-ley de ganancias errepar

7/25/2019 -Ley de Ganancias Errepar

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/mbito 0e aplicacin&1+

Art' ( 2 !o0as las ganancias obteni0as por personas 0e e3istencia visible o i0eal 4ue0an su5etas al

gravamen 0e emergencia 4ue establece esta le6'

Los su5etos a 4ue se refiere el p7rrafo anterior resi0entes en el pas8 tributan sobre la totali0a0 0e susganancias obteni0as en el pas o en el e3terior8 pu0ien0o computar como pago a cuenta 0el impuesto0e esta le6 las sumas efectivamente abona0as por grav7menes an7logos8 sobre sus activi0a0es en ele3tran5ero8 9asta el lmite 0el incremento 0e la obligacin fiscal origina0o por la incorporacin 0e laganancia obteni0a en el e3terior'

Los no resi0entes tributan e3clusivamente sobre sus ganancias 0e fuente argentina8 conforme loprevisto en el !tulo :'

Las sucesiones in0ivisas son contribu6entes conforme lo estableci0o en el artculo ;;'

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%oncepto 0e ganancia&1+

Art' = 2 A los efectos 0e esta le6 son ganancias8 sin per5uicio 0e lo 0ispuesto especialmente en ca0acategora 6 aun cuan0o no se in0i4uen en ellas

=+ los ren0imientos8 rentas8 beneficios o enri4uecimientos 4ue cumplan o no las con0iciones 0el

aparta0o anterior8 obteni0os por los responsables inclui0os en el artculo @) 6 to0os los 4ue 0eriven 0elas 0em7s socie0a0es o 0e empresas o e3plotaciones unipersonales8 salvo 4ue8 no trat7n0ose 0e loscontribu6entes compren0i0os en el artculo @)8 se 0esarrollaran activi0a0es in0ica0as en los incisos f+6 g+ 0el artculo *) 6 las mismas no se complementaran con una e3plotacin comercial8 en cu6o casoser7 0e aplicacin lo 0ispuesto en el aparta0o anterior>

;+ Los resulta0os provenientes 0e la ena5enacin 0e bienes muebles amortiCables8 acciones8 cuotas 6participaciones sociales8 ttulos8 bonos 6 0em7s valores8 cual4uiera fuera el su5eto 4ue las obtenga'

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%oncepto 0e ena5enacin&1+

Art' ; 2 A los fines in0ica0os en esta le6 se enten0er7 por ena5enacin la venta8 permuta8 cambio8e3propiacin8 aporte a socie0a0es 68 en general8 to0o acto 0e 0isposicin por el 4ue se transmita el0ominio a ttulo oneroso'

!rat7n0ose 0e inmuebles8 se consi0erar7 configura0a la ena5enacin 0e los mismos cuan0o me0iare

boleto 0e compraventa u otro compromiso similar8 siempre 4ue se 0iere la posesin o en su 0efecto enel momento en 4ue este acto tenga lugar8 aun cuan0o no se 9ubiere celebra0o la escritura traslativa 0e0ominio'

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Bienes recibi0os por 9erencia&1+

Art' 2 A to0os los efectos 0e esta le68 en el caso 0e contribu6entes 4ue recibieran bienes por9erencia8 lega0o o 0onacin8 se consi0erar7 como valor 0e a04uisicin el valor impositivo 4ue talesbienes tuvieran para su antecesor a la fec9a 0e ingreso al patrimonio 0e a4ullos 6 como fec9a 0ea04uisicin esta Jltima'

En caso 0e no po0erse 0eterminar el referi0o valor8 se consi0erar78 como valor 0e a04uisicin8 elfi5a0o para el pago 0e los impuestos 4ue graven la transmisin gratuita 0e bienes o en su 0efecto elatribuible al bien a la fec9a 0e esta Jltima transmisin en la forma 4ue 0etermine la reglamentacin'

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KUE$!E

%riterio general 0e fuente&1+

Art' ? 2 En general8 6 sin per5uicio 0e las 0isposiciones especiales 0e los artculos siguientes8 son

ganancias 0e fuente argentina a4uellas 4ue provienen 0e bienes situa0os8 coloca0os o utiliCa0oseconmicamente en la -epJblica8 0e la realiCacin en el territorio 0e la $acin 0e cual4uier acto oactivi0a0 susceptible 0e pro0ucir beneficios8 o 0e 9ec9os ocurri0os 0entro 0el lmite 0e la misma8 sintener en cuenta nacionali0a08 0omicilio o resi0encia 0el titular o 0e las partes 4ue intervengan en lasoperaciones8 ni el lugar 0e celebracin 0e los contratos'

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Derec9os reales&1+

Art' @ 2 Las ganancias provenientes 0e cr0itos garantiCa0os con 0erec9os reales constitui0os sobrebienes ubica0os en el territorio nacional8 se consi0erar7n ganancias 0e fuente argentina' %uan0o lagaranta se 9ubiera constitui0o con bienes ubica0os en el e3terior8 ser7 0e aplicacin lo 0ispuesto en elartculo anterior'

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Debentures&1+

Art' * 2 Los intereses 0e 0ebentures se consi0eran ntegramente 0e fuente argentina cuan0o la enti0a0emisora est constitui0a o ra0ica0a en la -epJblica8 con prescin0encia 0el lugar en 4ue estn ubica0oslos bienes 4ue garanticen el prstamo8 o el pas en 4ue se 9a efectua0o la emisin'

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Instrumentos 6o contratos 0eriva0os&1+

Art' *'(&1+2 e consi0erar7n ganancias 0e fuente argentina los resulta0os origina0os por 0erec9os 6obligaciones emergentes 0e instrumentos 6o contratos 0eriva0os8 cuan0o el riesgo asumi0o seencuentre localiCa0o en el territorio 0e la -epJblica Argentina8 localiCacin 4ue 0ebe consi0erarse

configura0a si la parte 4ue obtiene 0ic9os resulta0os es un resi0ente en el pas o un establecimientoestable compren0i0o en el inciso b+ 0el artculo @)'

in embargo8 cuan0o los 0iferentes componentes 0e uno 0e los menciona0os instrumentos o uncon5unto 0e ellos 4ue se encuentren vincula0os8 in0i4uen 4ue el instrumento o el con5unto 0einstrumentos no e3presan la real intencin econmica 0e las partes8 la 0eterminacin 0e la ubicacin0e la fuente se efectuar7 0e acuer0o con los principios aplicables a la naturaleCa 0e la fuentepro0uctora 4ue correspon0a consi0erar 0e acuer0o con el principio 0e la reali0a0 econmica8 en cu6ocaso se aplicar7n los tratamientos previstos por esta le6 para los resulta0os origina0os por la misma'

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E3portaciones' Importaciones&1+

Art' 2 Las ganancias provenientes 0e la e3portacin 0e bienes pro0uci0os8 manufactura0os8 trata0oso compra0os en el pas8 son totalmente 0e fuente argentina 4ue0an0o compren0i0a la remisin 0e losmismos realiCa0a por me0io 0e filiales8 sucursales8 representantes8 agentes 0e compras u otrosinterme0iarios 0e personas o enti0a0es 0el e3tran5ero'

La ganancia neta se establecer7 0e0ucien0o 0el precio 0e venta el costo 0e tales bienes8 los gastos 0etransporte 6 seguros 9asta el lugar 0e 0estino8 la comisin 6 gastos 0e venta 6 los gastos incurri0os enla -epJblica Argentina8 en cuanto sean necesarios para obtener la ganancia grava0a'

Por su parte8 las ganancias 4ue obtienen los e3porta0ores 0el e3tran5ero por la simple intro0uccin 0esus pro0uctos en la -epJblica Argentina son 0e fuente e3tran5era'

%uan0o las operaciones a 4ue se refiere el presente artculo fueran realiCa0as con personas o enti0a0esvincula0as 6 sus precios 6 con0iciones no se a5usten a las pr7cticas 0el merca0o entre partesin0epen0ientes8 las mismas 0eber7n a5ustarse 0e conformi0a0 a lo previsto por el artculo (? 0e lapresente le6'

Asimismo8 no se consi0erar7n a5usta0as a las pr7cticas o a los precios normales 0e merca0o entrepartes in0epen0ientes8 las operaciones compren0i0as en el presente artculo 4ue se realicen conpersonas fsicas o 5ur0icas 0omicilia0as8 constitui0as o ubica0as en pases 0e ba5a o nula tributacin8supuesto en el 4ue 0eber7n aplicarse las normas 0el cita0o artculo (?'

En los casos en 4ue8 0e acuer0o con las 0isposiciones anteriores8 se trate 0e operaciones 0eimportacin o e3portacin 0e bienes a cu6o respecto pue0a establecerse el precio internacional 20epJblico 6 notorio conocimiento2 a travs 0e merca0os transparentes8 bolsas 0e comercio o similares8correspon0er78 salvo prueba en contrario8 utiliCar 0ic9os precios a los fines 0e la 0eterminacin 0e laganancia neta 0e fuente argentina'

%uan0o se trate 0e operaciones 0istintas a las in0ica0as en el p7rrafo anterior8 celebra0as entre partesin0epen0ientes8 el contribu6ente 2e3porta0or o importa0or2 0eber7 suministrar a la A0ministracinKe0eral 0e Ingresos PJblicos la informacin 4ue la misma 0isponga a efectos 0e establecer 4ue los

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precios 0eclara0os se a5ustan raConablemente a los 0e merca0o8 inclui0as la asignacin 0e costos8m7rgenes 0e utili0a0 6 0em7s 0atos 4ue 0ic9o organismo consi0ere necesarios para la fiscaliCacin 0e0ic9as operaciones8 siempre 4ue el monto anual 0e las e3portaciones 6o importaciones realiCa0as porca0a responsable supere la suma 4ue con car7cter general fi5ar7 el Po0er E5ecutivo nacional'

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!ransportes internacionales' "peraciones con contene0ores&1+

Art' ) 2 e presume8 sin a0mitir prueba en contrario8 4ue las compaas no constitui0as en el pas 4uese ocupan en el negocio 0e transporte entre la -epJblica 6 pases e3tran5eros8 obtienen por esaactivi0a0 ganancias netas 0e fuente argentina8 iguales al ( &0ieC por ciento+ 0el importe bruto 0elos fletes por pasa5es 6 cargas correspon0ientes a esos transportes'

Asimismo8 se presume8 sin a0mitir prueba en contrario8 4ue el ( &0ieC por ciento+ 0e las sumaspaga0as por empresas ra0ica0as o constitui0as en el pas a arma0ores e3tran5eros por fletamentos atiempo o por via5e8 constitu6en ganancias netas 0e fuente argentina'

Las presunciones menciona0as en los p7rrafos prece0entes no se aplicar7n cuan0o se trate 0e

empresas constitui0as en pases con los cuales8 en virtu0 0e convenios o trata0os internacionales8 se9ubiese estableci0o o se estableCca la e3encin impositiva'

En el caso 0e compaas no constitui0as en el pas 4ue se ocupan en el negocio 0e contene0ores parael transporte en la -epJblica o 0es0e ella a pases e3tran5eros8 se presume8 sin a0mitir prueba encontrario8 4ue obtienen por esa activi0a0 ganancias netas 0e fuente argentina iguales al = &veintepor ciento+ 0e los ingresos brutos origina0os por tal concepto'

Los agentes o representantes en la -epJblica8 0e las compaas menciona0as en este artculo8 ser7nsoli0ariamente responsables con ellas 0el pago 0el impuesto'

Las ganancias obteni0as por compaas constitui0as o ra0ica0as en el pas 4ue se ocupan 0e losnegocios a 4ue se refieren los p7rrafos prece0entes8 se consi0eran ntegramente 0e fuente argentina8con prescin0encia 0e los lugares entre los cuales 0esarrollan su activi0a0'

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Agencias 0e noticias internacionales&1+

Art' ( 2 e presume 4ue las agencias 0e noticias internacionales 4ue8 me0iante una retribucin8 lasproporcionan a personas o enti0a0es resi0entes en el pas8 obtienen por esa activi0a0 ganancias netas0e fuente argentina iguales al ( &0ieC por ciento+ 0e la retribucin bruta8 tengan o no agencia osucursal en la -epJblica'

KacJltase al Po0er E5ecutivo $acional a fi5ar con car7cter general porcenta5es inferiores al estableci0oen el p7rrafo anterior cuan0o la aplicacin 0e a4ul pu0iere 0ar lugar a resulta0os no acor0es con lareali0a0'

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eguros&1+

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Art' (( 2 on 0e fuente argentina los ingresos provenientes 0e operaciones 0e seguros o reaseguros4ue cubran riesgos en la -epJblica o 4ue se refieran a personas 4ue al tiempo 0e la celebracin 0elcontrato 9ubiesen resi0i0o en el pas'

En el caso 0e cesiones a compaas 0el e3tran5ero 2reaseguros 6o retrocesiones2 se presume8 sina0mitir prueba en contrario8 4ue el ( &0ieC por ciento+ 0el importe 0e las primas ce0i0as8 neto 0eanulaciones8 constitu6e ganancia neta 0e fuente argentina'

