107749015 resumen gustavo diez ganancias

8/12/2019 107749015 Resumen Gustavo Diez Ganancias

1/355

www.apuntesfacultad.com

1

SUMARIO POR CAPITULO

CAPITULO 1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS pERSONAS !SICAS .............................................................."1

CAPITULO ". IMPUESTO SO#RE LOS #IENES PERSONALES.......................................................................$%

CAPITULO &. 'mpuesto al (alo) a*)e*ado...............................................................................................1""

CAPITULO %. MONOTRI#UTO .................................................................................................................1$1

CAPITULO +. IMPUESTOS INTERNOS ......................................................................................................1,-

CAPITULO . p)oced'm'ento t)'/uta)'o....................................................................................................1--

CAPITULO .1. ORGANI0ACIN 2 UNCIONES 3E LA A..I.P....................................................................1--

CAPITULO .". 3OMICILIO......................................................................................................................"4,

CAPITULO .&. TERMINOS......................................................................................................................"14

CAPITULO .%. SU5ETOS 3E LA O#LIGACION TRI#UTARIA......................................................................."11

CAPITULO .+. LA 3ETERMINACIN 3E LA O#LIGACION TRI#UTARIA......................................................"1,

CAPITULO .. E6TINCION 3E LA O#LIGACION TRI#UTARIA...................................................................."&,

CAPITULO .$. PAGO PRO7ISIORIO 3E IMPUESTOS 7ENCI3OS..............................................................."%

CAPITULO .,. 7ERIICACION 2 ISCALI0ACION ..................................................................................."+4

CAPITULO .-. INRACCIONES ORMALES.............................................................................................."%

CAPITULO .14. INRACCIONES MATERIALES.........................................................................................",,

CAPITULO .11. PRESCRIPCION.............................................................................................................."-+

CAPITULO .1". LOS RECURSOS EN LA LE2 11.,&................................................................................&4"

CAPITULO $. IMPUESTO SO#RE LOS INGRESOS #RUTOS PCIA. 3E #UENOS AIRES..................................&14

CAPITULO ,. CON7ENIO MULTILATERAL.................................................................................................&1$


2/355


"

SUMARIO GENERAL

CAPITULO 1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS pERSONAS !SICAS .............................................................."1

3ETERMINACION 3EL IMPUESTO .........................................................................................................."%

SEGUN3A CATEGOR!A ......................................................................................................................."%

INGRESOS 3E SEGUN3A CATEGOR!A ............................................................................................."+

3E3UCCIONES ESPECIALES 3E LA SEGUN3A CATEGOR!A ..............................................................."

AMORTI0ACIN 3E #IENES MUE#LES .............................................................................................",

AMORTI0ACIN 3E #IENES INMATERIALES .....................................................................................",

PRIMERA CATEGOR!A ........................................................................................................................"-INGRESOS 3E LA PRIMERA CATEGORIA .........................................................................................."-

3E3UCCIONES ESPECIALES 3E LA PRIMERA CATEGOR!A ................................................................&4

AMORTI0ACIN 3E #IENES INMUE#LES ..........................................................................................&1

AMORTI0ACIN 3E #IENES MUE#LES .............................................................................................&"

TERCERA CATEGOR!A ........................................................................................................................&"

INGRESOS 3E TERCERA CATEGOR!A ..............................................................................................&"

3E3UCCIONES ESPECIALES 3E LA TERCERA CATEGORIA ................................................................&+

AMORTI0ACIN 3E #IENES MUE#LES .............................................................................................&

AMORTI0ACIN 3E #IENES INMATERIALES .....................................................................................&$

AMORTI0ACIN 3E #IENES INMUE#LES ..........................................................................................&$

CUARTA CATEGOR!A .........................................................................................................................&,

INGRESOS 3E CUARTA CATEGOR!A ................................................................................................&-

3E3UCCIONES ESPECIALES 3E LA CUARTA CATEGOR!A .................................................................%4

AMORTI0ACIN 3E #IENES MUE#LES .............................................................................................%1

AMORTI0ACIN 3E #IENES INMUE#LES ..........................................................................................%1

RESULTA3O NETO 3E LAS CATEGORIAS ............................................................................................%"

3E3UCCIONES GENERALES ...............................................................................................................%"

GASTOS 3E SEPELIO ......................................................................................................................%%

INTERESES 3E 3EU3A ...................................................................................................................%%

SEGURO 3E 7I3A ...........................................................................................................................%+

CONTRI#UCIONES 5U#ILATORIAS ....................................................................................................%+


3/355


&

IMPOSICIONES 7OLUNTARIAS .........................................................................................................%+

SEGURO 3E RETIRO PRI7A3O ........................................................................................................%

O#RAS SOCIALES ...........................................................................................................................%

CUOTA ME3ICO ASISTENCIAL .........................................................................................................%

RESULTA3O NETO ANTES 3E 3ONACIONES .......................................................................................%

3ONACIONES ....................................................................................................................................%

8UE#RANTOS COMPUTA#LES ............................................................................................................%$

3E3UCCIONES PERSONALES .............................................................................................................%,

GANANCIA NO IMPONI#LE ..............................................................................................................%,

CARGAS 3E AMILIA .......................................................................................................................%,

3E3UCCIN ESPECIAL ....................................................................................................................+4

GANANCIA SU5ETA A IMPUESTO .........................................................................................................+1

5USTIICACIN PATRIMONIAL ................................................................................................................+"

CONCEPTOS 8UE 5USTIICAN CONSUMO 29O INCREMENTOS PATRIMONIALES ...................................+"

RENTAS E6ENTAS ..........................................................................................................................+"

INGRESOS NO GRA7A3OS ..............................................................................................................+%

CONCEPTOS TECNICOS ..................................................................................................................++

RESULTA3O IMPOSITI7O 3EL PERIO3O ..........................................................................................++

PATRIMONIO AL INICIO ...................................................................................................................++

CONCEPTOS 8UE 5USTIICAN EROGACIONES 29O RE3UCEN PATRIMONIO .........................................+

PER3I3AS NO GRA7A3AS ..............................................................................................................+

mONTO CONSUMI3O .....................................................................................................................+

CONCEPTOS 8UE 5USTIICAN EROGACIONES ..................................................................................+

RESULTA3O IMPOSITI7O 3EL PERIO3O ..........................................................................................+$

PATRIMONIO AL CIERRE .................................................................................................................+$

PATRIMONIO AL CIERRE 3EL PERIO3O ..................................................................................................+$

#IENES SITUA3OS: COLOCA3OS O UTILI0A3OS EN EL PAIS ...............................................................+$

#IENES INMUE#LES ........................................................................................................................+$

#IENES MUE#LES ...........................................................................................................................+,

7ALORES MO#ILIARIOS ..................................................................................................................+,

pARTICIPACIN EN EL CAPITAL 3E EMPRESAS: SOCIE3A3ES O E6PLOTACIONES COMO 3UE;O OSOCIO: E6CEPTO ACCIONES ...........................................................................................................+-


4/355


%

CRE3ITOS .........................................................................................................+-

CUENTAS CORRIENTES 2 CA5AS 3E A .................................................................................................4

MARCAS: PATENTES: 3EREC


5/355


+

MENORES 3E E3A3 ........................................................................................................................$%

ALGUNOS CASOS ESPECIALMENTE LEGISLA3OS .............................................................................$+

3OMICILIO EN EL E6TERIOR. ALGUNOS CASOS ESPECIALMENTE LEGISLA3OS ..................................$+

SUCESIONES IN3I7ISAS. LUGAR 3E RA3ICACION ..............................................................................$+

#IENES COMPUTA#LES .........................................................................................................................$

#IENES INMUE#LES del pa's ..............................................................................................................$$

CONCEPTO .....................................................................................................................................$$

7ALUACIN. CONSI3ERACIONES *ene)ales ...................................................................................$$

COMPARACIN con la 7ALUACIN f'scal ........................................................................................$,

pos'/'l'dad de computa) el (alo) de plaBa ......................................................................................$-

3E3UCCIN de pas'(os ..................................................................................................................$-

ces'on de la nuda PROPIE3A3 con )ese)(a de ususf)ucto ..............................................................$-

#IENES INMUE#LES del ete)'o) ........................................................................................................$-

