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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS INVENTARIOS DE LA EMPRESA
PESQUERA ATUNES DEL PACÍFICO S.A.”
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE LICENCIADA EN
CONTABILIDAD Y AUDIRORIA (CP)
AUTORA: ZORAIDA HOLGUÍN
DIRECTOR: ING. GUSTAVO BEJARANO
QUITO - ECUADOR
2014
ii
Agradecimiento
Agradezco a la Universidad Tecnológica Equinoccial y a todos los
profesores de esta prestigiosa institución de educación superior por el
significativo aporte a mi formación profesional a lo largo de mi carrera
universitaria.
Un especial agradecimiento a mi director de tesis, Ing. Gustavo
Bejarano, a mi amiga Evelin por la ayuda brindada para el desarrollo y
culminación de este trabajo de investigación.
iii
Dedicatoria
Dedico el presente trabajo investigativo a mi familia especialmente a
mi gran Madre y a mis hijos Denisse, Melissa y Jorge por el permanente
apoyo emocional y moral que me brindaron, lo cual me permitió seguir
adelante y poder concluir la tesis con éxito y satisfacciones.
A Dios, a mi amado Padre, mis hermanos, mi sobrinos y mis amigos
A todos aquellos que estuvieron a mi lado y a los que están, que
fueron un apoyo especial en este trayecto de la vida.
Este trabajo investigativo, que representa el fruto de todos los años
de estudio y preparación para poder obtener mi título profesional, es por
ellos y para ellos.
iv
ÍNDICE GENERAL
pag:
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 Antecedentes de la Investigación 1
1.2 Formulación del Problema 2
1.3 Pregunta principal 3
1.4 Pregunta directrices secundarias 3
1.5 Objetivos 3
1.5.1 Objetivo General 3
1.5.2 Objetivos específicos 3
1.6 Justificación e importancia de la investigación 4
1.7 Hipótesis 5
CAPÍTULO II
2.1 MARCO TEÓRICO
2.1.1 El control interno 6
2.1.2 Control Interno Administrativo 6
2.1.3 Importancia del Control Interno 6
2.1.4 Clasificación del Control Interno 7
2.1.5 Elementos del control Interno 10
2.1.6 Principios del Control Interno 13
v
2.1.7 Componentes del Control Interno 19
2.1.8 Objetivos del Control Interno 21
2.1.9 Métodos de Control Interno 22
2.1.9.1 Método Coso I 22
2.1.9.2 Método Coso II 23
2.1.9.3 Método Corre 23
2.1.10 Técnicas de Evaluación del Control Interno 24
2.1.11 Métodos de Evaluación del control Interno 27
2.1.12 Los Inventarios 28
2.1.13 Tipos de Inventarios 28
2.1.14 Determinación de Métodos de Costeo de 32
Inventarios
2.1.15 Responsables
2.1.15.1 Capacitación 33
2.1.16 Incentivos 34
2.1.17 Administración de Inventarios 35
2.1.18 Métodos de Valoración de Inventarios según
NIIF 36
2.1.18.1 Promedio Ponderado 37
2.1.18.2 FIFO 37
2.1.19 Flujo diagramación 38
2.2 Marco Legal
2.2.1 NEC 11 Inventarios 41
vi
2.2.2 Ley de Equidad tributaria y su reglamento 42
CAPÍTULO III
3.1. Descripción General de la Empresa 44
3.2. Diseño de la investigación 45
3.3. Tipo de Investigación
3.3.1 Investigación Documental 45
3.3.2 Investigación Histórica 45
3.3.3 Investigación de Campo 46
3.3.4 Investigación Cuantitativa 46
3.3.5 Investigación Cualitativa 46
3.4 Población y Muestra
3.4.1 Población 46
3.4.2 Muestra 46
3.5 Técnicas de Recolección de la Información 47
3.6 Detalles de la Actividad Productiva de la empresa
3.6.1 Misión 47
3.6.2 Visión 47
3.6.3 Objetivos 48
3.6.4. Valores 48
3.6.5 Producción y proceso de compra de repuestos 48
3.7 Estructura de la Empresa 49
3.8. Análisis FODA 52
3.8.1 Fortalezas 53
vii
3.8.2 Oportunidades 53
3.8.3 Debilidades 53
3.8.4 Amenazas 53
CAPÍTULO IV
4.1. Análisis e interpretación de los resultados obtenidos 54
4.2 Diagnóstico Parcial referente al control Interno de Inventarios 67
CAPÍTULO V
5.1 Procedimientos de Control de Inventarios 69
5.1.1 Inventario Físico 69
5.1.1.1 Objetivo 69
5.1.1.2 Descripción de Actividades 69
5.1.1.3 Flujograma 70
5.1.2 Procedimiento de Facturación 71
5.1.2.1 Objetivo 71
5.1.2.2 Descripción de Actividades 71
5.1.2.3 Flujograma 72
5.1.3 Procedimientos de Bodega 73
5.1.3.1 Objetivo 73
5.1.3.2 Descripción de Actividades 73
5.1.4 Procedimiento de Despacho de productos 76
5.1.4.1 Objetivo 76
5.1.4.2 Descripción de Actividades 76
5.1.4.3 Flujograma 77
viii
5.1.2 Procedimiento Inventarios en Consignación 78
5.1.2.1 Objetivo 78
5.1.2.2 Descripción de Actividades 78
5.1.2.3 Flujograma 79
5.2. Manejo de Inventarios 80
5.3 Ejercicio Práctico 83
5.3.1 Verificación de Inventarios 83
5.3.2 Registros 84
5.3.3 Almacenamiento 85
5.3.4 Ingreso y Salida de Inventarios 86
5.3.5 Toma de Inventario Físico 101
5.3.6 Comprobación de Método de Valoración 101
5.3.7 Informes de Gerencia 112
5.4 Base Documental 112
5.4.1 Diseño de Documentos Básicos 113
5.4.1.1 Requisición 113
5.4.1.2 Orden de Compra 115
5.4.1.3 Factura 117
5.4.1.4 Ingreso de Bodega 119
5.4.1.5 Egreso de Bodega 121
5.4.1.6 Productos en Consignación 123
5.4.2 Diseño de formulación de Inventarios 125
5.4.2.1 Control Físico de Inventarios 125
ix
5.4.2.2 Control de Rotación de Inventarios 130
5.4.2.3 Control de Inventarios en Consignación 131
CAPÍTULO IV
6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 132
6.1 Conclusiones 132
6.2 Recomendaciones 133
BIBLIOGRAFÍA 135
ANEXOS 137
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Conocimiento de políticas 55
Periodicidad de bajas 56
Motivos para dar de baja 57
Suficiencia de documentos de control 58
Faltantes de repuestos 59
Despachos no efectivizados 60
Retraso en los despachos 61
Quejas por los despachos 62
Cumplimiento de los proveedores 63
Capacitación laboral 64
Periodicidad de los inventarios 65
Periodicidad de reposición 66
x
ÍNDICE DE TABLAS
Conocimiento de políticas 55
Periodicidad de bajas 56
Motivos para dar de baja 57
Suficiencia de documentos de control 58
Faltantes de repuestos 59
Despachos no efectivizados 60
Retraso en los despachos 61
Quejas por los despachos 62
Cumplimiento de los proveedores 63
Capacitación laboral 64
Periodicidad de los inventarios 65
Periodicidad de reposición 66
Lista de chequeo de control interno 67
1
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 Antecedentes de la investigación
El control de la producción y el control de inventarios están íntimamente
relacionados, aunque su desarrollo se dio por separado. En un principio, el
control de la producción era una de las muchas funciones del encargado de
la línea. Él ordenaba materiales, establecía el tamaño de la fuerza y el nivel
de la producción y controlaba el servicio al cliente mediante los niveles de
inventarios.
Conforme las actividades del encargado de la línea aumentaron,
necesitó de la ayuda de un oficinista que llevara los controles y tuviera
contacto con el departamento de ventas y diera respuestas con relación a
los trabajos y a los tiempos de entrega. El oficinista empezó a ordenar el
material, planear la producción y otros preparativos, ese fue el principio del
control de los inventarios.
El control de inventarios se desarrolló sobre líneas más científicas. El
concepto básico de tamaño de lote económico fue publicado por primera vez
en 1915 y el enfoque estadístico para determinar los puntos de orden fue
presentado por R. H. Wilson en 1934.
El movimiento de la administración científica a partir de los primeros
años de la década de 1890 hasta la Segunda Guerra Mundial, ha ayudado a
reconocer que el trabajo de planeación y control de la producción debe ser
una actividad del grupo; como resultado el control de la producción y de los
inventarios existían funciones distintas en la mayoría de las compañías.
De la Segunda Guerra Mundial vino la investigación de operaciones, la
aplicación de técnicas científicas para la solución de problemas de guerra,
2
en la que la asignación de productos limitados era cuestión de derrota o
victoria.
Cuando los científicos que hicieron este trabajo volvieron a los
problemas del mundo en tiempos de paz, su atención se enfocó en el control
de la producción y de los inventarios, en el que los elementos del problema
podían ser expresados de forma numérica. Se produjeron algunos
resultados notables en el pronóstico, en el control de inventarios y en la
programación de la materia.
En 1957, un grupo de 27 personas que trabajaban en el control de la
producción y de inventarios se juntaron el Cleveland y formaron la American
Production and Inventory Control Society (APICS). Sus objetivos eran el
desarrollo de un cuerpo de conocimientos, la difusión de la información en
lenguaje, principios y técnicas y la educación de sus miembros. A lo largo del
camino, se definió en un diccionario el lenguaje del campo, se catalogó la
literatura en una serie de bibliografías y se introdujo la técnica MRP
(planeación de requerimiento de materiales).
1.2. Formulación del problema:
La empresa Atunes del Pacífico S.A de la ciudad de Manta, por
muchos años han tenido la necesidad de que se aplique un sistema o
manual que sirva para controlar y administrar, de una forma correcta y
adecuada, los inventarios de los diferentes repuestos que utilizan para el
mantenimiento operativo de los barcos con los cuales efectúan sus faenas
de pesca. La empresa ha tenido un crecimiento desorganizado desde su
creación, y lo que se busca es mejorar el control y administración de
inventarios que se posee para que puedan seguir creciendo en el mercado
de una forma organizada y conveniente tanto para sus dueños como para
las personas que trabajan en la entidad.
3
1.3 Pregunta principal
¿De qué forma la ausencia de un sistema de control interno de
inventarios afecta a las actividades productivas de la empresa pesquera
Atunes del Pacífico S.A?
1.4. Preguntas directrices secundarias:
- ¿Qué efectos provoca la ausencia de controles en bodega, a los
niveles de existencias de los artículos de repuestos disponibles para los
barcos?
- ¿Cuál es el nivel de satisfacción de los usuarios internos de la
empresa al no contar con existencias de artículos requeridos por ellos?
- ¿De qué forma los errores en los despachos de los repuestos
afectan a las registros contables de la empresa Atunes del Pacífico S.A. y
sus organizaciones relacionadas?
- ¿Cuáles son los sistemas de control de inventarios de repuestos
más importantes y aplicables a las actividades productivas de la empresa?
1.5. Objetivos:
1.5.1 Objetivo general
Diseñar un sistema de control interno para la administración de los
inventarios de la empresa pesquera Atunes del Pacifico S.A.
1.5.2 Objetivos específicos
- Detallar el efecto que provoca la ausencia de controles en bodega
en los niveles de existencias de artículos de repuestos disponibles para el
uso.
- Analizar los niveles de satisfacción de los usuarios internos de la
empresa al no contar con las existencias de repuestos requeridos por ellos.
4
- Establecer la forma en que los errores en los despachos de los
artículos de repuestos afectan a los registros contables de la empresa y sus
organizaciones relacionadas.
- Diseñar un sistema de control interno de administración de
inventarios para la empresa Atunes del Pacífico S.A.
1.6. Justificación e importancia de la investigación
El sistema de control interno de los inventarios en las organizaciones
que se dedican a la actividad pesquera en la ciudad de Manta, entre las
cuales se encuentran la empresa Atunes del Pacífico S.A. se ha
incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al
medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial
si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello
dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la
empresa Atunes del Pacífico al aplicar controles internos de sus inventarios
operativos, conducirá a conocer la situación real de la misma, mejorando la
administración de sus inventarios mediante controles y verificaciones
continuas y periódicas que evitarán desviaciones de activos o pérdida de
niveles de rentabilidad por la carencia de insumos necesarios para mantener
activos los procesos productivos.
Mediante la aplicación de un sistema eficiente de control interno de la
administración de inventarios de repuestos, la empresa Atunes del Pacífico
S.A podrá proteger y resguardar sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las
exigencias ordenadas por la gerencia.
Uno de los principales aspectos que justifican la investigación
efectuada, está determinado por cuanto mediante la implementación de un
sistema de control interno de los inventarios de repuestos de la empresa
atunera se podrán mejorar las actividades que se efectúan en la
organización, relacionadas con el mantenimiento eficiente de compras,
5
recepción y procedimientos de embarque, y el almacenamiento del
inventario de repuestos para las embarcaciones para protegerlo contra el
robo o deterioro físico.
En el orden práctico, la empresa Atunes del Pacífico S.A se
beneficiará con la presente investigación, puesto que con el mejoramiento
del control de los inventarios de repuestos logrará mantener suficiente
inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual conduce a
pérdidas por suspensión de actividades y a no mantener un inventario de
repuestos almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de
tener dinero restringido en artículos innecesarios.
1.7. Hipótesis
Mediante la aplicación de un sistema de control interno, se mejorará la
administración de los inventarios de la empresa Atunes del Pacífico S.A.
6
CAPÍTULO II
2.1 MARCO TEÓRICO
2.1.1. EL CONTROL INTERNO
“El control interno es un proceso un proceso ejecutado por el consejo
de directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado
para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de los
objetivos en las siguientes categorías”. AGUIRRE ORMACHEA, Juan (2008)
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
• Confiabilidad en la información financiera
• Cumplimiento de las leyes
2.1.2. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Para Alvin Arens, Randal Elder y Mark Beasley (2007)
Conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos,
instrumentos y procedimientos que ordenados entre sí y unidos a las
personas que conforman una organización, se constituyen en un
medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus
objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad de
respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que debe
atender.
2.1.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Para todas las personas y entidades es innegable la importancia y los
beneficios que proporciona el control dentro de una organización, mismo que
de no existir conlleva a un caos total. Existe un refrán que sintetiza la
7
importancia del control que manifiesta que la confianza es buena, pero que
el control es mejor.
Según Alvin Arens, Randal Elder y Mark Beasley (2007)
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que
se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa
realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna
por la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la
administración del personal, los métodos y sistemas contables para
que el auditor o empleado responsable del control interno de la
empresa pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos
empresariales.
2.1.4. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
POR SU ORIGEN
Control interno administrativo
Para Rodrigo Estupiñan (2002)
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los
procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o
actividades por la administración, de manera que fomenta la
eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y
el cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economía de los procesos de decisión, por lo que es
un aspecto administrativo muy importante para el alcance y cumplimiento de
los objetivos y metas de una organización.
8
Control Interno financiero
Según Rodrigo Estupiñan (2002)
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la
salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud,
veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados
e informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos,
patrimonio y demás derechos y obligaciones de la organización.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economía con que se han manejado y utilizado los
recursos financieros a través de los presupuestos respectivos.
POR SU ACCIÓN
Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las
operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de
las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su
conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la
organización.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos
de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de las
operaciones o de la información a producir.
Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los
procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al
control previo, control concurrente y control posterior interno. No existen
unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de
controles, estos están incorporados a los procesos normales que siguen las
operaciones; los controles previos se refieren a actividades simples, quizá
como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no existe en los
9
almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a comprometer
los recursos, etc.
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son
fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en
compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no
autorizados, etc. por lo que aquí también juega la conciencia de los
empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del
paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupción, son menores.
Control interno concurrente
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones
en el mismo momento de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente
con el control de calidad.
Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de auditores externos o internos; por
su aplicación se clasifica en:
POR SU NATURALEZA
Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría Interna de cada
organización.
Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y es responsabilidad exclusiva auditores independientes o
empresas consultoras que se dedican a esta actividad de manera
profesional.
10
2.1.5. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
En función de lo expuesto anteriormente se puede establecer que los
elementos básicos del control interno son:
a) Un plan de organización que provea una separación apropiada de
responsabilidades funcionales.
b) Un sistema de autorización y procedimientos de registros adecuados para
proveer un control financiero razonable sobre activos, ingresos y gastos.
c) Prácticas sanas a seguirse en la ejecución de los deberes y funciones de
cada unidad y servidor de la organización.
d) Un grado de idoneidad del personal proporcional a sus responsabilidades.
e) Una función efectiva de auditoría.
A continuación se procede a explicar cada uno de los elementos del
control interno citados para su mejor comprensión:
a) PLAN DE ORGANIZACIÓN
¨La organización de una empresa debe venir reflejada en el
organigrama funcional de la misma, definiéndose en cada línea de
responsabilidad, autoridad, canales de comunicación y los diferentes niveles
de jerarquía¨. (Aguirre Ormachea, 2000, Pag. 35)
Las pautas que deben ser consideradas en la empresa son:
• Debe existir una dirección responsable y eficaz, que pueda delegar
las responsabilidades adecuadas.
11
• Debe constar con un sistema contable que permita garantizar la
información de las operaciones en el momento oportuno, con el fin de evitar
duplicidad, pérdida de la información, tiempo, recursos y materiales.
• División de departamentos y sus responsabilidades.- La organización
se estructura en departamentos. En cada uno de ellos se debe definir de
manera clara y precisa, las funciones, tareas y responsabilidades asignadas
a cada persona.
• División de Funciones.- La división de funciones es de gran
importancia para cada departamento, sección y personal de la empresa
evitando así que una misma persona efectúe el ciclo de una transacción es
decir: autorización, ejecución, registro y custodia.
• Para lograr una mayor eficacia, la unidad de mando, establece su
coordinación a través de un solo jefe, que fije un objetivo y llegue a
cumplirlo.
• Supervisión permanente del desarrollo de las funciones de los
empleados, para evitar desorden, fraudes o estafas.
• Debe contar con manuales internos, que hayan sido elaborados por
personal competente y puedan ser adaptados en la empresa.
• El factor Humano.- Entre las garantías básicas para que el control
interno sea efectivo y cumpla su finalidad es la presencia de personal
responsable, eficiente, motivado y capacitado ya que es en él donde la
estructura funcional y organizativa de la empresa se apoya.
b) SISTEMAS DE AUTORIZACIÓN Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO
Con el fin de evitar robos, fraudes, pérdida, es conveniente llevar
correctamente el sistema de registro de la información, y se debe contar con
un plan de cuentas adecuado, claro y de acuerdo a los requerimientos de la
organización.
12
c) PRÁCTICAS SANAS
La efectividad del control interno y la eficiencia en el resultado de las
operaciones dependerá básicamente de la medida en que las prácticas
adoptadas sean adecuadas y aplicadas en el cumplimiento de los deberes y
funciones de cada de las unidades de una organización.
d) PERSONAL APROPIADO
El funcionario del control interno no solo depende del planeamiento
efectivo de la organización, de los procedimientos y prácticas apropiadas,
sino también de la selección de funcionarios hábiles, con experiencia y de un
personal capaz de llevar a cabo los procedimientos prescritos por la
administración.
Este elemento es importante, el cual siempre debe tener
reclutamiento, capacitación permanente, integridad, eficiencia en el
desempeño de sus funciones, conocimiento claro de sus funciones,
incentivos, beneficios, rotación de puestos, relación con el resto del
personal, todo ello debe ir con la supervisión permanente para evitar
deficiencias en el control interno.
e) AUDITORÍA INTERNA
La auditoría interna constituye un aspecto importante para el logro de
u control interno efectivo, ya que es la función encargada de evaluar y
examinar las actividades de una organización.
El auditor interno es la persona encargada de investigar y evaluar si el
control interno existente es eficiente, también se encarga de indagar que
cada departamento desempeñe sus funciones para posteriormente dar a
conocer sus hallazgos a la gerencia, y proporcionar las recomendaciones
respectivas.
13
La labor del Auditor Interno servirá significativamente a la labor del
Auditor Externo.
2.1.6. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO1
Para lograr establecer un eficaz sistema de control interno, la entidad
deberá tomaren cuenta determinados principios, entre ellos los siguientes:
1. Rendición de cuentas
2. Registros Contables por partida doble
3. Conducta ética de funcionarios y empleados
4. Legalidad y legitimidad de los datos
5. Función de Auditoría interna independiente
6. Establecimiento de políticas, objetivos y metas
7. Coordinación entre unidades organizacionales
8. Instrucciones por escrito
9. Supervisión de la actividad crítica o riesgosa
10. Selección de funcionarios y empleados hábiles y capaces
11. Responsabilidades delimitadas
12. Rotación de deberes y facultades
13. Separación de funciones de carácter incompatible
14. División del procesamiento de cada transacción
15. Utilidad de indicadores de desempeño y rendimiento
16. Fianzas
17. Registro de control para actividades importantes
1 Idem
14
18. Pruebas continuas de exactitud
19. Documentación de respaldo
20. Uso de equipos con dispositivo de seguridad
21. Formularios pre numerados
22. Uso y mantenimiento del mínimo de cuentas bancarias
23. Uso limitado de dinero en efectivo
24. Depósitos inmediatos e intactos
Todos estos principios permiten lograr un eficaz sistema de control
interno, a continuación se detalla en resumen cada uno de ellos
relacionándolos con las actividades que se efectúan en la empresa Atunes
del Pacífico S.A:
1) Rendición de Cuentas
Es la responsabilidad que posee cada una de las personas dentro de
la empresa los cuales administran ya sean los recursos humanos, materiales
y financieros.
