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V. Glosario de términos

Contraloría General de la República

Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda Pública

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Hallazgo: Es un hecho relevante que se constituye en un resultado determi-nante en la evaluación de un asunto en particular, al comparar la condición [situación detectada] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situación determinada al aplicar pruebas de auditoría que se complementará estable-ciendo sus causas y efectos. Tomado Guía Auditoría CGR.

Sobrestimación: Se presenta sobreestimación contable cuando al analizar las cuentas de un estado financiero, el valor presentado en éste no corres-ponde a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo mayor el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiera que debía presentarse, lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabilidad del periodo contable correspondiente. Tomado Guía Auditoría CGR.

Subestimación: Se habla de subestimación contable cuando al analizar las cuentas de un estado financiero, el valor presentado en éste no corresponde a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo menor el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiara que debía presentar-se en la fecha de corte de dicho estado, lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabili-dad. Tomado Guía Auditoría CGR.

Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o infor-mación revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeri-das respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes. Tomado de NIA 450 P4.

Control Interno Contable: Proceso que bajo la responsabilidad del repre-sentante legal o máximo directivo de la entidad pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas financiera y contable, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la exis-tencia y efectividad de mecanismos de control y verificación de las activida-des propias del proceso contable, capaces de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. Tomado Glosario CGN.

90 Contraloría General de la República


Consolidación contable: es un proceso de revelación extracontable que, a partir dela información contable individual (Saldos y movimientos, Opera-ciones Recíprocas y Participación Patrimonial) que reportan las entidades contables públicas, se clasifica y procesa para presentar los resultados y la situación financiera, económica, social y ambiental de un grupo de entidades como si se tratara de un solo ente. Tomado Manual Funcional de Consolida-ción 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Entidad contable pública (ECP): es la unidad mínima productora de infor-mación que se caracteriza por ser una unidad jurídica y/o administrativa y/o económica, que desarrolla funciones de cometido estatal y controla recursos públicos; la propiedad pública o parte de ella que le permite controlar o ejer-cer influencia importante; predomina la ausencia de lucro y que, por estas características, debe realizar una gestión eficiente; sujeta a diversas formas de control y a rendir cuentas sobre el uso de los recursos y el mantenimiento del patrimonio público. En consecuencia, la entidad contable pública debe desarrollar el proceso contable y producir estados, informes y reportes con-tables con base en las normas que expida el Contador General de la Nación. Tomado del Régimen de Contabilidad Pública.

Formulario CGN2005_001_Saldos y movimientos: Reporte de la infor-mación contable correspondiente a los saldos, tanto inicial como final, a la fecha de corte respectiva y los movimientos débito y crédito por el período definido. Tomado Manual Funcional de Consolidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Formulario CGN2005_002_Operaciones_recíprocas: Reporte el repor-te de los saldos de las Operaciones Recíprocas (OR) de las transacciones económicas, financieras y sociales, que se dieron entre las entidades que conforman el sector público y que deben ser objeto de eliminación para ob-tenerlos Estados Contables Consolidados. Tomado Manual Funcional de Con-solidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Composición patrimonial: Discriminación de la propiedad accionaria o de cuotas partes según el tipo de sociedad (Industriales y Comerciales del Es-tado societarias, Sociedades de Economía Mixta, Sociedades públicas). To-mado Manual Funcional de Consolidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.



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Agregación de saldos: Fase en la cual se efectúan las sumatorias algebrai-cas de los saldos finales extractados de los formularios establecidos para el reporte de la ICB por parte de las ECP incorporadas en un proceso de conso-lidación. Tomado Manual Funcional de Consolidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Saldo por conciliar: Diferencias que se generan en el reporte entre ECP que han participado en una transacción mutua. Tomado Manual Funcional de Consolidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Centros de consolidación: Corresponde a un conjunto de entidades agru-padas de acuerdo con criterios específicos. Se conforma obedeciendo a una estructura jerárquica. Tomado Glosario CGN.

Cálculo actuarial: Técnica matemática dedicada al estudio de la supervi-vencia de las personas, basada en datos estadísticos de mortalidad de acuer-do con la edad. Esta herramienta financiera permite determinar el pasivo por pensiones de jubilación o el valor neto correspondiente a una prima que debe pagar un asegurado. Tomado Glosario CGN.

Anexo I - Relación de hallazgos más relevantes por cuenta

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Grupo Cuenta Auditorías individuales Pruebas al agregado y consolidado *

Sobrestimación Subestimación Total Sobrestimación Subestimación Total Sobrestimación Subestimación Total

EfectivoDepósitos en instituciones financieras 563.166,2 754.937,4 1.318.103,6 563.166,2 754.937,4 1.318.103,6

Resto de efectivo 11.169,3 4.332,7 15.502,0 315.960,9 1.552,7 317.513,7 327.130,3 5.885,4 333.015,7

Deudores

Ingresos no tributarios 2.273.920,7 56.472,2 2.330.392,9 2.273.920,7 56.472,2 2.330.392,9

Recursos entregados en administración 1.054.314,0 1.057.850,3 2.112.164,3 1.054.314,0 1.057.850,3 2.112.164,3

Otros deudores 1.411.458,7 42.674,6 1.454.133,3 1.411.458,7 42.674,6 1.454.133,3

Resto de deudores 130.774,6 241.738,9 372.513,5 17,6 574.909,8 574.927,4 130.792,2 816.648,7 947.440,8

Propiedades, planta y equipo

Propiedades, planta y equipo 3.021.424,5 44.164,1 3.065.588,5 3.021.424,5 44.164,1 3.065.588,5

Depreciación acumulada (cr) 334.379,6 28.762,7 363.142,3 334.379,6 28.762,7 363.142,3

Resto de Propiedad, planta y equipo 451.943,1 399.375,0 851.318,1 575,4 153.655,9 154.231,3 452.518,6 553.030,8 1.005.549,4

Bienes de uso público e históricos y culturales

Bienes de uso público en servicio 7.133,2 536.245,8 543.379,0 7.133,2 536.245,8 543.379,0

Bienes de uso público e históricos y culturales en construcción

443.395,2 3.273,0 446.668,3 443.395,2 3.273,0 446.668,3

Resto de bienes de uso público e históricos y culturales

246.931,6 32.910,4 279.842,0 458.053,2 458.053,2 246.931,6 490.963,6 737.895,2

Otros activos

Reserva financiera actuarial 466,2 882.848,7 883.314,9 466,2 882.848,7 883.314,9

Bienes entregados a terceros 305.251,2 71.051,5 376.302,7 305.251,2 71.051,5 376.302,7

Valorizaciones 269.760,8 97.956,9 367.717,7 269.760,8 97.956,9 367.717,7

Derechos en fideicomiso 128.867,0 6.979,9 135.846,9 128.867,0 6.979,9 135.846,9

Resto de otro activos 117.149,6 59.756,7 176.906,3 24.379,2 25.004,0 49.383,2 141.528,8 84.760,7 226.289,5

Resto de activos 195.151,7 162.799,0 357.950,7 289.430,9 34.071,1 323.502,1 484.582,6 196.870,2 681.452,8

Total hallazgos en el activo 10.966.657,2 4.484.129,8 15.450.787,0 630.364,1 1.247.246,6 1.877.610,8 11.597.021,3 5.731.376,4 17.328.397,8

Cuentas por pagar

Adquisición de bienes y servicios nacionales 85.781,0 407.980,1 493.761,0 85.781,0 407.980,1 493.761,0

Recursos recibidos en administración 116.355,5 97.086,3 213.441,9 116.355,5 97.086,3 213.441,9

Resto de cuentas por pagar 36.280,1 159.948,6 196.228,8 20.323,8 447.886,0 468.209,8 56.604,0 607.834,6 664.438,6

Pasivos estimados

Provisión para contingencias 3.724.965,2 1.657.824,5 5.382.789,7 3.724.965,2 1.657.824,5 5.382.789,7

Provisión para pensiones 37.855,4 133.987,0 171.842,4 45.301.681,4 45.301.681,4 37.855,4 45.435.668,4 45.473.523,8

Resto de pasivos estimados 81,2 1.647,7 1.729,0 23.363,6 74.948,5 98.312,2 23.444,9 76.596,3 100.041,1

Resto de pasivos 186.000,1 4.728,3 190.728,4 60.730,1 77.445,8 138.175,9 246.730,2 82.174,1 328.904,3

Total hallazgos en el pasivo 4.187.318,5 2.463.202,6 6.650.521,1 104.417,6 45.901.961,7 46.006.379,2 4.291.736,1 48.365.164,2 52.656.900,3

Relación de hallazgos más relevantes por cuentaCifras en millones de pesos

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Grupo Cuenta Auditorías individuales Pruebas al agregado y consolidado *

Sobrestimación Subestimación Total Sobrestimación Subestimación Total Sobrestimación Subestimación Total

Hacienda PúblicaCapital fiscal 41.899,7 137.967,3 179.867,0 0,0 41.899,7 137.967,3 179.867,0

Resto de cuentas Hacienda Pública 9.180,0 2.458,6 11.638,7 8.065,4 8.065,4 17.245,4 2.458,6 19.704,1

Patrimonio Institucional

Resultados de ejercicios anteriores 2.729.714,9 35.239,0 2.764.953,9 0,0 2.729.714,9 35.239,0 2.764.953,9

Resto de cuentas Patrimonio Institucional 105.480,3 51.283,7 156.764,0 428,2 428,2 105.480,3 51.711,9 157.192,2

Total hallazgos en el patrimonio 2.886.274,9 226.948,7 3.113.223,6 8.065,4 428,2 8.493,5 2.894.340,2 227.376,9 3.121.717,1

Ingresos fiscalesNo tributarios 1.743.095,5 4.773,6 1.747.869,0 0,0 1.743.095,5 4.773,6 1.747.869,0

Resto de cuentas ingresos fiscales 3.295,5 4.018,3 7.313,9 99.592,3 99.592,3 3.295,5 103.610,6 106.906,1

Resto de ingresos 18.947,3 122.335,4 141.282,7 586,7 418.645,0 419.231,6 19.534,0 540.980,4 560.514,4

Total hallazgos en los ingresos 1.765.338,3 131.127,3 1.896.465,6 586,7 518.237,2 518.823,9 1.765.925,0 649.364,5 2.415.289,5

Otros gastosAjuste de ejercicios anteriores 1.135.113,8 10.648,0 1.145.761,8 0,0 1.135.113,8 10.648,0 1.145.761,8

Resto de cuentas otros gastos 13,6 144,2 157,8 19.649,0 19.649,0 13,6 19.793,2 19.806,8

Resto de costos y gastos 17.005,7 6.250,7 23.256,5 4.173,3 493.284,7 497.457,9 21.179,0 499.535,4 520.714,4

Total hallazgos en costos y gastos 1.152.133,1 17.042,9 1.169.176,0 4.173,3 512.933,7 517.106,9 1.156.306,4 529.976,6 1.686.283,0

Derechoscontingentes

Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos

100,0 78.079,2 78.179,2 0,0 100,0 78.079,2 78.179,2

Otros derechos contingentes 0,0 4.531,9 4.531,9 0,0 0,0 4.531,9 4.531,9

Resto de cuentas de orden deudoras 2.739,8 24.065,7 26.805,5 0,0 2.739,8 24.065,7 26.805,5

Total hallazgos en cuentas de orden deudoras 2.839,8 106.676,8 109.516,6 0,0 0,0 0,0 2.839,8 106.676,8 109.516,6

Responsabilidades contingentes

Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos

230.842,3 4.656.143,0 4.886.985,3 0,0 230.842,3 4.656.143,0 4.886.985,3

Resto de cuentas de orden acreedoras 0,0 22.978,0 22.978,0 0,0 0,0 22.978,0 22.978,0

Total hallazgos en cuentas de orden acreedoras 230.842,3 4.679.121,1 4.909.963,3 0,0 0,0 0,0 230.842,3 4.679.121,1 4.909.963,3

Continuación relación de hallazgos más relevantes por cuentaCifras en millones de pesos

Fuente: CGR* Incluye la prueba realizada al pasivo pensional.

Anexo II - Entidades con mayor cuantía de hallazgos por grupo en auditorías individuales

99

Grupo Entidad Sobrestimación Subestimación Total Opinión EF Concepto CI

Efectivo

Servicio Nacional de Aprendizaje 229.244,3 322.426,7 551.671,0 Adversa o negativa Con deficiencias

U.A.E. de la Aeronáutica Civil 204.514,8 3.620,6 208.135,4 Con salvedades Con deficiencias

E.S.E. Imsalud Cúcuta 0,0 197.047,6 197.047,6 Con salvedades Con deficiencias

Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio 2.239,2 122.505,0 124.744,2 Abstención Ineficiente

Resto de entidades 138.337,2 113.670,2 252.007,4

Subtotales 574.335,5 759.270,1 1.333.605,6

Inversiones e instrumentos derivados

Santander de Quilichao 27.478,6 37.586,0 65.064,6 Adversa o negativa Ineficiente

Ministerio de Minas y Energía 0,0 15.007,0 15.007,0 Sin salvedades Con deficiencias

Toribío 0,0 1.190,5 1.190,5 Adversa o negativa Con deficiencias

Bolívar - Cauca 0,0 1.150,3 1.150,3 Adversa o negativa Ineficiente


Subtotales 28.874,0 57.300,9 86.174,9

Rentas por cobrar

Bello 51.617,3 43.885,7 95.503,0 Con salvedades Eficiente

Manizales 31.885,3 1.605,6 33.490,9 Adversa o negativa Ineficiente

San Juan de Pasto 20.946,9 0,0 20.946,9 Sin salvedades Eficiente

Departamento de Boyacá 20.095,3 0,0 20.095,3 Con salvedades Eficiente


Subtotales 153.442,0 105.098,0 258.540,0

Deudores

Ministerio de Justicia y del Derecho 2.192.855,4 0,0 2.192.855,4 Adversa o negativa Con deficiencias

Fondo Adaptación 720.000,0 115,5 720.115,5 Adversa o negativa Ineficiente

Fondo de Tecnologías de la Información y las Comuni-caciones

304.304,5 292.718,4 597.022,9 Adversa o negativa Ineficiente

Ministerio del Trabajo 0,0 580.367,8 580.367,8 Adversa o negativa Con deficiencias

Cartagena de Indias, Distrito Turístico y Cultural 516.066,0 0,0 516.066,0 Adversa o negativa Con deficiencias

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural 378.216,2 585,9 378.802,1 Con salvedades Con deficiencias

Ministerio de Salud y Protección Social 214.519,2 7.369,4 221.888,5 Con salvedades Con deficiencias

Servicio Nacional de Aprendizaje 191.526,9 635,7 192.162,6 Adversa o negativa Con deficiencias

Ministerio de Minas y Energía 0,0 174.246,0 174.246,0 Sin salvedades Con deficiencias


Subtotales 4.870.468,0 1.398.735,9 6.269.203,9

Entidades con mayor cuantía de hallazgos por grupo en auditorías individualesCifras en millones de pesos

100



Inventarios

Instituto Social de Vivienda y Hábitat de Medellín 7.405,8 0,0 7.405,8 Con salvedades Con deficiencias

Secretaria del Habitat - Bogotá 2.757,9 0,0 2.757,9 Adversa o negativa Ineficiente

E.S.E. Hospital General de Medellín 1.886,2 0,0 1.886,2 Sin salvedades Eficiente

Industria Militar 485,1 0,0 485,1 Con salvedades Con deficiencias

Resto de entidades 300,7 400,2 700,9

Subtotales 12.835,6 400,2 13.235,8

"Propiedades, planta y equipo"

Refinería de Cartagena S.A. 3.122.735,7 0,0 3.122.735,7 Adversa o negativa Con deficiencias

Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario 314.911,0 18.796,0 333.707,0 Adversa o negativa Ineficiente

Policía Nacional 33.573,7 41.791,2 75.364,8 Sin salvedades Con deficiencias

Universidad Distrital Francisco José de Caldas 71.449,7 0,0 71.449,7 Adversa o negativa Con deficiencias


Subtotales 3.807.747,2 472.301,8 4.280.048,9

"Bienes de uso público e históricos y culturales"

San José de Cúcuta 2.425,8 477.088,6 479.514,4 Adversa o negativa Con deficiencias

U.A.E. de la Aeronáutica Civil 451.147,8 0,0 451.147,8 Con salvedades Con deficiencias

Manizales 101.940,3 908,5 102.848,8 Adversa o negativa Ineficiente

Ministerio de la Cultura 48.584,0 15.489,8 64.073,8 Sin salvedades Con deficiencias


Subtotales 697.460,0 572.429,2 1.269.889,3

Otros activos

Departamento de Nariño 0,0 661.922,7 661.922,7 Con salvedades Con deficiencias

Corporación Autónoma Regional del Río Grande de la Magdalena

283.032,6 314,8 283.347,4 Adversa o negativa Con deficiencias

Neiva 0,0 261.458,0 261.458,0 Adversa o negativa Ineficiente

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo 127.225,0 17.650,4 144.875,4 Con salvedades Con deficiencias


Subtotales 821.494,8 1.118.593,8 1.940.088,6

Total hallazgos activo en auditorias individuales 10.966.657,2 4.484.129,8 15.450.787,0

101



Operaciones de crédito público y financiamiento con banca

central

El Carmen de Bolívar 0,0 1.368,1 1.368,1 Adversa o negativa Ineficiente

Mercaderes 898,3 0,0 898,3 Adversa o negativa Ineficiente


Subtotal 1.566,7 1.368,3 2.935,0

Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados

E.S.E. Empresa Social del Estado del Meta - Solución Salud

0,0 602,0 602,0 Con salvedades Con deficiencias


Subtotal 320,7 602,0 922,7

Cuentas por pagar

Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas

0,0 313.689,2 313.689,2 Adversa o negativa Con deficiencias

Departamento de Arauca 82.137,2 31.538,0 113.675,2 Con salvedades Con deficiencias

Departamento de Boyacá 90.266,1 372,4 90.638,5 Con salvedades Eficiente

Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo 0,0 89.274,2 89.274,2 Adversa o negativa Con deficiencias


Subtotal 238.416,6 665.015,0 903.431,7

"Obligaciones laborales y de seguridad social integral"

Departamento Administrativo del Deporte, la Recreación, la Actividad Física y el Aprovechamiento del Tiempo Libre

0,0 1.193,8 1.193,8 Sin salvedades Con deficiencias

Resto de entidades 622,1 1.018,7 1.640,7

Subtotal 622,1 2.212,4 2.834,5

Pasivos estimados

Corporación Autónoma Regional del Río Grande de la Magdalena

3.218.517,9 0,0 3.218.517,9 Adversa o negativa Con deficiencias

U.A.E. de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacio-nales

12.918,4 1.478.212,8 1.491.131,2 Adversa o negativa Con deficiencias

Agencia Nacional de Infraestructura 227.208,2 0,0 227.208,2 Con salvedades Con deficiencias

Corporación Autónoma Regional del Magdalena 203.082,7 10,0 203.092,7 Adversa o negativa Con deficiencias

Universidad Distrital Francisco José de Caldas 0,0 113.839,3 113.839,3 Adversa o negativa Con deficiencias


Subtotal 3.762.901,8 1.793.459,2 5.556.361,0

Otros pasivos

Servicio Nacional de Aprendizaje 170.518,5 0,0 170.518,5 Adversa o negativa Con deficiencias

U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos 8.196,4 0,0 8.196,4 Sin salvedades Eficiente

Resto de entidades 4.775,7 545,6 5.321,2

Subtotal 183.490,6 545,6 184.036,2

Total hallazgos pasivo en auditorias individuales 4.187.318,5 2.463.202,6 6.650.521,1

102



Hacienda Pública

Neiva 0,0 101.801,7 101.801,7 Adversa o negativa Ineficiente

Ariguaní 0,0 30.759,0 30.759,0 Adversa o negativa Con deficiencias

Morroa 30.079,1 648,9 30.727,9 Adversa o negativa Ineficiente


Subtotal 51.079,7 140.426,0 191.505,7

Patrimonio institucional

Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas

2.729.714,9 0,0 2.729.714,9 Adversa o negativa Con deficiencias

Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S. 0,0 86.264,7 86.264,7 Sin salvedades Con deficiencias

Corporación de Ciencia y Tecnología para el Desarrollo de la Industria Naval Marítima y Fluvial

62.673,0 0,0 62.673,0 Adversa o negativa Con deficiencias

Autoridad Nacional de Televisión 42.632,0 0,0 42.632,0 Adversa o negativa Ineficiente


Subtotal 2.835.195,2 86.522,7 2.921.717,9

Total hallazgos patrimonio en auditorias individuales 2.886.274,9 226.948,7 3.113.223,6

Fuente: CGR

Anexo III - Evolución de opinión 2015-2016



105

Entidad Opinión 2015 Opinión 2016

Administradora Colombiana de Pensiones Abstención Sin salvedades

Agencia Logística de las Fuerzas Militares Con salvedades

Agencia Nacional de Infraestructura Con Salvedades Con salvedades

Agencia Nacional de Minería Sin Salvedades Con salvedades

Auditoria General de la República Sin salvedades

Autoridad Nacional de Televisión Con Salvedades Adversa o negativa

Banco Agrario de Colombia Sin Salvedades Sin salvedades

Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Caja de Retiro de las Fuerzas Militares Sin Salvedades Sin salvedades

Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional Con Salvedades Sin salvedades

Caja Promotora de Vivienda Militar y de Policía Sin salvedades

Cámara de Representantes Adversa o negativa

Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S. Sin Salvedades Sin Salvedades

Central de Abastos de Cúcuta Adversa o negativa

Centro de Memoria Histórica Abstención

Colpensiones - Fondo de Invalidez Abstención Con salvedades

Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes Abstención Con salvedades

Colpensiones - Fondo de Vejez Abstención Sin salvedades

Colpensiones Sistema de Ahorro de Beneficios Periódicos Sin salvedades

Consejo de Gobierno Judicial (antes Consejo Superior de la Judicatura) Con Salvedades Con salvedades

Corporación Autónoma Regional de Chivor Con salvedades

Corporación Autónoma Regional de Cundinamarca Con Salvedades Con salvedades

Corporación Autónoma Regional de Defensa de la Meseta de Bucaramanga Con salvedades

Corporación Autónoma Regional de la Guajira Con salvedades

Corporación Autónoma Regional de la Orinoquía Con salvedades

Corporación Autónoma Regional del Atlántico Con Salvedades Sin salvedades

Corporación Autónoma Regional del Centro de Antioquia Sin salvedades

Corporación Autónoma Regional del Cesar Adversa o negativa

Corporación Autónoma Regional del Magdalena Adversa o negativa

Corporación Autónoma Regional del Río Grande de la Magdalena Adversa o negativa

Corporación Autónoma Regional del Valle del Cauca Sin salvedades

Corporación Autónoma Regional para el Desarrollo Sostenible del Chocó Con salvedades

Corporación de Alta Tecnología para la Defensa Abstención Con salvedades

Corporación de Ciencia y Tecnología para el Desarrollo de la Industria Naval Marítima y Fluvial Sin Salvedades Adversa o negativa

Corporación para el Desarrollo Sostenible de La Mojana y El San Jorge Adversa o Negativa Con salvedades

Corporación para el Desarrollo Sostenible de Urabá Adversa o negativa

Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnología e Innovación Adversa o Negativa Con salvedades

Evolución de opinión 2015-2016Nivel Nacional





Departamento Administrativo del Deporte, la Recreación, la Actividad Física y el Aprovechamiento del Tiempo Libre

Con Salvedades Sin salvedades

Departamento Administrativo para la Prosperidad Social Adversa o Negativa Abstención

Deuda Pública Nación Sin Salvedades Sin salvedades

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - Recaudadora Adversa o Negativa Abstención

E.S.P. Centrales Eléctricas de Nariño S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Centrales Eléctricas del Cauca S.A. Sin Salvedades Con salvedades

E.S.P. Electrificadora del Caquetá S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Electrificadora del Huila S.A. Con Salvedades Con salvedades

E.S.P. Electrificadora del Meta S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Empresa Pública de Alcantarillado de Santander S.A. Abstención

E.S.P. Empresa Urrá S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Gecelca 3 S.A.S. Sin salvedades

E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energía del Caribe S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Gestión Energética S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Intercolombia S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Transelca S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Ecopetrol S.A. Con Salvedades Sin salvedades

Empresa Colombiana de Productos Veterinarios S.A. Sin salvedades

Financiera de Desarrollo Territorial S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Fiscalía General de la Nación Sin Salvedades Con salvedades

Fondo Adaptación Sin Salvedades Adversa o negativa

Fondo de Previsión Social del Congreso de la República Sin salvedades

Fondo de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones Adversa o Negativa Adversa o negativa

Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo Sin Salvedades Adversa o negativa

Fondo Nacional de Garantías Sin salvedades

Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio Abstención Abstención

Fondo Nacional de Regalías - En Liquidación Sin salvedades

Fondo Nacional de Vivienda Adversa o Negativa Con salvedades

Fondo Nacional del Ahorro Sin Salvedades Sin salvedades

Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario Sin Salvedades Sin salvedades

Fondo Rotario de la Policía Nacional Sin salvedades

Fonprecon - Invalidez Sin salvedades

Fonprecon - Sobrevivientes Sin salvedades

Gran Central de Abastos del Caribe S.A. Sin salvedades

Industria Militar Con Salvedades

Instituto Colombiano Agropecuario Con Salvedades Con salvedades

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar Con Salvedades Con salvedades

Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior

Sin Salvedades Sin salvedades



107



Instituto de Casas Fiscales del Ejército Con salvedades

Instituto Nacional de Vías Abstención Abstención

Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario Adversa o negativa

Instituto Tolimense de Formación Técnica Profesional Sin salvedades

Interconexión Eléctrica S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Internexa S.A. Sin salvedades

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural Adversa o Negativa Con salvedades

Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible Con salvedades

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Con Salvedades Con salvedades

Ministerio de Defensa Nacional Sin Salvedades Con salvedades

Ministerio de Educación Nacional Con Salvedades Sin salvedades

Ministerio de Hacienda y Crédito Público Sin Salvedades Sin salvedades

Ministerio de Justicia y del Derecho Adversa o negativa

Ministerio de la Cultura Con Salvedades Sin salvedades

Ministerio de Minas y Energía Sin Salvedades Sin salvedades

Ministerio de Relaciones Exteriores Sin salvedades

Ministerio de Salud y Protección Social Sin Salvedades Con salvedades

Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones Con Salvedades Sin salvedades

Ministerio de Transporte Adversa o Negativa Con salvedades

Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio Con Salvedades Con salvedades

Ministerio del Interior Sin Salvedades Sin salvedades

Ministerio del Trabajo Adversa o Negativa Adversa o negativa

Oleoducto Central S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Parapat - Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecomunicaciones Sin salvedades

Patrimonio Autónomo de Pensiones del Fondo de Previsión Social del Congreso de la República

Sin salvedades

Policía Nacional Sin Salvedades Sin salvedades

Positiva Compañía de Seguros S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Procuraduría General de la Nación Con salvedades

Refinería de Cartagena S.A. Adversa o negativa

Senado de la República Adversa o negativa

Servicio Geológico Colombiano Sin Salvedades Con salvedades

Servicio Nacional de Aprendizaje Abstención Adversa o negativa

Sistema General de Regalías Sin Salvedades Sin salvedades

Sociedad Almidones de Sucre S.A. Sin salvedades

Tesoro Nacional Sin Salvedades Sin salvedades

U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos Con Salvedades Sin salvedades

U.A.E. Autoridad Nacional de Licencias Ambientales Con Salvedades Sin salvedades





U.A.E. de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protec-ción Social

Sin salvedades

U.A.E. de la Aeronáutica Civil Adversa o Negativa Con salvedades

U.A.E. de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - Pagadora Adversa o Negativa Adversa o negativa

Unidad de Planificación de Tierras Rurales, Adecuación de Tierras y Usos Agropecuarios

Sin salvedades

Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios Adversa o Negativa Con salvedades

Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas Adversa o Negativa Adversa o negativa

Universidad de Caldas Adversa o negativa

Universidad del Pacífico Abstención

Universidad Nacional de Colombia Sin Salvedades Sin salvedades

Universidad Nacional de Córdoba Con salvedades

Universidad Tecnológica de Pereira Sin Salvedades Sin salvedades

Fuente: CGR



109

Continuación evolución de opinión 2014 2015 Nivel Territorial


Acueducto y Alcantarillado de Popayán S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Administrador del Patrimonio Escindido de Empresas Varias de Medellín E.S.P.


Aeropuerto Olaya Herrera Sin Salvedades Sin salvedades

Agencia de Cooperación e Inversión de Medellín y el Área Metropolitana Sin Salvedades Sin salvedades

Agencia de Desarrollo Local de Itagüí Sin Salvedades Sin salvedades

Agencia de Educación Superior de Medellín - Sapiencia Sin Salvedades Sin salvedades

Agencia para la Gestión del Paisaje, Patrimonio y Alianzas Público Privadas

Con Salvedades Con salvedades

Albania - Guajira Con salvedades

Alto del Rosario Adversa o negativa

Alvarado Con salvedades

Apía Sin Salvedades Con salvedades

Arauca Adversa o Negativa Con salvedades

Arauquita Con salvedades

Arenal Adversa o negativa

Ariguaní Adversa o negativa

Armenia Sin Salvedades Con salvedades

Asociación Canal Local de Televisión de Medellín Sin Salvedades Sin salvedades

Astrea Con salvedades

Ayapel Con Salvedades Con salvedades

Balboa - Risaralda Con Salvedades Sin salvedades

Barrancabermeja Adversa o Negativa Con salvedades

Barrancas Con Salvedades Con salvedades

Barranquilla, Distrito Especial, Industrial y Portuario Adversa o Negativa Adversa o negativa

Belén - Boyacá Adversa o negativa

Belén de Umbría Adversa o Negativa Con salvedades

Bello Adversa o Negativa Con salvedades

Biblioteca Pública Piloto de Medellín para la América Latina Con Salvedades Sin salvedades

Bogotá D.C. Con Salvedades Con salvedades

Bolívar - Cauca Adversa o negativa

Bosconia Con salvedades

Bucaramanga Abstención Adversa o negativa

Buenavista - Córdoba Adversa o Negativa Con salvedades

Busbanzá Adversa o negativa

Caldono Adversa o negativa

Canalete Con Salvedades Con salvedades

Caracolí Adversa o negativa

Cartagena de Indias, Distrito Turístico y Cultural Adversa o negativa





Central de Transportes Estación Cúcuta Adversa o Negativa Con salvedades

Centro de Formación Integral para el Trabajo - Envigado Con Salvedades Sin salvedades

Centro Tecnológico de Cúcuta Sin Salvedades Con salvedades

Cereté Con Salvedades Con salvedades

Chimá - Córdoba Adversa o Negativa Con salvedades

Chimichagua Sin salvedades

Chinchiná Adversa o negativa

Chinú Sin Salvedades Con salvedades

Ciénaga de Oro Con Salvedades Con salvedades

Colegio Mayor de Antioquia Sin Salvedades Sin salvedades

Colegio Mayor de Bolívar Adversa o negativa

Comercializadora Mercabastos Sin Salvedades Con salvedades

Corporación Hospital Infantil Concejo de Medellín Sin Salvedades Sin salvedades

Corporación Municipal de Cultura de Armenia Con Salvedades Sin salvedades

Cotorra Adversa o Negativa Sin salvedades

Cuerpo Oficial de Bomberos - Dosquebradas Sin Salvedades Sin salvedades

Curumaní Con salvedades

Departamento Administrativo Distrital del Medio Ambiente Con salvedades

Departamento de Arauca Con Salvedades Con salvedades

Departamento de Boyacá Con Salvedades Con salvedades

Departamento de Caldas Adversa o Negativa Con salvedades

Departamento de Casanare Con Salvedades Con salvedades

Departamento de Córdoba Con Salvedades Con salvedades

Departamento de Cundinamarca Con salvedades

Departamento de Nariño Con Salvedades Con salvedades

Departamento de Risaralda Adversa o Negativa Adversa o negativa

Departamento de Santander Con Salvedades Con salvedades

Departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina


Departamento del Guainía Con Salvedades Con salvedades

Departamento del Meta Sin Salvedades Sin salvedades

Departamento del Putumayo Con salvedades

Departamento del Quindío Con salvedades

Departamento del Vichada Con Salvedades Con salvedades

Dirección Seccional de Salud de Caldas Adversa o Negativa Con salvedades

Distracción Abstención

Distriseguridad Con salvedades

Dosquebradas Sin Salvedades Sin salvedades

E.I.C.E. Amable Adversa o Negativa Sin salvedades



111



E.S.E Subred Integrada de Servicios de Salud Sur Occidente Adversa o negativa

E.S.E. Alejandro Próspero Reverand Con salvedades

E.S.E. Barrancabermeja Con Salvedades Con salvedades

E.S.E. Bellosalud Adversa o Negativa Con salvedades

E.S.E. Centro 1 - Piendamó Con salvedades

E.S.E. Centro de Rehabilitación Integral de Boyacá -Tunja Con salvedades

E.S.E. Centro de Salud - Luis Patiño Camargo Adversa o negativa

E.S.E. Centro de Salud de El Roble Con salvedades

E.S.E. Centro de Salud Inmaculada Concepción Con salvedades

E.S.E. Centro de Salud Paz del Río - Fundación Adversa o negativa

E.S.E. Centro de Salud San José - Toluviejo Con salvedades

E.S.E. del Municipio de Villavicencio Adversa o negativa

E.S.E. Empresa de Salud de Soacha Adversa o negativa

E.S.E. Empresa Social del Estado del Meta - Solución Salud Con salvedades

E.S.E. Hospital César Uribe Piedrahíta - Caucasia Sin salvedades

E.S.E. Hospital Civil Regional - Ipiales Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.E. Hospital del Sur Gabriel Jaramillo Piedrahíta Con Salvedades Adversa o negativa

E.S.E. Hospital Eduardo Arredondo Daza - Valledupar Sin Salvedades Con salvedades

E.S.E. Hospital el Carmen - Amalfi Con salvedades

E.S.E. Hospital General de Medellín Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.E. Hospital Isabel la Católica - Cáceres Adversa o negativa

E.S.E. Hospital La Misericordia - Calarcá Adversa o negativa

E.S.E. Hospital La Misericordia - Nechí Adversa o negativa

E.S.E. Hospital Local Cartagena de Indias Sin salvedades

E.S.E. Hospital Local Nueva Granada Adversa o negativa

E.S.E. Hospital Manuel Uribe Ángel - Envigado Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen - El Bagre Adversa o negativa

E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen - Guamal Adversa o Negativa Adversa o negativa

E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen - Tabio Adversa o negativa

E.S.E. Hospital Pio X - Caracolí Adversa o negativa

E.S.E. Hospital Regional de Duitama Sin salvedades

E.S.E. Hospital Regional de Sogamoso Con salvedades

E.S.E. Hospital Regional San Rafael - Yolombó Con salvedades

E.S.E. Hospital San Antonio - Tarazá Sin salvedades

E.S.E. Hospital San Camilo de Celis - Vegachi Adversa o negativa

E.S.E. Hospital San Diego - Cereté Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.E. Hospital San Jerónimo Adversa o Negativa Adversa o negativa

E.S.E. Hospital San Juan Sin Salvedades Con salvedades





E.S.E. Hospital San Juan de Dios - Anorí Sin salvedades

E.S.E. Hospital San Juan de Dios - Segovia Adversa o negativa

E.S.E. Hospital San Rafael de Tunja Sin salvedades

E.S.E. Hospital San Roque Adversa o negativa

E.S.E. Hospital San Vicente de Paul - Lorica Sin Salvedades Adversa o negativa

E.S.E. Hospital San Vicente de Paul - San Carlos Sin salvedades

E.S.E. Hospital San Vicente de Paul - San Juan de Ríoseco Con salvedades

E.S.E. Hospital Universitario San José - Popayán Sin Salvedades Con salvedades

E.S.E. Imsalud Cúcuta Con Salvedades Con salvedades

E.S.E. Metrosalud Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.E. Municipal de Ipiales Sin Salvedades Con salvedades

E.S.E. Pasto Salud Con Salvedades Con salvedades

E.S.E. Popayán Con salvedades

E.S.E. Red salud Armenia Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.E. Salud del Tundama Con salvedades

E.S.E. Salud Pereira Adversa o Negativa Adversa o negativa

E.S.E. San Juan de Betulia Con salvedades

E.S.E. Santa Gertrudis Envigado Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.E. Suroccidente Adversa o negativa

E.S.E. Unidad de Salud de Ibagué Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Acueducto y Alcantarillado de Villavicencio Con Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Aguas de Barrancabermeja S.A. Adversa o Negativa Con salvedades

E.S.P. Aguas de Malambo S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Aguas de Manizales S.A. Sin salvedades

E.S.P. Aguas de San Andrés S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Aguas de Urabá S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Aguas Nacionales EPM S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Central Hidroeléctrica de Caldas S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Centrales Eléctricas de Norte de Santander S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Colombia Móvil S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Edatel S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Electrificadora Santander S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Empresa Aguas del Oriente Antioqueño S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Empresa Caucana de Servicios S.A. Adversa o negativa

E.S.P. Empresa de Energía del Quindío S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Acueducto, Alcantarillado y Aseo S.A. - Bolívar Cauca

Adversa o negativa

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos del Municipio Villa de San Diego de Ubaté S.A.

Adversa o negativa



113



E.S.P. Empresa de Servicios Públicos Domiciliarios de Dosquebradas Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos E.I.S. Cúcuta Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. Empresa Ibaguereña de Acueducto y Alcantarillado S.A. Adversa o Negativa Adversa o negativa

E.S.P. Empresa Sanitaria del Quindío S.A. Sin salvedades

E.S.P. Empresas Municipales de Cali E.I.C.E Con Salvedades Con salvedades

E.S.P. Empresas Públicas de Cundinamarca S.A. Adversa o negativa

E.S.P. Enviaseo Sin Salvedades Sin salvedades

E.S.P. EVAS Enviambientales S.A. Con Salvedades Sin salvedades

El Bagre Adversa o negativa

El Carmen de Bolívar Adversa o negativa

El Copey Con salvedades

El Tambo - Cauca Adversa o negativa

Empresa Cárnica de Envigado Con Salvedades Abstención

Empresa de Desarrollo Urbano Sin Salvedades Sin salvedades

Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia Sin Salvedades Sin salvedades

Empresa de Desarrollo Urbano de Barrancabermeja Con Salvedades Con salvedades

Empresa de Desarrollo Urbano de Barranquilla S.A. Sin salvedades

Empresa de Desarrollo Urbano de Bolívar S.A. Con salvedades

Empresa de Licores de Cundinamarca Abstención

Empresa de Obras Sanitarias de la Provincia de Obando Adversa o negativa

Empresa de Obras Sanitarias de Pasto Con Salvedades Sin salvedades

Empresa de Renovación Urbana de Bogotá Sin Salvedades Con salvedades

Empresa de Servicio Público de Aseo del Distrito de Santa Marta Con salvedades

Empresa de Servicios Públicos de Valledupar S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Empresa de Transporte del Tercer Milenio Transmilenio S.A. Con Salvedades Sin salvedades

Empresa de Transporte Masivo del Valle de Aburrá Ltda. Sin Salvedades Sin salvedades

Empresa para la Seguridad Urbana Sin Salvedades Sin salvedades

Empresas Públicas de Medellín Sin Salvedades Sin salvedades

Empresas Públicas Municipales de Armenia Sin Salvedades Sin salvedades

Empresas Varias de Medellín Sin Salvedades Sin salvedades

Emtelco S.A.S. Sin Salvedades Sin salvedades

Envigado Sin Salvedades Sin salvedades

Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango Sin Salvedades Sin salvedades

Establecimiento Público Ambiental - Cartagena Con salvedades

Floridablanca Con salvedades

Fondo de Restauración, Obras e Inversiones Hídricas Distrital Sin salvedades

Fondo de Valorización del Municipio de Medellín Sin Salvedades Sin salvedades

Fondo de Vivienda de Interés Social y Reforma Urbana Sin Salvedades Sin salvedades





Fondo de Vivienda de Interés Social y Reforma Urbana Distrital Con salvedades

Fondo Financiero Distrital de Salud Sin Salvedades Adversa o negativa

Fondo Municipal de Vivienda de Armenia Con Salvedades Adversa o negativa

Fonseca Con Salvedades Abstención

Fundación Adversa o negativa

Gachetá Adversa o negativa

Galeras Con Salvedades Con salvedades

Gamarra Con salvedades

Gestora Urbana de Ibagué Adversa o Negativa Adversa o negativa

González Con salvedades

Guachené Adversa o negativa

Guadalajara de Buga Adversa o Negativa Con salvedades

Guamal - Magdalena Adversa o Negativa Adversa o negativa

Guática Con Salvedades Con salvedades

Hospital Alejandro Maestre - El Dificil (Ariguani) Adversa o negativa

Hospital Nuestra Señora Santa Ana Con Salvedades Adversa o negativa

Ibagué Adversa o Negativa Adversa o negativa

Inspección de Tránsito y Transporte de Barrancabermeja Adversa o Negativa Adversa o negativa

Institución Universitaria de Envigado Sin Salvedades Sin salvedades

Institución Universitaria Pascual Bravo Con Salvedades Con salvedades

Instituto de Cultura de Pereira - En liquidación Sin salvedades

Instituto de Deportes y Recreación Sin Salvedades Sin salvedades

Instituto de Deportes, Recreación y Aprovechamiento del Tiempo Libre Envigado


Instituto de Desarrollo Municipal de Dosquebradas Sin Salvedades Sin salvedades

Instituto de Desarrollo Urbano Sin Salvedades Con salvedades

Instituto de Financiamiento, Promoción y Desarrollo de Manizales Sin Salvedades Sin salvedades

Instituto de Fomento y Desarrollo de Pereira - En Liquidación Sin Salvedades Sin salvedades

Instituto de Patrimonio y Cultura - Cartagena de Indias Con salvedades

Instituto Departamental de Salud de Nariño Sin Salvedades Con salvedades

Instituto Distrital de Deportes y Recreación de Cartagena Sin salvedades

Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático Con Salvedades Con salvedades

Instituto Distrital de Turismo Sin Salvedades Con salvedades

Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y de la Juventud Sin Salvedades Con salvedades

Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte Adversa o Negativa Con salvedades

Instituto Financiero del Huila Con salvedades

Instituto Municipal de Deportes y Recreación de Valledupar Adversa o Negativa Adversa o negativa

Instituto Municipal de Tránsito y Transporte de Pereira Con Salvedades Adversa o negativa

Instituto Municipal del Deporte y Recreación de Armenia - Quindío Adversa o Negativa Sin salvedades



115



Instituto Municipal para el Deporte y la Recreación de Ibagué Adversa o Negativa Adversa o negativa

Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte - Cúcuta Con Salvedades Con salvedades

Instituto para el Fomento del Deporte de Barrancabermeja Con Salvedades Con salvedades

Instituto para la Economía Social Con Salvedades Adversa o negativa

Instituto Social de Vivienda y Hábitat de Medellín Sin Salvedades Con salvedades

Instituto Tecnológico Metropolitano Sin Salvedades Sin salvedades

Inzá Adversa o negativa

Iza Adversa o negativa

Jardín Botánico de Bogotá José Celestino Mutis Sin salvedades

La Apartada Sin Salvedades Con salvedades

La Celia Sin Salvedades Sin salvedades

La Cruz Con salvedades

La Gloria Con salvedades

La Virginia Adversa o Negativa Adversa o negativa

Los Córdobas Con Salvedades Con salvedades

Lotería del Meta Sin salvedades

Manizales Adversa o negativa

Marsella Adversa o Negativa Adversa o negativa

Medellín Sin Salvedades Sin salvedades

Mercaderes Adversa o negativa

Metroparques E.I.C.E Sin Salvedades Sin salvedades

Metroplús S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Metrovivienda Cúcuta Sin Salvedades Con salvedades

Miranda Adversa o negativa

Mistrató Con Salvedades Adversa o negativa

Momil Con Salvedades Adversa o negativa

Monguí Adversa o negativa

Montelíbano Adversa o Negativa Con salvedades

Montenegro Adversa o Negativa Con salvedades

Montería Adversa o Negativa Adversa o negativa

Moñitos Con Salvedades Con salvedades

Morales - Cauca Con salvedades

Morroa Con Salvedades Adversa o negativa

Museo Casa de la Memoria Sin Salvedades Sin salvedades

Nechí Adversa o negativa

Neiva Sin Salvedades Adversa o negativa

Nueva Granada Adversa o negativa

Olaya Herrera (Bocas de Satinga) Sin salvedades





Orbitel Servicios Internacionales S.A. Sin salvedades

Pailitas Con salvedades

Patía (El Bordo) Adversa o negativa

Pelaya Con salvedades

Pereira Adversa o Negativa Adversa o negativa

Piendamó Con salvedades

Pitalito Con salvedades

Planeta Rica Con Salvedades Con salvedades

Plaza Mayor Medellín Convenciones y Exposiciones S.A. Con Salvedades Sin salvedades

Popayán Adversa o Negativa Adversa o negativa

Providencia Adversa o Negativa Sin salvedades

Pueblo Bello Con salvedades

Pueblo Nuevo Sin Salvedades Sin salvedades

Pueblo Rico - Risaralda Adversa o Negativa Sin salvedades

Puerto Berrío Con salvedades

Puerto Escondido Con Salvedades Con salvedades

Puerto Libertador Con Salvedades Con salvedades

Puerto Tejada Adversa o negativa

Puerto Triunfo Adversa o negativa

Purísima Adversa o Negativa Con salvedades

Quebradanegra Abstención

Quimbaya Adversa o Negativa Adversa o negativa

Quinchía Adversa o Negativa Con salvedades

Río de Oro Con salvedades

Sahagún Sin Salvedades Con salvedades

San Alberto Con salvedades

San Andrés de Sotavento Adversa o Negativa Con salvedades

San Antero Adversa o Negativa Con salvedades

San Bernardo del Viento Con Salvedades Con salvedades

San Carlos - Antioquia Adversa o negativa

San Carlos - Córdoba Adversa o Negativa Con salvedades

San José de Cúcuta Con Salvedades Adversa o negativa

San José de Uré Sin Salvedades Sin salvedades

San Juan de Pasto Con Salvedades Sin salvedades

San Martín - Cesar Con salvedades

San Pelayo Sin Salvedades Con salvedades

San Rafael Adversa o negativa

San Roque Adversa o negativa



117



San Vicente Ferrer Con salvedades

Santa Ana Adversa o Negativa Adversa o negativa

Santa Cruz de Lorica Con Salvedades Con salvedades

Santa Marta, Distrito Turístico, Cultural e Histórico Sin salvedades

Santa Rosa de Cabal Con Salvedades Con salvedades

Santa Rosa del Sur Adversa o negativa

Santander de Quilichao Adversa o negativa

Santiago de Cali Con Salvedades Sin salvedades

Santo Domingo Con salvedades

Santuario - Risaralda Abstención Adversa o negativa

Simití Sin salvedades

Sistema Integrado de Transporte de Valledupar S.A.S. Sin Salvedades Sin salvedades

Soracá Adversa o negativa

Tamalameque Con salvedades

Tarazá Adversa o negativa

Terminal de Transportes de Valledupar S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Terminales de Transportes de Medellín S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Tierralta Con Salvedades Con salvedades

Timbío Adversa o negativa

Toribío Adversa o negativa

Tuchín Con Salvedades Con salvedades

Tunja Con Salvedades Con salvedades

Tuta Adversa o negativa

Tutasá Adversa o negativa

U.A.E Agencia para la Infraestructura del Meta Adversa o negativa

U.A.E. de Catastro Distrital Con Salvedades Con salvedades

U.A.E. de Rehabilitación y Mantenimiento Vial Con Salvedades Con salvedades

UNE EPM Telecomunicaciones S.A. Sin Salvedades Sin salvedades

Universidad Distrital Francisco José de Caldas Abstención Adversa o negativa

Valencia Adversa o Negativa Adversa o negativa

Valledupar Sin Salvedades Con salvedades

Vegachí Adversa o negativa

Villa Rica - Cauca Con salvedades

Villamaría Adversa o negativa

Villavicencio Adversa o Negativa Adversa o negativa

Villavivienda Con Salvedades Sin salvedades

Viotá Adversa o negativa

Viracachá Adversa o negativa




Fuente: CGR


Yacopí Adversa o negativa

Yalí Adversa o negativa

Yolombó Adversa o negativa

Yondó (Casabe) Sin salvedades

Zaragoza Adversa o negativa

Anexo IV – Entidades omisas



121

Entidades omisas

Entidad Nivel

Fondo Nacional de Bomberos de Colombia Nacional

Instituto Colombiano de Desarrollo Rural - En liquidación Nacional

Asociación de Áreas Metropolitanas de Colombia Territorial

Asociación de Municipios Agropecuarios de la Subregión de los Yariguíes Territorial

Asociación de Municipios Antioqueños del Norte Medio Territorial

Asociación de Municipios Comuneros Territorial

Asociación de Municipios de Gutiérrez Territorial

Asociación de Municipios de la Provincia de Pamplona Territorial

Asociación de Municipios de la Provincia de Valderrama Territorial

Asociación de Municipios de Ricaurte Bajo - En Liquidación Territorial

Asociación de Municipios de Sucre Territorial

Asociación de Municipios de Ubaté - En Liquidación Territorial

Asociación de Municipios del Caribe Territorial

Asociación de Municipios del Guavio - En Liquidación Territorial

Asociación de Municipios del Norte de Aburrá Territorial

Asociación de Municipios del Piedemonte Llanero - En Liquidación Territorial

Asociación Regional de Municipios de la Amazonía y Orinoquía Territorial

Buenos Aires Territorial

C.P.G.A. Comunero Territorial

C.P.G.A. del Norte del Huila Territorial

C.P.G.A. del Norte del Tolima Valle del Magdalena Territorial

C.P.G.A. del Sur del Casanare Territorial

Caja de Previsión Social de la Universidad de Cartagena Territorial

Centro de Diagnóstico Automotor de Cartago Ltda. Territorial

Centro de Diagnóstico Automotor de Popayán Ltda. Territorial

Centro de Diagnóstico Automotor del Valle Ltda. Territorial

Centro Provincial de Gestión Agroempresarial del Departamento de Arauca Territorial

Centro Regional de Negocios, Servicios y Exposiciones de Tuluá S.A. Territorial

Cooperativa de Municipalidades de Antioquia - En Liquidación Territorial

Corporación para la Recreación Popular - El Cairo Territorial

Corporación Tren Turístico Café y Azúcar Territorial

Corporación Vallecaucana de las Cuencas Hidrográficas y el Medio Ambiente Territorial

CPGA de Onzaga, San Joaquín y Mogotes Territorial

E.P.S. Calisalud Territorial

E.P.S. Selvasalud S.A.- En Liquidación Territorial

E.S.E. Camu - Chima Territorial

E.S.E. Cayetano María de Rojas Territorial

E.S.E. Centro de Salud - Ovejas Territorial

E.S.E. Centro de Salud Con Cama Territorial



Entidades omisas

Entidad Nivel

E.S.E. Centro de Salud Con Cama Manuel H. Zabaleta G. Territorial

E.S.E. Centro de Salud Con Cama Vitalio Sara Castillo - Soplaviento Territorial

E.S.E. Centro de Salud Con Camas - Cantagallo Territorial

E.S.E. Centro de Salud Con Camas de Montecristo Territorial

E.S.E. Centro de Salud Coveñas Territorial

E.S.E. Centro de Salud de Majagual Territorial

E.S.E. Centro de Salud de Usiacurí Territorial

E.S.E. Centro de Salud Nuestra Señora del Carmen - La Tola Territorial

E.S.E. Centro de Salud San Francisco Territorial

E.S.E. Centro de Salud San Francisco de Sales Territorial

E.S.E. Centro de Salud San Sebastian - Nariño Territorial

E.S.E. Centro de Salud Señor del Mar Territorial

E.S.E. Centro Hospital Las Mercedes Territorial

E.S.E. del Municipio de Magangué Territorial

E.S.E. Hospital Departamental Manuel Elkin Patarroyo - Guainía - En Liquidación Territorial

E.S.E. Hospital Diógenes Troncoso - Puerto Salgar Territorial

E.S.E. Hospital La Inmaculada - Chimichagua Territorial

E.S.E. Hospital Local - Santa Bárbara de Pinto Territorial

E.S.E. Hospital Local Ismael Roldán Valencia - Quibdó Territorial

E.S.E. Hospital Local Santa Catalina de Alejandría Territorial

E.S.E. Hospital Nuestra Señora de las Mercedes Funza Territorial

E.S.E. Hospital Octavio Olivares - Puerto Nare Territorial

E.S.E. Hospital San Andrés - Tumaco Territorial

E.S.E. Hospital San Nicolás de Tolentino Territorial

E.S.E. Hospital San Rafael - El Cerrito Territorial

E.S.E. Hospital San Rafael - Fundación Territorial

E.S.E. Hospital San Rafael - Fusagasugá Territorial

E.S.E. Hospital San Vicente de Paul - Fresno Territorial

E.S.E. I.P.S. Guanenta Territorial

E.S.E. Joaquín Emiro Escobar - Herrán Territorial

E.S.E. Salud Chocó - En Liquidación Territorial

E.S.E. Salud Dorada Territorial

E.S.E. San Jorge - Ayapel Territorial

E.S.E. Unidad Básica de Atención Nuestra Señora del Carmen - En liquidación Territorial

E.S.P Aguas de Morroa S.A Territorial

E.S.P del Municipio de Santa Lucia Territorial

E.S.P Empresa de Acueducto Alcantarillado y Aseo de Sampués Territorial

E.S.P Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Manaure Territorial

E.S.P Operador Regional de Occidente Oro S.C.A Territorial



123

Entidades omisas

Entidad Nivel

E.S.P. Agua Rica AAA S.A. Territorial

E.S.P. Aguas Canal del Dique S.A. Territorial

E.S.P. Aguas de Bolívar S.A. Territorial

E.S.P. Aguas de Buga S.A. Territorial

E.S.P. Aguas de la Merced - En Liquidación Territorial

E.S.P. Aguas de Padilla S.A. Territorial

E.S.P. Aguas de Toluviejo S.A. - En Liquidación Territorial

E.S.P. Aguas del Bajo Cauca S.A. Territorial

E.S.P. Aguas del Golfo S.A.- En Liquidación Territorial

E.S.P. Aguas del Guaviare S.A. - En Liquidación Territorial

E.S.P. Aguas del Nordeste S.A. Territorial

E.S.P. Aseo Jamundí S.A. Territorial

E.S.P. Biorgánicos del Páez S.A. - En Liquidación Territorial

E.S.P. Buenavista Territorial

E.S.P. Cooperativa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Ricaurte Nariño Territorial

E.S.P. de Caramanta S.A. Territorial

E.S.P. de la Jagua del Pilar S.A. Territorial

E.S.P. De Milán S.A Territorial

E.S.P. Distribuidora Eléctrica de Cundinamarca S.A. Territorial

E.S.P. Domiciliarios de Albania S.A. Territorial

E.S.P. Domiciliarios de Valparaiso S.A.S. Territorial

E.S.P. Emilio Gartner Empresa de Servicios Públicos de Balboa Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos - En Liquidación Territorial

E.S.P. Empresa Aguas de Apicalá - En Liquidación Territorial

E.S.P. Empresa Colombiana de Procesos Tecnológicos, Tecnología y Comunicaciones S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Acueducto Alcantarillado y Aseo del Municipio de Chalan S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Acueducto y Alcantarillado Zipaquirá Territorial

E.S.P. Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Labranzagrande S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Silvania S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo del Municipio de Dibulla S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Acueducto, Alcantarillado, Aseo y Servicios Complementarios de Zipacón S.A.

Territorial

E.S.P. Empresa de Aseo de Puerto Tejada S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Energía de Bahía Solano S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Energía de Cundinamarca S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Energía Eléctrica de Servicios Públicos - Murindó Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios de Curillo S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios de San Marcos Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos Algeciras Territorial



Entidades omisas

Entidad Nivel

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos Campoalegre - En Liquidación Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Acandí S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Coello Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Coyaima Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Lérida Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de San Antero Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Tame Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos Domiciliarios de Puente Nacional - Acuapuente S.A. Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos Domiciliarios San Roque - En liquidación Territorial

E.S.P. Empresa de Servicios Públicos Varios de Pupiales Territorial

E.S.P. Empresa de Telecomunicaciones de Popayán S.A. Territorial

E.S.P. Empresa Mixta Municipal de Servicios Públicos S.A. Territorial

E.S.P. Empresa Municipal de Acueducto, Alcantarillado y Aseo Territorial

E.S.P. Empresa Oficial de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Chinú - En Liquidación Territorial

E.S.P. Empresa Oficial de Servicios Públicos de Jamundí S.A. Territorial

E.S.P. Empresa Pública de Florida E.I.C.E. Territorial

E.S.P. Empresa Regional de Acueducto y Saneamiento Básico S.A.S. Territorial

E.S.P. Empresa Regional de Servicio Público de Aseo de Candelaria Territorial

E.S.P. Empresas Públicas de Ituango S.A. Territorial

E.S.P. Empresas Públicas de Oriente Antioqueño S.A.- En Liquidación Territorial

E.S.P. Empresas Públicas de Recetor S.A.S. Territorial

E.S.P. Empresas Públicas de Sonsón S.A. Territorial

E.S.P. Empresas Públicas Municipales de Betania S.A. Territorial

E.S.P. Empresas Públicas Municipales de Calarcá Territorial

E.S.P. Emuserp Hobo - En Liquidación Territorial

E.S.P. GESEP S.C.A. Territorial

E.S.P. Hydros Chía S. en C.A. Territorial

E.S.P. Hydros Melgar S en C. A. Territorial

E.S.P. Impulsadora del Desarrollo Armónico Sostenible S.A. Territorial

E.S.P. Junta Administradora del Acueducto y Alcantarillado de Funes. Territorial

E.S.P. Los Palmitos S.A. Territorial

E.S.P. Regional de Occidente S.A. Territorial

E.S.P. Santa Helena del Opón AAA S.A. Territorial

E.S.P. Servicios Públicos de Rosas Territorial

E.S.P. Servicios Públicos de Yumbo S.A. Territorial

E.S.P. Servicios Públicos Domiciliarios - Don Matías Territorial

E.S.P. Servicios Públicos Domiciliarios de Mocoa - En Liquidación Territorial

E.S.P. Servicios Públicos Domiciliarios del Valle del Guamuez - En Liquidación Territorial

E.S.P. Sociedad Aguas del Vichada S.A. Territorial



125

Entidades omisas

Entidad Nivel

Embarcadero Turístico de Girardot Ltda. - En Liquidación Territorial

Empresa Comercial de Juegos de Suerte y Azar de Sucre Territorial

Empresa de Desarrollo Urbano de Villavicencio - En Liquidación Territorial

Empresa de Gestión Integral de Residuos Sólidos del Suroccidente Colombiano EICE Territorial

Empresa de Licores del Caquetá - En Liquidación Territorial

Empresa de Mercado Público de Tuluá - En Liquidación Territorial

Empresa de Petróleos del Llano Territorial

Empresa de Servicios Públicos de Cajamarca Tolima Territorial

Empresa de Servicios Públicos de Condoto Territorial

Empresa de Servicios Públicos de Mompos - En Liquidación Territorial

Empresa de Servicios Públicos Domiciliarios de Leguízamo Territorial

Empresa de Transporte Integrado de Manizales S.A. - En Liquidación Territorial

Empresa de Vivienda Municipal de Acacías - En Liquidación Territorial

Empresa Municipal de los Patios - En Liquidación Territorial

Empresa Municipal de Servicios Públicos Domiciliarios - Sabanalarga - En Liquidación. Territorial

Empresa Municipal de Telecomunicaciones Teleobando (Ipiales) - En Liquidación Territorial

Empresa Municipal Pro-Desarrollo - En Liquidación Territorial

Empresa Prestadora de Servicios Públicos Domiciliarios de Acueducto, Alcantarillado y Aseo del Municipio de Valparaiso

Territorial

Empresa Promotora de Proyectos Agroindustriales S.A. - En Liquidación Territorial

Empresa San luisana de Servicios Públicos S.A. - En Liquidación. Territorial

Empresas de Obras Sanitarias de Ibagué S.A. - En Liquidación Territorial

Empresas Municipales de Puerto Tejada Cauca - En Liquidación Territorial

Empresas Públicas de Caucasia - En Liquidación Territorial

Empresas Públicas de Montelibano - En Liquidación Territorial

Empresas Públicas El Bagre (EE.PP.B.E.S.P) - En Liquidación Territorial

Empresas Públicas Municipales de Ayapel Territorial

Fondo Cuenta Especial de Entidades Descentralizadas en Liquidación del Distrito de Santa Marta en Liquidación

Territorial

Fondo de Vivienda de Interés Social Cisneros - En Liquidación Territorial

Fondo de Vivienda de Interés Social y Reforma Urbana de Segovia - En Liquidación Territorial

Fondo de Vivienda de Interés Social y Reforma Urbana del Municipio el Carmen de Atrato Territorial

Fondo Editorial del Departamento de Risaralda Territorial

Fondo Mixto para la Promoción de la Cultura y las Artes de Santa Marta Territorial

Fondo Mixto para la Promoción de la Cultura y las Artes del Casanare Territorial

Fondo Mixto para la Promoción de la Cultura y las Artes del Departamento del Tolima Territorial

Fondo Mixto para la Promoción de la Cultura y las Artes. Territorial

Fondo para el Desarrollo Empresarial de Albania Territorial

Fundación Universidad del Valle Territorial



Entidades omisas

Entidad Nivel

Hogar San José para Ancianos Territorial

Hospital Sagrado Corazón de Jesús - El Charco Territorial

Hospital San José - Sevilla - En Liquidación Territorial

I.P.S. Indígena Pública The Wala Territorial

I.P.S. Indígena Unuma Acim Territorial

I.P.S. Indígena Wayuu Anashii Territorial

I.P.S.I. Anashanta Supushuaya Territorial

I.P.S.I. Ayuuleepala Wayuu Territorial

I.P.S.I. Centro Integral de Salud Territorial

I.P.S.I. Eiteraa Jawaipa Territorial

I.P.S.I. Karaquita Territorial

I.P.S.I. Sekeimo Territorial

Innovar Documental Empresa de la Comunicación Gráfica, Archivo TIC’S Territorial

Instituto Banco del Trabajo Profesor Julio Vergara - En Liquidación. Territorial

Instituto de Cultura y Turismo de Acacías Territorial

Instituto de Desarrollo de Arauca Territorial

Instituto de Financiamiento, Promoción y Desarrollo de Purificación Territorial

Instituto de Tránsito y Transportes del Caquetá - En Liquidación Territorial

Instituto de Turismo del Meta Territorial

Instituto Departamental de Deportes de Córdoba Territorial

Instituto Departamental de Deportes de la Guajira Territorial

Instituto Departamental de Salud del Caquetá - En Liquidación Territorial

Instituto Municipal de Deporte, Edufísica y Recreación - San Juan Bautista de Guacarí Territorial

Instituto Municipal de Deportes de Venadillo Territorial

Instituto Municipal de la Cultura de Soledad - En Liquidación Territorial

Instituto Municipal de Recreación y Deporte de Campo de la Cruz - Atlántico Territorial

Instituto Municipal de Transporte y Transito de Corozal Territorial

Instituto Municipal de Transportes y Tránsito de Maicao Territorial

Instituto Municipal del Deporte y Recreación - Soledad - En Liquidación Territorial

Instituto Municipal para el Deporte y la Recreación - Piendamó Territorial

Instituto Municipal para el Deporte, la Recreación, el Aprovechamiento del Tiempo Libre y la Educación Extraescolar - Morroa

Territorial

Instituto Municipal para el Desarrollo Social y Económico de Palmira Territorial

Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte de los Patios Territorial

Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte Palmar de Varela Territorial

Instituto para el Desarrollo del Cesar Territorial

Instituto Silviano para la Recreación y el Deporte Territorial

Junta Municipal de Deportes de Pamplona Territorial

Lotería del Caquetá - En Liquidación Territorial



127

Entidades omisas

Entidad Nivel

Lotería la Cartagenera Territorial

Manizales Segura S.A. Territorial

Modernización Vial de Colombia Masora & FCM MVC S.A.S Territorial

Multiservicios S.A. - En Liquidación Territorial

Municipios Asociados de Urabá Territorial

Promotora de Vivienda de Risaralda Territorial

Rifas y Juegos Promocionales del Tolima Territorial

Sincé Territorial

Sistema Estratégico de Transporte Público de Pasajeros de Popayán Movilidad Futura S.A.S Territorial

Terminal de Transporte de Pasajeros de Santa Rosa de Viterbo S.A. Territorial

Trans Port Tech Sociedad de Economía Mixta S.A.S. Territorial

Transporte y Tránsito Seguro de Zarzal Valle del Cauca SEM. SAS Territorial

Turbaná Territorial

U.A.E para la Promoción del Empleo y la Productividad Territorial

U.A.E. Unidad de Licores del Meta Territorial

Unidad de Servicios Públicos Domiciliarios de Chivatá Territorial

Unidad Especial de Servicios Públicos Domiciliarios - Necoclí - En Liquidación Territorial

Fuente: CGR



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Anexo V – Relación de hallazgos de entidades en el nivel nacional



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Contraloria Delegada para el sector Agropecuario

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural

Opinión: con salvedades

Recursos entregados en administración se encontró subestimada en $106.887,2 millones, por cuanto al realizar la confirmación contra los informes de supervisión técnica y financiera se observaron diferencias por $106.887,2 millones en formato de seguimiento a plan operativo y las actas de los conve-nios liquidados, que afectaron en igual valor la contrapartida en el gasto.

Al cruzar la información entre los balances presentados por el Fondo de Fi-nanciamiento del Sector Agropecuario (Finagro) y los saldos de los contratos y/o convenios registrados en recursos entregados en administración, se evidenció que la mayoría no coinciden, generando sobrestimación de $456,8 millones y en su contrapartida en el gasto.

El saldo de encargo fiduciario-fiducia de inversión ascendió a $55.203 millo-nes, correspondientes al registro del FAG recuperaciones. Sin embargo, al cruzar los balances de Finagro a la misma fecha de corte, su saldo ascendió a $55.333 millones, que originó una subestimación de $129,1 millones y como contrapartida en igual valor en el gasto.

Otros deudores registró saldo por $ 271.417 millones, de los cuales $271.329 millones correspondieron a la contabilización manual con número de comprobante 23778.

En el comprobante se evidenció el registro de cuentas por pagar correspon-dientes a convenios, aunque al efectuar el análisis del soporte se observó que la causación correspondió al compromiso de la entidad de efectuar el giro de los recursos sin que se hubiese prestado el servicio o recibido el bien a satisfacción, por lo cual el solo compromiso no implica un derecho del Ministerio imputable al tercero. De tal manera, no debió realizarse causación contable por este concepto, sino dejarlo como se establece en el SIIF con el atributo de pago presupuestal, situación que generó una sobrestimación en la cuenta por $271.329 millones.



Se evidenció sobrestimación en inversiones en sociedades de economía mix-ta por $415,5 millones, debido a que la inversión en el Fondo Ganadero del Huila se clasificó como inversiones patrimoniales en entidades no controla-das y el valor de la misma se actualizó comparando el costo frente al valor intrínseco. Al analizar los registros se observó que se registraron tanto la valorización como la provisión sin agotar la primera circunstancia que se dio en este caso, es decir la provisión.

Transferencias condicionadas presentó incertidumbre en $80.523,8 millo-nes, por cuanto Finagro mostró partidas en los estados financieros corres-pondientes a recursos entregados por el ministerio y otras fuentes sin aclarar a cuáles, tales como transferencias para el Fondo Nacional de Riesgos por $8.749,7 millones y el Fondo de Capital de Riesgos por $71.774,2 millones. Sin embargo, el ministerio no tiene registrados los saldos de estas transfe-rencias, por cuanto no es posible estimar sus recursos, situación que generó incertidumbre sobre el saldo total de transferencias.

Control interno contable: con deficiencias

Se observaron debilidades en el adecuado flujo de la información al área con-table y en el manejo de bases de datos de forma manual.

Instituto Colombiano Agropecuario (ICA)


Cuentas por pagar bienes y servicios presentó subestimación de $40,9 mi-llones, en atención a que no registró el valor de las facturas 206011117 por $6,6 millones y 206011118 por $34,3 millones de febrero 11 de 2015, presentadas por el proveedor Sofasa S.A., por concepto de matrícula y man-tenimiento de 16 vehículos marca Duster, adquiridos por el Instituto en 2015, lo cual generó sobrestimación en resultado de ejercicios anteriores pérdida o déficit acumulados por igual valor.

Incertidumbre en propiedades planta y equipo– terrenos urbanos por $3,9 millones, con igual efecto en el patrimonio, relacionado con el hallazgo no corregido en plan de mejoramiento de la vigencia 2015 por el predio Tibú, por cuanto no se estableció el valor de un lote segregado de otro de mayor



133

extensión de propiedad del municipio, debido a que el predio no se encuentra registrado en la Oficina de Instrumentos Públicos y no es posible determinar su valor. De igual manera, se presentó incertidumbre en valorizaciones con saldo de $169,4 millones, con igual efecto en el superávit por valorización de edificaciones por el mismo valor, hasta tanto se disponga de los soportes que permitan presentar saldos ajustados a la situación del predio.

El ICA no registró la obligación correspondiente a los valores que no han sido cancelados por concepto del impuesto predial más intereses de mora, factu-rados por el municipio de Palmira respecto de los predios Ciprés y Palmaseca por $98,6 millones, con lo que presentó subestimación en el rubro cuentas por pagar, con efecto en el resultado del ejercicio, debido principalmente por la falta de control y seguimiento así como por deficiente comunicación entre las áreas responsables.

Al cierre de la vigencia, el Instituto concilió los saldos registrados en las deudas de difícil recaudo con la información que maneja la oficina asesora jurídica por concepto de cobro coactivo, encontrando diferencias. En con-secuencia, se dio sobrestimación por $8,4 millones y subestimaciones por $340 millones en el rubro prestación de servicios, con igual efecto en resul-tados de ejercicios anteriores, al igual que se afectaron las provisiones para deudas de difícil recaudo.

Se compararon las partidas de los estados financieros del Instituto, que re-flejaron ingresos por servicios de asistencia técnica por $42.008,1 millones, con el valor total registrado en el Sistema Nacional de Recaudo ICA –SNRI, que soportó el registro en contabilidad de estos ingresos por un valor de $35.297,9 millones. De tal manera se estableció una diferencia de $6.710,2 millones que no fue aclarada, conciliada ni ajustada al cierre de la vigencia, situación que generó incertidumbre en estos ingresos con igual afectación en el efectivo del Instituto.

Al revisar los registros de ingresos por la prestación de servicios reportados en el SNRI se evidenciaron 711 registros con un valor facturado inferior a la tarifa establecida en la Resolución 4386 del 30 de diciembre de 2015 y sus modificatorias expedidas durante la vigencia 2016. Por tanto, se subestimó el efectivo recibido por concepto de ingresos por servicios de asistencia técnica en $140,2 millones, con el mismo efecto en el resultado del ejercicio.



Se presentó incertidumbre en ingresos recibidos por anticipado por $1.768,6 millones, que correspondió a la sumatoria de los saldos ICA y saldos por identificar, con efecto en depósitos en instituciones financieras por el mismo valor, hasta tanto sean plenamente reconocidas las transacciones como in-gresos del Instituto.


Se encontraron debilidades en la comunicación entre las diferentes depen-dencias con el área contable y en conciliación de saldos recíprocos con otras entidades públicas. No se dio una adecuada identificación de terceros, situa-ción que impidió tener confiabilidad en la información contenida en la base de datos de los ingresos recibidos por anticipado.

Empresa Colombiana de Productos Veterinarios (Vecol) S.A.

Opinión: sin salvedades

Efectivo, con un saldo de $37.651,9 millones, reflejó inconsistencias de movi-miento, en cuanto a que se determinaron notas crédito por $1.525,7 millones no causadas, debido al incumpliendo el procedimiento estipulado respecto a las partidas registradas por las entidades bancarias, que afectó los estados contables al presentarse subestimación en cuenta corriente y sobrestimación en cuentas por cobrar, cuentas por recibir COP-productos manufacturados en la misma cuantía, debido a recursos recibidos no identificados.

Inversiones control método de participación mostró $960,2 millones como inversión en la sucursal Vecol S.A.- Ecuador, con un deterioro neto de $160 millones y una afectación total de $800,2 millones, cifra no consistente con el análisis de la CGR, toda vez que se evidenciaron $288,1 millones como resultado del ejercicio en esa sucursal, aun cuando el valor razonable era de $405,1 millones. Lo anterior determinó una diferencia de $119,7 millones con una sobrestimación de inversiones de control método de participación-entidades del exterior y sobrestimación en el patrimonio utilidad del ejercicio-deterioro de inversiones por igual valor.

Cuentas por cobrar difícil recaudo, con un saldo de $111,2 millones, mostró castigo de cartera por $41,4 millones, equivalente al 37% de la misma, co-



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rrespondiente a la empresa Distribuciones Agrícolas de Nariño, según acta de comité de cartera para ajustes de cierre de año número 1 de 31 de diciembre de 2016. No obstante, al no solicitar el castigo se afectó la cuenta por cobrar frente a la inobservancia de la normatividad aplicable para la revelación de los hechos económicos, con lo que se encontró subestimada, tanto deudores productos manufacturados-cuentas por recibir COP como provisión-cuentas por cobrar difícil recaudo-venta de bienes en la cuantía referida, independien-te de que el efecto en el activo sea cero, que dieron origen a una presunta connotación disciplinaria.

Control interno contable: eficiente.

Gran Central de Abastos del Caribe (Granabastos) S.A.


Del análisis practicado a los movimientos de avances y anticipos para adqui-sición de bienes y servicios, que hace parte del componente de las cuentas por cobrar, se observó el registro de anticipos para adquisición de bienes y servicios por $63,97 millones, correspondiente a la entrega de anticipos a funcionarios de la entidad, los cuales no son contratistas ni proveedores, con la finalidad de comprar elementos de aseo y cafetería, celebración del aniver-sario de la entidad, compra de uniformes deportivos y dotación trabajadores, compra de elementos varios para arreglo y mantenimiento de motos y tractor, actividades de bienestar social tales como: compra de juguetes para los hijos de los trabajadores, juguetes variados para niños del sector; celebración cum-pleaños, amor y amistad; taller de capacitación; cuyas actividades son poste-riormente legalizadas, en situación que generó sobrestimación en anticipo para adquisición de bienes y servicios y subestimación en avances y anticipos.

Control interno contable: eficiente

No obstante esa calificación en la evaluación al sistema de control interno contable, se observó que debido a debilidades de control la entidad no iden-tificó una cuenta donde se registre la entrega de anticipos a varios funciona-rios de la entidad, los cuales no son contratistas ni proveedores.



Central de Abastos de Cúcuta (Cenabastos) S.A.

Opinión: adversa o negativa.

El saldo de la subcuenta contable construcciones se encontró subestimada en $5.141 millones, por cuanto la entidad dejó de reconocer capital e inte-reses efectivamente generados al comparar el saldo de auditoría de $7.574 millones frente $2.433 millones reportados en libros. Igualmente ocurrió con venta de bienes, al reconocer $534 millones frente $651 millones que arrojó el proceso auditor, lo cual generó subestimación de $117 millones.

Cuentas por cobrar por cuenta de terceros presentó sobrestimación por $672,8 millones, representados principalmente por una cuenta por cobrar a nombre del municipio de San José de Cúcuta por $235,9 millones, por concepto de impuesto predial sobre los locales disponibles para la venta en el centro comercial Las Mercedes, de propiedad del municipio de Cúcuta y cedidos a Cenabastos para su venta, escrituración y entrega física de los inmuebles, en desarrollo el convenio interadministrativo No. 921 de 2012.

Cuenta por cobrar sin titular definido otros-impuesto predial registró un valor de $397,3 millones por impuesto predial pendiente de pago al municipio de Cúcuta, por concepto de 650 puestos y locales comerciales, en donde los prominentes compradores cancelaron a Cenabastos S.A. el valor de sus obli-gaciones por la compra de los inmuebles, aunque no se ha protocolizado la transferencia jurídica del mismo a través de escritura pública. Por consiguien-te, la entidad realizó la transferencia de riesgos y beneficios pero mantiene la titularidad del derecho sobre dichos inmuebles. El impuesto predial corres-ponde a las vigencias de 2011 hasta 2016. El registro contable se realizó globalizado, es decir, sin individualizar la deuda de cada tercero, además que no se dio a conocer al funcionario de cartera, quien es la persona de la entidad que hace contacto para su recaudo. En consecuencia, el deudor no tiene conocimiento que existe obligación a su cargo.

Por consiguiente, estos elementos reconocidos en la subcuenta cuentas por cobrar, pago por cuenta de terceros, por $672,8 millones, se encuentra so-brestimada en razón a que no reúnen los requisitos fundamentales para ser reconocidos como activos.



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En la subcuenta préstamos por cobrar, préstamos concedidos por institu-ciones no financieras, se registró sobrestimación por $111,3 millones en: préstamos otorgados en julio de 2012 por $1,1 millones a dos usuarios con el fin de formalizar el proceso escrituración de los locales comerciales 093, 101 y 102 del pabellón C1; y $110,2 millones por concepto de condominio de locales cancelados, pero que no han sido escriturados a los promitentes compradores. Esta última producto del contrato de transacción extrajudicial realizado entre Cenabastos y el condominio Central de Abastos de Cúcuta-propiedad Horizontal.

De lo anterior se concluye que los elementos registrados y reconocidos en los estados financieros, en préstamos concedidos por $111,3 millones, no reúnen los requisitos fundamentales para ser reconocidos como activos. Si bien los mismos corresponden a hechos pasados y tiene un costo, no son recursos sobre los cuales la entidad tenga control alguno que le permita gestionar su retorno, y donde la posibilidad de generar beneficios econó-micos futuros resulta incierta. En consecuencia, préstamos concedidos por instituciones no financieras presentó una sobrestimación de $111,3 millones y como contrapartida impactó por la transición al nuevo marco regulatorio préstamos por cobrar por $111,3 millones.

Para el reconocimiento económico de los bienes inmuebles, que hacen parte de propiedades, planta y equipos en los estados contables; la entidad utilizó la información generada por avalúo técnico realizado el 07/03/2014. Los mue-bles y enseres, los equipos de comunicación y computación, así como los equi-pos de transporte, fueron objeto de redefinición de sus vidas útiles. En razón de ellos, bienes en uso, que se encontraban totalmente depreciados, se les asignó nuevas vidas útiles que van desde los 24 a los 60 meses, en situación no contemplada en el nuevo marco de regulación contable y de la cual no se evidencia estudio técnico que sustente la decisión adoptada por la entidad.

En consecuencia, se encontró subestimada propiedades, planta y equipos-terrenos en $131 millones; muebles y enseres en $8 millones y equipos de cómputo en $19 millones; y sobrestimada la depreciación de muebles, enseres y equipos de oficina en $40 millones; equipos de comunicación y computación en $37 millones y equipo de transporte, tracción y elevación en $17 millones, respectivamente. La contrapartida es impacto por la transición al nuevo marco de regulación-propiedades, planta y equipos.



En propiedades, planta y equipo-oficinas figuró reconocido el local comercial T-109, ubicado en el bloque Sector T (Centro Comercial y Administrativo) de Cenabastos por $23,4 millones. De acuerdo con oficio 2017ER003750 del 18 de abril de 2017, la entidad manifestó que el local en comento fue ven-dido al municipio de Cúcuta el 20 de septiembre de 1992, pero se encuen-tra pendiente de escriturar. Por tal razón, los estados contables a fecha de corte presentaron sobrestimación en propiedades, planta y equipo de $23,4 millones, como contrapartida impacto por la transición al nuevo marco de regulación, propiedades, planta y equipo por $23,4 millones.

La Entidad reconoció en los estados contables propiedades de inversión por $445,7 millones, que comprenden terrenos por $151,5 millones y edificacio-nes por $294,2 millones, representados en terrenos, locales comerciales y puestos en los galpones de la nueva central minorista y la central de trans-porte de Ocaña. En el proceso de transición al nuevo marco de regulación contable, la entidad aprovechó avalúo técnico del 07/03/2014, realizado por profesional externo, para actualizar los costos de los puestos del galpón F de la nueva sexta, mientras que los demás inmuebles fueron presenta-dos al valor en libros, situación que generó incertidumbre de la subcuenta propiedades de inversión, edificaciones por $294,2 millones y contrapartida en impacto por la transición al nuevo marco de regulación, propiedades de inversión en el mismo valor.

Con fecha 13 de junio de 2006, mediante escritura pública 1883 de la Nota-ría Tercera del Circulo de Cúcuta, se realizó permuta del lote bloque B de la Nueva Sexta de propiedad del municipio de Cúcuta, por lote de terreno del an-tiguo IDEMA y la compraventa del lote bloque B de propiedad del municipio a Cenabastos, en desarrollo del convenio interadministrativo del 30 de diciem-bre de 2005. Producto de esta negociación se generó obligación en favor del municipio y cargo de Cenabastos por $3.426,7 millones, pagaderos en 20 cuotas semestrales de $171,3 millones e interés al IPC (Índice de precios al consumidor) e interés moratorios a la tasa máxima vigente para el periodo en mora. La primera cuota se debería cancelar seis meses después de pues-to en funcionamiento el proyecto de la Nueva Sexta. Cenabastos atendió la obligación mediante el pago de siete de las 20 cuotas que se comprometió, quedando un saldo insoluto por pagar por capital de $2.227,3 millones.

La entidad debió reconocer la obligación por salida de flujo financiero es-perado de efectivo o su equivalente para su liquidación, para lo cual debió



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reconocerla al costo amortizado, es decir por el valor presente de los flujos futuros descontados, utilizando la tasa de interés de referencia del mercado para transacciones similares (se tomó como referencia contrato de emprés-tito del municipio de Los Patios con entidad financiera en el 2013 [DTF+2,5 adicionales trimestre anticipado]), que corresponde al 31 de diciembre de 2016, tasa de interés efectiva del 9,51 % (DTF= 6,86+2,5), mientras que la obligación contempla el IPC (5,8% EA 2016). Esta situación generó incer-tidumbre en préstamos de empresas no financieras por $2.227,3 millones, con igual efecto en impacto por la transición al nuevo marco de regulación, propiedades de inversión.

Control interno contable: con deficiencias.

Sociedad Almidones de Sucre S.A.

Opinión: sin salvedades.


Unidad de Planificación de Tierras Rurales, Adecuación de Tierras y Usos Agropecuarios (UPRA)



Centro de Memoria Histórica

Opinión: abstención.

Realizada la conciliación entre los saldos de propiedades, planta y equipo que ascienden a $2.571,7 millones y los reportados en el aplicativo de almacén por $3.185,9 millones, se presentó una diferencia por menor valor en los registros contables de $614,2 millones, que incluyó el valor de la deprecia-ción por $506,25 millones; mayores valores por $221,3 millones y menores valores de $329,4 millones en las cuentas de propiedad, planta y equipo,



diferencia que de acuerdo con la respuesta de la entidad no fue aclarada y so-portada satisfactoriamente, aunado a que el aplicativo donde se controlan los bienes al servicio de la entidad no constituye una herramienta confiable por cuanto no genera el movimiento de las cuentas, no registra la depreciación acumulada, ni calcula la correspondiente a cada periodo. Es así que durante las vigencias 2015 y 2016 no se depreciaron los bienes, en situación que generó incertidumbre sobre el valor real de propiedades, planta y equipo.

Analizados los comprobantes contables que sustentan el saldo bienes de uso público, se determinó que reversaron gastos por diferentes conceptos de años anteriores y de la vigencia 2016 por la suma de $2.139,9 millones, se registraron ingresos extraordinarios por $2.050,5 millones y se acreditó bienes y servicios pagados por anticipado por $482,7 millones, para un total de $4.673,1 millones que corresponde al valor activado y reflejado en bienes de uso público social y cultural a 31 de diciembre de 2016, registros que no fueron soportados por la entidad y por lo tanto generó incertidumbre en las cuentas afectadas con los registros contables realizados.

Cuentas por pagar proyectos de inversión se encontró sobrestimada en $114,7 millones, por mayor valor registrado en las obligaciones por concepto de viáticos, gastos de viaje y gastos generales por $1,9 millones; además del doble registro de gastos de promoción y divulgación por $112,9 millones, situación que sobrestimó los gastos del periodo en igual cuantía. Así mismo, esta cuenta se sub-estimó en $317,4 millones, correspondiente a saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta que afectó la cuenta de gastos del periodo.

Acreedores varios presentó sobrestimación en $1.054,2 millones, debido al regis-tro del saldo por $859,4 millones pendiente por cancelar a la Comisión Nacional del Servicio Civil (CNSC), de acuerdo con la Resolución 2188 del 2014, con el fin de financiar los costos de la convocatoria pública para proveer 54 vacantes perte-necientes al Sistema General de Carrera Administrativa, sin respaldo presupuestal y que sobrestimó otros bienes y servicios pagados por anticipado en dicha cuan-tía; al igual que $194,7 millones, debido a la factura 4859 del contrato 432-2016 por $97,4 millones, doblemente registrada y que sobrestimó los gastos de admi-nistración vigilancia y seguridad en ésta cuantía.

Situación contraria se presentó en la misma cuenta por subestimaciones en $88,2 millones, que pertenecen a deducciones por retenciones en la fuen-te en $7 millones y a un menor valor registrado en la cuenta con la firma

Coviandes por $81,1 millones, que afectaron gastos generales vigilancia y seguridad y retenciones en la fuente.

Control interno contable: ineficiente.

Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas (UARIV)


Los estados financieros consolidados de la UARIV presentaron una sobres-timación de los ingresos no tributarios por $1.743.095,5 millones, equiva-lentes al 55% del total de los ingresos; y de la cuenta patrimonial, resultado de ejercicios anteriores por ingresos de 2015, por $2.729.714,9 millones, equivalentes al 62% del total de los ingresos de esa vigencia que corres-ponden a lo adeudado por individuos o grupos armados al margen de la ley, por $4.472.810,4 millones, por concepto de multas impuestas en procesos judiciales y que deben destinarse a la reparación de las víctimas del conflicto armado, tal como lo dispuso la Ley. Estas deudas que tienen un 99,98% de riesgo de pérdida que no se reflejó en los estados financieros de la Unidad y que subestimó el pasivo de la Unidad en la misma cuantía.

Cuentas por pagar se encontró subestimada en $313.689,2 millones, que equivalen al 45% de las mismas debido a la restricción para el registro de obligaciones en SIIF durante el periodo comprendido entre el 2 y 18 de enero de 2017, en situación que originó que las mismas se constituyeran como reserva presupuestal con el fin de garantizar el pago de dichos recursos en la vigencia 2017. Lo anterior sobrestimó el resultado del ejercicio de la vigencia en dicha cuantía, por los gastos dejados de registrar.




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Contraloría Delegada para el sector Minas y Energía

Ministerio de Minas y Energía


Depósitos en instituciones financieras se encontró sobrestimada en $1.904,7 millones, debido a que se realizó un traslado en tesorería con fecha 29 de diciembre de 2016, el cual efectivamente figuró como egreso en tesorería, pero que no se encuentra registrado en la cuenta de la Dirección de Tesoro Nacional, con efecto por igual valor en recursos entregados en administración.

Inversiones en sociedades de economía mixta se encontró subestimada en cuan-tía de $15.007 millones, teniendo en cuenta que el registro de la participación del Ministerio en Electrocaquetá S.A. E.SP. difirió del valor presentado en los estados financieros de la electrificadora, que incidió en el patrimonio del ministerio.

Se pudo establecer que a 31 de diciembre de 2016 existían saldos en entidades fiduciarias correspondientes a recursos entregados en administración de terce-ros, que deben ser ejecutados en los diferentes contratos correspondientes a recursos PRONE - Programa de Normalización de Redes Eléctricas; FAER - Fondo de Apoyo Financiero para la Energización de las Zonas Rurales Interconectadas, FAZNI - Fondo de Apoyo Financiero para la Energización de las Zonas No Interco-nectas y otros. Estos recursos, de acuerdo a procedimientos de contabilización, sobrestimaron cargos diferidos – proyectos de inversión en cuantía de $174.246 millones, ya que en esta cuenta deben figurar los costos y gastos incurridos para los proyectos, mientras que para este caso el dinero no se gastó y se encuentra depositado en las entidades fiduciarias sin haber sido invertido en las obras para lo cual fueron presupuestados


U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)


Según el reporte de SIIF denominado saldos ingresos por imputar ingresos presupuestales con corte a diciembre de 2016, generado el 17 de febrero



de 2017, se observaron saldos pendientes por imputar de las cuentas de re-caudo de derechos económicos y transferencia de tecnología para recaudos efectuados en los meses de enero a octubre de 2016 por $8.196,4 millones, de los cuales no se evidenció que haya aplicado su valor ni generado el re-gistro contable en la cuenta de ingresos. En consecuencia, para la vigencia 2016 se observó una subestimación en el ingreso, cuenta derechos de ex-plotación y una sobrestimación en recaudos a favor de terceros o recaudos por clasificar, que reflejó una subestimación en la utilidad del ejercicio y, por efecto neto subestimación del patrimonio, en la suma establecida.

Control interno contable: Eficiente

Servicio Geológico Colombiano (SGC)

Opinión: con salvedades.

Se presentó incertidumbre, toda vez que la entidad registró activos intangi-bles que correspondieron a los proyectos sobre valores estimados y no sobre costos reales, tal y como lo establece el concepto 20122000019611 del 3 de julio de 2012, emitido por la Contaduría General de la Nación, respecto al procedimiento para el cálculo y registro de los intangibles.


Empresa Colombiana de Petróleos (Ecopetrol) S.A.


Realizado el análisis y verificación de las cuentas referenciadas, se evidenció que a 31 de diciembre de 2016, activos mantenidos para la venta presentó una subestimación de $751 millones y las cuentas fase de desarrollo - inver-siones petrolíferas, construcciones en curso y equipo y maquinaria refleja-ron sobrestimación por los valores de $339 millones, $392 millones y $20 millones; situación evidenciada en la existencia de saldos por adquisición y depreciación acumulada, correspondientes a los activos - campos Rio Zulia y Valdivia - Almagro adjudicados en la Ronda 2016, en cuentas contables de inversiones petrolíferas y propiedad, planta y equipo.



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De la verificación realizada por la CGR al informe del cálculo actuarial de pen-siones y bonos, se establecieron diferencias con el registro del pasivo por beneficios a empleados, en cuantía de $2.407 millones.Control interno contable: eficiente.

Interconexión Eléctrica S.A.


La contabilización de los costos de gerenciamiento de la vigencia no se rea-lizó durante el periodo en que se incurrió, situación que se presentó por la falta de oportunidad en el recibo de los documentos soportes, que género sobrestimación en los costos generales en $96,6 millones, con el mismo efecto en los proyectos de inversión.

La amortización del diferido de los derechos de uso de la infraestructura de la Fase 1 de la Alianza presentó una sobrestimación de $15,78 millones frente al cálculo de la causación. Lo anterior por debilidades en el control, al utilizar una tasa representativa del mercado diferente a la fijada para la causación del contrato, lo que generó una sobrestimación del ingreso.


Empresa Urrá S.A. E.S.P.



Centrales Eléctricas de Nariño (Cedenar) S.A. E.S.P.


Cedenar S.A. E.S.P. reconoció el valor de $44 millones dentro de la cuenta elementos de protección y seguridad personal, por concepto de elementos que ya no existe dotación de 2015, por cuanto fueron entregados en febrero



de 2016, situación que se verificó en la bodega 501 sub almacén Túquerres. Contablemente estos elementos se presentaron como inventarios, de tal ma-nera que generaron sobrestimación en la cuenta de inventarios elementos de protección y seguridad personal y subestimación en la cuenta dotación y suministro a trabajadores.

Existe diferencia por falta de conciliación contable en el saldo de la cuenta servicio de energía, que ocasionó un mayor valor en la causación de deudo-res o sobrestimación de $153 millones en los registros de contabilidad, fren-te a la información del área comercial que reportó la facturación del servicio; teniendo en cuenta que correspondió a vigencias anteriores, se sobrestimó la cuenta utilidad o pérdida de ejercicios anteriores.


Centrales Eléctricas del Cauca (Cedelca) S.A. E.S.P.


Inversiones de administración de liquidez a valor de mercado fue sobrestima-da en $13,4 millones, debido a que el saldo inicial reconocido en el nuevo marco normativo a costo incluyó valores que diferían del costo de adquisición de las acciones, como ajustes de inflación y otros factores e inversiones con clasificación contable en entidades públicas cuando son de economía mixta y en privadas aquellas que son públicas, con igual efecto en el patrimonio de la empresa.

Sobrestimación en cuentas de orden deudoras y subestimación en cuen-tas por cobrar por cartera vendida y entregada al gestor concesionario por $12.441,8 millones, ya que la Empresa entregó al gestor esa cartera por igual cuantía, mediante acta de entrega del contrato de gestión suscrita el 5 de octubre 5 de 2010, con riesgos financieros en la recuperación de la car-tera retomada por la Compañía Energética de Occidente (CEO) a la Compañía de Electricidad del Cauca (CEC) en 2010 y deterioro de la misma.

Se presentó sobrestimación de $241,3 millones en depósitos en institucio-nes financieras y $829,8 millones en esquemas de pago, teniendo en cuenta que en las unidades de contabilidad y tesorería persistieron inconsistencias



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en el flujo de la información financiera de convenios liquidados y en su reco-nocimiento y revelación, existiendo saldos disponibles en cuenta corriente por $241,3 millones, que le corresponden a la empresa por los servicios prestados y a las entidades gubernamentales con las cuales suscribieron los convenios por saldos a su favor y saldos en otras cuentas por pagar de obligaciones causadas por $829,8 millones, que no están acordes al avance real de las obras y actas suscritas.

Se identificó sobrestimación de $28,2 millones por mayor valor reconocido en el libro auxiliar del plan de activos para beneficios a los empleados a largo plazo que no fue revelado, por cuanto al revisar el libro de inversiones de la Fiduciaria en Bancolombia se evidenció saldo de $16.418,9 millones para respaldar el pasivo pensional de la empresa, comparado con el saldo exis-tente a esa fecha de $16.390,7 millones en el boletín de bancos elaborado en tesorería y en el informe mensual del portafolio Bancolombia emitido a diciembre, por lo que se sobrestimó el resultado del ejercicio.

Se presentó subestimación en activos entregados en concesión y en cuen-tas de orden deudoras por $9.060,8 millones, ya que no se incluyeron los hechos económicos relevantes relacionados con el contrato de gestión del tercer cuatrimestre de 2016, al no reconocer y revelar información de las inversiones concluidas durante ese período por el gestor.

Resultado del ejercicio fue sobrestimado en $3.494,7 millones en el estado de resultados integral con sobrestimación en resultado de ejercicios anterio-res, respecto a la provisión de litigios en contra; y el ajuste por terminación y laudo favorable en el segundo tribunal de arbitramento con ocasión a de-sistimiento tácito, derivado de la demanda arbitral interpuesta por CEC; y de los resultados del laudo arbitral en el primer tribunal de arbitramento que presentó inconsistencia al reconocer otros ingresos de $3.494,7 millones en otros ingresos, afectando el resultado del periodo y no resultado de ejerci-cios anteriores.




E.S.P. Electrificadora del Caquetá S.A.



Electrificadora del Huila (Electrohuila) S.A. E.S.P.


Se presentó diferencia en la conciliación de cartera comercial efectuada en-tre contabilidad con saldo de $19.489,6 millones y la división comercial que reportó saldo de $20.671,9 millones.

Así mismo, se reflejó diferencia por $106,9 millones conforme los saldos de la cartera excluida de contabilidad por no cumplir las condiciones estableci-das en el nuevo marco normativo para la preparación del Estado Financiero de Apertura (ESFA), toda vez que la mencionada cartera gestionada y contro-lada en el Sistema de Información de la División Comercial (SIEC), excluida para la preparación del ESFA, se modificó posteriormente y se encuentra pendiente de ajustar en contabilidad, situación que disminuyó el saldo de cartera en contabilidad por la diferencia mencionada.

Conforme lo detallado anteriormente, se presentó diferencia por $1.289,2 millones en la conciliación de cartera entre contabilidad con saldo ajustado por $19.382,7 millones y la división comercial con saldo de $20.671,9 mi-llones, que conllevó una subestimación de cuentas por cobrar prestación de servicios por $1.289,2 millones, con efecto de subestimación de resultado del ejercicio por $1.182,3 millones y sobrestimación de impacto por la tran-sición al nuevo marco de regulación cuenta por cobrar por $106,9 millones.

En la verificación del libro auxiliar de construcciones en curso se identificaron registros por conceptos asociados a servidumbres por $1.664,3 millones, que según el Catálogo General de Cuentas deben ser reconocidas como activos intangibles; situación que conllevó una subestimación en activos intangibles, con efecto de sobrestimación de construcciones en curso por $1.664,3 millones, respectivamente.



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No obstante tener identificados activos eléctricos propiedad del departamen-to del Huila controlados por la Electrificadora del Huila S.A. E.S.P., en la verifi-cación del balance de prueba se identificó que en redes, líneas y cables de pro-piedades de terceros no se registró saldo alguno, no obstante la Comisión de Regulación de Energía y Gas (CREG) reconoció costos por $36.810,9 millones por concepto de dicha infraestructura eléctrica, aspecto que determinó una subestimación por $36.810,9 millones en redes, líneas y cables, con efecto de subestimación en impactos por la transición al nuevo marco de regulación.

Se determinan inconsistencias en el reconocimiento de hechos económicos del período, así: $5,9 millones por concepto devolución recibida CH, corres-pondiente a recaudo registrado a favor de cliente; $73,9 millones por recaudo de servicios correspondientes a la vigencia siguiente, según nota expedida por el banco; $4,8 millones por concepto de garantías por hacer uso de las redes del sistema de distribución regional, para el cual se realizó transferencia ban-caria por $8,7 millones, según registro en extracto bancario, estableciéndose que se efectuó pago por un mayor valor de $3,9 millones, descontado en la vigencia siguiente al momento de reconocer la mencionada garantía.

Saldos por $59,9 millones y $26,1 millones en cuenta corriente a pesar de corresponder a cuentas de ahorros; registro de salida por $146,4 millones de cuenta de ahorros cuando el movimiento quedó registrado en la vigencia siguiente; al igual que no se registró recaudo de $14 millones según extracto bancario. Las anteriores situaciones distorsionaron la información financiera al sobrestimar en $155,7 millones cuenta corriente bancaria, subestimar en $65,8 millones cuentas por cobrar – consumidores, subestimar en $3,9 mi-llones garantías pagos STR/SDL, sobrestimar en $60,4 millones cuenta de ahorro y subestimar en $146,4 millones efectivo de uso restringido.

Electrohuila S.A. E.S.P. reflejó saldos de avances entregados a contratistas por valor total de $74,8 millones, que sobrestimaron la subcuenta avances y anticipos entregados, con efecto de subestimación en otras cuentas por cobrar por $245,8 millones, subestimación de cuentas por pagar bienes y servicios por $174,3 millones y sobrestimación de resultados del ejercicio por $3,3 millones.




Electrificadora del Meta (EMSA) S.A. E.S.P.


Los anticipos para adquisición de bienes y servicios se encontró sobresti-mada en $0,6 millones, al quedar pendiente de legalización un avance para compras, por lo que otros gastos diversos se subestimó en la misma cuantía.

EMSA S.A. E.S.P. registró como gasto del periodo los intereses pagados en la financiación de la construcción de activos fijos, cuando debieron registrar-se como un mayor del activo en construcción. De tal manera, construcciones en curso se subestimó en $8.868 millones y afectó el resultado de ejercicios anteriores, que se encuentra sobrestimada en $3.467 millones y resultados del ejercicio sobrestimada igualmente en $5.399 millones.


Gestión Energética S.A. E.S.P.



Transelca S.A. E.S.P.



Fondo Nacional de Regalías (FNR) en liquidación





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Generadora y Comercializadora de Energía del Caribe S.A. E.S.P.



Refinería de Cartagena (Reficar) S.A.

Opinión: negativa.

En desarrollo de la actuación especial ejecutada por la Contraloría General de la República en 2016 al proyecto de modernización, se encontraron 34 hallazgos donde identificaron situaciones como:

• Reconocimiento de valores a contratistas por conceptos que no debían reconocerse.

• Pagos por trabajos no realizados y servicios no recibidos.

• Pagos superiores a los establecidos en las condiciones pactadas en los contratos.

• Legalización de anticipos sin los soportes requeridos.

• Pagos por reprocesos.

• Pagos por recompras.

• Pagos asumidos por reparaciones y mantenimientos por daños de equipos.

• Pagos adicionales por falta de planeación.

• Pagos por bienes y servicios no utilizados.

• Sobrecostos por servicios pagados por encima de precios de mercado (baterías portátiles).

• Mayores valores pagados por incumplimiento de los subcontratistas.



El costo de estas situaciones ascendió a $2,9 billones causados en la cuenta de construcción en curso de la entidad y, posteriormente, reclasificados en las respectivas cuentas del activo. Lo anterior implicó una sobrestimación, por cuanto se reconocieron pagos por conceptos que no debieron aumentar el valor del activo, con el mismo efecto en el patrimonio de la entidad.

Los registros realizados de retiro de materiales sobrantes de la construcción en curso del proyecto de modernización de la refinería se hicieron por el valor razonable obtenido del avalúo, cuando la cuantía que debía retirarse de la construcción en curso debía ser el valor de adquisición, de la misma forma como se realizó con la porción que se pudo capitalizar, para que al final del proyecto la cuenta construcciones en curso quedara en cero. Lo anterior ge-neró incertidumbre en la cuenta de construcciones en curso, con efecto en el resultado de ejercicios anteriores.

Existen diferencias entre la información entregada de las bases de datos de activos y los registros contables de depreciación, principalmente por el ajus-te contable de “depreciación del Impairment” sin justificación, lo cual generó sobrestimación de la depreciación acumulada, con efecto en el gasto por depreciación por $133.233 millones.

El 8 de marzo de 2016 Reficar presentó solicitud de arbitraje en contra de CBI ante la Corte Internacional de Arbitraje de la Cámara de Comercio Inter-nacional. Dentro de este proceso, el 25 de mayo de 2016 CBI contestó la solicitud y presentó demanda reconvencional en contra de Reficar. De acuer-do con la nota 14 de los estados financieros, el valor de esta demanda recon-vencional fue de aproximadamente $639.151,2 millones, correspondientes a la ejecución de una garantía bancaria por USD 70 millones y a facturas en disputa por USD 143 millones.

Reficar no realizó la valoración de la contingencia derivada de este proceso arbitral y, por ende, no efectuó ningún tipo de provisión. Como se observó, la ausencia de provisión no surgió como efecto de una valoración de la contin-gencia, sino como consecuencia del desconocimiento del deber de efectuar la valoración respectiva. Esta circunstancia generó incertidumbre en el saldo de las provisiones.




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Oleoducto Central S.A.


La entidad presentó razonablemente los estados financieros, de acuerdo a las políticas y los parámetros adoptados en las NIIF.

Se reflejó una partida contraria a su naturaleza por valor de $5.304.000 pen-diente por depurar con una antigüedad superior a tres meses, debido a que la entidad fiduciaria no justificó la existencia o proveniencia de dicha partida, obteniendo como resultado una subestimación en la cuenta de la fiducia por valor de $5.304.000 con su contrapartida en el patrimonio.


Gecelca 3 S.A.S. E.S.P.


La entidad depreció maquinaria en construcción utilizando el método de uni-dad de producción, registrando la depreciación directamente como una dis-minución de la maquinaria en montaje, por lo que se subestimó la deprecia-ción acumulada por $4.992 millones, con el mismo efecto en la maquinaria en montaje.


Agencia Nacional de Minería (ANM)


Se generó una subestimación en los ingresos fiscales no tributarios por con-cesiones por valor de $4.415,5 millones, teniendo en cuenta que no se re-gistró de forma oportuna y completa la información de causación de títulos mineros en la correspondiente vigencia, con relación a lo registrado en el Catastro Minero Colombiano (CMC), que subestimó las cuentas por cobrar por concesiones por el mismo monto.



Se evidenció que la ANM no reflejó en forma oportuna y completa la infor-mación de los títulos en mora para el respectivo reconocimiento y registro en sus estados financieros y contables del valor total de su cartera por parte de la coordinación financiera, situación que se presentó por deficiencias en la actualización de los datos entre aplicativos y herramientas institucionales y el reporte de las áreas fuentes, que generaron una subestimación en los deudo-res por valor de $6.321,9 millones, con igual efecto en la utilidad del ejercicio.


Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S.


Como resultado del contrato de operación y mantenimiento con Ecopetrol S.A., se registraron como costos de la operación y mantenimiento concep-tos que no se consideran parte de los mismos, que afectaron los costos de prestación del servicio de transporte de hidrocarburos.

Al revisar el saldo de los pasivos estimados por litigios a largo plazo, se estableció una subestimación por valor por $1.707,4 millones, teniendo en cuenta que el valor de la provisión registrado fue superior, lo que generó una sobrestimación en la utilidad o resultado del ejercicio por el mismo valor.


Intercolombia S.A. E.S.P.


Cuentas corrientes se encontró sobrestimada en $20,8 millones, debido a que la compañía no realizó el reintegro de los fondos fijos antes del cierre de la vigencia 2016, con efecto en los fondos de caja menor subestimados en el mismo valor.

Provisión para deudores se sobrestimó en $404,2 millones, por cuanto las cuentas por cobrar provisionadas fueron menores que el gasto por provisión.



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Provisión de deudores se encontró subestimada en $9.391,4 millones, por cuanto la empresa auditada no provisionó las cuentas por cobrar, cuya anti-güedad ameritaba su registro de conformidad con la norma interna vigente, con el mismo efecto en el gasto por provisión.

Cuentas por cobrar por intereses por préstamos a empleados se encontró subestimada en $340,03 millones, por cuanto no coincidió con el registro en los ingresos por intereses, lo cual subestimó el resultado del ejercicio en el mismo monto.

Cuenta corriente de la compañía se subestimó en $92,9 millones por efecto del pago de costas e intereses moratorios a nombre de un tercero diferente a la entidad auditada, lo cual afectó el resultado del ejercicio.

Servicio de energía se encontró subestimada en $8,5 millones, por efecto del registro de un traslado de materiales de vigencias anteriores a la actual, lo cual afectó con una subestimación por el mismo valor los gastos por perdida de inventario.

Los costos por prestación de servicios se encontraron subestimados en $369,6 millones, debido a que la compañía contabilizó el pago de honorarios a asesores y representantes legales como un gasto de administración y no como costo originado en la ejecución del contrato de prestación de servicios, situación que generó una sobrestimación en los gastos de administración.

Costos por prestación de servicios se subestimó en $3.909,3 millones, de-bido a que la compañía contabilizó el pago de estampillas a los entes territo-riales como un costo por servicio de energía y no como un gasto de adminis-tración, lo que ocasionó sobrestimación de los gastos de administración en el mismo valor.




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Contraloría Delegada para el sector Medio Ambiente

Corporación Autónoma Regional de Cundinamarca (CAR)


Se evidenció sobrestimación en valorizaciones por aproximadamente $49.071,9 millones, dado que fue mayor el valor registrado en libros frente al de los inmuebles de propiedad de la Corporación con el avalúo actualizado, afectando superávit por valorización en la misma cuantía.


Corporación Autónoma Regional de la Orinoquía (Corporinoquía)


Subestimación de $831,58 millones en las cuentas por cobrar, por cuanto la Corporación no causó el valor que cobra por la comisión por la transacción bancaria y demás conceptos inherentes al momento de facturar los servicios prestados, sino que dicho valor se reconoce al momento en que se recibe el pago de la cuenta. Se evidenciaron diferencias entre los saldos del área de cartera versus saldos según balance, con efecto en ajustes de ejercicios anteriores en igual cuantía.

Subestimación en materiales y suministros por $26,6 millones, por cuanto en el área de almacén se dio ingreso de bienes sin registró en los activos de la Corporación, aduciendo que hasta tanto no se legalice la factura correspon-diente no se reportaría al área de contabilidad, desconociendo el principio de causación o devengo consagrado en el Plan General de Contabilidad Pública (Resolución 355 del 5 de septiembre de 2007), numeral 2.8, Principios de contabilidad pública.

Se generó incertidumbre contable por $144,7 millones en las cuentas por pagar relativas a los descuentos de nómina, al igual que en la cuenta saldos a favor de beneficiarios por $182,2 millones, toda vez que la Corporación no tiene certeza del saldo que corresponde a cada tercero por $326 millones, tanto en la partida como en la contrapartida.



El pasivo estimado registró subestimación de $395,6 millones, resultado de un menor valor al calculado por el aplicativo soporte lógico del área de talen-to humano, sin que se evidencien procesos de revisión, verificación y control de los registros contables versus. La información reportada por el aplicativo con incidencia en el gasto por igual cuantía.

Otros pasivos presentó sobrestimación de $470,3 millones, por cuanto se evidenció que se registró en la cuenta depósitos sin identificar valores con-signados en las diferentes cuentas bancarias de la Corporación, que ascen-dieron a $239,9 millones, de los que no se tienen identificados los diversos terceros que efectuaron la consignación. Del mismo modo, se evidenció que el saldo reportado en la cuenta gaceta oficial por $230,4 millones, que co-rresponden a valores que se vienen desde el 31 de diciembre de 2014, sin que se tengan identificados los diversos terceros que la conforman.


En las cuentas que conforman los pasivos estimados se registró un menor valor al calculado por el aplicativo soporte lógico del área de talento humano, sin que se evidenciaran procesos de revisión, verificación y control de los registros contables versus la información reportada por dicho aplicativo.

Corporación para el Desarrollo Sostenible de la Mojana y el Río San Jorge (Corpomojana)


Sobrestimación en depósitos entregados en garantía por $177,9 millones, que resultó del fraccionamiento de un título judicial por valor inicial de $447,9 millo-nes, del cual se falló en contra por $270 millones. El saldo de $177,9 millones fue reintegrado a la Corporación, aunque al corte no se realizó el ajuste corres-pondiente, que afectó depósitos en instituciones financieras.

Sobrestimación de $22,1 millones, por cuanto en la cuenta corriente 770-03614-3 del Banco Ganadero se evidenciaron consignaciones por $22,1 millones con más de dos meses sin identificar que no se encuentran registradas en libro y que tampoco han sido incorporados al presupuesto de ingresos.



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Retención en la fuente por pagar presentó sobrestimación de $36,2 millo-nes, por cuanto se registraron $40,9 millones, siendo que durante la vigencia auditada los recursos retenidos por este concepto se consignaron debidamente a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y los deducidos el mes de diciembre, que ascendieron a $4,6 millones, consignados en enero de 2017.

Recaudos a favor de terceros presentó sobrestimación de $64,7 millones por $72,6 millones que no correspondian a las retenciones efectuadas en la vigencia, toda vez que los recursos retenidos en diciembre por concepto de estampilla del adulto mayor ascendieron a $4 millones; por la estampilla departa-mental a $2,7 millones y por estampilla pro universidad de Sucre a $1,3 millones, para un total de $8 millones que fueron consignados en enero de 2017.

Se presentó sobrestimación de $15,4 millones en resultado del ejercicio, por cuanto la Corporación contabilizó $15,4 millones en la cuenta ingresos no tributarios del periodo, debiendo ser $6,1 millones contabilizados en créditos diferidos por corresponder a la vigencia del 2017. Así mismo, y de acuerdo con el listado de facturas emitidas, $9,3 millones correspondieron a abonos a la facturación de tasas retributivas de la vigencia 2015, los cuales debieron registrarse en ingresos no tributarios.

Depósitos en instituciones financieras presentó subestimación en $43,9 mi-llones, en atención que de la cuenta corriente Nº 770-00075-0 del Banco Ganadero se emitieron los cheques Nº 2310 por $236 millones y Nº 2423 por $4 millones, sin que a fecha del cierre del ejercicio contable, y habiendo transcurrido seis meses de girados, hayan sido cobrados. No obstante, se observó que la Entidad no reconstruyó los fondos mediante el traslado a che-ques no cobrados o por reclamar.

La Corporación no ha emitido documento que autorice la baja de elementos del grupo propiedad, planta y equipo no explotados por $18,5 millones, que se encuentran deteriorados o en mal estado y que no prestan servicio, los cuales están depreciados en $13,8 millones.

No se reveló en las notas a los estados financieros lo correspondiente a cuen-tas por pagar - créditos judiciales por $80 millones; en la cuenta provisión para contingencia no se especificó la metodología aplicada para el registro de esta contingencia, así como tampoco mencionó el valor pagado por sen-tencias, incluyendo los intereses y costas del proceso; no se mencionó en



forma clara el estado de los procesos; los procesos a los cuales no se les registra valor por parte de la oficina jurídica no están reflejados en las notas a los estados financieros; se presentó inconsistencia entre el valor registrado en cuentas de orden por $4,5 millones y el reporte de la oficina jurídica que ascendió a $4,6 millones, correspondiente al expediente No. 2013-560.


El departamento contable no cuenta con una instancia asesora que permita gestionar los riesgos de índole contable; no existe proceso de verificación de consistencia de información entre las notas de los estados contables y los saldos revelados; el flujo de información hacia el área contable no permite los registros adecuados; no existe una política adecuada para el cierre integral de la información generada en las áreas de la Corporación que generen he-chos financieros y no se evidenciaron actividades de control preventivo a los procedimientos contables, que dieron origen a las deficiencias descritas en los hallazgos resultantes del proceso auditor.

El proceso contable no operó en un ambiente integrado de información de las diferentes áreas de la Entidad; además que no se encuentran claramente definidos los canales de comunicación entre el área de contabilidad y las diferentes dependencias generadoras de información.

Corporación Autónoma Regional del Centro de Antioquia (Corantioquia)


Los errores o inconsistencias, salvedades y limitaciones encontradas, que no afectaron la razonabilidad de los estados contables, ascendieron a $47.609,2 millones, de las cuales el 96% de las salvedades se asociaron a cuentas de orden.

Otros litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos presentó subestimación en $46.076 millones, con efecto en otros derechos contin-gentes, debido a que la Corporación no establece en sus políticas un proce-dimiento contable adoptado mediante Resolución 19521 de 2013, el trata-miento contable para las cuentas por cobrar por concepto de tasa retributiva y uso de agua en reclamación por parte del cliente, reconociendo estos de-rechos contingentes en cuenta de orden, cuentas que son muy importantes



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para llevar el registro y control adecuado de los derechos contingentes.Terrenos con destinación especial presentó subestimación de $106 millones, por cuanto Corantioquia adquirió un terreno en 2015 que fue registrado por menor valor al adquirido según escritura pública.

Los registros de la cuenta prestación de servicios presentó sobrestimación por $1.402,1 millones, por cuanto al verificar los registros contables, así como la cartera detallada por edades suministrada por la Corporación, se evidenciaron saldos registrados que no están en acuerdo de pago, ni en co-nocimiento de proceso coactivo, que ascendieron a $1.402,1 millones, con efecto en prestación de servicios.

Se presentó subestimación en el rubro de deudores tasas y multas por $25,1 millones, con efecto en pérdida en retiro de activos, debido a que en el re-porte de cartera se encontraron reportados $25,1 millones reconocidos en diferentes cuentas del grupo deudores, aun cuando se encuentran en estado de prescripción.


Corporación Autónoma Regional del Cesar (Corpocesar)

Opinión: negativa.

Se presentó subestimación de $14,1 millones en ingresos por concepto de tasas y multas, debido a los saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta que se compensaron con otros deudores con efecto en saldos a favor de contribuyentes por $14,1 millones, en situación dada por deficiencias en el registro y control de las operaciones, que incidieron en la confiabilidad y ra-zonabilidad de las cifras de los estados contable de Corporación.

Se presentó subestimación de $14.463,2 millones en litigios, que de acuer-do con el análisis se evidenció que los saldos reportados por contabilidad y la oficina jurídica difieren en su contenido; la oficina jurídica reportó en el Sireci una provisión de $14.463,2 millones y al revisar en el balance contable en provisiones – litigios y demanda no presentó dicha provisión, con efecto en capital fiscal en igual cuantía, contraviniendo lo estipulado en el capítulo quin-to de la Resolución 356 de 2007, donde se establecen los procedimientos



contables para el reconocimiento y revelación de los procesos judiciales, lau-dos arbitrales, conciliaciones extrajudiciales y embargos decretados y ejecu-tados sobre cuentas bancarias; así como lo establecido en el Decreto 1069 de 2015, donde se constituye el sistema único de gestión de información de la actividad litigiosa del Estado.


Presentó diferencia en la información reportada entre Sireci, la relación de los procesos judiciales suministrados en la auditoría, cuentas de orden acreedo-ras, contingentes litigios y mecanismos de solución de conflictos. Esta defi-ciencia se presentó por debilidades en control interno de los procesos lleva-dos por la oficina jurídica y reportados en el Sireci y E-Kogui, incumplimiento con las disposiciones generales que afectan la razonabilidad de las cifras, la clasificación y revelación de la información de los estados contables.

U.A.E. Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA)



Corporación Autónoma Regional de Chivor (Copochivor)


Inversiones certificados de depósito a término presentó sobrestimación en $7,3 millones, en razón a que se registraron los rendimientos financieros como inversiones, con efecto en la utilidad o excedente del ejercicio por igual valor.

Propiedades, planta y equipo, equipo de cómputo y comunicación se encon-tró sobrestimado en $39,5 millones, en razón a que la Corporación entregó los bienes y posteriormente registró e ingresó a almacén sin afectar el gasto, subestimando la pérdida o déficit del ejercicio.



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La cuenta deudores tasas presentó incertidumbre en $142,4 millones por las diferencias presentadas con los saldos certificados por los usuarios, con efecto en la utilidad del ejercicio.

Depreciación acumulada de edificaciones presentó sobrestimación en $304,8 millones, debido a las diferencias encontradas en los registros contables y el aplicativo de control de inventarios, ya que en el módulo de almacén se encontró una depreciación de $461,5 millones, que subestimó depreciación de edificaciones en el patrimonio institucional.

Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo presentó sobres-timación de $3 millones, debido a la diferencia de criterios aplicados a los activos de menor cuantía, que subestimó propiedades, planta y equipo.


En el proceso de registro contable se evidenciaron inexactitudes que pusie-ron en riesgo el cumplimiento de los principios y las características cualita-tivas de la información exigidas en el régimen de la contabilidad pública, al comprometer los principios de causación, registro, medición y revelación, afectados además por la oportunidad al momento se efectuarlos.

Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible


Bienes entregados a terceros presentó incertidumbre por $4.758,3 millones, por cuanto persistieron deficiencias que impactaron la razonabilidad de los estados financieros después de adelantar la labor de depuración de la propie-dad, planta y equipo en desarrollo del plan de mejoramiento, con efecto en equipo médico y científico.

Otros deudores presentaron sobrestimación en $22,2 millones por concepto de pago por cuenta de terceros – incapacidades por $170,2 millones, ya que a pesar de que la entidad efectuó los cobros de las incapacidades a las respectivas EPS, estas no realizaron los pagos aludiendo diversas razones y cuyos valores afectaron la cuenta mencionada, que corresponden a las vigencias 2012 y 2013.


Las incertidumbres presentadas en bienes entregados a terceros, cálculo actuarial; sobrestimaciones en la cuenta pago por cuenta de terceros y con-tabilización de los faltantes del almacén por $1.078,7 millones en la cuenta de control bienes dados de baja y no en responsabilidades en proceso.

Corporación Autónoma Regional del Valle del Cauca (CVC)


Cuentas por pagar presentó subestimación en $929,3 millones por el valor de los contratos y convenios, con acta de recibo a satisfacción del bien o ser-vicio por parte de la entidad, sin correspondencia de dicho valor en la cuenta contable adquisición de bienes y servicios nacionales y su correspondiente contrapartida con el capital fiscal.

La falta de conciliación de información entre las distintas áreas que inter-vinieron en el proceso de control, registro y presentación de información financiera, ocasionó que obligaciones surgidas durante la vigencia, y cuyo pago quedó pendiente para el año siguiente, no se clasificaran y registraran correctamente de acuerdo a la normatividad aplicable en presupuesto y con-tabilidad, con efecto en los estados financieros por subestimación en $929,3 millones de la cuenta por pagar y su contrapartida correspondiente capital fiscal.

Cuentas por pagar adquisición de bienes y servicios nacionales presentó so-brestimación de $48,6 millones sin recibo a satisfacción del bien o servicio, que contrario a la normatividad se encontró que figuraban contabilizadas como cuentas por pagar las órdenes de pago 277536 por $40 millones y 294869 por $14,1 millones, sin que se evidenciara el documento que sopor-tara la entrega y recibo del bien o servicio contratado, dado que en los so-portes de dichas órdenes no figuró el correspondiente recibo a satisfacción.La situación expuesta obedeció a fallas en los controles establecidos para verificar el cumplimiento de requisitos para expedir las órdenes de pago, riesgo de constituir obligaciones inexistentes e inexactitud en la información financiera reportada a sus usuarios internos y externos.



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Cuenta por cobrar en la subcuenta ingresos no tributarios presentó subesti-mación de $12.033,6 millones, debido principalmente a que la Corporación expidió la Resolución 0450-048 de 2016, mediante la cual se ordenó el pago de la sobretasa ambiental al Distrito Especial, Industrial, Portuario, Biodiverso y Ecoturístico de Buenaventura, correspondientes al periodo del 5 de febrero del 2013 al 8 de junio del 2015. No obstante lo anterior, la entidad manifestó en las notas a los estados contables, que ese hecho económico no fue reconocido en cartera y los estados contables de la entidad debido a que al corte no se logró concertar con el ente territorial el reconocimiento del valor exacto de la deuda por este concepto.

En créditos judiciales y pasivos estimados por litigios se evidenció, en la in-formación contable reportada, que fueron contabilizados como obligación a cargo de la entidad siete casos que no correspondían a fallos condenatorios definitivos sino a contingencias probables, en situación recurrente presentada por deficiencias de conciliación de saldos entre la oficina asesora de jurídica, como dependencia responsable de comunicar información que constituye el soporte del reconocimiento contable de los hechos económicos, y la dirección financiera y su área de contabilidad encargadas del registro y presentación de la información contable, que afectaron los saldos de las cuentas créditos judi-ciales sobrestimación y pasivos estimados litigios subestimación en $581,67 millones, al corresponder a provisiones y no obligaciones, dejando en riesgo la razonabilidad de los estados contables y las finanzas de la entidad.

Créditos judiciales presentó sobrestimación de $9,01 millones en obligación reconocida por mayor valor, de acuerdo a la liquidación soporte de fecha 23 de septiembre del 2015, que afectó ajustes de ejercicios anteriores.


Corporación Autónoma Regional del Magdalena (Corpamag)


Se evidenció que la Corporación no reconoció en sus estados contables el derecho de cobro e intereses generados a través de los actos administrati-vos de multas, por lo que se encontraron subestimadas las cuentas de deu-dores e ingresos en $321,3 millones, con efecto en los activos y patrimonio.

Adicionalmente, se incurrió en el riesgo de reconocer provisiones con cargo a gastos debido a la antigüedad de esta cartera.

Se presentaron inconsistencias entre la información presentada en los es-tados financieros en provisión para contingencia litigios o demandas y lo reportado por la oficina jurídica al área de contabilidad, situación que generó subestimación de $10 millones.

Provisión para contingencias por litigios, por $307.524,6 millones, presentó so-brestimación por $203.082,7 millones y afectó capital fiscal en igual valor, toda vez que al cierre de la vigencia se registraron provisiones por acciones de grupo en cuantía de $298.516,5 millones, que fue superior al valor de las pretensiones por $95.433,7 millones y cuyas provisiones fueron indexadas a las fechas proba-bles de fallo en primera instancia, los fallos van del 2017 al 2019.


Corporación para el Desarrollo Sostenible de Urabá (Corpourabá)


Al comparar el saldo al cierre de la vigencia entre la caja general y el boletín de caja del último día hábil de la vigencia, se presentó diferencia de $3 millo-nes en atención a que el saldo que aparece en contabilidad fue el residual de los ajustes realizados al cierre de la vigencia, debido a que durante 2016 la caja presentaba saldos derivados de ajustes que no contaban con los respec-tivos soportes contables, por lo que debieron ser reversados.

El 31 de diciembre de 2015 el único movimiento de caja que se presentó correspondió al recibo de caja Nº 4278, el cual fue elaborado por quien desempeñaba el cargo de tesorera para la fecha y con respecto al cual se evidenciaron las siguientes inconsistencias :

La justificación es que con el nuevo recibo de caja se canceló el recibo Nº 2081 del 9 de julio de 2015 por $3,9 millones, en hecho financiero que en su momento generó ingresos reales para la Corporación corroborado mediante circularización. Por lo tanto, no era procedente anular el primer recibo de caja, situación que generó subestimación en caja con la anulación del recibo No. 2081. También se



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cambió el registro asignado inicialmente a caja general por otros recaudos a favor de terceros, siendo esta una de las cuenta que se utilizaron para soportar conta-blemente la salida fraudulenta de dineros de la Corporación.

Al cierre de la vigencia 2016 se evidenciaron deudores con saldo contrarios a la naturaleza de la cuenta por un total de $5,8 millones.

Los bienes entregados en comodato a través del contrato 11-01-01-0059-2009 al NIT: 900.234.367 ascendieron a $178,8 millones; sin embargo, en la información contable se encuentran revelados por $177,3 millones, situa-ción que subestimó bienes entregados a terceros en $1,5 millones.

Al cierre de la vigencia 2016 se evidenciaron acreedores con saldos contra-rios a la naturaleza de la cuenta adquisición de bienes y servicios nacionales por un total de $15,7 millones y derivados de esta situación saldos contra-rios a la naturaleza de la cuenta de retención en la fuente e impuesto de tim-bre por $8 millones, con efecto en patrimonio institucional por $5,8 millones.

Al cierre de la vigencia se probaron acreedores con saldos contrarios a la naturaleza en adquisición de bienes y servicios nacionales por un total de $15,7 millones; y derivados de esta situación saldos contrarios a la naturale-za del rubro retención en la fuente e impuesto de timbre por $8 millones, que afectaron el patrimonio institucional en $23,7 millones.

Para el demandante identificado con el NIT: 899.999.239, en la cuenta provi-sión para contingencias, subcuenta litigios y demandas, se reconoció un va-lor de $300 millones; sin embargo, ni en el sistema de información propio, ni en la información suministrada por Corpourabá relacionada con los procesos judiciales, se reportó la demanda en contra asociada a este tercero, debido a que el proceso culminó durante la vigencia 2015 y por el cual la Corporación pago 167,7 millones, situación que al cierre de la vigencia generó sobresti-mación de litigios y patrimonio.

La Unidad de Seguridad y Aseguramiento Tecnológico e Informático (USATI) remitió un informe en el que se evidenció, conforme a los cruces de informa-ción efectuados entre los comprobantes de egreso y los registros de salida de la entidad financiera, que entre las vigencias 2010 y 2015 la Corporación realizó pagos a terceros que no se encontraban asociados a un comprobante de egreso, ni contaban con el debido soporte, ni registro dentro del aplicativo ERP SINAP, que contiene los soportes de la contabilidad de la Corporación.



Al comparar el saldo al cierre de la vigencia en depósitos en instituciones financieras del módulo contable con el saldo en el libro de bancos del módulo de tesorería y los extractos bancarios, no se encontraron conciliados entre sí. En la inspección física de los títulos y certificaciones de las acciones que tiene Corpourabá como inversión, se evidenciaron inconsistencias en cuanto a los documentos que reposan en la Corporación, tales como:

Corpourabá tiene inversiones en la Reforestadora El Indio S.A., soportadas con las certificaciones de los títulos No. 006 y 007, que suman 1.250 ac-ciones, aunque el documento oficial es el título valor No. 003, por 1.250 acciones. En la Compañía Productora de Caucho del Norte Urabá S.A. la Corporación cuenta con las certificaciones de los títulos No. 006 y 007, que suman 911 acciones, pero no se encuentran en custodia de Corpourabá.

Para elaborar los estados financieros al cierre de la vigencia no se realizaron las actualizaciones periódicas de las inversiones por el valor intrínseco de las acciones, ni los ajustes contables derivados de dicha actualización.

En el resumen de saldos y movimientos de otros recaudos a favor de terce-ros, durante la vigencia se destacó la cantidad de terceros asociados (92) a este concepto y el valor de los saldos y movimientos, teniendo en cuenta el quehacer misional de la Corporación. Esta situación se debió a la deficiente gestión contable y financiera presentada en las últimas vigencias, lo cual ha generado que en la cuenta deudores no se registraran los pagos para disminuir sus obligaciones con la Corporación, ni se causaran los ingresos derivados de las tasas y trasferencias recaudadas, los servicios prestados e intereses bancarios, aspectos que generaron incertidumbre con respecto al estado real de la cartera y el saldo de los grupos ingresos no tributarios, prestación de servicios, transferencias por cobrar, otros deudores, no tribu-tarios-Ingresos fiscales, otros servicios-venta de servicios, entre otras.


Corporación Autónoma Regional de la Guajira (Corpoguajira)




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Se presentó subestimación en el efectivo por $12,5 millones, por cuanto no se evidenció el registro de los rendimientos financieros, que afectó la utilidad del ejercicio.

Anticipos y avances presentó sobrestimación de $1.416,7 millones, por cuan-to se evidenció que algunos contratos y convenios de vigencias anteriores se encuentran terminados, de conformidad con información suministrada por el área jurídica y contable; sin embargo aún registran saldos.

Revisada la cuenta de recursos recibidos en administración se presentaron convenios correspondientes a vigencias anteriores ya terminados, aunque figuran con saldo por $1.521 millones. Según información suministrada por contabilidad, los pagos realizados a los contratistas para la ejecución de los convenios fueron dirigidos erróneamente al gasto.


Se presentó una inadecuada interpretación del Catálogo General de Cuentas que conllevó al uso de cuentas con el propósito de registrar hechos diferentes al que se pretende reconocer, afectando la razonabilidad de los estados contables de la Corporación. De igual manera, se encontraron debilidades relacionadas con el análisis y revisión de los documentos fuente que originan un hecho económico, ocasionando registros contables erróneos, cuentas bancarias inactivas durante la vigencia, debido a que no presentaron movimiento durante este periodo.

Corporación Autónoma Regional de Defensa de la Meseta de Buca-ramanga (CDMB)


Se presentó sobrestimación del pasivo en recaudos por clasificar en $32 millones, correspondiente a consignaciones en las cuentas de la entidad du-rante las vigencias 2015 y 2016, que no han sido aplicadas al respectivo concepto por deficiencias en la implementación de procedimientos para su identificación, con incidencia en capital fiscal por igual cuantía.

Se presentó subestimación en terrenos por $40,5 millones dejados de contabi-lizar y cedidos por compensación paisajística del Instituto Nacional de Vías (In-



vías); sobrestimación en edificaciones al no registrar enajenación de inmueble por $27,7 millones e incertidumbre por $1.073,3 en terrenos, por diferencias presentadas entre el aplicativo SIC de predios y lo reportado en contabilidad; así mismo, incertidumbre en la cuenta valorización terrenos, edificaciones y superávit por valorización debido a la no practica del avalúo desde la vigencia 2010 y por la ausencia del inventario físico al cierre de la vigencia fiscal.

Procesos Judiciales fallados en contra de la entidad presentó subestimación por $1.191,3 millones, sin que se haya contabilizado la correspondiente pro-visión de los procesos 2012-248 y 2013-770 al cierre de la vigencia fiscal por deficiencias en el registro de la información en el aplicativo utilizado para tal fin, lo cual subestimó provisión para contingencias y sobrestimó la utilidad o excedente del ejercicio.


Se evidenciaron debilidades en el entorno de control por falta de implemen-tación de una política de actualización permanente para los funcionarios in-mersos en el proceso contable, así como en la comunicación con las demás áreas de la entidad y no se tienen definidos los requerimientos técnicos con-forme a la responsabilidad del ejercicio contable.

En cuanto a la valoración del riesgo, no se realizaron tomas físicas de los inmuebles con la periodicidad que se requieren y existen deficiencias en la inclusión de la totalidad de operaciones de los procesos proveedores como es el caso de los bienes. No fue oportuno el suministro de la información que respaldó los hechos financieros para su adecuada identificación y registro.

Corporación Autónoma Regional del Atlántico (CRA)


Se presentó subestimación en bienes muebles entregados en administración por $321 millones, en atención a la diferencia entre los saldos de bienes muebles y su respectiva depreciación acumulada reportados por el área de almacén, con los saldos revelados en el balance.



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Se presentó sobrestimación de $16,7 millones en propiedades, planta y equipo por la diferencia entre los saldos de bienes muebles y su respectiva depreciación acumulada, reportados por el área de almacén con los saldos revelados en el balance con incidencia en capital fiscal.


La entidad viene desarrollando acciones tendientes a fortalecer los controles en el proceso contable que coadyuven a mitigar los riesgos inherentes en la identifica-ción, clasificación, registros y revelación de la información contable de la Entidad.

Corporación Autónoma Regional para el Desarrollo Sostenible del Chocó (Codechocó)


Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial presentaron subestima-ción en $1.333,4 millones, en virtud de las debilidades presentadas en la apli-cación de la normatividad, deficiente fiscalización y gestión de la Corporación para adoptar las acciones que le permitan recaudar sus recursos. Esta situa-ción generó una posición pasiva frente al incumplimiento de los municipios de Quibdó y Cértegui, que ocasionó una disminución en los ingresos propios de la Corporación y un presunto detrimento patrimonial por $1.333,4 millones. Esto en razón a que el artículo 44 de la Ley 99 de 1993 que establece como mínimo de 15% el porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de predial que deben transferir los municipios y los distritos a las corporaciones autónomas, mientras que los acuerdos municipales que establecieron los es-tatutos de renta de Quibdó y Cértegui, objeto de la muestra, lo hicieron con porcentajes inferiores al establecido en la citada normatividad, con incidencia en los ingresos no tributarios.

Se registró incertidumbre en el porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial por $ 184,8 millones, al revisar algunos acuerdos de pagos interins-titucionales suministrados por Codechocó, suscritos entre la Corporación y algunos municipios de su jurisdicción, se evidenció que a las entidades terri-toriales les fue condonado intereses por mora $184,8 millones. Lo eviden-ciado se presentó por la inobservancia de la normatividad que debe aplicar Codechocó, que generó un detrimento patrimonial por $184,8 millones.Gastos de administración sanciones presentó subestimación de $5,31 millo-



nes, por cuanto en la verificación de las declaraciones y pagos de la reten-ción en la fuente se evidenció el pago de sanciones e intereses de mora por parte de la Corporación, al no dar cumplimiento a las obligaciones y como consecuencia ser obligada a pagar sanciones tributarias impuestas por la DIAN e intereses moratorios por este valor; situación que generó un presunto detrimento patrimonial en dicha cuantía.


Las principales deficiencias encontradas obedecen a que no se publicaron los estados financieros en lugar visible y de fácil acceso a la comunidad; no se revelaron hechos económicos de la entidad en notas a los estados contables de carácter específico; se encontraron deficiencias en la implementación de políticas y procedimientos de control interno contable; no hay un plan que involucre actividades de control preventivas a los procedimientos contables; no existen indicadores que permitan medir la efectividad de los controles aplicados en el área de contabilidad, deficiencias en la conciliación y ajustes entre la dependencia de contabilidad y las demás dependencias que tienen a su cargo procesos que producen información para el sistema contable; y fallas en la interpretación y aplicación de los procedimientos, principios y doctrina contable pública.



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Contraloría Delegada para el Sector Social

Ministerio de Educación Nacional (MEN)


Recursos entregados en administración presentó incertidumbre por $30.410,7 millones, en razón a que se evidenciaron registros de adiciones con recursos desembolsados por el MEN, con una ejecución de cero pesos. Es decir, que aunque no se ejecutaron recursos entregados por el ministerio, se dieron adiciones sin justificación. Además, la información aportada mostró un solo reintegro y fechas de terminación y legalización de los convenios en 2014 y 2015, situación que afectó el patrimonio del resultado del ejercicio en igual valor.

Recursos entregados en administración, se encontró subestimada en $4.540,3 millones, en razón a que la cláusula quinta del convenio 212 de 2011 estableció que los recursos para la gestión y ejecución del programa ascendieron a la suma de $76.204,9 millones, los cuales se encontraron amparados en el CDP No. 49811 del 25 de marzo de 2011; mientras que el informe de ejecución financiera recursos, suscrito por el interventor y /o supervisor, reportó un valor de $72.888,0 millones.

Adicionalmente, el convenio No. 716 de 2015 estableció en su cláusula octava disponibilidad presupuestal: unidad ejecutora 220101 Ministerio de Educación Nacional – Gestión disponibilidad general, CDP No 39215 presupuestal 2015-01-14, Fuente Nación, Recurso 11, situación CSF, por $43.011,0 millones, del cual se destinará la suma de $8.260,1 millones; mientras que el informe de ejecución financiera recursos, suscrito por el Interventor y o supervisor, repor-tó un valor de $7.036,7 millones, además que no presentó ejecución cuando la fecha de terminación fue 15 de diciembre de 2015, situación que subestimó el patrimonio resultado del ejercicio en $ $4.540,3 millones.

Depósitos entregados en garantía presentó incertidumbre por $52.181,0 mi-llones, debido a que la CGR solicitó relación de los procesos por depósitos judiciales que evidenciaron algunas casillas con información clave (número y fecha de oficio, juzgado, fecha de embargo y demandante) sin ser diligencia-das, lo que hace que la información carezca de confiabilidad, situación que afectó depósitos en instituciones financieras en igual valor.



Intangibles presentó incertidumbre por $77,5 millones, en razón a que en la relación de los equipos de comunicación y computación se evidenciaron elementos registrados a su costo histórico con diferencia entre la relación enviada de los intangibles y el registrado en los estados contables, situación que afectó el patrimonio resultado del ejercicio en igual cuantía.

Provisión para contingencias se encontró subestimado en $4.145,5 millones y sobrestimado en $149,9 millones, debido a que los montos provisionados por procesos judiciales en contra del MEN, que informó la oficina jurídica, pre-sentaron diferencias frente al registro de los valores contables, situación que sobrestimó y subestimó el patrimonio resultado del ejercicio en $4.145,5 millones y $149,9 millones respectivamente.


Como resultado de la evaluación al diseño de controles implementados por el Ministerio de Educación Nacional, de acuerdo con la metodología vigente para la evaluación del control interno contable, el puntaje final obtenido fue de 1,233, valor que permitió a la Contraloría General de la República conceptuar que para el período auditado la calidad y eficiencia del control interno conta-ble de la entidad es eficiente.

Ministerio de la Cultura


Avances y anticipos entregados se encontró sobrestimada en $217,2 millo-nes, en razón a que no se realizaron los registros contables que reconocen los avances de obra correspondientes al acta 09, cobrada según factura de venta No. 09 del 30/12/2016, con la que se amortizó anticipo del contra-to 2996/15 por $91,3 millones; y al acta 07 del 14/12/2016, recaudada según factura de venta No. 012 del 26/12/2016, con la cual se amortizó anticipo del contrato 3014/15 por $125,9 millones, situación que subestimó bienes de uso público e históricos y culturales en construcción en igual valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales en construcción se encontró subestimada en $12.216,7 millones, debido a que la cuenta no presentó saldo y correspondió al valor de los contratos de obra en ejecución, entre los



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que se encontraron los números 2855 del 2015 y 2666, 2657, 2892, 2274, 2272, 1668 y 2895 del 2016, con sus respectivos contratos de interventoría.

No se evidenció reconocimiento ni medición de su importe, en cumplimiento de la dinámica aplicable a esta cuenta establecida en el manual de proce-dimientos Catálogo General de Cuentas, y que respecto a su dinámica, el numeral 1 establece: esta se debita con el valor de los desembolsos impu-tables a la construcción de los bienes y se acredita con el valor de las obras terminadas que se trasladen a bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada con base en el acta de entrega; situación que subestimó el patrimonio resultados del ejercicio en igual cuantía.

Bienes de uso público, históricos y culturales en construcción se encontró subestimada en $3.273,0 millones, en razón a que no se reconoció en el saldo de esta cuenta, los registros contables realizados en las subcuentas estudios y proyectos e interventorías y auditorías. Estos gastos, de confor-midad con el Plan General de Contabilidad Pública (PGCP), corresponden a inversión como parte del costo de las obras realizadas, las cuales deben ser parte del activo del ministerio en forma definitiva si son bienes de propiedad de la Nación; y temporales, si son intervenciones del ministerio sobre obras de ca-rácter histórico y cultural o de beneficio y uso público de entidades territoriales, situación que subestimó el patrimonio en igual cuantía.

Bienes históricos y culturales se encontró sobrestimada en $48.584,0 millones, debido al reconocimiento del costo histórico de bienes y el valor de las cons-trucciones en curso y obras de restauraciones, reconstrucciones, adiciones y mejoras no terminadas que debieron ser reconocidas en la cuenta bienes históri-cos, de conformidad con lo establecido en la dinámica de cuenta de la CGN y el numeral 3, siempre que estas amplíen la vida útil del inmueble, en consonancia con el numeral 179 del PGCP, situación que subestimó bienes de uso público e históricos y culturales en construcción en igual valor.


Presentó deficiencias en la clasificación de cuentas en el proceso de registro y reconocimiento e incumplimiento del plan general de contabilidad pública, en cuanto a la dinámica de cuentas establecida. Igualmente se encontró de-ficiente el monitoreo y seguimiento por parte de la oficina de control interno



contable sobre reconocimiento de los registros contables, faltan procesos conciliatorios entre áreas de almacén y contabilidad e inoportunidad de los registros en la cuenta de anticipos, que desvirtúan la confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información contable.

Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnología e Innovación (Colciencias)


Deudores recursos entregados en administración, cuenta constituida por los re-cursos del presupuesto de Colciencias y recibidos de terceros, los cuales son transferidos al Patrimonio Autónomo Fondo Francisco José de Caldas, para de-sarrollar proyectos de ciencia tecnología e innovación, reflejó incertidumbre en su saldo por $511.196,1 millones; en razón a que se encontraron diferencias al confrontar este valor con los saldos de los extractos de cuenta generados por la Previsora y en los cuales se individualizan las operaciones por convenio o contrato de los recursos adjudicados a los terceros que ejecutan los proyectos.

Recursos entregados en administración se encontró sobrestimada en $497,5 millones, reflejados en los saldos bancarios de las cuentas del patrimonio autóno-mo, administradas por Fiduprevisora, debido a que no se incorporaron operacio-nes financieras ocurridas en los meses de noviembre y diciembre de 2016, con efecto de sobrestimación del patrimonio institucional en igual cuantía.


En la evaluación al diseño de controles implementados por Colciencias, se dio una calificación con deficiencias; mientras que en la evaluación a la efectividad de controles se determinó que algunos no mitigan el riesgo y presentan deficiencias.

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)


Deudores - pago por cuenta de terceros presentó incertidumbre en el saldo por $3.490 millones, en razón a las inconsistencias detectadas tales como:



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al comparar el auxiliar contable de la cuenta y la base de datos de incapaci-dades y licencias de la Dirección Administrativa se identificaron diferencias en el saldo inicial y en los pagos realizados por las EPS y ARL. De otra parte, en la Regional Santander se detectó que no se lleva un registro para el con-trol respectivo del registro contable, situaciones que afectaron el patrimonio pérdida o déficit del ejercicio por $ 3.490 millones.

Otros pasivos recaudos por clasificar se encontró sobrestimada en $102,1 millones, debido a que el ICBF Regional Boyacá presentó este saldo en la cuenta, que corresponde al registro realizado en las vigencias 2012 y 2013 por consignaciones sin identificar realizadas por EPS, por concepto de inca-pacidades en las distintas regionales del ICBF, y que por error se consignaron en la cuenta de la Regional Boyacá sin que hasta la fecha se determinara el valor que corresponde a cada tercero - servidor público, en las diferentes regionales, situación que sobrestimó la cuenta deudores - pago por cuenta de terceros en igual valor.

Edificaciones presentó incertidumbre en el saldo por $100.112,4 millones, en razón a las inconsistencias detectadas en: mayor valor registrado en el auxiliar contable por regional de la subcuenta, sin justificación en el reporte del grupo de bienes por contratos y/o convenios, algunos con más de 13 años de antigüedad, que en su mayoría finalizaron en la etapa de ejecución por el contrato de obra 1707, suscrito con Fagar Servicios 97SL el 26 de diciembre de 2013 y prorroga-do hasta el 26 de septiembre de 2015, declarado en incumplimiento. Finalmente, la Regional Quindío reportó un saldo legalizado en noviembre de 2016 sin ser re-clasificado al activo, situaciones que afectaron el patrimonio, cuenta capital fiscal, en igual cuantía.

Edificaciones pendientes de legalizar presentó incertidumbre en el saldo por $10.375.1 millones, debido a convenios ejecutados a través de Fonade, pen-dientes de legalizar y cuyo valor representó el 39% del saldo de la cuenta que corresponden a obras ya terminadas en centros zonales e infraestructu-ra de primera infancia; así como diferencia entre el saldo contable a 31 de diciembre de 2016 y de almacén por bienes pendientes de legalizar de los puestos de trabajo de la Regional Sucre, situación que afectó el capital fiscal en $10.375,1 millones.

Se presentó incertidumbre en terrenos por $3.521,2 millones y edificaciones por $56.252,5 millones, en razón a que al 48,19% de los bienes inmuebles



no se les realizó actualización en los últimos tres años, que ratifica el hallaz-go de los hechos evidenciados en la Regional Meta, quedaron pendientes de actualizar 23 predios, toda vez que se actualizaron 13 de los 36 inmuebles propiedad de la regional: cinco tomando como soporte el avalúo comercial contratado por el ICBF y ocho tomando como soporte el avalúo catastral su-ministrado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC), situación que afectó el patrimonio, cuenta valorizaciones - terrenos en $3.521,2 millones y edificaciones por $ 56.252,5 millones.

Cuentas por pagar - proyectos de inversión se encontró subestimada en $152,8 millones, debido a que las regionales del ICBF Caldas, Boyacá, Gua-viare y Vaupés no efectuaron el registro de sus cuentas por pagar al recibo de sus bienes y/o servicios al cierre de la vigencia 2016, pese a las instruccio-nes emanadas de la Dirección Financiera con Memorando S-2017-010990-0101 del 12/01/2017, que indicó el procedimiento para el registro contable de aquellas cuentas, habiendo recibido el bien o servicio a satisfacción al cierre de la vigencia 2016, quedaron constituidas como reservas presupues-tales, situación que sobrestimó el patrimonio pérdida o déficit del ejercicio (DB) en igual valor.

Se encontró subestimación en cuentas por pagar - proyectos de inversión en $0,3 millones y otros acreedores en $2,3 millones, debido a diferencias pre-sentadas entre las cuentas por pagar presupuestales y contables y los saldos en la subcuenta acreedores, correspondientes a gastos de pólizas incurridos en ejecución de contratos de aportes suscritos con hogares comunitarios de bienestar infantil, que en el aplicativo SIIF Nación II no se registraron en la cuenta de gasto público social asignación de bienes y servicios, sino en otros acreedores, aclarando que en el aplicativo SIIF Local quedaron correc-tamente registradas, situación que subestimó el patrimonio pérdida o déficit del ejercicio (DB) en $2,6 millones.

Deudores-depósitos judiciales se encontró subestimada en $25,2 millones, en razón a la información suministrada por el Banco Agrario de Colombia, mediante oficio 000144 del 3 de febrero de 2017, referente a la base de-pósitos judiciales con corte al 31 de diciembre de 2016, donde el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar NIT 8999992392 - Calidad demandado presentó cinco títulos judiciales en estado pendiente de pago, siendo su consignante, los cuales no tienen asociado proceso jurídico de acuerdo al SIRECI- formato F9 reportado a la CGR el 1 de marzo de 2017 y a la base de



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datos del sistema único de gestión e información de la actividad litigiosa del Estado - EKOGUI, suministrada por la entidad mediante oficio S-2017-076548 del 14 de febrero de 2017, situación que subestimó el patrimonio capital fiscal en igual valor.

Pasivos estimados - litigios se encontró subestimado en $11.761,5 millones, en razón a que los procesos judiciales en contra del ICBF, de acuerdo con el re-porte SIRECI- formato F9, reportado a la CGR el 01 de marzo de 2017 y la base de datos del sistema único de gestión e información de la actividad litigiosa del estado-EKOGUI suministrada por la entidad mediante Oficio S-2017-076548 del 14 de febrero de 2017, se evidenciaron procesos con sentencia desfavorable en primera instancia, sin que sobre los mismos se realizara la correspondiente provi-sión contable, situación que subestimó el patrimonio pérdida o déficit del ejercicio (DB) en la misma cifra.

Cuentas por pagar - sentencias se encontró subestimada en $77,4 millones, debido a que en la regional Huila, no se realizó oportunamente la provisión para contingencia ni se efectuó el registro contable de la cuenta por pagar al tercero identificado con NIT 813006285, a pesar de que en el fallo de segunda instancia del 18 de octubre de 2016, proferido por el Tribunal Ad-ministrativo de Descongestión con sede en Bogotá, se “condena al ICBF, a reconocer y pagar a la demandante cooperativa de trabajo asociado unidos en salud-Unisalud, por concepto de parafiscales de los meses de marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto y septiembre de 2006, por la suma de $48,4 millones, con los intereses moratorios”.

Es así como el ICBF, con el fin de dar cumplimiento a la sentencia judicial, reconoció y ordenó el pago por $77,4 millones, mediante Resolución 1066 del 24 de febrero de 2017. Lo anterior conllevó a que no se reflejara con-tablemente y de manera oportuna la realidad jurídica y económica de las decisiones judiciales, situación que subestimó el patrimonio, cuenta pérdida o déficit del ejercicio (DB), en igual valor.

Se presentó incertidumbre en ingresos fiscales ICBF por $144.175,2 millones y operaciones interinstitucionales inversión por $3.399,7 millones, debido a que la conciliación entre los ingresos contables de los recursos correspon-dientes al recaudo del aporte parafiscal y el registro en la cuenta recursos en administración se encontraron diferencias. Adicionalmente, la CGN reportó operaciones recíprocas con un saldo por conciliar entre el ICBF y el Tesoro



Nacional, situación que afectó la cuenta deudores ICBF en $144.175,2 millo-nes y el patrimonio pérdida o déficit del ejercicio (DB) en $3.399,7 millones.Patrimonio - resultados del ejercicio se encontró subestimada en $1,4 mi-llones, debido a que durante la vigencia 2016 se generaron rendimientos financieros de la cuenta de ahorros del Banco de Occidente, en la cual se administraron los recursos financieros del contrato de aporte 304/2016, cu-yos rendimientos fueron reintegrados a la Dirección del Tesoro de la Nación, aunque no se realizaron los registros contables en la vigencia 2016, situación que subestimó el efectivo en el mismo valor.


La evaluación al diseño y efectividad del control interno contable implementa-do por el ICBF, obtuvo una calificación de 1.332, correspondiente a eficiente, en donde se destacaron: pago por cuenta de terceros por falta de concilia-ción en los registros de causación y pago en licencias e incapacidades; Cons-trucciones en curso se encuentra en proceso de depuración y legalización de saldos, presentando convenios con más de 13 años de antigüedad, que en su mayoría finalizaron su etapa de ejecución. Así mismo, se tienen bienes pendientes de legalizar referente a bienes ejecutados a través de convenios suscritos con Fonade, debido a la falta conciliación con los actores, tanto internos (regionales, Dirección Administrativa) como externos (ejecutores de los convenios y/o contratos).

Universidad Tecnológica de Pereira (UTP)


Deudores administración de proyectos presentó sobrestimación en $135,9 millones, debido a que la conciliación deudores de la universidad, registró en la cuenta saldos pendientes de cobro cancelados en diciembre de 2016, pero que no fueron identificados oportunamente en atención a que los pagos se efectuaron a través de una entidad fiduciaria en forma global, que-dando en la conciliación bancaria de una cuenta corriente de Bancolombia, bajo el concepto consignaciones no acreditadas. Lo anterior se ocasionó por debilidades en el seguimiento de la tesorería a las partidas conciliatorias que se registran en la conciliación bancaria, situación que subestimó el efectivo cuenta corriente en igual valor.



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Deudores transferencias por cobrar se encontró sobrestimada en $40,3 mi-llones, debido a transferencias de la Nación; la Universidad Tecnológica de Pereira no dio adecuada aplicación a las normas contables citadas, toda vez que en diciembre de 2016 reconoció un ingreso por el valor transferido para gastos de funcionamiento por parte del Ministerio de Educación Nacional que había sido causado en octubre de 2016, ocasionado por debilidades en las actividades de revisión y conciliación de la información contable, situación que sobrestimó patrimonio resultados del ejercicio por el mismo valor.

Deudores recursos entregados en administración se encontró sobrestima-da en $6.392,3 millones, debido a recursos del convenio 448/2015 SENA. La Universidad Tecnológica de Pereira, durante la vigencia 2016 realizó un registro contable inadecuado de la ejecución del mencionado contrato, así como mediante nota de contabilidad 525 del 30 de diciembre de 2016, con el propósito de ajustar las operaciones recíprocas, realizó causación del va-lor reportado por el SENA a la Contaduría General de la Nación por concepto del convenio 448 de 2015, sin que estos recursos hubiesen sido girados a la Universidad a 31 de diciembre de 2016 (según informes de ejecución e in-formes de la entidad fiduciaria). Lo anterior obedeció a debilidades de control en el suministro de información de las diferentes dependencias proveedoras a la División Financiera y error en el informe de operaciones reciprocas pre-sentado por el SENA ante la Contaduría General de la Nación, situación que sobrestimó cuentas por pagar en administración por $5.928,4 millones y el patrimonio resultados del ejercicio por $463,9 millones.

Terrenos se encontró sobrestimada en $2.718,2 millones, en razón que la UTP no aplicó en forma adecuada la norma contable, ya que durante la vigen-cia 2016 presentó saldos en esta cuenta. Estos valores que corresponden a contratos de obra y mantenimiento de edificaciones debieron ser recono-cidos como un mayor valor de las edificaciones o como gastos, según fuera el caso, ocasionado por debilidades en los mecanismos de control interno contable, en el proceso de captura y reconocimiento de los diferentes hechos económicos, situación que subestimó las cuentas edificaciones en $2.513,2 millones y patrimonio resultados del ejercicio en $205,0 millones.

Construcciones en curso se encontró sobrestimada en $1.252,9 millones en razón a que la universidad causó ingresos y gastos inexistentes, tratándose en realidad de traslados bancarios, así: Para la asignación anual de recursos a los diferentes fondos patrimoniales, al cierre de la vigencia 2016 se causó



un gasto de $14.255,5 millones por sueldos y salarios contra la cuenta por pagar a nombre de la propia universidad, cancelada con cheque a través de la cuenta Bancolombia 0733563XXXX UTP; el monto girado fue consignado y con esta operación reconoció un ingreso por recuperaciones de $834,8 millo-nes correspondientes a “aporte contrapartida para Coldeportes proyecto cons-trucción de nuevos escenarios deportivos” y $418,1 millones más en la cuenta construcciones en curso contra una cuenta por pagar a nombre de Universidad Tecnológica de Pereira, situación que sobrestimó el patrimonio resultados del ejercicio en $1.252,9 millones.

Construcciones en curso se encontró sobrestimada en $36,3 millones, debido a que la universidad Tecnológica de Pereira no reclasificó la mencionada cuenta a edificaciones del kiosco terminado según acta de terminación y pago final de octubre de 2016, situación que subestimó edificaciones en la misma cuantía.

Pasivos estimados litigios se encontró sobrestimada en $21,5 millones, de-bido a que en los estados financieros, se determinó que la provisión para litigios y demandas no se ajustó a la efectuada mediante estudio técnico por la oficina jurídica de la institución y reportada a través del Sistema Único de Gestión e información Litigiosa del Estado (EKOGUI), ocasionada por debili-dades en el suministro de información de las diferentes dependencias que alimentan el proceso contable, situación que subestimó patrimonio utilidad o excedentes acumulados en igual valor.

Cuentas por pagar sentencias presentó incertidumbre por $18,0 millones, debido a que la UTP no realizó durante el 2016 depuración del saldo registra-do en la cuenta créditos judiciales, correspondiente a demanda laboral con sentencia definitiva fallada en contra de la universidad en la vigencia 2012, según nota de contabilidad N° 216 del 29 de junio de 2012, pero que no aparece en el reporte de la oficina jurídica ni tampoco se evidenció gestión alguna para el cumplimiento de dicha obligación, situación que afectó patri-monio utilidad o excedentes acumulados en igual cifra.

Responsabilidades contingentes administrativos se encontró subestimada en $2.963,6 millones, en razón a que la universidad, no realizó el registro contable en cuentas de orden de las conciliaciones extrajudiciales, según el informe EKOGUI de los procesos judiciales reportado por la oficina Jurídica de la UTP; lo anterior obedeció a la aplicación incorrecta e incumplimiento de los procedimientos establecidos en el régimen de contabilidad pública,



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impidiendo que la información contable y financiera contribuyera a la toma de decisiones de la administración y generó subestimación en las cuentas litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos por igual cuantía.Se presentó subestimación en pasivos estimados cálculo actuarial de pen-siones actuales por $3.158,7 millones cálculo actuarial de cuotas partes de pensiones por $120,7 millones, debido a que la universidad encontró, en la comparación del cálculo actuarial actualizado a 2016 de la UTP frente a los saldos contables, el registro de un menor valor con relación al pasivo pensional calculado, de acuerdo con lo definido por las políticas contables de la entidad que ascendió a $59.830,0 millones, demostrando las debilidades en la validación de cifras con posterioridad a los registros y ajustes conta-bles y afectó la confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información contable, situación que subestimó las cuentas pasivos estimados pensiones actuales por amortizar (DB) por $3.158,7 millones y cuotas partes de pen-siones por amortizar (DB) por $$120,7 millones.

Patrimonio institucional incorporado se encontró subestimado en $92,1 mi-llones, debido a que la universidad no dio adecuada aplicabilidad a la norma contable y reconoció como ingreso, en la cuenta sobrantes, los valores corres-pondientes a bienes muebles que no habían sido incorporados a los estados contables, ocasionado por debilidades en los mecanismos de identificación y clasificación de las cuentas que generó que la información contable no cum-pliera con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, situación que sobrestimó patrimonio resultados del ejercicio en igual cuantía.


Como resultado de la evaluación al diseño de controles implementados por Universidad Tecnológica de Pereira, la Contraloría General de la República la conceptuó como eficiente, teniendo en cuenta que fue adecuado. Así mismo, al verificar su efectividad en fase de ejecución, se determinó que han sido implementados, están siendo utilizados y previenen o mitigan los riesgos, ex-cepto por deficiencias detalladas en algunos hallazgos. La universidad realizó una adecuada valoración de riesgos que permitió detectar situaciones que afectaron la calidad de la información contable en cuanto a la identificación, clasificación y registro de los hechos financieros, diseño e implementó con-troles efectivos frente a los mismos.

Departamento Administrativo del Deporte, la Recreación, la Actividad Física y el Aprovechamiento del Tiempo Libre (Coldeportes)


Cuentas por pagar sentencias se encontró subestimada en $ 0,8 millones, debido a no se evidenció en los estados contables el reconocimiento de los intereses que se ocasionaron, situación que sobrestimó el patrimonio capital fiscal en igual valor.

Obligaciones laborales pensiones y prestaciones económicas por pagar se encontró subestimada en $ 1.193,8 millones, en razón a que no se evidenció el reconocimiento y registro en los estados contables de la obligación, situa-ción que sobrestimó el patrimonio capital fiscal en igual cuantía.

Pasivos estimados provisión para contingencias se encontró sobrestimada en $3.486,6 millones, debido a que se registró como provisión contable aquellos procesos cuyo riesgo se calificó como medio de acuerdo a la probabilidad de pérdida, situación que subestimó el patrimonio capital fiscal en la misma cifra.

Otros deudores se encontró subestimada en $89,8 millones, en razón a que del contrato No. 712 de 2012, existe valor a reintegrar a favor de Coldepor-tes, por cuanto en acta de liquidación, el convenio terminó la obra por fuera de los términos estimados para el 13 de septiembre, situación que subesti-mó el patrimonio capital fiscal en igual valor.


Como resultado de la evaluación al diseño de controles implementados por Colde-portes y la evaluación a la efectividad de controles, de acuerdo con la metodología vigente, el puntaje final obtenido fue de 1.80, permitiendo a la Contraloría General de la República conceptuar que para el periodo auditado, la calidad y eficiencia del control interno contable de la entidad se dio con deficiencias.

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)


Efectivo depósitos en instituciones financieras se encontró sobrestimada en $229.244,3 millones y subestimada en $322.426,7 millones, en razón a par-tidas pendientes por depurar con antigüedad superior a un año en la cuenta centralizadora y recaudadoras del SENA., las cuales no han sido abonadas o cargadas a los libros de bancos, afectando la razonabilidad de los estados contables. lo anterior se presentó por no registrar las transacciones, hechos económicos y operaciones al momento en el cual se presentan, y a debilidades en la respectiva gestión administrativa para hacer reclamos, consecución de información y/o documentos necesarios para poder soportar y reconocer los movimientos representados en las partidas conciliatorias con antigüedad supe-rior a un año, situación que afectó el patrimonio capital fiscal, sobrestimándolo en $ 229.244,3 millones y subestimándolo en $322.426,7 millones. Se encontró sobrestimación en deudores multas por $14.242,6 millones, contribuciones por $435,7 millones y aportes sobre nómina SENA por $411,8 millones, debido a que el SENA regional Santander, reportó cartera misional por $15.508,9 millones, por concepto de multas, contribuciones (FIC) y aportes. De ésta, el 97,3% correspondió a cartera mayor a un año, la cual se encuentra sin clasificar en la cuenta deudas de difícil cobro, situación que subestimó otros deudores en $15.090,1 millones.

Deudores otros avances y anticipos se encontró sobrestimada en $15,5 mi-llones, en razón a la no reclasificación de este saldo, ya que por orden de embargo emitida por un juzgado de Santa Marta, con ocasión de demanda interpuesta por un tercero contra la Sede del SENA Magdalena, le fue des-contado al Complejo Tecnológico Minero Agroempresarial Antioquia en 2007, procedimiento que no fue coherente con los hechos económicos, situación que subestimó otros deudores en igual valor. Recursos entregados en administración se encontró sobrestimada en $ 156,8 millones, debido a registros de saldos de convenios de vigencias anteriores que a la fecha de corte estaban liquidados, evidenciando que estos saldos se vienen presentando desde vigencias anteriores sin que se realice una depuración real de la cuenta. Esta situación se presentó por deficiencias en los controles imple-mentados para el flujo oportuno de la información al área contable, situación que sobrestimó patrimonio capital fiscal en igual valor.

Las cuenta deudores presentó incertidumbre en recursos entregados en ad-ministración por $ 965.116,4 millones y encargo fiduciario fiducia de admi-nistración por $145.738,8 millones, debido a inconsistencias en el proceso de conciliación, que reflejaron deficiencias en la comunicación del área conta-ble con las demás dependencias de la entidad e inefectividad de los controles del flujo de información; aunado a inconsistencias de gestión documental, te-niendo en cuenta que los saldos registrados por el SENA no coinciden con los reportados por Colciencias, el Centro de Productividad y Competitividad del Oriente (CPC) Oriente, la Organización de Estados Iberoamericanos (OEI) y el Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (Icetex), situación que afectó el patrimonio capital fiscal en iguales cuantías.

Deudores encargo fiduciario fiducia de administración se encontró sobres-timada en $ 47,7 millones, en razón a la ausencia de registro contable por parte del SENA de gastos producto de la ejecución financiera del convenio 214012 de 2014 suscrito con FONADE. En contexto se observó que la infor-mación de la cuenta revelada en los estados contables, a 31 de diciembre de 2016, no reflejó la situación de la entidad contable pública de manera ajustada a la realidad y, por tanto, no reunió la característica cualitativa de confiabilidad,. Esta situación se presentó por deficiencias en los controles implementados para el flujo oportuno de la información al área contable, si-tuación que sobrestimó el patrimonio capital fiscal en igual cuantía.

Se encontró subestimación en recursos entregados en administración por $635,7 millones y cuentas por pagar bienes y servicios por $26,9 millones, debido a diferencias presentadas entre lo registrado contablemente y lo re-portado en los informes de supervisión para los convenios 021, 4913 y 4921 de 2016 en la regional Antioquia; similar caso se presentó en la regional Quindío, donde se constituyó una reserva presupuestal por $26,9 millones, de acuerdo con la factura presentada por el conveniente, correspondiente al valor pendiente de girar del convenio 138-1 de 2015, situación que subes-timó patrimonio resultados del ejercicio en $635,7 millones y sobrestimó el capital fiscal en $26,9 millones.

Otros deudores se encontró sobrestimada en $124,6 millones, debido a que en la regional del SENA Antioquia los soportes que respaldaron el saldo de la cuenta recursos de acreedores reintegrados a tesorerías se encontraron terceros como deudores del SENA. La entidad auditada emitió resoluciones de pérdida de fuerza ejecutoria en el periodo 2008 a 2012 y, por consiguien-



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te, debieron ser castigadas como deudas incobrables, ya que no fue posible realizar el proceso de cobro coactivo, situación que sobrestimó el patrimonio capital fiscal en igual valor.

Deudores descuentos no autorizados se encontró sobrestimada en $176.061,1 millones, en razón a que al verificar el saldo final y los movimientos realizados en la cuenta en las regionales de Boyacá, Quindío y Sucre se pudo evidenciar que la entidad cargó partidas conciliatorias que disminuyeron el saldo de los bancos, las cuales no debían reflejarse en esta cuenta al cierre del periodo contable, puesto que dicho tratamiento contable solo está autorizado en periodos intermedios y no constituyen un derecho cierto sobre terceros. Los hechos descritos se presenta-ron por inexactitudes en la interpretación y aplicación del concepto de la CGN No. 20162000016641 del 20-06-16 y debilidades administrativas para el control de los movimientos realizados a las partidas conciliatorias, situación que sobrestimó patrimonio capital fiscal en el mismo valor.

Otros deudores se encontró sobrestimada en $31,0 millones, debido al registro de depósitos judiciales en la subcuenta deudores Antioquia, donde el Centro de Diseño y Manufactura del Cuero – Antioquia tenía un saldo en la subcuenta deudores de $93,1 millones, correspondiente al registro de tres depósitos judiciales en procesos donde el SENA resultó demandado. Sin embargo, según informe de la entidad sobre depósitos judiciales, uno de ellos fue cobrado por valor de $31,0 millones; en consecuencia, el registro en dicha cuenta debió realizarse por $62,0 millones, debido a deficiencias de control en el registro de los hechos económicos de la entidad, situación que subestimó efectivo depósitos en instituciones financieras por $31,0 millones.

Se encontró sobrestimación en terrenos por $3.674,3 millones y edifica-ciones por $3.512,8 millones, como resultado de la revisión del proce-so de registro contable de bienes inmuebles que la entidad reportó con su correspondiente conciliación entre el grupo de construcciones y el grupo de contabilidad del SENA, donde se evidenciaron: cuatro propiedades re-gistradas contablemente sin soporte legal y dos sin documento vigente de cesión, comodato y/o equivalente. Lo anterior se presentó por debilidades en la comunicación inter áreas para conciliar adecuadamente la información y gestionar oportunamente los soportes legales relacionados con la titularidad de los inmuebles registrados antes del cierre contable que den cuenta de los hechos económicos de manera confiable y verificable, situación que sobresti-mó patrimonio institucional incorporado en $7.187,1 millones.



Se encontró subestimación en propiedad, planta y equipo terrenos por $0,9 millones, edificaciones por $2.475,8 millones, depreciación acumulada (CR) por $463,4 millones y valorizaciones por $994,8 millones, como resultado del análisis de los soportes del comprobante de contabilidad No.1324886 del 31/10/2016, de la transacción No. 35756 por $6.411,6 millones para la entrega de inmueble en comodato a la Alcaldía de Manizales; de tal manera, se pudo observar que el soporte corresponde a un contrato de comodato vencido desde el 20 de mayo de 2016, que no es idóneo ya que no cumple con los requisitos que señalan las disposiciones legales. Lo anterior por inobservancia de las normas técnicas y directrices de la CGN y debilidades de aplicación de los mecanismos de control y monitoreo, que generó información contable poco confiable, situación que subestimó el patrimonio capital fiscal en $2.476,7 mi-llones y superávit por valorización por $994,8 millones y sobrestimó patrimo-nio provisiones, depreciaciones y amortizaciones (DB) en $463,4 millones.

Otros activos valorizaciones encontró subestimación en $47,1 millones y sobrestimación en edificaciones en $5,8 millones, debido a diferencias en-tre los valores contabilizados y las valorizaciones o provisiones producto de actualización en 2016 de inmuebles del SENA Regional Boyacá, situación que subestimó patrimonio valorización por 47,1 millones y subestimó capital fiscal por $5,8 millones.

Otros activos valorizaciones se encontró sobrestimada en $1.456,2 millo-nes, en razón a las valorizaciones del inmueble del Centro Pecuario y Agroem-presarial de La Dorada (Caldas), registrado en la cuenta edificaciones de uso permanente sin contraprestación; se observó que los registros contables correspondieron a un avalúo técnico realizado sobre un bien inmueble, cuyo contrato de comodato venció desde el 23 de octubre de 2016, generando, como consecuencia, un indebido reconocimiento del bien inmueble, situación que sobrestimó el patrimonio superávit por valorización en igual valor.

Se encontró subestimación en maquinaria y equipo en $832,6 millones, equi-po médico y científico en $ 260,0 millones, muebles, enseres y equipo de oficina en $ 531,7 millones, equipos de comunicación y computación en $ 1.318,9 millones, equipos de transporte, tracción y elevación en $ 333,5 millones y equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería en $ 284,9 millones y depreciación acumulada en $ 2.543,6 millones, como resultado de una comparación entre el inventario final reportado a 31 de diciembre de 2015 y el reportado a 31 de diciembre de 2016; se evidenció que 6.618 elementos



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por $3.561,5 millones, con una depreciación de $2.543,6 millones, que se encontraban registrados en el aplicativo Orions al cierre de la vigencia 2015 no se encontraron registrados al cierre de la vigencia 2016, en las resoluciones de bienes dados de baja, ni cambiaron de localización, situación que subesti-mó capital fiscal en $ 3.561,5 millones y sobrestimó patrimonio provisiones, depreciaciones y amortizaciones (DB) en $2.543,6 millones. Se encontró sobrestimación en propiedades, planta y equipo no explotados en $26,8 millones y equipo de comunicación en $32,5 millones, deprecia-ción acumulada (CR) en $ 59,3 millones, en razón al resultado de la revisión de los registros realizados en el aplicativo Orions, donde se evidenció que el SENA reconoció varios software adquiridos por la entidad, como si tuvieran la naturaleza de ser bienes muebles, los cuales también fueron sujeto del cálculo de la depreciación, situación que sobrestimó capital fiscal en $59,3 millones y subestimó patrimonio provisiones, depreciaciones y amortizacio-nes (DB) en $59,3 millones.

Se encontró subestimación en maquinaria y equipo en $1,8 millones y mate-riales y suministros en $4,7 millones, debido a que el Centro de Desarrollo Agropecuario y Agroindustrial - Boyacá suscribió los contratos para adquirir cámara digital, grabadora de voz y carpetas de archivo documental, de los cuales se constituyeron cuentas por pagar a 31-12-2016; sin embargo, el valor de estas adquisiciones quedaron contabilizadas como un gasto, corres-pondiendo por su naturaleza a un activo, situación que subestimó capital resultados del ejercicio en $6,5 millones.

Se encontró sobrestimación en equipo de computación en $2.044,0 millones y equipos de comunicación y computación en $1.759,2 millones, debido a que el SENA tomó con la figura de retoma equipos de computación obsoletos a 30 de junio de 2016, que venían utilizando en virtud del contrato de arren-damiento 649 de 2011 suscrito con la firma Quintec Colombia S.A., por lo tanto, el SENA en la Regional Santander y en los ocho centros de Formación profesiona activó equipos de computación obsoletos y depreciados, situa-ción que sobrestimó patrimonio bienes en $2.044,0 millones y subestimó depreciación de propiedades, planta y equipo en $1.759,2 millones.

Maquinaria y equipo se encontró sobrestimada en $24,8 millones, debido a la cau-sación de la depreciación a bienes no explotados correspondientes a una máquina del Centro Mecanizado WUHAN HUAZHONG HNC XHS 7145, placa 95407407 y



a una máquina separador trifásico, placa 9540114084, que obedeció a deficien-cias en los controles establecidos en la aplicación de las políticas contables del SENA en la recepción e incorporación de los activos, situación que subestimó patrimonio depreciación de propiedades, planta y equipo en igual valor.

Otros activos cargos diferidos se encontró subestimada en $ 630,7 millones, como resultado de la revisión del proceso de reconocimiento contable que el SENA realizó a las licencias y software adquiridos, con lo cual se eviden-ciaron: licencias y software registrados en la SAM de la oficina de sistemas sin registro en Orions en 2016, correspondiente al contrato 1029 de 2016 por $107,7 millones; al igual que licencias y software sin nota de entrada en Orions, ni registro en la herramienta SAM del área de sistemas, prove-nientes de contratos suscritos por otras dependencias por $523,0 millones. Lo anterior se presentó por inexactitudes en la aplicación del procedimiento definido por la entidad para el manejo y administración del ciclo de vida de las licencias y software y debilidades en la comunicación entre las áreas de sistemas, almacén e inventarios y el grupo de contabilidad para realizar las respectivas conciliaciones y ajustes de información, situación que subestimó patrimonio capital en igual valor.

Cuentas por pagar retención en la fuente e impuesto de timbre se encontró subestimada en $13,6 millones, debido a que presentó un saldo contrario a su naturaleza por inobservancia de las dinámicas del régimen contable en lo referente a la naturaleza de la cuenta, así como debilidades en las actividades de control interno contable inherentes al hecho, situación que sobrestimó patrimonio capital fiscal en igual cifra.

La cuenta litigios se encontró sobrestimada en $803,3 millones y subes-timada en $2.823,4 millones, en razón al cálculo de la provisión contable correspondiente a los procesos valorados con 50% del riesgo, los cuales fueron provisionados; sin embargo, conforme con la metodología adoptada por el SENA, estos no se provisionarían, sino que se llevarían a cuentas de orden, por cuanto hacen parte de la valoración media la cual indica que abar-ca los porcentajes “superior al 25% e inferior o igual al 50%”. Adicionalmente, efectuado el análisis de los procesos de primera instancia con sentencia en contra, frente a las sumas provisionadas, en aplicación del Artículo 8° de la Resolución 2660 de 2016 del SENA, se evidenciaron procesos sin provisión y otros con un valor menor de provisión, situación que sobrestimó y subesti-mó patrimonio y capital fiscal en las mismas cuantías.



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Otros pasivos recaudos por clasificar se encontró sobrestimada en $170.518,5 millones, debido al resultado de la verificación del saldo final y de los movimien-tos en la cuenta contable durante la vigencia 2016, correspondiente a parti-das conciliatorias que aumentan el saldo de los bancos, las cuales no debían reflejarse en dicha cuenta al cierre del periodo, puesto que este tratamiento contable solo está autorizado para realizar en periodos intermedios y ese valor no constituye una obligación cierta de la entidad frente a terceros. Lo anterior se presentó por inexactitudes en la interpretación y aplicación del concepto de la CGN No. 20162000016641 del 20-06-16 y debilidades administrativas para el control de los movimientos realizados a las partidas conciliatorias, situación que subestimó el patrimonio capital fiscal en igual valor.


El concepto cuantitativo y cualitativo del control interno contable de la matriz de la Guía de Auditoría, con el macroproceso gestión financiera, presupues-tal y contable, arrojó una calificación de 1,649, que sobre la escala definida por la Contraloría General de la República, ubica al SENA en el rango con deficiencias; lo que se sustentó por la persistencia de partidas conciliatorias superiores a un año por depurar, inexactitudes en la aplicación de conceptos CGN, debilidades en la gestión y control de los bienes muebles e inmuebles de la propiedad, planta y equipo y deficiencias en la comunicación interna en-tre las áreas para que se reconozcan adecuadamente los hechos contables.

Universidad de Caldas


Deudores excedentes financieros se encontró sobrestimada en $331,8 mi-llones, debido a que el registro contable de los rendimientos financieros ge-nerados por las inversiones en CDT realizadas en el 2016 se hizo de manera inadecuada, situación que subestimó el efectivo certificados de depósito a término en igual cuantía.

Otros activos inversiones en sociedades de economía mixta se encontró sub-estimada en $99,1 millones, la inversión en el Fondo de Desarrollo de la Educa-ción Superior (FODESEP) presentó un saldo en inversiones no patrimoniales por $184,04 millones que no fue ajustado contablemente, a pesar de que se poseía

certificado de aportes actualizado de dicha entidad, lo anterior ocasionado por debilidades en el control interno contable y una inadecuada comunicación en el área contable, situación que subestimó el patrimonio inversiones en sociedades de economía mixta en $99,1 millones.

Deudores pago por cuenta de terceros presentó incertidumbre por $678,7 millones, en razón a que la universidad no registró contablemente el valor de las incapacidades generadas por las EPS que atienden a los funcionarios y contratistas, por ausencia de comunicación entre las diferentes dependen-cias de gestión humana y financiera e inadecuado control y seguimiento de las cuentas por cobrar a las diferentes EPS a las que están afiliados los fun-cionarios, situación que afectó el patrimonio capital fiscal en igual valor.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: edificios y casas por $5,8 millones, propiedad planta y equipo líneas y cables de conducción por $1,6 millones, maquinaria industrial por $55,2 millones, equipo de investiga-ción por $168,2 millones, muebles y enseres por $620,2 millones, equipo de comunicación por $189,6 millones y equipo de hotelería por $4,5 millones, debido a inconsistencias entre el saldo de estas cuentas y el aplicativo SINCO, por deficiencias en los mecanismos de control interno contable, ausencia de verificación y conciliaciones entre los diferentes aplicativos de la Entidad, situa-ción que afectó patrimonio capital fiscal en $1.045 millones.

Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: otros activos terrenos en $32.742,2 millones y edificaciones en $45.218,5 millones, en razón a que la Universidad de Caldas no calculó en forma correcta el ajuste por valorizaciones de la propiedad, planta y equipo, al tomar erradamente tanto el valor en libros de las cuentas terrenos y edificaciones como el valor del avalúo técnico realizado en la vigencia 2014 por la firma Valorar Metro Cuadrado y presentan a 31-12-2014 un mayor valor de la cuenta valorizaciones por $77.960,7 millones, situación que sobrestimó patrimonio terrenos y edificaciones en las mismas cuantías.

Deudores recursos entregados en administración se encontró sobrestimada en $11.636,8 millones, en razón a que existía este saldo en la cuenta, que corres-ponde al valor de los costos y gastos de los proyectos de regalías pendientes por cruzar con el departamento de Caldas. Estas contabilizaciones fueron inadecua-das, y van en contravía de los conceptos 2016000008511 y 20152000045481, de la Contaduría General de la Nación, situación que sobrestimó cuentas por pa-gar recursos entregados en administración en igual valor.



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Se presentó incertidumbre en cuentas por pagar honorarios por $1.456,2 millones y cheques no cobrados o por reclamar por $3,8 millones, debido a que se detectaron inconsistencias con relación a estas cuentas, al eviden-ciar saldos contrarios a su naturaleza, por debilidades en el control interno contable, falta de comunicación entre las diferentes áreas de la universidad y una inadecuada aplicación de las normas contables, situación que afectó patrimonio capital fiscal en $1.460 millones .

Pasivos estimados cálculo actuarial de futuras pensiones se encontró sub-estimada en $3.708,2 millones, en razón a la indebida interpretación de la normatividad con respecto a la amortización del cálculo actuarial. La entidad amortizó el cálculo actuarial en $20.603,1 millones y según el manual de pro-cedimientos del régimen del contabilidad pública era de $24.311,3, situación que sobrestimó el patrimonio capital fiscal en $3.708,2 millones.


La Universidad de Caldas presentó deficiencias en el control interno contable que pusieron en riesgo la calidad de la información contable, en cuanto a la identificación, clasificación, registro y revelación de los hechos financieros.

Universidad Nacional de Córdoba


Equipo de computación se encontró sobrestimada en $102,5 millones, en razón al registro erróneo de los ajustes por baja de bienes, situación que so-brestimó depreciación equipos de comunicación y computación en igual valor.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $94.892,6 millo-nes, debido al saldo de la cuenta reportado en los estados contables a 31 de diciembre de 2016 y del cual no se tiene seguridad razonable que esté libre de errores, en razón a que no se pudo obtener evidencia suficiente y adecua-da, situación que afectó patrimonio institucional en igual cuantía.

Se presentó incertidumbre en deudores préstamos concedidos por institucio-nes no financieras por $1.401,4 millones y prestación de servicios por $ 64,5 millones, en razón al saldo de las cuentas reportado en los estados contables



a 31 de diciembre de 2016, de los que no se tiene seguridad razonable que estén libres de errores, toda vez que presentaron diferencias con el área de cartera, situación que afectó el patrimonio institucional en $1.465,9 millones.


Como resultado de la evaluación al diseño de controles implementados por Universidad de Córdoba, la calificación obtenida fue 1,75 puntos, que corres-pondió al concepto de parcialmente adecuado y en la evaluación a la efectivi-dad de controles, el resultado obtenido fue de 2,25 puntos, correspondiente al concepto de inefectivo. En consecuencia, de acuerdo con la metodología vigente para la evaluación del control interno contable, el puntaje final obteni-do fue de 2,1, que permitió a la Contraloría General de la República concep-tuar que, para el periodo auditado, la calidad y eficiencia del control interno contable de la entidad fue ineficiente.

Universidad Nacional de Colombia

Opinión: Sin salvedades

Propiedades, planta y equipo se encontró sobrestimada en $1.712,3 mi-llones, debido a que la cuenta reflejó un mayor valor en contabilidad, con respecto a los módulos de almacén y activos fijos, los cuales constituyen el soporte y auxiliar de los estados contables respecto a este grupo. Se notó falta de control y comunicación entre las áreas de bienes y contabilidad, lo que generó inconsistencias en la información contable pública, restándole confiabilidad, dado que no reveló la realidad de los hechos económicos, si-tuación que sobrestimó resultados del ejercicio en igual valor.

Depreciación acumulada (CR) se encontró sobrestimada en $44,7 millones, en razón a se detectó que en los módulos de almacén y activos fijos, se realizó una reclasificación de edificaciones a muebles, las cuales no fueron registradas en las respectivas cuentas contables, generando inconsistencias, situación que subestimó el patrimonio resultados del ejercicio en igual cuantía.

Pasivos estimados provisión para contingencias se encontró subestimada en $208,1 millones, debido a procesos judiciales al cierre de la vigencia 2016, ya que la oficina jurídica reportó 143 procesos para registrar provisión



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contable por valor total de $11.298,5 millones, que una vez revisada la de provisión para contingencias, se observó un saldo de $11.090,4 millones a 31 de diciembre de 2016, lo que evidenció que la provisión realizada en contabilidad no correspondió a la indicada por el área jurídica, situación que sobrestimó resultados del ejercicio en igual valor.


Como resultado de la evaluación al diseño de controles implementados por la Universidad Nacional de Colombia para el macroproceso gestión financie-ra, presupuestal y contable, proceso revelación de los estados contables y financieros, la calificación obtenida fue 1,500 puntos, que correspondió al concepto de parcialmente adecuado; mientras que en la evaluación a la efectividad de controles, el resultado obtenido fue de 1,000 puntos, corres-pondiente al concepto de efectivo. En consecuencia, de acuerdo con la meto-dología vigente para la evaluación del control interno contable, el puntaje final obtenido fue de 1,150, que permitió a la Contraloría General de la República conceptuar que, para el periodo auditado, la calidad y eficiencia del control interno contable de la entidad fue eficiente. El diseño de los controles eva-luados fue adecuado y al verificar su efectividad en fase de ejecución, se determinó que han sido implementados, están siendo utilizados y previenen o mitigan los riesgos, excepto por deficiencias detalladas en los hallazgos.

Patrimonio Autónomo de Pensiones del Fondo de Previsión Social del Congreso de la República


Deudores cuotas partes de pensiones se encontró sobrestimada en $962,9 millones, debido a que la cuenta presentó un saldo de cartera a cargo de la Universidad Santiago de Cali por capital de $767,2 millones y por intereses $195,7 millones, en razón a que se reconoció el derecho a una pensión de jubilación y por tanto debe ser retirada la asignación de la cuota parte pensio-nal de la Universidad y su calidad de deudor de cuota parte, situación que so-brestimó capital de los fondos de reservas de pensiones en $962,9 millones.




Fonprecon fondo de vejez tiene determinado controles en cada uno de los procesos debidamente documentados, diseñados adecuadamente para la mi-tigación de riesgos. No obstante, se encontraron debilidades de comunicación entre las áreas de gestión encargadas de los procesos de determinación, re-gistro y cobro de cuotas partes y debilidades de control interno contable, que afectaron el adecuado seguimiento a los procesos de cobro realizados.

Fondo de Previsión Social del Congreso de la República



Fonprecon - administradora tiene determinado controles en cada uno de los procesos debidamente documentados, diseñados adecuadamente para la mitigación de riesgos.

Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio


Efectivo depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $122.505,0 millones y sobrestimada en $2.239,2 millones, en razón a la existencia de partidas por conciliar que datan desde 2014, situación que afectó patrimonio capital de los fondos de reservas de pensiones, subesti-mándolo en $122.505,0 millones y sobrestimándolo en $2.239,2 millones.

Efectivo depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $1.137,4 millones, debido a operaciones de financiamiento externas de cor-to plazo, que no corresponden a financiamiento sino a cifras de recaudo por depurar, situación que afectó el patrimonio capital de los fondos de reservas de pensiones en igual valor.

Efectivo depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $15.612,9 millones, en razón a cuentas bancarias embargadas por este va-



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lor, sin que se lleven a cabo acciones para desembargo; además de diferen-cias entre dependencias, embargos que corresponden a procesos judiciales contra FOMAG por el no reconocimiento oportuno de prestaciones sociales de los docentes, situación que afectó el patrimonio capital de los fondos de reservas de pensiones en igual valor.

Efectivo depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $118.455,5 millones, debido a que se evidenciaron diferencias entre la infor-mación reportada en los extractos bancarios de la cuenta recaudadora del BBVA y los saldos y movimientos que reportó contabilidad de la respectiva cuenta, lo que afectó patrimonio capital de los fondos de reservas de pen-siones en igual cuantía.

Otros deudores presentó incertidumbre por $1.720.177,3 millones, en ra-zón a que del saldo de la cuenta, el 99,8% se encuentra provisionado y tienen hasta 27 años de antigüedad, con registros globales por la entidad, donde los documentos soportes están pendientes de constituir, organizar y digitalizar. Además, se ha omitido la actualización de la deuda y causación de los intereses de mora durante este tiempo, situación que afectó patrimonio capital de los fondos de reservas de pensiones en igual valor.

Otras cuentas por pagar presentó incertidumbre por $ 225.631,7 millones, debido a que se encuentran en proceso de depuración y búsqueda de sopor-tes, correspondientes a embargos MEN del 2008 a 2016, nota No. 08 a los estados financieros, situación que afectó el patrimonio capital de los fondos de reservas de pensiones en la misma cifra.

Cuentas por pagar recursos recibidos en administración presentó incertidum-bre por $37.087,7 millones, en razón a que para esta cuenta el FOMAG no cuenta con la base de datos del personal afiliado estipulada en la Ley 91 de 1989 y normas laborales, sobre la obligación de contar con los registros contables y estadísticos necesarios para determinar el estado de los aportes y garantizar un estricto control del uso de los recursos, con el fin de cumplir todas las obligaciones que en materia prestacional deba atender el Fondo de 323.831 educadores, situación que afectó patrimonio capital de los fondos de reservas de pensiones en el mismo valor.




El Fondo no produce la información financiera de manera separada de los nego-cios que administra cesantías, pensión y salud; no hay revelación suficiente en las notas a los estados contables; falta información en el documento fuente o soporte del hecho realizado; presentación incompleta de la información contable a la CGR de los estados contables financieros; inexistencia de indicadores para mostrar la realidad de la entidad; falta gestión administrativa para depurar las cifras y demás datos contenidos en los estados con varios años de antigüedad y en los procesos de programación, ejecución y cierre del presupuesto.

Ministerio del Trabajo


Se presentó incertidumbre en propiedades, planta por $ 6.792,0 millones y maquinaria y equipo por $246,6 millones, debido a que al comparar el con-solidado de activos fijos en servicios y el inventario físico se evidenció que en la individualización y valoración del inventario de activos fijos en servicios, frente a los registros de los estados contables, se generó diferencia, situa-ción que afectó el capital fiscal en $7.038,6 millones.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: propiedades, planta, mue-bles, enseres y equipo de oficina por $878,3 millones; equipos de comuni-cación y computación por $92,8 millones; equipos de transporte, tracción y elevación por $44,6 millones y equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería por $3,6 millones, debido a que al comparar el consolidado de activos fijos en servicios y el inventario físico se evidenció diferencia en la identificación, individualización y valoración del inventario de activos fijos en servicios frente a los registros de los estados contables, situación que afectó el patrimonio capital fiscal en $1.019,3 millones.

Otros activos intangibles presentó incertidumbre por $246,2 millones, debi-do a que en los estados contables consolidados del Ministerio de Trabajo, al cierre de la vigencia de 2016, la cuenta tenía un saldo por $12.693,4 millo-nes; mientras que el reporte de movimiento de activos fijos en servicios del sistema MPSIAB arrojó un saldo de $12.447,2 millones, situación que afectó el capital fiscal en $246,2 millones.



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Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre en equipo médico y cientí-fico en $20,7 millones, en razón a que se evidenció este saldo sin demostrar gestión por parte del Ministerio de Trabajo para dar de baja los activos que no guardaban relación con la misión institucional del mismo, situación que afectó el capital fiscal en igual cuantía.

Propiedad, planta y equipo terrestre presentó incertidumbre en $255,9 millo-nes, debido a que este saldo correspondió a cuatro carros que de acuerdo con su fecha de activación, debieron estar totalmente depreciados, situación que afectó capital fiscal en igual cuantía.

Redes de distribución presentó incertidumbre en $2,0 millones, en razón a que se encontró saldo en la cuenta, sin evidenciar gestión por parte del Minis-terio de Trabajo para dar de baja estos activos, situación que afectó capital fiscal en el mismo valor.

Propiedad, planta y equipo terrenos se encontró subestimada en $163,3 millones y edificios sobrestimada en $3.024,6 millones, en razón a que en los estados contables, consolidados del Ministerio de Trabajo, terrenos presentó un saldo por $4.368,0 millones y la cuenta edificaciones por $25.336,5 millones; contrario al inventario de bienes inmuebles reportado por almacén, donde los terrenos fue-ron valorados por $4.531,3 millones y las edificaciones por $22.312,0 millones, situación que afectó capital fiscal, subestimándolo en $163,3 millones y sobresti-mándolo en $3.024,6 millones.

Otros activos valorizaciones presentó incertidumbre por $ 9.417,5 millones, debido a que no registraron movimiento en el saldo de esta cuenta, así: te-rrenos por $1.781,2 millones y edificaciones por $7.636,3 millones, sin que se evidenciara el registro de la valoración de los bienes inmuebles, situación que afectó capital fiscal en $9.417,5 millones.

Depreciación acumulada edificaciones presentó incertidumbre por $2.470,9 mi-llones, en razón al no registro del gasto por depreciación de los bienes inmuebles durante la vigencia 2016, situación que afectó el capital fiscal en igual cuantía.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: otros deudores por $1,6 millones; maquinaria y equipo por $25,4 millones; equipo médico y científico por $29,1 millones; muebles, enseres y equipo de oficina por $207,1 millo-nes; equipos de comunicación y computación por $102,4 millones; terrestre



por $0,5 millones; equipo de restaurante y cafetería por $0,3 millones; in-tangibles por $20,3 millones; patrimonio nación por $4.685.513,2 millones y patrimonio bienes por $26,1 millones, en razón a la verificación de las diferentes sub-unidades del SIIF Nación de la vigencia 2016, a nivel de auxi-liar, donde se evidenciaron saldos contrarios a la naturaleza en las cuentas contables del activo y patrimonio. Lo anterior impactó negativamente y des-virtuó el saldo real de los estados contables, así como denotó deficiencias de control interno contable en los procedimientos establecido para el registro y control de los hechos económicos, situación que afectó capital fiscal en $4.685.926,0 millones.

Deudores encargo fiduciario - fiducia de administración se encontró subesti-mada en $580.321,4 millones, debido al resultado del seguimiento al plan de mejoramiento de la vigencia 2015 se estableció que al cierre no se encontra-ba registrada la reserva de liquidez a favor del Fondo de Pensiones Públicas para el pago de los pensionados, lo que indicó que la acción de mejora no fue efectiva para subsanar la deficiencia, limitándose a solicitar conceptos a la Contaduría General de la Nación y al Ministerio de Hacienda, situación que subestimó patrimonio capital fiscal en igual valor.

Efectivo otros depósitos en instituciones financieras se encontró subestima-do en $8,2 millones, debido a que mediante oficio 0000166 del 10 febrero 2017 el Banco Agrario de Colombia remitió a la CGR la base de datos de los depósitos judiciales al 31 de diciembre de 2016, donde figuró el Ministerio del Trabajo en la categoría de demandante en cobro coactivo, existiendo 53 títulos judiciales en estado pendiente de pago por $309,4 millones; además del extracto bancario emitido por el Banco Agrario que reflejó un saldo de $317,6 millones, situación que subestimó cuentas por pagar depósitos judi-ciales en $8,2 millones.

Deudores depósitos judiciales se encontró subestimada en $46,4 millones, en razón a que mediante oficio 0000166 del 10 febrero 2017 el Banco Agrario de Colombia remitió a la CGR la base de datos de los depósitos judiciales al 31 de diciembre de 2016, donde figura la categoría Ministerio del Trabajo – demandado, siendo consignante el Ministerio, sin que se evidenciaran los registros contables mediante los cuales se puedan verificar y analizar los asientos correspondientes, situación que subestimó capital fiscal en igual cuantía.



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Gastos depreciación de propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $164,9 millones, debido a que la cuenta presentó un saldo de $164,9 millones y su depreciación acumulada con saldo de -$11.975,3 millones, con lo que no se pudo identificar la forma en que se calcula, lo que impactó negativamente y desvirtuó el saldo real de los estados contables. Así mismo, denotó deficiencias de control interno contable en los procedimientos esta-blecidos para el registro y control de los activos fijos, situación que afectó depreciación acumulada (CR) en igual valor.

Otros gastos intereses presentó subestimación por $144,2 millones, en razón a que el Ministerio del Trabajo realizó el pago de sentencias durante la vigencia 2016, no obstante, en dichos pagos, no se reconocieron contablemente los inte-reses y fueron dirigidos a la cuenta por pagar de la causación realizada, situación que sobrestimó provisión para contingencias por el mismo valor.

Otros deudores presentó incertidumbre por $2.300,9 millones, en razón a la diferencia presentada entre el informe de ejecución presupuestal de ingresos-SIIF del Ministerio de Trabajo, que reportó $3.867,5 millones, y los soportes allegados por la Tesorería del movimiento producido en la vigencia 2016 en el rubro presupuestal, que correspondió a $1.566,6 millones, situación que afectó recaudos por $2.300,9 millones.


Se evidenciaron deficiencias específicamente en los procedimientos para efectuar los registros contables de los activos fijos en uso, inservibles, fal-tantes, sobrantes, avalúos de los bienes muebles e inmuebles, el registro de depreciación de los inmuebles y muebles; el control y registros de los depósitos judiciales; consolidación y conciliación de las estados contables con los fondos cuentas de acuerdo a lo pactados en los encargos fiduciarios y depuración de los saldos negativos del SIIF Nación.



Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DPS)


Recursos entregados en administración presento incertidumbre por $275.241,0 millones, en razón a que se realizó circularización de esta cuen-ta, con diferencias en la mayoría de los saldos, situación que afectó patrimo-nio resultado del ejercicio en igual cuantía.

Otros deudores presentó incertidumbre por $5.545,3 millones, debido a que los saldos generados en 16 de los contratos por $5.507,9 millones, que re-presentaron el 99,3% de la cuenta, correspondieron a saldos no legalizados con antigüedad de hasta más de 10 años, situación que afectó el patrimonio resultado del ejercicio en igual valor.

Otras construcciones en curso presentó incertidumbre por $728.333,3 mi-llones, en razón a recursos legalizados con los informes de los supervisores con obras que presentaron antigüedad de hasta más de cuatro años (vigen-cias 2011, 2012, 2013, 2014, 2015), situación que afectó el patrimonio resultado del ejercicio en igual cuantía.


Se evidenciaron controles parcialmente adecuados en la fase de planeación, y para la fase de ejecución, eficientes en la oportunidad y con deficiencias para la consistencia de la información.

Instituto Tolimense de Formación Técnica Profesional


Efectivo cuenta corriente presentó incertidumbre por $3,7 millones, en razón a conciliaciones bancarias que el instituto incluyó dentro del mes de diciem-bre de 2016, partidas por conciliar con antigüedad mayor a tres meses y en algunos casos partidas de la vigencia 2013, se presentó incertidumbre en cuanto se realice la depuración de estas partidas se podrá establecer si se trata de incorporaciones o retiros del activo, situación que afectó patrimonio capital fiscal en igual valor.



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Deudores prestación de servicios presentó subestimación por $ 9,4 millones, debido a que en la vigencia 2016 no provisionó valor alguno, a pesar de tener definido como política contable el método individual y de contar con una car-tera que al cierre de la citada vigencia, situación que sobrestimó patrimonio utilidad o excedente del ejercicio en igual cuantía.

Se encontraron sobrestimadas: equipo de construcción en $1,4 millones; equipo de enseñanza en $ 2,2 millones; herramientas y accesorios por $ 10,7 millones; otra maquinaria y equipo por $ 0,7 millones y equipo de la-boratorio por $ 1,9 millones, debido al retiro de bienes propiedades, planta y equipo, a pesar de existir relación de inventario físico, se pudo establecer que el instituto no realizó verificación y conteo de los bienes que se encuen-tran en el taller de metalmecánica, situación que sobrestimó patrimonio capi-tal fiscal en $16,9 millones.

Propiedad, planta y equipo de construcción se encontró subestimado en $ 21,1 millones, en razón al saldo de contabilidad y almacén al cierre de la vigencia 2016. Se establecieron diferencias en los activos reportada por el área de almacén y los saldos contables del instituto, debido a falta de conci-liaciones permanentes entre el área de contabilidad y almacén y por errores de digitación en el registro contable de las bajas, situación que subestimó patrimonio capital fiscal en igual valor.

Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: propiedad panta y equi-po por $ 20,5 millones; otros activos libros y publicaciones de investigación y consulta por cero millones y licencias por $66,7 millones, en razón a saldo contabilidad y almacén. Al cierre de la vigencia 2016 se establecieron diferen-cias en los activos, entre la información reportada por el área de almacén y los saldos contables del Instituto, debido a falta de conciliaciones permanentes entre el área de contabilidad y almacén y por errores de digitación en el registro contable de las bajas, situación que sobrestimó capital fiscal en $87,2 millones.

En propiedades, planta y equipo – edificaciones se encontró una subestimación de $14,2 millones, en razón a que en junio, la entidad incorporó a esta cuenta la suma de $1.423,2 millones, los cuales no fueron objeto de depreciación en la vigencia y teniendo en cuenta su vida útil (50 años) el valor estimado de dicha depreciación asciende a $14,2 millones; cifra que sobrestimó el capital fiscal.



Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas otros activos licencias por $167,9 millones y software por $85,6 millones, ocasionada porque la entidad efectuó doble registro contable de la amortización de intangibles realizada en el mes de diciembre y calculada con base en los saldos contables de 2015, situa-ción que sobrestimó la utilidad o excedente del ejercicio en $253,5 millones.

Pasivos estimados otras provisiones para obligaciones fiscales se encontró sobrestimación en $9,0 millones, en razón a que el Instituto reportó esta suma que corresponde al saldo sobrante del pago efectuado a la DIAN, pro-ducto de la sanción por la presentación de la declaración de retención en la fuente en diciembre de 2014, cuando este pasivo fue cancelado en febrero de 2016 y, por tanto, no existe obligación a cargo de la entidad, situación que subestimó capital fiscal en igual cuantía.

Subestimación de las cuentas de: edificaciones por $12,4 millones; muebles y enseres por $3,7 millones; equipo de restaurante y cafetería por $1,0 mi-llón y software por $10 millones, ocasionadas por el registro de estos bienes en la cuenta gastos generales, situación que subestimó patrimonio resultado del ejercicio en $27,1 millones.


La Entidad verifica el desembolso en las cuentas de los respectivos beneficiarios a través de los reportes del SIIF Nación y mitigó el riesgo de transacciones frau-dulentas por hackers o personas no autorizadas al ingresar al sistema de Cuenta Única Nacional. No obstante lo anterior, el proceso de reconocimiento contable se vio afectado porque persiste el riesgo de que existan hechos económicos no incluidos en el proceso contable, lo que conllevó a la determinación de las obser-vaciones relacionadas con el manejo de inventarios de propiedades, planta y equi-po, causación de depreciaciones, amortizaciones y provisiones y el inadecuado registro en algunas cuentas.

Universidad del Pacífico


Efectivo cuenta corriente se encontró sobrestimada en $ 5.780,9 millones y subestimada en $ 1.773,3 millones, debido a que la cuenta presentó un sal-



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do por $26.081,3 millones. Al revisar el 81% de las cuentas que conforman dicho saldo, a través de las conciliaciones bancarias del Banco de Occidente contra los registros de libros auxiliares para el mismo período, se estable-cieron estas diferencias, que afectaron patrimonio resultados de ejercicios anteriores, con sobrestimación en $5.780,9 millones y subestimación en $1.773,3 millones. Se encontraron subestimadas: caja principal por $59,5 millones; deudores servicios educativos por $1,2 millones; otros deudores por $2,3 millones y cuentas por pagar aportes a fondos de becas por $228,9 millones, debido a cuentas auxiliares de la Unipacifico con saldos de naturaleza contraria a su dinámica contable, en razón a que la entidad no realizó el análisis de las dife-rencias y, por ende, no afectó las reclasificaciones y trasladados a la cuenta respectiva. La presentación de los estados financieros y la información conta-ble no se ajustó a los requerimientos técnicos establecidos para este efecto, situación que sobrestimó patrimonio resultados de ejercicios anteriores en $ 291,9 millones. Efectivo caja principal presentó incertidumbre por $79,4 millones, en razón a que no se evidenció su disponibilidad inmediata (cheques o en efectivo). La entidad desconoció la procedencia de la contabilización y los documentos que la soportan, debido a que no realizó conciliaciones periódicas entre áreas que le permitieran establecer las variaciones y efectuar los ajustes y reclasifi-caciones pertinentes, situación que afectó patrimonio resultado de ejercicios anteriores en la misma cifra. Deudores servicios educativos presentó incertidumbre por $414,3 millones, debido a que la cuenta registró este saldo correspondiente a deudas por cobrar de vigencias anteriores, sin que la entidad tuviera identificado en sus libros auxiliares al tercero que tiene a cargo dichas acreencias, ocasionado por deficiencias en la gestión administrativa y financiera y falta de seguimien-to de la oficina de control interno contable de las obligaciones a favor y en contra de la entidad, situación que afectó patrimonio resultados de ejercicios anteriores en igual cuantía. Efectivo depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $4.252,9 millones, en razón a que se registraron saldos de terceros sin identificar, de lo cual no se hizo revelación en las notas a los estados conta-bles de la entidad. Lo anterior se presentó por deficiencias de control en el



proceso de reconocimiento y revelación de la información contable pública, que generaron incertidumbre de la realidad económica de la entidad, además del riesgo de pérdida de recursos, situación que afectó patrimonio resultados de ejercicios anteriores en igual valor. Control interno contable: ineficiente. Debido a la falta de documentos que soporten las cifras consignadas en los estados financieros de 2015, que correspondieron a los saldos iniciales de la vigencia 2016; saldos que no presentaron beneficiarios que avalaran dichas cifras; ausencia de conciliaciones periódicas entre las áreas y saldos contrarios a su naturaleza que permitieron conceptuar que el control interno contable en la Universidad del Pacífico fue ineficiente.

Fondo de Previsión Social del Congreso de la República (Fonprecon) – Invalidez



Fondo de Previsión Social del Congreso de la República (Fonprecon) – Sobrevivientes



Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones)


Pasivos estimados litigios presentó sobrestimación en $2.017,05 millones y subestimación en $647,8 millones, producto del análisis a la base de datos de procesos judiciales a 31 de diciembre de 2016, en lo relacionado con el cálculo de la provisión de las costas judiciales. Se evidenció que para 906



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procesos el porcentaje registrado no fue coincidente con el porcentaje es-tablecido en la metodología implementada por Colpensiones, situación que afectó patrimonio resultados del ejercicio con subestimación en $2.017,05 millones y sobrestimación en $647,8 millones.

Conflictos laborales se encontró sobrestimada en $156,6 millones y litigios administrativos subestimada en $156,6 millones, en razón a que la cuenta litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos de la Administra-dora registró un saldo a 31 de diciembre de 2016 por $1.521,9 millones, que incluyó los procesos clasificados por tipo administrativos. Por lo anterior, la subcuenta laborales de la cuenta litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos de la Administradora presentó una sobrestimación por $156,6 millones y la subcuenta administrativos de la cuenta litigios y meca-nismos alternativos de solución de conflictos de la Administradora una subes-timación por $156,6 millones, con efecto en responsabilidades contingentes litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos, sobrestimado en $156,6 millones y subestimado en $156,6 millones .


La entidad avanzó en la depuración de la información recibida por el Institu-to de Seguros Sociales (ISS), a través de la elaboración de conciliaciones con el PAR ISS, aunque aún existe información de embargos que no ha sido identificada. Se identificaron debilidades en la conciliación de la información reportada por las áreas de gestión, relacionada con procesos judiciales y que fue registrada en la Administradora y en los fondos de reservas pensionales. La entidad no cumplió a cabalidad con la metodología establecida por ella misma y aprobada por la Superintendencia Financiera para el cálculo de la provisión de las costas procesales.

U.A.E. de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Pro-tección Social (UGPP)


Deudores depósitos judiciales se encontró sobrestimada en $ 861,2 millo-nes, como resultado del análisis de la información suministrada por el Banco Agrario de Colombia, en la categoría UGPP demandada. A 31 de diciembre



de 2016 se presentaron 314 títulos judiciales por $2.848,1 millones en esta-do pendiente de pago, o títulos en poder del Banco Agrario, sin que se haya autorizado su entrega o cancelación; a su vez, la UGPP presentó en la cuenta depósitos entregados en garantía un saldo de $3.709,3 millones, lo cual generó diferencia en la cuenta en mención, situación que subestimó efectivo depósitos en instituciones financieras en igual valor. Pasivos estimados litigios se encontró subestimada en $ 38.594,4 millones, debido a saldo de la cuenta en contabilidad por $1.197.233,4 millones, fren-te al saldo que arrojaron los datos entregados por el área de defensa pasiva de $1.235.827,8 millones, situación que sobrestimó patrimonio capital fiscal en $38.594,4 millones. Responsabilidades contingentes laborales se encontró sobrestimada en $55.743,3 millones, debido a diferencias entre la información suministrada por la oficina de coordinación de defensa pasiva de la entidad, en provisión contable para procesos activos por $544.114,4 millones; y la registrada para esa misma cuenta en el SIIF por $599.857,7 millones, situación que sobrestimó litigios y me-canismos alternativos de solución de conflictos en $$55.743,3 millones. Control interno contable: eficiente.

La evaluación a la efectividad de controles arrojó un resultado final de 1,300 puntos, que le permitió a la CGR conceptuar que, para el periodo auditado, la calidad y eficiencia del control interno contable de la entidad fue eficiente, a pesar de presentar falencias en la elaboración de las notas a los estados contables; cruce entre las áreas de contabilidad, cobranzas y jurídica; clasifi-cación de las deudas reales por demandas y litigios registradas como provi-sionales; en la metodología para el reconocimiento y registro de los intere-ses y costas procesales en la provisión de demandas y litigios, la depuración de la cuenta recaudos por clasificar; las inconsistencias en los reportes que allegó el actuario para ser aprobado por el MHCP y las inconsistencias en los reportes de conciliación entre áreas.



