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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PLAN DE TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO
TEMA:
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEL ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLES PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “MUSHUC
RUNA” DE AMBATO 2013
AUTOR: MARTHA NELLY AYNAGUANO CHARCO
TUTOR: MSC. ALEXANDRA GUTIÉRREZ
AMBATO – ECUADOR
2013
ii
APROBACIÓN DEL TUTOR
DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL DE LA CIUDAD
DE QUITO
CERTIFICA:
Haber dirigido, revisado y discutido, en todas sus partes el desarrollo del proceso
investigativo de la Tesis “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEL
ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “MUSHUC RUNA” DE AMBATO 2013, elaborado por la Egresada Nelly
Aynaguano previo a la obtención del título de licenciatura en Contabilidad y Auditoría
Contador Público, considero que el presente trabajo ha sido prolijamente revisado
bajo mi tutoría y dirección cumpliendo con todos los requisitos y disposiciones
legales establecidas por la Universidad. Por lo tanto autorizo la presentación el
mismo que responde a las normas establecidas por el reglamento de la Universidad,
para ser sometido a la evaluación del jurado examinador que el Consejo Directivo
designe.
Ambato, a 23 de julio de 2013
MSC. Alexandra Gutiérrez
TUTORA
iii
AUTORÍA DE TESIS
Yo, Martha Nelly Aynaguano Charco, declaro que la investigación que presento, está
enmarcada en el diseño que presento como tesis de Grado es absolutamente
original, auténtica y personal con el tema ¨PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
INTERNO DEL ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLES DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO ―MUSHUC RUNA‖ DE AMBATO 2013¨, previo a la obtención
del título de la licenciatura en Contabilidad y Auditoría Contador Público. Ha sido
elaborado en sujeción a los requisitos legales, previstos por la Académica de
Contabilidad de la Universidad Tecnológica Equinoccial de Quito, y por otra parte, al
debido proceso investigativo respectivo.
Con el antecedente señalado, los comentarios y criterios expuestos en el contenido
del señalado Trabajo Investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, 23 de Julio del 2013
Atentamente,
Nelly Aynaguano
iv
DEDICATORIA
A Dios, por permitirme llegar a este momento tan especial en mi vida. Por los triunfos
y los momentos más difíciles. A mi mamita Manuela Charco que me apoyó y
acompañó durante todo mi trayecto de estudiantil de mi vida para convertirme en una
profesional. A mi papi Cristóbal Aynaguano quien con sus consejos ha sabido
guiarme para culminar mi carrera de profesional. A mi esposo René Masaquiza quien
siempre estuvo apoyándome. A mis profesores quienes me guiaron hasta culminar
mi tesis, gracias por tener paciencia y tiempo.
Martha Nelly Aynaguano Charco
v
AGRADECIMIENTO
Mi profundo agradecimiento a los señores Docentes
de la Escuela de Contabilidad y Auditoría de la Universidad
Tecnológica Equinoccial, quienes con mística
y apostolado de verdaderos Maestros, vertieron conocimientos
científicos y humanistas en mi persona, de manera particular
a la distinguida Maestra Alexandra Gutiérrez, pues su orientación de alta
calidad académica y acrisolada transparencia hizo posible
culminar la presente investigación
Martha Nelly Aynaguano Charco
vi
ÍNDICE
Pág. HOJAS PRELIMINARES
Certificación…………………………………………………………………….
Autoría…………………………………………………………………………..
Dedicatoria……………………………………………………………………...
Agradecimiento………………………………………………………………...
Índice de Contenidos………………………………………………………….
Índice de cuadros y gráficos………………………………………………….
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
Introducción……………………………………………………………
1.1 Planteamiento del problema………………………………………….
1.2 Formulación del problema…………………………………………….
1.3 Subpreguntas…………………………………………………………..
1.4 Objetivos………………………………………………………………..
1.4.1 General………………………………………………………………….
1.4.2 Específicos…………………………………………………………….
1.5 Justificación…………………………………………………………….
1.6 Limitaciones…………………………………………………………….
1.7 Hipótesis………………………………………………………………...
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3
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes………………………………………………………………
2.2 Fundamentación Teórica (Temas y subtemas)………………………
2.3 Fundamentación legal……………………………………………………
2.4 Variables……………………………………………………………………
2.4.1Variable independiente………………………………………………….
2.4.2. Variable dependiente…………………………………………………..
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Tipo de investigación……………………………………………………..
3.2 Población y muestra……………………………………………………..
3.3 Técnicas e instrumentos……………………………………………..…
3.4 Recolección de datos……………………………………………………
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1 Análisis e interpretación de los resultados de la Encuesta………….
CAPÍTULO V
FORMULACIÓN DE LA PROPUESTA
5.1 Antecedentes………………………………………………………………
5.2. Objetivos…………………………………………………………………..
5.2.1 Objetivo general……………………………………………………….
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5.2.2. Objetivos específicos…………………………………………………..
5.3. Justificación…………………………………………………………….
5.4. Procedimientos de control Interno para cativos corrientes…………
5.5. Beneficios………………………………………………………………..
5.6. Alcance del sistema de control interno……………………………….
5.7. Procedimientos de Registro de las cuentas del activo corriente….
5.8. Flujogramas……………………………………………………………...
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones…………………………………………………………..
6.2. Recomendaciones…………………………………………………….
Bibliografía…………………………………………………………………….
Anexos…………………………………………………………………………..
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ÍNDICE DE CUADROS Y GRÁFICOS
Pág.
Tabulación pregunta 1…………………………………………………….
Tabulación pregunta 2…………………………………………………….
Tabulación pregunta 3…………………………………………………....
Tabulación pregunta 4…………………………………………………….
Tabulación pregunta 5…………………………………………………….
Tabulación pregunta 6…………………………………………………….
Tabulación pregunta 7…………………………………………………….
Tabulación pregunta 8…………………………………………………….
Tabulación pregunta 9…………………………………………………….
Tabulación pregunta 10…………………………………………………..
Organigrama Estructural…………………………………………………
Flujogramas.................................. ………………………………………
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Flujograma Captaciones………………………….……………………… 91 Flujograma apertura de cuenta…………………………………………. Flujograma ahorro a la vista…………….………………………………. Flujograma DPF……………………….…………………………………. Flujograma renovación de capital………..……………………………. Flujograma renovaciones………………………………………………. Flujograma sobre firmas………………………………………………...
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1
INTRODUCCIÓN
La finalidad del presente trabajo es la de ofrecer una visión contable sobre los
procedimientos de control interno de los activos disponibles para la Cooperativa de
Ahorro y Crédito ―Mushuc Runa‖ de Ambato, institución financiera de mucho prestigio
a nivel nacional que luego de un gran esfuerzo ha logrado consolidarse como una
verdadera cooperativa de ahorro y crédito.
De modo que la actividad financiera de manera particular los procedimientos de
control interno del activo corriente disponibles para la cooperativa de ahorro y crédito
―Mushuc Runa‖, es un verdadero conjunto orgánico y sistemático de principios,
métodos y procedimientos aplicados en la entidad, con el propósito de dirigir,
ejecutar, registrar y controlar la gestión financiera para lograr los objetivos de las
diversas financieras, mediante la selección y adecuación de los medios y recursos
que dispone y que posibilitan alcanzar los resultados previamente planteados.
Una institución financiera al igual que otro tipo de empresas está expuesta por un
lado a errores internos de buena fe, pero también a acciones que de manera
accidental o no, exponen a misma a pérdidas.
Las instituciones y empresas de cualquier tipo deben contar con políticas, procesos y
procedimientos para controlar y disminuir los riesgos operativos más relevantes.
La finalidad del presente trabajo es la de ofrecer una visión contable sobre los
procedimientos de control interno de los activos disponibles para la Cooperativa de
Ahorro y Crédito ―Mushuc Runa‖ de Ambato, institución financiera de mucho prestigio
a nivel nacional que luego de un gran esfuerzo ha logrado consolidarse como una
verdadera cooperativa de ahorro y crédito.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Planteamiento del Problema
El procedimiento de control interno del corriente disponible en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Mushuc Runa, de la ciudad de Ambato, no se presentan de manera
son confiables, para los intereses financieros de esta entidad, y por ende para los
socios involucrados, que esperan, de manera numerosa y permanente, créditos de
diversa cuantía, para inversión en una serie de actividades socio-económicas.
Existen controles ineficaces sobre el sistema de control que se viene aplicando para
el manejo financiero de los Corrientes Disponibles en la mencionada cooperativa de
ahorro y crédito ―Mushuc Runa‖. ―Considerando que el control es un proceso
sistemático que comprende el conjunto de disposiciones, normas, políticas, métodos
y procedimientos que rigen en toda actividad administrativa y financiera. Conlleva las
acciones necesarias para vigilar y verificar que los recursos humanos, materiales y
financieros de un organismo sean administrados en forma correcta, eficiente, efectiva
y económica para lograr los fines y metas de acuerdo con lo planeado.
1.2 Formulación del Problema
Como se aplica el control del corriente disponible en la Cooperativa de Ahorro y
Crédito ―Mushuc Runa‖, de la ciudad de Ambato, y cuál es su incidencia en el ámbito
financiero general de la citada entidad financiera.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Mushuc Runa‖ tiene la necesidad de conocer
objetivamente la eficiencia o no, del sistema de control que de manera específica, se
viene aplicando a los corrientes disponibles del activo corriente disponible, también
denominado activo circulante, es aquel activo líquido a la fecha de cierre del
ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce meses, es decir, se trata de un
dinero en efectivo que se dispone en el momento, en el presente estudio queremos
3
saber, como se controla este dinero, cuales son las funciones financieras a las que
se destinan, y cuál es su incidencia financiera.
1.3 Subpreguntas
¿Por qué realizar un diagnóstico de las Cuentas del Activo Corriente Disponible?
¿Cómo establecer Normas de Control Interno para las Cuentas del Activo Corriente
Disponible?
¿Por qué formular normas de Control Interno para las del Activo Corriente
Disponible?
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Conocer cualitativa y cuantitativamente, el activo corriente disponible y la incidencia
de esta situación financiera en el movimiento general económico de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito ―MUSHUC RUNA‖ de la ciudad de Ambato.
1.4.2 Objetivos Específicos
Conocer la situación actual acerca de la existencia de activos corrientes disponibles y
su respectiva aplicación financiera.
Establecer los conceptos, teorías y normas para la aplicación del manual,
relacionado a la aplicación de los recursos disponibles en la Cooperativa Mushuc
Runa.
Proponer un manual de manejo de activos disponibles para la citada entidad
cooperativista.
4
1.5 Justificación
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la
cooperativa, fijando y evaluando los procedimientos contables y financieros que
ayudan a la cooperativa a cumplir sus objetivos.
Éste se convierte en una herramienta de gestión financiera, que con procedimientos
formales simples, se encaminan a brindar una orientación para las decisiones a
tomarse.
Lo cual es importante porque no se limita únicamente a la confiabilidad de las cifras
que son destelladas en los estados financieros de la Cooperativa, sino también
evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Mushuc Runa‖, necesita realizar cambios que
permitan una nueva cultura de control porque el personal directivo se ha dado cuenta
que es necesario optimizar la gestión financiera, bajo normas internas de verificación
y evaluación, adoptados con el fin de que exista confiabilidad en la información
financiera y que sus recursos sean utilizados en forma razonable, conduciendo a la
organización a conseguir un adecuado y efectivo sistema de control interno.
Con el presente diseño, que es posible de llevarlo a la práctica por el compromiso del
personal directivo, se logrará controles eficientes, eficaces para implementarlos de
manera consciente y crear un ambiente con una nueva cultura de control, y además
son temas modernos que deben plantear las empresas.
1.6 Limitaciones
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación la única y más importante de
las limitaciones es el acceso a la información de la cooperativa debido a que las
personas encargadas de proporcionarla se encuentran muy ocupadas en las
funciones asignadas a cada una de ellas.
5
1.7 Hipótesis
Los procedimientos de Control Interno mejorará el manejo de las Cuentas del Activo
Corriente Disponible de la Cooperativa.
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes
El Cooperativismo es una doctrina socio-económica que promueve la organización
de las personas para satisfacer de manera conjunta sus necesidades. El
cooperativismo está presente en todos los países del mundo. Le da la oportunidad a
los seres humanos de escasos recursos de tener una empresa de su propiedad junto
a otras personas. Uno de los propósitos de este sistema es eliminar la explotación de
las personas por individuos o empresas dedicados a obtener ganancias.
La participación del ser humano común asumiendo un rol protagonista en los
procesos socio-económico de la sociedad en la que vive es la principal fortaleza de la
doctrina cooperativista.
El cooperativismo se rige por unos valores y principios basados en el desarrollo
integral del ser humano.
2.2 Fundamentación Teórica
Activo
Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
―Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener en el futuro, beneficios económicos‖1
Caja. La cuenta Caja es el activo más líquido que posee la empresa, está
representado por billetes, monedas y cheques a su favor, está cuenta pertenece al
grupo del activo corriente disponible dentro de la Situación Financiera.
1 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Edit. Escobar. 10ma. Edición, Quito, 2011, pág. 4
7
Esta cuentas de debita por todos los valores en efectivo que ingresa o entra a la
empresa sea por ventas al contado, cobro de cuentas pendientes, por rentas
obtenidas.
Se acredita por todos los valores en efectivo que egresan o salen de la empresa,
generalmente por depósitos bancarios, pagos de cuentas pendientes. El saldo está
conformado la disponibilidad del efectivo y este se verifica a través del Arqueo de
Caja.
Control del Efectivo. La administración del efectivo es de gran importancia en
cualquier empresa, porque el efectivo es el medio para obtener mercaderías o
servicios.
Una cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo se requiere debido a
que este rubro puede ser fácilmente mal invertido.
La administración del efectivo generalmente se centra alrededor de dos áreas: el
presupuesto de efectivo y el control contable.
El control contable es necesario para dar una base para la función de planeación y
además para asegurarse que el efectivo se utiliza para propósitos propios de la
empresa y no desperdiciados, mal invertidos o robados. La administración es
responsable del control y protección de todos los activos de la empresa.
Control Interno. Es el plan organizacional y todas las medidas correspondientes
adoptadas por una entidad para:
Proteger los activos o salvaguardas los recursos contra desperdicios, fraudes e
insuficiencias.
Asegurar registros contables exactos y confiables.
Fomentar la eficiencia operacional
8
Estimular el cumplimiento de las políticas de la empresa
Los controles internos incluyen controles administrativos y controles contables.
Los controles administrativos incluyen el plan de organización, los métodos y los
procedimientos que ayudan a los gerentes a lograr la eficiencia operacional y el
cumplimiento de las políticas de la compañía. La meta de los controles
administrativos es eliminar el desperdicio.
―Los controles contables incluyen los métodos y procedimientos que protegen los
activos, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros
financieros‖2
Cooperativa
―Una cooperativa es una asociación autónoma de personas que se han unido
voluntariamente para formar una organización democrática cuya administración y
gestión debe llevarse a cabo de la forma que acuerden los socios, generalmente en
el contexto de la economía de mercado o la economía mixta, aunque las
experiencias cooperativas se han dado también como parte complementaria de la
economía planificada‖3
Una Cooperativa es una asociación autónoma de personas que se unen
voluntariamente para satisfacer sus comunes necesidades y aspiraciones
económicas, sociales y culturales por medio de una empresa que es de propiedad
conjunta, es administrada de una manera democrática. Las características de
"propiedad conjunta" y "control democrático" son las que más diferencian a las
cooperativas de otros tipos de organizaciones empresariales. Igualmente la
cooperativa es una "empresa" y, por lo tanto, es una entidad que funciona en el
mercado, que debe esforzarse por servir a todos sus miembros de manera eficiente y
eficaz a fin de crear la mejor confianza.
2 HORNGREN Y HARRISON. 2008 Contabilidad. Ed.III Prentice-Hall Hispanoamericana, S.A. México D.F.
3 http://es.wikipedia.org/wiki/Cooperativa
9
Valores
Las Cooperativas se fundamentan en los valores de autoayuda, auto
responsabilidad, democracia, igualdad, equidad y solidaridad. Para continuar la
tradición de sus fundadores, los asociados de las cooperativas sostienen los valores
éticos de honestidad, apertura, responsabilidad social y preocupación por parte de
todos los socios.
Organización
La Cooperativa se estructura conforme con la ley que las rige y con el estatuto,
aprobado en la asamblea constitutiva celebrada por los asociados fundadores. Tanto
la ley como el estatuto fijan las funciones y atribuciones de los tres órganos de una
cooperativa.
Asamblea
Es el órgano de gobierno de la cooperativa, a través del cual los asociados expresan
su voluntad. ―En ella todos los asociados participan en un pie de igualdad‖. Se
reúnen por lo menos una vez al año - en Asamblea Ordinaria - para considerar la
gestión del ejercicio económico-social cerrado y para elegir a los miembros de los
otros dos órganos. También se celebrarán Asambleas Extraordinarias toda vez que
lo disponga el Consejo de Administración, la Sindicatura o un mínimo del 10% del
total de los asociados, para tratar asuntos puntuales que por su índole no pueden ser
considerados en la Asamblea Ordinaria. En todo caso, todo lo concerniente a la
Asamblea consta en los Estatutos.
Administración
En un órgano colegiado y permanente. Operaciones económicas y sociales de la
entidad. Es el órgano elegido por Asamblea para administrar y dirigir a los asociados,
lo determina el estatuto, lo mismo que la duración de sus funciones, quienes deben
informar a la Asamblea acerca de la labor realizada durante el ejercicio económico-
10
social para el cual fueron elegidos las diversas dignidades, esta elección constituye
una expresión democrática.
Comisión Fiscal o Sindicatura
Es el órgano elegido por la Asamblea entre los asociados, que tiene a su cargo
realizar la fiscalización privada, controlando el cumplimiento de la ley y del estatuto.
La Sindicatura puede estar integrada por una (unipersonal) o más asociados
(colegiada).
