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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE DE INVENTARIO E INFORMACIÓN FINANCIERA A LA
EMPRESA AGROPECUARIA AGROVERMEN CÍA LTDA, 2017”.
AUTORA : MENDOZA ZAMBRANO ERIKA PAOLA
TUTOR : LIC. HURTADO GUEVARA RICHARD FERNANDO, MGS
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2019
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Santo Domingo, octubre del 2019
Lic. Richard Fernando Hurtado Guevara, Mgs
TUTOR
Quien suscribe legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la señorita Erika Paola Mendoza Zambrano, estudiante de la Carrera
Contabilidad Superior y Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE DE
INVENTARIO E INFORMACIÓN FINANCIERA A LA EMPRESA
AGROPECUARIA AGROVERMEN CÍA LTDA, 2017”, ha sido prolijamente
revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes Unidades, por lo que apruebo su
presentación.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo Erika Paola Mendoza Zambrano, estudiante de la Carrera Contabilidad Superior y
Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por
lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, octubre del 2019
Srta. Erika Paola Mendoza Zambrano
CI: 0930088398
AUTORA
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, Erika Paola Mendoza Zambrano, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: Él patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyecto profesionales y consultoría que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, octubre del 2019
Srta. Erika Paola Mendoza Zambrano
CI: 0930088398
AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Mgs.Oscar Rodrigo Aldaz Bombon, en calidad de Lector del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la Srta. Erika Paola Mendoza
Zambrano, sobre el tema: “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE DE INVENTARIO E INFORMACIÓN FINANCIERA A LA
EMPRESA AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA, 2017”, ha sido
cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumplen con
todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, enero del 2020.
Mgs. Oscar Rodrigo Aldaz Bombon,
LECTOR
DEDICATORIA
Primeramente agradezco a Dios por concederme la vida, y protegerme en todo momento,
dándome la fortaleza para continuar luchando en los obstáculos que se me presentan a
diario.
En forma especial a mi madre MERY ZAMBRANO que con su carisma y dedicación ha
estado hay para mi apoyándome en cada momento para llevar a cabo unos de mis sueños.
Le doy gracias por todo el esfuerzo y apoyo incondicional en todo momento.
A mi hermana Karla Mendoza por apoyarme en cada momento, y darme ánimos y hacer
posible esta meta.
A mi hijo JOSE ANDRES ARGUELLO que llego en un momento tan especial en mi vida,
y por su llegada seguir luchando por mis sueños.
Erika Paola Mendoza Zambrano
AGRADECIMIENTO
Al culminar esta investigación quiero dejar constancia de mis agradecimiento sincero a
quiénes de una u otra forma contribuyeron a llevar adelante esta meta,
Quienes durante estos cinco años de estudios me han brindado su apoyo a mi madre y
hermanos quienes han sido el eje principal para continuar adelante en mi carrera
universitaria, ya que me han dado todo su ayuda moral para seguir preparándome.
A mis amigas que estuvieron siempre dándome ánimos y fuerzas para salir con éxito.
A la Universidad Regional Autónoma De Los Andes “UNIANDES”, por brindarme la
oportunidad de descubrir cada día nuevos caminos que enfrentar en el futuro, los
docentes que supieron compartir todo su conocimiento y experiencia conmigo.
Erika Paola Mendoza Zambrano
RESUMEN
La Empresa “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA, 2017.”, ubicada en el
Cantón El Carmen, Provincia de Manabí, dedicada a la venta al por mayor y menor de
productos veterinarios para perfeccionar las característica del ganado bovino vitaminados
de extraordinaria calidad lo que le ha permitido estar posicionado en el mercado
agropecuario, lo que conlleva a tener un importante movimiento en la cuenta inventario,
causando inconvenientes en la guía del control interno el cual conlleva que se refleje en
la elaboración de la información financiera, se considera de fundamental importancia
realizar un Examen Especial de Auditoría Financiera al Componente Inventario para
consolidar a una acertada toma de decisiones y realizar las medidas correctivas para
mejorar la información financiera. Para el avance del presente trabajo de investigación se
utilizó métodos, técnicas e instrumentos de investigación, que permitieron obtener
información real e identificar un registro inadecuado de la organización en la cuenta de
inventario, posteriormente aplicar las fases de la auditoría y poder evidenciar el hallazgo
con información pertinente, suficiente y relevante, lo cual fue emitido en el informe de
auditoría financiera. Obteniendo como resultados durante la ejecución del Examen
Especial de Auditoría Financiera, mediante la aplicación de la evaluación de control
interno se determinó el nivel de confianza del 64,21%, dando un nivel moderado de su
control interno, ocasionando una sobrevaloración de los inventarios y una subestimación
en la cuenta por un saldo de $ 3.200,00 provocado por el mal registro en las constataciones
físicas y fallas de supervisión por parte de gerencia.
ABSTRACT
“AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA, 2017.” Company, located in el
Carmen Canton, Manabí Province, dedicated to the wholesale and retail sale of veterinary
products to improve the characteristics of vitamin cattle of extraordinary quality which
has allowed it to be positioned in the agricultural market, what entails having an important
movement in the inventory account, causing inconveniences in the internal control guide
which implies that it is reflected in the preparation of the financial information, it is
considered of fundamental importance to carry out a Special Financial Audit Examination
to the Inventory Component to consolidate a successful decision making and take
corrective measures to improve financial information. The advancement of this research
work, investigation methods, techniques and instruments were used, which allowed
obtaining real information and identifying an inappropriate record of the organization in
the inventory account, subsequently applying the audit phases and being able to evidence
the finding with pertinent, sufficient and relevant information, which was issued in the
financial audit report. Obtaining as results during the execution of the Special Financial
Audit Examination, through the application of the internal control evaluation the
confidence level of 64.21% was determined, giving a moderate level of its internal
control, causing an overvaluation of the inventories and an underestimation in the account
for a balance of $ 3,200.00 caused by poor registration in physical findings and
supervisory failures by management.
ÍNDICE
PORTADA
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 1
Actualidad e importancia .............................................................................................................. 1
Situación problémica ..................................................................................................................... 3
Problema científico. ...................................................................................................................... 4
Objeto de estudio y campo de acción. ........................................................................................... 4
Identificación de la Línea de Investigación................................................................................... 4
Objetivos de investigación ............................................................................................................ 4
Objetivo general. ........................................................................................................................... 4
Objetivos específicos. ................................................................................................................... 5
CAPÍTULO I................................................................................................................................. 6
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .............................................................................. 6
1.1. Antecedentes de la Investigación .................................................................................. 6
1.2. Actualidad del objeto de estudio de la investigación .................................................... 7
1.2.1. Contabilidad ...................................................................................................................7
1.2.1.1. Importancia .................................................................................................................... 8
1.2.1.2. Objetivos ........................................................................................................................ 8
1.2.1.3. Clasificación de la contabilidad ..................................................................................... 9
1.2.1.4. Funciones de la Contabilidad......................................................................................... 9
1.2.1.5. Normativa Contable ..................................................................................................... 10
1.2.2. Auditoría ..................................................................................................................... 11
1.2.2.1. Importancia .................................................................................................................. 11
1.2.2.2. Objetivos ...................................................................................................................... 11
1.2.2.3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas........................................................... 12
1.2.2.4. Técnicas de la Auditoría .............................................................................................. 13
1.2.2.5. Tipos de auditoría ........................................................................................................ 13
1.2.2.6. Auditoría Financiera .................................................................................................... 13
1.2.2.6.1. Importancia ................................................................................................................. 14
1.2.2.6.2. Objetivos ..................................................................................................................... 14
1.2.2.6.3. Riesgos de Auditoría ................................................................................................... 14
1.2.3. Examen especial ......................................................................................................... 15
1.2.3.1. Planificación ................................................................................................................ 15
1.2.3.1.1. Planificación preliminar ............................................................................................. 15
1.2.3.1.2. Planificación específica. ............................................................................................. 15
1.2.3.1.3. Evaluación del control interno. .................................................................................. 16
1.2.3.1.4. Programa de auditoría. .............................................................................................. 16
1.2.3.2. Ejecución ..................................................................................................................... 16
1.2.3.2.1. Hoja de hallazgos. ...................................................................................................... 16
1.2.3.2.2. Papeles de trabajo. ..................................................................................................... 17
1.2.3.2.3. Archivo permanente. ................................................................................................... 17
1.2.3.2.4. Archivo corriente ........................................................................................................ 17
1.2.3.2.5. Archivo principal ........................................................................................................ 17
1.2.3.2.6. Tipos de cédulas de auditoría ..................................................................................... 17
a) Cédula sumaria ........................................................................................................... 17
b) Cédula analítica .......................................................................................................... 18
1.2.3.3. Comunicación de los resultados .................................................................................. 18
1.2.3.3.1. Opinión Favorable ...................................................................................................... 18
1.2.3.3.2. Opinión con salvedades .............................................................................................. 18
1.2.3.3.3. Opinión desfavorable .................................................................................................. 18
1.2.3.3.4. Opinión denegada ....................................................................................................... 19
1.2.3.4. Informe ........................................................................................................................ 19
1.2.3.5. Modelo a aplicar el examen de auditoria ..................................................................... 19
1.2.4. Información financiera ................................................................................................ 20
1.2.4.1. Análisis Financiero ...................................................................................................... 20
1.2.4.1.1. Análisis Vertical .......................................................................................................... 20
1.2.4.1.2. Análisis Horizontal ..................................................................................................... 20
1.2.4.2. Razones Financieras. ................................................................................................... 21
1.2.4.2.1. Clasificación de las razones Financieras ................................................................... 21
1.2.4.3. Inventarios ................................................................................................................... 23
1.2.4.3.1. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico: ................................................... 23
1.2.4.3.2. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo: ............................................... 23
1.2.4.3.3. Métodos de valoración de inventarios ........................................................................ 23
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto. ............................ 24
CAPÍTULO II ............................................................................................................................. 25
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO. ................................................... 25
2.1. Paradigma y tipo de investigación. ............................................................................. 25
2.1.1. Paradigma asumido. .................................................................................................... 25
2.1.2. Modalidad y tipos de la investigación, según la finalidad y objetivos de la misma. .. 25
2.1.2.1. Modalidad de la investigación. .................................................................................... 25
2.1.2.2. Tipos de investigación ................................................................................................. 25
2.1.2.2.1. Investigación descriptiva. ........................................................................................... 25
2.1.2.2.2. Investigación bibliográfica. ........................................................................................ 26
2.1.2.2.3. Investigación de campo. ............................................................................................. 26
2.2. Procedimientos para la búsqueda y procesamiento de los datos. ................................ 26
2.2.1. Población y muestra. ................................................................................................... 26
2.2.1.1. Población. .................................................................................................................... 26
2.2.1.2. Muestra. ....................................................................................................................... 27
2.2.2. Plan de recolección de la información (Métodos, técnicas e instrumentos, validez y
confiabilidad de los instrumentos empleados). ........................................................... 27
2.2.2.1. Métodos de investigación. ........................................................................................... 27
2.2.2.1.1. Inductivo – deductivo. ................................................................................................. 27
2.2.2.1.2. Analítico- sintético. ..................................................................................................... 27
2.2.2.2. Técnicas de investigación. ........................................................................................... 27
2.2.2.2.1. Observación ................................................................................................................ 27
2.2.2.2.2. Entrevista .................................................................................................................... 28
2.2.2.2.3. Encuesta. ..................................................................................................................... 28
2.2.2.3. Instrumentos de investigación. .................................................................................... 28
2.2.2.3.1. Guía de observación ................................................................................................... 28
2.2.2.3.2. Guía de entrevista ....................................................................................................... 28
2.2.2.3.3. Cuestionario. .............................................................................................................. 28
Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados ............................................................. 29
Planes de procesamiento y análisis de la información, así como métodos empleados en el
procesamiento de la información. ............................................................................... 29
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual. ...................................................... 29
2.3.1. Diagnóstico que caracterice el problema de investigación formulado. ...................... 29
2.3.2. Análisis e Interpretación de los resultados.................................................................. 29
2.3.2.1. Encuesta dirigida a los Empleados .............................................................................. 29
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los
métodos. ...................................................................................................................... 31
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ 33
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ..................................................... 33
3.1. Propuesta de solución al problema .............................................................................. 33
3.1.1. Nombre de la propuesta .............................................................................................. 33
3.1.2. Objetivos ..................................................................................................................... 33
3.1.2.1. Objetivo general .......................................................................................................... 33
3.1.2.2. Objetivo especifico ...................................................................................................... 33
3.1.3. Elementos que la conforman....................................................................................... 34
3.1.4. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias
identificadas en el diagnóstico. ................................................................................... 34
3.2. Aplicación práctica total de la propuesta. ................................................................... 35
3.2.1. Aplicación práctica de la propuesta y comprobación de los resultados demostrando
una transformación con respecto al diagnóstico inicial .............................................. 35
3.2.1.1. Planificación ................................................................................................................ 35
3.2.1.1.1. Plan Específico ........................................................................................................... 36
3.2.1.1.2. Informe de control interno .......................................................................................... 47
3.2.2. Ejecución .................................................................................................................... 50
3.2.2.1. Cedula Sumaria .......................................................................................................... 50
3.2.2.2. Cedula Analítica ......................................................................................................... 51
3.2.2.3. Hoja de hallazgo. ........................................................................................................ 52
3.2.2.3.1. Evidencia de condición ............................................................................................... 53
3.2.2.3.2. Evidencia de criterio ................................................................................................... 54
3.2.2.3.3. Evidencia de causa ..................................................................................................... 55
3.2.2.3.4. Evidencia de efecto ..................................................................................................... 57
3.2.2.4. Comunicación de resultados ........................................................................................ 58
3.2.2.4.1. Opinión de Auditoría .................................................................................................. 59
3.2.2.4.2. Informe de Auditoría Financiera ................................................................................ 61
CONCLUSIONES ...................................................................................................................... 64
RECOMENDACIONES ............................................................................................................. 65
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Objetivos de la contabilidad. ........................................................................... 8
Figura 2. Clasificación de la contabilidad ...................................................................... 9
Figura 3. Normativa Contable. .................................................................................... 10
Figura 4. Clasificación de las NAGAS. ........................................................................ 12
Figura 5. Tipos de Auditoría. ........................................................................................ 13
Figura 6. Indicadores Financieros.. ............................................................................... 14
Figura 7. Proceso de Auditoria. .................................................................................... 19
Figura 8. Indicadores Financieros ................................................................................. 22
Figura 9. Proceso de Auditoria. . .................................................................................. 34
ÍNDICE DE TABLA
Tabla 1. Descripción de la población de estudio ........................................................... 26
Tabla 2. Resultados de la encuesta realizada a los empleados ...................................... 30
Tabla 3. Unidades Responsables .................................................................................... 40
Tabla 4. Resumen de saldos examinados ....................................................................... 40
Tabla 5. Resumen de evaluación del control interno ..................................................... 43
Tabla 6. Plan Específico ................................................................................................ 46
Tabla 7 Resumen de cédula sumaria .............................................................................. 61
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Carta de aceptación del perfil del proyecto de investigación
Anexo 2. Carta de aprobación de la empresa Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.