CONCEPTO .....................................................................................................................................$-

7ALUACIN ....................................................................................................................................$-

AUTOMOTORES: AERONA7ES: NA7ES 2 SIMILARES del pa's ...............................................................,4

CONCEPTO .....................................................................................................................................,4

7ALUACIN ....................................................................................................................................,4

AUTOMOTORES: AERONA7ES: NA7ES 2 SIMILARES del ete)'o) .........................................................,1

CONCEPTO .....................................................................................................................................,1

7ALUACIN ....................................................................................................................................,1

CRE3ITOS 3EL PAIS ..........................................................................................................................,1

CONCEPTO .....................................................................................................................................,1

7ALUACIN ....................................................................................................................................,"

CRE3ITOS 3EL E6TERIOR .................................................................................................................,&

CONCEPTO .....................................................................................................................................,&

7ALUACIN ....................................................................................................................................,&

3EPOSITOS EN INSTITUCIONES #ANCARIAS 2 INANCIERAS 3EL PAIS ................................................,&

CONCEPTO .....................................................................................................................................,&

7ALUACIN ....................................................................................................................................,%

3EPOSITOS EN INSTITUCIONES #ANCARIAS 2 INANCIERAS 3EL E6TERIOR .......................................,+

CONCEPTO .....................................................................................................................................,+


6/355


7ALUACIN ....................................................................................................................................,+

ACCIONES 3EL PAIS ..........................................................................................................................,+

CONCEPTO .....................................................................................................................................,+

7ALUACIN ....................................................................................................................................,+

ACCIONES 3EL E6TERIOR ..................................................................................................................,

CONCEPTO .....................................................................................................................................,

7ALUACIN ....................................................................................................................................,

PARTICIPACIONES SOCIALES 3EL PAIS ...............................................................................................,$

CONCEPTO .....................................................................................................................................,$

7ALUACIN ....................................................................................................................................,$

PARTICIPACIONES SOCIALES 3EL E6TERIOR ......................................................................................-,

CONCEPTO .....................................................................................................................................-,

7ALUACIN ....................................................................................................................................-,

PATRIMONIO 3E EMPRESAS O E6PLOT. UNIPERSONALES 3EL PAIS ....................................................-,

CONCEPTO .....................................................................................................................................-,

7ALUACIN ....................................................................................................................................-,

PATRIMONIO 3E EMP. O E6PLOTACIONES UNIPERSONALES del ete)'o) ...........................................14-

CONCEPTO ...................................................................................................................................14-

(ALUACIN ..................................................................................................................................14-

CUOTAS PARTE 3E ON3OS COMUNES 3E IN7ERSIN del pa's .......................................................14-

CONCEPTO ...................................................................................................................................14-

7ALUACIN ..................................................................................................................................14-

CUOTAS PARTE 3E ON3OS COMUNES 3E IN7ERSIN del ete)'o) ..................................................14-

CONCEPTO ...................................................................................................................................14-

7ALUACIN ..................................................................................................................................114

TENENCIA 3E MONE3A NACIONAL O E6TRAN5ERA ...........................................................................114

CONCEPTO ...................................................................................................................................114

7ALUACION ..................................................................................................................................114

TITULOS PU#LICOS del pa's .............................................................................................................114

CONCEPTO ...................................................................................................................................114

7ALUACIN ..................................................................................................................................111

TITULOS PU#LICOs del ete)'o) .......................................................................................................11"


7/355


$

CONCEPTO ...................................................................................................................................11"

7ALUACIN ..................................................................................................................................11"

TITULOS 3E PARTICIPACIN 2 CERTIICA3OS 3E 3EU3A del pa's ....................................................11"

CONCEPTO ...................................................................................................................................11"

7ALUACIN ..................................................................................................................................11"

TITULOS 3E PARTICIPACIN 2 CERTIICA3OS 3E 3EU3A del ete)'o) ..............................................11&

CONCEPTO ...................................................................................................................................11&

7ALUACIN ..................................................................................................................................11&

O#5ETOS SUNTUOSOS del pa's ........................................................................................................11%

CONCEPTO ...................................................................................................................................11%

7ALUACIN ..................................................................................................................................11%

O#5ETOS SUNTUOSOS del ete)'o) ..................................................................................................11%

CONCEPTO ...................................................................................................................................11%

7ALUACIN ..................................................................................................................................11+

OTROS #IENES 3E USO del pa's ......................................................................................................11+

CONCEPTO ...................................................................................................................................11+

7ALUACIN ..................................................................................................................................11

OTROS #IENES 3E USO ...................................................................................................................11

CONCEPTO ...................................................................................................................................11

7ALUACIN ..................................................................................................................................11

#IENES 3EL


8/355


,

GRA7MENES ANLOGOS PAGA3OS EN EL E6TERIOR .....................................................................1"4

ANTICIPOS INGRESA3OS .................................................................................................................1"1

SAL3O A A7OR pe)'odo ante)'o) ....................................................................................................1"1

CAPITULO &. 'mpuesto al (alo) a*)e*ado ...............................................................................................1""

O#5ETO 3E IMPOSICION ......................................................................................................................1""

7ENTA 3E COSAS MUE#LES ............................................................................................................1""

Elemento su/Det'(o ......................................................................................................................1""

Elemento te))'to)'al ......................................................................................................................1"&

Elemento o/Det'(o ........................................................................................................................1"&

O#RAS: LOCACIONES 2 PRESTACIONES 3E SER7ICIOS ALCAN0A3AS ..............................................1"

T)a/aDos so/)e 'nmue/le aDeno ....................................................................................................1"$

O/)as so/)e 'nmue/le p)op'o .......................................................................................................1",

Ela/o)ac'n de cosa mue/le po) enca)*o ....................................................................................1&4

O#TENCION 3E #IENES 3E LA NATURALE0A POR ENCARGO 3E un TERCERO ...............................1&"

LAS LOCACIONES 2 PRESTACIONES ..............................................................................................1&"

IMPORTACION 3EINITI7A 3E COSAS MUE#LES ...............................................................................1&%

PRESTACIONES REALI0A3AS EN EL E6TERIOR .................................................................................1&+

PERECCIONAMIENTO 3EL


9/355


-

LOCACION 3E COSAS ......................................................................................................................1%

O#RA SO#RE INMUE#LE PROPIO ......................................................................................................1%$

IMPORTACION 3E COSAS MUE#LES .................................................................................................1%,

3E#ITO ISCAL ...................................................................................................................................1%,

PRECIO NETO GRA7A3O ..................................................................................................................1%,

No)ma Gene)al ............................................................................................................................1%,

de(oluc'ones: 3escuentos F s'm'la)es oto)*ados ..........................................................................1%-

3E7OLUCIONES: 3escuentos F s'm'la)es )ec'/'dos .......................................................................1%-

CONCEPTOS 8UE INTEGRAN EL PRECIO NETO ................................................................................1+4

Se)('c'os acceso)'os de la ope)ac'n p)'nc'pal ..............................................................................1+4

Conceptos f'nanc'e)os F *astos ('nculados a ellos ........................................................................1+1

Inco)po)ac'n de /'enes a las p)estac'ones *)a(adas ...................................................................1+"

El p)ec'o at)'/u'/le a los de)ecos de p)op'edad 'ntelectual: 'ndust)'al o come)c'al......................1+"

CONCEPTOS 8UE NO INTEGRAN EL PRECIO NETO ..........................................................................1+&

Conceptos f'nanc'e)os ..................................................................................................................1+&

T)'/utos Hue t'enen como eco 'mpon'/le la m'sma ope)ac'n *)a(ada .....................................1+&

El 'mpuesto al (alo) a*)e*ado ......................................................................................................1++

O/)a so/)e 'nmue/le p)op'o ............................................................................................................1+

3eudo)es 'nco/)a/les ......................................................................................................................1+

IMPORTACIONES 3EINITI7AS .........................................................................................................1+$

CRE3ITO ISCAL .................................................................................................................................1+$

COMPRA E IMPORTACION 3E #IENES ...............................................................................................1+$

No)ma Gene)al ............................................................................................................................1+$

RESTRICCIONES AL COMPUTO 3E CIERTOS CRE3ITOS ISCALES ..................................................1+-

Re*la de tope ..............................................................................................................................1"