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Nonorarios u otras remuneraciones recibi0as 0el o en el e3terior&1+

Art' (= 2 er7n consi0era0as ganancias 0e fuente argentina las remuneraciones o suel0os 0e miembros0e 0irectorios8 conse5os u otros organismos 20e empresas o enti0a0es constitui0as o 0omicilia0as en elpas2 4ue actJen en el e3tran5ero'

Asimismo8 ser7n consi0era0os 0e fuente argentina los 9onorarios u otras remuneraciones origina0ospor asesoramiento tcnico8 financiero o 0e otra n0ole presta0o 0es0e el e3terior'

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Pelculas cinematogr7ficas8 cintas magnticas8 transmisiones 0e ra0io 6 televisin8 tle38 etc'&1+

Art' (; 2 e presume8 sin a0mitir prueba en contrario8 4ue constitu6e ganancia neta 0e fuenteargentina el ? &cincuenta por ciento+ 0el precio paga0o a los pro0uctores8 0istribui0ores ointerme0iarios por la e3plotacin en el pas 0e

b+ cintas magnticas 0e vi0eo 6 au0io8 graba0as en el e3tran5ero>

c+ transmisiones 0e ra0io 6 televisin emiti0as 0es0e el e3terior>

0+ servicio 0e tle38 telefacsmil o similares8 transmiti0os 0es0e el e3terior>

e+ to0o otro me0io e3tran5ero 0e pro6eccin8 repro0uccin8 transmisin o 0ifusin 0e im7genes osoni0os'

Lo 0ispuesto en este artculo tambin rige cuan0o el precio se abone en forma 0e regala o conceptoan7logo'

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ucursales 6 filiales 0e empresas e3tran5eras&1+

Art' ( 2 Las sucursales 6 0em7s establecimientos estables 0e empresas8 personas o enti0a0es 0ele3tran5ero8 0eber7n efectuar sus registraciones contables en forma separa0a 0e sus casas matrices 6restantes sucursales 6 0em7s establecimientos estables o filiales &subsi0iarias+ 0e stas8 efectuan0o ensu caso las rectificaciones necesarias para 0eterminar su resulta0o impositivo 0e fuente argentina'

A falta 0e contabili0a0 suficiente o cuan0o la misma no refle5e e3actamente la ganancia neta 0e fuenteargentina8 la A0ministracin Ke0eral 0e Ingresos PJblicos8 enti0a0 aut7r4uica en el 7mbito 0elMinisterio 0e Economa 6 "bras 6 ervicios PJblicos8 po0r7 consi0erar 4ue los entes 0el pas 6 0el

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e3terior a 4ue se refiere el p7rrafo anterior forman una uni0a0 econmica 6 0eterminar la respectivaganancia neta su5eta al gravamen'

Las transacciones entre un establecimiento estable8 a 4ue alu0e el inciso b+ 0el artculo @)8 o unasocie0a0 o fi0eicomiso compren0i0os en los incisos a+ 6 b+ 6 en el inciso agrega0o a continuacin 0elinciso 0+ 0el artculo )8 respectivamente8 con personas o enti0a0es vincula0as constitui0as80omicilia0as o ubica0as en el e3terior ser7n consi0era0os8 a to0os los efectos8 como celebra0os entre

partes in0epen0ientes cuan0o sus prestaciones 6 con0iciones se a5usten a las pr7cticas normales 0elmerca0o entre entes in0epen0ientes8 e3cepto en los casos previstos en el inciso m+ 0el artculo '%uan0o tales prestaciones 6 con0iciones no se a5usten a las pr7cticas 0el merca0o entre entesin0epen0ientes8 las mismas ser7n a5usta0as conforme a las previsiones 0el artculo (?'

En el caso 0e enti0a0es financieras 4ue operen en el pas ser7n 0e aplicacin las 0isposicionesprevistas en el artculo (? por las canti0a0es paga0as o acre0ita0as a su casa matriC8 cofilial ocosucursal u otras enti0a0es o socie0a0es vincula0as constitui0as8 0omicilia0as o ubica0as en ele3terior8 en concepto 0e intereses8 comisiones 6 cual4uier otro pago o acre0itacin origina0o entransacciones realiCa0as con las mismas8 cuan0o los montos no se a5usten a los 4ue 9ubieranconveni0o enti0a0es in0epen0ientes 0e acuer0o con las pr7cticas normales 0el merca0o' LaA0ministracin Ke0eral 0e Ingresos PJblicos8 enti0a0 aut7r4uica en el 7mbito 0el Ministerio 0eEconoma 6 "bras 6 ervicios PJblicos po0r78 en su caso8 re4uerir la informacin 0el Banco %entral0e la -epJblica Argentina 4ue consi0ere necesaria a estos fines'

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Precios 0e transferencia&1+

Art' (? 2 %uan0o por la clase 0e operaciones o por las mo0ali0a0es 0e organiCacin 0e las empresas8no pue0an establecerse con e3actitu0 las ganancias 0e fuente argentina8 la A0ministracin Ke0eral 0eIngresos PJblicos8 enti0a0 aut7r4uica en el 7mbito 0el Ministerio 0e Economa 6 "bras 6 erviciosPJblicos8 po0r7 0eterminar la ganancia neta su5eta al gravamen a travs 0e prome0ios8 n0ices o

coeficientes 4ue a tal fin estableCca con base en resulta0os obteni0os por empresas in0epen0ientes0e0ica0as a activi0a0es 0e iguales o similares caractersticas'

Las transacciones 4ue establecimientos estables 0omicilia0os o ubica0os en el pas o socie0a0escompren0i0as en los incisos a+ 6 b+ 6 los fi0eicomisos previstos en el inciso agrega0o a continuacin0el inciso 0+ 0el primer p7rrafo8 artculo )8 respectivamente8 realicen con personas fsicas o 5ur0icas0omicilia0as8 constitui0as o ubica0as en los pases 0e ba5a o nula tributacin 4ue8 0e manera ta3ativa8in0i4ue la reglamentacin8 no ser7n consi0era0as a5usta0as a las pr7cticas o a los precios normales 0emerca0o entre partes in0epen0ientes'

A los fines 0e la 0eterminacin 0e los precios 0e las transacciones a 4ue alu0e el artculo anteriorser7n utiliCa0os los mto0os 4ue resulten m7s apropia0os 0e acuer0o con el tipo 0e transaccin

realiCa0a' La restriccin estableci0a en el artculo (( 0e la le6 ((@; &t'o' ()) 6 mo0if'+ no ser7aplicable respecto 0e la informacin referi0a a terceros 4ue resulte necesaria para la 0eterminacin 0e0ic9os precios8 cuan0o la misma 0eba oponerse como prueba en causas 4ue tramiten en se0ea0ministrativa o 5u0icial'

Las socie0a0es 0e capital compren0i0as en el inciso a+ 0el primer p7rrafo 0el artculo @) 6 las 0em7ssocie0a0es o empresas previstas en el inciso b+ 0el primer p7rrafo 0el artculo )8 0istintas a lasmenciona0as en el tercer p7rrafo 0el artculo anterior8 4ue0an su5etas a las mismas con0icionesrespecto 0e las transacciones 4ue realicen con sus filiales e3tran5eras8 sucursales8 establecimientosestables u otro tipo 0e enti0a0es 0el e3terior vincula0as a ellas'

P7gina @ 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

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A los efectos previstos en el tercer p7rrafo8 ser7n 0e aplicacin los mto0os 0e precios comparablesentre partes in0epen0ientes8 0e precios 0e reventa fi5a0os entre partes in0epen0ientes8 0e costo m7sbeneficios8 0e 0ivisin 0e ganancias 6 0e margen neto 0e la transaccin8 en la forma 6 entre otrosmto0os 4ue8 con i0nticos fines8 estableCca la reglamentacin'

in per5uicio 0e lo estableci0o en el p7rrafo prece0ente8 cuan0o se trate 0e e3portaciones realiCa0as asu5etos vincula0os8 4ue tengan por ob5eto cereales8 oleaginosas8 0em7s pro0uctos 0e la tierra8

9i0rocarburos 6 sus 0eriva0os8 68 en general8 bienes con cotiCacin conoci0a en merca0ostransparentes8 en las 4ue intervenga un interme0iario internacional 4ue no sea el 0estinatario efectivo0e la merca0era8 se consi0erar7 como me5or mto0o a fin 0e 0eterminar la renta 0e fuente argentina0e la e3portacin8 el valor 0e cotiCacin 0el bien en el merca0o transparente 0el 0a 0e la carga 0e lamerca0era 2cual4uiera sea el me0io 0e transporte28 sin consi0erar el precio al 4ue 9ubiera si0opacta0o con el interme0iario internacional'

$o obstante lo in0ica0o en el p7rrafo anterior8 si el precio conveni0o con el interme0iariointernacional8 fuera ma6or al precio 0e cotiCacin vigente a la fec9a menciona0a8 se tomar7 el primero0e ellos para valuar la operacin'

El mto0o 0ispuesto en el se3to p7rrafo 0el presente artculo no ser7 0e aplicacin cuan0o elcontribu6ente 0emuestre fe9acientemente 4ue el su5eto interme0iario 0el e3terior reJne8con5untamente8 los siguientes re4uisitos ((> ()> => =('(&1+-# &AKIP+ ((==

:inculacin econmica' Pautas para establecerla&1+

Art' (?'(&1+&=+2 A los fines previstos en esta le68 la vinculacin 4ue0ar7 configura0a cuan0o unasocie0a0 compren0i0a en los incisos a+ 6 b+ 0el primer p7rrafo 0el artculo )8 un fi0eicomiso previstoen el inciso agrega0o a continuacin 0el inciso 0+ 0e 0ic9o p7rrafo 0el cita0o artculo o unestablecimiento contempla0o en el inciso b+ 0el primer p7rrafo 0el artculo @) 6 personas u otro tipo0e enti0a0es o establecimientos8 0omicilia0os8 constitui0os o ubica0os en el e3terior8 con 4uienesa4ullos realicen transacciones8 estn su5etos 0e manera 0irecta o in0irecta a la 0ireccin o control 0elas mismas personas fsicas o 5ur0icas o stas8 sea por su participacin en el capital8 su gra0o 0eacreencias8 sus influencias funcionales o 0e cual4uier otra n0ole8 contractuales o no8 tengan po0er 0e0ecisin para orientar o 0efinir la o las activi0a0es 0e las menciona0as socie0a0es8 establecimientos uotro tipo 0e enti0a0es'

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-epresentantes oficiales en el e3tran5ero&1+

Art' (@ 2 A0em7s 0e lo 0ispuesto por el artculo ?8 las ganancias provenientes 0el traba5o personal seconsi0eran tambin 0e fuente argentina cuan0o consistan en suel0os u otras remuneraciones 4ue elEsta0o abona a sus representantes oficiales en el e3tran5ero o a otras personas a 4uienes encomien0ala realiCacin 0e funciones fuera 0el pas'

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#A$A$%IA $E!A Y #A$A$%IA $E!A U.E!A A IMPUE!"

Art' (* 2 Para establecer la ganancia neta se restar7n 0e la ganancia bruta los gastos necesarios paraobtenerla o8 en su caso8 mantener 6 conservar la fuente8 cu6a 0e0uccin a0mita esta le68 en la forma4ue la misma 0isponga'

Para establecer la ganancia neta su5eta a impuesto se restar7n 0el con5unto 0e las ganancias netas 0e laprimera8 segun0a8 tercera 6 cuarta categoras las 0e0ucciones 4ue autoriCa el artculo =;'

En ningJn caso ser7n 0e0ucibles los gastos vincula0os con ganancias e3entas o no compren0i0as eneste impuesto'

%uan0o el resulta0o neto 0e las inversiones 0e lu5o8 recreo personal 6 similares8 estableci0o conformecon las 0isposiciones 0e esta le68 acuse pr0i0a8 no se computar7 a los efectos 0el impuesto'

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AO" KI%AL E IMPU!A%I$ DE LA #A$A$%IA Y #A!"