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Ministerio de Salud y Protección Social


Cuentas por pagar adquisición de bienes y servicios nacionales se encontró subestimada en $11.462,2 millones, debido a obligaciones que no fueron causadas contablemente y que, a su vez, correspondieron a las cuentas por pagar constituidas como reservas presupuestales por el cierre del SIIF, si-tuación que subestimó patrimonio resultado del ejercicio por el mismo valor.

Pasivos estimados provisión para contingencias se encontró sobrestimada por $55,6 millones, en razón a que el saldo de la cuenta de $1.970.080,9 co-rrespondió a la sumatoria de las tres unidades ejecutoras. En los procesos manejados por la unidad ejecutora gestión general se incluyeron tres procesos correspondientes a la unidad ejecutora Fondo Nacional de Estupefacientes, así: 2011211, 2011181 y 2011217, sobre los cuales se registró provisión con-table por $55,6 millones , al tiempo que el ministerio, después de realizar el análisis jurídico de los mismos, los clasificó como cuentas de orden, situación que sobrestimó el patrimonio resultado del ejercicio en $55,6 millones.

La cuenta otros deudores presentó sobrestimación por $ 21.865,0 millones y subestimación por $2.238,8 millones, en razón a reclasificaciones de sal-dos de cartera y a la Ley 550, entre otras, situación que afectó el patrimonio público incorporado, subestimándolo en $24.103,8 millones.

Otros deudores cuotas partes pensionales Puertos de Colombia se encontró sobrestimada por $12.284,6 millones, debido a que a 31 de diciembre de 2016 la cuenta presentó diferencias entre lo registrado en contabilidad y lo reportado por el grupo administración de cartera por concepto de lo estable-cido en el artículo 78 de la Ley 1753 de 2015, situación que sobrestimó el patrimonio público incorporado en la misma cuantía.

Otros deudores se encontró subestimada en $5.130,6 millones, en razón a que a 31 de diciembre de 2016 se evidenció que en el grupo de adminis-tración de cartera existía un saldo por concepto de reintegro de recursos no ejecutados con destinación específica, para la atención de programas y proyectos de salud y protección social transferidos mediante resoluciones a entes territoriales, situación que subestimó el patrimonio resultados del ejercicio en el mismo valor.



Otros deudores se encontró sobrestimada en $180.369,6 millones, debido a cuotas partes pensionales de Cajanal E.I.C.E. en liquidación, ya que a pesar de que el ministerio contaba con la normatividad jurídica para adelantar el proceso de supresión de cuotas partes pensionales, no realizó dicha gestión para las entidades públicas del orden nacional, no obstante que se cumplían las condiciones para aplicarla, situación que sobrestimó patrimonio público incorporado en igual cuantía.


Como resultado de la evaluación al diseño de controles implementados por MSPS, se obtuvo una calificación de 1,5 puntos, que corresponde al concep-to de parcialmente adecuado. Por su parte, en la evaluación a la efectividad de controles el resultado obtenido fue de 1,677 puntos, correspondiente al concepto de con deficiencias.

Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones) - Fondo de Vejez


Deudores embargos judiciales por recaudo ISS presentó incertidumbre por $133.304,6 millones, debido a que en la cuenta se evidenciaron 10.635 registros sin identificación en detalle. Estos saldos fueron recibidos el 28 de septiembre de 2012 del ISS hoy liquidado, de los cuales la entidad no posee información, situación que afectó capital de los fondos de reservas de pensiones en igual valor.

La cuenta pasivos estimados litigios presentó sobrestimación en $2.254,2 millones y subestimación en $3.014,9 millones, como resultado del análisis a la base de datos de procesos judiciales en lo relacionado con la calificación de las contingencias. Se detectó que para 211 procesos registrados en el Fondo de Reserva Pensional de Vejez, que tienen como calificación del riesgo eventual, se aplicó un porcentaje de probabilidad del 13%, que corresponde a la calificación del riesgo para el nivel de remota y que según los porcenta-jes de probabilidad señalados por la Superintendencia Financiera, el nivel de calificación eventual se encuentra entre el 50% y el 70%.

Igualmente se presentó esta situación para los Fondos de Reserva Pensional de Invalidez con dos procesos y para Sobrevivientes con 55 procesos, hecho



211

que afectó el cálculo de la provisión y su registro en los estados financieros. Así mismo, se efectuó el cálculo de la provisión de los procesos judiciales, de acuerdo a la calificación dada por Colpensiones en la base de datos su-ministrada, presentando diferencias, situación que afectó patrimonio resulta-dos del ejercicio subestimándolo en $2.254,2 millones y sobrestimándolo en $3.014,9 millones.


Colpensiones–Fondo de vejez tienen definidas políticas y procedimientos para el desarrollo del proceso contable de la entidad, las cuales se encuentran publi-cadas en el sistema de gestión de la calidad, y actualizadas de acuerdo a las dinámicas de la entidad; igualmente, la entidad avanzó en la depuración de la información recibida del ISS, a través de elaboración de conciliaciones con el PAR ISS. No obstante existe información de embargos que no ha sido identifica-da, que generó incertidumbre en la razonabilidad de la información registrada.

Se observaron debilidades en la conciliación de la información reportada por las áreas de gestión, relacionada con procesos judiciales, que fue registrada en la Administradora y en los fondos de reservas pensionales. La entidad no cumple a cabalidad con la metodología establecida por ella misma y aprobada por la Su-perintendencia Financiera para el cálculo de la provisión de las costas procesales.

Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones) - Fondo de Invalidez


Deudores embargos judiciales por recaudo ISS presentó incertidumbre por $2.667,9 millones. Al analizar la cuenta se evidenciaron 10.635 registros sin identificación, cuyos saldos fueron recibidos a 28 de septiembre de 2012 del ISS hoy liquidado, de los cuales la entidad no posee información y la falta depuración, incidiendo en la razonabilidad de la información financiera, situación que afectó patrimonio capital de los fondos de reservas de pensiones en igual valor.

La cuenta pasivos estimados litigios presentó sobrestimación en $61,2 mi-llones y subestimación en $186,4 millones, resultado del análisis de la base de datos de procesos judiciales en lo relacionado con la calificación de las



contingencias. Se detectó que para 211 procesos registrados en el Fondo de Reserva Pensional de Vejez y para Sobrevivientes con 55 procesos existieron diferencias en los porcentajes del cálculo de probabilidades de ocurrencia, que afectó el cálculo de la provisión y su registro en los estados financieros.

Así mismo, se efectuó el cálculo de la provisión de los procesos judiciales, de acuerdo a la calificación dada por Colpensiones en la base de datos suminis-trada, presentando diferencias, situación que incidió en patrimonio resultados del ejercicio subestimándolo y que afectó patrimonio resultados del ejercicio subestimándolo en $61,2 millones y sobrestimándolo en $186,4 millones.


Colpensiones – Fondo de invalidez tienen definidas políticas y procedimientos para el desarrollo del proceso contable de la entidad, las cuales se encuentran publicadas en el sistema de gestión de la calidad y actualizadas de acuerdo a las dinámicas de la entidad. Igualmente, la entidad avanzó en la depuración de la información recibida por el ISS, a través de elaboración de conciliaciones con el PAR ISS. No obstante, existe información de embargos sin ser identifica-da, que generó incertidumbre en la razonabilidad de la información registrada.

Se identificaron debilidades en la conciliación de la información reportada por las áreas de gestión, relacionada con procesos judiciales, que fue registrada en la Administradora y en los fondos de reservas pensionales. La entidad no cumplió a cabalidad con la metodología establecida por ella misma y aprobada por la Su-perintendencia Financiera para el cálculo de la provisión de las costas procesales.

Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones) - Fondo de Sobrevivientes


Deudores embargos judiciales por recaudo ISS presentó incertidumbre por $4.556,6 millones, debido a que en la cuenta se evidenciaron 10.635 re-gistros sin identificación en detalle. Estos saldos fueron recibidos a 28 de septiembre de 2012 del ISS hoy liquidado, de los cuales la entidad no posee información; adicional a la falta depuración, que incidió en la razonabilidad de la información financiera, situación que afectó patrimonio capital de los fondos de reservas de pensiones en igual valor.



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La cuenta pasivos estimados litigios presentó sobrestimación en $244,6 mi-llones y subestimación en $547,7 millones, como resultado del análisis de la base de datos de procesos judiciales en lo relacionado con la calificación de las contingencias. Se detectó que para 211 procesos registrados en el Fondo de Reserva Pensional de Vejez y para Sobrevivientes con 55 procesos existie-ron diferencias en los porcentajes del cálculo de probabilidades de ocurrencia, que afectó el cálculo de la provisión y su registro en los estados financieros. Así mismo, se efectuó el cálculo de la provisión de los procesos judiciales de acuerdo a la calificación dada por Colpensiones en la base de datos suminis-trada, presentando diferencias que incidieron sobre patrimonio resultados del ejercicio subestimándolo, situación que afectó patrimonio resultados del ejerci-cio subestimándolo en $244,6 millones y sobrestimándolo en $547,7 millones.


Colpensiones- Fondo de sobrevivientes tienen definidas las políticas y procedimien-tos para el desarrollo del proceso contable de la entidad, las cuales se encuentran publicadas en el sistema de gestión de la calidad y actualizadas de acuerdo a las dinámicas de la entidad. Igualmente, la entidad avanzó en la depuración de la información recibida por el ISS, a través de elaboración de conciliaciones con el PAR ISS. No obstante, existe información de embargos sin ser identificada, que generó incertidumbre en la razonabilidad de la información registrada.

Se identificaron debilidades en la conciliación de la información reportada por las áreas de gestión, relacionada con procesos judiciales, que fue registrada en la Administradora y en los fondos de reservas pensionales. La entidad no cumplió a cabalidad con la metodología establecida por ella misma y aprobada por la Su-perintendencia Financiera para el cálculo de la provisión de las costas procesales.

Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones) - Sistema de Ahorro de Beneficios Periódicos



Colpensiones- Sistema de ahorro de beneficios periódicos tienen definidas las políticas y procedimientos para el desarrollo del proceso contable de la



entidad, las cuales se encuentran publicadas en el sistema de gestión de la calidad y actualizadas de acuerdo a las dinámicas de la entidad. Igualmente la entidad avanzó en la depuración de la información recibida por el ISS, a través de elaboración de conciliaciones con el PAR ISS. No obstante, existe información de embargos sin ser identificada, que generó incertidumbre en la razonabilidad de la información registrada. La entidad no cumplió a cabali-dad con la metodología establecida por ella misma y aprobada por la Superin-tendencia Financiera para el cálculo de la provisión de las costas procesales.



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Contraloría Delegada para la Defensa, Justicia y Seguridad

Ministerio de Defensa Nacional


En estudios y proyectos del grupo de otros activos se presentó subestima-ción por $6.194 millones, que afectó el patrimonio de la entidad debido a los giros registrados contablemente en el gasto, sin considerar el concepto 20152000033341 del 2015 emitido por la Contaduría General de la Nación respecto del tratamiento contable de la suscripción de convenios, al no tener en cuenta que estos recursos, por la naturaleza de la actividad desarrollada, corresponden a cargos diferidos que deben ser amortizados durante los pe-ríodos en los cuales se espera percibir el beneficio de los costos incurridos, inherentes al producto final “Prototipo radar”.

Bienes y servicios pagados por anticipado del activo presentaron sobrestima-ción por $4.257 millones, con afectación el patrimonio de la entidad, debido a que no se amortizó este valor por falta del documento soporte factura, conforme a los procedimientos para la adquisición de bienes y servicios a través del programa de asistencia y seguridad del Gobierno de los EE.UU. con recursos del prepuesto nacional, establecidos en la directiva ministerial permanente No. 02 del 22 de enero de 2014.

En licencias de otros activos se encontró subestimación por $271 millones, toda vez que al realizar la verificación física de los activos registrados con corte del 31 de diciembre de 2016 se observó que el activo licencias cisco advance malware protection fue registrado como equipo de cómputo en la res-pectiva cuenta, cuando correspondió a un intangible. En consecuencia, equipos de comunicación y computación se encontró subestimada en la misma cuantía.

De acuerdo con el objeto de los contratos revisados, estos registros co-rrespondieron a un mayor valor del intangible, por lo que se subestimó las licencias del grupo otros activos con afectación al patrimonio de la entidad por valor de $171 millones, debido a deficiencias en la aplicación del régimen de contabilidad pública para el registro, actualización y amortización de los activos intangibles, de acuerdo al procedimiento para el reconocimiento de adiciones, mantenimiento y amortización de licencias.



En la revisión efectuada al cierre de la vigencia 2016 de las pólizas vigentes de la Unidad de Gestión General del Ministerio de Defensa, referente a las recla-maciones por siniestros - indemnizaciones ante las aseguradoras, la entidad no reconoció en los litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos de las cuentas de orden deudoras el valor de los siniestros ocurridos, lo que gene-ró subestimación por $1.303 millones en dicha cuenta contable, que afectó a su vez los derechos contingentes por contra (CR) en el mismo monto.

Revisado el convenio No. 2016-0097 suscrito entre el Ministerio de Defensa Nacional e Icetex, con el objeto de constituir y regular el Fondo en Admi-nistración del Ministerio de Defensa - Icetex, se evidenciaron las siguientes situaciones: Los rendimientos financieros reportados en el periodo octubre a diciembre por Icetex no fueron contabilizados en el balance general, gene-rando subestimación por $18 millones en los recursos entregados en admi-nistración del activo; los desembolsos efectuados para el pago de matrículas por el Icetex se contabilizaron en el gasto, cuando se debió registrar en créditos a empleados de otros deudores, subestimándola en $76 millones. Adicionalmente se subestimó créditos a empleados de otros deudores en $5 millones, debido a que se registraron intereses del periodo septiembre a octubre en el estado de cuenta del código 121880, sin ser conciliado con las áreas correspondientes, debiendo realizarse el ajuste de esta operación, es-tas situaciones afectaron a su vez al Resultado del ejercicio en $99 millones.

La entidad no efectuó adecuadamente el registro de 53 contratos vigentes por prestaciones de bienes y servicios suscritos en 2014, 2015 y 2016 reportados por el Fideicomiso Patrimonio autónomo – Fondetec para su con-trol y seguimiento, lo que generó subestimación por $2.097 millones en los contratos pendientes de ejecución de las cuentas de orden acreedoras afec-tando a su vez las acreedoras de control por contra (DB), inobservando el procedimiento que establece el Régimen de Contabilidad Pública.

Adicionalmente, en desarrollo de sus actividades al cierre de la vigencia 2016, Fondetec registró comisiones por conceptos de viáticos pendientes de legalizar por $13 millones conforme a los soportes de autorizaciones, fecha de la comisión y cumplidos, los cuales no se encuentran reconocidos contablemente como acreedores por viáticos y gastos de viaje en el Balance del Ministerio de Defensa Nacional – UGG, lo que subestimó los acreedores del pasivo en la misma cuantía, con efecto en el patrimonio de la entidad.



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Equipos de comunicación y computación del activo presentó sobrestimación por $1.167 millones, con afectación a propiedades, planta y equipo no explo-tados del activo, debido a que en la inspección y verificación física, a través de muestra selectiva de los activos relacionados en el balance general de la UGG, se observó que 12 bienes se encuentran contablemente en servicio, cuando físicamente están en buen estado y custodiados en depósitos, con destinación para ser reasignados.

En el grupo de propiedad, planta y equipo, los equipos de comunicación y computación y el equipo de transporte, tracción y elevación presentaron sobrestimación por $455 millones y $971 millones, respectivamente, debido a que al verificar una muestra del inventario se observaron algunos activos para dar de baja y retiro, acorde a los conceptos técnicos provenientes del comité, que indican que estos bienes físicamente no se encuentran en servi-cio o funcionamiento inobservando el numeral 4.1.2.7 reintegros de bienes en servicio y el numeral 4.2.1.4 baja de bienes del Manual de Procedimientos Administrativos y financieros para el manejo de bienes, así como deficiencias de control interno contable; que afectó, a su vez, a las propiedades, planta y equipo no explotados por $1.426 millones.

En la provisión para pensiones del pasivo se generó subestimación por $12.874 millones, debido al resultado de la circularización realizada con FONCEP. Se determinó que en el reporte del estudio actuarial a 31 de diciem-bre de 2016 del Ministerio de Defensa Nacional no se contempló la totalidad de las cuotas partes pensionales por pagar a FONCEP, con subestimación en el capital fiscal del patrimonio en el mismo monto.

A 31 de diciembre de 2016, terrenos del activo presentó sobrestimación por $349,9 millones, con afectación en el capital fiscal del patrimonio, debido a que la donación recibida de conformidad con la escritura pública No. 2490 del 8 de agosto de 1991 de la Notaria 10 de Bogotá, se registró contable-mente por $0,1 millones como Terreno Manjuy.

Edificaciones del activo presentó subestimación por $315 millones, con afec-tación en el capital fiscal del patrimonio, ya que la construcción en suelo propio denominada Taller de Mantenimiento - DITEL se registró por $205 mi-llones, aunque el valor de la construcción apareció registrada en la escritura pública 706 de la Notaria 75 de Bogotá por $520 millones.



Edificaciones del activo presentó subestimación por $320 millones, con afec-tación al resultado del ejercicio del patrimonio, al evidenciar que la CENAC Regional Tolemaida suscribió los contratos No. 485 CENACTOL de 2016; 515 DIADQ-CADCO-CENACTOL de 2016; 337 de 2016 y aceptación de la oferta No 361-2016, con el objeto de realizar el mantenimiento a inmuebles, incluyendo trabajos de renovación y mejoras que generaron un mayor valor de los mismos, toda vez que ampliaron su vida productiva, su utilidad y su eficiencia operativa, que no se vio reflejado en edificaciones, sino que fue contabilizado en los gastos generales.

Lo anterior fue producto del incumplimiento de las funciones del supervisor, las cuales establecen expresar técnicamente en las actas de liquidación si se presentó un aumento del valor del bien, contraviniendo lo establecido en el procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo.

Equipo de transporte, tracción y elevación presentó sobrestimación por $97 millones, con afectación en los bienes y servicios pagados por anticipado del activo y en el resultado del ejercicio del patrimonio, ya que se evidenció que la CENAC Ingenieros, a través de la orden de compra No. 8198 del 3 de mayo de 2016, adjudicada a la Empresa Automayor S.A., adquirió de seis carrotanques para agua marca Chevrolet por $1.939 millones; que incluyó ítems tales como: mantenimiento preventivo por $96,7 millones y requeri-mientos de matrícula por $0,5 millones. Revisado el documento que soportó la entrada de bienes a almacén No.5001471191-2016 del 14 de septiembre de 2016, se observó inconsistencia en el registro contable, pues los ítems antes mencionados se sumaron como mayor valor del bien.

Impuestos, contribuciones y tasas por pagar del pasivo se encontraron sub-estimados por $23.146 millones, con afectación al capital fiscal del patrimo-nio, debido a que el predio ubicado en Barranquilla de propiedad del Ejército, presentó mora en el pago del impuesto predial de las vigencias 2015 y 2016, en igual situación con 56 predios a nivel nacional, que a diciembre de 2016 no se les canceló el impuesto predial, como tampoco se evidenció su regis-tro contable. Hechos que se presentaron por debilidades en la aplicación de la Resolución 356 de 2007, el Manual de Procedimientos Contables e inobservancia de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008, expedidas por la Contaduría General de la Nación.



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En la revisión del equipo de transporte, tracción y elevación del Comando Ejército, con corte a 31 de diciembre de 2016, se constató que los mante-nimientos preventivos en la adquisición de tres camionetas Toyota Campero Prado 5P Disel A/T-modelo 2016 y dos camionetas Toyota Campero Land Cruiser, fueron programados para ser ejecutados a futuro y no se registra-ron contablemente como un gasto pagado por anticipado, lo que ocasionó subestimación en los bienes y servicios pagados por anticipado del activo, que afectó en igual forma al resultado del ejercicio del patrimonio por $480 millones. Estos hechos se presentaron por debilidades en la aplicación de la Resolución 356 de 2007, el Manual de Procedimientos Contables e inob-servancia de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008, expedidas por la Contaduría General de la Nación.

En construcciones en curso del activo, con corte a 31 de diciembre de 2016 del Comando Ejército, se presentaron sobrestimaciones por $2.682 millones, debido a que persistieron saldos sin depurar desde el 2007 y 2009, por concepto de servicios técnicos profesionales de obras terminadas que a la fecha se descono-ce en qué activo se debe registrar, afectando la razonabilidad de su saldo y en consecuencia subestimando las edificaciones del activo en el mismo valor.

Las inspecciones realizadas por el Ejército Nacional en la vigencia 2016 per-mitieron verificar y evaluar el cumplimiento de los planes, programas, pro-yectos, objetivos, procesos y procedimientos en todos los niveles de la or-ganización. No obstante, los hallazgos detectados por la Inspección General del Ejército Nacional y consignados en los informes de auditoría interna, no se corrigieron al cierre de la misma vigencia por parte de los responsables de cada unidad ejecutora, tal como lo establece el reglamento general de inspecciones, toda vez que en la verificación del sistema SAP – SILOG las deficiencias detectadas aún persistían. Esta situación tuvo incidencia en la realidad de los hechos económicos y operaciones financieras, afectando la razonabilidad de los valores registrados en el balance general, ya que generó incertidumbre en el grupo de propiedades, planta y equipo del activo por $174.172 millones, que afectaron, a su vez, el capital fiscal del patrimonio.

Producto del registro de prestación de servicios de mantenimiento menor, derivados de convenios de cooperación, en contraprestación de los servi-cios de seguridad que ofrece la fuerza, se sobrestimó el capital fiscal del patrimonio que, a su vez, subestimó el resultado del ejercicio del patrimonio por $1.640 millones, procedimiento que afectó la razonabilidad del saldo de



la cuenta, incumpliendo la circular No.20154940239811 del 16 de marzo de 2015, relacionada con la contabilización de convenios de colaboración, cooperación y/o coordinación.

Las valorizaciones del activo presentaron incertidumbre por $338.683 millo-nes que afectaron, a su vez, el superávit por valorización del patrimonio. Al realizar el seguimiento a dicha cuenta en el CENAC Aviación, se estableció que esta unidad ejecutora presentó debilidades en la aplicación del procedi-miento establecido para la actualización y/o avalúos de bienes, por cuanto tomó como precios de referencia del mercado una información noticiosa que no soportó la totalidad de la información para establecer el valor real de las aeronaves registradas en los estados contables. Situación que se presentó por inaplicación de la Resolución 356 de 2007, el Manual de Procedimientos Contables para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con propiedades, planta y equipo e inobservancia de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008, expedidas por la Contaduría General de la Nación.

Para el reconocimiento de las edificaciones y valorizaciones del activo en el SAP – en la transacción de Zaval- se realizó de acuerdo a la tabla de Fitto y Corvini, el “valor año referencia 2016” (valor de mercado) a cambio del “valor avalúo del bien”, el cual tenía incorporado el valor calculado del desgaste. Como resultado de la respuesta presentada por la Entidad y la verificación del contenido por la auditoría, se estableció sobrestimación de las cuentas de valorizaciones por $1.629 millones y de edificaciones por $164 millones, con afectación en sus correlativas del patrimonio. Lo anterior evidenció deficiencias en la verificación por parte de los funcionarios involucrados en el proceso, que afectaron los registros contables asociados a la actualización de valores conta-bles, operación importante, no rutinaria y de monto significativo.

Al verificar el anexo denominado bienes y recursos asignados Ley 418 de 1997 – FONSET, se estableció que el Ejército Nacional no contabilizó el valor del combustible suministrado con estos recursos por los siguientes munici-pios: Soatá, Villa de Leyva, San Miguel de Sema y Maripi. Lo anterior por cuanto los gestores fiscales encargados de recibir los bienes o servicios en el BISUC no adelantaron oportunamente los procedimientos administrativos previstos para dar de alta o contabilizar el valor del combustible recibido de los municipios precitados, que ocasionó que se subestimara los cargos dife-ridos - combustibles y lubricantes en cuantía de $40 millones, con efecto en el resultado del ejercicio del patrimonio.



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El grupo de valorizaciones de terrenos, edificaciones, plantas ductos y túneles y redes, líneas y cables se presentó sobrestimación por $3.427 millones, que afectó, a su vez, el superávit por valorizaciones del patrimonio, ya que los valo-res de los avalúos practicados por el funcionario designado a los bienes inmue-bles de la unidad táctica y las unidades centralizadas no se tuvieron en cuenta al momento de contabilizarse específicamente en las actas No. 2823, 4058, 2108, 2110, y 2957 del 5, 8, 13 y 23 de noviembre de 2014, por debilidades en el sistema de control interno que no permitieron advertir oportunamente las deficiencias generadas en las conciliaciones de la información registrada e incumplimiento a la Directiva 136 de 2014, numeral siete párrafo tres.

En la contabilidad se registró el valor correspondiente a un coliseo que aun-que no se ha terminado, ni se encuentra en funcionamiento, presentó dete-rioro; de igual manera no se tiene identificada la fecha de su construcción, ni acta de liquidación del contrato, el cual fue objeto de valorización en 2014; adicionalmente se ha venido depreciando, lo que generó sobrestimación en las edificaciones del activo por $18 millones y a las valorizaciones del activo por $22 millones, que afectaron, a su vez, la depreciación acumulada del activo y el capital fiscal del patrimonio.

De acuerdo a la información suministrada por la Entidad, se contabilizaron 81 bienes inmuebles con valor de $2.140 millones totalmente depreciados, que se encuentran en servicio a la fecha y que fueron objeto de valoración en la vigencia 2014. Lo anterior por deficiencias en los sistemas de comunicación de las áreas encargadas del manejo y custodia de los bienes inmuebles, que no permitió definir un valor de salvamento del bien y actualizarse mediante la comparación del valor en libros con el costo de reposición o valor de realización. Esta situación generó incertidumbre en las edificaciones del activo por $2.140 millones, que afectaron, a su vez, el capital fiscal del patrimonio en el mismo monto.

De conformidad con el avalúo técnico realizado en 2014 a los inmuebles de la Brigada 29, el predio de Munchique, ubicado en el municipio de El Tambo, se estimó en $49,6 millones, con un valor inferior al costo histórico registrado. El método utilizado para el avalúo es la comparación de mercado a partir del estudio de las ofertas o transacciones recientes, cálculo que arrojó un menor valor que el registrado en libros, situación que conllevó a la subvaloración del terreno por $18,4 millones y generó subestimación de las valorizaciones del activo en $8,4 millones y de las provisiones para protección de propiedades, planta y equipo del activo en $10 millones, que afectaron, a su vez, al supe-rávit por valorización del patrimonio.



Se evidenció que 348 bonos de dotación de vestuario y calzado fueron entre-gados a los soldados entre el 3 de noviembre y el 15 de diciembre de 2016; sin embargo, en marzo de 2017, al realizar la inspección física, se encon-traron relacionados en el listado del inventario de almacén de Intendencia, incumpliendo el Artículo 2 de la Ley 89 de 1993, Principio “Devengo o Cau-sación” Libro I Plan General de Contabilidad Pública, debido a la inoportuna entrega de los soportes de las unidades responsables al almacenista, lo que generó sobrestimación en los cargos diferidos del activo por $119 millones, que afectó, a su vez, al resultado del ejercicio del patrimonio.

En los semovientes del grupo de propiedades, planta y equipo se presentó subestimación por $6,5 millones, que afectó al capital fiscal del patrimonio, debido a que al realizar el cruce de los semovientes de trabajo (canes) contra los canes que aún no han dado de baja en el sistema y los avalúos y traslados de los semovientes después de terminar y aprobar el curso de entrenamiento se presentó diferencia de $6,5 millones.

La edificación denominada construcción habitacional casino suboficiales, ter-minada y lista para usar a finales de 2014, no se encontró registrada en el sistema contable debido a que no había contrato de obra y/o de compra de materiales para su construcción, pues fue construida con materiales donados por diferentes entidades y con mano de obra del mismo batallón de ingenieros BIJOS a lo largo de casi ocho años, cuyo valor histórico para subirlo al sistema se estimó en los avalúos periódicos realizados a principios de la vigencia 2017, por cuanto la brigada no cuenta con procesos de avalúos extraordinarios para estos casos y construcciones realizadas bajo estos estándares, por lo que de-berán esperar a la fecha de realización de las valorizaciones periódicas progra-madas, lo que generó subestimación en las edificaciones del activo por $1.005 millones, afectando a su vez al capital fiscal del patrimonio.

Maquinaria y equipo, Propiedades, planta y equipo no explotados, Equipos de comunicación y Equipos de transporte, tracción y elevación se encontraron sobrestimados por $1.386 millones, afectando al capital fiscal del patrimonio debido a que se observaron elementos inexistentes o destruidos, de acuerdo con la relación presentada por el Ejército de los elementos destruidos, roba-dos o perdidos por diferentes motivos sin la debida reclasificación. Situación que se dio por falta de control, respecto al manejo y existencia de los activos, así como al reporte de la existencia de estos, con debilidades en la aplicación de la Resolución 356 de 2007, el Manual de Procedimientos Contables e in-



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observancia de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008, expedidas por la Contaduría General de la Nación.

En la depreciación acumulada de las edificaciones, de la maquinaria y equipo y de los equipos de comunicación y computación se generó subestimación por $472 millones, afectando a su vez al capital fiscal del patrimonio, por debilida-des en el seguimiento a la parametrización del bien en el aplicativo SAP-SILOG, respecto al cálculo de la depreciación y aplicación de la Resolución 356 de 2007, el Manual de Procedimientos Contables e inobservancia de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008, expedidas por la Contaduría General de la Nación.

En equipos de transporte, tracción y elevación del activo se presentó sobres-timaciones por $660 millones, que afectaron propiedades, planta y equipo no explotados del activo, debido a las siguientes situaciones: en el Bata-llón de Servicios ASPC N°2 se registraron en servicio cinco vehículos y una motocicleta fuera de servicio y totalmente depreciados, a la espera de la respectiva baja y orden administrativa de la Dirección de Transportes (DITRA) por $342 millones; en el Batallón de Policía Militar (BAPOM) se registraron 34 motocicletas marca Honda, las cuales fueron dadas de bajas del servicio y se encuentran depreciadas totalmente y en espera de autorización del DITRA para su chatarrización por $311 millones.; en el Batallón Nariño (BINAR) se registró la Motocicleta Suzuki en servicio, totalmente fuera de servicio y a la espera de acto administrativo por parte de la DITRA por $7 millones; adicio-nalmente, en el Batallón de Policía Militar (BAPOM) se registraron en servicio tres camionetas y una motocicleta dadas de baja del servicio mediante acto administrativo No. 001 de noviembre de 2016 del Comando Ejercito Nacional por $188 millones; y en el Batallón Nariño (BINAR) se registró en servicio ca-mión Nissan, el cual fue dado de baja y chatarrizado de acuerdo a acto admi-nistrativo N° 001 de noviembre de 2016 del Comando Ejército Nacional por $90,7 millones, pero siguen contabilizados, lo que generó sobrestimación en propiedades, planta y equipo no explotados del activo por $278 millones, afectando a su vez al capital fiscal del patrimonio.

en el grupo de valorizaciones de edificaciones se presentó subestimación por $93 millones, que afectó, a su vez, al superávit por valorización del patrimo-nio debido a que las actas Nº 1142, 1146 y 1147 de octubre 5 de 2014, correspondientes a los avalúos de los bienes inmuebles de la unidad táctica y las centralizadas del Batallón ASPC Nº2 efectuados por el funcionario de-signado. Se evidenció que a 31 de diciembre de 2016 los avalúos correspon-dientes no se tuvieron en cuenta al momento de contabilizarse.



Los materiales y suministros de cargos diferidos presentaron sobrestimación por $36 millones, que afectó de igual forma al capital fiscal del patrimonio por debilidades en los mecanismos de monitoreo y seguimiento, así como por deficiencias en la comunicación entre las dependencias involucradas al no exigir la toma física trimestral, semestral y anual de los inventarios de acuerdo al Manual de Bienes, lo cual generó un detrimento patrimonial.

Recursos entregados en administración del activo presentó sobrestimación por $15.482 millones, que afectó a la reserva financiera actuarial del activo, ya que en el marco del convenio especial de cooperación entre la Armada Nacional – Jefatura de Formación, Instrucción y Cotecmar, el informe del supervisor a 31 de diciembre de 2016 reportó un avance del 55%; no obstante, en el balance general a 31 de diciembre de 2016 se registró un saldo por valor de $19.804 millones en los recursos entregados en administración, que correspondió al total girado a la fecha de cierre, disminuido en pagos por $2.828 millones, lo que no se ajustó a la realidad financiera del proyecto, toda vez que los recursos asignados en las vigencias 2014 y 2015 ascendió a $15.482 millones.

El convenio se encuentra en ejecución desde el 2014 sin haberse registrado con-tablemente lo ejecutado, no se evidenció que a la Armada se le rinda un informe detallado de la ejecución por parte del supervisor, de tal forma que tenga conoci-miento de las cifras y se pueda llevar control y seguimiento de la ejecución reali-zada por Cotecmar. Situación que obedeció a que la entidad no realizó oportuna-mente las reclasificaciones contables de estos valores a otras cuentas del activo.

Construcciones en curso del activo presentó sobrestimación por $6.208 mi-llones, que afectó, a su vez, a edificaciones del activo, ya que en el balan-ce general a 31 de diciembre de 2016 todavía aparecía en construcciones en curso dicho valor, cuando estas obras se encontraron ejecutadas en un 100%, de acuerdo a las actas de recepción final de los contratos.

En el balance general a 31 de diciembre de 2016 se registró saldo en pro-piedades de inversión, correspondiente al valor de los bienes inmuebles cuya destinación es única y exclusiva para el personal de la fuerza y su familia, en cumplimiento del programa de bienestar institucional. En consecuencia, este valor se encontró mal clasificado en razón a que la Armada Nacional arrien-da estos bienes no para obtener beneficio económico, sino para brindarle cercanía y comodidad al personal de la fuerza, generando sobrestimación en $1.128 millones y afectando a edificaciones del activo.



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La Armada Nacional contabilizó en gastos generales pagos en virtud del con-trato N° 290 DIABA suscrito el 30 de diciembre de 2014, cuyo objeto es “Interventoría a todo costo de los contratos que resulten de la adjudicación de los procesos como construcción alojamientos oficiales solteros - aloja-mientos oficiales casados Alto Prado - viviendas para suboficiales casados San Andrés Isla”, lo que generó que edificaciones del activo se subestimara en $1.278 millones, afectando al capital fiscal del patrimonio, situación que obedeció al incumplimiento de lo establecido en el numeral 3.8 del procedi-miento contable, adoptado mediante Resolución 357 de 2008, respecto de las conciliaciones de información entre las diferentes áreas, vulnerando los principios de revelación y realidad económica de la información.

Edificaciones del activo presentó subestimación por $1.240 , afectando de igual forma a capital fiscal del patrimonio, ya que la Armada Nacional contabi-lizó en gastos generales el valor correspondiente a pagos realizados en virtud del contrato No. 061-2016 900431716, cuyo objeto es “Mantenimiento de bienes inmuebles - mantenimiento y mejoramiento de viviendas fiscales y alo-jamientos de las instalaciones de BN2, COLNAVAL, viviendas y alojamientos BN2, FSUPA, GANPA, ISLA MALPELO, BACAIM2, GAPO y Oficina Coordinación Cali”, toda vez que no se tuvo en cuenta el mayor valor del activo.

No se evidenció la contabilización de rendimientos financieros, ni el reintegro a la Dirección del Tesoro Nacional de los recursos girados a Cotecmar en la ejecución del convenio especial de cooperación de 2014, entre la Armada Nacional, JINEN y COTECMAR, con el objeto de “Desarrollar un Sistema de Red Táctica Naval Data TACTICAL DATA LINK- TDL”, donde no se contempla-ron cláusulas que estipularan reglas del manejo de los recursos asignados, ni de los rendimientos financieros generados, a lo que al proyectar estos recursos a la fecha ascienden tentativamente a $950 millones, situación que subestimó recursos entregados en administración del activo por $950 millo-nes y afectó, a su vez, a capital fiscal del patrimonio, en cuantía que corres-ponde a los rendimientos financieros generados en los saldos presentados en las fechas de corte, según la información que suministró la entidad, pues los informes mensuales de ejecución financiera no registraron los valores generados por este concepto, con debilidades originadas en la ausencia de la aplicación de las normas que rigen los convenios de esta naturaleza y fa-lencias en el control interno contable.



Propiedades, planta y equipo en mantenimiento del activo se sobrestimó en $170 millones, afectando de igual forma a propiedades, planta y equipo no explotados del activo, ya que en el balance general del hospital – dispensa-rio médico de Medellín - HOMME se encontraron las siguientes situaciones para depurar: activos en servicio adquiridos desde las vigencias 1996, 1997, 2000, 2002 y 2003, entre otras, para dar de baja desde hace más de seis meses por $161 millones; no se encontró al momento de la inspección el equipo denominado ultrasonido serie 27U565 marca SONY CATOR por valor de $6 millones, a lo que el responsable de la bodega mostró otro ultrasonido que se encuentra para dar de baja; la impresora Phaser P4510N – Xerox se encontró registrada en la contabilidad con fecha de adquisición del 24 de mayo de 2016, que también se encuentra para dar de baja por $3 millones, con lo que inobservó la aplicabilidad del procedimiento para dar de baja como lo establece el Manual de Administración de Bienes del MDN y la directiva de inventarios de la DGSM No. 024 de 2016. Adicionalmente, se encontró funcionando y al servicio desde la vigencia anterior la máquina de anestesia aunque se encuentra contabilizada en propiedades, planta y equipo en mante-nimiento, lo que generó subestimación en equipo médico y científico por $79 millones, con afectación a equipos en mantenimiento en el mismo monto.

Se encontraron elementos relacionados como equipo no explotados, los cuales no están siendo utilizados y según respuesta de la entidad “son re-queridos para la atención de parto procedimiento que no se realiza en este dispensario por no contar con los profesionales requeridos para este fin, ni con los requisitos mínimos exigidos por la Secretaria de Salud”.

De igual forma, se evidenció un oficio de fecha 20 de mayo de 2016, donde el subdirector administrativo y financiero del HOMME solicita apoyo para po-der reintegrar los equipos médicos; no obstante, la entidad presentó un oficio de fecha 3 de marzo de 2017, autorizando trasladar dichos equipos médicos al Hospital Militar (HOMIC), sin que a la fecha de la verificación in situ, se hubiera realizado dicho traslado, generando sobrestimación a propiedades, planta y equipo no explotados del activo por $88 millones, afectando, a su vez, a equipo médico y científico.

En equipo médico y científico de apoyo diagnóstico y de laboratorio se encon-tró sobrestimación por $946 millones, afectando, a su vez, a propiedades, planta y equipo en mantenimiento, debido a que en el levantamiento e inspec-ción física de los activos se encontraron elementos en servicio que no están



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en el Dispensario Médico de Medellín, sino que en reparación, ya que no se aportó documento de salida en el sistema de inventarios de almacén.

En la inspección al equipo de laboratorio a 31 diciembre de 2016 del dispensario de Medellín, no se ubicaron algunos bienes en la indagación con el personal res-ponsable, sin una explicación o soporte del destino final del bien, incumpliendo la Resolución 356 de 2008 que establece, en el capítulo III, el procedimiento conta-ble para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con propiedades, planta y equipo. Lo evidenciado reflejó debilidades en los mecanismos de control interno contable que generaron riesgo de pérdida de los activos antes señalados, con sobrestimación en equipo médico y científico - equipo de laboratorio por $54 millones y afectación en capital fiscal del patrimonio.

Bienes recibidos de terceros de cuentas de orden acreedoras presentó sub-estimación por $374 millones, afectando, a su vez, acreedoras de control por contra (DB), debido a que a pesar de evidenciar que la entidad cuenta con el contrato de comodato No. 122 de 2016 con la empresa Quimberlab S.A., con el objetivo de “suministro de insumos, reactivos y materiales de laboratorio clínico con equipos en apoyo tecnológico”, se observó mediante inspección a los equipos de apoyo que se tienen en los laboratorios que estos no cuentan con el ingreso al almacén mediante acta, ni se encuentran reconocidos en el balance general.

En intangibles del activo se presentó sobrestimación por $3,5 millones, afec-tando, a su vez, a capital fiscal del patrimonio, debido a que se reveló en la contabilidad del Dispensario Médico de Medellín un software de órdenes de remisión con amortización acumulada del 100%. Al respecto se evidenció que el software ya había cumplido el tiempo determinado para la amortización de su valor, situación que denotó ausencia de actualización y depuración de este concepto; además que la entidad se encuentran en proceso de implementar otro software llamado SALUD-SYS para órdenes de remisiones.

En el grupo de propiedades, planta y equipo la maquinaria y equipo, el equipo médico y científico, los muebles, enseres y equipo de oficina, equipos de comunicación y computación presentó sobrestimación y subestimación por $7,2 millones, afectando en igual forma al capital fiscal del patrimonio, debi-do a la falta de control y conciliación entre las dependencias de contabilidad y almacén. Las anteriores situaciones conllevaron a información no confiable que afectó la razonabilidad en los estados contables.



En la Dirección General de Sanidad Militar (DGSM) – ESM 5041 CENAC Tunja se observó, en el balance general a 31 de diciembre de 2016, que el valor de los inventarios de propiedad planta y equipo fue mayor al discriminado de los bienes reportados en los inventarios en el mismo periodo, con diferencia de $0,3 millones, lo que generó incertidumbre en equipo médico y científico por el valor de la diferencia y afectando, a su vez, al capital fiscal del patrimonio.

Edificaciones – edificios y casas del activo se encontró subestimada en $94 millones y sobrestimada en $8.785 millones, afectando el resultado del ejercicio del patrimonio en los mismos montos debido a dos situaciones: al cierre de la vigencia no se registró en los estados financieros el mayor valor del activo en virtud del contrato No.042-00-D-CACOM-1-GRUAL-2016, cuyo objeto fue “Construcción, adecuación y aplicación del cerramiento de la malla en el municipio de TIBU Norte de Santander”, liquidado el 30 de noviembre de 2016; y a que mientras el terreno de CATAM es de la Aeronáutica Civil, las edificaciones y construcciones nuevas son de propiedad de la Fuerza Aérea en terrenos de terceros a partir de la vigencia 2005, sin soporte legal que permita identificar la tenencia de las mismas. No se evidenciaron las reclasificaciones correspondientes, dado que son construcciones realizadas en propiedad de terceros; así mismo, la entidad se encuentra revisando el fundamento jurídico que le permita dar reconocimiento y registro.

Valorizaciones de terrenos del activo presentó subestimación por $36.230 millones, afectando el superávit por valorización del patrimonio, debido a que mediante avalúo realizado en la vigencia 2014 al terreno ubicado en la base aérea de Madrid - CAMAN, se observó que fue desvalorizado al cierre de la vigencia 2016 y a que el lote de terreno presentó diferencias entre el avalúo comercial del 2014 y el Certificado de Libertad y Tradición del predio para el mismo año, donde se encuentra la base aérea.

Al cierre de la vigencia el equipo de transporte tracción y elevación del activo se encontró subestimada en $5.407 millones, afectando, a su vez, al capital fiscal del patrimonio, debido a que los mantenimientos e inspecciones ma-yores, conversiones, recuperaciones y modernizaciones realizados a las ae-ronaves en vigencias 2014, 2015 y 2016, se contabilizaron como un gasto y no como un mayor valor del activo, de acuerdo al procedimiento contable establecido para la valorización, ya que por su naturaleza no corresponden al gasto sino a valorización de los equipos y actualización de los bienes.



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La evaluación del sistema de control interno contable mostró debilidades en la aplicación de los procedimientos financieros en cuanto a: manejo de las dinámicas de la cuentas contables; estudios técnicos del estado y uso de activos para reintegrarlos y/o reasignarlos al servicio o darlos de baja; depuraciones; falta de conciliación de las cuotas partes pensionales entre el Ministerio de Defensa y las entidades acreedoras por este concepto; ausen-cia de controles de los hechos significativos que deben ser registrados en las cuentas de orden; seguimiento a los recursos entregados en administración; metodología para actualización de bienes muebles e inmuebles y revelación en las notas de los estados contables.

Procuraduría General de la Nación


A 31 de diciembre de 2016 el inventario total de inservibles ascendió a $4.581,2 millones y el valor registrado en los activos retirados (que corres-ponden a los bienes de la bodega de inservibles) a $4.571,1 millones, con una diferencia de $10,1 millones, que generó subestimación por el valor de la diferencia en los activos retirados de las cuentas de orden deudoras, afectando deudoras de control por contra (CR). Adicionalmente, se presentó diferencia en los saldos de inventarios de propiedades, planta y equipo no explotados, intangibles pertenecientes al activo y los bienes recibidos de terceros de las cuentas de orden acreedoras, contra lo registrado en cada una de las cuentas contables respectivas, que generó subestimación y so-brestimación en cada una de las cuentas mencionadas por $2.943 millones.

Los créditos judiciales del pasivo presentaron subestimación por $12.307 millones, debido a que correspondió a fallos, laudos o conciliaciones de-bidamente ejecutoriadas, ocasionando sobrestimación en la provisión para contingencias del pasivo por inadecuada clasificación.

Se reportaron 841 procesos con probabilidad de perdida igual o superior al 50%, que ascendió a $143.632,2 millones, cuyo valor al ser cruzado con el balance general y la nota explicativa de pasivos estimados de diciembre 31 de 2016 con un saldo de $143.750 millones, presentó una diferencia de



$117,8 millones, con sobrestimación en provisión para contingencias del pasivo con afectación en el gasto.

En la información de procesos en contra de la Entidad a 31 de diciembre de 2016, figuraron 681 procesos por $141.030,3 millones, los cuales y según el nivel de riesgo establecido por la oficina jurídica, de acuerdo con la proba-bilidad informada, se registraron en cuentas de orden aquellos que tienen una probabilidad de pérdida inferior al 50%. De tal manera, al efectuar el cruce de esta información con los registros contables del balance general a la misma fecha, se evidenció un saldo por $141.065,6 millones, con una diferencia de $35,3 millones, que sobrestimó los litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos de las cuentas de orden acreedores, con afectación en acreedoras por el contrario (DB).


Se presentaron deficiencias de control en los bienes inmuebles recibidos en comodato, en los inventarios y en los registros contables de los procesos judiciales en contra de la entidad.

Policía Nacional


Anticipos para la adquisición de bienes y servicios a 31 de diciembre de 2016 fueron amortizados en su totalidad, de acuerdo con los convenios y/o contratos suscritos, que generó subestimación en edificaciones del activo con efecto en el capital fiscal del patrimonio por $2.966 millones.

Construcciones en curso terminadas y en uso ascendió a $30.178 millones, aunque no han sido cargadas a la cuenta de edificaciones, generando sub-estimación en las edificaciones del activo, con efecto en el capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía. Adicionalmente, se registraron $8.046,4 millones correspondiente a la estación de policía de Yumbo, construcción que desde agosto de 2016 fue registrada en la contabilidad de la Metropolitana de Cali por $14.783,3 millones, con sobrestimación en edificaciones del activo y efecto en el capital fiscal del patrimonio por $8.046,4 millones.



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Equipos de transporte, tracción y elevación del activo se encontró sobresti-mada en $5.432 millones, toda vez que la entidad registró el valor del mante-nimiento, SOAT y matrícula como mayor valor del equipo automotor adquirido en la vigencia 2016, con ocasión de los procesos de contratación suscritos bajo acuerdo marco de precios de Colombia Compra Eficiente, con efecto en el capital fiscal del patrimonio.

Equipos de transporte, tracción y elevación del activo presentó subestima-ción de $5.508 millones, con afectación a bienes pendientes de legalizar del patrimonio, por cuanto la entidad no registró dentro de sus activos el valor del equipo de comunicación y vigilancia instalado en el helicóptero PNC-0927.

Se calculó erróneamente el nuevo costo de los bienes objeto de actualización, por lo que se presentó sobrestimación en equipos de transporte, tracción y elevación del activo por $19.328 millones, correspondiente a las unidades DI-RAF, DIRAN y MECAL, con afectación a patrimonio público incorporado – bienes

Toda vez que la entidad efectuó el avaluó a equipos de transporte, tracción y elevación del activo, sin obedecer a un análisis objetivo con iguales incon-sistencias presentadas en la observación anterior, generó sobrestimación en las provisiones para protección de propiedad, planta y equipo del activo por $577 millones, correspondiente a las unidades DIRAF, DIRAN y MECAL, que afectaron de igual manera a las provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones (DB) del patrimonio.

Las valorizaciones del equipo de transporte del activo presentaron saldo de $168.824 millones, con sobrestimación por $23.771 millones correspondien-te a las unidades DIRAF, DIRAN y MECAL, toda vez que el procedimiento utiliza-do para hacer el avalúo del equipo de transporte terrestre no obedeció a la uni-ficación de criterios, con afectación a superávit por valorización del patrimonio.

La edificación donde se encuentra laborando la Unidad Policía fue entregada desde el mes de diciembre de 2016, sin que se haya reconocido como un activo fijo a falta de la remesa generada por la Dirección Administrativa, in-cumpliendo las condiciones de los criterios enunciados, conforme al nuevo marco normativo de la Resolución 533 de 2015 expedida por la Contaduría General de la Nación para las entidades de gobierno, lo que subestimó edifi-caciones del activo en $1.246 millones, que corresponde al valor de la inver-sión incluido el terreno sin determinado, con afectación en patrimonio público incorporado – bienes pendientes de legalizar.



Se determinó que las obligaciones de los convenios suscritos con los muni-cipios de La Dorada y Villamaría no se encontraban reconocidas de acuerdo con los procedimientos establecidos en el Manual de Lineamientos Contables, por lo que generó subestimación en transferencias por cobrar del activo, con afectación en el capital fiscal del patrimonio en $305 millones.

El municipio de San José de Caldas adjudicó los diseños, estudios y construc-ción de la nueva estación de policía por $755 millones y la administración del municipio de Filadelfia adjudicó la construcción de la estación de policía por $263 millones, pero como los comodatos no se han actualizado se generó subestimación en edificaciones del activo, con afectación al superávit por valorización del patrimonio en $1.018 millones.

Se generó subestimación en responsabilidad en proceso de las cuentas de orden deudoras por $288 millones, con afectación en deudoras de control por contra (CR), debido a que la entidad no registró el valor correspondiente a los procesos de responsabilidad interna que se encontraban en trámite a 31 de diciembre de 2016.

Transferencias por cobrar presentó subestimación en $133 millones, debido a que la entidad no realizó la amortización de las transferencias relacionadas con los convenios de 2015, suscritos con los municipios de Piendamó, Patía y Santander de Quilichao, en conocimiento de que los bienes objeto de los convenios fueron recibidos en la vigencia 2016, con afectación a los bienes muebles en bodega y a cargos diferidos del activo en dicha cuantía

La inconsistencia se fundamenta en la inobservancia del Régimen de Contabi-lidad Pública y el articulo 33 numeral 33.2.1.1.1 de la Resolución 03578 de 2014 – Manual de Lineamientos Contables de la entidad, por cuanto registró en contabilidad bienes con novedades de pérdida, incineración y hurto que no existen físicamente en la entidad, con sobrestimación en maquinaria y equipo y equipos de transporte, tracción y elevación por $71 millones y afectación en capital fiscal del patrimonio.

En el recalculo de la depreciación realizado por la CGR al equipo de transpor-te, se determinó una diferencia por encima del valor real de la depreciación en siete vehículos registrados en libros por $49 millones, diferencia que no fue soportada por la Policía Nacional en su respuesta, por lo que se mantiene la sobrestimación de depreciación acumulada que afectó las provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones del patrimonio.



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Se presentó subestimación en bienes recibidos de terceros de las cuentas de orden acreedoras por $901 millones, ya que no se registraron los bienes dados en comodato (motos) por parte de la alcaldía que afectó acreedoras de control por contra (DB).

En la Metropolitana de Ibagué (METIB), en la vigencia 2016, no se efectuó el registro contable de los vehículos recibidos a satisfacción el 1 y 28 de no-viembre de 2016, según oficios Nos.S-2016-071030/AREAD-GRULLO-29.25 y S-2016-077368/AREAD-GRULLO-29.5 respectivamente, correspondientes al convenio suscrito con el Fondo Nacional de Seguridad y Convivencia Ciuda-dana (Fonsecon) por un valor total de $1.041 millones. Lo anterior, debido a falta de gestión de la DIRAF del nivel central, al no efectuar la remisión oportu-namente y a deficiencias en los mecanismos de control interno; e igualmente, a la inoportunidad de los registros contables e incumplimiento de las normas contables sobre la materia, lo que generó subestimación en bienes muebles en bodega del activo por $875 millones, que afectó capital fiscal del patrimonio.

Del proceso 2015-171 del Departamento de Policía del Tolima (DETOL), a marzo de 2017 figuró en armamento y equipo reservado el detector de vapores sin serie por $64 millones y el detector de explosivos por $7 millones, reportados como faltantes el 10 de julio de 2015, cuyo proceso se contabilizó el 30 de junio de 2016 por $85 millones, cuando se aperturó el 28 de marzo de 2016, es decir, tres meses después. Lo anterior, debido a falta de comunicación y conciliación entre las dependencias y a deficiencias en los mecanismos de control interno contable, que generó sobrestimación en maquinaria y equipo del activo por $71 millones, con afectación en capital fiscal del patrimonio.

De igual forma el proceso 2015-25 del DETOL por $48 millones se registró contablemente hasta el 31 de diciembre de 2015 por $9 millones, con di-ferencia de $38 millones, que hasta diciembre de 2016 se realizó el ajuste por la diferencia, debido a la inoportunidad de los registros contables e cum-plimiento de las normas contables sobre la materia, con lo que se generó subestimación en las cuentas de orden deudoras – responsabilidades en pro-ceso, con afectación a cuentas deudoras por contra.




Consejo Superior de la Judicatura


Se presentó incertidumbre generalizada en el saldo de los ingresos no tributarios – deudores multas e intereses del activo por $22.312.887 millones, como con-secuencia de la falta de efectividad en las acciones de mejora para la gestión del cobro coactivo, persistiendo las deficiencias y haciéndolas incobrables y con un recaudo es muy bajo, con afectación en el capital fiscal del patrimonio.

Existió duda en la composición de los pagos por cuenta de terceros en el concep-to de incapacidades por cobrar; no se tiene control empleado por empleado, ni se ha aplicado el valor del reintegro efectuado por cada E.P.S. por deficiencias en la conciliación; y se tienen recaudos pendientes de identificar y aplicar a la cartera por concepto de recobros de incapacidades, que generaron incertidumbre gene-ralizada en depósitos en instituciones financieras del activo y afectaron los otros deudores - pagos por cuenta de terceros por $92 millones.

Se evidenció incertidumbre por $2.225 millones en propiedades, planta y equipo no explotados y muebles, enseres y equipo de oficina del activo de la dirección seccional de administración judicial del Quindío, debido a diferencias de auditoría detectadas en las pruebas realizadas a la muestra seleccionada y verificada en los despachos judiciales de dicha jurisdicción. Al confrontar los saldos registrados en contabilidad y las existencias de almacén de los bienes devolutivos y de consu-mo, algunas partidas correspondieron a reclasificaciones y otras situaciones, con efecto en bienes muebles en bodega, equipos de comunicación y computación del activo y al patrimonio público incorporado.


Fiscalía General de la Nación


Créditos judiciales del pasivo, con saldo en el balance general a 31 de diciembre de 2016 por $794.792 millones, generó incertidumbre debido a que los registros de la cuenta no se ajustaron con la correspondiente causación de los intereses moratorios en cada vigencia, como lo indicó la entidad en el punto cuarto del



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radicado No. 20176000002481, así ” La Dirección Jurídica no realiza la actuali-zación de la liquidación de intereses moratorios de las sentencias y conciliaciones en contra de la entidad de manera anual, esta actuación se realiza al momento en que se solicita a la Subdirección Financiera la aprobación del PAC, para la posterior elaboración de la resolución y pago de sentencia o conciliación en favor del beneficiario”, lo que originó que mientras el 9% del valor de los registros en la cuenta contable representó los intereses, durante 2016 los intereses de los pagos realizados representaron el 40,9% del valor pagado, que a su vez tuvo afectación en los otros gastos ordinarios – sentencias.

La entidad realizó cumplimiento parcial del procedimiento contable de litigios, ya que solamente registró en la cuenta contable del pasivo los fallos que en primera instancia fueron desfavorables, mas no los procesos que la Dirección Jurídica determinó que pudieran resultar condenatorios para la entidad, de-bido a que, según lo indicó la entidad en el punto primero del radicado No. 20176000002481: “ Respecto del estudio para determinar el grado de pro-babilidad de condenas a la Fiscalía General de la Nación, el proceso gestión legal, no cuenta con lineamientos donde se indique que el apoderado cuando realiza el estudio técnico debe determinar el valor de la provisión en caso de una posible condena para la Entidad”, lo que generó incertidumbre en la provisión para contingencias – litigios del pasivo por $225.889 millones, que afectó provisión para contingencias – litigios del gasto.

Se generó subestimación en bienes de uso permanente sin contraprestación del patrimonio por $272 millones, que afectó edificaciones del activo, ya que a 31 de diciembre de 2016 la Seccional del Tolima registró en cuentas de or-den acreedoras ocho inmuebles recibidos en comodato por $234 millones, adicional a que no se registró en ninguna cuenta un inmueble del municipio de Alpujarra por $38 millones; cuando estos nueve inmuebles debieron recla-sificarse en la cuenta del activo, por corresponder a operaciones realizadas entre entidades del Gobierno. Lo anterior, debido a falta de gestión de la Subdirección Seccional de Apoyo a la Gestión para reclasificar y registrar las operaciones y a deficiencias del control interno contable.

Se generó subestimación en maquinaria y equipo, muebles, enseres y equi-pos de oficina, equipos de comunicación y computación y equipos de trans-porte, tracción y elevación por $763 millones, con afectación en los bienes de uso permanente sin contraprestación del patrimonio, ya que la Seccional del Tolima, a 31 de diciembre de 2016, reportó en cuentas de orden acree-



doras bienes recibidos en comodato de entidades de Gobierno, los cuales no se reclasificaron en las cuentas del activo por corresponder a operaciones realizadas entre entidades del Gobierno.

Se generó subestimación en bienes pendientes de legalizar del patrimonio por $67 millones, con afectación a edificaciones de uso permanente sin con-traprestación del activo, ya que la Seccional de Quindío suscribió contrato de comodato para su funcionamiento con los municipios de Quimbaya, La Tebaida y Montenegro, donde se evidenció que no hay registro de los contra-tos en las cuentas contables correspondientes y deficiencias como: falta de renovación en los documentos y carencia de documentos que identifiquen las condiciones del inmueble, como el avalúo estimado del inmueble, área cons-truida, certificado de uso de suelo, ficha catastral, certificado de tradición y autorización del concejo al alcalde para celebrar el contrato, entre otros.


Fondo Rotatorio de la Policía Nacional


El Fondo Rotatorio de la Policía, de conformidad con lo manifestado en el numeral 2 del oficio radicado No.20171200000401 del 17 de marzo del año en curso, adoptó como metodología para determinar el valor de la provisión para contingen-cias asociadas al registro contable de los procesos judiciales, el artículo 7 de la Resolución 353 del 1 de noviembre de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado. No obstante, al verificar el valor de la provisión a 31 de di-ciembre de 2016, se encontró sobrestimación en provisión para contingencias del pasivo por $5.159 millones y subestimación en capital fiscal y resultado del ejercicio del patrimonio por $3.725 millones y $1.434 millones, respectivamente, situación que denotó deficiencias de control interno contable.

La Provisión para contingencias del pasivo se encontró subestimada en $11,3 millones, toda vez que sobre el proceso 27001233100020060049701 se profirió sentencia condenatoria No. 089 del 26 de junio de 2015, mediante la cual resolvió en el punto 2, condenar al Fondo Rotatorio de la Policía a reembolsar al demandante el valor de $14,8 millones, derivado de la multa impuesta en la ejecución del contrato de obra pública No. 113 de 2004 PN-



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FR-C, el cual deberá actualizarse desde la fecha en que se realizó el pago o descuento al contratista hasta la fecha de ejecutoria de la sentencia. Tenien-do en cuenta que a 31 de diciembre de 2016 el saldo de la provisión de este proceso fue de $11,3 millones; mientras que el valor de la pretensión indexa-da a octubre de 2016 ascendía a $22,6 millones, correspondiendo esta di-ferencia a la sobrestimación del capital fiscal del patrimonio, de conformidad con lo estipulado en el literal b del artículo 8° de la Resolución 353 del 1 de noviembre de 2016, de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado.

Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos se encontró sobres-timada en $3.164 millones y subestimada en $5.965 millones, debido a que una vez realizado el cálculo de probabilidad de pérdida de los procesos en contra de la entidad, no se efectuaron los registros contables en cuentas de orden correspon-dientes, como lo estipula el artículo 7 de la Resolución 353 del 1 de noviembre de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado, afectando responsa-bilidades contingentes por contra (DB) de las cuentas de orden.

Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos se encontró sobrestimada en $ 6.495 millones, por cuanto aparecieron terceros con sal-dos, que de acuerdo a lo indagado por la comisión de auditoría en la Oficina Jurídica, correspondían a procesos terminados con sentencias a favor y en contra ya canceladas, que afectaron las responsabilidades contingentes por contra (DB) de las cuentas de orden.

Recursos recibidos en administración se encontró sobrestimada por $1.329 millones y subestimada por $1.185 millones, debido a la diferencia en la comparación de saldos de 62 terceros contra los saldos establecidos por el grupo de auditoría, que se reflejaron en el archivo suministrado por el grupo de convenios donde se especificó el número de convenio, con corte a 31 de diciembre de 2016, con afectación a resultado del ejercicio del patrimonio.




Agencia Logística de las Fuerzas Militares


Una vez evaluadas las conciliaciones bancarias, boletines de tesorería y sal-dos contables a 31 de diciembre de 2016, se presentó sobrestimación en depósitos en instituciones financieras del activo por $4.511 millones en los libros de contabilidad, donde el saldo consolidado de la cuenta de bancos y corporaciones ascendieron a $18.068 millones y el saldo en boletines de tesorería (extracto bancarios) a $13.557 millones.

Es importante resaltar que a pesar que la Entidad realizó las conciliaciones entre las áreas de tesorería y contabilidad en las diferentes regionales, no fue efectivo el control y solución de las partidas conciliatorias y pendientes por conciliar, ocasionada posiblemente por la debilidad del control interno diseña-dos por la Dirección General; así como del control interno contable, donde la oficina principal de la Dirección Financiera efectuó solamente un proceso de consolidación de la información en las aéreas de contabilidad, tesorería, pre-supuesto y cartera de la oficina principal, sin verificar y realizar pruebas de su realidad y veracidad de la información registrada, ya que es la responsable frente a los diferentes órganos de control, impuestos y de vigilancia y super-visión de certificar la información reportada en forma consolida de la entidad.

Avances y anticipos entregados del activo presentaron incertidumbre por $13.830 millones, con afectación en la adquisición de bienes y servicios nacionales del pasivo, ocasionado presuntamente por falta de seguimiento y control de los siguientes contratos: 001-274-2014, 001-225-2015, 001-2015, 001-234-2015 y 001-260-2014. Lo anterior fue ocasionado posi-blemente por la falta de seguimiento, conciliación, control y supervisión de la Dirección de Contratos y Dirección de Cadena de Suministros, quienes poseen los insumos necesarios como hoja de vida del contrato, verificación de la ejecución del contrato y supervisión, de tal forma que nutran a las áreas de la Dirección Financiera para que efectúen los registros en forma oportuna. Adicionalmente se incumplió con el régimen de contabilidad pública.

Construcciones en curso de edificaciones presentó sobrestimación por $1.841 millones, con afectación en la adquisición de bienes y servicios na-cionales del pasivo, ocasionado presuntamente por error en registros que no corresponden a los conceptos de construcciones en curso. La Entidad no



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tiene claridad sobre los objetivos de la inversión en obras y las razones por las cuales no se activó la cuenta de propiedades, planta y equipos, eviden-ciado en los registros de los siguientes contratos: 54/10 del edificio adminis-trativo Comando Ejército; Unión Temporal Obras Civiles del 30 de diciembre de 2011; 187/16 de adecuación bodega Oporto Icinar Panadería y edificio sede principal / CENAE Tolemaida. Lo anterior ocasionado presuntamente a la inobservancia de la característica cualitativa de la información contable pública de razonabilidad, así como por la falta de directrices claras por parte de la administración central en el manejo de los estados contables, lo cual incumplió lo establecido en el régimen de contabilidad pública.

Avances y anticipos recibidos del pasivo correspondientes a contratos inte-radministrativos presentaron incertidumbre por $54.070 millones, que afectó el ajuste por diferencia en cambio de adquisición de bienes y servicios na-cionales del ingreso; ocasionado presuntamente por la falta de seguimien-to, conciliación, control y supervisión de la Dirección de Apoyo Logístico, quienes son los responsable de la ejecución de los recursos recibidos de todos los contratos interadministrativos, firma de los contratos, supervisión, ejecución de actividades y liquidación, de tal forma que nutran a las áreas de la Dirección Financiera para que efectúen los registros en forma oportuna.

Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos presentó sobres-timación por $160.031 millones, con afectación en las responsabilidades contingentes por contra (DB) de cuentas de orden, con un incremento del 908,6% que correspondió a un posible error de digitación con las preten-siones UT Aviación –SEI registrada en los estados contables por $160.191 millones, siendo lo real por $160 millones. Con lo anterior, la Agencia presun-tamente incumplió con lo establecido en el régimen de contabilidad pública, Resolución 356 del 5 de septiembre de 2007.

Posible detrimento patrimonial en el pago de intereses moratorios por pagos extemporáneos del impuesto predial el día 18 de julio de 2016, con sobres-timación en impuestos, contribuciones y tasas del gasto por $1,99 millones, que afectó aportes por cobrar a entidades afiliadas del activo. Con lo ante-rior, la Agencia presuntamente incumplió con lo establecido en el régimen de contabilidad pública, Resolución 356 del 5 de septiembre de 2007, título II.

Una vez verificadas las actas de entrega de los 12 comedores de tropa, se evidenció que no se encuentran registrados en el inventario general de bienes



de la regional Antioquia Chocó, ocasionando presuntamente sobrestimación por $368 millones en edificaciones de oficinas del activo, con afectación a patrimonio institucional incorporado; los cuales se constituyen en bienes de uso permanente y sin contraprestación, como se establece en los párrafos 1 y 4 del numeral 25 del Manual de Procedimientos Contables de la Contaduría General de la Nación.

Durante la vigencia 2016 se suscribió el contrato de comodato (renovación) para uso de las instalaciones donde funciona la sede de la regional, cuyo bien inmueble se encuentra reconocido contablemente por $539,5 millones; sin embargo, rea-lizado el cruce con la Entidad propietaria se observó diferencia en cuanto al valor registrado de $131 millones, con sobrestimación a edificaciones de oficinas del activo y afectación al patrimonio institucional incorporado.

Al verificar las actas de entrega de los 12 comedores de tropa, se evidenció que no se encuentran registrados en el inventario general de bienes de la regional Antioquia Chocó, ocasionando presuntamente sobrestimación por $367,8 millones en maquinaria y equipo del activo, con afectación al patri-monio institucional incorporado; los cuales se constituyen en bienes de uso permanente y sin contraprestación, como se establece en los párrafos 1 y 4 del numeral 25 del Manual de Procedimientos Contables de la Contaduría General de la Nación.


Se presentaron deficiencias en la actividad de conciliaciones bancarias y la efectividad en su aplicación entre las áreas de tesorería y contabilidad en las diferentes regionales, donde no fue efectivo el control en la solución de las partidas conciliatorias y pendientes por conciliar. También se presentó debilidad en la oficina principal de la Dirección Financiera, donde solo efectúa un proceso de consolidación de la información en las áreas de contabilidad, tesorería, presupuesto y cartera de la oficina principal, sin verificar y realizar pruebas de su realidad y veracidad de la información registrada.



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Industria Militar (Indumil)


En las materias primas del activo se generó sobrestimación por $15 millo-nes, debido a que en la adquisición de materia prima a través del contrato No. 032 de 2016, se recibió en el puerto de Santa Marta un total de 998.750 kg, de los cuales se perdieron 1.310 kg y llegaron contaminados 6.000 kg; no obstante se realizó el ingresó al almacén por los 998.750 kg, sin descon-tar la diferencia del materia señalado en el acta, equivalente a $10 millones. De igual manera, se presentó la misma situación en el contrato No. 034 de 2016, donde se recibieron 1.480 kg que correspondían a material contami-nado y 1.390 kg a material faltante por mermas avaluado en $5 millones, que afectaron al capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.

En los materiales para la producción de bienes del activo se encontró sobres-timación por $470 millones, debido a deficiencias e incorrecciones en el registro de elementos para dar de baja, se registraron elementos que no se clasificaron adecuadamente y se detectaron faltantes de herramientas en la en la toma física de inventarios del almacén de materias primas al cierre de la vigencia. Las ante-riores situaciones denotaron deficiencias administrativas, operativas y de control, que afectaron a capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.

Terrenos del grupo de propiedad, planta y equipo presentó sobrestimación por $6.344 millones, debido a inconsistencias e incoherencias en la información rela-cionada con la identificación plena de los bienes por parte de las distintas depen-dencias responsables; bienes registrados que no se ajustaron a la descripción de la cuenta contable, ni a la definición de activo bajo nuevo marco normativo (Reso-lución 414 de 2014); registro de predios sin títulos de propiedad, ni documentos idóneos que permitieran identificar la propiedad de los inmuebles; y predios sin avalúos comerciales que permitieran establecer el valor actual del bien, con afec-tación a capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.

Edificaciones del activo se encontró sobrestimada por $1.554 millones, debido a que el reconocimiento de bienes totalmente deteriorados y obsoletos no cum-plió con los requerimientos establecidos por las nuevas normas contables para ser registrados como propiedades, planta y equipo en las edificaciones de Cali y Buenaventura, con afectación a capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.



Maquinaria y equipo del activo presentó sobrestimación por $2.346 millo-nes, debido a deficiencias que incidieron significativamente en el saldo de la cuenta: reconocimiento de activos fijos clasificados como inservibles para dar de baja; reconocimiento de bienes que la Empresa no posee legal ni físicamente, toda vez que fue cancelado en el acuerdo conciliatorio; bienes que por su descripción física corresponden a otra cuenta contable, el Know How del diseño de la antigua tecnología de la planta Cerrejón Zona Sur; falta de reconocimiento de 31 bienes en buen estado de la planta Cerrejón Zona Sur, que al cierre de la vigencia de 2016 no han ingresado a los inventarios de la Entidad y reconocimiento de bienes como un solo elemento sin tener en cuenta las partes significativas que lo componen y que debieron reconocerse individualmente como componentes del mismo elemento; que afectaron a capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.

Propiedades de inversión del activo presentó subestimación por $2.099 mi-llones, debido a deficiencias que incidieron significativamente en el saldo de la cuenta contable, como por ejemplo: para el reconocimiento de los terre-nos, donde no se tuvo en cuenta el valor de los avalúos contratados en las vigencias de 2011 y 2015; el bien inmueble que agrupa los lotes “B” y “C” como un solo registro por menor valor; la edificación de la oficina central sin títulos de propiedad y sin cumplir con los requerimientos establecidos para ser reconocido como propiedad, planta y equipo. Lo anterior afectó a capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.


Debilidades en el control interno contable detectadas durante el proceso au-ditor en los sistemas de información contable y en los controles asociados a las actividades del proceso, manejo de inventarios, activos fijos, propieda-des, planta y equipo y cajas menores.

Caja de Retiro de las Fuerzas Militares (Cremil)


Los estados financieros de la Caja de Retiro de las Fuerzas Militares (Cremil) presentaron razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación finan-ciera a 31 de diciembre de 2016, así como los resultados de las operaciones



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por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y nor-mas prescritas por las autoridades competentes y las normas y los principios de contabilidad prescritos por la Contaduría General de la Nación.


Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional (CASUR)


En la revisión efectuada a recaudos a favor de terceros del pasivo se observó que no se realizó una debida depuración para determinar a qué corresponden esos recaudos, existiendo partidas de más de un año sin conciliar, con sobresti-mación por $28 millones y afectación de capital fiscal del patrimonio, debido a la incertidumbre generada por no determinar el origen de estas consignaciones. Lo anterior contraviniendo el Libro 1 del Plan General de Contabilidad Pública, en su numeral ocho, relativo a la revelación y debilidades en los mecanismos de segui-miento y control de la Subdirección Administrativa Financiera.

En la revisión efectuada a las pretensiones de las demandas instauradas en contra de CASUR por conceptos de IPC, asignación, prima de actividad, pri-ma de actualización y sustitución acorde a la Resolución 9051 de 2016 sobre la metodología implementada para realizar la respectiva provisión contable, se observaron demandas que estando en cuentas por pagar no se les realizó la respectiva baja en las cuentas de orden, con sobrestimación por $4.972 millones en litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos, que afectó responsabilidades contingentes por contra (DB) por el mismo monto.


Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (INPEC)


Depósitos en instituciones financieras del activo se encontró subestimada por $1.355 millones, debido a partidas conciliatorias sin resolver por de-ficiencia del control interno y falta de funcionamiento del comité de sanea-



miento contable que determine la depuración de partidas conciliatorias con antigüedad superior a la fecha que disponga con afectación en capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.

Créditos judiciales del pasivo se encontró subestimada por $56.880 millo-nes, debido a diferencia a 31 de diciembre en la relación denominada radi-cación sentencias para trámite de pago por $67.075 millones, pero que en la cuenta contable se presentó el saldo de $10.195 millones, como también diferencias en las cuentas por pagar presupuestales por $4.371 millones, que afectaron el capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.

Provisión para contingencias del pasivo presentó subestimación por $30.940 millones, debido a la diferencia entre el saldo de la cuenta contable a 31 de diciembre por $572.581 millones; mientras que en el listado de procesos activos de la Oficina Jurídica, denominado valor de provisión contable en caso de pérdida, se reflejó un saldo por $541.641 millones, con afectación a capital fiscal del patrimonio en la misma cuantía.

Bienes muebles en bodega del activo presentó subestimación por $3.213 mi-llones, debido a que la entidad registró dicho valor en propiedades, planta y equipo no explotados del activo cuando no cumplían con dicha denominación, sino que debieron ser clasificados como bienes muebles en bodega.

Para el grupo de propiedad, planta y equipo en los terrenos, semovientes, bienes muebles en bodega, no explotados, edificaciones, maquinaria y equipo, muebles enseres y equipo de cocina, equipo de cómputo y comunicación, equipo de trans-porte y tracción, incluyendo la depreciación y amortización acumulada, se presen-tó subestimaciones y sobrestimaciones por $330.494 millones, debido a que no coincidieron los valores que muestra el kárdex o aplicativo de administración de bienes, con el saldo de la propiedad planta y equipo en la contabilidad. Adicional-mente el aplicativo no realizó la depreciación y amortización correspondiente con afectación a capital fiscal del patrimonio en dicha cuantía.


Incumplimiento de la Resolución 193 de 2016 y el Instructivo de Cierre 002 de 2016 de la Contaduría General de la Nación, en cuanto a conciliaciones de operaciones recíprocas, ajustes, controles de información y depuraciones.



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Corporación de Ciencia y Tecnología para el Desarrollo de la Indus-tria Naval Marítima y Fluvial (Cotecmar)


Provisión para contingencias del pasivo presentó a 31 de diciembre de 2016 sobrestimación por $200 millones, debido a que en el proceso radi-cado 13001-31-05-005-2012-00347-00 se absolvió a Cotecmar y aún se encuentra activo en el reporte de demandas, no obstante haberse proferido sentencia en segunda instancia y declarado desierto el recurso de casación, afectando provisión para contingencias del gasto en el mismo monto.

Provisión para contingencias del pasivo presentó sobrestimación por $35 mi-llones, debido a que el proceso radicado 13001-31-05-001-2014-00196-00 del demandante mostró una provisión por dicho valor, siendo que este proce-so fue resuelto por la Entidad mediante acta de transacción del día 20 de di-ciembre de 2016, acordando pagar al demandante la suma de $19 millones, con afectación a provisión para contingencias del gasto en el mismo monto.

Capital fiscal del patrimonio presentó a diciembre 31 de 2016 sobrestima-ción por $62.673 millones, debido a la falta de saneamiento y depuración contable de esta cuenta del patrimonio, establecido en el literal c del numeral 3.1 del Instructivo 002 de 2014 de la CGN, con subestimación en el efecto por la aplicación del régimen de contabilidad pública del patrimonio en el mismo monto.


Ministerio de Justicia y del Derecho


Construcciones en curso del activo presentó sobrestimación por $1.266 mi-llones, dado que en el convenio interadministrativo para la construcción de la sede administrativa del Ministerio no se consagraron mecanismos que le permitieran al contratante exigir información veraz, real y oportuna, con el fin de garantizar un eficaz seguimiento y cumplimiento al objeto contractual, aunado a las debilidades en la supervisión y la falta de seguimiento, como



también del ejecutor del proyecto “Ministerio” y de la fiducia como adminis-tradora del patrimonio autónomo que generó sobrestimación en derechos en fideicomiso del activo por $986 millones y afectación al resultado del ejerci-cio del patrimonio en $2.252 millones.

Dada la pérdida de competencia del Ministerio para el cobro coactivo de las multas por Ley 30 de 1986, de haber recibido los expedientes por parte de la extinta Dirección Nacional de Estupefacientes (DNE) ad portas del vencimien-to y ante la negativa por parte del Consejo Superior de la Judicatura de recibir los correspondientes expedientes, la cartera de la entidad presentó valores prescritos, que de acuerdo con análisis estadístico a la base de datos por parte del equipo auditor, los ingresos no tributarios del grupo deudores se sobrestimaron en $2.192.855 millones, con afectación de capital fiscal del patrimonio en el mismo monto. De igual manera, es importante mencionar que a partir del 3 de abril de 2017 el Consejo Superior de la Judicatura (CSJ) inició la recepción de los expedientes de cobro, a los cuales se verifica su existencia física y electrónica, como también se tiene establecido el registro contable de salida por parte del Ministerio e ingreso del CSJ con cada acta parcial entregada y firmada.

Se presentaron tres sentencias ejecutoriadas en la vigencia 2016 que no quedaron contabilizadas como cuentas por pagar, en atención al principio de causación del régimen de contabilidad pública, lo cual generó subestima-ción y sobrestimación en créditos judiciales del pasivo por $105 millones; y sobrestimación por $82 millones en provisión para contingencias del pasivo, afectando el resultado del ejercicio del patrimonio en $187 millones. Adicio-nalmente, a 31 diciembre de 2016 se encontró contabilizado una cuenta por pagar de $525 millones a nombre del Ministerio de Justicia, es decir, sin ser registrado el tercero a quien realmente se le adeuda estos recursos.

Provisión para contingencias del pasivo se presentó sobrestimación y sub-estimación por $2.702 millones, debido a las siguientes situaciones: pro-ceso correspondiente de Carlos Ramírez registrado por $31 millones de la Subunidad DNE, ya que fue terminado favorablemente el 30 de noviembre de 2016 y todavía está registrado; se detectaron cinco procesos provisiona-dos por $2.181 millones sin registro en Contabilidad; y se evidenció que en los procesos 11001310501220100017600 y 500123100020020013601 existieron inconsistencias en los registros contables por $26 millones y $464 millones, respectivamente, afectando créditos judiciales del pasivo en $464



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millones y resultado del ejercicio del patrimonio en $2.238 millones. Adicio-nalmente, a 31 diciembre de 2016 se encontró contabilizado en provisión para contingencias $1.669 millones a nombre del Ministerio de Justicia, es decir, sin registro del tercero a quien realmente se le adeuda estos recursos.


Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios (USPEC)


Conforme al marco normativo general y de la Contaduría General de la Nación (CGN), se determinó incertidumbre en recursos entregados en administra-ción del activo por $22.914 millones, debido a que la prórroga del contrato interadministrativo de la Gerencia Integral de Proyectos No. 274 de 2014, celebrado con el Fondo de Desarrollo de Proyectos de Cundinamarca y finali-zado en mayo de 2016, presentó a la fecha de la visita de la CGR debilidades de comunicación, coordinación y gestión del área de infraestructura, al no efectuar la correspondiente depuración de este rubro y no obtener las actas de recibo de satisfacción por parte de algunos establecimientos carcelarios, cuya documentación entregada por el contratista se encuentra en trámite de revisión para efectos de liquidar el contrato y proceder a realizar la mesa de trabajo entre las áreas misionales y de apoyo, por lo que se desconoció el impacto contable, afectando como contrapartida recursos recibidos en admi-nistración del pasivo por el mismo monto.

Avances y anticipos entregados del activo presentó sobrestimación por $4.232 millones, debido al no registro contable de la legalización de anticipos correspon-dientes a los contratos de obra números 217, 218 y 219 de 2013 y 403 de 2014, que afectó construcciones en curso del activo en el mismo monto.


La USPEC no cuenta con un manual donde se describan las diferentes formas de desarrollar las actividades contables, así como la correspondiente asigna-ción de responsabilidades y compromisos a los funcionarios que las ejecutan directamente. La entidad carece de una herramienta para administrar los riesgos de índole contable, a fin de preservar la confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información como producto del proceso contable.



Corporación de Alta Tecnología para la Defensa (Codaltec)


Equipos de computación del activo presentó subestimación por $1.203 millo-nes, debido a que la entidad disminuyó su activo en este valor al reclasificar en cuentas de orden deudoras el simulador MARKAB, que se encontraba en la Escuela de Caballería del Ejército Nacional de Colombia desde el 27 de enero de 2015. Se observó que no cuenta con el documento idóneo que soporte el registro contable, ya que transcurridos dos años los representantes legales no han suscrito el acto administrativo que evidencie la situación jurídica, los derechos y obligaciones de las partes por el uso y tenencia del bien, confor-me a lo dispuesto en el numeral 3.7 de la Resolución 357 de 2008 de la CGN y los artículos 2201 al 2220 del Código Civil. De igual manera, se observó que el Ejército Nacional no tiene registrado el bien en los activos ni en el patrimonio, como lo dispone el numeral 25 del manual de procedimientos de contabilidad pública, situación que ocasionó sobrestimación en el capital fiscal del patrimonio en el mismo monto.




249

Contraloría Delegada para Gestión Pública e Instituciones Financieras

Auditoría General de la República (AGR)


Calificación control interno contable: eficiente.

Se determinó la existencia de controles y su efectividad para la prevención y neutralización del riesgo asociado a la gestión contable, lo que permitió establecer un nivel de confianza en dicho proceso.

Banco Agrario de Colombia S.A.


Se presentó una sobrestimación de $23.390 millones en provisiones para contingencias, debido a que el saldo de la cuenta incorporó el reconocimien-to de provisiones por litigios contra la entidad por dicho monto, cuya proba-bilidad de pérdida aún no había sido calificada de probable y no resultaba procedente el reconocimiento de las mismas, incumpliendo lo descrito en el punto 2.11 del Manual de Políticas Contables. Lo anterior, debido a falta de control, análisis, depuración y conciliación en las áreas responsables, lo que conllevó a subestimar el patrimonio en esta cuantía.


En las políticas de contabilidad y preparación de los estados contables, la enti-dad dio cumplimiento a las normas y prácticas de contabilidad prescritas por la Superintendencia Financiera de Colombia. Sin embargo, el sistema de control interno contable presentó deficiencias en la actualización de los inventarios.

Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancoldex)


Se presentó incertidumbre por $725,5 millones en litigios, respecto a la apli-



cación de los parámetros previstos en la metodología para el proceso de provisión de litigios para calificación del riesgo, aplicación de provisiones y determinación del valor de la misma de siete procesos laborales. En el siste-ma e-KOGUI para dichos procesos no se registró provisión contable.


El control interno otorgó confiabilidad a la organización para el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas; sin embargo, se evidenciaron debilidades en el control de los procesos relacionados con el registro de las provisiones, así como falta de actividades de conciliación de la información generada entre sus fuentes.

Por otra parte, en las notas contables para otras provisiones se presentaron los saldos comparativos sin la revelación adecuada, de acuerdo a lo descrito en el Manual del Proceso Contable adoptado por la entidad.

Cámara de Representantes


Por deficiencias en el proceso contable de la entidad relativa al reconocimien-to y registro del cálculo de la depreciación, se presentó sobrestimación en propiedad, planta y equipo - equipo de transporte por $35,8 millones, debido a diferencias entre lo registrado en el aplicativo SEVEN (fuente de información para contabilidad) por $3.208,3 millones y el balance con $3.304,1 millones, con efecto en el patrimonio-capital fiscal.

Por deficiencias en el proceso contable para el reconocimiento de los hechos económicos, no se causaron las cuentas por pagar por adquisición de bienes y servicios por $2.594,3 millones; acreedores por $1.111,8 millones y otras cuen-tas por pagar por $1.881,9 millones, que cumplían con los requisitos para tal fin y se habían recibido los bienes o servicios por valor de $5.588,0 millones; situación que subestimó las cuentas por pagar y patrimonio-capital fiscal por dicho monto.

Calificación control interno contable: con deficiencias.

En la evaluación del control interno contable se presentó falta de análisis e



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interpretación de la información contable, desactualización de los procesos y procedimientos y no se establecieron algunos controles que permitan que los hechos económicos realizados se reconozcan y sean registrados oportunamente.

Falta fortalecer los canales de comunicación para que los hechos económi-cos fluyan oportunamente al área contable y se evidenciaron deficiencias en la parametrización y generación de reportes de información de los aplicativos de la entidad, provocando la realización de algunos procesos manuales.

Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter) S.A.



El sistema de control interno contable obtuvo una calificación de nivel de ries-go bajo, indicando que fue eficiente para el registro de las operaciones de la entidad y la presentación de sus estados financieros.

Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade)


Recursos recibidos en administración se encontró subestimada en $89,3 millones, que corresponden a anticipos pendientes de legalización por $81,3 millones y recursos entregados en fiducia por $8,0 millones, los cuales fue-ron descontados de la cuenta bancaria en el momento de realizar el pago, sin que existiera ejecución real del objeto contractual, ni mecanismo que permita el registro contable que evidenciara el estado de amortización de estos re-cursos. Esta situación afectó avances y anticipos entregados subestimándola en la misma cuantía.

Provisión para contingencias - litigios se encontró sobrestimada por $156,1 millones, en razón a que este monto correspondió a un proceso con senten-cia ejecutoriada en contra de la entidad desde marzo de 2016, situación que debió reconocerse como un pasivo cierto de la entidad, con efecto en cuentas por pagar por sentencias.



Se presentó subestimación en provisión para contingencias - litigios por $324,8 millones, que correspondió a tres procesos provisionados por me-nor valor frente a la información registrada en el aplicativo e-KOGUI; y por $58.903,0 millones concernientes a 316 procesos reportados en dicho apli-cativo y no registrados contablemente, con efecto en los resultados del ejer-cicio por $59.277,8 millones.


Existieron deficiencias en la aplicación de los elementos definidos en el ma-nual de política contable de la entidad, así como en los procesos de concilia-ción entre las dependencias responsables de suministrar y registrar la infor-mación, el uso de diferentes fuentes de información para el registro contable no establecidas en normas y procedimientos internos. Ausencia de controles para que los hechos económicos se reconozcan y registren oportunamente.

Fondo Nacional de Garantías (FNG)



El sistema de control interno contable de la entidad obtuvo una calificación de nivel de riesgo bajo, indicando que fue eficiente para el registro de las opera-ciones de la entidad y la presentación de sus estados financieros.

Fondo Nacional de Ahorro (FNA)

Opinión: sin Salvedades.

Se evidenció que los saldos en maquinaria, enseres y accesorios, equipo de oficina y computo de propiedad, planta y equipo presentaron incertidumbre, ya que la entidad reconoció bienes con el resultado de un informe preliminar del inventario físico de bienes muebles realizado por la firma Comercializado-ra Nave Ltda., con ocasión del contrato No. 361 de 2015.




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Se presentaron debilidades en el análisis de reconocimiento, identificación, cla-sificación, registro, verificación y conciliación de las operaciones financieras, económicas y sociales del Fondo Nacional de Ahorro, como son: inconsisten-cias de las cifras presentadas en saldos a favor de entidades nominadoras; cuentas canceladas y diversos debido a falta de depuración; inobservancia de las normas tributarias frente al pago oportuno de obligaciones tributarias que generaron sanciones e intereses; así como multa impuesta por el SENA por la cuota de monetización de aprendiz; y, deficiencias en el análisis, verificación y conciliación de la información de operaciones recíprocas entre entidades públi-cas presentando diferencias por los mismos conceptos entre las cuentas por pagar y los gastos de las primas causadas a favor de Fogafin.

Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario (Finagro)



Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (Icetex)



La entidad contó con políticas, procesos y procedimientos claramente estable-cidos para la identificación, clasificación, registro, control y revelación de la in-formación contable. Sin embargo, se evidenció debilidades relacionadas con los reintegros de recursos que realizan las Instituciones de Educación Superior (IES) por concepto de mayores valores girados y/o reversiones de giro al Icetex, sin cumplir con lo obligado en los convenios; diferencias entre los aplicativos de car-tera y contabilidad y desactualización del manual de políticas contables en cuanto a los pasivos estimados respecto a la Resolución 353 de 2016.



Ministerio de Hacienda y Crédito Público



Los mecanismos específicos de control implementados para el proceso de revelación de los estados contables se encontraron actualizados, coherentes con los riesgos inherentes identificados en el mapa de riesgos institucional y efectivos para su detección, prevención y corrección; así mismo garantizaron las cualidades de la información contable acorde con principios de contabi-lidad generalmente aceptados y el cumplimiento de las normas aplicables expedidas por la CGN.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad de Deuda Pública



Los mecanismos específicos de control implementados para el proceso de revelación de los estados contables se encontraron actualizados, coherentes con los riesgos inherentes identificados en el mapa de riesgos institucional y efectivos para su detección, prevención y corrección; así mismo garantizaron las cualidades de la información contable acorde con principios de contabi-lidad generalmente aceptados y el cumplimiento de las normas aplicables expedidas por la CGN.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad del Tesoro Nacional



Se observaron debilidades respecto a la conciliación de operaciones recípro-cas, debido a la falta de seguimiento y control.



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Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad Contable del Siste-ma General de Regalías



La unidad contó con procesos y procedimientos adecuados para el registro, control y generación de la información contable, lo cual brindó confiabilidad sobre las cifras e información revelada en sus estados contables.

Ministerio de Relaciones Exteriores



Se evidenció diferencias netas sin conciliar por $239,4 millones en la depre-ciación acumulada, entre la información reportada en el inventario detallado de propiedad, planta y equipo y los saldos registrados en propiedades, planta y equipo de uso permanente sin contraprestación en los estados financieros, debido a deficiencias de control y validación de la información contable.

Ministerio del Interior y de Justicia



Se concluyó que la entidad contó con políticas, procesos y procedimientos clara-mente establecidos para la identificación, clasificación, registro, control y revela-ción de la información contable. No obstante, se presentaron algunas debilidades de control interno en cuanto a la falta de seguimiento a las cifras que se registra-ron en el balance y operaciones recíprocas pendientes de aclaración.



Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecomunicaciones (Parapat)



La entidad contó con el diseño de controles para la generación y el registro de la información contable del negocio, la identificación de los riesgos que pueden afectar la información y las acciones para mitigarlos.

Positiva Compañía de Seguros S.A.


Bienes recibidos en dación de pago se encontró sobrestimada en $177,4 millones, en razón a que en el rubro otros no corrientes mantenidos para la venta se encontraban registrados automóviles que fueron rematados según actas de adjudicación realizadas por el Banco Popular durante la vigencia 2014. Esta deficiencia se generó por falta de conciliación entre las áreas de administración y registro de la entidad, subestimando el patrimonio de la entidad en el mismo valor.


Los controles aplicados por la entidad en las actividades evaluadas mitigaron en forma eficaz los riesgos para: entornos de control, valoración del riesgo, actividades de control, seguimiento a los controles y sistemas de información.

Senado de la República


Se presentó subestimación en acreedores por $6.387,8 millones, debido a que la entidad no registró en el balance general cuentas por pagar a favor del Fondo de Previsión Social del Congreso de la República (Fonprecon) por valor de $6.332,4



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millones, por concepto de aportes e intereses; y por $55,4 millones en menor valor pagado por concepto de aportes de seguridad social causados en el perio-do comprendido entre el 1 de noviembre de 1994 al 4 de octubre de 2006 de la señora Yamile Torres Santana, según cuenta de cobro de marzo 27 de 2017, identificada con el radicado 20173170025341. Esta situación generó una subes-timación en ajustes de ejercicio anteriores por el mismo valor.

Se subestimó litigios por $1.332,6 millones, debido a que no todos los proce-sos judiciales en los que actúa la entidad como demandado cuentan con provi-sión contable, teniendo fallo de primera instancia, riesgo alto o medio alto y no tienen fallo favorable en instancia definitiva. Existieron diferencias entre el mon-to de la provisión contable, la cuantía estimada de las pretensiones y el valor del fallo y no todos los procesos judiciales donde existe condena o sanción en primera instancia han sido calificados de alto riesgo por parte del apoderado. Lo anterior con efecto en provisiones diversas por la misma cuantía.

La entidad causó y giró en los meses de enero y febrero de 2017 seis factu-ras por valor de $410,6 millones, correspondientes a servicios públicos de los periodos de noviembre y diciembre de 2016, que no fueron provisionadas en el periodo respectivo y que constituyeron un gasto cierto para el 2016, lo cual generó subestimación en provisiones diversas por dicho monto.

En propiedad, planta y equipo se registraron 108 elementos perdidos y/o dañados por un valor de $351,7 millones, de los cuales la entidad consideró una depreciación acumulada por $218,4 millones. Lo anterior generó so-brestimación en maquinaria y equipo por $15,8 millones; muebles, enseres y equipo de oficina por $37,1 millones; equipo de computación y comunica-ción por $298,8 millones y por depreciación de muebles, enseres y equipo de oficina por $28,5 millones y equipo de computación y comunicación por $189,9 millones; con efecto en provisiones diversas por $570,1 millones.

Por debilidades de control interno no se registraron $351,6 millones, subes-timando adquisición de bienes y servicios nacionales, con efecto en gastos de operación por el mismo valor.

No fueron registrados 79 elementos de propiedad, planta y equipo por $46,5 millones, subestimando equipo de comunicación y computación por $2,2 mi-llones; equipo de comunicación y computación por $5,6 millones y maqui-naria y equipo por $38,7 millones, con efecto en el patrimonio en la misma cuantía. Esta situación se presentó por debilidades en el control interno.



Por otra parte, la entidad identificó dos bienes en uso, de los años 1900 y 2015, que hacen parte de equipos de computación, por un costo ajusta-do por inflación de $8,5 millones depreciados en su totalidad y que en la información contable no registran depreciación acumulada, lo cual generó subestimación por dicho valor, con efecto en el gasto por depreciación de propiedad, planta y equipo.


Se evidenció ausencia de interface entre los diferentes aplicativos y defi-ciencias en el proceso de comunicación entre las áreas, de los hechos eco-nómicos que alimenta la información financiera de la entidad, para que sea presentada de manera íntegra.

U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Función pagadora


La provisión para contingencias - mecanismos alternativos de conflictos a 31 de diciembre de 2016 no correspondió a las conciliaciones extrajudiciales aprobadas por el comité de conciliación y defensa judicial, debido a la falta de aplicación de actividades de conciliación entre la información entre la Sub-dirección de Gestión de Representación Externa y la Subdirección de Gestión de Recursos Financieros, evidenciando inobservancia de lo contemplado en el manual de procedimientos del régimen de contabilidad pública y de los pro-cedimientos internos de la entidad, aspecto que generó una sobrestimación por valor de $12.918,4 millones, con efecto en el gasto por provisión para litigios en la misma cuantía.

Se presentó subestimación en provisión para contingencias - litigios por $1,48 billones, debido a diferencias entre lo reportado por el aplicativo E-kogui y lo reflejado en los estados financieros, por cuanto en 1.111 procesos calificados como contingencias probables (riesgo de pérdida alto) por valor de $2,47 billones (valor de las pretensiones ajustado), contablemente se pro-visionaron 1.294 procesos por valor de $999.186,08 millones. No obstante, se determinó que dentro del valor registrado contablemente, existieron ocho procesos registrados doble que sumaron $1.907,10 millones, por lo que el



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saldo contable disminuyó a 1.286 procesos por $997.278,98 millones. Lo anterior con efecto en el gasto por provisión para litigios.

Por otra parte, existieron 2.089 procesos calificados como contingencias posibles (riesgo de pérdida medio y bajo) reportados en el EKOGUI por $5,20 billones y contablemente se reveló solo 959 procesos por $552.588,33 mi-llones, con subestimación en cuentas de orden–litigios y mecanismos alter-nativos de solución de conflictos y responsabilidades contingentes por el contrario por $4,64 billones.

Por el incumplimiento parcial de procedimientos para el reconocimiento de los activos intangibles, tanto desarrollados de forma interna como externa, que definen y delimitan las fases de investigación, análisis, desarrollo, implemen-tación y puesta en marcha de software creados para atender las necesidades de la entidad en el cumplimiento de su labor misional y la cuantificación de los costos de inversión asignados y su reconocimiento, medición, registro y revelación contable, se evidenció que el saldo de los activos intangibles de la entidad a 31 de diciembre de 2016 por $41.592,9 millones no correspondió al valor real, situación que generó una subestimación por $7.510,1 millones y una sobrestimación en los gastos en la misma cuantía.

Se encontraron inexactitudes e inconsistencias en la verificación de los va-lores calculados y registrados por concepto de amortización de intangibles, por falta de actividades de revisión, depuración, conciliación y ajustes de los registros contables, incumplimiento contemplado en el manual de pro-cedimientos del régimen de contabilidad pública y del procedimiento para la implementación y evaluación del control interno contable definidos por la CGN. Esta situación generó subestimación de intangibles - derechos por $1,9 millones y sobrestimación en licencias por $366,1 millones y software por $68,4 millones, con efecto en el patrimonio - amortización otros activos so-brestimados en $432,6 millones.

Se presentó sobrestimación en depreciación acumulada - equipos de comu-nicación y computación por $778,5 millones, debido a diferencias entre lo registrado en el aplicativo Alinv10, que a 31 de diciembre de 2016 ascendía a $52.234,0 millones, y la depreciación calculada por la CGR donde se consi-deró la fecha exacta inicial que corresponde a su vida útil y la fecha de corte, aplicando el método de línea recta, que arrojó como resultado $51.455,5 mi-llones. Lo anterior se originó por falta de actividades de revisión, depuración



y ajuste de los registros contables e incumplimiento de los procedimientos previstos en el manual de procedimientos del régimen de contabilidad pública y del procedimiento para la implementación y evaluación del control interno contable definidos por la CGN.

Al verificar el inventario de software adquirido y desarrollado, se encontró subestimación en intangibles por $25.618,5 millones, debido a que no se reconoció el costo de la segunda etapa del proyecto de consolidación de los sistemas de información de la gestión pública nacional - componente expan-sión MUISCA en sus subcomponentes uno y dos.

Se encontró que la entidad adquirió software (licencias) durante el 2016 por valor de $11.704,5 millones, que no fueron reconocidas contablemente como activos y que se registraron en su totalidad a cuentas del gasto. Lo anterior generó subestimación en intangibles y una sobrestimación en los gastos del periodo por dicha cuantía. Así mismo, se presentó subestimación en la amortización acumulada por $1.329,7 millones, correspondiente al va-lor de la amortización de cada licencia desde la fecha de su adquisición hasta el 31 de diciembre de 2016.

Así mismo, en mantenimientos se presentó subestimación de la cuenta por el valor de las adquisiciones menos las amortizaciones transcurridas desde la fecha de adquisición al cierre contable de 2016 por $1.112,1 millones, afectando gastos generales con una subestimación por la misma cuantía.


Se concluyó que la entidad no aplicó las políticas, procesos y procedimientos para el reconocimiento, registro, revelación, control y generación de la infor-mación contable. Adicionalmente, se evidenció que existen inconsistencias en el registro del aplicativo E-kogui que afectaron la exactitud de la rendición de la cuenta anual consolidada en Sistema de Rendición Electrónica de la Cuenta e Informes (Sireci), así como inconsistencias de parametrización en el aplicativo de inventarios ALINV10.



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U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Función recaudadora


Al evaluar la razonabilidad de los saldos a 31 de diciembre de 2016 de las ren-tas por cobrar, deudores, cuentas por pagar y otros pasivos se observó, como situación reiterativa, que se presentaron saldos contrarios a la naturaleza de las cuentas, hasta del 154% del valor del grupo contable correspondiente. Lo ante-rior, debido a reprocesos a la información, ajustes que se realizan varias veces por la misma situación a un tercero, aplicación de anticipos y retenciones de los diferentes impuestos que no afectan el tercero correspondiente, creación de nú-meros de identificación tributaria que no pertenecen a persona cierta y falta de registro oportuno de las partidas conciliatorias.Esta situación generó incertidumbres materiales y generalizadas en los grupos contables mencionados, presentando incumplimiento del manual contable de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Función Recaudadora en lo refe-rente a las características de la información contable y las actividades de cierre.

Calificación control interno contable: ineficiente.

Se presentaron debilidades en el control de las actividades del proceso con-table, no se evidenció control de pruebas a los procesos automáticos del sistema contable y no se actualizó el manual contable oportunamente de acuerdo con las actividades. Se evidenciaron inconsistencias relacionadas con saldos sin depurar y documentos inconsistentes sin reclasificar de vigen-cias anteriores a 2006 e inexistencia de libros auxiliares por terceros que afectaron de manera significativa la confiabilidad de los saldos contables.



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Contraloría Delegada de Infraestructura Física y Telecomunicacio-nes, Comercio Exterior y Desarrollo

Instituto Nacional de Vías (Invías)


Los ajustes de ejercicios anteriores del gasto presentaron sobrestimación por $1.134.083 millones y subestimación por $10.648 millones, que afectaron, a su vez, los resultados del ejercicio del patrimonio institucional, debido a que no fueron reconocidos de acuerdo con el principio de devengo o causación y afectaron la razonabilidad de los gastos, situación originada por deficiencias en la aplicación oportuna y efectiva de control que permitiera el reconoci-miento en el momento en que se perfeccionó la transacción con terceros y, en consecuencia, se adquirieron derechos y/o se asumieron obligaciones.

Los ajustes de ejercicios anteriores de los ingresos presentaron sobrestima-ción por $13.332 millones y subestimación por $310 millones, que afecta-ron, a su vez, los resultados del ejercicio del patrimonio institucional, debido a hechos relacionados y no registrados en la vigencia 2016, que correspon-dieron a la reclasificación de documentos de rendimientos financieros de con-tratos de vigencias anteriores, los cuales no fueron reconocidos de acuerdo con el principio de devengo o causación y que afectaron la razonabilidad de los ingresos, situación originada por deficiencias en la aplicación oportuna y efectiva de control que permitiera el reconocimiento en el momento en que se perfeccionó la transacción con terceros y, en consecuencia, se adquirie-ron derechos y/o se asumieron obligaciones.

Los depósitos en instituciones financieras del activo presentaron incertidumbre por $41.475 millones con afectación a los resultados del ejercicio del patrimonio institucional, debido a diferencia en el saldo en bancos entre el saldo del balance general a 31 de diciembre de 2016, por partidas pendientes por depurar en conciliaciones bancarias de los años 2013, 2014, 2015 y 2016 Igualmente se observó que estas cifras difirieron de las reveladas en la nota 1 a los estados contables, evidenciando que la gestión adelantada por Invías no ha sido efectiva.

Los ingresos no tributarios – deudores del activo presentaron incertidumbre en $35.864 millones, que afectaron los ingresos fiscales no tributarios, debi-do a la imposibilidad de cobro de la cartera por tratarse de obligaciones civi-



les por cobro administrativo, sin que existiera voluntad de pago, ni bienes que respaldaran la deuda por parte de los acreedores. La entidad no reconoció la provisión o estimación de las contingencias por posibles pérdidas generadas como resultado del riesgo de incobrabilidad de los derechos.

En el grupo de deudores los avances y anticipos entregados, los recursos entregados en administración y los depósitos entregados en garantía pre-sentaron incertidumbre material y significativa por $3.504.781 millones, que afectaron los bienes de uso público e históricos y culturales en construcción del activo, debido a saldos con vencimiento desde 1993, representados en contratos y convenios terminados sin liquidar con saldos por amortizar, con-tratos y convenios no terminados con saldos por legalizar. Se evidenciaron bienes de uso público en servicio sin ser reconocidos de conformidad con el principio de causación, por lo que no han sido amortizados. Estos hechos incidieron en la razonabilidad de las cuentas.