3E7OLUCIONES: 3ESCUENTOS 2 SIMILARES OTORGA3OS ...............................................................1&

REGLA 3E PRORRATA ......................................................................................................................1%

Est'mac'ones ................................................................................................................................1+

P)o))ateo def'n't'(o ......................................................................................................................1+

COMPRA 3E #IENES 3E USO ............................................................................................................1

Inmue/les ut'l'Bados como /'enes de uso .....................................................................................1-

CAPITULO %. MONOTRI#UTO .................................................................................................................1$1


10/355


14

CARACTERISTICAS GENERALES ..........................................................................................................1$1

El Monot)'/uto Cons'ste en .............................................................................................................1$1

CONTRI#U2ENTES COMPREN3I3OS EN EL REGIMEN ..........................................................................1$"

PERSONAS ISICAS ..........................................................................................................................1$"

SOCIE3A3ES ...................................................................................................................................1$"

PROESIONALES ..............................................................................................................................1$&

MAGNITU3ES ISICAS .........................................................................................................................1$%

In*)esos del aJo ante)'o) ...............................................................................................................1$%

Supe)f'c'e afectada a la act'('dad ...................................................................................................1$+

Ene)*Ka elct)'ca consum'da ...........................................................................................................1$+

P)ec'o un'ta)'o de (enta ................................................................................................................1$

Pe)sonal en )elac'n de dependenc'a ............................................................................................1$

CONCEPTO 3E ACTI7I3A3 E6CLUSI7A ................................................................................................1$$

ACTI7I3A3ES E6CLUI3AS ...................................................................................................................1$$

SOCIE3A3ES EN MONOTRI#UTO. .......................................................................................................1$,

No)mas P)op'as ...............................................................................................................................1$,

INGRESO AL RGIMEN .......................................................................................................................1$,

3ETERMINACION 3E GANANCIAS EN PERIO3O NO ANUAL ..............................................................1$,

ASPECTOS ORMALES .....................................................................................................................1$-

3ECLARACION 5URA3A 3ETERMINATI7A ...........................................................................................1$-

ORMALI3A3ES ..............................................................................................................................1$-

ORMA 2 MO3O 3E PAGO EN EL MONOTRI#UTO ................................................................................1$-

RECURSOS 3E LA SEGURI3A3 SOCIAL ................................................................................................1,4

EMPLEA3OR ....................................................................................................................................1,4

CONTRI#UCIONES 3EL EMPLEA3OR ......................................................................................1,4

APORTE PERSONAL 3EL TRA#A5A3OR ..........................................................................................1,4

PRESTACIONES CORRESPON3IENTES A LOS TRA#A5A3ORES ........................................................1,1

APLICACIN 3EL REGIMEN ESPECIAL ............................................................................................1,1

AUTONOMOS ...................................................................................................................................1,1

PRESTACIONES CORRESPON3IENTES A LOS AUTNOMOS EN MONOTRI#UTO ..............................1,"

SITUACIONES ESPECIALES PARA LOS AUTNOMOS ....................................................................1,"

SOCIE3A3ES @ SOCIOS @ CARACTERISTICAS 3ISTINTI7AS ...................................................................1,&


11/355


11

MO3IICACION 3EL NUMERO 3E SOCIOS ........................................................................................1,%

MONOTRI#UTO. 7INCULACION CON EL I7A ........................................................................................1,%

ALGUNAS SITUACIONES ESPECIALES....................................................................................................................................................... 1,+

CAM#IO 3EL MONOTRI#UTO AL REGIMEN GENERAL ......................................................................1,+

CONTRI#U2ENTES INSCRIPTOS 8UE OPTEN POR EL MONOTRI#UTO ................................................1,

NORMAS ESPECIALES EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS .................................................................1,

SANCIONES ........................................................................................................................................1,$

MULTA 2 CLAUSURA ........................................................................................................................1,$

OMISION 3EL PAGO 3EL IMPUESTO INTEGRA3O ..............................................................................1,$

CAPITULO +. IMPUESTOS INTERNOS ......................................................................................................1,-

CARACTERISTICAS ..............................................................................................................................1,-

INTRO3UCCION ..................................................................................................................................1,-

Se*u)os ...........................................................................................................................................1,-

Ot)os /'enes ....................................................................................................................................1-4

LeF "%.$% .........................................................................................................................................1-4


12/355


1"

CAPITULO .1. ORGANI0ACIN 2 UNCIONES 3E LA A..I.P. ...................................................................1--

INTRO3UCCION .................................................................................................................................1--

unc'ones F acultades de la AIP ......................................................................................................1--

Auto)'dades Adm'n'st)at'(as ..............................................................................................................."44

acultades de o)*an'Bac'n 'nte)na ...................................................................................................."41

acultad de REGLAMENTACIN .........................................................................................................."4"

Ca)acte)Kst'cas de las Resoluc'ones de Re*lamentac'n .................................................................."4&

Apelac'n de las Resoluc'ones Gene)ales de Re*lamentac'n .........................................................."4&

Apelac'n con ca)cte) *ene)al ...................................................................................................."4&

Apelac'n cuando les'one un 'nte)s pa)t'cula) ............................................................................."4&

acultad de INTERPRETACIN ............................................................................................................"4&

Ca)acte)Kst'cas de las Resoluc'ones Gene)ales de Inte)p)etac'n ...................................................."4+

OTRAS NORMAS 3ICTA3AS POR la A..I.P. ......................................................................................."4

3'ctmenes 'nte)nos ...................................................................................................................."4

Inst)ucc'ones F C')cula)es ............................................................................................................"4

Consultas ....................................................................................................................................."4

unc'n de 5ueB Adm'n'st)at'(o ..........................................................................................................."4

3ef'n'c'n de 5ueB Adm'n'st)at'(o ...................................................................................................."4

8u'enes pueden eDe)ce) las func'ones de 5ueB Adm'n'st)at'(o .........................................................."4$

ReHu's'tos pa)a se) 5ueB Adm'n'st)at'(o ..........................................................................................."4$

CAPITULO .". 3OMICILIO ......................................................................................................................"4,

CONCEPTO ........................................................................................................................................"4,

O/l'*ac'ones Relac'onadas con el dom'c'l'o f'scal ............................................................................"4-

Consecuenc'as de la e'stenc'a de un dom'c'l'o f'scal ......................................................................"4-

CAPITULO .&. TERMINOS ......................................................................................................................"14

ORMA 3E COMPUTAR LOS PLA0OS ..................................................................................................."14

CAPITULO .%. SU5ETOS 3E LA O#LIGACION TRI#UTARIA ......................................................................."11

INTRO3UCCION ................................................................................................................................."11

RESPONSA#LES POR 3EU3A PROPIA .................................................................................................."1"

RESPONSA#LES POR 3EU3A A5ENA ...................................................................................................."1&

Un'dad e 'dent'dad de la p)estac'n ..............................................................................................."1&

Plu)al'dad e 'ndependenc'a de los (Knculos ent)e el 'sco: el cont)'/uFente F los )esponsa/les........"1&


13/355


1&

Ecepc'onal'dad o le*al'dad ............................................................................................................"1&

Inde)o*a/'l'dad po) con(en'o ent)e pa)t'cula) ................................................................................."1&

Sol'da)'dad su/Det'(a ......................................................................................................................."1&

3E#ERES ORMALES 3E LOS RESPONSA#LES POR 3EU3A A5ENA ......................................................."1+

RESPONSA#LES EN ORMA PERSONAL 2 SOLI3ARIA CON LOS 3EU3ORES ........................................."1

SU5ETOS ENUNCIA3OS ..................................................................................................................."1

SKnd'cos F l'Hu'dado)es ...................................................................................................................."1

A*entes de )etenc'n F pe)cepc'n. ................................................................................................"1

Suceso)es de emp)esas. ................................................................................................................."1$

Te)ce)os cmpl'ces ........................................................................................................................."1$

Cedentes de c)d'tos t)'/uta)'os. ....................................................................................................."1$

CAPITULO .+. LA 3ETERMINACIN 3E LA O#LIGACION TRI#UTARIA ......................................................"1,

ORMAS 3E 3ETERMINACION ............................................................................................................"1,

3ECLARACION 5URA3A ...................................................................................................................."1,

3ECLARACIONES 5URA3AS RECTIICATI7AS. ..................................................................................."1-

LA 3ETERMINACIN 3E OICIO. .........................................................................................................."""