Art' ( 2 El ao fiscal comienCa el ( 0e enero 6 termina el ;( 0e 0iciembre'ArtQ(

P7gina 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

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Los contribu6entes imputar7n sus ganancias al ao fiscal8 0e acuer0o con las siguientes normas

b+ las 0em7s ganancias se imputar7n al ao fiscal en 4ue 9ubiesen si0o percibi0as8 e3cepto lascorrespon0ientes a la primera categora 4ue se imputar7n por el mto0o 0e lo 0evenga0o'

Los 9onorarios 0e 0irectores8 sn0icos o miembros 0e conse5os 0e vigilancia 6 las retribuciones a lossocios a0ministra0ores ser7n imputa0os por 0ic9os su5etos al ao fiscal en 4ue la asamblea o reunin0e socios8 segJn correspon0a8 apruebe su asignacin'

Las ganancias origina0as en 5ubilaciones o pensiones li4ui0a0as por las ca5as 0e 5ubilaciones 6 las0eriva0as 0el 0esempeo 0e cargos pJblicos o 0el traba5o personal e5ecuta0o en relacin 0e0epen0encia 4ue como consecuencia 0e mo0ificaciones retroactivas 0e convenios colectivos 0etraba5o o estatutos o escalafones8 sentencia 5u0icial8 allanamiento a la 0eman0a o resolucin 0erecurso a0ministrativo por autori0a0 competente8 se percibieran en un e5ercicio fiscal 6 9ubieran si0o0evenga0as en e5ercicios anteriores8 po0r7n ser imputa0as por sus beneficiarios a los e5erciciosfiscales a 4ue correspon0an' El e5ercicio 0e esta opcin implicar7 la renuncia a la prescripcin gana0apor parte 0el contribu6ente'

%uan0o correspon0a la imputacin 0e acuer0o con su 0evengamiento8 la misma 0eber7 efectuarse enfuncin 0el tiempo8 siempre 4ue se trate 0e intereses estipula0os o presuntos 2e3cepto los pro0uci0ospor los valores mobiliarios28 al4uileres 6 otros 0e caractersticas similares'

Las 0isposiciones prece0entes sobre imputacin 0e la ganancia se aplicar7n correlativamente para laimputacin 0e los gastos salvo 0isposicin en contrario' Los gastos no imputables a una 0etermina0afuente 0e ganancias se 0e0ucir7n en el e5ercicio en 4ue se paguen'

Las 0iferencias 0e impuestos provenientes 0e a5ustes se computar7n en el balance impositivocorrespon0iente al e5ercicio en 4ue se 0eterminen o paguen8 segJn fuese el mto0o utiliCa0o para laimputacin 0e los gastos'

%uan0o correspon0a imputar las ganancias 0e acuer0o con su percepcin8 se consi0erar7n percibi0as6 los gastos se consi0erar7n paga0os8 cuan0o se cobren o abonen en efectivo o en especie 68 a0em7s8

P7gina ) 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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en los casos en 4ue8 estan0o 0isponibles8 se 9an acre0ita0o en la cuenta 0el titular8 o con laautoriCacin o conformi0a0 e3presa o t7cita 0el mismo8 se 9an reinverti0o8 acumula0o8 capitaliCa0o8puesto en reserva o en un fon0o 0e amortiCacin o 0e seguro8 cual4uiera sea su 0enominacin o0ispuesto 0e ellos en otra forma'

%on relacin a planes 0e seguro 0e retiro priva0os a0ministra0os por enti0a0es su5etas al control 0e lauperinten0encia 0e eguros8 se reputar7n percibi0os Jnicamente cuan0o se cobren< a+ los beneficios

0eriva0os 0el cumplimiento 0e los re4uisitos 0el plan> 6 b+ los rescates por el retiro 0el asegura0o 0elplan por cual4uier causa'

!rat7n0ose 0e erogaciones efectua0as por empresas locales 4ue resulten ganancias 0e fuente argentinapara personas o entes 0el e3tran5ero con los 4ue 0ic9as empresas se encuentren vincula0as o parapersonas o entes ubica0os8 constitui0os8 ra0ica0os o 0omicilia0os en 5uris0icciones 0e ba5a o nulatributacin8 la imputacin al balance impositivo slo po0r7 efectuarse cuan0o se paguen o configurealguno 0e los casos previstos en el se3to p7rrafo 0e este artculo o8 en su 0efecto8 si alguna 0e lascircunstancias menciona0as se configura 0entro 0el plaCo previsto para la presentacin 0e la0eclaracin 5ura0a en la 4ue se 9a6a 0evenga0o la respectiva erogacin'

L'< (> ?> )> *)> )(> (;;D-< =; a ;> (?-# &D#I+< ()@@

%"MPE$A%I$ DE RUEB-A$!" %"$ #A$A$%IA

Art' () 2 Para establecer el con5unto 0e las ganancias netas8 se compensar7n los resulta0os netosobteni0os en el ao fiscal8 0entro 0e ca0a una 6 entre las 0istintas categoras'

%uan0o en un ao se sufriera una pr0i0a8 sta po0r7 0e0ucirse 0e las ganancias grava0as 4ue seobtengan en los aos inme0iatos siguientes' !ranscurri0os ? &cinco+ aos 0espus 0e a4uel en 4ue sepro0u5o la pr0i0a8 no po0r7 9acerse 0e0uccin alguna 0el 4uebranto 4ue aJn reste8 en e5erciciossucesivos'

A los efectos 0e este artculo no se consi0erar7n pr0i0as los importes 4ue la le6 autoriCa a 0e0ucirpor los conceptos in0ica0os en el artculo =;'

Los 4uebrantos se actualiCar7n tenien0o en cuenta la variacin 0el n0ice 0e precios al por ma6or8nivel general8 publica0o por el Instituto $acional 0e Esta0stica 6 %ensos8 opera0a entre el mes 0ecierre 0el e5ercicio fiscal en 4ue se originaron 6 el mes 0e cierre 0el e5ercicio fiscal 4ue se li4ui0a'

$o obstante lo 0ispuesto en los p7rrafos prece0entes8 los 4uebrantos provenientes 0e la ena5enacin0e acciones8 cuotas o participaciones sociales 2inclui0as las cuotas partes 0e los fon0os comunes 0einversin2 0e los su5etos8 socie0a0es 6 empresas a 4ue se refiere el artculo )8 en sus incisos a+8 b+ 6c+8 6 en su Jltimo p7rrafo8 slo po0r7n imputarse contra las utili0a0es netas resultantes 0e laena5enacin 0e 0ic9os bienes' I0ntica limitacin ser7 0e aplicacin para las personas fsicas 6

sucesiones in0ivisas8 respecto 0e los 4uebrantos provenientes 0e la ena5enacin 0e acciones'Por su parte8 los 4uebrantos provenientes 0e activi0a0es cu6os resulta0os no 0eban consi0erarse 0efuente argentina8 slo po0r7n compensarse con ganancias 0e esa misma con0icin'

%uan0o la imputacin prevista en los p7rrafos anteriores no pue0a efectuarse en el e5ercicio en 4ue see3periment el 4uebranto8 o ste no pu0iera compensarse totalmente8 el importe no compensa0o8actualiCa0o en la forma prevista en este artculo8 po0r7 0e0ucirse 0e las ganancias netas 4ue a raC 0elmismo tipo 0e operaciones 6 activi0a0es8 se obtengan en los ? &cinco+ aos inme0iatos siguientes'


(*;=(9ttp


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Asimismo8 las pr0i0as genera0as por 0erec9os 6 obligaciones emergentes 0e instrumentos 6ocontratos 0eriva0os8 a e3cepcin 0e las operaciones 0e cobertura8 slo po0r7n compensarse conganancias netas origina0as por este tipo 0e 0erec9os8 en el ao fiscal en el 4ue se e3perimentaron laspr0i0as o en los ? &cinco+ aos fiscales inme0iatos siguientes'

A los fines 0e lo 0ispuesto en el p7rrafo anterior8 una transaccin o contrato 0e pro0uctos 0eriva0os seconsi0erar7 como Soperacin 0e coberturaT si tiene por ob5eto re0ucir el efecto 0e las futuras

fluctuaciones en precios o tasas 0e merca0o8 sobre los resulta0os 0e la o las activi0a0es econmicasprincipales'

L'< *'(&1+;(> =;> ;?> )> *> ((; a ((> (;> (;?D-< ;(> ;=> ;;> (> (*> (*=

EE$%I"$E

Enumeracin&11+

Art' =&;+2 Est7n e3entos 0el gravamen

b+ las ganancias 0e enti0a0es e3entas 0e impuestos por le6es nacionales8 en cuanto la e3encin 4uestas acuer0an compren0a el gravamen 0e esta le6 6 siempre 4ue las ganancias 0eriven 0irectamente0e la e3plotacin o activi0a0 principal 4ue motiv la e3encin a 0ic9as enti0a0es>

c+ las remuneraciones percibi0as en el 0esempeo 0e sus funciones por los 0iplom7ticos8 agentesconsulares 6 0em7s representantes oficiales 0e pases e3tran5eros en la -epJblica> las ganancias0eriva0as 0e e0ificios 0e propie0a0 0e pases e3tran5eros 0estina0os para oficina o casa29abitacin 0esu representante 6 los intereses provenientes 0e 0epsitos fiscales 0e los mismos8 to0o a con0icin 0ereciproci0a0>

0+ las utili0a0es 0e las socie0a0es cooperativas 0e cual4uier naturaleCa 6 las 4ue ba5o cual4uier0enominacin &retorno8 inters accionario8 etc'+8 0istribu6en las cooperativas 0e consumo entre sussocios>

e+ las ganancias 0e las instituciones religiosas>

f+ &+las ganancias 4ue obtengan las asociaciones8 fun0aciones 6 enti0a0es civiles 0e asistencia social8salu0 pJblica8 cari0a08 beneficencia8 e0ucacin e instruccin8 cientficas8 literarias8 artsticas8gremiales 6 las 0e cultura fsica o intelectual8 siempre 4ue tales ganancias 6 el patrimonio social se0estinen a los fines 0e su creacin 6 en ningJn caso se 0istribu6an8 0irecta o in0irectamente8 entre lossocios' e e3clu6en 0e esta e3encin a a4uellas enti0a0es 4ue obtienen sus recursos8 en to0o o enparte8 0e la e3plotacin 0e espect7culos pJblicos8 5uegos 0e aCar8 carreras 0e caballos 6 activi0a0essimilares>

La e3encin a 4ue se refiere el primer p7rrafo no ser7 0e aplicacin en el caso 0e fun0aciones 6asociaciones o enti0a0es civiles 0e car7cter gremial 4ue 0esarrollen activi0a0es in0ustriales 6ocomerciales'

g+ las ganancias 0e las enti0a0es mutualistas 4ue cumplan las e3igencias 0e las normas legales 6reglamentarias pertinentes 6 los beneficios 4ue stas proporcionen a sus asocia0os>

P7gina (( 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

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9+ &?+los intereses origina0os por los siguientes 0epsitos efectua0os en instituciones su5etas alrgimen legal 0e enti0a0es financieras

=+ cuentas especiales 0e a9orro>

;+ a plaCo fi5o>+ los 0epsitos 0e terceros u otras formas 0e captacin 0e fon0os 0el pJblico conforme lo 0etermineel Banco %entral 0e la -epJblica Argentina en virtu0 0e lo 4ue establece la legislacin respectiva'

E3clJ6ense 0el p7rrafo anterior los intereses provenientes 0e 0epsitos con cl7usula 0e a5uste'

Lo 0ispuesto prece0entemente no obsta la plena vigencia 0e las le6es especiales 4ue establecene3enciones 0e igual o ma6or alcance>

i+ los intereses reconoci0os en se0e 5u0icial o a0ministrativa como accesorios 0e cr0itos laborales'

Las in0emniCaciones por antigVe0a0 en los casos 0e 0espi0o 6 las 4ue se reciban en forma 0e capital orenta por causas 0e muerte o incapaci0a0 pro0uci0a por acci0ente o enferme0a08 6a sea 4ue los pagosse efectJen en virtu0 0e lo 4ue 0eterminan las le6es civiles 6 especiales 0e previsin social o comoconsecuencia 0e un contrato 0e seguro'

$o est7n e3entas las 5ubilaciones8 pensiones8 retiros8 subsi0ios8 ni las remuneraciones 4ue secontinJen percibien0o 0urante las licencias o ausencias por enferme0a08 las in0emniCaciones por falta0e preaviso en el 0espi0o 6 los beneficios o rescates8 netos 0e aportes no 0e0ucibles8 0eriva0os 0eplanes 0e seguro 0e retiro priva0os a0ministra0os por enti0a0es su5etas al control 0e lauperinten0encia 0e eguros8 e3cepto los origina0os en la muerte o incapaci0a0 0el asegura0o>

5+&@+9asta la suma 0e W (' &0ieC mil pesos+ por pero0o fiscal8 las ganancias provenientes 0e la

e3plotacin 0e 0erec9os 0e autor 6 las restantes ganancias 0eriva0as 0e 0erec9os ampara0os por la le6((*=;8 siempre 4ue el impuesto recaiga 0irectamente sobre los autores o sus 0erec9o9abientes8 4uelas respectivas obras sean 0ebi0amente inscriptas en la Direccin $acional 0el Derec9o 0e Autor8 4ueel beneficio proce0a 0e la publicacin8 e5ecucin8 representacin8 e3posicin8 ena5enacin8 tra0uccinu otra forma 0e repro0uccin 6 no 0erive 0e obras realiCa0as por encargo o 4ue reconoCcan su origen0e una locacin 0e obra o 0e servicios formaliCa0a o no contractualmente' Esta e3encin no ser7 0eaplicacin para beneficiarios 0el e3terior>