Todos los empleados de la empresa atunera son directamente
responsables en respetar las políticas, normas o disposiciones
reglamentarias que acreditan el desempeño de las actividades que efectúan,
en el caso específico del encargado de las bodegas donde se mantienen los
repuestos, éste tiene la obligación de emitir mensualmente y cuando el caso
lo amerite, un detalle de los valores y cantidades que se mantienen bajo su
custodia y debe responder ante la veracidad de la información entregada al
departamento contable o gerencia de la entidad
15
2) Registros contables por partida doble
Debe garantizarse que todo recurso o servicio recibido o entregado
sea registrado, para lograr que se contabilicen los cargos de todo lo que
entra y descargos de todo lo que sale, lo cual servirá de evidencia
documental que precise quién lo ejecutó y verificó, para el posterior
establecimiento de responsabilidades dentro de la empresa.
Debe quedar bien claro en qué forma y momento una cuenta recibe
los créditos y los débitos, es por ello que toda anotación que no obedezca a
la normas de una cuenta se debe investigar en detalle.
La supervisión de las operaciones reflejadas en cada cuenta y
subcuenta o análisis en forma sistemática, por personal independiente al que
efectúa dichas anotaciones, permitirá observar si las operaciones registradas
corresponden con el contenido de cada cuenta integrada en el plan de
cuentas que maneja la empresa atunera.
3) Conducta ética de funcionarios y empleados
Este principio señala que la empresa debe difundir, promover y dar
seguimientos a los principios éticos tanto morales y profesionales del
personal de la organización, lo cual debe efectivizarse mediante
capacitaciones constantes y reconocimientos a los empleados de la empresa
atunera que se destaquen en acciones relacionas con lo descripto
anteriormente.
4) Legalidad y legitimidad de los actos
Este principio establece que todos los actos realizados por los
empleados de la empresa deben enmarcarse a actividades que no resulten
perjudicadas para los intereses de la empresa, es decir deben regirse a las
disposiciones de las normas vigentes, lo cual debe controlarse mediante la
16
permanente evaluación que los niveles de jefatura de la empresa atunera
realicen sobre sus subordinados.
5) Establecimiento de políticas, objetivos y metas
Garantizar que los procedimientos inherentes al control de las
operaciones económicas, así como la elaboración y aprobación de los
documentos pertinentes, permitan determinar en todos los casos, la
responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones y operaciones llevadas
a cabo.
Se deben proveer las funciones de cada área, así como las
consecuentes responsabilidades de cada uno los integrantes de la misma,
teniendo en cuenta que la autoridad es delegable, no siendo así la
responsabilidad.
En la empresa atunera no se mantienen metas claras a alcanzar
dentro del área de bodega, lo cual impide que puedan establecerse
mediciones claras de la eficiencia de ese importante departamento que
posee la entidad.
6) Rotación de deberes y facultades
Resulta conveniente además aplicar la práctica de rotar a los
trabajadores en sus distintos puestos de trabajos teniendo en cuenta sus
conocimientos y nivel ocupacional, lo que limita los riesgos de la comisión de
fraudes viabilizando su descubrimiento en caso de producirse éstos y tiene
además la ventaja de aumentar la eficiencia del trabajo al conseguir un
entrenamiento más integral.
Es conveniente que cada empleado tome normalmente sus
vacaciones y sea remplazado por otra persona que conozca las obligaciones
del saliente.
17
Es importante que los empleados sean rotados periódicamente a
otras funciones o departamentos como una medida que evite la rutina al
personal con el fin de evitar errores.
7) Separación de funciones
En ningún caso una sola persona tendrá el control íntegro de una
operación, para procesar cada tipo de transacción el control interno debe
pasar por cuatro etapas separadas:
• Autorización
• Aprobación
• Ejecución
• Registro
De modo tal que garantice que los responsabilizados con la custodia
de los medios y la elaboración de los documentos primarios no tengan
autoridad para aprobar los mismos y que ambos no tengan la función o
posibilidad de efectuar anotaciones en los registros contables de esta forma
el trabajo de una persona es verificado por otra que trabaja
independientemente y que al mismo tiempo verifica la operación realizada
posibilitando la detección de errores.
8) Utilización de indicadores de desempeño y rendimiento
Este principio indica que la empresa deberá contar con un método de
medición que le permita verificar y evaluar el desempeño y rendimiento de
los recursos, tanto humanos, físicos y financieros, para que los problemas o
desvíos sean corregidos oportunamente.
18
9) Determinación de Fianzas
Este principio, trata de que todas las personas encargadas del
registro, custodio o inversión de bienes o recursos de la empresa deben
presentar una garantía; para ello las personas optan por la contratación de
pólizas de fidelidad que respalden dichos recursos.
10) Registro de control para actividades importantes
Es necesario que la organización controle las actividades que realiza el
personal mediante la elaboración de un registro en el que consten los
procedimientos establecidos para el cumplimiento de las tareas asignadas y
los objetivos planteados.
11) Pruebas continuas de exactitud
Este principio señala que se debe utilizar procedimientos continuos de
verificación mediante el empleo de pruebas de exactitud como son arqueos
de caja, conciliaciones bancarias e inspecciones físicas de las existencias,
con el objeto de asegurar el correcto manejo y salvaguardia de sus recursos.
12) Documentación de respaldo
Este principio establece que toda operación, o transacción debe estar
sustentada con documentación en forma suficiente para justificar las
decisiones tomadas y construir una base de datos que permita la revisión, la
evaluación y el control de las actividades respecto a los resultados
obtenidos.
La existencia y disponibilidad de documentación de respaldo de las
operaciones efectuadas demuestra la transparencia de la administración de
recursos, permite el control interno y facilita la labor de auditoría.
19
13) Control y uso de formularios pre numerados
Los formularios que respaldan las operaciones de bodega deben ser
numerados al momento de su impresión. Esta medida facilita el control de
los documentos por la secuencia numérica y permite un archivo lógico de los
papeles. Cuando se anule un comprobante debe archivarse el juego
completo de los formularios, es decir con sus respectivas copias.
2.1.7. COMPONENTESDEL CONTROL INTERNO
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados,
derivados de la manera como la administración realiza los negocios, y están
integrados al proceso de administración. Aunque los componentes se
aplican a todas las entidades. Las compañías pequeñas y medianas pueden
implementarlos de forma diferente quelas grandes. Sus controles pueden
ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo cual una
compañía puede tener un control interno efectivo los componentes son:2
a) AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control marca la pauta del funcionamiento de una
empresa en influye en la concienciación de sus empleados respecto al
control. Es la base de todos los demás componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control
incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de
la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que
la dirección asigna autoridad y las responsabilidades, organiza y desarrolla
profesionalmente a su talento humano.
2 MANTILLA, Samuel Alberto, CONTROL INTERNO, Editorial Kimpres Cía.Ltda. Bogotá Colombia
20
b) EVALUACIÓN DE RIESGOS
Las organizaciones, cualquiera que sea su tamaño, se enfrentan a
diversos riesgos de origen externo e interno que tienen que ser evaluados.
Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los
objetivos a los distintos niveles vinculados entre sí. La evaluación de los
riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riegos relevantes para
la ejecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de
ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas,
industriales, legislativas y operativas continuarán cambiando, es necesario
disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con
el cambio.
En el caso de la empresa Atunes del Pacífico S.A los riesgos más
relevantes está determinados por las políticas que el Estado Ecuatoriano
asume para la actividad pesquera industrial, misma que se presenta muy
variante y con alto grado de incertidumbre
c) ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de
la empresa.
Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para
controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la
empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los
niveles y en todas las funciones.
d) INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en
forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus
responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes que
21
contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de
las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.
Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino
también información sobre acontecimientos internos, actividades y
condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión así como para
la presentación de información a terceros. También debe haber una
comunicación eficaz en un sentido más amplio, que fluya en todas las
direcciones a través de todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia
abajo y inversa.
e) SUPERVISIÓN O MONITOREO
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un
proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del
sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de
supervisión continua, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas
cosas.
La supervisión continua se da en el transcurso de las operaciones.
Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas
dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia
de los procesos de supervisión continua. Las deficiencias detectadas en el
control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la
alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los
aspectos significativos observados.
2.1.8. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Conocer en qué consiste el control interno, así como su
funcionamiento en la organización, su importancia dentro de la misma, sus
22
componentes, los tipos de control interno que existen, así como los medios
por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluación.3
• Evitar o reducir fraudes
• Salvaguarda contra el desperdicio.
• Salvaguarda contra la insuficiencia.
• Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.
• Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
• Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las
normas fijadas por la administración.
Es indudable, que el alcance de los objetivos del control interno de
una empresa, tienen importancia relevante para el alcance de los objetivos
que la empresa se ha planteado
2.1.9. MÉTODOS DE CONTROL INTERNO
2.1.9.1. Método Coso I
Se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin
de evaluar operaciones específicas con seguridad razonable.
Su diseño tiene como objeto proporcionar un grado de seguridad
razonable en lo que se refiere a la consecución de objetivos de las
siguientes categorías:4
• Eficacia y eficiencia de las operaciones
• Fiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables
3 MALDONADO, Milton, control interno para principiantes, Edición 1994 4 Idem
23
• Fomenta la calidad, las iniciativas y delegación de poderes
• Evita gastos innecesarios
• Genera respuestas ágiles ante las circunstancias
2.1.9.2. Método Coso II
Este nuevo enfoque lo que busca es permitir a las compañías mejorar
sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso más
completo de gestión de riesgo.
Componentes COSO II
Se presenta un nuevo formado por los siguientes componentes
1. Ambiente de Control
2. Definición de objetivos
3. Identificación de eventos que pueden afectar el cumplimiento de objetivos
4. Definición del riesgo con probabilidad de impacto
5. Respuestas posibles ante el riesgo
6. Actividades de Control con elementos de apoyo
7. Información y comunicación
8. Monitoreo
2.1.9.3. Método Corre
Para el Desarrollo de este método se toma la estructura del informe
COSO II y sus componentes agrupados en el siguiente orden:
a) Ambiente interno de control
b) Establecimientos de Objetivos
24
c) Identificación
d) Evaluación de riesgos
e) Respuesta de riesgo
f) Actividades de control
g) Información y comunicación
h) Supervisión y Monitoreo
2.1.10. TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
a) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
Dentro de estas se encuentran:
• Comparación
Es el acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o
más elementos. Dentro de la fase de ejecución se efectúa la comparación
de resultados, contra criterios aceptables, facilitando de esa forma la
evaluación y elaboración de observaciones, conclusiones y
recomendaciones5.
• Observación
Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones. Esta técnica es de utilidad, por cuyo intermedio se cerciora de
ciertos hechos y circunstancias, en especial, las relacionadas con la forma
de ejecución de las operaciones, apreciando personalmente, de manera
abierta, como el personal de la entidad ejecuta las operaciones.
• Revisión Selectiva
Consiste en el examen ocular rápido de una parte de los datos o
partidas que conforman un universo homogéneo en ciertas áreas,
5 MANTILLA, Samuel Alberto, CONTROL INTERNO, Editorial Kimpres Cía.Ltda. Bogotá Colombia.
25
actividades o documentos elaborados, con fines de separar mentalmente
asuntos que no son normales, dado el alto costo que representaría llevar a
cabo una revisión amplia o, que por otras circunstancias, no es posible
efectuar un análisis profundo.
• Rastreo
Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de
manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o,
de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada. Al efectuar la
comprensión de la estructura de control interno, se seleccionan
determinadas operaciones relativas a cada partida o grupo, para darles
seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro de sus procesos normales
de ejecución, para con esto asegurarse de su regularidad y corrección.
b) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
• Indagación
Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante
averiguaciones directas o conversaciones con los empleados responsables
de la entidad. La respuesta a una pregunta formulada por el auditor,
comprende una porción insignificante de elementos de juicio en los que
puede confiarse, pero las respuestas a muchas preguntas que se relacionan
entre sí, pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio, si todas son
razonables y consistentes, es de especial utilidad la indagación en la
auditoría de gestión, cuando se examinan áreas específicas no
documentadas; sin embargo, sus resultados por si solos no constituyen
evidencia suficiente y competente.
26
c) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
• Análisis
Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de
los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción
o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad
con los criterios normativos y técnicos existentes. Los procedimientos de
análisis están referidos a la comparación de cantidades, porcentajes y otros.
De acuerdo a las circunstancias, se obtienen mejores resultados si son
obtenidos por expertos que tengan habilidad para hacer inferencias lógicas y
juicios de valor al evaluar la información recolectada.
• Conciliación
Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados e independientes. Esta técnica consiste en analizar la información
producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una
misma operación o actividad, con el objeto de establecer su concordancia
entre si y a la vez, determinarla validez y veracidad de los informes, registros
y resultados que están siendo examinados.
• Confirmación
Es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y
documentos analizados, a través de información directa y por escrito,
otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a
examen, por lo que están en disposición de opinar e informar en forma válida
y veraz sobre ellas.
• Pruebas de exactitud
Consiste en verificar la exactitud de cualquier operación, documento o
transacción, teniendo en cuenta la numeración secuencial, unidades de
medida, cantidades, valores unitarios y totales de control, cálculo
matemático, así como el completo y correcto uso para el registro de la
información.
27
d) TÉCNICA DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
• Comprobación
Técnica que se aplica en el curso de un examen, con el objeto de
verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de los
documentos que las justifican.
e) TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA
• Auditorías integrales
Es la metodología para examinar situaciones en forma independiente,
siguiente un procedimiento que busca encontrar las desviaciones y precisar
las causas y los efectos de las mismas, para producir recomendaciones que
busquen el mejoramiento de los procesos. En ésta técnica la auditoría
contempla la evaluación de control interno como uno de los pasos
fundamentales y debe presentar recomendaciones en este sentido, para
mejorar la eficiencia de dichos controles.
2.1.11. MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Cuestionario
Se diseña cuestionarios en base de preguntas que deben ser
contestados por los empleados responsables de las distintas áreas de la
empresa bajo examen. Las preguntas son formuladas de tal forma que las
respuestas identifiquen una debilidad o un aspecto no muy confiable.
Algunas preguntas probablemente no resulten aplicables; en este caso se
utilizan las letras N/A (No aplicables)
28
Método Narrativo o descriptivo
Es la descripción detallada del procedimiento con las características
del sistema de control interno para las distintas áreas, clasificadas por
actividades, departamentos y empleados, mencionado los registros y
formularios que intervienen en los procedimientos.6
2.1.12. LOS INVENTARIOS
CONCEPTO.- El inventario es el conjunto de mercancías o artículos
que tienen las empresas para comerciar, permitiendo la compra y venta o la
fabricación antes de su venta, en un periodo económico determinado. Los
inventarios forman parte del grupo de activos circulantes de toda
organización.7
Hay diferentes formas de inventario y cualquier empresa puede
basarse en una o más formas de inventario, en el caso de la empresa
Atunes del Pacífico se manejan varios inventarios, pero la presente tesis se
fundamenta en el análisis del inventario de repuestos para las
embarcaciones que posee la entidad
2.1.13. TIPOS DE INVENTARIOS
Los principales tipos de inventarios se agrupan de la siguiente
manera:
a) Inventario Perpetuo
Es el que se lleva en continuo acuerdo con las existencias en el
almacén, mediante un registro detallado que puede servir como mayor
auxiliar, donde se llevan los importes en unidades monetarias y en
cantidades físicas. En forma periódica se toma el inventario en las diferentes
6 ESTUPIÑÁN GAITÁN, Rodrigo. Control interno y fraudes. Eco Ediciones,Bogotá 2002. Pp 360 7 HARGADON, Bernard Jr. Y MUNERA Armando, Principios de Contabilidad, Editorial Norma S.A., tercera Edición
29
secciones del almacén y se ajustan a las cantidades o los importes o ambos,
cuando es necesario, de acuerdo con la cuenta física.
b) Inventario intermitente
Es aquel que se efectúa varias veces al año, con cierto tiempo y no de
una sola vez al final del período contable. Se recurre a él por razones
diversas; no se puede introducir en la contabilidad del inventario contable
permanente, al que se trata de suplir en parte.
c) Inventario Inicial
Es el que se realiza al dar comienzo a las operaciones.
d) Inventario Final
Es aquel que se realiza en la empresa al cierre del ejercicio
económico, generalmente al finalizar un período, y sirve para determinar una
nueva situación patrimonial en ese sentido, después de efectuadas todas la
operaciones mercantiles de dicho período.
e) Inventario Físico
El inventario real. Es contar, pesa o medir y anotar todas y cada una
de las diferentes clases de bienes (mercancías) que se hallen en existencia
en la fecha del inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza
como una lista detallada y valorada de las existencias.
Es un inventario determinado por observación y comprobado con una
lista de conteo, del peso o a la medida real obtenidos. El cálculo de este
inventario es realizado mediante un listado del stock realmente poseído.
30
La preparación de la realización del inventario físico consta de cuatro
fases, que son:
a) Manejo de inventarios
b) Identificación
c) Instrucción
d) Adiestramiento
f) Inventario Mixto
Es aquel que se realiza a una clase de mercancías cuyas partidas no
se identifican o no pueden identificarse con un lote en particular.
g) Inventario en Consignación
Constituye aquella mercadería que se entrega para ser vendida pero
el título de propiedad lo conserva el vendedor.
h) Inventario Mínimo
Constituye la cantidad mínima de inventario a ser mantenido en el
almacén.
i) Inventario Máximo
Debido al enfoque de control de masas empleado, existe el riesgo que
el nivel del inventario pueda llegar demasiado alto para algunos artículos;
por lo tanto, se establece un nivel de inventario máximo.
j) Inventario Disponible
Es aquel que se encuentra disponible para la producción o venta.
31
k) Inventario en Línea
Es aquel que se encuentra disponible para la producción o venta.
m) Inventario Agregado
Es aquel que se aplica cuando al administrar las existencias de un
único artículo representa un alto costo. Para minimizar el impacto del costo
en la administración de los inventarios, los artículos se agrupan ya se en
familias u otro tipo de clasificación de materiales, de acuerdo a su
importancia económica, etc.
n) Inventario de Previsión
Es aquel que se tiene con el fin de cubrir una necesidad futura
perfectamente definida. Se diferencia con respecto al de seguridad, en el
que el de previsión se tiene a la luz de una necesidad que se conoce con
certeza razonable y, por lo tanto, involucra un menor riesgo.
l) Inventario Permanente
Método seguido en el funcionamiento de algunas cuentas, en general,
representativa de existencias, cuyo saldo ha de coincidir en cualquier
momento con el valor de los stocks.
p) Inventario Cíclico
Es aquel inventario que se requiere para apoyar la decisión de operar
según tamaños de lotes. Esto se presenta cuando en lugar de comprar,
producir o transportar inventarios de una unidad a la vez, se puede decidir
trabajar por lotes, de esta manera, los inventarios tienden a acumularse en
diferentes lugares dentro del sistema.
32
2.1.14. DETERMINACIÓN DE MÉTODOS DE COSTEO DE INVENTARIOS
Existen numerosas bases aceptables para la valuación de los
inventarios; algunas de ellas se consideran aceptables solamente en
circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicación general.8
Entre las cuestiones relativas a la valuación de los inventarios, la de
principal importancia es la consistencia: La información contable debe ser
obtenida mediante la aplicación de los mismos principios durante todo el
período contable y durante diferentes períodos contables de manera que
resulte factible comparar los Estados Financieros de diferentes períodos y
conocer la evolución de la entidad económica; así como también comparar
con Estados Financieros de otras entidades económicas.
Las principales bases de valuación para los inventarios son las
siguientes:
a) Base de costo para la valuación de los inventarios.- El costo
incluye cualquier costo adicional necesario para colocar los artículos en los
lugares de almacenamiento. Los costos incidentales comprenden el derecho
de importación, fletes u otros gastos de transporte, almacenamiento y
seguros.
b) Base de Costo o Mercado, el más bajo.- El precio de mercado
puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases, según sea el
tipo de inventario de que se trate:
c) Base de compra o reposición.- Esta base se aplica a las
mercancías o materiales comprados.
8 HARGADON, Bernard Jr. Y MUNERA Armando, Principios de Contabilidad, Editorial Norma S.A., tercera Edición
33
d) Base de realización.- Para ciertas partidas de inventario, tales
como los repuestos obsoletos o desactualizadas, puede no ser determinable
un valor de compra o reposición en el mercado y tal vez sea necesario
aceptar, como un valor estimado de mercado el probable precio de venta,
menos todos los posibles costos en que ha de incurriese para
reacondicionar los productos y venderlas con un margen de utilidad
razonable.