ETAPAS EN EL PROCESO 3E 3ETERMINACIN 3E OICIO .................................................................""&

ESTIMACIN 3E OICIO ...................................................................................................................""+

AL8UILER 3E #IENES INMUE#LES .................................................................................................""

TRANSERENCIA 3E INMUE#LES ..................................................................................................""

3IE REN CIAS 3E IN7ENTARIOS ...................................................................................................""

3IERENCIA 3E 7ENTAS ..............................................................................................................."&&

OPERACIONES MARGINALES ........................................................................................................."&%

INCREMENTOS NO 5USTIICA3OS ................................................................................................."&+

CAPITULO .. E6TINCION 3E LA O#LIGACION TRI#UTARIA ...................................................................."&,

INTRO3UCCION ................................................................................................................................."&,

ORMAS 3E E6TINCIN 3E LA O#LIGACIN TRI#UTARIA...................................................................."&-

PAGO .............................................................................................................................................."&-

LOS ANTICIPOS ............................................................................................................................"%4

SU5ETOS 3EL PAGO ......................................................................................................................"%4

LA ORMA ...................................................................................................................................."%4

EL LUGAR ....................................................................................................................................."%1


14/355


1%

LA IMPUTACIN. ..........................................................................................................................."%1

LA PRUE#A ..................................................................................................................................."%"

LA COMPENSACIN. ......................................................................................................................."%"

LA CONUSIN. ..............................................................................................................................."%&

LA NO7ACIN. ................................................................................................................................."%%

LA REMISION ..................................................................................................................................."%+

CAPITULO .$. PAGO PRO7ISIORIO 3E IMPUESTOS 7ENCI3OS ..............................................................."%

PAGO PRO7ISORIO 3E IMPUESTOS 7ENCI3OS ...................................................................................."%

RE8UISITOS ..................................................................................................................................."%

PROCE3IMIENTO ............................................................................................................................."%

Int'mac'n de la 3GI ....................................................................................................................."%

Incumpl'm'ento del cont)'/uFente ................................................................................................"%$

Selecc'n del pe)Kodo /ase pa)a la dete)m'nac'n del pa*o p)o('so)'o........................................."%$

3ete)m'nac'n del monto a eDecuta) ............................................................................................"%$

5u'c'o de eDecuc'n f'scal .............................................................................................................."%,

Acc'n de )epet'c'n ....................................................................................................................."%-

Ca)cte) de las sumas )eclamadas med'ante este p)oced'm'ento ................................................."%-

CAPITULO .,. 7ERIICACION 2 ISCALI0ACION ..................................................................................."+4

INTRO3UCCION ................................................................................................................................."+4

acultades p)op'as de (e)'f'cac'n F f'scal'Bac'n. .............................................................................."+"

Ampl'os pode)es. ............................................................................................................................"+%

CualHu'e) momento. ........................................................................................................................"+%

CualHu'e) 'mpuesto ........................................................................................................................"++

Responsa/les F te)ce)os ................................................................................................................"++

Ut'l'Bac'n de med'os de pa*os d'spuestos po) la Adm'n'st)ac'n ......................................................."++

Med'os de can celac'n de o/l'*ac'ones de pa*o. ............................................................................."++

REGIMEN ESPECIAL 3E ISCALI0ACION ..............................................................................................."+

ALGUNAS PRECISIONES .................................................................................................................."+,

Pe)Kodo /ase. ..............................................................................................................................."+,

Pe)Kodos ante)'o)es al /ase ........................................................................................................."+-

Impu*nac'n de la dete)m'nac'n 'mpos't'(a ..............................................................................."+-

Po)centaDe de 'mpu*nac'n ........................................................................................................."4


15/355


1+

Po)centaDe de est'mac'n ............................................................................................................"1

o)mas de dete)m'nac'n de la o/l'*ac'n t)'/uta)'a ..................................................................."1

O)'*en de las 'mpu*nac'ones. ......................................................................................................"1

METO3OLOGIA 3E APLICACION ......................................................................................................"1

PRESUNCION 3E E6ACTITU3 ........................................................................................................"1

PRO2ECCION 3E OMISION ............................................................................................................""

CONSI3ERACIONES GENERALES ...................................................................................................""

CAPITULO .-. INRACCIONES ORMALES .............................................................................................."%

INTRO3UCCION ................................................................................................................................."%

MULTA AUTOMATICA .........................................................................................................................."%

TIPIICACION ..................................................................................................................................."%

AUTOMATICI3A3 ............................................................................................................................."+

MONTO I5O SEGN LA CALI3A3 3EL CONTRI#U2ENTE ..................................................................."+

3ECLARACIONES 5URA3AS 3ETERMINATI7AS .................................................................................."+

SUSTANCIACION 3EL SUMARIO ......................................................................................................."$

RE3UCCION LEGAL 3E LA SANCION ................................................................................................."$

SISTEMA 3E RE3UCCION OCASIONAL 3E MULTAS ...........................................................................",

RE8UISITOS PARA ACCE3ER AL REGIMEN ...................................................................................",

E6IMICION 3E SANCION ..............................................................................................................."$4

MULTA PAGA3A ..........................................................................................................................."$1

MULTA CON SUSTANCIACION ............................................................................................................."$1

INRACCIONES ORMALES 3E NATURALE0A GENERICA ..................................................................."$"

LE2 PENAL EN #LANCO ................................................................................................................."$"

SU#5ETI7I3A3 3E LA SANCION ....................................................................................................."$&

SANCION GENERICA 2 RESI3UAL .................................................................................................."$%

PENA PECUNIARIA ........................................................................................................................"$%

GRA3UACION 3E LA MULTA ........................................................................................................."$%

RE3UCCION LEGAL 3E LA SANCION ............................................................................................"$+

SISTEMA 3E RE3UCCION OCASIONAL 3E MULTAS ........................................................................"$

E6IMICION 3E LA SANCION ..........................................................................................................."$$

ACUMULACION 3E SANCIONES ...................................................................................................."$$

REITERACION 3E LA MISMA ALTA ..............................................................................................."$-


16/355


1

CONTRA7ENCION 3E IN3OLE AGRA7A3O ........................................................................................"$-

NATURALE0A 3E LA SANCION ......................................................................................................",4

PENA PECUNIARIA ........................................................................................................................",4

SISTEMA OCASIONAL 3E RE#A5A 3E SANCIONES ..........................................................................",1

TRI7IALI3A3 3E LA ALTA ............................................................................................................",1

CLEMENCIA POR UNICA 7E0 .........................................................................................................",1

CLAUSURA: MULTA E IN


17/355


1$

PRESCRIPCION PARA


18/355


1,

ACTI7I3A3ES CON #ASE ESPECIAL ...............................................................................................&1%

PERIO3O ISCAL .................................................................................................................................&1%

E6ENCIONES ......................................................................................................................................&1%

CAPITULO ,. CON7ENIO MULTILATERAL .................................................................................................&1$

INTRO3UCCION ..................................................................................................................................&1$

SECUENCIA 3EL CON7ENIO MULTILATERAL ........................................................................................&1$

3ESARROLLO 3E LA SECUENCIA 3EL CON7ENIO MULTILATERAL ........................................................&1,

PRIMER PASO ? AM#ITO 3E APLICACION ..........................................................................................&1,

SEGUN3O PASO ? REALI0ACION 3E MAS 3E UNA ACTI7I3A3 ..........................................................&1-

CON7ENIO ACTI7I3A3 ..................................................................................................................&1-

CON7ENIO SU5ETO .......................................................................................................................&1-

POSTURA INTERME3IA .................................................................................................................&"4

TERCER PASO ? REGIMENES ESPECIALES .........................................................................................&"4

CUARTO PASO ? REGIMEN GENERAL ...............................................................................................&"4

REGIMEN GENERAL 3E 3ISTRI#UCIN 3E LA #ASE IMPONI#LE ...........................................................&"1

3ISTRI#UCIN ................................................................................................................................&"1

PERIO3OS A CONSI3ERAR PARA CALCULAR LOS COEICIENTES ...................................................&"1

ANTICIPOS PRIMER TRIMESTRE .....................................................................................................&""