G+ las ganancias 0eriva0as 0e ttulos8 acciones8 c0ulas8 letras8 obligaciones 6 0em7s valores emiti0oso 4ue se emitan en el futuro por enti0a0es oficiales cuan0o e3ista una le6 general o especial 4ue as lo0isponga o cuan0o lo resuelva el Po0er E5ecutivo>

l+ Deroga0o por la le6 =@??8 artculo = &B"< =(==)+8 para los e5ercicios fiscales 4ue cierren apartir 0el ((=(8 inclusive' Anteriormente suspen0i0o transitoriamente 0es0e el (@=; 9asta el;((==) XsegJn L' =?*;( &B"< *=;+8 L' =?@ &B"< (=+8 L' =?)&=+ &B"

s+ los intereses 0e los prstamos 0e fomento otorga0os por organismos internacionales o institucionesoficiales e3tran5eras8 con las limitaciones 4ue 0etermine la reglamentacin>

t+ los intereses origina0os por cr0itos obteni0os en el e3terior por los Kiscos $acional8 Provinciales8Municipales o la %iu0a0 Autnoma 0e Buenos Aires 6 por el Banco %entral 0e la -epJblicaArgentina>

u+ las 0onaciones8 9erencias8 lega0os 6 los beneficios alcanCa0os por la le6 0e impuesto a los premios

0e 0etermina0os 5uegos 6 concursos 0eportivos>

v+ los montos provenientes 0e actualiCaciones 0e cr0itos 0e cual4uier origen o naturaleCa' En el caso0e actualiCaciones correspon0ientes a cr0itos configura0os por ganancias 4ue 0eban ser imputa0aspor el sistema 0e lo percibi0o8 slo proce0er7 la e3encin por las actualiCaciones posteriores a lafec9a en 4ue correspon0a su imputacin' A los fines prece0entes8 las 0iferencias 0e cambio seconsi0erar7n inclui0as en este inciso'

Las actualiCaciones a 4ue se refiere este inciso 2con e3clusin 0e las 0iferencias 0e cambio 6 lasactualiCaciones fi5a0as por le6 o 5u0icialmente2 0eber7n provenir 0e un acuer0o e3preso entre laspartes'

Las 0isposiciones 0e este inciso no ser7n 0e aplicacin por los pagos 4ue se efectJen en el supuestoprevisto en el cuarto p7rrafo 0el artculo (8 ni alcanCar7n a las actualiCaciones cu6a e3encin 0e esteimpuesto se 9ubiera 0ispuesto por le6es especiales o 4ue constitu6en ganancias 0e fuente e3tran5era>

Z+ Los resulta0os provenientes 0e operaciones 0e compraventa8 cambio8 permuta8 o 0isposicin 0eacciones8 cuotas 6 participaciones sociales8 ttulos8 bonos 6 0em7s valores8 obteni0os por personasfsicas resi0entes 6 sucesiones in0ivisas ra0ica0as en el pas8 en tanto no resulten compren0i0as en lasprevisiones 0el inciso c+ 0el artculo )8 e3clui0os los origina0os en las cita0as operaciones8 4ue

P7gina (; 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

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tengan por ob5eto acciones8 cuotas 6 participaciones sociales8 ttulos8 bonos 6 0em7s valores8 4ue nocoticen en bolsas o merca0os 0e valores 6o 4ue no tengan autoriCacin 0e oferta pJblica'

La e3encin a la 4ue se refiere este inciso proce0er7 tambin para las socie0a0es 0e inversin8fi0uciarios 6 otros entes 4ue posean el car7cter 0e su5etos 0el gravamen 6o 0e la obligacin tributaria8constitui0os como pro0ucto 0e procesos 0e privatiCacin8 0e conformi0a0 con las previsiones 0el%aptulo II 0e la le6 =;@)@ 6 normas concor0antes8 en tanto se trate 0e operaciones con acciones

origina0as en programas 0e propie0a0 participa0a8 implementa0as en el marco 0el %aptulo III 0e lamisma le6'

3+ las ganancias provenientes 0e la aplicacin 0el factor 0e convergencia contempla0o por el 0ecreto; 0el ( 0e 5unio 0e =( 6 sus mo0ificaciones' La proporcin 0e gastos a 4ue se refiere el primerp7rrafo 0el artculo 0e esta le68 no ser7 0e aplicacin respecto 0e las sumas alcanCa0as por lae3encin prevista en este inciso>

6+ las ganancias 0eriva0as 0e la 0isposicin 0e resi0uos8 6 en general to0o tipo 0e activi0a0esvincula0as al saneamiento 6 preservacin 0el me0io ambiente 2inclui0o el asesoramiento2 obteni0aspor las enti0a0es 6 organismos compren0i0os en el artculo ( 0e la le6 ==(@ a con0icin 0e sureinversin en 0ic9as finali0a0es'

%uan0o coe3istan intereses activos contempla0os en el inciso 9+ o actualiCaciones activas a 4ue serefiere el inciso v+8 con los intereses o actualiCaciones menciona0os en el artculo (8 inciso a+8 lae3encin estar7 limita0a al sal0o positivo 4ue sur5a 0e la compensacin 0e los mismos'

La e3encin prevista en los incisos f+8 g+ 6 m+ no ser7 0e aplicacin para a4uellas institucionescompren0i0as en los mismos 4ue 0urante el pero0o fiscal abonen a cual4uiera 0e las personas 4ueformen parte 0e los elencos 0irectivos8 e5ecutivos 6 0e contralor 0e las mismas &0irectores8 conse5eros8sn0icos8 revisores 0e cuentas8 etc'+8 cual4uiera fuere su 0enominacin8 un importe por to0o concepto8inclui0o los gastos 0e representacin 6 similares8 superior en un ? &cincuenta por ciento+ alprome0io anual 0e las ; &tres+ me5ores remuneraciones 0el personal a0ministrativo' !ampoco ser7n 0e

aplicacin las cita0as e3enciones8 cual4uiera sea el monto 0e la retribucin8 para a4uellas enti0a0es4ue tengan ve0a0o el pago 0e las mismas por las normas 4ue ri5an su constitucin 6 funcionamiento'

L'< =(> )*> ))> ()> (;*D-< =(> ; a > @> (> ((*> (=('(&1+> (?> (@*L' ==(@-# &D#I+ (?'(&1+-# &AKIP+< *;)-# &D#I+< (*=> ;)*

#A!" DE EPELI"

Art' == 2 De la ganancia 0el ao fiscal8 cual4uiera fuese su fuente8 con las limitaciones conteni0as enesta le6 6 a con0icin 0e 4ue se cumplan los re4uisitos 4ue al efecto estableCca la reglamentacin8 sepo0r7n 0e0ucir los gastos 0e sepelio incurri0os en el pas8 9asta la suma 0e W 8 &cuatro centavos 0e

peso+&*+8 origina0os por el fallecimiento 0el contribu6ente 6 por ca0a una 0e las personas 4ue 0ebanconsi0erarse a su cargo 0e acuer0o al artculo =;'

L'< =;> =?> ((D-< @> (()

#A$A$%IA $" IMP"$IBLE Y %A-#A DE KAMILIA

%on0iciones para su cmputo&1+

APLI%ABLE DEDE EL (;=(;

Art' =;&+2 Las personas 0e e3istencia visible ten0r7n 0erec9o a 0e0ucir 0e sus ganancias netas

;' Pesos seis mil cuatrocientos oc9enta &W @'+ anuales por ca0a 0escen0iente en lnea recta &nieto8nieta8 bisnieto o bisnieta+ menor 0e veinticuatro &=+ aos o incapacita0o para el traba5o> por ca0aascen0iente &pa0re8 ma0re8 abuelo8 abuela8 bisabuelo8 bisabuela8 pa0rastro 6 ma0rastra+> por ca0a9ermano o 9ermana menor 0e veinticuatro &=+ aos o incapacita0o para el traba5o> por el suegro8 porla suegra> por ca0a 6erno o nuera menor 0e veinticuatro &=+ aos o incapacita0o para el traba5o'

Las 0e0ucciones 0e este inciso slo po0r7n efectuarlas el o los parientes m7s cercanos 4ue tenganganancias imponibles'

c+ en concepto 0e 0e0uccin especial8 9asta la suma 0e pesos 4uince mil 4uinientos cincuenta 6 0os &W(?'??=+8 cuan0o se trate 0e ganancias netas compren0i0as en el artculo )8 siempre 4ue traba5en

personalmente en la activi0a0 o empresa 6 0e ganancias netas inclui0as en el artculo *)'

Es con0icin in0ispensable para el cmputo 0e la 0e0uccin a 4ue se refiere el p7rrafo anterior8 enrelacin a las rentas 6 activi0a0 respectiva8 el pago 0e los aportes 4ue como traba5a0ores autnomosles correspon0a realiCar8 obligatoriamente8 al I!EMA I$!E#-AD" P-E:II"$ALA-#E$!I$" o a las ca5as 0e 5ubilaciones sustitutivas 4ue correspon0a'

El importe previsto en este inciso se elevar7 tres coma oc9o &;8+ veces cuan0o se trate 0e lasganancias a 4ue se refieren los incisos a+8 b+ 6 c+ 0el artculo *) cita0o' La reglamentacin establecer7el proce0imiento a seguir cuan0o se obtengan a0em7s ganancias no compren0i0as en este p7rrafo'

P7gina (? 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

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$o obstante lo in0ica0o en el p7rrafo anterior8 el incremento previsto en el mismo no ser7 0eaplicacin cuan0o se trate 0e remuneraciones compren0i0as en el inciso c+ 0el cita0o artculo *)8origina0as en regmenes previsionales especiales 4ue8 en funcin 0el cargo 0esempea0o por elbeneficiario8 conce0an un tratamiento 0iferencial 0el 9aber previsional8 0e la movili0a0 0e lasprestaciones8 as como 0e la e0a0 6 canti0a0 0e aos 0e servicio para obtener el beneficio 5ubilatorio'E3clJ6ese 0e esta 0efinicin a los regmenes 0iferenciales 0ispuestos en virtu0 0e activi0a0es penosaso insalubres8 0eterminantes 0e ve5eC o agotamiento prematuros 6 a los regmenes correspon0ientes a

las activi0a0es 0ocentes8 cientficas 6 tecnolgicas 6 0e retiro 0e las fuerCas arma0as 6 0e seguri0a0'&)+

L'< =;'(&1+> => =?> )> *)> )> (() a (=@> (;(D-< * a ?'(&1+%' &D#I+< (=)(> (;?*$' E3t' &AKIP+==

-e0uccin 0e las 0e0ucciones&1+

Art' =;'(&1+2 Artculo elimina0o por la le6 =@** &B"< =(==+&(+

%mputo 0e las 0e0ucciones&1+

Art' = 2 Las 0e0ucciones previstas en el artculo =;8 inciso b+8 se 9ar7n efectivas por pero0osmensuales8 comput7n0ose to0o el mes en 4ue ocurran o cesen las causas 4ue 0eterminen su cmputo&nacimiento8 casamiento8 0efuncin8 etc'+'

En caso 0e fallecimiento8 las 0e0ucciones previstas en el artculo =; se 9ar7n efectivas por pero0osmensuales8 comput7n0ose to0o el mes en 4ue tal 9ec9o ocurra' Por su parte8 la sucesin in0ivisa8aplican0o igual criterio8 computar7 las 0e0ucciones a 4ue 9ubiera teni0o 0erec9o el causante'

Los importes mensuales a computar8 ser7n los 4ue se 0eterminen aplican0o el proce0imiento a 4ue serefiere el tercer p7rrafo 0el artculo =?'

L'< =;> =?D-< ?

ActualiCacin 0e importes&1+

Art' =? 2 Los importes a 4ue se refieren los artculos ==8 (8 inciso b+8 6 los tramos 0e la escalaprevista en el artculo )8 ser7n actualiCa0os anualmente me0iante la aplicacin 0el coeficiente 4uefi5e la Direccin #eneral Impositiva sobre la base 0e los 0atos 4ue 0eber7 suministrar el Instituto$acional 0e Esta0stica 6 %ensos'

El coeficiente 0e actualiCacin a aplicar se calcular7 tenien0o en cuenta la variacin pro0uci0a en losn0ices 0e precios al por ma6or8 nivel general8 relacionan0o el prome0io 0e los n0ices mensualescorrespon0ientes al respectivo ao fiscal con el prome0io 0e los n0ices mensuales correspon0ientesal ao fiscal inme0iato anterior'

Los importes a 4ue se refiere el artculo =; ser7n fi5a0os anualmente consi0eran0o la suma 0e losrespectivos importes mensuales actualiCa0os' Estos importes mensuales se obten0r7n actualiCan0oca0a mes el importe correspon0iente al mes inme0iato anterior8 comenCan0o por el mes 0e enerosobre la base 0el mes 0e 0iciembre ao fiscal anterior8 0e acuer0o con la variacin ocurri0a en eln0ice 0e precios al por ma6or8 nivel general8 elabora0o por el Instituto $acional 0e Esta0stica 6%ensos'

P7gina (@ 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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%uan0o la Direccin estableCca retenciones 0el gravamen sobre las ganancias compren0i0as en losincisos a+8 b+8 c+ 6 e+ 0el artculo *)8 0eber7 efectuar8 con car7cter provisorio8 las actualiCaciones 0elos importes mensuales 0e acuer0o con el proce0imiento 4ue en ca0a caso 0ispone el presenteartculo' $o obstante8 los agentes 0e retencin po0r7n optar por practicar los a5ustes correspon0ientesen forma trimestral'

La Direccin #eneral Impositiva po0r7 re0on0ear 9acia arriba en mJltiplos 0e (= &0oce+ los importes