El grupo de propiedades, planta y equipo del activo presentó incertidumbre por $273.133 millones, que afectaron el patrimonio institucional incorpora-do, debido a que la entidad en los terrenos no reconoció contablemente 135 inmuebles de los 981 existentes, debido a que se adelantaba proceso de saneamiento y depuración sobre ellos. Por lo anterior, se configuró una pre-sunta connotación disciplinaria por incumplimiento al principio de causación, según el Manual de Contabilidad Pública y Manual de Procedimientos Conta-bles AFINCO-MN-1 y Régimen de Contabilidad Pública.

En los equipos de transporte, tracción y elevación del activo se presentó incer-tidumbre que afectó al patrimonio institucional incorporado, debido a diferencia entre lo registrado en la contabilidad y los inventarios, generada por que siete ferris, dos dragas, dos palagrúas y una pala dragas con sus equipos anexos no se encontraron registradas contablemente, provenientes de convenios inte-radministrativos celebrados entre Invías y las entidades territoriales.

En los equipos de transporte, tracción y elevación- marítimo y fluvial del activo se presentó incertidumbre con afectación al patrimonio institucional incorporado, de-bido a que confrontados el auxiliar contable con la base de datos “Inventario Mue-lles de la subdirección marítima y Fluvial” se determinó que 23 muelles registrados no se encontraron relacionados en inventarios, y muelles con registro duplicado; situación generada por deficiencias en el control de los bienes que recibió del Ministerio de Transporte, quien le transfirió por disposición legal.



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Adicionalmente, los inventarios a cargo de la Subdirección Marítima y Fluvial no se encuentran registrados en forma detallada, ni valorada, generando defi-ciencias en este sistema de control e incertidumbre respecto de los registros en el balance general.

En los equipos de transporte, tracción y elevación- marítimo y fluvial del acti-vo se presentó incertidumbre con afectación al patrimonio institucional incor-porado, debido a que cinco ferris de similares características fueron registra-dos en contabilidad hace nueve años sin aplicarles la depreciación; adicional a ello, al Ferri Caimito le realizaron inversiones que generarían un mayor valor del bien y que no fueron registradas; y las inversiones realizadas a los ferris La Gamitana y Puerto Oriente registradas como gasto, ya que no figuraban en la contabilidad. Lo anterior denotó deficiencias en el registro contable de estos elementos, al desconocer la aplicación de factores como depreciación e inversiones a que deben ser sujetos.

En los bienes de uso público, históricos y culturales del activo se presentó incertidumbre por $25.796.397 millones, debido a que la Entidad no reco-noció, a 31 de diciembre de 2016, el total de predios que hacen parte de los bienes de uso público de propiedad de Invías ni los transferidos por las entidades de los modos: vial, férreo y fluvial y portuario. Hecho que afectó en cuantía indeterminada el patrimonio institucional incorporado. Factor de-terminante de tal situación es que la Entidad no ha centralizado la totalidad de documentos, información, registro y control en un sistema que permita registrar e identificar cada uno de los predios recibidos a título gratuito y los adquiridos en desarrollo de la ejecución de los proyectos; por el contrario, se llevan registros en diversos aplicativos: SIMA y SIPRE en la Subdirección Medio Ambiente y Auxiliar BUP en la Subdirección Financiera.

Los bienes de uso público en servicio-red fluvial del activo presentaron incertidum-bre que afectó al patrimonio institucional incorporado, debido a que verificado el saldo a 31 de diciembre de 2016, mediante muestra aleatoria, se determinó que no incluyó tres muelles, dado que el área de contabilidad se encontraba en proceso de depuración con el fin de establecer sí estos muelles correspondían.

Las provisiones para protección de propiedades, planta y equipo del activo presentaron incertidumbre por $11.689 millones que afectaron las provisio-nes, depreciaciones y amortizaciones del patrimonio, por cuanto no se reco-noció la provisión o estimación de las contingencias por posibles pérdidas ge-



neradas como resultado del riesgo de invasiones realizadas por particulares, empresas de servicios públicos, entes territoriales, entre otros, a los predios (bienes fiscales) de propiedad del Instituto, de conformidad con lo estableci-dos en el Régimen de Contabilidad Pública y Manual de Procedimientos Con-tables AFINCO-MN-1. Además se presentó diferencia de 65 predios invadidos.

En las notas a los estados contables no se reveló la situación de utilización real y/o riesgos de invasión en algunos predios fiscales o de los BUP ubicados en zonas remanentes y/o zonas de terreno no utilizadas, por lo que no contienen la información básica y adicional necesaria para la adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de la situación financiera, económica y social y no permite conocer en tiempo real el estado y situación de los bienes del Estado.

La amortización acumulada de bienes de uso público por $5.522.910 mi-llones y la amortización acumulada de bienes entregados a terceros por $9.216 millones del activo, se encontraron en incertidumbre con afectación a las provisiones, depreciaciones y amortizaciones del patrimonio, debido a que la Entidad desde 1996 definió la política de amortización, por lo que a partir de esta fecha y hasta agosto de 2016 no excluyó del cálculo del valor amortizable, el valor de los terrenos que forman parte de estos bienes, de los cuales algunos se encuentran en proceso de depuración y saneamiento y no se tiene certeza del número total en el ámbito nacional.

La amortización acumulada de bienes de uso público del activo presento incertidumbre afectando a las provisiones, depreciaciones y amortizaciones del patrimonio, debido a que la liquidación de amortización de carreteras, puentes, túneles, líneas férreas, muelles y canales de acceso, se hace con base en el acta de liquidación y/o acta de recibo final de los contratos, situa-ción que generó posibles equivocaciones que incidieron en la determinación de la base de cálculo. El cálculo se realizó en hoja de Excel, lo que generó riesgo por posibles errores involuntarios en la digitación de la información y el traslado manual de saldos de una vigencia a otra. Además, este hecho no se reveló de acuerdo con la importancia relativa para la Entidad.

En los bienes de uso público e históricos y culturales en construcción del activo se generó incertidumbre afectando las provisiones, depreciaciones y amortizaciones del patrimonio, debido a que en las notas a los estados contables no contienen la información básica y adicional necesaria para la adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de la situación financiera,



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económica y social de los recursos comprometidos, obligados y pagados por el Invías en la ejecución de contratos; situación que no permite conocer en tiempo real el estado de avance de las obras de acuerdo con el término establecido en el contrato y la coherencia con los desembolsos efectuados.

En las cuentas de orden deudoras de control los activos retirados presenta-ron incertidumbre por $46.544 millones con afectación en deudoras de con-trol por contra (CR), ya que no incluyó los valores correspondientes a bienes que han sufrido la pérdida de capacidad de utilización en un 100%, teniendo en cuenta su vida útil estimada, el costo de rehabilitación y el mejoramiento, debido a que la Entidad no tiene previsto un procedimiento que permita llevar el control de esta infraestructura en servicio.

Lo anterior generó riesgo inherente y de control de la totalidad de las obras que han sufrido pérdida total de capacidad de utilización y que se ha recono-cido durante su vida útil la pérdida de capacidad de utilización. Si bien para la Entidad no afectó la razonabilidad de los estados contables, es un riesgo que podría generar obligaciones que inciden en su situación financiera.

Los bienes de uso público e históricos y culturales del activo presentaron incerti-dumbre con afectación al patrimonio institucional incorporado, debido a que 31 actividades y acciones que no fueron efectivas del plan de mejoramiento afectaron la razonabilidad de los estados contables a 31 de diciembre de 2016, en cuantía indeterminada, pues no se eliminó la causa que originó el hallazgo reiterado.

Se observó que Invías continuó adelantando procesos de depuración y sa-neamiento de partidas conciliatorias, depuración, identificación, estudio de títulos, clasificación, consulta ante las oficinas de instrumentos públicos e Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC), saneamiento de bienes fiscales y bienes de uso público (BUP), identificación del estado de predios invadidos, análisis de contratos y convenios terminados y no liquidados para determinar los derechos y obligaciones por cada contrato o convenio, entre otros.

Los bienes de uso público, históricos y culturales del activo presentaron incer-tidumbre con afectación al patrimonio institucional incorporado, debido a que cinco acciones de mejoramiento (H119R14, H123R14, H127R14, H163R14 y H176R14) no fueron ejecutadas en la fecha establecida inicialmente para el 2016, debido a que se replanteó para 2017. Este hecho generó desplaza-miento en los compromisos institucionales, por cuanto se presentaron debili-



dades en la articulación oportuna entre las diferentes áreas responsables de llevar acabo las acciones de mejoramiento.


El Instituto se encuentra en proceso de depuración de las cuentas: bienes de uso público (BUP), deudores, partidas pendientes por depurar en las con-ciliaciones bancarias y cuentas embargadas, por falta de controles en los procedimientos.

Corporación Autónoma Regional del Río Grande de la Magdalena (Cormagdalena)


Se presentó subestimación en los ingresos no tributarios de multas por $3.185 millones, con afectación al resultado del ejercicio del patrimonio, ya que la entidad no efectúo la causación de la totalidad de la multa establecida en la cláusula 40 del contrato de APP 001 de 2014, correspondiente al cierre financiero, quedando pendiente por contabilizar dicha suma.

La entidad no reflejó en los estados financieros ni en las notas de los mismos, el valor del lote de terreno denominado Puerto Capulco, ubicado en Gamarra (César), el cual fue adquirido mediante escritura de compraventa No. 736 en abril de 2007, situación originada por falta de control y seguimiento a los activos, que generó subestimación en los bienes inmuebles entregados en concesión del activo por $315 millones, con afectación al patrimonio institucional incorporado.

Propiedades, planta y equipo en tránsito del activo presentó sobrestimación por $1.222 millones, que afectó a los bienes entregados a terceros del activo, debido a que unos muelles flotantes fueron entregados por el contratista el 3 de noviem-bre de 2015, según acta de liquidación, y sobre los que no se realizó el ingreso a almacén, situación originada por deficiencias de reclasificación de cuentas y en los mecanismos de control y monitoreo de los bienes de la Entidad.

Propiedades, planta y equipo, la maquinaria y equipo, los muebles, enseres y equipo de oficina, los equipos de comunicación y computación y las valo-rizaciones presentaron incertidumbre por $2.163 millones con afectación al



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patrimonio institucional, ya que la inspección física realizada a los inventarios y registrados en el balance general a 31 de diciembre de 2016, se evidenció que los inventarios individualizados se encuentran sin firmar, no tienen placa de identificación, existen bienes no incluidos en el inventario y bienes inclui-dos en el inventario de Barrancabermeja que se encuentran en las oficinas de la entidad en Bogotá.

Provisiones para protección de propiedades, planta y equipo del activo se pre-sentó subestimación por $36 millones, que afectó el resultado del ejercicio del patrimonio, debido a bienes devolutivos inservibles depreciados y activos para dar de baja que no se han depreciado en su totalidad. La anterior situación mostró deficiencias en los procesos y procedimientos del almacén, en la baja de bienes, la falta de seguimiento y control por parte de la oficina de control interno.

Provisión para contingencias del pasivo presentó sobrestimación por $3.218.518 millones, con afectación en el resultado del ejercicio del patri-monio, debido al cálculo de la provisión para contingencias, por cuanto no se realizó un análisis detallado para calificar el riesgo alto, medio o bajo de cada proceso, de conformidad con lo estipulado en circular No. 023 de 2015, ya que al tomar los reportes de información del Sistema Único de Gestión e Información de la Actividad Litigiosa del Estado (E-KOGUI), que registró 290 procesos, se evidenció que 204 se encontraban en estado de inicio y fijación de litigio con pretensiones y 49 con fallo, uno con sentencia favorable termi-nado y dos con sentencia desfavorable terminado.

Bienes inmuebles entregados en concesión del activo presentó sobrestima-ción por $283.033 millones, que afectó al patrimonio institucional incorpora-do, debido a que al analizar y revisar los saldos de la contabilidad y una vez cotejado con los contratos de concesión, se pudo constatar que la entidad no realizó el ajuste correspondiente al cierre de la vigencia fiscal.


Se presentaron deficiencias en la aplicación de la política mediante la cual las transacciones, hechos y operaciones realizadas en cualquier dependencia del ente público deben ser debidamente informadas al área contable a través de los documentos fuente o soporte, con deficiencias en las conciliaciones y cruces de saldos entre las áreas de contabilidad, tesorería, comercial y jurídica; y así como tampoco se realizó correctamente la clasificación de



transacciones, hechos y operaciones, según el marco conceptual del Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública.

Empresa Pública de Alcantarillado de Santander (EMPAS) S.A. E.S.P.

Opinión:abstención.

La empresa no aplicó de manera obligatoria e integral el marco normativo contenido en la Resolución 414 de 2014 e instructivo 002 de 2014 para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económi-cos, al no realizar las actividades necesarias para medir y evaluar los impac-tos en los activos, pasivos y patrimonio por la transición al nuevo marco regu-latorio. No fue posible aplicar otros procedimientos de control para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos que se presentaron en los estados financieros.


Fondo de Adaptación


Los anticipos para proyectos de inversión del activo presentaron subestima-ción en $115 millones, debido a que se reconocieron amortizaciones sin ma-terializar , tal como se pactó en los respectivos contratos; es decir, como descuento de las facturas radicadas para trámite de pago. Dado lo anterior, no se realizó el abono a los anticipos que los contratistas habían recibido en calidad de préstamo; razón por la cual no era procedente disminuir el valor real de los derechos de cobro por este concepto. Lo anterior conllevó a la sobrestimación de los estudios y proyectos del gasto público social y los resultados de ejercicios anteriores del patrimonio.

Se reconoció en los recursos de acreedores reintegrados a tesorerías del activo la suma de $720.000 millones, correspondientes al saldo de la reserva presupuestal 21815 constituida al 31 de diciembre de 2015. Este registro llevó a la sobrestimación, por cuanto el registro no correspondió a la realidad económica y jurídica de dicha reserva, ya que la misma no se ejecutó en



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2016 y no se configuraron las condiciones para que se efectuara reintegro alguno. Lo anterior afectó a los fondos recibidos para inversión del ingreso.

Los derechos en fideicomiso del activo presentó subestimación en $53 millo-nes, debido a que se registró información contenida en los extractos banca-rios y el informe del portafolio de inversione sin haber verificado su armoni-zación con el balance rendido por el consorcio a diciembre de 2016, el cual fue generado por el sistema oficial de administración de información para el sector fiduciario SIFI y reportó un mayor saldo en el patrimonio autónomo. Lo anterior afectó al gasto público social.

En las cuentas por pagar de adquisición de bienes y servicios se generó sobresti-mación en $11 millones, debido al reconocimiento de seis cuentas por pagar que no se habían recibido los bienes y servicios contratados; toda vez que el recibo a satisfacción por parte del supervisor se dio hasta enero de 2017. Lo anterior conllevó a la sobrestimación de los gastos generales de administración.


Se evidenciaron falta de reconocimiento o causación extemporánea de hechos y/o transacciones; registros contables soportados en documentos no idóneos; imputación en cuentas que no corresponden con el hecho o transacción ocurrido en la realidad económica y jurídica de la entidad; inadecuada interpretación y apli-cación de los principios de contabilidad pública, así como de los procedimientos contables; elaboración de comprobantes contables sin numeración consecutiva, producto del cargue masivo de información al Sistema SIIF Nación; debilidades en la administración de riesgos de índole contable, así como en la implementación de controles mínimos asociados al proceso contable; aplicación parcial de las normas sustantivas y procedimentales del Régimen de Contabilidad Pública y de-bilidades en el análisis, control y depuración de información contable, a partir de los hechos económicos de conformidad a como suceden.

Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio


La adquisición de bienes y servicios nacionales del pasivo se encontró sub-estimada en $792 millones, debido a servicios prestados facturados por el



proveedor y que por diferentes circunstancias las facturas o cuentas de co-bro no fueron remitidas al área de contabilidad para su causación con efecto en los gastos generales de administración.

Al efectuar cruce de información con el Fondo Nacional de Desarrollo (FONA-DE), entidad que administra recursos, se detectaron inconsistencias entre el saldo reportado por esta Entidad y el saldo contable del MVCT al cierre de la vigencia 2016, en el convenio 291/212015, lo que generó incertidumbre en los recursos entregados en administración del activo por $1.021 millones, con efecto en el gasto público social de agua potable y saneamiento básico.

La entidad no contó con la información suficiente para efectuar el registro adecuado de los procesos judiciales recibidos del PAR Inurbe en el sistema EKOGUI, por lo que no ha sido posible calcular el valor de las correspondien-tes provisiones, debido a que las gestiones realizadas no han sido suficientes para depurar la información que posee el área jurídica; lo que generó incer-tidumbre en la provisión para contingencias del pasivo en $5.078 millones, con efecto en la provisión para contingencias del gasto.


Se presentaron deficiencias de comunicación; falta de conciliación con al-gunas de las áreas de la Entidad; debilidades en el debido y oportuno flujo de información y documentación que se debe reportar al proceso contable, o reportes incompletos, o inconsistencias en la información; debilidades en las cifras consignadas en las notas a los estados financieros, donde en algunos casos se presentó en miles, otras en millones y otras no corresponden a su valor real; falta de reconocimiento de la totalidad de los hechos, operaciones y transacciones y errores de transcripción en las notas a los estados financieros.

Autoridad Nacional de Televisión (ANTV)


Se sobrestimaron los ingresos no tributarios de concesiones en $16.311 millones y los otros deudores del activo en $910 millones, con afectación en el capital fiscal del patrimonio, debido a consignaciones registradas sin iden-tificar y el registro de saldos a favor con cargo a entidades que no reconocen



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la deuda ante el proceso de liquidación forzosa, con indebida clasificación de la cartera de acuerdo al riesgo y falta de depuración de saldos.

Los recursos del Fondo para el Desarrollo de la Televisión (FONTV) asignados no ejecutados de otros deudores se subestimó en $12.000 millones, corres-pondientes a recursos recibidos en 2015 por Radio Televisión de Colombia (RTVC), mediante Resolución 1147, con un plazo de 19,5 meses para ser invertidos, los cuales no fueron ejecutados al cierre de la vigencia analizada, debido a la falta de conciliación de saldos con los operadores que afectó las otras transferencias para proyectos de inversión.

Se registró una baja de bienes muebles inservibles de la bodega de Fontibón, con soporte en el acta de comité de saneamiento contable No. 001 del 17 de diciembre de 2015, sin que en su contenido se mencionara el valor a dar de baja que permitiera establecer si la relación de bienes anexa correspondía a la aprobación señalada en el numeral 2 de misma; lo que subestimó en $36 mi-llones las propiedades, planta y equipo no explotados-muebles, enseres y equi-pos de oficina con afectación en la pérdida en retiro de activos de otros gastos.

La depreciación acumulada de edificaciones se sobrestimó en $489 millo-nes, debido al no registro en la contabilidad de la valorización del predio sede de la entidad efectuado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC), dejando como consecuencia la revelación del valor del predio a diciembre de 2016 por debajo del respectivo avaluó. Lo anterior, debido a que no se modificaron los registros de la depreciación de las edificaciones con ocasión de la actualización del mencionado bien, que afectó las provisiones, deprecia-ciones y amortizaciones del patrimonio.

La provisión para contingencias de litigios se sobrestimó en $42.632 mi-llones, debido a la inobservancia del principio de prudencia, al mantener re-gistrados como pasivos 48 procesos sobre los cuales no existía sentencia al cierre del ejercicio, dos con orden de archivo de expediente que cuentan con provisión por encima del 50% y por la estimación de un proceso por el 133% del valor de las pretensiones, lo que sobrestimó el capital fiscal del patrimonio.

La depreciación acumulada del activo se sobrestimó en $354 millones y la amortización acumulada de bienes entregados a terceros en $5.664 millo-nes, debido a falta de conciliación de saldos con afectación en las provisio-nes, depreciaciones y amortizaciones del patrimonio.



Control interno contable: ineficientes.

Se presentaron deficiencias en la conciliación de las cuentas reciprocas, falta unificación de los riesgos determinados por la entidad, no se incluyeron todas las actividades que hacen parte de los procedimientos y no se contó con un manual de políticas contables que incluyera todos los principios, reglas y procedimientos adoptados para el reconocimiento, medición y revelación de las operaciones y hechos para la elaboración y presentación de los estados financieros.

U.A.E. de la Aeronáutica Civil (Aerocivil)


En los depósitos en instituciones financieras del activo se presentó sobresti-mación en $204.514,8 millones y subestimación en $3.620,6 millones, debi-do a las deficiencias en el proceso de depuración, conciliación, integración y oportunidad de los ajustes de las partidas conciliatoria con los registros del Sistema de Información Financiera (SIIF) de las cuentas bancarias del nivel central y regional, que generó inconsistencia en los saldos de las cuentas por terceros con los saldos contables y afectó el saldo de los servicios de transporte del ingreso en los valores antes señalados.

Se presentó subestimación en los deudores-sanciones del activo, debido a la facturación por sanciones de $1.308,7 millones, de los cuales se recaudaron $446,8 millones sin revelar el saldo pendiente de pago en el libro auxiliar, lo que denotó debilidades en la aplicación de los controles para el registro de los derechos a favor de la entidad y generó subestimación en los ingresos no tributarios-sanciones en $ 861,9 millones.

El rubro deudores multas presentó subestimación de $6.492,3 millones, debido a que de acuerdo con información suministrada por la dirección ad-ministrativa, se impusieron sanciones por multas, siniestro y clausula penal por incumplimiento de los contratistas en la entrega de obras, los cuales se encuentran en firme; sin embargo, los registros contables no revelan estos derechos, toda vez que la entidad manifiesta que seis fueron compensadas y tres fueron canceladas, además que los comprobantes no revelaron la causa-ción de estos registros en las cuentas deudores e ingresos.



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Se comprobó subestimación de $63.940,6 millones, debido a que la factu-ración de 2016 presentó registros por conceptos de servicios de sobrevue-los con facturas 302501, 302502, 302503 y 302504 del 3 de agosto por $3.189,1 millones, $25.372,1 millones, $18.818 millones y $16.561,5 millo-nes, respectivamente, correspondiente al cliente identificado con el número de matriz 5384444, las cuales, de acuerdo con el reporte de recaudo facturación, se encontraron sin cancelar. Sin embargo, la cartera de 2016 de la cuenta deudores servicios de transporte no presentó registros de estas deudas, que afectó la cuenta servicios de transporte en el valor antes señalado.

Deudores de servicio de transporte se encontró sobrestimada y los ingresos servicios de transporte subestimada en $2.260 millones, de acuerdo con la Resolución 00310 de febrero de 2016 de Aerocivil, acerca de 1.675 servi-cios de sobrevuelo del período julio a diciembre de 2016 e incertidumbre en valor indeterminado, por inconvenientes del aplicativo registro de vuelos ejecutados respecto a sobrevuelos pendientes de depurar y sin facturar opor-tunamente.

Los bienes de uso público en construcción - concesiones red aeroportua-ria presentó sobrestimación de $179.360,3 millones, correspondiente a las obras terminadas en la ejecución de los contratos en concesión 6000169-05-2006, 0186 de 1996, 10000078-ok-2010 de los aeropuertos El Dorado de Bogotá, Rafael Núñez de Cartagena y Barrancabermeja. Si bien la Entidad realizó gestiones significativas al depurar $1.632.235,5 millones, aun se pre-sentan registros por depurar de obras terminadas por verificar, que incidieron en el saldo real de la misma, con afectación del rubro bienes entregados en concesión, en la misma cuantía.

Los bienes de uso público en construcción - red aeroportuaria presentó so-brestimación de $271.787,5 millones, por debilidades en la verificación, con-ciliación y oportunidad en el flujo de la información entre el área contable y las unidades ejecutoras, para el registro y revelación de la ejecución real de las obras terminadas, correspondiente a los contratos 11000314-OK-2011 por $1.413,76 millones; 11000337OK-11 por $2.322,35 millones; 12000252-OK-2012 por $156.906,86 millones; 13000270-OK-2013 por $30.474,28 millones; 4000146-OK-2014 por $53.432,84 millones; 14000147-OK-2014 por $26.822,12 millones y 15000235, 15000236, 15001054, 15000875 de 2015 con saldo de $415,32 millones. Sin embargo, estas obras se terminaron y se recibieron por el supervisor, lo que generó que la cuenta



1705 bienes de uso público en construcción se encontrara sobrestimada en $271.787,5 millones y subestimada la cuenta bienes de uso público en servicio en igual valor.

Los bienes muebles entregados en concesión presentó subestimación de $50.801,9 millones, correspondiente a las obras terminadas del Nuevo Edi-ficio Administrativo Aeronáutico (NEAA) por $45.080,4 millones y al almacén de la Aerocivil por $5.721,5 millones, los cuales, de acuerdo con las carac-terísticas señaladas en las conclusiones del concepto CGN200812-1237000 y el párrafo segundo del numeral 4 de la Resolución 237 de 2010 de la Contaduría General de la Nación, corresponden a bienes fiscales que se en-cuentran registrados como bienes de uso público entregados en concesión. Lo anterior denotó debilidades en la adecuada clasificación para el control de estos bienes y generó que los bienes inmuebles entregados en concesión se encontraran subestimados en $50.801,9 millones, con sobrestimación en la cuenta bienes de uso público entregados en concesión.

Se presentó subestimación de $29.672,0 millones correspondiente a obliga-ciones adquiridas por la Entidad de los convenios interadministrativos 003 de 2014, suscrito entre la Aerocivil y la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) para el pago de obligaciones del otrosí 01 del contrato de concesión 058-CON-2000 por $19.491,3 millones; contrato 16000596 H3 con el Insti-tuto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC) por $8,05 millones; contrato 02151 de 2016 con el municipio de Providencia y el Instituto Nacional de Vías (In-vias) por $5.000 millones y deducciones de impuestos y contribuciones por $5.172,60 millones, los cuales se encuentran sin revelar en la cuenta de acreedores, evidenciando debilidades en la revelación de las obligaciones a cargo de la Entidad, que generó subestimación por $29.672,0 millones en la cuenta adquisición de bienes y servicios y con afectación al rubro de recursos entregados en administración en $24.499,3 millones y la cuenta acreedores en $5.172,6 millones.

El saldo de cuentas por pagar - proyectos de inversión presentó subestimación de $35.651,1 millones, debido a que durante la vigencia 2016 se presentaron obligaciones y obras ejecutadas y recibidas de los contratos 14000146-OK por $5.307,7 millones; 14000148-Ok por $4.697,9 millones y $2.269,2 mi-llones; 14000149-Ok por $4.363,4 millones y 00016275 del 8 de agosto de 2016 por $1.263 millones, según la Resolución 04029 del 29 diciembre de 2016 para el desembolso de la obligación del convenio interadministrativo de



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cooperación cinco del 9 de julio de 2013, por $13.886,9 millones y $3.863 millones; que generó que el rubro de cuentas por pagar - proyectos de inver-sión se encontrara subestimadas en $35.651,1 millones y con afectación de la cuenta bienes de uso público en construcción red aeroportuaria.

El servicio de transporte se encontró subestimada en $112.105,2 millones, debido a inconsistencia en la información reportada entre facturación y los registros de ingresos contables, que afectó la cuenta prestación de servicios en la misma cuantía.

Los ingresos de servicios aeronáuticos facturados por $285.521,5 millo-nes, en el libro auxiliar por tercero, incluyeron registros de saldos contrarios a su naturaleza por $1.836,4 millones, por debilidades en la verificación y depuración de la información señalados en el numeral 3.1 de la Resolución 357 de 2008, para identificar los derechos reales a favor de la Entidad, lo que generó que el saldo de la cuenta ingresos - servicios de transporte se encontrara subestimada en $1.900,7 millones, afectando con afectación a la cuenta deudores servicios de transporte en el mismo valor.

El libro auxiliar por tercero de los ingresos no tributarios de sanciones presentó subestimación de $352,3 millones, por deficiencias en la depuración, toda vez que se registraron saldos contrarios por este valor, lo que denotó debilidades en los controles para la depuración y verificación de la información contable señalados en el numeral 3.1 de la Resolución 357 de 2008, lo cual generó que la cuenta ingresos sanciones presentara subestimaciones de $352,3 millones, afectando la cuenta deudores sanciones en el mismo valor.

De acuerdo con las notas de los estados contables, el procedimiento para el cálculo de la provisión se realizó por el 130% de las pretensiones sobre todos los procesos fallados en primera instancia en contra de la Entidad, con base en la información suministrada por la oficina asesora jurídica, para lo cual las provisiones para contingencias de litigios presentó saldo de $47.209 millones, correspondiente a procesos con pretensiones de $36.892,6 millones, sin te-ner en cuenta lo señalado en la Resolución 353 del 1 de noviembre de 2016.

Igualmente, al verificar la respuesta suministrada por la entidad mediante oficio, se presentaron procesos en contra con pretensiones de $333,4 mi-llones, con fallos en primera y segunda instancia sin la correspondiente pro-visión para cada proceso que, de acuerdo con la metodología aplicada por



la Entidad, la provisión se calculó en $433,4 millones, lo cual generó que la cuenta provisiones para contingencias y litigios presentara subestimación en $433,4 millones, sobrestimación de $10.316,4 millones y subestimación en valor indeterminado por la inaplicación de la metodología para el cálculo de la provisión, establecida en la referida Resolución; que afectaron las provisiones para contingencias en la misma cuantía y conllevó a establecer presunta in-cidencia disciplinaria por el posible incumplimiento de las normas señaladas.


La U.A.E. de Aeronáutica Civil presentó debilidades en la aplicación de los controles por la inoportunidad en la integralidad de la información producidas en las diferentes dependencias con el proceso; inadecuada identificación, clasificación, registros, conciliación, depuración y ajustes de las transaccio-nes, hechos y operaciones que afectan los estados contables; además que la revelación de las notas a los estados contables específicos presentó debilida-des por ausencia de información suficiente e inconsistencias en las mismas, lo que afectó la adecuada comprensión de la información financiera.

Internexa S.A.


Las propiedades, planta y equipo e intangibles presentó incertidumbre en $69,1 millones, por cuanto se generó diferencia en registros no soportados al realizar cruce entre la información del presupuesto y la registrada.


Al aplicar la metodología establecida por la Contraloría General de la Repúbli-ca en el formato de evaluación del control interno contable de Internexa S.A., determinó una calificación de 1,34, que lo ubicó en un rango de eficiente en su sistema de control interno contable.



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Ministerio de Comercio, Industria y Turismo


Se presentó sobrestimación en el rubro fiducia mercantil - constitución de patri-monio autónomo por $127.225,0 millones, que afectó las cuentas por cobrar, por cuanto el Ministerio no estableció procedimientos, tanto para su control como para la rendición de cuentas por parte de Bancoldex; por lo que no fue posible diferenciar los recursos de los denominados patrimonios autónomos, los cuales, según normatividad de la superintendencia financiera y del convenio 375, se de-ben llevar por separado con el fin de realizar el análisis y control correspondiente.

Los otros activos - activos entregados en concesión presentaron subestimación de $17.650,4 millones, por cuanto se observó que el hotel El isleño no reportó valorización de las edificaciones que subestimó la cuenta valorizaciones de otros activos y afectó en igual cuantía el patrimonio de la Entidad; situación que evi-denció debilidades en las funciones de supervisión y mecanismos de control que permitan establecer información fidedigna y confiable para la toma de decisiones.

Con relación al hotel El Isleño, la falta de valorización le impidió al Ministerio llevar el control de los activos a que tiene derecho al finalizar el contrato de concesión y se activen las cláusulas de reversión del mismo. De igual mane-ra, a los inmuebles de zonas francas recibidos por el Ministerio a finales de la vigencia 2015 no se les practicó avaluó comercial para la vigencia auditada.

En la valorización de inversiones en sociedades de economía mixta, Artesa-nías de Colombia y la Compañía hotelera Cartagena de Indias no presenta-ron información de valorización con corte a diciembre 31 de 2016. En tal sentido, la entidad debe tener en cuenta los requerimientos previstos por la Contaduría General de la Nación en materia de actualización del valor de los activos, en atención a lo señalado en el párrafo 193 del Plan General de Con-tabilidad Pública vigente para la contabilidad del 2016, donde se establece que los activos reclasificados a la cuenta bienes entregados a terceros están sometidos a los procesos de actualización que apliquen a los activos objeto de esa reclasificación, situaciones que subestimaron el valor de los activos a cargo de la Entidad con impacto en el patrimonio.

Los parques recreacionales del activo presentó sobrestimación de $23.909,3 millones, que corresponde a los recursos transferidos por el Ministerio para



la construcción de la primera fase del Parque de Flora y Fauna de Pereira, transferidos a través de Infipereira, los cuales continúan pendientes de ser legalizados por parte el municipio, ya que como se informó en las notas a los estados financieros, no tienen identificados plenamente los rubros de eje-cución y, debido a que este entidad territorial ha cambiado varias veces de contador, en el último año les ha sido dispendiosa la tarea de identificación de todas las partidas de inversión que corresponden a la construcción de la pri-mera etapa del parque, razón por la cual la contadora actual del municipio de Pereira solicitó, vía electrónica, más de tiempo para adelantar la conciliación de recursos que le corresponden a dicha construcción. Aunque la gestión contable ha sido oportuna, la gestión de supervisión por parte del Ministerio mostró deficiencias, poniendo en riesgo los recursos del presupuesto públi-co, máxime cuando se solicitó al supervisor del contrato el acta de liquida-ción y la entrega de la obra para proceder a hacer el retiro de este valor del balance, pero su respuesta fue que todavía se encontraba en construcción la segunda etapa del parque, desconociendo el control oportuno que se debe ejercer sobre la ejecución de los recursos públicos.


Fondo Nacional de Vivienda


Se presentó sobrestimación por $652,8 millones en las valorizaciones - terrenos, correspondiente al registro del avalúo comercial del terreno de San José del Gua-viare, transferido a la fiduciaria Bogotá teniendo en cuenta que el terreno, por su costo histórico y el mismo avalúo, se encuentran registrados en el fideicomiso, con lo que se realizó doble registro por este último. Esta contabilización, originada en deficiencias de control contable, tuvo incidencia en el patrimonio institucional como cuenta correlativa. Lo anterior obedeció a deficiencias en los mecanismos de control respecto de los bienes entregados en administración.

De acuerdo con lo reportado en las notas a los estados contables, el saldo de esta cuenta fue de cero, no obstante, según información suministrada por fonvivienda, como resultado de un procedimiento alterno de circularización de saldos la suma causada por $3.236,3 millones se encontró registrada en cuentas de orden - derechos contingentes. A lo anterior se sumó que los



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recursos por $13.811,3 millones apropiados las cajas de compensación en vigencias anteriores a 2015 tampoco fueron reconocidos contablemente en las cuentas de balance, circunstancia que subestimó los deudores del activo y el patrimonio institucional en $17.047,6 millones.

El valor reportado por fonvivienda en la cuenta - fiducia mercantil -constitución de patrimonios autónomos por $614.961,5 millones, si bien fue consistente con los respectivos extractos bancarios; como resultado de la circularización y los diferentes ejercicios de verificación de cifras se determinó que aún se presentan diferencia por aclarar, por concepto los recursos ejecutados por $436,6 millones del macroproyecto de oferta y demanda y una diferencia $2.634 millones en la ejecución financiera de los recursos de la ola invernal; situación que afectó la realidad económica de las cifras presentadas en los estados contables, particular-mente en las cuentas de activo y patrimonio institucional.

De acuerdo con lo anunciado en las notas explicativas a los estados conta-bles al cierre de operaciones, como reconocimiento de procesos judiciales en contra de fonvivienda se identificaron 61 procesos judiciales en contra que cursan en el contencioso administrativo por $301.690,5 millones; sin embar-go, el área contable no dispuso de los documentos técnicos que soportaron dicho cálculo para cada uno de los procesos, situación que presentó incerti-dumbre en la provisión para contingencias del pasivo.


Se detectaron deficiencias relacionadas con el manejo contable y presupuestal de los derechos adquiridos a través del Decreto 2190 de 2009; la depuración de sal-dos de las cuentas de orden- derechos contingentes y el reporte que soportó los procesos judiciales en contra, registrados en cuentas de orden. Adicionalmente, no han sido efectivas las acciones del Plan de Mejoramiento implementadas para corregir los hallazgos financieros comunicados en vigencias anteriores.

Fondo de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (FONTIC)


A pesar que el contrato 189-2008 cuenta con acta definitiva de liquidación, al cierre del periodo se reportó un saldo $79,72 millones de recursos entre-



gados en administración sin legalizar, situación que generó sobrestimación en este rubro y subestimación en el gasto social para proyectos de inversión.

Se evidenciaron saldos por legalizar de los convenios N° 084 de 2007 y 551 de 2009, terminados y en proceso de liquidación por valor de $1.194,2 millones, lo cual generó sobrestimación en el saldo total de los recursos entregados en admi-nistración y subestimación en el gasto social para proyectos de inversión.

Se presentaron diferencias entre lo registrado por el FONTIC y los terceros en los contratos 436, 451, 452 y 497 de 2016 por $2.707,3 millones, con sobrestimación en los recursos entregados en administración y subesti-mación en el gastos social para proyectos de inversión. Adicionalmente, se encontraron diferencias entre lo registrado por el FONTIC y los terceros en los contratos 498 de 2016 y 356 de 2014 por $137,0 millones, que generó subestimación en los recursos entregados en administración y sobrestima-ción en el gasto social para proyectos de inversión.

El Fondo dejó de registrar $14.737,5 millones provenientes de los mayores valo-res recaudados por concepto de ingresos de la contribución de la CRC en al rubro excedentes financieros, desconociendo el valor de los derechos de cobro, tal como lo establece el régimen de contabilidad pública y generando subestimación en los recursos entregados en administración excedentes financieros y rendimien-tos sobre recursos entregados en administración excedentes financieros.

Se evidenciaron saldos por legalizar de los convenios N° 1036 de 2012, 1037 de 2012 y 1046 de 2012 terminados y en proceso de liquidación por valor de $515,7 millones, lo cual generó una sobrestimación sobre el valor total de la fiducia mercantil - constitución de patrimonio autónomo del activo y subestimación en los gastos social para proyectos de inversión.

De acuerdo con lo reportado por la administración del FONTIC, se evidenció que la entidad incluyó en el formato CGN2005_002_operaciones_recipro-cas, saldos sin conciliar de las cuentas contables reciprocas que tiene con otras entidades públicas, teniendo en cuenta que son significativos y ascien-den al valor de $300.323,28 millones, que representó el 33% de los activos, 24% de los ingresos y 38% de los gastos, los cuales no han sido conciliados y afectaron la razonabilidad de las cuentas comprometidas.



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De igual manera, El FONTIC relacionó como entidad reciproca de los entes del estado con los cuales realiza transacciones, hechos y operaciones eco-nómicas, constituyéndose en una entidad destino. Del análisis de las opera-ciones recíprocas de setenta entidades, se evidenció que contó con saldos distintos a los reportados por el FONTIC en el formulario CGN2005_002, que no fueron conciliados y ascendieron a $279.137 millones.


Las actividades del proceso contable implementadas por la entidad no garan-tizaron la efectividad de los procedimientos de control y la verificación de la in-formación. De igual forma, se observó que las notas explicativas de los estados contables no revelaron las situaciones que afectaron la información financiera.

Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (MINTIC)


Esta entidad no efectuó en las notas a los estados financieros las revelacio-nes y notas explicativas relacionadas con las cuentas de terrenos, bienes recibidos en dación de pago y bienes de arte y cultura, contraviniendo las disposiciones del capítulo III, Procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipos y otros activos del régimen de la contabilidad pública, según lo dispuesto en los literales g, h, i de la norma citada.


Se evidenció un control no adecuado y no oportuno de la información docu-mental a nivel de terceros, como documentos fuentes y soportes contables; además de la no realización de inventarios físicos de bienes muebles e inmue-bles que permitan establecer de manera precisa su existencia física y material.

Instituto de Casas Fiscales del Ejército (ICFE)


Construcciones en curso - edificaciones se encontró sobrestimada en $6.012,1 millones, debido a que el ICFE no efectuó la reclasificación del valor de cuatro viviendas en Riohacha por $754,4 millones a la cuenta de edificaciones, ya que se habían registrado como inmuebles en proceso de construcción y no de mantenimiento estructural (mejoras), como lo establece el contrato 077 de 2016. El mantenimiento culminó el 15 de diciembre de 2016 con un avance del 100% como lo indicó el informe de gestión. Así mis-mo, no se efectuó la reclasificación en el valor de 40 viviendas de la torre VIS, segunda etapa, del Plan 300 por $5.257,7 millones a la cuenta propiedad de inversión y que figuran arrendadas por el ICFE desde finales de 2015, debido a que no se ha liquidado el contrato de obra No. 127 de 2013. Las anterio-res situaciones indican que la información contable del Instituto no se reflejó de manera ajustada a la realidad, subestimado las cuentas edificaciones por $754,4 millones y propiedad de inversión por $5.257,7 millones.

La cuenta edificaciones que registró los bienes inmuebles del Ejército admi-nistrados por el ICFE presentó un saldo por valor histórico de $130.064,6 mi-llones, correspondiente a 4.017 viviendas; sin embargo, este saldo difirió en $5.371,3 millones con respecto al inventario de viviendas a 31 de diciembre de 2016, que reflejó un valor de $124.693,3 millones por el mismo número de viviendas, indicando que el Instituto no ha efectuado la conciliación de los saldos pertinentes, lo que ocasionó una sobrestimación en las edificaciones del activo y el patrimonio institucional por la diferencia presentada.

La depreciación acumulada de edificaciones se encontró subestimada en $5.326,5 millones debido a diferencias entre el valor de los saldos de las subcuentas y lo reflejado en el inventario de viviendas.

Bienes muebles en bodega - componentes de propiedad, planta y equipo registró bienes materiales para el mantenimiento de viviendas por $737,7 millones, el cual no fue bien clasificado en esta cuenta, pues por las caracte-rísticas de estos bienes, que son más de consumo, corresponden al grupo otros activos - cargos diferidos - materiales y suministros, que ocasionó so-brestimación en la cuenta de bienes muebles en bodega y subestimación en los cargos diferidos - materiales y suministros por la cifra indicada.



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Mediante contrato de compraventa No. 049 de 2012, El Instituto adquirió un vehículo tipo Van Hyundai motor No D4BHC010709 con placa KGH 113 por $72,5 millones, como se evidenció en el comprobante de egreso No. 35102 del 23 de agosto de 2012 y registrado en el equipo de transporte e inventa-rio físico de la entidad. Sin embargo, en la tarjeta de propiedad del vehículo se reconoce como propietario el Ejército Nacional, con NIT 800130632, y no reconocido por el ICFE, lo que generó que las cuentas de transporte y patrimonio institucional estén sobrestimadas por el valor de la adquisición del vehículo.

Valorizaciones de viviendas de uso permanente sin contraprestación en ad-ministración por el ICFE presentó saldo de $94.693,9 millones, que no co-rrespondió con la valorización del inventario de viviendas con un saldo de $94.707,4 millones, generando una diferencia de $13,4 millones, en aten-ción a las deficiencias en la conciliación de las cifras, lo que subestimó las cuentas de valorizaciones y patrimonio institucional superávit por valorización por la diferencia establecida.

Valorizaciones de viviendas de propiedad del ICFE presentó un saldo de $177.954,7 millones, que no correspondió con las valorizaciones del inventario de viviendas con un saldo de $146.268,2 millones, generando una diferencia de $31.686,5 millones. Situación que se debió a las deficiencias en el proceso de la conciliación de las cifras, que sobrestimó las cuentas de valorizaciones y el patrimonio institu-cional - superávit por valorización por la diferencia establecida.

Intangibles por $118,6 millones presentó diferencia de $53,8 millones con el reporte suministrado por la oficina de sistemas que presentó un inventario de licencias y software por $172,4 millones, debido a que no se efectuó la conciliación correspondiente con el inventario, subestimando las cuenta intangibles y el patrimonio institucional - bienes por la diferencia establecida.

A 31 de diciembre de 2016 el saldo de la cuenta acreedores por $2.835,2 millones se encontró afectado por la inclusión del registro en la subcuenta ser-vicios de nueve contratos de adquisición de bienes y servicios por $2.518,8 millones, que de acuerdo al Manual de Procedimientos Contable dichos re-gistros corresponden a las cuentas por pagar de adquisiciones de bienes y servicios y proyectos de inversión por $2.507,5 millones y $11,3 millones, respectivamente. Situación debida al error en la clasificación y registro en la cuenta, que subestimó las cuentas por pagar enunciadas y sobrestimó la subcuenta acreedores servicios por el valor total de los nueve contratos.



Se observó que pasivos estimados - litigios presentó un saldo de $40,0 mi-llones, que no guardó consistencia con las dos demandas laborales que tiene el ICFE en contra por nulidad y restablecimiento del derecho, cuya cuantía se estimó en $11,2 millones. Además, el fallo de primera instancia se profirió en favor del Instituto, por lo que la probabilidad de pérdida es baja y el valor del registro de las pretensiones se ajustó a cuenta de orden. La situación an-terior, se debió a que no fue clara la información entre las oficinas de jurídica y contabilidad, por lo que los pasivos estimados - litigios y gastos - litigios figuraron sobrestimados en los estados contables por el saldo señalado.

Rendimientos sobre depósitos en administración, del grupo otros ingresos, reflejó un saldo de $886,7 millones, que no correspondió como contrapartida de la cuenta recíproca del Tesoro Nacional, con un saldo de $847,7 millones, presentándose una diferencia de $39,0 millones, que perteneció a los rendi-mientos causados en 2015 pero que el Instituto los registró en abril de 2016, ocasionando sobrestimación en la cuenta de rendimientos y sobrestimación en el resultado del ejercicio por la diferencia indicada.

A 31 de diciembre de 2016 los gastos de mantenimiento, por $8.079,1 mi-llones, presentaron como soportes de gastos los comprobantes de salida de materiales generados por el almacén con destino a las diferentes seccionales o guarniciones del país, donde son almacenados y posteriormente utilizados de acuerdo a las solicitudes de mantenimiento. Sin embargo, no se eviden-ció acta o documento idóneo que detallara la identificación de la vivienda, el usuario y valor de los materiales aplicados en el mantenimiento del bien y así poder determinar el gasto causado.

Por lo anterior, se desconocieron las características cualitativas de la infor-mación de confiabilidad y verificabilidad. Además, en el Parágrafo del Artículo 29 del Acuerdo No 002 de 2014 indica que todo giro que se haga para mantenimiento de las viviendas fiscales deberá ser legalizado mediante acta y debe cumplir los requisitos administrativos y fiscales reglamentarios. Situa-ción que sobrestimó los gastos de mantenimiento y subestimó la cuenta de cargos diferidos - materiales y suministros por los $8.079, 1 millones.

Ingresos de arrendamientos y otros ingresos ordinarios ascendieron a $21.332,4 millones, como ingresos recaudados efectivamente. Sin embar-go, en el informe de ejecución presupuestal de ingresos, descontado el valor de la recuperación de cartera de vigencias anteriores ($245,6 millones), el



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recaudo neto de la vigencia de 2016 fue de $20.997,6 millones, con una diferencia de $334,8 millones. Esta diferencia se debió a que el instituto carece de un sistema integrado de información y la no conciliación de las cifras entre las oficinas responsables, lo que ocasionó una sobrestimación en las cuentas de ingresos señaladas y en el resultado del ejercicio - utilidad o excedente del ejercicio por la diferencia establecida.

Otros deudores presentó un saldo de $42,7 millones, de los cuales registró cartera con más de 360 días de morosidad y antigüedad por $15,7 millones, correspondientes a las subcuentas de arrendamientos por $5,5 millones y otros deudores - fondo garantías, áreas comunes y servicios públicos por $10,2 millones, como lo establece el informe de cartera por edades. Valores que el Instituto no ha reclasificado en la subcuenta de deudas de difícil re-caudo como lo indica el Manual de Procedimientos del Régimen Contabilidad Pública, originando sobrestimación en las subcuentas señaladas y subestima-ción en la subcuenta no reclasificada por las cifras antiguas y morosas.

En el comprobante de egreso de almacén No 155 del 24 de agosto de 2016 se observó la entrega de una planta eléctrica a la oficina de mantenimiento por $38,9 millones, siendo registrada contablemente en la cuenta de gastos de mantenimiento y no como un activo bien en servicio de propiedad, planta y equipo en la subcuenta maquinaria y equipo. Situación originada por las de-ficiencias en la verificación y validación de la información por el área contable, ocasionando subestimación en la cuenta maquinaria y equipo y sobrestima-ción en la cuenta gastos de mantenimiento por el valor de la planta eléctrica.El saldo de las cuentas de bienes muebles en servicio presentó el balance corresponde con el inventario físico a 31 de diciembre de 2016 en $1.742,8 millones. Sin embargo, se mostró coherente con los saldos de la cuenta fiscal del almacén de $1.479,1 millones, con una diferencia de $263,7 millo-nes. Diferencia que se debe a que no se efectuó la conciliación con los saldos de almacén, generando incertidumbre por dicha diferencia en las cuentas respectivas y en el patrimonio institucional.

A 31 de diciembre de 2016 se presentaron 4.008 viviendas entregadas en administración al ICFE que no se les actualizó la valorización, en virtud a que no se le entregó la información de los últimos avalúos al Comando de Inge-nieros del Ejército Solicitud hecha por el instituto al Comando con oficio No 2986 del 19 de diciembre de 2016, por lo que se presentó incertidumbre en la cuenta de valorizaciones y en patrimonio institucional - superávit por valori-zación en $94.694,0 millones.




Ministerio del Transporte


Deudores - ingresos no tributarios por $61.766,0 millones se encontró so-brestimada en $11,9 millones, por cuanto dicho valor difirió del reportado por el grupo de cartera, el cual ascendió a $61.754,0 millones. De otra parte, y teniendo en cuenta la respuesta dada por la entidad en cuanto a que el valor total reportado por el grupo de cartera contiene valores de los deudores - otros por $3.723,0 millones, se concluyó que el informe dejó de reportar $743,8 millones correspondientes a las subcuentas otros deudores por ingresos por $11,9 millones, pago por cuenta de terceros por $111,0 millones, y la subcuenta enajenación activos por $620,6 millones, con efecto en la contrapartida ingresos no tributarios.

En el grupo de cartera se encontraron siete “terceros genéricos” por valor de $577,0 millones y uno con saldo contrario a su naturaleza por $0,2 millo-nes, los cuales representaron partidas pendientes de depurar que incidieron negativamente en la razonabilidad de los estados contables, con efecto en la contrapartida de la cuenta ingresos no tributarios.

Para el cierre de la vigencia 2016 se llevaron a otros pasivos – recaudos a favor de terceros recaudos por clasificar, partidas por $3.050 millones, de acuerdo con las directrices dadas por la Contaduría General de la Nación me-diante concepto con radicado 20154700000301 del 15 de enero de 2015, con efecto en la cuenta ingresos no tributarios.

De la información entregada por el área de jurisdicción coactiva, la cual había sido solicitada con corte a 31 de diciembre de 2016, se evidenció que la cuenta deu-dores - ingresos no tributarios se encontró afectada por cuanto contiene la cifra total de deudores en cobro coactivo por $12.225,0 millones, la cual difiere de la realidad en $575,0 millones, dado que no se tuvo en cuenta los abonos hechos por los terceros, los cuales arrojaron un total de la cartera en cobro coactivo que ascendió a $11.666,0 millones. Esta situación generó incertidumbre sobre las ci-fras que se manejan en el área de coactiva y las que se reportan al área financiera, con efecto en la en la cuenta ingresos no tributarios.



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El valor de la cartera en el área de coactiva para su cobro por sanciones dis-ciplinarias impuestas ascendió a $37,0 millones, de los que solo el 13%, es decir $5 millones, son recuperables dado que corresponden a funcionarios. Por lo anterior, el 87% total de la cartera, que asciende a $32 millones, no es recuperable por cuanto se trata de deudas con elevada antigüedad, ya que vienen de los años 2001, 2003, 2005, 2006, 2007, 2011 y 2012; con lo que dicha cifra sobrestimó la cartera. De los 14 deudores, 12 corresponden a exfuncionarios. Las situaciones expuestas ocasionaron que los saldos sean llevados al subcomité técnico financiero para que se declare su remisibilidad.

Las propiedades, planta y equipo se encuentran afectadas por cuanto contie-nen los valores correspondientes a los elementos entregados en comodato a diferentes entidades y que no han sido recuperados ni dados de baja de los registros por el Ministerio. Del análisis a los documentos soporte de ejecu-ción de los comodatos se pudo evidenciar: falta de seguimiento oportuno al desarrollo y vigencia de los mismos; pérdida de elementos, deterioro de los mismos o pérdida de valor por obsolescencia.

El Ministerio no realizó la gestión oportuna para la liquidación de los mismos y solamente de los dos suscritos con la Policía Nacional se tiene soportes de entrega de algunos bienes quedando pendiente, entre otras cosas, la entrega de 16 vehículos. Todo lo anterior incidió en las cifras reflejadas en los esta-dos contables, dado que afectaron los saldos del grupo en cuantía indetermi-nada. De acuerdo con la respuesta dada por la entidad: Si bien el grupo de inventarios y suministros no tiene el detalle documental de cada comodato, cuyo control recae directamente sobre cada supervisor, si cuenta dentro de su aplicativo con la relación de los bienes entregados bajo esta figura por un valor total de $1.305 millones.

Control interno contable: Con deficiencias.

Propiedades, planta y equipo no se encuentra depurado en su totalidad. No se registra la totalidad de las transacciones que ejecuta el Ministerio, situa-ción que evidenció falta de control, dado que no es suficiente que el área que maneja la información la posea, esta debe ser reportada al grupo de contabilidad. No se logró incorporar al 100% el nuevo aplicativo de activos fijos y aún no se ha logrado la depuración de partidas incobrables, provisión de demandas, conciliación de operaciones reciprocas, entre otras.



Caja Promotora de Vivienda Militar y de Policía



Agencia Nacional de Infraestructura (ANI)


Bienes de uso público en servicio – red carretera por $19.390.032 millones continúa afectada por predios adquiridos y pagados por la ANI, cuya destina-ción era específica para cada uno de los proyectos y no fueron utilizados. La anterior situación creó incertidumbre sobre las cantidades y valores de los predios adquiridos y pagados por la entidad, por lo que la cuenta de bienes de uso público en servicio – red carretera se encontró sobrestimada en cuantía indeterminada, con efecto en la contrapartida créditos diferidos concesiones.

Recursos entregados en administración se encontró subestimada en $19.668,0 millones, debido a que se realizaron pagos a través de la cuenta única nacional para el mejoramiento, apoyo estatal proyecto Ruta del Sol Sector II, ya que el pago se debió realizar con recursos Nación y no con recursos propios como sucedió.

Deudores se encontró subestimada en $198,4 millones, por cuanto las áreas misionales no le informaron oportunamente al área contable del saldo a favor de la ANI del proyecto Ruta del Sol II, afectando los bienes de uso público en construcción - concesiones del activo en la misma cuantía.

Garantías contractuales por $436.949,6 millones se encontró sobrestimada en $227.208,2 millones, debido a que se realizaron dos registros por el mis-mo concepto, uno en el formato garantías contractuales y el otro registro por procesos judiciales del concesionario Sociedad Desarrollo Vial del Nariño, de la concesión Rumichaca – Pasto – Chachagüí. Situación que sobrestimó la razonabilidad de la cuenta en dicho valor. Control interno contable: con deficiencias.

Se evidenciaron registros duplicados, algunas de las áreas misionales y de apoyo no rindieron oportunamente la información, saldos a favor de la ANI sin registrar, cuentas bancarias inactivas y otras embargadas.

Anexo VI – Relación de hallazgos de entidades en el nivel territorial



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Contraloría Departamental de Antioquia

Municipio de Caracolí


Al verificar los saldos en el libro mayor y balance y compararlo con el boletín de caja bancos se evidenció una diferencia de $1,5 millones, que corres-pondió a cuenta bancaria de fondo 1017 créditos IDEA sobregirada al pasar de una vigencia a otra. Esta cifra no se reclasificó a obligaciones financieras subestimando la cuenta en dicho valor; inobservando lo establecido en el numeral 3.8 de la Resolución 357 de 2008 y los numerales 1.2.2, 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016 de la Contaduría General de la Nación.

A 31 de diciembre de 2016 la sumatoria de bancos y corporaciones totalizó $1.689,2 millones, debido a que al comparar el saldo con la documentación soporte se estableció diferencia de $153,6 millones, que fue menor al valor reflejado en libros, subestimando la cuenta. Lo anterior denotó falencias en la conciliación de los datos y/o cifra entre las áreas, a que alude el Numeral 3.7 Soportes documentales de la Resolución 357 de 2008 y los numerales 1.2.2, 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016 - Conciliación entre las áreas, normativas expedidas por la Contaduría General de la Nación.

Inversiones patrimoniales en entidades controladas por $ 1.315,3 millones presentó incertidumbre, toda vez que no se evidenció el documento soporte de dichas acciones que la administración posee en la S.A.E.S.P. del Munici-pio de Caracolí, inobservando lo establecido en el Numeral 3.8 de la Resolu-ción 357 de 2008 y en el numeral 1.2.2 y 1.2.6 del Instructivo 002 de 21 diciembre de 2016, todas de la Contaduría General de la Nación.

Propiedad planta y equipo presentó incertidumbre por $2.511,6 millones debido a que a diciembre 31, la entidad no dispone de un inventario físico debidamente valorizado y/o actualizado y por lo tanto no conciliado con con-tabilidad inobservando lo establecido en el Numeral 3.7 de la Resolución 357 de 2008 y los numerales 1.2.2 y 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016.

Al cotejar el saldo de valorizaciones de $132,1 millones, donde según el



Plan General de Contabilidad Pública representó el valor del aumento neto en libros por acciones adquiridas en S.A. E.S.P. del Municipio de Caracolí, presentó una incertidumbre en dicha cuenta, toda vez que no existe soporte de dicha valorización y tampoco registró valorización de las acciones de la S.A. E.S.P. del Municipio de Caracolí; inobservando lo establecido en el numeral 3.8 de la Resolución 357 de 2008 y en el numeral 1.2.2 y 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016 de la Contaduría General de la Nación.

Al verificar el saldo de cuentas por pagar, con saldo de $1.106,1 millones se reflejó sobrestimación de $946,9 millones, dado que se encontró diferen-cia entre el registro contable y el acto administrativo de reconocimiento de las cuentas por pagar suministrada por la entidad, el cual totalizó $159,1 millones, inobservando lo establecido en el artículo 89 del Decreto 111 de 1996, además de los numerales 3.7 y 3.8 de la Resolución 357 de 2008 y en el numeral 1.2.2 y 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 diciembre de 2016.

Al verificar la información contenida en litigios y demandas por valor -$2,8 millones, se evidenció incertidumbre toda vez que no se concilió la cuenta para determinar el valor que se debe causar como pérdida sobre las obli-gaciones, las cuales deben ser según el listado de los procesos donde se demanda a la administración municipal de Caracolí a 31 de diciembre de 2016, del cual no se entregó el reporte actualizado por el asesor jurídico de la entidad, inobservando lo establecido en el numeral 3.7 de la Resolución 357 de 2008 y los numerales 1.2.2 y 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 diciembre de 2016 de la Contaduría General de la Nación.

Superávit por valorización presentó incertidumbre por $132,1 millones, toda vez que no se evidenció el soporte de dicha valorización ni el registro de la valorización de las acciones de S.A. E.S.P. del Municipio de la Caracolí, in-observando lo establecido en los numerales 3.7 y 3.8 de la Resolución 357 de 2008 y los numerales 1.2.2 y 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 diciembre de 2016, todas de la Contaduría General de la Nación.

Al revisar el boletín de caja bancos se evidenció un faltante de $207,3 millones registrado el 30 de noviembre de 2015, identificado como fraude electrónico y considerando como presunto detrimento patrimonial, el cual es investigado por la Fiscalía 37 seccional de Puerto Berrío, la personería de esta municipalidad y en la Procuraduría Provincial de Puerto Berrío, según



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Citación Notificación Exp. 2106-22457, los cuales están en curso de inves-tigación a la fecha de la auditoría y se genera incertidumbre.

Al verificar las conciliaciones bancarias se evidenciaron partidas concilia-torias, tales como cheques al cobro superiores a los seis meses por $1,8 millones; notas créditos por $106,1 millones y notas débito por $ 32,1 millones, situación que afectó la razonabilidad de la cuenta bancos, inob-servando lo establecido en el numeral 3.8 de la Resolución 357 de 2008 y en los numerales 1.2.2 y 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016, todas de la Contaduría General de la Nación.


E.S.E. Hospital César Uribe Piedrahita – Caucasia



E.S.E. Hospital el Carmen – Amalfi


Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $343,4 millones, debido a notas crédito no contabilizadas, inobservando la Resolu-ción 357 de 2008 de la Contaduría General de la Nación.

Edificaciones se encontró sobrestimada en $0,6 millones, al evidenciar un mayor valor contabilizado por concepto de valorización.

Acreedores se encontró subestimada en $7,9 millones al no causar la obli-gación por concepto de servicios públicos de acueducto y alcantarillado, energía, celular y teléfono de diciembre de 2016.

El saldo según movimiento de fondos del boletín de caja diario venía con un saldo anterior negativo de $4,6 millones y unos ingresos de $18,1 millones, que indicó que no hay claridad en cuanto a los valores retenidos por concep-to de estampillas y generó incertidumbre por $13,5 millones.




E.S.E. Hospital Isabel la Católica – Cáceres


No existen soportes que respalden los valores registrados contablemente en la cuenta depósitos entregados en administración, lo que generó incertidum-bre en su valor de $177,3 millones.

No se presentó política contable donde se identifique el método de provisión acorde con Resolución 354 de 2007, que generó incertidumbre en provisión para deudores por $479 millones.

No existen soportes que respalden los valores registrados contablemente en la cuenta terrenos, lo que generó incertidumbre por valor de $194,5 millones.

No existen soportes que respalden los valores registrados contablemente en la cuenta bienes muebles en bodega, lo que generó incertidumbre por valor de $14,6 millones.

No existen soportes que respalden los valores registrados contablemente en la cuenta plantas, ductos y túneles, lo que generó incertidumbre por valor de $817,5 millones.

No existen soportes que respalden los valores registrados contablemente en la cuenta plantas, ductos y túneles, lo que generó incertidumbre por valor de $160,6 millones.

No existen soportes que respalden los valores registrados contablemente en la cuenta maquinaria y equipo, lo que generó incertidumbre por valor de $397,8 millones.




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E.S.E. Hospital La Misericordia – Nechí

Opinión: adversa o negativa

Los valores registrados en construcciones en curso carecen del respectivo soporte, lo que sobrestimó esta cuenta en $199,9 millones.

No se realizó la provisión correspondiente a litigios, lo que subestimó este concepto en $27,5 millones.


E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen - El Bagre


Al comparar el saldo de balance de inversiones e instrumentos derivados y el saldo de las inversiones de aguas del Bagre, contra la documentación soporte se encontró sobrestimada en $1,4 millones. Los saldos reflejados en los estados financieros presentados por el Hospital a 31 de diciembre de 2016 en la cuenta deudores - avances y anticipos por $67,2 millones, generaron incertidumbre y afectaron la razonabilidad de los estados financieros, dada la falta de soportes que permitieran confirmar el saldo registrado.

Avances para viáticos y gastos de viaje, con saldo de $ 21,9 millones, gene-ró incertidumbre, dado que solo fue posible obtener soportes por valor $11,6 millones.

Depósitos entregados (judiciales) por valor de $191,2 millones en los estados financieros del hospital, con corte al 31 de diciembre de 2016, generó incer-tidumbre y afectó la razonabilidad de los estados financieros, dada la falta de soportes que permitieran confirmar el saldo reflejado, denotando falencias en el proceso de soportes documentales y de conciliación entre áreas.

Al confrontar los saldos de las cuentas de inventarios de medicamentos con-tra el valor reportado en el informe de inventario del almacén, con corte a



diciembre 31 de 2016, presentó subestimación por $12,5 millones. Similar situación se presentó con los inventarios de materiales odontológicos por $0,1 millones.

Los saldos registrados en las propiedades, planta y equipo por valor neto de $6,9 millones, incluyendo el valor de la depreciación, generó incertidumbre y afectó la razonabilidad de los estados financieros, porque a pesar de suminis-trar un inventario de agosto de 2016, no fue conciliada con el área contable, la depreciación se realizó en forma global y no por cada bien de manera indivi-dual, no cuentan con un módulo de activos fijos y los bienes, las depreciacio-nes y amortizaciones se manejan en hojas de Excel por fuera de la red.

El saldo registrado en sueldos y salarios, que al final de la vigencia 2016 ascendió a $326,7 millones, no pudo ser confirmado por falta de soportes, generando incertidumbre en la cifra citada.

El saldo reflejado en contribuciones efectivas, que al final de la vigencia ascendió a $130,3 millones, generó incertidumbre y afectó la razonabilidad de los estados financieros, dado que al cierre de la vigencia los recursos que hacen parte de este rubro se encontraban en proceso de actualización y con-ciliación con el área contable.

Al confrontar los saldos registrados en las subcuentas del grupo cuentas por pagar por $3.493,1 millones, contra el informe de cuentas por pagar sumi-nistrado por la tesorería por $2.611,6 millones, respaldado por la Resolu-ción de Cuentas por pagar 153 del 31 de diciembre de 2016, se estableció una diferencia de $881,4 millones, que sobrestimó los estados financieros.

La subcuenta cesantías por pagar cerró la vigencia con saldo de $40,8 mi-llones, pero al cruzar esta cifra con la consignación efectuadas a los fondos de cesantías por valor de $35,2 millones, según reporte del 14 de febrero, se estableció una diferencia que sobrestimó esta cuenta en $5,6 millones.

Revisada la cuenta recaudo a favor de terceros con saldo de $539,4 mi-llones, se generó incertidumbre y afectó la razonabilidad de los estados fi-nancieros, dada la falta de documentos soportes que permitieran confrontar la cifra reflejada. Se precisó que solo en la vigencia 2016 se recaudaron $195,5 millones y que al momento de la auditoría (marzo 2017) no se ha-bían realizado los respectivos traslados.



299


E.S.E. Hospital Pio X – Caracolí


Al revisar el balance de comprobación a 31 de diciembre de 2016 se evi-denció que la cuenta caja menor, con saldo de $764 millones, se sobrestimó en este valor, ya que esta cuenta se debe cerrar al final de la vigencia fiscal, no observando lo estipulado en los numerales 1.2.2 y 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016.

Cuentas por cobrar con saldo de $744,2 millones reflejó incertidumbre al cierre de la vigencia 2016, pues se evidenció que en el estado de cuenta de algunas instituciones prestadoras de servicios de Salud (I.P.S., E.P.S, E.S.E. y particula-res - contratistas), incluyó el reporte de facturas causadas desde 2006 inclusive, sobre las cuales existe incertidumbre en su recuperación, incumpliendo lo previs-to en Decreto 3047 de 2007 y la Resolución 4747 del 2008.

Cuentas por cobrar - servicios de salud cerró con saldo de $533,6 millones, que al compararlo con el soporte de contabilidad relación de deudores por valor $577,5 millones, presentó sobrestimación en $43,9 millones, inob-servando la razonabilidad del saldo registrado en la cuenta de difícil cobro. Por tal motivo, no se viene cumpliendo con lo establecido Resolución 355 de 2007, en el numeral 3.8 de la Resolución 357 de 2008 y en el numeral 1.2.6 del Instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016, todas de la Conta-duría General de la Nación.

Provisión cartera cerró con saldo de $39,4 millones, con incertidumbre sobre su razonabilidad debido a que la clasificación de la cartera, con vencimiento superior a diez años por valor $ 169,3 millones aproximadamente, motivo por el cual el equipo auditor consideró que la provisión es insuficiente para cubrir un eventual castigo de la cartera reportan un vencimiento superior a los cinco años. Esta situación permitió concluir que el saldo registrado como provisión fue insuficiente para atender un eventual castigo de la misma, en el evento que se alegue por parte del tercero la prescripción de la obligación a su cargo. Lo anterior incumplió lo previsto el numeral 3.18 de la Resolución 357 de 2007 de la Contaduría General de la Nación.



Propiedad, planta y equipo cerró la vigencia con saldo de $258,8 millones, incluyendo la depreciación acumulada, lo que generó incertidumbre debido a que a 31 de diciembre de 2016 la entidad no disponía de un inventario físico de sus propiedades, planta y equipo debidamente actualizado y, por lo tanto, no conciliado con contabilidad. La depreciación a 31 de diciembre de 2016 fue de $987,8 millones, inobservando los numerales 20 y 21, ca-pítulo III, título II, de la Resolución 356 de 2007 de la Contaduría General de la Nación.


E.S.E. Hospital Regional San Rafael – Yolombó


Inversiones patrimoniales en entidades no controladas se encontró sobres-timada en $2,3 millones, toda vez que el saldo contable fue superior a lo registrado en el soporte que respalda la inversión.

Edificaciones presentó incertidumbre por valor de $892,6 millones, debido a que no existió soporte idóneo que respaldara el saldo de la edificación.

Equipo médico científico se encontró subestimada en $377,3 millones, de-bido a que los soportes que respaldan la cuenta sumaron un mayor valor frente al saldo contable.

Depreciación acumulada se encontró subestimada en $196,6 millones, pues los soportes allegados (hoja de cálculo) registraron un menor valor al saldo contable.

Otros activos se encontraron sobrestimados en $352,6 millones, pues los soportes allegados por la entidad totalizaron un menor valor al saldo conta-ble.

Cuentas por pagar se encontró sobrestimada en $423 millones, debido a que los soportes allegados por la entidad totalizaron un menor valor al saldo contable.



301

Salarios y prestaciones sociales se encontró sobrestimada en $0,2 millones, pues el cálculo de liquidación de nómina y pensiones y los valores regis-trados en la relación de cuentas por pagar (Resolución Gh-085 de 2016) registró un valor menor al saldo contable.

Pasivos estimados presentó incertidumbre por $995,6 millones, por cuanto el saldo contable no fue soportado con los documentos idóneos.

Otros pasivos se encontraron sobrestimados en $54,2 millones, debido a que los soportes que respaldaron la cuenta sumaron un mayor valor frente al saldo contable.


E.S.E. Hospital San Antonio – Tarazá



E.S.E. Hospital San Camilo de Celis – Vegachí


Confrontado el boletín diario de caja y bancos generado por el aplicativo CNT (Conocimiento de Nuevas Tecnologías) con el reporte del balance general se presentaron diferencias que generaron incertidumbre por $0,1 millones y $86,3 millones respectivamente, situación que incumplió lo establecido en los numerales 3.7, 3.8, 3.15 y 3.16 de la Resolución 357 de 2008 y los numerales 1.1.1, 1.2.1 y 1.2.2 del Instructivo 002 de 2016, ambos expe-didos por la Contaduría General de la Nación.

Inversiones patrimoniales en entidades no controladas cerró la vigencia 2016 con $20,4 millones y se encontró sobrestimada en $2,7 millones, conforme a certificación expedida por la Cooperativa de Hospitales de Antioquia CO-HAN, incumpliendo lo previsto en el Catálogo General de Cuentas, contenido en el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública, los



numerales 3.1, 3.6, 3.7, 3.8 y 3.16 de la Resolución 357 de 2008; y los numerales 1.1.1, 1.2.1 y 1.2.2 del Instructivo 002 de 2016, expedidos por la Contaduría General de la Nación.

Deudores por servicios de salud y deudas de difícil recaudo se encontraron sobrestimadas en $0,7 millones y $0,07 millones respectivamente, al con-frontarlas con el informe generado por el aplicativo CNT.

Revisado el reporte de los servicios facturados en la vigencia 2016, gene-rados por el aplicativo CNT y confrontado con la cuenta ingresos por ser-vicios de salud del estado de resultados, su saldo presentó sobrestimación por $89,8 millones, contraviniendo lo enunciado en la Resolución 357 de 2008, numerales 3.1, 3.3, 3.7, 3.8, 3.15 y 3.16 de la Resolución 357 de 2008 y los numerales 1.1.2 y 1.2.2 del Instructivo 002 de 2016, ambos de la Contaduría General de la Nación.


E.S.E. Hospital San Juan de Dios – Anorí


No fueron conciliados con sus extractos los saldos de tres fondos incluidos en la subcuenta otros activos - contribuciones efectivas, para una diferencia neta de $43,1 millones que generó incertidumbre sobre su saldo y evidenció deficiencias en la aplicación de los artículos 1 y 2 de la Resolución 2464 de junio de 2014 y el artículo 15 de la Resolución 3568 de 2014 del Ministerio de Salud y Protección Social.


E.S.E. Hospital San Juan de Dios – Segovia


No fue posible determinar la razonabilidad de la sumatoria de las subcuentas que conforman los deudores por servicios de salud, que a 31 de diciembre totalizaron $2.939,6 millones, lo que generó incertidumbre por este valor.



303

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por valor neto de $2.357,8 millones, pues al consultar los registros de inventario se conoció que el cargue inicial de los saldos, que corresponden a los bienes individua-les, no se encontraban actualizados, lo que impidió determinar la razona-bilidad de las bases utilizadas en el sistema de información; condición que limitó el alcance de las pruebas de auditoría.

La subcuenta contribuciones efectivas - cesantías y seguridad social con saldo de $488,2 millones presentó incertidumbre sobre su razonabilidad, en consi-deración a que la entidad no había concluido el proceso de conciliación de los recursos disponibles en los fondos de: cesantías, pensiones, salud y A.R.L.

Cuentas por pagar presentó incertidumbre por $3.580,9 millones, aunque no fue posible encontrar en los archivos evidencia del acto administrativo por medio del cual se reconocieron las obligaciones a cargo de la E.S.E; situa-ción reconocida por la asesora contable de la entidad en notas a los estados contables.

Obligaciones laborales y de seguridad social en salud totalizó a diciembre $31.427,5 millones; sin embargo, al comparar el saldo de la documenta-ción soporte frente al libro mayor y balance, se estableció diferencia de $33 millones por menor valor en libros, con lo que el saldo se presentó subesti-mado en esta cuantía.


E.S.E. Hospital San Roque


Inventario de materiales para la prestación de servicios se encontró sobres-timada en $5,6 millones, por la diferencia entre el registro contable y los saldos del inventario de farmacia.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por $1.399,6 millones, pues no existió inventario físico ni conciliación de los registros del grupo.



Bienes y servicios pagados por anticipado presentó incertidumbre de $10,5 millones, debido a aportes pensionales que no fueron conciliados con los fondos respectivos.

Activos por intangibles presentaron incertidumbres por valor de $168,8 mi-llones, ya que corresponden a saldos de vigencias anteriores que no fueron conciliados contablemente y no evidenciaron soportes.

Provisión para contingencias se encontró subestimada en $202,4 millones, por un menor valor contabilizado de provisión de procesos judiciales.

Recaudos a favor de terceros se encontró subestimado en $8,2 millones, debido a un inadecuado registro contable de la deducción de las estampillas.


E.S.E. Hospital San Vicente de Paul - San Carlos


Depósito en cuentas corrientes presentó incertidumbre por $1,5 millones, pues no se observaron, ni evidenciaron conciliaciones bancarias.

Deudores por arrendamientos presentó incertidumbre por $1,2 millones, debi-do a que no se encontró evidencia física del contrato de arrendamiento a la IPS Instituto de Ortopedia Infantil Roos, para verificar las condiciones del mismo.

Deudores por créditos a empleados presentó incertidumbre por $4,4 mi-llones, porque a pesar que la cifra se encontró conciliada con el soporte aportado por recurso humano, no se encontró evidencia de la existencia del reglamento para acceder a dichos créditos.

Construcciones en curso presentó incertidumbre por $60,1 millones, pues no se aportó documento alguno que evidenciara dichas construcciones.

Acreedores se encontró subestimada en $3,1 millones, debido a pago por mayor valor por aportes pensionales, seguridad social en salud y aportes parafiscales y cajas de compensación familiar.



305


Municipio de El Bagre


Al confrontar los saldos de bancos y corporaciones por valor de $32.521,7 millones, frente al boletín diario de tesorería de igual fecha por valor de $33.386,8 millones, incluyendo el boletín de regalías; se estableció diferen-cia por menor valor en libros de $865,1 millones, subestimando el saldo en libros.

Al revisar aleatoriamente las conciliaciones bancarias se evidenció que el saldo reflejado en la cuenta corriente de Bancolombia 705 –851184-59 por -$1,5 millones, no había sido conciliada y al compararla con el extracto bancario al 30 de diciembre es se encontraba en ceros. Por tal razón esta cifra esta subestimó la cuenta bancos y corporaciones.

Deudores por multas de tránsito por cero pesos se encontró subestimada, una vez que la Secretaría de Tránsito y Transporte reportó informe con dos comparendos por valor de $528,6 millones que subestimaron esta cuenta. Construcciones en curso registró saldo contable a 31 de diciembre de cero pesos, que al ser comparada con la información enviada por la Secretaria de Obras públicas presentó un valor de $3.551,4 millones, con lo que se determinó que esta cuenta se encontró subestimada en esta cifra.

Terrenos presentó incertidumbre por $1.230,1 millones, debido a la inexis-tencia de inventario físico y conciliación contable.

Edificaciones con saldo de $15.335,1 millones, incluyendo el valor de la depreciación, presentó incertidumbre sobre su razonabilidad, dado que a la fecha de la evaluación se conoció que los mismos se encontraban en proceso de clasificación e identificación.

Plantas, ductos y túneles con saldo de $25.267,8 millones, incluyendo el valor de la depreciación, presentó incertidumbre sobre su razonabilidad, dado que a la fecha de la evaluación se conoció que los mismos se encon-



traban en proceso de clasificación e identificación.

Redes, líneas y cables con saldo de $377,3 millones, incluyendo el valor de la depreciación, presentó incertidumbre sobre su razonabilidad, dado que a la fecha de la evaluación se conoció que los mismos se encontraban en proceso de clasificación e identificación.

Maquinaria y equipo con saldo de $1.256,6 millones, incluyendo el valor de la depreciación, presentó incertidumbre sobre su razonabilidad, dado que a la fecha de la evaluación se conoció que los mismos se encontraban en proceso de clasificación e identificación.

Los saldos reflejados en los estados financieros a 31 de diciembre de 2016, en las cuentas que hacen parte de bienes de beneficio y uso público e histó-ricos y culturales, que al final de la vigencia ascendieron a $18.753,7 mi-llones, incluyendo el valor de la amortización, generó incertidumbre y afectó la razonabilidad de los estados financieros ya que lo bienes registrados en dicho grupo no se han actualizados mediante la realización de un inventario físico; además que al equipo auditor no le fue suministrado listado de bienes de uso público que permitiera confrontar los registrados contablemente.


Municipio de Puerto Berrío


Rentas y cuentas por cobrar municipales no se encontraron debidamente depuradas y saneadas, toda vez que se observó cartera por NIT que relacio-nó saldos por cobrar sobre propiedades del municipio, lo que subestimó la cuenta en $282,4 millones.

Se evidenció que el departamento de contabilidad de la Secretaría de Hacien-da de Puerto Berrío no hizo la causación de las infracciones de tránsito, que subestimó la cuenta deudores por ingresos no tributarios en $414,6 millones.

Los estados contables no reflejaron en la cuenta avances y anticipos entrega-dos, el anticipo efectuado en diciembre de 2014 a la firma INCIL por valor



307

de $1.128,6 millones para la construcción de proyectos de vivienda, lo que subestimó la cuenta en este valor.

Se pudo evidenciar que durante el transcurso de la vigencia algunos bie-nes muebles fueron retirados de servicio debido a que se encontrón en mal estado, de acuerdo a inventario físico realizado para la vigencia 2016; sin embargo, no se efectuó el registro contable de las actas de baja, a fin de proceder a actualizar las pólizas de seguros y retirar los bienes de los estados contables, entre ellos el vehículo Chevrolet LUV, placa MQC045 de Mosque-ra, lo que sobrestimó la cuenta equipo de transporte en $19 millones.

Mediante contrato 041 CMC-13-2016 con el objeto de suministro de bie-nes muebles y computadores para las instalaciones de la unidad básica de investigación criminal de Puerto Berrío, dependencia adscrita a la Policía Nacional, se adquirieron equipos y bienes muebles por valor de $22,7 mi-llones, según orden de pago 248 de abril 20 de 2016. Dichos suministros fueron entregados a la Policía Nacional, sin embargo, aparecen registrados en el grupo propiedad, planta y equipo, a pesar que no fueron entregados en comodato lo que sobrestimó la cuenta en este valor.

No se encontrón registrados las cuentas por pagar a favor de VIVA, las cua-les se constituyen en obligaciones reales del municipio, de acuerdo con el resultado de la circularización realizada a la Empresa de Vivienda, lo que subestimó la cuenta adquisición de bienes y servicios en administración por $349,7 millones.

Recaudos a favor de terceros se encontró subestimada en $120 millones, pues los recaudos por concepto de multas de tránsito y de la Federación Colombiana de Municipios no fueron contabilizados.

Verificados los egresos del Municipio se observó que algunas adquisiciones de activos fijos fueron registradas en las cuentas del gasto, lo que sobrestimó el gasto y subestimó el activo en $439,6 millones.




Municipio de Puerto Triunfo


Partidas conciliatorias no fueron registradas contablemente.

Depósitos en instituciones financieras presentó sobrestimación por $195,4 millones, debido a la existencia de partidas conciliatorias no registradas con-tablemente.

Valorización de inversiones se encontró sobrestimada en $101,9 millones, debido al inadecuado registro contable de la valoración.

Deudores por recursos entregados en administración se encontró sobresti-mada en $657,3 millones, debido a diferencias en registros contables rela-cionados con el Consorcio FIA, según reporte de la entidad.

Otros deudores se encontraron subestimados en $34,6 millones, debido a menores valores contabilizados por concepto de arrendamientos.

Ingresos no tributarios se encontraron subestimados en $1.067,1 millones, debido a la falta de registros contables de los comparendos de tránsito.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $20.518,1 millo-nes, debido a la ausencia de inventario físico y a la no conciliación de los registros contables del grupo.

Bienes de uso público presentó incertidumbre por $9.686,7 millones, de-bido a la ausencia de inventario físico y la no conciliación de los registros contables del grupo.

Bienes entregados a terceros presentó incertidumbre por $662,2 millones, debido a la carencia de soportes de bienes entregados en comodato.

Operaciones de crédito público se encontró sobrestimado en $85,6 millones debido a mayor valor contabilizado.

Nómina por pagar se encontró sobrestimada en $19,3 millones, debido a un mayor valor registrado por concepto de vacaciones.



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Provisión para pensiones presentó incertidumbre por $6.199,5 millones, debido a que no se evidenciaron soportes del registro contable del cálculo actuarial.


Municipio de San Carlos - Antioquia


Se registraron embargos judiciales que no fueron reclasificados a la cuenta deudores por depósitos judiciales, a pesar de que quedó como hallazgo en las auditorías de las vigencias 2014 y 2015, lo que originó sobrestimación por $319,4millones en esta cuenta.

No se evidenció el reporte por edades para verificar saldos y antigüedad de dicho saldo, como tampoco se evidenciaron gestiones de cobro, aunado a la falta del reglamento de cartera, lo que ocasionó incertidumbre en rentas por cobrar por valor de $1.019,1 millones.

No se evidenció el reporte del cálculo de intereses de los impuestos muni-cipales que se encontraron por cobrar, lo que ocasionó incertidumbre en deudores por intereses por valor de $2.094,6 millones.

El saldo contable a 31 de diciembre de 2016 en la subcuenta 140102 re-gistró valor por $68.671,6 millones; mientras que el reporte anual se hizo por $350,6 millones, que generó subestimación en la cuenta deudores por multas por $282,0 millones.

Los intereses por multas del tránsito no se registraron contablemente, lo que generó incertidumbre en la cuenta deudores por intereses por valor de $111,0 millones.

No se aportaron los soportes por prestamos FOVIS, FOMPRE, como tampoco la reglamentación para conceder dichos créditos, lo que ocasionó incertidum-bre en la cuenta deudores por préstamos en cuantía de $395,1 millones.



Al no realizar inventarios por más de cinco años, los grupos de propiedad, planta y equipo y de bienes de beneficio y uso público presentaron incerti-dumbres por valor de $ 6.917,7 millones y $3.383,9 millones, respectiva-mente.

No se aportaron los soportes documentales para realizar el proceso de ve-rificación y conciliación de otros activos, lo que generó incertidumbre por $789,5 millones.

Falta conciliación contable y de los actos administración y soportes de cuen-tas por pagar por adquisición de bienes y servicios, que originó incertidum-bre por $115,4 millones.

Se causó un mayor valor sobre lo cancelado en el concepto de acreedores, lo que sobrestimó esta cuenta en $2,7 millones.

Diferencias registradas entre los valores retenidos y causados contablemen-te, como también con los pagos realizados, que generó incertidumbre en retención en la fuente por pagar por $4,6 millones.

No se aportaron los documentos físicos de la liquidación de cuotas partes de bonos pensionales, que generó incertidumbre en otros bonos y títulos emiti-dos - bonos pensionales por valor de $179,7 millones.

No se aportaron los soportes documentales de las demandas en contra de la entidad para verificar su estimación y procedencia, lo que ocasionó incerti-dumbre en provisión para contingencias por $298,4 millones.

Las retenciones por conceptos de estampillas adulto mayor y procultura re-gistradas contablemente reflejaron diferencia con los recaudos en la eje-cución de ingresos presupuestales, que originó incertidumbre por $113,8 millones en otros pasivos - impuestos recaudados a favor de terceros.

Las retenciones por concepto de estampilla prohospital registradas contable-mente reflejaron diferencia con los recaudos registrados en la ejecución de ingresos presupuestales, que generó incertidumbre por $26,4 millones en otros pasivos - impuestos recaudados a favor de terceros.




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Municipio de San Rafael

Opinión: adversa o negativa. Al confrontar el saldo de la cuenta rentas por cobrar vigencia actual se evi-denció diferencia por $110,1 millones que subestimó el grupo rentas por cobrar.

El grupo deudores por arrendamiento cerró la vigencia con saldo de cero pesos y se presentó subestimada en $140,4 millones. En esta categoría contable se reconocen los derechos de cobro de la entidad contable publica originados en el desarrollo de sus funciones de cometido estatal; sin embar-go, no se encontró en los archivos de la entidad evidencia relacionada con la causación contable de los derechos originados por arrendamientos, aunque el resumen de cartera la administración afirmó que al cierre de la vigencia se tenía una cartera por la suma antes indicada.

Deudores por infracciones de tránsito cerró la vigencia con saldo de cero pesos. En esta categoría contable se registraron los derechos de cobro de la entidad contable publica originados en el desarrollo de sus funciones de cometido estatal y no se evidenció la causación de los derechos originados por infracciones de tránsito, dado que al confrontar el registro contable fren-te a la certificación emitida se determinó la existencia de una cartera por $674,9 millones. La situación anterior generó subestimación por el monto arriba indicado.

Al revisar el saldo por $103,1 millones en propiedades, planta y equipo - ofi-cinas, que representó el valor de las edificaciones adquiridas por la entidad para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal, generó incertidum-bre por el valor registrado debido a que la administración no suministró relación individualizada que soporte su saldo.

Al confrontar el saldo por $2.956,4 millones de bienes de beneficio y uso público - parques recreacionales, frente al documento soporte emitido por la entidad que reportó saldo de $12.567,1 millones, se estableció diferencia de $9.610,3 millones. La condición observada ocasionó subestimación por el valor indicado afectando la razonabilidad de los estados financieros.




Municipio de San Roque


Depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $317,9 millones, debido a la existencia de saldos negativos, partidas sin conciliar, que afectaron el saldo de esta cuenta.

Transferencia por cobrar se encontró sobrestimada en $96,1 millones, de-bido a que se registró un mayor valor de las transferencias recibidas por concepto del SGP, según documentos soportes.

Rentas por cobrar se encontró sobrestimada en $215,8 millones, debido al inadecuado registro de la sobretasa ambiental y de la sobretasa bomberil.

Otros activos por derechos en fideicomiso se encontró subestimada en $782,3 millones, debido a la falta de registro de los recursos del Plan De-partamental de Aguas.

Otros deudores presentaron incertidumbre por $50,2 millones, debido a re-cursos de embargos judiciales que fueron consignados en el Banco Agrario, pero se desconoció el fallo judicial que les dio origen.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por $9.951,3 millones, en razón a que no existió inventario físico de los mismos, ni conciliación contable del saldo del grupo.

Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo presentó incertidum-bre por $554,5 millones, debido a la inexistencia de soportes que respalden el registro de los valores.


Municipio de San Vicente


Aunque se realizaron conciliaciones al corte, existieron partidas conciliato-rias pendientes de depurar desde vigencias anteriores y de los primeros me-



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ses de 2016, inobservando lo establecido en el instructivo de la Contaduría General de la Nación, lo que generó incertidumbre por $126,9 millones en el grupo de efectivo.

El saldo tomado para efectuar las conciliaciones varía con respecto al saldo registrado en los libros de bancos y/o de los libros de contabilidad, lo que originó incertidumbre en el efectivo por $5,7 millones.

Inversiones patrimoniales en entidades controladas se encontró sobrestima-da, dado que la inversión que posee el municipio de San Vicente en ACO-PEÑON, correspondiente a aportes por $17,5 millones, se encontrón provi-sionados al 100%. Sin embargo, desde vigencias anteriores dicha empresa se declaró en liquidación, pero contablemente no se ha reclasificado esta inversión a inversiones patrimoniales en entidades en liquidación, subesti-mada en esta cuantía.

Se presentó sobrestimación en el saldo de valorizaciones - inversiones en so-ciedades públicas por $943,7 millones, correspondiente a inversión en MA-SORA, perteneciendo a aportes realizados por el municipio de San Vicente, mas no a valorizaciones. Es decir, que este registro contravino lo establecido en la Resolución 356 de 2007 del Régimen de Contabilidad Público, en re-lación con la descripción y dinámica de la cuenta y afectó también la cuenta 3115 superávit por valorización.

Verificada la cuenta bienes inmuebles entregados en comodato por $41,5 millones, que representó el valor de los bienes muebles e inmuebles, no se evidenciaron los documentos soportes - contratos de comodato, por lo cual se presentó incertidumbre en la cuenta.

Se observaron demandas falladas con sentencia condenatoria del 4 de mayo de 2012 y audiencia de conciliación del 24 de julio de 2013, por una pre-tensión inicial de $375,5 millones, sin que la entidad realizara la respectiva provisión en la cuenta litigios y demandas para el pago de la misma, ya que la contingencia de pérdida probable es alta, generando incertidumbre por este valor.




Municipio de Santo Domingo


Deudores por arrendamientos se encontró subestimada en $1,0 millones, debido a que no se registró el canon de arrendamiento con la Asociación de Expendedores de Carnes.

Analizadas las subcuentas que integran la propiedad, planta y equipo al término de la vigencia, se evidenció proceso de conciliación con el área en-cargada; no obstante, se observó que construcciones en curso se encontró subestimada en $1.070,1 millones, dado que la entidad reflejó en los esta-dos financieros presentados un saldo de cero pesos, mientras que desde La Secretaría de Planeación y Desarrollo Territorial suministraron la relación de obras en ejecución valorada a esta cuantía y que a esta fecha no se encon-traban en condiciones de ser utilizadas.

Al confrontar el saldo reflejado en los estados financieros en otros activos - bienes entregados a terceros, que al final de la vigencia 2016 se dio en $5.905,1 millones, con el valor de los contratos de comodato vigentes a diciembre 31 de 2016 por $7.167,9 millones, se encontró una diferencia por $1.262,9 millones, que subestimó el saldo de esta cuenta. Se precisa que entre la diferencia se observó un saldo a nombre del municipio de Santo Domingo sin respaldo de un contrato de comodato.

Intereses por pagar, que al final de la vigencia 2016 reflejó saldo cero pesos, se encontró subestimada en $30,7 millones, dado que no fueron reconoci-dos los intereses corrientes por los empréstitos adquiridos por la administra-ción municipal de Santo Domingo, según informe de crédito y cartera del 26 de diciembre de 2016, suministrado por el IDEA.Al confrontar el saldo reflejado en otros pasivos - estampilla pro hospitales por $7,4 millones, con el valor reportado por tesorería en el informe de re-caudo (total recaudo menos el 20%) de $7,5 millones, se estableció una diferencia por $0,05 millones, lo que subestimó esta cuenta.




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Municipio de Tarazá.


Rentas por cobrar - impuesto predial presentó incertidumbre por $1.024,8 millones, debido a la falta de conciliación entre contabilidad y lo reportado por el área de impuestos.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $38.889,3 millo-nes, debido a la falta de procesos de conciliación de información del área contable contra el reporte de inventarios.

Préstamos por banca de fomento presentó incertidumbre por $533,8 mi-llones, debido a falta de procesos de conciliación entre el área contable y procesos de tesorería.

Cuentas por pagar-acreedores presentó incertidumbre por $3.062,3 millo-nes, debido a falta de procesos de conciliación de información del área con-table contra el reporte de tesorería.


Municipio de Vegachí


Se evidenciaron algunas cifras que pueden dar lugar a ajustes posteriores con el riesgo que conlleva y que generaron incertidumbre en caja y depósitos en instituciones financieras por $91,5 y $22,2 millones, respectivamente.

Rentas por cobrar cerró la vigencia con un saldo de $1.182,6 millones. No obstante, como resultado del trabajo auditor para determinar la confiabilidad y consistencia de la información, se constató que ante la ausencia de un respaldo de la información a una fecha de corte determinada no fue posible realizar pruebas de auditoría que le permitan al auditor determinar la razo-nabilidad del saldo a una fecha anterior o posterior a la del soporte suminis-trado por la entidad, lo que generó incertidumbre por este valor.



Bienes muebles en bodega con saldo de $28,6 millones se encontró sobres-timada en $21,3 millones, que correspondió a bienes de consumo, conforme al reporte generado por el módulo de almacén como prueba de auditoría y de los cuales $7,3 millones correspondieron a bienes devolutivos en bodega. La conducta observada denotó falencias en el proceso de conciliación entre las áreas que generan insumos para el proceso contable.

Valorización de inversiones en sociedades de economía mixta presentó saldo a 31 de diciembre de $301,5 millones y se encontró sobrestimada en $49,5 millones, conforme a la certificación expedida por las Empresas Públicas de Vegachí S.A. E.S.P.


Municipio de Yalí


Al revisar propiedad, planta y equipo se observó que el ente territorial goza de la posesión material de algunos bienes inmuebles y que a la fecha del presente informe la administración municipal se encontraba pendiente de adelantar las gestiones relacionadas con la legalización jurídica de los mis-mos, ya que carecen de la respectiva escritura pública, presentando subes-timación por $73,4 millones con efecto en el patrimonio.

A la fecha de la auditoría se conoció que desde hace varios años la empre-sa de servicios públicos Yalí S.A. E.S.P. recibió del municipio las redes de acueducto y alcantarillado propiedad de la entidad territorial, de las cuales no fue posible encontrar copia del documento por medio del cual las partes amparan la entrega y recibo de estos activos. Consecuente con ello, no se encontró registro sobre reconocimiento contable de esta operación, conducta que sobrestimó el valor de propiedad, planta y equipo en $3.952,4 millones.




317

Municipio de Yolombó


Los soportes que respaldan las inversiones patrimoniales en entidades en liquidación registraron un valor inferior al saldo contable, lo que originó so-brestimación por $0,09 millones.

Rentas por cobrar se encontró subestimada en $27,9 millones, pues los in-formes suministrados presentaron un valor mayor al saldo contable.

Deudores se encontraron sobrestimada en $645,7 millones, pues los sopor-tes que respaldan las cuentas que integran este grupo representaron un valor inferior al saldo contable.

Propiedad, planta y equipo no contó con soportes idóneos que representan el derecho, lo que generó incertidumbre en su saldo por $46.676,1 millones.

Bienes de beneficio y uso público no cuenta con soportes idóneos que represen-tan el derecho, lo que generó incertidumbre en su saldo por $4.860,7 millones.

Otros activos se subestimó en $1.276,7 millones, pues los soportes que representan los recursos totalizaron un valor mayor al del saldo contable.

Cuentas por pagar se encontró sobrestimada en $118,5 millones, debido a que los soportes que representan la obligación adquirida con terceros suma-ron un valor inferior al saldo contable.

Obligaciones laborales y de seguridad social se encontraron sobrestimadas en $375,1 millones, debido a que los soportes que respaldan estas obliga-ciones sumaron un valor inferior al saldo contable.

Pasivos estimados y provisiones presentaron incertidumbre por $1.596,9 millones, debido a que no se encontraron soportados con documentos idó-neos que representan la obligación.

Otros pasivos se encontraron sobrestimados en $4,3 millones, debido a que los documentos soportes que respaldan las cuentas que integran este grupo totalizaron un valor menor al saldo contable.




Municipio de Yondó


Se evidenció desacato en la auditoría regular de las vigencias 2014 y 2015, sobre el hecho de que no se tiene información del estado de la liquidación de la Empresa Agropecuaria del Municipio de Yondó, que registró saldo de $209,0 millones, con incertidumbre en inversiones patrimoniales en entida-des controladas.

La renovación de las pólizas de seguros se contabilizó directamente en gasto y no como diferido, según lo establecido el Régimen de Contabilidad Públi-ca, razón por la cual otros activos - seguros presentó incertidumbre contable de $ 41,9 millones.

Las cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2016 se constituyeron por $540,5 millones, aunque al verificar cuentas por pagar- adquisición de bie-nes y servicios presentó un saldo de $423,8 millones; por lo que se presen-tó una subestimación de $116,7 millones, que evidenció que no se realizó el proceso de conciliación de información contable y presupuestal.


Municipio de Zaragoza


Depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $2.276,0 millones, debido a que se encontraron partidas conciliatorias sin legalizar.

Rentas por cobrar vigencia actual presentó subestimación de $478,9 millo-nes, debido a falta de conciliación de información de las rentas por impues-tos predial con lo reportado en el área de impuestos.



319

Rentas por cobrar vigencias anteriores presentó subestimación de $491,3 millones, debido a falta de conciliación de información de las rentas por impuestos de industria y comercio con lo reportado en el área de impuestos.

Deudores por ingresos no tributarios se encontró sobrestimado en $964,1 millones, pues existió un mayor valor contabilizado, observando falta en procesos de conciliación.

Deudores por servicios públicos presentó sobrestimación de $298,2 millo-nes como resultado de inconsistencias entre deudores en contabilidad contra lo reportado a 31 de diciembre de 2016 por la unidad de servicios públicos.

Otros deudores presentó subestimación de $6,3 millones, producto de la diferencia del reporte de contratos de arrendamiento.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre de $14.773,5 millones, debido a ausencia de soportes para el registro de saldos iniciales que afecta-ron los saldos finales del periodo.

Otros activos - bienes entregados a terceros presentaron subestimación de $764,1 millones, debido a inconsistencias de valores registrados en conta-bilidad contra lo registrado en los respectivos contratos de comodato.

Operaciones de crédito público presentó sobrestimación de $51,5 millones, debido a inconsistencias entre lo reportado en contabilidad en operaciones de crédito público y la certificación y pagarés.

Impuestos, contribuciones y tasas por pagar presentó subestimación de $127,9 millones, debido a falta de conciliación de información contable y documentación fuente en las deudas a Corantioquia.

Recaudos a favor de terceros presentó sobrestimación de $62,6 millones, debido a inconsistencia entre lo registrado en contabilidad de lo no girado en estampilla pro hospital contra los soportes de tesorería.




321

Contraloría Departamental de Arauca

Departamento de Arauca


Subestimación en el efectivo por $99,3 millones, debido a registró de un menor valor en los extractos bancarios, frente al saldo en libros de contabi-lidad y libro de tesorería.

Subestimación por $252,4 millones en rentas por cobrar ingresos tributa-rios, así: $216 millones por concepto de impuesto al consumo de tabaco; $17,7 millones por impuesto de registro; $11,6 millones por impuesto al consumo de licores; $2,7 millones por impuesto al consumo de cerveza; $2,4 millones por impuesto a degüello de ganado mayor; $2 millones por IVA de licores a productores y $0,5 millones por sobretasa a la gasolina. Esto con el mismo efecto de subestimación en los ingresos fiscales tributa-rios por cada concepto.

Subestimación de $62,7 millones en deudores ingresos no tributarios por los siguientes conceptos: $35 millones en estampillas; $14,2 millones en contribuciones; $10,3 millones en tarifa pro desarrollo y $2,7 millones en tarifa pro electrificación rural; con igual efecto en ingresos no tributarios por cada ítem.

Subestimación de $11.672,1 millones en deudores transferencias así: $1.274,7 millones por Sistema General de Regalías; $1.684,5 millones por otras transferencias; $8.042,1 millones por Sistema General de participa-ciones (SGP) Educación; $690,8 millones por SGP agua potable; subesti-mando ingresos no tributarios por estos conceptos.

Subestimación en construcciones en curso por $82.137,2 millones y bienes de uso público por $6178,7 millones, debido a mayor valor registrado en bienes y servicios y proyectos de inversión respectivamente, que subestima-ron estas últimas en igual valor.

Se determinó subestimación en el Pasivo - transferencias por pagar por $25.388,8 millones y en otras transferencias en el gasto por el mismo va-lor, en razón a que no se causaron las cuentas por pagar correspondientes.



Subestimación en cuenta por pagar - servicios públicos por $19.720,3 mi-llones y Viáticos por $0,8 millones, con efecto de subestimación en gastos generales por $20.496,4 millones, debido a que no se causaron oportuna-mente las cuentas por pagar por estos conceptos.

Subestimación en pasivos estimados cesantías por $710,6 millones frente a obligaciones por pagar cesantías, debido a que no se realizaron las reclasi-ficaciones una vez las obligaciones se encontraron en firme.


Municipio de Arauca


Subestimación en el efectivo por $100,9 millones, debido a que se registró un menor valor en los extractos bancarios frente al saldo en libros de conta-bilidad y tesorería.

Subestimación de $387,1 millones en deudores ingresos no tributarios por los siguientes conceptos: $171,3 millones en embargos judiciales; $114,9 millones en responsabilidades fiscales y $100,9 millones en otros ingresos no tributarios, con igual efecto en ingresos no tributarios por cada ítem.

Sobrestimación de $1386,1 millones en recaudos por clasificar así como en depósitos en instituciones financieras, debido a que no se realizaron las reclasificaciones correspondientes.

Subestimación de en propiedad, planta y equipo por $29.253,1 millones, en razón a que debe ser depurado por deterioro, acción de factores naturales y obsolescencia por avances tecnológicos, con igual efecto en el patrimonio institucional.




323

Municipio de Arauquita


Subestimación en depósitos en instituciones financieras por $0,2 millones, debido a que se realizó un depósito por menor valor al recaudado en caja.

Subestimación de $23,1 millones en deudores ingresos no tributarios por los siguientes conceptos: $2,9 millones en Sistema General de Participaciones (SGP) para agua potable, con afectación en ingresos por transferencias por este mismo concepto y $20,3 millones en préstamos de vivienda a funcio-narios que no han sido afectados contablemente.

Sobrestimación de $41,3 millones en acreedores así: $15,6 millones en aportes a pensiones; $2,8 millones en aportes a salud; $22,9 millones apor-tes a ICBF, SENA y cajas de compensación en razón a que no se han descon-tado oportunamente los pagos, con efecto de sobrestimación en las cuentas correspondientes del gasto.

Subestimación de $36,2 millones en acreedores por concepto de honora-rios, debido a que nos e causó el gasto correspondiente.

Subestimación de $4,5 millones en acreedores acciones de salud púbica, debido a que no se causó el gasto público social correspondiente.

Subestimación de $129,3 millones en acreedores por salarios y prestaciones sociales, así: $36,1 millones sueldos y salarios; $32,3 millones en vacacio-nes; $10,7 millones en vacaciones; $1,5 millones prima de servicios y $48,7 millones en bonificaciones, debido a que se causó el gasto oportunamente.

Sobrestimación de $48,7 millones en salarios y prestaciones bonificaciones por no deducir la totalidad de los pagos realizados, sobrestimado el gasto por bonificaciones por la misma cuantía.

Subestimación de $501,2 millones en propiedad, planta y equipo bienes en bodega taller de maquinaria inoperativa por falta de mantenimiento y deterioro por el uso, acción de factores naturales y obsolescencia por avance tecnológico, con el mismo efecto en patrimonio institucional.