Anexo 3. Entrevista dirigida al gerente de la empresa
Anexo 4. Encuesta dirigida a los empleados de la empresa
Anexo 5. Ruc de la empresa
Anexo 6. Cuestionario del control interno
Anexo 7. Muestreo de la evaluación del control interno
Anexo 8. Índice de papeles de trabajo
Anexo 9. Estado de situación financiera del 2016
Anexo 10. Estado de situación financiera del 2017
Anexo 11. Estado de resultado del año 2016
Anexo 12. Estado de resultado del año 2017
Anexo 13. Análisis financiero de los estados financieros
Anexo 14. Cédula sumaria
Anexo 15. Cédula analítica
Anexo 16. Programa de auditoría
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
En toda la gestión empresarial es de vital importancia mantener una perfecta y correcta
información financiera, ya que es factor indiscutible en la correcta toma de medidas
correctivas. Para que la empresa mantenga una información financiera satisfactoria es
necesario realizar un examen especial de auditoría donde abarca puntos como la
planificación, sistematización del trabajo a desarrollar, en la realización de los hallazgos
percibidos para su adecuada comunicación de resultados obtenidos a la gerencia. El pilar
fundamental de las empresas comerciales es el manejo de sus inventarios permitiendo
conocer y mantener el control y registro oportuno de ellos, plasmados al final del periodo
en un estado financiero confiable del escenario financiero y económico de la empresa.
En su mayoría las PYMES no conocen que poseen la obligación de realizar un examen
especial (Auditoria) y no le prestan atención, pero cabe resaltar que una información
oportuna y correcta ayudará a las organizaciones a optimizar sus recursos en ámbito de
ahorrar costos. Una adecuada información contable-financiera permite conocer la situación
financiera en la que se encuentra la empresa en un determinado periodo de tiempo para tomar
medidas de mejoras económicas. Mediante la realización del examen especial define con
mucha razonabilidad, del escenario existente en la empresa.
De acuerdo a datos obtenidos la Empresa “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”, tiene una amplia cartera de clientes en la zona de El Carmen como en sus alrededores
debido a su calidad en los productos, es por ello que su rubro más importante es el de inventario
de él depende el crecimiento de la empresa y sus ingresos por ello la necesidad de evaluar el
componente más importante para diagnosticar si existen falencias y que las correcciones a
realizar por el bienestar de la empresa y sus colaboradores.
Según el Plan toda una vida (2017-2021), menciona y hace un gran énfasis en los lugares o
sectores sociales más vulnerables de la sociedad donde menciona que se debe promover e inspirar
a la productividad y a la competitividad sostenible en lugares tales como en la industria agrícola,
pecuaria, incluyendo el uso eficiente de los recursos acuáticos marinos mejorando la calidad de
los productos nacionales, como también de servicios ligados y enfatizarnos en otros insumos de
2
primeras necesidades con el objetivo de generar valor agregado y mejorar los procesos de
industrialización en los sectores productivos con el propósito de que se enfoque a satisfacer la
demanda nacional y la de poder exportar también. Incrementar la tasa de empleo adecuado del
41,2% al 47,9% a 2021. (págs. 234-245)
De acuerdo a la Agenda de la Transformación de la Matriz Productiva, en la zonal 4 comprendida
entre las provincias de Santo Domingo y Manabí nos menciona en profundizar la economía
popular y solidaria en las pequeña-mediana empresa también menciona en la de fortalecer la
agricultura familiar campesina e impulsar el desarrollo de las economías rurales mediante la
democratización de elementos de producción y comercialización siendo así el crecimiento de las
empresas grandes o pequeñas radica en un adecuado manejo de sus operaciones contables propias
con el objetivo de incrementar sus actividades y generar más fuentes de empleo por consecuencia
al aumento de la población en la última década. (págs. 34-45)
De acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo (2017-2021), menciona en el eje #2 sobre la Economía
al Servicio de la Sociedad el mismo que se vincula con el objetivo #5 Impulsar la productividad
y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera redistribuida y solidaria,
los mismos que hacen énfasis en la consecución de objetivos tales como de incrementar la
productividad, la investigación e innovación para la producción, la tecnología, involucrando lo
académico y educativo en pasos de desarrollo e implementando las políticas del mismo objetivo
involucrando la política #5.6 Promover la investigación, la capacitación, la innovación , el
emprendimiento y la protección de la propiedad intelectual para promover el cambio de la matriz
productiva mediante acuerdos entre el sector público-privado, productivo y sobre todo en las
universidades para mejorar el índice de productividad nacional proyectado al 2021. (págs. 156-
208)
Datos obtenidos de la Agenda Zonal de la Provincia de Manabí #4, señala varias alternativas de
acción, una de ellas de suma importancia la # 2.1 donde menciona la transformación de la matriz
productiva y para llevar a realizarse enfatiza en profundizar la economía popular y solidaria en
las PYMES para mejorar la sostenibilidad de la producción de los habitantes de la provincia a
beneficiarse con el propósito de generar mas fuentes de empleo para la población. (p. 56)
De acuerdo al PDOT: Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial (2030) del GAD Municipal
El Carmen, menciona el componente económico productivo de acuerdo al objetivo #12.2. acerca
el trabajo y empleo, dicha información obtenida sobre la PEA en la Provincia de Manabí, Cantón
3
el Carmen es de alrededor 22.670 personas, representando el 5,9% de la Población
Económicamente Activa de la provincia (PEA), esta estrategia de desarrollo promueve que el
trabajo y empleo sea una meta por cumplir, fomentando el crecimiento económico del sector. Del
5,9% de la (PEA) el 49% la mayor parte se encuentra en el sector primario más conocido como
la extracción de materias primas, la agricultura, la ganadería, etc., es decir las personas que se
dedican al comercio, según el Censo Económico realizado por el INEC en el 2010. (págs. 23-34)
De acuerdo al Servicio de Rentas Internas SRI (2018), en el art. 7 de la Ley de Transparencia y
Acceso a la información Pública LOTAIP , en el # a4 describe las metas y los propósitos de los
elementos administrativos con sus programas operativos, según los procesos de los gobernantes
de la unidad donde menciona como objetivos primordiales la de incrementar la eficiencia y
efectividad de los procesos, el control del cumplimiento tributario y la sustentación de un modelo
de gestión y control de riesgo, así cumplimiento meta de recaudación efectiva y el porcentaje de
participación en la recaudación de los impuestos directos, el otro objetivo es sobre los deberes y
derechos fiscales, como indicador tiene la concentración del Impuesto a la Renta, IVA entre otros
etc. (págs. 24-25)
Situación problémica
El Carmen es una ciudad que se caracteriza por su gran actividad comercial dentro de la
provincia de Manabí teniendo un alto desarrollo económico y es aquí donde se encuentra
localizada La empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.¨, inicia sus actividades el 30
de octubre del 2014, en el cantón El Carmen. Se encuentra localizada en la calle atahualpa,
vía Chone diagonal a Distribuidora Castro, dedicada a la venta al por mayor de productos
lácteos con el propósito de brindar a los clientes una producción de excelente calidad.
Por medio de una visita preliminar a la empresa se pudo determinar las siguientes
afectaciones:
No se realiza una constatación física periódicas del inventario por lo que ha
ocasionado retraso en los pedidos.
El inadecuado control de los inventarios ha generado desconocimiento del stock de
mercadería y de los productos que tienen poca rotación.
4
Almacenamiento inapropiado de los productos en bodega lo que ocasiona facturación
y despacho de productos cambiados adicional del malestar del cliente.
Al llegar la mercadería a la empresa no se registran los productos con sus debidos
precios y unidades causando duplicidad de pedido.
De no realizar un examen especial al componente inventario causaría inconvenientes que
afecten a la comercialización, ingresos y crecimiento de la empresa por lo que se considera
la necesidad de aplicar una evaluación.
Problema científico.
¿Con la aplicación de un examen especial se podrá mejorar la información financiera del
componente Inventario de la empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.¨, del Cantón El
Carmen, periodo 2017?
Objeto de estudio y campo de acción.
Objeto de estudio: Información financiera
Campo de acción: Auditoría Financiera
Identificación de la Línea de Investigación.
Auditoria.
Objetivos de investigación
Objetivo general.
Realizar un Examen Especial al componente Inventario para el mejoramiento de la
Información Financiera de la empresa Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda del Cantón El
Carmen, periodo 2017.
5
Objetivos específicos.
Fundamentar con bases teóricas y científicas la auditoría financiera, examen especial,
y temas relacionados mediante la utilización de libros, revistas y artículos científicos
para observar los procedimientos adecuados del trabajo investigativo.
Diagnosticar la situación actual de la empresa, a través de técnicas, métodos e
instrumentos de investigación, para evidenciar la problemática encontrada.
Aplicar un examen especial al componente inventario de la empresa mediante las
fases de la auditoría financiera para verificar la razonabilidad del saldo inventario en
los estados financieros.
6
CAPÍTULO I
1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1. Antecedentes de la Investigación
En el cantón El Carmen existen diversas empresas, que cuentan con una actividad económica
comercial, que poseen grandes movimientos de inventarios, lo que sucede en la
Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda., dedicada a la venta al por mayor de productos lácteos,
por ende, resulta determinar la correcta información y actualizada de los inventarios de sus
productos y evitar el inadecuado administración de los recursos.