Clases de cooperativas
Cooperativa de trabajo asociado o cooperativa de producción de bienes y
servicios: ―Consisten en agrupaciones de personas de un mismo oficio o con un fin
común, que por medios propios producen ciertos artículos vendiéndolos directamente
y distribuyéndose entre ellos las ganancias. Este tipo de Cooperativas tienen como
meta principal la producción de bienes o prestación de servicios, tales como: la
producción industrial o artesanal, la producción agropecuaria o pesquera, la
producción minera, transporte colectivo o de carga, producción de diversos servicios
del hogar, mantenimiento, reparaciones menores y mayores, salud, hogares de
cuidados de infantes y, en general, de todas aquellas actividades que son
demandadas por otras personas o instituciones‖4
En nuestro medio por lo general, son las cooperativas de ahorro y crédito las que
sean han desarrollado cualitativita y cuantitativamente, generando un gran
movimiento económico, en donde los sectores empobrecidos son beneficiados.
1.- Cooperativa de Producción Industrial: Es una cooperativa de trabajadores y
tiene como objeto transformar materia prima en bienes que tengan características
para satisfacer una necesidad de los consumidores mediante procesos tecnológicos
industriales. Ejemplo de este tipo puede ser:
4 GANCOTENA, Neptalí, Tipo de Cooperativas. Ed. Trillas S.A. México, 2008, p. 39
11
2.- Cooperativas lácteas: ellas pueden producir quesos, mantequilla, yogurt, dulces
y sus derivados.
3.- Cooperativas de carpinterías: están en capacidad de ofrecer muebles, juguetes,
utensilios de cocina o insumos para la construcción (puertas, marcos, ventanas, etc.).
4.- Cooperativa de producción agrícola: Es una asociación conformada por varios
afiliados que trabajan la tierra, comercializan sus productos, aprovechan descuentos
y ventajas de comprar en cantidad entre varios agricultores que se unieron en una
cooperativa de este tipo. Las Cooperativas agrícolas desarrollan sus labores de
forma conjunta y organizada. Es decir, si las personas que conforman una
cooperativa agrícola diseñan, por ejemplo, una marca de mermeladas de frutas
cuyos insumos producen ellos mismos, habrán expandido su actividad cooperativa a
la producción industrial, con el consecuente beneficio económico tanto para los
asociados como para los consumidores.
5.- Cooperativa de Producción Pesquera: Es la unión de diversas personas
dedicadas a la actividad pesquera que suman sus esfuerzos para mejorar sus
condiciones de producción, potenciando el alcance de su trabajo. En este tipo de
cooperativas cabe pensar en el potencial industrial que se podría desarrollar a partir
de todo los productos que vienen del mar.
6.- Cooperativa de Producción de Servicios: Son aquellas empresas cooperativas
que prestan servicios a la comunidad en diferentes áreas, transporte, reparaciones,
mantenimiento, tapicería, fumigación, recolección de basura, jardinería, distribución
de gas doméstico, transporte escolar, entre tantas como sea posible imaginar.
7.- Cooperativas de Consumo de Bienes y Servicios: Existen las Cooperativas de
obtención de bienes y servicios. Aquí entran las Cooperativas de Consumo y las
Cooperativas de Ahorro y Préstamo. La primera tiene como objetivo satisfacer mejor
y más económicamente las necesidades de sus miembros. Esto, se da por medio de
la mejora de los servicios de compra y venta de artículos de primera necesidad.
12
8.- Cooperativas de Ahorro y Crédito: Las Cooperativas de Ahorro y Crédito son
aquellas que tienen por objeto fundamental fomentar el ahorro y otorgar préstamos a
sus asociados con los recursos aportados por los mismos, a un interés muy bajo, con
el fin de eliminar los altos costos que representan los créditos otorgados por los
bancos comerciales. Estas operaciones de ahorro y crédito son cada vez más
amplias, con lo cual las cooperativas, pueden también realizar préstamos cada más
grandes, caso contrario el cooperativismo sería muy limitado.
Diferencia entre una cooperativa de Ahorro y Crédito y un Banco
―La cooperativa es de los asociados, el banco es de otra persona o personas.
Los bancos generan ganancias, que se reparten entre los accionistas, mientras
que en las cooperativas los excedentes se distribuyen entre los asociados de
acuerdo al patrocinio (trabajo) de estos en la cooperativa. Los bancos tienen
fines de lucro, las cooperativas no tienen fines de lucro y combaten la usura. Su
fin es ayudar a los asociados.
Las cooperativas hacen préstamos con intereses inferiores a los del mercado,
los bancos hacen préstamos a tasa de mercado.
En las cooperativas los trámites para conseguir préstamos son sencillos, en los
bancos son complicados y difíciles‖4
Ésta filosofía del cooperativismo, ha determinado de manera particular que en el
Cantón Ambato, se haya desarrollado ampliamente el Cooperativismo de Ahorro y
Crédito, con grandes resultados positivos, porque al amparo del ahorro y crédito los
socios que generalmente son personas pobres, a través del crédito, han creado
pequeñas fuentes de trabajo en diversas áreas como: en la agricultura, artesanía,
comercio, inclusive es la solución para resolver problemas sociales urgentes, entre
ellos de salud, educación, viajes, etc.
La gran dinámica de este cooperativismo, incide también, para que en la
administración cooperativista, se dé problemas de diversa índole, como es el caso de
13
FALENCIAS EN EL PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO DEL ACTIVO
CORRIENTE DISPONIBLE EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
―MUSHUC RUNA‖ DE LA CIUDAD DE AMBATO. Problema que ha creado malestar,
especialmente en los dirigentes de esta prestigiosa institución Cooperativista.
El Control interno es un elemento básico y fundamental de toda administración y
expresión utilizada para definir, en general, las medidas adoptadas por los
propietarios, administradores de empresas o titulares de las entidades públicas o
privadas, para dirigir y controlar las operaciones financieras y administrativas de sus
instituciones.
El concepto moderno más difundido lo considera como un plan de organización y el
conjunto de métodos y procedimientos adoptados internamente en una entidad, con
el objeto de salvaguardar sus recursos, verificar la precisión y fidelidad de la
información financiera y administrativa, promover y estimular la observancia de las
políticas prescriptas y el fiel cumplimiento de las metas y objetivos programados‖5
La anterior definición se la entiende claramente en dos partes: la una, que hace
referencia precisa a los controles financieros o contables y, la otra, al control
administrativo general.
En todo caso, el primero tiene como objetivo principal controlar de manera eficiente
todos los registros relativos a la seguridad financiera. Es decir, ha sido concebido
para proveer de control razonable para que la ejecución de las diversas operaciones
económicas estén sujetas básicamente a los a los controles previos, concurrente y el
posterior, por cuanto la parte financiera es muy sensible y de trascendental
importancia para el desarrollo de la institución, en este caso para la citada
Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Mushuc Runa‖.
El Control interno financiero es un Plan de organización y control de medidas y
procedimientos adoptados en procura de salvaguarda de los recursos, custodia de
los activos, la verificación y vigilancia y vigilancia sobre la exactitud, veracidad y
14
confiabilidad de los registros contables y de la información y estados financieros de
una entidad o empresa determinada.
El control interno en cada ente debe diseñarse para dar una razonable seguridad de
que:
―Las operaciones y transacciones financieras que se realicen de conformidad con
la autorización general o específica de cada una de ellas, en forma eficiente y
económica.
Dichas operaciones sean reconocidas y registradas apropiadas y organizadas
convenientemente que Permitan la elaboración y presentación de la información y
estados financieros de conformidad a los conceptos de la Contabilidad y de las
normas previamente establecidas‖5
Es decir, interno financiero, tiene que ser un plan de organización, que comprende
a un junto de medidas y procedimientos aplicar con la seguridad de proteger y
garantizar los recursos económicos de quienes conforman la respectiva
cooperativa. El control interno en cada ente debe diseñar para dar una razonable
seguridad que las operaciones financieras se realicen de conformidad con la
autorización general o específica de cada una de ellas, en forma eficiente y
económica.
―En la actualidad, el concepto de control interno abarca toda la organización y
actividades de una entidad o empresa y los métodos por los cuales los altos
funcionarios delegan autoridad y asignan responsabilidades. Además, incluyen los
métodos utilizados de las diversas unidades organizativas, en los diferentes
niveles de supervisión.
La utilización de técnicas presupuestarias, estándares de producción, estudios de
tiempo y movimientos, así como los programas de capacitación y entrenamiento de
personal, requieren de la colaboración de especialistas y de profesionales cuyos
campos de actividad se encuentra muy lejos de las acciones contables y financieras,
5 SALGADO, Milton. Dialéctica del Cooperativismo, Ed. Diana, México, 2006, p. 78, 79.
15
sin embargo, todos estos recursos forman parte del gran mecanismo que
actualmente se concibe dentro del sistema de control interno
Inclusive que realiza un control posterior. Lo constituye un examen de las
operaciones financieras y administrativas que se efectúa después de que éstas se
han producido, con el objeto de verificarlas, revisarlas y analizarlas y en general
evaluar de acuerdo a la documentación y resultados de las mismas.
Tanto el control previo, como el concurrente y posterior son parte integrantes del
control interno de una entidad, pues, en su conjunto vienen a constituir uno de los
elementos fundamentales de la administración y de la responsabilidad de los
administradores de toda entidad, como en el caso concreto de las cooperativas.
Es decir, para la correcta marcha de una entidad financiera, cualquiera que sea su
naturaleza, parte importante de su funcionamiento radica en el control.
―Control Interno son la acciones tomadas por la administración para planear,
organizar y dirigir el desempeño de acciones suficientes que provean seguridad
razonable de que se estarán logrando los objetivos‖.6
COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de
directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para
proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la
organización.
Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la
información financiera; cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguarda de
activos.
6 ROMERO, Javier. Auditoría y control interno, 2012. javirm_tarrobayahoo.com.mx
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El proceso de control interno lo separa en cinco componentes: ambiente de control,
valoración de riesgos; actividades de control; información y comunicación; y
monitoreo.
Ambiente de Control.
Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno,
proporcionando disciplina y estructura.
Valoración de Riesgos.
Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los
riesgos.
Actividades de Control.
Políticas y procedimientos que ayudan asegurar que las directivas administrativas se
lleven a cabo.
Información y Comunicación.
Identificación, obtención y comunicación de información pertinente en una forma y en
un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.
Monitoreo.
Proceso que valora el desempeño de sistema en el tiempo.
Estructura del COSO II
Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos
deben ser efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal
de la empresa a lo largo de su organización.
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Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos.
Donde se consideran las actividades en todos los niveles de la organización.
Componentes
Ambiente de Control
Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dándole
disciplina y estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos
que se pueden presentar en la empresa.
Establecimiento de Objetivos
Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación de
los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la
empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión y
misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que
debe ser previsto por la empresa.
Identificación de Eventos
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque
estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y
proveer de la mejor forma posible.
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades
o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
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Actividades de Control
Son las políticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se lleve
de manera adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, defectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales.
Respuesta al Riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al
riesgo en relación a las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porción del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia
del riesgo.
Información y Comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente
a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.
La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización
en todo el sentido.
19
Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
Monitoreo
Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a
lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM (administración de
riesgos de la empresa) funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a través de:
Actividades de monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Una combinación de ambas formas7
RELACIÓN ENTRE COSO I Y COSO II
COSO I COSO II
Ambiente de control Ambiente Interno Establecimiento de Objetivos
Evaluación de Riesgo Identificación de Riesgos Evaluación de Riesgos Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control Actividades de Control
Información y Comunicación Información y Comunicación
Monitoreo Monitoreo
Fuente: Nelly Aynaguano
7 COSO, Control interno. Estructura conceptual Integrada. Ecoe Ediciones. Bogotá 2008
20
Activos Corrientes o Circulante Disponible
―Es aquel que comprende los grupos de disponibles realizables y existencia, es decir,
el conjunto de los elementos de activo que están en continua relación o cambio,
consta de los renglones de inversión a corto plazo, cuenta por cobrar y efectivo‖8
Los activos corrientes son de principal importancia en cualquier empresa porque es
el medio para obtener mercancías y servicios. Se requiere una cuidadosa
contabilización de las operaciones con activos, debido a que estos pueden ser mal
invertidos, por esta razón el procedimiento tiene que ajustarse a los principios de
control contable, para evitar problemas financieros, que ponga en peligro o malestar
a la Institución en este caso a la organización financiera de la Cooperativa de Ahorro
Crédito ―Mushuc Runa‖ de la ciudad de Ambato, que debe tener un adecuado
procedimiento de control, para esta vital y sustantiva parte del movimiento
económico.
La administración de activos generalmente se centra alrededor de dos áreas, las
mismas que son:
El presupuesto de efectivo
―Muchas empresas preparan presupuesto de efectivo detallado, que incluyen
proyecciones de los ingresos y gastos mensuales de efectivo de cada departamento
dentro de la organización. Por lo tanto, cada gerente de departamento debe
responder contablemente por las transacciones de efectivos que ocurran dentro de
su unidad‖9
El presupuesto efectivo tiene que ser previamente planificado para realizar las
diversas operaciones financieras, lo cual garantiza la seguridad de la empresa, las
8 COLON, Nicasio. El Control Contable. Ed. Época, Quito-Ecuador, 2007, p. 76.
9 COLON, Nicasio. El Control Contable. Ed. Época, Quito-Ecuador, 2007, p. 76.
21
improvisaciones financieras, pueden ser arriesgadas para los intereses y objetivos
planteados por parte de los directivos.
El control contable
Se considera como un medio de evitar el fraude, el robo, males inversiones, créditos
inadecuados, etc. Un buen sistema de control interno también ayudará a alcanzar los
otros objetivos del manejo eficiente del efectivo, incluyendo la contabilización precisa
de las transacciones de efectivo, la anticipación de la necesidad de endeudamiento y
el mantenimiento de saldos de efectivos adecuados, pero no excesivos, es lo que
precisamente no se está tomando en cuenta en su verdadera dimensión, en la citada
Cooperativa, materia de investigación.
El efectivo en las Operaciones de la Cooperativa
―El efectivo es el dinero depositado en la cooperativa y cualquier renglón que se
busquen, que las cooperativas acepten en depósitos. La mayoría de las cooperativas
dirían, ―el número mínimo necesario‖.
Toda cooperativa de ahorro y crédito necesita suficiente efectivo para realizar los
créditos, que al menos en la citada Cooperativa, cada vez son mayores, pues, las
personas se hacen socios, con la finalidad de alcanzar un préstamo, a su vez el
objetivo de este tipo de cooperativas, es precisamente ayudar a sus socios mediante
créditos de inversión‖10
Una cooperativa de ahorro y crédito que se quede sin efectivo, se verá forzado a
cerrar sus puertas. El efectivo en la Cooperativa ―Muchuc Runa‖ es muy activo,
debido a su gran número de socios que ahorran, lo que a su vez incide para que se
dé un alto volumen de solicitudes de crédito. Lo que determina, que esta
Cooperativas aplique de manera categórica nuevos procedimientos de control interno
10 COLON, Nicasio. El Control Contable. Ed. Época, Quito-Ecuador, 2007, p. 76.
22
para los activos corrientes, lo cual le dará mayor seguridad financiera, tanto para sus
dirigentes como para sus numerosos socios.
Flujo de Efectivo
Las transferencias de dinero entre las cuentas bancarias y los equivalentes a
efectivos no aparecen en un estado de flujo de efectivo, porque estas transacciones
no cambian el valor del ―efectivo‖ que se tiene.
Manejo del Efectivo
―Este término se refiere a la plantación, control y contabilización de las transacciones
y de los saldos de efectivo. Debido a que el efectivo se mueve tan fácilmente entre el
ahorro y el crédito de los socios y otros activos que maneja la cooperativa, todo lo
cual implica realizar un correcto control interno‖11
El manejo del efectivo significa realmente, el manejo de todos los recursos
financieros, el cual se da entre el ahorro y el crédito, por lo que éste movimiento debe
estar sujeto a un procedimiento contable adecuado, para evitar desfases financieros.
LAS CUENTAS Y EL EFECTIVO
Las cuentas por cobrar, que son de los múltiples créditos a sus socios, ya sean por el
dinero prestado o compras materiales que realizan los clientes en las agencias de
ventas de electrodomésticos, ferretería etc. que tiene dicha Cooperativa a fin de
servir de mejor manera a sus socios, incluyen el derecho de los socios, a los créditos
recibidos, con intereses de conformidad a la Ley.
Las cuentas por cobrar son al igual que cualquier activo, recursos económicos de
propiedad de la Cooperativa, que le genera un beneficio en el futuro, para todos los
socios, forma parte del activo circulante.
11 SOTO, Miguel. Cooperativismo y Contabilidad. Ed. Bolívar, Bogotá Colombia, 2008, p. 102
23
Esta no debe comprender partidas tales como:
Documentos por cobrar
Préstamos a funcionarios o empleados
Anticipos a vendedores
Anticipos a agentes o a compañías afiliadas
Transferencias de mercancías a sucursales
Importes por cobrar por ventas de activos no circulantes u otro activo que no sea
mercancías, anticipos sobre contratos para la compra de mercancías o ventas de
capital en un plan de suscripciones.
Partidas que por su naturaleza contable, tienen otra concepción financiera, que sin
embargo, pueden en determinadas circunstancias, o en lo cualitativo y cuantitativo
del movimiento financiero, ser objeto de revisión.
De manera que las cuentas en efectivo, siendo una forma simplificada del dinero, es
decir de igual significado, ya en la actividad financiera tiene que ser de manera muy
responsable administrada, pues, de esta aptitud depende la seguridad y garantía de
la entidad. Todo su movimiento tiene que darse bajo un procedimiento establecido.
Control Interno. Son los pasos que toma una empresa para prevenir el fraude, tanto
la malversación de activos como los informes financieros fraudulentos.12
Sin embargo las definiciones de control interno es amplia pues abarca la
consecución de los objetivos de los informes financieros, las operaciones y el
cumplimiento de leyes y reglamentos, además incluye el programa para preparar,
comprobar y distribuir a varios niveles ejecutivos los informes y análisis que les
12
WHITTINGTON, PANY. Principios de Auditoría. Edt. Mc. Graw Hill. 14 Edición, 2004. pág. 212
24
permiten mantener el control sobre las actividades y funciones que se realizan en
una gran empresa.
Control interno de las transacciones en efectivo.
Casi todos los procesos relacionados con el manejo de efectivos son responsabilidad
del departamento de finanzas bajo la dirección del tesorero: manejar y depositar los
ingreso en efectivo; firmar cheque; invertir el efectivo ocios; custodiar el efectivo, los
valores negociables otros activos negociables.