COEICIENTES ..............................................................................................................................&""

LOS INGRESOS ................................................................................................................................&""

ATRI#UCION 3E INGRESOS A UNA 5URIS3ICCION ..........................................................................&"&

7ENTAS POR CORRESPON3ENCIA ................................................................................................&"%

CONSI3ERACION 3E INGRESOS .......................................................................................................&"+

In*)esos alcanBados .....................................................................................................................&"

R*'men espec'al de d'st)'/uc'n ................................................................................................&"

#ase 'mpon'/le espec'al ...............................................................................................................&"

'n*)esos netos .............................................................................................................................&"$

LOS GASTOS ...................................................................................................................................&",

GASTOS COMPUTA#LES ...............................................................................................................&",

No)ma *ene)al .............................................................................................................................&",

Enunc'ac'n eDempl'f'cat'(a de *astos computa/les .....................................................................&",

.No se computa)n como *astos .................................................................................................&"-


19/355


1-

ATRI#UCION 3E GASTOS ..............................................................................................................&&"

pauta de d'st)'/uc'n del *asto de t)anspo)te ..............................................................................&&&

REGIMENES 3E INICIACION 2 CESE 3E ACTI7I3A3ES ..........................................................................&&+

REGIMEN 3E INICIACION ..................................................................................................................&&+

cRITICAS AL REGIMEN OCASIONAL 3E INICIO ...................................................................................&&

Pe)'odo 'nfe)'o) al aJo .................................................................................................................&&

In'c'o en Du)'sd'cc'n Hue no *ene)a 'n*)esos ...............................................................................&&

REGIMEN 3E CESE ..........................................................................................................................&&

REGIMENES ESPECIALES 3E 3ISTRI#UCION 3E LA #ASE IMPONI#LE ...................................................&&$

SECUENCIA 3E APLICACIN 3E LOS REG!MENES ESPECIALES ..........................................................&&$

ACTI7I3A3ES 3E LA CONSTRUCCIN .............................................................................................&&,

ACTI7I3A3 ...................................................................................................................................&&-

CON3ICIONES ..............................................................................................................................&&-

3ISTRI#UCION 3E LA #ASE IMPONI#LE .........................................................................................&&-

OTRA CONSI3ERACION ................................................................................................................&%4

ENTI3A 3ES 3E SEGU ROS: 3E CAPITA LI0ACIN 2 A


20/355


"4

REMATA3ORES: COMISIONISTAS E INTERME3IARIOS ......................................................................&%+

ACTI7I3A3 ...................................................................................................................................&%

CON3ICION ..................................................................................................................................&%

3ISTRI#UCION 3E LA #ASE IMPONI#LE .........................................................................................&%

PRESTAMISTAS


21/355


"1

CAPITULO 1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FSICAS

A DETERMINACIN DEL IMPUESTO

A.1. SEGUNDA A.2. PRIMERA A.3.TERCERA A.4. CUARTA

1.A In*)esos ".A In*)esos &.A In*)esos %.A In*)esos

1.# 3educc'ones ".# 3educc'ones &.# 3educc'ones %.#

3educc'ones

1.C Amo)t. #s.Mue/les

".C Amo)t.Inmue/les

&.C Amo)t. #s.Mue/les

%.C

Amo)t. #s.Mue/les

1.3 Amo)t.Inmate)'ales

".3 Amo)t. #s.Mue/les

&.3 Amo)t.Inmate)'ales

%.3

Amo)t. Inmue/les

&.E Amo)t. Inmue/les

Resulta! Se"u#a Resulta! P$%&e$a Resulta! Te$'e$a Resulta! Cua$ta

A.(. R!. Net! Cate"!$)as

A.*. Deu''%!#es Ge#e$alesA)t. ,1 F ,"

.A.Gastos de Sepel'o

.#. Inte)eses de 3euda

.C. Se*u)os de 7'da

.3. Cont)'/uc'n 5u/'lato)'a

.E. Impos'c'ones 7olunta)'as

.. Planes de Se*u)o de Ret')o P)'(ado

.G. 3escuento pa)a O/)as Soc'ales

.


22/355


""

A.,. 3onac'ones

Resulta! el Pe$)!!

A.-. 8ue/)antos de Pe)Kodos Ante)'o)es

A.1,. Deu''%!#es Pe$s!#ales A)t. "&

14.A Gananc'a No Impon'/le

14.# Ca)*as de am'l'a

14.C 3educc'n Espec'al

A.11. Ga#a#'%a Neta Su-eta a I&uest!

IMPUESTO DETERMINADO

/ 0USTIFICACIN PATRIMONIAL

C!lua I C!lua II

/.1. C!#'et!s ue -ust%%'a# '!#su&! !au&e#t!s at$%&!#%ales

1.A.Gananc'as Eentas 666666

1.# In*)esos No G)a(ados 666666

1.C Conceptos Tcn'cos 666666

1.3 Resultado Impos't'(o del Pe)Kodo 6666661.E. Pat)'mon'o al In'c'o del Pe)Kodo 666666

/. 2. C!#'et!s ue -ust%%'a# e$!"a'%!#es !$eu'e# at$%&!#%!

".A. P)d'das No G)a(adas 666666

".#. Monto Consum'do 666666

".C. Conceptos Hue 5ust'f'can E)o*ac'ones 666666

".3. Resultado Impos't'(o del pe)Kodo 666666

".E. Pat)'mon'o al C'e))e del Pe)Kodo 666666

TOTAL TOTAL


23/355


"&

ATENCIN5 El total de la Columna I de/e se) '*ual al total de la Columna II.

C PATRIMONIO AL CIERRE DEL PERIODO

C.1./IENES SITUADOS6 COLOCADOS O UTILI7ADOS EN EL PAS

1.A. #'enes Inmue/les

1.#. Automoto)es: na(es: ae)ona(es: Fates F s'm'la)es

1.C. TKtulos: de/entu)es: /onos: acc'ones: cdulas F dems tKtulos (alo)es

1.3. Pa)t'c'pac'n en el cap'tal emp)esa)'o: soc. o eplotac'ones como dueJo o soc'o:ecepto acc'ones

1.E. C)d'tos 'poteca)'os: p)enda)'os: comunes: etc.

1.. Cuentas co))'entes: caDas de ao))o en #ancos o ent'dades f'nanc'e)as

1.G. 3eps'to a plaBo f'Do

1.


24/355


25/355


"+

SISTEMA 3E IMPUTACIN PERCI/IDO1

INGRESOS 3E SEGUN3A CATEGOR!A

La )enta de tKtulos: cdulas: /onos: let)as de teso)e)Ka: de/entu)es: cauc'ones o

c)d'tos en d'ne)o o (alo)es p)'('le*'ados o Hu')o*)afa)'os: consten o no en esc)'tu)ap/l'ca: F toda suma Hue sea el p)oducto de la colocac'n del cap'tal: cualHu'e)a sea sudenom'nac'n o fo)ma de pa*o.

Los /enef'c'os de la locac'n de cosas mue/les F de)ecos: las )e*alKas F lossu/s'd'os pe)'d'cos.

Las )entas ('tal'c'as F las *ananc'as o pa)t'c'pac'ones en se*u)os so/)e la ('da.

Los /enef'c'os netos de apo)tes no deduc'/les: p)o(en'entes del cumpl'm'ento delos )eHu's'tos de los planes de se*u)o de )et')o p)'(ados adm'n'st)ados po) ent'dadessuDetas al cont)ol de LA SUPERINTEN3ENCIA 3E SEGUROS: en cuanto no ten*an suo)'*en en el t)a/aDo pe)sonal.

Los )escates netos de apo)tes no deduc'/les: po) des'st'm'ento de los planes dese*u)o de )et')o a Hue alude el 'nc'so ante)'o): ecepto Hue sea de apl'cac'n lono)mado en el a)tKculo 141 de la leF del Impuesto a las Gananc'as.

Las sumas pe)c'/'das en pa*o de o/l'*ac'ones de no ace): o po) el a/andono o noeDe)c'c'o de una act'('dad. S'n em/a)*o: estas *ananc'as se)n cons'de)adas como dela te)ce)a o cua)ta cate*o)Ka: se*n el caso: cuando la o/l'*ac'n sea de no eDe)ce) uncome)c'o: 'ndust)'a: p)ofes'n: of'c'o o empleo.