De todas las investigaciones realizadas en el Centro de Documentación e Investigación de
UNIANDES Santo Domingo CDIC; se manifiesta que no existe un tema similar al presente,
solo temas relacionados como los siguientes:
Examen especial de auditoría financiera para mejorar la información financiera del
componente inventario, en la empresa “DISTRIBUIDORA FARMACÉUTICA C&Y
CIA. LTDA.” De la ciudad de santo domingo, 2018, por la Autora Loor Rodríguez
Senia Lisseth, Tutora Dra. Pozo Hernández Fanny Maricela, Mgs.
Loor (2018), describe que La Empresa “Distribuidora Farmacéutica C&Y CIA. LTDA.”,
cuenta con una gran variedad de mercadería y un constante movimiento del mismo, lo que
ha ocasionado gran rotación en la cuenta inventario, causando problemas en el manejo del
control interno por lo cual realizó un Examen Especial al Componente Inventario para la
ejecución del proyecto de investigación se aplicó métodos, técnicas e instrumentos de
investigación, que permitieron obtener información para identificar los problemas tales
como registro inadecuado de la organización de la cuenta inventario, ocasionando una
sobrevaloración de los inventarios y una subestimación en la cuenta de productos expirados
y caducados y posteriormente aplicar las fases propias de auditoría y poder evidenciar el
hallazgo con información pertinente en el informe de auditoría financiera.
Examen especial de auditoría para corregir la información financiera al componente
de inventario en la empresa “LUBRITECNIC CIA. LTDA” de la ciudad de santo
domingo, año 2018, Autora: Duarte Román Vanessa Jazmín, Tutora: Dra. Pozo
Hernández Fanny Maricela, Mgs.
7
Duarte (2018), corrobora que en la empresa “LUBRITECNIC CIA. LTDA”, se dedica a la
comercialización de accesorios y partes automotrices por ende la cuenta de inventarios tiene
un gran movimiento lo que ha generado grandes inconvenientes en la situación económica
financiera de la sociedad, por no haber hecho constataciones periódicas en el departamento
de bodega donde se almacena la mercadería por lo cual se efectuó un examen especial de
auditoría financiera del componente de inventarios, originado por falta de supervisión de
gerencia al no verificar que se cumplan las actividades siendo el principal resultado obtenido
mediante la realización de la evaluación del control interno obteniendo un nivel de confianza
en LUBRITECNIC CÍA. LTDA., del 40%, dando un nivel bajo de su control interno, el
mismo que ha provocado una sobrevaloración de $2.045.10 de la cuenta auditada,
consecuencias provenientes por el ingreso de la información en el sistema y la
despreocupación en la supervisión de los altos mandos a sus empleados.
1.2. Actualidad del objeto de estudio de la investigación
1.2.1. Contabilidad
“La contabilidad es una técnica que nos brinda la oportunidad de revisar, clasificar ordenar,
demostrar, interpretar, comparar, evaluar e indicar el transcurso de todas las operaciones
de que se realizan en un ente económico de forma clara y fidedigna.” (Fierro Martínez,
2013, p. 21)
La contabilidad se detalla como la ciencia, la práctica y el arte de reconocer, valorar, presentar y
analizar las transacciones económicas y financieras realizadas en una empresa durante un proceso
determinado, con el objetivo de obtener resultados oportunos para estructurar los estados
financieros que servirán cuyo propósito para la ejecución de las decisiones de la alta gerencia.
(Zapata Sánchez, 2017, p. 21)
La contabilidad es un mecanismo que permitirá un adecuado control de los registros de
gastos e ingresos que se efectúan en la empresa la misma que se encarga de verificar, y
analizar la realidad económica, el orden cronológico de las operaciones realizadas en las
grandes instituciones para facilitar la información financiera de procedencia limpia y
oportuna sobre la ejecución y en el desenvolvimiento del organismo en relación a sus planes
y objetivos trazados al inicio del periodo económico.
8
1.2.1.1. Importancia
El valor de la contabilidad recae sobre su información la misma que permita medir las actividades
de una actividad económica, la misma que deberá presentar la información en reportes para
comunicar los resultados obtenidos a los individuos o terceros a quienes tomarán decisiones
comúnmente conocidas con el lenguaje del mundo de los negocios, el pensamiento contable se
utiliza a cada instante de la vida con el plan de ayudar en la toma de decisiones corporativas.
(Nobles, Mattison, & Matsumura, 2017, p. 4)
1.2.1.2. Objetivos
Según Zapata Sánchez (2017), hace un gran énfasis en siguientes objetivos de contabilidad:
1. Llevar registro sistematizado de los hechos económicos a partir delreconocimiento, la valoración y presentación, utilizando proceso contable
2. Determinar los resultados económicos operativos e integralesobtenidos durante un ejercicio económico, identificado de maneraclasificada los ingresos, los gastos y costos
3. Establecer la situación financiera de la empresa en unmomento dado, para controlar activos y pasivos empresariales.
4. Informar sobre flujo del efectivo y la repercusión en suposición financiera.
5. Analizar e interpretar la situación financiera, para obtenerindicadores que midan las fortalezas-debilidades de la entidad.
6. Identificar las alternativas de decisión general de la entidad.
7. Optimizar los recursos financieros propios de la empresa a través delcontrol permanente de las actividades que se derivan. (p. 21)
Figura 1. Objetivos de la contabilidad. Zapata (2017), Contabilidad general. Mendoza Erika.
9
1.2.1.3. Clasificación de la contabilidad
De acuerdo al autor Diaz (2015), hace enfásis a la siguiente clasificación de la contabilidad
respecto a la actividad económica desarrollada en la empresa. (p. 5)
Figura 2. Clasificación de la contabilidad. Díaz Hernando (2015), Contabilidad General. Mendoza Erika.
1.2.1.4. Funciones de la Contabilidad
Según Bravo V. (2016), describe que las principales funcionalidades de la contabilidad son
las siguientes:
Función histórica.- Se caracteriza por el registro sucesivo de los hechos que van
surgiendo en el ciclo operacional de la empresa.
Función económica.- Se especializa en el proceso que sufre la información de las
operaciones financieras que se realiza para la preparación del producto.
Función financiera.- Se encarga del orden de la información documental de los
hechos históricos contables y financieros para la obtención del producto.
Función Fiscal.- Basada estrictamente a todas las disposiciones fiscales para el pago
de impuestos. (p. 45)
SEGUN EL ORIGEN DEL CAPITAL
Privada o Particular:Registro de información de
empresas privadas.
Oficial o Gubernamental:Registro de información del
de organismos públicos y organismos estatales.
SEGUN LA CLASE DE ACTIVIDAD
Agropecuarias: Entidades comerciales dedicadas a las actividades de agricultura.
Comerciales: Empresas dedicadas a compra-venta de
bienes
Servicios: Negocios especializadas en la prestación de
sus conocimientos
Industriales: Empresas dedicadas a la transformación de
la materia prima a productos terminados.
10
1.2.1.5. Normativa Contable
De acuero Zapata (2017), menciona que la normativa contable es el conjunto de normas,
lineamientos, metodologías y procedimientos técnicos, que se utilizan para la preparación y
elaboración de la información financiera.
Figura 3. Normativa Contable. Zapata Pedro (2017), Contabilidad General. Mendoza Erika.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) con la contabilidad clásica
establecen en la primera parte del estudio de los principios contables que debe ser encaminada a
las cuentas anuales establecidas con claridad, expresando fiel imagen del patrimonio, el estado
de resultados y de la situación económica-financiera de la empresa. (Juez, 2015 p. 63)
El principio contable son aquellos compromisos consensuados, con la finalidad de ayudar, en los
espacios de tiempo, con el propósito de conseguir información contable, mediante el
establecimiento de pilares básicos que deberán descansar la interpretación, medición y registro de
transacciones realizadas por el sujeto de la contabilidad. (Tarodo, 2014, p. 51)
•El propósito es la deestanderizar laaplicación de normascontables de maneraglobal y que seanaceptadas.
•Es una norma quereduce temas derevelaciones, aplicapara entidades queno tienen obligaciónde publicar susestados financieros.
•Son normas emitidasque pretenden que lainformacióncontable se debapresentar y comoaparecer en losestados financieros.
•Son normas y reglasde carácter generalemitidos por elorganismo de laprofesion contable yson aplicables parael tratamiento de lastransaccionesfinancieras
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA)
NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD
(NIC)
NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIIF)
NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PARA PYMES
11
1.2.2. Auditoría
La auditoría es el examen o revisión posterior que realiza un auditor (contador público
autorizado) a los estados financieros, con el propósito de verificar la confiabilidad y exactitud de
los datos económicos que se reflejan en dichos estados de una actividad económica. (Medina
Acosta, 2016, pág. 6)
Es un examen que es efectuado por un C.P.A independiente el de examinar los estados financieros
preparados por la entidad económica, con el propósito de reunir elementos de juicio suficiente,
pertinentes, con el propósito de elaborar una opinión profesional sobre la credibilidad o
confiabilidad de la procedencia de dichos estados financieros, por ende debe ser reflejada en un
documento formal denominado dictamen. (Mendívil, 2010, p. 1)
La auditoría tiene como tarea ser realizada por el contador público al realizar y revisar
posteriormente los estados financieros previo un examen sistemático, crítico y detallado de
la información de la entidad con el propósito de elaborar un dictamen independiente para
evaluar las evidencias relacionadas con informes, plasmando los resultados de su revisión
en un informe.
1.2.2.1. Importancia
Según Medina Acosta (2016), menciona que permite por el medio de evaluación en los controles
internos conocer el grado de confiabilidad y credibilidad en las diferentes operaciones financieras
y administrativas donde los informes de auditoría son también requeridos por las entidades
financieras y por terceras personas de respaldo para la concesión de créditos. (p. 7)
1.2.2.2. Objetivos
Según Montaño Hormigo (2014), al realizar una auditoría varios son los objetivos tales
como:
Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros
Verificar que los egresos e ingresos estén bajo las disposiciones legales
Evaluar los procedimientos de control interno contables establecidos en la entidad.
Medir y calificar el cumplimiento de las metas establecidas por la empresa
12
Emitir un informe de auditoría que debe incluir comentarios, conclusiones y
recomendaciones. (p. 19).
1.2.2.3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Según Medina Acosta (2016), menciona que estas normas de auditoría son principios que regulan
el trabajo del auditor, la aplicación de las presentes normas garantiza la eficacia y objetividad del
trabajo técnico del auditor, estas normas son emitidas por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los EEUU en los boletines SAS (Statement of Auditing
Standard) desde el año 1948. (págs. 16-17)
Figura 4. Clasificación de las NAGAS. Medina Acosta (2016), Elementos de la Auditoría. Mendoza Erika.
CL
AS
IFIC
AC
IÓN
DE
LA
S N
AG
AS
Normas Personales o Generales
Entrenamiento técnico y capacidad profesional:Se requiere la aplicación práctica en el campo.
Cuidado y diligencia profesional: Aplicada en lasetapas del proceso de auditoría.
Independencia mental: Libertad profesional delauditor para expresar su opinión libre de presiones ysubjetividades.
Normas de Ejecución de Trabajo
Planeación y supervisión: Planificación apropiadapara los asistentes del auditor, debidamentesupervisado.
Estudio y evaluación del control interno:Contribuye a la base para confiar o no en losregistros.
Obtención de evidencia suficiente y competente:Conjunto de hechos comprobados, que permi´´ansustentar una conclusión.
Normas Relativas
del Trabajo
Aplicación del PCGA: Reglas generales adoptadascomo guías y como fundamento.
Consistencia: Periodo reciente sobre el cual elauditor emitirá la opinión.
Revelación suficiente: Se enfoca a la informacióndel auditor.
Opinión del auditor: Opinión que expresa altrabajo desarrollado y las conclusiones a las que hallegado.
13
1.2.2.4. Técnicas de la Auditoría
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que son utilizados por
el contador público para lograr la comprobación de la legitimidad de la información contable
financiera sometida a evaluación y la misma que será para el análisis exhaustiva y necesaria para
poder emitir su opinión profesional, siendo los procedimientos de auditoría a las técnicas de
investigación aplicables a estados financieros. (Mendívil, 2010, p. 13)
1.2.2.5. Tipos de auditoría
De acuerdo a Blanco (2014), propones los siguientes tipos de auditoría:
Figura 5. Tipos de Auditoría. Blanco (2014), Elementos de la Auditoría. Mendoza Erika.