Normas de Basilia. Son recomendaciones elaboradas por el Comité de Basilea
(organización nacida a en 1975 formada por los bancos centrales más importantes
del mundo, para establecer las condiciones mínimas que una entidad bancaria debía
tener para asegurar su estabilidad.
Existen tres normas básicas que han ido fijando y actualizando estas condiciones de
solvencia, y que se han puesto sobre la mesa en los acuerdos de Basilea I (1988);
Basilea II (2004), que se encuentra en vigor; y Basilea III, que se pondrá en marcha a
partir de 2013 con el horizonte definitivo del 2019.
Los acuerdos de Basilea se encargan de fijar el capital básico de las entidades para
hacer frente a los riesgos que asumen por las características de su negocio.
A medida que se han ido renovando los acuerdos de Basilea, se han ido clarificando
las condiciones marcadas por estas recomendaciones para asegurar la solvencia de
las entidades. El acuerdo de Basilea incluía una definición de capital regulatorio,
establecía el sistema de ponderación de exposiciones y ya recomendaba el capital
mínimo que las entidades debían tener en relación con sus activos ponderados por
riesgo (crédito, mercado y tipo de cambio) en un 8 por ciento.
En 2004 se aprobó Basilea II. Este acuerdo desarrollaba de manera más extensa el
cálculo de los activos ponderados por riesgo y permitía que las entidades apliquen
25
calificaciones de riesgo basadas en sus modelos internos, siempre que estuviesen
previamente aprobados por el supervisor.
El estallido de la crisis financiera llevó a la cumbre del G20 a establecer en 2008 las
bases para Basilea III, donde se exige un aumento de la calidad del capital para
asegurar su mayor capacidad para absorber pérdidas; se modifica el cálculo de los
riesgos para determinadas exposiciones que la crisis ha probado que estaban
deficientemente valorados; se obliga a constituir colchones de capital en momentos
buenos del ciclo económico; se introduce un nuevo ratio de apalancamiento; y se
aumenta el nivel de los requerimientos de capital.
Los 25 Principios de Basilea
Condiciones previas para una efectiva Supervisión Bancaria
1 Proporcionar un sistema de supervisión bancaria efectivo en el cual las
responsabilidades y proyectos estén bien definidos para cada una de las
instituciones involucradas permitiendo así la supervisión de organizaciones
bancarias. Cada institución debe poseer independencia operativa y contar con
recursos adecuados.
2 Es necesario contar con leyes apropiadas para la supervisión bancaria, que
incluyan provisiones relacionadas con la autorización de organizaciones
bancarias y su supervisión; facultades para aplicar las leyes, así como aspectos
de seguridad, solvencia y protección legal para los supervisores. También es
necesario realizar arreglos para compartir información entre supervisores y
proteger la confidencialidad de tal información.
Autorizaciones y Estructura
3 Las actividades que les son permitidas a las instituciones bancarias que son
reguladas, deben estar claramente definidas y el uso de la palabra Banco como
nombre debe ser controlado lo más posible.
26
4 La autoridad reguladora debe tener el derecho para plantear criterios y rechazar
las solicitudes que no cumplen con los requerimientos. El proceso de
autorización debe realizar como mínimo una evaluación de la estructura de la
organización bancaria, abarcando a propietarios, directores y la administración
superior, el plan operativo, control interno y la situación financiera proyectada,
incluyendo su capital base.
Deberá obtenerse el consentimiento previo del supervisor regional cuando el
propietario propuesto u organización matriz sea un banco extranjero.
5 Los supervisores bancarios deben de tener la facultad para analizar y la
autoridad de rechazar:
a. Cualquier propuesta para transferir propiedades significativas o cuantiosas.
b. Controlar intereses de bancos existentes en otros grupos empresariales.
6 Los supervisores bancarios deben tener la autoridad para establecer criterios,
para analizar adquisiciones de gran importancia o inversiones por un banco,
asegurándose de que las afiliaciones o estructuras corporativas, no expongan al
banco a riesgos excesivos ni entorpezcan la supervisión bancaria.
Regulaciones prudenciales y requerimientos
7 Los supervisores bancarios deben establecer en forma prudente y apropiada los
requerimientos mínimos de capital para todos los bancos. Estos requerimientos
deben reflejar el riesgo al que los bancos se exponen y deben definir los
componentes de este capital, tomando en cuenta su capacidad de absorber
pérdidas. Para bancos internacionalmente activos, estos requerimientos no
deben ser menores a los establecidos en el Acuerdo de Capitales de Basilea y
sus enmiendas.
8 Es esencial para cualquier sistema de supervisión bancaria la evaluación de las
políticas, prácticas y procedimientos de un banco, usados para la aprobación de
27
préstamos e inversiones y para la administración de las carteras de préstamos e
inversiones.
9 Los supervisores bancarios deben estar cómodos y satisfechos con las políticas,
prácticas y procedimientos que establezcan y rijan a los bancos para evaluar la
calidad de activos, las provisiones y reservas por pérdidas relacionadas con
préstamos.
10 Los supervisores bancarios, deben estar satisfechos con los sistemas de
información gerencial de los bancos que les permitan identificar concentraciones
dentro de la cartera. Los supervisores deben establecer límites prudenciales y
adecuados para restringir la exposición del banco a los préstamos individuales y
a los préstamos de grupos empresariales relacionados a los bancos.
11 Para prevenir abusos con los préstamos relacionados, los supervisores
bancarios deben tener establecidos y asegurados los requerimientos básicos que
los bancos deben cumplir, para que:
a. tales extensiones de crédito sean monitoreadas y supervisadas efectivamente.
b. les sea permitido tomar otras medidas para controlar o disminuir los riesgos.
12 Los supervisores bancarios deben estar satisfechos con las políticas y
procedimientos de los bancos para identificar, monitorear y controlar los riesgos
del país, los riesgos en sus actividades de préstamos e inversiones
internacionales y para mantener reservas apropiadas contra tales riesgos.
13 Los supervisores bancarios deben estar satisfechos con el sistema de los bancos
para medir con gran precisión, monitorear y controlar adecuadamente los riesgos
del mercado; los supervisores deben tener el poder para imponer límites y/o
cargas de capital específicas cuando hay exposición a riesgos en el mercado,
que le permitan garantizar el capital activo del banco.
14 Los supervisores de bancos deben estar conformes con el proceso integral para:
28
a. el manejo de los riesgos a nivel administrativo (por medio de una junta o
consejo administrativo apropiado y la adecuada supervisión de una
administración superior).
b. identificar, medir, monitorear y controlar todos los demás objetos de riesgos.
c. retener el capital en contra de estos riesgos, cuando sea necesario.
15 Los supervisores bancarios deberán determinar que el control interno de los
bancos se encuentran en orden, acorde a la naturaleza y escala de sus
negocios. Estos controles internos deberán incluir:
a. arreglos para delegar autoridad y responsabilidad a una persona
(separándolos de las funciones que puedan comprometer al banco, pagando sus
cuentas y llevando registros de sus bienes y compromisos).
b. arreglos para la conciliación de estos procesos (salvaguardando de esta forma
sus bienes).
c. arreglos para una auditoria interna o externa independiente y apropiada (la
cual servirá para poner a prueba el seguimiento a estos controles, leyes y
regulaciones previamente establecidos).
16 Los supervisores bancarios deben determinar que los bancos tengan políticas,
prácticas y procedimientos adecuados, que incluyan la estricta regla de
"CONOCE A TU CLIENTE", lo cual promueve altos estándares de ética y
profesionalismo en el sector financiero. Estas medidas previenen que los bancos
sean utilizados por elementos criminales, en una forma voluntaria o involuntaria.
Métodos de supervisión bancaria progresiva:
17 Un sistema de supervisión bancaria efectivo debe de consistir de dos formas de
supervisión:
29
a. una supervisión dentro del lugar de trabajo.
b. una supervisión fuera del lugar de trabajo.
18 Los supervisores bancarios deben mantener un regular contacto con la gerencia
de los bancos y un fluido entendimiento en las operaciones de la institución.
19 Los supervisores bancarios deben tener métodos para recolectar, examinar y
analizar reportes y datos estadísticos de los bancos en:
a. una base individual.
b. una base consolidada.
20 Los supervisores bancarios deben mantener medios para determinar que la
información obtenida en la supervisión sean válidas, ya sea por medio de:
exámenes realizados directamente en el lugar o realizando una auditoria externa
(con auditores externos).
21 Los supervisores bancarios deben poseer la capacidad para supervisar el grupo
bancario en una base consolidada. Siendo esto un elemento esencial en la
supervisión de bancos.
Requisitos de Información
22 Los supervisores bancarios deben de asegurarse que cada banco mantenga
registros adecuados, diseñados de manera que concuerden con políticas
contables consistentes, con prácticas que permitan al supervisor obtener una
visión verdadera y precisa de la condición financiera del banco y de la
rentabilidad de sus negocios y que el banco haga publicaciones regulares del
estado financiero, que reflejen realmente su condición.
30
Poderes formales de los Supervisores
23 Los supervisores bancarios deben tener la facultad de realizar acciones
correctivas a tiempo cuando:
a. los bancos falten al cumplimiento de ciertos requerimientos prudenciales
(como los rangos de capital mínimo).
b. existan violaciones a las regulaciones.
c. los depositantes se vean amenazados de alguna manera.
En circunstancias extremas, los supervisores de bancos deben poseer la autoridad,
para revocar la licencia del banco o recomendar su revocación.
Bancos extra-fronterizos:
24 Los supervisores de bancos deben practicar la supervisión global consolidada en
organizaciones bancarias internacionalmente activas, aplicando y monitoreando
apropiadamente en todos los aspectos las normas prudenciales, a los negocios
manejados por estas organizaciones bancarias alrededor del mundo,
primordialmente a sus sucursales extranjeras, co-inversiones y subsidiarias.
25 Un componente clave en la supervisión consolidada es establecer el contacto
entre los supervisores involucrados y establecer intercambios de información
entre todos los demás supervisores involucrados, primordialmente con las
autoridades supervisoras del país anfitrión.
26 Con el propósito de llevar a cabo una supervisión consolidada los supervisores
bancarios deben:
a. requerir que las operaciones locales de bancos extranjeros, sean conducidas
bajo los mismos estándares que son requeridos a las instituciones locales.
31
b. poseer poderes para compartir la información del supervisor local encargado
de estos bancos.13
2.3 Fundamentación legal
La fundamentación legal del presente proyecto de investigación se sujeta a las
siguientes disposiciones legales.
De la Constitución de la República del Ecuador vigente: Sección Novena; Personas
usuarias y consumidoras:
Art. 52.- Las personas tienen derecho a disponer de bienes y servicios de óptima
calidad y a elegirlos con libertad, así como a una información precisa y no engañosa
sobre su contenido y características.
La ley establecerá los mecanismos de control de calidad y los procedimientos de
defensa de las consumidoras y consumidores; y las sanciones por vulneración de
estos derechos, la reparación e indemnización por deficiencias, daños o mala calidad
de bienes y servicios, y por la interrupción de los servicios públicos que no fuera
ocasionada por caso fortuito o fuerza mayor‖11
Art. 53.- Las empresas, instituciones y organismos que presten servicios públicos
deberán incorporar sistemas de medición, de satisfacción de las personas usuarias y
consumidoras, y poner en la práctica sistemas de atención y reparación.
Art. 54.- Las personas o entidades que presten servicios públicos o que produzcan o
comercialicen bienes de consumo, serán responsables civil y penalmente por la
deficiente prestación del servicio, por la calidad defectuosa del producto, o cuando
sus condiciones no estén de acuerdo con la publicidad efectuada o con la
descripción que incorpore.
13
http://www.monografias.com/trabajos57/tratado-basilea/tratado-basilea2.shtml#ixzz2fXvzWIHC
32
Las personas serán responsables por la mala práctica en el ejercicio de su profesión,
arte u oficio, en especial aquella que ponga en riesgo la integridad o la vida de las
personas.
Art. 55.- Las personas usuarias y consumidoras podrán constituir asociaciones que
promuevan la información y educación sobre sus derechos, y las representen y
defiendan ante las autoridades judiciales o administrativos. Para el ejercicio de este u
otros derechos, nadie será obligado a asociarse.
De las disposiciones Constitucionales señaladas, se desprende que los usuarios en
calidad de consumidores y consumidoras, están garantizados para recibir una eficaz,
y eficiente servicio, y si compra algún producto, este sea de óptima calidad. Como
señalada esta ley, es una obligación legal para todas las entidades, cualquiera que
sea su naturaleza, o por parte de profesionales y de cualquier persona que preste un
servicio.
Se deja clara constancia, que los malos servicios y la venta de productos de mala
calidad, que generen perjuicios a los usuarios, los perjudicados están en el derecho
de reclamar daños y perjuicios ocasionados tanto por el ámbito civil, como en lo
penal.
Bajo esta concepción legal, amerita señalar también los siguientes artículos de la
Constitución del Ecuador:
Art. 319. Se reconocen diversas formas de organización de la producción en la
economía, entre otras las comunitarias, cooperativas, empresariales públicas o
privadas, asociativas, familiares, domésticas, autónomas y mixtas.
El Estado promoverá las formas de producción que aseguren el buen vivir de la
población y desincentivará aquellas que atenten contra sus derechos o los de la
naturaleza; alentará la producción que satisfaga la demanda interna y garantice una
activa participación del Ecuador en el contexto internacional.
33
Art. 320.- ―En las diversas formas de organización de los procesos de producción se
estimulará una gestión participativa, transparente y eficiente.
La producción, en cualquiera de sus formas, se sujetará a principios y normas de
calidad, sostenibilidad, productividad sistémica, valoración del trabajo y eficiencia
económica y social‖14.
De lo expuesto, se puede destacar dos aspectos de mucha importancia, que las
cooperativas se crean por amparo y protección de la Constitución, y tienen la
obligación como cualquier otra forma de trabajo u organización social, laborar con
transparencia y eficiencia. Por otra parte, los servicios de cualquier índole que sean,
que tienen que ser de calidad, sostenibilidad, productividad sistémica y de eficiencia
económica y social.
Se sujeta también la Art. 90 del Reglamento General de la Ley Orgánica de la
Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, que
señala:
Artículo 90.- Entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales.- Son
organizaciones que pertenecen al Sector Financiero Popular y Solidario, que realizan
sus actividades, exclusivamente, en los recintos, comunidades, barrios o localidades
en donde se constituyen y se pueden financiar, con sus propios recursos o con
fondos provenientes de programas o proyectos ligados al desarrollo de sus
integrantes.
Se trata de otra norma, que de manera especial protege la organización social, como
es el caso de la cooperativas de ahorro y crédito, que a través de sus propios
recursos hacen una importante actividad productiva, que en la actualidad se ha
14 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. Constitución de la República del Ecuador,
Quito 2011.
34
constituido en un mecanismo efectivo para resolver los problemas sociales
económicos de los sectores populares.
Por cuanto las Cooperativas de Ahorro y Crédito, como en el caso de la Cooperativa
―Mushuc Runa‖, están controladas por la Superintendencia, en caso de problemas se
sujetarán en lo tipificado en el Art. 73 del Reglamento General de la Ley Orgánica de
la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, que
dice:
Artículo 73.- Causas para la intervención.- La Superintendencia, mediante resolución
dispondrá la intervención de una cooperativa por las causas previstas en el artículo
68 de la ley y por las siguientes:
1 Si requerida la entrega de balances, no lo hiciere y hayan motivos para presumir
una situación de grave riesgo para sus socios o terceros;
2. Si incumpliere con promociones u ofertas de sorteos;
3. Si emitiere obligaciones u otros compromisos de pago por captaciones, sin
autorización de la Superintendencia; y,
4. Si no diere cumplimiento a las disposiciones impartidas para el control del lavado
de activos.
Artículo 74.- Denuncia.- Para efectos de aplicación de la letra e) del artículo 68 de la
ley, el Superintendente podrá disponer la intervención de una cooperativa, en base a
denuncia con determinación precisa de las violaciones a la ley o las irregularidades
denunciadas, así como de los perjuicios que se hayan causado o pudieran causarse.
Si la denuncia fuere manifiestamente infundada, se la considerará incursa en lo
tipificado en el artículo 170, letra g) de la ley y, el Superintendente, al rechazarla,
impondrá, al o los denunciantes, la multa prevista en la letra a) del artículo 172 de la
ley, multa que ingresará al patrimonio de la Superintendencia.
35
Artículo 75.- Resolución de intervención.- La Superintendencia, en la resolución de
intervención de una cooperativa, removerá a los vocales de los consejos y al Gerente
y designará un interventor, fijando la caución que deberá rendir al posesionarse del
cargo.
Artículo 76.- Posesión del interventor.- El Interventor designado, dentro de los cinco
días posteriores a su designación, entregará la caución fijada y se posesionará ante
el Superintendente, de inmediato se procederá a la entrega-recepción de los bienes y
documentos de la cooperativa, por parte del gerente y, en caso de negativa expresa
o presunta, se la requerirá mediante apremio.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito.- Según la Ley General de Cooperativas, Las
cooperativas de ahorro y crédito son aquellas cooperativas de servicios que tengan
por objetivo único y exclusivo, brindar servicios de intermediación financiera en
beneficio de sus socios.
Para realizar esta actividad, entre otras acciones, pueden recibir depósitos de sus
socios y de terceros; contraer préstamos con instituciones financieras nacionales o
extranjeras y otorgar a sus socios, que se encuentran amparados por garantías
personales o hipotecarias.
Para hacerlo, este tipo de cooperativas deben tener un mínimo de socios, contar con
un comité de crédito que revise las operaciones que se realizan y contar con un
patrocinio que no podrá ser inferior a 1.000 unidades de fomento.
2.4 Variables
2.4.1 Variable Independiente
Manual control Interno
2.4.2 Variable Dependiente
Activos Corrientes
36
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Tipos de Investigación
En la presente investigación se ha utilizado las siguientes modalidades de
investigación:
Exploratoria: es aquella que está dirigida a tener un conocimiento general o
aproximativo de la realidad, que hemos investigado. Comúnmente, se emplea este
tipo de investigación en el inicio de cualquier proceso científico, cuando se quiere
explorar algún tópico que ha sido tratado escasamente, por no tener mucha
información sobre el o porque no se dispone de medios para llegar a mayor
profundidad. Precisamente esta exploración fue los primeros contactos que se realizó
en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa de la ciudad de Ambato, con la
finalidad de familiarizarnos con sus autoridades, funcionarios y socios de la citada
entidad financiera.