4ue se actualicen8 en virtu0 0e lo 0ispuesto en este artculo'

L'< ==> =;> *) a+8 b+8 c+ 6 0+> ( b+> )> )> ((D-< ?> (==

%"$%EP!" DE -EIDE$%IA

Art' =@ 2 A los efectos 0e las 0e0ucciones previstas en el artculo =;8 se consi0eran resi0entes en la-epJblica a las personas 0e e3istencia visible 4ue vivan m7s 0e @ &seis+ meses en el pas en eltranscurso 0el ao fiscal'

A to0os los efectos 0e esta le68 tambin se consi0eran resi0entes en el pas las personas 0e e3istenciavisible 4ue se encuentren en el e3tran5ero al servicio 0e la $acin8 Provincias o Municipali0a0es 6 los

funcionarios 0e nacionali0a0 argentina 4ue actJen en organismos internacionales 0e los cuales la-epJblica Argentina sea Esta0o miembro'

L'< (@> (> =;> (()

%"$:E-I$

Art' =* 2 !o0os los bienes intro0uci0os en el pas o 0a0os o recibi0os en pago8 sin 4ue e3ista un preciocierto en mone0a argentina8 0eben ser valua0os en pesos a la fec9a 0e su recepcin en pago8 salvo0isposicin especial 0e esta le6' A tal efecto se aplicar7n8 cuan0o sea 0el caso8 las 0isposiciones 0elartculo @'

L'< @D-< )* a ((Proce0imiento fiscal< L' ((

#A$A$%IA DE L" %"MP"$E$!E DE "%IEDAD %"$YU#AL

-gimen tributario 0e la socie0a0 con6ugal&11+

Art' = 2 Las 0isposiciones 0el %0igo %ivil sobre el car7cter ganancial 0e los beneficios 0e loscn6uges no rigen a los fines 0el impuesto a las ganancias8 sien0o en cambio 0e aplicacin las normasconteni0as en los artculos siguientes'

L'< =)> ;D-


18/94

L'< => ;D-< ?(

Beneficios 0e bienes gananciales&11+

Art' ; 2 %orrespon0e atribuir totalmente al mari0o los beneficios 0e bienes gananciales8 e3ceptob+ 4ue e3ista separacin 5u0icial 0e bienes>

c+ 4ue la a0ministracin 0e los bienes gananciales la tenga la mu5er en virtu0 0e una resolucin5u0icial'

L'< => =)D-< = b+> ?(

#A$A$%IA DE ME$"-E DE EDAD

Art' ;( 2 Las ganancias 0e los menores 0e e0a0 0eber7n ser 0eclara0as por la persona 4ue tenga el

usufructo 0e las mismas'A tal efecto8 las ganancias 0el menor se a0icionar7n a las propias 0el usufructuario'

D-< = c+Proce0imiento fiscal< L' @ b+

"%IEDADE E$!-E %$YU#E

Art' ;= 2 A los efectos 0el presente gravamen8 slo ser7 a0misible la socie0a0 entre cn6uges cuan0oel capital 0e la misma est integra0o por aportes 0e bienes cu6a titulari0a0 les correspon0a 0econformi0a0 con las 0isposiciones 0e los artculos =) 6 ;'

L'< => =)> ;D-< ?(U%EI"$E I$DI:IA

Declaraciones 0e ganancias&1+

Art' ;; 2 Las sucesiones in0ivisas son contribu6entes por las ganancias 4ue obtengan 9asta la fec9a4ue se 0icte 0eclaratoria 0e 9ere0eros o se 9a6a 0eclara0o v7li0o el testamento 4ue cumpla la mismafinali0a08 estan0o su5etas al pago 0el impuesto8 previo cmputo 0e las 0e0ucciones a 4ue 9ubiereteni0o 0erec9o el causante8 con arreglo a lo 0ispuesto en el artculo =; 6 con las limitacionesimpuestas por el mismo'

L'< =;> => ;> ;?> ;@D-< = 0+> ?= a ?

Etapas posteriores a la 0eclaratoria&1+

Art' ; 2 Dicta0a la 0eclaratoria 0e 9ere0eros o 0eclara0o v7li0o el testamento 6 por el pero0o 4uecorrespon0a 9asta la fec9a en 4ue se apruebe la cuenta particionaria8 5u0icial o e3tra5u0icial8 elcn6uge suprstite 6 los 9ere0eros sumar7n a sus propias ganancias la parte proporcional 4ue8conforme con su 0erec9o social o 9ere0itario8 les correspon0a en las ganancias 0e la sucesin' Loslegatarios sumar7n a sus propias ganancias las pro0uci0as por los bienes lega0os'


(*;=(9ttp


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A partir 0e la fec9a 0e aprobacin 0e la cuenta particionaria8 ca0a uno 0e los 0erec9o9abientesincluir7 en sus respectivas 0eclaraciones 5ura0as las ganancias 0e los bienes 4ue se le 9an a05u0ica0o'

L'< ;;> ;?> ;@

Ruebrantos 0el causante&11+

Art' ;? 2 El 4uebranto 0efinitivo sufri0o por el causante po0r7 ser compensa0o con las gananciasobteni0as por la sucesin 9asta la fec9a 0e la 0eclaratoria 0e 9ere0eros o 9asta 4ue se 9a6a 0eclara0ov7li0o el testamento8 en la forma estableci0a por el artculo ()'

i aJn 4ue0are un sal0o8 el cn6uge suprstite 6 los 9ere0eros proce0er7n 0el mismo mo0o a partir0el primer e5ercicio en 4ue inclu6an en la 0eclaracin in0ivi0ual ganancias pro0uci0as por bienes 0ela sucesin o 9ere0a0os' La compensacin 0e los 4uebrantos a 4ue se alu0e prece0entemente po0r7efectuarse con ganancias grava0as obteni0as por la sucesin 6 por los 9ere0eros 9asta el 4uinto ao8inclusive8 0espus 0e a4uel en 4ue tuvo su origen el 4uebranto'

An7logo temperamento a0optar7n el cn6uge suprstite 6 los 9ere0eros respecto a los 4uebrantos0efinitivos sufri0os por la sucesin'

La parte 0el 4uebranto 0efinitivo 0el causante 6 0e la sucesin 4ue ca0a uno 0e los 9ere0eros 6 elcn6uge suprstite po0r7n compensar en sus 0eclaraciones 5ura0as ser7 la 4ue sur5a 0e prorratear los4uebrantos en proporcin al porcenta5e 4ue ca0a uno 0e los 0erec9o9abientes tenga en el 9aber9ere0itario'

L'< ()> ;;> ;> ;@D-< ;=

Korma 0e imputar las ganancias 0el causante&11+

Art' ;@ 2 %uan0o un contribu6ente 9ubiese segui0o el sistema 0e percibi0o8 a los efectos 0e lali4ui0acin 0el impuesto8 las ganancias pro0uci0as o 0evenga0as pero no cobra0as 9asta la fec9a 0e

su fallecimiento ser7n consi0era0as8 a opcin 0e los interesa0os8 en alguna 0e las siguientes formas

b+ inclu6n0olas en la 0eclaracin 5ura0a 0e la sucesin8 cn6uge suprstite8 9ere0eros 6o legatarios8en el ao en 4ue las perciban'

L' ;;> ;> ;?D-< ?

ALIDA $" D"%UME$!ADA

Del pago no 0ocumenta0o' Impuesto aplicable&11+

Art' ;* 2 %uan0o una erogacin careCca 0e 0ocumentacin 6 no se pruebe por otros me0ios 4ue por sunaturaleCa 9a 0ebi0o ser efectua0a para obtener8 mantener 6 conservar ganancias grava0as8 no sea0mitir7 su 0e0uccin en el balance impositivo 6 a0em7s estar7 su5eta al pago 0e la tasa 0el ;?&treinta 6 cinco por ciento+ 4ue se consi0erar7 0efinitiva'

L'< ;> (;D-< ??

E3cepciones al ingreso 0e la retencin 0efinitiva&11+

P7gina () 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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Art' ; 2 $o se e3igir7 el ingreso in0ica0o en el artculo anterior8 en los siguientes casos

b+ cuan0o la Direccin #eneral Impositiva presuma 4ue los pagos 2por su monto8 etc'2 no llegan a serganancias gravables en manos 0el beneficiario'

L'< ;*D-< ??

-E!E$%I"$E

Percepcin 0el impuesto en la fuente&11+

Art' ;) 2 La percepcin 0el impuesto se realiCar7 me0iante la retencin en la fuente8 en los casos 6 enla forma 4ue 0isponga la Direccin #eneral Impositiva'

L'< > )(D-< *;-# &D#I+< =?=)>-# &AKIP+ ;8 =(;)8 =;*

Impugnacin 0el gasto&11+Art' 2 %uan0o el contribu6ente no 9a6a 0a0o cumplimiento a su obligacin 0e retener el impuesto0e conformi0a0 con las normas vigentes8 la Direccin #eneral Impositiva po0r78 a los efectos 0elbalance impositivo 0el contribu6ente8 impugnar el gasto efectua0o por ste'

L'< ;)

!,!UL" II

%A!E#"-,A DE #A$A$%IA

%AP,!UL" I#A$A$%IA DE LA P-IME-A %A!E#"-,A

-E$!A DEL UEL"

-entas compren0i0as&11+

Art' ( 2 En tanto no correspon0a incluirlas en el artculo ) 0e esta le68 constitu6en ganancias 0e laprimera categora8 6 0eben ser 0eclara0as por el propietario 0e los bienes races respectivos

b+ cual4uier especie 0e contraprestacin 4ue se reciba por la constitucin a favor 0e terceros 0e0erec9os reales 0e usufructo8 uso8 9abitacin o anticresis>

c+ el valor 0e las me5oras intro0uci0as en los inmuebles8 por los arren0atarios o in4uilinos8 4ueconstitu6an un beneficio para el propietario 6 en la parte 4ue ste no est obliga0o a in0emniCar>

0+ la contribucin 0irecta o territorial 6 otros grav7menes 4ue el in4uilino o arren0atario 9a6a toma0oa su cargo>

P7gina = 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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e+ el importe abona0o por los in4uilinos o arren0atarios por el uso 0e muebles 6 otros accesorios oservicios 4ue suministre el propietario>

f+ el valor locativo computable por los inmuebles 4ue sus propietarios ocupen para recreo8 veraneo uotros fines seme5antes>

g+ el valor locativo o arren0amiento presunto 0e inmuebles ce0i0os gratuitamente o a un precio no

0etermina0o'

e consi0eran tambin 0e primera categora las ganancias 4ue los locatarios obtienen por elpro0uci0o8 en 0inero o en especie8 0e los inmuebles urbanos o rurales 0a0os en sublocacin'

L'< ( b+> = a > )> => ?> (;)D-< ?@ a @;> (=-# &AKIP+ ;

:alor locativo&11+

Art' = 2 e presume 0e 0erec9o 4ue el valor locativo 0e to0o inmueble urbano no es inferior al fi5a0opor la A0ministracin #eneral 0e "bras anitarias 0e la $acin o8 en su 0efecto8 al estableci0o por lasMunicipali0a0es para el cobro 0e la tasa 0e alumbra0o8 barri0o 6 limpieCa' A falta 0e estos n0ices8 el

valor locativo po0r7 ser aprecia0o por la Direccin #eneral Impositiva'

En los casos 0e inmuebles ce0i0os en locacin8 usufructo8 uso8 9abitacin o anticresis8 por un precioinferior al arren0amiento 4ue rige en la Cona en 4ue los mismos est7n ubica0os8 la Direccin #eneralImpositiva po0r7 estimar 0e oficio la ganancia correspon0iente'

L'< = o+> ( f+> (D-< ?@> ?) b+> );

Arren0amientos en especies&11+

Art' ; 2 Los 4ue perciban arren0amientos en especie 0eclarar7n como ganancia el valor 0e lospro0uctos recibi0os8 enten0in0ose por tal el 0e su realiCacin en el ao fiscal o8 en su 0efecto el

precio 0e plaCa al final 0el mismo' En este Jltimo caso8 la 0iferencia entre el precio 0e venta 6 elprecio 0e plaCa cita0o se computar7 como ganancia o 4uebranto 0el ao en 4ue se realiC la venta'

L'< ( a+D-< @=

!ransmisin gratuita&11+

Art' 2 Los contribu6entes 4ue transmitan gratuitamente la nu0a propie0a0 0el inmueble8conservan0o para s el 0erec9o a los frutos 20e cual4uier clase 4ue sean28 uso o 9abitacin8 0eben0eclarar la ganancia 4ue les pro0uCca la e3plotacin o el valor locativo8 segJn correspon0a8 sin0e0ucir importe alguno en concepto 0e al4uileres o arren0amientos8 aun cuan0o se 9ubiere estipula0osu pago'

L'< ( b+ 6 g+D-< ?