2.1.15. RESPONSABLES
2.1.15.1. Capacitación
La capacitación al personal encargado de controlar los inventarios
debe ser constante y permanente, también es necesario enseñar a los
empleados lo importante que es efectuar un control de inventarios eficiente.
En la actualidad capacitar al recurso humano es contar con personal
calificado y para ello la empresa deberá invertir en cursos de capacitación;
éste gasto para la empresa se convertirá en una inversión en el futuro.
La capacitación al recurso humano debe ser un tema de suma
importancia ya que contribuye al desarrollo personal y profesional de los
empleados llenando así de beneficios a la empresa.
Los beneficios que adquiere la empresa con la capacitación constante
se detallan a continuación:
• Crecimiento en la rentabilidad de la empresa
• Actitudes más positivas por parte del recurso humano
• Mejorar la imagen
• Perfeccionar la relación entre jefes y subordinados
• Reducir la tensión y manejar las áreas de conflicto
• Agiliza la toma de decisiones y solución de problemas
34
• Contribuye a la formación de líderes y dirigentes
El recurso humano también adquiere algunos de estos beneficios:
• Ayuda a tomar decisiones y solucionar problemas
• Mejora la confianza
La capacitación propuesta en este sistema para el control, manejo y
administración de los inventarios es:
• Funcionamiento del sistema contable
• Normas de seguridad industrial
• NIIF
• NIC
• PCGA
• Auditoria Tributaria
2.1.16. INCENTIVOS
Los incentivos son una forma de lograr que el personal se vea
alentado a alcanzar sus objetivos siendo recompensados por llevarlos a
cabo, es decir lo que los empleados reciben a cambio por su labor.
La empresa atunera debe ofrecer los dos tipos de incentivos
económicos y no económicos, ya que los dos ayudan al desarrollo de los
trabajados para obtener y mantener el nivel de productividad.
Así mismo el objetivo principal de los incentivos en las empresas es
alcanzar un nivel alto de motivación en los trabajadores para tener como
resultado un alto desempeño.
35
Es importante señalar que la motivación es aquello que impulsa a los
trabajadores a realizar un mejor trabajo.
2.1.17. ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS
Es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de la rotación y
evaluación del inventario de acuerdo a la clasificación y el tipo de inventario
que tenga la empresa para poder determinar los resultados (utilidad o
pérdida) de manera razonable y establecer la situación financiera de la
empresa y las medidas necesarias para mejorar o mantener dicha situación.9
CONTROL DE INVENTARIOS JUSTO A TIEMPO
En el control de inventarios justo a tiempo, la idea es que se
adquieran los inventarios en el momento en que se necesitan. Esto requiere
de compras muy eficientes, proveedores muy confiables y un sistema
eficiente de manejo de inventarios.
El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los
inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de producción y
comercialización. Las compañías exitosas tienen gran cuidado de proteger
sus inventarios. Los elementos de un buen control interno sobre los
inventarios incluyen:
1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no
importando cual sistema se utilice
2. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de
embarque.
3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó
descomposición.
4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso
a los registros contables.
9 OROZCO, José, CONTABILIDAD GENERAL, Editorial productora de Publicaciones, Primera edición 1986
36
5. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto
costo unitario.
6. Comprar el inventario en cantidades económicas.
7. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de
déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas.
8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con
eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
2.1.18. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS SEGÚN NIIF
Los inventarios se valorarán al menor de: El Costo o el Valor Neto
Realizable.10
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de
la adquisición y transformación de los mismos, así como otros costos en los
que haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
Es costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de
primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio Ponderado. La
empresa utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que
tengan una naturaleza y uso similares.
Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar
justificada la utilización de fórmulas de costo también diferentes. El costo de
los inventarios de productos que no son habitualmente intercambiables entre
si también diferentes.
Cuando los inventarios sean vendidos, el valor en libros se
reconocerá como gasto del período en el que se reconozcan los
correspondientes ingresos de operación. El importe de cualquier rebaja de
valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás
pérdidas en los inventarios, serán reconocidos en el período en que ocurra
la rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor
10 HANSEN-HOLM, Mario, manual para implementar Niif, Primera Edición 2009
37
que resulte de un incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como
una reducción en el valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos
como gasto, en el período en que la recuperación del valor tenga lugar.
2.1.18.1. Promedio Ponderado
Forma de valoración utilizando por la relativa facilidad de cálculo y por
considerar que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del
mercado, es decir unas veces suben los precios y otras bajan, es
conveniente que las mercaderías que estén en este vaivén sean valoradas al
P.P.
Los métodos de valoración se evidencian mediante tarjetas (Kárdex),
permitiendo mantener un control individualizado y actualizado de todos los
ítems que conforman la cuenta mercaderías.
2.1.18.2. FIFO
El método FIFO (en inglés) PEPS. Siglas que significan lo primero en
entrar, lo primero en salir. De acuerdo con la filosofía del Método, el precio
de valoración de los despachos se determina en este orden.
- Inventario Inicial
- Inventario de las compras que, en su orden, han sido registradas.
Será ideal que el movimiento físico coincidiera con el de los valores;
sin embargo, resulta difícil mantener esta relación, por lo tanto, lo importante
es que se respete el movimiento de los precios en el sentido indicado. Las
mercancías cuyos precios están incrementándose considerablemente deben
ser valoradas por el método PEPS.
Las Normas Internacionales de información Financiera, establecen el
uso de método FIFO o Promedio ponderado para un mejor control de los
saldos de los inventarios dentro de las empresas, y para mantener saldos
más reales en función del mercado.
38
Al respecto la NIC C4, inventarios establece:
46.1.1.1 El costo unitario de los inventarios debe asignarse utilizando alguna
de las siguientes fórmulas: costos identificados, costos promedios y primeras
entradas primeras salidas (PEPS).
46.1.1.2 Una entidad debe utilizar la misma fórmula de asignación del costo
para todos los inventarios con naturaleza y uso similar para ella. Tratándose
de inventarios con diferente naturaleza y uso, la aplicación de fórmulas de
asignación del costo diferentes puede justificarse.
2.1.19. FLUJO DIAGRAMACIÓN
La comunicación es un problema en casi todos los aspectos de la vida
y describir el flujo de información o las etapas que intervienen en un
procedimiento administrativo no es la excepción.
En el mundo de los negocios, ciertas palabras pueden tener un
significado diferente para distintas personas, estas diferencias en la
comunicación pueden solucionarse representando gráficamente, mediante
símbolos estandarizados, la lógica por seguir determinado procedimiento.
Los flujogramas son un instrumento adecuado para representar
gráficamente los pasos de las operaciones financieras. Su aplicación en las
empresas garantiza eficiencia y seguridad de que las tareas rutinarias se
realicen automáticamente, sin necesidad de decidir ante cada situación
particular.
Un flujograma es la representación simbólica o pictórica de un
procedimiento administrativo.
Objetivo
El objetivo básico de un flujograma es la comunicación completa y sin
errores debido a que identifica las interrelaciones existentes, es un
39
procedimiento a través de sus diferentes pasos: los formularios que
intervienen, las personas que deciden, los archivos que se forman, etc., de
esta manera quién “lee” un flujograma logrará una rápida compresión de
todo proceso.
Características principales
A continuación se comentan las siguientes características que ayudan
a comprenderla naturaleza de la herramienta.
a) Capacidad de Comunicación
Permite la puesta en común de conocimientos individuales sobre un
proceso, y facilita la mejor comprensión global del mismo.
b) Claridad
Proporciona información sobre los procesos de forma clara, ordenada
y concisa.
Ventajas
a) En la Organización:
Facilitan la determinación de funciones para el personal. Simplifican,
mejoran o estandarizan los procedimientos.
b) En la Auditoría
Permiten identificar a los responsables de las funciones y
procedimientos contables, localizan los documentos y archivos utilizados.
Permiten detectar debilidades del sistema. Orientan el trabajo de los
asistentes.
Simbología
Los símbolos utilizados en este trabajo son los siguientes:
40
NOMBRE SÍMBOLO FUNCIÓN
Inicio o
Final
Su contenido señala el título del puesto del
funcionario responsable de los procesos
que siguen a continuación.
Indicador
de
dirección o
línea
de flujo
Las flechas indican el flujo o la secuencia
del proceso.
Proceso
El contenido de este símbolo describe una
actividad a ejecutar.
Decisión
Este documento identifica los puntos en
los cuales es necesaria una decisión o
un control y permite diferenciar las
alternativas posibles en una situación
determinada
Conector
Misma
Página
Este símbolo es un conector de página
enlaza una parte del proceso con otros
pero dentro de la misma página.
Salida
Este símbolo identifica un documento o
formulario con sus copias en caso de
tenerlo, lo cual se indica con un número
en una de sus esquinas.
41
Conector
Conector a otro proceso
“Módulo” desarrollado fuera del flujo grama.
Conector
de
Página
Enlaza una parte del proceso con otra,
en una página diferente.
Archivo
Archivo de Documentos
2.2 MARCO LEGAL
2.2.1 NEC 11 Inventarios
El objetivo de este norma es establecer lineamientos para que los
Inventarios sean tratados bajo el sistema de costos históricos; siendo lo
primordial que cantidad de costo debe ser tomada como Activo, hasta que
los ingresos sean asumidos, de tal manera que otorga una estructura a
seguir para determinar el costo incluyendo cualquier disminución a su valor
neto de realización, y así reconocerlo como gasto.11
Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas en los Estados
Financieros preparados en el sistema de costo histórico en la contabilidad de
inventarios que no sean:
Contratos de construcción, Instrumentos Financieros, Inventario de
productores de ganado, de productos forestales, y de agricultura, y depósitos
de mineral en la medida que son cuantificados a su valor neto de realización.
La NEC 11 define a los inventarios como un activo que se encuentra
retenido y que será vendido en el transcurso del ciclo contable en el giro
negocio. Los inventarios deben ser cuantificados al más bajo de su costo y 11 Arias B., Gonzalo: NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD; Editorial Edimpres, Primera Edición; Quito –Ecuador, Cap. 11, Año 2004
42
su valor de realización; al momento de costear los inventarios se deben
tomar en cuenta los costos que se incurren para traer los inventarios a su
actual ubicación como (derechos de importación, transporte, y todos los
costos que se incurren directamente para poder trasladar y mantener los
inventarios).
El valor neto realizable es el precio aproximado de venta en el giro
normal del negocio disminuyendo los costos aproximados de terminación así
como los costos necesarios para realizar la venta los inventarios, tomando
en cuenta que el costo de los inventarios que pueden no ser recuperables si
se encuentran dañados o se han convertidos en obsoletos
2.2.2. Ley de Equidad Tributaria Y Su Reglamento (Sobre Inventarios)
Art. 52 (SRI)12.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto al
valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercialización, y al valor de los servicios prestados, el IVA tiene que
estar reflejado en la factura que se entrega al cliente, por lo que la factura
emitida debe constar de:
• Base Imponible (es la base donde se calcula el IVA, Impuesto a la Renta)
• 12% IVA (es el valor monetario del IVA que es resultado de la
multiplicación de la base imponible por el 12% del IVA).
•Valor Total (es el valor que resulta de sumar la base imponible más el valor
monetario del IVA).
Reglamento a la Ley de Equidad Tributaria
Art. 131 (SRI)13.- Alcance del impuesto.- Sin perjuicio del alcance
general establecido en la ley, en cuanto al hecho generador del Impuesto al
Valor Agregado se deberá considerar:
12www.sri.gov.ec/sri/baseLegal/gen--022629.doc 13 Idem
43
El Impuesto al Valor Agregado se grava a los servicios prestados en
el Ecuador tanto a las personas naturales (obligadas o no a llevar
contabilidad), las personas jurídicas (empresas, nacionales o extranjeras),
que mantengan establecimientos y realicen actividades comerciales.
2.2.3 Reglamento del Código Orgánico Tributario
Art. 41.-
2. Inventarios: Los inventarios se deben ajustar de acuerdo al siguiente
procedimiento:
a) Cuando se trate de inventarios no procesados o no transformados por el
contribuyente, sean éstos de bienes finales o materias primas, se deben
ajustar en base al último costo de adquisición en que haya incurrido el
contribuyente. Si no se hubieren realizado adquisiciones durante el último
mes del ejercicio los inventarios se ajustarán, con el valor que resulte de
aplicar al costo de la última adquisición realizada en el ejercicio, el
porcentaje proporcional de ajuste calculado según lo indicado en el numeral
2 del artículo 37 del Reglamento.
De no haberse realizado adquisiciones en el ejercicio, los inventarios se
ajustarán aplicando, al costo ajustado que tenían al cierre del ejercicio
anterior, el porcentaje de ajuste indicado en el numeral 1 del artículo 37 del
Reglamento.
El nuevo valor ajustado del inventario no podrá ser mayor al precio de
mercado vigente a la fecha del reajuste.
La diferencia entre el valor ajustado, según lo descrito en los incisos
anteriores, y el costo en libros al cual se encontraban registrados los
inventarios, se registrará como un crédito o un débito en la cuenta
Reexpresión Monetaria.
44
CAPÍTULO III
3.1. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
La empresa Atunes del Pacífico es una organización privada que se
dedica a varias actividades relacionadas con la captura y comercialización
de pescados, para lo cual utilizan una importante flota de barcos que
requieren de repuestos constantemente para la realización de sus
actividades, estos repuestos son importados y se mantienen en las bodegas
de la empresa para efectos de ser entregados cuando se lo requieran por
alguna acción justificada. Actualmente la empresa no posee un eficiente
control de inventarios por lo que existen pérdidas de artículos, las mismas
que se detectan después de largos períodos, de tal forma que los
encargados aducen no saber que ocurre y se piensa que los motivos de
esta situación se sustentan en repuestos dados de bajas por deterioros o
fallas.
Sumado a lo anterior es necesario comentar que los usuarios de los
repuestos, suelen sentirse insatisfechos en el momento en que llegan a la
empresa y establecen sus pedidos y se topan con la novedad de que los
repuestos requeridos no están en existencias, eso los obliga a regresar
posteriormente o a comprar, a través de la empresa, en otro sitio.
Los artículos de repuestos suele ser entregados a diferentes puntos
de utilización, en distintos puntos geográficos, cabe recalcar que esos son
empresas relacionadas, las mismas que se quejan porque los artículos que
reciben no suele ser los correspondientes a las solicitudes de pedido,
causando malestares entre los mismos.
El material gráfico que se entrega para promocionar las
características de los repuestos no responde, en muchas ocasiones, a la
realidad de elementos que están en existencias; además no existe
información escrita, originada en la empresa, que detalle los detalles de los
repuestos, lo que lleva a efectuar requerimientos que posteriormente no son
despachados bajo las condiciones requeridas por los diferentes usuarios.
45
Todo lo anteriormente expuesto son factores negativos que están
motivando la disminución de los niveles de rentabilidad que posee la
empresa Atunes del Pacífico S.A. debido a suspensiones de las actividades
por la carencia de suministros necesarios para la producción, y por las
pérdidas inexplicables de repuestos que aparecen cada cierto tiempo
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
En la investigación se utilizaron los siguientes métodos, los cuales
fueron necesarios para obtener la información necesaria que permitió
efectuar un análisis óptimo sobre el problema objeto de la investigación:
- Método deductivo – inductivo
- Método analítico
- Método hipotético deductivo
- Método histórico lógico
3.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN
3.3.1 Investigación Documental:
Se aplicó este tipo de investigación por cuanto se tuvo que acudir a
fuentes bibliográficas de distintos autores a fin de consensuar la estructura
del sistema de control interno de inventarios que mejor se adapte a la
empresa Atunes del Pacífico S.A
3.3.2 Investigación Histórica:
La razón primordial de emplear este tipo de investigación fue conocer
la forma como la empresa Atunes del Pacífico S.A ha venido controlando los
inventarios de los repuestos de barcos que utiliza y que son adquiridos
mediante la importación
46
3.3.3 Investigación de Campo:
Como toda investigación para la elaboración y ejecución de la misma
se debió conocer todos los elementos que integran la estructura
administrativa de la empresa Atunes del Pacífico S.A para determinar los
modelos de planificación que mantienen y los cumplimientos de objetivos
planteados, al igual que los diferentes elementos que integran la gestión
administrativa y operativa de la entidad
3.3.4 Investigación Cuantitativa:
Se empleó este tipo de investigación porque se valoró la pertinencia y
eficacia de los controles de inventarios aplicados, al igual que el sistema de
gestión que aplican sobre las actividades administrativas que integran la
organización empresarial
3.3.5 Investigación Cualitativa:
Se empleó con el objeto de conocer las actitudes que poseen los
empleados ante situaciones que impliquen controles de las actividades
laborales que ejecutan.
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA:
3.4.1 Población
La población para la presente investigación estuvo constituída por los
empleados del área de bodega de repuestos que mantienen relación de
dependencia con la empresa Atunes del Pacífico S.A, los cuales ascienden a
12 trabajadores.
3.4.2 Muestra
Por sugerencias relacionadas con las técnicas estadísticas y
recolección de información para trabajos investigación, y al ser la población
inferior a 200 personas, la muestra seleccionada es igual al 100% de la
47
población, es decir que se investigaron a los 12 empleados que mantienen
relación de dependencia con la empresa.
3.5. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
La recolección de información fue una actividad básica para la
realización del proyecto investigativo, por lo cual se utilizaron las siguientes
técnicas:
- Lectura científica: Los textos de contabilidad y auditoría que sirvieron para
establecer la base conceptual de la investigación
- Observación de Campo: Visita a las instalaciones de la empresa Atunes
del Pacífico S.A para observar el proceso de control de inventarios y gestión
administrativa aplicada.
- Instrumento: Se utilizó un diagrama de proceso para conocer las etapas
que se utilizan en la controles de inventarios y gestión administrativa.
- Encuesta: Se encuestaron a los empleados del área de bodega de la
empresa Atunes del Pacífico S.A con la finalidad de conocer las principales
actividades de la empresa y establecer elementos válidos sobre la
predisposición que poseen hacia las gestiones de control.
- Instrumento: Se utilizó un cuestionario de 10 a 12 preguntas cerradas.
3.6. DETALLES DE LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA DE LA EMPRESA
3.6.1. Misión
Brindar al mundo alimentos e ingredientes marinos de alta calidad y
valor agregado, en armonía con la comunidad y el medio ambiente
3.6.2. Visión
Ser una empresa de clase mundial, líder e innovadora en el
aprovechamiento sostenible de recursos marinos con fines nutricionales
48
3.6.3. Objetivos
- Respetar los ciclos reproductivos de las especies.
- Cumplir con los estándares de calidad.
- Conservación del producto.
- Dar el mantenimiento permanente a los equipos de las embarcaciones para
la mejor conservación del producto.
3.6.4. Valores
Integridad.- Actuamos con ética, seriedad y confiabilidad
Excelencia.- Somos innovadores y mejoramos continuamente nuestros
procesos, calidad y tecnología
Desarrollo integral.-Estamos comprometidos con la seguridad, el
aprendizaje y la mejora de nuestra calidad de vida
Sostenibilidad.-Somos responsables en el uso de los recursos naturales y
respetuosos con el medio ambiente y las comunidades donde operamos.
3.6.5 Producción y proceso de compra de repuestos
La empresa se dedica a la pesca, tiene barcos y en cada barco un
helicóptero, en el RUC de la empresa tiene determinada como actividad la
Pesca Marítima y continental de crustáceos y Moluscos. En la edificación
donde opera la empresa, funcionan varias empresas relacionadas que
trabajan en conjunto para efectos de abaratar y ser más eficientes en la
utilización de los activos que se poseen. La compra de los repuestos
necesarios se la hace para todos los 10 barcos que mantienen operaciones
coordinadas desde la infraestructura administrativa que tiene la
organización: 4 barcos son de la empresa, 3 barcos de Elvayka y 3 barcos
de Eurofish.
Para reparar toda la maquinaria de los buques y helicópteros se hace
importaciones de repuestos, los cuales en una bodega propia que tiene la
organización, con la finalidad de disminuir el tiempo utilizado en las
49
reparaciones; la idea es poseer en bodega el repuesto con 2 finalidades: no
importar un repuesto ante el daño de una maquinaria (ganar tiempo de
respuesta) y disminuir costos, puesto que adquirir los repuestos en el país
resulta más costoso.