El 'nte)s acc'ona)'o Hue d'st)'/uFan las coope)at'(as: ecepto las de consumo.Cuando se t)ate de las coope)at'(as denom'nadas de t)a/aDo: )esulta) de apl'cac'n lod'spuesto en el a)tKculo $-: 'nc'so e> de la leF del Impuesto a las Gananc'as.

Los 'n*)esos Hue en fo)ma de uno o ms pa*os se pe)c'/an po) la t)ansfe)enc'adef'n't'(a de de)ecos de lla(e: ma)cas: patentes de 'n(enc'n: )e*alKas F s'm'la)es:au# 'ua#! #! se ee't


26/355


"

Los d'('dendos F ut'l'dades: en d'ne)o o en espec'e: Hue d'st)'/uFan a susacc'on'stas o soc'os las soc'edades comp)end'das en el 'nc'so a> del a)tKculo - de laleF de Impuesto a las Gananc'as.

ATENCIN Los d'('dendos: asK como las d'st)'/uc'ones en acc'ones p)o(en'entes de

)e(alos o aDustes conta/les: #! se$># %#'!$!$a!s !$ sus :e#e%'%a$%!s e# laete$&%#a'%?# e su "a#a#'%a #eta.I*ual t)atam'ento tend)n las ut'l'dades Huelos suDetos comp)end'dos en los apa)tados ": &: F $ del 'nc'so a> del a)tKculo -:d'st)'/uFan a sus soc'os o 'nte*)antes.

S'n em/a)*o cuando efecten pa*os de d'('dendos o: en su caso: d'st)'/uFanut'l'dades: en d'ne)o o en espec'e: Hue supe)en las *ananc'as dete)m'nadas so/)e la/ase de la apl'cac'n de las no)mas *ene)ales de esta leF: acumuladas al c'e))e deleDe)c'c'o 'nmed'ato ante)'o) a la feca de d'co pa*o o d'st)'/uc'n: de/e)n )etene)con ca)cte) de pa*o n'co F def'n't'(o: el t)e'nta F c'nco po) c'ento =&+Q> so/)e el)efe)'do ecedente.

La *ananc'a a cons'de)a) en cada eDe)c'c'o se) la Hue )esulte de det)ae) a la *ananc'adete)m'nada so/)e la /ase de la apl'cac'n de las no)mas *ene)ales de esta leF: el'mpuesto pa*ado po) el o los pe)Kodos f'scales de o)'*en de la *ananc'a Hue sed'st)'/uFe o la pa)te p)opo)c'onal co))espond'ente F suma)le los d'('dendos o ut'l'dadesp)o(en'entes de ot)as soc'edades de cap'tal no computados en la dete)m'nac'n ded'ca *ananc'a en el o los m'smos pe)Kodos f'scales.

S' se t)ata)a de d'('dendos o ut'l'dades en espec'e: el 'n*)eso de la )etenc'n 'nd'cada

se) efectuado po) el suDeto Hue )eal'Ba la d'st)'/uc'n o el a*ente pa*ado): s'npe)Du'c'o de su de)eco a e'*') el )e'nte*)o po) pa)te de los /enef'c'a)'os F de d'fe)') laent)e*a de los /'enes asta Hue se a*a efect'(o el )*'men.

Los )esultados o)'*'nados po) de)ecos F o/l'*ac'ones eme)*entes de 'nst)umentosF9o cont)atos de)'(ados.

As'm'smo: cuando un conDunto de t)ansacc'ones con 'nst)umentos F9o cont)atosde)'(ados: sea eHu'(alente a ot)a t)ansacc'n u ope)ac'n f'nanc'e)a con un

t)atam'ento esta/lec'do en esta leF: a tal conDunto se le apl'ca)n las no)mas de last)ansacc'ones u ope)ac'ones de las Hue )esulte eHu'(alente.

3E3UCCIONES ESPECIALES 3E LA SEGUN3A CATEGOR!A

Los *astos F dems e)o*ac'ones 'ne)entes a los tKtulos: cdulas: /onos: de/entu)esF dems tKtulos (alo)es asK como de cualHu'e) /'en Hue *ene)e )enta de se*unda

cate*o)Ka.

Los 'mpuestos F tasas Hue )ecaen so/)e los /'enes Hue p)oduBcan *ananc'as.


27/355


"$

Las p)'mas de se*u)os Hue cu/)an )'es*os so/)e /'enes Hue p)oduBcan *ananc'as.

Los /enef'c'a)'os de )e*alKas )es'dentes en el paKs pod)n efectua) las s'*u'entes

deducc'ones: se*n el caso

a> Cuando las )e*alKas se o)'*'nen en la t)ansfe)enc'a def'n't'(a de /'enes @cualHu'e)asea su natu)aleBa@ el "+ Q de las sumas pe)c'/'das po) tal concepto: asta la)ecupe)ac'n del cap'tal 'n(e)t'do: (aluado se*n el /'en Hue se t)ate =/'enesmue/les: 'nmue/les: 'ntan*'/les: acc'ones: cuotas o pa)t'c'pac'ones soc'ales: etc.>.

/> Cuando las )e*alKas se o)'*'nen en la t)ansfe)enc'a tempo)a)'a de /'enes Hue suf)endes*aste o a*otam'ento: se adm't') la deducc'n de las amo)t'Bac'ones calculadasconfo)me a las no)mas del 'mpuesto a las *ananc'as: se*n la natu)aleBa de los/'enes =m'nas: cante)as: /osHues: /'enes mue/les o 'nmue/les>.

Las deducc'ones anted'cas se)n p)ocedentes en tanto se t)ate de costos F *astos'ncu))'dos en el paKs. En caso de t)ata)se de costos F *astos 'ncu))'dos en el et)anDe)o:se adm't') como n'ca deducc'n po) todo concepto =)ecupe)ac'n o amo)t'Bac'n delcosto: *astos pa)a la pe)cepc'n del /enef'c'o: manten'm'ento: etc.> el %4 Q de las)e*alKas pe)c'/'das.

Las no)mas p)ecedentes no se)n de apl'cac'n cuando se t)ate de /enef'c'a)'os

)es'dentes en el paKs Hue desa))ollen a/'tualmente act'('dades de 'n(est'*ac'n:epe)'mentac'n: etc.: dest'nadas a o/tene) /'enes suscept'/les de p)oduc') )e*alKas:Hu'enes dete)m'na)n la *ananc'a po) apl'cac'n de las no)mas Hue )'*en pa)a late)ce)a cate*o)Ka.


28/355


29/355


"-

PRIMERA CATEGOR!A

3ENOMINACIN RENTA DEL SUELO

PERIO3O ISCAL A;O CALENDARIO

SISTEMA 3E IMPUTACIN DE@ENGADO

INGRESOS 3E LA PRIMERA CATEGORIA

El p)oduc'do en d'ne)o o en espec'e de la locac'n de 'nmue/les u)/anos F )u)ales.

CualHu'e) espec'e de cont)ap)estac'n Hue se )ec'/a po) la const'tuc'n a fa(o) dete)ce)os de de)ecos )eales de usuf)ucto: uso: a/'tac'n o ant'c)es's.

El (alo) de las meDo)as 'nt)oduc'das en los 'nmue/les: po) los a))endata)'os o'nHu'l'nos: Hue const'tuFan un /enef'c'o pa)a el p)op'eta)'o F en la pa)te Hue ste noest o/l'*ado a 'ndemn'Ba).

La cont)'/uc'n d')ecta o te))'to)'al F ot)os *)a(menes Hue el 'nHu'l'no oa))endata)'o aFa tomado a su ca)*o.

El 'mpo)te a/onado po) los 'nHu'l'nos o a))endata)'os po) el uso de mue/les F ot)osacceso)'os o se)('c'os Hue sum'n'st)e el p)op'eta)'o.

El (alo) locat'(o computa/le po) los 'nmue/les Hue sus p)op'eta)'os ocupen pa)a)ec)eo: (e)aneo u ot)os f'nes semeDantes.

El (alo) locat'(o o a))endam'ento p)esunto de 'nmue/les ced'dos *)atu'tamente o aun p)ec'o no dete)m'nado.