%AP,!UL" II

#A$A$%IA DE LA E#U$DA %A!E#"-,A

-E$!A DE %API!ALE


P7gina =( 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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Art' ? 2 En tanto no correspon0a incluirlas en el artculo ) 0e esta le68 constitu6en ganancias 0e lasegun0a categora

b+ los beneficios 0e la locacin 0e cosas muebles 6 los 0erec9os8 las regalas 6 los subsi0iosperi0icos>

c+ las rentas vitalicias 6 las ganancias o participaciones en seguros sobre la vi0a>

0+ los beneficios netos 0e aportes no 0e0ucibles8 provenientes 0el cumplimiento 0e los re4uisitos 0elos planes 0e seguro 0e retiro priva0os a0ministra0os por enti0a0es su5etas al control 0e lauperinten0encia 0e eguros 0e en cuanto no tengan su origen en el traba5o personal>

e+ los rescates netos 0e aportes no 0e0ucibles8 por 0esistimiento 0e los planes 0e seguro 0e retiro a4ue alu0e el inciso anterior8 e3cepto 4ue sea 0e aplicacin lo norma0o en el artculo ((>

f+ las sumas percibi0as en pago 0e obligaciones 0e no 9acer o por el aban0ono o no e5ercicio 0e unaactivi0a0' in embargo8 estas ganancias ser7n consi0era0as como 0e la tercera o cuarta categoras8segJn el caso8 cuan0o la obligacin sea 0e no e5ercer un comercio8 in0ustria8 profesin8 oficio oempleo>

g+ el inters accionario 4ue 0istribu6en las cooperativas8 e3cepto las 0e consumo' %uan0o se trate 0elas cooperativas 0enomina0as 0e traba5o8 resultar7 0e aplicacin lo 0ispuesto en el artculo *)8 incisoe+>

9+ los ingresos 4ue en forma 0e uno o m7s pagos se perciban por la transferencia 0efinitiva 0e0erec9os 0e llave8 marcas8 patentes 0e invencin8 regalas 6 similares8 aun cuan0o no se efectJen9abitualmente esta clase 0e operaciones>

i+ los 0ivi0en0os 6 utili0a0es8 en 0inero o en especie8 4ue 0istribu6an a sus accionistas o socios lassocie0a0es compren0i0as en el inciso a+ 0el artculo @)>

5+ los resulta0os origina0os por 0erec9os 6 obligaciones emergentes 0e instrumentos 6o contratos0eriva0os'

Asimismo8 cuan0o un con5unto 0e transacciones con instrumentos 6o contratos 0eriva0os8 seae4uivalente a otra transaccin u operacin financiera con un tratamiento estableci0o en esta le68 a talcon5unto se le aplicar7n las normas 0e las transacciones u operaciones 0e las 4ue resulte e4uivalente>

G+ Los resulta0os provenientes 0e la compraventa8 cambio8 permuta o 0isposicin 0e acciones8 cuotas6 participaciones sociales8 ttulos8 bonos 6 0em7s valores'

L'< ( b+> @> *> > '(&1+> )> *) e+> => @> ((> (D-< @ a @*> (;=-# &AKIP+ ;

Divi0en0os 6 utili0a0es&11+

Art' @ 2 Los 0ivi0en0os8 as como las 0istribuciones en acciones provenientes 0e revalJos o a5ustescontables8 no ser7n incorpora0os por sus beneficiarios en la 0eterminacin 0e su ganancia neta' Igual

P7gina == 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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tratamiento ten0r7n las utili0a0es 4ue los su5etos compren0i0os en los aparta0os =8 ;8 @ 6 * 0el incisoa+ 0el artculo @)8 0istribu6an a sus socios o integrantes'

L'< ( a+> ? g+> @> @) a+> *=> ((> (=

%oncepto 0e regala&11+

Art' * 2 e consi0era regala8 a los efectos 0e esta le68 to0a contraprestacin 4ue se reciba8 en 0ineroo en especie8 por la transferencia 0e 0ominio8 uso o goce 0e cosas o por la cesin 0e 0erec9os8 cu6omonto se 0etermine en relacin a una uni0a0 0e pro0uccin8 0e venta8 0e e3plotacin8 etc'8 cual4uiera4ue sea la 0enominacin asigna0a'

L'< ? b+> @> )(> ); a+D-< (;=

Intereses presuntos&11+

Art' 2 %uan0o no se 0etermine en forma e3presa el tipo 0e inters8 a los efectos 0el impuesto sepresume8 salvo prueba en contrario8 4ue to0a 0eu0a8 sea sta la consecuencia 0e un prstamo8 0e venta0e inmuebles8 etc'8 0evenga un tipo 0e inters no menor al fi5a0o por el Banco 0e la $acin Argentina

para 0escuentos comerciales8 e3cepto el 4ue correspon0a a 0eu0as con actualiCacin legal8 pacta0a ofi5a0a 5u0icialmente8 en cu6o caso ser7n 0e aplicacin los 4ue resulten corrientes en plaCa para esetipo 0e operaciones8 0e acuer0o con lo 4ue estableCca la reglamentacin'

i la 0eu0a proviene 0e ventas 0e inmuebles a plaCo8 la presuncin estableci0a en el p7rrafo anteriorrige sin a0mitir prueba en contrario8 aun cuan0o se estipule e3presamente 4ue la venta se realiCa sincomputar intereses'

L'< (?D-< @*Evolucin 0e las tasas< ver Agen0a Impositiva

Acciones&1+

Art' '(&1+2 En el caso 0e compraventa8 cambio8 permuta o 0isposicin 0e acciones8 la gananciabruta se 0eterminar7 aplican0o en lo 4ue resulte pertinente8 las 0isposiciones 0el artculo @('

L'< = ap' ;+> = Z+> ? G+> @(> )

%AP,!UL" III

#A$A$%IA DE LA !E-%E-A %A!E#"-,A

BE$EKI%I" DE LA EMP-EA Y %IE-!" AUILIA-E DE %"ME-%I"


Art' ) 2 %onstitu6en ganancias 0e la tercera categora

b+ to0as las 4ue 0eriven 0e cual4uier otra clase 0e socie0a0es constitui0as en el pas o 0e empresasunipersonales ubica0as en ste>

c+ las 0eriva0as 0e la activi0a0 0e comisionista8 remata0or8 consignatario 6 0em7s au3iliares 0ecomercio no inclui0os e3presamente en la cuarta categora>

P7gina =; 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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0+ las 0eriva0as 0e loteos con fines 0e urbaniCacin> las provenientes 0e la e0ificacin 6 ena5enacin0e inmuebles ba5o el rgimen 0e la le6 (;?(=>

'''+&((+las 0eriva0as 0e fi0eicomisos en los 4ue el fi0uciante posea la cali0a0 0e beneficiario8 e3ceptoen los casos 0e fi0eicomisos financieros o cuan0o el fi0uciante2beneficiario sea un su5etocompren0i0o en el !tulo :>

e+ las 0em7s ganancias no inclui0as en otras categoras'

!ambin se consi0erar7n ganancias 0e esta categora las compensaciones en 0inero 6 en especie8 losvi7ticos8 etc'8 4ue se perciban por el e5ercicio 0e las activi0a0es inclui0as en este artculo8 en cuantoe3ce0an 0e las sumas 4ue la Direccin #eneral Impositiva 5uCgue raConables en concepto 0ereembolso 0e gastos efectua0os'

%uan0o la activi0a0 profesional u oficio a 4ue se refiere el artculo *) se complemente con unae3plotacin comercial o viceversa &sanatorios8 etc'+8 el resulta0o total 4ue se obtenga 0el con5unto 0eesas activi0a0es se consi0erar7 como ganancia 0e la tercera categora'

L'< ( a+> ?> @)> *)> *> )> )?> )@> (@D-< > =('(&1+> =('=&1+> =?> => @ a *;> ) a )(> (=;> (;) a

(?;> (*-# &AKIP+ ;

Atribucin 0el resulta0o a los socios&11+

Art' ? 2 El resulta0o 0el balance impositivo 0e las empresas unipersonales 6 0e las socie0a0esinclui0as en el inciso b+ 0el artculo )8 se consi0erar78 en su caso8 ntegramente asigna0o al 0ueo o0istribui0o entre los socios aun cuan0o no se 9ubiera acre0ita0o en sus cuentas particulares'

Las 0isposiciones conteni0as en el p7rrafo anterior no se aplicar7n respecto 0e los 4uebrantos 4ueresulten 0e la ena5enacin 0e acciones o cuotas 6 participaciones sociales8 los 4ue 0eber7n sercompensa0os por la socie0a0 o empresa8 en la forma prevista en el 4uinto p7rrafo 0el artculo ()'

Para la parte 4ue correspon0e a las restantes socie0a0es 6 asociaciones no inclui0as en el presenteartculo8 se aplicar7n las 0isposiciones conteni0as en los artculos @) a *('

L'< ()> ) b+> ?*> @) a *(> b+> ((=> (?D-< *'&1+> *;> (* a (*=

BIE$E DE %AMBI"

#anancia bruta&1+

Art' ?( 2 %uan0o las ganancias provengan 0e la ena5enacin 0e bienes 0e cambio8 se enten0er7 porganancia bruta el total 0e las ventas netas menos el costo 4ue se 0etermine por aplicacin 0e losartculos siguientes'

e consi0erar7 ventas netas el valor 4ue resulte 0e 0e0ucir a las ventas brutas las 0evoluciones8bonificaciones8 0escuentos u otros conceptos similares8 0e acuer0o con las costumbres 0e plaCa'

L'< ?=> ?;> ?> ??

:aluacin 0e e3istencias&1+

Art' ?= 2 Para practicar el balance impositivo8 la e3istencia 0e bienes 0e cambio 2e3cepto inmuebles20eber7 computarse utiliCan0o para su 0eterminacin los siguientes mto0os

b+ pro0uctos elabora0os

=+ cuan0o se lleven sistemas 4ue permitan la 0eterminacin 0el costo 0e pro0uccin 0e ca0a parti0a0e pro0uctos elabora0os8 se utiliCar7 igual mto0o 4ue el estableci0o para la valuacin 0e e3istencias0e merca0eras 0e reventa8 consi0eran0o como fec9a 0e compra el momento 0e finaliCacin 0e laelaboracin 0e los bienes'

En estos casos la asignacin 0e las materias primas 6 materiales a proceso se realiCar7 tenien0o encuenta el mto0o fi5a0o para la valuacin 0e las e3istencias 0e 0ic9os bienes>

c+ pro0uctos en curso 0e elaboracin< al valor 0e los pro0uctos termina0os8 estableci0o conforme elinciso anterior8 se le aplicar7 el porcenta5e 0e acaba0o a la fec9a 0e cierre 0el e5ercicio>

0+ 9acien0a

=+ las e3istencias 0e establecimientos 0e inverna0a< al precio 0e plaCa para el contribu6ente a la fec9a0e cierre 0el e5ercicio en el merca0o 0on0e acostumbre operar8 menos los gastos 0e venta80etermina0o para ca0a categora 0e 9acien0a>

e+ cereales8 oleaginosas8 frutas 6 0em7s pro0uctos 0e la tierra8 e3cepto e3plotaciones forestales

=+ sin cotiCacin conoci0a< al precio 0e venta fi5a0o por el contribu6ente menos gastos 0e venta8 a lafec9a 0e cierre 0el e5ercicio>

f+ sementeras< al importe 4ue resulte 0e actualiCar ca0a una 0e las inversiones 0es0e la fec9a en 4uefueron efectua0as 9asta la fec9a 0e cierre 0el e5ercicio o al probable valor 0e realiCacin a esta Jltimafec9a cuan0o se 0 cumplimiento a los re4uisitos previstos en el artculo ?@'

P7gina =? 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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Los inventarios 0eber7n consignar en forma 0etalla0a la e3istencia 0e ca0a artculo con su respectivoprecio unitario'

En la valuacin 0e los inventarios no se permitir7n 0e0ucciones en forma global8 por reservasgenerales constitui0as para 9acer frente a fluctuaciones 0e precios o contingencias 0e otro or0en'

A efectos 0e la actualiCacin prevista en el presente artculo8 los n0ices a aplicar ser7n los

menciona0os en el artculo )'

A los efectos 0e esta le68 las acciones8 ttulos8 bonos 6 0em7s ttulos valores8 no ser7n consi0era0oscomo bienes 0e cambio 68 en consecuencia8 se regir7n por las normas especficas 4ue 0ispone esta le6para 0ic9os bienes'

L'< ??> ?@> ?*> ((?> (?(D-< *> *?> a @> (@=

Nacien0as' %osto estimativo por revaluacin anual

Art' ?; 2 A efectos 0e la aplicacin 0el sistema 0e costo estimativo por revaluacin anual8 seproce0er7 0e la siguiente forma ?D-< *> *@ a ;

Nacien0a como merca0era 6 con fines 0e repro0uccin&11+

Art' ? 2 A los fines 0e este impuesto se consi0era merca0era to0a la 9acien0a 2cual4uiera sea sucategora2 0e un establecimiento agropecuario'

in embargo8 a los efectos 0e lo 0ispuesto por el artculo 8 se otorgar7 el tratamiento 0e activo fi5o alas a04uisiciones 0e repro0uctores8 inclui0as las 9embras8 cuan0o fuesen 0e pe0igr o puros por cruCa'

L'< ?;> D-< *@ a *)