El registro por las compras de repuestos gestionadas por la empresa
en el 2012 es de US $ 417.376,65
El programa en el que llevan el sistema contable se llama "pirámide",
este programa no está anexado al programa que manejan de forma
independiente los inventarios que se llama "inventarios". Este programa de
inventarios es usado en dos bodegas llamadas una "presidencia¨ y otra
¨buques"
3.7. ESTRUCTURA DE LA EMPRESA
La empresa Atunes del Pacífico S.A posee el siguiente organigrama
estructural:
Para el desarrollo de sus actividades la empresa mantiene una
estructura organizacional en el cual se contemplan varios niveles: El nivel
directivo más importante está representado por la presidencia de la empresa
y gerencia general con sus respectivos asistentes
PRESIDENCIA
GERENCIA
DEPARTAMEN
TO DE FLOTA Y
LOGÍSTICA
DEPARTAMEN
TO DE
TALENTO
HUMANO
DEPARTAMENTO
ADMINISTRA
TIVO Y
FINANCIERO
DEPARTAMENTO
DE TECNOLOGÍA Y
OPERACIONES
50
PRESIDENCIA
ASISTENTE. PRESIDENCIA
GERENTE GENERAL
ASISTENTE GERENCIA
El nivel operativo está constituido por 5 departamentos o áreas las
mismas que se detallan a continuación:
DEPARTAMENTO. FLOTA
BUQUES
COMPRAS
BODEGA
DEPARTAMENTO. TALLER
SAMBLAST
TORNERIA
PINTORES Y
SOLDADURA
EMSAMBLAS
TEADORES
HIDRAULIC
BODEGA
BUQUES
51
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
DEPT. RRHH
DEPT. FINANCIERO
ASISTENTE
CONTABILIDAD
ASISTENTES
FACTURACION
RECEPCION
GUARDIANIAS
DEPARTAMENTO. SEGURO. SALUD
OCUPACIONAL
JEFE SEGURO SOCIAL.
COMITÉ
OCUPACIONAL
SEGURO. SOCIAL.
OCUPACIONAL
DEPARTAMENTO COMPRAS
MATERIALES
VIVERES
ASISTENTES
ASISTENTES
BODEGAS
52
Funcionalmente la empresa Atunes del Pacífico S.A se desenvuelve en base
a la siguiente estructura funcional:
3.8. ANÁLISIS FODA
La empresa Atunera posee fortalezas y debilidades, mismas que se
presentan internamente y se originan en función de las características de la
organización; igualmente es necesario señalar las oportunidades y
amenazas que evidentemente existen en general para toda la industria
pesquera que se desarrolla en el Ecuador, las cuales son se presentan por
efectos de variables externas, muchas de las cuales no pueden ser
controladas por la empresa.
De la investigación efectuada se pudo determinar los elementos FODA de la
empresa atunera, y se exponen a continuación en la siguiente matriz:
Presidente
Asamblea de
accionistas
Gerente General
Secretaria
General
Asesor Legal
Gerente de
Flota y
logística
Gerente
Administrativo
y Financiero
Gerente de
Operaciones y
tecnología
Gerente de
Talento
Humano
53
EMPRESA PESQUERA ATUNES DEL PACÍFICO MATRIZ FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
• Flota pesquera propia
• Sistema integrado SAP
• Certificación en Calidad ISO 9001
en proceso
• Personal capacitado y con
experiencia
• Participación activa del directorio
en procesos
• Apoyo gubernamental al puerto de
Manta
• Incremento de la demanda del
consumo de pescados a nivel local,
nacional e internacional
DEBILIDADES AMENAZAS
• Actualizaciones semiautomáticas
• Riesgo (bajo) de robos de
repuestos en la bodega
• Falta de un sistema de recepción
de quejas de clientes
• Restricciones legales a la
producción pesquera
• Incremento de la delincuencia local
• Alejamiento de las costas de las
poblaciones de peces
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
54
CAPÍTULO IV
Título de la investigación: Diseño de un sistema de control interno para la
administración de los inventarios de la empresa pesquera Atunes del
Pacífico S.A
La presente encuesta se la efectuó a los empleados de la empresa pesquera
Atunes del Pacífico S.A que mantienen funciones relacionadas con el control
operativo de la bodega de repuestos que posee la organización, con la
finalidad de obtener información relacionada con el desarrollo de las
actividades que se efectúan en esa área importante de la entidad
1.- ¿Ha fijado la Gerencia políticas de control para los inventarios de los
repuestos utilizado en las embarcaciones?
Tabla No. 1
Conocimiento sobre las políticas de control de inventarios de repuestos
ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Si 2 17 %
No 10 83 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
55
Gráfico No. 1
Conocimiento sobre las políticas de control de inventarios de
repuestos
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: Mediante la encuesta se pudo determinar
que el 17% de los empleados que laboran en el área de bodega consideran
que la gerencia si ha emitido políticas para el control de los inventarios; la
mayor parte de los empleados, el 83% de los encuestados, asegura que no
existen tales políticas.
A través de la información obtenida se puede deducir que no existen
directrices generales para el manejo de los inventarios, lo cual es un aspecto
negativo para el eficiente control de los repuestos que se mantienen en las
existencias de la empresa
2; 17%
10; 83%
Si
No
56
2.- ¿En Bodega se suele dar de baja ciertos repuestos que no se utilizan en
las embarcaciones por pedidos errados?
Tabla No. 2
Periodicidad de baja de repuestos ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Constantemente 11 92 %
De vez en cuando 1 8 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 2
Periodicidad de baja de repuestos
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: A través de la pregunta No 2 se pudo
establecer que el 92% de los empleados opinan que en la empresa se dan
de baja repuestos que no se utilizan de manera constante; únicamente el 8%
considera que esas bajas se presenta cada cierto tiempo.
Mediante la información obtenida se puede inferir que la empresa está
teniendo pérdidas permanentes debido a que se dan de bajas de los
inventarios de repuestos para las embarcaciones, artículos que no se utilizan
con regularidad en las reparaciones de los barcos, lo cual significa que los
controles en los pedidos que se realizan no se están llevando de manera
adecuada y eficiente
11; 92%
1; 8%
Constantemente
De vez encuando
57
3.- ¿Los principales motivos para dar de baja a los repuestos son?
Tabla No. 3
Motivos para dar de baja a los repuestos ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Repuestos con daños
o deteriorados
10 83 %
Repuestos que no se
utilizan y caen en
obsolescencia
2 17 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR :La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 3 Motivos para dar de baja a los repuestos
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: Mediante la pregunta No. 3 se pudo
determinar que el 17% de los empleados consideran que los repuestos que
se dan de baja es porque no se los utiliza y entran en obsolescencia; el 83%
restante opina que la causa para dar de baja a esos repuestos es el
deterioro que han sufrido por motivos del tiempo que se han mantenido en la
bodega sin ningún mantenimiento.
La información obtenida sirve para interpretar que la existencia de repuestos
que se posee en los inventarios no se está manteniendo de una manera
adecuada, situación que está provocando daños y deterioro de la calidad de
los mismos.
2; 17%
10; 83%
Repuestoscon daños
Repuestosobsoletos
58
4.- ¿Existen suficientes documentos operacionales que permitan llevar un
eficiente control de los inventarios de los repuestos?
Tabla No. 4
Suficiencia de documentos de control
ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Si 1 8 %
No 11 92 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 4
Suficiencia de documentos de control
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: A través de la pregunta No. 4 se pudo
determinar que el 92% de los empleados que tienen funciones relacionadas
con los inventarios de repuestos, consideran que el departamento no maneja
los suficientes documentos para garantizar un eficiente control de las
existencias; únicamente el 8% opina que los documentos que manejan son
los estrictamente necesarios para el funcionamiento del área.
Mediante la información, se puede deducir que la empresa no ha revisado la
pertinencia de los papeles de trabajo que se utiliza para el registro y control
de las existencias de los repuestos, lo cual podría ocasionar pérdidas de los
mismos que deben ser asumidas por la entidad o empleado responsable.
1; 8%
11; 92%
Si
No
59
5.- ¿Se presentan faltantes de repuestos para entregar ante los pedidos
efectuados para reparar las embarcaciones?
Tabla No. 5
Faltantes de repuestos ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Si 10 83 %
No 2 17 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo Gráfico No. 5
Faltantes de repuestos
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: A través de la pregunta No. 5 se pudo
establecer que el 83% de los empleados opinan que en ocasiones si existen
faltantes de repuestos en bodega, lo cual impide que los mismos puedan
entregarse para ser utilizados en las reparaciones de las embarcaciones; el
17% consideran que no se presenta esta situación irregular en la empresa.
La información obtenida sirve para deducir que la entidad tiene problemas de
operaciones de sus naves por efectos de demoras en la entrega de los
repuestos, situación que indudablemente repercute en los ingresos que
posee la actividad por las paralizaciones de las embarcaciones, lo cual
disminuye el nivel de rentabilidad que tiene la empresa durante los periodos
de producción
10; 83%
2; 17%
Si
No
60
6.- ¿Se ha dejado de despachar un pedido por motivo de no tener en
existencias el repuesto requerido por el usuario?
Tabla No. 6
Despachos no efectivizados
ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Si 8 67 %
No 4 33 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 6
Despachos no efectivizados
ELABORADO POR: La autora de la tesis FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: Mediante la encuesta se pudo determinar
que el 67% de los empleados consideran que si se ha dejado de despachar
un pedido por motivo de no tener en existencias el repuesto requerido por el
usuario, el 33% restante considera lo contrario.
Lo anteriormente expuesto significa que la empresa mantiene problemas
con la ejecución de despachos oportunos de los repuestos que se requieren
para mantener en funcionamiento las embarcaciones que se utilizan para las
faenas de pesca.
8; 67%
4; 33%
Si
No
61
7.- ¿Han efectuado despachos de repuestos con retraso a sus usuarios,
como consecuencia de faltantes o inexistencias de artículos en bodega?
Tabla No. 7
Retraso en los despachos ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Si 8 67 %
No 4 33 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 7
Retraso en los despachos
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: Mediante la encuesta se pudo determinar
que el 67% de los empleados opinan que si efectuado despachos de
repuestos con retraso a sus usuarios, como consecuencia de faltantes o
inexistencias de artículos en bodega; el 33% opina lo contrario.
Mediante la información obtenida se puede deducir que la empresa posee
problemas operativos por efecto deficientes controles de inventarios de los
repuestos que la organización emplea en las reparaciones de las
embarcaciones que utiliza permanentemente en las periódicas faenas de
pesca
8; 67%
4; 33%
Si
No
62
8.- ¿Ha recibido usted quejas por despachar artículos que no corresponden
con las características de los pedidos?
Tabla No. 8
Quejas por los despachos ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Si 8 67 %
No 4 33 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 8
Quejas por los despachos
ELABORADO POR:La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: A través de la pregunta No. 8 se pudo
establecer que el 67% de los empleados aseveran que han recibido quejas
por despachar artículos que no corresponden con las características de los
pedidos efectuados; el 33% restante opina que no ha sucedido tal evento.
Lo anteriormente expuesto significa que dentro de la empresa Atunes del
Pacífico S.A no se mantiene un correcto orden de las existencias de
repuestos, lo cual provoca que se entreguen de manera equivoca los
pedidos que se efectúan al interior de la organización.
8; 67%
4; 33%
Si
No
63
9.- ¿Sus proveedores cumplen con el periodo de entrega establecido?
Tabla No. 9
Cumplimiento de los proveedores ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Si 4 33 %
No 8 67 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 9
Cumplimiento de los proveedores
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: Mediante la encuesta se pudo determinar
que el 33% de los empleados considera que los proveedores de la empresa
si cumplen con el periodo de entrega establecido; el restante 67% opinan
que existen atrasos en la proveeduría.
Con la información obtenida se puede deducir que la organización mantiene
inconvenientes con las adquisiciones, entrega e ingreso de los repuestos
que se requieren para efectuar mantenimiento y reparaciones en las
embarcaciones, situación que se convierte en un elemento operativo
negativo para la empresa
4; 33%
8; 67%
Si
No
64
10.- ¿Considera usted que los han capacitado lo suficiente para la labor que
desempeña?
Tabla No. 9
Capacitación laboral ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Si 4 33 %
No 8 67 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 10
Capacitación laboral
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: A través de la pregunta No. 10 se pudo
establecer que el 67% de los empleados de bodega no están satisfechos
con la capacitación que la empresa les ha otorgado para ser mas eficientes
en sus labores; el 33% restante evidencian aceptación a la capacitación
recibida.
De lo anteriormente expuesto se puede deducir que en la empresa se están
efectuando capacitaciones al personal de bodega, pero que las mismas no
están llegando a todos los empleados de manera equitativa, situación que no
es conveniente para el normal desarrollo de las actividades operativas de la
organización.
4; 33%
8; 67%
Si
No
65
11.- ¿Cada qué tiempo se realiza el inventario en bodega?
Tabla No. 11
Periodicidad de inventarios ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Semestralmente 3 25 %
Anualmente 9 75 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 11
Periodicidad de inventarios
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: Mediante la encuesta se pudo determinar
que el 75% de los empleados que laboran en relación directa con la bodega
de repuestos consideran que se efectúan inventarios físicos cada fin de año,
el otro 25% opina que esos inventarios son efectuados cada semestre.
Mediante la información obtenida se puede interpretar que los inventarios
físicos se están efectuando cada año de manera obligada y que además
algunos empleados ejecutan inventarios semestralmente para establecer los
niveles de existencias que mantiene la organización y establecer posibles
diferencias en menos.
3; 25%
9; 75%
Semestralmente
Anualmente
66
12.- ¿Con qué frecuencia efectúa usted reposición de los artículos en su
bodega?
Tabla No. 12
Periodicidad de reposición
ALTERNATIVAS No. EMPLEADOS PORCENTAJE
Cada semestre 1 8 %
Cada año 11 92 %
TOTAL 12 100 %
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
Gráfico No. 12
Periodicidad de reposición
ELABORADO POR: La autora de la tesis
FUENTE: Investigación de campo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN: A través de la pregunta No. 12 se pudo
establecer que el 92% de los empleados en la empresa Atunes del Pacífico
S.A se efectúan reposiciones de los inventarios cada año; únicamente el 8 %
considera que las reposiciones se realizan cada semestre.
De la información anterior se puede interpretar que los movimientos que se
efectúan en la bodega de repuestos no son complejas, por lo que se puede
mejorar el control de la misma mediante la implementación de normativas
que regulen la actividad que se efectivizan en esta área de la empresa
investigada.
1; 8%
11; 92%
Cadasemestre
Cada año
67
4.2. DIAGNÓSTICO PARCIAL REFERENTE AL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS
Cliente: Empresa Atunes del Pacífico S.A
CHECK LIST DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
Preguntas Respuestas Observaciones
Si No
No. GENERALIDADES
1
¿Existe un manual de procedimientos que describa lo relacionado con autorización, custodia, control, registro y responsabilidades en el manejo de los inventarios? x
No se evidencia le existencia formal de un manual que especifique los detalles generales sobre el manejo de los inventarios de repuestos de las embarcaciones que la empresa utiliza durante sus actividades de pesca
2
¿Existe control sobre el máximo y mínimo de existencia de repuestos? x
No se han estipulado formalmente
3
¿Existen políticas claramente definidas y expresas relacionadas con la recepción, almacenamiento y conservación? x
Las políticas son dictadas por la gerencia pero no están formalizadas mediante algún tipo de documento
AUTORIZACIÓN
4
Los ajustes en los registros de inventarios, como consecuencia de la toma física de los mismos, son autorizados previamente por un empleado responsable x
5
¿Las compras de inventarios de repuestos están debidamente autorizadas en base al plan anual de compras? x
No se evidenció la existencia de un plan de compras dentro de la empresa
6
¿Los retiros de inventarios son autorizados por un empleado competente? x
7
¿Los ajustes por pérdida de inventario son revisados, aprobados y autorizados por un empleado que no tiene relación con el control y manejo de los mismos?
x
El mismo empleado responsable de la bodega se encarga se efectuar los ajustes a los inventarios
8
¿Aprueba un empleado responsable la venta de existencias de repuestos deteriorado u obsoleto? x
REGISTRO Y CONTROL
9 ¿Se llevan registros de inventarios debidamente x
Los valores de los inventarios están desactualizados
68
valorizados?
10
¿Se efectúa en forma periódica comprobaciones de los registros auxiliares de inventarios contra las respectivas cuentas x
No se evidenció la existencia de registros auxiliares de inventarios
11
¿Son las existencias recibidas y registradas con la descripción ce cantidad, calidad y cualquier otra información adicional necesaria? x
12
¿Existen procedimientos claramente establecidos para identificar faltantes en los inventarios de repuestos?
x
No existen procedimientos que permitan identificar faltantes en los inventarios de repuestos
13
¿Existen informes actualizados de inventarios para efectos de facilitar el análisis de pérdidas y manejo de los mismos? x
Los informes existentes son de periodos anteriores
14
Para efectos de garantizar registros exactos de las cantidades en existencias, ¿se realizan inventarios físicos e informes? x
Los registros de los inventarios carecen de una periodicidad que permita corregir errores oportunamente
15
¿Son conciliados los resultados de los inventarios físicos contra los registros de contabilidad y se investigan las diferencias? x
16
¿Los inventarios físicos son tomados por empleados ajenos a la custodia de los inventarios y manejo de los registros? x
El inventario se realiza con la participación activa del responsable de bodega
CUSTODIA
17
¿Existen instalaciones adecuadas y medidas de seguridad que garanticen el no ingreso de personas no autorizadas y conservación de los repuestos? x
18
¿Verifica el encargado de bodega las cantidades recibidas contra los documentos de recepción? x
19
¿Se encuentran debidamente asegurados los inventarios en función del valor de los mismos? x
No hay seguros de los repuestos para las embarcaciones
20
¿El bodeguero dispone y maneja documentos adecuados para el eficiente control de los inventarios? x
No existen los suficientes documentos que aseguren un eficiente control de los inventarios
RESPONSABILIDADES
21
¿Están claramente definidas las responsabilidades para el manejo de los inventarios en cuanto a registro y custodia?
x
La empresa no cuenta con una normalización para el manejo de los inventarios
69
CAPÍTULO V
PROPUESTA: Manual de actividades para el control de los inventarios de
repuestos de embarcaciones de la empresa Atunes del Pacífico S.A
5.1. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS
5.1.1. Inventario Físico
5.1.1.1. Objetivo
Mantener actualizados los registros de control de las existencias de
repuestos de las embarcaciones, garantizando la integridad física de los
mismos, con una correcta y oportuna información.
5.1.1.2. Descripción de Actividades
Para un eficiente desarrollo del control de las existencias se plantean
las siguientes acciones:
1. El empleado responsable de Bodega debe imprimir un reporte de Stock
(Kárdex) registrado en el sistema que posee la empresa.
2. Es necesario realizar periódicamente el conteo físico de los repuestos
existentes en bodega.
3. Una vez efectuado el conteo físico se debe emitir el respectivo Informe de
Inventario con fecha y firma de los empleados responsables.
4. El Informe elaborado debe ser redactado sin errores para ser entregado a
la unidad de contabilidad en un plazo no mayor de tres días hábiles
contabilizados a partir del siguiente día de realización del inventario.
5. El Contador de la empresa debe comparar el resultado del conteo físico
con las tarjetas Kárdex y determinar las diferencias si las hubiere.
6. El Contador, en caso de existir diferencias, debe proceder a realizar un
informe previo al ajuste del mismo, mismo que deber ser aprobado por la
Gerencia General.
7 0
7. Una vez aprobado el informe se debe proceder a realizar el Registro
Contable respectivo en el sistema contable que maneja la empresa.
8. El inventario físico se debe realizar cada fin de semana, se recomienda
los días viernes o jueves de cada semana.
5.1.1.3. Flujograma
IMPRIMIR
REPORTE DE
STOCK (SISTEMA)
INFORME DE AJUSTES
REPORTE DE
INVENTARIO
FÍSICO
COMPARA
TARJETAS KRDEX
CON
INVENTARIO
FÍSICO
CONTEO FÍSICO AUTORIZACIÓN
DIFERENCIAS
INFORME FINAL
INFORME
FINAL
INICIO
ACTIVIDADES EN BODEGA
ACTIVIDADES EN CONTABILIDAD
ACTIVIDADES EN GERENCIA
71
5.1.2. Procedimiento de Entrega de Repuestos
5.1.2.1. Objetivo
Registrar de manera adecuada las entregas de repuestos realizadas,
con el fin de tener un reporte, recuperación y reconocimiento del egreso
oportunamente.
5.1.2.2. Descripción de Actividades
1. El Personal de bodega recibe los pedidos de repuestos.
2. Se revisa documentación que evidencie la necesidad existente .
3. Se elabora la respectiva orden de egreso.
• Original – (Archivo de bodega)
• Primera copia (Contabilidad)
• Segunda Copia (Cliente interno)
4. En las órdenes de egreso deberá constar las firmas de respaldo, tanto del
responsable de bodega como la del empleado que recibe el repuesto.
5. Si existiera algún error de impresión o de digitación se anulará la orden
de egreso en el mismo día.
6. Se elabora el acta de entrega recepción del repuesto en el mismo día de
la entrega.
7. El responsable de bodega entrega personalmente el repuesto requerido al
el cliente interno que solicita y firma el acta de entrega recepción
8. Se entregará en Contabilidad un reporte diario de egresos junto con las
copias de las ordenes para efectos de que contabilidad realice el respectivo
registro contable y archivo.