Descriptiva: trata de obtener información acerca de un fenómeno o proceso, para
describir sus implicaciones, sin interesarse mucho (o muy poco) en conocer el origen
o causa de la situación. Fundamentalmente se utilizó esta modalidad de
investigación, para obtener mayores informaciones acerca del tema materia de
investigación, que es un problema de actualidad, pues, esta modalidad nos permite
conocer directamente la problemática, en este caso sobre los activos corrientes
disponibles de la mencionada Cooperativa, se dio una visión de cómo opera y cuáles
son sus características;
Explicativa: se centra en buscar las causas o los por qué de la ocurrencia del
fenómeno, de cuáles son las variables o características que presenta y de cómo se
dan sus interrelaciones. Su objetivo es encontrar las relaciones de causa-efecto que
se dan entre los hechos a objeto de conocerlos con mayor profundidad. Así, en el
presente estudio se tuvo un conocimiento claro y concreto acerca del control de los
37
activos corrientes disponibles, su origen y función que se a estos activos, los mismos
de que son de mucha importancia, para el desarrollo vigente de la entidad financiera.
Los tipos de investigación utilizados en el presente estudio son:
Documental: se basa en el estudio que se realiza a partir de la revisión de diferentes
fuentes bibliográficas o documentales (literatura sobre el tema de investigación). En
esta modalidad de la investigación predomina, el análisis, la interpretación, las
opiniones, las conclusiones y recomendaciones del autor. Siguiendo con esta
orientación se realizó una selección bibliográfica específica en el campo de la
Contabilidad, que nos permite analizar que son los activos corrientes disponibles, y
como se invierte en la Cooperativa Mushuc Runa.
De campo. Se basa en el estudio que permite la participación real del investigador o
los investigadores, desde el mismo lugar donde ocurren los hechos, el problema, la
fenomenología en consideración. A través de esta modalidad, se estableció las
relaciones entre la causa y el efecto del problema investigado sobre los activos
corrientes disponibles.
En esta modalidad de campo, se ha concretado el carácter de la investigación, con
las siguientes dimensiones: exploración, descripción, explicativo y evaluatorio.
Proyecto Factible. Se concreta en el estudio que permite una solución aplicada con
la aplicación de tecnología avanzada en el ámbito de la contabilidad, de manera
particular, para el control de los activos corrientes disponibles.
Métodos Lógicos Inductivo-Deductivo. Métodos necesarios para efectuar
inferencias de lo general a lo particular y viceversa. A su vez elaborar análisis y
síntesis de los diversos contenidos establecidos en el Esquema de Capítulos,
mediante el uso de los procesos mentales de los mencionados métodos lógicos, el
análisis y la síntesis.
38
Método Estadístico. Para establecer los porcentajes de la investigación de campo,
lo cual tiene directa incidencia sobre el problema materia de investigación, conduce a
la demostración de la idea o hipótesis a defender.
3.2 Población, Muestra
Se entiende por población el conjunto infinito de individuos, que poseen
características definitorias, que por lo general, se encuentran en un momento dado y
en un lugar determinado. A la población, también se le denomina como muestra. La
población en este caso está plenamente identificada por las autoridades, funcionarios
y socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa.
La muestra, por su parte, es una pequeña parte o porción de la población que se
selecciona cuando esta es muy grande, extensa o infinita; en este sentido se trata de
un conjunto finito o reducido de individuos con los cuales es y será siempre más fácil
abordar y estudiar una población o universo determinado.
Las técnicas de muestreo consisten en los procedimientos que se utilizan para
seleccionar y conformar una muestra representativa de la población abordada como
objeto de estudio del Proyecto de Investigación. Entre esas técnicas hemos
seleccionado la muestra, donde todos los representantes de la población o universo
tienen las mismas posibilidades de ser seleccionados como parte de la muestra. En
todo caso la Encuesta se aplicará a los funcionarios del Departamento Financiero, y
la entrevista se aplicará a las autoridades de la mencionada Cooperativa
3.3 Técnicas e Instrumentos
La Observación. Es una técnica que consiste en observar atentamente el fenómeno,
hecho o caso, tomar información y registrarla para su posterior análisis.
La observación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; en ella se
apoya el investigador para obtener el mayor número de datos. Gran parte del acervo
de conocimientos que constituye la ciencia ha sido lograda mediante la observación.
39
Existen dos clases de observación: la Observación no científica y la observación
científica. La diferencia básica entre una y otra está en la intencionalidad: observar
científicamente significa observar con un objetivo claro, definido y preciso: el
investigador sabe qué es lo que desea observar y para qué quiere hacerlo, lo cual
implica que debe preparar cuidadosamente la observación. Observar no
científicamente significa observar sin intención, sin objetivo definido y por tanto, sin
preparación previa.
Con estos antecedentes se planificó el objeto de investigación, mediante
cuestionarios, aparte de haber de manera directa observado los procesos diversos
que se dan con los activos corrientes disponibles y el control que se aplica, en la
cooperativa de ahorros mencionada. Es decir, se aplicó la observación participante.
La Entrevista
Es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos personas:
El entrevistador "investigador" y el entrevistado; se realiza con el fin de obtener
información de parte de este, que es, por lo general, una persona entendida en la
materia del tema que constituye materia de investigación, es decir, sobre los activos
disponibles.
La entrevista es una técnica antigua, pues ha sido utilizada desde hace mucho en las
ciencias sociales y de manera general en los diversos campos científicos. La
entrevista constituye una técnica indispensable porque permite obtener datos que de
otro modo serían muy difíciles conseguir. Así nos ha permitido conocer sobre las
políticas financieras que se aplican sobre los activos corrientes disponibles en la
Cooperativa.
La Encuesta
La encuesta es una técnica destinada a obtener datos de varias personas cuyas
opiniones impersonales interesan al investigador. Para ello, a diferencia de la
entrevista, se utiliza un listado de preguntas escritas que se entregan a los sujetos, a
40
fin de que las contesten igualmente por escrito. Ese listado se denomina
cuestionario.
Es impersonal porque el cuestionario no lleve el nombre ni otra identificación de la
persona que lo responde, ya que no interesan esos datos.
Es una técnica que se puede aplicar a sectores más amplios del universo, de manera
mucho más económica que mediante entrevistas. La encuesta se aplicará a los
funcionarios del Departamento Financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Mushuc Runa de la ciudad de Ambato.
3.4 Recolección de Datos
La recolección de datos se refiere al uso de una gran diversidad de técnicas y
herramientas que pueden ser utilizadas por el analista para desarrollar los sistemas
de información, entre los cuales hemos señalado a la entrevista, la encuesta, el
cuestionario, la observación, el diagrama de flujo y el diccionario de datos.
Todas estos instrumentos se han aplicado en un momento en particular, con la
finalidad de encontrar información que es útil a la investigación que se realizado.
Los investigadores, incluyendo a los noveles, utilizamos una variedad de métodos a
fin de recopilar los datos sobre una situación existente, por eso hemos indicado la
entrevista, cuestionarios, inspección de registros (revisión en el sitio) y observación.
Cada uno tiene ventajas y desventajas, todo depende del objetivo y planificación que
se estructura para la recolección de datos, que es de trascendental importancia para
estructurar el contenido del estudio, contenidos que son sometidos a la
correspondiente selección, análisis y síntesis.
El análisis de la Información se procederá de la siguiente manera:
Codificación.- Fue indispensable efectuar la correspondiente codificación, a través de
la cual se identifica cualitativamente, los datos obtenidos, tanto de la investigación de
41
campo, como la bibliografía. Los datos de la investigación de campo son
representados estadísticamente, por medio de porcentajes.
Los datos respectivos son computarizados, para que la codificación, sea materia de
revisión concreta, para proceder a efectuar los cambios y correcciones que sean
necesarios, para establecer las relaciones o equivalencias entre las diversas partes
del estudio.
Los datos de las encuestas tienen el código de resultados de la investigación de
campo, con sus respectivos caracteres, de tal manera que posibilita revertirlos, si
fuera necesario, a la forma original.
En todo caso la codificación es fundamental en este estudio, para cuantitativamente
seleccionar los datos con relación al universo encuestado, de sus niveles
cuantitativos y cualitativos, se establece la calidad de la función del control y vigencia
que se da a los activos corrientes disponibles., y por ende llegar a la comprobación o
no de la hipótesis.
TABULACIÓN.- Para el estudio efectuado, la tabulación, ha sido una técnica, que ha
servido para determinar grupos en relación a las respuestas de las encuestas, es
decir, están clasificadas para determinar el número de personas que han respondido
a cada una de las variables de las respectivas preguntas.
De la misma manera se clasifica por temas y subtemas los datos que se recogió en
la investigación bibliográfica, que fueron ingresados en el computador, para su
confrontación y análisis respectivo.
42
CAPÍTULO IV
4.1 Análisis e Interpretación de los Resultados de la Encuesta.
Encuesta aplicada a 8 funcionarias y 4 funcionarios del Departamento Financiero de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Mushuc Runa‖ de la ciudad de Ambato, encuesta
que se detalla a continuación:
1. ¿Desde el punto de vista financiero, considera que son de mucha importancia los
activos corrientes disponibles?
CUADRO Nº 1
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
SI 12 100,00
NO 0 -
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº1
ANÁLISIS
Las doce personas encuestadas, han respondido a la primera pregunta señalando de
manera categórica que son importantes los activos corrientes disponibles, respuesta
100%
0%
SI
NO
43
que tiene lógica porque es parte fundamental del sistema financiero de la entidad
cooperativista. Se trata de recursos económicos que sirven para resolver una serie
de compromisos propios de la naturaleza de la cooperativa y de las acciones
financieras, porque son activos móviles o en circulación, que comprende todos
aquellos rubros y partidas disponibles en efectivo, cheque, giros, etc. que hacen
posible el movimiento financiero.
44
2. ¿Los activos corrientes disponibles utiliza la cooperativa exclusivamente para
otorgar créditos a los socios?
CUADRO Nº 2
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
SI 9 75,00
NO 3 25,00
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº 2
ANÁLISIS
Del total de las personas encuestadas 9 que equivale el 75%, señalan la alternativas
SI, mientras que 3 personas el 25%, han manifestado que NO. Significa según el
mayor porcentaje que el 75% de los activos corrientes disponibles se destinan para
otorgar créditos a los socios. Sin duda alguna, se trata de una respuesta que tiene
que ver con la realidad de la Cooperativa, los socios esperan de manera permanente
y urgente de créditos, y esa es la esencia misma del cooperativismo. Estas
financieras generalmente tiene a miles de socios, que son personas de niveles
económicos bajos, se han asociado a la cooperativa por que esperan obtener
créditos para emprender pequeñas actividades económicas, dando lugar a una
verdadera cadena de micros económicas.
75%
25%
SI
NO
45
3. ¿La Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc, tiene permanentemente activos
corrientes disponibles?
CUADRO Nº 3
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
SI 12 100,00
NO 0 -
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº 3
ANÁLISIS
Observando el Cuadro Nº 3, se ve que tiene una sola respuesta representada por la
alternativa SI, señalado por parte de las 12 personas encuestadas, que afirman que
la Cooperativa de Ahorro y Crédito ―Muschuc Runa‖ dispone de forma permanente
de activos corrientes disponibles, lo cual constituye una garantía financiera para esta
entidad, porque está garantizando la seguridad crediticia, entre otras
responsabilidades contables propias de la organización básica de la administrativa
relativa al ordenamiento de las actividades financieras que debe cumplir.
100%
0%
SI
NO
46
4. ¿Los activos corrientes disponibles de la cooperativa, se utiliza para: bienes de
cambio, inversiones, créditos, inversiones de bonos y depósitos bancarios, entre
otros?
CUADRO Nº 4
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
SI 8 66,67
NO 4 33,33
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº 4
ANÁLISIS
Los activos corrientes disponibles sirven para bienes de cambio, inversiones,
créditos, inversiones de bonos, depósitos bancarios, entre otras actividades
financieras, según confirman 8 individuos encuestados, que es igual al 67%. Con
este criterio financiero se está demostrando que los activos corrientes disponibles
cumplen con una serie de ejercicios económicos muy importantes, es decir, dan lugar
a un amplio movimiento financiero. Con relación a la otra respuesta que es la
alternativa NO, igual a 4 personas, entiendo, que estas personas están dando una
señalamiento más amplio del hecho económico anotado, o sea, que no solamente se
cumplen con lo señalado en la interrogante número cuatro, sino con otras coberturas
financieras.
67%
33%
SI
NO
47
5. ¿Están los valores de los activos corrientes disponibles, bajo la custodia de
alguna persona que no sea del Departamento Financiero?
CUADRO Nº 5
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
SI 0 -
NO 12 100,00
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº 5
ANÁLISIS
En referencia a lo descrito en el Cuadro Nº 5, en calidad de respuesta, también se
aprecia, que los encuestados han emitido una sola respuesta, a la alternativa NO,
señalando de esta forma, que el control de los activos corrientes disponibles, no
están al cuidado de personas que sean ajenas al Departamento Financiero de la
Cooperativa Mushuc Runa, con lo cual se da la debida seguridad y responsabilidad
de estos recursos.
Siempre será de mucha preocupación para toda entidad económica la precaución
más rigurosa sobre el control de los recursos económicos, caso contrario se puede
dar graves problemas, que puede producir dificultas muy negativas, no solamente
para la solvencia de la entidad, sino para el prestigio y seguridad de la institución
financiera.
0%
100%
SI
NO
48
6. Señale como se realiza el control de los activos corrientes disponibles.
CUADRO Nº 6
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
Forma Tradicional 10 83,33
Forma Moderna 2 16,67
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRAFICO Nº 6
ANÁLISIS
Al preguntarles a los encuestados que señalen como se procede a realizar EL
CONTROL DE LOS ACTIVOS CORRIENTES DISPONIBLES, han respondido dando
dos preguntas: para el 83% igual a 8 personas, el control se realiza de manera
TRADICIONAL; para dos encuestados que alcanzan el 17% el sistema de control es
MODERNO. El mayor porcentaje al mencionar que el sistema de control es
convencional, considero que es necesario se realice una adecuada modernización de
los sistemas de control, pues, se trata de una institución cooperativista de mucho
prestigio, no solamente a nivel de Tungurahua, sino del país. En todo caso considero
que más bien el criterio de tradicional se debe, a que los entrevistados que son
personas muy capacitadas que buscan de manera permanente el mayor éxito de la
institución, hacen referencia a tener sistemas tecnológicos de última generación.
83%
17%
FormaTradicional
Forma Moderna
49
7. ¿Considera usted que se debería aplicar sistemas tecnológicos de control a los
activos corrientes disponibles de la más alta tecnología?
CUADRO Nº 7
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
SI 12 100,00
NO 0 -
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº 7
ANÁLISIS
Toda la población encuestada por unanimidad ha manifestado que SI, lo cual está
ratificando el deseo de contar con un sistema de control de la más alta tecnología, lo
cual es muy importante, por la preocupación de dar la mayor seguridad a los activos
por parte de la entidad cooperativista a sus miles de socios. Niveles de seguridad
que a su vez permiten dar un mejor servicio a los usuarios, lo cual es un sentido
deseo permanente de los socios en general. La ciudadanía en general, ya sea en el
servicio público o privado siempre se espera la mejor atención, lo cual incide
directamente para que una persona tenga preferencia para ocupar los servicios de
determinadas instituciones.
100%
0%
SI
NO
50
8. ¿Indique cada qué período se realiza la evaluación financiera de los activos
corrientes disponibles?
CUADRO Nº 8
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
MENSUAL 0 -
TRIMESTRAL 12 100,00
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº 8
ANÁLISIS
Según las personas encuestadas del Departamento Financiero de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito MUSHUC RUNA, indican al contestar la pregunta 8, que la auditoria
o evaluación de los activos corrientes disponibles, se realiza de manera
TRIMESTRAL. Se trata de un sistema de seguridad y sólida responsabilidad, para de
esta manera, conocer de la manera más real la situación de este tipo de activos, de
existir aspectos anómalos, tomar las correcciones más adecuadas de manera
oportuna, evitando de esta manera incidencias negativas que puedan perjudicar a la
institución y por ende a los socios.
0%
100%
MENSUAL
TRIMESTRAL
51
9. ¿Considera que es necesario mejor cuantitativamente la cuantía de los activos
corrientes disponibles?
CUADRO Nº 9
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
SI 12 100,00
NO 0 -
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº 9
ANÁLISIS
Nuevamente la población encuestada solidariamente ha respondido a la pregunta 9,
mediante una sola respuesta, que corresponde a la alternativa SI, es decir, por
unanimidad se desea que cuantitativamente crezcan los activos corrientes
disponibles, se trata de una aspiración empresarial por demás justas y necesaria,
porque a mayores activos corrientes disponibles, más son las oportunidades de
inversión que en última instancia beneficia a toda la cooperativa, lo que constituye la
auténtica filosofía cooperativista.
100%
0%
SI
NO
52
10. ¿La falta de control a través de un sistema moderno, incide negativamente en la
seguridad financiera general de la cooperativa?
CUADRO Nº 10
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJES %
SI 7 58,33
NO 5 41,67
12 100,00
Fuente: Encuesta Elaborado por: Nelly Aynaguano
GRÁFICO Nº10
ANÁLISIS
Con relación a las respuestas señaladas en el Cuadro Nº 10, la muestra encuestada
indica a través del 58%, que representa a 7 personas, consideran que es necesaria
la aplicación de un sistema moderno de control financiero y por ende de los activos
corrientes disponibles. Se trata de un criterio lógico, toda vez que el control, es un
plan de organización, pues, sus métodos y procedimientos están directamente
relacionados con la protección de los activos y a su vez de la confiabilidad de las
transacciones, el uso de los documentos respectivos y el registro financiero, es decir,
mientras más seguro sea el sistema implementado, más confianza genera el control
de los activos.
58%
42%
SI
NO
53
En cuanto al otro resultado, que corresponde al 42%, igual a cinco encuestados,
indican la alternativa NO, lo cual significa que tienen confianza en la seguridad del
control financiero mediante el actual sistema que se viene aplicando. O sea, se
confía en la experiencia financiera que ha logrado alcanzar.