1.2.2.6. Auditoría Financiera
Consiste en una revisión exploratoria y crítica de los controles subyacentes y los registros de
contables de una empresa, elaborado por un CPA, cuya conclusión es un dictamen acerca de
la corrección de los estados financieros de la actividad económica. (Rodríguez, 2014, p. 86)
1
• Auditoría de Cumplimiento: Es la evaluación de las operacionesfinancieras, administrativas, económicas, para identificar lasoperaciones que se elaboraron conforme a las normas legales,reglamentarias, estatutarias y de procedimientos aplicables.
2
• Auditoría Integral: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente,en un proceso determinado, evidencia relativa sobre la informaciónfinanciera, la planeación del control interno, la realización de leyes yregulaciones pertinentes y la conducción ordenada en la consecución demetas y objetivos propuestos.
3
• Auditoría de Gestión: Abarca lo razonable de las políticas y objetivospropuestos, los medios establecidos para su implementación y losmecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultadosobtenidos.
4
• Auditoría Financiera: Consiste en analizar, revisar y verificar cuentasanuales, así como de otros estados financieros o documentos contables,elaborados con arreglo al marco normativo de información financieraque resulte de aplicación.
14
1.2.2.6.1. Importancia
La importancia de la auditoría financiera radica que en los estados financieros son una imagen fiel
de las situaciones económicas-financieras del negocio, del resultado de sus operaciones en un
periodo, de los orígenes y aplicaciones de sus recursos, busca la clara preocupación en determinar
que dichos estados reflejen todas las operaciones, de acuerdo a los principios o normas contables que
sirvieron para su elaboración. (Rodríguez, 2014, p. 88)
1.2.2.6.2. Objetivos
El objetivo de la auditoría financiera recae en el examen en los estados financieros a cargo de un
CPA, diferente al que preparo la información financiera de la organización, con el proceso de
identificar su lógica y racionalidad, proporcionando los resultados de su examen, a propósito de
extender la utilidad que la información cuenta mediante la elaboración del informe u opinión que
presenta el auditor donde pretende mantener la confiabilidad de los estados financieros y la
credibilidad para la gerencia. (Rodríguez, 2014, p. 89)
1.2.2.6.3. Riesgos de Auditoría
Según Segovia, Herrador & Ontín (2015), mencionan a los siguientes riesgos de auditoría:
Figura 6. Indicadores Financieros. Segovia, Herrador, & Ontín, (2015), Auditoria Financiera. Mendoza Erika.
Riesgo Inherente: Aquel riesgo que aparece en el negocio sea por suactividad o la forma de estar organizado.
Riesgo de Control: Consiste en el riesgo de los errores eirregularidades materiales en los estados financieros y no seandetectados en los procedimientos de control interno.
Riesgo de Detección: Aquel riesgo que no fueron detectados por elprograma de control interno ni por el auditor.
15
1.2.3. Examen especial
Según (Sandoval, 2015), señala que comprende la revisión y el estudio de un fragmento de las
operaciones financieras de su realización, para de verificar el cumplimiento de las disposiciones
legales aplicables para elaborar el correspondiente informe con conclusiones, observaciones y
recomendaciones. (p. 8)
El examen especial consiste en el estudio, investigación y evaluación de las operaciones
específicas plasmadas en documentos de las transacciones de los movimientos financieros
legales que el auditor este estudiando el mismo que emitirá el respectivo informe de
comentarios, conclusiones y recomendaciones para otorgar a la gerencia, información
eficiente para decidir sobre la rentabilidad de la empresa.
1.2.3.1. Planificación
Según (Orta Pérez, 2014), la planificación es el comienzo del proceso de investigación es el inicio
primordial de la auditoría donde empiece o el punto de partida de los procesos a ejecutarse, de
acuerdo a ello se debe planificar bien todas las actividades a ejecutarse como la aceptación de la
organización que se auditara hasta la lectura y entrega de los resultados por el auditor además se
debe ser cuidadoso en todos los procedimientos que permitan la obtención de información con
eficiencia y eficacia. (p. 79)
1.2.3.1.1. Planificación preliminar
De acuerdo a (Blanco Luna, 2012), es el comienzo a la auditoría con la obtención de toda la
información principal y relevante de la empresa es así donde se pretende tener una idea de manera
global de sus principales actividades comerciales a las que se dedica con el fin de identificar cada
una de las condiciones para la ejecución de la auditoría, verificando la veracidad de los estándares
planteados para su realización. (p. 41)
1.2.3.1.2. Planificación específica.
Según (Blanco Luna, 2012), es la fase donde se establece el plan de auditoría a permanecer dentro
del trabajo. La cual mantiene incidencia en la utilización de las riquezas y en el cumplimiento de
las metas y objetivos trazados para la auditoria. Se caracteriza por la calidad de la información
obtenida durante la planificación preliminar. La misma que evalúa el control interno y permite
16
evaluar los riesgos de auditoría y además selecciona los procedimientos a seguir y ser aplicados
en los componentes de la fase de ejecución, por los respectivos programas elaborados para la
revisión de toda la información y no descartar nada. (p. 88)
1.2.3.1.3. Evaluación del control interno.
Según (Alcaide & Ontín, 2015), menciona que esta evaluación al control interno de manera
permanente y continua con la ayuda de la sustentación de trabajos para reforzar y complementar
los conocimientos del control interno y la estructura de una auditoría, donde se aplica varias
metodologías que permitan identificar y aplicar los objetivos a los que se direccionan, alcance y
la oportunidad del examen y del control a realizarse. (p. 64)
1.2.3.1.4. Programa de auditoría.
El programa es el pilar fundamental ya que es donde se detallan los días, responsables y los
métodos que deben ejecutarse por el proceso de auditoría y servirá como un plan a seguir en el
transcurso del examen a todas las actividades que se van realizando, de acuerdo a como se vaya
realizando de manera ordenada y cronológica que sea de fácil comprensión que permita recopilar
información exacta de todos los procesos pruebas contundentes que el auditor sugiera para
cumplimiento de las metas trazadas. (Fernández & Alvarado, 2014, p. 68)
1.2.3.2. Ejecución
Según (Segovia & Ontín, 2011), en la ejecución es el proceso de auditoría donde se empieza a
ejecutar toda el archivo necesario para la realización del examen donde se utiliza documentos
fuente como papeles de trabajo que permitan sustentar la etapa de ejecución donde se pone en
marcha el plan de auditoría y los procedimientos planificados para obtener suficiente evidencia
de respaldar la elaboración del informe (pruebas de control y pruebas sustantivas). (p. 70)
1.2.3.2.1. Hoja de hallazgos.
Según (Blanco Luna, 2012), la hoja de hallazgos es considerada como la forma de evidenciar al
auditor las principales anomalías encontradas en los datos contables estados financieros y se
encuentran debidamente respaldados y deben de ser adecuadamente registrados, es por ende que
las hojas de hallazgos son documentos donde se detallan los problemas que la empresa posee. (p.
65)
17
1.2.3.2.2. Papeles de trabajo.
De acuerdo (Blanco Luna, 2012), los papeles de trabajo son todos los respaldos de las evidencias
de todos los análisis, interpretaciones, etc., en que se basa el Auditor, para dar a conocer sus
juicios sobre el componente examinado, y con ayuda de todo los papeles de trabajo que se logre
obtener podremos agilizar todo él y contar excelentes resultados. (p. 65)
1.2.3.2.3. Archivo permanente.
Es aquel archivo que está conformado con la información principal de la empresa para la
ejecución de la auditoría la misma se documentará y tendrá continuidad de un periodo a
otro, por ello archivo permanente y el mismo deberá ser actualizado de todas los
procedimientos de la compañía. (Blanco Luna, 2012, pág.90)
1.2.3.2.4. Archivo corriente
Según Segovia & Ontín (2015), son todos los documentos secundarios, pero esta
documentación debe ser adjuntada junto a los papeles de trabajo con el propósito de sustentar
y evidenciar el trabajo que se está realizando (p. 74)
1.2.3.2.5. Archivo principal
Según Segovia & Ontín (2011), el archivo principal incluye las informaciones más
relevantes del cliente, así como el trabajo de auditoría; es decir, va a constituir un resumen
de los principales aspectos de la auditoría, ofreciendo una visión global de la situación del
cliente y del trabajo, resumiendo los problemas, enfoques, decisiones adoptadas y otros
puntos de interés. (p. 75)
1.2.3.2.6. Tipos de cédulas de auditoría
a) Cédula sumaria
En estas cédulas se resumen todas las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro
que se está sometiendo al examen, siendo un resumen detallado de los
procedimientos aplicados a un grupo de conceptos o datos que se estén analizando
en otras cédulas.
18
b) Cédula analítica
En estas cedulas se incluyen la desagregación o análisis de un saldo, operación o
movimiento del rubro mediante la aplicación de varios procedimientos de auditoría,
donde es detalla toda la información con la que inicio y termino las pruebas realizadas
y las observación formuladas. (Blanco Luna, 2012, pág. 101)
1.2.3.3. Comunicación de los resultados
Según Orta (2012), hace énfasis que es el punto donde se dan a conocer todo los procesos
realizados en la elaboración de auditoría y la correspondiente conclusión sobre los criterios
evaluados para reformar los procesos auditados con el fin de ayudar a dar soluciones y la a la
empresa de no presentar inconvenientes en el futuro. (p. 332)
1.2.3.3.1. Opinión Favorable
Hace énfasis que toda la información emitida por el auditor es el reflejo fiel y preciso del
patrimonio, situación financiera, el resultado de las operaciones contenidos en el proceso
auditado. (Blanco Luna, 2012, pág. 130)
1.2.3.3.2. Opinión con salvedades
Aquella opinión donde el auditor encuentra la limitación al alcance del trabajo, el
incumplimiento de los principios contables, incluyendo omisiones de información necesaria
contenidos en el marco normativo financiero que resulte de aplicación. (Blanco Luna, 2012,
pág. 130)
1.2.3.3.3. Opinión desfavorable
Es realizada cuando se emite una opinión con salvedades y para remediar el auditor deberá
utilizar en el párrafo de opinión la expresión “excepto por” para presentar las mismas el hará
referencia a otro párrafo intermedio de opinión en el que se describirán claramente la
naturaleza y las razones de la salvedad y cuando ésta sea cuantificable. (Blanco Luna, 2012,
pág. 130)
19
1.2.3.3.4. Opinión denegada
Esto se da cuando el auditor no ha obtenido las evidencias necesarias para formar una
opinión sobre las cuentas anuales debe manifestar en su informe que no lo es posible expresar
una opinión. (Blanco Luna, 2012, pág. 130)
1.2.3.4. Informe
Según Pallerola & Monfort (2013), menciona que es el final del proceso de la auditoria y la
principal característica del Informe de Auditoria es plasmar el alcance del trabajo realizado y su
opinión va de acuerdo a las cuentas anuales de la empresa auditada. (p. 112)
1.2.3.5. Modelo a aplicar el examen de auditoria
Figura 7. Proceso de Auditoria. Sánchez, (2015), Auditoría de Estados Financieros. Mendoza Erika.
INICIO Orden de trabajo
Fase I: PLANIFICACIÓN
Planificación Preliminar
Conocimiento de la entidad
Obtención de información
Evaluación preliminar
Planificación específica
Evaluación de riesgo
Determinación de enfoque de auditoría
Determinación de enfoque del muestreo
Fase II: EJECUCIÓN
Aplicación de pruebas analíticas
Aplicación de pruebas de cumplimiento
Evaluación de resultados y conclusiones
Fase III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Elaboración de borrador de informe
Presentación de discusión de resultados
Emisión de informe de auditoría
Conclusiones y recomendaciones
Memorándum
de Planeación
Archivo
Corriente
Archivo
permanente
Papeles de trabajo
Programa de
Auditoría
20
1.2.4. Información financiera
La información financiera o conocida mayormente como información contable se distinguen de
las demás, además desde su origen se refiere a eventos y transacciones que ya se realizaron o que
esperan realizar en una empresa descritos básicamente en cantidades monetarios. (Bravo,
Lambertón, & Márquez, 2010, pág 52)
La información financiera es de valiosa importancia ya que a través de ella, personas externas,
inversionistas y terceros pueden establecer sus desenlaces del desempeño financiero de la
actividad económica entidad y demás elementos de juicio para medir el futuro de la empresa para
tomar decisiones de carácter económico. (Córdova, 2012, p. 86)
La información financiera es producida por la contabilidad ya que es necesario para la
administración de empresas la cual se procesa y se concentra para uso exclusivo de gerencia
para todos los que trabajan en la empresa, cuya necesidad permite producir los estados
financieros.