325

Contraloría Departamental de Bolívar

Municipio Alto del Rosario


Se generó incertidumbre en depósitos en instituciones financieras por valor de $392,1 millones, debido a que el saldo de los extractos bancarios com-parado con el saldo de los libros contables presentó diferencia por el valor citado. Esta situación se generó por fallas en los mecanismos de control interno contable y a la falta de seguimiento de las partidas generadoras de diferencias entre el extracto bancario y los libros de contabilidad; lo que tam-bién originó una incertidumbre en el patrimonio por igual cuantía.

Otros deudores sobrestimada por $2.523,6 millones no fue razonable, por cuanto fue constituida por valores sin soporte, como se evidenció a través de las notas a los estados financieros, donde se expresó que esta cuenta se en-contraba en proceso de depuración por carecer de soportes al momento de su contabilización, que originó incertidumbre por igual cuantía en el patrimonio.

La entidad no realizó un inventario de propiedades, planta y equipo que le permitiera conocer los bienes de su propiedad en la vigencia auditada; la en-tidad no tiene conocimiento del valor real de las propiedades, planta y equi-po que posee; la administración de la entidad certificó: “Que el municipio no cuenta con un inventario de los inmuebles con su respectivo avaluó”. Esta situación se presentó por debilidades en los mecanismos de control interno contable y a la falta de procedimientos, lo que no permitió conocer de prime-ra mano el valor de todos los bienes que posee, incumpliendo lo establecido en el numeral 3.4. ”Individualización de bienes derechos y obligaciones”, del procedimiento para la implementación y evaluación del control interno contable contenido en el anexo de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008 de la Contaduría General de la Nación, generando incertidumbre so-bre la razonabilidad en propiedades, planta y equipo por valor de $3.789,4 millones, hecho que igualmente generó incertidumbre en el patrimonio.

Subestimación de la depreciación acumulada por $265,1 millones, debido a que la entidad no calculó durante la vigencia la depreciación de los bienes de su propiedad, incumpliendo los principios contables de registro y devengo o causación establecidos en el Plan General de Contabilidad Pública, lo que



no le permitió reconocer la disminución gradual de la capacidad operacional de las propiedades, planta y equipo como resultado de su uso, subestimando por igual valor las provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizacio-nes en el patrimonio.


Municipio Arenal


Rentas por cobrar-impuesto predial vigencias anteriores se encontró subes-timada en $56,7 millones, pues la certificación del secretario de hacienda es superior al saldo en libros, lo que igualmente originó subestimación en ingresos por este mismo valor.

Otros préstamos concedidos se encontró sobrestimada en $1470,0 millones. El equipo auditor constató que el saldo de esta cuenta estaba representado en una compra de maquinaria, vehículos y equipos agrícolas a crédito que la alcaldía municipal de Arenal no ha realizado a la fecha de auditoría (febrero de 2017); la cual, por su naturaleza, indicó que es una partida que no se debe incluir bajo la denominación deudores, que generó una sobrestimación de los activos, sobrestimando igualmente las obligaciones por préstamos banca comercial en igual cuantía.

Construcciones en curso se encontró sobrestimadas en $883,8 millones y se ob-servó que el saldo registrado en los estados financieros correspondió al monto de dos contratos ejecutados durante la vigencia 2013 y 2015, que fueron recibidos a satisfacción según actas de recibo final entregadas al equipo auditor. El objeto de estos fue la construcción de canchas múltiples para los colegios del municipio de Arenal que subestimó las edificaciones por igual cuantía.

El saldo en depósitos en instituciones financieras por $863,6 millones ge-neró incertidumbre, debido a que al revisar el auxiliar cuentas corrientes se evidenció que dicho saldo correspondió a reclasificaciones de varias cuentas corrientes sin conciliar y que serán objeto de depuración por parte del de-partamento de contabilidad, según oficio recibido de la entidad. Lo relatado causó incertidumbre en el patrimonio por igual cuantía.



327

En el saldo de las rentas por cobrar de impuesto predial unificado se originó una subestimación de $57,6 millones, debido a que el procedimiento contable que utilizó la administración municipal de Arena para llevar a cabo el recono-cimiento contable no es el correcto, por cuanto este no se causó durante la vi-gencia 2016 tal como quedó evidenciado al revisar la cuenta y compararla con la certificación emitida por el secretario de hacienda con corte a diciembre, en donde el valor adeudado por los contribuyentes en impuesto predial vigencia 2016 fue de $57,6 millones para el registro de este impuesto se debe tener presente el procedimiento establecido en el Régimen de Contabilidad Publica

Verificados los libros auxiliares de bancos se observaron cinco cuentas co-rrientes cuyos saldos no coincidieron con el balance suministrado por el área de contabilidad, presentando una diferencia que originó incertidumbre en el saldo de los depósitos en instituciones financieras por $8,6 millones; e incertidumbre en el patrimonio por igual cuantía.

Las inversiones patrimoniales en entidades no controladas generó incerti-dumbre por $2,0 millones, debido a que no se suministró ningún soporte de la subcuenta y respondieron mediante oficio que la entidad no posee inversiones, dejando una incertidumbre sobre el saldo de esta cuenta.

Se pudo evidenciar incertidumbre por $286,1 millones en los terrenos, de-bido a que fue imposible comprobar su razonabilidad, ya que este valor se presentó en forma global. Esta circunstancia generó incertidumbre en el pa-trimonio por igual cuantía.

El saldo en edificaciones, por valor de $ 1.123,3 millones, generó incerti-dumbre en razón a que fue imposible comprobar su razonabilidad, ya que este valor se presentó en forma global, generando incertidumbre en el patri-monio por igual valor.

Los bienes de uso público e históricos y culturales en construcción por $1.718,9 millones se encontró sobrestimada, debido a que al analizar el saldo red de carreteras registró un saldo de $4.572,9 millones; mientras que al solicitar a la administración el auxiliar se evidenció un saldo inicial por $ 1.718,9 millones, que correspondió al valor de un contrato ejecutado y terminado según acta de liquidación del 30 de diciembre de 2014, cuyo valor correspondió a bienes de beneficio y uso público en servicio, lo cuales se subestimaron en el mismo valor.



En obligaciones laborales y de seguridad social integral se encontró incer-tidumbre por $7.457,5 millones, debido a que en la mayoría de los casos existió ausencia de soportes. Este hecho generó incertidumbre por igual valor en el patrimonio.

El saldo en obras y mejoras en propiedad ajena generó incertidumbre por $78,0 millones, debido a que al solicitar a la administración los soportes de la cuenta se evidenció que no existen, ratificado por el contador de la enti-dad mediante oficio del 16 de febrero de 2017, en donde manifestó que este valor correspondió a saldos sin depurar, generando incertidumbre en el patrimonio por el mismo valor.

Control interno contable: ineficiente

Municipio El Carmen de Bolívar

Opinión: adversa o negativa.La caja principal se encontró sobrestimada, debido a que el saldo por valor de $6,8 millones, no es real, situación que debió tener en cuenta la adminis-tración municipal para reclasificar este saldo y llevarlo a responsabilidades fiscales en otros deudores, que se encontró igualmente subestimada por el mismo valor.

Los depósitos en instituciones financieras se encontraron subestimados en $109,2 millones, debido a que en las conciliaciones bancarias se observa-ron partidas correspondientes a cheques pendientes de cobro con más de seis meses de haber sido expedidos y hasta con tres años de antigüedad, siendo que estos títulos valores tienen una vigencia para su pago de seis me-ses a partir de su fecha de expedición, subestimando igualmente las cuentas por pagar en el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras por valor de $1.193,7 millones se encontró subestimada, pues se observó que existen consignaciones y trans-ferencias que no están registradas en la contabilidad, hecho que subestima de igual manera el patrimonio, en el mismo valor. Sobrestimación por $9,5 millones de anticipo para adquisición de bienes, debido a que se evidenció la doble contabilización de la orden de pago 2016.



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ALC.02.090802 del 26 de agosto de 2016, sobrestimando igualmente las cuentas por pagar por adquisición de bienes y servicios en igual cuantía.

Sobrestimación de bienes y servicios pagados por anticipado en $7,7 millo-nes, debido a que dicho saldo fue es real en cuanto es un valor que viene registrado desde 2012 y corresponde a bienes y servicios que se amortizan 100% en lapso de una año, sobrestimando en igual valor el patrimonio.

Se observaron saldos de cuentas bancarias con más de un año de inactivi-dad, de las cuales 24 alcanzan la suma de $1.628,8 millones y tres pre-sentaron valor negativo de $285,3 millones, e igualmente no se encontraron conciliadas. Esta situación se debió a fallas en los mecanismos de control interno contable, causando que estos dineros inactivos perdieran poder ad-quisitivo e impidió que el ente de control verificara la realidad de las cifras contables, generando incertidumbre por $1.343,5 millones en depósitos en instituciones financieras, con igual efecto en el patrimonio.

Sobrestimación de los depósitos en instituciones financieras por $632,0 mi-llones, debido a cuentas bancarias con saldos en libros auxiliares; pero al consultar la correspondiente entidad financiera se certificó que estas cuentas se encontraban canceladas y su saldo bancario por consiguiente era cero, por lo que el saldo en libros de estas cuentas es irreal, hecho que originó una sobrestimación en el patrimonio.

De acuerdo a la certificación expedida por las diferentes entidades banca-rias, la alcaldía municipal de El Carmen de Bolívar tiene 10 cuentas embar-gadas por valor de $2.159,7 millones en libros contables y con valor certi-ficado por la entidad bancaria de $164,8 millones, con una diferencia que deja evidencia de que el saldo en libros contables es irreal, sobrestimando en $1.994,9 millones el saldo de los depósitos en instituciones financieras, que afectó la razonabilidad de esta cuenta y dejó incertidumbre sobre la des-tinación final de estos recursos. Por lo comentado también se sobrestimó el patrimonio en igual valor.

La alcaldía municipal presentó cuentas bancarias que durante la vigencia no tuvieron movimiento contable, no tienen conciliación bancaria y su saldo a 31 de diciembre de 2016 fue comparado con la certificación entregada por las diferentes entidades bancarias, presentando una diferencia por valor de $128,7 millones, lo que dejó evidencia que el saldo fue irreal y subestiman-



do en $223,0 millones, lo que impactó el patrimonio, subestimándolo en igual cuantía.

Sobrestimación de los recursos entregados en administración por $7.417,4 millones ya que no es real y corresponden a recursos que la alcaldía debió entregar a una sociedad fiduciaria. Esta situación originó que el patrimonio se encontrara sobrestimado en el mismo valor.

La entidad tiene registrado de años anteriores un crédito con Findeter por valor de $1.368,1 millones, en el informe de la auditoría practicada a la vi-gencia 2015, se estableció como una incertidumbre por el desconocimiento de la realidad de esta obligación financiera, para esta vigencia, en cumpli-miento al plan de mejoramiento, realizaron un ajuste a la cuenta operaciones de crédito público internas de largo plazo, dejándola en ceros, pero al equipo auditor no le presentaron el certificado que haya expedido Findeter, donde conste que la alcaldía no adeudaba dineros a esta entidad, subestimando en $1.368,1 millones operaciones de crédito público internas de largo plazo y sobrestimando en igual cuantía el patrimonio de la entidad.

El saldo de cuentas por pagar - bienes y servicios de $2.115,7 millones no correspondió a la realidad, por cuanto existen noventa acreedores con saldos contrarios a su naturaleza por la suma de $3.062,7 millones, lo que indicó que el saldo real de esta subcuenta fue de $5.178,4 millones, que es el de la deuda con sus acreedores por concepto adquisición de bienes y servicios y no de $2.115,7 millones como lo muestran los libros contables, subesti-mando de esta manera la cuentas por pagar - bienes y servicios en $3.062,7 millones y subestimando de esta manera el patrimonio por igual cuantía.


Municipio Simití


Subestimación equipos de comunicación y computación por valor de $4,4 millones, debido a que la entidad adquirió equipos de computación y útiles de oficinas sin ser incluidos en los estados financieros de la entidad; al igual que subestimó los muebles, enseres y equipo de oficina por $8,6 millones



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por la misma razón descrita. Lo anterior subestimó el patrimonio en cuantía de $13 millones.

Se pudo evidenciar en el libro mayor de la vigencia 2016 la existencia de cuentas bancarias en Bancafé, con un saldo de $153,7 millones, originando una subestimación en los depósitos en instituciones financieras por que no se encontraron reflejadas en la contabilidad del municipio sin estar debida-mente conciliadas. La anterior situación de debe a fallas en los mecanismos de control interno contable, incumpliendo el principio de registro, estableci-do en el Plan General de Contabilidad Pública numeral 3.8 “Conciliaciones de información” de la Resolución 357 de 2008. Lo anterior originó igual-mente una subestimación del patrimonio en el mismo valor

Incertidumbre en propiedades, planta y equipo por $51,1 millones, debido a que al comparar las cifras de los estados contables entregados en físico y en medios magnéticos se encontró esta diferencia, lo que generó incertidumbre en cuentas por pagar por este mismo valor. Subestimación en muebles, enseres y equipo de oficina por valor de $8,6 mi-llones, debido a que mediante los egresos 00614 de 07/07/2016 y 00231 de 05/04/2016 se pudo constatar que la alcaldía adquirió equipos de com-putación y útiles de oficinas por el citado valor, los cuales no fueron incluidos en los estados financieros de la entidad. Por la misma razón se encontraron subestimados los equipos de comunicación y computación en cuantía de $4,3 millones. Las causas citadas también generaron subestimación en el patrimonio por valor de $12,9 millones.


Municipio Santa Rosa del Sur


Se presentó incertidumbre generalizada en todas cuentas del activo e igual-mente en el pasivo, debido a que el balance presentado no correspondió con los registros en los libros contables.

Control Interno contable: ineficiente.



Municipio Santa Rosa del Sur


Se presentó incertidumbre generalizada en todas cuentas del activo e igual-mente en el pasivo, debido a que el balance presentado no correspondió con los registros en los libros contables.




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Contraloría Departamental de Boyacá

E.S.E. Salud del Tundama


El valor reflejado a nivel auxiliar para Comfamiliar fue de $10,8 millones y correspondió al 59,2% el total de esta clase de servicio, cuyo valor se encon-tró soportado mediante facturación dentro del sistema de control de la E.S.E. Según edad de cartera, el 35,2% fue menor de 60 días, el 14% se encontró entre 61 y 90, el 30% entre 91 y 180 días y el 20,8% entre 181 y 360 días, evidenciando una diferencia por $24,8 millones, ante lo cual se estableció una sobrestimación en rentas por cobrar con el mismo efecto en el efectivo.

Incertidumbre por $410,6 millones en terrenos; $6.230,6 millones en edi-ficaciones; $795 millones en equipo médico y científico; $668,9 millones en equipo de computación y $517,5 millones en equipo de transporte, equi-valente al saldo total de la cuenta, debido a que no se pudo realizar análisis por cuanto el área de almacén presentó grandes falencias, como fue el no manejar un inventario individualizado. Igualmente no está concatenado con las áreas de tesorería, contabilidad y presupuesto, no se lleva registro de los ingresos, ni de los egresos de las adquisiciones que se hacen por parte de la empresa, con incertidumbre de $8.622,6 millones en patrimonio público incorporado.

Incertidumbre en otros activos intangibles por $444,5 millones, por cuanto no se aportaron la totalidad de soportes para verificar este saldo.

Subestimación de $39,3 millones en otros activos-amortización de intan-gibles con el mismo efecto en el patrimonio, en razón a que no se realizó adecuadamente este proceso.


E.S.E. Centro de Rehabilitación Integral de Boyacá –Tunja




Subestimación por $29,1 millones en bienes muebles en bodega; $1 millón en equipo médico y científico y $402,1 millones en terrenos, con efecto de subestimación por $432,2 millones en patrimonio público incorporado, ya que se realizaron los registros por menor valor de acuerdo con los soportes. Con respecto a los terrenos, se encontraron registrados algunos que perte-necen al departamento de Boyacá pero que se encuentran en uso del Centro de Rehabilitación.

Incertidumbre en edificaciones y patrimonio público incorporado por $152,7 millones, debido a que no se encontró soporte de algunas construcciones.

Sobrestimación por $34,3 millones en equipos de computación y comunica-ción, con igual efecto en patrimonio público institucional, en razón a que el valor en el balance fue mayor que el valor justificado en los soportes.

Litigios se encontró subestimada en $6,6 millones, por cuanto se verificó un menor valor registrado en el balance con respecto al valor reportado por la oficina jurídica.


E.S.E. Hospital San Rafael


Se determinó incertidumbre por $856,9 millones, debido al saldo de cálculo actuarial de pensiones actuales según el balance por $9.257,9 millones y que de acuerdo al cálculo realizado por parte de la comisión auditora fue de $10.114,8 millones. Sin embargo, no fue posible precisar una cifra exacta en razón a que no se actualizó el cálculo actuarial emitido por parte de Min-hacienda, cuya cifra en el balance permanece desde 2013, con efecto de incertidumbre en amortización de cálculo actuarial de estas pensiones.




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E.S.E. Hospital Regional de Duitama



Municipio de Busbanzá


Respecto a la cuenta del Banco Bogotá 596083469, se tiene que en su con-ciliación registró como saldo en extracto $645,1 millones, el cual fue revisa-do y no presentó objeción; sin embargo, en la conciliación bancaria presentó registros por $240,5 millones, denominados “más o menos transacciones por contabilizar”, que registran, entre otros, como observación “cheque del año 2010 descambiado en el 2011”, las cuales no fueron identificadas, ni se dio explicación satisfactoria, por lo que se determinó incertidumbre. Del mismo modo, la cuenta del Banco Bogotá 11100520 registró como saldo inicial en el estado de tesorería el valor de $1,1 millones y en el saldo en libros a 31 de diciembre de 2016, pero sin soporte alguno al respecto, por lo que se determinó incertidumbre, con efecto de ambas situaciones en el patrimonio.

Incertidumbre en propiedades, planta y equipo por $2.823 millones y de $1.627,5 millones en bienes de beneficio y uso público, con efecto en el patrimonio por $4.450,5 millones, en razón a que el municipio de Busbanzá no tiene aplicativo de manejo de inventarios, no posee inventarios actualiza-dos, ni kárdex para el control de los mismos. Los saldos que se presentaron en el balance vienen de vigencias anteriores, los cuales no fueron depurados.

Recursos naturales y del medio ambiente del municipio no se encontró so-portada al carecer de inventarios de estos recursos, por lo que no fue posible efectuar la verificación de cada una de las subcuentas y auxiliares. Esta situa-ción generó incertidumbre en $73,3 millones con igual efecto en capital fiscal.

Se tiene registrado en el Decreto 137 del 31 de diciembre de 2016 como cuentas por pagar de la vigencia 2016 el valor de $165 millones y $56,3 millones sin soportes, determinando incertidumbre en cuentas con pagar con efecto en depósitos en instituciones financieras.



El saldo de pasivos estimados se tomó del balance con corte a 31 de di-ciembre de 2015, aunque no fueron objeto de actualización, ocasionando incertidumbre en esta partida con efecto en gastos de administración por $382,6 millones.

Incertidumbre en otros pasivos por $5,8 millones, por cuanto se presentaron a saldos por identificar en las cuentas bancarias.


Municipio de Tuta


Incertidumbre en inversiones patrimoniales en entidades no controladas por $0,4 millones y $111,4 millones en deudores, debido a que no se estable-ció y comprobó el soporte que sustentara la razonabilidad de la cifra revelada en el balance, ocasionando efecto de incertidumbre en depósitos en institu-ciones financieras por $111,8 millones.

Incertidumbre en propiedades, planta y equipo en $19.382,5 millones y $10.073 millones en bienes de uso público e históricos, debido a que no se estableció y comprobó el soporte que sustentara la razonabilidad de la cifra revelada en el balance, ocasionando efecto de incertidumbre en patrimonio público incorporado por $29.455,5 millones.

Se presentó incertidumbre por $210 millones en bienes entregados a ter-ceros con el mismo efecto en edificaciones, debido a que no fue posible establecer el valor real de este tipo de bienes entregados a terceros en ad-ministración por la carencia de soportes.

Sobrestimación en la provisión para contingencias por $343,5 millones, con efecto en el gasto por provisión en el mismo valor, en razón a que el balance reveló un mayor valor con respecto al soporte de la oficina jurídica.




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Municipio de Tutazá


Incertidumbre en caja con el mismo efecto en cuenta corriente por $232,9 millones, ya que no se encontraron los documentos soportes del registro contable.

Subestimación por $5,5 millones en rentas por cobrar impuesto predial uni-ficado, con el mismo efecto en ingresos tributarios por la misma cuantía, lo cual se verificó al efectuar las pruebas de registro frente a la liquidación obtenida a través del software predios milenium.

Sobrestimación en impuesto predial vigencias anteriores por $120,7 mi-llones con subestimación en impuesto predial vigencia actual por el mismo valor, ya que el valor presentado en el estado contable no correspondió a la realidad de las transacciones que lo afectaron.

Subestimación en $11,9 millones en deudores por transferencias del FON-PET, con el mismo efecto en el ingreso por este concepto en razón a que no se registró el valor de esta asignación especial del FONPET, correspondiente a la última doceava del Sistema General de Participaciones.

Incertidumbre en $23,2 millones en deudores por embargos judiciales FONPET, con el mismo efecto en cuenta corriente, ya que en el estado contable se presentó este valor del cual no posee el documento soporte del registro contable.

Subestimación por $242,9 millones en terrenos urbanos, $1.427,8 millo-nes en colegios y escuelas y $650 millones en equipos de construcción, con efecto de $2.320,7 millones en bienes de acuerdo a la revisión de títulos de propiedad del municipio.

Se presentó subestimación por $35,1 millones en terrenos rurales, con el mismo efecto en patrimonio bienes, de acuerdo a la revisión de títulos de propiedad del municipio.

Incertidumbre en edificios y casas por $1.195,3 millones, instalaciones deportivas por $328 millones y equipo de transporte por $1.359,7 millones, afectando el patrimonio en $2.883,1 millones, toda vez que según los títu-



los de propiedad entregados a la auditoría y el informe del último avalúo, no se encontrón incorporados la totalidad de estos activos.

Incertidumbre de $207 millones en Bienes de beneficio y uso público con efecto en la misma cuantía en Avances y anticipos entregados debido a que no se ha realizado en forma correcta la amortización de los anticipos entregados.

Incertidumbre en bienes de uso público en servicio por $1.024,9 millones, con el mismo efecto en bienes, debido a que el municipio no posee los do-cumentos soporte indispensables para efectuar los registros contables de las transacciones y operaciones que lo afectaron.

Incertidumbre en $3,322,3 millones en la reserva financiera actuarial, con el mismo efecto en deudores en administración, ya que no hay certeza del valor que se encontró registrado en Pasivocol; por la misma razón se pre-sentó incertidumbre en la provisión para pensiones por $1.085,3 millones, con efecto en la amortización de cálculo actuarial para pensiones actuales.

Incertidumbre por $9.617,1 millones en hacienda pública, ocasionado por incertidumbre en $7.848,7 millones en el patrimonio público, $162,3 mi-llones en provisiones, $524 millones en la cuenta de cierre y $1.082 mi-llones en valorizaciones, cuyos valores no fue posible corroborar, pues no se contó con la información suficiente y necesaria para efectos de determinar la razonabilidad de la cifra.


Municipio de Iza


Inversiones administración de liquidez en títulos de deuda se sobrestimó en 12,8 millones, con el mismo efecto en caja, en razón a que no hay registro ni constancia de actualización.

Inversiones administración de liquidez en títulos participativos presentó in-certidumbre por $0,3 millones, con efecto en caja por la misma cuantía, en razón a que no hay registro ni constancia de actualización de los mismos.



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Incertidumbre por $539,4 millones en transferencias por cobrar, con el mis-mo efecto en el ingreso por este concepto, en razón a que se solicitó un listado y los documentos soportes de cada una de las cuentas que no fue presentado.

Incertidumbre en propiedad, planta y equipo y en la depreciación acumulada por $6.194,4 millones y $1.108,5 millones respectivamente, en razón a que se vienen mostrando los mismos saldos del balance de los años anteriores sin presentar documentos que soporten los valores reflejados; con efecto en el patrimonio y en el gasto por depreciación por los valores correspondientes.

Se presentó incertidumbre en bienes de beneficio público por $4.751,4 mi-llones, debido a que se vienen trayendo los mismos saldos del balance de los años anteriores sin presentar documentos que soporten los valores refle-jados; con efecto en el patrimonio en igual cuantía.

Incertidumbre en cuentas por pagar por $537,7 millones en razón a que no hay documentos soportes con los cuales se pueda corroborar cada uno de los valores registrados en el balance, con el mismo efecto en avances y anticipos entregados.


Municipio de Soracá


Vigencia actual impuesto predial presentó una subestimación de $72,7 mi-llones, con efecto en el ingreso por este concepto en la misma cuantía.

Vigencia anterior impuesto predial presentó sobrestimación por $33,7 mi-llones, subestimando impuesto predial de la vigencia actual en esta cuantía, por cuanto no se realizaron las reclasificaciones correspondientes.

Deudores por ingresos no tributarios presentó subestimación por $75,8 mi-llones, subestimando los ingresos por intereses en este valor.



Deudores servicios de salud presentó sobrestimación por $61,7 millones, debido a que esta cuenta se debe disminuir su valor en caso de que no pa-guen los clientes, sobrestimando el ingreso por este tipo de servicios.

Equipo de transporte, tracción y elevación presentó sobrestimación en $172,4 millones, de acuerdo al valor de los vehículos en almacén, sobresti-mando el patrimonio en este valor.

Incertidumbre en $8.236,7 millones, con el mismo efecto en el patrimonio debido a la falta de ajuste del valor de este tipo de bienes.

Provisión para contingencias, litigios o demandas trae un saldo desde 2012 por $35 millones que estableció una incertidumbre, con efecto en el gasto por provisión para contingencias.


Municipio de Monguí


Subestimación de $0,1 millones en depósitos en instituciones financieras con efecto en caja por la misma cuantía debido a que el valor de lo registrado es menor de lo consignado en bancos.

Incertidumbre en anticipos para bienes y servicios y para proyectos de inver-sión en $15 millones y $142,7 millones respectivamente, ya que las cuen-tas no han sido depuradas, con efecto en resultado de ejercicios anteriores por $157,7 millones, debido a que no se ha realizado la amortización de los anticipos.

Incertidumbre en propiedades, planta y equipo por $6.509,4 millones con efecto en el patrimonio debido a que no se tienen escrituras de las propieda-des del municipio.

Incertidumbre por $1.199 millones en recursos entregados en administra-ción con el mismo efecto en depósitos en instituciones financieras ocasiona-do porque no se han depurado las cuentas desde 2012.



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Se presentó incertidumbre en $66,2 millones en cheques no cobrados o por reclamar, afectando depósitos en instituciones financieras por el mismo valor, ya que no hay certeza de la anulación de estos cheques.

Incertidumbre en depósitos recibidos en garantía por $3 millones, afectando depósitos en instituciones financieras por la misma cuantía debido a falta de depuración de la cuenta

Incertidumbre en créditos judiciales y en provisión para contingencias por $30 millones debido a que esta subcuenta viene registrada desde el año 2014 a nombre un tercero por pago de sentencia en proceso de nulidad y restablecimiento del derecho, pero a la fecha la cuenta no se ha depurado.


Municipio de Viracachá


Incertidumbre por $8.293,7 millones en propiedades, planta y equipo así: $591,5 millones en terrenos rurales, $866,7 en edificios y casas, $725,5 millones en colegios y escuelas y $6.110 millones en red carretera, ocasio-nando incertidumbre en el patrimonio, en razón a que no están debidamente soportados y no se ha realizado el avalúo catastral de dichos bienes y redes.


Municipio de Belén


Efectuado el cruce de la información registrada en el estado de tesorería con las conciliaciones y extractos bancarios y a su vez con los saldos registrados en el balance general, se observó que los registros no son coherentes y razo-nables encontrándose sobrestimación por valor de $32,6 millones.



Incertidumbre en rentas por cobrar por concepto de industria y comercio por $2,7 millones de vigencias anteriores y vigencia actual, debido a que no se han efectuado las reclasificaciones correspondientes.

Se presentó incertidumbre en deudores por ingresos no tributarios por $506,2 millones con afectación de los ingresos no tributarios por el mismo valor.De la subcuenta Avances y anticipos entregados en administración se generó incertidumbre por $142,6 millones debido a que no se presentaron soportes contables, con el mismo efecto en cuenta corriente.

De la subcuenta 1470 Otros deudores no fue posible conseguir los docu-mentos soportes por valor de $18,1 millones cifra que genera incertidumbre por igual cuantía en otros ingresos.

No fue posible verificar la totalidad de los inventarios de propiedades, plan-ta y equipo lo cual generó incertidumbre por $6.546,1 millones con el mis-mo efecto en el patrimonio.

Bienes de beneficio y uso público presentó incertidumbre en $2.197,1 mi-llones dado que no se tienen los inventarios actualizados y los saldos que registran son de vigencias anteriores y algunos ajustes de la vigencia en curso, con efecto en el patrimonio por igual cuantía.

El Municipio no presentó soporte contable de los registros realizados para revelar el pasivo pensional generándose incertidumbre por $5.643,8 millo-nes con afectando ingresos no tributarios por el mismo valor.

Confrontando las cuentas por pagar contables con la resolución Nro. 330 de 31 de diciembre de 2016 por medio del cual se constituyen las cuentas por pagar se determinó una sobrestimación por $106,6 millones con efecto igual en gastos operacionales.

Se generó incertidumbre por de $3.550,6 millones ya que el municipio no ha adelantado ningún estudio para determinar el pasivo pensional, por lo tanto, la provisión para pensiones no refleja la realidad de los pasivos pen-sionales de la entidad.

Incertidumbre en $6,7 millones ya que no fue suministrado el auxiliar con efecto en el disponible en caja.



343


E.S.E. Centro de Salud - Luis Patiño Camargo


Incertidumbre por $0,7 millones ya que no existe soporte del registro, afec-tando la calidad y suficiencia de la evidencia que soporta la cuenta, lo cual afecta el efectivo en el mismo valor.

Se presentó incertidumbre por $18 millones en deudores por servicios de salud con el mismo efecto en el ingreso por este concepto toda vez que las deudas de Caprecom y Salud Cóndor, fueron castigadas a 31 de diciembre de 2016 con el patrimonio de la entidad, pero no se ajustaron las provisiones.

Incertidumbre en terrenos por $25,9 millones, edificios y casas por $148,9 millones, equipo médico por $48,2 millones, equipos de computación por $5,4 millones y depreciación acumulada por $173,5 millones; lo cual tiene un efecto neto en el patrimonio por $55,9 millones debido a falta de lega-lización de los títulos y a la no actualización de los activos enumerados, lo cual impide la sostenibilidad y razonabilidad de las cifras contables.


E.S.E. Hospital Regional de Sogamoso


Subestimación en Plan Obligatorio de Salud y en Régimen Subsidiado factu-ración radicada por $260 millones y $100,1 millones, por diferencia entre la cifra revelada en los estados financieros y el estado de cartera, encontrán-dose el ingreso por servicios de salud subestimado $360,1 millones.

Sobrestimación en equipo médico y científico por $834,6 millones, muebles y enseres por $131,4 millones, equipo de computación por $164,9 millo-nes, y equipo de transporte por $174 millones; lo cual tiene un efecto neto en el patrimonio por $1.304,9 millones debido a falta de actualización de los valores de los inventarios de propiedad, planta y equipo.




Gobernación de Boyacá


Caja se encontró en incertidumbre por en $2.033,7 millones en razón a que no presentaron soporte afectando depósitos en entidades financieras por la misma cuantía. Rentas por cobrar impuesto de vehículos se sobrestimó en $20.095,2 mi-llones en razón a que el valor de los documentos allegados no es coherente con el valor revelado.

Recursos entregados en administración se sobrestimó en $6.253,5 millones y se subestimó en $973,4 millones en razón a que de acuerdo a los soportes allegados su valor no es coherente.

Propiedades, planta y equipo y depreciación acumulada se sobrestimaron en $4.581,7 millones y $8.416,4 millones respectivamente en razón a que los documentos no soportan el valor revelado, afectando patrimonio público incorporado en estos valores.

Propiedades, planta y equipo se subestimó en $7.489,4 millones debido a que el valor de los documentos no es coherente con la relación de activos fijos afectando la cuenta patrimonio público incorporado en igual cuantía.

Incertidumbre en propiedades, planta y equipo por $2.695 millones que afectaron patrimonio público incorporado por igual valor.

Sobrestimación en valorizaciones por $1.071,9 millones debido a que és-tas no han sido actualizadas, con efecto en superávit por valorización en el mismo valor.

Bienes históricos y culturales se sobrestimó en $13.202,4 millones y se subestimó en $3.989,1 millones con efecto neto de sobrestimación en el patrimonio público incorporado por $9.213,3 millones.

Cuentas por pagar se encontró sobrestimada en $1.391,4 millones debido a que no se han depurado los anticipos a compra de bienes y servicios y



345

proyectos de inversión, sobrestimando avances y anticipos entregados en igual cuantía.

Recursos recibidos en administración se sobrestimó en $88.874,7 millones y se subestimó en $372,4 millones con efecto neto de sobrestimación en depósitos en instituciones financieras por $88.502,3 millones.




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Contraloría Departamental de Caldas

Departamento Caldas


Deudores presentó incertidumbre por valor de $8.088,8 millones, como consecuencia de saldos de años anteriores que afectaron el patrimonio en el mismo valor.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por valor de $47.586 millones, como consecuencia de la no actualización y no aplicación de ava-lúos técnicos de conformidad con el Régimen de Contabilidad Pública, afec-tando el patrimonio en la misma suma.

Otros activos - bienes de arte y cultura presentaron incertidumbre por $66.340 millones, como consecuencia de la no actualización de su valor patrimonial a las obras de arte, que afectaron la cuenta patrimonio en la misma suma.

Otros activos – valorizaciones presentó incertidumbre por valor de $7.286 millones, como consecuencia de la no actualización de los valores de los avalúos técnicos del grupo propiedades, planta y equipo, que afectaron la cuenta patrimonio en la misma suma.


Dirección Seccional de Salud de Caldas


Deudores - sanciones presentó una sobrestimación por $2.348,8 millo-nes, como consecuencia de registros contables inadecuados que afectaron la cuenta patrimonio en la misma suma.

Propiedad, planta y equipo presentó sobrestimación por valor de $210,9 mi-llones, como consecuencia del no retiro de su contabilidad de bienes que se hallaron en mal estado que afectaron la cuenta patrimonio en la misma suma.



Otros activos presentaron una subestimación por $155,8 millones, como consecuencia del registro inadecuado en contabilidad, que afectó la cuenta patrimonio por el mismo valor.


Municipio de Villamaría

Opinión: negativa.

Efectivo a 31 de diciembre presentó sobrestimación porque se incluyeron ingresos de 2017 por valor de $134,7 millones. Situación que afectó el patrimonio por el mismo valor.

Inversiones se encontró con sobrestimación por valor de $10 millones, la cual fue cancelada el 27 de septiembre de 2016 presentando una subesti-mación en la cuenta de ahorro por el mismo valor.

Rentas por cobrar presentó una sobrestimación por valor de $167,3 millo-nes, la cual no correspondió a la realidad de la cartera, afectando el patri-monio por el mismo valor.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por valor de $8.023,5 millones, al no ser confiables los saldos de las cuentas, ni revelar de mane-ra fidedigna la situación de los bienes muebles e inmuebles del municipio, afectando el patrimonio del municipio por el mismo valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales presentó una incertidumbre por valor de $1.201 millones, al no ser confiables los saldos de las cuentas, ni revelar de manera fidedigna la situación de los bienes de uso público del municipio, afectando el capital fiscal por el mismo valor.

Otros activos generó incertidumbre por valor de $66,2 millones, al tener registrado un valor en derechos sin amortizar con saldo desde antes de di-ciembre 31 de 2013, afectando el capital fiscal por el mismo valor.




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Municipio de Chinchiná

Opinión: negativa.

Depósitos entregados en garantía generó una sobrestimación por valor de $188,3 millones, por causación indebida de un embargo del Ministerio de la Protección Social al municipio que afectó el patrimonio en el mismo valor.

Deudas de difícil recaudo generó una sobrestimación por valor de $16,3 millones, por saldos de vigencias anteriores donde el municipio no realizó la provisión respectiva, ni adelantó las gestiones de cobro que permitieran su recuperación, que afectaron el patrimonio en el mismo valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales generó una incertidumbre por valor de $18.648 millones, al no estar debidamente soportados, identificados, individualizados y conciliados los bienes muebles e inmuebles, encontrándose registrados como única partida entre sus cuentas en el balance y no realizar la depuración de los mismos, afectando el patrimonio en el mismo valor.

Deudas de difícil recaudo generó una sobrestimación por valor de $16,3 millones, al no realizar la respectiva provisión de las mismas, afectando el patrimonio por el mismo valor.

Adquisición de bienes y servicios nacionales generó una sobrestimación por valor de $293,6 millones, al no estar debidamente soportada y conciliada con el acto administrativo de reconocimiento de las cuentas por pagar, afec-tando el patrimonio por el mismo valor.




351

Contraloría Departamental de Cauca

Municipio de Bolívar- Cauca


En la información financiera reportada a la Contaduría General de la Nación, a través del Sistema CHIP, se encontró clasificado como activos corrientes un valor de $10.009,7 millones; mientras que en el Sistema Integral de Audito-ría se reportó un valor de cero pesos, con una subestimación en el activo co-rriente de $10.009,7 millones. Igualmente sucedió en los pasivos, pues en el Sistema CHIP se clasificó el pasivo como corriente por un valor de $2.891,9 millones y en el Sistema Integral de Auditoría se reportó como pasivo corriente un valor de $1.984,8 millones, con una subestimación de $907,1 millones.

No se realizó una actualización de las inversiones, tal como lo establece el régimen de contabilidad pública, aplicando metodologías que aproximen su realidad económica, tales como: el valor razonable, el valor presente neto a partir de la tasa interna de retorno, el método de participación patrimonial y el método del costo, lo que subestimó las inversiones patrimoniales en enti-dades controladas en $1.150,3 millones.

Lo registrado en rentas por cobrar vigencia actual impuesto predial generó incertidumbre por $76,5 millones y en rentas por cobrar vigencias anterio-res de $2.019,8 millones, dado que en el total de la cartera se encontraron incluidos propiedades del municipio, requiriendo verificar la existencia de las personas sobre las cuales recae la titularidad de los predios.

La cuenta deudores no se concilió y no se evidencia gestión para la recupe-ración de esta cartera o de depurarla. Igualmente, en estas cuentas se pre-sentaron valores que permanecen invariables de una vigencia a otra, lo que generó incertidumbre por $530,7 millones.

No se evidencian los bienes registrados en la cuenta equipo médico y cien-tífico, dado que existían antes de que se constituyeran las E.S.E. en 2007 y que contablemente nunca se trasladaron a las Empresas Sociales del Estado. En la vigencia 2016 el municipio reportó inventarios físicos valorizados que generaron diferencias en el valor registrados en los estados financieros, lo que ocasionó subestimación en edificaciones por $4.500,2 millones.



Se presentaron diferencias entre el reporte de inventario valorizados, enviados por la entidad con los registros en los estados financieros, lo que originó sobrestima-ción en propiedades, planta y equipo por valor de $11.127,1 millones.

La depreciación no se realizó en forma individualizada, sino por grupos. Por lo tanto, la información contenida en las cuentas depreciación acumulada generó incertidumbre por $12.279,4 millones.

El municipio no reportó en la vigencia 2016 inventarios físicos de los bienes de beneficio y uso público que permitan su identificación, valoración y veri-ficación y la comprobación de su existencia, lo que generó incertidumbre por $1.707,7 millones.

Otros activos - obras y mejoras en propiedad ajena y otros activos - intan-gibles no presentaron movimiento alguno de una vigencia a otra, las cuales deben ser objeto de depuración, lo que generó incertidumbre por $588,0 millones y $58,2 millones, respectivamente.

La Entidad adquirió maquinaria a través de la modalidad de arrendamiento financiero leasing, la cual fue cancelada en su totalidad ejerciendo la opción de compra, debiendo clasificar en los activos productivos respectivos, en este caso la cuenta de equipo de transporte, tracción y elevación, que sobrestimó los otros activos - bienes adquiridos en leasing financiero por $800 millones.

Cuentas por pagar por adquisición de bienes y servicios, acreedores y cré-ditos judiciales presentaron valores que permanecen invariable de una vi-gencia a otra, sin realizar un proceso de conciliación ni de depuración de estas cuentas, lo que generó incertidumbre por $2.470,9 millones; $207,2 millones y $893,5 millones, respectivamente.

Al comparar los saldos del formato f01_agr-catálogo de cuentas con análisis vigencia 2016.13 con los saldos del Balance general a 31 de diciembre de 2016, se encontró diferencia en cuentas por pagar, que sobrestimó esta cuenta en $94,2 millones.

No se realizó un proceso de conciliación, ni de depuración de los salarios y prestaciones por pagar, que hizo que no se tuviera certeza de que lo regis-trado representara la realidad económica y financiera del municipio y generó incertidumbre por $2.371 millones.



353

Provisión para bonos pensionales presentó valores que permanecen invaria-bles de una vigencia a otra y que generaron incertidumbre en la cuenta de pasivos estimados por $1.158,6 millones; además, no se realizó un proceso de conciliación, ni de depuración de estas cuentas, que hace que no se tenga certeza que lo registrado representa la realidad económica y financiera del municipio.

En otros activos - recaudos a favor de terceros y otros activos - ingresos reci-bidos por anticipado presentaron valores que permanecen invariables de una vigencia a otra y que generaron incertidumbre por $1.988,7 millones y $0,9 millones respectivamente; además, no se realizó un proceso de conciliación, ni de depuración de estas cuentas.


Municipio de Timbío


No se incluyeron todas las propiedades del municipio y los saldos permane-cen invariables de un período a otro, lo que evidenció falta de depuración; tampoco se reveló situaciones como: vida útil adoptada o cualquier cambio en su estimación, ni el método utilizado para las depreciaciones y amorti-zaciones. No se indicó la metodología aplicada para la actualización de los bienes, lo que generó incertidumbre en propiedades, planta y equipo por $8.639,8 millones.

Para los bienes de beneficio y uso público no se reveló información cuali-tativa o cuantitativa física de los bienes, indicando el tipo, característica o naturaleza, situación, ubicación y estado. No se encontrón incluidos todos los bienes pertenecientes al municipio y los saldos permanecen constantes de un período a otro, lo que evidenció falta de depuración contable y generó incertidumbre por $8.474,7 millones.




Municipio de Buenos Aires


Según el expediente: 8 – Vigencia: 2016.13 F03_AGR – Cuentas banca-rias del Sistema Integral de Auditorías (SIA), el saldo en contabilidad de las cuentas corrientes ascendió a $2.278,4 millones; las cuentas de ahorro a $1.442,4 millones y el fondo de redistribución del ingreso a $10,8 millones, para un total de $3.731,6 millones, presentando una sobrestimación de $824,6 millones, respecto al saldo contable que fue de $4.556,2 millones.

El valor de las inversiones e instrumentos derivados permanece constante de un período a otro. No se evidenció la valorización acumulada desde años anteriores por el método de valor intrínseco de la inversión que posee el municipio en la empresa de servicios públicos domiciliarios del nivel depar-tamental Cedelca S.A., conforme a la Ley 178 de 1959, lo que originó una subestimación de $518,3 millones. El municipio no reveló cuántas acciones posee, su valor nominal, ni su valor intrínseco.

Las cifras permanecen invariables de un período a otro, lo que evidenció falta de depuración. No se muestran los saldos de los diferentes impuestos por cobrar, indicando la antigüedad de las cifras reveladas en la vigencia anterior, clasificada por anualidades y los índices de rotación de cartera, que generó una subestimación por $3.076,7 millones en rentas por cobrar.

No están incluidas todas las propiedades del municipio y los saldos perma-necen invariables de un período a otro, lo que evidencia falta de depuración; tampoco se revela situaciones como: vida útil adoptada o cualquier cambio en su estimación ni el método utilizado para las depreciaciones y amorti-zaciones. No se indica la metodología aplicada para la actualización de los bienes, lo que generó subestimación en propiedades planta y equipo por $12.216,5 millones.

No se revela información cualitativa o cuantitativa física de los bienes, in-dicando el tipo, característica o naturaleza, situación, ubicación y estado. No se encontrón incluidos todos los bienes pertenecientes al municipio, los saldos permanecen constantes de un período a otro, lo que evidencia falta de depuración contable y originó subestimación en los bienes de beneficio y uso público por valor de $663,4 millones.



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Control Interno contable: con deficiencias.

Municipio de Toribío Opinión: adversa o negativa.

El formato f_03_AGR_Cuentas bancarias presentó diferencias con la infor-mación del balance general por valor de $1.410,8 millones, generando una subestimación por ese valor.

No se realizó una actualización de las inversiones, tal como lo establece el Régimen de contabilidad Pública, aplicando metodologías que aproximen su realidad económica, tales como: el valor razonable, el valor presente neto a partir de la tasa interna de retorno, el método de participación patrimonial y el método del costo. Se presentó una subestimación de $1.190,5 millones.

En visita de campo realizada al municipio se pudo constatar que trabajan en la depuración de la cuenta rentas por cobrar - impuesto predial unificado, aunque en la vigencia auditada 2016 no lograron terminar, por lo que origi-nó incertidumbre por $924,0 millones, dado que en el total de la cartera se encontraron incluidos propiedades del municipio y terceros en paz y salvo, pero que siguen apareciendo con saldos a cargo.

Ingresos no tributarios se encontró en proceso de depuración referente a los intereses por impuesto predial y depósitos entregados en garantía no pre-sentaron movimiento alguno de una vigencia a otra. No se han identificado los procesos o terceros que afectaron las cuentas por embargos judiciales, quedando pendiente el proceso de conciliación, que originó incertidumbre por valor de $923,6 millones en la cuenta deudores.

En la vigencia 2016 el municipio reportó inventarios físicos valorizados que generaron diferencias en los estados financieros en las cuentas maquinaria y equipo, muebles y enseres, equipo de comunicación y computación, equipo de transporte y equipo de comedor, la entidad aportó un inventario de forma global sin agruparlo por códigos contables que dificulta establecer la coinci-dencia o no de los activos existentes con los registros contables, lo que ori-ginó incertidumbre en propiedades planta y equipo por $2.976,4 millones.



El municipio reportó inventarios físicos valorizados que generaron diferen-cias en el valor registrados en los estados financieros en las cuentas terre-nos y edificaciones, que generaron subestimaciones por $780,9 millones y $7.209,3 millones, respectivamente.

En la vigencia 2016 el municipio reportó inventarios físicos valorizados que generaron diferencias en el valor registrados en los estados financieros en las cuentas bienes muebles en bodega, plantas y ductos, redes y equipo médi-co, que generaron sobrestimación por valor de $426,0 millones, $6.450,9 millones, $9.686,8 millones y $7,6 millones, respectivamente.

La depreciación no se realizó en forma individualizada, sino por grupos. Por lo tanto, la información contenida en las cuentas depreciación acumulada generó incertidumbre por $11.084,6 millones.

El municipio reportó inventarios físicos de los bienes de beneficio y uso público por valor de $3.078,4 millones, que comparado con los registros contables se presentó una sobrestimación de $6.743,2 millones.

En recaudos a favor de terceros no se realizó un proceso de conciliación, ni de depuración de estas cuentas, que no generan certeza que lo registrado representa la realidad económica y financiera del municipio, generando in-certidumbre por $282,6 millones.


Municipio de Patía (El Bordo).


No se ha incluido en el cierre de Tesorería el valor en caja a 31 de diciembre de 2016, por $15,9 millones lo que sobrestimó la caja.

Deudores se encontró sobrestimado en $21.861,0 millones debido a que el ente de control ha solicitado en la cuenta fiscal la relación detallada de los terceros que conforman su saldo y la administración municipal no la remitió por tanto el valor registrado carece de los soportes requeridos.



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Existe sobrestimación de las rentas por cobrar por valor de $ 6.350,3 millones.

Se ha indicado en las Notas a los Estados Financieros que la Administración Municipal adelanta el proceso de identificación y actualización por tanto la cifra determinada en $13.629,5 millones (que corresponde al total de Pro-piedad planta y Equipo, implica que dicho valor variará positivamente una vez se realicen las actualizaciones para inclusión en las normas internacio-nales, de acuerdo con los plazos establecidos) está subestimado según la ci-fra registrada en el Balance, una vez se realice la actualización o depuración que se adelanta en el municipio y se incorpore la contabilidad se entenderá saneada la cuenta de Edificaciones

El municipio no remitió la información solicitada como anexo en la Cuen-ta Fiscal 2016, relación detallada de los bienes de beneficio y uso pú-blico, por tanto el valor de $5.419,5 millones se encontró subestimado. Según lo indicado en las notas a los Estados Financieros “La cuenta 1700 Bienes de beneficio y uso público : En esta cuenta se registran el valor de los bienes públicos destinados para el uso y goce de los habitantes del Mu-nicipio, tales como carreteras, puentes, parques y los bienes históricos y culturales. El saldo de bienes de beneficio y uso público corresponde al valor histórico tomado del avaluó año 2006 y las variaciones positivas corres-ponden a las actualizaciones por mayor valor producto de las inversiones en construcción de vías, puentes, plazas, parques recreacionales Durante la vi-gencia 2015 y 2016 la Secretaria Administrativa y financiera ha adelantado el proceso actualización en valor de estas cifras”. Comparados los datos de los Estados financieros con la información recibida en la cuenta fiscal 2016; no es posible establecer adecuada correspondencia entre lo indicado en el balance general y los informes adicionales que contie-nen información sobre deudas con terceros. Por tanto se encontró sobresti-mado el valor total de esta cuenta registrada por $1.543,2 millones




Municipio de Caldono.


Al verificar el saldo de caja registrado en el balance con el arqueo de caja a diciembre 31 de 2016 se presentan inconsistencias que dio lugar a una subestimación por $17,4 millones.

Según el expediente: 10 – VIGENCIA: 2016.13 F03_AGR – CUENTAS BAN-CARIAS, del Sistema Integral de Auditorías – SIA, el saldo en contabilidad de las cuentas corrientes y de ahorro presentó subestimación de $ 9.365,2 millones respecto al saldo de tesorería. Inversiones administración de liquidez se encontró subestimada en $113,5 millones debido a inconsistencia en la valoración de estas inversiones al no afectar ingresos y/o gastos por utilidad o pérdida por su valoración.

No se ha iniciado proceso de cobro coactivo en materia de impuestos para establecer valores reales (liquidación oficial en firme) de las rentas por co-brar de vigencias anteriores lo que originó su sobrestimación por valor de $1.127,9 millones.

Deudores por ingresos no tributarios evidencian registros que permanecen constantes de vigencias anteriores y las notas a los estados financieros no dan aclaración al respecto, son saldos que deben analizarse y verificarse lo que originó sobrestimación de $1.399,6 millones.

Deudores de transferencias por cobrar evidencian registros que permanecen constantes de vigencias anteriores y las notas a los estados financieros no dan aclaración al respecto, son saldos que deben analizarse y verificarse lo que originó sobrestimación de $381,1 millones.

Deudores por avances y anticipos entregados evidencian registros que per-manecen constantes de vigencias anteriores y las notas a los estados fi-nancieros no dan aclaración al respecto, son saldos que deben analizarse y verificarse lo que originó sobrestimación de $5,5 millones.

Otros deudores evidencian registros que permanecen constantes de vigen-cias anteriores y las notas a los estados financieros no dan aclaración al



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respecto, son saldos que deben analizarse y verificarse lo que originó sobres-timación de $0,7 millones.

El grupo de propiedades planta y equipo se ve afectado por la falta de ajus-tes a los activos cuantificables, de acuerdo con cortes de documentos y con las acumulaciones y compensaciones contables de sus transacciones en el ejercicio, valuados utilizando métodos de reconocido valor técnico, lo que subestimó este grupo en $11.856,7 millones.

No se evidencia inventarios e informe de los estudios y avalúos practicados por el Municipio a los bienes de beneficio y uso público, que constituirán el soporte para el registro contable lo que subestimó esta cuenta en $3.752,9 millones.

En otros activos se evidencian registros que permanecen constantes de una vigencia a otra y que deben ser objeto de depuración lo que originó subesti-mación de $786,8 millones.


Municipio de Villa Rica.


Existe sobrevaloración de las rentas por cobrar en el Balance general a 31 de diciembre de 2016 por valor de $515,1 millones.

Con fundamento en la revisión realizada se pudo determinar que existen bienes que deben ser objeto de revisión para inclusión, valoración y/o ac-tualización (si es el caso) en la contabilidad del municipio por tanto la cifras registradas en propiedad planta y equipo generan incertidumbre por valor neto $9.863,3 millones.

La Administración municipal ha presentado en sus informes a este Ente de Control Fiscal, las relaciones de los Bienes de Beneficio y Uso Público, co-tejadas dichos listados con almacén directo responsable de cuido y conser-vación de los bienes del municipio se ha encontrado que no es acorde a lo registrado en el área contable y dicha oficina, por tanto dicha cifra debe ser



objeto de actualización y se considera indeterminada hasta tanto se realicen las respectivas actualizaciones o investigaciones de los bienes que figuran en almacén y las registradas en la contabilidad lo que originó incertidumbre por $7.551,4 millones.


Municipio de Piendamó.


La información remitida por la Administración Municipal en la rendición de la cuenta Fiscal (Sistema de rendición SIA 2016) nos arroja subestimación en depósitos en instituciones financieras por valor de $ 11 millones.

Existe sobrevaloración de las rentas por cobrar por valor de $4.573,5 millo-nes pues sus saldos han permanecido constantes en los años 2015 y 2016, si no existen los actos administrativos que determinen el debido cobrar, bajo la normas actuales, estas deben registrarse en cuentas de orden.La cuenta redes líneas y cables se encontró pendiente de depurar, el informe de saneamiento no contempla dicha cuenta lo que genera una sobrevalora-ción en este concepto por $1.581,6 millones.


Municipio de Mercaderes.


Según el expediente: 22 –vigencia: 2016.13 f03_agr – cuentas bancarias, del Sistema Integral de Auditorías – SIA, el saldo en contabilidad de las cuentas corrientes asciende a $1.458,1, presentándose una subestimación de $137,7 millones.

El Municipio presentó subestimación de $113,5 millones, en inversiones en instru-mentos derivados debido a inconsistencia en la valoración de estas inversiones al no afectar ingresos y/o gastos por utilidad o pérdida por su valoración.



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Rentas por cobrar de la vigencia actual se encontraron subestimadas en $223,8 millones pues según las notas a los estados financieros “como son derechos de cobro adquiridos por los diferentes contribuyentes o sujetos pasivos, por tanto se debe tener la existencia real de los derechos basado en datos actualizados que permitan a la Administración Municipal un cobro certero y fidedigno. Cuentas que se deben depurar para que reflejen la rea-lidad de la entidad.”

Rentas por cobrar de la vigencia anterior se encontraron subestimadas en $3.852,5 millones pues según las Notas a los Estados Financieros “como son derechos de cobro adquiridos por los diferentes contribuyentes o sujetos pasivos, por tanto se debe tener la existencia real de los derechos basado en datos actualizados que permitan a la Administración Municipal un cobro certero y fidedigno. Cuentas que se deben depurar para que reflejen la rea-lidad de la entidad.”

Deudores de transferencias por cobrar y otros deudores presentaron sobresti-mación por $65,0 millones y $29,8 millones respectivamente, debido a que evidencian registros que permanecen constantes de vigencias anteriores y las notas a los estados financieros no dan aclaración al respecto, son saldos que deben analizarse y verificarse.

Las notas a los estados financieros refieren “en cuanto a los bienes muebles e inmuebles, se debe conocer la documentación que permita la verificación de la propiedad y un inventario físico de los mismos”, lo que da entender que al Municipio de Mercaderes le falta cuantificar los bienes y evaluarlos razona-blemente mediante peritazgo que revelen su verdadero valor, lo que originó subestimación en propiedades planta y equipo por $8.982,8 millones.

Valorizaciones de activos se encontró subestimada en $862,0 millones pues se evidencian registros que permanecen constantes de una vigencia a otra, esta cuenta debe ser objeto de depuración.

Operaciones de crédito público internas de largo plazo presentó sobrestimación de $ 898,3 millones al comparar el saldo del formato F-18 sistema estadístico unificado de la deuda –SEUD rendido a través del SIA, contra el contable.




Municipio de Inzá.


Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $104,6 millones debido a diferencias entre los saldos de contabilidad contra los de tesorería al no conciliarse la información de tesorería con la de contabilidad.

Rentas por cobrar vigencia actual, registra un saldo de $ 120,6 millones, en el balance general que al compararlo con la relación de rentas por cobrar como respuesta al anexo N° 6, se evidencian diferencias por valor $ 27,3 millones, lo que genera una subestimación en los registros.

Rentas por cobrar vigencias anteriores, registra un saldo de $ 580,7 millo-nes, en el balance general que al compararlo con la relación de rentas por cobrar como respuesta al anexo, se evidencian diferencias por valor $121,5 millones, lo que genera una sobrestimación en los registros.

Depósitos entregados en garantía, registra un saldo de $7,2 millones, las notas a los estados financieros no dan información al respecto, registro que permanece constante de una vigencia a otra, corresponde a auto de embar-go cuyo beneficiario es caja de previsión de telecomunicaciones, saldo que requiere ser depurado y que originó subestimación por este valor.

Terrenos se encontró subestimado en $81,4 millones, que según las notas a los estados financieros deben ser objeto de revisión, identificación y legaliza-ción, saldos que requieren ser depurados.

Construcciones en curso se encontró subestimada en $346,1 millones pues este valor permanece registrado en el balance con corte a diciembre de 2007 y no se encontrón debidamente detallados y discriminados en el balance de prueba de ese año y que por lo tanto deben ser objeto de identificación y depuración.

Plantas ductos y túneles se encontró subestimada en $3.416,2 pues carece de actualización mediante avalúos técnicos de manera periódica, también se relaciona inversión en otras plantas y ductos de manera global, sin nin-gún tipo de información que permita individualizar los bienes que conforman esta cuenta.



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Redes líneas y cables se encontró subestimada en $1.432,4 pues la inver-sión en redes de recolección de guas de la zona urbana y rural se registran de manera global, sin ningún tipo de información que permita individualizar los bienes que conforman esta cuenta. Registros que requieren ser depurados e identificados de forma individual.

Bienes de beneficio y uso público se encontraron subestimados en $3.993,9 millones debido a falta de depuración de los mismos.

Los cargos diferidos permanecen constantes una vigencia a otra y no eviden-cian amortización lo que originó sobrestimación de $31,8 billones.

Acreedores presentó sobrestimación por $ 67,2 millones en el ba-lance general que se relaciona con acreencias por concepto cheques no cobrados o por reclamar de vigencias anteriores al año 2016 y que debieron ser reclasificados a esta cuenta de acuerdo con el detalle a nivel de auxiliar que se encontró en el sistema contable Precont. Entre otros se encontrón detallados cheques por cobrar de las cuentas del Banco de Occi-dente y Banco Agrario a nombre de terceros a quienes debe oficiarse a fin de determinar si debe expedirse un nuevo título valor o cancelar las obligacio-nes por prescripción.

Control Interno contable: eficiente

Municipio de Miranda.


Bancos y corporaciones se encontró sobrestimado en $ 439,2 millones, como resultado de comparar el saldo de las cuentas bancarias y el valor registrado en contabilidad.

Existe sobrestimación de las rentas por cobrar por valor de $6.673,8 mi-llones, debido a que el municipio no ha concluido el proceso coactivo que determine el valor cierto de cobro.

Se ha encontrado sobrestimación en deudores por valor de $1.522,4 millo-nes, grupo que debe ser objeto de depuración.



En propiedades planta y equipo no hay coherencia entre la información que reposa en el área financiera – contable y los datos del almacén general y la oficina de planeación, por tanto se deben efectuar las respectivas concilia-ciones y determinar valores reales, realizar los ajustes necesarios y si es el caso constancia de las diferencias que bien pueden obedecer a la técnica contable, lo que originó subestimación por $31.406,0 millones

Bienes de beneficio y uso público debe ser objeto de actualización o de-puración con fundamento en las normas contables, por cuanto esta cuenta presentó una subestimación de $ 23.495,9 millones.

Existe subestimación en retención en la fuente e impuesto de timbre, al comparar los datos registrados en el balance general y los soportes de los valores adeudados, por valor de $19,0 millones.

Existe sobrestimación en cuentas por pagar- adquisición de bienes y servi-cios, al comparar los datos registrados en el balance general y los soportes de los valores adeudados, por valor de $317,2 millones.

Existe sobrestimación en cuentas por pagar- administración de servicios de salud, al comparar los datos registrados en el balance general y los soportes de los valores adeudados, por valor de $133,2 millones.

No se ha registrado los valores reales que el municipio adeuda a los funcio-narios por concepto de cesantías, intereses a las cesantías, bonificación por servicios prestados, vacaciones y prima de vacaciones. El valor a pagar re-gistrado en el Balance general genera una incertidumbre que debe ser objeto de análisis por valor de $747,5 millones.

No se han actualizado las provisiones para contingencias, es-tas permanecen constantes en los periodos 2015 y 2016. El valor total de las pretensiones es de $2.833,2 millones, por tanto la provisión para posibles fallos en contra del municipio debe ajustarse con fundamento en el análisis de riesgos realizado por la oficina jurídica, quien debe determinar por medio de un procedimiento técnico el valor a provisio-nar para posibles eventualidades en contra de la administración municipal, lo que subestima la cuenta en $4,3 millones.




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Municipio de El Tambo.


Según el expediente: 8 – vigencia: 2016.13 f03_agr – cuentas bancarias, del Sistema Integral de Auditorías – SIA, el saldo en contabilidad de las cuentas corrientes asciende a $4.098,3 millones, las cuentas de ahorro a $1.870,7 millones, el fondo de solidaridad y redistribución del ingreso a $78,3 millones y la cuenta especial a $517,8 millones, para un total de $6.565,1 millones, presentándose una sobrestimación de $1,6 millones respecto al saldo contable que fue de $6.566,7 millones.

No están incluidas todas las propiedades del municipio. Los saldos perma-necen invariables de un período a otro, lo que evidencia falta de depuración. No se informa situaciones como vida útil adoptada o cualquier cambio en su estimación ni el método utilizado para las depreciaciones y amortizaciones. No se indica la metodología aplicada para la actualización de los bienes, lo que generó subestimación en propiedades planta y equipo por $16.074,6 millones.

No se revela información cualitativa o cuantitativa física de los bienes, de be-neficio y uso público indicando el tipo, característica o naturaleza, situación, ubicación y estado. No se encontrón incluidos todos los bienes pertenecien-tes al municipio, los saldos permanecen constantes de un período a otro, lo que evidencia falta de depuración contable, lo que generó subestimación de $7.663,2 millones.


Municipio de Morales.


Al confrontar los saldos registrados en el balance general SIA con la informa-ción reportada a la contaduría se encontró sobrestimación en depósitos en instituciones financieras por $94,4 millones.



Verificada la información registrada en el balance relacionada con las ren-tas por cobrar se evidencia inconsistencias en la información que generaron subestimación en los registros por $297,3 millones.

En deudores se evidencian registros que permanecen constantes de una vi-gencia a otra, los cuales deben ser objetos de depuración y que generaron sobrestimación por $205,1 millones.

Se evidencia la existencia de activos en bodega, en esta cuenta deben estar los bienes muebles, adquiridos a cualquier título, que tienen la característi-ca de permanentes y cuya finalidad es que sean utilizados en el futuro, en actividad de producción o administración, bienes que ya fueron asignados algunas Dependencias de la Administración Municipal lo que significó una sobrestimación por $150,4 millones.

Edificaciones presentó subestimación por $1.305,9 millones, por cuanto no se cuenta con un inventario discriminado y totalizado de cada una de las instituciones educativas que tiene el Municipio.

Con relación a la maquinaria y equipo, se evidencian elementos que se encontrón en desuso, para chatarrizar o para entregar en donación, y que contablemente estos activos aparecen erradamente todavía registrados en cuentas donde se llevan activos en etapa productiva, activos que deben ser reclasificados y/o registrarse en activos por daño, deshueso o cualquier otra circunstancia se deben sacar del servicio dado que durante el tiempo que permanezcan estos activos retirados del servicio por mantenimiento u otras razones se debe suspender el proceso de depreciación, lo que originó sobres-timación por $82,0 millones.

En equipos de tracción y elevación se evidencian elementos que se encon-trón en desuso, para chatarrizar o para entregar en donación, y que conta-blemente estos activos aparecen erradamente todavía registrados en cuentas donde se llevan activos en etapa productiva, siendo correcto trasladarlos a la cuenta, donde se registran los activos que por daño, deshueso o cualquier otra circunstancia se deben sacar del servicio dado que durante el tiempo que permanezcan estos activos retirados del servicio por mantenimiento u otras razones, lo que originó sobrestimación por $98,3 millones.



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Depreciación acumulada presentó incertidumbre por valor de $714,9 millo-nes, al evidenciar elementos que se encontrón en desuso, para chatarrizar o para entregar en donación, y que contablemente estos activos aparecen erradamente todavía registrados en cuentas donde se llevan activos en etapa productiva, que son objeto de depreciación.

En bienes de beneficio público en uso, se evidencia un registro por valor de $380, 3 millones correspondiente a puentes y vías varias de los cuales no se cuenta con un inventario que permita la verificación de los mismos lo que generó sobrestimación por este valor.

Bienes de arte y cultura, registra bienes correspondientes a dotación que deben ser reclasificados generando una sobreestimación por valor de $126,4 millones.

En valorización de activos llama la atención que en la vigencia 2016 no se realizó ningún ajuste, el saldo permanece constante desde la vigencia 2015, toda vez que el Municipio cuenta con una certificación de la entidad Cedelca de fecha diciembre 31 de 2016, por lo anterior el valor de las valorizaciones sería de $1.219,1 millones que al compararlo con el saldo registrado en el balance, se evidencia una sobreestimación por valor de $602,3 millones.


Municipio de Puerto Tejada. Opinión: adversa o negativa.

Verificada la información que el municipio de Puerto Tejada, rinde a la pla-taforma Sistema de Integral de Auditorias SIA, se evidencia sobrestimación en bancos e instituciones financieras por $408,8 millones.

En inversiones patrimoniales en entidades controladas se evidencian regis-tros correspondientes a inversiones que se encontraron en empresas en pro-ceso de liquidación, las cuales deben ser reclasificados en la cuenta 1216, lo que generó sobrestimación por $20,0 millones. En rentas por cobrar de vigencias anteriores que registra un saldo $11.171,4 millones se evidencian registros que corresponden a los años 2004, 2005,



2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, pendientes de depurar que originó sobrestimación por este valor.

Deudores se encontró sobrestimado en $13.820,7 millones debido que las notas a los estados financieros no registran ninguna información al respecto, los registros requieren de depuración, sus saldos permanecen constantes de un año a otro.

Terrenos se encontró subestimado en $2.196,0 millones pues presentó re-gistros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes inmuebles del Municipio.

Maquinaria, planta y equipo en montaje se encontró sobrestimado $122,9 mi-llones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes muebles del Municipio.

Propiedad, planta y equipo en tránsito se encontró sobrestimado en $7,7 mi-llones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes muebles del Municipio.

Bienes muebles en bodega se encontró sobrestimado en $535,4 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes muebles del Municipio.

Edificaciones se encontró subestimado en $6.899,9 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes inmuebles del Municipio.Plantas ductos y túneles se encontró sobrestimado en $1.567,1 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes inmuebles del Municipio.

Redes líneas y cables se encontró sobrestimado en $10,7 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la iden-tificación, verificación y avaluó de los bienes del Municipio.

Maquinaria y equipo se encontró sobrestimado en $451,1 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la iden-tificación, verificación y avaluó de los bienes del Municipio.



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Equipo médico y científico se encontró sobrestimado en $760,2 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes del Municipio.

Equipos de computación y comunicación se encontró sobrestimado en $695,6 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes del municipio.

Equipos de transporte tracción y elevación se encontró sobrestimado en $899,1 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes del municipio.

Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería se encontró sobrestimado en $83,1 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depu-rados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes del municipio.

Bienes de uso público en servicio se encontró subestimado en $7.144,9 millones pues presentó registros que deben ser a actualizados y depurados para la identificación, verificación y avaluó de los bienes del municipio.Control Interno contable: ineficiente

Municipio de Santander de Quilichao


Inversiones patrimoniales en entidades no controladas presentó una subes-timación de $4,8 millones, pues presentó diferencias al comparar el valor registrado en balance contra el del sistema integral de auditoría.

Inversiones patrimoniales en entidades controladas presentó una subestima-ción de $37.212,1 millones, pues presentó diferencias al comparar el valor registrado en balance contra el del sistema integral de auditoría.

Inversiones patrimoniales en entidades en liquidación presentó una subesti-mación de $369,0 millones, pues presentó diferencias al comparar el valor registrado en balance contra el del sistema integral de auditoría.



Rentas por cobrar presentó una subestimación de $14.193,6 millones, pues presentó diferencias al comparar el valor registrado en balance contra el del sistema integral de auditoría.

Transferencias por cobrar presentó una subestimación de $3.625,5 millo-nes, pues presentó diferencias al comparar el valor registrado en balance contra el del sistema integral de auditoría.

Cuentas por pagar-acreedores cobrar presentó una sobrestimación de $125,6 millones, pues presentó diferencias al comparar el valor registrado en balance contra el del sistema integral de auditoría.

Provisión para contingencias presentó una sobrestimación de $12.885,4 millones, pues presentó diferencias al comparar el valor registrado en balan-ce contra el del sistema integral de auditoría.

Provisión para pensiones presentó una sobrestimación de $35.448,6 mi-llones, pues presentó diferencias al comparar el valor registrado en balance contra el del sistema integral de auditoría.

Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimado por $2.157,6 millones debido a que el formato f_03_AGR_cuentas bancarias presenta di-ferencias con la información contable.

Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimado por $2.157,6 millones debido a que el formato f_03_AGR_cuentas bancarias presenta di-ferencias con la información contable.

El Municipio tiene inversiones en tres empresas, Cedelca, Caucana de Gas y EARPA en Liquidación, las cuales no se han valorizado de acuerdo a las nor-mas establecidas para la valoración de inversiones. La única empresa que expide un certificado es CEDELCA, la cual certifica que el Municipio posee $106,8 millones en acciones a un valor intrínseco de $0,0095 millones, dando como resultado $10.102,1 millones, que es el valor sobre el cual se debe valorizar la inversión en CEDELCA, por tanto se presenta una sobrees-timación de $27.478,6 millones.

El Municipio reporta una cartera por concepto de impuesto predial por va-lor de $13.488,4 millones que corresponden a 20.774 predios, mien-



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tras que en rentas por cobrar de los estados financieros reporta un valor de $14.193,6 millones, presentándose una sobreestimación de $705,2 mi-llones. Además esta cartera no se encontró totalmente depurada porque en estos predios también se encontró los que son de propiedad del municipio. Los anticipos entregados a proveedores y contratistas del municipio, no se están registrando en la cuenta 1420 como lo indica la dinámica del manual de procedimientos para el caso de avances y anticipos. Hay anticipos sin legalizar de años anteriores que no se han conciliado. Los valores registrados en la cuenta 1420 generaron incertidumbre por $458,2 millones.

Recursos entregados en Administración, depósitos entregados en garantía y otros deudores no se han conciliado y no se evidencia gestión para la re-cuperación de esta cartera o de depurarla. Igualmente en estas cuentas se presentan valores que permanecen invariable de una vigencia a otra, que generan incertidumbre en los saldos de las mismas por valor de $471,0 millones

Propiedades planta y equipo presentó subestimación neta de $47.547,9 millones pues reportó inventarios físicos valorizados de muebles y equipos de oficina, equipo de comunicación y computación, equipo de transporte y elevación y de equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería, los cuales presentan diferencia con los registros contables.

Depreciación acumulada presentó incertidumbre por valor de $7.171,2 mi-llones pues se evidencia la existencia de activos en el almacén, que se encon-traron en desuso, para chatarrizar o para entregar en donación, y que conta-blemente estos activos aparecen erradamente todavía registrados en cuentas donde se llevan activos en etapa productiva, siendo correcto trasladarlos a la cuenta 1635- bienes y equipos en bodega, donde se registran los activos que no se han asignado a un proceso específico o los que por daño, desuso o cualquier otra circunstancia se deben sacar del servicio dado que durante el tiempo que permanezcan estos activos retirados del servicio por mantenimien-to u otras razones se debe suspender el proceso de depreciación.

El municipio, no reportó inventarios físicos de los bienes de arte y cultura que permitan la verificación, valoración de los activos que realmente existen, lo que genera incertidumbre en el valor registrado en los estados financieros por $1,3 millones.



En cuentas por pagar se encontraron valores que permanecen invariables de una vigencia a otra, que generan incertidumbre por $ 6.025,6 millones pues no se ha realizado un proceso de conciliación ni de depuración de estas cuentas que hacen que no se tenga certeza de que lo allí registrado represen-ta la realidad económica y financiera del municipio.

Salarios y prestaciones sociales por pagar presentaron valores que perma-necen invariable de una vigencia a otra específicamente la cuenta de vaca-ciones, prima de vacaciones y bonificaciones que generan incertidumbre en la cuenta de obligaciones laborales por valor de $2,3 millones. No se ha realizado un proceso de conciliación ni de depuración de estas cuentas que hacen que no se tenga certeza de que lo allí registrado representa la realidad económica y financiera del municipio.

Recaudos a favor de terceros, presentaron valores que permanecen inva-riable de una vigencia a otra que generan incertidumbre por $ 179,7 millo-nes; además, no se ha realizado un proceso de conciliación ni de depuración de estas cuentas que hacen que no se tenga certeza de que lo allí registrado representa la realidad económica y financiera del Municipio, además se evi-dencia errores en registros contables.


Municipio de Guachené.


El disponible presentó sobrestimación de $102,2 millones debido a diferen-cias entre el expediente 16 – vigencia: 2016.13 f03_agr – cuentas banca-rias, del Sistema Integral de Auditorías – SIA, frente al saldo en contabilidad de las cuentas corrientes, las cuentas de ahorro las cuentas de libre inver-sión.

Propiedades planta y equipó presentó subestimación por $18.706,1 millo-nes debido a que no están incluidas todas las propiedades del municipio, los saldos permanecen invariables de un período a otro, lo que evidencia falta de depuración; además, no se informa situaciones como: vida útil adoptada o cualquier cambio en su estimación ni el método utilizado para las depre-



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ciaciones y amortizaciones y no se indica la metodología aplicada para la actualización de los bienes.

Bienes de beneficio y uso público se encontró subestimada en $4.650,1 millones, debido a que no se revela información cualitativa o cuantitativa física de los bienes, indicando el tipo, característica o naturaleza, situación, ubicación y estado; tampoco se encontrón incluidos todos los bienes perte-necientes al municipio, los saldos permanecen constantes de un período a otro, lo que evidencia falta de depuración contable.


E.S.E. Suroccidente.


Deudas de difícil cobro, que es donde está registrada la cartera de estas en-tidades se encontró subestimada por un valor de $ 536,9 millones debido a fallas en la conciliación y depuración de estas cuentas.

Deudas de difícil recaudo se encontró subestimada en $715,2 millones pues teniendo en cuenta la cartera que está en manos de las empresas liquidadas o en proceso de liquidación por sus características de riesgo e incobrabilidad se debieron clasificar como deudas de difícil recaudo y no lo están.

Provisión para deudores se encontró subestimada en $1.147,2 millones, pues si tenemos en cuenta como variable el grado de incobrabilidad de la cartera que se encontró en manos de entidades liquidadas o en proceso de liquidación y que algunas ya cuentan con resolución por la cual se da por terminada la existencia y representación legal, y que representa el 55% de la cartera de más de 360 días, la probabilidad de recuperar esta cartera es mínima, además en la cartera que está clasificada como de difícil recaudo se encontró la del año 2007 al año 2012, que tiene un alto riesgo de pres-cripción lo que debió contemplar una provisión del 100% de la misma.

Revisados los inventarios de equipo y maquinaria para el transporte se evi-denció que existen unos vehículos que no están prestando su servicio por encontrarse en mal estado pero que continúan registrados en la cuenta de



activos en servicio, los cuales debieron ser trasladados a la cuenta de Bienes muebles en bodega para que se suspenda el cálculo de depreciación sobre estos vehículos, esto genera incertidumbre en lo registrado en la cuenta Equipo de Transporte, Tracción y Elevación, por valor de $ 2.397,7 millones e igualmente en depreciación acumulada por $ 1.279,4 millones.

La relación de bienes, aportada por la Entidad en el F01_AGR_catálogo de cuentas, se reportan licencias y softwares que comparados con los registros en el balance de comprobación de la cuenta de intangibles presentó una sobreestimación de $287,4 millones.


E.S.E. Popayán.


De acuerdo con los datos obtenidos en la visita de campo la cartera reconocida por CAPRECOM (en liquidación) es de $1.923,3 millones del cual esta entidad deudora canceló el valor de $713,3 millones en marzo de 2017; por tanto el valor sin reconocer de $307,8 millones, más el valor sin reconocer de Salud Vida se ha determinado una sobrestimación por valor de $2.032,6 millones.

De acuerdo con los documentos soportes verificados en la visita de campo realizada a la entidad se encontró que las edificaciones se encontraron sub-estimadas en $4.002,1 millones pues se establece que no existen registros en las cuentas correspondientes.

El rubro de retención en la fuente no corresponde al valor real de las reten-ciones realizadas y adeudadas a 31 de diciembre de 2016, generándose una diferencia al comparar los datos del balance general y el valor real retenido de $86,3 millones por lo que el valor registrado en la cuenta de retención en la fuente se encontró subestimado.

No se han registrado los valores reales que la entidad adeuda a los funciona-rios por concepto de cesantías, intereses a las cesantías, vacaciones y otros relacionados. Incumpliendo lo indicado en las normas técnicas y generando subestimación por $353,2 millones en estas cuentas.



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E.S.E. Centro 1 – Piendamó.


La información remitida por la Administración Municipal en la Cuenta Fiscal 2016 (Sistema de rendición SIA 2016) nos arroja diferencia en depósitos en instituciones financieras por valor de $ 11,0 millones lo que subestima la cuenta en este valor. Existe sobrestimación rentas por cobrar por $2.684,9 millones de acuerdo con los valores indicados en los anexos y lo registrado en el balance general a 31 de diciembre de 2016.

Los valores de las rentas por cobrar han permanecido constantes en los años 2015 y 2016, si no existen los actos administrativos que determinen el de-bido cobrar, bajo la normas actuales, estas deben registrarse en cuentas de orden, lo que sobrestimó la cuenta en $1.888,6 millones.

El valor registrado en la cuenta caja se encontró subestimado en 1,0 millo-nes pues al verificar los documentos fuente (soportes) se encontró que el valor real a 31 de diciembre de 2016 corresponde a $ 20,4 millones y el valor registrado es de $19,4 millones.

Se registran edificaciones que están pendientes de legalizar por parte de los alcaldes municipales y la Gobernación del Cauca, a pesar de las gestiones realizadas por la E.S.E, lo que generó sobrestimación por $1.026,1 millones.


E.S.P. Empresa de Servicios Públicos de Acueducto, Alcantarillado y Aseo S.A. - Bolívar Cauca.


Según revisión de los recaudos en efectivo se logró determinar que al 31 de Diciembre de 2016 no se habían consignado los recaudos de los días 30 y



31 de Diciembre por valor de $3,4 millones; en los registros contables en la cuenta caja principal tiene un saldo de $0,5 millones generando una subes-timación de $2,9 millones.

El formato f_03_AGR_cuentas bancarias presenta diferencias con la infor-mación del balance general por valor de $0,2 millones, generando una sub-estimación por ese valor. Diferencias que se presentan por que al momento del reporte al Sistema Integral de Auditoría SIA aún no se habían registrado costos y gastos bancarios del mes de Diciembre de 2016.

Se crea equivocadamente la cuenta anticipo de impuestos y contribuciones donde se registra un saldo a favor por autorretención en el impuesto CREE, el cual se debió manejar en la cuenta Anticipos o saldos a favor por impues-tos, lo que generó sobrestimación por $22,3 millones en rentas por cobrar y subestimación por este mismo valor en deudores.

Se encontrón diferencia entre el reporte de cartera por edades y los registros contables por valor de $29,9 millones una sobreestimación por ese valor.

Revisada la declaración de renta del año 2015, se reporta un anticipo de renta para el año 2016 por valor de $2,7 millones y según los registros con-tables la cuenta anticipo de impuesto sobre la Renta presenta un saldo de $3,2 millones, generando una sobreestimación de $0,5 millones.

Se encontrón diferencia entre el reporte de cartera por edades y los registros contables, generando una sobreestimación por $ 23,3 millones.

Se presentan diferencias entre la información reportada a la Contaduría General de la Nación a través del sistema CHIP, en cuentas por Pagar con el balance de prueba reportado a través del anexo 6 DEL F01_AGR, Catálogo de Cuentas por valor de $4,7 millones, generando una subestimación por dicho valor.

Operaciones de financiamiento se encontró sobrestimada en $4,7 millones pues se crea equivocadamente la cuenta como autorretenciones CREE don-de se registra un saldo por pagar, el cual se debió manejar en la cuenta Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar.

Según el Estado de resultados a 31 de diciembre de 2016, los ingresos al-canzaron la suma de $ 3.013,9 millones vr muy diferente del registrado en



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el F06 $22.290,8 millones lo que genera una subestimación respecto al f06 de $19.276,9 millones

Los gastos fueron de $3.003,7 millones, según lo reportado en el estado de actividad económica, sin embargo en el f01, catálogo de cuentas los gastos fueron de $2.953, 9 millones lo que generó subestimación respecto al es-tado en mención.


E.S.P. Empresa Caucana de Servicios S.A.


Al hacer el comparativo de los saldos del balance con los libros auxiliares de bancos, las cuentas de ahorros coinciden pero no fueron registrados los sal-dos en rojo de las cuentas corrientes del Banco de Bogotá. Estas inconsis-tencias en la información afectan la razonabilidad de los estados financieros y originó una sobrestimación de $316,0 millones.

Al comparar los saldos registrados en el balance general de propiedades, plan-ta y equipo cuyo valor es de $222,8 millones y según relación detallada entre-gada en la visita de campo y al correo electrónico su valor es de $199, 7 mi-llones, presentándose una sobrestimación en el balance por $23,1 millones.

La información rendida por la entidad no está acorde a lo establecido en los principios del Régimen de Contabilidad Pública, como son: registro, devengo o causación, asociación, medición, prudencia y revelación, lo que ocasionó sobrestimación en la cuenta operaciones de financiamiento-sobregiros por $316,0 millones.

Cuentas por pagar- recursos recibidos en administración en el f01 catálogo de cuentas registra un valor de $2.263,5 millones mientras que en el ba-lance comparativo registran un valor de $2.641,5 millones, generando una sobreestimación respecto al catálogo de cuentas por $378,0 millones.

Resultados de ejercicios anteriores registra en el f01 el mismo valor de $14,0 millones en el 2015 y 2016 lo que no coincide con lo registrado en



el balance general comparativo. Genera sobreestimación respecto al balance comparativo por $14,0 millones.

Resultado del ejercicio en la presente vigencia el balance registra $10,2 mi-llones lo que coincide con lo presentado en el estado de actividad económica social y ambiental pero no coincide con lo registrado en el F01 catálogo de cuentas, lo que originó subestimación por $10,2 millones.

Según el Estado de resultados a 31 de diciembre de 2016, los ingresos al-canzaron la suma de $ 3.013,9 millones valor muy diferente del registrado en el F06 por $22.290,8 millones, lo que genera una subestimación res-pecto al f06 de $ 19.276,9 millones.




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Contraloría Departamental de Cesar

Municipio de Astrea


El municipio de Astrea presentó un total de 60 cuentas inactivas que venían de vigencias anteriores; muchas de ellas fueron creadas para desarrollar con-venios de los cuales en su mayoría se encontraban liquidados; sin embargo, se identificaron otros con saldos pendientes por legalizar. Estas cuentas en su conjunto no poseían saldos. Lo anterior generó un desgaste tanto econó-mico como de tiempo para la administración.

El municipio no presentó ninguna información relacionada con las rentas por cobrar, lo que demostró que no se estaban haciendo registros contables para el manejo de la cartera por concepto de impuestos a favor del municipio. Se determinó entonces que no se daba cumplimiento al principio de causación, pues se contabilizaban los recaudos por este concepto directamente en el ingreso.

Avances y anticipos entregados presentó un saldo de $382,8 millones sin depurar, ya que arrastraba cifras de otras vigencias y representaban proyec-tos y anticipos que debieron estar legalizados.

Construcciones en curso, maquinaria y equipos, muebles y enseres y equi-pos de oficina presentó incertidumbre por $362,1 millones, ya que no se tenían inventarios actualizados de estos bienes.

Así mismo, en las cuentas por pagar: adquisición de bienes y servicios y retención en la fuente e impuesto de timbre, se encontraron saldos en in-certidumbre, los cuales estaban pendientes de depurar por $151,7 millones pues traían saldos de vigencias anteriores.




Municipio de Bosconia

Opinión: con salvedades.Al revisar los libros de bancos del municipio de Bosconia, se evidenció que existían cuentas bancarias abiertas sin ninguna clase de movimiento, sin que se hubieran realizado las gestiones para su depuración mediante el cierre definitivo ante la entidad bancaria. Así mismo, se detectó que el saldo refle-jado en balance por $6.967 millones no concordaba con el total de cuentas corrientes y de ahorro por $4.063,7 millones, arrojando con esto una so-brestimación de $2.903,3 millones.

Rentas por cobrar presentó incertidumbre por $334,9 millones, debido a que se venían arrastrando estos saldos de otras vigencias y no se tenían los documentos que pudieran soportar esos registros. Así mismo, no existía coincidencia entre la información generada en rentas con la registrada por contabilidad, por concepto de impuesto predial y de industria y comercio.

Deudores - avances y anticipos entregados así como otros deudores, pre-sentó incertidumbre por $300,2 millones, cuantía que venía de vigencias anteriores. No se evidenciaron los documentos soportes que respaldaran los saldos aquí reflejados y que permitiera identificar los respectivos terceros.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $14.048,9 mi-llones, pues no se evidenció un inventario actualizado de los bienes que especificara fecha, costo de adquisición, proveedor, adiciones y mejoras efectuadas durante su vida útil así como la depreciación o amortización por el desgaste del bien.

Depreciación acumulada presentó incertidumbre por $1.894,5 millones, pues se evidenció que se calcula de manera global y no para cada activo individualmente considerado, lo que conlleva a que los bienes que hayan cumplido su vida útil estimada se le continúe calculando la depreciación, afectando la razonabilidad de las cifras que conforman esta cuenta así como de su contrapartida en el patrimonio.




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Municipio de Chimichagua


Se evidenció que no todas las cuentas corrientes y de ahorros del municipio se encontraban conciliadas, por lo tanto no existía razonabilidad en los sal-dos, pues al comparar los saldos en libros auxiliares de las cuentas corrien-tes y de ahorros que ascendían a $1.172 millones y el saldo del balance general por $1.511,9 millones, existía una diferencia de $339,8 millones, lo cual correspondía a las cuentas bancarias que se consideraban inactivas y que venían con saldos de vigencias anteriores pendientes de depurar.

Rentas por cobrar presentó subestimación debido a diferencias por $915,2 millones entre la información entregada por la oficina de rentas y la registra-da en los libros de contabilidad.

Avances y anticipos entregados presentó incertidumbre por $95 millones, cuantía que venía de vigencias anteriores. No se evidenciaron los documen-tos soportes que respaldaran los saldos y que permitieran identificar los terceros correspondientes.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre debido a que la enti-dad no contaba con un inventario actualizado de los bienes que especificara fecha y costo de adquisición, proveedor, adiciones y mejoras efectuadas durante su vida útil y la depreciación o amortización por el desgaste del bien.

Depreciación acumulada presentó incertidumbre, pues se evidenció que se calcula de manera global y no para cada activo individualmente considerado, lo que conlleva a que los bienes que hayan cumplido su vida útil estimada se le continúe calculando la depreciación, afectando la razonabilidad de las cifras que conforman esta cuenta así como de su contrapartida en el patrimonio.

Se presentaron saldos pendientes por depurar en las cuentas por pagar. De acuerdo con la Contaduría General de la Nación, la entidad mostraba algu-nos saldos que no concordaban con algunas entidades reciprocas y que afec-taban el balance general de la Nación, pero que se encontraban en proceso de depuración con dichas entidades.




Municipio de Curumaní


Depósitos en instituciones financieras, presentó inconsistencia por $0,2 mi-llones, ya que de las cuentas corrientes y de ahorros, muchas se encontra-ban inactivas y otras poseían saldos mínimos, que se debieron llevar a otros ingresos, trasladar a su origen de partida las no pertenecientes al municipio o reclasificarlos en una sola cuenta.

El municipio presentó incertidumbre por $4.481,3 millones en la cartera con vencimiento mayor a 360 días, la cual debe ser depurada y dar de baja las cuentas incobrables.

Propiedades, Plantas y Equipos no se encontraron actualizados; a la fecha de la auditoría se trabajaba con el comité de saneamiento contable para evaluar e identificar aquellos que fueran servibles y darles de baja a los in-servibles, teniendo en cuenta las últimas disposiciones y normas de las NIIF.


Municipio de El Copey


Efectivo presentó una sobrestimación por $9,4 millones en la cuenta co-rriente No.95131113836 del banco de Colombia. El saldo reflejado en los libros auxiliares fue de $103,7 millones, mientras que el saldo en el extracto bancario fue de $94,4 millones.

Rentas por cobrar presentó incertidumbre en la subcuenta de predial y de industria y comercio; la vigencia actual contaba con $0.00 en el balance general, encontrándose que durante la anualidad no se causaron determi-nándose que no se da cumplimiento al principio de causación; en virtud de que estas rentas se contabilizaron por caja.

Deudores - avances y anticipos entregados y otros deudores presentó incer-tidumbre, pues tenían un saldo de $55,7 millones, sin embargo, la entidad



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no contaba con los documentos que soportaban los registros contables, tam-poco se tenían identificados los terceros correspondientes.

Propiedades, planta y equipo - bienes muebles en bodega mostró saldo de $114,2 millones, sin embargo, dichos bienes no se encontraban en bodega sino puestas en servicio en las diferentes oficinas de la entidad.

Depreciación acumulada presentó subestimación por $24,48 millones, pues se evidenció que se calcula de manera global y no para cada activo indivi-dualmente considerado, lo que conlleva a que los bienes que hayan cumpli-do su vida útil estimada se le continúe calculando la depreciación, afectando la razonabilidad de las cifras que conforman esta cuenta así como de su contrapartida en el patrimonio.


Municipio de Gamarra


Rentas por cobrar de vigencias anteriores representaba el 76% del total de las mismas, por lo tanto denotaba falta de gestión en sus recaudos. Estas rentas en contabilidad no tenían desagregado su vencimiento por años, tam-poco se tenían identificados y documentados los posibles deudores.

Se evidenció que Otros Deudores tenía saldos de vigencias anteriores, los cuales permanecían inmóviles y no estaban individualizados, por lo tanto, existía una pereza administrativa para ejercer el cobro de estas deudas.

Propiedad, planta y equipo, no fue objeto de actualización en la vigencia 2016, lo cual le hubiera permitido a la entidad determinar la existencia real de los bienes, ello afectó en cuantía indeterminada la razonabilidad de los saldos.




Municipio de González


Al revisar los saldos informados a la CGN existía una diferencia por $54 millones con respecto a los reflejados en los estados contables y libros au-xiliares de contabilidad, en la cuenta 31835267131 de Bancolombia apa-recía un cheque sin cobrar del 28 de julio de 2015 y una nota crédito por concepto de embargo, realizada por el respectivo banco por valor de $0,5 millones; estos valores no estaban registrados en contabilidad.

Se evidenció que el municipio contaba con una base de datos de los bienes muebles e inmuebles donde aparecían en forma individual; sin embargo en contabilidad estaban incorporados de manera global y estos bienes no se encontraban actualizados. Así mismo, la cuenta depreciación acumulada a 31 de diciembre de 2016, presentó un saldo que estaba por encima del valor que arrojaba la propiedad planta y equipo calculado a la misma fecha, situación irregular porque demostró que esta última se encontraba totalmen-te depreciada; sin embargo, contabilidad continuaba haciendo los registros por este concepto, sobreestimando las cuentas depreciación acumulada y patrimonio en $517,6 millones.

Se encontró que la secretaria de salud, reportó que el Municipio de González no presenta cuentas por pagar por valor de $2,3 millones.

Provisión para prestaciones sociales presentó saldo en el Balance general por $34,8 lo que permitió establecer que no se realizó la respectiva recla-sificación de esta cuenta al final del periodo contable como lo establecía el Régimen de Contabilidad Pública.


Municipio de la Gloria


Se presentó inconsistencia en la cartera con vencimientos mayores a 360 días por $2.650,4 millones, la cual debe ser depurada y dar de baja las cuentas incobrables.



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No se presentaron en el balance general las rentas por cobrar de la vigencia actual, todas fueron clasificadas como de vigencias anteriores lo que generó incertidumbre.

Propiedades, Plantas y Equipos no se encontraron actualizados; a la fecha de la auditoría se trabajaba con el comité de saneamiento contable para evaluar e identificar aquellos que fueran servibles y darles de baja a los in-servibles, teniendo en cuenta las últimas disposiciones y normas de las NIIF lo que generó incertidumbre.


Municipio de Pailitas


Depósitos en instituciones financieras, presentó inconsistencia por $0,175 millones, ya que de las cuentas corrientes y de ahorros, muchas se encontra-ban inactivas y otras poseían saldos mínimos, que se debieron llevar a otros ingresos, trasladar a su origen de partida las no pertenecientes al municipio o reclasificarlos en una sola cuenta.

Presentó cartera con vencimientos mayores a 360 días por $508,6 millo-nes, la cual debe ser depurada y dar de baja las cuentas incobrables.

Propiedades, planta y equipo no se encontraron actualizados; a la fecha de la auditoría se trabajaba con el comité de saneamiento contable para evaluar e identificar aquellos que fueran servibles y darles de baja a los inservibles, teniendo en cuenta las últimas disposiciones y normas de las NIIF.

Se venía manejando la caja menor sin el visto bueno del jefe inmediato y se hacían comprobantes de caja menor sin que se llevaran los consecutivos cronológicamente, además existían unos que no eran firmados por los bene-ficiarios finales.




Municipio de Pelaya


Depósitos en instituciones financieras, presentó inconsistencia, ya que de las cuentas corrientes y de ahorros, muchas se encontraban inactivas y otras poseían saldos mínimos, que se debieron llevar a otros ingresos, trasladar a su origen de partida las no pertenecientes al municipio o reclasificarlos en una sola cuenta.

Presentó cartera con vencimientos mayores a 360 días por $772,2 millo-nes, la cual debe ser depurada y dar de baja las cuentas incobrables.

Propiedades, plantas y equipo no se encontraron actualizados; a la fecha de la auditoría se trabajaba con el comité de saneamiento contable para evaluar e identificar aquellos que fueran servibles y darles de baja a los inservibles, teniendo en cuenta las últimas disposiciones y normas de las NIIF.

Se venían haciendo depreciaciones en propiedades, plantas y equipos glo-bales a final de año; debiéndose hacer mensualmente como lo ordena la norma, llevando un kárdex por cada activo y con la fecha real de adquisición.


Municipio de Pueblo Bello


Deudores - avances y anticipos entregados; depósitos entregados en garan-tías y otros deudores, se encontró con un saldo de $664,5 millones, que correspondían a valores pendientes por recaudar debido a errores en las liquidaciones de los contratos; estos valores fueron notificados a la tesorería para su recuperación por $672,5 millones, lo que generó incertidumbre.

Cuentas Por Pagar - retención en la fuente, impuesto de timbre, impuestos, contribuciones y tasas por pagar e impuesto al valor agregado, se encontró con saldos pendientes por depurar de $230,2 millones, que venían de vigen-cias anteriores, lo que generó incertidumbre.




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Municipio Rio de Oro


Se encontró que los contribuyentes adeudaban al municipio por impuesto predial unificado e intereses, saldos muy elevados por cartera pendiente de cobro de las vigencias anteriores, así mismo, no se habían realizado las liquidaciones oficiales en firme ni se habían expedido actos administrativos en donde se declarara la cartera morosa, lo que generó incertidumbre en estas cuentas.

Ingresos no tributarios registró valores de convenios de vigencias anteriores y otros deudores presentó saldos pendientes de depurar lo que generó una In-certidumbre, ya que fueron mal contabilizados, lo que generó incertidumbre.

No se habían actualizado propiedades, plantas y equipos, por lo que se presentaron en los estados financieros bienes muebles e Inmuebles como inservibles, obsoletos y en desuso, además desde el último inventario que se realizó en años anteriores, no existía evidencia de la realización periódica de inventarios físicos, lo que generó incertidumbre.

No se habían realizado las depreciaciones de sus activos. Se había avanza-do con los trámites administrativos y legales para contar con la asesoría y acompañamiento en la revisión, depuración y actualización del inventario de propiedades planta y equipos del Municipio, el cual se encontraba en etapa de revisión, lo que generó incertidumbre.

Los hallazgos encontrados en impuestos, contribuciones y tasas por pagar (sobrestimación) y pasivos estimados (subestimación) no afectaron la razo-nabilidad ya que lo que se estaba objetando eran valores dejados de reportar a la C.G.N, lo que generó incertidumbre.




San Alberto


No habían actualizado propiedades, plantas y equipos, por lo que se presen-tó en los estados financieros bienes muebles e inmuebles como inservibles, obsoletos y en desuso, lo que generó incertidumbre.

Sobrestimación en ingresos fiscales por $3.291,6 millones que no fueron reportados a la CGN.


Municipio de San Martín


Caja registró sobreestimación de 0,18 millones, ya que venía arrastrando ese saldo de vigencias anteriores y no había ajustado ni depurado por lo que afectó la razonabilidad de los saldos.

San Martin tenía dos inversiones en CDT que fueron canceladas a 31 de Diciembre de 2016, los dineros y sus rendimientos fueron regresados a sus cuentas provenientes del recurso, por lo que se presentó sobreestimación por $55,2 millones, en razón a que contabilidad no realizó el registro de la devolución de estos recursos.

Propiedad, planta y equipo, no fue objeto de actualización en la vigencia del 2016, que le permitiera a la entidad determinar la existencia real de los bienes, afectando en cuantía indeterminada la razonabilidad de los saldos.

El municipio adeudaba por concepto de viáticos, seguros, parafiscales, segu-ridad social, libranzas, estampillas, de las vigencia 2015 y 2016, además venía arrastrando saldos de vigencias anteriores al 2015, de cheques no co-brados o por reclamar que no se han depurado, lo que generó incertidumbre.

Retención en la fuente e impuesto de timbre en el mes de diciembre de 2016, reflejó en balance $79 millones, y lo declarado y pagado ascendió a



389

$13,6 millones mostrando una sobrestimación de $65,4 millones.


Municipio de Tamalameque


No se presentaron en el balance general las rentas por cobrar de la vigencia actual, todas fueron clasificadas como si fueran de las vigencias anteriores, lo que generó incertidumbre.

Presentó cartera con vencimientos mayores a 360 días por $1.967,2 millo-nes, la cual debe ser depurada y dar de baja las cuentas incobrables, lo que generó incertidumbre.

La calificación de bienes muebles e inmuebles como inservibles, obsoletos y en desuso dentro de la contabilidad, no fue realizada mediante acto admi-nistrativo, además no se efectúa una revisión periódica en relación con los activos fijos de las construcciones e instalaciones en proceso para registrar oportunamente aquellas que hayan sido terminadas, tampoco existe eviden-cia de la realización periódica de inventarios físicos y por ende de las fichas técnicas, lo que generó incertidumbre.




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Contraloría Departamental de Córdoba

Departamento de Córdoba


Depreciación Acumulada del grupo de Propiedad, planta y equipo, presentó Incertidumbre por $30.838 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta no presentó soportes generando incertidumbre en su saldo, afectando con esto el patrimonio de la Gobernación de Córdoba.

Control interno contable: con deficiencias.Municipio de Ayapel


Depósitos en instituciones financieras del activo presentó subestimación por $5.829 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares no corresponde con el registrado en el balance general, afec-tando con esto el patrimonio del Municipio.


Municipio de Buenavista


Depreciación acumulada presentó sobrestimación por $553 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta no corresponde con el registrado en el balance general afectando con esto el patrimonio del municipio.

Amortización acumulada de bienes de uso público e históricos, presentó sobres-timación por $977 millones, en razón a que el saldo no corresponde con el re-gistrado en el balance general, afectando con esto el patrimonio del municipio.




Municipio de Canalete


Rentas por Cobrar del Activo presentó sobrestimación por $1.131 millones, en razón a que el saldo no corresponde con el registrado en el balance gene-ral, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Cereté


Depósitos en instituciones financieras presentó sobrestimación por $9.498 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta no corresponde con el registrado en el Balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Chimá


Depósitos en instituciones financieras presentó subestimación por $2.841 millo-nes, en razón a que el saldo de esta cuenta no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con el patrimonio del municipio.

Rentas por cobrar del activo presentó subestimación por $12 millones, en razón a que el saldo no corresponde con el registrado en el balance general, afectando con esto el patrimonio del municipio.

Deudores presentó subestimación por $12 millones, en razón a que el saldo no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.




393

Municipio de Chinú


Depósitos en instituciones financieras presentó sobrestimación por $166 mi-llones, en razón a que el saldo expresado en los libros auxiliares de contabili-dad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.

Propiedades planta y equipo del activo presentaron subestimación por valor de $4.818 millones, en razón a que el saldo de estas cuentas expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Ciénaga de Oro


Depósitos en instituciones financieras presentó sobrestimación por $4.529 millo-nes, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el ba-lance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.

Rentas por Cobrar presentaron sobrestimación por $253 millones, en razón a que el no corresponde con el registrado en el balance general, afectando con esto el patrimonio del municipio.

Deudores presentaron sobrestimación por $3.940 millones, en razón a que el saldo de este grupo expresado en los libros auxiliares de contabilidad a di-ciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.




Municipio de Cotorra


Depreciación acumulada presentó una subestimación por cuantía de $888 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.

Control interno contable: eficiente.Municipio de La Apartada


Depreciación acumulada del grupo de propiedad, planta y equipo presentó sobrestimación por $4.680 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares no corresponde con el registrado en el balan-ce general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio Los Córdobas


Rentas por cobrar del activo registrada en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Los Córdobas, presentaron subestimación por $4.708 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.




395

Municipio de Momil


Cuentas por pagar del pasivo registradas en el balance general a diciem-bre 31 de 2016 del Municipio de Momil, presentaron sobrestimación por $6.925 millones, en razón a que el saldo de estas cuentas registrado en los libros auxiliares de contabilidad diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Montelíbano


Depósitos en instituciones financieras del activo registrados en el Balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Montelíbano, presentaron sobrestimación por $3.256 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.

Rentas por cobrar del activo registradas en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Montelíbano, presentaron subestimación por $2.523 millones, en razón a que el saldo de estas expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el ba-lance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Moñitos


Los Depósitos en instituciones financieras del activo registrados presentaron sobrestimación por $2.511 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta



expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Planeta Rica


La caja del activo registrada en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Planeta Rica, presentó subestimación por $425 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.

Los Depósitos en instituciones financieras del activo a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Planeta Rica, presentaron sobrestimación por $6.112 mi-llones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros au-xiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Pueblo Nuevo


En depósitos en instituciones financieras del activo a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Pueblo Nuevo, presentó sobrestimación por $36 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.




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Municipio de Puerto Escondido


Las cuentas por pagar del pasivo a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Puerto Escondido, presentaron sobrestimación por $2.155 millones, en razón a que el saldo de estas cuentas expresado en los libros auxiliares de contabili-dad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Puerto Libertador


La depreciación acumulada del grupo de propiedad planta y equipo registra-da en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Puerto Libertador, presentó Sobrestimación por $3.561 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a di-ciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del mnicipio.


Municipio de Purísima


Los depósitos en instituciones financieras del activo registrados en el ba-lance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Purísima, presentó Incertidumbre por $3.310 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del Municipio.