ATENCIN: se considera valor locativo el alquiler o arrendamiento que obtendra elpropietario si alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa oque cede !ratuitamente o a un precio no determinado%

Es 'mpo)tante destaca) Hue el (alo) locat'(o de la 'asa =a:%ta'%?# see#'ue#t$a ee#t!6cuando sea ocupada po) sus p)op'eta)'os.

Se cons'de)an tam/'n de p)'me)a cate*o)Ka las *ananc'as Hue los locata)'os o/t'enen po)el p)oduc'do: en d'ne)o o en espec'e: de los 'nmue/les u)/anos o )u)ales dados ensu/locac'n.


30/355


&4

Se p)esume de de)eco Hue el (alo) locat'(o de todo 'nmue/le u)/ano no es 'nfe)'o) alf'Dado po) o/)as san'ta)'as de la nac'n o: en su defecto: al esta/lec'do po) lasmun'c'pal'dades pa)a el co/)o de la tasa de alum/)ado: /a))'do F l'mp'eBa. A falta de estosKnd'ces: el (alo) locat'(o pod) se) ap)ec'ado po) la 3.G.I.

En los casos de 'nmue/les ced'dos en locac'n: usuf)ucto: uso: a/'tac'n o ant'c)es's: po)un p)ec'o 'nfe)'o) al a))endam'ento Hue )'*e en la Bona en Hue los m'smos estn u/'cados:la 3.G.I. pod) est'ma) de of'c'o la *ananc'a co))espond'ente.

Los Hue pe)c'/an a))endam'entos en espec'e decla)a)n como *ananc'a el (alo) de losp)oductos )ec'/'dos: entend'ndose po) tal el de su )eal'Bac'n en el aJo f'scal o: en sudefecto: el p)ec'o de plaBa al f'nal del m'smo. En este lt'mo caso: la d'fe)enc'a ent)e elp)ec'o de (enta F el p)ec'o de plaBa c'tado se computa) como *ananc'a o Hue/)anto delaJo en Hue se )eal'B la (enta.

Los cont)'/uFentes Hue t)ansm'tan *)atu'tamente la nuda p)op'edad del 'nmue/le:conse)(ando pa)a sK el de)eco a los f)utos @de cualHu'e) clase Hue sean@: uso o a/'tac'n:de/en decla)a) la *ananc'a Hue les p)oduBca la eplotac'n o el (alo) locat'(o: se*nco))esponda: s'n deduc') 'mpo)te al*uno en concepto de alHu'le)es o a))endam'entos: auncuando se u/'e)e est'pulado su pa*o.

3E3UCCIONES ESPECIALES 3E LA PRIMERA CATEGOR!A

Los *astos F dems e)o*ac'ones 'ne)entes al 'nmue/le:

Los impuestos y tasas que !ravan el inmueble, est(n pa!ados o no contribucininmobiliaria o !ravmenes anlo!os, !ravmenes municipales, tasa de obras sanitarias,

etc%-,

ATENCIN5el 'mpuesto so/)e los /'enes pe)sonales es deduc'/le del 'mpuesto a las*ananc'as: pe)o de/e)Ka calcula)se la pa)te p)opo)c'onal del m'smo Hueco))esponda a los /'enes afectados a la consecuc'n de 'n*)esos dep)'me)a cate*o)Ka.

Los intereses deven!ados por deudas hipotecarias y, en su caso, los intereses contenidosen las cuotas de compra de inmuebles a plaos, de pavimentacin o de contribucin deme&oras, pero no la amortiacin incluida en los servicios de la deuda,


31/355


&1

Las p)'mas de se*u)os Hue cu/)an )'es*os so/)e /'enes 'nmue/les Hue p)oduBcan*ananc'as:

Los *astos de manten'm'ento del 'nmue/le. A este f'n los cont)'/uFentes de/e)nopta): pa)a los 'nmue/les u)/anos: po) al*uno de los s'*u'entes p)oced'm'entos

a> 3educc'n de *astos )eales a /ase de comp)o/antes.

/> 3educc'n de los *astos p)esuntos Hue )esulten de apl'ca) el coef'c'ente del + Qso/)e la )enta /)uta del 'nmue/le: po)centaDe Hue 'n(oluc)a los *astos demanten'm'ento po) todo concepto =)epa)ac'ones: *astos de adm'n'st)ac'n: p)'masde se*u)o: etc.>.

Adoptado un p)oced'm'ento: el m'smo de/e) apl'ca)se a todos los 'nmue/les Hue posea elcont)'/uFente F no pod) se) (a)'ado po) el t)m'no de + aJos: contados desde el pe)Kodo:'nclus'(e: en Hue se u/'e)e eco la opc'n.

La opc'n a Hue se )ef'e)e este a)tKculo no pod) se) efectuada po) aHuellas pe)sonas Huepo) su natu)aleBa de/en lle(a) l'/)os o t'enen adm'n'st)ado)es Hue de/en )end')les cuentade su *est'n. En tales casos de/e)n deduc')se los *astos )eales a /ase de comp)o/antes.

.ara los inmuebles rurales la deduccin se har, en todos los casos, por el procedimiento de !astos realescomprobados%

AMORTI0ACIN 3E #IENES INMUE#LES

En concepto de amo)t'Bac'n de ed'f'c'os F dems const)ucc'ones so/)e 'nmue/les%

afectados a act'('dades o 'n(e)s'ones Hue o)'*'nen )esultados alcanBados po) el 'mpuesto:se adm't') deduc') el " Q anual so/)e el costo del ed'f'c'o o const)ucc'n: o so/)e la pa)tedel (alo) de adHu's'c'n at)'/u'/le a los m'smos: ten'endo en cuenta la )elac'n e'stenteen el a(alo f'scal o: en su defecto: se*n el Dust'p)ec'o Hue se p)act'Hue al efecto: astaa*ota) d'co costo o (alo).

/$ los efectos del calculo de la amortiacin el costo ori!inal de los bienes inmuebles amortiables comprende, adems del valor de compra o deincorporacin al patrimonio, los !astos incurridos con motivo de la adquisicin o instalacin, excepto los intereses reales o presuntos contenidosen la operacin%

Los intereses sobre el capital invertido tampoco sern computables a los efectos de la determinacin del costo%

0especto de la amortiacin del %23 trimestral, el contribuyente podr apartarse de dicho porcenta&e cuando pueda probarse fehacientementeque la vida +til de los inmuebles es inferior a 2 aos y a condicin de que se comunique a la 456 tal circunstancia, en oportunidad de lapresentacin de la declaracin &urada correspondiente al primer e&ercicio fiscal en el cual se apliquen las amortiaciones% 'i a &uicio de dicho7r!anismo, la prueba producida no fuera aceptable o resultara insuficiente, las diferencias de impuesto que pudieran sur!ir a ra de laconsideracin de la vida +til prevista en el citado artculo, debern in!resarse, con ms las actualiaciones y accesorios que correspondan, en eltiempo y condiciones que aqu(l determine, sin per&uicio de las sanciones que, en su caso, resultaren aplicables%

En el caso de me&oras sobre inmuebles, las mismas se amortiarn en el lapso de vida +til que reste al bien respectivo y a partir del e&ercicio de

habilitacin de las mismas, inclusive%'e consideran me&oras, aquellas ero!aciones que no constituyan reparaciones ordinarias que ha!an al mero mantenimiento del bien% En !eneral sepresumir que revisten el carcter de me&oras cuando su importe, en el e&ercicio de la habilitacin, supere el 8E69E .70 *6E97 "3- delvalor residual del bien inmueble%


32/355


&"

A los f'nes del clculo de la amo)t'Bac'n a Hue se )ef'e)e el p))afo ante)'o): la m'smade/e) p)act'ca)se desde el 'n'c'o del t)'mest)e del eDe)c'c'o f'scal o calenda)'o en el cual seu/'e)a p)oduc'do la afectac'n del /'en: asta el t)'mest)e en Hue se a*ote el (alo) de los/'enes: o asta el t)'mest)e 'nmed'ato ante)'o) a aHuel en Hue los /'enes se enaDenen: odesafecten de la act'('dad o 'n(e)s'n.