72
5.1.2.3. Flujo grama de Entrega
INICIO
SE RECEPTA
PEDIDOS
SE REVISA
DOCUMENTACIÓN
SE ELABORA
ORDEN
TIENE
ERROR
ANULAR
ORDEN
REGISTRAR EGRESO
ENTREGA DEL
REPUESTO
SE ELABORA ACTA
FIN ARCHIVO
ENTREGAR EN
CONTABILIDAD
LOS REPORTES
REGISTRO
CONTABLE
REPORTES DE
SALIDA DE
REPUESTOS
FIN
ACTIVIDADES EN BODEGA
ACTIVIDADES EN CONTABILIDAD
73
5.1.3. Procedimientos de Ingreso de Bodega
5.1.3.1. Objetivo
Definir los Procedimientos necesarios para el Ingreso de Productos
adquiridos y custodiados en la bodega principal
5.1.3.2. Descripción de Actividades
1. El Responsable de la Bodega recibe y archiva en forma secuencial las
órdenes de compra emitidas por el Área Contable
2. En la fecha indicada de recepción el bodeguero deberá recibir los
productos del proveedor exigiendo de su parte la Factura
3. El Encargado de la Bodega deberá verificar que lleguen todos los ítems
detallados en la Factura, caso contrario si existen sobrantes o faltantes se
deberá registrar en el formulario respectivo y hacerlo llegar al Proveedor, a
través del transportista que entrega los productos.
4. Confirmar que la fecha de caducidad de los productos sea al menos de un
año posterior a la recepción de los productos y que los lotes impresos en los
productos correspondan a los detallados en la factura.
5. El responsable además debe tomar en cuenta para la recepción de la
factura los siguientes aspectos:
• Factura de acuerdo al reglamento de facturación
• Cálculos aritméticos
• Firmas de responsabilidad
Este procedimiento garantiza el cumplimiento de aspectos legales,
estatutarios y demás procedimientos.
6. Una vez verificados los Requisitos anteriores y sentirse conforme,
procederá a colocar sello, firma, fecha y hora de recepción en el original y
copia de la factura
74
7. Conservará el original de la factura y las copias debidamente firmadas y
selladas se entregará al proveedor para que solicite el respectivo pago.
8. El bodeguero tiene la obligación de colocar los productos o artículos más
antiguos delante de los que recién ingresaron para una mejor rotación.
9. Con la Factura se procederá a elaborar un documento llamado Ingreso de
Bodega en un formulario pre numerado el mismo que se efectuará en
original y copia para proceder con el registro de la compra en el sistema
informático (Kárdex).
10. El original se deberá conservar para su respectivo archivo y la copia
junto con la factura serán entregados en Contabilidad para el respectivo
pago.
5.1.3.3. Flujo grama
RECIBE UNA COPIA
DE LA ORDEN DE
COMPRA EMITIDA
POR EL AREA
CONTABLE
RECIBE EL
PRODUCTO SEGÚN
LA FACTURA
INICIO
ARCHIVO EN
ORDEN
SECUENCIAL
75
VERIFICAR ASPECTOS
LEGALES, FIRMAR,
SELLAR Y CONSERVAR
EL ORIGINAL
REGISTRAR
FALTANTE O
SOBRANTE Y
REPORTAR AL
PROVEEDOR
TRASLADAR
LOS
PRODUCTOS A
LA BODEGA
COLOCAR
PRODUCTOS
DESDE LOS MAS
ANTIGUOS A LOS
MAS RECIENTES
PEDIDO
COMPLETO
VERIFICAR
FISICAMENTEB
BUEN ESTADO
PRODUCTOS
76
5.1.4. Procedimiento de Despacho de Productos
5.1.4.1. Objetivo
Definir los Procedimientos necesarios para el egreso y control de
productos o artículos entregados por la Bodega Principal.
El Responsable de entregar los productos o artículos de la bodega
será únicamente una persona asignada para dicha actividad y la gerente
limitará el acceso a la bodega del personal no autorizado.
5.1.4.2. Descripción de Actividades
1. El Encargado de la Bodega deberá recibir la Factura del cliente para
realizar el despacho correspondiente
REALIZAR PAGOS EN
30 DÍAS
REGISTRAR
COMPRAS
(Kárdex)
ENTREGAR EN
CONTABILIDAD
UNA COPIA DEL
INGRESO DEL
PRODUCTO Y DE LA
FACTURA ELABORAR
INGRESO A
BODEGA:
ORIGINAL Y
COPIA
FIN
ACTIVIDADES EN BODEGA
ACTIVIDADES EN CONTABILIDAD
77
2. Antes de despachar deberá verificar que el producto o artículo solicitado
se encuentre en existencia
3. Entregar al transportista junto con la factura y guía de remisión.
4. El cliente o receptor del producto o artículo deberá, firmar, sellar, colocar
fecha y hora de recepción en la factura si está conforme, y cancelará el
importe en caso de ser una compra en efectivo.
5.1.4.3. Flujograma.
INICIO
FIN
VERIFICAR QUE
EL PRODUCTO SE
ENCUENTRE EN
EXISTENCIA
PREPARAR LA
DOCUMENTACIÓN
PARA EL DESPACHO
ENTREGAR
EL PEDIDO
JUNTO CON
LA FACTURA
Y GUÍA DE
REMISIÓN
EL CLIENTE
INTERNO RECIBE
COLOCANDO LA
FIRMA, FECHA Y
HORA Y
CANCELAR DE
SER EL CASO
BODEGUERO
RECIBE FACTURA
78
5.1.2. Procedimiento Inventarios en Consignación
5.1.2.1. Objetivo
Definir los Procedimientos para el Ingreso, Egreso y Control de los
productos o artículos entregados en consignación al personal responsable
de las reparaciones de los barcos.
5.1.2.2. Descripción de Actividades
1. El Administrador del equipo de trabajo de reparaciones será el encargado
de realizar un documento llamado Productos en Consignación (Pedido) con
el objeto de solicitar cierta cantidad de artículos a utilizarse en las
reparaciones de los barcos.
2. Este documento deberá ser firmado y entregado al responsable de
bodega para su respectivo despacho.
3. La Persona Encargada de Bodega deberá verificar que exista físicamente
el producto o artículo para proceder a realizar el respectivo registro en el
sistema informático y realizar la entrega.
4. Terminada la reparación, el administrador del equipo de trabajo de
reparaciones realizará la respectiva devolución de los artículos no usados en
un documento llamado Productos en consignación (Devolución).
5. El encargado de bodega recepta el documento y elabora el respectivo
Egreso de Bodega ya mencionado anteriormente y lo registra en el sistema
informático que tenga implementado la empresa
ACTIVIDADES EN BODEGA
ACTIVIDADES DEL TRANSPORTISTA
ACTIVIDADES DEL CLIENTE
79
6. El Administrador del equipo de trabajo de reparaciones realizará el
respectivo informe de los artículos usados, el mismo que será entregado al
responsable de manejar la base de datos para su respectivo registro.
7. El responsable de manejar la base de datos entregará el informe firmado
al área contable para su respectivo registro
5.1.2.3. Flujograma
INICIO
REVISAR
EXISTENCIA Y
REGISTRO EN EL
SISTEMA
INFORMATICO
ENTREGAR EL
PRODUCTO
REPARACIONES
RECIBE EL
PEDIDO
PREPARAR EL
PRODUCTO PARA
EL TRANSPORTE
RECIBE PEDIDO
PARA RESPECTIVO
DESPACHO
REPARACIONES
REALIZA EL PEDIDO
REALIZA LA
RESPECTIVA
DEVOLUCIÓN
REGISTRA EN EL
SISTEMA
DEVOLUCIÓN
DEL PRODUCTO
NO UTILIZADO
80
5.2. MANEJO DE INVENTARIOS
El manejo de los inventarios en Atunes del Pacífico S.A. se da de la
siguiente manera:
REGISTRO DE COMPRAS
Aquí se detallan las actividades y disposiciones para asegurar que los
productos comprados se conserven teniendo en cuenta las condiciones de
identificación, manipulación, embalaje, almacenamiento y protección.
RECEPCIÓN
Después de realizada la compra, la persona encargada de bodega
recibirá los productos de acuerdo a la factura.
REALIZA
INFORME DE
LO UTILIZADO
EL VENDEDOR REVISA
Y FIRMA SU
CONFORMIDAD PARA
FACTURAR
RECIBE INFORME Y
FACTURA SEGÚN
LO SOLICITADO
INGRESO A LA
BASE DE DATOS FIN
ACTIVIDADES EN VENTAS
ACTIVIDADES EN BODEGA
ACTIVIDADES DE FACTURACIÓN
81
Si está conforme: firma el recibido y entrega a Contabilidad caso
contrario notifica a Gerencia cualquier anomalía.
La persona encargada de bodega efectúa una inspección visual del
producto adquirido con el fin de verificar la calidad, certificados de calidad y
de ser la inspección favorable, se procede a realizar el Ingreso a Bodega
considerando lo siguiente:
• Que los productos no sean afectados por el medio ambiente
• Que no se alteren sus características físicas, químicas y biológicas
• Que exista orden y limpieza en la bodega
• Todas las recomendaciones que realice el Proveedor en cuanto a
almacenamiento, conservación deberán ser puestas en práctica.
• La revisión permanente de la vida útil de los productos.
PRODUCTOS RECHAZADOS
Si se levanta una NO conformidad del producto, se realizará la
separación del resto de productos en el espacio designado en la bodega e
identificando claramente las causas del inconveniente de manera escrita a
través de una carta dirigida a la gerencia, para que se coordine la devolución
y/o reposición el producto directamente con el Proveedor.
Los productos serán rechazados cuando:
1.- Se evidencie físicamente deterioro del mismo.
2.- Cuando no cumplan con las características solicitadas.
Cuando el Proveedor autorice el cambio y/o reposición la persona
encargada de bodega deberá llenar el formulario y entregar una copia al
transportista para que este a su vez entregue a la empresa proveedora
conjuntamente con el producto rechazado.
82
LIMPIEZA DE BODEGAS
La limpieza se realizara una vez a la semana para lo cual se deberá
llenar el formulario correspondiente
MANEJO DE DEVOLUCIONES, QUEJAS Y RECLAMOS
Puede haber devolución cuando los productos llegan al cliente interno
o externo sin cumplir con las condiciones óptimas para su consumo, es decir
cuándo:
1.- Los productos no sean los solicitados.
2.- El producto posea daños físicos evidentes.
3.- Sus medidas de seguridad hayan sido manipuladas.
En cualquiera de los casos anteriores se deberá:
1.- Recibir el producto devuelto con la factura o documento correspondiente.
2.- Verificar la real existencia del daño, deterioro o inconsistencia
3.- Almacenar nuevamente el producto en la bodega, en caso de que fuera
devuelto por no ser el solicitado.
4.- Notificar a contabilidad para realizar el trámite contable pertinente.
5.- Comunicar a la empresa proveedora para realizar el desecho del
producto en el caso de ser necesario.
PREPARACIÓN REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS.
Los procedimientos serán revisados por la Gerencia General en forma
semestral, de ser necesario se llevará a cabo la actualización de los mismos
y se dará a conocer inmediatamente a todos los involucrados.
Todo el personal involucrado al manejo y distribución de productos de
bodegas tendrá una copia completa de este documento.
83
5.3. EJERCICIO PRÁCTICO
PRESENTACIÓN
El Control interno se expresa a través de las políticas y
procedimientos aprobados por la gerencia y sus colaboradores, mediante la
aplicación de técnicas de dirección, verificación, evaluación de regulaciones
administrativas, manuales de organización, de normas y procedimientos,
contables, de sistemas de información y de programas de selección,
inducción y capacitación de personal.
El objetivo general de la tesis es el diseño de un sistema control
interno para la Administración de los Inventarios que garantice la eficiencia
en el manejo de los mismos facilitando así información correcta y confiable
que permita tomar decisiones a la Gerencia.
DESARROLLO
El presente trabajo se lleva a cabo considerando información de la
empresa Atunes del Pacífico S.A perteneciente a las labores efectuadas
durante el año 2013
5.3.1 Verificación de inventarios
La verificación de inventarios debe realizarse basándose en varios
parámetros detallados a continuación:
• Antes de efectuar la observación se debe indagar la naturaleza de cada
ítem a ser verificado: alto costo, riesgo de daño, faltante, etc.
• Existe personal especializado en el control de los productos.
• Ubicación adecuada de la bodega
• Fácil localización de los productos para su conteo
• Se debe procurar que la persona encargada de la realización de la toma
física de inventario sea externa, es decir no tenga ningún tipo de relación
directa con el bodeguero con el fin de que todas las novedades encontradas
84
sean dadas a conocer y se pueda tomar decisiones adecuadas para el
correcto funcionamiento de la bodega.
• Se debe comprobar que las instrucciones previamente designadas por las
autoridades con respecto al manejo de bodega se estén cumpliendo a
cabalidad.
• Los informes sobre la toma de inventarios deben ser presentados por
escrito al contador el mismo que informará al Gerente de Ventas para que se
tomen las decisiones correctivas en el caso de ser necesarias.
• Tratar de que al momento de la toma física de inventarios no se realice
entrega ni recepción de ítems.
• Todos los registros elaborados a mano por el bodeguero a mano, deben
ser realizados con esferográfico, a fin de eliminar cualquier duda por mal
registro.
• El Gerente debe solicitar al Contador que se realice la verificación de los
inventarios.
• El contador informa al bodeguero la fecha en la que se realizará la
verificación de los inventarios.
• Para la verificación de los inventarios se utilizará el formulario preparado
para el efecto
• La toma física de inventarios se debe realizar el 31 de enero de cada año
con presencia de un representante del área contable y el bodeguero.
5.3.2. Registros
La operación de la bodega se resume en tres partes:
• Ingresos
• Egresos
• Control de Existencias
85
INGRESOS
Los ingresos de materiales realizados en la compañía Atunes del
Pacífico S.A. se documentan con una copia del ingreso a bodega emitido por
el sistema contable de la empresa.
El encargado de bodega coteja lo recibido físicamente contra el
ingreso de bodega, y en caso de existir alguna diferencia, la hace conocer
inmediatamente al área de compras, para que este a su vez informe a los
proveedores y se determine el porqué de la inconsistencia entre lo que dicen
los papeles con los productos contados.
El bodeguero debe tener una clara idea de donde se encuentran cada
uno los productos ya que en cualquier momento algún artículo puede ser
requerido y las actividades realizadas por el trabajador de la empresa van a
poder ser realizadas oportunamente.
EGRESOS
El bodeguero deber realizar diariamente los egresos de bodega cada
vez que tenga el dato exacto de los productos usados en cada reparación
realizada con el fin de que las existencias descritas en el sistema contable
sean correctas, este registro también le servirá al bodeguero para solicitar
una nueva compra.
CONTROL DE EXISTENCIAS
Las existencias de la bodega deben ser revisadas semanalmente para
evitar sobrantes y faltantes de producto. El bodeguero debe estar muy
pendiente de los informes emitidos por el sistema contable para que al
momento de la toma física las fallas existentes sean mínimas o en el mejor
de los casos sean nulas.
5.3.3. Almacenamiento
La fijación de responsabilidades es extremadamente importante en la
función del almacenaje. Todos los ítems deben estar bajo el control del
86
bodeguero, los mismos que deberán tener clara conciencia de su
responsabilidad.
- La cantidad de productos en la bodega, tomando alta consideración en los
ítems con mayor circulación, con el fin de informar oportunamente para que
se realicen las respectivas compras.
- El lugar de almacenamiento debe ser adecuado con el fin que los
productos no sufran deterioro o imperfecciones antes de su despacho.
- Métodos de manejo eficiente de materiales.
• No se debe almacenar los productos que sobresalgan de las estanterías.
- Identificación de las diferentes zonas de almacenamiento.
• Calcular la capacidad de la bodega, teniendo en cuenta el tamaño de los
artículos o productos
• Debe existir un espacio prudente para la circulación del bodeguero.
• Se deberá rotular los productos con fechas cortas de caducidad.
• Deberá existir un espacio de 15 a 20cm entre productos.
- Asegurar la calidad en la administración de los productos y gestión de la
bodega: entrega/recepción justo a tiempo.
- Toma física de inventarios.
5.3.4. Ingreso y Salida de inventarios
El proceso de ingreso y salida de inventarios es muy importante en el
manejo de inventarios, puesto que en el sistema contable los registros de
los costos de inventario provienen de las ventas y de los egresos de
inventario
Dentro de la salida de inventarios tenemos las entregas diarias, las
mismas que se sustentan con la emisión de la factura, orden de egreso o
ingreso, pero por otro lado existe los productos o artículos entregados en
consignación para las reparaciones a efectuarse, para este tipo de salida de
87
inventario se utiliza un documento llamado PRODUCTOS O ARTICULOS
ENCONSIGNACIÓN tanto para el pedido como para la devolución;
Con el resultado que se registren en estos documentos se procede a
elaborar el EGRESO DE BODEGA en forma física y el registro en el sistema
contable.
A continuación se procede a detallar los diferentes artículos que
ingresan y egresan de bodega con fines de reparaciones, por lo que se
establece el destinatario respectivo:
Fecha Documento Bodega Doc. Destino Descripcion
27-feb importación zines # 3 triton
requisición de bodega 551 elvayka z140 (4kilos 2 patas)
27-feb importación contenedor filtros y partes varias
requisición de bodega 165 don bartolo
air filter 6"inlet ofs-2517222
27-feb importación contenedor filtros y partes varias
requisición de bodega 165 don bartolo
air filter(177-7275) afm-8060
27-feb importación contenedor filtros y partes varias
requisición de bodega 165 don bartolo
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 165 don bartolo
element (274-7913) ccv-55274-08
27-feb
importacion planchas aluminio y partes de motor
requisicion de bodega 169 taller
0,250-5ft*20*ft plancha 5086h116 abs certifield 61265-5086
27-feb
importacion planchas aluminio y partes de motor
requisicion de bodega 169 taller
2*2*1/4 angulo-25ft 5086-h111 12250-5086
27-feb
importacion planchas aluminio y partes de motor
requisicion de bodega 169 taller plancha 1*2*12ft 5083 h-111 ns
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 379 don bartolo
intercambiador de calor para sistema de enfriamiento de aceite stea-648-2ft
27-feb importacion # 207
requisicion de bodega 53 rocio
pantalla para sonar de 19" argg719xl
27-feb importacion # 207 requisicion de bodega 51-52 rocio sonar csh5lbb
27-feb oil filter service –contenedor
requisicion de bodega 54 doña roge
haf-3p25-45 m.e. fuel
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 54 doña roge
separator 129-0373(no bowl) r120p
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 54 doña roge
air filter 6"inlet ofs-2517222
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 54 doña roge
element (274-7913) ccv-55274-08
88
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 54 doña roge
air filter(177-7275) afm-8060
27-feb oil filter service – contenedor
requisicion de bodega 107 rocio 99-5000 ser
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 112 rocio
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 112 rocio
air filter(177-7275) afm-8060
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 112 rocio
air filter 6"inlet ofs-2517222
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 112 rocio
element (274-7913) ccv-55274-08
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 112 rocio
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 112 rocio
fuel filter(1r0749) p-8335
27-feb importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 113 rocio
hydraulic filter lh-4916-10
27-feb importacion # 204
requisicion de bodega 38 rocio furuno radar gear box rsb0072-061
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 154 elvayka
bumper, db-125 d 6-3/4"*6"20ft 802012501(pies)
26-mar importacion # 186
requisicion de bodega 484 elvayka
bomba de agua de motor emd r8058625
26-mar importacion # 186
requisicion de bodega 484 elvayka
bomba de aceite, presion y enfriamiento de motor r8176033
26-mar importacion # 186
requisicion de bodega 484 elvayka
bomba de aceite, succion de aceite r8213579
26-mar industria zina s.a.
requisicion de bodega 664 doña roge
anodos de zinc tipo barra de 5/8" x 12" (0.43 kls)
26-mar oil filter service –contenedor
requisicion de bodega 681 doña roge
haf-3p25-45 m.e. fuel
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 681 doña roge
air filter 6"inlet ofs-2517222
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 681 doña roge
air filter(177-7275) afm-8060
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 681 doña roge
element (274-7913) ccv-55274-08
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 798 don bartolo
air filter(177-7275) afm-8060
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 788 don bartolo
air filter(177-7275) afm-8060
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 788 don bartolo
air filter 6"inlet ofs-2517222
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 788 don bartolo
element (274-7913) ccv-55274-08
26-mar importacion contenedor requisicion de bodega 788 don bartolo fuel filter(1r0749)
89
filtros y partes varias p-8335
26-mar importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 788 don bartolo
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
18-abr importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 1108 doña maruja
baldwin filters v1560
18-abr industria zina s.a.
requisicion de bodega 1060 rocio
anodos de zinc tipo barra de 5/8" x 12" (0.43 kls)
18-abr industria zina s.a.