1.2.4.1. Análisis Financiero
Conocido como el proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos
cuantitativos y cualitativos de hechos históricos actuales de una empresa. Su propósito es
obtener un diagnóstico sobre el estado real, para partir en la toma de decisiones. (Blanco Luna,
2012, pág. 130)
1.2.4.1.1. Análisis Vertical
Según (Córdova, 2012), menciona que es un procedimiento utilizado para analizar, evaluar la
estructura y la composición de los estados financieros, dicho procedimientos se lleva a cabo a
todas las cuentas, dividiendo cada uno de estos valores por el total de activo, pasivo y patrimonio
para procederlo a multiplicar por 100 cuyo resultado se lo considera como el porcentaje que la
cuenta que representa del total de activo pasivo y patrimonio. (p. 96).
1.2.4.1.2. Análisis Horizontal
El análisis horizontal es un procedimiento o una técnica que se utiliza para analizar, evaluar los
estados financieros que se ocupa de los cambios en la variación absoluta y relativa de todas las
21
cuentas que lo conforman de manera individual de un proceso a otro para analizar los estados
financieros. (Palomares & Peset, 2015, págs. 276, 277).
1.2.4.2. Razones Financieras.
Constituyen métodos para conocer hechos relevantes acerca de las operaciones y la realidad
financiera de la empresa y son aplicadas a la información de los ejercicios contables cuyo
propósito para interpretar y evaluar el rendimiento financiero de la empresa en una línea de
tiempo determinado.
1.2.4.2.1. Clasificación de las razones Financieras
Según Cordoba (2012), menciona que las razones financieras para mayor facilidad de
interpretación y análisis se han clasificado de múltiples maneras:
Razones de liquidez: Regula la capacidad que mantiene la empresa para hacer cargo
a sus obligaciones contraídas a corto plazo.
Razones de Actividad: Mide la efectividad con la que la empresa emplea los
recursos disponibles entre el nivel de ventas y de inversión en cuentas de activo.
Razones de Endeudamiento: Radica en el porcentaje de inversión ha sido
financiada por terceras personas.
Razones de Rentabilidad: Proporciona el nivel de eficacia de la administración de
los rendimientos generados de ventas e inversiones.
RAZONES FINANCIERAS
RAZÓN FINANCIERA FORMULA
RAZÓN LIQUIDEZ
LIQUIDEZ: Hace énfasis de la solvencia financiera que
mantiene la empresa, es decir con qué posibilidad pagan las
obligaciones a corto plazo.
Activo Corriente
Pasivo Corriente
CAPITAL DE TRABAJO NETO: Se enfoca con activos
circulantes, es decir la inversión que la empresa realiza en
activos a corto plazo. Activo Corriente – Pasivo Corriente
PRUEBA ÁCIDA: Es la razón de los activos circulantes,
menos el inventario, el cual generalmente es el que se demora
más en efectivizarse de los activos circulantes.
Activo Corriente – Inventarios
Pasivo Corriente
22
RAZÓN DE ACTIVIDAD
ROTACIÓN DE INVENTARIOS: Se encarga de medir
cuanto tiempo le toma a la empresa vender sus inventarios
Costo de Venta
Inventarios
PERIODO PROMEDIO DE INVENTARIOS: Aquel que
representa el periodo de días de que un producto permanece en
el inventario de la empresa.
30
Rotación de Inventario
ROTACIÓN DE ACTIVOS: Permite conocer la eficiencia
con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas.
Ventas
Activos
ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Consiste en
medir cantidad de veces que la cuenta por cobrar se recupera.
Ventas a Crédito
Cuentas por Cobrar
PERIODO PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR: Detalla la evaluación de políticas de crédito y el cobro de
empresa.
30
Rotación de Cuentas por Cobrar
ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: Permite
determinar la cantidad de veces que las cuentas por pagar se
cambian en efectivo durante el periodo económico.
Compras
Cuentas por Pagar
PERIODO PROMEDIO DE PAGO: Este índice permite
estipular las normas de pago de la empresa
30
Rotación de Cuentas por Pagar
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO
ENDEUDAMIENTO: Mide el porcentaje que del total de
activos son propios por los fundadores de la empresa.
Pasivo Total
Activo Total
APALANCAMIENTO: Este indicador mide hasta qué punto
está comprometido el patrimonio de la empresa con afinidad a
sus acreedores
Pasivo Total
Patrimonio
RAZÓN DE RENTABILIDAD
RENTABILIDAD: Utilizados para medir ingresos-egresos
que incurre para transformar las ventas en ganancia o
utilidades.
Utilidad Neta
Ventas
RENTABILIDAD SOBRE LOS ACTIVOS: Mide la
eficiencia de la empresa para utilizar sus activos para
proporcionar ventas.
Utilidad Neta
Activos Totales
RENTABILIDAD SOBRE LA INVERSIÓN: Consiste en
medir la efectividad de parte de los a administradores de
producir ganancias de los activos disponibles.
Utilidad Neta Antes de Impuestos
Activos Totales
RENTABILIDAD BRUTA SOBRE LAS VENTAS: Encargado de medir el margen de la utilidad alcanzado por la
empresa con respecto a sus ventas.
Ventas - Costo de ventas
Ventas
Figura 8. Indicadores Financieros. Córdoba (2012), Gestión Financiera. Mendoza Erika
23
1.2.4.3. Inventarios
Según Zapata (2017), es el inventario consiste en representar la existencia de bienes que
se encuentran almacenados y que son destinados a servir a una operación de compra-venta,
uso o transformación, en el transcurso de la línea de tiempo del negocio, para ser consumidos
en producción y su comercialización, el mismo deberá aparecer dentro del activo circulante,
los programas de control de inventarios reconocidos por la Ley de régimen tributario interno
y por las normas contables son:
• Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico
• Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo (p. 90)
1.2.4.3.1. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico:
El uso de este sistema es más complejo que por lo consiguiente se está volviendo más
limitado, caracterizado por que el inventario se obtendrá de la bodega al último precio de
compra, utilizando varias cuentas tales como ventas, compras, inventario de mercaderías,
devoluciones y descuentos en ventas etc., y lo complejo es la realización de asientos de
regulación para conocer la utilidad sobre las ventas y para introducir en los libros de
contabilidad al valor y en la cuenta del inventario final. (Bravo, 2011, pág. 201)
1.2.4.3.2. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo:
Es considerado como el sistema que más se ajusta a la realidad que manejan las transacciones
en las empresas comerciales, industriales y de servicios. Donde únicamente se utilizan las
cuentas de Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de ventas y por cada transacción ya
sea de venta o devolución de venta, se considera necesario realizar otro asiento que registre
al precio de costo. (Bravo, 2011, pág. 201)
1.2.4.3.3. Métodos de valoración de inventarios
Según Gutiérrez (2014), menciona los siguientes métodos de valoración de inventario:
FIFO (PEPS): Reconocidas comúnmente como los primeros productos en ser
comprados son los primeros productos en venderse considerando que el inventario
final será valorizado al precio actual y el inventario vendido al precio más antiguo.
24
LIFO (UEPS): Consideradas como las últimas compras realizadas de inventario o
productos son las primeras en venderse o en comercializarse de tal echo que el
inventario final se ajusta al precio más antiguo y el precio del inventario vendido
actual al precio más reciente.
PROMEDIO PONDERADO: Significa que el valor del inventario actual o el
disponible se promediara con el costo del valor de la nueva mercadería adquirida
promediando el valor del inventario antiguo con el inventario adquirido
recientemente.
ÚLTIMA COMPRA: Hace énfasis que el costo de la última compra del inventario
será el nuevo precio para los demás artículos existentes en bodega. (pág. 131)
1.3. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto.
En el constante desempeño del creciente mercado de la industria veterinaria en el Ecuador
está relacionado con el incremento del gasto agropecuario que en estos últimos años dentro
del país donde se ha duplicado el enorme mercado del mundo de los remedios veterinarios.
Es así que las compras públicas de fármacos y productos veterinarios se convirtieron en un
importante consumo para la población ganadera. El mercado veterinario su producción es de
aproximadamente de $ 17’000.000, el mismo que ha presentado en los últimos 5 años una
variación promedio anual en valor FOB del -5% y en toneladas de -3%.
De acuerdo al (DIEE) Directorio de Empresas y establecimientos del Ecuador, dentro del
territorio existen alrededor de 704.556 empresas, el 40,7 las mismas que se encuentran
concentradas su mayoría en Guayas, Pichincha y Manabí de ellas, el 47% están en la ciudad
capital de Quito, de acuerdo datos de la INEC encontramos siendo con 89,6% por ciento del
total de las empresas que tiene el Ecuador son microempresas, el 8,2% consideradas
pequeñas empresas, el 1,7% como medianas empresas y el 0,5% grandes empresas. De
acuerdo al sector económico, los sectores más predominantes son el comercio con el 39%
seguido por servicios con el 38,4%, la empresa Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda, se
encuentra entre el 39% ya que se dedica al comercio y es considerada una mediana empresa.
25
CAPÍTULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO.
2.1. Paradigma y tipo de investigación.
2.1.1. Paradigma asumido.
El proyecto de investigación tiene mayor incidencia en la modalidad cuantitativa debido al
objeto de estudio es la auditoría, parte esencial de la propuesta donde se comprende de
números, cifras, porcentajes que se utilizarán en el registro de las operaciones de los estados
financieros pertinentes los mismos hacer sometidos a análisis financieros tanto de índole
vertical y horizontal para conocer de manera más detallada la realidad en la que se localiza
la empresa.
2.1.2. Modalidad y tipos de la investigación, según la finalidad y objetivos de la
misma.
2.1.2.1. Modalidad de la investigación.
La modalidad que se aplicó en el actual trabajo de investigación es evidenciada en los
aspectos más relevantes cuantitativos y cualitativos, donde la modalidad cuantitativa de
investigación evidenciada en los resultados numéricos obtenidos en la aplicación de las
razones e indicadores financieros además la información recolectada será interpretada por
medio de datos estadísticos que él se basa de números y porcentajes que se obtendrán en la
tabulación de la encuesta, mientras tanto la modalidad cualitativa de la investigación lo
estudiados mediante técnicas utilizadas al personal, como la encuesta, la entrevista y en la
preparación del marco teórico en base de diferentes teorías que sustenten bibliográficamente
las variables dependiente e independiente.
2.1.2.2. Tipos de investigación
Se utilizaron los siguientes tipos de investigaciones:
2.1.2.2.1. Investigación descriptiva.
Se la realizó al instante de analizar el problema, permitiendo describir todas las
características y circunstancias que actúan en la elaboración de los procedimientos
relacionados al componente inventarios de la entidad comercial donde se lo anotó en los
26
papeles de trabajo para la realización del informe de auditoría a ser entregado al final del
examen especial de auditoría, proponiendo a la solución posible mejoramiento de
información de la empresa.
2.1.2.2.2. Investigación bibliográfica.
Son todas las técnicas y estrategias que permitieron sustentar el trabajo de investigación,
dicha teoría se la extrajo de varios textos actualizados comprendidos desde el año 2012 hasta
el 2018, referentes a las variables dependiente (Información Financiera) e independiente
(Examen Especial de Auditoría Financiera) obteniendo información clara y precisa de varios
autores expertos en las temática.
2.1.2.2.3. Investigación de campo.
Se la realizó de forma directa en el lugar donde se realizan todas las operaciones comerciales
la empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.¨, ubicada en la ciudad El Carmen,
extrayendo evidencias al instante que se realizó la entrevista directamente al gerente, la
encuesta a sus colaboradores, dicha información recolectada nos permitió identificar con
exactitud los problemas existentes de la empresa.