Inmuebles&11+

Art' ?? 2 Para practicar el balance impositivo8 las e3istencias 0e inmuebles 6 obras en construccin4ue tengan el car7cter 0e bienes 0e cambio 0eber7n computarse por los importes 4ue se 0eterminenconforme las siguientes normas

b+ inmuebles construi0os< al valor 0el terreno8 0etermina0o 0e acuer0o al inciso anterior8 se lea0icionar7 el costo 0e construccin actualiCa0o 0es0e la fec9a 0e finaliCacin 0e la construccin 9astala fec9a 0e cierre 0el e5ercicio' El costo 0e construccin se establecer7 actualiCan0o los importesinverti0os en la construccin8 0es0e la fec9a en 4ue se 9ubieran realiCa0o ca0a una 0e las inversiones

9asta la fec9a 0e finaliCacin 0e la construccin>

c+ obras en construccin< al valor 0el terreno8 0etermina0o 0e acuer0o al inciso a+8 se le a0icionar7 elimporte 4ue resulte 0e actualiCar las sumas inverti0as 0es0e la fec9a en 4ue se efectu la inversin9asta la fec9a 0e cierre 0el e5ercicio>

0+ me5oras< el valor 0e las me5oras se 0eterminar7 actualiCan0o ca0a una 0e las sumas inverti0as80es0e la fec9a en 4ue se realiC la inversin 9asta la fec9a 0e finaliCacin 0e las me5oras 6 el montoobteni0o se actualiCar7 0es0e esta Jltima fec9a 9asta la fec9a 0e cierre 0el e5ercicio' %uan0o se trate0e me5oras en curso8 las inversiones se actualiCar7n 0es0e la fec9a en 4ue se efectuaron 9asta la fec9a0e cierre 0el e5ercicio'

En los casos en 4ue se ena5enen algunos 0e los bienes compren0i0os en el presente artculo8 el costo aimputar ser7 igual al valor impositivo 4ue se les 9ubiere asigna0o en el inventario inicialcorrespon0iente al e5ercicio en 4ue se realice la venta' i se 9ubieran realiCa0o inversiones 0es0e elinicio 0el e5ercicio 9asta la fec9a 0e venta8 su importe se a0icionar78 sin actualiCar8 al precita0o costo'

A los fines 0e la actualiCacin prevista en el presente artculo8 los n0ices a aplicar ser7n losmenciona0os en el artculo )'

L'< ?@> )D-< *> > )> )=> )> (*

P7gina =* 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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%osto en plaCa&11+

Art' ?@ 2 A los fines 0e la valuacin 0e las e3istencias 0e bienes 0e cambio8 cuan0o pue0a probarse enforma fe9aciente 4ue el costo en plaCa 0e los bienes8 a la fec9a 0el cierre 0el e5ercicio8 es inferior alimporte 0etermina0o 0e conformi0a0 con lo estableci0o en los artculos ?= 6 ??8 po0r7 asignarse atales bienes el costo en plaCa8 sobre la base 0el valor 4ue sur5a 0e la 0ocumentacin probatoria' Para9acer uso 0e la presente opcin8 0eber7 informarse a la Direccin #eneral Impositiva la meto0ologa

emplea0a para la 0eterminacin 0el costo en plaCa8 en oportuni0a0 0e la presentacin 0e la0eclaracin 5ura0a correspon0iente al e5ercicio fiscal en el cual se 9ubiera emplea0o 0ic9o costo parala valuacin 0e las referi0as e3istencias'

L'< ?=> ??D-< *> *?> ?> @

-etiro 0e merca0eras para uso personal 6u otros fines

Art' ?* 2 %uan0o el contribu6ente retire para su uso particular o 0e su familia o 0estine merca0eras 0esu negocio a activi0a0es cu6os resulta0os no est7n alcanCa0os por el impuesto &recreo8 stu080onaciones a personas o enti0a0es no e3entas8 etc'+8 a los efectos 0el presente gravamen seconsi0erar7 4ue tales actos se realiCan al precio 4ue se obtiene en operaciones onerosas con terceros'

Igual tratamiento correspon0er7 0ispensar a las operaciones realiCa0as por una socie0a0 por cuenta 0e6 a sus socios'

D-< * a+

DE!E-MI$A%I$ DEL %"!" %"MPU!ABLE

Bienes muebles amortiCables&11+

Art' ? 2 %uan0o se ena5enen bienes muebles amortiCables8 la ganancia bruta se 0eterminar70e0ucien0o 0el precio 0e venta8 el costo computable estableci0o 0e acuer0o con las normas 0e este

artculo > ?)> @=> @*> ;> )> )D-< > )> )= a )> ((?> (=> (=*> (*-# &AKIP+< =(;)

Bienes intangibles&11+

Art' @ 2 %uan0o se ena5enen llaves8 marcas8 patentes8 0erec9os 0e concesin 6 otros activossimilares8 la ganancia bruta se establecer7 0e0ucien0o 0el precio 0e venta el costo 0e a04uisicinactualiCa0o me0iante la aplicacin 0e los n0ices menciona0os en el artculo )8 0es0e la fec9a 0ecompra 9asta la fec9a 0e venta' El monto as obteni0o se 0isminuir7 en las amortiCaciones 4ue9ubiera correspon0i0o aplicar8 calcula0as sobre el valor actualiCa0o'

En los casos en 4ue el ena5enante sea un su5eto 4ue 0eba practicar el a5uste por inflacin estableci0oen el !tulo :I8 ser7 0e aplicacin lo previsto en el penJltimo p7rrafo 0el artculo ?'

L'< ?> @=> ( e+> )D-< ((?> (=> (=)

Acciones8 cuotas o participaciones sociales' %uotas2parte 0e fon0os comunes 0e inversin&11+

Art' @( 2 %uan0o se ena5enen acciones8 cuotas o participaciones sociales8 inclui0as las cuotas2parte 0efon0os comunes 0e inversin8 la ganancia bruta se 0eterminar7 0e0ucien0o 0el precio 0e transferenciael costo 0e a04uisicin actualiCa0o8 me0iante la aplicacin 0e los n0ices menciona0os en el artculo)8 0es0e la fec9a 0e a04uisicin 9asta la fec9a 0e transferencia' !rat7n0ose 0e acciones libera0as setomar7 como costo 0e a04uisicin su valor nominal actualiCa0o' A tales fines se consi0erar78 sina0mitir prueba en contrario8 4ue los bienes ena5ena0os correspon0en a las a04uisiciones m7s antiguas0e su misma especie 6 cali0a0'

En los casos en 4ue se transfieran acciones recibi0as a partir 0el (( 0e octubre 0e ()?8 como0ivi0en0os e3entos o no consi0era0os beneficios a los efectos 0el gravamen8 no se computar7 costoalguno'

%uan0o el ena5enante sea un su5eto 4ue 0eba practicar el a5uste por inflacin estableci0o en el !tulo:I8 ser7 0e aplicacin lo previsto en el penJltimo p7rrafo 0el artculo ?'

L'< = a\+> ?> ?)> @=> )> )> )> (((

eas o anticipos a cuenta 4ue congelen precios&11+

Art' @= 2 %uan0o se 9ubieran entrega0o seas o anticipos a cuenta 4ue congelen precio8 conanteriori0a0 a la fec9a 0e a04uisicin 0e los bienes a 4ue se refieren los artculos ? a @(8 a los fines0e la 0eterminacin 0el costo 0e a04uisicin se a0icionar7 el importe 0e las actualiCaciones 0e 0ic9osconceptos8 calcula0as me0iante la aplicacin 0e los n0ices menciona0os en el artculo )8 0es0e lafec9a en 4ue se 9ubieran 9ec9o efectivos 9asta la fec9a 0e a04uisicin'

L'< ? a @(> )

!tulos pJblicos&11+


(*;=(9ttp


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Art' @; 2 %uan0o se ena5enen ttulos pJblicos8 bonos 6 0em7s ttulos valores8 el costo a imputar ser7igual al valor impositivo 4ue se les 9ubiere asigna0o en el inventario inicial correspon0iente ale5ercicio en 4ue se realice la ena5enacin' i se tratara 0e a04uisiciones efectua0as en el e5ercicio8 elcosto computable ser7 el precio 0e compra'

En su caso8 se consi0erar7 sin a0mitir prueba en contrario 4ue los bienes ena5ena0os correspon0en alas a04uisiciones m7s antiguas 0e su misma especie 6 cali0a0'

L'< = a]+> )*> )

Divi0en0os 6 utili0a0es&11+

Art' @ 2 Los 0ivi0en0os8 as como las 0istribuciones en acciones provenientes 0e revalJos o a5ustescontables no ser7n computables por sus beneficiarios para la 0eterminacin 0e su ganancia neta'

A los efectos 0e la 0eterminacin 0e la misma se 0e0ucir7n 2con las limitaciones estableci0as en estale62 to0os los gastos necesarios para obtencin 0el beneficio8 a con0icin 0e 4ue no 9ubiesen si0o 6aconsi0era0os en la li4ui0acin 0e este gravamen'

Igual tratamiento ten0r7n las utili0a0es 4ue los su5etos compren0i0os en los aparta0os =8 ;8 @ 6 * 0elinciso a+ 0el artculo @)8 0istribu6an a sus socios o integrantes'

L'< (*> ? g+> @> @) a+8 ap' r+> > (@

"tros bienes&11+

Art' @? 2 %uan0o las ganancias provengan 0e la ena5enacin 0e bienes 4ue no sean bienes 0e cambio8inmuebles8 bienes muebles amortiCables8 bienes inmateriales8 ttulos pJblicos8 bonos 6 0em7s ttulosvalores8 acciones8 cuotas 6 participaciones sociales8 o cuotas2parte 0e fon0os comunes 0e inversin8 elresulta0o se establecer7 0e0ucien0o 0el valor 0e ena5enacin el costo 0e a04uisicin8 fabricacin8construccin 6 el monto 0e las me5oras efectua0as'

Desuso&11+

Art' @@ 2 %uan0o alguno 0e los bienes amortiCables8 salvo los inmuebles8 4ue0ara fuera 0e uso&0esuso+8 el contribu6ente po0r7 optar entre seguir amortiCan0o anualmente 9asta la total e3tincin 0elvalor original o imputar la 0iferencia 4ue resulte entre el importe aJn no amortiCa0o 6 el precio 0eventa8 en el balance impositivo 0el ao en 4ue sta se realice'

En lo pertinente8 ser7n 0e aplicacin las normas sobre a5uste 0e la amortiCacin 6 0el valor 0e losbienes conteni0as en los artculos ? 6 '

L'< ?> D-< )?> ((;

:enta 6 reemplaCo&11+

Art' @* 2 En el supuesto 0el reemplaCo 6 ena5enacin 0e un bien mueble amortiCable8 po0r7 optarsepor imputar la ganancia 0e la ena5enacin al balance impositivo o8 en su 0efecto8 afectar la ganancia alcosto 0el nuevo bien8 en cu6o caso la amortiCacin prevista en el artculo 0eber7 practicarse sobreel costo 0el nuevo bien 0isminui0o en el importe 0e la ganancia afecta0a'

Dic9a opcin ser7 tambin aplicable cuan0o el bien reemplaCa0o sea un inmueble afecta0o a lae3plotacin como bien 0e uso8 siempre 4ue tal 0estino tuviera8 como mnimo8 una antigVe0a0 0e =

P7gina ;( 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

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&0os+ aos al momento 0e la ena5enacin 6 en la me0i0a en 4ue el importe obteni0o en la ena5enacinse reinvierta en el bien 0e reemplaCo o en otros bienes 0e uso afecta0os a la e3plotacin'

La opcin para afectar el beneficio al costo 0el nuevo bien slo proce0er7 cuan0o ambas operaciones&venta 6 reemplaCo+ se efectJen 0entro 0el trmino 0e ( &un+ ao'

%uan0o8 0e acuer0o con lo 4ue establece esta le6 o su 0ecreto reglamentario8 correspon0a imputar al

e5ercicio utili0a0es oportunamente afecta0as a la a04uisicin o construccin 0el bien o bienes 0ereemplaCo8 los importes respectivos 0eber7n actualiCarse aplican0o el n0ice 0e actualiCacinmenciona0o en el artculo )8 referi0o al mes 0e cierre 0el e5ercicio fiscal en 4ue se 0etermin lautili0a0 afecta0a8 segJn la tabla elabora0a por la Direccin #eneral Impositiva para el mes 0e cierre0el e5ercicio fiscal en 4ue correspon0a imputar la ganancia'

L'< > )D-< )@> ((;-# &AKIP+ =(

Diferencias 0e cambio&1+

Art' @&(=+2 Para contabiliCar las operaciones en mone0a e3tran5era 0eber7 seguirse un sistemauniforme 6 los tipos 0e cambio a emplear ser7n los 4ue fi5e la reglamentacin para ca0a clase 0e

operaciones' Las 0iferencias 0e cambio se 0eterminar7n por revaluacin anual 0e los sal0os impagos6 por las 4ue se pro0uCcan entre la Jltima valuacin 6 el importe 0el pago total o parcial 0e los sal0os86 se imputar7n al balance impositivo anual'

