12 práctica ciclo contable empresa comercial calzado copia para slideshare

Ejemplo CICLO CONTABLE. EMPRESA COMERCIAL

Extraído de http://slideplayer.es/slide/1077866/ publicado por Lucinde Santo

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1.- El 1 de febrero se constituye la empresa individual “O ZAPATAZO” dedicada a la compra- venta de zapatos cómodos, con una aportación de su propietario de 100.000 €, de los cuales, se destinan a mercaderías : 20.000€, a un ordenador de gestión: 7.000 €, a un programa de contabilidad: 5.000 € y el resto se deposita en una cuenta corriente bancaria a favor de la nueva firma.

A) Asiento de apertura o constitución de nueva empresa:

D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR

20.000 Mercaderías (Ei)- (300) 7.000 Equipos Proc.Información 5.000 Aplicaciones Informáticas 68.000 Bancos a Capital 100.000

D Mercaderias H D E.P.I. H D A.I. H20.000 7.000 5.000

D Bancos H68.000

D Capital H 100.000

B) Asientos contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio:

2.- El 1 de marzo vende mercaderías al contado por 8.000€. El 10 de marzo concede un descuento por pronto pago al cliente de 50€ mediante transferencia bancaria .


8.000 Bancosa Ventas mds. 8.000

D Bancos H68.000 8.000

D Dtos.vtas.ppp. H50

D Ventas mds. H8.000

3.- El 1 de mayo paga 12.000€ por el alquiler del local y del mobiliario y 4.000€ por la reparación del ordenador .


12.000 Arrendamientos y Cánones

a Bancos 12.000

4.000 Reparaciones y conservación

a Bancos 4.000

D Bancos H68.000 8.000

D Arrend.y C. H12.000 50

12.000 4.000 D Reparaciones y C. H

4.000

50 Descuentos sobre vtas.ppp.a Bancos 50

x50


10.000 Compras mercaderíasa Proveedores 10.000

D Compras mds. H10.000

D Proveedores H

5.- El 1 de julio adquiere una furgoneta para el reparto de productos por valor de 25.000€, abonando en el acto de la compra 15.000€, y aceptando una letra a 6 meses por la mitad del saldo pendiente y una factura a 18 meses por el resto.


25.000 Elementos de transporte

a Bancos 15.000

a Efectos a pagar a C.P. 5.000

a Proveed.Inmov.L.P. 5.000

D Bancos H68.000 8.000

Sd= 44.950

D Efectos a pagar a C.P. H5.000

5016.00015.000

D Prov.Inm.L.P. H5.000

10.000

D Elementos Txte H25.000

4.- El 1 de junio compra mercaderías a crédito por 10.020€. El proveedor le otorga en factura una bonificación promocional de 20€.

6.- El 10 de julio vende mercaderías a crédito por 30.000€.


30.000 Clientesa Ventas mds. 30.000

D Clientes H30.000

D Ventas mds. H

7.- A 31 de diciembre, quedan pendientes de abonar 3.500 € por consumo de electricidad y agua, 2.000 € por comunicaciones, y 6.000 € por sueldos al personal.

D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR3.500 Suministros

a Acreed Pr Sv………….3.500

2.000 Otros servicios

a Acreed Pr Sv………….2.000

6.000 Sueldos y salarios

a Remuneraciones pendientes de pago….6.000

8.00030.000

D Suministros H D Otros servicios H3.500 2.000

D Sueldos y S. H D Acreedores…H6.000 5.500

D Remuneraciones pendientes pago H6.000

Sa= 38.000

D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H

8.- A 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías se cifran en 10.000€.

20.000 Variación Existencias mds. a Mercaderías (Ei) 20.000

Por las existencias iniciales: D Mercaderías (Ei) H20.000 20.000

D Mercaderías (Ef) H

D Variación Existencias mercaderías H20.000

Por las existencias finales:10.000 Mercaderías (Ef) a Variación Exist. mds. 10.000

10.000

Sd= 10.000

10.000

Sd= 10.000 (GASTO)

C) Regularización contable (Cálculo del beneficio)

Consiste en cerrar todas las cuentas de Ingresos y de Gastos contra la cuenta (129) “Resultado del ejercicio”:


8.- A 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías se cifran en 10.000€.

20.000 Variación Existencias mds. a Mercaderías (Ei) 20.000

Por las existencias iniciales: D Mercaderías (Ei) H20.000 20.000

D Mercaderías (Ef) H

D Variación Existencias mercaderías H20.000

Por las existencias finales:10.000 Mercaderías (Ef) a Variación Ex. ms. 10.000

10.000

Sd= 10.000

10.000

Sd= 10.000 (GASTO)

C) Regularización contable (Cálculo del beneficio)

Consiste en cerrar todas las cuentas de Ingresos y de Gastos contra la cuenta (129) “Resultado del ejercicio”:


47.550 Pérdidas y ganancias(129)

a Descuentos vtas.ppp 50

a Arrend.y Cánones 12.000

a Reparaciones y C. 4.000

a Compras mercaderías 10.000

a Suministros 3.500

a Otros servicios 2.000

a Sueldos y salarios 6.000

a Variación Exist. Mds. 10.000

Por los gastos: D Dstos vtas.ppp. H D Arrend. y C H50 50 12.000 12.000

D Reparaciones y C H4.000 4.000

D Compras mds. H10.000 10.000

D Suministros H3.500 3.500

D Otros servicios H2.000 2.000

D Sueldos y Salarios H6.000 6.000

D Variación de Existencias Mercad. H20.000 10.000

10.000


38.000 Ventas de mercaderías

a pérdidas y gananc. 38.000

Por los ingresos:

∑ I = 38.000 − ∑ G= 47.550 = Pª = -9.550

38.00038.000

D pérdidas y ganancias

∑ GASTOS47.550

∑ INGRESOS38.000

Sd = 47.550- 38.000 = 9.550 Pª

D Ventas de mercaderías H

D) Cierre de la Contabilidad (Cerrar todas las cuentas que quedan con saldo acreedor o deudor)D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR

100.000 Capital

10.000 Proveedores

5.000 Efectos a pagar a c.p.

5.000 Proveedores inmov. l.p.

5.500 Acreedores prest.serv.

6.000 Remuneraciones pdtes.

a Mercaderías 10.000

a E.P.I. 7.000

a Aplic. Inform. 5.000

a Elementos Txte 25.000

a Clientes 30.000

a Bancos 44.950

a pérd y ganancias. 9.550

D Capital H100.000 100.000

D Proveed.H10.000 10.000

D Prov.Inm.l.p. H5.000 5.000

D Acreedores H5.500 5.500

D Ef.pagar c.p. H

5.000 5.000

D Rem pdts.H6.000 6.000

D Mercaderías H

10.000 10.000

D Equipos P.I.H7.000 7.000

D Aplic.Inf.H5.000 5.000

D Elementos Txte. H25.000 25.000

D Clientes H30.000 30.000

D Bancos H44.950 44.950

D pérdidas y gan H47.550 38.000

9.550

131.500 131.500

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

Balance inicial:ACTIVO (SD) PATRIMONIO NETO (SA)

20.0007.0005.000

68.000

MERCADERIAS EQUIP.PROCESOS INFORM.APLICACIONES INFORM.BANCOS

CAPITAL 100.000

100.000 100.000

Libro de Inventarios y Cuentas AnualesBalance de comprobación (ejemplo 31 diciembre antes del cierre)

FoliosMayor CUENTAS

SUMAS

DEBE HABER

SALDOS

SD SA123456789

101112131415

MercaderíasEquipos procesos inform.Aplicaciones informáticasBancosCapitalDescuentos ventas p.pagoVentas de mercaderíasArrendamient.y CánonesReparaciones y conserv.Compras de mercaderíasProveedoresEfectos a pagar a C/PProveed.inmoviliz. L/PElementos de transporteClientes

30.0007.0005.000

76.000---50---

12.0004.000

10.000---------

25.00030.000

20.000------

31.050100.000

---38.000

---------

10.0005.0005.000

------

10.0007.0005.000

44.950---50---

12.0004.000

10.000---------

25.00030.000

------------

100.000---

38.000---------

10.0005.0005.000

------

Continuación del Balance de comprobación :

FoliosMayor CUENTAS

SUMAS

DEBE HABER

SALDOS

SD SA161718192021

SuministrosOtros serviciosSueldos y salariosAcreedores prest.serviciosRemunerac.pdtes. pagoVariación de existencias

3.5002.0006.000

------

20.000

---------

5.5006.000

10.000

3.5002.0006.000

------

10.000

---------

5.5006.000

---

TOTALES 230.550 230.550 169.500 169.500

Como se cumple que:Debe= Haber

Sd = Sa

Hemos pasado correctamente la información del Diario al Mayor en términos aritméticos

D LIBRO DIARIO H D LIBRO DE INVENTARIOS H

D) Cierre de la Contabilidad

BALANCE INICIAL

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

BALANCE DE SITUACION

MEMORIA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ADEMÁS

BALANCES DE COMPROBACION

O DE SUMAS YSALDOS (Trimestral)

A) Apertura o constitución de la nueva sociedad

B) Asientos contables

C) Regularización contable

Para elaborar el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, recordemos:

Cuentas Anuales:Cuenta de Pérdidas y Ganancias

IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS+ Ventas de mercaderías………………..…38.000- Descuentos sobre ventas ppp………..…….(50)

APROVISIONAMIENTOS- Compras de mercaderías……………….(10.000)- Variación de existencias (Sd)……….....(10.000)

GASTOS DE PERSONAL- Sueldos y salarios………………………….(6.000)

OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN- Arrendamientos y cánones……………..(12.000)- Reparaciones y conservación…………...(4.000)- Suministros………………………………....(3.500)- Otros servicios………………………….....(2.000)

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN…………(9.550)RESULTADO DEL EJERCICIO…………….(9.550)

Cuentas Anuales:

Balance de Situación 31/12

ACTIVOACTIVO NO CORRIENTE

INMOVILIZADO INTANGIBLEAplicaciones informáticas……..……...5.000

INMOVILIZADO MATERIALEquipos procesos información…….…7.000Elementos de transporte………....…25.000

ACTIVO CORRIENTEEXISTENCIAS

Mercaderías……………………..……10.000DEUDORES

Clientes………………………………..30.000EFECTIVO

Bancos………………………………..44.950

TOTAL ACTIVO…………...........…121.950

PATRIMONIO NETO Y PASIVOPATRIMONIO NETOFONDOS PROPIOS

Capital……..…………………………....100.000Resultado del ejercicio……………….…(9.550)

PASIVO NO CORRIENTEDEUDAS A LARGO PLAZO

Proveedores de inmovilizado a L/P….….5.000PASIVO CORRIENTE

DEUDAS A CORTO PLAZOEfectos a pagar a corto plazo……………5.000

ACREEDORESProveedores……………………………..10.000Acreedores prest. Servicios……………..5.500Remuneraciones pendientes pago…..…6.000TOTAL P. NETO Y PASIVO….....…...121.950

• Además habría que confeccionar :– el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto– El Estado de Flujos de efectivo (según tamaño) – la Memoria.

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