2.2. Procedimientos para la búsqueda y procesamiento de los datos.
2.2.1. Población y muestra.
2.2.1.1. Población.
Para efectos de esta investigación se consideró como población a todos los miembros que
conforman la Empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.¨, los mismos que están
distribuidos de la siguiente manera:
Tabla 1. Descripción de la población de estudio
POBLACIÓN NÚMERO TÉCNICA
Gerente – Propietario 1 ENTREVISTA
Colaboradores 17 ENCUESTA
Total Universo 18
Nota: Empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.¨. Mendoza Erika.
27
2.2.1.2. Muestra.
De acuerdo al total de la población se ha considerado que no es necesario utilizar la fórmula
de la muestra por lo que se ha considerado aplicar los instrumentos de investigación a la
totalidad del universo.
2.2.2. Plan de recolección de la información (Métodos, técnicas e instrumentos,
validez y confiabilidad de los instrumentos empleados).
2.2.2.1. Métodos de investigación.
2.2.2.1.1. Inductivo – deductivo.
Fue empleado en el cumplimiento de la entrevista y encuesta, permitiendo identificar la
problemática de la información contable financiera de la empresa con análisis, a todos los
pasos por separado, la valoración de las operaciones y movimientos de la cuenta a la cual se
aplicó el examen especial de auditoría para sustentarlos con base de normas y principios de
auditoría.
2.2.2.1.2. Analítico- sintético.
Utilizado en la ejecución de la investigación de campo justamente al analizar aspectos
económicos-financieros y administrativos del componente a ser evaluado para conocer la
problemática que se suscitan en la información financiera y sus consecuencias para
analizarlos por separados y para conocer la proporción de aceptación de la posible solución
al control de sus operaciones contables que se van consigo en la empresa y así mejorar en el
optimización de los recursos.
2.2.2.2. Técnicas de investigación.
Las técnicas utilizadas fueron las siguientes:
2.2.2.2.1. Observación
Con el uso de esta técnica se recogió información directa y relevante sobre la situación
problema actual de la empresa sobre el componente inventario, identificando las
28
irregularidades existentes en bodega con la finalidad de analizar la situación y emitir una
opinión que ayude a tomar acciones correctivas por parte del gerente en la empresa.
2.2.2.2.2. Entrevista
Se la realizó mediante la guía de entrevista directamente en una conversación con el Gerente-
Propietario de la Empresa ̈ Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.¨, con el objetivo recolectar
información, datos importantes que permitan evidenciar y comprobar las problemáticas
existentes en la empresa.
2.2.2.2.3. Encuesta.
Se la aplico mediante el cuestionario de la encuesta realizada especialmente con preguntas
claves para que sean respondidos por los empleados, quienes manejan directamente la
bodega de la empresa, esto para conocer el criterio y despejar dudas a base al tema, esta
información es tabulada y presentada técnicamente.
2.2.2.3. Instrumentos de investigación.
2.2.2.3.1. Guía de observación
La herramienta permitió enfocarse en los movimientos diarios que realiza la empresa dentro
de la bodega, obteniendo información fundamental que sustenta el problema de
investigación, así permitió enfocarse en el tratamiento del inventario por parte de los
colaboradores de la empresa y el manejo de la información.
2.2.2.3.2. Guía de entrevista
Se entiende como instrumento de investigación a la guía de entrevista la misma que permite
recolectar información actual mediante la conversación realizada con el gerente de la
Empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.¨.
2.2.2.3.3. Cuestionario.
Es el instrumento de investigación de la encuesta la misma que se lleva a cabo con una serie
sistemática de preguntas cerradas y semi-cerradas para obtener información de los
29
empleados de la Empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.¨, como son los que trabajan
directamente con el inventario que mantiene la empresa.
Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados
Aplicando los instrumentos de investigación del trabajo de investigación permitirá al
investigador evaluar la validez y la confiabilidad de la información extraída de la empresa
con la aplicación de la guía de la entrevista la que se realiza con gerente de la empresa
mediante una conversación con preguntas previamente elaboradas que permitan conocer con
detalle el origen del problema y otra técnica que se realizó es la encuesta que se aplicó
directamente a los empleados y proveedores de la empresa para corroborar las problemáticas
que existen.
Planes de procesamiento y análisis de la información, así como métodos empleados en el
procesamiento de la información.
Son aquellos que van ligados con el objeto de estudio que es la auditoría financiera parte
primordial para la comprensión de los problemas existentes de la empresa, con la ayuda del
método inductivo-deductivo que nos ayudó en la ejecución de la entrevista y encuesta
permitiendo conocer la problemática del componente inventario de la información
financiera de la empresa, el método analítico-sintético el intervino para analizar las
operaciones contables y financieras que se realizan en la actualidad.
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual.
2.3.1. Diagnóstico que caracterice el problema de investigación formulado.
Una vez realizada la entrevista al gerente, así como las encuestas al personal de la empresa
se obtuvo los siguientes resultados:
2.3.2. Análisis e Interpretación de los resultados.
2.3.2.1. Encuesta dirigida a los Empleados
Es la interpretación de los resultados obtenidos de la encuesta aplicada a los empleados de
la Empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.¨.
30
Tabla 2. Resultados de la encuesta realizada a los empleados
N° PREGUNTA OPCIÓN F.A. F.R. ANÁLISIS
PREGUNTA 1
1 ¿La empresa posee un
sistema contable?
No 5 29,4% El 71% del total de los empleados de la
empresa dicen que la empresa si
mantiene un sistema contable que lleva
la contabilidad en la empresa.
Si 12 70,60%
TOTAL 17 100%
PREGUNTA 2
2
¿Existe una persona
encargada de los
inventarios de la empresa?
Si 5 29,4% El 70,6 dicen que no saben quién es la
persona encargada de controlar los
inventarios en la empresa. No
12 70,60%
TOTAL 17 100%
PREGUNTA 3
3
¿Sabe si cuenta con un
registro que permita
conocer el stock de los
inventarios?
Si 0 0%
El 100% de los empleados dicen que no
saben el stock de la empresa y que la
única manera de conocer eso es al fin del
año cuando realizan la constatación del
inventario.
No 17 100%
TOTAL 17 100%
PREGUNTA 4
4
¿Conoce que sistema de
control de inventario utiliza
para el control del ingreso
de la mercadería?
Si 0 0% Todos los empleados mencionan
desconocer cuál es el sistema de control
de inventario que utiliza para su
mercadería para poderlo controlar y
verificar si están completas.
No 17 100%
TOTAL 17 100%
PREGUNTA 5
5
Con que frecuencia se
realiza la constatación
física de inventario en
la empresa:
Mensual 1 5,9% La mayoría de los encuestados
mencionan que la constatación del
inventario se la hace cada año, esto
contrae muchos problemas ya que es
mucho tiempo para realizar el chequeo
de los productos y más aún que la
empresa mantiene inventario que se
caduca, o también el problema de
deterioro o destrucción.
Anual 15 88,2%
Semestral 1 5,9%
Semanal 0 0%
Quincenal 0 0%
TOTAL 17 100%
PREGUNTA 6
6
¿Dónde se guarda el
inventario la empresa
mantiene cámaras de
seguridad?
Si 17 100%
El 100% de los trabajadores dicen que la
empresa mantiene cámaras de seguridad
en todas las instalaciones para así
mantener evidencias que los robos y
accidentes que sucedan en la empresa.
No 0 0%
TOTAL 17 100%
PREGUNTA 7
7 ¿Existen políticas para el
registro de los inventarios?
Si 2 11,8% La mayoría de los trabajadores dice que
no existen políticas para el registro de No 15 88,2%
31
TOTAL 17 100% los inventarios por lo cual se desconoce
si están bien registrados en el sistema.
PREGUNTA 8
8
¿Conoce si se maneja un
manual de funciones para
los empleados?
Si 10 58,8% El 59% estiman que la empresa
menciona que se maneja un manual de
funciones para los empleados, con el fin
de conocer todas sus funciones.
No 7 41,2%
TOTAL 17 100%
PREGUNTA 9
9
¿El inventario de la
empresa cuenta con
codificación?
Si 0 0,00% La totalidad de los encuestados
mencionan que el inventario no posee
codificación. No 17 100%
TOTAL 17 100%
PREGUNTA 10
1
0
¿Sabe si se adaptarían a
nuevos procesos si la
empresa los implementara?
Si 14 82,4% El 82% de los encuetados de la empresa
mencionan que si se adaptarían a nuevos
procesos que la empresa implemente. No 3 17,6%
TOTAL 17 100%
Nota: Empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.¨ .Mendoza Erika.
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los
métodos.
Las principales insuficiencias encontradas en la Empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cia
Ltda.”, están sustentadas con la realización de la encuesta y entrevista.
En la entrevista con el gerente se obtuvo que la pregunta 5 menciona que en las instalaciones
de la empresa no se realiza constataciones físicas en los inventarios de tal manera que en
varios momentos se han presentado pedidos que no se pueden conseguir debido a que no se
encuentran en existencias esto corrobora con la pregunta 5 de la encuesta, afectando el
manejo de los recursos que mantiene la empresa.
El resultado obtenido de la entrevista en la pregunta 7 y con la pregunta numero 4 realizado
a los empleados mencionan que no se realiza análisis financiero como resultado del
inadecuado control de los inventarios, lo que dificulta determinar las rotaciones de los
productos, lo que impide tomar decisiones si se requiere ampliar los saldos de los mismos.
32
En la pregunta 3 de realizada a los empleados y la pregunta 3 realizada al gerente en el
encuesta se evidenció el mal almacenamiento de los ítems en las bodegas, inventarios
erróneos y la documentación mal elaborada esto ocasionando pérdidas en las ventas por
desabastecimiento de mercadería de alta rotación.
Para finalizar en la pregunta 6 de la entrevista al gerente y la pregunta 2 de la encuesta
realizada a los empleados mencionan que al llegar la mercadería a la empresa, no se registran
los productos con sus debidos precios y detalles al sistema contable de la empresa, lo que
afecta al dueño en el conocimiento de su rentabilidad o pérdida.
A base de los resultados de la entrevista y encuesta realizada al personal de la empresa nos
permiten proceder con la ejecución del examen especial de auditoría financiera para la
Empresa ¨Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”, donde la propuesta se basa en las fases de
la Auditoría Financiera.
33
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA
3.1. Propuesta de solución al problema
3.1.1. Nombre de la propuesta
Examen Especial de Auditoría Financiera al Componente de Inventario e Información
Financiera a la Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”, 2017.
3.1.2. Objetivos
3.1.2.1. Objetivo general
Aplicar un examen especial al componente inventario de ganado vacuno de la empresa
mediante hallazgos y evidencias con la dirección de mejorar la información financiera de la
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.”, en el Cantón el Carmen.
3.1.2.2. Objetivo especifico
Elaborar una planificación de auditoría al componente inventario de ganado vacuno
por medio de listado de actividades y tareas para cumplir cada etapa de la auditoría
en la Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.”, 2017.
Determinar los hallazgos mediante la recolección de evidencia para sustentar los
papeles de trabajo en la ejecución de la auditoría en el componente inventario.
Presentar un informe de auditoría mediante la elaboración de escrito que contenga
toda la información concreta del examen para el análisis por parte de gerencia de la
empresa “Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.”,
34
3.1.3. Elementos que la conforman
Figura 9. Proceso de Auditoria. Sánchez, (2015), Auditoría de Estados Financieros. Mendoza Erika.
3.1.4. Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias
identificadas en el diagnóstico.
El trabajo de investigación se realizó conforme a la entrevista realizada al gerente de la
empresa permitiendo identificar los problemas existentes dentro del componente inventario
de ganado vacuno para los cuales proponemos un examen especial de auditoría financiera
que permita mejorar la información financiera.
