Impuesto a las Ganancias (continuación)Lunes 17/09/2015Darío Rajmilovich

Exenciones 1. Objetivas: en razón del objeto2. Subjetivas: en razón del sujeto Objetivas

Seguros de vida o mixtos Indemnización x antigüedad Accidentes de trabajo Intereses de colocaciones financieras en entidades financieras (excepto empresas locales): plazos fijos, cajas de ahorro, aceptaciones bancarias, etc. Intereses de préstamos de fomento recibidos del exterior Diferencias de cambio Derechos de autor por obras registradas hasta $ 10.000 por año Intereses de títulos públicos Valor locativo de la casa habitación ocupada por el propietario Venta de acciones que cotizan en mercados del país Donaciones, juegos de azar y herencias

Exenciones Subjetivas

Estado Nacional, Provincial o Municipal, salvo empresas públicas Cooperativas Mutuales Asociaciones civiles y fundaciones, cuando no distribuyen utilidades entre sus asociados o fundadores y no se financian con

espectáculos públicos Entidades deportivas Leyes especiales

Determinación de la ganancia neta1) Ganancia bruta: ingreso total menos costo computable –de corresponder-2) Menos gastos necesarios3) Menos quebrantos de ejercicios anteriores (hasta 5 años)4) Menos deducciones generales Gastos médicos Prepagas Donaciones Intereses de deudas Jubilaciones Obras sociales

5) Menos personales Ganancia no imponible Cargas de familia Deducción especial de 4ta categoría y 3ra (cuando trabaje personalmente en la explotación)

Deducción Año 2011/2/3RG 3073

Año 2014 - RG 3525Remuneración > a

$15.000 y < a $25.000

Año 2014 - RG 3525Remuneración > a

$25.000

Ganancia no Imponible

$ 12.960 $ 18.662,4 $ 15.552

Cónyuge $ 14.400 $ 20.736 $ 17.280

Hijos $ 7.200 $ 10.368 $ 8.640

Otras cargas $ 5.400 $ 7.776 $ 6.480

Deducción Especial

$ 62.208 $ 89.579,52 $ 74.649,6

Mes Ganancia neta imponible acumulada al mes de pago

Pagarán

De más de $ A $ $ fijos Más el % Sobre el excedente de $

Enero

0 10.000 0 9 0,0010.000 20.000 900 14 10.00020.000 30.000 2.300 19 20.00030.000 60.000 4.200 23 30.00060.000 90.000 11.100 27 60.00090.000 120.000 19.200 31 90.000

120.000,00 En adelante 28.500 35 120.000

Base imponible1. Medición: criterios de valuación y reconocimiento de ingresos y gastos o costos2. Figuras legales: diferimientos, presunciones, límites, etc. Medición

Bienes de cambio en general Inventarios agropecuarios Inmuebles propios para venta por constructoras o inmobiliarias Diferencias de cambio (conversión a pesos y resultados monetarios) Valuación a valores corrientes (bienes de cambio, salvo excepciones: forestación, sementeras), a cotización (títulos públicos,

obligaciones negociables) o a costo (créditos u deudas, bienes de uso, acciones, cuotaspartes de FCI, etc.)

Base imponible

Figuras legales Intereses presuntos Disposición de bienes y fondos a favor de terceros sin mediar interés de la empresa Retiro de bienes para uso particular Amortizaciones por desgaste, agotamiento y desuso Régimen de empresas constructoras Venta y reemplazo Reorganización de empresas Deducción de intereses (subcapitalización) Límites a la deducción de honorarios a directores Límites a amortización de automóviles y gastos de automóviles Límites al pago de licencias de uso de marcas y patentes al exterior Límites y condiciones a la deducción de pagos al exterior por contratos de transferencia

de tecnología

Otros aspectos

Ajuste por inflación impositivo Régimen de beneficiarios del exterior Impuesto de igualación (art.69.1 Ley) Impuesto a los dividendos (art.90, último párrafo Ley) Impuesto a la venta de acciones, bonos, títulos y otros valores por personas físicas Rentas pasivas obtenidas en sociedades por acciones ubicadas en paraísos fiscales Precios de transferencia por operaciones internacionales entre empresas vinculadas

Regímenes de promoción

Software Tierra del Fuego Minería Forestación Biocombustibles Energía eólica Sociedades de garantía recíproca Leasing Fideicomisos financieros y ON (títulos colocados por oferta pública) Promoción de inversiones en bienes de capital