El importe resultante se actualiar si la adquisicin o inversin es anterior al 1 de abril de1;;"%

AMORTI0ACIN 3E #IENES MUE#LES

Se t)ata de los /'enes mue/les+a))endados Dunto al 'nmue/le.

Se d'('d') el costo o (alo) de adHu's'c'n de los /'enes po) un nme)o '*ual a los aJos de('da t'l p)o/a/le de los m'smos.

El 'mpo)te asK o/ten'do: actual'Bado s' la adHu's'c'n es ante)'o) al 19%9-": se) laamo)t'Bac'n anual deduc'/le.

TERCERA CATEGOR!A

3ENOMINACIN RENTA EMPRESARIA

PERIO3O ISCAL A;O CALENDARIO

SISTEMA 3E IMPUTACIN DE@ENGADO*

INGRESOS 3E TERCERA CATEGOR!A

Las o/ten'das po) los )esponsa/les 'nclu'dos en el a)tKculo -.

2$ los efectos del calculo de la amortiacin el costo ori!inal de los bienes amortiables comprende, adems del valor de compra o deincorporacin al patrimonio, los !astos incurridos con motivo de la adquisicin o instalacin, excepto los intereses reales o presuntos contenidosen la operacin%

Los intereses sobre el capital invertido tampoco sern computables a los efectos de la determinacin del costo%

En el caso de bienes muebles importados, por operaciones al contado, el valor de incorporacin resultar de convertir la moneda extran&era al tipode cambio efectivamente pa!ado%

'i se trata de operaciones a cr(dito, por la parte financiada, debe valuarse el bien al tipo de cambio del da de entrada%


33/355


&&

Todas las Hue de)'(en de cualHu'e) ot)a clase de soc'edades const'tu'das en el paKso de emp)esas un'pe)sonales u/'cadas en ste.

Las de)'(adas de la act'('dad de com's'on'sta: )ematado): cons'*nata)'o F demsau'l'a)es de come)c'o no 'nclu'dos ep)esamente en la cua)ta cate*o)Ka.

Las de)'(adas de loteos con f'nes de u)/an'Bac'n las p)o(en'entes de la ed'f'cac'nF enaDenac'n de 'nmue/les /aDo el )*'men de la LeF N 1&.+1".

Las de)'(adas de f'de'com'sos en los Hue el f'duc'ante posea la cal'dad de/enef'c'a)'o: ecepto en los casos de f'de'com'sos f'nanc'e)os o cuando el f'duc'ante@/enef'c'a)'o sea un suDeto comp)end'do en el tKtulo 7.

Las dems *ananc'as no 'nclu'das en ot)as cate*o)Kas.

ATENCIN: Este +ltimo punto le otor!a a la )ra% cate!ora el carcter residual% =n e&emplo de ello sera elcaso de venta de un bien mueble o inmueble afectado a la obtencin de !anancias de otrascate!oras, al no estar especficamente enunciada como tal en una cate!ora entra en formaresidual en (sta%

ALGUNAS ACLARACIONES

a) VENTA Y REEMPLAZO

4ebe analiarse si existe la opcin de practicar venta y reemplao de bienes amortiables% $lrespecto, se esquematia a continuacin las caractersticas principales del r(!imen de venta yreemplao:

*7946*679E' 5E9E0$LE'%

La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien proceder cuando ambasoperaciones venta y reemplao- se efect+en dentro del t(rmino de 1 un- ao%

La opcin deber manifestarse dentro del plao establecido para la presentacin de larespectiva declaracin &urada correspondiente al e&ercicio en que se produca la venta%

*uando se opte por afectar la !anancia obtenida en la venta de un bien al costo de otrobien adquirido con anterioridad, cuando ambas operaciones se realicen en e&ercicios

fiscales distintos, la amortiacin en exceso practicada por el bien de reemplao deberreinte!rarse al balance impositivo en el e&ercicio fiscal en que se produca la venta del

bien reemplaado%


34/355


&%

0EE>.L$?7 4E @6E9E' >=E@LE'

9o es necesaria la relacin de causalidad entre el bien que se vende y elreemplaado%

0EE>.L$?7 4E @6E9E' 69>=E@LE'

Aue el bien a reemplaar ten!a una afectacin como bien de uso de por lo menos "aos%

.uede ser la adquisicin de otro inmueble, de un bien mueble, como la de un terreno yulterior construccin efectuada sobre un terreno adquirido con anterioridad%

La construccin de la propiedad que habr de constituir el bien de reemplao puede seranterior o posterior a la fecha de venta del bien de reemplao, siempre que entre esta+ltima fecha y la de iniciacin de las obras no haya transcurrido un plao superior a 1ao y en tanto que las obras concluyan en un perodo mximo de / aos desde suiniciacin%

'i se produ&era un excedente de utilidad en la venta con relacin al costo del bien dereemplao o cuando el importe obtenido en la ena&enacin no fuera totalmentereinvertido en el costo del nuevo bien, la opcin se considerar e&ercida respecto delimporte de tal costo y el excedente de utilidad o la proporcin de la misma que noresulta afectada, estar su&eto al !ravamen%

b) PROFESION COMPLEMENTADA CON ACTIVIDAD COMERCIAL

Cuando la act'('dad p)ofes'onal u of'c'o a Hue se )ef'e)e el a)tKculo $- se complementecon una eplotac'n come)c'al o ('ce(e)sa =sanato)'os: etcte)a>: el )esultado total Huese o/ten*a del conDunto de esas act'('dades se cons'de)a) como *ananc'a de la te)ce)acate*o)Ka.

*- 0E'=L$47 0E9$ E>.0E'$06$

El )esultado del /alance 'mpos't'(o de las emp)esas un'pe)sonales F de las soc'edades'nclu'das en el 'nc'so /> del a)tKculo %-: se cons'de)a): en su caso: Knte*)amente

as'*nado al dueJo o d'st)'/u'do ent)e los soc'os aun cuando no se u/'e)a ac)ed'tado ensus cuentas pa)t'cula)es.


35/355


&+

Las d'spos'c'ones conten'das en el p))afo ante)'o) no se apl'ca)n )especto de losHue/)antos Hue )esulten de la enaDenac'n de acc'ones o cuotas F pa)t'c'pac'onessoc'ales: los Hue de/e)n se) compensados po) la soc'edad o emp)esa: en la fo)maespecKf'ca.

3E3UCCIONES ESPECIALES 3E LA TERCERA CATEGORIA

Los *astos F dems e)o*ac'ones 'ne)entes al *')o del ne*oc'o.

ATENCIN En el caso de *astos de manten'm'ento de autom('les ='ncluFecom/ust'/le: lu/)'cante: patente: se*u)o F *astos o)d'na)'os de )epa)ac'n>el 'mpo)te no puede supe)a) los $."44 po) autom('les

Los 'mpuestos F tasas Hue )ecaen so/)e los /'enes Hue p)oduBcan *ananc'as.

ATENCIN5el 'mpuesto so/)e los /'enes pe)sonales es deduc'/le del 'mpuesto a las*ananc'as: pe)o de/e)Ka calcula)se la pa)te p)opo)c'onal del m'smo Hueco))esponda a los /'enes afectados a la consecuc'n de 'n*)esos de te)ce)acate*o)Ka.

Las p)'mas de se*u)os Hue cu/)an )'es*os so/)e /'enes Hue p)oduBcan *ananc'as.

Las p)d'das et)ao)d'na)'as suf)'das po) caso fo)tu'to o fue)Ba maFo) en los /'enesHue p)oducen *ananc'as: como 'ncend'os: tempestades u ot)os acc'dentes o s'n'est)os:en cuanto no fuesen cu/'e)tas po) se*u)os o 'ndemn'Bac'ones.

Las p)d'das de/'damente comp)o/adas o)'*'nadas po) del'tos comet'dos cont)a los/'enes de eplotac'n de los cont)'/uFentes: po) empleados de los m'smos: en cuantono fuesen cu/'e)tas po) se*u)os o 'ndemn'Bac'ones.

Los *astos de mo('l'dad: ('t'cos F ot)as compensac'ones anlo*as en la suma)econoc'da po) la 3.G.I.

Los cast'*os F p)e('s'ones cont)a los malos c)d'tos en cant'dades Dust'

107749015 resumen gustavo diez ganancias

Documents