En base al sustento teórico obtenido en el segundo capítulo realizado a base de bibliografía
actualizada de expertos en esta temática, contabilidad, examen especial, auditoría financiera
INICIO Orden de trabajo
Fase I: PLANIFICACIÓN
Planificación Preliminar
Conocimiento de la entidad
Obtención de información
Evaluación preliminar
Planificación específica
Evaluación de riesgo
Determinación de enfoque de auditoría
Determinación de enfoque del muestreo
Fase II: EJECUCIÓN
Aplicación de pruebas analíticas
Aplicación de pruebas de cumplimiento
Evaluación de resultados y conclusiones
Fase III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Elaboración de borrador de informe
Presentación de discusión de resultados
Emisión de informe de auditoría
Conclusiones y recomendaciones
Memorándum
de Planeación
Archivo
Corriente Archivo
permanente
Papeles de trabajo
Programa de
Auditoría
35
para realizar la propuesta la de elaborar un examen especial de auditoría financiera al
componente inventario, permitiendo el mejoramiento de la información financiera de la
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”, 2017, para determinar la razonabilidad del
componente a auditar.
3.2. Aplicación práctica total de la propuesta.
El examen especial de auditoría financiera al componente inventario de ganado vacuno, se
ha realizado en base al estudio de la información financiera perteneciente al periodo 2017 de
la Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”, aplicando las normas de auditoria
generalmente aceptadas, las cuales comprenden la fase de: planificación, ejecución del
trabajo y comunicación de resultados, lo que permitirá mejorar la información financiera de
la empresa.
3.2.1. Aplicación práctica de la propuesta y comprobación de los resultados
demostrando una transformación con respecto al diagnóstico inicial
3.2.1.1. Planificación
La planificación es la primera fase del examen especial en donde se comienza realizando una
visita preliminar para familiarizarse con la Institución y sus empleados, posterior a esto se
procedió a realizar una entrevista al gerente de la empresa con la finalidad de dar a conocer
los motivos de aplicar el examen especial de auditoría financiera al componente inventario
de ganado vacuno y todos los procedimientos de la ejecución del trabajo.
En la planificación preliminar la cual permite obtener y actualizar la información general de
las principales actividades de la empresa para identificar las condiciones efectivas para
ejecutar la auditoria. Con la elaboración de la información necesaria se definieron las
estrategias a emplear, además con el fin de obtener un conocimiento general del objeto de
estudio principal.
La planificación específica su propósito principal es la de evaluar el control interno y
calificar los riesgos de la auditoria la cual se obtuvo un resultado del 64,21 % de nivel de
confianza y el 35,79 % de riesgo, estableciendo un nivel de control interno moderado.
36
3.2.1.1.1. Plan Específico
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CÍA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
1/11
Plan específico del Examen especial de Auditoria Financiera al componente
inventario de la EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CÍA LTDA.”
1. Identificación de la entidad.
Razón Social: AGROPECUARIA AGROVERNEN CÍA LTDA.
Dirección: El Carmen, Calle Atahualpa diagonal a la Distribuidora Castro.
R U C: 1391820070001.
Horario de atención: 8h00 a 18h00
1. Motivo del examen especial.
El examen especial de auditoría financiera aplicado en la Empresa “Agropecuaria
Agrovermen Cía. Ltda.”, se realiza como parte del proyecto de investigación, para obtener
la titulación de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas, CPA., de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, tema aprobado por la
Dirección Académica de la Carrera de Contabilidad y Auditoría. Además cabe destacar
que esté trabajo ayudará con el análisis previo y significativo del componente Inventario
de ganado vacuno, con la finalidad de verificar si presenta desviaciones según la
información de la empresa.
Se emitió una solicitud para realizar el examen especial de auditoría financiera en la
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.”, la cual fue autorizada por el Gerente, a
través de una carta emitida el 08 de Enero del 2019.
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
37
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CÍA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
2/11
2. Objetivo del Examen Especial.
Aplicar un examen especial al componente inventario de ganado vacuno de la empresa
mediante hallazgos y evidencias con la dirección de mejorar la información financiera de
la Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”, de la ciudad de Santo Domingo.
3. Alcance del examen.
Este trabajo de investigación se realiza un examen especial de auditoría financiera al
componente inventario de ganado vacuno en la Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia
Ltda.”, correspondiente a la línea de tiempo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de
diciembre del año 2017, en cumplimiento al trabajo de graduación. El examen es a los
estados financieros, para conocer la valoración del control interno y el cumplimento de
las leyes y normativas vigentes que regulan la actividad.
4. Base Legal.
La Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”, es una empresa de carácter privado,
perteneciente al sector comercial – agropecuario, la misma que se encuentra localizada
en la ciudad del Carmen Provincia de Manabí. La cual comenzó sus actividades el 30 de
octubre del dos mil catorce, dedicada a la venta al por mayor y menor de ganado. La base
legal que sustenta todas sus operaciones son:
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Código Civil
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
38
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
3/11
Ley de compañías
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Ordenanzas municipales.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Normas Internacionales de Información Financiera.
Normas Internacionales de Contabilidad.
Código de trabajo.
6. Estructura orgánica.
La Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”, es una empresa privada, la cual
está organizada de la siguiente manera:
Nivel directivo.
Presidente.
Nivel ejecutivo.
Gerente General.
Gerente Comercial
Nivel administrativo.
Servicios Generales.
Representante Químico.
Contador general.
Auxiliar contable.
Crédito y Cobranzas.
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
39
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
4/11
Nivel Operativo.
Auxiliar de Bodega.
Chofer.
Jefe de Ventas.
Vendedores.
7. Objetivo de la Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”,
En referencia al Registro Único del Contribuyente (RUC), la Empresa “Agropecuaria
Agrovermen Cia Ltda.”, tiene como objetivo cumplir las siguientes actividades:
Venta al por mayor y menor de ganado vacuno.
8. Sistema de Archivo.
La documentación que se está aplicando el examen especial de auditoría financiera al
componente inventario de ganado vacuno, se encuentra archivada en forma cronológica
según los comprobantes en el área de trabajo de la empresa a cargo del contador y
auxiliar contable.
9. Unidades responsables y/o componentes.
El componente inventario tiene relación con los siguientes procesos en la Empresa
“Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
40
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
5/11
Tabla 3. Unidades Responsables
Proceso Unidades responsables
Adquisición Gerente comercial
Almacenamiento Encargado de predios
Pago Contabilidad
Registro Contabilidad
Ventas Vendedores
Nota: Empresa Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.
Elaborado por: Mendoza Erika
10. Logotipo de la compañía.
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.”
11. Financiamiento.
En dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. Tabla 4. Resumen de saldos examinados
FUENTE DIC 2016 DIC 2017
Venta Inventario de Ganado
Vacuno 90.100,10 120.100,10
TOTAL USD 90.100,10 120.100,10
Nota: Empresa Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.
Elaborado por: Mendoza Erika
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
41
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
6/11
12. Principales políticas contables.
La Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.”, no posee políticas contables
internas, para el control, registro y emisión de los estados financieros, pero se rige de
acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, Ley de compañías,
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, los cuales son procedimientos que
ayudan establecer bases para fundamentar la información financiera de la empresa.
13. Grado de confiabilidad de información.
Los auxiliares de predios son los encargados de la verificación de unidades del ganado
inventariado, para posterior realizar la compra de ganado se comunica con la auxiliar
contable para solicitar el pedido y dar aviso al existente en inventario, la auxiliar
contable se encarga de dar aviso al gerente para que autorice la adquisición del ganado
con los productores; así mismo quedando de acuerdo con los precios, unidades,
descuentos, formas de pagos, plazos y entre otros.
El pedido realizado por la empresa llega por la necesidad de la disponibilidad del
ganado vacuno de los proveedores, el mismo que se recibe por transporte terrestre, al
momento de albergar el ganado se efectúa el conteo de cabezas de ganado de acuerdo
al permiso de traslado de ganado, la orden de compra y la factura del productor, como
siguiente se ingresa el ganado a los predios para una estudio de calidad.
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
42
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
7/11
Esto se debe realizar respectivamente con los documentos contables que se habilitan
en el proceso de compra (factura, permiso de movilización y la orden de compra) la
asistente contable ingresa las unidades de inventario de ganado vacuno al sistema
contable y se encarga de realizar las retenciones correspondientes, luego se procede a
realizar los pagos acordados con los proveedores.
En el proceso de venta y salida del ganado; los clientes realizan la compra de las
unidades que necesitan de acuerdo a los parámetros de calidad y peso, el vendedor
confirma la existencia y el cumplimiento de los parámetros dados y se procede a la
venta del inventario de ganado vacuno.
Al momento de la venta se emiten la documentación necesaria que sustente la
operación correspondiente y el traslado del ganado, se efectúa el cobro y luego se
procede a dar la orden de retiro de ganado al vaquero para que realice la entrega de los
a los clientes. Si las ventas son efectuadas a crédito, la auxiliar contables es la encargada
de darle seguimiento al cliente y tener contingencias al momento que no se pueda
realizar algún cobro.
14. Evaluación del control interno.
La evaluación de control interno aplicada a la Empresa “Agropecuaria Agrovermen
Cia Ltda.”, mediante la técnica del cuestionario, se ha determinado el 64,21 % de nivel
de confianza y el 35,79 % de riesgo, estableciendo un nivel de control interno
moderado, mediante los resultados obtenidos se aplicaron pruebas individuales en el
programa de auditoria.
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
43
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
8/11
Tabla 5. Resumen de evaluación del control interno
RIESGO CONFIANZA % CALIFICACIÓN
Alto Bajo 15% - 50% 3
Moderado Moderado 51% - 75% 2
Bajo Alto 76% - 95% 1
Fuente: Empresa Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.
Elaborado por: Mendoza Erika
15. Puntos de Interés para la auditoría.
De la valoración realizada por la evaluación de control interno dentro del examen
especial de auditoría se determinó algunos aspectos, que serán demostradas con las
pruebas de control y sustantivas en la siguiente fase de la auditoría que es la ejecución
del trabajo, entre las principales observaciones se citan las siguientes:
La función de recepción del ganado vacuno no está debidamente asignada.
Mediante la evaluación de control interno, se identificó que la empresa no tiene
debidamente identificada una persona a cargo del ingreso, recepción y revisión de
calidad del ganado, debido que esta tarea lo realizan los auxiliares de bodegas o pasantes
de agropecuaria, lo que ocasiona insatisfacción del control preliminar que se ejecuta una
vez ingresen los animales.
VELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
44
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
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No se realiza supervisiones a la entrada y salida del personal de los predios ganaderos.
Se constató la inexistencia de un control y supervisión adecuada del lado de la empresa
a los empleados que son miembros que del cuidado del ganado vacuno (reses), es de valiosa
importancia aplicar este proceso para evitar futuras perdidas, robos o sustracción de
ganado vacuno que esta contabilizado en el inventario lo que afecta para el
mejoramiento económico y empresarial de la empresa agropecuaria.
No existe una persona responsable de los inventarios físicos de la empresa
Se evidencio en la empresa que no existe una persona estable en la constatación e
inspección del inventario de ganado vacuno, es de suma importancia aplicar este
proceso ya que se debe prever contingencias al momento que surja la pérdida por causas
naturales o fortuitas.
No cuenta la empresa con políticas para el control de inventarios.
En el análisis que se realizó en la empresa evidencia la falta de políticas específicas
para el inventario de la empresa, este proceso tiene como finalidad constatar y controlar
de forma oportuna las existencias de ganado vacuno en el inventario con las que cuenta
la empresa.
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
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45
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
10/11
16. Programa de Trabajo.
En los anexos se adjunta el programa de auditoria, obtenido con base de la evaluación
de control interno que se aplicó en la auditoria.
17. Plan de muestreo.
El universo del examen especial de auditoría financiera al componente inventario,
contiene 5047 transacciones de compra y veta de las cuales fueron revisadas 126
transacciones de compra y venta, en su totalidad para comprobar y corroborar la
veracidad de la información que contiene para evidenciar el debido proceso con base
al nivel de riesgo moderado que presenta el control interno.
18. Tiempo estimado de ejecución de trabajo.
La ejecución del presente examen especial de auditoria, se estima a concluir en
aproximadamente 30 días laborables a partir del 15 de febrero del 2019, los cuales se
distribuirán de la siguiente manera:
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
46
EMPRESA “AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA
LTDA.”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA Al COMPONENTE INVENTARIOS
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
PLAN ESPECÍFICO
P.E-04
11/11
Tabla 6. Plan Específico
Fuente: Empresa Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.