Municipio de Sahagún


Los Depósitos en instituciones financieras del activo registrados en el balan-ce general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Sahagún, presentaron Incertidumbre por $17.252 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, y no existen las conciliaciones bancarias respectivas, afectando con esto el patrimonio del municipio.Control interno contable: con deficiencias.

Municipio de San Andrés de Sotavento


En la depreciación acumulada del grupo de propiedad planta y equipo registrada en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de San Andrés de Sotavento, presentó sobrestimación por $3.776 millones, en razón a que el sal-do de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de San Antero


La depreciación acumulada del grupo de propiedad planta y equipo regis-trada en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de San Antero, presentó sobrestimación por $545 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.



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La amortización acumulada del grupo de Bienes de Uso Público e Históricos registrada en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de San Antero, presentó sobrestimación por $4.108 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a di-ciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de San Bernardo del Viento


Los depósitos en instituciones financieras del activo registrados en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de San Bernardo del Viento, presentaron sobrestimación por $3.704 millones, en razón a que el saldo de esta cuentas registrado en los libros auxiliares de contabilidad diciembre 31 de 2016, no coincide con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de San Carlos


Los depósitos en instituciones financieras del activo registrados en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de San Carlos, presentaron sobrestimación por $5.018 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.




Municipio de San José de Uré


La depreciación acumulada del grupo de propiedad planta y equipo registra-da en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de San José de Uré, presentó Sobrestimación por $386 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de San Pelayo


Los depósitos en instituciones financieras del activo registrados en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de San Pelayo, presentaron sobrestimación por $5.012 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Santa Cruz de Lorica


Las rentas por cobrar del activo registradas en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Santa Cruz de Lorica, presentaron subestima-ción por $7.361 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corres-ponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.



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Municipio de Tierralta


Los depósitos en instituciones financieras del activo registrados en el balan-ce general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Tierralta, presentaron sobrestimación por $7.230 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.

Las inversiones del activo registradas en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Tierralta, presentaron sobrestimación por $673 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de con-tabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Municipio de Tuchín


La depreciación acumulada del grupo de propiedad, planta y equipo registra-da en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Tuchín, presentó sobrestimación por $983 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.




Valencia


Las cuentas por pagar del pasivo registradas en el balance general a diciem-bre 31 de 2016 del Municipio de Valencia, presentaron sobrestimación por $2.686 millones, en razón a que el saldo de estas cuentas expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.

El Grupo de propiedades, planta y equipo registrado en el balance general a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Valencia, presentó sobrestimación por $6.641 millones, en razón a que el saldo de este grupo expresado en los libros auxiliares de contabilidad a diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del municipio.


Instituto Departamental de Deportes de Córdoba


Las cuentas por pagar del pasivo registradas en el balance general a diciem-bre 31 de 2016 de Indeportes Córdoba, presentaron sobrestimación por $1.432 millones, en razón a que el saldo de estas cuentas registrado en los libros auxiliares de contabilidad diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio del Instituto de Deportes.




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E.S.E Hospital San Jerónimo


Las cuentas por pagar del pasivo registradas en el balance general a di-ciembre 31 de 2016 de la E.S.E Hospital San Jerónimo, presentaron sub-estimación por $23.871 millones, en razón a que el saldo de estas cuentas registrado en los libros auxiliares de contabilidad diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afec-tando con esto el patrimonio de la E.S.E.


E.S.E Hospital San Diego - Cereté


Los depósitos en instituciones financieras del activo registrados en el balan-ce general a diciembre 31 de 2016 de la E.S.E Hospital San Diego- Cereté, presentaron sobrestimación por $16 millones, en razón a que el saldo de este grupo registrado en los libros auxiliares de contabilidad diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio de la E.S.E.


E.S.E Hospital San Vicente de Paul - Lorica


El grupo de propiedad, planta y equipo del activo registrado en el balance general a diciembre 31 de 2016 de la E.S.E Hospital San Vicente de Paul, presentó sobrestimación por $2.998 millones, en razón a que el saldo de este grupo registrado en los libros auxiliares de contabilidad diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afectando con esto el patrimonio de la E.S.E.




E.S.E Hospital San Juan-Sahagún


El grupo de propiedades, planta y equipos del activo registrado en el balance general a diciembre 31 de 2016 de la E.S.E Hospital de San Juan, presentó sobrestimación por $578 millones, en razón a que el saldo de este grupo registrado en los libros auxiliares de contabilidad diciembre 31 de 2016, no corresponde con el registrado en el balance general a la misma fecha, afec-tando con esto el patrimonio de la E.S.E.




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Contraloría Departamental de Cundinamarca

Secretaria de Salud del Departamento de Cundinamarca


Anticipos sobre convenios y acuerdos, con saldo de $690,7 millones, presentó incertidumbre, por cuanto existen los siguientes anticipos sin legalizar y son de vi-gencias 2010 y 2011: anticipo del 50% Contrato 069 de 2011 (Clínicas Ciosad) por valor de $80 millones del 09-05-2011, anticipo 50% contrato 118 de 2010 (Clínica Cardiovascular del niño) por valor de $250 millones del 21-09-2010, anticipo del 50% contrato 016 de 2011 (Hospital San Rafael - Facatativá) por valor de $100 millones del 24-02-2011, anticipo (Hospital San José - Guache-ta) por valor de $6,50 millones del 14-06-2011, no se especifica en el detalle del anticipo a que contrato hace relación, anticipo al contrato 071 de 2011 del 19 de Mayo de 2011 (Hospital Simón Bolívar), el cual tiene saldo por legalizar de $220,6 millones, anticipo del 50% Contrato 033 del 24 de Mayo de 2011 (Hospital San Blas), el cual tiene saldo por legalizar de $33,6.

La comisión auditora concluye que no resulta apropiado tener anticipos sin legalizar y más aún después de 6 y 7 años, lo anterior vulnera las disposicio-nes legales señaladas en la ley 734 de 2002 articulo 34.

Desde la vigencia 2013 no se da de baja ningún activo del laboratorio de la Secretaría de Salud, por lo expuesto anteriormente no se está dando cum-plimiento al procedimiento contable para reconocimiento y revelación de los hechos relacionados con las propiedades, planta y equipos del manual de procedimientos del régimen de contabilidad pública.

Inventarios presento incertidumbre por valor de $7.240,6 millones, por cuanto se evidenció la falta de control y el manejo inadecuado de las en-tradas y salidas de los elementos al almacén (papelería, medicamentos, material quirúrgico), se solicitó listado a diciembre 31 de 2016 y a 10 de marzo de 2016 de las existencias del almacén en el sistema SAP en cuanto a medicamentos y material quirúrgico y no fue posible obtenerla, por lo cual no se pudo evidenciar si existen faltantes o sobrantes.

Además de ello se realizó visita al laboratorio de la Secretaría de Salud don-de nos informan y se evidencia que ellos reciben directamente los insumos,



los registran en un kárdex “tabla dinámica en Excel” con entradas y salidas, sin ser reportadas las salidas al Almacén General que es el que realmente lleva el inventario de la Secretaría de Salud en el SAP, por lo anteriormente expuesto, se vulneran los numerales 2; 21; 22 del artículo 34 y numeral 1 y 13 del artículo 35 de la Ley 734 del 2002 y el artículo 8° de la ley 42 de 1993 y el artículo 6° y 7 de la Ley 610 de 2000 y lo establecido en el Manual de Funciones de la Secretaría de Salud.


Secretaria de Educación del Departamento de Cundinamarca


Se establecieron salvedades frente a las observaciones identificadas especial-mente a las herramientas que presenta está Secretaria, en los manejos de la consolidación de la información, especialmente frente al Fondo de Srvicios Edu-cativos, a su vez se objeta la falta de depuración de la información, igualmente sobre las bases que se tienen para el control de la información contable de las instituciones, se puede establecer alguna serie de diferencias frente a los saldos entregados, estando estos directamente relacionado con el hallazgo presentado como incertidumbre en la hoja de cálculo del reporte de la secretaria.

El patrimonio de hacienda pública, presento incertidumbre de $781,22 mi-llones, por cuanto de acuerdo con la información suministrada por la Direc-ción Administrativa y Financiera de esta secretaría, frente a las bases que se tienen para el control de la información contable de las instituciones, se establecieron una serie de diferencias frente a los saldos entregados en el balance debidamente firmado.


Secretaria de Hacienda de Cundinamarca


Como resultado de la auditoría adelantada, se conceptúa sobre la gestión en el área contable de la entidad se presenta con salvedades, ya que se cumple



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parcialmente con los principios establecidos por la Contaduría General de la Nación. Es de anotar que frente a la gestión realizada al año inmediatamente anterior (2015) la objetividad de los estados financieros reflejada en la vi-gencia 2016, ha sido más acorde a la realidad de la operación de la entidad.La entidad ha dejado pe Percibir la suma definida por no cobro en la or-denanza departamental 013 de 2016 a las Empresas de Licores de otros departamentos, generando subestimación de $807,56 millones.

Cuentas por cobrar responsabilidad fiscal generó incertidumbre de $21.960,1 millones, por cuanto la entidad no muestra este valor en los estados financie-ros debido a que no corresponde al reporte del boletín de deudores morosos.Se presentó en inventarios incertidumbre de $3.454.313,8 millones, por cuanto no se pudo evidenciar las partidas que hacen parte de la cuenta, no se tiene información actualizada de las mismas ya que se encontró en pro-ceso de actualización de la información.

Cuentas y litigios presentó incertidumbre, por cuanto no se registra en esta partida el valor correspondiente a la menor cuantía en posible pago de liti-gios en contra de la entidad.


E.S.E. Hospital San Vicente de Paul - San Juan de Ríoseco


Se emite una opinión con salvedades debido que se establecieron hallazgos administrativos que se generan de acuerdo a la debilidades presentadas en la parametrización de la información contable; igualmente sobre las cuentas relacionadas en el balance de prueba con saldo en cero, en la gestión del cobro de la cartera y la depreciación calculada en forma global, información que no genera partidas y contrapartidas.




Empresa De Licores De Cundinamarca


Del análisis realizado comprendió la revisión y verificación selectiva de algunas cuentas más representativas del balance, pero debido a que la entidad no sumi-nistró oportunamente la información contable requerida por el ente de control y en las condiciones solicitadas, no practicó inventarios físicos y que no pudimos aplicar otros procedimientos de control para verificar y comprobar el valor de la propiedad, planta y equipo, así como el valor real de las cuentas por cobrar, se genera una limitación importante para nuestro trabajo.

Consideramos que el alcance de nuestro trabajo, por las limitaciones ex-puestas en el párrafo precedente, no fue suficiente para expresar una opinión sobre los estados contables mencionados y no la expresamos.

Efectivo presentó subestimación por $2,56 millones, por cuanto se eviden-ció que no existe política por parte de la empresa, sobre cómo proceder con las partidas conciliatorias que corresponden a cheques por cobrar y/o parti-das conciliatorias, en cuanto al tiempo que deben permanecer en tesorería antes de ser anulados, situación que desvirtúa el saldo real del efectivo.

Inversiones presentó subestimación en $632,2 millones toda vez que la em-presa no registra valor alguno en este ítem; además, los saldos presentados a diciembre de 2015 fueron retirados de los estados contables sin la debida justificación y revelación al interior de las notas a los estados contables. De acuerdo con lo revelado en las notas relativas a los activos financieros: “Las inversiones anteriormente mencionadas fueron dadas de baja en el estado de situación financiera de apertura” y según lo informado por el sujeto de control, en las notas a los estados contables reportadas en el sistema SIA, las inversio-nes fueron dadas de baja en la situación financiera de apertura, en razón a que no evidenciaban generación de renta, no es posible estimar su valor razonable y no se cumple con la definición de la norma para ser reconocidos.

Se pudo observar que se registró en deudores cuentas por cobrar $6,04 millones, valores que no deben formar parte de los estados financieros, tal es el caso de esta cuenta, que fue creada como un fondo rotatorio, para otorgar crédito de vivienda a los trabajadores, teniendo en cuenta que de acuerdo con la convención colectiva de trabajo 1997-1999 en su capítulo



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x prestamos artículo 38º y el artículo 28º. del reglamento de vivienda que dicen: “prestamos de vivienda – fondo de vivienda: la empresa mantendrá en el Banco Central Hipotecario o en cualquier otra Entidad financiera oficial , una cuenta especial para otorgar préstamos de vivienda a sus trabajadores que se denominará “Cuenta especial del Fondo Rotatorio para Préstamos de Vivienda” y en ella la Empresa depositará trimestralmente todas las partidas correspondientes al Fondo por concepto de intereses y recaudo de cuotas de amortización” “Condiciones: a) MONTO DEL FONDO. La Empresa dará al Fondo de Vivienda $100.000.000 (Cien millones de pesos) a más tar-dar el 31 de octubre de 1997. En el segundo semestre de 1.998, a más tardar el 31 de octubre de 1.998, la Empresa dará al Fondo de Vivienda la suma $100.000.000 (Cien millones de pesos). La Empresa dará al Fondo de Vivienda en el año de 1.999 la suma $100.000.000 (Cien millones de pesos), esta suma será abonada al Fondo de Vivienda a más tardar el 31 de octubre de 1.999(...)” “Los rendimientos financieros de estos recursos, al igual que los recaudos por concepto de amortización se reinvertirán periódi-camente en “el fondo de vivienda”. Estas deducciones se harán directamente por nomina”. Estas deudas no deben formar parte de los estados contables de la Empresa de Licores de Cundinamarca, adicionalmente la comisión no pudo determinar la gestión realizada por el sujeto de control para recuperar los saldos en mora.

Inventarios presentó subestimación de $22,9 millones por cuanto según no-tas a los estados financieros reportadas al SIA, en la Empresa de Licores de Cundinamarca no se informó el inventario físico al área financiera, adicional-mente la comisión auditora realizó pruebas selectivas en el almacén de pro-ductos terminados y en el almacén de materiales y suministros, observando que el control de estos inventarios no se encontró en cabeza de los responsa-bles del cuidado y manejo de los mismos, sino que el área de producción ali-menta el sistema SAP con las órdenes elaboradas, descargando el almacén de materiales y suministros y cargando el almacén de productos terminados.

El grupo auditor evidenció subestimación de $202,7 millones, en propie-dades, planta y equipo por cuanto al practicar visita a los predios rurales de la empresa ubicados en el Municipio de Chocontá y Útica, así como a los urbanos ubicados en la antigua planta de la carrera 36 con calle 10, incluida la cancha de futbol, observó que en la actualidad en la cancha se presta al público el servicio como campo de Paint ball, pero la Empresa de Licores no ha percibido ningún ingreso por ese servicio, evidenciándose la



no razonabilidad de los registros en la cuenta contable, al no identificar cla-ramente cuáles son los predios que efectivamente pertenecen a la empresa y los ingresos que generan, adicionado a que el ultimo avalúo realizado a los predios se hizo en 2014.

Los ingresos fiscales están sobrestimados en $2,9 millones, debido a que la empresa registra como ingresos propios en la cuenta otros ingresos ordi-narios, los generados por el fondo de vivienda, teniendo en cuenta que, de acuerdo con la convención colectiva de trabajo 1997-1999 en su capítulo x prestamos artículo 38º y el artículo 28º. del reglamento de vivienda, se establece: que los préstamos de vivienda del fondo de vivienda: La Empre-sa mantendrá en el Banco Central Hipotecario o en cualquier otra entidad financiera oficial , una cuenta especial para otorgar préstamos de vivienda a sus trabajadores que se denominará cuenta especial del fondo rotatorio para préstamos de vivienda y en ella la Empresa depositará trimestralmente todas las partidas correspondientes al Fondo por concepto de intereses y recaudo de cuotas de amortización; los rendimientos financieros de estos recursos, al igual que los recaudos por concepto de amortización se reinvertirán periódi-camente en el fondo de vivienda, estas deducciones se harán directamente por nomina, por lo tanto, estos ingresos distorsionan las cifras de los estados contables.

Otros ingresos ordinarios presentaron subestimación de $507,3 millones, por compensación económica, por cuanto a diciembre 31 la Empresa de Licores de Cundinamarca registra un menor valor en la compensación eco-nómica por el ingreso de licores procedentes de la Fábrica de Licores de Antioquía, toda vez que los ingresos presentados a diciembre de 2016 son inferiores al cálculo realizado por el grupo auditor confrontado con los ingre-sos reportados por el sujeto de control.


Municipio de Viotá


Cuentas por pagar bienes y servicios presentó subestimación de $5,59 millo-nes, debido principalmente a que la administración, informa que el registro



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lo realizó en la subcuenta sentencias y conciliaciones por la suma de $0,93 millones y $4,66 millones en la subcuenta acreedores arrendamientos la suma de $0,93 millones y en la cuentas por pagar-bienes y servicios $3,7 millones, las que quedaron registradas en diferentes subcuentas.

Se presentó sobrestimación en depósitos en instituciones financieras por $1.207,5 millones, debido principalmente a las diferencias en algunas sub-cuentas entre tesorería y estados contables.

Rentas por cobrar presento incertidumbre de $1.210 millones por cuanto en las notas a los estados contables, la contadora informa que se debe revisar la cartera por predial, debido a que no hay certeza que el valor generado sea el real, por lo que la cuenta queda con salvedades.

Servicios Públicos presento incertidumbre en $330,7 millones, por cuanto En las notas a los estados contables la contadora informa que esta cuenta debe ser sometida a depuración contable, mediante el proceso de sostenibilidad contable, por lo que deja salvedad respecto a la revelación de esta subcuenta.

Otras transferencias presento incertidumbre de $728,9 millones, por cuanto en las notas a los estados contables la contadora del municipio, manifiesta que deja salvedad respecto a esta cuenta, que debe ser sometida a depura-ción contable, igualmente para los rubros de avances y anticipos entregados por $948,70 millones y anticipos o saldos a favor por impuestos y contribu-ciones por $2,25 millones.

Recursos entregados en administración, presentó sobrestimación en $532,3 millones, dado que según estado de cuenta del PDA, el saldo, asciende a $1.570,8 millones.

Depósitos entregados en garantía presentó incertidumbre en $3,4 millones, por cuanto en las notas a los estados contables el saldo de la subcuenta queda con salvedad, mediante oficio sin fecha suscrito por la contadora del municipio, certifica que el saldo viene de vigencias anteriores de los cuales se desconoce su procedencia.

Mediante oficio sin fecha, suscrito por la Contadora del municipio, certifica que la subcuenta otros deudores por valor de $1,7 millones, el saldo viene de vigencias anteriores de los cuales se desconoce su procedencia.



Propiedades, planta y equipo presento incertidumbre en $8.500 millones, por cuanto en las notas a los estados contables la contadora del municipio, deja con salvedad; la cuenta la que debe ser sometida a depuración conta-ble, así mismo mediante oficio certifica que los valores de esta cuenta están pendientes de actualizar.

Bienes de uso público e históricos y culturales presentaron incertidumbre por $4.358 millones, software por $87,5 millones, bienes y servicios por $420,6 millones, por cuanto en las notas a los estados contables, se deja la cuenta con salvedad, la que debe ser sometida a saneamiento contable, me-diante oficio suscrito por la contadora del municipio certifica que los valores de esta cuenta están pendientes de actualizar.

Acreedores presentó incertidumbre de $47,6 millones debido a que las sub-cuentas servicios públicos, viáticos y gastos de viaje, cheques no cobrados o por reclamar y honorarios, son saldos que de vigencias anteriores de los cuales se desconoce su procedencia.

Subsidios asignados presentó sobrestimación de $12,8 millones, debido a que el saldo corresponde a los subsidios de acueducto, alcantarillado y aseo, valor que fue cancelado mediante C.E. 0041, por $15,7 millones, y presen-tando diferencia de $12,8 millones, con lo reflejado contablemente.

La administración canceló a los fondos privados $43,6 millones, en la planilla de liquidación de cesantías, se ilustran funcionarios con retroactividad, que no se reflejan en los estados financieros, presentando sobrestimación de $0,4 millones, mediante oficio suscrito por la contadora del municipio, certifica que el saldo de la cuenta viene de vigencias anteriores, pendientes de conciliar.

La administración, consignó en el mes de enero $5,2 millones, por concepto de intereses a las cesantías, a los funcionarios de la administración, median-te comprobante de egreso No. 0058 el 30 de enero de 2017, se presentan-do sobrestimación de $1,59 millones.

Según relación de licencias de construcción, allegada por la Secretaría de Infraestructura y Planeación, en la vigencia se expidieron 38 resoluciones por $54,2 millones y 15 licencias de subdivisión rural y urbana por $14,1 millones, para un total de $68,3 millones, incluido el valor por concepto de delineación urbana; se realizó cruce con la ejecución presupuestal activa,



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rubro licencias de construcción y subdivisión, en donde se reportó un recau-do acumulado de $99,6 millones y por delineación urbana se recaudó $7 millones, para un total de $106,7 millones, presentando subestimación de $38,3 millones en el rubro de ingresos fiscales.

Se presentó sobrestimación en el rubro de gastos por $20 millones, debido a las diferencias presentadas.


Municipio de Yacopí


En la cuenta corriente del Banco Agrario de Colombia 33190-000134-7, hay una posible diferencia generando incertidumbre por $0,5 millones, igual situación en las siguientes cuentas: cuenta corriente de Bancolombia 34168156041, hay una posible diferencia por $0,4 millones, cuenta co-rriente del Banco Agrario de Colombia 0-3190-001184-7 SGP educación, hay una posible diferencia de $0,5 millones, en la cuenta corriente del Ban-co Agrario de Colombia 0-3190-000145-3, servicios públicos, hay una po-sible diferencia por valor de $2,4 millones, en la cuenta corriente del Banco Agrario de Colombia 3-3190-000142-0, Fondo de seguridad Ley 1106, hay una posible diferencia por valor de $2,4 millones.

En la cuenta de ahorro del Banco Agrario de Colombia 0-3190-005095-2 SGP salud régimen subsidiado, hay una posible diferencia por valor de $36,5 millones, en la cuenta de ahorro del Banco Agrario de Colombia 4-3190-3-00100-4, SGR, hay una posible diferencia por valor de $12,2 millones, en la cuenta corriente de Bancolombia 341 361974-11 Convenio ICCU 560/2014, hay una posible diferencia por valor de $0,1 millones, en la cuenta corriente de Bancolombia 341435843-91 unidad de servicios pú-blicos, hay una posible diferencia por valor de $1,2 millones, y en la cuenta de ahorro del Banco Agrario de Colombia 4-3190-300201-9 propósito ge-neral maestra, hay una posible diferencia por $2,5 millones, diferencia que asciende al valor de $58,7 millones.




La evaluación del Control Interno contable del municipio de Yacopí, es sa-tisfactorio, sin embargo, se constató que la información se reportó de forma, mas no de fondo.

Municipio de Quebradanegra


La información requerida con relación a las cuentas más representativas, esto es, informes diarios y mensuales de tesorería con los movimientos de los ingresos y los gastos por conceptos, fue entregada en archivos pdf, he-cho que impidió realizar las pruebas sumarias necesarias para determinar la razonabilidad de las cifras.

Se presentó incertidumbre de $454,9 millones en las cuentas bancarias depósitos en instituciones financieras, por cuanto no se encontrón debida-mente agrupadas por entidad financiera, el archivo de los soportes de cada una de las cuentas, no tiene un orden consecutivo, ya sea de acuerdo con el código contable o con el número de la cuenta, aunque las carpetas se encon-trón identificadas con cada cuenta y con separadores, en el archivo existen documentos que no corresponden, no se coloca el total de los números de cada cuenta lo que se presta a confusiones con los números de cuenta de otro banco.

Adicionalmente hay treinta y una (31) cuentas bancarias, con saldo de $501,79 millones, que carecen del nombre del banco y en algunos casos no tienen el número de la cuenta y hay cuarenta (40) cuentas inactivas con saldo de $454,9 millones, en algunos casos no están generando rendimientos; de las cuales diecinueve 19 que en total suman $123,9 millones, corresponden a saldos de convenios que no han sido reintegrados a las entidades aportantes.

Se presentó subestimación en cuentas corrientes por total de $256,8 millo-nes, por cuanto hay diferencia entre el valor registrado en el libro auxiliar, fren-te al saldo del extracto, y frente a la sumatoria de las partidas conciliatorias a la misma fecha, adicionalmente, hay cinco (5) cuentas bancarias que en total suman $169,2 millones, que fueron certificadas por los bancos, pero no se evidencia la respectiva incorporación en el balance al cierre del periodo.



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Se presentó sobrestimación en nueve (9) cuentas bancarias que en total su-man $20,08 millones, que no fueron certificadas por los bancos, aunque se encontrón relacionadas en el balance.

Se establece subestimación de $82,2 millones, entre el informe de tesore-ría y los registros contables, con relación al impuesto predial unificado por cobrar.

No es posible realizar análisis a esta cuenta, puesto que según lo preceptúa el Estatuto Tributario en el Capítulo XII, este impuesto se aplica al impues-to predial y al de industria y comercio; pero en los estados contables no se encontró discriminado. En los archivos entregados no se encontrón los descuentos por sobretasa bomberil a los contratos lo que impide cuantificar el total de este impuesto durante la vigencia; por esta razón la auditoría no emite opinión sobre la razonabilidad del saldo de la cuenta.

No existe causación de la renta por cobrar por concepto de impuesto de in-dustria y comercio, por tanto, el saldo de la cuenta se encontró subvaluado en cifra indeterminada.

En la cuenta rentas por cobrar por concepto de sobretasa a la gasolina no se encontró registrado valor alguno. Por tal razón el saldo de la cuenta se encontró subestimado en $8,8 millones, correspondiente a la sobretasa del mes de diciembre que es recaudada en el mes de enero.

Se presentó subestimación de $655,3 millones, que representa el 20,9% en los registros del balance frente a los valores reportados por IGAC, con relación a los bienes inmuebles; por tanto, el saldo de la cuenta propiedad, planta y equipo, no es razonable.

Se presentó subestimación de $6,3 millones al presentarse un menor valor registrado contablemente entre el valor contable que fue de $86,7 millones, frente a los valores calculados en la relación entregada a la auditoría, en don-de el total es de $93 millones; en la suma de $6,3 millones, que representa el 6,8% del total de la misma.

Ingresos fiscales presentó subestimación, en razón a que el libro auxiliar de bancos, se establece que existen 315 consignaciones por valor de $158,5 millones, realizadas durante la vigencia 2016, las cuales no se han identi-



ficado y en consecuencia estos recursos no han sido registrados en la cuenta de ingresos correspondiente, situación que distorsiona el resultado final. Por lo tanto, la cifra reflejada en los estados contables presenta subvaluación en dicha cuantía en la cuenta de ingresos. De otra parte, no se identifica el regis-tro correspondiente de la cuenta por pagar por dicha cuantía. Los saldos del balance reflejan subestimación en $37,5 millones que representa el 5.1% del total de los gastos de personal que ascienden a la suma de $736, 8 millones.


Municipio de Gachetá


Comprendió la revisión y verificación selectiva de cuentas más represen-tativas del balance, a la fecha de la auditoria se encontraron cuentas so-brestimadas y subestimadas en proceso de análisis y existen cuentas que generaron incertidumbre.

La caja presentó sobrestimación de $4 millones por cuanto se verificó el saldo que presentó diferencias con el valor consignado en enero del 2017.La cuenta de ahorro presentó subestimación de $1.103,1 millones, por cuanto se viene presentando un cobro deficiente y se encontrón cobros des-de la vigencia 2007 a 2011 que la administración dejo prescribir causando un posible daño fiscal.

Otras transferencias presentaron sobrestimación de $1.809,9 millones, por cuanto se encontraron convenios desde la vigencia 2015 los cuales no se han recibido los recursos.

Se encontraron valores por cobrar a la Empresa Inmobiliaria de Cundinamar-ca y a Corpoguavio por anticipos para adquisiciones de bienes y servicios generando sobrestimación en el rubro anticipos sobre convenios y acuerdos por $32,6 millones, los cuales no tuvieron movimiento durante la vigencia, por lo que la administración debe verificar el saldo de esta cuenta con el propósito de entregar valores fidedignos.



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Depósitos judiciales presentó sobrestimación de $19,9 millones por cuanto este ente de control ha dejado observaciones sobre los embargos judiciales, debido a que no ha sido clara por lo que la administración debe dar celeridad a la depura-ción de estos saldos y presentar razonablemente las cifras financieras.

Otros anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones presentó so-brestimación de $10,7 millones, debido a que dentro de esta cuenta se en-cuentro un valor por cobrar a la DIAN, por $2 millones, valor que durante la vigencia, no tuvo ningún movimiento por lo que se debe realizar la verificación de estos saldos con el fin de presentar razonabilidad en la cuenta.Muebles, enseres y equipo de oficina presentó subestimación por $27 mi-llones, por cuanto se adquirieron bienes a través del contrato de obra SA-MC-07-2016, cuyo objeto fue la rehabilitación mantenimiento y adecuación de instalaciones físicas de la casa de gobierno del municipio de Gachetá, don-de incluida la adquisición de bienes por valor de $27 millones, sin embargo no se registró en el activo los bienes adquiridos llevándose al gasto. El rubro propiedades, planta y equipo presento incertidumbre en la cuantía de $ $22.082 millones, por cuanto el municipio dispone de un inventario en el almacén, que permita realizar un seguimiento a los bienes que ingresan al inventario, este inventario es manejado desde el área contable, procedimiento que no permite una debida comparación entre lo que ingresa y lo que se regis-tra, observaciones dejadas por este ente de control en varias oportunidades.

Depreciación acumulada presento incertidumbre de $3.423,7 millones, por cuanto el municipio no maneja un inventario individualizado la depreciación se realiza en forma global situación que de igual forma se ha dejado obser-vado por este ente de control.

Cuentas por pagar presentó sobrestimación de $657,8 millones, de acuerdo a la ejecución presupuestal, al cierre de la vigencia fiscal, presentó una diferencia de las cuentas por pagar de $657,8 millones, con lo registrado contablemente, por lo que la administración debe velar porque la información sea coherente.

Impuesto a las ventas retenido por consignar presentó subestimación de $0,6 millones, por cuanto, mediante contrato de obra SA-MC-07-2016 cuyo objeto fue Rehabilitación mantenimiento y adecuación de instalacio-nes físicas de la casa de gobierno municipio de Gachetá, donde incluida la adquisición de bienes por valor de $27 millones, no se liquidó ni pago el impuesto a las ventas por lo que la administración como agente retenedor



debe velar por el recaudo de estos impuestos sobre un IVA de $3,7 millones el cual el municipio debía haber retenido la suma de $0,6 millones.

Anticipos sobre proyectos de inversión presentó sobrestimación de $735 millones, correspondientes al convenio 218-2014 de Ministerio del Interior – Centro de Integración Ciudadana anticipo que no se ha ejecutado o se en-contró sobreestimada esta cuenta en este valor.

Se encontró el valor de $63,8 millones en recaudos por clasificar Banco de Bogotá, partidas que vienen siendo registradas en la vigencia 2016 y no se ha hecho la depuración.

Cuenta corriente presentó sobrestimación, por cuanto presenta un saldo de $169,6 millones, para lo cual el Secretario de Hacienda certifica que estos recursos son manejados en la cuenta bancaria No. 3135-3-00278-4 los cuales se tomaran las medidas tendientes a llevar una depuración.


E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen – Tabio


La E.S.E. no presenta actualizada las valorizaciones del rubro propiedades, planta y equipo correspondientes, generando incertidumbre de $132,8 mi-llones, es de tener en cuenta que estas valorizaciones pueden efectuarse con una periodicidad de tres años, a partir de la última realizada y su debido registro se generará en el respectivo periodo contable. Según los registros se observó que la última valorización fue realizada antes de la vigencia 2013, en la subcuenta bienes, muebles en bodega se evidenció en el seguimiento realizado a los estados financieros a diciembre de 2016 diferencia entre lo registrado en contabilidad y los auxiliares de almacén.

Deudores presentó subestimación, en $87,2 millones, teniendo en cuenta la subestimación frente al recaudo, afectando la proyección de los ingresos, por lo tanto esta cuenta podría considerarse sobrestimada.




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E.S.E. Centro de Salud San Francisco de Sales


Por las pruebas de recorrido, nos permitimos expresar que nos abstenemos de opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros (Balance general y Estado de Actividad Financiera Económica y Social), por el año terminado el 31 de diciembre de 2016, toda vez que no se tuvo evidencia suficiente que nos permitiera conocer la realidad económica de la E.S.E., Centro de Salud San Francisco de Sales.

Se presentó incertidumbre en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio por $1.377,3 millones, debido principalmente a que el saldo del balance, no es concordante con el saldo registrado en la tesorería, en el auxiliar, área de cartera, auxiliar de inventarios y obligaciones laborales a la misma fecha. Control interno contable: ineficiente.

E.S.P. Empresas Públicas de Cundinamarca S.A.


Otros acreedores presentó subestimación de $2,4 millones, por cuanto la caja menor no fue legalizada antes del 31 de diciembre de 2016, de confor-midad con la decisión empresarial No. 002 de 4 de enero de 2016, donde en su artículo séptimo, legalización definitiva, se prescribe: dado que la caja menor opera únicamente durante una vigencia fiscal, su legalización defi-nitiva deberá hacerse antes del 31 de diciembre del año fiscal respectivo, hecho que no es coherente con lo reflejado en el balance a 31 de diciembre de 2016, toda vez que aparece la caja menor con saldo en cero (0) y según las cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2016, constituidas mediante la resolución No. 230 del 2 de enero de 2016, por parte de la gerencia, se presentaron tres reembolsos correspondientes a la caja menor aprobada para la vigencia 2016, por valor de $2,4 millones.

El saldo reflejado en la subcuenta avances y anticipos entregados por un valor de $1.355 millones, que es la más representativa de los deudores, presenta incertidumbre en razón a que según informe de auditoría interna, no se tuvo acceso a los documentos soportes y que existen saldos de perio-



dos anteriores de los cuales no se tiene claridad respecto de su origen, no reflejando la realidad económica de la empresa.

Otros deudores–incapacidades, presentaron una diferencia de $0,2 millo-nes, entre el saldo reflejado en el balance que es de $8,5 millones, frente al valor reportado por la dirección de gestión humana que es de $8,7 millones.El saldo reflejado en la cuenta propiedad planta y equipo por $2.729,3 millones, que representa un 7% frente al total del activo, no es confiable, toda vez que los saldos reflejados en el balance a la misma fecha no se pu-dieron comparar por cuanto la entidad, no maneja un módulo de almacén e inventarios, ni cuenta con un inventario de bienes devolutivos debidamente clasificados por grupos, ni valorizados, manejando únicamente inventario por responsable.

La depreciación se maneja en hoja de cálculo, al igual que la amortización y se registran en la contabilidad de manera global, no se ha implementado el módulo de almacén e inventarios, a pesar de que este se adquirió mediante el Contrato No. 313 de 2014, suscrito con la empresa Consorcio Solintec, cuyo objeto era contratar el licenciamiento, personalización, instalación, im-plementación, soporte técnico y mantenimiento de un sistema de informa-ción administrativo y financiero integrado, ya que durante los años 2015 y 2016, sólo se ha logrado articular los módulos de presupuesto, contabilidad, tesorería y nómina.

Otros activos–cargos diferidos: los elementos de papelería y útiles de escrito-rio utilizados en el desarrollo de las funciones, no son manejados como car-gos diferidos sino que son llevados directamente al gasto, como se evidenció en la compra realizada mediante el contrato No. EPC-S-235 del 11 de julio de 2016, donde se adquirió elementos y útiles de oficina, papelería e insu-mos de impresión por valor de $30 millones, por cuanto según las órdenes de pago Nos. OP-EPC 20162210, 20162211, 20162215, 20163376 del 20 de septiembre, 21 de septiembre y 23 de diciembre de 2016, respectiva-mente, estos elementos fueron llevados directamente al gasto, incumpliendo con el principio de causación, ya que los cargos diferidos se amortizarán durante los períodos en los cuales se espera percibir los beneficios de los costos y gastos incurridos, para la adquisición de bienes o servicios que con razonable seguridad, proveerán beneficios económicos futuros o un potencial de servicio en desarrollo de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pública, de acuerdo con los períodos estimados de consumo de los



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bienes, de conformidad con la dinámica contable establecida en el catálogo de cuentas.

El saldo reflejado en depósitos recibidos en garantías fue $27.098,5 millo-nes, que representan un 93%, frente al total del pasivo, no genera confia-bilidad, e razón a que según informe de auditoría interna se manifiesta que se procedió a analizar su composición y razonabilidad, hallando que no son evidentes sus soportes y que, de acuerdo con lo informado por el área de contabilidad, estos saldos se encontrón en proceso de conciliación frente a las cuentas bancarias.

Situación que permite denotar que las cifras presentadas en los estados con-tables de Empresas Públicas de Cundinamarca, no generan confiabilidad; es decir, presentan incertidumbre, se revela que durante la vigencia 2016 se continuó con el procedimiento de desagregación de depósitos recibidos en garantía de contratos celebrados por las diferentes fuentes de ingresos recibidos como son: S.G.P. regalías, contratos cedidos, Secretaria del Medio Ambiente, Tasa Compensada, PDA Cundinamarca, Municipios y Secretaria de Educación, hecho que también genera incertidumbre sobre el saldo refle-jado en esta cuenta.

Además del seguimiento a esta cuenta se determinó, que existe un convenio de cooperación técnica y apoyo financiero celebrado entre el Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio, la Financiera de Desarrollo Territorial S.A., Findeter, los municipio de la Mesa y Anapoima y Empresas Públicas de Cundinamarca, por valor de $6.102,5 millones, el cual no se ha liquidado a pesar de que los contratos de obra PAF-ATF-O-159-2015 y el de inter-ventoría PAF-ATF-I-097-2015, fueron liquidados en el 2016 debido a que no se pudieron ejecutar por la oposición de la comunidad a la ejecución del proyecto, según lo informado por la administración.

Los hechos económicos de la Entidad, no se registran en su totalidad, en-tre los que tenemos pasivos estimados, provisión para contingencias, no se constituyó provisión para pago de contingencias a pesar de que presupues-talmente se previó una provisión para cancelar posibles pagos judiciales por $180,37 millones, a favor de Interaudit $45 millones y Servinc $135,4 millones, lo anterior de conformidad con el acta No. 77 del 26 de octubre de 2016, donde en el orden del día se presentó y viabilizó el anteproyecto de presupuesto de ingresos y gastos vigencia 2017.



Sin dar cumplimiento a lo estipulado en el manual de procedimientos para el reconocimiento y revelación de los procesos judiciales, laudos arbitrales, conciliaciones extrajudiciales, y embargos decretados y ejecutados sobre las cuentas bancarias, se canceló durante el periodo contable, por concepto de sentencias $136,6 millones, con recursos propios, correspondiente al pro-ceso 24277339, encontrando que a la fecha de la auditoría no se ha ade-lantado ninguna actuación para la recuperación del mencionado valor, por lo que se deja como hallazgo administrativo para que se realice seguimiento en el próximo proceso auditor.

Se determinó diferencias entre los valores reflejados en el balance y la ejecu-ción presupuestal a la misma fecha, en los conceptos sueldo personal de nó-mina, prima de vacaciones, prima de navidad, bonificación por recreación, cesantías e intereses a las cesantías, prima de servicios, aportes a cajas de compensación, cotizaciones a seguridad social, cotizaciones a riesgos profe-sionales, fondos de pensiones y aportes al ICBF.

Las políticas contables según el nuevo marco normativo para la convergencia internacional no han sido aprobadas por la entidad, según comunicación del 28 de febrero de 2017, suscrita por el Director Contable de la Entidad, lo cual no es procedente en razón a que la información financiera es de responsabilidad de la administración y en la transición, los administradores tienen un papel determinante en la definición de las políticas y estimaciones contables, fundamentadas en la nueva normatividad. Esto es, plantear los criterios que enmarcarán el tratamiento contable de los hechos económi-cos, en aquello que se refiere al reconocimiento, medición, presentación y revelación de los recursos y operaciones que desarrollan. En este caso, los administradores no deben desconocer que las definiciones logradas deben ser producto de los acuerdos realizados con las distintas áreas funcionales de la organización, ya que son éstas las conocedoras directas de los datos y de las lógicas de las operaciones que alimentan e inciden en la preparación de la información contable.




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E.S.P. Empresa de Servicios Públicos del Municipio Villa de San Diego de Ubaté S.A.


En el rubro de deudores, se observa que no hay una adecuada conciliación entre las áreas, en este caso el área de cartera por la prestación de servicios y la incorporación de la misma en la contabilidad, inventario no lleva control adecuado sobre las compras que realiza la empresa, el manejo se efectúa en hojas de excel por cada contrato, en el cuadro suministrado por la adminis-tración de saldos de almacén, relaciona únicamente cantidades, pero no es-tán valorizados, situación que no permite efectuar cruce con la información contable, por lo que se generó incertidumbre sobre el saldo de esta cuenta.Cuentas por Pagar, en la subcuenta recursos a favor de terceros en la que se registra contribución tasas ambientales, está incorporado para el 2015 el valor de $191,6 millones, sin embargo, la factura que remitió la CAR liquidó $775,3 millones, situación que generó una diferencia por $583,7 millones presentando subestimación el saldo.

Se presentó incertidumbre en el valor de los inventarios por $51,2 millones.




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Contraloría Departamental de la Guajira

Municipio de Albania


Depreciación de propiedades, planta y equipo está sobrestimada en $9.116,9 millones a causa de subestimación en edificaciones por $5.830 millones, plantas, ductos y túneles por $1.885,5 millones, redes líneas y cables por $248,3 millones, maquinaria y equipo $31,3 millones, equipo médico $26,5 millones, muebles y enseres por $295,9 millones. $435,5 millones equipos de computación, $196,5 millones en equipos de transpor-te y 4167,2 millones en equipos de comedor debido a que durante 2016 no se realizaron las depreciaciones correspondientes a las propiedades, planta y equipo de la entidad.

Subestimación por $506,4 millones por omisión del registro contable de la última doceava de la distribución de los recursos del sistema general de par-ticipaciones para salud con igual efecto en los ingresos por transferencias.


Municipio de Barrancas


Subestimación por $3.718,9 millones por error en la sumatoria del saldo de las cuentas bancarias con el mismo efecto en Capital fiscal por el mismo valor.


Municipio de Fonseca


Los saldos de los libros auxiliares presentados por el municipio difieren sig-nificativamente con los saldos revelados en el libro mayor. Además no fue



posible aplicar otros procedimientos de control para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos de las cuentas que se presentan en los estados financieros.


Municipio de Distracción


Los saldos de los libros auxiliares presentados por el municipio difieren sig-nificativamente con los saldos revelados en el libro mayor. Esta situación ocasionada por fallas en el software según certificación presentada por la alcaldía.




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Contraloría Departamental de Guainía

Departamento del Guainía


Avances para viáticos y gastos de viaje se encontró sobrestimada para el año 2015 existen por legalizar anticipos para viáticos por valor de $17,8 millones y para el 2016 de $ 1 millón, generándose una sobrestimación en el patrimonio público, por valor de $18.8 millones.

Gastos Intereses presenta una incertidumbre por Pago Intereses por el reco-nocimiento cuotas partes pensionales, mediante Resolución 1162 de 2016 la Gobernación del Guainía, dentro del proceso coactivo Nº 2013-0096 contra el Departamento del Guainía y a favor de Cajanal EICE en liquidación, con corte al 30 de abril de 2016 el valor de $ 137,4 millones se generó un presunto detrimento al Patrimonio Público, conllevando a presentar incerti-dumbre en el pasivo en cuotas partes pensionales por el mismo valor.

Gastos intereses presenta una incertidumbre por valor de $ 1,8 millones pago intereses moratorios planilla Asopagos mes de noviembre de 2016. Se evidencia que al cancelarse esta suma por concepto de intereses mora-torios, se genera un presunto detrimento al patrimonio público, conllevando a presentar incertidumbre en el pasivo en la cuenta otros acreedores por el mismo valor.

Gastos por sanciones y del pasivo por sanciones presentan una sobrestima-ción por valor de $9,1 millones debido a que el Instituto Nacional de Vigi-lancia de Medicamentos y Alimentos INVIMA por auto Nº 14000763 del 27 de marzo de 2014, por no cumplimiento al Plan Gradual de Cumplimiento, entre las cuales se encontró el Matadero Municipal de Inírida.

Gastos Sanciones presenta incertidumbre por $6,9 millones por el pago san-ción interpuesta por Invima por proceso sancionatorio, y esta sanción deberá ser cancelado por los funcionarios encargados para la época de los hechos, afectando la cuenta pasivos por sanciones en el mismo valor.

Se presenta incertidumbre en la cuenta gastos por multas por $5,8 millones por la práctica del enterramiento de residuos en la planta de sacrificio de



ganado vacuno, denominado matadero municipal vía a coco. Es por este hecho que se contemplan sanción y que está omitiendo la Gobernación del Guainía. Lo anterior se evidencia que al cancelarse esta suma, por concepto de aanción, se genera un presunto detrimento al patrimonio público.

Se evidenció que en tesorería se encontraron 136 cuentas bancarias suscri-tas en la Gobernación Departamental del Guainía, de las cuales en 97 cuen-tas se encontró con partidas conciliatorias con antigüedad de más de 30 días en adelante, que corresponde a transacciones por contabilizar como los gastos bancarios (iva,gmf,comisiones e intereses de ahorro ) correspondien-te a un total de $ 3.228. millones; donde al haber partidas conciliatorias de gran representatividad por no existir una plena identificación de las mismas, conlleva a que las cifras reflejadas en las subcuentas que conforma la cuenta depósitos en instituciones financieras, no sean razonable y al mismo tiem-po y estas partidas inciden en la razonabilidad de los saldos en la cuentas. Generando Incertidumbre en la información Financiera al no presentar cifras reales en bancos.

Cuentas bancarias no reportadas en el formato F03 que fue reportado por parte del área de tesorería de la Gobernación Departa-mental de Guainía en al aplicativo SIA, con los saldos de los libros auxiliares con corte al 31 de diciembre de 2016, reflejándose una diferencia de $ 2.791,9 millones correspondiente a que no fueron reportadas 16 cuentas corrientes, 4 cuentas de ahorros y una cuenta especial. Estas cuentas no se encontrón relacionadas en el área de tesorería, por lo que no están siendo conciliadas, debido a que la sección de contabilidad no hace el reporte a tesorería, situación que genera incertidumbre.




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Contraloría Departamental del Huila

Instituto Financiero del Huila


Edificaciones está sobrestimada porque el módulo de inventarios refleja un valor inferior de $583,7 millones, hecho que sobrestima el patrimonio de la entidad.

Muebles, enseres y equipo de oficina está sobrestimada por que el módulo de inventarios refleja un valor inferior en cuantía de $4,3 millones, hecho que sobreestima el patrimonio de la entidad.

Equipo de Comunicaciones y Cómputo está sobrestimada por que el módulo de inventarios refleja un valor inferior en cuantía de $54,7 millones. Hecho que sobrestima el patrimonio de la entidad.

Propiedades de inversión está sobreestimada por que el módulo de inven-tarios refleja un valor inferior en cuantía de $2781,9 millones, hecho que sobreestima el patrimonio de la entidad.

Provisión para litigios y demandas no está ajustada de conformidad al sen-tido de los fallos judiciales, hecho que generó incertidumbre, sobre el ver-dadero valor de estos pasivos por valor de $1.268,9 millones, hecho que generó incertidumbre el patrimonio en igual cuantía. Deudoras de control están subestimadas al estar contabilizadas como po-sibles obligaciones de la entidad, situación que sobrestima igualmente las deudoras por el contra, por valor de $4.190,5 millones.

Acreedoras de control están sobrestimadas al estar contabilizados como po-sibles derechos a favor de la entidad, situación que sobreestima igualmente las acreedoras por el contrario, por valor de $4.190,5 millones.




Municipio de Pitalito


Los depósitos de cuentas de convenios sin movimientos e inactivos por valor de $527,8 millones, generan incertidumbre por que el municipio no tiene certeza si son de su propiedad, de igual forma genera incertidumbre en el patrimonio.

En las rentas por cobrar se presenta incertidumbre, debido a que el municipio no ha depurado la base de datos de aquellos inmuebles que le pertenecen al municipio y de aquellas entidades que el municipio clasifica como exentas, en cuantía de $3.596,7 millones, generando incertidumbre en el patrimonio.

En las rentas por cobrar se presenta incertidumbre, debido a que el municipio no tiene adecuadamente clasificados impuestos por cobrar del municipio, en cuantía de $4.166,9 millones, generando incertidumbre en el patrimonio.

Los intereses por cobrar de la cartera de predial y valorización por valor de $1.209,1 millones presenta incertidumbre porque el municipio no ha ejerci-do el cobro coactivo de la cartera por estos conceptos, generando igualmente incertidumbre en el patrimonio.

Sobrestimación de la cartera de tránsito y transporte en $2.626,8 millones de-bido a que se incorpora en la contabilidad del municipio la cartera de la oficina de tránsito incobrable, generando igualmente sobreestimación en el patrimonio.

Las rentas por cobrar de contribuciones presenta sobrestimación en cuantía de $273,9 millones debido a que se incorpora a la contabilidad cartera de valorización el 30 de junio de 2012, saldos por cobrar que vienen desde 2007 y no existe evidencia de gestión de cobro y se encontró prescrita la acción de cobro, hecho que sobrestima el patrimonio.

Sobrestimación en el saldo deudores ingresos no tributarios por $123,1 millones en razón que el registro viene desde 2007 no existe evidencia de estos derechos ni mucho menos gestión de cobro, hecho que a su vez sobreestima el patrimonio.

Sobrestimación de los deudores por venta de bienes por $35,4 millones de-bido a que el municipio incorpora a la contabilidad cuentas por cobrar de la liquidada EMVIPITALITO desde 2007 que corresponden a cuentas de 2003



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a 2008 y no existe evidencia de gestión de cobro y se encontrón prescritas, hecho que a su vez sobreestima el patrimonio.

Sobrestimación de transferencias por cobrar en $2.875,3 debido a errores en la causación de éstas, lo cual sobrestima igualmente el patrimonio.

Se presenta sobrestimación en los saldos de los avances y anticipos en cuan-tía de $996,3 millones por errores contables, hecho que sobrestima igual-mente al patrimonio.

Sobrestimación de anticipos y saldos a favor por impuestos por $10,4 mi-llones debido a que la administración municipal incorporó saldos contables por liquidación de EMVIPITALITO que no aplican para el ente territorial por cuanto no es sujeto de impuestos.

Sobrestimación de los recursos entregados en administración en $942,0 millones debido a que la administración municipal no realizó correctamente los cruces sin situación de fondos de la nómina del sector educación y el error del registro a nombre de Encargo Fiduciario Colombia Humanitaria, sobrestimando en igual cuantía el patrimonio.

Incertidumbre por $1.556,7 millones en otros deudores en varios de los terceros por errores contables, doble causación, acción de cobro prescrita entre otras causas, hecho que generó incertidumbre en el patrimonio.

Propiedades, planta y equipo en cuantía de $ 756,7 millones presenta incer-tidumbre debido a que no ha sido debidamente ajustada al cierre del período contable porque la administración no ha efectuado el inventario físico de sus propiedades que le permita valorizar y conciliar diferencia con la contabili-dad, hecho que generó incertidumbre en el patrimonio.

Incertidumbre en cuentas por pagar por valor de $5.252,7 millones, debido a que existen 325 registros con saldos que deben ser objeto de depuración que vienen de varias vigencias anteriores por errores en el proceso contable, sin sus respectivos soportes, con saldos que no corresponden a su natura-leza contable, con acción de pago prescrita, entre otros hechos, hechos que igualmente generan incertidumbre en el patrimonio.




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Contraloría Departamental de Magdalena

E.S.E. Hospital Local Nueva Granada


Cuenta corriente presento incertidumbre en $6,5 millones, por cuanto la cifra corresponde a cuenta bancaria no conciliada y cuyo valor no concuerda entre el saldo en libros y el extracto bancario.

Cuentas por cobrar atención con cargo a recursos de acciones de salud pú-blica presentó subestimación por $13,8 por cuanto no se realizaron en de-bida forma el devengo de los ingresos por prestación de servicios de salud, dejando de reconocerse la suma de $13,8 millones.

Inventario de medicamentos presento incertidumbre por $48,7 millones, por cuanto no se tienen soportes o documentos fuente que permitan verificar los movimientos contables registrados en contabilidad.

Propiedad planta y equipo subcuenta edificaciones presentó subestimación por cuanto la cifra reflejada en el balance general, difiere del avalúo de bie-nes realizado a la entidad, subestimándose en $35,8 millones.

Otros activos, materiales y suministros, elementos de aseo e intangible software presento incertidumbre por cuanto no se tienen soportes o documentos fuente que permitan verificar los movimientos contables reconocidos en la contabilidad.

Otras provisiones para prestaciones sociales presentaron subestimación de $90,9 millones, por cuanto evaluados los soportes de embargos judiciales, se observó que el valor reflejado en el balance general a 31 de diciembre de 2016, se subestimó.




Hospital Alejandro Maestre - El Difícil (Ariguaní)


Inventarios presentó incertidumbre en el valor registrado de $498,9 millones, por cuanto al solicitar los soportes de esta cuenta como es el inventario físico y libro auxiliar, al ente auditado, estos no fueron aportados, por lo cual no se constató la veracidad de dichos inventarios en cuanto a la cantidad y valoración.

Las propiedades planta y equipo presentó incertidumbre de $4.599,5 mi-llones, por cuanto, dentro del proceso auditor se solicitaron los títulos de propiedad de las edificaciones en donde funciona tanto el hospital como sus puestos de salud, los cuales no fueron aportados, aduciendo que la ESE está adelantando dicho proceso de titularización. En cuanto a los demás bienes muebles no se tiene un expediente que permita verificar en un momento determinado el historial de los mismos.


E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen – Guamal


El saldo de la cuenta de propiedad planta y equipo de la entidad, cuyo monto asciende a $2,557,8 millones se encontró registrado por su costo histórico; no se observó un proceso de evaluación técnica, ni profesional, además no hay un inventario valorizado de los mismos, los valores revelados en el balance no están claramente identificados y definida su propiedad para que puedan servir de soporte patrimonial, por lo tanto, estos valores afectaron la razonabilidad de las cuentas, lo que no permite determinar el monto real de este rubro, generándose incertidumbre sobre el saldo registrado en el estado contable, con efecto en el patrimonio.

El hospital presentó en el ejercicio de su actividad financiera económica y so-cial un excedente o utilidad del orden de los $ 527,1 millones, sin embargo, al hacer un análisis y verificación en dicho balance, firmado por el contador y la representante legal de la ESE se evidenció, que el resultado del ejercicio fue de $ 458,9 millones, cifra que no consulta con la realidad de la utilidad obtenida por



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el hospital durante la vigencia, que fue de $ 527,1 millones; determinándose una subestimación de $ 68,2 millones, la cual constituye una subestimación del pa-trimonio de la entidad y la presentación no razonable de los estados financieros.


Alcaldía Municipal de Santa Ana


Cuenta corriente presentó incertidumbre por $108,62 millones por diferen-cias presentadas en el balance general de la entidad y las conciliaciones bancarias libros contables a conciliar entre las cifras reportadas en los infor-mes del balance de prueba por tercero. Situación que genera incertidumbre de la cuenta de efectivo por las diferencias presentadas en las conciliaciones bancarias de las siguientes cuentas de la Alcaldía Municipal de Santa Ana.Anticipo para adquisición de bienes y servicios presento incertidumbre por $40 millones, esta situación demuestra que no hay un correcto registro de las diferentes partidas contables, lo cual podría ocasionar que estos recursos se disipen, ya sea por un mal registro o por falta de control de estas partidas, Estos hechos trasgreden lo normado en el artículo 2 literales a, b, c, de la Ley 87 de 1993. No se tiene soporte o documentos fuente que permitan verificar los movimientos contables reconocidos en la contabilidad.

Edificios presentó incertidumbre por $922,60 millones, por cuanto se requi-rieron los soportes títulos de propiedad de los activos reflejados en balance en el grupo de propiedad planta y equipo y de acuerdo al último inventario practicado en la entidad, se evidenció que los bienes inmuebles del muni-cipio carecen de respaldo de legalidad, y además los valores determinados en el correspondiente inventario no son tenidos en cuenta para reflejarlos en los estados financieros. Lo que no permite determinar el monto real de este rubro, generándose una incertidumbre sobre el saldo registrado. Igualmente, en edificios, casas colegios se presentó incertidumbre por $1.040,45 millo-nes, plantas de distribución, ductos y estación de bombeo por $1.835,52 y redes de recolección de aguas, redes de alimentación de gas, líneas y cables de transmisión por $2.434,5 millones.




Municipio de Hospital Guamal – Magdalena


Según el balance general, el saldo que presenta la cuenta de caja asciende a la suma de $ 145,6 millones, de los cuales no hay evidencia alguna de la existen-cia física, tanto en efectivo como en títulos valores de dichos recursos ni de la documentación que permita establecer la utilización o el destino de los mismos, presentándose incertidumbre por este valor con efecto en el patrimonio.

Se estableció una diferencia considerada como Sobrestimación del orden de los $ 1.189,3 millones en el rubro de depósitos en instituciones financieras, por cuanto en el balance general con corte a 31 de diciembre de 2016, esta cuenta presentó un saldo de $ 4.616,4 millones, la cual debe corresponder a la sumatoria de los saldos mostrados en cada una de las cuentas bancarias que posee la entidad, según los libros auxiliares, sin embargo, una vez hecha la verificación de los saldos en los libros auxiliares de cada una de las cuen-tas bancarias que posee la entidad, versus saldo cuentas bancarias según libros $3.427,0 millones, presentándose la citada diferencia.

Por otro lado, al analizar los saldos de las cuentas bancarias en libros auxiliares y que sirvieron de soporte para determinar el saldo mostrado en la cuenta de de-pósitos en instituciones financieras, se comprobó, que algunas de ellas presentan saldos negativos hasta por valor de $ 21,7 millones, situación que se debe en gran parte a que los saldos de algunas cuentas bancarias no han sido depurados contablemente, presentándose en muchas de ellas notas débitos y notas créditos de los años 2008 a 2014 que aún no han sido registradas en libros o no han sido descargadas en los extractos bancarios.

Además del registro de cheques girados y no cobrados, de los años 2010 a 2015, tal como se registra en las conciliaciones bancarias, situación que distorsiona la realidad financiera de la entidad en el periodo objeto de es-tudio y análisis, contrariando la naturaleza contable de la dinámica de la cuenta depósito en instituciones financieras, generando incertidumbre sobre el saldo que presentan los estados financieros.

El saldo de la cuenta de propiedad planta y equipo se encontró registrada por su costo histórico; no se observó un proceso de evaluación técnica, ni profesional, además no hay un inventario valorizado de los mismos; los va-



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lores revelados en el balance no están claramente identificados y definida su propiedad para que puedan servir de soporte patrimonial, por lo tanto, sus valores afectan la razonabilidad de las cuentas, lo que no permite determinar el monto real de este rubro, generándose incertidumbre sobre el saldo regis-trado en el estado contable $12.691,1 millones, por la inobservancia de la Resolución 119 de 2006, el Plan General de Contabilidad Pública adoptado mediante Resolución 400 de 2000 y en la Carta Circular 71 de 2006, todas de la Contaduría General de la Nación.

Se verifico que durante la vigencia no se incorporaron al proceso contable, inversiones en terrenos, edificaciones y compra de equipos por $1.051,2 millones, por lo tanto, se consideró subestimación en el saldo que presento esta cuenta.

En la aplicación de las pruebas de auditoria se estableció que los bienes de beneficio y uso público, históricos y culturales, cuyo saldo ascendió a $ 11.639,3 millones, éstos no se encontraron individualizados, lo que dificulta su identificación y valoración, según lo dispone el Régimen de Contabilidad Pública, en el municipio no hay una relación, ni inventario de bienes de uso público, como tampoco libros auxiliares de estos bienes, lo que genera incer-tidumbre sobre el saldo revelado en la cuenta.

Se presenta subestimación en el saldo de la cuenta de bienes de uso público en servicio, en consideración a que durante la vigencia no se incorporaron inversiones en bienes de uso público e históricos y culturales en construcción realizados por la administración municipal por valor de $68 millones, con la ejecución de dos puentes.

Durante los últimos cinco (5) años el municipio no calculó ni incluyó en los estados financieros el valor de la pérdida de capacidad de utilización de los bienes de uso público en servicios, por el uso u otros factores, teniendo en cuenta su vida útil estimada, ya que desde el 31 de Dic de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive, el saldo que presenta la cuenta de amortización acumulada de bienes de beneficio y uso público es el mismo, vale decir, $297,3 millones, determinándose una Incertidumbre en el saldo de esta cuenta.




Hospital Nuestra Señora de Santa Ana


El rubro propiedad planta y equipo, presentó incertidumbre en el valor regis-trado en los estados financieros de $944,2 millones, distribuido en cada una de las subcuentas, por cuanto no se tienen soportes o documentos fuente que permitan verificar los movimientos contables reconocidos en la contabilidad.


Municipio de Ariguaní


Caja presentó sobrestimación por $29.859,6 millones, según notas al ba-lance este valor esta por depurar, viene de la vigencia anterior, dicho saldo real es cero (0).

Impuesto predial por cobrar presentó incertidumbre de $1.299,4 millones, este saldo está desactualizado, no muestra la realidad de la cartera del mu-nicipio, en virtud de que el proceso de causación no se cumple, evidencián-dose que se registran contablemente los ingresos y se castiga la cartera, solo en el momento, en el que el contribuyente paga el impuesto ya sea de la vigencia actual o de vigencias anteriores, tanto de predial como de industria y comercio y sus complementarios.

Para los demás conceptos de deudores el ente municipal no se aportaron los soportes respectivos, por lo cual, no se pudo determinar la veracidad de los sal-dos, que según las notas a los estados financieros están por depurar, arrojando incertidumbre de $444,6 millones por concepto de estampillas y otros deudores.

El ente presentó en el balance general a 31 de diciembre de 2016, en la cuen-ta de operaciones de crédito público un saldo de $1.406,3 millones, al igual que en su libro de mayor y balance, mientras que el Decreto No. 010 del 10 de enero de 2017 mediante el cual se cierra la vigencia fiscal 2016, determi-na un crédito con entidades financieras (Bancolombia) por valor de $841,8 millones. Sin embargo, se pudo evidenciar a través del estado de cuenta del



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crédito con Bancolombia un saldo por pagar a capital por valor de $875,1 millones, situación que estaría afectando el patrimonio por $899,4 millones.

Cuentas por pagar presentó incertidumbre en $17.444,3 millones, afectan-do el patrimonio en igual cuantía, por cuanto una vez revisado este saldo, se solicitó al ente auditado los soportes que dieran fe de la veracidad del valor registrado, a lo que la entidad solo reportó el decreto de cierre en el cual se constituyó las cuentas por pagar por un valor de $2.588,09 millones y reservas presupuestales por $436,7 millones, para un total de $3.024,8 millones, correspondiente a obligaciones de la vigencia. Como se puede evi-denciar en el balance general las cuentas por pagar incluyen, además, obli-gaciones de vigencias anteriores a la del 2016, por lo que en las notas a los estados financieros se revela que estas cifras están pendientes de depuraciónEl rubro cuentas por pagar, prestaciones sociales, presentó incertidumbre de $1.146,7 millones, por cuanto se solicitó al ente auditado los soportes que dieran fe de la veracidad de esta cifra, los cuales no fueron aportados, ni justificados, solo se observó en las notas a los estados financieros que dicha cifra está pendiente a depuración.

la constitución de este pasivo estimado y provisiones presento incertidumbre por $40.818,0 millones, por cuanto no se tiene justificaciones que lo respal-den, según notas al balance están pendientes de depuración.

El rubro recaudos en favor de terceros presentó incertidumbre por $444,8 millones, por cuanto una vez revisado este saldo se solicitó la justificación de las provisiones registradas, las cuales no fueron aportadas, al igual que las demás cuentas del balance, en las notas al balance se manifiesta que están pendientes de depuración.


Municipio de Fundación


Presentó incertidumbre en el saldo de la cuenta corriente por $36.175,8 millones, por cuanto no se tiene soporte o documentos fuente que permitan verificar los valores reflejados en esta partida contable, la entidad no dispone



de las conciliaciones bancarias de los libros de contabilidad con los respec-tivos extractos de las cuentas bancarias de la entidad.

Impuesto predial unificado presentó incertidumbre en el valor registrado por $9.782,3 millones, por cuanto no se tiene soporte o documentos fuente que per-mitan verificar los movimientos contables reconocidos en la contabilidad, igual situación se presentó con propiedad planta y equipo por $17.913,18 millones.


E.S.E. Centro de Salud Paz del Río – Fundación


Cuentas por cobrar plan subsidiado de salud POSS-EPS facturación radicada presentó incertidumbre de $4.314,83 millones, por cuanto no se tiene so-porte o documentos fuente que permitan verificar los movimientos contables reconocidos en la contabilidad, igual situación se presentó con el rubro pro-piedad, planta y equipo en las subcuentas, bienes urbanos, edificios, casas, clínicas y hospitales por valor de 2.666,75 millones.Control interno contable: con deficiencias.



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Contraloría Departamental de Meta

Departamento del Meta


Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada por valor de $1.758,5 millones, cifra que corresponde a las consignaciones por identifi-car de 2016. Afectando recaudo para terceros en el mismo valor.

Impuesto al consumo de cerveza, se encontró subestimada en $0,715 mi-llones, ya que no se causaron los ingresos de julio y agosto de los contribu-yentes Cervecería BBC S.A.S y Cervecería Colon S.A. afectando los ingresos por el mismo valor.

Impuesto a la venta de cerveza 8%, se encontró subestimada $0,1 millo-nes, ya que no se causaron los ingresos de julio y agosto de los contribuyen-tes Cervecería BBC S.A.S y Cervecería Colon S.A. Afectando los ingresos por el mismo valor.

Impuesto al consumo de cerveza vigencias anteriores se encontró sobrestima-da en $2.9 millones, toda vez que, dicho valor no ha sido conciliado entre las gerencias rentas y contabilidad, afectando el capital fiscal por el mismo valor.

Venta de bienes y servicios agropecuarios se encontró sobrestimada en $39,3 millones, toda vez que, los ingresos causados correspondieron al arrenda-miento de ocupación del predio para el cultivo de piña, los cuales debieron causarse en otros deudores, afectando arrendamientos que se encontró sub-estimada por el mismo valor.

Semovientes se encontró sobreestimada por valor de $132,8 millones, al no realizarse el ajuste de la diferencia presentada en las áreas de contabilidad y almacén en el momento de realizar el cierre del ejercicio contable de la vigencia 2016, afectando el capital fiscal por el mismo valor.

Bienes Adquiridos en Leasing Financiero se evidenció una sobrestimación por valor de $84.794 millones, cifra correspondiente a ocho contratos de leasing financiero terminado y no ajustado contablemente, afectando el Pa-trimonio público incorporado por el mismo valor.



Consumo de cerveza nacional y extranjera, se encontró sobrestimada en $0,7 millones, toda vez que, no se contabilizaron los ingresos de julio y agosto de los contribuyentes Cervecería BBC S.A.S y Cervecería Colon S.A, además se reconocieron ingresos de diciembre de 2015 de los contribu-yentes Artesana Beer Company S.A. y Cervecería Unión S.A, afectando el Capital fiscal por el mismo valor.

Impuesto a las ventas de cerveza se encontró sobrestimada en $0,1 millones, debido a que, no se contabilizaron los ingresos de julio y agosto de los contribu-yentes Cervecería BBC S.A.S y Cervecería Colon S.A, además se reconocieron ingresos de diciembre de 2015 de los contribuyentes Artesana Beer Company S.A. y Cervecería Unión S.A., afectando el capital fiscal por el mismo valor.

Venta de semovientes se encontró subestimada en la suma de $5,7 millones, dado que no se contabilizaron los ingresos recibidos en la vigencia 2016, por la venta de 3 semovientes, afectando el capital fiscal por el mismo valor.


E.S.E. Empresa Social del Estado del Meta - Solución Salud


Caja principal se sobrestimó en $0,3 millones, porque no existe conciliación entre las áreas de contabilidad y tesorería, afectando el capital fiscal en el mismo valor.

Cajas menores presenta sobrestimación por $1 millón, al presentarse dife-rencia entre lo reportado en los estados contables a diciembre 31 de 2016, el cual difiere del saldo presentado en tesorería, afectando el Capital fiscal por el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras se encontró sobrestimada en la suma de $7,1 millones, al no ser registrada por concepto de gravamen a los mo-vimientos, afectando los gastos por el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada por $602,5 millones, porque existe en libros un sobregiro y de acuerdo al plan de conta-



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bilidad pública el saldo en mención debe estar reclasificado. Situación que afecta los sobregiros por el mismo valor

Equipo médico y científico se encontró subestimada en $1.536 millones, debido a que no existe conciliación entre lo entregado por el contratista y lo reportado en contabilidad. Situación que afecta el capital fiscal por el mismo valor.


Lotería del Meta


Deudores se encontró sobrestimada en $1,9 millones, y las utilidades o ex-cedentes acumulados por $2, 3 millones por diferencias presentadas en el saldo entre los módulos de cartera y contabilidad. Situación que afecta los ingresos por $4.2 millones.

Premios por pagar se encontró subestimada en $0,345 millones, diferencia ocasionada en el cargue de información del módulo comercial a contabi-lidad. Situación que afecta las utilidades o excedentes acumulados en el mismo valor.

Se evidenció una sobrestimación en cheques no cobrados por reclamar por $0,277 millones, correspondiente a cheques girados en los años 2013 y 2014 que están incluidos en el saldo contable, de los cuales no fue posible identificar la fecha de giro, concepto o beneficiario. Situación que afecta a las utilidades o excedentes acumulados.


U.A.E Agencia para la Infraestructura del Meta (IDM)

Opinión: negativa.

Anticipo proyectos de inversión se encontró sobrestimada en $6.400 mi-llones, correspondientes a sumas no amortizadas en los anticipos de los



contratos. Situación que afecta otras obras y mejoras en propiedad ajena por el mismo valor.

Anticipo proyectos de inversión se encontró subestimada en $51 millones, correspondientes a mayores valores amortizados en los anticipos de con-tratos de 2011, afectando otras obras y mejoras en propiedad ajena por el mismo valor.

Obras y mejoras en propiedad ajena presenta incertidumbre por $1.848,9 millones, debido a que la AIM registra en el débito los pagos realizados a los contratistas por la ejecución de proyectos de inversión con los recursos que la Agencia ha recibido en administración de la Gobernación del Meta o los Municipios por medio de convenios interadministrativos o transferencias. Afectando a recursos recibidos en administración por el mismo valor. Control interno contable: con deficiencias.



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Contraloría Departamental de Nariño

Gobernación de Nariño


En el balance se revelaron en la subcuenta reserva financiera actuarial efecti-vo, incertidumbre por $1.822 millones, el cual corresponde, según respues-ta de la Entidad, a una cuenta en el Banco Davivienda, la entidad no dio detalles de la cuenta ni aportó ningún soporte contable, como la conciliación y el extracto bancario.

Impuesto sobre vehículos presentó subestimación de $15,8 millones, por cuanto el Consorcio Gestión Integral Tributaria GIT, certificó el valor de $14.906 millones por concepto de impuesto de vehículo por cobrar entre los años 1999 a 2015, los que corresponden a vigencias anteriores, la Go-bernación de Nariño revela en las cuentas impuesto vehículos, el valor de $3.669 millones y en la cuenta otra cartera adquirida impuesto vigencia anterior el valor de $ 11.220 millones para un total de $14.890 millones presentándose una diferencia de $15,8 millones.

Presento incertidumbre $196,4 millones en descuentos no autorizados, en la respuesta emitida a la observación para que determine e identifique los conceptos por los cuales se realizaron los descuentos no autorizados, por parte de los bancos involucrados y la gestiones realizadas para su recupera-ción no presentaron los argumentos de criterio contable ni soportes para que la comisión auditora tenga claridad en los registros contables realizados, con incidencia en el capital.

Se revelan $1.510 millones en la subcuenta otros deudores presentando incertidumbre.

La subsecretaria de rentas del departamento de Nariño presentó el inventa-rio de licores bebidas y alcoholes, el cual indica la existencia de 190.700 unidades, en las diferentes presentaciones, por $354 millones sin embargo, en la subcuenta inventarios-licores, bebidas y alcoholes revelan el valor de $429 millones, generando una sobrestimación de $74,9 millones.



En la subcuenta reserva financiera actuarial – encargo fiduciario refleja el valor de $848.941 millones y la comisión auditora evidenció el extracto del ahorro Fonpet, emitido por el Ministerio de Hacienda donde se refle-ja un valor de $1.470.332 millones, presentándose una subestimación de $621.390,6 millones.

La oficina de almacén general de la Gobernación de Nariño puso a disposi-ción de la comisión auditora los avalúos realizados y presentados; de acuer-do a la respuesta emitida al informe preliminar se confirma que no se realizó la actualización lo cual generó las siguientes diferencias:

Terrenos presentó subestimación en $18.193,9 millones por cuanto el alma-cén general de la gobernación de Nariño puso a disposición de la comisión auditora los avalúos realizados e confirma que no se realizó la actualización contable correspondiente.

Se presentó incertidumbre en las cuentas por pagar de $82 millones por la diferencia evidenciada al consolidado del balance general de la Gobernación de Nariño y de la Secretaria de Educación de la cuenta cuentas por pagar - retención en la fuente e impuesto de timbre nos muestra un valor de $1.088 millones, este mismo valor debió ser declarado y pago a la DIAN en la decla-ración de retención en la fuente en el mes de enero de 2017; Se evidenció que en el formulario 350 Nro.3509656180472, el 23 de enero de 2017, se declaró y pago el valor de $1.005 millones.

En el balance se revelaron $ 2.421 millones en la cuenta otros pasivos, recaudo a favor de terceros; a través de la respuesta emitida al informe pre-liminar justificaron plenamente $2.204 millones y $217 millones quedaron sin ningún argumento de criterio ni soportes que le permita a la comisión auditora tener la claridad de los beneficiarios y conceptos, por lo tanto se considera como incertidumbre la presente cuantía.




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Instituto Departamental de Salud de Nariño


El saldo de la cuenta denominada ahorros No. 466577657 Occidente – Puente, presento incertidumbre por $27,4 millones, por cuanto no fue con-ciliado por la entidad y no fue posible la verificación con el extracto bancario.Presentó subestimación de $6,7 millones en la cuenta de ahorros, por cuan-to el instituto no reconoce el derecho que tiene sobre la cuenta y sobrestima-ción de $10 millones.

La entidad no adelantó las acciones de orden administrativo que permitiera legalizar los anticipos a contratistas y proveedores de aquellos contratos ya ejecutados o con amortización de anticipo antes del cierre contable del perio-do, presentando incertidumbre de $1.977,7 millones en el rubro con efecto en el patrimonio.

El predio denominado edificio San Ignacio y lote adyacente identificado con la matrícula inmobiliaria No. 240-0028261 de la oficina de Instrumentos Públicos de Pasto, presenta una sobreestimación de $701,7 millones, ya que el valor del avalúo es inferior al registrado contablemente en la cuenta terrenos y valorización de terrenos a 31 de diciembre.

Las cuentas por cobrar presentan incertidumbre de $206,4 millones, por cuanto el saldo de cuenta que acumula valores de vigencia anteriores y no evidencia procedimientos de conciliación y ajuste en el periodo contable, otros acreedores presento incertidumbre de $11.859 millones, por cuanto conserva saldos de vigencias anteriores y no se evidencia conciliación o ajustes.

Otros depósitos presentó sobrestimación de $2.818,6 millones, por cuanto se observó que las gestiones administrativas adelantadas por la entidad au-ditada no fueron suficientes para identificar los conceptos de consignaciones recibidas de terceros para lograr reclasificar este saldo y reflejar una informa-ción razonable en esta cuenta.




E.S.E. Hospital Civil Regional – Ipiales


Depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $649,1 millones, por cuanto se debió registrar la sumatoria de los valores concilia-dos en cada una de las cuentas bancarias que maneja el hospital, dando cumplimiento a lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública en lo referente a revelación, sin embargo revisado los saldos registrados en las conciliaciones bancarias con corte a 31 de diciembre de 2016, estos valores registrados como saldos, no concuerdan con el saldo registrado en depósitos en instituciones financieras, además, la entidad no desvirtúa ni certifica el valor del saldo reflejado en la depósito en instituciones financierasControl interno contable: eficiente.

E.S.E. Hospital San Andrés – Tumaco


Depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $3.367 millones, por cuanto la entidad no cuenta con las conciliaciones bancarias respectivas por lo cual no se puede determinar si los valores reportados en esta cuenta son veraces.

Avances y anticipos presentó incertidumbre por $ 1.664,6 millones, se ob-serva que para el año 2016 la entidad reporta en esta cuenta un valor de cero pesos, sin embargo para la misma cuenta para el año 2015 la entidad reporta el valor anotado.

Recursos entregados en administración presentó incertidumbre por $111,7 millones y en las siguientes cuentas con efecto en el capital fiscal, depósi-tos en instituciones financieras $111,7 millones, provisión para deudores $1.647,7 millones, capital fiscal $1.647,7 millones inventarios $312,1 mi-llones y subestimaciones así: propiedades, planta y equipo $16,7 millones, otros activos $72,5 millones, bienes y servicios $27,4 millones.




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Municipio de la Cruz


El Municipio de la Cruz, no tiene registros técnicos de inventarios, ni sopor-tes de los ajustes realizados en la contabilidad de la vigencia 2016 que res-palden los saldos registrados en las cuentas de propiedad, planta y equipo, bienes de uso público e histórico y culturales; no ha efectuado actualización de las propiedades, planta y equipo, acción que debe efectuarse con periodi-cidad de tres años, a partir de la última realizada. El ente territorial presenta soportes de algunas acciones de mejoramiento pero no se ha logrado el obje-tivo que es contar con saldos razonables, situación que género incertidumbre por $27.702,1 millones.

El Municipio no reveló saldo contable en la cuenta créditos judiciales y su co-rrespondiente contrapartida. De acuerdo a información reportada por el ente territorial existen dos sentencias en contra del Municipio. El valor totaliza la suma de $316 millones, los cuales no fueron provisionados en los estados financieros, el ente territorial no habría dado aplicación a lo establecido en el Manual de procedimientos de la Contaduría General de la Nación adoptado por Resolución No. 356 de 2007.


Ausencia de acciones de sostenibilidad y actualización contable, en espe-cial sobre las cuentas contables consideradas de alto impacto como las de propiedad, planta y equipo y bienes de uso público e histórico y cultural. El ente territorial auditado presenta debilidades de control en las obligaciones judiciales del municipio, presentando deficiencias en su cuantificación.

Olaya Herrera (Bocas de Satinga)





Empresa de Obras Sanitarias de la Provincia de Obando


Si bien la Empresa realizó el proceso de actualización, inventarios y avalúos de sus propiedades planta y equipo, mediante la contratación de personal idóneo para este fin, los ajustes derivados de este proceso no se incorpo-raron en la contabilidad para que la información presentada en el balance general corresponda a datos veraces y confiables, ocasionando con ello que se mantenga la incertidumbre de $5.320,6 millones, respecto a la razonabi-lidad del grupo propiedad, planta y equipo. Se presenta incumplimiento de la Resolución 356 de 2007, Plan General de Contabilidad Pública, numeral 9.1.1.5, párrafo 166.

La empresa contabilizó en la cuenta provisión para protección de propiedad, planta y equipo un valor de $1.517,6 millones, del cual se desconoce la contrapartida utilizada y el soporte técnico o método utilizado para el cálcu-lo de esta provisión, que afecta considerablemente los activos de la empresa. Durante la vigencia, no se dio cumplimiento a lo establecido en el régimen de contabilidad pública, respecto a la amortización que se debió realizar al valor de la subcuenta seguros, por $57,5 millones, valor que viene de la vigencia 2015, sin embargo continua presentándose como otros activos, presentando sobrestimación de la cuenta mencionada.

En cuentas por pagar, subcuenta transferencias por pagar, presento incer-tidumbre por $734,1 millones, el cual no ha sido depurado, puesto que presenta saldos por convenios desde el año 2011, en la descripción de los saldos se observan conceptos como: empresas en proceso de saneamiento contable y convenio que no se está ejecutando, adicionalmente carece de so-portes técnicos que garanticen la confiabilidad y verificabilidad de este valor.Se presenta incertidumbre de $ 523,7 millones, en cuentas por pagar por concepto de impuesto de industria y comercio, que según las notas a los es-tados financieros corresponde a vigencias 2010 a 2013 por valor de $280,7 millones; y un movimiento crédito durante el año 2016 por valor de $243 millones; sin embargo, durante 2016, no se realizó ningún pago o abono a esta deuda, la gerencia de la empresa certifica que a la fecha, no existe un acuerdo de pago para cancelar esta obligación.



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Provisiones diversas presenta incertidumbre de $341,9 millones teniendo en cuenta que revisados los conceptos correspondientes se encontró que está conformado por las provisiones para prestaciones sociales: vacaciones, intereses a las cesantías, prima de vacaciones, prima de servicios y prima de navidad; la entidad no dio explicación del método empleado para calcular estas provisiones, considerando el impacto que ocasiona en el estado de actividad económica.

Adicionalmente se observa que estas provisiones no fueron consolidadas conforme a lo establecido en el Instructivo No. 002 de 2016, expedido por la CGN, respecto a que con antelación al cierre del periodo contable, se debe efectuar el proceso de consolidación de las prestaciones sociales que se ha-yan provisionado durante el año.

La empresa, presenta en créditos judiciales, subcuenta laudos, un saldo por valor de incertidumbre de $31,3 millones que viene de vigencias anteriores, no se registra movimiento en el año 2016. De este valor, se desconoce el tercero, concepto específico al que corresponde y fecha de causación de la obligación. No se explica por qué esta cuenta no presenta movimiento en el año 2016, se evidencio que, esta cuenta no ha sido sometida a depuración contable, por tanto se genera incertidumbre respecto a la veracidad y con-fiabilidad de este valor y a las razones por las que no se han efectuado los correspondientes pagos.


E.S.E. Municipal de Ipiales


La entidad omitió realizar reevaluación técnica de la provisión de cartera por servicios de salud y por ende recuperar la provisión, toda vez que existe un acuerdo de pago suscrito con la EPS Comfamiliar de Nariño, en el cual se compromete a cancelar la suma de $663,5 millones, valor que según balan-ce, está provisionado.




E.S.E. Centro de Salud Nuestra Señora del Carmen - La Tola


Debido a que el auditado no aporto la información requerida, tales como documentos fuentes de los registros contables (libro mayor y balances), sus soportes, los libros principales oficiales, y que el auditor, por las mismas li-mitaciones en el suministro de la información, no le fue posible aplicar otros procedimientos de control para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos de las cuentas que se deben presentar en los estados finan-cieros con corte a 31 de Diciembre de 2016, la Contraloria Departamental de Nariño se abstiene de producir el dictamen y no emite opinión alguna so-bre la razonabilidad de los mismos, pertenecientes a la ESE Centro de Salud Nuestra Señora del Carmen del Municipio de La Tola.Control interno contable: con deficiencias.



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Contraloría General del Departamento del Putumayo

Departamento del Putumayo


Se subestimó en $0,4 millones depósitos en instituciones con efecto en Sis-tema General de Participaciones para educación que lo reportado en Estados Financieros presenta diferencia con lo reportado en el formato F03.

Subestimación en propiedades, planta y equipo por: sobrestimación en Bie-nes muebles en bodega por $0,2 millones, $0,04 millones en propiedades, planta y equipo no explotados, $0,01 millones en muebles, enseres y equi-pos de oficina y $2,6 millones en depreciación acumulada de acuerdo a la relación de activos fijos existente.




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Contraloría Departamental de Quindío

Departamento del Quindío


Sobrestimación en depósitos en instituciones financieras por $25,8 millones por cuanto la conciliación de la cuenta del banco de occidente 031-14637-6 regis-tra cheques pendientes de cobro de marzo a diciembre de 2014 y de febrero a diciembre de 2015 por la suma en referencia. Si bien es cierto se evidenciaron gestiones realizadas por la tesorería con los beneficiarios de éstos respecto del cobro de los mismos, debe tenerse en cuenta la antigüedad del giro de los che-ques para el reconocimiento del correspondiente pasivo. Este hecho genera una subestimación en las cuentas por pagar – acreedores en igual cuantía.

Incertidumbre en depósitos en instituciones financieras en cuantía de $228,1 millones se origina por cuanto una vez verificadas las conciliaciones banca-rias de las cuentas que formaron parte de la muestra selectiva, se encontró que registraron partidas conciliatorias de años anteriores al 2016, las cuales no fueron ajustadas oportunamente en contabilidad. Este hecho genera in-certidumbre por igual cuantía en el patrimonio.

Incertidumbre en otros deudores por valor de $109,1 millones porque el saldo de los deudores al cierre del ejercicio por $1.280 millones la sub-cuenta cartera improductiva adquirida registra un saldo por valor de $99,2 millones el cual viene sostenido de años atrás, toda vez que fue heredada de la liquidación del INDEQUI en el año 2009, quien a su vez la heredó de la liquidación de SODEFIAM, junto con el saldo en responsabilidades fiscales por $9,9 millones que viene de años atrás, que en el boletín de responsa-bles fiscales no se encontró. Por lo expuesto este saldo debe ser sometido a proceso de depuración dado que se constituye en cartera que no genera beneficio económico futuro, generando igualmente incertidumbre en el patri-monio por el valor de $109,1 millones.

Mercancías en existencia está sobrestimada en $175,5 millones porque esta cuenta registra saldo de $189,7 millones, con respecto al saldo que plasma el documento “movimiento de almacén por categorías -elementos devoluti-vos” del módulo recursos físicos bienes muebles, generando incertidumbre en el patrimonio por igual valor.



El saldo de bienes muebles en bodega por $10.848,9 millones se consideró en su totalidad en incertidumbre por cuanto el almacén general del departa-mento no tiene inventarios físicos a través de los cuales se puedan conciliar los saldos de las subcuentas que conforman la cuenta en referencia, pues de acuerdo a lo que establece el régimen de contabilidad pública. Como hecho importante se tiene que el proceso servicios administrativos incluye, entre otros, el procedimiento P-SAD-71 consumos controlados bienes devo-lutivos, el cual no contempla como punto de control la actualización de los inventarios de bienes muebles en bodega de forma periódica. De igual forma se tiene que el departamento de contabilidad procedió a conciliar los saldos de las diferentes subcuentas, como respuesta al requerimiento de la revisión de la cuenta, cuyos resultados ratifican la incertidumbre, dado que se reali-zaron en el módulo de recursos físicos bienes inmuebles una gran cantidad de ajustes que le restaron confiabilidad a la información que a través de la interface alimentó el módulo de contabilidad. Lo anterior genera incertidum-bre en igual valor en el patrimonio.

Una vez cotejado el saldo de maquinaria y equipo, con los saldos que re-gistra el documento “movimiento de almacén por categorías-elementos de-volutivos” del módulo Recursos Físicos Bienes Muebles manejado por el Almacén General, se obtuvieron las siguientes diferencias, por lo tanto la maquinaria y equipo estaba sobrestimada en la suma de $3.482,6, hecho que sobrestima el patrimonio.

Verificado el saldo de muebles, enseres y equipo de oficina, con los saldos que registra el documento “movimiento de almacén por categorías-elemen-tos devolutivos” del módulo Recursos Físicos Bienes Muebles manejado por el Almacén General, se obtuvieron las siguientes diferencias, por lo tanto los muebles, enseres y equipo de oficina estaban sobrestimados en la suma de $446,7 lo sobrestima en el mismo valor el patrimonio.

Confrontado el saldo de equipos de comunicación y computación, con los saldos que registra el documento “movimiento de almacén por categorías-elementos devolutivos” del módulo Recursos Físicos Bienes Muebles manejado por el Al-macén General, se obtuvieron las siguientes diferencias, por lo tanto los equipos de comunicación y computación estaban sobrestimados en la suma de $431,6 millones, hecho que igualmente sobrestima el patrimonio.



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De la comparación del saldo de equipos de transporte, tracción y elevación, con los saldos que registra el documento “movimiento de almacén por cate-gorías-elementos devolutivos” del módulo Recursos Físicos Bienes Muebles manejado por el Almacén General, se obtuvieron las siguientes diferencias, por lo tanto los equipos de transporte, tracción y elevación estaban sobres-timados en la suma de $1.287,5 millones, lo que también sobrestima el patrimonio en el mismo valor.

Las cuentas por pagar por créditos judiciales estaban subestimados en $806,9 millones de acuerdo con informe de litigios y demandas presentado en la rendición de la cuenta. El ajuste se realizó hasta el mes de enero de 2017. Lo planteado subestima el patrimonio por igual valor.


E.S.E. Hospital La Misericordia - Calarcá


Incertidumbre en deudores – venta de servicio de salud presenta incerti-dumbre por valor $1.331,3 millones por que el saldo refleja un valor de $8.736,6 millones, de los cuales los deudores de facturación por radicar y la facturación particular por valor de $1.331,3, esta situación hace que el patrimonio presente incertidumbre también por el mismo valor. Otros deudores – millones arrendamientos por $18,1 millones, genera in-certidumbre por que tiene dificultad en su proceso de recuperación por la antigüedad del saldo y la determinación de la responsabilidad en el caso de ser posible este recaudo; también deudores por cuotas partes pensionales re-gistra un saldo de 195,3 millones el cual genera incertidumbre, ya que están por cobrar a varias entidades y fue generado en el 2007 y años anteriores y debe ser sometido a depuración contable; Deudores por incapacidades se presenta incertidumbre por la suma de $72,8 millones ya que viene de vigencias anteriores y no se observa movimiento alguno sobre este saldo, por lo cual se debe determinar si se debe analizar un posible un proceso de depuración; la sumatoria de los deudores citados en este párrafo, también generan incertidumbre en el patrimonio por la suma de $286,4 millones.



Deudas de difícil cobro se registra saldo por valor de $1.438,0 millones, del cual se genera una incertidumbre por $28,6 millones, saldo que corres-ponde cobro por arrendamientos de locales comerciales del año 2003 de propiedad de la ESE y donde esta suma esta provisionada al 100%, por igual motivo genera incertidumbre en el patrimonio.

Subestimación en deudores servicios de salud por $2,6 millones porque se tiene una muestra ingresos por descargar por un valor de $562,0 millo-nes, donde al ser cruzada con el área de cartera, esta presenta la suma de $564,7 millones, arrojando una diferencia por justificar. Lo anterior causa subestimación en recaudos a favor de terceros por la suma de $2,6 millones.

Se presentó subestimación en deudores por ingresos no tributarios por $4,3 millones debido a la no causación contable del valor ordenado en la Resolu-ción No. 415 del 7 de julio de 2016, en su parte resolutiva la cual ordeno el reintegro de $7,4 millones, en cumplimiento a sanción de la procuraduría general de la nación en contra de funcionaria de la entidad, sobre la cual solo se causó la suma de $3,1 millones. Lo anterior subestima igualmente los resultados del ejercicio por la suma de $4,3 millones.

En valorizaciones, se observa una incertidumbre por valor de $2.247,0 mi-llones debido a la no realización de avalúos en la propiedad planta y equipo respecto a los bienes muebles según respuesta a requerimiento mediante oficio en el cual indican que solo se lleva un porcentaje del 37% lo que evidencia la deficiencia en lo estipulado en la circular de la CGN, en la cual se estipula los procedimientos con los efectos contables de los avalúos de los bienes muebles e inmuebles, esta situación causa incertidumbre en el superávit por valorización en igual valor.


E.S.P. Empresa Sanitaria del Quindío S.A.


Subestimación del pasivo por cesantías, por cuanto la liquidación de las mis-mas arroja un saldo por valor de $388,4 millones y en la respectiva cuenta del balance aparece registrado un saldo de $379,3 millones presentando esta



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cuenta una subestimación de $8,7 millones, por menor valor causado, y por consiguiente sobrestimado el resultado del ejercicio en este mismo valor.

Los pasivos Estimados, provisión para contingencias por litigios, se observa un valor subestimado por la suma $50,5, resultante de comparar el formato de la rendición de la cuenta con un valor $1.437,5 millones, frente al valor contable registrado en el balance por la suma de $1.387,0 millones, lo que sobrestima el resultado del ejercicio en el mismo valor.


Municipio de Montenegro


Se presentó incertidumbre en la cuenta de valorizaciones por valor de $3.971,0 millones, por cuanto la, no había registrado contablemente los resultados del proceso de avalúos realizado en la vigencia a todos los bienes muebles e inmuebles de la entidad, causando incertidumbre en el patrimo-nio por igual cuantía.


Municipio de Quimbaya


Se presenta incertidumbre en las rentas por cobrar por valor de $4.367,1 millones porque no existe ningún registro contable del debido cobrar de vigencias anteriores por concepto del impuesto de industria y comercio e impuesto de vehículos automotores, según certificado de la secretaria de hacienda, producto de las prescripciones concedidas por tránsito municipal por el impuesto de circulación, tránsito y rodamiento, ello por cuanto no existe un software que haga interface entre los registros que lleva tránsito y los que lleva el municipio, lo que genera un gran riesgo de pérdida de re-cursos para el municipio en el sentido de que esta falencia, no le permite a la administración ejercer ningún control sobre esta cartera, y un gran riesgo



para la secretaria de tránsito en el sentido de que estos impuestos no tienen el debido manejo a través de cobros jurídicos que le permitan impedir la prescripción de estas cuentas; ocasionando incertidumbre en el patrimonio por igual cuantía

El saldo de los deudores por arrendamientos presentaron incertidumbre por valor de $132,9 millones, en razón a que esta cuenta que fue sometida a depuración y estudio del comité de sostenibilidad, debido a los saldos que la conforman deben someterse a estudio y análisis por parte de la oficina jurídica cada uno de estos deudores para empezar los cobros jurídicos y determinar el grado de recuperabilidad e incobrabilidad que presentan cada una de ellas, lo anterior debido a que esta cuenta presenta saldos muy altos sin recaudarse a pesar de que se les ha efectuado gestión de cobro. Esta situación generó incertidumbre en el patrimonio por igual valor.

Saldo deudores por deudas de difícil recaudo presenta incertidumbre por $53,1 millones por existen saldos sin depurar en deudores por arrenda-mientos que deben ser reclasificados a difícil cobro y que aún no se han identificado por parte de la oficina jurídica, lo cual genera incertidumbre en el patrimonio por igual cuantía.

Incertidumbre en propiedad, planta y equipo por $9.852,7 millones de la depreciación, porque a pesar de encontrarse actualizada en los valores de los bienes según estudio técnico por valorización realizado, los cálculos que se efectúan por depreciación acumulada, se realizan de manera manual, además el módulo no refleja estos valores. Este hecho genera incertidumbre en el patrimonio por igual cuantía.




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Contraloría Departamental de Risaralda

Municipio de Apía


Sobrestimación por $865,2 millones en recursos recibidos en administra-ción, por la contabilización de convenios suscritos, cuyos dineros al cierre de la vigencia no fueron recibidos efectivamente en las cuentas bancarias de la entidad, con sobrestimación en el gasto por el mismo valor.


Departamento de Risaralda


Incertidumbre por $79.075,4 millones con el mismo efecto en el patrimo-nio del departamento debido a partidas conciliatorias no aclaradas pendien-tes desde 2013.

Terrenos y edificaciones pendientes de legalizar por $1.605 millones y $1.925,7 millones respectivamente presentaron incertidumbre porque no han sido legalizados los títulos de propiedad, afectando patrimonio en $3.530,7 millones.

No se realizó procedimiento de valuación ni amortización en bienes de be-neficio y uso público, históricos y culturales, generando incertidumbre con efecto en el patrimonio por $146.421,9 millones.Se encontró una sobrestimación por $437,9 millones en encargos fiduciarios afectando ajuste de periodos anteriores en gastos de administración, por error en la causación de las órdenes de pago.

Sobrestimación en valorizaciones por $25.587,2 millones por falta de ac-tualización de la relación de activos durante la vigencia auditada, con efecto en el patrimonio del departamento por el mismo valor.



Incertidumbre en $3.670,5 millones relacionadas con aportes a fondo de pensiones y a seguridad social en salud, afectando patrimonio con incerti-dumbre por igual cuantía.

Salarios y prestaciones sociales, presentó sobrestimación por valor de $22,7 millones en obligaciones laborales, toda vez que se viene arrastrando un saldo sin soporte de vigencias anteriores, con efecto neto en el patrimonio del de-partamento.

Se presentó incertidumbre en la provisión para contingencias por $21.828,3 millones ya que no se adoptó el procedimiento establecido para reconocer el pasivo estimado por demandas interpuestas en contra del Departamento con miras a darle cumplimiento al nuevo marco normativo contable para las entidades de gobierno.


Municipio de la Virginia


Sobrestimación por $100 millones correspondientes a un título inexistente frente a lo que la entidad ha manifestado que el saldo fue resultado de mo-vimientos contables erróneos al momento de registrar las transacciones, con el mismo efecto en capital fiscal.

Sobrestimación en deudores por responsabilidades fiscales y en ingreso por el mismo concepto por sanción interpuesta por la procuraduría a exfunciona-rio, sin embargo al consultar la página del ministerio público, dicha sanción fue cancelada en diciembre, sin disminuir la cuenta por cobrar, generando una sobrestimación por $2,2 millones.

Este valor correspondió a las inversiones de reforzamiento y mejora realiza-das por INVIAS en el puente Bernardo Arango ya que el valor debió haber sido registrado en la cuenta de bienes de beneficio y uso público, pero por error fue registrado en esta cuenta, de tal forma que se da sobrestimación en obras y mejoras en propiedad ajena y subestimación en bienes de beneficio y uso público por $5.030 millones.



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El equívoco registro realizado de las consignaciones sin identificar ocasiona una subestimación por $270,5 millones, en depósitos en instituciones finan-cieras y en recaudos a favor de terceros por el mismo valor.

Subestimación en la cuenta por cobrar y en el ingreso por sobretasa a la gasolina por $10,3 millones de acuerdo a los soportes.

Subestimación en deudores por venta de bienes y en el ingreso correspon-diente debido a que al revisar el auxiliar de la cuenta se encuentran terceros con saldos negativos por la suma de $8,9 millones.

Subestimación en las transferencias por cobrar y en los ingresos por transfe-rencias para alimentación escolar por $10,5 millones en razón a que no se registró la cuenta por cobrar de la última doceava.

Se certificó el saldo de cuotas partes y bonos pensionales en donde se certifi-có el saldo a diciembre 31 pero posteriormente se detectó un registro errado que causó subestimación en deudores por $37,6 millones con sobrestima-ción en el capital fiscal.

Incertidumbre por $1.568,5 millones en razón a que no se actualizó el valor de la inversión que tiene la entidad territorial en la Empresa de Servicios Pú-blicos de la Virginia, la cual asciende a $1.568,5 millones, con igual efecto en capital fiscal.

Existen saldos sin depurar ni analizar en impuesto de degüello de ganado mayor y menor por la suma de $89,3 millones, es decir que se encuentra en incertidumbre al igual que capital fiscal en la misma cuantía.

Incertidumbre en deudores y en capital fiscal por $696,2 millones por cuan-to esta cuenta tenía un saldo por depurar mayor en la vigencia anterior el cual se depuró parcialmente.

Se presentó incertidumbre en platas, ductos y túneles por $42,8 millones ya que esta cuenta no fue incluida dentro del avalúo realizado con efecto de incertidumbre en el capital fiscal.



Incertidumbre en $17.204 millones en bienes de uso público, históricos y culturales ya que se está realizando el inventario de este tipo de bienes, causando incertidumbre en el capital fiscal.


Municipio de Guática


Subestimación de $0,4 millones con efecto en capital fiscal por el mismo valor ya que existe la cuenta No. 3-5765-000083-3 en el Banco Agrario de Colombia, a nombre del municipio, pero no se encuentra reportada en la información financiera.

Sobrestimación por $65,5 millones y subestimación por $11,3 millones en rentas por cobrar por impuesto predial ya que al realizar la liquidación se causa todo el impuesto sin descontar lo que corresponde al porcentaje am-biental y no se está realizando adecuadamente la causación lo que ocasionó sobrestimación neta en el capital fiscal por $55,7 millones.

El registro contable realizado para la causación de la depreciación de la vi-gencia fue contrario a lo establecido por la Contaduría General de la Nación, pues esta fue llevada como gasto y no se afectó el patrimonio, ocasionando subestimación en depreciación en al patrimonio y sobrestimación en el gasto por depreciación por $495,6 millones.

Falta de documento que soporte el valor real a diciembre 31 de las obliga-ciones por prestaciones sociales, lo cual deja en incertidumbre la suma de $11,7 millones correspondiente a vacaciones en el pasivo y en el gasto.

Bienes de uso público e históricos y culturales en construcción se encontró en incertidumbre en $233,8 millones por cuanto no hay relación detallada de este grupo del activo.




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Municipio de Marsella


Incertidumbre en inversiones por $929,1 millones ya que se continúa pre-sentando el mismo saldo hace varias vigencias, sin actualizarse la inversión por el método de participación, con el mismo efecto en capital fiscal.

Subestimación en rentas por cobrar vigencia actual predial unificado por $645,1 millones con sobrestimación en vigencias anteriores por la reclasifi-cación realizada en forma errónea entre estas, ya que dicho traslado se debe realizar es al inicio de la vigencia siguiente.

Sobrestimación en otros deudores por contabilización errónea por el valor del convenio para el Centro de Integración Ciudadana, al debitar la subcuen-ta afectando recursos recibidos en administración en el pasivo.

Incertidumbre en $7.446,9 millones en edificaciones, $1.217,8 millones en plantas, ductos y túneles, $2.432,9 millones en depreciación de edificacio-nes, $746,7 millones en depreciación de plantas, ductos y túneles, $5.485 millones en capital fiscal, $5.594,7 millones en valorizaciones y en superá-vit por valorización, debido a que no se comprometieron los recursos necesa-rios para actualizar los avalúos técnicos de los bienes inmuebles propiedad del municipio, y así poder registrar en el estado contable su valor razonable.

Otros Avances y Anticipos recibidos presentaron un saldo sin movimiento desde 2015 por $1,2 millones por convenios sin liquidar, situación que ori-ginó una incertidumbre por esta cuantía con efecto en capital fiscal.


Municipio de Mistrató


En cuenta especial, del grupo de disponibles se reveló un saldo de $25 millo-nes que corresponde al movimiento sin situación de fondos de Régimen Subsi-diado, Fosyga y Etesa Coljuegos valor que no fue cruzado de manera oportuna,



originando un saldo que no es real en las cuentas del activo, lo cual generó sobrestimación en este valor, con el mismo efecto en capital fiscal.

Sobrestimación de $13,8 millones en transferencias por cobrar FONPET, así como en el ingreso por este concepto, en razón a que el valor contabilizado es superior al certificado por el Ministerio de Hacienda.

Se determinó incertidumbre en transferencias por cobrar por $687,2 millo-nes ya que se viene trayendo un saldo desde vigencias anteriores, ocasionan-do el mismo efecto en capital fiscal.

Incertidumbre en propiedades, planta y equipo por $3.492,6 millones ya que no se ha avanzado en la depuración de los activos fijos: plantas ductos y túneles por $1.381,9 millones, redes líneas y cables por $19 millones, maquinaria y equipo por $1.431,5 millones, muebles y enseres y equipo de oficina por $271,2 millones, equipos de comunicación y computación por $211,1 millones, de equipo de transporte $177,9 millones.


Municipio de Pueblo Rico


Se encontraron partidas conciliatorias de años anteriores y de más de seis meses al cierre, lo cual generó incertidumbre por $11,5 millones en depósi-tos en instituciones financieras con contrapartida en el capital fiscal.

Subestimación de $82,4 millones en impuesto predial vigencias anteriores con efecto en el capital fiscal del municipio, dado que el saldo de la cuenta no coincide con el valor aportado por el aplicativo de predial.




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Municipio de Balboa


Al comparar los valores causados contablemente, frente al recaudo presupuestal, se presentó un saldo por recaudar de $63 millones que no se encontraron en los saldos de rentas por cobrar industria y comercio vigencia actual.


Municipio de Santa Rosa de Cabal


Sobrestimación de $463 millones en rentas por cobrar impuesto predial vigencia actual y de $1.197,4 millones por vigencias anteriores con efecto en el ingreso y en el capital fiscal, debido a que dentro de la causación de la cartera se encuentra incluido el 15% del porcentaje ambiental.