54
CAPÍTULO V
FORMULACIÓN DE LA PROPUESTA
5.1 Antecedentes
Cuando a los pueblos indígenas se les consideraba aptos sólo para la agricultura,
ganadería y otras actividades relacionadas al campo, nadie pensaba que podían
administrar una institución financiera, más aún cuando las instituciones financieras
tradicionales calificaban a los indígenas al igual que a los sectores urbano-
marginales como sujetos de crédito de alto riesgo, poco confiables y no rentables,
nace Cooperativa de Ahorro y Crédito MUSHUC RUNA, que significa HOMBRE
NUEVO.
Creada con un grupo de jóvenes indígenas y campesinos de Pilahuín, Chibuleo y
Quisapincha en la Provincia de Tungurahua (Sierra Centro del Ecuador), por treinta y
ocho socios fundadores, sin local, ni presupuesto, ni recursos económicos, sin plan
de financiamiento o experiencia financiera incluso sin contabilidad, tan solo con un
escritorio, seis sillas y una máquina de escribir prestada catalogados como locos
soñadores, incluyendo muestra propia gente.
La cooperativa inicia sus operaciones en Enero de 1997 bajo la modalidad de Pre
Cooperativa. El 17 de diciembre de 1997 se logra el Acuerdo del Ministerio de
Bienestar Social Nº. 1820 y el 28 de febrero de 1998 se produce el lanzamiento
oficial de la Cooperativa.
Se estableció una oficina propia en la ciudad de Ambato; poco a poco con el
respaldo y la confianza de los nuevos socios en un período corto de diez años se ha
logrado convertir a Mushuc Runa en un referente del cooperativismo a nivel nacional
e internacional, está presente en las ciudades de Ambato, Pelileo, Píllaro en
Tungurahua, Riobamba en Chimborazo, Latacunga en Cotopaxi, Machachi en
Pichincha, Guaranda en Bolívar y Puyo en Pastaza. El compromiso de Mushuc Runa
es mejorar la calidad de vida de sus socios.
55
Misión
Brindar en forma integral productos y servicios financieros de calidad, bajo principios
de prudencia financiera y de riesgos, manteniendo la identidad y los valores
culturales buscando y promoviendo el Sumak Kawsay de nuestros socios y clientes,
y protegiendo la pacha mama.
Visión
Ser una Institución de reconocido prestigio, solvente, competitiva, líder y modelo en
la prestación de productos y servicios financieros a nivel nacional, manteniendo y
promoviendo la identidad y los valores culturales.
Principios Organizacionales
a) Igualdad de derechos de los socios para obtener los beneficios del crédito,
impulsando su democratización y como tal la disminución de su riesgo.
b) Rapidez y oportunidad de servicio a todos los socios sin discriminaciones.
c) Contribución a los socios a través del otorgamiento de créditos.
d) Provisión de recursos para actividades productivas o adquisición de bienes
que permitan mejoramiento de vida, y creación de empleo.
e) Seguridad adecuada tendiente a la oportuna recuperación de los créditos.
Valores
Emprender negocios éticos, que contribuyan al desarrollo del país, actuando
con transparencia practicando una competencia leal.
Mantener ambiente de trabajo en el cual el respeto a la persona sea una
obligación, se confíe en el individuo, se promueva el trabajo en equipo y se
fomente la auto-realización de las personas.
Formar líderes, innovadores, creativos y comprometidos con los principios
fundamentales de la institución.
Fomentar y desarrollar la identidad cultural.
56
DIRECTIVOS PRINCIPALES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Lcdo. Segundo Francisco Mungabusi Masabanda Presidente
Srta. María Josefina Gualo Andagana Secretaria
Sr. Ángel Lázaro Chango Caisa 1er. vocal
Sr. José Lino Pandi Llambo 2do. vocal
Sr. José Cesar Llanganate Toalombo 3er. vocal
DIRECTIVOS SUPLENTES
Sr. José Carlos Masabanda Pandi vocal
Sr. José María Pilamunga Llambo vocal
Sr. Segundo Pilamunga Caguana vocal
Sr. Manuel Jerez Jerez vocal
Sr. Luis Alberto Chango Tipán vocal
Ubicación
57
AMBATO - MATRIZ: Montalvo entre Cevallos y Juan Benigno Vela.
PELILEO: 22 de Julio y Padre Chacón.
HUACHI CHICO: Av. Circunvalación entre Río Coca y Cosanga.
PÍLLARO: Sucre entre C. Tamayo y Presidente Urbina.
RIOBAMBA: Chile y Juan Montalvo.
LATACUNGA: Antonio Clavijo
GUARANDA: García Moreno y General Enríquez.
PUYO: 10 de Agosto entre Francisco de Orellana y Atahualpa.
MACHACHI: Av. Amazonas
58
Servicios que ofrece
Le permite determinar el período
exacto en el que se constituye su
ahorro. Le permite manejar más
eficientemente su liquidez, ya que
deposita por el plazo de días que
necesita. Le da mayor
rentabilidad, porque obtiene tasas
de plazo fijo por depósitos que de
otra manera hubieran sido
mantenidos a la vista, son tasas de interés negociables. El cliente siempre está
seguro con su depósito, no deja de percibir interés así pase su tiempo de
vencimiento.
Los certificados de aportación
representan la participación de
los socios en la Cooperativa. Los
certificados de aportación son
comunes y obligatorios. Los
certificados de aportación
comunes son aquellos que
pueden ser retirados en
cualquier tiempo. Los
certificados de aportación obligatorios serán los entregados por los socios al
momento de ser parte de la Cooperativa.
59
Ahorro obligatorio que los socios
aportan cuando tienen crédito en
la cooperativa, este los mantienen
durante el tiempo del crédito. El
mismo le sirve para poder
cancelar las últimas cuotas del
crédito. Además estos están
ganando un interés que se
acreditan a su cuenta de Encaje.
Para fortalecer la cultura del ahorro
infantil se presenta Ñuca Yachana, el
plan de ahorro estudiantil, en los
cuales los estudiantes menores a 18
años pueden abrir su cuenta de
ahorros con solo tres dólares de
depósito inicial y formar parte de la
Institución financiera número uno del
centro del país.
Si usted es socio de Mushuc Runa solicite su
tarjeta en cualquiera de nuestras oficinas,
solamente llenando una solicitud ya podrá
contar con la Tarjeta " Mi Mushuc Runa".
60
Mushuc Runa cada día está mejorando para
brindar servicios de calidad, aumentamos los
beneficios. Tenemos alianzas estratégicas con
empresas nacionales e internacionales para el
envío de remesas; el valor recibido puede ser
cobrado por ventanilla o a su vez se acredita
directamente a la cuenta del socio. Las
transferencias internacionales las puede hacer
directamente a Mushuc Runa desde VIGO,
ECUAGIROS, RÍA, VIAMERICAS,
MICROFINANCE, LA CAIXA.
En todas nuestras agencias de Mushuc Runa usted puede beneficiarse de cualquiera
de nuestras líneas de crédito, porque nuestro objetivo es ayudarle a crecer.
QUIROGRAFARIOS
Libreta de Ahorros.
Copia de la cédula de Identidad del socio y cónyuge.
Una foto tamaño carnet, actualizada.
Planilla del último pago de luz, agua o teléfono del socio o garantes.
Copia de escritura del socio o garante.
Crédito superior a USD 2.000.00. dos garantes.
Copia de las cédulas de los garantes y cónyuges.
Los garantes necesariamente deben acercarse a firmar.
61
HIPOTECARIOS
Escritura Pública.
Pago de Predio.
Certificado de Gravámenes.
62
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
OFICIAL DE UNIDAD DE RIESGOS
COMITÉ DE AUDITORÍA COMITÉ ADMINISTRACIÓN INTEGRAL DE RIESGOS
AUDITORÍA INTERNA
ASISTENCIA DE AUDITORÍA INTERNA
COMITÉ CALIFICACIÓN DE ACTIVOS DE RIESGO
COMITÉ DE ÉTICA
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
GERENCIA GENERAL
STAFF
COMITÉ DE CRÉDITO
GERENCIA NACIONAL DE NEGOCIOS
GERENCIA NACIONAL FINANCIERO Y ADMINISTRATIVO
JEFATURA NACIONAL DE CRÉDITO
ASESORÍA DE NEGOCIO
ASISTENCIA DE NEGOCIO
ASESORÍA DE REMESAS
JEFATURA DE MARKETING
CONTABILIDAD
ASISTENTE CONTABLE
ASISTENCIA FINANCIERO
ADMINISTRATIVO
SECRETARÍA DE GERENCIA
TESORERÍA JEFATURA DE TECNOLOGÍA
JEFATURA DE CAJA MATRIZ
CAJEROS
ATENCIÓN AL CLIENTE MATRIZ
ASISTENCIA SISTEMAS SOFTWARE/OPERATIVO
INVERSIONES MATRIZ
ASISTENCIA SISTEMA
HARDWARE/ COMUNICACIONES
OFICIAL DE SERVICIO AL CLIENTE
OFICINAS OPERATIVAS
ASISTENCIA DE COBRANZA
Organización Estructural GRÁFICO Nº11
Fuente: Mushuc Runa Elaborado por: Nelly Aynaguano
63
Funciones Principales
La Asamblea general de representantes (o Junta general). Es máxima
autoridad de la institución, sus resoluciones son obligatorias para todos los
órganos internos y socios, en tanto sean concordantes con las Leyes,
Reglamentos, el Estatuto Social y la Normativa interna.
Su responsabilidad sobre el control interno radica en las siguientes acciones:
Conocer y aprobar de conformidad con la Ley, las reformas al Estatuto Social
(acta constitutiva);
Elegir a los miembros de los consejos de administración y vigilancia (directorio
y comité de auditoría);
Conocer y aprobar de conformidad con la Ley, las reformas al Estatuto Social;
Conocer y aprobar el plan estratégico, el plan operativo y presupuesto de la
cooperativa;
Aprobar el reglamento de Elecciones;
Acordar el monto de aporte obligatorio en Certificados de Aportación (en el
caso de las cooperativas);
Pedir cuentas al Consejo de Administración (directorio) y Gerente General,
cuando lo considere necesario;
Autorizar la adquisición de bienes inmuebles o la enajenación o gravamen
total o parcial de ellos (en el nivel que le corresponda de conformidad con el
estatuto);
Conocer y resolver sobre la distribución de los excedentes;
Designar a los auditores interno y externo.
El Consejo de Administración (directorio). Es el órgano directivo y
administrativo encargado del gobierno institucional, sus miembros son designados
por la Asamblea General (Junta general).
Su responsabilidad sobre el control interno radica en las siguientes acciones:
Dictar la normativa interna,
64
Aprobar la estructura orgánica, los manuales orgánicos de competencias, y
los manuales de procesos;
Aprobar el plan estratégico, el plan operativo y el presupuesto y llevarlos a
conocimiento de la asamblea general. De haber modificaciones, éstas no
superarán el 20%del presupuesto conocido por la Asamblea. En lo que
corresponde al plan operativo y el presupuesto estos deberán ser aprobados
antes del 15 de diciembre del año anterior a planificar;
Aprobar y revisar anualmente, las estrategias de negocios y las principales
políticas de la entidad.
Conocer y aprobar esquemas de administración, que incluya procedimientos
para la administración, gestión y control de riesgos inherentes a la
intermediación financiera.
Presentar para conocimiento y resolución de la asamblea general (junta
general) los estados financieros y el informe de labores del consejo de
administración (directorio).
Nombrar y remover al gerente general y determinar su remuneración;
Pedir cuentas al gerente general cuando lo considere necesario.
Nombrar a los miembros de los comités y verificar que se integren conforme
los requerimientos internos y en concordancia con la normatividad vigente.
Designar a la firma calificadora de riesgos, por su propia iniciativa o por
exigencia normativa;
Fijar el monto de la protección que debe adquirir la cooperativa ante sus
riesgos de operación, sin perjuicio de exigir caución a los funcionarios que
defina y por el monto que determine.
Conocer los informes que presente el Gerente General sobre la situación
financiera de la entidad, el diagnóstico de riesgos y su impacto en el
patrimonio, el cumplimiento del plan estratégico, así como el informe anual
correspondiente y tomar las decisiones que estime apropiadas.
Sancionar a los socios que infrinjan las disposiciones legales, reglamentarias
o estatutarias previo el ejercicio del derecho de defensa y de acuerdo con las
causales y procedimiento previstos en el estatuto social.
65
Resolver los casos de expulsión de los socios, de acuerdo a lo que establece
el estatuto, una vez que el gerente general se haya pronunciado.
Conocer las comunicaciones del organismo de los organismos de control
Presentar a la asamblea general la terna de personas calificadas por la
autoridad competente, para la designación de auditor interno y auditor
externo, previa propuesta presentada por el Consejo de Vigilancia y/o Comité
de Auditoría.
Autorizar al gerente general otorgar poderes especiales y,
Las demás previstas en la Ley y en las normas expedidas por autoridad
competente.
El Gerente General. Es el responsable último y asume la propiedad del Sistema
de Control Interno (SCI), más que ningún otro órgano, marca la pauta sobre su
funcionamiento y eficacia.
A más de las atribuciones y deberes previstos en la Ley y los reglamentos, para el
funcionamiento del sistema de control interno, la filosofía y estilo de la gerencia,
reflejan los valores de la entidad, e influyen de manera directa en su cultura
organizacional y operativa.
Su responsabilidad sobre el control interno radica en las siguientes acciones:
Representar judicial y extrajudicialmente a la entidad;
Presentar para aprobación del consejo de administración el plan estratégico,
el plan operativo y el presupuesto de la cooperativa, estos dos últimos hasta
máximo el 30 de noviembre del año inmediato anterior a planificar;
Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la
cooperativa e informar, al menos trimestralmente, al consejo de
administración de los resultados;
Cumplir y hacer cumplir a los socios las disposiciones emanadas de la
asamblea general y del consejo de administración;
Actualizar y mantener bajo su custodia los inventarios de bienes y valores de
la entidad.
66
Contratar, remover y sancionar, de acuerdo a las políticas que fije el consejo
de administración (directorio), a los empleados de la cooperativa, cuyo
nombramiento o remoción no sea de competencia de otro órgano de la
entidad, y fijar sus remuneraciones que deberán constar en el presupuesto de
la entidad;
Suministrar la información que le soliciten los socios, representantes, órganos
internos de la entidad, organismos de control y otras instituciones, de acuerdo
con la Ley.
Informar al Consejo de Administración Directorio (CdA) sobre la situación
financiera de la entidad, de riesgos y su impacto en el patrimonio,
cumplimiento del plan estratégico, y sobre otros que sean solicitados, así
como presentar el informe anual de gestión.
Mantener los controles y procedimientos adecuados para asegurar el control
interno.
Delegar o revocar delegaciones conferidas a otros funcionarios de la
cooperativa, para lo que informará previamente al Consejo Administración de
Directorio CdA , sin que ello implique exonerarse de la responsabilidad legal.
Presidir el comité de crédito de la cooperativa y los que determinen las
normas legales y la normativa interna.
Mantener y actualizar el registro de certificados de aportación (En
cooperativas) o aportaciones y contribuciones en el caso de las ONGs.
Ejecutar las políticas de tasas de interés y de servicios de acuerdo a los
lineamientos fijados por el Consejo Administración de Directorio.
El Auditor Interno. Desempeña un papel importante en la evaluación de la
efectividad del SCI de la cooperativa y contribuye a esa efectividad, sobre la base
de sus evaluaciones acerca de los siguientes aspectos.
Evaluación del comportamiento ético en todos los niveles de la cooperativa
como base para su funcionamiento, sobre la base del Código de Ética, los
Manuales y Reglamentos Internos;
Evaluaciones sobre la eficiencia y efectividad de las operaciones;
67
Determinación sobre la fiabilidad de la información que genera y proporciona
la cooperativa en todos sus niveles,
Revelación de procedimientos y acciones internas que pongan en riesgo los
recursos institucionales; y,
Evaluaciones sobre el cumplimiento institucional y personal de los miembros
de la cooperativa de las Leyes, Reglamentos y normativa que le son
aplicables al desempeño de sus funciones.
Análisis FODA
Fortalezas
Plataforma tecnológica propia
• Concentración de los depósitos en captaciones.
• Fidelidad de los antiguos clientes • Falta de medición de la satisfacción al
cliente
• Variedad en productos y servicios • Falta de publicidad de los productos y
servicios
• Aplicación de normativas legales • Prestación de servicios financieros
lentos
• Eficiente gestión financiera • Falta de capacitación en atención al cliente
• Adecuada Infraestructura
• Solvencia
Debilidades
Concentración de los depósitos en captaciones.
Falta de medición de la satisfacción al cliente
Falta de publicidad de los productos y servicios
Prestación de servicios financieros lentos
Falta de capacitación en atención al cliente
Oportunidades
Buscar nuevos nichos de mercado
68
Alianzas estratégicas con entidades públicas y privadas
Crecimiento del sector micro empresarial
Creación e Introducción de nuevos productos
Amenazas
Disminución de remesas del exterior.
Inestabilidad económica del país
Migración de capitales
Falta de políticas para el control de lavado de activos
Ingreso de nuevos competidores
5.2 Objetivos
5.2.1. Objetivo General
Disponer de Procedimientos de Control Interno para los activos corrientes
disponibles de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa.
5.2.2. Objetivos Específicos
Diagnosticar las áreas para la implementación de los procedimientos de
control interno referente a los activos corrientes disponibles.
Implementar procedimientos de control interno para lograr un control eficiente
y eficaz garantizando el retorno de los recursos de la Cooperativa.
Facilitar a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa una herramienta
financiera, que les permita el control adecuado y oportuno de los activos
corrientes disponibles.
5.3 Justificación
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Mushuc Runa, ha venido realizando
operaciones financieras especialmente inversiones mediante el otorgamiento de
créditos y captaciones de dinero de sus clientes y socios contribuyendo al
movimiento financiero de la ciudad y el país.
69
La creación de procedimiento de Control Interno para los activos corrientes
disponibles en la Cooperativa, será de gran importancia no solo para las
operaciones financieras sino que servirá de gran apoyo para las instituciones del
sector cooperativista que se dedica al otorgamiento de créditos y captaciones de
dinero para contribuir el desarrollo productivo del país, puesto que por medio de
estos procedimientos se mejorará el control y movimiento de las cuentas
principales del activo corriente disponible como es el efectivo que es uno delos
rubros más difíciles de manejarlos.