requisicion de bodega 1060 rocio
anodos de zinc tipo barra de 1" x 12" (1.1 kls)
18-abr importacion zines # 3 triton
requisicion de bodega 1040 doña maruja
z140 (4kilos 2 patas)
18-abr importacion # 70
requisicion de bodega 182 rocio
unidad de enfriamiento vssw-03
18-abr
importacion planchas aluminio y partes de motor
requisicion de bodega 5293 taller
5/8" eje 20 ft 5086-h111 71626-5086
18-abr importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 1039 rocio
fuel filter(1r0749) p-8335
18-abr importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 1039 rocio
air filter 6"inlet ofs-2517222
18-abr importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 1039 rocio
air filter(177-7275) afm-8060
18-abr importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 1039 rocio
service cleanibg kit(102-9720) 99-5000
18-abr importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 1039 rocio
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
18-abr importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 1039 rocio
hydraulic filter lh-4916-10
18-abr importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 1039 rocio
element (274-7913) ccv-55274-08
07-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 899 tanquero
kit-out frame 0/h 6 turbo.84 l 6v53xht.84-oh
07-may industria zina s.a.
requisicion de bodega 5475 taller
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12”
07-may industria zina s.a.
requisicion de bodega 5478 doña roge
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12”
07-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5374 elvayka
air filter 6"inlet ofs-2517222
07-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5374 elvayka
air filter(177-7275) afm-8060
29-may industria zina s.a.
requisicion de bodega 5585 don bartolo
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12”
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5515 doña roge
hydraulic element(908648) r5 100-c10
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5515 doña roge
air filter 6"inlet ofs-2517222
90
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5515 doña roge
air filter(177-7275) afm-8060
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5515 doña roge
separator 129-0373(no bowl) r120p
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5515 doña roge
ecp52085=355223-43
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5515 doña roge
haf-3p25-45 m.e. fuel
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5614 don bartolo filters p-415-10a
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5598 don bartolo
fuel filter(1r0749) p-8335
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5598 don bartolo
air filter 6"inlet ofs-2517222
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5598 don bartolo
air filter(177-7275) afm-8060
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5598 don bartolo
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
29-may importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 5598 don bartolo
oil filter (30-400-204) 1448c
29-may importacion zines # 3 triton
requisicion de bodega 5668 doña maruja
z140 (4kilos 2 patas)
26-jun importacion # 2
oficinas 2157 bomba de agua 125x1112
26-jun importacion # 2
oficinas 2074
valvulas de expansion de 1/2 320f-e
26-jun importacion # 2
oficinas 2134 valvulas de paso de 1/2 320g
26-jun importacion # 2
oficinas 2134
valvulas de expansion de 1/2 320f-e
26-jun importacion # 2
oficinas 2256
valvulas termoestaticas da 5-c
26-jun importacion # 2
oficinas 2279
valvulas de expansion de 1/2 320f-e
26-jun importacion # 5 oficinas 14752 piñón de ataque zi
26-jun importacion # 5 oficinas 14752 piñon loco
26-jun importacion # 5 oficinas 14752 cremallera z
26-jun importacion # 5 oficinas 14752 piñon de ataque
26-jun importacion # 5
oficinas 14752 araña de embrague y freno
26-jun importacion # 12
oficinas s010100133
alarma para las separadoras de sentina omd2008
11-jul industria zina s.a.
requisicion de bodega 6284 don bartolo
anodos de zinc tipo barra de 5/8" x 12" (0.43 kls)
11-jul importacion # 12
requisicion de bodega 5576 don bartolo
alarma para las separadoras de sentina omd2008
12-jul importacion # 12 requisicion de bodega 6134 elvayka alarma para las
91
separadoras de sentina omd2008
11-jul importacion filtros requisicion de bodega 6306 don bartolo filtro ph-3335
11-jul importacion filtros requisicion de bodega 6306 don bartolo filtro p-8335
11-jul industria zina s.a.
requisicion de bodega 6214 rocio
anodos de zinc tipo barra de 1" x 12" (1.1 kls)
11-jul importacion cremallera
requisicion de bodega 5551 rocio piñon de ataque zi 20 x ze 18
11-jul importacion # 12
requisicion de bodega 5476 doña roge
alarma para las separadoras de sentina omd2008
11-jul importacion # 2
requisicion de bodega 5531 doña roge bomba de agua 125x1112
13-jul importacion # 6
Oficinas 73230
porta filtros schroeder de 300 gpm, bft1bb10ffy2
13-jul importacion # 9
Oficinas 73293 hydrotor cmd-2a-11
13-jul importacion # 11
Oficinas 2695
bomba de lubricacion interna r8417074
13-jul importacion # 11
Oficinas 2695
bomba de aceite de presion r9330012
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9886 bomba 5 galones # v201p5p-1c11 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9887 disco freno h25 # 25304 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9889 cartucho kit 45vq60 # 45vq60 cart kit bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9890 eje column char-linn # 204-1004 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9891 motor hydraulic skiff # re32070200 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9892 cartucho 25m65 # 923162 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9893 cartucho 35m 80 # 923165 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9894 cartucho 35m 95 # 923166 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
Oficinas 73277-in
9849 eje macaco crankshaft mrh190
92
# 20381-07706 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73277-in
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73330-in
9884 filtro retorno 300glns # bft1bb10ffy2 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73344-in
9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73413-in
9881 motor hydrostar # mrh2-95-1-ew bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73413-in
9882 disco friccion kit # 513882 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73413-in
9883 wear plate # 412953 bod.b ( ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73464-in
9876 flexible 4" x 14" # 1f0400-14 bod.b ( ap )
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73464-in
9877 flexible 6" x 14" # 1f0600-14 bod.b ( ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73464-in
9878 flexible 8" x 14" t 321 # 1f0800-14 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73464-in
9879 flexible 10" x 14" t 321 # 1f1000-14 bod.b ( ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73464-in
9880 flexible 12" x 14" # 1f1200-14 bod.b ( ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 73494-in
9896 toma fuerza # sp-211 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 57321
9885 domo sonar furuno # csh5shaft bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 53497
2781 filtro lh 4916-10 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 53497
5335 filtro v1560 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
oficinas 53497
9875 filtro basket strainer a-3430 bod.b (ap
31-jul importacion # contenedor
oficinas u-8050
10512 compresor de refrigeracion duplex
31-jul importacion # 18
oficinas 3558ch
11332 solenoide valv for air starte #vsg-3321-m-14-155-d
93
31-jul importacion # 18
Oficinas 3558ch
11333 gasket kit, instalation cylinder to frame # 150x10
31-jul importacion # 18
Oficinas 3558ch 11334 valve inlet # 123x1090 (d.rog)
31-jul importacion # 18
Oficinas 3558ch
11335 spring valves cylinder head # 146x1082-1 (d.rog)
31-jul importacion # 18
Oficinas 3558ch
11336 keeper valve double groove # 123x1039 (d.rog)
31-jul importacion # 18
Oficinas 3558ch 11338 nozzle kit # 150x1095-1 (d.rog)
31-jul importacion # 18
Oficinas 3558ch
11339 ring set marine ceramic coated # 150x1318 (d.rog)
31-jul importacion # 18
Oficinas 3558ch
11340 fuel injector # 123x1110-2r (d.rog)
31-jul importacion # contenedor
requisicion de bodega 6822 rocio
9891 motor hydraulic skiff # re32070200 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
requisicion de bodega 6771 elvayka
9887 disco freno h25 # 25304 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
requisicion de bodega 6090 elvayka
9875 filtro basket strainer a-3430 bod.b (ap
31-jul importacion # contenedor
requisicion de bodega 6332 don bartolo
9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
requisicion de bodega 6315 don bartolo
9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap)
31-jul importacion # 17
Oficinas 73769
11601 pump vane 25vq21-11 bod.b (a.p)
31-jul importacion # 17
Oficinas 73769
9849 eje macaco crankshaft mrh190 # 20381-07706 bod.b (
31-jul importacion # 17
Oficinas 73769
11599 vane pump 3 gal v10-3-1 bod.b (a.p)
31-jul importacion # 17
Oficinas 73769
11594 cartridge kit 50m300 923101 bod.b (a.p)
31-jul importacion # 17
Oficinas 73769 11595 cart kit 35vq38 bod.b (a.p)
31-jul importacion # 17
Oficinas 73769 11596 cart kit 25vq21 bod.b (a.p)
94
31-jul importacion # 17
oficinas 73769 11597 cart kit 20vq08 bod.b (a.p)
31-jul importacion # 17
oficinas 3328ch
10991 enfriador aceite motor md alfa laval # 84a225861p1
31-jul importacion # 17
oficinas 3328ch
10992 sello de enfriador # 41a219499abp246 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
requisicion de bodega 6443 rocio
2781 filtro lh 4916-10 bod.b (ap)
31-jul importacion # contenedor
requisicion de bodega 6088 don bartolo
9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap)
31-jul importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6650 elvayka
oil filter (30-400-204) 1448c
31-jul importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6373 doña maruja
oil filter (30-400-204) 1448c
08-ago importacion # 18
requisicion de bodega 7489 doña roge
11332 solenoide valv for air starte #vsg-3321-m-14-155-d
08-ago importacion # 18
requisicion de bodega 7489 doña roge
11333 gasket kit, instalation cylinder to frame # 150x10
08-ago importacion # 18
requisicion de bodega 7489 doña roge 11334 valve inlet # 123x1090 (d.rog)
08-ago importacion # 18
requisicion de bodega 7489 doña roge
11335 spring valves cylinder head # 146x1082-1 (d.rog)
08-ago importacion # 18
requisicion de bodega 7489 doña roge
11336 keeper valve double groove # 123x1039 (d.rog)
08-ago importacion # 18
requisicion de bodega 7489 doña roge 11338 nozzle kit # 150x1095-1 (d.rog)
08-ago importacion # 18
requisicion de bodega 7489 doña roge
11339 ring set marine ceramic coated # 150x1318 (d.rog)
08-ago importacion # 18
requisicion de bodega 7489 doña roge
11340 fuel injector # 123x1110-2r (d.rog)
08-ago importacion # 17
requisicion de bodega 7532 doña roge
10991 enfriador aceite motor md alfa laval # 84a225861p1
13-sep importacion # contenedor
requisicion de bodega 7950 elvayka
9894 cartucho 35m 95 # 923166 bod.b (ap)
13-sep importacion # contenedor
requisicion de bodega 7968 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
95
13-sep importacion # 2
requisicion de bodega 7993 doña roge
valvulas termoestaticas da 5-c
13-sep importacion zines
requisicion de bodega 8134 elvayka
piezas de anodos de zinc grillo z-12t2 de 3.5 kilos
13-sep importacion # contenedor
requisicion de bodega 8164 doña roge
9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap)
13-sep importacion # contenedor
requisicion de bodega 8163 doña roge
9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap)
13-sep importacion # contenedor
requisicion de bodega 8163 doña roge
9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap)
13-sep importacion # contenedor
requisicion de bodega 8526 don bartolo
9889 cartucho kit 45vq60 # 45vq60 cart kit bod.b (ap)
13-sep importacion # 17
requisicion de bodega 8526 don bartolo 11595 cart kit 35vq38 bod.b (a.p)
13-sep importacion # 17
requisicion de bodega 8526 don bartolo 11596 cart kit 25vq21 bod.b (a.p)
13-sep importacion # 17
requisicion de bodega 8540 don bartolo 11595 cart kit 35vq38 bod.b (a.p)
13-sep importacion # contenedor
requisicion de bodega 8527 doña roge
9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap)
13-sep importacion # contenedor
requisicion de bodega 8527 doña roge
9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap)
13-sep importacion zines # 3 triton
requisicion de bodega 8886 doña maruja
z210 (10.4 kilos 4 patas)
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 8839 elvayka
marine transmicion s/n 3k8634 mg-530
13-sep importacion zines
requisicion de bodega 5917 doña roge
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12”
13-sep importacion zines
requisicion de bodega 6403 rocio
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 1 x 12”
13-sep importacion # 17
requisicion de bodega 8968 don bartolo 11595 cart kit 35vq38 bod.b (a.p)
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6442 rocio
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6442 rocio
fuel filter(1r0749) p-8335
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6437 rocio
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
13-sep
importacion planchas aluminio y partes de motor
requisicion de bodega 6127 elvayka
2*2*1/4 angulo-25ft 5086-h111 12250-5086
13-sep importacion planchas aluminio y partes de
requisicion de bodega 6127 elvayka
1" eje 20 ft 5086-h111 71100-5086
96
motor
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6439 rocio
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6439 rocio
fuel filter(1r0749) p-8335
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6439 rocio
air filter(177-7275) afm-8060
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6439 rocio
air filter 6"inlet ofs-2517222
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6649 elvayka
air filter 6"inlet ofs-2517222
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6649 elvayka
air filter(177-7275) afm-8060
13-sep oil filter service –contenedor
requisicion de bodega 5931 doña roge
haf-3p25-45 m.e. fuel
13-sep importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 6300 don bartolo
oil filter (30-400-204) 1448c
17-sep importacion zines # 3 triton
requisicion de bodega 9100 elvayka
z210 (10.4 kilos 4 patas)
17-sep importacion zines
requisicion de bodega 9094 transmarina
piezas de anodos de zinc grillo z-20pd de 10 kilos
18-sep importacion # 29
oficinas 3963
12327 power pack long mfi ux #121x1291r bod.b (ap)
18-sep importacion # 29
requisicion de bodega 8434 doña roge
12327 power pack long mfi ux #121x1291r bod.b (ap)
18-sep importacion # 9
requisicion de bodega 9077 elvayka hydrotor cmd-2a-11
18-sep importacion zines
requisicion de bodega 7409 elvayka
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12”
18-sep importacion zines
requisicion de bodega 8922 doña maruja z210 (10.4 kilos 4 patas)
03-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 9714 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
03-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 9696 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
03-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 9715 doña roge
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
03-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 9799 tunafish
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
03-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 9643 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
03-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 9346 rocio
2781 filtro lh 4916-10 bod.b (ap)
03-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9346 rocio
air filter 6"inlet ofs-2517222
97
24-oct importacion # 36
Oficinas 57794
13595 antena de 9 db antem9 bod. b (a.p)
24-oct importacion # 36
Oficinas 57794
13594 antena morad d-156 de 10db bod. b (a.p)
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 10251 don bartolo
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 10290 don bartolo
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
24-oct oil filter service –contenedor
requisicion de bodega 10290 don bartolo ccv-55274-08
24-oct oil filter service – contenedor
requisicion de bodega 10290 don bartolo ofs2517222
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 10290 don bartolo
air filter 6"inlet ofs-2517222
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 10290 don bartolo
air filter(177-7275) afm-8060
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9494 don bartolo
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
24-oct oil filter service –contenedor
requisicion de bodega 9494 don bartolo ccv-55274-08
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9494 don bartolo
air filter 6"inlet ofs-2517222
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9494 don bartolo
air filter(177-7275) afm-8060
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9283 doña maruja
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9283 doña maruja
fuel filter(1r0749) p-8335
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9387 rocio
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9387 rocio
oil filter (30-400-204) 1448c
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9345 rocio
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9345 rocio
fuel filter(1r0749) p-8335
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9538 doña roge
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
24-oct oil filter service –contenedor
requisicion de bodega 9538 doña roge ccv-55274-08
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9538 doña roge
element (274-7913) ccv-55274-08
24-oct oil filter service –contenedor
requisicion de bodega 9518 doña roge
haf-3p25-45 m.e. fuel
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9518 doña roge
air filter(177-7275) afm-8060
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9518 doña roge
oil filter (30-400-204) 1448c
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9518 doña roge
air filter 6"inlet ofs-2517222
24-oct importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9518 doña roge
separator 129-0373(no bowl)
98
r120p
24-oct importacion # 17
requisicion de bodega 9874 tunafish
11599 vane pump 3 gal v10-3-1 bod.b (a.p)
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 9788 elvayka
9884 filtro retorno 300glns # bft1bb10ffy2 bod.b (ap)
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 10421 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
24-oct importacion # 17
requisicion de bodega 10328 elvayka 11596 cart kit 25vq21 bod.b (a.p)
24-oct importacion # 17
requisicion de bodega 10328 elvayka 11597 cart kit 20vq08 bod.b (a.p)
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 10205 elvayka
9886 bomba 5 galones # v201p5p-1c11 bod.b (ap)
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 9890 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
24-oct importacion # 189
requisicion de bodega 9878 elvayka
motor electrico 20 hp 1800 rpm alta eficiencia em2515t
24-oct importacion # 2
requisicion de bodega 9450 elvayka
valvulas termoestaticas da 5-c
24-oct importacion # 2
requisicion de bodega 9450 elvayka valvulas de paso de 1/2 320g
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 10245 elvayka
9892 cartucho 25m65 # 923162 bod.b (ap)
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 10064 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
24-oct importacion zines
requisicion de bodega 9147 rocio
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12”
24-oct importacion zines
requisicion de bodega 9244 doña roge
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12”
24-oct importacion # 189
requisicion de bodega 9483 elvayka
kit de acople para eje de motor consiste 1050t10
24-oct importacion # 189
requisicion de bodega 10343 doña maruja
kit de acople para eje de motor consiste 1050t10
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 10140 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
24-oct importacion # contenedor
requisicion de bodega 10552 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
99
24-oct importacion # 36
requisicion de bodega 10500 elvayka
13594 antena morad d-156 de 10db bod. b (a.p)
30-nov importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 9782 doña roge
fuel filter(1r0749) p-8335
24-nov importacion # 17
requisicion de bodega 11079 elvayka 11596 cart kit 25vq21 bod.b (a.p)
24-nov importacion # 17
requisicion de bodega 11079 elvayka 11597 cart kit 20vq08 bod.b (a.p)
24-nov importacion # contenedor
requisicion de bodega 11010 elvayka
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
24-nov importacion # 2
requisicion de bodega 10817 elvayka valvulas de paso de 1/2 320g
24-nov importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 10819 elvayka
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
24-nov importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 10819 elvayka
oil filter (30-400-204) 1448c
24-nov importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 10819 elvayka
element (274-7913) ccv-55274-08
24-nov importacion # 36
requisicion de bodega 10590 elvayka
13595 antena de 9 db antem9 bod. b (a.p)
30-nov importacion # contenedor
requisicion de bodega 11317 don bartolo
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
30-nov importacion # contenedor
requisicion de bodega 10633 grua
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
30-nov importacion # contenedor
requisicion de bodega 10673 grua
9895 cinta petrowrap bod.b (ap)
30-nov importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 11354 don bartolo
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp
30-nov importacion contenedor filtros y partes varias
requisicion de bodega 11354 don bartolo
oil filter (30-400-204) 1448c
30-nov importacion contenedor filtros y partes varias
requisición de bodega 11354 don bartolo
element (274-7913) ccv-55274-08
30-nov importacion contenedor filtros y partes varias
requisición de bodega 11354 don bartolo
air filter 6"inlet ofs-2517222
30-nov importación contenedor filtros y partes varias
requisición de bodega 11354 don bartolo
air filter(177-7275) afm-8060
28-dic importación # 2
requisición de bodega 11836 rocio
valvulas de expansion de 1/2 320f-e
28-dic importacion # 2
requisicion de bodega 11835 rocio valvulas de paso de 1/2 320g
28-dic importacion # 2
requisicion de bodega 12084 rocio valvulas de paso de 1/2 320g
28-dic importacion # 32
Oficinas 8137
15072 vidrio de nivel 1/2" od x 42" #3728k32 bod.b (a.p)
28-dic importacion # 32 Oficinas 74226 14806 valve opec
100
main winch 54310 bod.b (pa)
28-dic importacion # 32
oficinas 74226
14808 valve check right angle df10p1-16-6520 bod.b (ap)
28-dic importacion # 32
oficinas 74226 5941 bilge pump 36845 bod. b (a.p)
28-dic importacion # 32
oficinas 74226
9887 disco freno h25 # 25304 bod.b (ap)
28-dic importacion # 32
oficinas 74226
5940 recharging pump 12v #1300382 bod. (a.p)
28-dic importacion # 32
oficinas 74490
9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap)
28-dic importacion # 32
oficinas 74490
9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap)
28-dic importacion # 32
oficinas 74200 crank shaft 20381-07740
28-dic importacion # 32
oficinas 8136
5954 intercambiador de calor 3408 stea-648-2ft bod.b (
28-dic importacion # 32
oficinas 73882
14818 generador d-3408 genset s/n 78z03668 bod.b (ev)
28-dic importacion # 32
oficinas 73882
14819 generador d-3408 genset s/n 78z03660 bod.b (ap)
28-dic importacion # 32
oficinas 55293 7392 filtro af-m8060
28-dic importacion # 32 oficinas 55293 7387 filtro r120 p
28-dic importacion # 37
oficinas 16023904 15582 core as aftc 3150047
28-dic importacion botes zodiac
oficinas 1037
15867 botes inflables - modelo sb-275 wood floor sportboat ref.:9024829
28-dic importacion # 39
oficinas 51615
6700 haz tubular aq 004-aq08 bod.b (ap)
101
5.3.5. Toma de inventario físico
La toma de inventario Físico se debe efectuar realizó el 31 de
diciembre o el 1 de enero de cada año de manera ordinaria, y
extraordinariamente cuando el caso lo amerite con presencia de un
representante de contabilidad y el bodeguero. La toma física de inventario
nos sirve para evaluar el control interno de la empresa.