Dentro de las inversiones reveladas en esta cuenta se encuentra las acciones que posee el municipio en la Empresa Central de Sacrificio, y para la vigen-cia objeto de análisis, se provisionó dicha inversión en la suma de $334,7 millones; sin embargo, esta provisión se registró afectando directamente el patrimonio, lo que ocasionó una subestimación en el gasto.

Terrenos presentó incertidumbre por $930,8 millones, y edificaciones en $761,4 millones por falta de depuración, con impacto de $1.692,1 millo-nes en el patrimonio.


Municipio de La Celia





Municipio de Santuario


Al revisar los saldos de efectivo se encontraron consignaciones con fecha del 3 de enero de 2017 por la suma de $16,3 millones, sin embargo el saldo en caja en contabilidad es de $0, subestimando caja y capital fiscal en $16,3 millones.

Subestimación de $46 millones en recursos entregados en administración con el mismo efecto en recaudos a favor de terceros.

Subestimación de $228,7 millones y sobrestimación de $121,8 millones en transferencias por cobrar, lo cual generó un efecto neto de subestimación de $108,9 millones debido a que no se registraron los valores de la última doceava de acuerdo a lo informado por Minhacienda.

Se presentó sobrestimación en derechos de fideicomiso por $75 millones con el mismo efecto en capital fiscal debido a que el saldo certificado por la Em-presa Aguas y Aseo no concuerda con el mostrado en los estados contables.

Sobrestimación de $1.042,7 millones en otros deudores con elmismo efec-to en capital fiscal ya que de acuerdo con las notas a los estados financieros, este saldo corresponde a: “saldos por cobrar por recursos de financiación y ha sido actualizado de acuerdo a la información suministrada por la Secre-taría de Hacienda”

No se evidenció conciliación entre las cuentas por pagar contables por bie-nes y servicios, las reconocidas a través de acto administrativo, y al compa-rar los valores, se observa una diferencia significativa, pues las obligaciones reconocidas totalizaron $208 millones, dado que no fueron establecidas y justificadas la diferencia, se considera que existe una sobrestimación en la cuenta por $349,1 millones.

El valor revelado en recursos entregados en administración viene siendo arrastrado desde vigencias anteriores, y debe ser objeto de depuración, es decir que se encuentra en incertidumbre por $63,7 millones.

En este saldo se encuentra registrado un embargo sobre el cual se constituyó el título judicial por la suma de $147 millones, el saldo restante viene de



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vigencias anteriores y debe ser objeto de depuración. De lo anterior se de-termina un valor en incertidumbre por $93,1 millones.

Propiedades, planta y equipo se sobrestimó en $6.000 millones y bienes de beneficio y uso público en $4.364,3 millones para un efecto en el patrimo-nio de $10.364,3 millones.




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Contraloría General del Departamento Archipiélago de San Andrés, Provi-dencia Y Santa Catalina

Asamblea Departamental


Teniendo en cuenta que la administración de la Asamblea Departamental no suministró la información requerida, tal como documentos fuentes de los re-gistros contables, sus soportes, libros principales oficiales y libros auxiliares; y que el auditor, por las mismas limitaciones en el suministro de informa-ción, no le fue posible aplicar otros procedimientos de control para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos de las cuentas que se presentan en los estados financieros con corte 31 de diciembre del año 2016, la Contraloría General del Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, se abstiene de emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros mencionados.


Gobernación Departamental


Presentó saldos por legalizar por concepto de anticipos de viáticos y gastos de viajes, que a diciembre 31 de 2016, ascendían a $9 millones. Estos debieron ser legalizados ocho días después de haber sido otorgados o más tardar el 31 de diciembre de la respectiva vigencia. Al no ser legalizados se constituyó en presunto detrimento al patrimonio público, de conformidad con el Artículo 6 de la ley 610 del 2000 y establecido en el artículo 55 de la Resolución Departamental No.0251/2012 en concordancia con el artículo 81 del decreto ley 1950 de 1973.

No presentó inventarios individualizados de propiedad, planta y equipo, con las características requeridas para su reconocimiento de conformidad con las normas contables, lo anterior, contraviene los normas técnicas relativas a los activos – propiedad planta y equipo y los procedimientos contables para el reconocimiento y revelación de los hechos relacionados, Capítulo III, Titulo



II, lo establecido en la resolución 357 de 2007 y el instructivo contable No. 003 de 2015, impartido con la Contaduría General de la Nación. Por lo anterior, se consideró que las cifras de los estados contables en cuanto a la propiedad, planta y equipo son inciertas en un valor de $ 11.191 millones


Institución Educativa Antonia Santos


No realizó el cálculo de la depreciación de la propiedad, planta y equipo durante la vigencia 2016, lo que afectó la razonabilidad de los estados con-tables de la vigencia, se estimó que dicho valor ascendió a $63,1 millones.


Institución Educativa Brooks Hill Bilingual


Al realizar la auditoria de los estados contables se evidenció que las cifras allí consignadas guardaban relación de causalidad, además cumplían con la nor-matividad vigente en cuanto a su preparación y presentación. Durante el periodo anterior presentaron plan de mejoramiento el cual cumplieron a cabalidad.


Institución Educativa El Carmelo


Presentó un error en el saldo de depreciación acumulada por $0,5 millones ya que en noviembre y diciembre se registró el valor acumulado de toda la vigencia 2016 alterando el saldo de dicha cuenta y en igual valor



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Presentó un error en el saldo de la depreciación acumulada a octubre de 2016; fecha en la que se hizo reconocimiento de propiedad, planta y equipo que fue incorporada a la contabilidad según resolución No 049 de Octubre 10 de 2016; sobrestimación por $0,7 millones, lo anterior en contravención de las normas técnicas relativas a los activos – propiedad planta y equipo del Plan General de contabilidad pública y los procedimientos contable para el reconocimiento y re-velación de los hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo, Capítulo III, Titulo II, RCP, y el instructivo 002 de diciembre de 2016.


Institución Educativa Flowers



Institución Educativa Natania



Institución Educativa Sagrada Familia


Al realizar la auditoria de los estados financieros se evidenció que las cifras allí consignadas guardaban relación de causalidad, además cumplían con la normatividad vigente en cuanto a su preparación y presentación.




Institución Educativa Bolivariano



Institución Educativa Técnico Industrial



Institución Educativa Junín



Institución Educativa Inmaculada



Municipio providencia y Santa Catalina Islas


Al cotejar el reporte del almacén en el reconocimiento de los bienes; no se mostró cuantitativamente en el balance general la existencia de los mismos. Por lo anterior, se evidenció incumplimiento de las características requeridas para su reconocimiento de conformidad con las normas contables.

Presentó subestimación en sus activos corrientes, por $0,35 millones, con el mismo efecto en el patrimonio público.



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E.S.P. Aguas de San Andrés S.A.





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Contraloría Departamental de Santander

Departamento de Santander


Incertidumbre en anticipos para proyectos de inversión, por valor de $63,4 millones, en razón a que vienen saldos desde la vigencia 2010, sin investi-gar y depurar, generando al mismo tiempo Incertidumbre en el patrimonio por el mismo valor.

Existe incertidumbre en el pasivo cheques no cobrados o por reclamar, por valor de $60,8 millones, se indagó en la tesorería del departamento y estos títulos valores no existen, por lo cual es importante investigar y depurar esta cuenta, generando al mismo tiempo incertidumbre en el patrimonio por el mismo valor.

Existe subestimación en recursos entregados en administración- encargos fiduciarios por valor de $74,8 millones, que constituye una subestimación al mismo tiempo en el patrimonio por el mismo valor.

Se presentó incertidumbre en pasivo recaudos a favor de terceros por valor de $904 millones, que corresponden a recaudos por clasificar de hospitales liquidados y la administración central, generando al mismo tiempo incerti-dumbre en el patrimonio por el mismo valor.

Existe incertidumbre en pasivo cuotas partes pensionales por valor de $6.292 millones, reflejando un saldo que no corresponde al valor certificado por la oficina de pensiones, generando al mismo tiempo incertidumbre en el patrimonio por el mismo valor.

La cuenta del activo cuotas partes pensionales refleja una incertidumbre por valor de $2.479 millones, por un saldo que no corresponde al valor certifi-cado por la oficina de pensiones, generando al mismo tiempo incertidumbre en el patrimonio por el mismo valor.

Se presentó subestimación en activo depósitos en instituciones financieras por valor de $47,1 millones, porque la Gobernación de Santander efectúo prescripciones del impuesto de vehículos, generando un posible detrimento patrimonial al departamento.




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Contraloría Departamental de Sucre

Municipio de Morroa


Las rentas por cobrar del Municipio de Morroa - Sucre revelan un saldo con-table por valor de $1.722,4 millones a valor corriente, esta cifra no coincide con la cartera que por solo impuesto predial se ha reportado por la tesorería sin tener en cuenta el impuesto de industria y comercio y las demás rentas propias; se reporta como cartera de la vigencia actual $421,3 millones y de las vigencias anteriores $2.224,9 millones para un total de $2.646,3 millones, presentándose una diferencia de $923,8 millones, que correspon-de a una subestimación en el saldo de esta cuenta, subestimando en igual cuantía el patrimonio.

En la cuenta deudores vienen saldos de $2,0 millones por licencias desde la vigencia 2012, sin que se haya hecho seguimiento para su recuperabilidad, lo mismo ocurre con un saldo por valor de $102,5 millones por concepto de anticipo sobre convenios y acuerdos, que no se sabe a qué corresponden, $145,7 millones como anticipos para proyectos de inversión y $113,5 mi-llones que aparecen como otros avances y anticipos, éstos anticipos deben corresponder a obras terminadas y si no, se debe solicitar la devolución de los mismos, en total estos saldos suman $363,7 millones que vienen des-de 2012 sin ningún seguimiento, para conciliarlos o depurarlos, existiendo un alto grado de incertidumbre sobre su recuperabilidad, dado que están próximos cumplir cinco años y al no existir procesos de reclamación por ju-risdicción coactiva, estos saldos puede estar sujeto a prescripción tal y como lo establece el estatuto tributario nacional, los saldos de dichas cuentas generan incertidumbre por valor de 363,7 millones, hecho que igual causa incertidumbre en igual valor en el patrimonio.

Sobrestimación en propiedades, planta y equipo porque se presentó sobre-valuación de los bienes muebles de la entidad en $81,9 millones, debido a que desde 2011 no se están depreciando como lo establece la norma, sobrestimando el patrimonio en el citado valor.

Operaciones de crédito público presenta error ya que está reflejando un saldo contrario a su naturaleza por valor negativo de $75,1 millones, incumpliendo el



principio de causación de los intereses de los créditos; este valor no puede ser negativo toda vez que el saldo del leasing para la adquisición de un tractor era de $75,1 millones, por lo tanto se presentó subestimación de este pasivo por $150,2 millones, generando sobrestimación del patrimonio por igual cuantía.

Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados presenta error ya que está reflejando saldo contrario a su naturaleza por valor negativo $123,6 millo-nes, ello demuestra que se está incumpliendo con el principio de causación de los intereses de los créditos, el saldo no puede ser negativo porque del crédito de $2.000,0 millones solicitado para la optimización del acueducto se debían tres cuotas de capital de aproximadamente $125.000 miles cada una, las cuales se deben pagar en 2017 para un total de $375,0 millones más intereses, por lo tanto Se presentó subestimación de este pasivo por $498,6 millones, este hecho genera sobrestimación en el patrimonio en igual valor.

Incertidumbre en la cuenta pasivos estimados por valor de $1.400,6 millones correspondientes a obligaciones potenciales por $1.395,6 millones y $4,9 millones como provisión de prestaciones sociales, sin que se determine por la administración de la entidad o del comité de sostenibilidad contable, porque esos valores no tienen movimiento desde hace cinco años, estos hechos gene-ran igualmente incertidumbre den el patrimonio por el mismo valor.

Se sobrestima el patrimonio del municipio por valor de $30.079,0 millones, porque en el estado de actividad financiera, económica, social y ambiental no presenta valor del gasto público social y por eso muestran una utilidad ope-racional por valor de $25.802,0 millones, presenta gastos no operacionales por un valor de $437,2 millones y otros ingresos no operacionales por valor de $237,4 millones, quedando un excedente del ejercicio de $25.602,1 millones. Comparando la información mostrada en el citado estado, con el libro mayor y balance encontramos que si hay una cuenta de gasto público social por valor de $37.130,8 millones y además $4,4 millones de recursos de recuperaciones que tampoco se muestran, lo cual daría una pérdida de $11.524,2 millones realmente. Como consecuencia de lo anterior se sobrestima el efectivo $4.506,4 millones inversiones e instrumentos derivados en $20,7 millones, las rentas por cobrar $1.722,4 millones, deudores por valor$11.558,0 millones, propiedades, planta y equipo $8.152,5 millones bienes de uso público e históricos y cultu-rales por $4.031,9 millones, otros activos $87,1 millones.




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Municipio Galeras


No fue posible llevar a cabo la verificación del valor del saldo rentas por cobrar lo cual genera incertidumbre por valor $115,0 millones, debido a que no se obtuvo los documentos que lo respalden, por esta razón se genera incertidumbre en el patrimonio, por igual cuantía.

No fue posible llevar a cabo la verificación del valor del saldo rentas por co-brar vigencias anteriores lo cual genera incertidumbre por valor $2.161,2 millones, debido a que no se obtuvo los documentos que lo respalden, lo que genera incertidumbre en el patrimonio, por el mismo valor.

Incertidumbre deudores por regalías con valor de $261,3, por que no ha sido objeto de actualización y depuración, generando incertidumbre en el patrimonio, por igual cuantía.

Incertidumbre en deudores prestación de servicios por valor de $3,2 mi-llones por que no ha sido objeto de actualización y depuración, este hecho genera incertidumbre en el patrimonio.

Incertidumbre en deudores por servicios públicos por valor de $70,8 millo-nes por que no ha sido objeto de actualización y depuración, por esta causa se genera incertidumbre en el patrimonio, por igual valor.


E.S.E. Centro de Salud de El Roble


El saldo de las cuentas por pagar, presentaron un valor total de $ 618,9 millo-nes, que comparado con el acto administrativo de constitución de las cuentas por pagar de la entidad cuyo valor asciende a $583,5 millones, se evidencia una diferencia entre el acto administrativo de constitución de las cuentas por pagar y lo contabilizado, generando con ello una sobrestimación por valor de $ 35,4 millones, lo cual genera sobrestimación en el patrimonio en el mismo valor.




E.S.E. Centro de Salud Inmaculada Concepción


Sobrestimación en la información reportada en deudores en servicios de sa-lud – IPS públicas (Decreto 2193 de 2004) por $14,7 millones, porque se reportó por $1.020,6 millones diferente a la reportada en la CGN por valor de $1.035,3 millones, generando sobrestimación en el patrimonio por $14,7 millones.

Subestimación por valor de $4,7 millones en el inventario de materiales odontológicos, con relación al inventario físico suministrado por la entidad, que igualmente subestima las cuentas por pagar de bienes y servicios en igual cuantía.

Incertidumbre en inventarios de otros materiales por valor de $24,1 millo-nes, con relación al inventario físico suministrado por la entidad, hecho que generó incertidumbre en el patrimonio. Sobrestimación en la cuenta del efectivo por $1,7 millones, con relación a los documentos soportes, extractos bancarios y conciliaciones bancarias, generando incertidumbre por el mismo valor en el patrimonio.

Incertidumbre en equipo médico y científico por valor de $31,1 millones, porque no se encontró documento soporte que respalde las cifras reflejadas en esta cuenta. De la misma forma se genera incertidumbre por $16,9 mi-llones en equipo médico y científico, por la misma causa. Igualmente y por la misma causa se genera incertidumbre en equipo de transporte terrestre por cuantía de $210,1 millones. Lo afirmado en las citadas cuentas causa incertidumbre en patrimonio de la entidad por valor de $258,1 millones.


E.S.E. San Juan de Betulia


Sobrestimación de los otros pasivos, el cual se encontró reflejado en balance general por la suma de $39 millones, mientras que en libro mayor y balance



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el saldo que arroja dicho grupo es de $0. Lo anterior sobrestima los deudo-res, por el mismo valor.


E.S.E. Centro de Salud San José - Toluviejo


El inventario de medicamentos presenta incertidumbre por $19,3 millones que en el área de almacén no se encontró cuantificado. Por la misma razón el patrimonio genera incertidumbre en igual valor.

Muebles y equipos de oficinas se encontró sobrestimada en $16 millones por que en la vigencia los adquirió por valor de $60,2 millones, y contable-mente se presentan $76,2 millones. Lo anterior sobrestima por igual valor el patrimonio de la entidad.

Bienes y servicios pagados por anticipado, se encontrón sobrestimados en $19 millones ya que debió ser amortizado en su totalidad, toda vez que los contratos fueron ejecutados en su totalidad y entregados a satisfacción, este hecho sobrestima la cuenta anticipos sobre ventas y servicios en igual cuantía.




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Contraloría Departamental del Tolima

Municipio de Alvarado


Rentas por cobrar vigencia actual predial unificado se sobrestimaron ya que según reporte de acreencias dadas por la tesorería del municipio no concuer-dan con los saldos reportados en el CGN en cuantía de $298,9 millones.

Rentas por cobrar vigencia anterior predial unificado presentó sobrestimación ya que según reporte de acreencias dadas por la tesorería del municipio no concuer-dan con los saldos reportados en el CGN en cuantía de $514,2 millones.

Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos presentó sobres-timación de $15 millones respecto a las cifras presentadas en el CGN frente a la relación de pretensiones solicitadas por los demandantes y aportada por la dependencia de la administración responsable del proceso.




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Contraloría Departamental del Valle del Cauca

Municipio de Guadalajara de Buga


Se sobrestimaron terrenos pendientes de legalizar en $6.066 millones, con sobrestimación en patrimonio público incorporado por la falta de legalizar algunas edificaciones y terrenos que se encuentran en proceso de titulari-zación, identificación clara de sus condiciones de propiedad y usufructo del ente público, falta de conciliación adecuada entre las áreas de contabilidad y almacén, de igual forma por controles más frecuentes sobre los activos y su contabilización.




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Contraloría Departamental del Vichada

Gobernación del Vichada


Se pudo establecer mediante la revisión a las notas a los estados contables con corte a 31 de diciembre de 2016, existen setenta y cuatro (74) personas que no legalizaron viáticos las cuales ascienden a un valor total de $123 mi-llones, valor en incertidumbre al igual que gastos generales lo cual constituye un daño patrimonial al estado.

Durante la vigencia el Banco Agrario de Colombia, por medio de un cheque aporto un valor de $2 millones para apoyar el encuentro Internacional del Corrió Llanero celebrado durante esa vigencia, dicho cheque aparece repor-tado en las cuentas reciprocas de la Contaduría General de la Republica, pero no aparece registrado o reportado el ingreso ni el deudor.




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Contraloría Distrital de Barranquilla

Barranquilla, Distrito Especial, Industrial y Portuario

Opinión: negativa.

Se determinó subestimación en deudores -encargo fiduciario por valor de $8.883 millones, por diferencias presentadas entres extractos y libros de contabilidad. Situación está que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Efectuado el seguimiento al plan de mejoramiento la entidad continúa pre-sentando deficiencias en la valoración de los activos, propiedad, planta y equipo, presentando una incertidumbre por $324.382 millones, situación está que afecta el patrimonio por el mismo valor.

efectuado el seguimiento al plan de mejoramiento la cuenta otros activos bie-nes entregados a terceros, presentan incertidumbre por $898.326 millones, donde están registrados los bienes entregados en administración a la empresa Triple A, situación está que afecta el patrimonio por el mismo valor.


Fondo de Restauración, Obras e Inversiones Hídricas Distrital



Empresa de Desarrollo Urbano de Barranquilla S.A.





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Contraloría Distrital de Bogotá

Dirección Sector de Educación

Universidad Distrital Francisco José de Caldas

Opinión: negativa.

Provisión para pensiones se encontró subestimada en $113.839,3 millones en razón a que se evidenció la no aplicación durante la vigencia 2015 y 2016 de la Resolución 633 de diciembre de 2014 emitida por la Contaduría General de la Nación, afectando la razonabilidad en el patrimonio de la uni-versidad, situación que sobrestimó resultados del ejercicio en igual cuantía.

Las siguientes cuentas presentaron sobrestimación: terrenos por $7.613,7 millones, edificaciones por $29.788,1 millones y valorizaciones por $50.612,8 millones, debido a que la universidad reconoció el inmueble ubicado en la ca-rrera 32 No. 12 – 70 Centro Cultural Biblioteca Central “Ramón Eduardo D Nieto” en propiedad, planta y equipo; el cual se encontró declarado como bien de interés cultural según Decreto 606 de 2001, en consecuencia, se presentó subestimación en bienes históricos y culturales por $37.401,8 millones y su-perávit por valorización por $50.612,8 millones.

Edificios y Casas se sobrestimó en $34.047,8 millones, por la inadecuada clasificación y falta de reconocimiento según lo establecido en los numerales 7 y 8 del capítulo único del título II del libro I del plan general de contabili-dad pública contenido en el Régimen de contabilidad pública y el numeral 25 del capítulo III, del título II del manual de procedimientos, lo que subes-timó edificaciones de uso permanente sin contraprestación en igual cuantía.

Embargos Judiciales se encontró sobrestimada en $586,9 millones por con-cepto de embargos a cuentas bancarias que posee la universidad, el procedi-miento contable para el reconocimiento y revelación de los procesos judicia-les, laudos arbitrales, conciliaciones extrajudiciales y embargos decretados y ejecutados sobre las cuentas bancarias establecido en el capítulo V del Título II del Manual de Procedimientos contenido en el Régimen de Contabilidad Pública señala que una vez embargados los recursos se constituye con ese dinero el titulo judicial en garantía del pago de las pretensiones económicas del demandante, que deberá ser reconocido en depósitos judiciales, razón



por la cual se encontró subestimada esta cuenta en el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras se sobrestimó en $67,2 millones y se sub-estimó en $57 millones, debido a 412 partidas conciliatorias pendientes por depurar de las cuales 68 partidas presentan una antigüedad superior a 30 días, encontrándose partidas desde el 9 de abril de 2015, situación que subestimó acreedores en $67,2 millones y sobrestimó la misma cuenta en $57 millones.

Deudores cuotas partes de pensiones presentó incertidumbre por $38.448 millones, porque no fue posible establecer la clasificación de los rangos de vencimiento de las cuotas partes pensionales, identificación por terceros con sus cuantías, periodos cancelados sin cobrar de forma individual, existencia de casos con interrupción de prescripción, cálculo y cobro de intereses por falta de actualización, soportes y estadísticas; dicho monto de conformidad a los términos establecidos en el artículo 4º de la Ley No. 1066 de 2006, los derechos al recobro de estas cuotas reconocidas y pagadas por la uni-versidad estarían prescritas, pero como la entidad está haciendo uso de un proceso jurídico alternativo, hay que esperar que las entidades concurrentes se pronuncien; también se evidenció que a las causaciones de las cuotas partes pensionales desde 2013 a 2016 contablemente no se les reconocie-ron los derechos por este concepto, hecho que afectó resultado de ejercicios anteriores en igual valor.

Otros deudores presentó incertidumbre por $3.211,8 millones, debido a los porcentajes de provisión establecidos de acuerdo al tiempo de vencimiento de la cartera y es aceptado tanto contablemente como tributariamente; la Universidad estimó que el 5% que aplica para cartera con más de tres me-ses de vencida, sin exceder de seis meses, evidenciándose que los deudores de cuotas partes que reflejan los estados contables de la Universidad no se encontraron dentro de este rango. Ahora bien, sobre el 100% para deudas de difícil cobro que revela las notas las cuales hacen parte integral de los estados contables, no se identificaron los deudores ni el criterio utilizado, fi-nalmente la universidad manifiesta la que “Dicho valor corresponde al saldo acumulado de la provisión de otros deudores, de acuerdo con la aplicación del método general establecido en el artículo 74 del Decreto 187 de 1975”, situación que afectó resultado de ejercicios anteriores en igual valor.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por $50.905,8 millones debido a cifras pendientes por conciliar entre almacén y contabilidad, lo que



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afectó resultado de ejercicios anteriores en igual cuantía.

Depreciación acumulada (CR) presentó incertidumbre por $61.418,2 mi-llones producto de la depuración realizada por la sección de almacén e In-ventarios en 2016 y los registros efectuados por la sección de contabilidad con corte a 30 de septiembre de 2016, las cifras no son consistentes a esta fecha, situación que afectó resultado del ejercicio en el mismo valor.

Otros activos presentaron incertidumbre por $60.051,1 millones, porque se presentaron cifras pendientes de conciliar entre almacén y contabilidad, afectando resultado de ejercicios anteriores en idéntica cuantía.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: terrenos por $55.848,6 millones, edificaciones por $138.314,8 millones en razón a que el valor de-terminado como actualización fue establecido mediante la comparación de los avalúos técnicos practicados a los predios en 2015 con los practicados en 2012, lo que no cumple con los criterios establecidos en el régimen de contabilidad pública, situación que afectó patrimonio en las mismas cuan-tías respectivamente.

Acreedores presentó incertidumbre por $108,8 millones debido a que en el balance de prueba a nivel de auxiliar por terceros se determinaron cifras de naturaleza contraria pasiva afectando resultado de ejercicios anteriores en idéntica cuantía.

Cuentas por pagar recursos recibidos en administración presentó incertidum-bre por $5.373,3 millones en razón a los “saldos por ejecutar de los dife-rentes convenios que tiene la Universidad con diversas entidades públicas y privadas por concepto de contratos interadministrativos, convenios, cursos, seminarios, diplomados y demás programas de extensión de la Universidad”. Se verificó el reporte de operaciones reciprocas de la Universidad presentado a la Contaduría General de la Nación, en lo que tiene que ver con convenios o contratos interadministrativos con entidades públicas, encontrándose que la mayoría de las entidades recíprocas no reportaron saldos por este con-cepto, es decir, que el saldo en administración reportado por la institución no tienen reciprocidad con las otras entidades, lo que afectó resultados de ejercicios anteriores.

Control interno contable: Ineficiente



Secretaria de Educación Distrital


Deudores anticipo para adquisición de bienes y servicios presentó incerti-dumbre por $4.678,3 millones, en razón a que los saldos de la cuenta de anticipos no depurados no presentó movimiento durante 2016, situación que afectó capital fiscal en igual cuantía.

Otros deudores presentó incertidumbre por $2.425,4 millones, debido a que la auditoría identificó valores por cobrar, que tienen una antigüedad superior a 180 días; además, durante 2016 no reportaron movimiento y correspon-den a 676 casos por mayores valores pagados, situación que afectó capital fiscal en igual cuantía.

Edificaciones presentó incertidumbre por $64.961,6 millones, debido a di-ferencias entre el valor determinado en el control individual de cada una de las construcciones, reportado por la Dirección de Construcción y Conserva-ción de Establecimientos Educativos-DCCEE y el valor reflejado en los esta-dos contables, diferencia que la Secretaria de Educación Distrital-SED, no tiene claramente identificada e individualizada para cada uno de los bienes en construcción, situación que afectó edificios y casas en $28.185,6 millo-nes y capital fiscal en $36.776 millones.

Pasivos estimados litigios presentó incertidumbre por $4.773,4 millones en razón a que en la evaluación no se evidenciaron documentos soportes que dieran cuenta de la conciliación total de la información entre la Oficina Jurí-dica y la Oficina de Contabilidad; no se aportó información sobre el tema en las notas a los estados contables, e igualmente, se estableció con la Oficina Jurídica, que la información no se encontró conciliada, situación que afectó capital fiscal en el mismo valor.




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Dirección Sector Desarrollo Económico, Industria y Turismo

Secretaria de Desarrollo Económico


Deudores en administración presentó incertidumbre por $19.556,3 millo-nes, debido a que el área contable, con el fin de cumplir con su plan ope-rativo cierre de vigencia, solicitó por escrito a los asociados e interventores o supervisores de los convenios 083, 295, 244 de 2016, 361 de 2012, 570 de 2013, 105 de 2015, 379 de 2016, 266 de 2014, 216 de 2016, 051 de 2016, 323 de 2016, 185 de 2016, 229 de 2016, 359 de 2016, 187 de 2016, y 343 de 2009, la información financiera de los convenios, situación a la cual hicieron caso omiso, ocasionando que no esté actualizado en su valor y por lo tanto no refleje razonablemente su realidad económica, situación que afectó en el mismo valor gasto público social.

Deudores en administración se encontró subestimada en $90,3 millones, en razón a que el convenio 295 de 2016, refleja el saldo que corresponde al giro de los recursos con el que se dio inicio al convenio, sin tener en cuenta el saldo certificado por el PNUD con corte a 31 de diciembre de 2016, este organismo internacional reportó en los formatos prestablecidos por ellos y en dólares, cuentas por cobrar por US$25.324,46 y recursos disponibles en la misma moneda por US$26.553,28, es decir, no se registró los recursos disponibles del convenio al tipo de cambio establecido a 31 de diciembre, situación que sobrestimó gasto público social en igual valor.

Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: maquinaria y equipo por $3,8 millones, muebles, enseres y equipo de oficina por $5 millones y equipos de comunicación y computación por $99,7 millones, en razón a los setenta y tres (73) bienes identificados con placa de inventario y descrip-ción relacionados en propiedades planta y equipo no explotados que están en servicio, figuran registrados en contabilidad como bienes en servicio, sin embargo para el Almacén figuran en bodega, situación que subestimó las cuentas equipo de ayuda audiovisual por $3,8 millones, equipo de construc-ción por $5 millones, equipo de comunicación por $15 millones y equipo de computación por $84,7 millones.



Muebles, enseres y equipo de oficina se encontró subestimada en $15,4 mi-llones, en razón a que la SDDE en el año 2016 adquirió 27 elementos con valor inferior, es decir de menor cuantía (costo histórico es inferior a 50 Unida-des de Valor Tributario UVT, establecidas para el 2016), los cuales reconoció y reveló contablemente como bienes devolutivos, como aparecen relacionados en el cuadro denominado muebles y enseres, situación que sobrestimó el pa-trimonio depreciación de propiedad planta y equipo en igual valor.

Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: equipo de comunica-ción en $14,6 millones y equipo de computación en $20,4 millones, debido a que existen 22 bienes identificados con placa de inventario que figuran para el almacén en servicio y para contabilidad en bodega, situación que subestimó equipos de comunicación y computación en $35 millones.

Equipos de comunicación y computación se encontró subestimada en $0,9 millones, e razón a que la Secretaria manifiesta en las notas a los estados contables, dar aplicabilidad a lo establecido por la Contaduría General de la Nación en el Régimen de Contabilidad Pública y a lo indicado en el Instruc-tivo 001 de 2016 que establece el valor de los activos, sin embargo, la en-tidad adquirió una impresora Epson el 3 de noviembre de 2016, bienes que reconoció y reveló contablemente como bien devolutivo, y que no deprecio totalmente en el 2016, situación que sobrestimó patrimonio depreciación de propiedad planta y equipo en igual valor.

Edificaciones se encontró sobrestimada en $8,9 millones, debido a que la depreciación acumulada debe reconocerse mediante la distribución racional y sistemática del costo de los bienes, durante su vida útil estimada, con el fin de asociar la contribución de estos activos a la generación de productos o servicios del ente público de acuerdo con la norma técnica para el manejo y reconocimiento de las propiedades, planta y equipo, numerales 169 y 171 y el numeral 2.3.1 de la Resolución 001 del 2001 de la Secretaria Distrital de Hacienda, la entidad desconoce la aplicabilidad de la anterior norma téc-nica, situación que sobrestimó patrimonio depreciación de propiedad planta y equipo en igual valor.

Otros activos marcas se encontró sobrestimado en $8 millones, debido a que la Secretaria no ha amortizado los derechos por registro de nombres reali-zado ante la Superintendencia de Industria y Comercio en los años 2012 y 2013, situación que sobrestimó patrimonio amortización de otros activos.



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Gastos comisiones, honorarios y servicios se encontró sobrestimado en $5,6 millones en razón a que La cuenta por pagar bienes y servicios presenta un saldo contrario a su naturaleza por valores pagados en virtud del contrato 256 de 2016 suscrito con Sandra Clarisa Vega Chaparro, sin que se hubiera realizado la causación contablemente por la prestación del servicio, situa-ción que sobrestimó cuentas por pagar bienes y servicios en igual valor.

Deudores recursos entregados en administración se encontró sobrestimado en $81,4 millones, debido a que la cuenta presenta el saldo contrario a su naturaleza, por indebidos registros contables, incumpliendo con lo normado en las características cualitativas de la información contable pública, en lo concerniente a la verificabilidad y materialidad (numerales 103, 106 y 109 del Plan General de Contabilidad Pública. A su vez se incumple con el princi-pio de medición establecido en el numeral 119 del Plan General de Contabi-lidad Pública. Es claro que este tercero esta creado en la misma cuenta con un NIT diferente, que cruza con el saldo contrario a su naturaleza, situación que subestimó la misma cuenta en igual valor.

Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: maquinaria y equi-po por $1,1 millón, equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería por $158,1 millones, igualmente, se encontró subestimada la cuenta equipos de transporte, tracción y elevación por $24,3 millones, debido a que a 31 de diciembre de 2016 la cuenta presenta diferencias entre lo reportado por contabilidad (modulo LIMAY) y almacén (modulo SAE – SAI), situación que sobrestimó capital distrito en $159,2 millones y subestimó la misma cuenta en 24,3 millones.

Las siguientes cuentas se encontraron subestimadas: equipo de comunicación por $1,8 millones y equipo de computación por $99,1 millones, debido a di-ferencias entre lo reportado por contabilidad (modulo LIMAY) y almacén (mo-dulo SAE – SAI) situación que subestimó capital distrito en $100,9 millones.

Las siguientes cuentas se encontraron subestimadas: maquinaria y equipo por $1 millón y equipos de comunicación y computación por $37 millones, en razón a que a 31 de diciembre de 2016 la cuenta presenta diferencia entre lo reportado por contabilidad (modulo LIMAY) y almacén e inventarios (modulo SAE – SAI), situación que subestimó capital depreciación de propie-dades, planta y equipo en $38 millones.



Otros activos - licencias se encontró subestimada en $44,8 millones, debi-do a que a 31 de diciembre de 2016 la cuenta presenta diferencia entre lo reportado por contabilidad (modulo LIMAY) y almacén (modulo SAE - SAI), situación que subestimó patrimonio amortización de propiedades, planta y equipo en igual valor.

Control interno contable: Con deficiencias

Instituto para la Economía Social


Propiedades, planta y equipo se encontró subestimada en $616,4 millo-nes en razón a que la cuenta mercancía en existencia presentó un saldo que corresponde al predio denominado Centro Comercial Carava del centro comercial Capuchina, La anterior situación incumple lo establecido sobre características Cualitativas de la Información Contable Publica descrita en el Plan General de Contabilidad pública, y originada por fallas en el control, registro y gestión y que debe ejercer la Entidad sobre los de bienes puestos a su disposición, situación que sobrestimó inventarios en igual valor.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $29.410,6 millo-nes, debido a que se detectaron inconsistencias como falta de conciliación entre los saldos contables frente a los registros del área de almacén, inmue-bles contabilizados como construcciones, sin separar el valor de los terrenos sobre los cuales se realizó la depreciación global, situación que afectó capital distrito en igual cuantía. Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: terrenos de uso per-manente sin contraprestación por $139,4 millones, terrenos por $28,7 mi-llones y edificaciones por $322,9 millones, en razón a que la entidad pre-sentó bienes inmuebles que a pesar de haberse vendido y/o entregado a otra entidad, aún están registrados como propiedad planta, lo anterior incumple el numeral 24 del capítulo III del procedimiento contable para el reconoci-miento y revelación de los hechos relacionados con la propiedad planta y equipo, establecidos en el Manual de Procedimientos del Régimen de Con-tabilidad Pública, situación que sobrestimó capital fiscal en $491 millones.



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Edificaciones se encontró sobrestimada en $8.412,8 millones, debido a que en la cuenta se tiene registrado este valor, correspondiente a obras por concep-to de recuperación, adecuación y mantenimiento realizados a diferentes plazas de mercado en diferentes vigencias, sin embargo, estas no han sido objeto de amortización tal como lo establece el Manual de Procedimientos del Plan General de Contabilidad Pública, que cita: Las obras y mejoras en propiedad ajena deben amortizarse durante el periodo menor que resulte, entre la vigen-cia del contrato que ampare el uso de la propiedad, o de la vida útil estimada de los bienes producto de las adiciones o mejoras realizadas, situación que subestimó patrimonio amortización de otros activos en igual valor.


Instituto Distrital de Turismo


Anticipos sobre convenios y acuerdos se encontró sobrestimada en $ 46 millones, debido a que se cancelaron anticipos a la ETB , cifra que no ha sido legalizada después de dos años y ocho meses de ejecutado el convenio No. 134 de 2012, situación que sobrestimó cuentas por pagar proyectos de inversión en igual valor.

Anticipos sobre convenios y acuerdos se encontró subestimado en $1,6 mi-llones, porque según acta No. 11 del 13 de junio de 2016 del comité de conciliación del Instituto, le adeuda a la ETB este valor por concepto de comisión, situación que subestimó cuentas por pagar proyectos de inversión en igual cuantía.

Otros deudores se subestimó en $1,5 millones, en razón a que presenta este saldo, que corresponde a incapacidades laborales, ocurridas hace dos años y a la fecha de la auditoria no se ha recuperado, situación que sobrestimó patrimonio resultados del ejercicio en igual valor.

Propiedades, planta y equipo no explotados se encontró subestimado en $50 millones debido a que se evidenció que existen 61 elementos por este valor que se encontrón para dar de baja, los cuales, no se encontrón registrados en esta subcuenta, situación que sobrestimó patrimonio público incorporado en la misma cifra.



Propiedades, planta y equipo no explotados se encontró sobrestimado en $14,7 millones, debido a que este saldo corresponde a elementos dados de baja, según la resolución No. 227 del 27 de diciembre de 2016, que fueron donados a una Institución, evidenciándose, valor que no debe estar registra-do en esta cuenta, situación que sobrestimó patrimonio público incorporado en igual cuantía.

Bienes entregados a terceros se encontró sobrestimado en $12,3 millones, en razón a elementos registrados en el Balance General del Instituto por este valor, sin embargo han trascurrido más de cinco años sin legalizar el traslado de estos al IDRD, situación que sobrestimó patrimonio público incorporado en el mismo valor.

Muebles, enseres y equipo de oficina se encontró sobrestimado en $90,8 millones, debido a elementos que corresponden al Convenio Interadminis-trativo No. 004 del 20 de abril de 2007, mediante el cual el IDRD dono 152 elementos de los cuales, se han dado de baja 123 por este valor y que corresponden a las Resoluciones No. 047 de 2009, 227 de 2016, 095 de 2016, pero continúan registradas en el Balance general, situación que so-brestimó superávit por donación por igual cuantía.


Cultura Recreación y Deporte

Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte


Deudores anticipos para proyectos de inversión se encontró sobrestimado en $12.034,3 millones, en razón a contratos pendientes de amortización así; 2210/2015 por $233,9; 3817/2015 por $3.503,7; 3901/2015 por $3.459,7 y 3853/2015 por $4.836,9, a los cuales ya se les terminó la fe-cha de ejecución, situación que subestimó bienes de uso público e históricos y culturales en $12.034,3 millones.

Bienes de uso público e históricos y culturales parques recreacionales se encontró sobrestimada en $2.983,2 millones, debido contratos de obra civil



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que se encontraban liquidados y no han sido reclasificados, situación que subestimó parques recreacionales en igual valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales parques recreacionales se en-contró subestimada en $15,7 millones, en razón a la falta de amortización de los contratos liquidados 3696 y1948 de 2015, liquidados en el mes de noviembre de 2016 y el contrato 3507 de 2015 liquidado en el mes de junio de 2016, situación que subestimó patrimonio parques recreacionales en igual valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales parques recreacionales pre-sentó incertidumbre por $5.263,8 millones, por falta de registro contable de los parques vecinales y de bolsillo reportados por la subdirección de parques, situación que afectó patrimonio bienes de uso público en igual valor.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: gastos otras contribucio-nes imputadas por $1.644,2 millones, otras contribuciones efectivas por $2.047,3 Otros gastos generales por $1.418,2 millones, debido a que cada una de las subcuentas excede del 5% autorizado por las normas contables, lo anterior va en contra de las disposiciones establecidas en la doctrina Con-table emitidas por la Contaduría General de la Nación, situación que afectó patrimonio en $5.109,7 millones.


Dirección Sectorial de Equidad y Género Bogotá

Secretaria Distrital de la Mujer Bogotá





Dirección Sector Participación Ciudadana

Fondo de Desarrollo Local Engativá


Deudores multas se encontró subestimado en $16,8 millones, como resul-tado del análisis realizado al proceso de multas, el que involucro las áreas de Contabilidad, Obras, Jurídica y la Oficina de Ejecuciones Fiscales de la Secretaría Distrital de Hacienda; se observó que durante la vigencia 2016 el Fondo realizó parcialmente saneamiento contable por concepto de multas, incumpliendo lo establecido en el Decreto Distrital 397 de 2011, Circular 008 de 2012; lo que generó que estos saldos no fueran depurados oportu-namente por la Oficina de Contabilidad y el área de Gestión Policiva, quien no puede desarrollar una gestión eficiente y oportuna en el recaudo, situa-ción que subestimó patrimonio capital fiscal en igual valor.

Deudores multas presentó incertidumbre en $222,6 millones, producto de la diferencia entre el total registrado por concepto de multas ejecuciones fiscales régimen urbanístico, lo contabilizado en libros y el cobro coactivo SICO, lo cual afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Deudores recursos entregados en administración presentó incertidumbre por $13.250,6 millones, en razón a que este valor fue desembolsado y entre-gado por el Fondo a la Unidad en la vigencia 2013 y este saldo se refleja desde hace cuatro años, generando un incremento de $2,7 millones por con-cepto de rendimientos financieros, relacionado con el Convenio 1292-2012, mostrando la falta de gestión en el cobro de esos valores y adeudados por la Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial, situación que afectó patrimonio distrito en $13.250,6 millones.

Otros activos bienes muebles entregados en comodato se encontró sobres-timado en $3,3 millones, debido a que se evidenció saldos de elementos faltantes en los contratos de comodato así: el valor faltante del último segui-miento a bienes en comodato es de $71,2 millones, el valor depreciación acumulada es $67,9, cifras no claras que dan lugar a este saldo, situación que sobrestimó patrimonio distrito en $3,3 millones.

Responsabilidades contingentes litigios y mecanismos alternativos de solu-ción de conflictos presentó incertidumbre por $0,3 millones, producto de la



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verificación realizada en el área contable sobre los cinco procesos jurídicos que presentaron saldos, informaron que a la fecha no habían llegado los fa-llos como soporte para realizar la correspondiente depuración de la cuenta, lo que denota falta de gestión por parte del área de contabilidad del fondo y por parte de la oficina jurídica de gobierno, para proceder a la legalización y así garantizar la consistencia, confiabilidad y razonabilidad en los estados contables, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.


Fondo de Desarrollo Local Sumapaz


Deudores anticipos para proyectos de inversión presentó incertidumbre por $3,1 millones, por valores registrados en los documentos fuente del saldo de deudores anticipos y fallas en el seguimiento de los anticipos para proyectos de inversión, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores en administración presentó incertidumbre por $406,7 millones, porque reflejo saldo con más de cuatro años de antigüedad pendiente de depurar, entre la dependencia de contabilidad del Fondo y la Unidad Ad-ministrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial, situación que afectó patrimonio distrito por igual cifra.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $1.046,9 millo-nes, por inconsistencias de los valores registrados en los documentos soporte de los saldos presentados en la cuenta de equipo de transporte, situación que afectó patrimonio distrito por igual cuantía.

Bienes de uso público e históricos y culturales presentó incertidumbre por $1.353,7 millones, por la inoportunidad en la actualización de los compo-nentes del activo de bienes de uso público e históricos que el Fondo está construyendo y de los que ya están en servicio de la red vial por valor de $1.666,7 millones, menos la amortización acumulada de $313 millones, lo cual generó imprecisiones en el saldo, situación que afectó patrimonio distrito por $1.353,7 millones.




Fondo de Desarrollo Local Teusaquillo

Opinión: abstención

Deudores multas presentó incertidumbre por $1.961,9 millones, en razón a que no se tiene un dato cierto, confiable y verificable del registro de las multas en el Fondo; esta situación se presentó al no obtener información oportuna, suficiente y necesaria que permitiera mantener actualizados y con-ciliados los procesos, tanto los iniciados en el periodo como los vigentes, ocasionando además que la cartera del Fondo no esté clasificada por edades y que se haya efectuado un recaudo de tan solo 5.21%. Adicionalmente se observó que el proceso contable no opera bajo un adecuado sistema integrado de información, no permite registros de forma automática con el modulo LIMAY y funcionando inadecuadamente el sistema de información de la alcaldías locales- cobro persuasivo, realizándose procesos manuales y no garantizándose la oportunidad y calidad de la información financiera, situación que afectó ingresos fiscales multas por igual valor.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $943,3 millones, en razón a que revisada la conciliación entre contabilidad y almacén del total de los bienes y elementos propiedad del Fondo; se observaron deficiencias en los valores presentados por las fuentes de información tales como SIVICOF en el formato CBN 1026; el valor del Inventario en SI CAPITAL –SAI-SAE y valor presentado en la interface SAI-SAE al LIMAY – que alimenta la contabi-lidad, lo que dificulto la verificabilidad, seguimiento, análisis y evaluación de las cifras presentadas, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales presentó incertidumbre por $20.160,4 millones, producto del análisis de la información relacionada con inventarios, se observó que se presentaron valores diferentes en SIVICOF en el formato CBN 1026, en el aplicativo SI CAPITAL –SAI-SAE y por otra parte en la conciliación efectuada entre las áreas de almacén y contabilidad, presentando inexactitudes en la presentación de los registros contables glo-bales en esta cuenta, sin la clasificación e individualización de estos bienes, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Otros activos bienes entregados a terceros presentó incertidumbre por $290,3 millones, como resultado de la verificación de los elementos en los



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contratos de comodato que continúan presentando algunas deficiencias a 31 de diciembre de 2016, por la inexactitud y deficiencias presentadas en las fuentes de información y las de sus soportes documentales, en razón a que no es única entre las áreas de contabilidad y almacén para el registro opor-tuno, cierto, consistente, claro, y completo, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Valorizaciones se encontró sobrestimada en $33,6 millones, debido a di-ferencias en la subcuenta terrenos entre el valor real por $289,1 millones y la valorización registrada por $322,7 millones, situación que sobrestimó patrimonio distrito en $33,6 millones.


Fondo de Desarrollo Local Usaquén


Deudores multas presentó subestimación por $15,4 millones, porque en desarrollo de los principios de registro, medición y revelación, en cumpli-miento de la normas técnicas relacionadas con las etapas de reconocimiento y revelación del régimen de la contabilidad pública, el saldo de la cuenta en el registro de multas impuestas por la alcaldía local y cuyo saldo es de natu-raleza débito, se observó deudores con saldo, lo que requiere de un análisis y depuración por parte del Fondo, para establecer el valor real, situación que subestimó ingresos fiscales multas por igual cuantía.

Deudores anticipo para adquisición de bienes y servicios presentó sobresti-mación por $4,6 millones, debido a que la cuenta presentó los valores entre-gados por el Fondo, en forma anticipada, a contratistas y proveedores para la obtención de bienes y servicios, la cual está pendiente de legalización, tal es el caso del contrato No.079 del 31 de diciembre de 2008, suscrito con Luis Felipe Charry del Basto, sin ninguna depuración en las últimas dos vi-gencias, situación que sobrestimó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores en administración se encontró sobrestimada en $6.454,1 millo-nes, en razón a que dentro del saldo de esta cuenta encontramos los recur-



sos entregados a entidades como el Instituto para la Economía Social - IPES, la Caja de Vivienda Popular, la Orquesta Filarmónica de Bogotá, saldos que figuraban a 31 de diciembre del año anterior, por lo tanto, no han tenido una depuración y/o análisis, con el fin de establecer si son reales. Igualmente aparece la cuenta de la Unidad Administrativa Especial de rehabilitación y mantenimiento vial registrando el contrato número 1292 que viene del saldo a 31-12-2014 del cual no hay obras ejecutadas, con el fin de legalizarlas como tampoco se contabilizaron los nuevos rendimientos financieros, lo que incidió directamente en la razonabilidad de las cifras reflejadas en los esta-dos contables, situación que sobrestimó patrimonio distrito en igual valor.

Bienes y servicios pagados por anticipado se encontró sobrestimada en $372 millones, en razón a que la cuenta, refleja a 31 de diciembre de 2016 un saldo que comparado con el valor de la vigencia anterior 2015 es el mismo, además el del proveedor Veritel S.A. es igual al reportado en la vigencias 2013 y 2014, valores que corresponde a bienes y servicios que se pagaron por anticipado, pero que a la fecha no han sido legalizados o no se han re-cibido, así las cosas encontramos que el saldo de esta cuenta, no ha tenido ninguna depuración y análisis con el fin de legalizar esta cifra para establecer su razonabilidad en los estados financieros, situación que sobrestimó patri-monio distrito en igual cuantía.


Fondo de Desarrollo Local Bosa

Opinión: Adversa o negativa

Las siguiente cuentas presentaron incertidumbre: Deudores ingresos no tribu-tarios por $1.877,7 millones, avances y anticipos entregados por $4.879,4 millones, deudas de difícil recaudo por $115,1 millones, recursos entrega-dos en administración por $14.456,7 millones, debido a que verificado el formato electrónico CB-0905 cuentas por cobrar con corte a diciembre 31 de 2016 aplicativo Sivicof de la Contraloría de Bogotá D.C., presentó dife-rencias con lo reportado en los estados financieros contables, situación que afectó patrimonio capital fiscal en $21.328,9 millones.



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Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre asi: inventarios mercan-cías en existencia por $515,6 millones, propiedad planta y equipo terrenos por $261,1 millones, construcciones en curso por $1.519,5 millones, bie-nes muebles en bodega por $41,9 millones, propiedades, planta y equipo no explotados por $258,9 millones, edificaciones por $3.135,5 millones, ma-quinaria y equipo por $294,1 millones, muebles, enseres y equipo de oficina por $696,7 millones, equipos de comunicación y computación por $422,9 millones, equipos de transporte, tracción y elevación por $251 millones, equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería por $2,3 millones, depre-ciación acumulada (CR) por $1.372,5 millones, provisiones para protección de propiedades, planta y equipo (CR) por $2,9 millones, otros activos cargos diferidos por $1.294,5 millones, bienes entregados a terceros por $843,8 millones, amortización acumulada de bienes entregados a terceros (CR) por $673,5 millones, intangibles por $114,8 millones, amortización acumulada de intangibles (CR) por $114,8 millones, valorizaciones por $261,1 millo-nes, en razón a que el Fondo de Desarrollo Local a diciembre 31 de 2016 no realizó en debida forma la toma física de inventarios – Inventario físico obligatorio anual que debe realizarse en cada vigencia, contemplado en el numeral 4.10 establecida en la resolución 001 de 2001, de la Secretaria de Hacienda manual de procedimientos administrativos y contables para el manejo y control de los bienes en los entes públicos del distrito capital. En la que se realice la conciliación final en conjunto con el área de contabilidad, que permita establecer los sobrantes justificados, sobrantes no justificados, faltantes justificados, faltantes no justificados, compensaciones; para que el responsable del Almacén traslade oficialmente al comité de inventarios el resultado de las averiguaciones y la información o descargos iniciales pre-sentados por los usuarios o responsables de los bienes. Documentación ésta, que debe ser tenida en cuenta por el comité de Inventarios, para evaluar cuantitativa y cualitativamente el grado de importancia y si es del caso ava-lar la solicitud de dar traslado a la oficina de investigaciones disciplinarias y/o al Organismo de Control Fiscal, acompañado de los documentos soporte; como de las diligencias ante las entidades aseguradoras, situación que afec-tó patrimonio capital fiscal en $12.077,4 millones.




Fondo de Desarrollo Local Candelaria


Inventario maquinaria y elementos de ferretería se encontró sobrestimada en $0,5 millones, en razón a que la cuenta presenta una diferencia entre lo registrado en contabilidad y lo reportado en los inventarios registrado en SIVICOF, situación que sobrestimó patrimonio distrito en igual valor.

Otros activos inmuebles presentó incertidumbre por $39,6 millones, debido a que la información reportada por la administración y confrontada con el balance general a 31 de diciembre de 2016, se presentó con una diferencia en la cuenta con signo contrario, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.


Fondo de Desarrollo Local Chapinero


Deudores multas presentó incertidumbre por $4,1 millones, debido a que el área contable realiza periódicamente conciliaciones entre las áreas involucradas en el proceso de multas, por lo que se consideran saldos reales en esta cuenta, sin embargo debe observarse la diferencia con las multas coactivas por aplicación del régimen de urbanismo a través de la aplicación de las leyes 388 de 1997 y 810 de 2003, situación que afectó ingresos multas en igual valor.


Fondo de Desarrollo Local Ciudad Bolívar


Deudores multas presentó incertidumbre por $386,9 millones, en razón a que se encontraron los expedientes RES-589-2011 y OEF-2007- 0783 re-portados con dos terceros diferentes en el libro auxiliar de la cuenta de in-gresos no tributarios multas sanciones, en comparación con lo reportado en



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el inventario de los procesos por multas impuestas por las oficinas jurídicas y de obras con corte a 31 de diciembre, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores multas se encontró con sobrestimación en $2 millones, debido a que se encontró un listado de multas que fueron aprobadas en comité para su depuración, según Acta No. 001 del 15 de febrero de 2016; no obstante, con corte a 31 de diciembre de 2016 aún siguen reportadas estas multas, situación que sobrestimó patrimonio distrito en igual cuantía.

Deudores en administración presentó incertidumbre en $22.817,1 millones, debido a que no se tiene información en el Fondo de Desarrollo Local sobre el contrato número 49 y respecto al contrato número. 1292-2012, este se encontró en mesa técnica de liquidación, conformada por los intervinientes en la ejecución del contrato; no obstante en la contabilidad del Fondo, este contrato ha presentado el mismo saldo y no se han ido descontando los montos por las entregas parciales de los segmentos, situación que afectó patrimonio distrito en igual cifra.

Deudores en administración se encontró sobrestimada en $2.571,6 millo-nes, en razón a los contratos números 0017-2008 y 0657-2009 que fueron liquidados por parte de la Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial en 2015, se realizó la conciliación de saldos entre la Unidad y el Fondo no obstante, aun registra un saldo en la contabilidad, situación que sobrestimó patrimonio distrito en igual valor.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $3.934 millones, debido a que el Fondo de Ciudad Bolívar no realizó el proceso anual obligatorio de toma física de Inventario, lo que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Construcciones en curso se encontró sobrestimada en $6.351,4 millones, en razón a los contratos números, 109 celebrado con el Consorcio Salones Ciudad Bolívar, 2-2009 celebrado con el Consorcio Adecuación 2010, 188-2014 celebrado con la Unión Temporal Umbrella y 11-2004 celebrado con la Universidad Distrital Francisco José de Caldas; recibieron la totalidad de sus pagos y se encontrón liquidados; Por lo cual, no deben estar reportados en los saldos de esta cuenta puesto que las construcciones ya se concluye-ron, situación que subestimó patrimonio distrito en igual cifra.



Construcciones en curso presentó incertidumbre por $1.072,6 millones, de-bido a que en la contabilidad del FDL de Ciudad Bolívar se reporta el con-trato numero 19; sin embargo, no se halló información de dicho contrato, consultada el área de presupuesto informa que; después de verificar la base de datos de los registros realizados desde el año 2009 a la fecha, no se evi-denció ningún contrato de INCITECO S.A.S., solo se encontró el contrato 88 de 2014 a nombre del tercero en mención, situación que afectó patrimonio distrito en igual cifra.

Maquinaria y equipo se encontró sobrestimada en $7,5 millones, debido a que se reportan 42 sillas operativas, las cuales podrían reclasificarse a pro-piedad planta y equipo no explotado - muebles, enseres y equipo de oficina, situación que subestimó muebles, enseres y equipo de oficina en igual valor.

Muebles, enseres y equipo de oficina se encontró sobrestimado en $109 millones, en razón a que esta cuenta se encontró reportada una planta te-lefónica identificada con la placa 57620 por valor; que estaría mejor clasi-ficada en planta y equipo no explotado situación que subestimó equipos de comunicación y computación en igual valor.

Equipos de construcción se encontró sobrestimada por $22,4 millones, debido a que en esta cuenta se encontrón registradas 37 mamparas o divisiones en acríli-co y 28 sillas operativas, las que deberían estar en la cuenta muebles, enseres y equipo de oficina subestimando esta última en la misma cifra.

Propiedad planta y equipos de transporte, tracción y elevación terrestre se encontró sobrestimada en $177,5 millones, en razón a que están reportados dos minicargadores, los cuales podrían reclasificarse en maquinaria y equipo - equipo de construcción la cual se subestimó en igual valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales se encontró sobrestimado en $37.582,6 millones, debido a que no se evidencia que los pagos realizados a los contratos reportados en esta cuenta se vean reflejados en la disminu-ción del saldo de la subcuenta de bienes de uso público en construcción - red terrestre y el consecuente incremento del saldo de la bienes de uso público en servicio - red terrestre, algunos de los contratos analizados, recibieron la totalidad de sus pagos o un alto porcentaje, inclusive se reporta por parte de la Administración Local la terminación y/o liquidación de los mismos, situa-ción que subestimó red carretera $37.582,6 millones.



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Bienes de uso público e históricos y culturales red carretera presentó incer-tidumbre por $6.282,5 millones, en razón a que no se obtuvo información del contrato 15-2007 celebrado con la unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento reportado en la contabilidad del Fondo de Desarrollo Local, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Otros activos bienes entregados a terceros presentó incertidumbre por $2.658,9 millones, porque el Fondo de Ciudad Bolívar no realizó el proceso de toma física de inventario anual obligatorio, situación que afectó patrimo-nio distrito en igual cuantía.

Otros activos bienes entregados en comodato se encontró subestimado en $28,1 millones, en razón a que no se encontraron algunos de los elementos reportados en el listado de bienes en comodato comparados con los reporta-dos en el archivo de inventario del Fondo, situación que subestimó patrimo-nio distrito en igual valor.


Fondo de Desarrollo Local Fontibon


Deudores multas presentó incertidumbre por $2.460,3 millones, en razón a que se registran diferencias significativas entre la información contable, el área jurídica y ejecuciones fiscales de SHD, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores en administración presentó incertidumbre por $5.905 millones, debido a que no fueron legalizados o ajustados los recursos trasferidos a la Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial en virtud del Convenio Interadministrativo Nº 1292 de 2012, el cual terminó 2 de enero de 2016, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: Propiedad planta y equi-po urbanos por $155,1 millones, equipo de construcción por $223,1 mi-llones, terrestre por $342,7 millones, en razón a que los bienes inmuebles no fueron objeto de actualización mediante valoración técnica, situación que afectó patrimonio distrito en $720,9 millones.



Otros activos bienes inmuebles entregados en comodato presentó incerti-dumbre por $3.125,6 millones, debido a que no se efectuó la valoración técnica de los bienes inmuebles, se observó que están registrados a costo histórico y fueron adquiridos entre 1999 y 2010, además, se establecio in-consistencia en la clasificación de algunas cuentas como terrenos, edificios e igual ocurre con el predio donde se construye la sede administrativa de la Alcaldía de Fontibón clasificada como comodato, situación que afectó patri-monio distrito en igual valor

Patrimonio distrito presentó incertidumbre por $746,4 millones, en razón a no se efectuó la valoración técnica de los bienes inmuebles, se encontró que están registrados a costo histórico y fueron adquiridos entre 1999 y 2010, situación que afectó bienes inmuebles entregados en comodato en igual cifra.


Fondo de Desarrollo Local Kennedy



Al realizar una evaluación cualitativa y cuantitativa se observó que el Fondo de Desarrollo Local Kennedy, tiene identificados los procesos del área, clasi-fica y registra sus transacciones de acuerdo con la normatividad vigente, po-see un manual de política contable, cuenta con un comité de sostenibilidad contable y el responsable del área es un funcionario de planta, por lo anterior entre otras razones se determinó que el Control interno contable es eficiente.

Fondo de Desarrollo Local los Mártires


Deudores en administración presentó incertidumbre por $6.168,8 millones, producto del análisis practicado a las cuentas reciprocas, donde se eviden-ció un saldo acumulado por depurar correspondientes a la Unidad Especial de Rehabilitación Vial y el Instituto para la Economía Social, situación que afectó patrimonio municipio en igual valor.



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Propiedades, planta y equipo no explotados presentó incertidumbre por $39,1 millones, debido a que verificados y analizados la composición de los inventarios a cargo del Fondo de Desarrollo Local, se pudo observar que existen en poder del almacén bienes que fueron clasificados como dañados, a los cuales no se les aplico el proceso de valoración técnica, para verificar si es viable su recuperación o por el contrario son clasificados como inservi-bles, y así poderles aplicar el procedimiento de baja de almacén, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantia.


Fondo de Desarrollo Local Puente Aranda


Deudores multas presentó incertidumbre por $268 millones, debido a que en el seguimiento a los procesos devueltos por concepto de multas radicadas en la Oficina de Ejecuciones Fiscales (OEF), se pudo establecer que ésta ofi-cina realizó 24 devoluciones de expedientes por varios motivos, de los cuales se pudo evidenciar que a quince (15) expedientes por resolución se les dio archivo definitivo por pérdida de fuerza de ejecutoria, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores avances y anticipos entregados presentó incertidumbre por $94,5 millones, en razón a se pudo determinar que existen tres (3) contratos y/o convenios que ya fueron terminados y al 31 de diciembre de 2016 figuran todavía en esta cuenta sin amortizar, por la falta de los informes que jus-tifiquen la inversión y/o su buen manejo del anticipo, lo anterior refleja la falta de compromiso de la alta dirección de la Alcaldía Local, al no impartir decisiones asertivas que exijan la presentación oportuna de los soportes para amortizar los valores asignados en el anticipo y poder realizar la liquidación de los convenios y por ende hacer los traslados correspondientes, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Deudores recursos entregados en administración presentó incertidumbre por $302,9 millones, debido a que se evidenció saldo del convenio interadmi-nistrativo 113 de 2010, suscrito con La Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial, dicho convenio se encontró terminado



desde el 27 de julio de 2015, pero dentro del expediente contractual no se observan soportes que justifiquen la ejecución de los recursos entregados por el Fondo, los soportes encontrados no cuentan con el aval del supervisor y/ o apoyo a la supervisión, situación afectó patrimonio distrito en igual valor.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $747,8 millones, en razón a que si bien es cierto la información reflejada en los libros auxilia-res contables no presentan diferencias con los registro de almacén, también es cierto, que esta información genera duda porque el Fondo realizó parcial-mente la toma física de inventarios de los bienes o elementos de propiedad de la Entidad para la vigencia 2016, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Otros activos, presentó incertidumbre por $975,8 millones, debido a que no se realizó la toma física de inventarios de los bienes entregados a terce-ros de propiedad de la Entidad para la vigencia 2016, situación que afectó patrimonio distrito en igual cifra.


Fondo de Desarrollo Local Rafael Uribe Uribe


Deudores multas presentó incertidumbre por $1.325,1 millones, debido a que no se cuenta con una información depurada, completa y confiable, si-tuación que afectó ingresos multas en igual cuantía.

Las cuentas otros activos presentó incertidumbre así: terrenos por $9 millo-nes, edificaciones por $36 millones, porque no realizaron durante más de tres años la valorización de los inmuebles de propiedad del Fondo, situación que afectó superávit por valorización por $45 millones.

Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos presentó incerti-dumbre por $4.483,2 millones, en razón a la no depuración de la informa-ción de la cuenta de desde la vigencia 2012, situación que afectó derechos contingentes por contra (CR) en igual valor.




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Fondo de Desarrollo Local San Cristobal


Deudores ingresos no tributarios se encontró subestimada en $10,7 millones, en razón a un expediente, por concepto de multa impuesta por la entidad, en la vigencia 2011, el cual se encontró en la Oficina de Cobro Coactivo, pero a 31 de diciembre de 2016, no figuró registrado en la cuenta, situación que subestimó otros ingresos ajuste de ejercicios anteriores en igual cifra.


Evaluadas las actividades mínimas que deben realizar los responsables de la información contable, económica y social, se evidencia que el Control inter-no contable del Fondo de Desarrollo Local de san Cristóbal se encontró en un nivel adecuado, siendo eficiente.

Fondo de Desarrollo Local Suba

Opinión: Abstención

Deudores multas presentó incertidumbre por $1.879,4 millones, debido a que el Fondo no cuenta con una base de datos o inventario de expedientes aperturados, que permita el manejo, control y seguimiento de las multas que se imponen por parte de las Oficinas Jurídica y de Obras, el proyecto 704 Fortalecimiento de la Gestión y Depuración de la Cartera Distrital no generó ningún resultado, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores en administración presentó incertidumbre por $2.967,9 millones, en razón a que no se evidenció gestión por parte del Fondo para obtener la depuración de estas partidas, que se vienen presentando desde vigencias anteriores, se solicitó información acerca de los contratos y la administración manifiesta que no se tiene en físico ni por sistema dato alguno, situación que afectó capital distrito por igual cifra.

Propiedad plata y equipo urbanos presentó incertidumbre por $479 millo-nes, en razón a que los predios registrados en los libros auxiliares, no se en-contraron plenamente identificados, adicionalmente solo se obtuvo escritura



pública de dos predios, estos inmuebles no fueron valorados conforme la normatividad vigente, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Propiedad planta y equipo edificios y casas presentó incertidumbre por $260,4 millones, debido a el Fondo no realizó avalúo técnico a estas pro-piedades, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Propiedad planta y equipo de construcción presentó incertidumbre por $ 1.333,9 millones, en razón a que durante la vigencia auditada, el Fondo no realizó el avalúo técnico, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Propiedad planta y equipo terrestre presentó incertidumbre por $1.241,8 millones, en razón a que durante la vigencia auditada, el Fondo no realizó el avalúo técnico, situación que afectó patrimonio distrito en igual cifra.

Bienes de uso público e históricos y culturales se encontró sobrestimada en $1.757,3 millones, porque en las carpetas de los contratos 092 y 100 de 2014 reposan actas de entrega parcial de obra y órdenes de pago, las cuales no fueron registradas contablemente, situación que subestimó red carretera en igual valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales parques recreacionales pre-sentó incertidumbre por $1.009,9 millones, debido a que se detecto un saldo sin depurar ni conciliar, que se vienen presentando desde vigencias anteriores, la administración local no tiene certeza acerca de la suscripción de los contratos relacionados en el Libro Auxiliar, situación que afectó patri-monio distrito en igual cuantía.

Bienes inmuebles entregados en comodato presentó incertidumbre por $1.922,7 millones, en razón a que a 31 de diciembre los contratos de co-modato estaban vencidos, la Administración Local no ha tomado decisiones sobre los bienes que han entregado en comodato, igualmente no se realizó inventario físico, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.




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Fondo de Desarrollo Local Usme


Deudores multas se encontró subestimado en $80,5 millones, en razón a los saldos cruzados de los reportes entre las áreas de contabilidad y la relación de expedientes reportados por el área conciliadora, con corte a 31 de di-ciembre de 2016, correspondientes a 8 expedientes sin el respectivo registro contable, situación que subestimó patrimonio distrito en igual valor.

Bienes de uso público e históricos y culturales en construcción presentó in-certidumbre por $10.244,6 millones, debido a que el seguimiento al plan de mejoramiento consolidado, no evidenció la realización de la actividad rela-cionada con el recuento y valorización de los Bienes de Beneficio y Uso Pú-blico en Construcción, situación que afectó patrimonio distrito en igual cifra.

Bienes muebles entregados en comodato se encontró sobrestimado en $994,3 millones, en razón a que evaluados y cruzados los saldos de los reportes entre las áreas de contabilidad y la relación de contratos de como-datos, entregados por las áreas de almacén y contratación del Fondo, con corte a 31 de diciembre de 2016, es decir, existen bienes muebles sin los respectivos actos administrativos vigentes que amparen la tenencia de los mismos, situación que sobrestimó patrimonio distrito en igual valor.


Fondo de Desarrollo Local Antonio Nariño


Deudores multas presentó incertidumbre por $1.167,4 millones, debido a que se registró la causación de las multas por infracción a la Ley 232/95 (Requisitos Establecimientos de Comercio) y la Ley 388/98 (Contravención Régimen Urbanístico), se registraron procesos desde 1997 de los cuales no se realizó depuración, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Otros deudores por ingresos no tributarios presentó incertidumbre por $62,5 millones, en razón a que se registró el valor correspondiente a intereses causados por dineros entregados en administración al Hospital Rafael Uribe



Uribe que están pendientes por consignar desde periodos anteriores, esta cuenta no fue depurada en el año 2016, situación que afectó patrimonio dis-trito en igual cifra, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Otros deudores presentó incertidumbre por $72,4 millones, debido a que se registró el valor correspondiente a arrendamientos por cobrar por uso de locales de la Plaza del Restrepo y adeudados por usuarios de los puestos de mercado, no se conto con un contrato de arrendamiento que permitiera tener fundamento jurídico para su respectivo cobro, dicha cuenta no fue depurada en el año de 2016, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.

Bienes muebles entregados en comodato presentó incertidumbre por $12,1 millones, en razón a que la cuenta contable registra un valor de $279,2 mi-llones y en el almacén se registran $291,3 millones, situación que afectó patrimonio distrito en igual cuantía.

Otros pasivos litigios presentó incertidumbre por $658,2 millones, debido a que se verifico la información reportada por el Fondo en la Cuenta Anual, formato SIPROJ y se evidenció que éste no registra ninguna información, mientras que la información consignada en la cuenta presenta valor, situa-ción que no es el deber ser, toda vez que el formato SIPROJ es diligenciado por el contador, quien es el responsable de presentar la información, situa-ción que afectó patrimonio distrito en igual cifra.

Ingresos no tributarios presentó incertidumbre por $278,1 millones, en ra-zón a diferencia presentada entre los ingresos no tributarios de la contabi-lidad financiera y los registros presupuestales de ingresos, situación que afectó patrimonio distrito en igual valor.


Dirección Sector Gobierno

Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público-DADEP.


Otros deudores se encontró sobrestimado en $139,7 millones, porque exis-ten procesos que continúan registrados en los estados contables a pesar que



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el estado actual de los mismos se encontró con retiro de demanda, archi-vados sin indicar la causa del mismo; esto es, pago total de la obligación o prescripción de la acción y/o terminados por pago de obligación, específica-mente para los conceptos de arrendamientos, los cuales ascienden a $85.8 millones, intereses por $48.2 millones y otros conceptos por $5.7 millones, situación que sobrestimó patrimonio capital fiscal en $139,7 millones.

Propiedad planta y equipo construcciones en curso presentó incertidumbre por $47 millones, en razón a la falta de consistencia en lo registrado en con-tabilidad respecto de los saldos reportados en los inventarios, situación que afectó patrimonio capital fiscal en igual valor.

Propiedad planta y equipo edificaciones presentó incertidumbre por $1.190.795,8 millones, debido a el DADEP en notas a los estados conta-bles con corte al 31 de diciembre de 2016, aseveró que existen 7958 terre-nos (229 fiscales; 1356 públicos de no cesión y 6373 públicos de cesión) y 769 Construcciones que carecen de costo histórico, toda vez que no se logró determinar su valor a través de las diferentes modalidades de valoración que tiene la entidad (escritura pública; a través de los valores que reporta el Sistema Integrado de Información Catastral -SIIC o de las metodologías esta-blecidas por el DADEP); sin embargo, se realizaron pruebas para cruzar una muestra de 224 bienes fiscales con destinación instituciones educativas, los cuales están inmersos en los 8727 predios que carecen de valor, contra los registros de la base de datos del SIIC, la cual arrojó como resultado, que existen 177 bienes que registran valor en dicha base de datos, situación que afectó patrimonio capital fiscal en igual cifra.Control interno contable: con deficiencias

Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá


Recursos entregados en administración presentó sobrestimación por $ 80 millones, en razón a que no se registraron órdenes de pago lo que conllevo a la falta de confiabilidad de la información y sus registros, situación que subestimó gastos de operación estudios y proyectos en igual valor.

Gastos de administración estudios y proyecto se encontró sobrestimado en $234,9 millones, debido a que se registraron al gasto aportes desembolsa-



dos para ejecutar convenio interadministrativo afectando la cuenta de re-cursos que incide en la confiabilidad de la información y de sus registros, situación que subestimó deudores recursos entregados en administración por $234,9 millones.

Recursos entregados en administración se encontró sobrestimado en $51,9 millones, en razón a diferencia entre los registros contables y los ejecutados según carpeta del contrato que conllevan a la falta de confiabilidad de la información y de sus registros, situación que subestimó gastos de operación estudios y proyectos en igual valor.

Gastos de operación estudios y proyectos presentó sobrestimación por $57,1 millones, debido a que no se registraron órdenes de pago afectando el prin-cipio del registro y la confiabilidad de la información contable, toda vez, que los hechos económicos se deben contabilizar de manera cronológica y conceptual, situación que subestimó propiedad planta y equipo edificaciones en igual cuantía.


Dirección Sector Hábitat y Ambiente

Secretaria Distrital de Ambiente


Propiedad planta y equipo bienes muebles en bodega se encontró sobresti-mado en $998,4 millones, en razón a la adquisición de elementos clasifica-dos como de difícil uso para la Entidad, los cuales reposan en el almacén, desde su adquisición y no han sido utilizados a la fecha, situación que sub-estimó patrimonio público incorporado por igual cuantía.

Otros pasivos se sobrestimó en $2.042,5 millones, debido a ingresos recibidos por anticipado sin trámites de evaluación y seguimiento, como valores sin iden-tificar, situación que subestimó efectivo depósitos en instituciones financieras.




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Secretaria Distrital de Hábitat


Deudores multas se encontró subestimada en $4.535,9 millones, en razón al saldo de la cuenta por la causación de resoluciones de multa no ejecuto-riadas, según la base de datos de la Subsecretaria de Inspección y Vigilancia y Control de Vivienda, situación que subestimó ingresos multas por igual valor.

Deudores multas se encontró sobrestimado en $252,3 millones, debido al saldo en la cuenta por resoluciones de multa Incobrables según el Comité de Sostenibilidad Contable de la Secretaria, situación que sobrestimó ingresos por multas en igual valor.

Derechos contingentes se encontró subestimado en $4.531,9 millones, en razón al saldo de la cuenta por el no registro de multas no ejecutoriadas según la base de datos de la Subsecretaria de Inspección y Vigilancia y Control de Vi-vienda, situación que subestimó otros derechos contingente en igual cuantía.

Otros derechos contingentes presentó incertidumbre por $1.652,1 millones, debido al saldo por cobrar de los deudores de los procesos sancionatorios de multa no ejecutoriados reportados en la base de datos de la Subsecretaria de Inspección y Vigilancia y Control de Vivienda, situación que afectó deudoras por el contra otros derechos contingentes en igual valor.

Patrimonio distrito se encontró sobrestimado en $7.795 millones, por saldo ne-gativo del tercero Caja de compensación Familiar Compensar, que no correspon-dió al saldo a diciembre 31 de 2016, por no efectuar la actualización del saldo a diciembre 31 de 2015 y registrar doblemente un reintegro, situación que subes-timó deudores anticipos para proyectos de inversión en igual cifra.

Deudores anticipos para proyectos de inversión se encontró subestimado por $59 millones, en razón a saldo de la cuenta por el no registro de un giro efectuado según la orden de pago No. 1667 de septiembre 15 de 2016 , situación que subestimó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores anticipos para proyectos de inversión se encontró sobrestimado por $1.511,6 millones, debido al saldo de la cuenta con la Constructora



Capital Bogotá, al no haber efectuado el registro del recibo de 38 viviendas con ocasión a la ejecución del Contrato de Compraventa 403 de 2013 , si-tuación que subestimó gasto público social aportes en igual valor.

Deudores anticipos para proyectos de inversión se encontró sobrestimada en $43.439,4 millones, por no efectuar el registro de la legalización de VIP entregadas y escrituradas a favor del beneficiario del subsidio de vivienda en especie, en cumplimiento de los proyectos asociativos de vivienda, situación que subestimó gasto público social aportes en igual cifra.

Deudores encargo fiduciario fiducia de administración se encontró sobresti-mado en $243,4 millones, por recursos entregados en administración sub-sidio de vivienda con ocasión al registro de la ejecución de los Convenios 407 de 2013 y 464 de 2016 suscritos con Metrovivienda, sin contar con los soportes correspondientes, situación que sobrestimó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores encargo fiduciario fiducia de administración se encontró subesti-mada en $1.426,3 millones, por recursos entregados en administración – subsidio de vivienda con ocasión al registro de la ejecución de los Convenios 359 de 2013 suscritos con Metrovivienda, sin contar con los soportes co-rrespondientes, situación que subestimó patrimonio distrito en igual cuantía.

Otros gastos se encontró sobrestimado en $1.030,6 millones, debido a al saldo de la cuenta recursos entregados en administración – subsidio de vi-vienda al registrar la transferencia de suelo a la Empresa de Renovación y Desarrollo Urbano por un menor valor del costo histórico de los predios, si-tuación que subestimó deudores encargo fiduciario fiducia de administración en igual valor.

Patrimonio distrito se encontró sobrestimado en $2.073,8 millones, en razón a recursos entregados en administración – subsidio de vivienda al no presentar el saldo pendiente de ejecutar del Convenio 200 de diciembre 20 de 2012 de la Empresa de Renovación y Desarrollo Urbano, situación que subestimó deudores encargo fiduciario - fiducia de administración en igual cuantía.

Deudores encargo fiduciario - fiducia de administración se encontró subes-timada en $473,8 millones, en razón a recursos entregados en administra-ción – subsidio de vivienda, por no registrar la orden de pago No. 2050 de



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2016 del Convenio 435 de Agosto 31 de 2016 con la Fundación Orbis, situación que subestimó patrimonio distrito en igual valor.

Deudores encargo fiduciario - fiducia de administración se encontró sobres-timada por $87.357,9 millones, debido a la cuenta recursos entregados en administración – subsidios de vivienda por al presentar saldos de convenios interadministrativos sobre los cuales se constituyó Fiducia Mercantil, situa-ción que subestimó otros activos fiducia mercantil constitución de patrimo-nio autónomo en igual cuantía.

Terrenos se encontró sobrestimado en $2.757,9 millones, en razón a el sal-do de la cuenta inventario – mercancías en existencias – terrenos al presen-tar un saldo inexistente, debido a que el Suelo de Villa Karen MZ 58 Y 67 fue trasladado al Gobierno Nacional y el de la Ciudadela el Porvenir a la OPV 25 de Noviembre en cumplimiento del Convenio 206 de 2016, situación que subestimó las cuentas gasto público social vivienda en $2.107,9 y deudores anticipo para proyectos de inversión en $650 millones.


Jardín Botánico de Bogotá José Celestino Mutis


Ingresos servicios educativos presentó subestimación por $5,6 millones, por diferencias entre los valores registrados en los Libros Auxiliares y los reporta-dos en el formulario 1700- CB-0116, situación que subestimó efectivo caja en igual valor.

Propiedad planta y equipo bienes mueble en bodega se encontró subestima-do den $11,5 millones, por el no ingreso de bienes de Propiedad Planta y Equipo al Almacén, situación que subestimó cuentas por pagar adquisición de bienes y servicios nacionales por igual cuantía.




Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático


Efectivo cuenta corriente se encontró sobrestimada en $32,9 millones, de-bido falta de control y depuración contable de partidas conciliatorias que figuran como cheques pendientes de cobro de los años 2010 y 2014, por concepto de ayudas humanitarias, situación que subestimó cuentas por pa-gar saldos a favor de beneficiarios en igual valor.

Efectivo cuenta corriente se encontró subestimada en $6 millones, por falta de control y aplicación de la normatividad vigente referente a los descuentos del 4X1000 realizados por la entidad bancaria, situación que sobrestimó ingresos gravamen a los movimientos financieros en igual valor. Propiedad planta y equipo se encontró sobrestimada en $657,4 millones, por registrar en el activo ajustes integrales por inflación, que fueron elimi-nados con el Decreto 1536 de 2007, situación que subestimó patrimonio superávit por valorización en igual cuantía.


Empresa de Renovación Urbana de Bogotá


Efectivo cuenta corriente presentó sobrestimación por $2.932,2 millones, debido a que reflejaron dineros que pertenecían a otras Entidades del Distri-to, y hacen suponer valores que no representan un activo para la empresa, esta situación se pudo originar por falta de control por parte de los interven-tores asignados, por depuración de los convenios y toma de decisión por parte de las gerencias en los años trascurridos, para proceder con su actuali-zación y/o respectiva liquidación de las diferentes actuaciones, lo que generó inconsistencia e incertidumbre en los saldos contables por desinformación sobre los hechos reales que debieron ser registrados oportunamente, situa-ción que sobrestimó cuentas por pagar en administración por igual cuantía.



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Otros activos cargos diferidos, presentó incertidumbre por $16.313,6 millo-nes, en razón a no reflejar cifras reales en el período al que pertenecen, en cuanto a cargos diferidos se refiere. A pesar que la empresa cuenta con una metodología de asignación de costos, la cual se adoptó el 27 de junio de 2006 en sus primeras versiones y cuyas modificaciones se han dado desde el año 2008 hasta el 2015 inclusive y cuya finalidad pretende asociar de manera técnica y confiable los costos y gastos ocasionados en desarrollo de los proyectos de renovación urbana e iniciativas emprendidas por ellos, esta es distante de los hechos económicos surtidos, toda vez que en principio los costos se asociaron en función de una utilidad esperada a futuro, esto nunca ha aplicado en su totalidad, en virtud a que no todos ellos han sido objeto de comercialización y venta. La metodología no preciso cuando es gasto y cuando costo, situación que afectó patrimonio resultados de ejercicios ante-riores en igual valor

Inventarios terrenos presentó incertidumbre por $13.240,7 millones, en razón al no registro individual de los terrenos que conforman los proyectos direccionados por Metrovivienda, se determinó en notas a los estados con-tables que fueron entregados en forma global, es decir, no hubo una indivi-dualización cuantificada por cada predio, situación que afectó otros ingresos ordinarios por igual cifra.


Dirección Sector Hacienda

Secretaria Distrital de Hacienda


Efectivo depósitos en instituciones financieras se encontró subestimado en $9.036 millones y sobrestimado en $4.485,1 millones, en razón a no apli-cación de la Resolución 357 de fecha 23 de julio de 2008 de la Contaduría general de la Nación –CGN, en lo referente a las partidas conciliatorias, se observó que algunos movimientos que se encontraban en los extractos bancarios no fueron registrados contablemente dentro del período contable correspondiente, según consta en los libros oficiales, adicionalmente no se efectuaron oportunamente los registros contables correspondientes a consig-



naciones realizadas por terceros y demás movimientos registrados en los ex-tractos, desconociendo además sus propios manuales e instructivos al tener partidas conciliatorias superiores al tiempo en éstos señalado, situación que subestimó otros pasivos recaudos a favor de terceros en $9.036 millones y sobrestimó patrimonio capital fiscal en $4.485,1 millones.

Rentas por cobrar presentó incertidumbre por $230,4 millones, debido a diferencias entre la información reportada en los informes contables y las resoluciones beneficio costo aplicadas en la cuenta corriente durante la vi-gencia 2016 en la Dirección de Impuestos de Bogotá, situación que afectó patrimonio hacienda pública en igual valor.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre rentas por cobrar im-puesto de delineación urbana, estudios y aprobación de planos por $595.058,9 millones, deudores intereses por $124.756,2 millones, san-ciones por $54.209,2 millones, derechos contingentes intereses de mora por $142.109,7 millones, otros derechos contingentes por $24.221,2 mi-llones, lo anterior por aumento injustificado del impuesto de delineación urbana y de otra parte en la certificación la cartera de impuestos se reportan documentos sin aplicar, lo cual se reflejó en los estados contables, situación que afectó patrimonio hacienda pública en $271.751,1 millones, capital fiscal en $502.273,3 millones y Deudoras en contra derechos contingentes por $166.330,8 millones.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre rentas por cobrar sobre-tasa a la gasolina por $10.159,2 millones, intereses por $20.477,2 mi-llones, deudores sanciones por $9.682,3 millones, derechos contingentes interés de mora por $1.600,3 millones, otros derechos contingentes por $1.373,2 millones, en razón al aumento injustificado de la sobretasa a la gasolina, la Secretaría Distrital de Hacienda no realizó explicación al res-pecto del aumento en el valor de la cartera del impuesto de la sobretasa a la gasolina durante la vigencia 2016, situación que afectó capital fiscal por $40.318,6 millones y deudoras por contar por $2.973,5 millones.

Deudores pago por cuenta de terceros presentó incertidumbre por $794,8 millones, debido a la falta de gestión en la depuración y la conciliación de las incapacidades registradas por la Secretaría Distrital de Hacienda, no cuenta con una base de datos de las incapacidades, a través de la cual se comprue-be la gestión efectuada para el reembolso oportuno de los pagos efectuados



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por ese concepto; no existe trazabilidad de las cuentas desde el momento en que se radica la solicitud de cobro de cada incapacidad hasta su pago, situación que afectó capital fiscal en igual valor.

Las siguientes cuentas presentaron sobrestimación bienes muebles en bo-dega por $179,5 millones, propiedades, planta y equipo no explotados por $0,7 millones, equipos de comunicación y computación por $136,1 millo-nes, debido a registro inadecuado de licencias de software en propiedad, planta y equipo, se observa dentro de la información del formato inventario reportado a través de SIVICOF, en lo atinente a los activos relacionados para las cuentas contables del grupo, elementos cuya descripción señala corres-ponden a Licencias de Software antiguas, Licencias de Software y Software, situación que subestimó otros activos intangibles en $316,3 millones.

Patrimonio superávit por valorización presentó incertidumbre por $1.531 millones, debido al incumplimiento a lo establecido en el Régimen de Con-tabilidad Pública, Resolución 354 de 2007, por cuanto no se efectuó la actualización de las propiedades, planta y equipo, la Secretaría Distrital de Hacienda en comunicación de fecha 08 de marzo de 2017, informó que durante la vigencia 2016 no se realizó valorización de activos con valor superior a 35 SMLV, esta actividad se estaba adelantando por parte de un tercero, para tomarse como información actualizada por aplicación de la resolución 533 de 2015 emitida por la Contaduría General de la Nación, la información recibida se validó pero no se incluyó a 31-12-2016 por no cumplir con las condiciones establecidas por el marco normativo contable, situación que afectó otros activos valorizaciones por igual valor.

Depreciación acumulada se encontró subestimada por $707,6 millones, en razón a errores en el cálculo de las depreciaciones de las propiedades, planta y equipo, producto de la revisión efectuada a la información reportada de Inventario a través del aplicativo SIVICOF, la Secretaría Distrital de Hacienda no dio cumplimiento a lo establecido en su manual de políticas contables en cuanto a los años de vida útil de los activos registrados en el grupo Propie-dad, Planta y Equipo, lo cual incidió en los cálculos de la depreciación de al-gunos de los elementos, situación que sobrestimó capital fiscal en igual cifra.

Deudores depósitos entregados en garantía presentó subestimación por $14.067,5 millones, debido a registro contable incorrecto de los aportes efectua-dos al Fondo de Contingencias de Entidades Estatales y omisión del registro de



los rendimientos financieros, no se observó su reconocimiento contable, situación que sobrestimó bienes y servicios pagados por anticipado por $1.032,1 millones y subestimó patrimonio capital fiscal por $13.035,4 millones.

Cuentas por pagar recursos recibidos en administración se encontró subestimada en $2.253,4 millones, por errores en el registro contable de los intereses gene-rados por el Fondo de Gestión del Riesgo, los rendimientos financieros debieron acrecentar el valor del mismo y además debían ser reintegrados al IDIGER, Así las cosas, los rendimientos financieros generados por la cuenta en que se admi-nistran los recursos del Fondo, corresponden a un pasivo para la Secretaría Dis-trital de Hacienda y no a ingresos propios de la entidad, situación que sobrestimó patrimonio hacienda pública en igual cuantía.

Otros pasivos recaudos a favor de terceros presentó incertidumbre por $73 millones, en razón a diferencias entre la información contable y el Esta-do Diario de Tesorería, estas incosistencias estaban a 31 de diciembre de 2016, situación que afectó patrimonio hacienda pública en igual valor.


U.A.E. de Catastro Distrital


Otros deudores se encontró subestimado en $136,3 millones, en razón a que corresponde al recobro de las incapacidades a las EPS, las cuales no están registrada contablemente como cuentas por cobrar por concepto de incapacidades EPS, situación que sobrestimó patrimonio resultado del ejer-cicio en igual cuantía. Control interno contable: con deficiencias

Por bienes relacionados en las actas para dar de baja, pero que al revisar las placas se evidenció que se encontrón en servicio dentro del inventario físico, igualmente por encontrarse elementos de consumo con más de siete años almacenados, obsoletos y continúan figurando en el inventario, expresa la falta de depuración de saldos contables.



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Dirección Sector Integración Social

Secretaria Distrital de Integracion Social


Bienes y derechos entregados en garantía internas se encontró sobrestimado por $4,8 millones, en razón a que de los bienes recuperados ingresaron al servicio, tres, en los meses de febrero, marzo y mayo de 2016 con las entradas de alma-cén 55, 89 y 794 por valor de $4.804.742, como estos no fueron ingresados a las cuentas de balance en el activo correspondiente, situación que subestimó muebles, enseres y equipo de oficina en igual cuantía.


Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y de la Juventud


Propiedades, planta y equipo se encontró sobrestimada en $84 millones, debido a que se evidenció en la toma física, el deterioro de bienes que deber ser retirados del servicio de las oficinas y proceder al reintegro y dar de baja, situación que subestimó patrimonio distrito en igual valor.


Dirección Sector Movilidad

Secretaria de Movilidad



Por la incertidumbre en el valor presentado en la cartera, el cual, ha sido rei-terada en las últimas vigencias; adicionalmente, se presentó incumplimiento de las actividades del Proyecto 704 y algunas de las actividades relaciona-



das con este rubro en el Plan de mejoramiento pactado con la Contraloría de Bogotá, fueron incumplidas y las inconsistencias persisten sin que se depure la cuenta ingresos no tributarios.

Instituto de Desarrollo Urbano


Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: ingresos contribuciones por $14,3 millones, inversiones e instrumentos empresas industriales y co-merciales del estado societarias por $7.016,4 millones, inversiones patri-moniales en entidades no controladas por $3.691,6 millones, otros ingre-sos intereses sobre depósitos en instituciones financieras por $3,9 millones, cuentas por pagar licencias, registro y salvoconducto por $6,4 millones , tasas por $130 millones, recursos en administración por $143,1 millo-nes; gastos comisiones, honorarios y servicios por $ 26,1 millones, tasas por $12,3 millones, debido a las diferencias encontradas en los reportes CGN2005 002 operaciones reciprocas del Instituto reportado a entidades como la Secretaría Distrital de Hacienda, Trasmilenio, el IDU quienes no registran valores, situación que afectó patrimonio utilidad o excedente del ejercicio en $9.909,6 millones, capital fiscal en $703,4 millones e inversio-nes patrimoniales en entidades no controladas en $431,1 millones.

Operaciones interinstitucionales se encontró sobrestimada en $1.588,7 mi-llones, en razón al registró de manera incorrecta en ingresos operaciones in-terinstitucionales, Fondos recibidos del Banco Mundial cuando son de Cupo de endeudamiento, situación que subestimó patrimonio utilidad o excedente del ejercicio en igual valor.


Empresa de Transporte del Tercer Milenio Transmilenio S.A.





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U.A.E. de Rehabilitación y Mantenimiento Vial


Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre terrenos por $1.266,1 mi-llones, bienes muebles en bodega por $362,2 millones, propiedades, planta y equipo no explotados por $2.896,7 millones, maquinaria y equipo por $22.374 millones, equipo médico y científico por $413,3 millones, muebles, enseres y equipo de oficina por $845,2 millones, equipos de comunicación y computación por $1.237,9 millones, equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería por $2,8 millones, equipos de transporte, tracción y elevación por $15.725,4 millones, en razón a que no se realizo el inventario de bienes como lo establece la Resolucion Reglamentario 001 de 2001,de la Secreta-ria de Hacienda Distrital, situación que afectó depreciación acumulada (CR) por $32.651 millones, provisiones para protección de propiedades, planta y equipo (CR) por $34,8 millones, capital fiscal por $12.437,8 millones. Terrenos se encontró subestimada en $24 millones, en razón al no registro en la cuenta del predio adquirido para la construcción de la obra de mitiga-ción de riesgos por el proceso de remoción en masa en el sector denominado el Codito II, situación que sobrestimó otros ingresos ajuste de ejercicios an-teriores en igual valor.


Sector Salud

Subred Integrada de Servicios de Salud Sur Occidente ESE

Opinión: Negativa.

Provisión para deudores presentó incertidumbre por $99.673,3 millones, debido a que el valor estimado no fue el producto de una evaluación técnica, que permitiera determinar la contingencia de pérdida o riesgo por la even-tual insolvencia del deudor, por cuanto se evidenciaron inconsistencias de relevancia en la estimación de los valores, lo cual afectó gasto provisión para deudores por igual cuantía.



Acreedores presentó sobrestimación por $4.357,2 millones, debido a que se evidenciaron convenios que se encontraron con saldos inactivos y correspon-den a contratación firmada desde vigencias 1998, situación que subestimó depósitos en instituciones financieras por igual valor.

Recursos recibidos en administración presentó sobrestimación por $ 23.766,1 millones, debido a que se observaron registros de anticipos a convenios provenientes de las unidades Kennedy, Pablo VI Bosa, Bosa y Fontibón desde vigencias 2005, hecho derivado de la falta de actuaciones en la gestión administrativa, falencias en el seguimiento y control, situación que sobrestimó cuenta corriente en igual cuantía.


Fondo Financiero Distrital de Salud

Opinión: Negativa.

Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimado en $6.742 millones debido a la razonabilidad de la cuenta del disponible se ve afectada porque en las cuentas de ahorro se reportan partidas conciliatorias, equi-valente a porcentaje del 1,2% del total de la cuenta del disponible, lo que presuntamente vulnera lo dispuesto en el numeral 3.8 del procedimiento de Control interno contable, expedido por la Contaduría General de la Nación, situación que sobrestimó otros pasivos en igual valor.

Deudores presentó incertidumbre por $43.285 millones en razón a que las cifras registradas en la cuenta de deudores, genera duda en cuanto a la recuperación de estos dineros por los antiguos hospitales hoy en dia sub redes, generada por la no liquidación oportuna de los convenios, vulnerando presuntamente lo normado en el artículo 2 de la Ley 87 de 1993, situación que afectó patrimonio institucional en igual valor.

Propiedad planta y equipo presentó incertidumbre por $68.618 millones, por la razonabilidad de las cifras registradas en la cuenta de activo fijo, co-rrespondientes a construcciones en curso, ya que existen obras terminadas y en uso, obras inconclusas, sobre las cuales no se están realizando activida-des encaminadas a su culminación, cuyos contratos no han sido liquidados



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oportunamente, lo que presuntamente vulnera el Régimen de Contabilidad Pública, en lo que se refiere a la descripción de la cuenta, y el artículo 2 de la Ley 87 de 1993, situación que afectó patrimonio institucional en igual cifra.




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Contraloría Distrital de Cartagena de Indias

Concejo Distrital de Cartagena de Indias

Opinión:adversa o negativa.

Producto de la revisión de los Depósitos en Instituciones Financieras del Activo, se determinó que algunas cuentas bancarias no han sido conciliadas a corte de la vigencia 2016, generando una situación de incertidumbre sobre la razonabilidad de las cifras por $6 millones afectando de igual forma al Patrimonio.

Teniendo en cuenta que el anexo al balance de la propiedad planta y equipo entregado al grupo auditor carece de información técnica como la vida útil, costo de adquisición, valor depreciado, mejoras y adiciones, de igual manera no sumi-nistró los documentos fuente que soporten tanto la titularidad de los bienes como el valor de estos registros afectando la razonabilidad de este grupo contable, ya que inobservo lo estipulado en los Numerales 2.1, 3.6, 3.7 y 3.8 de la Resolu-ción 357 de 2008 e Instructivo 011 de cierre contable de 2010, expedidos por la Contaduría General de la Nación, por lo que generó incertidumbre por $486 millones en la Propiedad, Planta y Equipo con afectación al Patrimonio.

En la declaración de retención en la fuente por renta del mes de noviem-bre se presentó un inconveniente en el pago oportuno, generando esto una sanción e intereses moratorios, de este hecho se presentó una erogación por $0,6 millones, los cuales fueron mal contabilizados ya que se registró como un gasto administrativo, cuando este debió ser registrado como una cuenta por cobrar al funcionario encargado de esta función, por lo que ge-neró sobrestimación en los Intereses del Gasto contra subestimación en los Depósitos en Instituciones Financieras del Activo por el valor mencionado.


Personería Distrital de Cartagena de Indias


Las conciliaciones bancarias de la cuenta corriente y ahorros que permiten tener un control del saldo de las cuentas registradas en el libro de bancos,



no han sido conciliadas correctamente, lo que generó incertidumbre en la razonabilidad de las cifras registradas para los Depósitos en Instituciones Financieras con efecto en las Cuentas por Pagar por $105 millones.

En las Propiedades, Planta y Equipo se evidenció que no presenta registros de depreciación acumulada desde el mes de julio de la vigencia 2016, los cuadros de estimaciones de la depreciación no fueron adjuntados generando incertidumbre por $74 millones en dicho grupo contable con afectación en el Patrimonio Institucional. De igual manera, se observó activos muebles total-mente depreciados que no se les ha dado el tratamiento contable adecuado.

La personería distrital no facilitó como soporte la consolidación de las Pres-taciones Sociales en cuanto a Cesantías, intereses sobre cesantías, vacacio-nes, primas de vacaciones, bonificaciones por recreación y bonificaciones por servicios con corte a diciembre 31 de 2016, con el fin de expresar con-sistentemente la realidad financiera de la entidad, incumpliendo lo estable-cido en el numeral 9.1.2.4 Normas Técnicas a los Pasivos del Régimen de Contabilidad Pública, lo que generó incertidumbre en Salarios y Prestaciones Sociales por $345 millones con afectación a los Gastos de Administración.

A diciembre 31 de 2016 el Estado de Actividad Financiera, Social y Ambien-tal no reflejó el ingreso de recursos por transferencias, cuya cuenta en libros registra un saldo a la misma fecha de $6.544 millones, lo que generó sub-estimación en las Operaciones Interinstitucionales del Ingreso con afectación en los Depósitos en Instituciones Financieras.


Secretaría de Hacienda Distrital de Cartagena de Indias


El saldo registrado en el Balance General por $160.652 millones generó in-certidumbre en los Depósitos en Instituciones Financieras, puesto que difiere con lo registrado en el cierre de tesorería a diciembre 31 de 2016 de saldos bancarios, con afectación al Patrimonio.



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El saldo registrado en el Balance General genera incertidumbre por $65.838 millones en las Inversiones e Instrumentos Derivados del Activo, puesto que los saldos de las inversiones no se han actualizado ni depurado como lo in-dica el Régimen de Contabilidad Pública, afectando al Patrimonio.

Los saldos registrados tanto como corriente y no corriente de las Rentas por Cobrar del Activo, generaron incertidumbre por$1.249.354 millones, puesto que no se evidenció que correspondan a las cifras conciliadas y depuradas con la División de Impuestos Distritales afectando al Patrimonio.

Presentó sobrestimación en los Recursos Entregados en Administración del Activo por $516.066 millones, puesto que el saldo registrado en el cierre de tesorería a diciembre 31 de 2016 -Encargos Fiduciarios en Administra-ción- es de $109.577 millones, mientras que en el Balance General están registrados por $625,643 millones, afectando al patrimonio.

El saldo registrado en el Balance General de las Propiedades, Planta y Equi-po generó incertidumbre por $2.805.239 millones, porque no existen re-gistros que indiquen fecha de adquisición, costo histórico, vida útil, valor depreciado, mejoras, adiciones, bajas, valorizaciones, estado y ubicación, afectando el patrimonio.

En los Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales se generó incertidum-bre por $438.119 millones, puesto que no se cuenta con el inventario de bienes que permita su identificación plena, costo histórico, ubicación, uso y amortización aplicada, afectando al Patrimonio.

Los saldos de los aportes a la seguridad social, aportes parafiscales y libran-zas no están actualizados ni depurados, por lo que generaron incertidumbre en los Acreedores del Pasivo con afectación en el Patrimonio por $42.352 millones.

El saldo de nómina por pagar, prima de servicio y navidad, indemnizaciones, licencias y otros salarios y prestaciones sociales generaron incertidumbre a las Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral por $59.494 mi-llones afectando al Patrimonio, puesto que sus saldos no están depurados ni actualizados como lo indica el Régimen de Contabilidad Pública.




Establecimiento Público Ambiental de Cartagena de Indias


El movimiento de los Muebles, Enseres y Equipos de Oficina del Activo pre-sentó sobrestimación por $11 millones afectando al Patrimonio Institucio-nal, debido a que su saldo en el balance difiere con el movimiento durante el año 2016 más el saldo inicial del periodo.

El movimiento de los Equipos de Comunicación y Computación del Activo presentó sobrestimación por $16 millones afectando al Patrimonio Institu-cional, debido a que su saldo en el balance difiere con el movimiento durante el año 2016 más el saldo inicial del periodo.

El movimiento de los Equipos de Transporte, Tracción y Elevación del Activo presentó sobrestimación por $113 millones afectando al Patrimonio Institu-cional, debido a que su saldo en el balance difiere con el movimiento durante el año 2016 más el saldo inicial del periodo.

El movimiento de la Depreciación Acumulada del Activo durante el año 2016 difiere con el movimiento de las Provisiones, Depreciaciones y Amortizacio-nes del Patrimonio, por lo cual su saldo al cierre de la vigencia fiscal genera incertidumbre por $42 millones.

Control interno contable: Eficiente.

Las etapas de reconocimiento, revelación y otros elementos de control, cum-plen los lineamientos establecidos por la Contaduría General de la Nación Me-diante la Resolución No.357 de 2008, por el cual se adopta el procedimiento del Control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación.

Distriseguridad

Opinión: Con salvedades.

El saldo de Utilidad o Excedente del Ejercicio del Patrimonio a 31 de diciem-bre de 2016 en el Libro Mayor registra una utilidad por $6.914 millones ge-nerando incertidumbre con afectación al Cierre de Ingresos, Gastos y Costos,



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ya que en el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental, así como en el Balance General de esa misma vigencia, se reveló un déficit de $2.413 millones.

El saldo de Utilidad o Excedentes Acumulados del Patrimonio a 31 de di-ciembre de 2016 en el Libro Mayor registra una utilidad acumulada por $7.086 millones generando incertidumbre con afectación a Utilidad o Exce-dente del Ejercicio, ya que en el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental, así como en el Balance General de esa misma vigencia, se revela un valor de $9.048 millones.

Control interno contable:

Eficiente, la información contable y financiera se registra en los documentos, reportes, soportes y libros de contabilidad conforme a los principios y normas contenidas en el Régimen Contable Público, por el personal responsable, sin embargo la revelación de las cuentas de resultados en los estados financieros no guardan conformidad con los registros del libro Mayor.

E.S.E. Hospital Local de Cartagena de Indias

Opinión:sin salvedades

En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente en todo aspecto significativo, la situación financiera de la Empresa Social del Estado Hos-pital Local Cartagena de Indias a 31 de diciembre de 2016, así como los resul-tados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por la Contaduría General de la Nación.


Fondo de Vivienda de Interés Social y Reforma Urbana Distrital Opinión: Con salvedades

No hay actualización o valorizaciones a Lotes de propiedad de CORVIVIEN-DA de acuerdo a hoja de análisis “Relación de bienes inmuebles - Terrenos”



a 31 de diciembre de 2016, que totalizado se obtuvo un valor de $5.406 millones y comparado esta cifra con lo revelado en Valorizaciones – Terrenos de la misma fecha por $4.722 millones, arrojando una diferencia de $684 millones, lo que generó subestimación en las Valorizaciones del Activo con efecto en las Provisiones para Propiedades, Planta y Equipo del Patrimonio.