En este sentido, los procedimientos de Control Interno es de aplicación obligatoria
en el área de Financiera de la Cooperativa, los ajustes que fueren necesarios
para adoptarla a la actividad de cada departamento, deberá contar previamente
con la aprobación de la Gerencia y los organismos de Control Interno de la
Institución.
5.4 Procedimientos de Control Interno para los activos corrientes
disponibles.
Para que un sistema de control interno sea práctico y efectivo, no basta con tener
actividades de control apropiadas, ni con políticas y procedimientos que permitan
identificar, analizar y administrar los riesgos de la actividad, ni políticas de
información y comunicación adecuadas, ni con esquemas de monitoreo y
supervisión seguros. Para que todo ello sea posible, debe generarse y
promoverse permanentemente un ambiente en la institución quien fluya
positivamente sobre el control en todos los niveles de la institución.
Debe contarse con una metodología de selección de personal que, en la medida
de lo posible, permita identificar a potenciales empleados con altos niveles de
ética y que desde el proceso de contratación se enfatice en la importancia de los
valores institucionales y la vez ayude a la consecución de los objetivos fijados por
la cooperativa.
70
5.5 Beneficiarios
Los beneficiarios directos de los procedimientos de control interno para los activos
corrientes disponibles son:
Presidente Ejecutivo
Gerente Administrativo – Financiero
Auditor Interno
Contador General
Auxiliar Contable
Tesorería
Auxiliar de Tesorería
Socios - Cliente
5.6 Alcance del Sistema de Control Interno
La responsabilidad sobre la efectividad del Sistema de Control Interno de la
institución es integral, por tanto es de todas las personas, que como directivos,
ejecutivos o empleados se encuentran vinculadas a la entidad. Sin embargo este
manual pretende identificar las responsabilidades que los distintos estamentos
tienen, en relación con el diseño, implementación y control del Sistema de Control
Interno.
El alcance del enfoque del Sistema de Control Interno, cubre todas las
operaciones que se ejecutan en la institución, en todas las dependencias de las
que dispone para la atención a los socios y clientes, así como para su desempeño
administrativo, financiero y tecnológico.
Control Interno de los Activos Corrientes
El control interno es ―un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la
gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable
relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia en las operaciones
71
Fiabilidad de la información financiera y operativa
Salvaguarda los recursos de la entidad
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Prevención de errores e irregularidades
Objetivos del control interno
Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
Obtener información exacta
Crear normas y procedimientos internos
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y
externos.
Elementos del control interno
Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno dentro de
la entidad, será necesario aplicar los siguientes elementos.
El Activo Corriente Disponible
―Es el activo móvil o en circulación, que comprende todos aquellos rubros y
partidas del en efectivo, cheques, giros a la vista, depósitos bancarios en cuenta
corriente, ahorros, así como el grupo de cuentas cuya realización se espera que
se produzca dentro de un año a partir de la fecha de presentación de los estados
financieros al final de un ejercicio, que, en resumen contienen los siguientes
rubros ordenados de acuerdo a su liquidez, que tiene la mencionada
Cooperativa‖15
1. La disponibilidad en efectivo: Caja, Caja Chica y Bancos. En este rubro se
toma en cuenta de manera particular el dinero en efectivo que dispone la
15
Ob. Cta. 7, p. 113.
72
Cooperativa, exclusivamente para créditos a los socios, lo cual constituye la
parte sustantiva de la entidad, pues, a través de los créditos, se consolida el
cooperativismo. De manera que esta entidad siempre dispone de un activo
corriente disponible, porque de la misma manera que confiere créditos,
diariamente está cobrando créditos otorgados anteriormente, es más se
mantiene un equilibrio económico entre el crédito, el cobro del crédito y los
ahorros.
2. Créditos. Son justamente las cuentas por cobrar que tiene la Cooperativa,
dinero que están pagando los socios todos los días, lo cual automáticamente
se convierte en un activo disponible, es decir, que facilita a la cooperativa
realizar créditos de manera permanente.
3. Bienes. La cooperativa dispone de mercaderías, como: electrodomésticos,
materiales de ferretería, etc., generalmente denominados Inventarios
seguidos de la denominación específica de cada uno de ellos. Pues, de la
misma manera, pero con menor frecuencia, estas mercancías producen de
manera particular un activo corriente disponible, para cumplir con el círculo
comercial, es decir, adquirir los bienes, y vender a los socios ya sea al
contado a precios muy cómodos o a crédito, con bajos intereses y períodos
convenientes para el cliente.
4. Se puede entonces considerar como inversiones todas las mercancías que la
Cooperativa compra o adquiere para vender a los socios a mejores
condiciones en precios, créditos, intereses y tiempo de pagos, todo lo cual
está generando en activo corriente disponible, que le permite servir de mejor
manera a los socios y ciudadanía en general.
Responsabilidad del Control
―Tradicionalmente se ha responsabilizado el control material de los Activos
Corrientes Disponibles, al Departamento Financiero, determinan, porque no
actuado con la debida responsabilidad, frente a la importancia que tiene, este tipo
73
de manejo, debido a que se limitó a realizar un escueto registro contable, acerca
de las operaciones que se realizaba con estos activos disponibles‖ 16
En la actualidad debido al gran desarrollo que han experimentado las
cooperativas, de manera particular, la entidad materia de estudio, la misma que
se refleja por el aumento de cooperativas, el crecimiento de los socios, el avance
tecnológico, la necesidad del dinero para las actividades económicas, la
competitividad, etc., ha incido para que estos activos Corrientes Disponibles,
tenga un particular proceso contable, que es parte del proceso general de las
políticas financieras de la Cooperativa, por lo que la Gerencia Administrativa de
Finanzas se ha convertido en la responsable de este ejercicio financiero, para lo
cual ha optado por un determinado proceso.
Mantener el control del Activo Corriente Disponible, con un objetivo concreto de
inversión, para cuya custodia y trámite designa a funcionaros específicos.
Calcular mejor los precios de venta por producto o servicio, pues sus costos de
depreciación al ser determinados de manera individual, pueden ser considerados
por servicios o mercancías.
Mejorar el otorgamiento de créditos, ya sean en dinero o mercancías o de otras
inversiones, para proteger riesgos con Compañías de Seguros, considerando la
realidad actual de los Activos en general.
Conocer perfectamente la necesidad de inversión que se necesita en Activos
Fijos, para iniciar o continuar una operación sin problemas.
Inicio del Control
―El control de los Activos Corrientes Disponibles, tiene que estar sometido a una
auditoría permanente, que permita garantizar los movimientos financieros, en aras
de las necesidades de los socios; es decir, tomando en cuenta el potencial
16
SOTO, Miguel. Cooperativismo y Contabilidad. Ed. Bolívar, Bogotá - Colombia, 2008. pág. 90
74
disponible de activos corrientes y el volumen pendiente de créditos y de otras
inversiones‖17
Se deberá tomar en cuenta lo cualitativo y cuantitativo de cada uno de los activos.
Es decir, cual es el estado físico de los componentes del Activo Corriente
Disponible, para definir de una política financiera que debe constar previamente
en el respectivo Manual.
Conciliación con los Archivos.
Los datos financieros generales, considerados como base de la auditoría, tiene
que ser compatible a los costos del servicio y del valor de las mercancías, de
acuerdo a la realidad contable que se haya invertido el Activo Corriente
Disponible, lo cual se denomina conciliación, cuya finalidad consiste en dar un
valor a cada activo contabilizado.
Control por medio del Sistema Computarizado
El avance tecnológico en la actualidad, nos da muchos programas
computarizados exclusivamente
para realizar un control de queda activo corriente, el mismo que tiene todas las
opciones señaladas en el respectivo Manual de Procedimientos, con lo cual de
alcanza rapidez y eficacia en el registro de estos activos.
Sistema de Control de un Sistema de Datos
El control de datos de un sistema de control de Activos Corrientes Disponibles,
debe sujetarse a una información básica, como:
-Tener un Código de Identificación física de cada uno de los activos corrientes
disponibles.
Código respectivo de Equipo y Modelo
17
SOTO, Miguel. Cooperativismo y Contabilidad. Ed. Bolívar, Bogotá - Colombia, 2008. pág. 91
75
Una descripción amplia y concreta del correspondiente activo.
Fecha de la operación financiera.
Documento contable de la operación financiera, con los datos necesarios.
Área de aplicación del Usuaria/o.
El debido Costo Contable al que pertenece
Costo del servicio.
Valor neto de la inversión del Activo Corriente Disponible.
Estado de seguridad actual.
Sistema de control del Mantenimiento
Se toma en consideración lo siguiente:
Básicamente la proyección a nuevas inversiones, que generalmente serán los
créditos sociales.
Niveles de necesidades crediticias, considerando el área de aplicación.
La competencia del entorno cooperativista
Incentivos.
Las transferencias a otras inversiones
El Sistema de Control de los Activos Corrientes Disponibles, estará sujetos a los
respectivos registros de las operaciones en el sistema seleccionado, es decir, el
registro tiene su propio sistema.
Un procedimiento definido, que indique:
Los documentos necesarios para cada movimiento.
El proceso que debe seguir el documento.
Las autorizaciones correspondientes que debe sujetarse el documento.
Como los Activos Corrientes Disponibles tienen un período de permanencia
en la cooperativa, y sin duda alguna, varias personas manejarán el sistema
moderno, ha registrado cada movimiento, llevando un Manual de
Procedimientos, que es un diseño tanto de los documentos como del flujo
76
diagramado de cada uno de los movimientos efectuados con los Activos
Corrientes Disponibles.
Los Inventarios Frecuentes
Pueden ser:
Una auditoría
Un Sistema de Procedimientos
Un Software
Se puede decir, que es una base de un buen Sistema de Control de Activos
Corrientes Disponibles, imprescindible que en determinado períodos la Gerencia
General y el propio Departamento Financiero, revisen y analicen cada cierto
tiempo la validez o no del sistema de Control de los Activos Corrientes
Disponibles.
Inventarios sistemáticos rotativos parciales
Inventarios totales en períodos definidos.
Estos controles adecuados y oportunos permitirán realizar las correcciones, para
conseguir que el sistema sea siempre efectivo.
Auditoria de Activos Corrientes Disponibles
Diagnosticar los riesgos inherentes, entre ellos la morosidad.
Analizar el control interno sobre los activos corrientes disponibles.
Demostrar la existencia concreta de los activos corrientes disponibles.
Verificar la seguridad de los activos corrientes disponibles.
Demostrar que el socio tiene derechos sobre los activos corrientes
disponibles registrados.
Determinar la veracidad administrativa de los programas crediticios con los
activos corrientes Disponibles.
Verificar si la valuación o asignación de los activos corrientes activos
disponibles, se ajustan a los principios de igualdad filosófica cooperativista.
77
Determinar si la inversión de los activos corrientes disponibles, responde a
las necesidades de los socios.
Además del inventario de los activos corrientes disponibles, se obtiene
evidencia sobre las cuentas respectivas de gastos de servicios, y todo lo
económico que tiene que ver con los gastos corrientes respectivos.
Control Interno de los Activos Corrientes Disponibles
La inversión de los activos corrientes disponibles representa una gran parte del
activo total de las cooperativas de ahorro y crédito. Su mantenimiento, seguridad
y destino de suma importancia para la vigencia de la entidad cooperativista. Su
disponibilidad permite a la cooperativa cumplir con lo medular de la filosofía del
cooperativismo, es producto de sus dos fuerzas económicas el ahorro y el crédito.
―El gasto total de los activos corrientes disponibles, relacionado con las
necesidades disponibles de créditos de los socios, son ellos los que buscan
dinamizar la economía que sumado se conforma en una macro economía que
ayuda resolver los permanentes problemas socio-económicos.
A su vez se hace indispensable el control interno para preparar estados
financieros confiables. Los errores al medir el ingreso pueden ser detectados, si
los activos se deterioran sin que se haya cumplido con los fines estructurales que
tiene la cooperativa frente a quienes hacen esta entidad por medio de sus
ahorros‖18
En las grandes cooperativas los auditores se darán cuenta de que la existencia de
los Activos Corrientes Disponibles, sirven para pronosticar y controlar el equilibrio
técnico financiero entre ahorros y créditos, y con lo cual se planifica toda la
política financiera de la cooperativa, porque estos dos rubros son los movimientos
sustantivos de este tipo de entidades financieras.
Otros controles que son importantes para los Activo Corrientes Disponibles, se
puede destacar, entre ellos:
18
SOTO, Miguel. Cooperativismo y Contabilidad. Ed. Bolívar, Bogotá-Colombia, 2008, p 112
78
Las acciones sociales planificadas en base a las utilidades generadas por
la inversión de los Activos Corrientes Disponibles. Los activos corrientes
disponibles, facilita el trabajo de inventario, al analizar los diversos
servicios que presta la entidad, al verificar la provisión para determinar su
incidencia en la depreciación, los gastos de mantenimiento, demostrando
siempre la realidad actual.
Un procedimiento de autorización que exija la aprobación previa de las
políticas económicas prevista, de manera específica con los Activos
Corrientes Disponibles.
Un procedimiento adecuado, para demostrar informes que garanticen la
comunicación y el análisis inmediato de las variaciones entre los gastos,
créditos y ahorros.
Información escrita de las políticas de la cooperativa, que distinga entre
cooperativa y otro tipo de financieras.
El control contable básicamente se diseña con el objeto de suministrar seguridad
razonable en los siguientes aspectos:
―Que las transacciones se ejecuten de acuerdo con las autorizaciones generales o
específicas de la gerencia o máxima autoridad de una entidad.
Que las transacciones se registren conforme a la naturaleza de las operaciones y
permitan la elaboración de estados financieros de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, o de otro criterio o disposición legal de
dichos estados y registros, para mantener datos relativos a la custodia y
salvaguarda de los activos.
Que el acceso de los activos, documentos y archivos sólo se permita con
autorización de la gerencia o autoridad competente reconocida.
Que los datos registrados relativos a la custodia de los activos puedan ser
verificados y conciliados con los activos existentes en forma periódica.
79
Que se adopten medidas apropiadas con respecto a cualquier desviación o
diferencia detectada‖19
O sea la seguridad razonable que proporciona el control contable, consiste en la
seguridad del riesgo probable, pero no proporciona absoluta seguridad de los
objetivos que serán alcanzados mediante el sistema. Por otra parte, el concepto
de seguridad razonable reconoce que el costo de control interno no debe exceder
a los beneficios derivados de él.
También existen limitaciones inherentes a cualquier sistema de control contable,
que deben ser considerados al tratarse de determinar la efectividad potencial del
mismo. Hay posibilidades de error derivadas de la propia naturaleza humana.
Además, los procedimientos cuya efectividad depende de la separación de
funciones y del flujo de información obviamente pueden fracasar por la colusión o
por irregularidades dolosas.
Cualquier proyección de una evaluación actual del control contable interno para
períodos futuros, siempre estará sujeta al riesgo de los procedimientos que
pueden resultar inadecuados, debido a cambios de las condiciones existentes, a
incumplimiento de deberes o al deterior de la capacidad del personal operativo o
gerencial.
La evaluación del control interno, por parte del auditor, incluye dos etapas:
a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos, métodos y normas
prescritas.
b) Grados razonables de seguridad de que se encuentran en uso y que están
operando tal como se planearon; abarca también la revisión del sistema y
legislación y las pruebas de cumplimiento, respectivamente
19 EDITORIAL GÉNESIS. La Cooperativa de Ahorro y Crédito. Guayaquil-Ecuador, 2009, p.69
80
5.7 Procedimientos de Registro de las cuentas del activo corriente
disponible.
En la Cooperativa de Ahorro y Crédito Muschuc Runa la venta de productos es
intangible en la cual su característica es realizar la intermediación financiera por la
debemos tener un servicio al cliente de calidad.
El efectivo
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una institución o
empresa para cubrir sus inmediatas obligaciones.
Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se mencionan a
continuación:
Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria
aceptación en el país, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo
especificado en la Ley del Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.
Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a
favor de la Empresa.
Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques
de gerencia, cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros
instrumentos de crédito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que
legalmente posea la Empresa.
Control Interno del Efectivo
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de
monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:
División del trabajo
Delegación de autoridad
81
Asignación de responsabilidades
Promoción de personal eficiente
Identificación del personal con las políticas de la institución.
La tendencia generalizada es efectuar los depósitos de todo el dinero que se
recibe, en las cuentas corrientes bancarias que posea la institución, y realizar los
pagos mediante cheques, excepto los pagos de menor cuantía, que se pagan por
Caja Chica. Adicionalmente, se debe asegurar el efectivo contra robo y fidelidad
de los empleados encargados del mismo.
La Caja Chica
Consiste en un fondo fijo que la institución o empresa crea de acuerdo a sus
requerimientos. El establecimiento de dicho fondo se hace mediante retiro en
cheque de la cantidad convenida.
En la Cooperativa de ahorro y crédito Mushuc Runa, el efectivo es manejada por
medio de:
Captaciones.
Analizando el área de captaciones, es necesario disponer de instrumentos y
actividades claras ya que de esta forma podemos obtener una mayor participación
del equipo de trabajo y clientes, ya que es importante disponer de un flujo
constante de personas que se acerquen con el deseo de participar activamente, y
que esa participación sea con detalles muy determinada. Esta área lo hemos
dividido en sub-áreas que son:
Apertura de Cuentas. En la que se realiza la apertura de cuentas de los
socios nuevos que desean afiliarse a la Cooperativa.
Ahorro a la Vista. Son depósitos que realizan los socios de manera libre y
voluntaria.
Depósito a plazo fijo. Son inversiones que recibe la Cooperativa a un plazo
determinado y que puede ser de 30 días o más.
82
Servicio de Cajas
Es aquel servicios que se brinda a todos tipo de personas sean naturales o
jurídicas que desean realizar transacciones de depósitos o retiros.
Colocaciones
El negocio más importante de las instituciones financieras son los créditos, los
cuales se canalizan a todos los socios que forman parte de la Cooperativa
siempre y cuando cumplan con los requisitos mínimos establecidos.
Para el control y manejo del efectivo diariamente se lo realiza un cierre de caja
que lo realizan diariamente y posterior se lo realizará un arqueo de caja.