“La evaluación del control interno consiste en la revisión y análisis de
todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y
estructura de control interno, así como a los sistemas que mantiene la
organización para el control e información de las operaciones y sus
resultados, con el fin de determinar si estos concuerdan con los objetivos
institucionales, para el uso y control de los recursos, así como la
determinación de la consistencia del rol que juega en el sector que se
desarrolla” 14
5.3.6. Comprobación del Método de Valoración
En la empresa Atunes del Pacífico S.A se utiliza un método para
control y valoración de inventarios mediante una matriz que se expone a
continuación, en la cual se detalla el artículo y los valores respectivos:
Kárdex utilizado por la empresa Atunes del Pacífico S.A
Ingresos Egresos
fecha Descripción unidad costo u i costo total i unidad costo u e
Costo Total E
27-feb z140 (4kilos 2 patas) 0 0,00 12 15,23 182,73
27-feb air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 4 210,39 841,56
27-feb air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 4 121,64 486,56
27-feb fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 10 13,65 136,47
27-feb element (274-7913) ccv-55274-08 0 0,00 5 51,12 255,59
27-feb 0,250-5ft*20*ft plancha 5086h116 abs certifield 0 0,00 10 1161,03 11610,30
14CONTABILIDAD PARA ESTUDIANTES- INFORMES A GERENCIA, JOSÉ MALDONADO E.
102
61265-5086
27-feb 2*2*1/4 angulo-25ft 5086-h111 12250-5086 0 0,00 13 160,15 2081,95
27-feb plancha 1*2*12ft 5083 h-111 ns 0 0,00 4 149,37 597,48
27-feb
intercambiador de calor para sistema de enfriamiento de aceite stea-648-2ft 0 0,00 1 3.468,58 3468,58
27-feb pantalla para sonar de 19" argg719xl 0 0,00 1 2511,20 2511,20
27-feb sonar csh5lbb 0 0,00 1 61076,18 61076,18
27-feb haf-3p25-45 m.e. fuel 0 0,00 1 175,14 175,14
27-feb separator 129-0373(no bowl) r120p 0 0,00 6 32,68 196,11
27-feb air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 2 210,39 420,78
27-feb element (274-7913) ccv-55274-08 0 0,00 4 51,12 204,48
27-feb air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 2 121,64 243,28
27-feb 99-5000 ser 0 0,00 2 17,51 35,03
27-feb fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 18 13,65 245,64
27-feb air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 8 121,64 973,11
27-feb air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 8 210,39 1683,11
27-feb element (274-7913) ccv-55274-08 0 0,00 5 51,12 255,59
27-feb fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 2 13,65 27,29
27-feb fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 18 10,97 197,54
27-feb hydraulic filter lh-4916-10 0 0,00 4 37,55 150,21
27-feb furuno radar gear box rsb0072-061 0 0,00 1 5183,46 5183,46
26-mar
bumper, db-125 d 6-3/4"*6"20ft 802012501(pies) 0 0,00 7,38 38,63 285,06
26-mar bomba de agua de motor emd r8058625 0 0,00 1 1673,40 1673,40
26-mar
bomba de aceite, presion y enfriamiento de motor r8176033 0 0,00 1 1740,33 1740,33
26-mar bomba de aceite, succion de aceite r8213579 0 0,00 1 2744,37 2744,37
26-mar anodos de zinc tipo barra de 5/8" x 12" (0.43 kls) 0 0,00 4 2,19 8,76
26-mar haf-3p25-45 m.e. fuel 0 0,00 1 175,14 175,14
26-mar air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 2 210,39 420,78
26-mar air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 2 121,64 243,28
26-mar element (274-7913) ccv- 0 0,00 6 51,12 306,71
103
55274-08
26-mar air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 2 121,64 243,28
26-mar air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 2 121,64 243,28
26-mar air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 4 210,39 841,56
26-mar element (274-7913) ccv-55274-08 0 0,00 2 51,12 102,24
26-mar fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 8 10,97 87,79
26-mar fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 4 13,65 54,59
18-abr baldwin filters v1560 0 0,00 2 58,99 117,98
18-abr anodos de zinc tipo barra de 5/8" x 12" (0.43 kls) 0 0,00 3 2,19 6,57
18-abr anodos de zinc tipo barra de 1" x 12" (1.1 kls) 0 0,00 1 5,61 5,61
18-abr z140 (4kilos 2 patas) 0 0,00 6 15,23 91,37
18-abr unidad de enfriamiento vssw-03 0 0,00 2 1.187,77 2375,55
18-abr 5/8" eje 20 ft 5086-h111 71626-5086 0 0,00 2 41,64 83,28
18-abr fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 10 10,97 109,74
18-abr air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 3 210,39 631,17
18-abr air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 3 121,64 364,92
18-abr service cleanibg kit(102-9720) 99-5000 0 0,00 2 17,06 34,12
18-abr fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 10 13,65 136,47
18-abr hydraulic filter lh-4916-10 0 0,00 6 37,55 225,31
18-abr element (274-7913) ccv-55274-08 0 0,00 6 51,12 306,71
07-may
kit-out frame 0/h 6 turbo.84 l 6v53xht.84-oh 0 0,00 1 1.876,44 1876,44
07-may
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12” 0 0,00 4 4,45 17,81
07-may
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12” 0 0,00 1 4,45 4,45
07-may
air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 5 210,39 1051,95
07-may
air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 5 121,64 608,19
29-may
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12” 0 0,00 4 4,45 17,81
29-may
hydraulic element(908648) r5 100-c10 0 0,00 4 73,92 295,68
29-may
air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 2 210,39 420,78
29- air filter(177-7275) afm- 0 0,00 2 121,64 243,28
104
may 8060
29-may
separator 129-0373(no bowl) r120p 0 0,00 4 32,68 130,74
29-may ecp52085=355223-43 0 0,00 6 28,69 172,13 29-
may haf-3p25-45 m.e. fuel 0 0,00 1 175,14 175,14 29-
may filters p-415-10ª 0 0,00 2 30,89 61,77 29-
may fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 12 10,97 131,69 29-
may air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 2 210,39 420,78
29-may
air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 2 121,64 243,28
29-may
fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 4 13,65 54,59
29-may oil filter (30-400-204) 1448c 0 0,00 4 39,23 156,94
29-may z140 (4kilos 2 patas) 0 0,00 4 15,23 60,91
26-jun bomba de agua 125x1112 1 2919,35 2919,35 0,00
26-jun valvulas de expansion de 1/2 320f-e 11 147,60 1623,62 0,00
26-jun valvulas de paso de 1/2 320g 96 120,86 11602,66 0,00
26-jun valvulas de expansion de 1/2 320f-e 24 147,60 3542,45 0,00
26-jun valvulas termoestaticas da 5-c 24 231,53 5556,66 0,00
26-jun valvulas de expansion de 1/2 320f-e 13 147,60 1918,83 0,00
26-jun piñón de ataque zi 4 518,65 2074,60 0,00
26-jun piñon loco 1 2373,35 2373,35 0,00
26-jun cremallera z 1 2706,39 2706,39 0,00
26-jun piñon de ataque 4 560,42 2241,68 0,00
26-jun araña de embrague y freno 1 2836,29 2836,29 0,00
26-jun
alarma para las separadoras de sentina omd2008 7 4289,49 30026,42 0,00
11-jul anodos de zinc tipo barra de 5/8" x 12" (0.43 kls) 2 2,19 4,38
11-jul
alarma para las separadoras de sentina omd2008 1 4289,49 4289,49
12-jul
alarma para las separadoras de sentina omd2008 1 4289,49 4289,49
11-jul filtro ph-3335 7 15,13 105,92
11-jul filtro p-8335 5 12,17 60,84
11-jul anodos de zinc tipo barra de 1" x 12" (1.1 kls) 3 5,61 16,83
11-jul piñon de ataque zi 20 x ze 18 1 464,79 464,79
105
11-jul
alarma para las separadoras de sentina omd2008 1 4289,49 4289,49
11-jul bomba de agua 125x1112 1 2919,35 2919,35
13-jul porta filtros schroeder de 300 gpm, bft1bb10ffy2 1 704,16 704,16 0,00
13-jul hydrotor cmd-2a-11 1 1693,59 1693,59 0,00
13-jul bomba de lubricacion interna r8417074 1 2828,89 2828,89 0,00
13-jul bomba de aceite de presion r9330012 1 5139,80 5139,80 0,00
31-jul 9886 bomba 5 galones # v201p5p-1c11 bod.b (ap) 1 259,91 259,91 0,00
31-jul 9887 disco freno h25 # 25304 bod.b (ap) 24 75,57 1813,79 0,00
31-jul 9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap) 24 153,48 3683,48 0,00
31-jul 9889 cartucho kit 45vq60 # 45vq60 cart kit bod.b (ap) 2 423,39 846,78 0,00
31-jul 9890 eje column char-linn # 204-1004 bod.b (ap) 4 68,59 274,36 0,00
31-jul 9891 motor hydraulic skiff # re32070200 bod.b (ap) 1 631,48 631,48 0,00
31-jul 9892 cartucho 25m65 # 923162 bod.b (ap) 2 643,55 1287,10 0,00
31-jul 9893 cartucho 35m 80 # 923165 bod.b (ap) 1 1161,14 1161,14 0,00
31-jul 9894 cartucho 35m 95 # 923166 bod.b (ap) 1 1161,14 1161,14 0,00
31-jul
9849 eje macaco crankshaft mrh190 # 20381-07706 bod.b (ap) 1 2194,84 2194,84 0,00
31-jul 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 144 9,53 1371,78 0,00
31-jul 9884 filtro retorno 300glns # bft1bb10ffy2 bod.b (ap) 1 688,01 688,01 0,00
31-jul 9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap) 40 77,64 3105,55 0,00
31-jul 9881 motor hydrostar # mrh2-95-1-ew bod.b (ap) 1 7047,30 7047,30 0,00
31-jul 9882 disco friccion kit # 513882 bod.b (ap) 1 2749,91 2749,91 0,00
31-jul 9883 wear plate # 412953 bod.b ( ap) 1 698,77 698,77 0,00
31-jul 9876 flexible 4" x 14" # 1f0400-14 bod.b ( ap ) 2 222,54 445,09 0,00
31-jul 9877 flexible 6" x 14" # 1f0600-14 bod.b ( ap) 6 194,76 1168,55 0,00
31-jul 9878 flexible 8" x 14" t 321 # 1f0800-14 bod.b (ap) 8 304,84 2438,72 0,00
31-jul 9879 flexible 10" x 14" t 321 # 1f1000-14 bod.b ( ap) 1 504,36 504,36 0,00
31-jul 9880 flexible 12" x 14" # 1f1200-14 bod.b ( ap) 1 494,31 494,31 0,00
31-jul 9896 toma fuerza # sp-211 1 529,24 529,24 0,00
106
bod.b (ap)
31-jul 9885 domo sonar furuno # csh5shaft bod.b (ap) 1 3282,32 3282,32 0,00
31-jul 2781 filtro lh 4916-10 bod.b (ap) 24 40,09 962,13 0,00
31-jul 5335 filtro v1560 bod.b (ap) 24 58,08 1393,96 0,00
31-jul 9875 filtro basket strainer a-3430 bod.b (ap 2 254,76 509,52 0,00
31-jul 10512 compresor de refrigeracion duplex 1 104449,86 104449,86 0,00
31-jul
11332 solenoide valv for air starte #vsg-3321-m-14-155-d 1 503,09 503,09 0,00
31-jul
11333 gasket kit, instalation cylinder to frame # 150x10 12 47,52 570,24 0,00
31-jul 11334 valve inlet # 123x1090 (d.rog) 8 618,47 4947,75 0,00
31-jul
11335 spring valves cylinder head # 146x1082-1 (d.rog) 8 47,55 380,41 0,00
31-jul 11336 keeper valve double groove # 123x1039 (d.rog) 16 0,54 8,63 0,00
31-jul 11338 nozzle kit # 150x1095-1 (d.rog) 12 3,45 41,39 0,00
31-jul
11339 ring set marine ceramic coated # 150x1318 (d.rog) 12 1039,88 12478,61 0,00
31-jul 11340 fuel injector # 123x1110-2r (d.rog) 12 505,12 6061,48 0,00
31-jul 9891 motor hydraulic skiff # re32070200 bod.b (ap) 0 0,00 1 631,483466 631,48
31-jul 9887 disco freno h25 # 25304 bod.b (ap) 0 0,00 5 75,5747896 377,87
31-jul 9875 filtro basket strainer a-3430 bod.b (ap 0 0,00 1 254,757958 254,76
31-jul 9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap) 0 0,00 4 77,638807 310,56
31-jul 9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap) 0 0,00 4 153,478214 613,91
31-jul 11601 pump vane 25vq21-11 bod.b (a.p) 1 531,83 531,83 0,00
31-jul
9849 eje macaco crankshaft mrh190 # 20381-07706 bod.b ( 1 2321,03 2321,03 0,00
31-jul 11599 vane pump 3 gal v10-3-1 bod.b (a.p) 1 274,93 274,93 0,00
31-jul 11594 cartridge kit 50m300 923101 bod.b (a.p) 1 1791,44 1791,44 0,00
31-jul 11595 cart kit 35vq38 bod.b (a.p) 6 358,29 2149,73 0,00
31-jul 11596 cart kit 25vq21 bod.b (a.p) 4 289,99 1159,96 0,00
31-jul 11597 cart kit 20vq08 bod.b (a.p) 2 251,92 503,84 0,00
107
31-jul
10991 enfriador aceite motor md alfa laval # 84a225861p1 1 9529,44 9529,44 0,00
31-jul
10992 sello de enfriador # 41a219499abp246 bod.b (ap) 4 5,58 22,30 0,00
31-jul 2781 filtro lh 4916-10 bod.b (ap) 0 0,00 4 40,088686 160,35
31-jul 9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap) 0 0,00 12 77,638807 931,67
31-jul oil filter (30-400-204) 1448c 0 0,00 5 39,2347138 196,17
31-jul oil filter (30-400-204) 1448c 0 0,00 2 39,2347138 78,47
08-ago
11332 solenoide valv for air starte #vsg-3321-m-14-155-d 0 0,00 1 503,09 503,09
08-ago
11333 gasket kit, instalation cylinder to frame # 150x10 0 0,00 12 47,52 570,24
08-ago 11334 valve inlet # 123x1090 (d.rog) 0 0,00 8 618,47 4947,75
08-ago
11335 spring valves cylinder head # 146x1082-1 (d.rog) 0 0,00 8 47,55 380,41
08-ago 11336 keeper valve double groove # 123x1039 (d.rog) 0 0,00 16 0,54 8,63
08-ago 11338 nozzle kit # 150x1095-1 (d.rog) 0 0,00 12 3,45 41,39
08-ago
11339 ring set marine ceramic coated # 150x1318 (d.rog) 0 0,00 12 1039,88 12478,61
08-ago 11340 fuel injector # 123x1110-2r (d.rog) 0 0,00 12 505,12 6061,48
08-ago
10991 enfriador aceite motor md alfa laval # 84a225861p1 0 0,00 1 9529,44 9529,44
13-sep 9894 cartucho 35m 95 # 923166 bod.b (ap) 0 0,00 1 1161,14 1161,14
13-sep 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 4 9,53 38,10
13-sep valvulas termoestaticas da 5-c 0 0,00 4 231,53 926,11
13-sep piezas de anodos de zinc grillo z-12t2 de 3.5 kilos 0 0,00 6 18,04 108,25
13-sep 9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap) 0 0,00 4 153,48 613,91
13-sep 9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap) 0 0,00 5 153,48 767,39
13-sep 9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap) 0 0,00 5 77,64 388,19
13-sep 9889 cartucho kit 45vq60 # 45vq60 cart kit bod.b (ap) 0 0,00 2 423,39 846,78
13-sep 11595 cart kit 35vq38 bod.b (a.p) 0 0,00 1 358,29 358,29
13-sep 11596 cart kit 25vq21 bod.b (a.p) 0 0,00 1 289,99 289,99
108
13-sep 11595 cart kit 35vq38 bod.b (a.p) 0 0,00 1 358,29 358,29
13-sep 9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap) 0 0,00 4 77,64 310,56
13-sep 9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap) 0 0,00 5 153,48 767,39
13-sep z210 (10.4 kilos 4 patas) 0 0,00 4 39,59 158,37
13-sep marine transmicion s/n 3k8634 mg-530 0 0,00 1 17.058,57 17058,57
13-sep
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12” 0 0,00 4 4,45 17,81
13-sep piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 1 x 12” 0 0,00 2 11,44 22,87
13-sep 11595 cart kit 35vq38 bod.b (a.p) 0 0,00 1 358,29 358,29
13-sep fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 2 13,65 27,29
13-sep fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 2 10,97 21,95
13-sep fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 1 13,65 13,65
13-sep 2*2*1/4 angulo-25ft 5086-h111 12250-5086 0 0,00 2 160,15 320,30
13-sep 1" eje 20 ft 5086-h111 71100-5086 0 0,00 5 103,20 516,01
13-sep fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 18 13,65 245,64
13-sep fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 18 10,97 197,54
13-sep air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 4 121,64 486,56
13-sep air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 4 210,39 841,56
13-sep air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 3 210,39 631,17
13-sep air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 3 121,64 364,92
13-sep haf-3p25-45 m.e. fuel 0 0,00 2 175,14 350,29
13-sep oil filter (30-400-204) 1448c 0 0,00 4 39,23 156,94
17-sep z210 (10.4 kilos 4 patas) 0 0,00 6 39,59 237,55
17-sep piezas de anodos de zinc grillo z-20pd de 10 kilos 0 0,00 25 51,55 1288,69
18-sep 12327 power pack long mfi ux #121x1291r bod.b (ap) 6 5194,74 31168,44 0,00
18-sep 12327 power pack long mfi ux #121x1291r bod.b (ap) 0 0,00 0,00 6 5194,74 31168,44
18-sep hydrotor cmd-2a-11 0 0,00 1 1693,59 1693,59
18-sep
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12” 0 0,00 4 4,45 17,81
18-sep z210 (10.4 kilos 4 patas) 0 0,00 4 39,59 158,37
03-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 4 9,53 38,10
03-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 7 9,53 66,68
109
03-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 4 9,53 38,10
03-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 3 9,53 28,58
03-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 4 9,53 38,10
03-oct 2781 filtro lh 4916-10 bod.b (ap) 0 0,00 4 40,09 160,35
03-oct air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 12 210,39 2524,67
24-oct 13595 antena de 9 db antem9 bod. b (a.p) 2 47,47 94,95 0,00
24-oct 13594 antena morad d-156 de 10db bod. b (a.p) 2 583,59 1167,18 0,00
24-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 6 9,53 57,16
24-oct fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 4 13,65 54,59
24-oct ccv-55274-08 0 0,00 2 51,52 103,04
24-oct ofs2517222 0 0,00 1 206,14 206,14
24-oct air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 1 210,39 210,39
24-oct air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 2 121,64 243,28
24-oct fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 6 13,65 81,88
24-oct ccv-55274-08 0 0,00 4 51,52 206,07
24-oct air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 3 210,39 631,17
24-oct air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 3 121,64 364,92
24-oct fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 3 13,65 40,94
24-oct fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 4 10,97 43,90
24-oct fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 1 13,65 13,65
24-oct oil filter (30-400-204) 1448c 0 0,00 3 39,23 117,70
24-oct fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 24 13,65 327,52
24-oct fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 24 10,97 263,38
24-oct fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 12 13,65 163,76
24-oct ccv-55274-08 0 0,00 8 51,52 412,15
24-oct element (274-7913) ccv-55274-08 0 0,00 4 51,12 204,48
24-oct haf-3p25-45 m.e. fuel 0 0,00 2 175,14 350,29
24-oct air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 4 121,64 486,56
24-oct oil filter (30-400-204) 1448c 0 0,00 6 39,23 235,41
24-oct air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 4 210,39 841,56
24-oct separator 129-0373(no bowl) r120p 0 0,00 6 32,68 196,11
110
24-oct 11599 vane pump 3 gal v10-3-1 bod.b (a.p) 0 0,00 1 274,93 274,93
24-oct 9884 filtro retorno 300glns # bft1bb10ffy2 bod.b (ap) 0 0,00 1 688,01 688,01
24-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 5 9,53 47,63
24-oct 11596 cart kit 25vq21 bod.b (a.p) 0 0,00 1 289,99 289,99
24-oct 11597 cart kit 20vq08 bod.b (a.p) 0 0,00 1 251,92 251,92
24-oct 9886 bomba 5 galones # v201p5p-1c11 bod.b (ap) 0 0,00 1 259,91 259,91
24-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 3 9,53 28,58
24-oct
motor electrico 20 hp 1800 rpm alta eficiencia em2515t 0 0,00 1 1.638,08 1638,08
24-oct valvulas termoestaticas da 5-c 0 0,00 20 231,53 4630,55
24-oct valvulas de paso de 1/2 320g 0 0,00 16 120,86 1933,78
24-oct 9892 cartucho 25m65 # 923162 bod.b (ap) 0 0,00 1 643,55 643,55
24-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 2 9,53 19,05
24-oct
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12” 0 0,00 4 4,45 17,81
24-oct
piezas de anodos de zinc grillo tipo barra de 5/8 x 12” 0 0,00 4 4,45 17,81
24-oct kit de acople para eje de motor consiste 1050t10 0 0,00 1 238,39 238,39
24-oct kit de acople para eje de motor consiste 1050t10 0 0,00 1 238,39 238,39
24-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 2 9,53 19,05
24-oct 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 14 9,53 133,37
24-oct 13594 antena morad d-156 de 10db bod. b (a.p) 0 0,00 1 583,59 583,59
30-nov fuel filter(1r0749) p-8335 0 0,00 12 10,97 131,69
24-nov 11596 cart kit 25vq21 bod.b (a.p) 0 0,00 1 289,99 289,99
24-nov 11597 cart kit 20vq08 bod.b (a.p) 0 0,00 1 251,92 251,92
24-nov 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 3 9,53 28,58
24-nov valvulas de paso de 1/2 320g 0 0,00 1 120,86 120,86
24-nov fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 12 13,65 163,76
24-nov oil filter (30-400-204) 1448c 0 0,00 5 39,23 196,17
24-nov element (274-7913) ccv-55274-08 0 0,00 6 51,12 306,71
111
24-nov 13595 antena de 9 db antem9 bod. b (a.p) 0 0,00 1 47,47 47,47
30-nov 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 4 9,53 38,10
30-nov 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 1 9,53 9,53
30-nov 9895 cinta petrowrap bod.b (ap) 0 0,00 1 9,53 9,53
30-nov fram oil filters(1r-0716) ph-3335fp 0 0,00 4 13,65 54,59
30-nov oil filter (30-400-204) 1448c 0 0,00 2 39,23 78,47
30-nov element (274-7913) ccv-55274-08 0 0,00 2 51,12 102,24
30-nov air filter 6"inlet ofs-2517222 0 0,00 2 210,39 420,78
30-nov air filter(177-7275) afm-8060 0 0,00 2 121,64 243,28
28-dic valvulas de expansion de 1/2 320f-e 0 0,00 3 147,60 442,81
28-dic valvulas de paso de 1/2 320g 0 0,00 3 120,86 362,58
28-dic valvulas de paso de 1/2 320g 0 0,00 3 120,86 362,58
28-dic
15072 vidrio de nivel 1/2" od x 42" #3728k32 bod.b (a.p) 2 56,43 112,86 0,00
28-dic 14806 valve opec main winch 54310 bod.b (pa) 1 3724,53 3724,53 0,00
28-dic
14808 valve check right angle df10p1-16-6520 bod.b (ap) 1 3816,77 3816,77 0,00
28-dic 5941 bilge pump 36845 bod. b (a.p) 1 1302,28 1302,28 0,00
28-dic 9887 disco freno h25 # 25304 bod.b (ap) 36 67,39 2426,15 0,00
28-dic 5940 recharging pump 12v #1300382 bod. (a.p) 1 440,61 440,61 0,00
28-dic 9864 discos separadores winche #pp270 bod.b (ap) 20 80,04 1600,72 0,00
28-dic 9888 disco friccion 87465 # 2200 bod.b (ap) 22 157,36 3461,90 0,00
28-dic crank shaft 20381-07740 1 1957,04 1957,04 0,00
28-dic
5954 intercambiador de calor 3408 stea-648-2ft bod.b ( 2 3472,75 6945,50 0,00
28-dic
14818 generador d-3408 genset s/n 78z03668 bod.b (ev) 1 24743,35 24743,35 0,00
28-dic
14819 generador d-3408 genset s/n 78z03660 bod.b (ap) 1 24743,35 24743,35 0,00
28-dic 7392 filtro af-m8060 100 125,63 12562,68 0,00
28-dic 7387 filtro r120 p 48 36,77 1764,85 0,00
28-dic 15582 core as aftc 3150047 1 4378,89 4378,89 0,00
112
28-dic
15867 botes inflables - modelo sb-275 wood floor sportboat ref.:9024829 4 1897,11 7588,44 0,00
28-dic 6700 haz tubular aq 004-aq08 bod.b (ap) 4 3789,49 15157,96 0,00
869 417.376,65 953 255.215,13
5.3.7. Informes de Gerencia
Los informes que provee este sistema para el control, manejo y
administración de los inventarios de la empresa Atunes del Pacífico S.A.,
son el control de Rotación de Inventarios.