Instituto Distrital de Deportes y Recreación de Cartagena



Instituto de Patrimonio y Cultura de Cartagena de Indias


Analizado el Balance General y Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental de la vigencia 2016, el cual fue auditado por la comisión, se determinó dicha opinión teniendo en cuenta que los registros de deprecia-ción deben ser individuales con relación al bien activo, y estos se realizaron por el total del grupo. Los estados contables antes mencionados presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos a 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio económico están de conformidad con las normas y principios de contabilidad prescritos por la contaduría general de la nación.


Empresa de Desarrollo Urbano de Bolivar S.A.

Opinión:con salvedades

El costo histórico de los saldos de los 12 lotes de terrenos a 31 de diciembre de 2016, no presentó razonabilidad por cuanto no ha sido actualizado a



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través de un avalúo técnico por autoridad competente, por lo que se generó incertidumbre en las Valorizaciones del Activo con efecto en el Patrimonio Institucional por $14 millones.

El valor de los intereses de mora causados por el no pago de obligaciones tributarias de carácter territorial, que pueden ser objeto de compensación causa un perjuicio al erario de la entidad, por lo que se generó incertidumbre en los Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar del Pasivo con efecto en el Gasto por $169 millones.

No revelaron el valor de las condenas pecuniarias impuestas a la entidad en los 51 procesos judiciales que le son adversos a sus intereses, en particu-lar el proceso ejecutivo singular con radicación 13-001-3103-001-2015-00339-00 adelantado por el señor Gabriel Lozano Benito Revollo, lo que generó incertidumbre en los Créditos Judiciales del Pasivo con efecto en la Provisión para Contingencias del Pasivo por $1.278 millones.


Colegio Mayor de Bolívar

Opinión:adversa o negativa

De acuerdo al análisis practicado sobre las operaciones de la institución, se observó que la depreciación acumulada se realiza afectando directamente el patrimonio de la entidad y no las cuentas de gasto o costo, según el caso, tal como lo establece el manual de procedimientos contables que emite la Contaduría General de la Nación, por lo que generó sobrestimación en las Provisiones, Depreciaciones y Amortizaciones del Patrimonio con subestima-ción en el Gasto por $3 millones. Control interno contable: Ineficiente.



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Contraloría Distrital de Santa Marta

Santa Marta Distrito Turístico



Departamento Administrativo Distrital del Medio Ambiente


Deudores no fue depurada y conciliada para determinar su valor real, ya que no poseen información de la cartera detallada por tercero de las vigencias anteriores, generando con ello una subestimación por $3.902,3 millones con efecto en el patrimonio.




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Contraloría Municipal de Armenia

Armenia

Opinión:con salvedades.

Se observó diferencia de $1.098 millones en la comparación del saldo del libro de contabilidad y el listado de cuentas bancarias reportado en formato 201601_f03_AGR por valor de $62.026 millones, contra el saldo reflejado en el grupo de Deposito en Instituciones Financieras del Balance General Agregado por cuantía de $63.124 millones, lo que generó incertidumbre en los Depósitos en Instituciones Financieras.

Los Depósitos en Instituciones Financieras registrados en el Balance Ge-neral a diciembre 31 de 2016 del Municipio de Armenia, presentaron so-brestimación por $42.031 millones y subestimación por $26.467 millones afectando al patrimonio de la entidad, en razón a que persisten saldos sin depurar de las cuentas bancarias que posee la entidad e igualmente registros de notas crédito y débito en el proceso conciliatorio, que no se encontraron o no son coherentes con el expediente de conciliaciones, ya que se revisó el expediente de 23 conciliaciones de las 179 cuentas que posee el municipio a diciembre 31 de 2016, encontrando situaciones originados por saldos en libros de contabilidad y sin saldo (cero) en extractos, saldos en rojo en libros de contabilidad y saldos mayor en libros de contabilidad al extracto.

La Propiedad, Planta y Equipo del Activo presentó incertidumbre por $29.652 millones afectando al patrimonio de la entidad, debido a que los saldos finales reportados en esta cuenta a través del formato_201601_f01_AGR Balance General agregado contra los saldos del formato_201601_f05b_AGR Planta, Equipo e inventario, generaron diferencia de $22.393 millones, como tam-bién diferencia de $7.259 millones en los movimientos de entradas en el formato_201601_f01_AGR Balance General Agregado contra el saldo del formato_201601_f05b_AGR Planta y Equipo Inventarios.

En los Bienes de Uso Público en Servicio se presentó incertidumbre por $1.126 millones, ya que tanto en los saldos como en las entradas y salidas se observó que el formato_201601_f01_AGR Balance General Agregado arrojó saldo de $368.217 millones mientras que en el formato_201601_f05B_AGR Planta y Equipo e Inventario el saldo a diciembre fue de $1.126 millones.




Corporación Concejo Municipal de Armenia


Del seguimiento realizado a las cuentas escogidas en la muestra de auditoria descrita en el Plan de Trabajo y programa de auditoria, se pudo establecer que los Estados Financieros presentan razonablemente la información finan-ciera para la vigencia 2016, lo que generó una opinión Sin Salvedades con una calificación de 100 puntos. Dicha calificación fue producto de realizar pruebas sustantivas, cruces de información y seguimiento a las cuentas ob-jeto de revisión, basado en los criterios descritos en la Guía de Auditoria Territorial, que al aplicar los procedimientos de evaluación no se reportaron inconsistencias que superaran el 2%, lo que generó esta opinión.


Personería Municipal de Armenia

Opinión:con salvedades

Al evaluar los Litigios del grupo de Pasivos Estimados se evidenció un re-gistro por valor de $10 millones que al consultar su procedencia se pudo establecer que el Juzgado Tercero Administrativo del Circuito de Armenia comunicó falló en segunda instancia de proceso de nulidad y restableci-miento del derecho 63001-33-31-003-2011-00568 en contra del Munici-pio de Armenia/Personería Municipal. Analizado el sentido del fallo, éste no establece cuantías o cifras que puedan dar fe del total adeudado, así como que la notificación de la sentencia sólo fue realizada en la vigencia actual. No obstante lo anterior, una vez se conoce de la existencia de un saldo de recursos en su presupuesto por valor de $10 millones estos son apropiados afectando los gastos y sus pasivos en dicha suma. El registro realizado por la Personería desconoce lo establecido en la norma técnica de Reconocimiento de las obligaciones expedida por la Contaduría General de la Nación.



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Adicionalmente, conforme lo precitado se puede concluir que se realizó re-gistro indebido por valor de $10 millones, sobrestimando así los Pasivos Estimados y a su vez afectando el patrimonio de la entidad por cuanto a la fecha de corte 31 de diciembre de 2016 se desconocía la cuantía del fallo, razón por la cual debió reconocerse en cuentas de orden acreedoras contin-gentes. Es decir; que al recopilar la información anterior, se puede afirmar que al tomar un rubro que no se conoce su cuantía ni su fecha de liquidación no debe ser ejecutado como provisión a contingencias como lo realizó la en-tidad dentro de su contabilidad sino como un pasivo contingente que debe ser registrado en las cuentas de orden complementada con la revelación en las notas de los estados financieros.


E.S.E Red Salud

Opinión:sin salvedades.


Corporación Municipal de Cultura de Armenia



Fondo Municipal de Vivienda de Armenia

Opinión:adversa o negativa.

A fin de establecer la razonabilidad de los terrenos, la comisión auditora procedió a realizar el análisis de la información financiera aportada por Fom-vivienda, encontrando que no había incluido en el Balance General derechos de fideicomiso al constituir patrimonio autónomo a través de fiducia mer-cantil por la transferencia a título gratuito de tres (3) terrenos con matrículas 280 – 181870, 280-195361 y 280 – 195409, recibidos previamente en



vigencias anteriores a título gratuito por parte del municipio de Armenia por valor de $4.530 millones; esta situación representa subestimación en los Derechos en Fideicomiso del activo por el mismo valor mencionado y a su vez afectando al Patrimonio Institucional.

Por otra parte esta auditoría estima como incertidumbre el valor y registro de disminución reflejado en el Balance de Prueba entregado por la entidad por valor de $152 millones, donde se evidencia valor negativo en los Terrenos Urbanos (Terranova lote 4 - matricula 280163223) afectando al Patrimonio Institucional, del cual no se hace mención alguna en las notas anexas de carácter específico de los estados financieros de la vigencia auditada.


Empresas Públicas Municipales de Armenia


En los movimientos débito de la vigencia 2016 en las cuentas que confor-man el grupo de Propiedad, Planta y Equipo, se observó un valor registrado por $291 millones considerado como la causación de un ingreso en los ac-tivos - Equipo de cómputo, que comparado con el formato_201601_f05a_AGR_Propiedad, Planta y Equipo - Adquisiciones y Bajas; el cual registró adquisiciones por valor de $181 millones arrojó diferencia que genera incer-tidumbre y falta de veracidad en la información reportada por $110 millones.

En las operaciones de financiamiento registradas por la empresa en el Balan-ce General, se refleja un menor valor comparado con los informes mensuales reportados al ente de control, relacionados con la Deuda Pública generando incertidumbre en la cifra a 31 de diciembre de 2016 por $152 millones.

El valor reportado en el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental a diciembre 31 de 2016, por concepto de intereses se refleja saldo diferente comparado con el reporte de deuda mensual formato SEUD a la misma fecha, reflejándose diferencia de $152 millones lo que generó incertidumbre en los Intereses del gasto, originados en la obtención de recur-sos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones de la entidad contable pública, y cuya contrapartida corresponde a las subcuentas



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del pasivo que registren la obligación por concepto de intereses, cuenta que finalmente al acreditar la cancelación de su saldo al cierre del periodo con-table integra el menor valor del resultado del ejercicio que pasa a ser cuenta de Balance.


Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia


Una vez revisado los Otros Deudores, se observaron 22 acuerdos de pago por valor de $29 millones suscritos durante la vigencia fiscal 2016 con arren-datarios del Centro Comercial Armenia, en los cuales se detallaba cartera correspondiente a períodos que oscilan entre 2011 y 2015; dicha situación generó incertidumbre sobre el saldo final de la cartera, teniendo en cuenta que este ente de control determinó hallazgo relacionado con la causación de cartera del C. Comercial sobre el cual la EDUA suscribió acción de mejora-miento que supuestamente finalizó en julio 15 de 2015; así las cosas se evi-denció vulneración del principio de causación o devengo contable contenido en el Régimen de Contabilidad Pública y se generó incertidumbre sobre el valor general de la cartera teniendo en cuenta las causaciones realizadas en 2016 correspondientes a vigencias anteriores, situación que permite inferir que la cartera no se encontró completamente depurada.

Una vez analizado el Patrimonio Institucional se observó que la EDUA de-bitó esta cuenta cancelando cuenta por cobrar al Municipio de Armenia por $110 millones; para establecer con certeza la existencia de esta cuenta por cobrar el equipo auditor procedió a revisar los Estados Financieros rendidos por el Municipio de Armenia observando que en ellos no se detalla cuenta por pagar a la EDUA por esta cuantía, así como tampoco se observó contrato y/o convenio interadministrativo en virtud del cual se constituyera este dere-cho de cobro, así las cosas se generó incertidumbre en los Otros Deudores y en el Patrimonio Institucional por el valor mencionado; por cuanto no se pudo establecer con certeza la existencia y legalidad de este cobro atribuido al Municipio, esta situación resulta preocupante para el equipo auditor toda vez que se vulneraron principios de revelación, razonabilidad y prudencia contenidos en el Régimen de Contabilidad Pública, así como también la no-



ción del grupo deudores que se define como: “Los deudores representan los derechos de cobro de la entidad contable pública originados en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. (…) 153. Estos derechos deben recono-cerse por su importe original o por el valor convenido, el cual es susceptible de actualización de conformidad con las disposiciones legales vigentes, o con los términos contractuales pactados.”

La auditoría evidenció subestimación en los Salarios y Prestaciones Sociales del Pasivo, por cuanto una vez verificada la liquidación definitiva de la ex funcionaria Carmen Liliana Salazar Salazar, se observó que no le fue recono-cida la prima de servicios a que tenía derecho de conformidad con el decreto 1042 de 1978 Art 60. Que establece “(…) Artículo 60º.- Del pago propor-cional de la prima de servicio. Cuando el funcionario no haya trabajado el año completo en la misma entidad tendrá derecho al pago proporcional de la prima, en razón de una doceava parte por cada mes completo de labor y siempre que hubiere servido en el organismo por lo menos un semestre.”, así las cosas se estableció subestimación de la obligación laboral con esta ex - funcionaria por valor de $1 millón con afectación en el Patrimonio Institucional, cuantía que debió ser reconocida en el pago definitivo de sus prestaciones sociales.


Instituto Municipal del Deporte y Recreación de Armenia


De conformidad con las normas y principios de la Contabilidad Pública pres-critos por la Contaduría General de la Nación, los Estados Financieros del IMDERA presentaron calificación de 100 puntos, debido a que las inconsis-tencias registradas equivalen al 0% ubicándola en el rango de esta opinión, lo que determina que la información financiera refleja razonablemente los estados financieros en sus aspectos más significativos correspondientes a la vigencia 2016, sin encontrarse incertidumbres, subestimaciones o so-breestimaciones. La Guía de Auditoría Territorial establece los rangos para calificar los estados financieros de los sujetos de control.




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E.I.C.E. Amable


Del seguimiento realizado a las cuentas escogidas en la muestra de Auditoria descritas en el plan de trabajo y programa de auditoría, se pudo establecer que los Estados financieros presentan razonablemente la información finan-ciera para la vigencia de 2016, lo que generó esta opinión, con una califica-ción de 100 puntos producto de la evaluación realizada. Para la calificación de los Estados Contables se realizaron cruces de información, seguimiento a las cuentas objeto de revisión y pruebas sustantivas basadas en los requeri-mientos descritos en la Guía de Auditoria Territorial; en ello no se reportaron inconsistencias que superen el 2%, lo que generó dicha opinión al aplicar los procedimientos de evaluación.




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Contraloría Municipal de Envigado

Envigado


Basados en el alcance de la auditoría se conceptúa que la contabilidad del Municipio de Envigado, se lleva de acuerdo con las normas y técnicas con-tables en cuanto a los registros de las operaciones, conforme a los requeri-mientos establecidos y exigidos por la Contaduría General de la Nación. La información contenida en las declaraciones de aportes al Sistema de Seguri-dad Social Integral, han sido contabilizados y canceladas, al igual que todo lo concerniente a las obligaciones tributarias, excepto por lo expresado en las líneas anteriores, los estados contables del Municipio de Envigado, presenta-ron razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos para el año terminado al 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejerci-cio económico en la misma fecha, de conformidad con las normas de conta-bilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel de Envigado


Los estados contables de la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel, presentaron razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos a 31 de diciembre de 2016, y los resultados del ejercicio económico del año en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad general-mente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.




Instituto de Deportes, Recreación y Aprovechamiento del Tiempo Libre En-vigado


Para el grupo de Acreedores en los Aportes a Fondos Pensionales, Aportes a Seguridad Social en Salud, Aportes al ICBF, SENA y Cajas de Compensación, Aporte Riesgos Profesionales y al Fondo de Solidaridad y Garantía en Salud, se presentó sobrestimación por$20 millones afectando las respectivas cuentas del Gasto, debido a que se revisó los auxiliares expedidos por el sistema de in-formación del Instituto referido a la seguridad social y dichas cuentas deberían contablemente tener saldo cero ($0) a 31 de diciembre, pues los valores de esos conceptos fueron cancelados por la entidad el 28 de diciembre de 2016, a pesar de eso, se evidenció saldo por $20 millones, diferencia que distorsiona la veracidad de la información contable ya que no refleja en su totalidad las operaciones del Instituto, incurriendo en un presunto incumplimiento de lo es-tablecido en el literal B y E del Articulo 2 de la Ley 87 de 1993, la Resolución 357 de 2008 expedida por CGN y el numeral 1.2.2 del Instructivo Nº 002 del 21 de Diciembre de 2016 de la CGN, la realidad de los estados financieros y la planeación presupuestal para las siguientes vigencias.


Centro de Formación Integral para el Trabajo de Envigado


El grupo de Deudores del Activo presentó sobrestimación por $45 millones, debido a que el saldo que se encontró registrado en los estados contables en los Deudores por $307 millones a diciembre 31 de 2016, no coincide con el valor de la cartera suministrada por la Tesorería cuyo valor es de $160 millones; cabe anotar que se deben tener en cuenta las matrículas pagadas en la vigencia 2016 que corresponde al programa académico de 2017, ci-fra reflejada en los Ingresos Recibidos Por Anticipado del Pasivo por $104 millones. La anterior situación denota la falta de conciliación entre ambas áreas, afectando así los Servicios Educativos del Ingreso por $45 millones.




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Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango


En nuestra opinión los estados contables de la Escuela Superior Tecnológica De Artes Débora Arango, presentó razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos para el año terminado al 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio económico de la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


Institución Universitaria de Envigado

Opinión: Sin salvedades.

En nuestra opinión los estados contables de la Institución Universitaria de Envigado, presentaron razonablemente la situación financiera en sus aspec-tos más significativos para el año terminado al 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio económico en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, apli-cados de manera uniforme.


Eficiente, de acuerdo con el cuestionario que corresponde a la evaluación del sistema de Control interno contable realizada por la Contraloría Municipal a la Institución Universitaria, se observó que la contabilidad cumple con los lineamientos y directrices exigidas por la Contaduría General de la Nación, dado lo anterior, se puede concluir que aunque hay componentes por me-jorar, el Control interno contable en términos generales es eficiente, esto teniendo en cuenta los resultados del cuestionario realizado.



E.S.P. Enviaseo


En nuestra opinión los estados contables de Enviaseo E.S.P, presentaron ra-zonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos para el año terminado al 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio económico en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabi-lidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


Eficiente, de acuerdo con el cuestionario que corresponde a la evaluación del sistema de Control interno contable realizada por la Contraloría Municipal a Enviaseo ESP, se observó que la contabilidad cumple con los lineamientos y directrices exigidas por la Contaduría General de la Nación, dado lo ante-rior, se puede concluir que aunque hay componentes por mejorar, el Control interno contable en términos generales es eficiente, esto teniendo en cuenta los resultados del cuestionario realizado.

Empresa Cárnica de Envigado


De acuerdo con los resultados de la evaluación, se reflejó incertidumbre conta-ble generalizada, debido a la materialidad de los hechos descritos en el conte-nido del informe realizado por el equipo auditor con respecto a la información financiera. Por las limitaciones al acceso a la información, específicamente a los auxiliares de las cuentas y por el hecho de la pérdida de la información contable en el sistema de información de la Entidad, no se obtuvo la eviden-cia necesaria, generando impedimento en la aplicación de procedimientos de control para verificar y comprobar, para emitir una opinión razonable en sus aspectos más significativos, así mismo, la información reflejada en su proceso de registro, movimientos y saldos, por lo tanto, hay abstención de emitir una opinión. Esta abstención de acuerdo con las disposiciones legales, será noti-ficada a la Personería Municipal para los fines de su competencia en función del artículo 48 numeral 26 de la ley 734 de 2002.



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Control interno contable: Ineficiente.

E.S.E. Santa Gertrudis Envigado


Los estados contables de la E.S.E Santa Gertrudis, presentaron razonable-mente la situación financiera en sus aspectos más significativos para el año terminado al 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio eco-nómico en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


E.S.P. EVAS Enviambientales S.A.

Opinión:Sin salvedades

Los estados contables de Evas Enviambientales S.A. ESP, presentaron razo-nablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos para el año terminado al 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio económico en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabi-lidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


Eficiente, de acuerdo con el cuestionario que corresponde a la evaluación del sistema de Control interno contable realizada por la Contraloría Municipal a Evas Enviambientales S.A., se observó que la contabilidad cumple con los lineamientos y directrices exigidas por la Contaduría General de la Nación, dado lo anterior, se puede concluir que aunque hay componentes por me-jorar, el Control interno contable en términos generales es eficiente, esto teniendo en cuenta los resultados del cuestionario realizado.



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Contraloría Municipal de Manizales

Municipio de Manizales

Opinión: NegativaDepósito en Instituciones Financieras Presenta una Subestimación por $7.252 millones, debido a que no realizó conciliaciones bancarias durante la vigencia 2016, por tanto se presenta una diferencia significativa entre los saldos de los extractos y los saldos contables rebelados. Situación que afecta el Patrimonio por el mismo valor.

Rentas por cobrar presenta Sobrestimación por $2.821 millones, por dife-rencia entre el saldo que reportó el Balance y el valor reflejado por el auxiliar. Situación que afecta los Ingresos Fiscales por el mismo valor.

Rentas por Cobrar presenta una Subestimación por $1.606 millones, por-que los saldos reportados en el Mayor y Balance de las rentas espectáculos públicos, avisos y tableros e impuestos sobre teléfonos y telégrafos urbanos, presentó diferencias respecto a lo reflejado en el libro auxiliar. Situación está que afecta los Ingresos Fiscales por el mismo valor.

Rentas por Cobrar presenta una Incertidumbre por $119,2 millones debido a que no fue posible validar el saldo reportado en el Balance, por cuanto la entidad no suministró los libros auxiliares de la renta Impuesto de Industria y Comercio. Situación está que afecta los Ingresos Fiscales por el mismo valor.

Se estableció una diferencia por $29.064 millones entre el saldo reportado por el mayor y balance y el libro auxiliar de Rentas por cobrar, lo que genera una sobre estimación, situación que afecta los ingresos fiscales por el mismo valor.

Rentas por cobrar presenta una incertidumbre por $12.025 millones, debi-do a que no suministró la información relacionada con libros auxiliares, del Impuesto de Industria y Comercio, situación que afecta los ingresos fiscales por el mismo valor.

Deudores presenta una subestimación por $418,5 millones debido a incon-sistencias en el saldo auxiliar, reportando por la cuenta intereses por multas de circulación y tránsito. Situación que afecta los ingresos fiscales por el mismo valor.



Deudores presenta una sobrestimación por $25.514,3 millones debido a que no se evidenciaron soportes, no aplica la dinámica contable, establecida para la amortización de los avances y anticipos. Situación que afecta el pa-trimonio por el mismo valor.

Propiedad planta y equipo presenta una subestimación por $2.873,2 mi-llones, porque se presentan diferencias entre el balance y el libro auxiliar, situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Propiedad planta y equipo presenta una sobrestimación por $694,8 millo-nes, debido a que la cuenta edificios y casas presentó diferencias entre el valor reportado en el Mayor y Balance y el libro auxiliar. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Depreciación propiedad planta y equipo presenta una incertidumbre por 293,8 millones, debido a que no realizó durante la vigencia 2016, la depre-ciación de sus activos. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Bienes de uso público presenta sobrestimación 101.940,6 millones porque se identificó una diferencia entre el saldo reportado por el libro Mayor y Balance y el libro auxiliar. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.Bienes de uso público presenta una incertidumbre por $11.373 millones, debido a que la entidad no reportó auxiliar por la cuenta “Otros bienes de uso público en construcción. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Bienes de uso público presenta una Subestimación $908,4 millones, debido a que la entidad no reportó auxiliar por la cuenta “Otros bienes de uso públi-co en construcción. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Otros Activos presentan una Subestimación 2,7 millones, debido a que no presentan soporte documental. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Otros activos presentan una Sobrestimación por $19.995 millones, debido a diferencia entre el saldo contable del libro Mayor y Balance y el libro auxiliar. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.



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Otros activos presentan una Incertidumbre por $876,3 millones debido a que no se reportan registros a nivel auxiliar. Situación que afecta el patrimo-nio en el mismo valor.

Cuentas por pagar presenta sobrestimación por $164,1 millones, debido a que el saldo no es consistente con la naturaleza contable de dicha cuenta. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Se presenta Sobrestimación por $204.6 millones en cuentas por pagar debi-do a que los soportes documentales y la declaración de retenciones presen-tadas a la DIAN, correspondientes al último periodo del año 2016. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Obligaciones Laborales presenta una sobrestimación por $139.9 millones, debido a que los soportes documentales revisados presentan diferencia con el valor revelado. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

La cuenta pasivos estimados presenta una sobrestimación debido a que los soportes documentales revisados presentan diferencia con el valor revelado. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.


Instituto de Financiamiento, Promoción y Desarrollo de Manizales

Opinión: sin Salvedades

Propiedad planta y equipo presenta una Subestimación por $1.930 millo-nes debido a que los activos que debieron de registrarse en la contabilidad del Instituto por la aplicación de la Cláusula de reversión en la finalización del contrato de concesión. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.




E.S.P. Aguas de Manizales S.A.


Efectivo se encontró sobrestimado por $0,5 millones debido a que el valor que corresponde a unos bonos de sodexo recibidos por la entidad, para el pago de servicios de publicidad prestado a Mapfre Seguros, los cuales no corresponden a los medio de pago utilizados por la entidad. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Efectivo se encontró con subestimación por $18,8 millones debido a que el recaudo de la cuenta de servicio al cliente consignados en las cuentas ban-carias en día 02 de enero de 2017, que debió revelarse en caja o en cuentas por cobrar a Brinks, durante el periodo que permanezca dicho efectivo en po-der de dicha empresa. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Efectivo se encontró con sobrestimación de $763,1 millones, por diferencia entre el saldo en libros y los extractos bancarios por cuanto figuran consig-naciones no acreditadas, notas debito no contabilizadas, consignaciones no contabilizadas. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Efectivo presenta una incertidumbre por $126 millones, por diferencia entre el saldo en libros y los extractos bancarios por cuanto figuran consignaciones no acreditadas, notas debito no contabilizadas, consignaciones no contabili-zadas. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Deudores presenta una sobrestimación por $109.6 millones por Valor inte-reses moratorios dejados de cobrar. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Ingresos por servicios se encontró con subestimación por $956,4 millones debido a menor valor en los ingresos producto de la recuperación de costos y gastos. Situación que afecta los ingresos de ejercicios anteriores.




565

Contraloría Municipal de Pasto

San Juan de Pasto

Opinión: Sin Salvedades

Deudores – Deudas de difícil cobro presenta sobrestimación por $20,1 mi-llones, debido a que la entidad viene arrastrando el mismo saldo desde años anteriores. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Rentas por cobrar – vigencias anteriores presenta una sobrestimación por $20.947 millones por que la entidad viene arrastrando el mismo saldo des-de años anteriores. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.


Empresa de Obras Sanitarias de Pasto


La cuenta Deudores presenta una Sobrestimación por $233,4 millones por-que la entidad viene arrastrando el mismo saldo desde años anteriores. Si-tuación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Otros activos presenta sobrestimación por $2,1 millones porque la subcuen-ta responsabilidades viene arrastrando los mismos saldos de años anteriores, situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Cuentas por pagar presenta una sobrestimación por $5.729 millones porque vienen arrastrando los mismos saldos de años anteriores. Situación que afec-ta el patrimonio por el mismo valor.




E.S.E Pasto Salud


Deudores-Deudas de difícil recaudo a 31 de diciembre de 2016 presenta una sobrestimación por $4.174 millones debido a que el saldo adeudado por concepto de servicios de salud que tienen más de un año de vencimiento con entidades en liquidación y cuya probabilidad de recuperación es bajo afectando el valor real de los activos. Situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.




567

Contraloría Municipal de Ibagué

Municipio de Ibagué

Opinión: negativa.

Incertidumbre en responsabilidades en proceso y su contrapartida por el contrario en $45,7 millones por prescripción, y falta de seguimiento según la norma para la recuperación de la cartera.

Se encontraron existencias en bodega de la Secretaria de Planeación de por valor de $148,4 millones correspondiente a contratos de años anteriores, donde se estableció que no se cumplió con el objeto de los mismos.

Se evidenció que el valor de $6.506,2 millones en anticipos entregados para contratos de las vigencias 2012 a 2016, no se han legalizado o devuelto el di-nero con efecto en el resultado del ejercicio y resultado de ejercicios anteriores.

Se verificó multas y sanciones transito vigencia actual y anteriores, eviden-ciándose que la secretaria de transito transporte y movilidad no ha reportado cartera desde agosto del 2016, acarreando una cartera incierta por este rubro por$30.297,4 millones.

Se evidenció que los valores registrados en libros de contabilidad en terrenos y edificaciones no cuentan con individualización y avalúos técnicos ocasionando incertidumbre por $140.985,8 millones y $86.733,4 millones respectivamente.


Gestora Urbana de Ibagué


En el grupo de Deudores ingresos tributarios se presentó una incertidumbre por un valor de $1.857,3 millones con cartera de mas de cinco años sin realizar depuración ni gestión de cobro. Igualmente, en Otros Deudores se encontraron valores contabilizados que no corresponden a las cuentas gene-rando una subestimación en $1,2 millones.



En el grupo de Propiedad, Planta y Equipo, se observó incertidumbre por va-lor $5.537,1 millones, producto de la comparación de los valores reflejados en los libros de contabilidad y el inventario de bienes del almacén al corte de la vigencia, con efecto en el patrimonio.

Bienes de Beneficio y Uso Público por valor de $142,9 millones presentó in-certidumbre ya que no se cuenta con los documentos soporte que certifiquen la propiedad de estos, con efecto en el patrimonio.

Obras y mejoras en propiedad ajena por valor de $162,9 millones se en-contró en incertidumbre ya que saldo se encuentra en depuración y viene trasladándose de vigencias anteriores, afectando el patrimonio.


E.S.E. Unidad de salud de Ibagué





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Contraloría General de Medellín

E.S.P. Central Hidroeléctrica de Caldas S.A.


Los ingresos por descuentos por pronto pago, presentaron incertidumbre por $315,14 millones en otros ingresos financieros, en a razón de que bajo NIIF los descuentos cuando son generados por compra de inventarios de propie-dad, planta y equipo se deben causarse como menor valor de ésta. En los lineamientos de inventarios de la CHEC, en el numeral 2.1.3 definiciones, se menciona los descuentos por pronto pago corresponden a las deducciones concedidas por efectuar el pago antes del vencimiento establecido, adicio-nalmente en el numeral 2.2.4.2 medición inicial se establece en la Empresa deberán hacer parte del costo de una partida de activo fijo: los costos de adquisición, los aranceles de importación, los impuestos indirectos no re-cuperables que recaigan sobre la adquisición después de deducir cualquier descuento comercial o rebaja del precio, costos de instalación y montaje, los descuentos condicionados o por pronto pago se deberán registrar como un menor valor del activo, afectando la cuenta utilidad o excedente del ejercicio en de $315.14 millones generando incertidumbre.

Si bien es cierto, que por política de la CHEC los pagos se realizan a 30 días después de recibida la factura, la Empresa puede realizar pagos anti-cipados según su disponibilidad de caja, en este caso se puede pagar anti-cipadamente con unas condiciones de tasa pactadas pero continúa siendo descuento por pronto pago. Por lo tanto no se estaría cumpliendo con la NIC 2 existencias y la NIC 16 propiedad, planta y equipo, adoptadas por la Empresa lo que ocasiona incertidumbre en las cuentas de resultado, por lo anterior expuesto se configura un hallazgo con incidencia administrativa.Control interno contable: eficiente

E.S.P. Centrales Eléctricas de Norte de Santander S.A.





E.S.P. Electrificadora Santander S.A.



E.S.P. Empresa de Energía del Quindío S.A.



Emtelco S.A.S.



E.S.P. Edatel S.A.



Municipio de Medellín


En la cuenta impuesto predial presentó una incertidumbre por $276.505 millones, en razón a que la Entidad en el año 2008 cargo masivamente los saldos de la cartera cifras globales del impuesto predial, sin discriminar el valor de la deuda por cada vigencia, hecho que le generó dificultades para emitir títulos sobre las deudas del año 2008 y anteriores. Por lo tanto, es-tas cifras podrían contener una porción irrecuperable al superar los cinco (5) años de antigüedad y la información de la deuda no es clara, expresa y



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exigible en una cuantía que no determinó la Administración, con efecto en el patrimonio.

Impuesto predial se presentó incertidumbre por $12.548 millones, debido a que en los años 2011,2012 y 2013 se otorgó prescripción o pérdida de competencia por concepto de impuesto predial en esta cuantía y su contabi-lización se realizó en forma errada, observándose que este valor no disminu-yó el patrimonio de la Entidad, con efecto en el patrimonio.

E.S.P. Aguas Nacionales EPM S.A.



Empresa para la Seguridad Urbana


Efectivo presentó subestimación en $668 millones en razón a que al com-parar los registros contables de las cuentas por pagar y el saldo en bancos de los dineros recibidos en administración, se presentó diferencia por dicho valor, lo que genera una subestimación en cuentas por pagar por igual valor.


E.S.E. Metrosalud





Metroparques E.I.C.E.



Instituto de Deportes y Recreación


Inversiones patrimoniales en entidades no controladas presentó subestima-ción en $345 millones, en razón a no aplicar la normatividad vigente, no se tienen registrados los aportes de capital por este valor a Telemedellín, generando una subestimación en la cuenta recuperaciones; contrariando lo estipulado en el catálogo general de cuentas del Manual de Procedimientos del Régimen del Contabilidad Pública.

Anticipos para proyectos de inversión presentó sobrestimación en $295.74 millones, en razón a que al realizar el análisis de los anticipos entregados y registrados en la subcuenta de anticipos por reintegrar, se evidenció que el Instituto no ha legalizado valores que continúan con el mismo saldo de las vigencias anteriores, es decir las legalizaciones de vigencias anteriores, no han sido resueltas; no se ha establecido con claridad ni se ha realizado la gestión de legalización de los anticipos ya que las acciones evidenciadas no han sido efectivas; generando una subestimación en la cuenta asignación de bienes y servicios por $295,74 millones, incumpliendo el manual de proce-dimientos adoptado por la Contaduría General de la Nación en la resolución 356 del 5 de septiembre 2007, lo que genera incertidumbre en la cuenta de activo afectada por estos registros. La situación anterior se configura como un Hallazgo con Incidencia administrativa.

Deudores administración presentó sobrestimación de $3.305,75 millones, por una deficiente ejecución de la supervisión del convenio C-02080-15 celebrado con Metroparques, asignada a la subdirección de fomento de-portivo y recreativo, evidenciándose que en el periodo, no se efectuaron las respectivas amortizaciones; generando una subestimada en la cuenta gastos generales en $3.305,75 millones, incumpliendo lo establecido en la cláusu-la séptima, parágrafo segundo del convenio interadministrativo, con referen-



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cia a la forma de pago el cual no concuerda con el avance de la ejecución física del mismo y el manual de procedimientos adoptado por la Contaduría General de la Nación en Otros deudores presentó sobrestimada en $28,84 millones, debido a que al realizar el análisis a los rendimientos financieros generados durante la ejecución de los convenios de administración delegada: C-1955-13 y C-3122-12 suscritos con plaza mayor Medellín convenciones y exposiciones S.A., C-004012-14 suscrito con el área metropolitana del Valle de Aburrá y C-02080-15 suscrito con Metroparques, se evidenció que la Entidad no ejercía seguimiento y control eficiente a los dineros entregados en administración; generando subestimación en la cuenta intereses sobre depósitos en instituciones financieras en $28,84 millones; pudo determinar-se que el INDER no ha recibido por parte de los contratistas, los rendimien-tos financieros generados durante algunos meses del año 2015 y del año 2016; son recursos públicos y en consecuencia sus rendimientos financieros generados pertenecen a la Entidad, incumpliendo de esta manera lo estable-cido en el manual de contratación del INDER numeral 5.3.4.3 actividades administrativas, financieras y contables de la supervisión y/o interventoría y lo establecido en la respectivas relaciones contractuales; situación que se configura como un hallazgo con incidencia administrativa.

Proyectos de inversión presentó sobrestimación en $81.58 millones por falta de la aplicación de controles y de seguimiento al registro contable de los sal-dos de adquisición bienes servicios nacionales proyectos de inversión, que se tiene registrado, desde el año 2010; generando una subestimación en la cuenta edificaciones por valor de $81.58 millones; correspondiente al con-sorcio CJ adecuaciones San Blas, incumpliendo lo establecido al respecto en el Régimen de Contabilidad Pública.

Litigios presentó sobrestimación en $1.077.39 millones con efecto en la cuen-ta recuperaciones. generando incumplimiento a la Resolución 357 del 23 de julio de 2008, mediante la cual se adopta el Procedimiento de Control interno contable y a lo establecido en el numeral 1.2.2 del Instructivo 002 del 21 de diciembre de 2016 de la contaduría General de la Nación “…para garantizar la consistencia de la información administrada en las diferentes dependencias de la entidad, se efectuaran las respectivas conciliaciones entre el área conta-ble y las áreas de nómina, almacén, presupuesto, tesorería, jurídica, recursos humanos, cartera y demás dependencias que correspondan.




E.S.E. Hospital General de Medellín


Servicios de salud de deudas de difícil recaudo se encontrón subestimadas en $103,658 millones, en razón a que el valor que debería haberse imputa-do, fue registrado en el estado financiero en la cuenta diferente, con efecto en la cuenta otras cuentas por cobrar servicios de salud que se encuentro sobrestimada en igual valor.

Materiales médicos – quirúrgicos de inventarios presentó sobrestimación en $1,886,19 millones, en razón a que se le hizo un ajuste de naturaleza débi-to para cuadrar el saldo crédito que se observó en el inventario efectuado al momento del cierre, en razón a que los valores ingresados por adquisición se efectuaron aplicando inmediatamente el descuento por pronto pago, según lo determinan las NIC-SP, pero el costo por uso en usuarios fue calculado con base al valor real de las compras, lo cual generó un efecto en la cuenta ingresos recuperaciones por igual valor.


Empresa de Desarrollo Urbano


Control interno contable control: eficiente.

Empresas Públicas de Medellín





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E.S.P. Empresa Aguas del Oriente Antioqueño S.A.



E.S.P. Colombia Móvil S.A.



Empresas Varias de Medellín



Terminales de Transportes de Medellín S.A.



Empresa de Transporte Masivo del Valle de Aburra Ltda.


Inventarios presentó incertidumbre en $59.990.28 millones, en razón a que al revisar el kardex de inventario, se encontró que existen trescientos cua-renta y un (341) elementos que en su momento se les había dado salida del stock con su respectivo valor en libros, trasladándolas de la cuenta de inven-tarios a una cuenta de costos o gastos, pero posteriormente se reintegraron al inventario con un valor unitario de un peso ($1), así mismo, al revisar los valores de los elementos por referencia que aparecen en los archivos Excel



que fueron aportados en el desarrollo de la auditoria como soportes, presen-tan valores diferentes a los registros contable, con efecto en la cuenta costos de servicios de transporte.


Aeropuerto Olaya Herrera


Efectivo cuenta de ahorro se encontró subestimada en $33,50 millones en razón a que se evidenció el reintegró por sentencia judicial en agosto de 2016 a un funcionario de carrera administrativa al cual se le liquidó salarios y prestaciones sociales y la seguridad social por $268,60 millones, descon-tando $40,69 millones que corresponden a cesantías retroactivas para ser consignadas en el Fondo de Pensiones y Cesantías Porvenir S.A, como lo ordeno dicho laudo, no obstante lo anterior el equipo auditor evidenció que se pagaron intereses de mora por $33,50 millones, con efecto en pasivos estimados detallada en la otros salarios y prestaciones sociales.


Asociación Canal Local de Televisión de Medellín


Obtuvo una calificación del 1,285 equivalente a una calificación eficiente, presenta un riesgo bajo en el desarrollo de los procesos y procedimientos contables y financieros, cumpliendo lo establecido en la normativa vigente que le aplica a la Entidad.

Sin embargo, los procesos y procedimientos documentados no están actua-lizados de acuerdo a la normatividad vigente aplicable de convergencia, le falta documentar instructivos específicos, incluye modelos de estados finan-cieros, se presentan debilidades en las conciliaciones porque se carece de un seguimiento periódico y efectivo que muestre las transacciones reales entre las partes, falta articulación entre los diferentes procesos integración



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de dependencias que conforman el área contable y financiera de las áreas de planeación, presupuesto, tesorería y contabilidad, falta formalizar el trámite de legalización de las escrituras de la edificación y terreno, se carece de in-ventario anual que permita establecer el estado real de los activos, aunque se cuenta con cartera individualizada de inventarios.


Metroplús S.A.



Agencia de Cooperación e Inversión de Medellín y el Área Metropolitana



Instituto Social de Vivienda y Hábitat de Medellín


En opinión de la Contraloría General de Medellín, los estados financieros excepto por los saldos pendientes por legalizar en la cuenta inventario de mercancías construcciones por $7.405,84 millones, correspondientes a proyectos terminados, asignados los subsidios y liquidado el fideicomiso; presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación finan-ciera del Instituto Social De Vivienda Y Hábitat De Medellín-Isvimed, a 31 de diciembre de 2016; así como, los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.



Construcciones presentó sobrestimación $7.405,84 millones, con respecto a los inventarios de mercancía en existencia, saldos pendientes de legalizar, con efecto en la cuenta gastos para vivienda, circunstancia que se evidenció en las pruebas de auditoría realizadas a la cuenta de inventarios, específicamente en los proyectos habitacionales Renaceres, Cantares IV y Cantares V, donde se constató que estos proyectos se encontrón terminados, que han sido asigna-dos todos los subsidios de vivienda y que el fideicomiso está liquidado.


Plaza Mayor Medellín Convenciones y Exposiciones S.A.


Muebles y enseres presentó subestimación en $463.89 millones, en razón a que se encontraron activos con valor superior a dos salarios mínimos, que se retiraron de la contabilidad y se llevaron al gasto al momento de la elabo-ración del ESFA, hecho que es contrario a la política contable definida por la entidad; los activos que fueron retirados de la contabilidad, afectaron las partidas cargadas como ajustes al patrimonio por efectos de cargarse como mayor valor de los gastos; sobreestimando la cuenta efecto por el cambio de regulación contable, en igual cuantía. Control interno contable: eficiente

Instituto Tecnológico Metropolitano


En la cuenta de ahorros del banco de Bogotá No 431251081 se presentó incertidumbre, en razón de que se efectuaron retenciones por concepto del IVA, retención en la fuente por $0,82 millones, operación que no debió reali-zarse, afectando la cuenta otros deudores incertidumbre, lo que significa que la gestión que realiza el ITM no es eficaz, toda vez que la institución univer-sitaria no cuenta con políticas claras para la apertura de cuentas bancarías que deban ceñirse al Estatuto tributario artículo 22 que hace referencia a la exención de estos impuestos, para que los bancos donde tienen depositados los recursos no descuenten conceptos tributarios que no le aplican, situación



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que muestra debilidades en los controles frente al manejo de recursos de tesorería, afectando la generación de los rendimientos financieros, lo que se constituye en una observación administrativa.


Institución Universitaria Pascual Bravo


Los Estados Contables presentaron sobrestimación de la cuenta edificios y casas por valor de $2.910,85 millones y sobrestimación en el capital fiscal por igual valor incumpliéndose de esta manera los principios contables de re-gistro, medición y revelación, establecidos en el plan general de contabilidad pública de la Resolución 355 de 2007, causado esto por la no coordinación adecuada de actividades contables y reciprocas entre la IU Pascual Bravo y Sapiencia de acuerdo con los informes de supervisión y ejecución, lo que genera falta de razonabilidad en los informes y estados contables de la IU Pascual Bravo, al reconocer y revelar activos como propios desconociendo que el recurso entregado no constituye un ingreso por transferencia munici-pal sino un pasivo en administración.

Equipo de computación presentó sobrestimación de los activos asociados al Convenio 64 de 2015 por $1.3568 millones y una sobrestimación de en el capital fiscal por igual valor, causado por la no coordinación adecuada de actividades contables y reciprocas, por la utilización del principio esencia sobre forma conduciendo todo esto a incertidumbres y falta de razonabilidad de los informes y Estados Contables

Se presentó sobrestimación de los ingresos en la cuenta para proyectos de inversión por $3.623,24 millones y subestimación de los pasivos en igual cuantía, ocasionado primeramente, por el desconocimiento de la IU Pascual Bravo sobre la Entidad titular de los bienes y activos de estos convenios quien en principio es el Municipio de Medellín y quien luego cede esta titula-ridad a Sapiencia, pero también es causado por la inexistencia de controles contables al interior de los Convenios que entregan los recursos, lo que con-duce a Estados Contables no ajustados a la realidad financiera de la Entidad y a análisis financieros no acertados con la información presentada.




Biblioteca Pública Piloto de Medellín para la América Latina


Arrendamientos presentó incertidumbre por $1,1 millones, en razón a que la cuenta deudores se encontrón dos valores de vigencias anteriores por $0,39 millones de la factura No. 2044 y $0,68 factura No. 2076 del 1 de diciembre de 2015 por arrendamiento de local Parque Biblioteca Belén a las cuales no se efectuó provisión, lo que genera incertidumbre en la cuenta de ingresos arrenda-mientos por $18 millones. Lo cual evidencia incumplimiento en la Resolución 354 de 2007, Régimen de Contabilidad Pública, en las normas técnicas de reco-nocimiento y revelación de deudores, por falta de control en el proceso contable, situación que genera incertidumbre en la razonabilidad de las cifras. En las notas a los estados financieros, rubro de ingresos extraordinarios, sub-cuenta recuperaciones, la entidad revela que la suma de $68,69 millones, presenta sobrestimación en lo correspondiente a ingresos por incapacidades, y al revisar tanto el saldo en el libro auxiliar como los comprobantes de in-greso el valor registrado asciende a $23,1 millones, es decir, se presentó diferencia entre las dos situaciones de $45,6 millones; generando una sub-estimación en la cuenta corriente.

Cuenta de ahorro presentó incertidumbre por $2,6 millones, en razón a que cuenta de ahorros No. 72122-7 del Banco Popular, se evidenció una nota crédito por intereses pendientes de registrar en el libro de bancos por $2,25 millones, y en el mes de octubre sigue pendiente esta partida por registrar; igual situación se evidencia en la cuenta corriente No. 01255-1 Banco Po-pular en un abono por $0,3 millones del 26 de enero de 2016, el cual al mes de abril aún permanece en partidas conciliatorias, situación que genero incertidumbre en la cuenta intereses sobre depósitos en instituciones finan-cieras por valor de $2,6 millones.

Materiales y suministros presentó sobrestimación por $2,8 millones, debido a que dentro de los gastos se contabilizó el activador/desactivador de bandas magnéticas por este valor, según comprobante de pago del 14 de diciembre de 2016, debiéndose registrar en el activo, toda vez que por su naturaleza corresponde al grupo propiedad, planta y equipo y en la depreciación el valor



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correspondiente a ésta, lo cual origina una subestimación de la cuenta bie-nes y servicios en $2,85 millones, afectando la razonabilidad de los estados contables y se constituye en un hallazgo con incidencia administrativa.


Colegio Mayor de Antioquia


Instalaciones deportivas y recreacionales presentó incertidumbre por $856,2 millones, en razón de que el avalúo al terreno de la Institución Universitaria Colegio Mayor de Antioquia se fijó el 30 de diciembre de 2016 por una fir-ma valuadora en $14.814,6 millones y la Entidad lo registra en $15.670,7 millones, al anexarle otros avalúos independientes fijados por la misma firma en $856,2 millones, que corresponden a avalúos de la placa polideportiva $53,33 millones, cerramiento perimetral $268 millones, vías internas de adoquín $234,85 millones e iluminación $300 millones, con efecto en la cuenta bienes urbanos, generando incertidumbre por $856,19 millones; in-cumpliendo las normas contables que hacen referencia a la clasificación de las cuentas, según lo describe la Contaduría General de la Nación en la sec-ción VIII normas técnicas, numeral 9.1.1.5 de propiedades, planta y equipo Resolución 356 de 2007, incidiendo en los valores reales de las cuentas de acuerdo al hecho económico. Hallazgo administrativo.

Como valor en libros del bloque patrimonial se refleja $5.749 millones, de-preciación $1.039 millones, dando un valor de $4.710 millones, en tanto, el avalúo dado al bloque patrimonial por una firma avaluadora el mismo 30 de diciembre de 2016 fue de $9.156 millones y se registró una valo-rización por $3.407 millones, debiendo ser por valor de $4.446 millones, lo cual arroja una sobrestimación $1.039 en la cuenta edificios y casas y subestimación en edificaciones por $1.039 millones, como un menor valor de los activos en 1,70% en los registros contables de ese inmueble, por in-observancia de los hechos económicos ocurridos (avalúo), según lo precisa la Contaduría General de la Nación, tal como lo describen los numerales 12, 18 y 19 del Capítulo II procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo (Resolución 356 de 2007), por ende, conlleva a afectar la confiabilidad de



los estados contables, en su razonabilidad , objetividad y verificabilidad. Hallazgo administrativo.

Bienes inmuebles presentaron sobrestimación en $2.735 millones, a razón de que el edificio de bienestar, obra en construcción de sapiencia avaluada comer-cialmente por $2.735 millones en diciembre 30 de 2016, la Entidad según no-tas de los estados contables lo excluye de los registros contables, generando una subestimación en la cuenta bienes recibidos de terceros por $2.735 millones; no obstante, al observar las cuentas de orden deudoras, no se encontró la revelación respectiva, por inaplicación del concepto técnico contable.


UNE EPM Telecomunicaciones S.A.


Se aclara que en los Estados financieros de UNE consolidan las cifras de los estados financieros de la empresa de Telecomunicaciones de Pereira S.A. en virtud de la fusión con esta filial realizada el 30 de diciembre de 2016.Control interno contable: eficiente

E.S.P. Aguas de Urabá S.A.


La Empresa de Aguas De Urabá se fusionó con Aguas Regionales, conser-vando el nombre Aguas Regionales.


Orbitel Servicios Internacionales S.A.





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Fondo de Valorización del Municipio de Medellín



E.S.P. Aguas de Malambo S.A.


Depósitos en instituciones financieras, cuentas bancarias de la entidad pre-sentó sobrestimación en $22 millones, debido a que se presentan partidas conciliatoria en los bancos Bancolombia y Banco Agrario, como egresos sin contabilizar de hechos económicos que al cierre contable no quedaron inte-grados a la contabilidad de la entidad, adicionalmente, se observaron parti-das que presentan antigüedad de cinco (5) meses, y la otra no presenta fe-cha de registro de la transacción como es el caso de Bancolombia, afectando las cuentas por pagar.

Depósitos en instituciones financieras, cuentas de los bancos Popular y Ban-colombia, presentaron partidas conciliatorias originadas por la cuenta con-signaciones pendientes de identificar que suman $65 millones, dado que los clientes cancelaron, y la entidad no sabe a qué facturas corresponde para realizar la aplicación de los depósitos, afectando la cuenta servicios públicos que se encontró con incertidumbre.

La cuenta por cobrar servicio de acueducto se encontró sobrestimada en $18 millones, en razón a que el proceso de facturación dependiente de área comercial de la casa matriz, no permitió realizar las correspondientes valida-ciones y verificaciones contables de las conciliaciones y, tampoco identificar y determinar el origen de la existencia de varias partidas conciliatorias con egresos por contabilizar desde el mes de mayo 2016, identificadas en la cuenta del Banco Popular; además por la no administración directa por parte de la entidad en del proceso, afectando la cuenta venta de servicios.




Administrador del Patrimonio Escindido de Empresas Varias de Medellín E.S.P.



Agencia de Educación Superior de Medellín – Sapiencia



Agencia para la Gestión del Paisaje, Patrimonio y Alianzas Público Privadas


Bienes y servicios pagados por anticipado del activo se encontró subestima-do en $13,61 millones en razón a que no se registró como gasto pagado por anticipado la adición a enero de 2017 del contrato de arrendamiento de las oficinas, con efecto en la cuenta gastos generales

En la provisión para prestaciones sociales del pasivo, se presentó sobresti-mación en $21,268 millones, en razón a que se realizaron erradamente los cálculos de las provisiones de prestaciones sociales, con efecto en la cuenta sueldos y salarios de gastos.

Los gastos presentaron sobrestimación en $43,3 millones, en razón a que se registró erróneamente durante el año, las provisiones de prestaciones socia-les, con efecto en el patrimonio.

La cuenta gastos se encontró, sobrestimada en $13,6 millones, en razón a que se registró como gasto la adición a enero de 2017 del contrato de arren-damiento de las oficinas, con efecto en la cuenta patrimonio por igual valor.Control interno contable: eficiente



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Corporación Hospital Infantil Concejo de Medellín



Museo Casa de la Memoria


El rubro equipo de computación presentó sobrestimada en $4,7 millones, en razón a que no se retiró de los activos de la entidad un bien perdido derivado de hurto ocurrido el día 4 de octubre de 2016, según consta en denuncia de la fiscalía con fecha de recepción 02-11-2016; con efecto en la cuenta pérdidas en siniestros.

Bonificaciones se encontró subestimada en $3,4 millones, por falta de cla-ridad en la interpretación de las normas aplicables para determinar los fac-tores salariales en el proceso de nómina y prestaciones sociales, se pagó el valor de la bonificación por servicios prestados, sin practicar las respectivas deducciones de ley, y no realizó de manera oportuna los aportes a la seguri-dad, así como inconsistencias en la IBC de incapacidades y bonificación por recreación; con efecto en sueldos del personal, en igual valor.Control interno contable: eficiente



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Contraloría Municipal de Popayán

E.S.P. Empresa de Telecomunicaciones de Popayán S.A.


Se presentó sobreestimación en la caja por valor de $5,9 millones, teniendo en cuenta el valor registrado en el balance y saldo presentado en el último arqueo de caja al cierre de vigencia, por cuanto según balance, en el formato catálogo de cuentas, muestra un saldo al cierre de la vigencia por $1,2 mi-llones y según el último arqueo de caja a diciembre 29 de 2016, se muestra un saldo de $7,1 millones.

En las conciliaciones de las diferentes cuentas bancarias que tiene la En-tidad, se presentaron partidas conciliatorias mayores a seis (6) meses, e incluso de vigencias anteriores, las cuales generan incertidumbre en el saldo presentado en los estados financieros por $1.693 millones.

El valor más representativo corresponden a acciones en Caucatel, por valor de $7.065 millones, valor que se considera sobreestimado al tener en cuenta que el patrimonio de Caucatel S.A. E.S.P., a diciembre 31 de 2016 es de $18.184,2 millones y tiene un total de $34.592,7 millones acciones, para un valor intrínseco por acción de $0.52, y valor de las inversiones por $3.798 mi-llones, presentando una desvalorización e incertidumbre por valor de $3.267 millones, con una participación accionaria de 20.88%.donde la mayor partici-pación corresponde a Transtel Intermedia S.A. E.S.P. con un 798%.

En el saldo de la cuenta de avances para adquisición de bienes, se tienen avances entregados a diferentes personas naturales y jurídicas que vienen de vigencias anteriores, creando incertidumbre sobre el valor presentado por $373,80 millones, los cuales debieron ser legalizados o recuperados oportu-namente, afectando técnicamente los estados financieros de cada vigencia.

El rubro avance para viáticos y gasto de viaje, se evidenció que se tiene registra-dos avances sin legalizar de vigencias anteriores a funcionarios y exfuncionarios de generan incertidumbre en el componente financiero por$3,79 millones.

En el saldo de la cuenta deudas de difícil cobro se ha reclasificado la cartera a Entidades de reconocida solvencia económica en el ámbito municipal y re-



gional, considerándose que no se ha realizado gestión adecuada al respecto, igualmente se tiene un valor como difícil cobro por valor de $852,1 millones.Según saldo de balance se tiene un registro por pagar por concepto de in-dustria y comercio de $87,9 millones; según certificación de la Secretaria de Hacienda Municipal de Popayán se tiene una valor por pagar de $143 millones, por capital y $118,7 millones e intereses, para un total de $261,7 millones, correspondiente a las vigencias 2013 y 2014, presentando un subestimación de $173,9 en este rubro.

Según proceso administrativo por impuestos adeudados a la DIAN, se le adeuda a la entidad el valor de $6.334 millones, según notas se manifiesta que se tiene un pasivo reconocido por $5.789,2 millones, con un saldo pen-diente por reconocer de $544,7 millones, contemplado como incertidumbre para la información financiera.


E.S.E. Hospital Universitario San José – Popayán


Se estableció que el Hospital presenta valores considerables en el rubro de cuentas por cobrar sin radicar por $13.100,9 millones, los cuales generaron incertidumbre al no haberse concluido el proceso de cobro, por los periodos 2013, 2014 y 2015, incluyendo la facturación de diciembre de 2016.

Examinando la documentación contable, respecto a la auto retención del CREE, se estableció que al cierre de 2016 el Hospital pago en exceso el valor de $5,9 millones, sobre el cual no ha reclamado su devolución.

Se estableció que se realizó la venta de un lote a la Empresa Movilidad Fu-tura S.A.S. por $356,6 millones, el cual se contabilizó como un pasivo en ingreso recibido por anticipado, registro considerado no procedente al ser una venta de un activo fijo, dando origen a incertidumbre en el Balance.




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Municipio de Popayán


En las conciliaciones de varias cuentas corrientes se presentan subestimacio-nes entre el saldo de tesorería y saldo en extracto por $5.213,91 millones. En las conciliaciones de varias cuentas corrientes se presentan sobrestima-ciones a diciembre 31 de 2016 entre saldo de tesorería y saldo en extracto por valor de $286,16 millones.

La cuenta de Ahorros de Davivienda No.19600757449 a nombre de Fondo Rotatorio de Seguridad Vial, no ha sido conciliada desde el mes de septiembre de 2015, presentando incertidumbre en el saldo en libros de $1.214,5 millones.

Según Balance General a diciembre 31 de 2016, se pudo determinar que en la cuenta Encargo Fiduciario – Fiducia de Administración el saldo es de $52.464 millones y según certificación de la Acción Fiduciaria el saldo es de $56.069,9 millones, presentando una subestimación de $3.605,86 millones.

Según Balance de la Empresa de Telecomunicaciones de Popayán a diciembre 31 de 2016 en Dividendos por Pagar a favor del Municipio de Popayán por $1.405,3 millones, dicho valor no figura registrado en la contabilidad del Muni-cipio de Popayán. Por lo tanto se considera como una subestimación en el activo.

El saldo registrado en el balance en los rubros de inventarios $241,9 millo-nes, propiedad planta y equipo $99.741,6 millones, y bienes de beneficio y uso público por $155.744,4 millones, presentó incertidumbre, por un toral en el rubro de propiedad planta y equipo de $255.728 millones, toda vez que no reflejaron el efecto de las valorizaciones o desvalorizaciones de los bienes del Municipio, afectando los resultados del periodo, cifras que se incluyen en la determinación del patrimonio, y del estado de cambios en la situación financiera del Municipio de Popayán a la misma fecha. Los saldos reportados por recursos físicos y los saldos presentados en el Balance, no permite establecer con certeza el valor real a diciembre de 31 de 2016. Asimismo, el Municipio no dispone de un inventario físico sus propiedades, planta y equipo y bienes de uso público, debidamente valorizado y concilia-do con contabilidad.




Acueducto y Alcantarillado de Popayán S.A.



Sistema Estratégico de Transporte Público de Pasajeros de Popayán Movi-lidad Futura S.A.S


Se presentó subestimación por $32,92 millones en el rubro efectivo cuenta corriente del Banco Popular Cuenta corriente No. 110-290-176239, fun-cionamiento resultado de la conciliación, mas cheques en mano por $32,92 millones, de fecha 22, 28 y 29 de diciembre de 2016, beneficios a emplea-dos y otras cuentas por cobrar por concepto de embargo judicial $0,62 mi-llones, servicios y honorarios y servicios públicos, menos partida en tránsito. No se dio cumplimiento al manual de políticas contables y dinámica de la cuenta, los cheques en mano se deben reclasificar a diciembre 31 de 2016, al pasivo, en otras cuentas por pagar cheques no cobrados o por reclamar.Se presentó sobrestimación por $0,11 millones en deudores, por cuanto los valores registrados en esta cuenta no representan derechos de la entidad contable publica por concepto de operaciones de deuda, además represen-tan gastos por gravamen del movimiento financiero, los cuales deben afectar el estado de actividad financiera, económica, social y ambiental.




591

Contraloría Municipal de Bucaramanga

Bucaramanga

Opinión: negativa.

Se presentó incertidumbre en Bancos por valor de $135.424 millones si se tiene en cuenta que hay una partida significativa como lo es los ingresos por identificar los cuales deben ser depurados con el ánimo de presentar un saldo real en el Balance General.

Incertidumbre en Rentas por cobrar por valor de $67.475 millones, si se tiene en cuenta que año tras año dicha cuenta esta presentado aumento sin establecer un saldo real lo cual deberá ser depurada.

Incertidumbre en Deudores por valor de $351.181 millones, si se tiene en cuenta que hay partidas como: otros deudores, Anticipos para proyectos de Inversión, Depósitos entregados en garantía los cuales deben ser depurados con el ánimo de presentar un saldo real en el Balance General

Se presentó incertidumbre en Propiedad Planta y Equipo por valor de $91.176 millones, si se tiene en cuenta que los Bienes Inmuebles de la Administración Central están en proceso de depuración y actualización




593

Contraloría Municipal de Montería

Montería


Se presentó Incertidumbre en Activo Propiedad Planta y Equipo Edificacio-nes por valor de $2.824 millones, se observó que contablemente se presen-ta contrario a su naturaleza en el Libro Mayor y Balance 2016, esto con el atenuante de que afecta el resultado de los saldos en los Estados Financie-ros, la diferencia detectada, incrementa el patrimonio.

Pasivo Otros Acreedores presenta una Incertidumbre por $20,5 millones, ob-servándose que contablemente se presenta contrario a su naturaleza en el Libro Mayor y Balance 2016, es decir, siendo un pasivo su registro debe re-flejarse como una obligación del ente Municipal, para el caso este se presenta con un saldo Positivo, situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.

Pasivo Nómina por Pagar presenta Incertidumbre por valor de $9.230 mi-llones, observándose que contablemente se presenta contrario a su naturaleza en el Libro Mayor y Balance 2016, es decir, siendo un pasivo su registro debe reflejarse como una obligación del ente Municipal, para el caso este se presen-ta con un saldo Positivo, situación que afecta el Patrimonio por el mismo valor.




595

Contraloría Municipal de Neiva

Neiva


En el saldo de Rentas por cobrar vigencia actual que no se especifica en el Modulo de Rentas al cierre de la vigencia 2016, Presentó una sobrestima-ción de Activos por valor de $45,5 millones, generando al mismo tiempo Sobrestimación a los Ingresos por el mismo valor.

Rentas por Cobrar registra subestimación de los derechos del Municipio y los ingresos de la entidad en la vigencia por valor de $16.292 millones.

Propiedad Planta y Equipo se encontró sobreestimada al registrar el valor de terrenos que no están inventariados conforme al reporte del almacén, situa-ción que afecta el Patrimonio por el mismo valor.

Otros Activos se subestimó por $261.458 millones, situación que afecta el Patrimonio por el mismo valor.

La Cuenta Cuentas por Pagar se encontró subestimada en $4.418 millones porque no registra la totalidad de compromisos del Municipio de Neiva al 31 de diciembre de 2016, situación que afecta el resultado de la Entidad por el mismo valor.




597

Contraloría Municipal de Soacha

E.S.E Empresa Salud Soacha

Opinión: negativa.

Deudores presenta Incertidumbre por $996,4 millones, debido a que no se pudo depurar la cartera, además que presenta saldos negativos, situación que afecta los ingresos de la Entidad por el mismo valor.

La cuenta Inventarios presenta Incertidumbre por $87,9 millones, debido a faltantes en la relación cronológica de los Inventarios, situación que afecta el patrimonio por el mismo valor.




599

Contraloría Municipal de Tunja

Tunja


Se generó una posible subestimación en Deudores por un valor de $23 mi-llones, debido a que no estarían registrando las incapacidades a cargo de las EPS como una cuenta por cobrar. Situación que conllevaría a una sobreesti-mación en el gasto de nómina al registrar las incapacidades que no están a cargo de la Alcaldía de Tunja.

La Alcaldía de Tunja no registró el ingreso de bienes devolutivos en pro-piedad, planta y equipo por valor un valor de $28,6 millones, por lo cual se estaría presentando una posible sobrestimación contable por este valor, además no se realizó el cálculo de la depreciación correspondiente, situación está que también sobrestima los gastos por el mismo valor.

Se presentó una posible subestimación en Propiedad Planta y Equipo, equi-po de Transporte, tracción por valor de $25,2 millones, ya que no se encon-traron registrados en contabilidad. Situación está que conlleva a presentar una sobrestimación en el patrimonio por el mismo valor.

Otros Activos, Seguros, estarían presentando una posible sobrestimación por valor de $35,3 millones, porque no estaría amortizando proporcionalmente el gasto o costo de las pólizas adquiridas.

Se presentó una subestimación en Otros Activos Materiales y Suministros por valor de $162 millones, debido a que en el mes de diciembre ingresaron bienes de consumo donados por la DIAN a la Alcaldía de Tunja para que sean entregados en el desarrollo de programas sociales y no aparece regis-trada esta entrada en contabilidad. Situación que presentaría una sobresti-mación en gastos por el mismo valor.

Sobrestimación en Otros Activos, Dotación a Trabajadores por valor de $138 millones, porque no se registra contablemente sino que se mantiene su sal-do, situación que afecta el gasto por el mismo valor.




601

Contraloría Municipal de Floridablanca

Floridablanca


Terrenos se subestimó en $1.139,1 millones con efecto neto en el patrimo-nio ya que los predios La cumbre ya fueron transferidos pero aun figuran a nombre del municipio.

Incertidumbre en terrenos debido a que no se ha podido establecer el avalúo exacto de este tipo de bienes.

Incertidumbre en Gravamen a los movimientos financieros y comisiones por-que estas se han incrementado en forma inusual.

Incertidumbre en las rentas por cobrar ya que no se evidencia circularización durante las vigencias fiscales auditadas a los diferentes deudores, no hay herramientas suficientes en las que se determinen el proceso de cobro per-suasivo, jurídico y o jurisdicción coactiva, para ser efectiva y exigir su pago.




603

Contraloría Municipal de Bello

Municipio de Bello


Depósitos en cuentas corrientes se encontrón sobrestimado por valor de $6.846,2 millones, porque verificadas las conciliaciones bancarias y los respectivos saldos contables se observa partidas pendientes de depurar por el citado monto, de igual forma genera sobrestimación en el patrimonio en igual valor.

Los depósitos en cuentas corrientes se encontrón subestimadas por valor de $2.793,3 millones, porque verificadas las conciliaciones bancarias y los respec-tivos saldos contables se observa partidas pendientes de depurar por el citado monto, de igual forma genera subestimación en el patrimonio en igual valor.

Al confrontar el informe de cuentas por cobrar por concepto de impuesto predial entregado por la Dirección Técnica de TIC y Soporte informa como saldo el valor de $11.183 millones de vigencia actual y $108.649 millo-nes de vigencias anteriores; con lo registrado en los Estados Financieros en las cuentas contables por valor de $9.008 millones y $66.938,3 millones se evidencia una subestimación de las rentas por cobrar por $43.885,7 millones hecho que generó igualmente subestimación en los ingresos de la entidad por igual cuantía.

Al cotejar el informe de cuentas por cobrar por concepto de impuesto de industria y comercio a, entregado por la Dirección Técnica de TIC y Soporte informa como saldo total el valor de $9.451,6 millones con lo registrado en los estados financieros en las cuentas contables por valor de $10.155.7 mi-llones y $52.365,1 millones se evidencia una sobreestimación $51.617,2 millones, hecho que generó igualmente subestimación en los ingresos de la entidad por igual cuantía. Las rentas por cobrar presentan incertidumbre de $1.458,2 millones, refle-jados en las cuentas por cobrar de industria y comercio y alumbrado público, debido a que no se encontraron documentos que soporten los valores regis-trados con relación terceros que figuran como deudores, hecho que generó igualmente incertidumbre en los ingresos de la entidad por el mismo valor.



Sobrestimación de los recursos entregados en administración, presenta, un total de 13 cuentas con en fiduciarias; de los cuales se toma una muestra de cinco cuentas contables de Fiducias, estas presentan una sobrestimación de $2.176,5 millones, respecto de los saldos en las cuentas en las Fiduciarias, hecho que generó igualmente sobrestimación en el patrimonio de la entidad por igual cuantía

Incertidumbre en obligaciones por operaciones de crédito de corto plazo por un valor de $3.765,6 millones, debido a que no se encontraron documentos que soportaran los valores registrados, situación evidenciada en la muestra tomada de las cuentas contables relacionadas con créditos de tesorería del periodo fiscal objeto de evaluación, hecho que generó igualmente incerti-dumbre por igual cuantía en el patrimonio.

En obligaciones banca comercial se presenta una subestimación de $0,2 millo-nes frente al reporte de deuda pública realizado en Gestión Transparente, las cua-les presentan deficiencias de conciliación y depuración de las cuentas contables, hecho que generó igualmente incertidumbre por igual cuantía en el patrimonio.

Al comprobar selectivamente la relación de cuentas por pagar por adquisición de bienes y servicios al cierre de la vigencia su concordancia con los soportes que las sustentan, además de su correcto registro contable, se observa una sobrestimación de $2.323 millones al verificar los saldos registrados en la contabilidad y la tesorería de la Entidad, sustentado en la comparación de cuentas por pagar registradas en la contabilidad y la tesorería de la entidad que generó la resolución de cuentas por pagar al cierre de la vigencia fiscal, por este se sobrestima por igual cuantía el patrimonio de la entidad.

Al comprobar selectivamente la relación de cuentas por pagar por adquisición de bienes y servicios al cierre de la vigencia su concordancia con los soportes que las sustentan, además de su correcto registro contable, se observa una subestimación de $1.633,8 millones al verificar los saldos registrados en la contabilidad y la tesorería de la Entidad, sustentado en la comparación de cuentas por pagar registradas en la contabilidad y la tesorería de la entidad que generó la resolución de cuentas por pagar al cierre de la vigencia fiscal, por este hecho se subestima por igual cuantía el patrimonio de la entidad.




605

E.S.E. Bellosalud


Subestimación de cuentas por cobrar por que no se evidenciaron las con-signaciones de los cánones de arrendamiento del local Tienda Rosalpi no se evidenció el registro de la causación de estos por valor de $0,2 millones subestimando a la vez los ingresos por arriendos.

Incertidumbre en otros deudores retención en la fuente por cobrar impuesto, por que presenta un saldo desde el año 2014; y aún permanece a 2016 por $1,9 millones sin que se hayan realizado las respectivas gestiones de cobro o depuración por parte de la entidad, hecho que generó incertidumbre en la retención en la fuente por pagar por igual cuantía.

Incertidumbre en cuenta por cobrar servicios de salud – particulares que pre-senta un saldo de $55,4 millones, de los cuales no se evidenció el documen-to fuente, ni gestión por parte de la entidad para el recaudo de los mismos, hecho que generó incertidumbre igualmente en los ingresos por servicios de salud en igual cuantía. Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de edificaciones por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la depreciación de la Propiedad, Planta y Equipo, por valor de $146 millones tal y como se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestimación en deprecia-ción acumulada de edificaciones

Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de plantas ductos y tú-neles por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la depreciación de la Propiedad, Planta y Equipo, por valor de $3,4 millones tal y como se esta-blece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestimación en depreciación acumulada de plantas ductos y túneles.

Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de redes, líneas y cables por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la depreciación de la Pro-piedad, Planta y Equipo, por valor de $0,8 millones tal y como se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestimación en depreciación acumulada de redes, líneas y cables



Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de maquinaria y equipo por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la depreciación de la Propie-dad, Planta y Equipo, por valor de $27,2 millones tal y como se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestimación en depreciación acumulada de maquinaria y equipo.

Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de equipo médico y científico por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la depreciación de la Propiedad, Planta y Equipo, por valor de $291,5 millones tal y como se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestima-ción en depreciación acumulada de equipo médico y científico.

Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de muebles, enseres y equi-po de oficina por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la depreciación de la Propiedad, Planta y Equipo, por valor de $240,9 millones tal y como se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestimación en depreciación acumulada de muebles, enseres y equipo de oficina.

Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de equipo de comunicación y computación por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la depreciación de la Propiedad, Planta y Equipo, por valor de $265,2 millones tal y como se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestimación en depreciación acumulada de equipo de comunicación y computación.

Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de equipo de transporte, tracción y elevación por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la deprecia-ción de la Propiedad, Planta y Equipo, por valor de $20,2 millones tal y como se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestimación en depreciación acumulada de equipo de transporte, tracción y elevación.

Subestimación de la cuenta gastos por depreciación de equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería por que durante la vigencia 2016 no se efectuó la depreciación de la Propiedad, Planta y Equipo, por valor de $17,5 millo-nes tal y como se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual generó subestimación en depreciación acumulada de equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería.

Subestimación de la cuenta por pagar - retención de nómina por embargo judicial por valor de $2,3 millones teniendo en cuenta que se comparó el



607

informe de las deducciones por concepto de embargo sobre la prima de na-vidad con los saldos registrados en la cuenta en dicha cuenta observando que dichos valores no quedaron registrados en la contabilidad, lo cual generó sobrestimación, la cuenta por pagar prima de navidad, en igual valor.

Incertidumbre en la cuenta deudores por servicios de salud por $294 millones porque al comparar el informe de facturación del mes de diciembre cuyo mon-to asciende a $2.395,3 con la información registrada en el balance como mo-vimiento del mes para la cuenta ingresos por servicios de salud por $2.101,2 millones, hay una diferencia de $294 millones, hecho que igualmente genera incertidumbre en los ingresos por servicios de salud en igual cuantía.

Incertidumbre en la cuenta deudores por servicios de salud por $109,6 millo-nes porque al comparar el Informe de Facturación Gerencial de producción por Sede, Entidad y Servicios de la vigencia 2016 con la información registrada en el balance como movimiento del mes para la cuenta ingresos por servicios de salud, hay una diferencia de $109,6 millones, hecho que igualmente genera incertidumbre en los ingresos por servicios de salud en igual cuantía.




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Contraloría Municipal de Itagüí

E.S.E. Hospital del Sur Gabriel Jaramillo Piedrahíta

Opinión: negativa

Incertidumbre en otros deudores al comparar el saldo contable por valor de $116,3 millones, contra los documentos que lo soportan, hecho que ge-neró incertidumbre en el patrimonio en igual cuantía.

Subestimación de inventario de materiales para la prestación de servicios por valor de $21,6 millones, cuya cuenta presenta un saldo por valor de $262,6 millones, y los documentos que lo soportan suman $286,2, de igual manera se encontró subestimado el patrimonio, por igual cuantía.

Al verificar el saldo de la cuenta propiedad, planta y equipo por $2.745, donde se registran bienes tangibles de propiedad de la entidad, se estableció incertidumbre, debido a que no fue posible obtener los documentos que so-portaran los registros contables, hecho que igualmente genera incertidumbre en el patrimonio, por igual valor.

Subestimación de otros activos - cargos diferidos, materiales y suministros y aseo y cafetería en cuantía de $45,9 millones, porque esta presenta un saldo por valor de $38,5 millones, y los documentos que la soportan suman $84,5 millones, este hecho generó subestimación del patrimonio por igual valor.

Incertidumbre en otros activos - intangibles, porque esta presenta un saldo por valor de $694,6 millones y no fue posible obtener los documentos que soportaran los registros contables, hecho que igualmente genera incertidum-bre por igual cuantía.

La entidad viene usufrutuando unos bienes cedidos en comodato por el Mu-nicipio de Itagüí, como son el terreno y la edificación donde funciona una sede del hospital en el barrio Calatrava, sin ningún documento legal de di-cha transacción, así mismo una ambulancia la cual se tenía en comodato y se venció hace un año sin, que hasta el momento, se haya renovado dicho comodato. Lo anterior subestima la cuenta del activo en $80 millones por la ambulancia y $130,9 del terreno y del edificio, e igualmente subestima el patrimonio por igual valor.



La entidad cuenta con una inversión en la empresa Serviaseo S.A E.S.P, la cual, presentó incertidumbre por $2 millones, generando por igual cuantía incertidumbre en el patrimonio.


Agencia de Desarrollo Local de Itagüí





611

Contraloría General de Santiago de Cali

E.S.P. Empresas Municipales de Cali E.I.C.E (EMCALI)


Construcciones en curso generó incertidumbre por valor de $901,7 millo-nes, se evidenció que la entidad no cuenta con un documento consolidado que permita detallar la trazabilidad de los cambios que se presentaron con motivo de la elaboración del estado de situación financiera de apertura ESFA con corte a enero 1 de 2015, como lo dispone el numeral 3.1 “Impactos patrimoniales derivados de la transición” del Instructivo 02 de septiembre 08 de 2014, expedido por la Contaduría General de la Nación.

Se generó incertidumbre en maquinaria, planta y equipo en montaje por valor de $368,6 millones, pues se evidenció que la entidad no cuenta con un do-cumento consolidado que permita detallar la trazabilidad de los cambios que se presentaron con motivo de la elaboración del estado de situación financiera de apertura ESFA con corte a enero 1 de 2015, como lo dispone el numeral 3.1 “Impactos patrimoniales derivados de la transición” del Instructivo 02 de septiembre 08 de 2014, expedido por la Contaduría General de la Nación.

Se generó incertidumbre en equipos de comunicación y computación por valor $14.538,1 millones ya que se evidenció que no cuenta con un documento consolidado que permita detallar la trazabilidad de los cambios que se pre-sentaron con motivo de la elaboración del estado de situación financiera de apertura ESFA con corte a enero 1 de 2015, como lo dispone el numeral 3.1 “Impactos patrimoniales derivados de la transición” del Instructivo 02 de sep-tiembre 08 de 2014, expedido por la Contaduría General de la Nación.


Santiago de Cali

Opinión: Ssin salvedades

Se evidenció que en la cuenta bancaria correspondiente a la nómina de empleados de Secretaria de Salud Pública Municipal, no se realizaron las



conciliaciones bancarias de la cuenta en mención desde el mes de abril a diciembre de 2016. Lo anterior por falta de control y seguimiento a los movimientos bancarios, generando incertidumbre en los estados financieros presentados por la entidad pública por valor de $500,5 millones y riesgo en el control del flujo de efectivo, hecho que generó incertidumbre igualmente en la nómina por pagar

Se evidenció que los registros de las liquidaciones y reclasificaciones de las construcciones en curso reportadas en el Informe de la Dirección Técnica de Unidad Administrativa de Gestión de Bienes y Servicios por $31.960,7 millones difiere de lo registrado en el libro auxiliar por $35.504,millones, ge-nerando una sobreestimación de las construcciones en curso por $3.543,7 millones e igualmente sobreestimación del patrimonio.

Sobreestimación en las inversiones en sociedades de economía mixta en cuantía de $637,9 millones, porque se registró demás este valor en la cuen-ta superávit de valorización de acuerdo a confrontación del certificado de valor intrínseco entregado por entidad de economía mixta, hecho que sobre-estima en igual cuantía el patrimonio de la entidad. Control interno contable: eficiente



613

Contraloría Municipal de Villavicencio

Villavivienda



Villavicencio

Opinión: negativa

Depósitos en Instituciones Financieras, presenta incertidumbre por $120.189 millones, en razón a que no coincide con el saldo reportado en el Formato F03 cmv-Cuentas Bancarias, este con un saldo en libros de contabilidad. Afectando a Capital Fiscal por el mismo valor.

Inversiones e Instrumentos derivados su saldo por $41 millones presenta in-certidumbre, teniendo en cuenta que las acciones programas para subsanar este hallazgo no fueron efectivas, situación que afecta el Capital fiscal por el mismo valor.

Rentas por cobrar a 31 de diciembre de 2016, presenta incertidumbre por $100.155 millones, por diferencia encontrada en el saldo reportado por contabilidad. Afectando a Capital fiscal por el mismo valor.

Deudores presenta incertidumbre por $323.593 millones, porque se encon-tró en depuración. Igualmente dentro de esta cuenta no se encontró registra-da la cartera por comparendos de la Secretaria de Movilidad. Situación que afecta el Capital fiscal por el mismo valor.

Propiedad Planta y equipo presenta incertidumbre en su saldo por $187.411 millones, en razón a que se encontró en proceso de depuración, no se rea-lizó inventario físico al cierre de la vigencia, igualmente no se registraron contablemente las salidas del almacén, aunque cuenta con un módulo del sistema PCT, además no existe integración entre el módulo de almacén y el de contabilidad, Afectando al capital fiscal por el mismo valor.



Valorizaciones presenta incertidumbre en su saldo de $81.361 millones, te-niendo en cuenta que desde el año 2013 no se realizan avalúos a los bienes del municipio, situación que afecta el Capital Fiscal por el mismo valor.

Otros pasivos presenta incertidumbre por $33.803 millones, en razón a que los saldos de recaudos a favor de terceros, ingresos recibidos por anticipado y anticipos de impuestos que lo conforman, se encontrón en proceso de de-puración desde vigencias anteriores. Afectando el capital fiscal por el mismo valor.


E.S.E. del Municipio de Villavicencio

Opinión: negativa

Deudores presenta incertidumbre por $7,7 millones, porque al iniciar el año 2016, existe diferencia entre la información entregada por facturación con la información del Balance General. Afectando Utilidades o excedentes acu-mulados por el mismo valor.

Propiedad planta y equipo presenta incertidumbre por $1.926,6 millones, porque registra valores que están pendientes de legalizar sus títulos de pro-piedad. Situación que afecta en el patrimonio Bienes pendientes por legalizar.

Provisión para litigios presenta incertidumbre por valor de $400 millones de pesos, la cual proviene de años anteriores, sin que se hubiera modificado en la vigencia 2016, y de acuerdo a las actuaciones en los procesos judiciales en contra de la ESE y a la probabilidad de pérdida de los mismos. Afectando la Utilidad o excedentes del ejercicio por el mismo valor.

Recaudos por reclasificar presenta una sobrestimación por $19 millones, porque registra consignaciones pendientes de identificar, correspondientes a recaudos sobre los cuales no ha identificado al tercero y por lo tanto no ha aplicado estos valores a los saldos de cartera. Situación que afecta a los Deudores por el mismo valor.




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E.S.P. Acueducto y Alcantarillado de Villavicencio


Cuenta corriente genera una Incertidumbre por $35,7 millones, porque al observar la conciliación bancaria no se identifica el origen de la diferencia entre el saldo de tesorería y la cuenta de bancos, Afectando Recaudos por clasificar por el mismo valor.

Deudores Otros Intereses genera una incertidumbre por valor de $336,5 millones, se deduce que los intereses que son causados en esta cuenta co-rresponden a los intereses pagados efectivamente, sin embargo, presenta un saldo a diciembre 31 de 2016, lo que no es concordante puesto que la cuenta al debitarse con la acusación de los intereses, debe acreditarse con el pago de los mismos, Afectando los ingresos por el mismo valor.

Deudores genera una incertidumbre por $797,3 millones, por una diferen-cia, entre lo contable y lo reportado por cartera, al consultar la diferencia se logró establecer que lo correspondiente a intereses está registrado en cuen-tas de orden deudoras. Situación que afecta los ingresos, por el mismo valor.

En Gastos generales, presentó un saldo de $531.000. Los restantes $531.000, son saldos que provienen de la vigencia 2014 del comprobante de Egreso 27764 con fecha 01 de Abril de 2014.

Gastos generales presentó una incertidumbre por $0,5 millones, debido a que son saldos que provienen de la vigencia 2014. Afectando cuenta co-rriente por el mismo valor. Al no evidenciar documentos que soporten el saldo en el auxiliar Otros acree-dores genera Incertidumbre por el saldo de la cuenta que es de $82 millo-nes, afectando los gastos por el mismo valor.

Se logró establecer que en la cuenta Salarios y prestaciones sociales se encontró una diferencia equivalente a $2,9millones, debido a las a las dife-rencias existentes entre el presupuesto, se establece que la cuenta presenta Incertidumbre, afectando los gastos.




617

Contraloría Municipal de Dosquebradas

Instituto de Desarrollo Municipal de Dosquebradas



Municipio de Dosquebradas


El saldo de provisiones para pensiones se originó una subestimación por va-lor de $286 por que se encontró contabilizado por menor valor, debido a que el último informe enviado por FONPET fue a Julio del 2016 con el Radicado 2-2016-024851 donde la provisión que maneja la entidad es por un valor de $34.314,5 millones y la registrada en contabilidad fue $34.028,5 millo-nes, subestimando igualmente el cálculo actuarial de las pensiones actuales.


Personería Municipal de Dosquebradas



Cuerpo Oficial de Bomberos – Dosquebradas


Propiedad planta y equipo – equipos audiovisuales, presenta una subestima-ción por $5,6 millones que es el valor de la depreciación de estos equipos y esta no se tomó en cuenta en el balance, adicional en la relación suministra-da por la entidad; relacionan esta cuenta como varios por un valor de 26,6 millones del 31 de febrero del 2015 y esta no se está depreciando, y debe hacerlo según la Resolución 354 de 2007, la cual adopta el Régimen de Contabilidad Pública que está conformado por el Plan General de Contabi-



lidad Pública, el Manual de Procedimientos y la Doctrina Contable Pública. Dentro del Manual de procedimientos el Catálogo General de Cuentas. Lo anterior subestima la depreciación de propiedades planta y equipo.


E.S.P. Empresa de Servicios Públicos Domiciliarios de Dosquebradas



Contraloría Municipal de Pereira



619

Municipio de Pereira


Propiedades, planta y equipo presenta incertidumbre en cuantía de $831,3 millones porque no se cuenta con un inventario debidamente actualizado y valorado de sus bienes muebles e inmuebles, los cuales representan el 55.8% de sus activos. Lo anterior igualmente genera incertidumbre por igual cuantía en el patrimonio de la entidad.

Bienes de uso público e histórico y cultural presenta incertidumbre en cuan-tía $193.401.976.345 por que no se cuenta con un inventario debidamen-te actualizado y valorado de estos bienes. Lo anterior igualmente genera incertidumbre por igual cuantía en el patrimonio de la entidad.


E.S.E. Salud Pereira


El software del almacén donde se registran los bienes devolutivos de la entidad, reporta imprecisiones en sus saldos toda vez que genera duplicidad en su existen-cia al efectuar traslados internos de un responsable a otro o de una dependencia a otra, de esta manera no fue posible conciliar los saldos revelados contablemen-te con la información que genera este módulo; así mismo se presentan inconsis-tencias de interface entre estas dos áreas, estos hechos generan incertidumbre en propiedades, planta y equipo por valor de $4.789,3 millones, e igualmente se genera incertidumbre por el mismo valor en el patrimonio.

En otros activos – contribuciones efectivas por $2.808,7 millones se genera incertidumbre porque no se realizaron durante la vigencia conciliaciones con las diferentes entidades promotoras de salud, fondos de pensiones y ARP que permitieran depurar y ajustar la cifra revelada en los estados contables al cierre del año, este hecho generó incertidumbre en el mismo valor en el patrimonio de la entidad.




621

Contraloría Municipal de Barrancabermeja

E.S.E. Barrancabermeja


Deudores presenta incertidumbre por $1.337 millones, debido a que activo esta sin depurar. Afectando los ingresos.


Barrancabermeja


Propiedad, Planta y Equipo presenta incertidumbre por $160,2 millones, debido a la falta de integralidad de contabilidad con el almacén, y la falta de depuración de la cuenta, afectando el patrimonio por el mismo valor.


Inspección de Tránsito y Transporte de Barrancabermeja

Opinión: negativa

Deudores en la vigencia 2016 genera incertidumbre por $31,3 millones, de-bido a que registra un incremento significativo, lo cual no es proporcional con la disminución que experimentó el Ingreso Operacional. Esta dinámica permite inferir inconvenientes en la recuperación de la cartera morosa, si a futuro se determina su incobrabilidad. Afectando los ingresos en el mismo valor.




E.S.P. Aguas de Barrancabermeja S.A.

Opinión: con salvedades .

Avance y Anticipos entregados refleja incertidumbre por un valor de $2.127 millones, porque no se le ha efectuado una depuración continua y efectiva. Afectando a Depósitos en instituciones financieras por el mismo valor.


Empresa de Desarrollo Urbano de Barrancabermeja


Propiedad Planta y Equipo genera una incertidumbre por $1.026 millones, debido a que edificaciones pendientes por legalizar no se ha hecho efectiva su depuración y legalización; afectando a su vez el patrimonio institucional incorporado por el mismo valor, además este bien se encontró a nombre de Empresa de teléfonos de Barrancabermeja, fue registrada a nombre del Mu-nicipio de Barrancabermeja.


Instituto para el Fomento del Deporte de Barrancabermeja


Otros Pasivos Se presentó partida denominada Recaudos por Clasificar se pudo observar que genera una incertidumbre por $51,4 millones, y según en las Notas a los Estados Financieros corresponde a una devolución reali-zada por la ESAP y el Ministerio de Educación para ser devuelta al SENA, y corresponde a aportes parafiscales de vigencias anteriores, sin que a la fecha se haya realizado el reembolso de los recursos que se encontrón en las arcas del Instituto y pertenecen a un tercero. Afectando al mismo tiempo cuenta corriente por el mismo valor.




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Contraloría Municipal de Valledupar

Municipio de Valledupar


La depreciación acumulada presentó incertidumbre en los registros por $23.081,51 millones, mediante pruebas de auditoria, el equipo auditor constató que la Entidad no practicó la depreciación a los bienes muebles.

La Entidad no realizó una inspección física de bienes muebles; solo se en-contró un registro global de bienes en la cuenta. En igual forma se evidenció que la oficina de almacén no dispone de un inventario actualizado de los bienes muebles; que hubiese permitido un cruce de información entre las dos áreas, presentando incertidumbre en el registro por $48.0192 millones, con efecto en el patrimonio por igual valor.




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Contraloría Municipal de Cúcuta

Concejo de San José de Cúcuta


La cuenta materiales y suministros presentó sobrestimación por $16,4 mi-llones, por registros que debieron clasificarse en la cuenta equipo de comu-nicación y computación.


Personería de San José de Cúcuta



Municipio de San José de Cúcuta


En nuestra opinión excepto por lo expuesto en los párrafos precedentes, los estados, presentan una situación adversa o negativa, en sus aspectos más significativos por el año terminado al 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.

Las cuentas de ahorro están sobrestimadas en $19.212,2 millones, así: cuenta 111005.001 Bancafé recursos propios, por $1.053 millones, de-bido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo de extracto es de $8.225 millones, Cuenta corriente Bogotá recursos propios, que presenta sobreestimación por $1.114,9 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo de ex-tracto es de $1.6312 millones



Cuenta corriente Bogotá Sobretasa a la gasolina y ACPM, que presenta so-brestimación por $576,5 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo de extracto es de $0.

Cuenta corriente BBVA MSJC PROG ICARO población vulnerable, que pre-senta sobreestimación por $120 millones, debido a que corresponde a cuen-tas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto es de $0, Cuenta corriente Occidente recursos propios, que presenta sobreestimación por $87,9 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto es de cero ($0), cuenta corriente Davivienda recursos propios, que presenta sobrestimación por $95,4 millo-nes, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anterio-res, el saldo en el extracto es de $0.

Cuenta corriente Banco de Occidente Municipio Plazas de Mercado, que pre-senta sobreestimación por $80,3 millones, debido a que corresponde a cuen-tas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto es de $0,191 millones, cuenta corriente TMC Banco Occidente T.M.C. sistema general de participaciones-educación, que presenta subestimación por $4.581,9 millo-nes, debido a que corresponde a cuentas corrientes sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto es de $12.898,4 millones.

Cuenta corriente Colmena Cuenta Final Municipio Fondo Nacional de Ga-rantías, que presenta sobrestimación por $15 millones, debido a que corres-ponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto es de $30,9 millones, cuenta corriente Recursos Propios nómina empleados alcaldía, que presenta sobrestimación por $901,9 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto es de $26,2 millones, cuenta corriente Caja Social MSJC, que pre-senta subestimación por $543,10 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto es de $863,2 millones.

Cuenta corriente Banco Bogotá MSJ, que presenta sobrestimación por $183,10 millones debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vi-gencias anteriores, el saldo en el extracto es de $0.

Cuenta corriente Caja Social sistema general de participaciones-agua pota-ble y saneamiento básico, que presenta subestimación por $13 millones,



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debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $235 millones.

Cuenta corriente Davivienda Cofinanciación Entidades Nacionales-Invías pa-namericana, que presenta sobrestimación por $51 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $0.

Cuenta corriente Cofinanciación Entidades Nacionales Invías Puerto Villami-zar, que presenta sobreestimación por $14,2 millones, debido a que corres-ponde a cuenta sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $0.

Cuenta corriente Bancafé Participación Para Salud Régimen Subsidiado F.L.S Municipio Cúcuta, que presenta subestimación por $2,2 millones, de-bido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $4.831,7 millones.

Cuenta corriente Bogotá Megabanco Participación Salud Pública F.L.S, que presenta subestimación por $212,6 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $2.838,4 millones.

Cuenta corriente BBVA Ganadero TMC-Recursos Ley 60 libre asignación, que presenta sobreestimación por $15 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es $0, cuenta 111005.532 Bancolombia Salud Recursos Propios MSJC, que presenta sobreestimación por $42,9 millones, debido a que correspon-de a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $6,4 millones.

Cuenta 111006.013 Bancolombia-CONAVI-nómina alcaldía Planta Central, que presenta sobreestimación por $3.2326 millones, debido a que corres-ponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $6,97.

Cuenta de ahorros Bancolombia Conavi recursos propios, que presentó so-brestimación por $2.038,2 millones, debido a que corresponde a cuentas



sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $0, la cuenta de ahorros Colmena Rec. pro-admón central av cero, que presentó sobrestimación por $151,55 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $4 millones, la cuenta 111006.085 BBVA CTM STADIO GENERAL SANTANDER, que presenta sobrestimación por $20 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es menos de mil pesos ($729).

Efectivo subcuenta Agrario Recursos Propios, que presentó subestimación por $17,83 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $17,83 millones, la cuenta 111006.099 BBVA Convenio 131/06 Gobernación Dpto Nte de Sder-Mpio de Cúcuta, que presenta sobrestimación por $394,7 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de tan solo treinta y nueve mil pesos tres-cientos cincuenta y ocho pesos.

Cuenta de ahorros BBVA MSJC-Fondo de pensiones, que presentó subestima-ción por $209,6 millones, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $932.4 millones, la cuenta de ahorros de Davivienda-Alcaldía Municipal de Cúcuta-STM, que presenta subestimación, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $14 millones.

Cuenta de ahorros Bogotá sistema general de participaciones, que presenta subestimación, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $6.034 millones, cuenta de ahorros Banco Caja Social MSJC-pago nómina, que presenta subestimación, debido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $67,5millones.

Cuenta 111006.131 BBVA Granahorrar, que presentó Sobreestimación, de-bido a que corresponde a cuentas sin conciliar de vigencias anteriores, el saldo en el extracto bancario es de $0, cuenta.

Bienes de uso público e histórico y cultural en construcción, presentó subes-timación de $2.425,7 millones debido a que no se ha efectuado el traslado a la cuenta bienes de uso público en servicio.



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Bienes de uso público en servicio presentó subestimación en $460,56 millo-nes, debido a que la administración municipal no ha dado cumplimiento a la norma en lo pertinente a la actualización de dichos bienes, conllevando a una subestimación respecto del valor actual, con incidencia en el capital fiscal.

Bienes históricos y culturales presentó subestimación en $16,51 millones, debido a que la administración municipal no ha dado cumplimiento a la norma en lo pertinente a la actualización de dichos bienes, con incidencia en el capital fiscal.

Se presenta subestimación en bienes muebles en bodega, el saldo en conta-bilidad es $0, en almacén se presenta un saldo de $1.314 millones, luego el patrimonio también está subestimado; situación presentada debido a la falta de conciliación entre las dependencias que conforman la administración mu-nicipal durante la vigencia y en el cierre de la vigencia fiscal.

Cuenta sobreestimada en $6.472 millones debido a que en el Almacén su saldo es de $0, conllevando a una sobreestimación en el patrimonio; es ne-cesario que se efectué depuración contable en dicha cuenta, pues se puede evidenciar que no se han efectuado conciliaciones entre las diferentes de-pendencias de la Admón. Central.

Cuenta subestimada en $241,5 millones, debido a que en contabilidad se tiene un registro de $360,3 millones y en el almacén un registro de $601,8 millones, generó subestimación en el patrimonio; producto de la falta de conciliación entre las diferentes dependencias de la entidad y al incumpli-miento del Instructivo 002 para el cierre de la vigencia fiscal.

Esta cuenta se encontró subestimada en $1.944 millones, debido a que con-tabilidad presentó un registro de $7.112,8 millones y en almacén $9.057 millones, conllevando a presentar subestimación en el patrimonio; situación que se presentó debido a la falta de conciliación entre las dependencias de la admón. central y más específicamente al instructivo 002 de la Contaduría General de la Nación para el cierre de vigencia.

Equipos de comunicación y computación presentó subestimación en $3.172 millones, debido a que contabilidad presentó un registro de $3.219 millo-nes y en el almacén, el registro es de $6.392 millones, conllevando a una subestimación en el patrimonio; situación presentada producto de la falta de



conciliación entre las diferentes dependencias que conforman la administra-ción central y al no cumplimiento al instructivo 002 de la Contaduría General de la Nación para el cierre de la vigencia fiscal.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó sobrestimación de $1.727,8 millones, debido a que dicho saldo se encontró registrado en conta-bilidad y en el almacén su saldo es de $0; situación presentada a por falta de conciliación entre las dependencias que conforman la administración central y más especialmente al instructivo 002 de la Contaduría General de la Nación.

Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería presentó sobrestimación en $6 millones, debido a que dicho saldo corresponde al registro en contabilidad y en el almacén es de $0, conllevando a sobrestimar el patrimo-nio; situación presentada ante la falta de conciliaciones entre las diferentes dependencias que conforman la administración central municipal y al no cumplimiento al Instructivo 002 de la Auditoría General de la Nación para el cierre de la vigencia fiscal 2016.

Cargos diferidos presentó subestimación en $224 millones, debido a que contabilidad presenta saldo de $0, mientras que en el almacén tiene regis-trado un saldo de $224 millones, conllevando a una subestimación en el patrimonio; situación debida a la falta de conciliación entre las dependencias de la Admón. central e incumplimiento al Instructivo 002 de la Contaduría General de la Nación para el cierre de la vigencia fiscal 2016.

Bienes muebles entregados en administración presentó subestimación de $8.217,8 millones, debido a que contabilidad presentó registro de $113.278,6 millones y en el almacén $8.331,1 millones, generando sub-estimación en el patrimonio; situación debida a la falta de conciliación entre las diferentes dependencias que conforman la administración central y al incumplimiento de lo contemplado en el instructivo 002 de la Contaduría General de la Nación para el cierre contable de 2016.




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Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte – Cúcuta


Provisión para deudores presentó subestimada en $25,5 millones, corres-pondiente a una transferencia del municipio de Cúcuta que le adeuda desde el 2012 y no se le ha efectuado la provisión, generando sobrestimación en el patrimonio, debido a la no aplicación del instructivo 002 de la Contaduría General de la Nación para el Cierre de la vigencia 2016, al no efectuar con-ciliación en las cifras que presenta el balance general.

Provisión para deudores presentó subestimada en $172,6 millones, corres-pondiente a un saldo desde la época de la remodelación del estadio General Santander y que la alcaldía no le ha reconocido al Instituto, y que éste aún no ha efectuado provisión, generando una sobrestimación en el Patrimonio.


E.S.E. Imsalud Cúcuta


Cuenta corriente presentó subestimación, al evidenciarse saldo contrario a la naturaleza de la cuenta, por cuanto revisado el grupo del efectivo se en la cuenta bancaria #2062-1 del banco de Bogotá, por valor de -$197.047,6 millones, observándose que la entidad efectuó giros por un mayor valor a lo consignado en la cuenta, las entradas fueron de $24.753,4 millones y las salidas de $24.983 millones; es de indicar que esto no conllevo a un so-bregiro bancario dada la tenencia de los cheques en tesorería y entregados, después de efectuar traslado de otra cuenta bancaria 260762463 banco de Bogotá por valor de $500 millones, consignación efectuada el primer día hábil de presente año. Este hecho conduce a una subestimación en la cuenta corriente Banco de Bogotá y sobrestimación de la cuenta contable de ahorros Banco de Bogotá por valor de $197 millones.

Se evidenció que la entidad venia cargando a la cuenta equipo odontológi-co la compra de puntas de cavitron consideradas bienes de consumo, que no superan el 0.5 del SMLV por valor de $54,4 millones, esto conlleva a



una sobrestimación de la cuenta y una subestimación de la cuenta insumos odontológicos por valor de $54,4 millones.

Se reflejó en el balance en la clínica y hospitales en general con saldo de $1.079,5 millones, observado el movimiento en libro auxiliar, esta cuenta registra compras de elementos de impresión, útiles de oficina, muebles y equipos, hecho que conllevó a una sobrestimación de propiedad planta y equipo y una subestimación en la cuenta construcción y ampliación de in-fraestructura de $1.079,5 millones.

Se presentó una baja de cartera no registrada en contabilidad, por cuanto no se realizaron los respectivos ajustes contables con fundamento en las actas de liquidación de los contratos cápita suscritos con Comfaoriente y Coosalud; en tal sentido, no quedó registrado el derecho exigible originado por venta de servicios prestados a Comfaoriente por $178,9 millones, presentando un saldo a 31 de diciembre de 2016 de $483,60 millones, por consiguiente la diferencia de $304,67 millones que conduce a una sobrestimación. Igualmen-te se suscribieron actas de liquidación de los contratos cápita con COOSALUD ESS según resoluciones Nos. 557 del 30 de noviembre de 2016 por valor de $383,47 millones y No. 558 del 30 de noviembre de 2016 por valor de $57,8 millones, presentando un saldo de $876,7 millones menos la suma de estas resoluciones arroja una diferencia de $441,3 millones, lo que indica una sobrestimación. Así las cosas se concluye, que se encontró sobrestimación en la cuenta -plan subsidiado de salud POSS-EPS facturación radicada y subesti-mación en cuentas del efectivo por valor de $740,1 millones.


E.S.P. Empresa de Servicios Públicos E.I.S. Cúcuta


Bienes muebles en bodega presentó subestimación en $40,5 millones en contabilidad, debido a que el valor el libros es de cero pesos, mientras que en almacén a diciembre 31 de 2016 presentaba dicho saldo; situación de-bida a la falta de aplicabilidad al instructivo 002 cierre de la vigencia 2016, al no conciliar entre las diferentes dependencias de la entidad.

Maquinaria y equipo presentó sobrestimación de $8,6 millones al presentar-



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se diferencias entre los saldos de contabilidad $25,7 millones, respecto del saldo del almacén $17,16 millones, situación debida a la falta de concilia-ción entre las diferentes dependencias de la entidad, no se dio cumplimiento a lo estipulado en el Instructivo 002 de la Contaduría General de la Repúbli-ca para el cierre de la vigencia.

Equipos de comunicación y computación presentó subestimación de $702,5 millones, al presentarse diferencias entre los saldos de contabilidad $178,9 millones, respecto del saldo del almacén $881,35 millones, situación debi-da a la falta de conciliación entre las diferentes dependencias de la entidad.

Cargos diferidos presentó sobrestimación, debido a que en contabilidad se presentó un mayor valor de $20,7 millones respecto del saldo del almacén $7,8 millones, denotando la falta de conciliación entre las dependencias de la entidad, al no dar cumplimiento al Instructivo 002 de la Contaduría Gene-ral de la Nación para el cierre de la vigencia.


Central de Transportes Estación Cúcuta


Contabilidad no realizó conciliación con cartera según cuenta arrendamien-tos vigencia anterior a 31 de diciembre de 2016, la cartera fue actualizada por vigencias de acuerdo a su antigüedad y morosidad, algunas deudas pre-sentan saldos que vienen del año 2000, por ende, efectuó las respectivas reclasificaciones, encontrando la comisión de la Contraloria que el área con-table no efectuó conciliación con cartera del saldo arrendamientos vigencia anterior según los conceptos canon-timbres-aseo-interés-IVA arriendo-IVA aseo. Efectuada la revisión al saldo arrendamientos vigencia anterior, con-tabilidad presentó un saldo de $427,1 millones y cartera $305 millones, arrojando una diferencia de $122,1 lo que constituyó una sobrestimación en arrendamientos vigencia anterior.

Conforme revisión efectuada en visita de campo, se observaron los informes emitidos por almacén que son trasladados a contabilidad mensualmente, encontrándose inconsistencias en el manejo de los cargos diferidos. Se tie-ne que de enero a julio de 2016 los saldos de almacén son presentados a

v. glosario de términoscampusvirtual.contraloria.gov.co/campus/docsbiblio... · directivos de...

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