El Arqueo de Caja
Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también
para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Esta
operación es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos
asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el
Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con
respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se
subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja"
se deberá cancelar contra la de "Pérdidas y Ganancias".
83
Cuestionarios de Control Interno
Cuenta: Caja – Bancos
Nº PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1 ¿Se realizan arqueos sorpresivos de caja chica al custodio de la misma?
2 Se elaboranconciliaciones bancarias de manera mensual con cada Banco, exista o no movimientos bancarios.
3 ¿Se analizan las partidas conciliatorias con los respectivos documentos sustentatorios.
4 Se cruzan los depósitos en tránsito con el estado de cuenta del mes siguiente al cierre, y/o Examine las papeletas de depósito selladas por el banco?
5 ¿Se coloca las fechas de emisión de los cheques girados y no cobrados en las conciliaciones bancarias, a fin de conocer su antigüedad?
6 ¿Cada cuánto se realizan los depósitos del dinero en efectivo recaudado en el día?
7 ¿Se adjunta a los comprobantes de egreso los documentos soporte de la transacción?
84
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
Nº PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1 Se realiza un detalle extracontable de cuentas y documentos por cobrar?
2 Se efectúa el registro de la provisión para cuentas incobrables de acuerdo a lo provisto por la Ley.
3 Se realiza un detalle por antigüedad de saldos y por cliente.
4 Se efectúa el análisis de la suficiencia de la provisión para cuentas incobrables.
5 Se realizan comprobantes de ingreso en cada cobro realizado.
6 Se adjunta al comprobante de ingreso los respectivos documentos soporte
7 Se revisa el auxiliar de los clientes con los datos de los estados.
Mapa de Riesgos
El mapa de riesgo es un instrumento metodológico mediante la cual se identifica
un conjunto ordenado y flexible de factores que pueden dar origen a
irregularidades, algunas veces a errores no intencionales y definitivamente a
hechos fraudulentos y de corrupción, con los mapas de riesgo se califica la
presencia del riesgo y se prevén sus posibles daños.
También el mapa de riesgos es una herramienta gerencial que puede adaptarse
a las necesidades y objetivos. Identificando los distintos factores que lo integran
y valorando la situación existente, es posible diseñar estrategias y acciones
orientadas a enviar, controlar o minimizar la presencia de los posibles riesgos.
MAPA DE RIESGOS
• Ausencia de planes de contingencia para el riesgo crediticio. • Tasas de interés reguladas a leyes recientes. • Incendios de las instalaciones de la institución. • Terremotos imprevistos que dañen instalaciones. • Factores climáticos que repercutan en el desarrollo normal de la institución. • Inestabilidad laboral. • Análisis de indicadores deficientes, no realizados profesionalmente. • Sustracción de información confidencial para la competencia. • Falta de un buen control interno en el área contable y financiera • Controles internos adecuados a la colocación r recuperación de cartera.
85
Para la evaluación de los riesgos de la Cooperativa de Ahorro y crédito Mushuc
Runa, se propone el siguiente cuestionario de los componentes de control
interno, los mismos que una vez aplicados ayudaran a determinar el nivel de
confianza y el nivel de riesgo con la finalidad de adoptar medidas de control
para mitigar los mismos.
(Ver anexo)
86
MODELO A UTILIZAR DE UNA MATRIZ DE RIESGOS
MATRIZ DE RIESGOS
Riesgos internos Riesgos Externos
Operaciones Contable
Financieras por aéreas de gestión
Riesgo Operacion
al
Riesgo crediticio
Riesgo de tasas
reguladas
Riesgo de factores
climáticos
Riesgo información financiera
Riesgos de rentabilidad
Riesgo de desastres
Riesgo de Imagen
corporativa
Riesgo Político
Frecuencia
Asamblea general
Políticas, normas,
reglamentos.
Gerencia General
Gestión Financiera
Créditos
Colocación y Recuperación de
cartera.
TOTALES
Para el análisis de riesgos se ha utilizado el proceso de acuerdo al modelo Coso, para lo cual se han considerado factores internos y externos, la ponderación de riesgos es la siguiente: De 1 a 2, el Riesgo es Bajo De 3, el Riesgo es Medio De 4 a 5 el Riesgo es Alto.
87
Análisis Financiero
Índices de Liquidez
Miden la capacidad de una empresa de convertir sus activos en caja o de obtener
caja para satisfacer su pasivo circulante. Es decir, miden la solvencia de una
empresa en el corto plazo.
Mientras mayores sean los Índices de Liquidez mayor será la solvencia de la
empresa en el corto plazo.
Razón Circulante o Corriente: corresponde a las veces que el activo circulante
sobrepasa al pasivo circulante que el activo circulante sobrepasa al
pasivo circulante
RC = Activo Circulante/ Pasivo Circulante
RC= 118.113.899.04/109.075.639.78
RC= 1,08
Idealmente su valor debe ser mayor que 1.0 (situación de riesgo), pero menor que
1.5 (situación de recursos ociosos)
No existe riesgo en la cooperativa pero su situación cuenta con mucho recurso
ocioso que debería ser utilizado de mejor manera.
Capital de Trabajo: muestra la reserva potencial.
Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Circulante
CT = 118.113.899.04- 109.075.639.78
CT= 9.038.259,26
88
Podemos observar que los activos son mayores que los pasivos corrientes,
obteniendo un capital de trabajo razonable para continuar con las operaciones
financieras.
Índices de Endeudamiento
Razón de Endeudamiento: muestra que proporción de los activos han sido
financiados con deuda Desde de los activos han sido financiados con deuda. Desde
el punto de vista de los acreedores, equivale a la porción de activos comprometidos
con acreedores no dueños de la empresa.
RE = Pasivos/ Activos
RE= 109.075.639,78 / 130.416.016,50
RE= 0,84
El endeudamiento únicamente puede hacerse hasta un 0.84 puesto que sus activos
no podrán cubrir un riesgo mayor a esta cantidad.
Apalancamiento Financiero (Razón Deuda-Patrimonio). Muestra la proporción de
los activos que ha sido financiada con deuda. Desde el punto de vista de los
acreedores, corresponde al aporte de los dueños comparado con el aporte de no
dueños.
AF = Pasivos/Patrimonio
AF= 109.075.639,78 / 11.512.757.51
AF= 9.47
Como podemos observar los activos han sido financiados con un 9.47 del patrimonio
existente en la cooperativa, no llega ni a un 10% del total del patrimonio.
89
Índices de Rentabilidad
Resultado sobre Patrimonio (ROE): corresponde al porcentaje de utilidad o
Pérdida obtenido por cada dólar que los dueños han invertido en la empresa,
incluyendo las utilidades retenidas
ROE = Resultado del Ejercicio/Patrimonio
ROE = 266.545.48 / 11.512.757.51
ROE = 0.02
La inversión de los socios de la cooperativa es un 0.02 que un cantidad mínima como
se pudo observar anteriormente los activos son en su mayoría adquiridos con deuda.
90
5.8 Flujogramas
Cuadro N°12
Elaborado por: Nelly Aynaguano
GERENCIA
CAPTACIONES Apertura Cuenta de Ahorro. Depósitos Plazo Fijo Ahorro a al Vista
SERVICIO DE CAJAS Ventanillas de recibidor y pagador
COLOCACIONES
Concesión de Créditos.
SERVICIO CLIENTE Y
SOCIOS
INFORMACIÓN GENERAL GIROS
Y REMESAS
SOCIOS/
CLIENTES SOCIOS/
CLIENTES
91
Cuadro No. 11
PROCESO CAPTACIONES
RESPONSABLE Jefe de Cajas
OBJETIVO Disponer recursos económicos para satisfacer las necesidades del cliente.
PROCESO-PROVEEDOR
ENTRADAS ACTIVIDADES PRODUCTO PROCESO/
PROVEEDOR
Socio / cliente
Documentos personales, libretas de ahorro, papeletas de depósito.
Verificación de documentos personales del socio o cliente y procede a escribir la información que se solicita en papeletas de depósitos.
Libreta de Ahorros o Certificado de depósito plazo fijo (DPF).
Socio / cliente
Socio / cliente
Documentos personales, libretas de ahorro y certificado DPT.
Ingreso a la ventanilla, presentación de documentos, verificación de datos, recepción de valores por el servicio o producto que se ejecuta en ese momento
Libreta de Ahorros o Certificado DPF.
Socio / cliente
Socio / cliente Libretas de ahorro o certificado DPF.
Verificación de valores recibidos, verificación de documentos emitidos (libreta de ahorros o certificados DPF)
Cuenta de Ahorros o Certificado legalizado.
Socio / cliente
MÉTODO Y CRITERIOS
Procedimiento
Papeletas de depósitos, libreta de ahorros, certificado de DPF.
Certificación de documentos (sellos y firma de responsabilidad)
Formulario del rendimiento financiero de DPF.
RECURSOS
Humanos Otros
Secretaria de Servicios al Cliente, cajera, oficial de inversiones y Jefe de Cajas.
Sistema SIA, ordenadores, impresoras, recontadora de billetes y níquel, detector de billetes falsos, sumadora y formularios.
Elaborado por: Nelly Aynaguano
92
NO
SI
Cuadro No. 12
Elaborado por: Nelly Aynaguano
MUSHUC RUNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Macro-proceso: CAPTACIONES Proceso: Apertura de Cuentas Subproceso: Apertura de Cuentas
SOCIO APERTURA DE CUENTAS
INFORMACIÓN GENERAL
Secretaria de Apertura de Cuenta
NEGOCIACIÓN
Secretaria de Apertura de Cuenta
FORMALIZACIÓN
Secretaria de Apertura de Cuenta
INGRESA AL SISTEMA
Datos Personales
EMITE COMPROBANTE DE INGRESO POR DUPLICADO
FIRMA EL COMPROBANTE DE INGRESO
RECIBE VALOR DE INGRESO
IMPRIME VALORES EN LA LIBRETA
EXTIENDO DOCUMENTOS
PERSONALES.
FIN DEL
EJERCICIO
Deseo del interesado en apertura una cuenta de ahorro
93
Cuadro No. 13
MUSHUC RUNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Macro-proceso: CAPTACIONES Proceso: Ahorro a la vista Subproceso: Ahorro a la vista
SOCIO RECIBIDOR/ PAGADOR
DOCUMENTO
Elaborado por: Nelly Aynaguano
Libreta de ahorros papeleta de depósito
Recepción y verificación de los valores en efectivo
o cheque.
Firma del formato del CONSEP más de 2.000
dólares
Firma de papeleta de depósito por cajera
Ingreso al sistema de valores depositados en
efectivo y cheques.
Impresión de la libreta de ahorro.
Revisión de la Libreta de ahorro.
FIN DEL
EJERCICIO
Llenar las papeletas de
depósito
Ingreso a la ventanilla y
formalización del contrato socio -
cliente
Libreta de ahorros formulario de
CONSEP
Libreta de ahorros Cuenta de ahorro
Libreta de ahorros cuenta de ahorro
94
Cuadro No. 14
MUSHUC RUNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Macro-proceso: INVERSIÓN Proceso: Depósito a Plazo Fijo Subproceso: DPF
SOCIO RECIBIDOR/ PAGADOR
DOCUMENTO
Elaborado por: Nelly Aynaguano
NEGOCIACIÓN Secretaria de Inversiones
Firma de Formulario de CONSEP, inversiones
superiores a 2.000 dólares
FIN
Abrir la cuenta
Revisión del Contrato DPF de acuerdo al Sistema y Firma por el Oficial de
Inversiones y el Depositante
Documentos Personales del
Interesado
DECISIÓN
DE
INVERTIR
INFORMACIÓN GENERAL
Secretaria de Inversiones
NO
SI
RECEPCIÓN DE DINERO
Recibidor/Pagador
LEGALIZACIÓN DEL DOCUMENTO
DE DPF Secretaria de Inversiones
95
Cuadro No.15
MUSHUC RUNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Macro-proceso: CAPTACIONES Proceso: Depósito de Plazo Fijo Subproceso: Renovación del Capital sin interés
SOCIO OFICIAL DE INVERSIONES
Elaborado por: Nelly Aynaguano
INFORMACIÓN PARA LA RENOVACIÓN DE CAPITAL SIN
INTERESES DEL DPF
Secretaria de Inversiones
NEGOCIACIÓN
Secretaria de INVERSIONES
PAGO DE INTERESES GANADOS
Recibidor/pagador
LEGALIZACIÓN DE DOCUMENTOS
DPF RENOVADO
Secretaria de Inversiones
REVISIÓN DEL DOCUMENTO DEL DPF DE ACUERDO
AL Sistema y firma por parte del oficial de inversiones y el
socio
ENTREGA DEL DOCUMENTO RENOVADO Oficial de
Inversiones
Recibe el Pago de interés
FIN DE LA
OPERACIÓN
96
Cuadro No. 16
MUSHUC RUNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Macro-proceso: CAPTACIONES Proceso: Depósitos de Plazo Fijo Subproceso: Renovaciones
OFICIAL DE INVERSIONES OFICIAL DE INVERSIONES
Elaborado por: Nelly Aynaguano
RENOVACIÓN DE DPF CON
INCREMENTO DE CAPITAL MAS EL
INTERÉS GANADO
NEGOCIACIÓN
Secretaria de Inversiones.
INFORMACIÓN PARA LA INCREMENTACIÓN DEL
CAPITAL MAS LOS INTERESES GANADOS
Secretaria de Inversiones.
FIN DE LA
OPERACIÓN
LEGALIZACIÓN DEL DOCUMENTO RENOVADO
CON INCREMENTO AL CAPITAL MÁS LOS
INTERESES GANADOS Secretaria de Inversiones.
RENOVACIÓN DE DPF CON
DISMINUCIÓN DE CAPITAL
NEGOCIACIÓN
Secretaria de Inversiones.
INFORMACIÓN PARA LA RENOVACIÓN CON
DISMINUCIÓN DEL CAPITAL
Secretaria de Inversiones.
FIN DE LA
OPERACIÓN
LEGALIZACIÓN DEL DOCUMENTO DEL DPF CON DISMINUCIÓN DE CAPITAL
Secretaria de Inversiones.
97
Cuadro No. 17
MUSHUC RUNA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Macro-proceso: COLOCACIÓN DE CRÉDITOS Proceso: Crédito Ordinario Subproceso: Sobre Firmas
SOCIO OFICIAL DE CRÉDITO
No
Elaborado por: Nelly Aynaguano
Oficial de crédito asesora al cliente e indica los requisitos para acceder al crédito y
entrega una solicitud de crédito
Llena la solicitud
Revisa sus garantías y la central de riesgos
La documentación es envía a gerencia para su revisión
Devuelve la documentación al
socio
FIN
Necesidad del crédito
Recibe la solicitud llena junto con requisitos solicitados
Cumple con
lo requerido
SI
Imprime el pagaré y llama al cliente para su firma junto a los garantes según el
mono solicitado
Se recepta las firmas respectivas.
Realiza el desembolso del
crédito
98
CAPÍTULO VI
6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
Al culminar el presente trabajo investigativo se ha llegado a las siguientes
conclusiones:
1. La carencia de procedimientos de control interno en la Cooperativa ha
ocasionado muchos errores tanto en el ámbito administrativo como contable,
debido a que las personas responsables no posee procedimientos que guíen las
actividades y cumplir con un desempeño eficiente y eficaz de sus colaboradores
y alcanzar con las metas y objetivos de la institución.
2. Luego de realizar las encuestas a los directivos y personal administrativo
contable de la Cooperativa se pudo notar la urgencia de procedimientos de
control interno debido a que existe procedimientos que no están normados.
3. Los procedimientos de control interno al constituirse una herramienta
fundamental sobre todo para las evaluaciones de las operaciones financieras de
los activos corrientes disponibles debiendo adoptar los procedimientos sugeridos
para obtener mejores resultados y tomar decisiones oportunas y acertadas.
4. De las cuentas realizadas se determina que el control interno pasa a cuentas por
cobrar no es suficiente lo que incide en la falta de recuperación oportuna de la
misma.
6.2 RECOMENDACIONES
1. La capacitación al personal involucrado (área de Contabilidad) sobre el contenido
del presente trabajo. procedimientos de Control interno que guiará al mejor
desenvolvimiento en su puesto de trabajo y tomar las decisiones a tiempo y
acertadas.
99
2. A los directivos y personal administrativo cumplan con los procedimientos
establecidos en el presente trabajo, evaluando constantemente para el bienestar
de la Cooperativa.
3. Poner en práctica los procedimientos de Control Interno para los activos
corrientes disponibles que proporciona la base para el desarrollo de las
operaciones financieras que generaran un mejor rendimiento en la institución.
4. El presente trabajo deberá ser socializado al personal que labora en la
cooperativa y sobre todo al del área de Contabilidad para cumplir de mejor
manera con las funciones que se les ha encomendado dentro de la institución.
100
BIBLIOGRAFÍA
AGUIRRE, Luis 1984, Manual de Procedimientos de Auditoría para la Cooperativa de
Ahorro y Crédito.
AGUILAR; Ruth, 1996, Metodología de la Investigación Científica. Bacón.
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General, 10ma. Edición, Ecuador, 2011
GUAJARDO Cantú, Gerardo, WOLTZ, Phebe. Contabilidad Ed. Mc. Graw Hilll/
Interamerica de México. S.A
HARGADON J. Bernard. Principios de Contabilidad Edit. Norma. Cali Colombia.
LADINO, Enrique, Control Interno, Análisis del Informe COSO, 2005
MOLINA; Marcia, 2000, Módulo de Metodología de la Investigación y Diseño de
Trabajo Práctico.
SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General (Décima Edición 2005 corregida y
actualizada).
ZAPATA, Pedro, Contabilidad General, Edición séptima. Ed. Lily Solano. Colombia,
2011
101
ANEXOS
102
ANEXO N°1
ENCUESTA PARA MEDIR EL RIESGO EN EL AMBIENTE DE CONTROL
ÁREA DE CRÉDITO
Objetivo: Medir el nivel de riesgos en el Área de Créditos
Alcance: Personal involucrado en el área de crédito
Indicaciones para el personal encuestado:
Marque con una X en la opción que considera conveniente
Se deberá considerar SI, respuesta positiva al cumplimiento de la pregunta, NO, respuesta negativa a la pregunta,
Componente: Ambiente de Control
# PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES MEDIDAS DE CONTROL
1 ¿Existe un Código de Ética aprobado por la Cooperativa?