L'< =*D-< )* a ((> (;(

"%IEDADE DE %API!AL

!AA

"!-" U.E!" %"MP-E$DID"

Art' @) 2 Las socie0a0es 0e capital8 por sus ganancias netas imponibles8 4ue0an su5etas a lassiguientes tasas =('=&1+> )> * a *@> )D-< (> => =?> @> *'(&1+a *'?&1+> (=> (;> Art' &II+a continuacin 0el art' (@?-# &AKIP+ ;=* 6 ;**

Divi0en0os o 0istribucin 0e utili0a0es 4ue superen la ganancia impositiva' -etencin

Art' @)'(&1+2 %uan0o los su5etos compren0i0os en los aparta0os (8 =8 ;8 @ 6 * 0el inciso a+ 0el artculo

@)8 as como tambin los in0ica0os en el inciso b+ 0el mismo artculo8 efectJen pagos 0e 0ivi0en0os o8en su caso8 0istribu6an utili0a0es8 en 0inero o en especie8 4ue superen las ganancias 0etermina0as enbase a la aplicacin 0e las normas generales 0e esta le68 acumula0as al cierre 0el e5ercicio inme0iatoanterior a la fec9a 0e 0ic9o pago o 0istribucin8 0eber7n retener con car7cter 0e pago Jnico 60efinitivo8 el ;? &treinta 6 cinco por ciento+ sobre el referi0o e3ce0ente'

A efectos 0e lo 0ispuesto en el p7rrafo anterior8 la ganancia a consi0erar en ca0a e5ercicio ser7 la 4ueresulte 0e 0etraer a la ganancia 0etermina0a en base a la aplicacin 0e las normas generales 0e estale68 el impuesto paga0o por el o los pero0os fiscales 0e origen 0e la ganancia 4ue se 0istribu6e o laparte proporcional correspon0iente 6 sumarle los 0ivi0en0os o utili0a0es provenientes 0e otrassocie0a0es 0e capital no computa0os en la 0eterminacin 0e 0ic9a ganancia en el o los mismos

pero0os fiscales'i se tratara 0e 0ivi0en0os o utili0a0es en especie8 el ingreso 0e la retencin in0ica0a ser7 efectua0opor el su5eto 4ue realiCa la 0istribucin o el agente paga0or8 sin per5uicio 0e su 0erec9o a e3igir elreintegro por parte 0e los beneficiarios 6 0e 0iferir la entrega 0e los bienes 9asta 4ue se 9aga efectivoel rgimen'

Las 0isposiciones 0e este artculo no ser7n 0e aplicacin a los fi0eicomisos financieros cu6oscertifica0os 0e participacin sean coloca0os por oferta pJblica8 en los casos 6 con0iciones 4ue alrespecto estableCca la reglamentacin'

P7gina ;; 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

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L'< (*> @> @> @)D-< @> (='(&1+a (=';&1+

-entas 0e ttulos valores priva0os' -etenciones

Art' * 2 obre el sal0o impago a los ) &noventa+ 0as corri0os 0e la puesta a 0isposicin 0e0ivi0en0os8 intereses8 rentas u otras ganancias8 correspon0iente a ttulos valores priva0os 4ue no9a6an si0o presenta0os para su conversin en ttulos nominativos no en0osables o acciones

escriturales8 correspon0er7 retener8 con car7cter 0e pago Jnico 6 0efinitivo8 los porcenta5es 4ue sein0ican a continuacin *(-# &D#I+ ;==

-enta 0e ttulos valores priva0os no converti0os' -etenciones&1+

Art' *( 2 %uan0o en violacin 0e lo 0ispuesto en el artculo * 0e la le6 0e nominativi0a0 0e los ttulosvalores priva0os8 se efectJen pagos atribuibles a conceptos 4ue signifi4uen el e5ercicio 0e 0erec9ospatrimoniales in9erentes a ttulos valores priva0os 4ue no 9a6an si0o ob5eto 0e la conversinestableci0a por 0ic9a norma legal8 correspon0er7 retener con car7cter 0e pago Jnico 6 0efinitivo8 el;? &treinta 6 cinco por ciento+ 0el monto bruto 0e tales pagos'

Asimismo8 4uien efectJe el pago in0ebi0o 0eber7 ingresar el importe 4ue resulte 0e aplicar al sal0orestante8 la alcuota estableci0a para las sali0as no 0ocumenta0as prevista en el artculo ;* 0e lapresente le6'

L'< *-# &D#I+ ;==

Divi0en0os o utili0a0es en especies&1+

Art' *= 2 %uan0o la puesta a 0isposicin 0e 0ivi0en0os o la 0istribucin 0e utili0a0es8 en especie8origine una 0iferencia entre el valor corriente en plaCa a esa fec9a 6 su costo impositivo8 relativo a


(*;=(9ttp


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to0os los bienes 0istribui0os en esas con0iciones8 la misma se consi0erar7 resulta0o alcanCa0o poreste impuesto 6 0eber7 incluirse en el balance impositivo 0e la enti0a0 correspon0iente al e5ercicio en4ue la puesta a 0isposicin o 0istribucin tenga lugar'

L'< (> ? g+> @

Disposicin 0e fon0os o bienes a favor 0e terceros' Presuncin 0e ganancia grava0a&1+

Art' *; 2 !o0a 0isposicin 0e fon0os o bienes efectua0os a favor 0e terceros por parte 0e los su5etoscompren0i0os en el artculo )8 inciso a+8 6 4ue no respon0a a operaciones realiCa0as en inters 0e laempresa8 9ar7 presumir8 sin a0mitir prueba en contrario8 una ganancia grava0a e4uivalente a uninters con capitaliCacin anual no menor al fi5a0o por el Banco 0e la $acin Argentina para0escuentos comerciales&(;+o una actualiCacin igual a la variacin 0el n0ice 0e precios al porma6or8 nivel general8 con m7s el inters 0el &oc9o por ciento+ anual8 el importe 4ue resulte ma6or'

Las 0isposiciones prece0entes no se aplicar7n a las entregas 4ue efectJen a sus socios las socie0a0escompren0i0as en el aparta0o = 0el inciso a+ 0el artculo @)'

!ampoco ser7n 0e aplicacin cuan0o proce0a el tratamiento previsto en los p7rrafos tercero 6 cuarto

0el artculo ('

L'< (> ) a+> @)D-< (;

EMP-EA DE %"$!-U%%I$

Art' *&(+2 En el caso 0e construcciones8 reconstrucciones 6 reparaciones 0e cual4uier naturaleCapara terceros8 en 4ue las operaciones genera0oras 0el beneficio afecten a m7s 0e un pero0o fiscal8 elresulta0o bruto 0e las mismas 0eber7 ser 0eclara0o 0e acuer0o con alguno 0e los siguientes mto0os8a opcin 0el contribu6ente

b+ asignan0o a ca0a pero0o fiscal el beneficio bruto 4ue resulte 0e 0e0ucir 0el importe a cobrar porto0os los traba5os realiCa0os en el mismo8 los gastos 6 0em7s elementos 0eterminantes 0el costo 0etales traba5os'

%uan0o la 0eterminacin 0el beneficio en la forma in0ica0a no fuera posible o resultare 0ificultosa8po0r7 calcularse la utili0a0 bruta conteni0a en lo construi0o siguien0o un proce0imiento an7logo alin0ica0o en el inciso a+'

En el caso 0e obras 4ue afecten a 0os pero0os fiscales8 pero su 0uracin total no e3ce0a 0e ( &un+ao8 el resulta0o po0r7 0eclararse en el e5ercicio en 4ue se termine la obra'

P7gina ;? 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

(*;=(9ttp


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La Direccin #eneral Impositiva8 si lo consi0era 5ustifica0o8 po0r7 autoriCar igual tratamiento paraa4uellas obras 4ue 0emoren m7s 0e ( &un+ ao8 cuan0o tal 0emora sea motiva0a por circunstanciasespeciales &9uelga8 falta 0e material8 etc'+'

En los casos 0e los incisos a+ 6 b+8 la 0iferencia en m7s o en menos 4ue se obtenga en 0efinitiva8resultante 0e comparar la utili0a0 bruta final 0e to0a la obra con la estableci0a me0iante alguno 0e losproce0imientos in0ica0os en 0ic9os incisos8 0eber7 inci0ir en el ao en 4ue la obra se conclu6a'

Elegi0o un mto0o8 el mismo 0eber7 ser aplica0o a to0as las obras8 traba5os8 etc'8 4ue efectJe elcontribu6ente 6 no po0r7 ser cambia0o sin previa autoriCacin e3presa 0e la Direccin #eneralImpositiva8 la 4ue 0eterminar7 a partir 0e 4u pero0o fiscal po0r7 cambiarse el mto0o'

L'< @)> (?@

MI$A8 %A$!E-A Y B"RUE

De0uccin por agotamiento&1+

Art' *? 2 El valor impositivo 0e las minas8 canteras8 bos4ues 6 bienes an7logos estar7 0a0o por la

parte 0el costo atribuible a los mismos8 m7s8 en su caso8 los gastos incurri0os para obtener laconcesin'

%uan0o se proce0a a la e3plotacin 0e tales bienes en forma 4ue impli4ue un consumo 0e la sustanciapro0uctora 0e la renta8 se a0mitir7 la 0e0uccin proporcionalmente al agotamiento 0e 0ic9a sustancia8calcula0a en funcin 0e las uni0a0es e3tra0as' La reglamentacin po0r7 0isponer8 toman0o enconsi0eracin las caractersticas 6 naturaleCa 0e las activi0a0es a 4ue se refiere el presente artculo8n0ices 0e actualiCacin aplicables a 0ic9a 0e0uccin'

La Direccin #eneral Impositiva po0r7 autoriCar otros sistemas 0estina0os a consi0erar 0ic9oagotamiento siempre 4ue sean tcnicamente 5ustifica0os'

L'< *@> (?*D-< *-# &D#I+< =(@?%' &D#I+< (*)

Bos4ues naturales&1+

Art' *@ 2 %uan0o con los elementos 0el contribu6ente no fuera factible 0eterminar la ganancia brutaen la e3plotacin 0e bos4ues naturales8 la Direccin #eneral Impositiva fi5ar7 los coeficientes 0eganancia bruta aplicables'

L'< *?> (?*D-< *

-E"-#A$I^A%I$ DE "%IEDADE

%oncepto 0e reorganiCacin&1+

Art' ** 2 %uan0o se reorganicen socie0a0es8 fon0os 0e comercio 6 en general empresas 6oe3plotaciones 0e cual4uier naturaleCa en los trminos 0e este artculo8 los resulta0os 4ue pu0ieransurgir como consecuencia 0e la reorganiCacin no estar7n alcanCa0os por el impuesto 0e esta le68siempre 4ue la o las enti0a0es continua0oras prosigan8 0urante un lapso no inferior a = &0os+ aos0es0e la fec9a 0e la reorganiCacin8 la activi0a0 0e la o las empresas reestructura0as u otra vincula0acon las mismas'

P7gina ;@ 0e )Le6 Impuesto a las #anancias

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En tales casos8 los 0erec9os 6 obligaciones fiscales estableci0as en el artculo siguiente8correspon0ientes a los su5etos 4ue se reorganiCan8 ser7n trasla0a0os a la o las enti0a0es continua0oras'

El cambio 0e activi0a0 antes 0e transcurri0o el lapso seala0o ten0r7 efecto 0e con0icin resolutoria'La reorganiCacin 0eber7 ser comunica0a a la Direccin #eneral Impositiva en los plaCos 6con0iciones 4ue la misma estableCca'

En el caso 0e incumplirse los re4uisitos estableci0os por esta le6 o su 0ecreto reglamentario para 4uela reorganiCacin tenga los efectos impositivos previstos8 0eber7n presentarse o rectificarse las0eclaraciones 5ura0as respectivas aplican0o las 0isposiciones legales 4ue 9ubieran correspon0i0o si laoperacin se 9ubiera realiCa0o al margen 0el presente rgimen e ingresarse el impuesto con m7s laactualiCacin 4ue establece la le6 ((@;8 sin per5uicio 0e los intereses 6 0em7s accesorios 4uecorrespon0an'

%uan0o por el tipo 0e reorganiCacin no se pro0uCca la transferencia total 0e la o las empresasreorganiCa0as8 e3cepto en el caso 0e escisin8 el trasla0o 0e los 0erec9os 6 obligaciones fiscales4ue0ar7 supe0ita0o a la aprobacin previa 0e la Direccin #eneral Impositiva'

e entien0e por reorganiCacin

b+ la escisin o 0ivisin 0e una empresa en otra u otras 4ue continJen en con5unto las operaciones 0ela primera>

c+ las ventas 6 transferencias 0e una enti0a0 a otra 4ue8 a pesar 0e ser 5ur0icamente in0epen0ientes8constitu6an un mismo con5unto econmico'

En los casos 0e otras ventas 6 transferencias8 no se trasla0ar7n los 0erec9os 6 obligaciones fiscalesestableci0os en el artculo siguiente8 6 cuan0o el precio 0e transferencia asigna0o sea superior alcorriente en plaCa 0e los bienes

-ley de ganancias errepar

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