Proveer información a la gerencia es el objetivo de la contabilidad.
“Es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos
financieros, para obtener así las informaciones necesarias relacionadas con
las operaciones de una empresa”.15
Para la elaboración del formulario de control de rotación se debe
tomar en cuenta todos los productos o artículos, en los cuales se denotará la
diferencias entre lo presupuestado y lo que realmente se ha utilizado,
tratando de señalar en forma clara cuál es la rotación de los inventarios
durante determinado periodo de tiempo.
5.4. BASE DOCUMENTAL
“La base documental, requiere la existencia de los documentos o
comprobantes de soporte que respalden, certifiquen o acrediten la
realización de cualquier tipo de transacción. La falta de documentación no da
lugar a análisis ni posibilita el registro contable”16
15HARGADON, Bernard J. y Munera, CÁRDENAS Armando, Principios de Contabilidad, Pág. 3, Editorial Norma S.A., Tercera Edición 16 JOSÉ OROZCO CADENA. CONTABILIDAD GENERAL. Pág. 40. 1ra Edición. Año 1986. Editorial Productora de publicaciones-Quito Ecuador
113
5.4.1. DISEÑO DE DOCUMENTOS BÁSICOS
5.4.1.1. Requisición
Es el camino para obtener cotizaciones de los diferentes proveedores
de repuestos, donde podemos escoger la mejor para optimizar los costos de
operación. Únicamente se deberá llenar los datos de la requisición,
especificar los artículos que se requiere e inmediatamente se informa a
todos los proveedores para que envíen su oferta.
La Requisición deberá contener lo siguiente:
Nombre del solicitante
Nombre del artículo
Código del artículo
Cantidad solicitada
Proveedor o sugerencia del mismo
Fecha de entrega requerida
La Requisición deberá llenarse con esferográfico y cualquier tachadura
la dejará sin efecto, adicionalmente se anularán los espacios en blanco.
La Requisición debe estar firmada por el bodeguero y aprobado por la
Gerente General.
La requisición debe ser entregada en Contabilidad para que se realice la
respectiva Orden de Compra.
Una vez emitida la Orden de Compra el encargado de Adquisiciones
procederá a enviar al proveedor para su respectiva compra
El modelo de la requisición se describe a continuación:
114
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
REQUISICIÓN No. 000001 RUC: XXXXXYYYYZZZZ Bodega: --------------------- Fecha de emisión:----------------- Responsable:--------------- Fecha de recepción:--------------- Ubicación:-------------------- Proveedor:-----------------------------
CÓDIGO CANTIDAD DETALLE OBSERVACIONES
SOLICITADO POR APROBADO POR VISTO BUENO
115
5.4.1.2. Orden de Compra
Este documento formaliza los acuerdos comerciales y garantiza la
contraprestación que por lo general corresponde al pago del bien o servicio;
a sí mismo, se considera el detonador del proceso comercial.
La Orden de Compra generada en original y copia deberá ser entregada a la
Gerencia General para su respectiva autorización, en este documento
se detallarán los productos, costo unitario, costo total, cantidad, proveedor,
forma de pago, subtotal, descuentos, IVA, total y firmas de responsabilidad.
La Orden de Compra debe coincidir con la Factura posterior, caso
contrario se repetirá la Orden de Compra.
El original de la orden de compra deberá ser entregada al proveedor
para su respectivo despacho, y la copia a la persona responsable de la
bodega.
El modelo de la orden de compra se describe a continuación:
116
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
ORDEN DE COMPRA No. 000001 RUC: XXXXXYYYYZZZZ Fecha de emisión:----------------- Proveedor:-------------------- Condición de pago:--------------- Dirección:--------------------
ITEM No. DE REQUISICIÓN
UNIDAD DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR UNITAR
VALOR TOTAL
SON------------------------------------------ SUBTOTAL
------------------------------------------------ DESCUENTO
SUBTOTAL
BASE 0 %
BASE 12 %
IVA
TOTAL
117
5.4.1.3. Factura
La factura es el documento que nos sirve de respaldo para el registro
contable en la empresa, esta se genera después de la Orden de Compra y
debe ser exactamente igual a esta, caso contrario se anulará para realizar
un nuevo documento.
“Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la
transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son utilizadas
cuando la transacción se realiza con personas jurídicas o con personas
naturales que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones
de exportación”.
El modelo de la factura se describe a continuación:
118
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
MANTA – MANABÍ – ECUADOR
TELÉFONO: XXXXXXXXXXX
RUC: XXXXXXXXXXX
FACTURA: S. 001-001-000000158
CLIENTE: ---------------------
DIRECCIÖN: --------------------
FECHA: 3O de octubre del 2013
DESCRIPCIÓN CANTIDAD P. UNITARIO TOTAL
Imprenta Manabí Subtotal Manta, RUC 1316542872001 Descuentos
No AUT. 192, IMP. 01/02/2013 IVA 12%
Válido hasta 15/08/2014
Son:
Total
119
5.4.1.4. Ingreso de Bodega
El ingreso de Bodega es un documento que sirve para registrar las
entradas de productos que se almacenan en la bodega de la Compañía.
Es necesario señalar que en el ingreso de bodega se deberá indicar el
detalle de los productos que se están entregando ya que este permite
conocer solo el movimiento que existe en la bodega.
El desconocimiento del valor que posee cada ítem de la bodega
disminuye el riesgo de que las pérdidas o robos en la compañía crezcan.
Este documento debe ser firmado por el Gerente de Ventas y la
persona encargada de la bodega para asegurar la correcta entrega de
productos detallados en la requisición, orden de compra y factura.
El modelo del ingreso de bodega se describe a continuación:
120
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
INGRESO DE BODEGA No. 000001 RUC: XXXXXYYYYZZZZ Bodega: --------------------- Fecha de emisión:----------------- Responsable:--------------- Ubicación:--------------------
CÓDIGO CANTIDAD DETALLE LOTE FECHA DE CADUCIDAD
ENTREGADO POR RECIBIDO POR
121
5.4.1.5. Egreso de Bodega
El Egreso de Bodega es un documento que permite registrar las
salidas de los productos almacenados en la Bodega de la Compañía.
El adecuado manejo de este documento es de gran importancia para
la empresa, ya que de esto depende que las existencias sean las correctas.
Los Egresos de Bodega permitirán conocer claramente que productos
fueron utilizados en cada reparación efectuada.
En este documento deberán constar las firmas de responsabilidad de
la persona que realiza la entrega como de la persona que recibe.
El modelo del egreso de bodega se describe a continuación:
122
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
EGRESO DE BODEGA No. 000001 RUC: XXXXXYYYYZZZZ Bodega: --------------------- Fecha de emisión:----------------- Responsable:--------------- Ubicación:--------------------
CÓDIGO CANTIDAD DETALLE LOTE FECHA DE CADUCIDAD
ENTREGADO POR RECIBIDO POR
123
5.4.1.6. Productos en Consignación
Es un documento que deja constancia de los artículos utilizados
temporalmente en cada reparación efectuada.
Cabe indica que este documento permite señalar si es un pedido o
una devolución de artículo, el mismo que servirá al bodeguero para elaborar
el respectivo egreso de bodega y registrarlo en el sistema contable.
En este documento se indicará claramente la fecha, la reparación a
efectuarse, el nombre del responsable, la identificación si es pedido o
devolución, el código, la cantidad, el lote y fecha de caducidad de los
artículos.
Este documento deberá estar firmado por la persona que solicita los
artículos para el respectivo despacho.
El modelo de artículos en consignación se describe a continuación:
124
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
PRODUCTOS EN CONSIGNACIÓN No. 000001 RUC: XXXXXYYYYZZZZ Fecha de emisión:----------------- PEDIDO --------- Responsable:--------------- DEVOLUCIÓN--------- Ubicación:--------------------
CÓDIGO CANTIDAD DETALLE LOTE FECHA DE CADUCIDAD
SOLICITA / DEVUELVE ENTREGA / RECIBE RECIBIDO POR:
125
5.4.2. DISEÑODE FORMULARIOS DE INVENTARIOS
5.4.2.1. Control Físico de Inventarios
La necesidad de tener un control físico de inventarios es el de
asegurar en forma confiable que las existencias físicas en la bodega sean
iguales a las del Sistema, lo cual permitirá:
1) Una adecuada planeación para la reposición de stocks, evitando el
exceso.
2) El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento.
3) La transparencia de los rubros de Existencias y Costo de Ventas en los
estados financieros.
Los inventarios deben ser controlados en forma permanente tanto en
su costo como en su cantidad, debido a esto se ha generado un formulario
para controlar los inventarios físicos, esto permitirá identificar los descuadres
entre el inventario físico que la empresa posee y la información que el
sistema contable nos presenta a través del Kárdex.
El Control Físico de Inventarios inicia a partir de un inventario físico,
que, según las condiciones de las existencias y de la bodega donde se
encuentran, debe realizarse como una acción integral y con una metodología
que asegure su éxito final.
Las metodologías pueden ser variadas; pero siempre, una buena
metodología de inventario físico debe estar dividida en tres fases
importantes claramente definidas.
126
- Ordenamiento previo del stock.
- Codificación del stock por ubicación.
- Verificación física de la ubicación del stock,
de acuerdo a su codificación.
- Emisión y colocación de Tarjetas de Conteo
Físico.
- Verificación de colocación de las Tarjetas de
Inventario.
- Corte Documentario
. Ordenamiento de stock de difícil conteo.
- Comparación de las tarjetas de inventario
Tarjetas de Inventario No. 1 VS Tarjetas de
Inventario No. 2
- Comparación con el Sistema de Kárdex
Tarjetas de Conteo Físico VS. Sistema de Kárdex
- Actualización del Sistema de Kárdex al conteo físico.
- Primer conteo físico “al barrer”
- Se llenan Tarjetas de Inventario No. 1
- Segundo conteo físico “al barrer”, por
personal diferente al primer conteo.
- Se llenan Tarjetas de Inventario No. 2
I. FASE DE ACTIVIDADES PRELIMINARES
III FASE DE
VERIFICACIÓN
II FASE OPERATIVA
127
Responsabilidad
Si bien, la responsabilidad de la custodia y el control físico de las
existencias, normalmente, está a cargo de la bodega; la transparencia y
veracidad de sus saldos recae en el Departamento de Contabilidad, debido
al impacto directo que tiene sobre el Balance General y los Resultados del
año.
Obviamente la responsabilidad final de ambos recaería en la Gerencia
General.
Valor agregado de un Inventario Físico
Un Inventario Físico realizado con una buena metodología tendrá
siempre un valor agregado de:
Tener las existencias totalmente ordenadas y almacenadas en el
lugar elegido por la Empresa.
Tener la bodega con las existencias totalmente ordenadas y
codificadas, respecto a un Sistema de Código de Ubicación de la
bodega.
Tener exacto conocimiento del stock que tiene la Empresa a la fecha
del inventario.
Tener la base de su ajuste contable, con el debido sustento para las
autoridades tributarias.
Contar con el Sistema de Kárdex de Bodega totalmente actualizado,
respecto a:
Código de ubicación
Código de artículo.
Saldos correctos.
Desafortunadamente Atunes del Pacífico S.A no ha contado con un
control permanente en sus inventarios lo que ha ocasionado que el
responsable de la bodega se base en información supuesta es decir que el
128
departamento de contabilidad supone que la información proporcionada por
el sistema es la correcta.
Se ha evidenciado que la información emitida por el sistema contable
no coincide con la existencia física real. Razón por la cual se ha creado un
formulario enfocado a un mejor control de las existencias.
Este formulario de control está diseñado para reflejar a los
responsables del inventario, el lugar, el supervisor, fecha, firmas de
responsabilidad, nombre del ítem, código del ítem, existencias según toma
física y existencias según sistema contable, diferencias existentes y
observaciones o irregularidades encontradas.
De darse el caso de encontrarse irregularidades como faltantes,
averías, etc., se informará a la Gerencia General para que sean tomadas las
medidas correctivas que correspondan.
129
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS No. 000001 RUC: XXXXXYYYYZZZZ Fecha: --------------------- Efectuado por:----------------- Responsable:--------------- Supervisado por:--------------- Ubicación:--------------------
CÓDIGO ITEM LOTE ITEMS
SEGÚN TOMA FÍSICA
ITEMS
SEGÚN SISTEMA
CONTABLE
DIFERENCIAS OBSERVACIONES
ELABORADO POR ENCARGADO POR SUPERVISADO POR
130
5.4.2.2. Control de Rotación de Inventarios
La rotación de Inventarios es el indicador que permite saber el número
de veces en que el inventario es realizado en un periodo determinado.
Permite identificar cuantas veces el inventario de repuestos se convierte se
utilizado en el año para efectos de las reparaciones requeridas.
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
CONTROL DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS No. 000001 RUC: XXXXXYYYYZZZZ Fecha: --------------------- No.:----------------- Efectuado por:--------------- Supervisado por:--------------------
CÓDIGO PRODUCTO CANTIDAD UTILIZADA
CANTIDAD PRESUPUESTADA
ROTACIÓN
OBSERVACIONES----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------
ELABORADO POR SUPERVISADO POR
131
5.4.2.3. Control de Inventarios en Consignación
ATUNES DEL PACÍFICO S.A
CONTROL DE INVENTARIOS EN CONSIGNACIÓN No. 000001 RUC: XXXXXYYYYZZZZ Destino:---------------- Fecha: --------------------- No.:----------------- Efectuado por:--------------- Supervisado por:--------------------
CÓDIGO ITEMS LOTE CANTIDAD ENTREGADA
CANTIDAD DEVUELTA
CANTIDAD UTILIZADA
OBSERVACIONES----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------
ELABORADO POR SUPERVISADO POR
132
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. CONCLUSIONES
Del presente estudio y de la indagación realizada, se formula las siguientes
conclusiones:
1.- La indagación realizada a la empresa Atunes del Pacífico S.A. ha
permitido conocer la carencia de normas y procedimientos escritos que
permitan al recurso humano signar responsabilidades, integrar niveles y
delegar funciones que garantice el cumplimiento de los objetivos, la visión y
el crecimiento organizacional. El control interno constituye las actividades de
revisión, conteo, autorización y mando.
2.- La empresa no posee un esquema organizacional eficiente, lo cual
genera confusión entre las diferentes áreas, duplicidad de funciones y
mando.
3.- La aplicación de este sistema para el control, manejo y administración de
los inventarios debe ser constante y periódica para que tenga el efecto
esperado por la compañía. Causando el bienestar de los empleados y
directivos, llevando así a la armonía de la compañía dando como resultado
un ambiente apto para el desarrollo continuo.
4.- Se evidenció que el control de las existencias en la bodega que almacena
los productos y artículos no es el más pertinente, presentando algunas
diferencias en la toma física de inventarios lo cual mejorará con la aplicación
de los formularios propuestos para el manejo de los mismos y obtener los
resultados esperados.
5.- La ejecución de las pruebas de un determinado artículo buscando elmejor
método para valorar los inventarios, se realizó en base los dos tipos de
métodos de costeo que las NIIF establecen: Promedio Ponderado y FIFO,
dando como resultado que el mejor método es: FIFO
133
Se comprobó que este método es el más conveniente para la empresa por lo
tanto deberá continuar aplicándolo ya que refleja un costo mucho menor.
6.- Se crearon formularios específicos para todos los movimientos de los
inventarios como:
- Requisiciones
- Órdenes de Compra
- Ingresos de inventarios
- Egreso de Inventarios
- Formulario para la toma física de inventarios
- Rotación de Inventarios
6.2. RECOMENDACIONES
Al finalizar la presente investigación y luego de enunciadas las conclusiones,
es conveniente detallar las siguientes recomendaciones:
1.- Se recomienda la aplicación de este Sistema de Control Interno para la
Administración de los Inventarios de la empresa Atunes del Pacífico S.A.
para aprovechar las oportunidades de crecimiento empresarial, generando
así un beneficio común entre todos los integrantes, obtener información
oportuna, confiable, y veraz.
2.- Para el buen desarrollo del sistema de control interno es importante que
los niveles tengan conocimiento de esta guía, una buena interrelación entre
los recursos, áreas de la empresa y que las responsabilidades sean
entregadas por escrito.
3.- La gerencia comercial deberá capacitar constantemente al personal,
informando las nuevas mejoras que se plantean con este sistema, la misma
que no causa un beneficio específico solo para los accionistas de la empresa
sino que todos los involucrados tendrán un beneficio.
134
4.- Se debe organizar reuniones continuas entre los representantes de la
gerencia general y gerencia comercial con el fin de revisar los resultados
obtenidos después de la implementación de los lineamientos señalados y
tomar decisiones acorde al bienestar de la empresa.
5.- La Gerencia General debe buscar la mejora continua e incentivar al
personal a través de las diferentes maneras ya señaladas.
6.- El departamento contable debe conciliar mensualmente las existen
ciasfísicas con las existencias de la bodega, es de suma importancia este
control para evitar complicaciones en el momento de la presentación de
balances e informes posteriores.
135
BIBLIOGRAFÍA
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137
ANEXOS
138
139
140