X Tienen ciertas medidas en el reglamento interno
Para el cumplimiento de las actividades la cooperativa debe poseer medidas de regulación
2
¿Las relaciones con el Personal de administración, trabajadores,clientes, socios y otros se basan en la honestidad y equidad?
X
Establecer y difundir los valores éticos al personal para asegurar su buen comportamiento
3
¿Se ha presentado inconvenientes con el personal en referencia a sufalta de ética profesional?
X Control adecuado y oportuno de las actividades del personal
4 ¿Existen fortalecimiento continuo respecto a la ética y conducta para el personal?
X
Capacitar al personal sobre la importancia de la ética y su acontecimiento en el desarrollo del trabajo
5
¿La entidad ha exigido la aceptación formal del Código de Ética por parte de todos los funcionarios sin distinción de jerarquías?
X
Aplicar debidamente el código de ética sin observar las jerarquías, para un buen funcionamiento de la entidad.
TOTAL 2 3
103
NC= Nivel de confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación
NC= CT*100/PT
NC= Nivel de confianza= 40% Medio
NC= 2*100/5
NR= Nivel de riesgo = 60% Media
NC= 40%
Se determinó que el nivel de riesgo es alto y tiene un nivel de confianza bajo,
lo que demuestra que existen riesgos de atención en este componente.
104
Calificación Categoría Diciembre del 2012 Marzo del 2013
Cartera Provisiones
% Cartera Provisiones
% A Riesgos Normal 98.876.023,17 1.087.610,
16 18.76 102.574.455,63 1.127.600,
98 18,22
B Riesgo Potencial 2.655.774,50 193.694,87 3.34 3.463.831,08 259.252,65 4,19 C Deficiente 1.370.802,99 362.618,66 6.25 1.236.762,93 347.714,22 5,61 D Dudoso Recaudo 402.990,51 241.794,31 4.17 474.736,28 284.841,80 4,6 E Pérdida 3.912.712,51 3.912.712,
51 67.48 4.170.432,88 4.170.432,
88 67,38
Total 107.218.303,68 5.798.430,51
100.00 111.920.218,80 6.189.842,53
100 Diciembre del 2012 Marzo del 2013
TOTAL 8’171.218,34 1% 81.712,18 9.107.336,74 1% 91.073,37
REPUBLICA DEL ECUADOR SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
INTENDENCIA NACIONAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS RESUMEN DE LA CALIFICACIÓN DE CARTERA Y CONSTITUCIÓN DE
PROVISIONES (INFORMACIÓN EN DÓLARES)
INVERSIONES VALOR
% PROVISIÓN
VALOR
% PROVISIÓN NOMINAL NOMINAL
Para negociar en Entidades Sector Priv. 8’171.218,34 1% 81.712,18 9.107.336,74 1% 91.073,37
Para negociar en Entidades Sector Púb.
ENTIDAD: COOPERATIVA MUSHUC RUNA LTDA. CÓDIGO OFICINA 3717 RESUMEN DE CALIFICACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITO
105
RESUMEN DE CALIFICACIÓN DE OTROS ACTIVOS
OTROS ACTIVOS Diciembre del 2012 Marzo del 2012
TOTAL % PROVISIO
NES % PROVISIO
NES RIESGO CONSTITUIDAS
TOTAL RIESGO CONSTITUIDAS RIESGO NORMAL 70.633,70 2 1.412,67 70.019,99 2 1.400,40
RIESGO POTENCIAL 2.310,00 10 231,00 7.172,00 10 717,20 DEFICIENTE 20.265,00 40 8.106,00 9.981,88 40 3.992,75 DUDOSO RECAUDO 14.250,00 60 8.550,00 - 60 - PERDIDA 39.698,78 100 36.698,78 49.998,78 100 49.998,78
T O T A L 147.157,48 54.998,45 137.172,65 56.109,13
106
REPUBLICA DEL ECUADOR
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS INTENDENCIA NACIONAL DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO EJERCICIO 2013
(INFORMACIÓN EN DÓLARES)
ENTIDAD: COOPERATIVA MUSHUC RUNA LTDA.
ACTIVO
Dic-12
CÓDIGO OFICINA:_3717
Mar-13
11 FONDOS DISPONIBLES 17.102.902,80 15.272.220,47
1101 Caja 1,068,048,37 916.933,11
1103 Bancos y otras instituciones financieras 15.936.082,91 14.226.013,61
1104 Efectos de cobro inmediato 98.771,52 129.273,75
13 INVERSIONES
8.089.506,16
9.016.263,38
1303 Disponibles para la venta de entidades del sector 8.171.218,34 9.107.336,74
1399 (Provisión para inversiones) - 81.712,18 -91.073,36
14 CARTERA DE CRÉDITOS 97.401.064,89 101.558.462,47
1401 CARTERA DE CRÉDITOS COMERCIAL POR VEN 91.666,65
86.666,64
1402 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VE
10.095.858,57
10.278.099,62
1403 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VEN 0,00 0,00
1404 CARTERA DE CRÉDITOS DE MICROCRÉDITO PO CER 88.903.012,63 92.407.771,29
1426 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO INTERÉS
A 277.053,32
401.300,17
1428 CARTERA DE CRÉDITOS PARA LA MICROEMPRESA DEVENG NO 5.058.608,20 ES 5.668.823,84
1450 CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA 101.217,23 117.129,92
1452 Cartera de créditos para la microempresa vencida 2.690.887,08 2.960.427,32
1499 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES -9.817.238,79 -10.361.756,33
16 CUENTAS POR COBRAR 1.269.333,17 1.283.216,10
1602 Intereses por cobrar de inversiones 49.158,75 54.693,05
1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos 1.102.785,91 1.115.098,15
1614 Pagos por cuenta de clientes 86.415,60 87.054,43
1690 Cuentas por cobrar varias 83.127,68 76.819,60
1699 (Provisión para cuentas por cobrar) -52.154,23 -50.449,13
18 PROPIEDADES Y EQUIPO 2.500.459,81 2.612.691,00
1801 Terrenos 372.409,00 372.409,00
1802 Edificios 2.167.305,47 2.167.305,47
1805 Muebles, enseres y equipos de oficina 447.056,30 452.672,05
1806 Equipos de computación 339.795,79 348.999,12
1807 Unidades de transporte 338.631,52 490.282,88
1890 Otros 45.763,41 64.748,13
1899 (Depreciación acumulada) -1.210.501,68 -1.283.725,65
107
19 OTROS ACTIVOS 728.025,71 673.163,08
1901 Inversiones en acciones y participaciones 199.969,94 199.969,94
1904 Gastos y pagos anticipados 203.671,74 118.756,68
1905 Gastos diferidos 48.114,87 88.432,90
1906 Materiales, mercaderías e insumos 45.580,82 44.154,37
1990 Otros 236.532,56 227.693,41
1999 (Provisión para otros activos irrecuperables) -5.844,22 -5.844,22
TOTAL ACTIVO 127.091.292,54 130.416.016,50
PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 96.308.320,26 101.817.049,13
2101 Depósitos a la vista 28.739.115,55 30.316.744,76
2103 Depósitos a plazo 56.852.037,58 60.785.271,78
2105 Depósitos restringidos 10.717.167,13 10.715.032,59
25 CUENTAS POR PAGAR 1.429.280,34 1.672.177,35
2501 Intereses por pagar 928.753,69 894.419,61
2503 Obligaciones patronales 207.205,52 346.093,76
2504 Retenciones 87.152,08 91.611,61
2505 Contribuciones, impuestos y mu 61.433,48 124.854,07
2506 Proveedores 13.133,34 18.789,49
2590 Cuentas por pagar varias 131.602,23 196.408,81
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS 8.346.800,00 5.579.110,29
2602 Obligaciones con instituciones financieras del país
0,00 1.769.010,29
2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior
6.200.000,00 3.700.000,00
2607 Obligaciones con organismos multilaterales 146.800,00 110.100,00
29 OTROS PASIVOS 6.625,49 7.303,01
2990 Otros 6.625,49 7.303,01
TOTAL PASIVOS 106.091.026,09 109.075.639,78 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 11.439.192,72 11.512.757,51
3103 Aportes de socios 11.439.192,72 11.512.757,51
33 RESERVAS 9.265.511,52 9.469.041,99
3301 Legales 4.842.866,50 4.924.278,69
3303 Especiales 4.422.645,02 4.544.763,30
34 OTROS APORTES PATRIMONIALES 92.031,74 92.031,74
3402 Donaciones 92.031,74 92.031,74
3490 Otros 0,00 0,00
TOTAL PATRIMONIO 20.796.735,98 21.073.831,24
UTILIDAD EJERCICIO 203,530.47 266.545,48
108
ENTIDAD: COOPERATIVA MUSHUC RUNA LTDA
INGRESOS Dic-12
CÓDIGO OFICINA:_3717
Mar-13
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
18.105.576,96 4.613.460,50
5101 Depósitos 162.407,81 93.657,03
5103 Intereses y descuentos de inversiones en títulos Valores
518.837,95 141.652,26 5104 Intereses de cartera de créditos 17.424.331,20 4.378.151,21
54 INGRESOS POR SERVICIOS 28.638,25 7.370,58
5490 OTROS SERVICIOS 28.638,25 7.370,58
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES 249.268,46 30.695,77
5590 OTROS 247.038,96 30.695,77
56 OTROS INGRESOS 262.720,05 828.179,68
5604 Recuperaciones de activos financieros 262.720,05 828.179,68
TOTAL INGRESOS 18.646.203,72 5.479.706,53
GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS 6.388.377,94 1.799.029,76
4101 Obligaciones con el público 5.852.757,63 1.637.567,42
4103 Obligaciones financieras 535.620,31 161.462,34
44 PROVISIONES 4.925.640,41 1.134.669,95
4401 Inversiones 9.418,28 9.361,18
4402 Cartera de créditos 4.898.871,31 1.119.988,69
4403 Cuentas por cobrar 17.166,60 5.320,08
4405 Otros Activos 184,22 0,00
45 GASTOS DE OPERACIÓN 6.929.629,00 2.075.300,00
4501 Gastos de personal 3.564.435,52 1.025.482,08
4502 Honorarios 184.914,51 27.030,28
4503 Servicios varios 2.017.816,02 616.380,53
4504 Impuestos, contribuciones y multas 779.009,23 300.101,30
4505 Depreciaciones 263.098,08 73.223,97
4506 Amortizaciones 89.132,08 20.562,31
4507 Otros gastos 31.223,56 12.519,53
47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS 91.020,43 93.070,20
4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores
91.020,43 93.070,20
48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS 108.005,47 111.091,14
4810 Participación a empleados 46.730,39 49.447,09
4815 Impuesto a la renta 61.275,08 61.644,05
TOTAL GASTOS 18.442.673,25 5.213.161,05
RESULTADO DEL EJERCICIO 203.530,47 266.545,48
REPUBLICA DEL ECUADOR
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
INTENDENCIA NACIONAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
ESTADO DE PÉRDIDA Y GANANCIAS CONSOLIDADO
EJERCICIO 2013
109
REPUBLICA DEL ECUADOR SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
INTENDENCIA NACIONAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
RESUMEN DE INDICADORES FINANCIEROS EN MÉTODO CAMEL
(INFORMACIÓN EN DÓLARES) ENTIDAD: COOPERATIVA MUSHUC RUNA LTDA.CÓDIGO OFICINA:_3717
Dic-12 Mar-13
1 .- CAPITAL
1,1 COBERTURA PATRIMONIAL DE ACTIVOS 805,11 676,39
1,2 PATRIMONIO TÉCNICO CONSTITUIDO /ACTIVOS Y CONTINGENTES 16,11 16,10
1,3 PT SECUNDARIO/PT PRIMARIO 1,25 1,93
2.- CALIDAD DE ACTIVOS
2,1 MOROSIDAD BRUTA TOTAL 7,58 8,17
2,2 MOROSIDAD CARTERA COMERCIAL -
2,3 MOROSIDAD CARTERA CONSUMO 3,61 8,40
2,4 MOROSIDAD CARTERA VIVIENDA -
2,5 MOROSIDAD CARTERA DE MICROEMPRESA 8,02 8,54
2,6 PROVISIONE/CARTERA DE CRÉDITO IMPRODUCTIVO 120,75 113,27
2,7 COBERTURA CARTERA COMERCIAL -
2,8 COBERTURA CARTERA CONSUMO 167,55 127,98
2,9 COBERTURA CARTERA DE VIVIENDA -
2,10 COBERTURA CARTERA DE MICROEMPRESA 118,47 112,36
3.- MANEJO ADMINISTRATIVO
3,1 ACTIVOS PRODUCTIVOS/PASIVOS CON COSTO 117,92 117,68
3,2 GRADO DE ABSORCIÓN - Gastos operacionales/ o101,6 91,44
3,3 Gastos de personal / Activo total promedio 2,91 3,16
3,4 Gastos operacionales / Activo total promedio 5,67 6,4
4.-RENTABILIDAD
4,1 RENDIMIENTO OPERATIVO SOBRE ACTIVO - ROA 0,17 0,82
4,2 RENDIMIENTO SOBRE PATRIMONIO - ROE 0,99 5,07
5.-LIQUIDEZ
5,1 FONDOS DISPONIBLES / TOTAL DEPOSITO A CORTE 23,74 20,69
5,2 LIQUIDEZ DE 1era LÍNEA 36,79 31,6
5,3 LIQUIDEZ DE 2da LÍNEA 26,82 23,44
5,4 COBERTURA 25 MAYORES DEPOSITANTES 650,92 632
5,5 COBERTURA 100 MAYORES DEPOSITANTES 270,40 261,00
110
REPUBLICA DEL ECUADOR SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
INTENDENCIA NACIONAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS CONFORMACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO PRIMARIO CONSOLIDADO
EJERCICIO 2013
ENTIDAD: COOPERATIVA MUSHUC RUNA LTDA. CÓDIGO OFICINA:_3717
CONFORMACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO PRIMARIO
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
VALORES Dic-12 Mar-13
31 Capital social 10.867.233,08 10.937.119,63
3201 Prima en colocaciones de acciones
3301 Reservas Legales 4.842.866,50 4.924.278,69
3302 Reservas Generales
330310 Reservas Especiales para futuras capitalizaciones 4.422.645,02 4.544.763,30
34 Otros aportes patrimoniales 92.031,74 92.031,74
3601 Utilidades o excedentes acumuladas -saldos auditados
3602 Pérdidas Acumuladas 3608 Préstamo Subordinado
2802 Aportes para futuras capitalizaciones
MENOS
190530 Plusvalía mercantil
3202 Descuento en colocaciones de acciones
A TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO PRIMARIO 20.224.776,34 20.498.193,36
PATRIMONIO TÉCNICO SECUNDARIO VALORES
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
2801 Obligaciones convertibles en acciones -
3303 Reservas especiales -
3305 Reservas por revalorización del patrimonio 3310 45% reservas por resultados no operativos
35 45% superávit por valuaciones
3601 Utilidades o excedentes acumulados 3602 Pérdidas acumuladas
3603 Utilidades del ejercicio
3604 Perdidas del ejercicio
5—4 Ingresos menos gastos 203.530,47 266.545,48
MAS
149990 (Provisión general para cartera de créditos)
50.235,10 129.521,95 MENOS
111
1613
Deficiencia de provisiones y depreciaciones
Perdidas activadas que fueren detectadas a través de Auditorias de la propia entidad, de la sbs o de las auditorías externas y el valor de los aumentos de capital realizados contraviniendo las disposiciones del art 125 de la codificación de la ley general del sistema financiero.
Dividendos pagados por anticipado-
0
0 B TOTAL PATRIMONIO TÉCNICO SECUNDARIO 253.765,57 396.067,43
C=A+B PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL 20.478.541,91 20.894.260,80
MENOS
El capital asignado a una sucursal o agencia en el exterior -
Los requerimientos de patrimonio técnico de las entidades que de acuerdo con las disposiciones vigentes así lo requieran de acuerdo con la disposición transitoria.
- -
-
-
El valor de su participación en el capital pagado más las reservas
exceptuando las provenientes de valuaciones del activo, en una
institución subsidiaria o afiliada.
-
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-
-
Inversiones en otras instituciones del sistema financiero, que las
conviertan en subsidiaria a afiliada de dicha institución.
-
-
Los saldos registrados en la cuenta 1611Anticipo para adquisición
de acciones, cuando correspondan a inversiones en acciones,
anticipos en la capitalización o constitución de compañías
subsidiarias o afiliadas
- -
- -
DEDUCCIONES AL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL -
E=C-D PATRIMONIO TÉCNICO CONSTITUIDO 20.478.541,91 20.894.260,80
ACTIVO Y CONTINGENTE PONDERADOS POR RIESGO
ACTIVOS PONDERADOS CON 0.10
ACTIVOS PONDERADOS CON 0.20 ACTIVOS PONDERADOS CON 0 .50 0,00 0,00
ACTIVOS PONDERADOS CON 1,00 109.988.389,74 115.143.796,03
F TOTAL ACTIVOS PONDERADOS POR RIESGO 109.988.389,74 115.143.796,03
G REQUERIMIENTO PATRIMONIO TÉCNICO 9% 9.898.955,08 10.362.941,64
H E-G POSICIÓN EXCEDENTARIA O ( DEFICITARIA) 10.579.586,84 10.531.319,16
POSICIÓN, REQUERIMIENTO Y RELACIÓN DE PATRIMONIO TÉCNICO
G= F X 9% PATRIMONIO TÉCNICO REQUERIDO 9.898.955,08 10.362.941,64
H= E-G EXCEDENTE O DEFICIENCIA DE
PATRIMONIO TÉCNICO REQUERIDO
10.579.586,84 10.531.319,16
5.216.640,67 ACTIVOS TOTALES Y CONTINGENTES X 4% 4.399.535,59 5.216.640,67
POSICIÓN / P.T. REQUERIDO 106,88% 101,62%
P.T/ACT. Y CONTING. PON X RIESGO 18,62% 18,15%
P.T./ ACTIVOS Y CONTINGENTES TOTALES 17,11% 16,02%
ACTIVOS FIJO / PATRIMONIO TÉCNICO 12,84% 12,50%
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DOCUMENTOS UTILIZADOS
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