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XIII ENCUENTROS DE LA RED UGI

Elsa Mosquera Barcia / Miguel Anxo López Quián

Utilidad del sistema de contabilidad analítica en el

ámbito de la gestión de investigacion

Santiago de Compostela 7-6-2018

1. Orígenes y soporte normativo

“Modelo de Contabilidad Analítica para las Universidades. Particularización del Modelo CANOA” (documento del

Ministerio de Educación, Cultura y Deportes)Aprobado el 10 de marzo de 2011 en la Comisión Mixta de Financiación; presentación en Consejo de Universidades y

Conferencia General de Política Universitaria

P.G.C.P. de 2010 para las Administraciones Públicas:• Coste de actividad (punto 25 Memoria)• Indicadores de gestión (punto 26 Memoria)

Impulso normativo

Resolución de la IGAE del 28/7/11 . Criterios de elaboración de los puntos 25y26 de la Memoria de las

cuentas anuales. (Aplicación C.A.N.O.A.)

Impulso normativo definitivo

Información a incorporar en la Memoria (ejercicio 2014)

Resumen general de costes de la entidadPor elemento: (Importe y %)

Coste de personal Adquisición de bienes y servicios ….

25. Información sobre el coste de las actividades

«Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas» (IGAE 2004) yResolución IGAE 28 julio 2011

Plan General de Contabilidad Pública 2010


Resumen de costes por actividad (aquellas que implican la obtención de tasas y precios públicos)



3 Coste Directo.- Aquél que se vincula a lasactividades resultantes del proceso de producción sinnecesidad de aplicar método de reparto alguno.4 Coste Indirecto.- Aquél que no puede vincularsedirectamente con las actividades resultantes delproceso de producción, por lo que debe imputarse através de un criterio o clave de reparto.


Resumen de costes por actividad (aquellas que implican la obtención de tasas y precios públicos o ingresos finalistas)



Titulaciones oficiales (titulaciones ≈160, materias≈9.000) Titulaciones propias (≈70) Actividades de investigación (≈2.000) Enseñanza de idiomas (≈80) Actividades del Área de Deportes (≈80) ….

12.336 actividades (Contabilidad Analítica 2017)

26. Indicadores de gestión



1. Indicadores de eficacia: Graduados Ingresados/Graduados Egresados2. Indicadores de eficiencia: Coste de la Titulación/Nº de titulados3. Indicador de economía: Coste del Factor “X”/Precio medio “X” en mercado4. Indicador de medios de producción: Coste personal / Nº pers equivalentes

Objetivos de la implantación del sistema

Disponer de información adicional para la toma de decisiones Conocer los costes/márgenes de cobertura de nuestra actividad Dar cumplimiento a los requisitos legales (PGCP) y RDL 14/2012 Informar a la sociedad sobre los costes del servicio público

prestado Crear en la comunidad universitaria el conceptode coste de servicios

2. Características “fundamentales” del Modelo

Un sistema “Concreto” de contabilidad analítica:El Modelo C.A.N.O.A. para Universidades

Modelo de referencia para las Universidades Públicas

Modelo normalizado (centros, actividades criterios de reparto, elementos de coste…)

Modelo de costes completos (todos los costes necesarios para la actividad independientemente que sean fijos o variables)

Resultados comparables Resultados auditables Determinación de un conjunto de informes e

indicadores estándar

Modelo normalizado => Resultados comparables … Regla 6ª.‐ los informes podrán ser objeto de comprobaciones por

parte de los órganos de las Administraciones Públicas Regla 7ª.- Cada Universidad confeccionará …un documento en el que

figuren las estructuras básicas… y fuentes y protocolos de información… (documento de personalización)

Regla 8ª.‐ La tabla de elementos de coste …constará de los siguientes elementos…

Regla 15ª.‐ Centros: A efectos de la presentación de informes normalizados, la información referente a cada Universidad comprenderá, al menos, el siguiente desglose:…

Regla 18ª.‐ Actividades: …al menos, el siguiente desglose:… Regla 23ª.‐ Tratamiento de la dedicación del PDI Regla 24ª.‐ Tratamiento de la dedicación del PAS Regla 26ª.-… Fases de reparto (11)

3. Funcionamiento “general” del Modelo

ESTRUCTURAS DEL MODELO Y SUS RELACIONES Estructuras básicas del modelo:

Elementos de coste Elementos de ingreso Centros de Coste Actividades/Productos

Relaciones entre estructuras Determinación de costes y asignación a centros y actividades Imputación a centros y actividades de último nivel

Funcionamiento general del Modelo

Alta complejidad y flexibilidad relativa (modelo normalizado)Orden de magnitud:

600 centros de coste 12.000 actividades 4.000 empleados

600.000 apuntes de nóminas 80.000 apuntes de gasto

16.000 espacios (aulas, laboratorios…) 225.110.652 de presupuesto (2017)

Todo debe encajar

Asignación de costes a centros y/o actividades

Ejemplo de jerarquía de centros

Ejemplo de jerarquía de actividades

11 Fases de reparto

Costes de centros

Coste de actividades auxiliares

Coste de actividades DAG

Todo a las Actividades Finalistas

Coste de actividades nivel superior

Directo a centros

Directo a actividadesIndirecto a centro

Indirecto actividades

Modelo complejo pero flexible

5. Cálculo del costes, Actividades de Investigación

Catálogo de actividades de investigación

Relación de actividades ? Tipología ? Fechas de inicio/fin? Dónde se desarrollan? Quién participa?

Con qué papel? Con qué dedicación?

Qué vinculación económica? Que ingresos?

Asignación de costes

Directa Vinculados directamente con la actividad: Contratos laborales,

gases/reactivos, pagos articulo 83, amortizaciones…

Indirecta Procedentes de la dedicación del PDI (R.23) Procedentes del centro

Luz, gas, limpiezas, seguridad… Amortizaciones (muebles e inmuebles)

Procedentes actividades auxiliares Procedentes de actividades DAG

Asignación a centros y/o actividades

Coste 2017: 239.225.073

90.9M Sueldos PDI34.4M Sueldos PAS29.3M Coste de otro personal

6.4 M material e instrumental lab.4.4 M gases, reactivos y otros

7.3M limpieza5.2M suministros5.1M Reparación y conservación

5.6M De construcciones5.4M De maquinaria

Costes más significativos

Proceso de ASIGNACIÓN

IID

D/I

D/I

D/ID/ID/I

D/ID/I

4. Tratamiento de la dedicación del PDI

Regla 23

Regla 23. Asignación costes de PDI, Capítulo I

Proceso de cálculo para cada PDI:1. % Docencia, % Gestión, % Investigación2. € Docencia, € Gestión, € Investigación3. Asignación € a actividades

54 % Regla 23

Jornada anual = 2*Docencia oficial + Horas gestión(cargos) + HGNR + HND

Regla 23. Asignación costes de PDI, Capítulo I

Real (tipo de contrato,fechas,ausencias…)

Real (registrada POD)

Asignada por tipología

Evaluada1.664 ≈ 480 (0?) 89

Un caso “típico”

1.000

Evaluada: Productividad investigadora

docencia? investigación?

Visión integral (no sesgada) de la dedicación al conjunto de sus actividades

6. Resultado de actividades

Sistema operativo desde la aprobación de las cuentas anuales de 2014 (9 de julio de 2015)

Aprobación Cuentas Anuales de 2017 (30/5/18)

Actividad global de la USC

Coste 2017: 239 Millones PDI 2.057 ; PAS: 1.149; CapVI: 800 Alumnos: 20.000

(54 % Regla 23)

Actividad global de la USC por elemento

239.225.073(54 % Regla 23)

90.9M Sueldos PDI34.4M Sueldos PAS29.3M Coste de otro personal

6.4 M material e instrumental de lab.4.4 M gases, reactivos y otros

7.3M limpieza5.2M suministros5.1M Reparación y conservación

5.6M De construcciones5.4M De maquinaria

Costes más significativos

Costes de las actividades de investigación. 2017

Procedencia

Activ

idad

es

COSTES INDIRECTOS

COSTES DIRECTOS

Actividadconcreta


Nat

ural

eza

Procedencia

COSTES INDIRECTOS

COSTES DIRECTOS

Actividad global

Costes de las actividades de investigación. 2017Procedencia

Nat

ural

eza

Costes de las actividades de investigación. 2017Procedencia

Nat

ural

eza

……………………………………………..


Procedencia

Nat

ural

eza


Nat

ural

eza

Procedencia


Procedencia

Nat

ural

eza

7. Mejoras en proceso

Nueva Regla 23

(54 % Regla 23)Nueva Regla 23

Jornada anual = 2*Docencia oficial + Horas gestión(cargos) + HGNR + HND

Debilidad: Horas No Distribuidas: del orden del 60 %

Nuevo ! (en proceso de definición)

Visión integral (no sesgada) de la dedicación al conjunto de sus actividades

Actual

8. Estado de implantación del Modelo

Estado de implantación. (10 de noviembre de 2016)

9. Más información y Contacto

Difusión de resultados y trabajos efectuados

http://www.usc.es/xerencia/contabilidadeanalitica

Puesta en común de: Trabajo realizado Resultados obtenidos Propuestas de mejora

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