Elaborado por: Mendoza Erika
19. Productos a Obtenerse.
Plan específico.
Informe de Control Interno.
Papeles de trabajo.
Opinión de Auditoría.
Informe Estándar de auditoría.
ELABORADO POR:
MZEP
SUPERVISADO:
RFHG
FECHA:
06/02/2019
FASES
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN
COMUNICACI
ÓN DE RESULTADOS
A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S
Planificación
preliminar
Planificació
n especifica
Obtención de
evidencia
Desarrollo de
hallazgos
Informe
Conocimiento
preliminar de la Empresa.
Evaluación
de control Interno.
Aplicación de
pruebas.
Comunicación
de hallazgos.
Opinión.
Informe Estándar
Motivo de la
Auditoria.
Muestreo. Elaboración
De papeles de
trabajo.
Desarrollo de
Hallazgos.
Archivo
corriente y
permanente.
Informe de
Control
interno.
Elaboración
De cédulas de
auditoría.
Programa de
Trabajo.
Plan
específico.
TIEMPO
10 Días
15 Días
5 Días
47
3.2.1.1.2. Informe de control interno
Santo Domingo, 11 de febrero del 2019
Estimado
Ing. Miguel Angel Vera Mendoza
GERENTE DE AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA. LTDA.
Asunto: Informe de control interno.
De mis consideraciones:
En el examen especial de auditoría al componente inventario de ganado vacuno de la
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda”, que se encuentra localizada en la Ciudad
de el Carmen calle Atahualpa y Chone, del periodo comprendido del 01 de enero del 2017
al 31 de diciembre del 2017, la evaluación aplicada fue con fines de aplicar procesos de
auditoría, y determinar los niveles de riesgo y confianza en los procesos y tareas de control
aplicados.
Por medio de la ejecución del control interno, se consideró que la información brinda una
razonabilidad estándar de los hechos que se efectuaron, por el cual se procede a brindar las
conclusiones y recomendaciones que la investigación en el examen de auditoría al
componente inventario de ganado vacuno aplicado a esta prestigiosa empresa.
CONCLUSIONES:
De la investigación se ha generado los siguientes aspectos a tomar en consideración:
Inexistencia de políticas para el control de inventario.
Ausencia de documentación para el soporte de ingreso y egreso de ganado.
Inadecuado registro de operaciones contables.
Ausencia de asientos individuales de costo de venta.
Códigos contables no correctamente usados en las transacciones.
Inexistencia de un registro de pérdida por robo, huerto o muerte de las reses.
P.E. – 05
1/3
48
Con respecto al control de los predios donde se encuentra el inventario vacuno (reses), no
cuenta con documentación de soporte que permita respaldar cada operación que se efectúa
con respecto a la compra y venta, como: orden de compra, orden de ingreso, orden de egreso,
registro de animales por raza, entre otros. Este control permitiría saber la rotación del
inventario, determinar la cantidad de animales diario y respaldar con evidencia la
información de las cuentas en los estados financieros.
RECOMENDACIONES:
De acuerdo las conclusiones las cuales he llegado, tomando en cuenta que su criterio y la
decisión le compete plenamente a usted recomiendo las siguientes acciones para fortalecer
el control del inventario:
Definir políticas de inventarios y socializarlas con el personal, para mejorar el control
del inventario en todas las etapas además de contribuir a la coordinación de inversión
en el inventario que posea la empresa.
Realizar constataciones físicas con la finalidad de conocer la cantidad exacta de
existencias en los predios para la comercialización y comparar los resultados físicos
con el sistema contable.
Establecer una revisión de inventario de ganado vacuno permanente del ingreso y
salida de la empresa por fragmentado de documentación autorizada por los jefes
superiores o inmediatos.
Responsabilizar al vaquero con documentos (letras de cambio o pagares) por la
pérdida sin justificación del ganado vacuno.
Registrar correcta y ordenadamente las transacciones comerciales que efectúan
diariamente la empresa, con la finalidad de mantener una información contable y
económica que permita la toma de óptimas decisiones.
P.E. – 05
2/3
49
Atentamente,
Erika Paola Mendoza Zambrano
Auditora – Estudiantes UNIANDES Ext. Santo Domingo
P.E. – 05
3/3
50
3.2.2. Ejecución
El desarrollo de la segunda fase de la auditoría al componente inventario de ganado vacuno
consistió en la aplicación de los procedimientos establecidos en el programa de auditoría,
que se efectuó en la primera etapa la de planificación. Se realizaron pruebas a los procesos
que están enlazados directamente con el componente auditado; se tomó en consideración
todas y cada una de las afirmaciones de veracidad, integridad y valoración, con ello poder
encontrar evidencia que sustenten los hallazgos y el informe de auditoría, cada hallazgo que
es un documento contiene los atributos de condición, criterio, causa y efecto.
Como resultado de aplicar el programa, los hallazgos que se encontraron en la investigación
están correctamente sustentados con papeles de trabajo con evidencia suficiente y veraz
aquellos documentos respaldan la opinión, conclusiones y recomendaciones de la auditoría
aplicada al componente inventario de ganado vacuno. Esta fase se utilizó el 50% del tiempo
estimado (15 días) para ejecutar la fase II de la auditoría.
La documentación analizada y que constataron fueron resumidos en las cedulas: libro diario,
libro mayor, órdenes de compra, órdenes de ingreso, órdenes de egreso, facturas,
comprobantes de retención y demás documentos validados por el fisco ecuatoriano.
Para finalizar que los resultados así como sus evidencias no causen alteraciones o situaciones
de conflictos en la empresa, fueron oportunamente comunicados durante la aplicación del
examen especial de auditoría con todas y cada una de las personas relacionadas directa para
que presenten justificación alguna con los hallazgos encontrados, y que se tomen acciones
de corrección y mejora continua en los procesos dentro de la empresa.
50
3.2.2.1. Cedula Sumaria
Elaborador por: Erika Zambrano
Haber
1.1.3.01Inventario de
Ganado Vacuno 90.100.10 517.457.64 - 490.657.74 116.900.00 120.100.00 - 3.200.00 - 3.200.00
Comentario:
Conclusiones:
ELABORADO POR: MZEP
REVISADO POR: RFHG
AGROPECUARIA AGROVERMEN
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIO DE GANADO VACUNO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CEDULA SUMARIA DE AUDITORÍA
Cod. Cuenta Saldo inicial (+) Compras (-) Desc.
Posterior a la revisión y el respectivo análisis de la cuenta inventario se pudo verificar que el saldo en la cuenta al terminar el periodo el 31 de diciembre de 2017 es de $120.100,00 y el saldo
auditado es de $116.898,53; generando una diferencia de $ 3.201,47.
Al no contar con un control de los registros contables y la entrega de documentación ha generado que el saldo del 31 de diciembre del 2017 no sea el correcto según lo detallado en los estados
financieros.
(-) Salidas Saldo AuditadoSaldo según
libro al 31/12/17Diferencia
Ajuste y Reclasificación
Debe
E. J. - 03
1 / 1
51
3.2.2.2.Cedula Analítica
Elaborador por: Erika Zambrano
CEDULA ANALÍTICA DE AUDITORÍA
AGROPECUARIA AGROVERMEN
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIO DE
GANADO VACUNO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
E. J.
- 041 / 1
DEBE HABER
Enero 10008.3 10008.3 10008.3
Febrero 17708.3 20908.3 -3200 17708.3
Marzo 6808.3 6808.3 6808.3
Abril 7910.3 7910.3 7910.3
Mayo 7708.3 7708.3 7708.3
Junio 9441.3 9441.3 9441.3
Julio 4330.3 4330.3 4330.3
Agosto 10350.3 10350.3 10350.3
Septiembre 8774.3 8774.3 8774.3
Octubre 6558.3 6558.3 6558.3
Noviembre 15440.3 15440.3 15440.3
Diciembre 11861.7 11861.7 11861.7
TOTAL 116900 120100 -3200 116900
AJUSTE Y
CLASIFICACIÓN
AUXILIAR
COMPRA
MENSUAL
SALDO
FINAL
SALDO
SEGÚN EL
AUDITOR
52
3.2.2.3.Hoja de hallazgo.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
“AGROPECUARIA AGROVERMEN CÍA. LTDA.
E. J- 01
1/1
TITULO Inadecuado registro de operaciones contables
CONDICIÓN La información financiera presentada en los balances del periodo no contiene
información correcta debido a una compra duplicada por el valor de $3200.00 dólares
americanos. Esta operación contable se encuentra incorrectamente registrada en el
libro contable de la empresa.
CRITERIO NIC 8. Errores. Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar
la información de los elementos de los estados financieros. Los estados financieros
no cumplen con las NIIF si contienen errores, materiales o bien errores inmateriales,
cometidos intencionalmente para conseguir una determinada presentación de la
situación financiera……. Por otro lado inobservaron las normas internacionales de
contabilidad NIC 2. Información a revelar 36. En los estados financieros se revelaran
la siguiente: (a) las políticas contables introducidas para la valoración de las
existencias, incluyendo la técnica de valoración de los costes planteados, (b) el valor
total en libros de las existencias, y los importes parciales según la clasificación como
resultado de forma apropiada para la entidad; (c) el importe en libros de las
existencias que se contabilicen de manera razonable menos los costes de venta, (d) el
importe de las existencias como gasto durante el ejercicio, entre otros…”
CAUSA La ausencia de supervisión de la Contadora y del Gerente; así como del criterio de la
Asistente contable de ingresar las transacciones sin realizar los debidos parámetros y
cálculos de control.
EFECTO Operaciones contables registradas con valor sobrevalorados en la cuenta inventarios
de ganado vacuno por un valor de $3.200,00.
Conclusión: La ausencia de criterio, cálculos y parámetros de supervisión en el área financiera, ocasionó el
mal registro de operaciones generando una afectación al componente inventario de ganado vacuno.
Recomendación
A la contadora: Verificar que los comprobantes de ingreso, se encuentren debidamente registrados por la
asistente contable, revisando todos los documentos soportes para mejora del control de registro de las
operaciones contables con todos los componentes y en particular con el de inventario.
A la asistente contable: Realizar y registrar correctamente las operaciones realizadas tomando todas las
alternativas de revisión para su correcto ingreso a los libros contables cumpliendo con las disposiciones
internas y externas.
ELABORADO POR: MZEP SUPERVISADO POR: RFHG FECHA: 27/02/2019
53
3.2.2.3.1. Evidencia de condición
Factura de compra
54
3.2.2.3.2. Evidencia de criterio
Norma Internacional de Contabilidad Nº 8, numeral 41
55
Norma de Contabilidad Nº 2, numeral 36
3.2.2.3.3. Evidencia de causa
Responsabilidad de la Asistente Contable
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC 02) Existencias
Objetivo
1 El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en
la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea
diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica
para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo,
incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También
suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
Información a revelar
36 En los estados financieros se revelará la siguiente información:
(a) las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula
del costo utilizado;
(b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la clasificación
apropiada para la entidad;
(c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los costos de
venta;
(d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo;
(e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como gasto en el
periodo, de acuerdo con el párrafo 34;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha reconocido como
una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el periodo, de acuerdo con el párrafo
34;
(g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajas de valor, de
acuerdo con el referido párrafo 34; y
(h) el importe en libros de los inventarios pignorados en garantía del cumplimiento de deudas.
37 La información acerca del importe en libros de las
diferentes clases de inventarios, así como la variación de dichos
importes en el periodo, resultará de utilidad a los usuarios de los
estados financieros. Una clasificación común de los inventarios es
la que distingue entre mercaderías, suministros para la producción,
materias primas, productos en curso y productos terminados.
56
57
3.2.2.3.4. Evidencia de efecto
58
3.2.2.4. Comunicación de resultados
Para finalizar la tercera fase de la auditoría se cumplió con el transcurso del proceso de
auditoría, debido que se comunicó a los involucrados e inmersos en la investigación de forma
verbal o escrito con respecto a los procesos que tuvieron observaciones.
Esta fase se desarrolló la redacción y revisión del borrador preliminar del informe, este
documento contiene los resultados que se obtuvieron en resumen de la auditoría, todo fue
comunicado correspondiente y oportunamente a las autoridades, empleados y
administradores de los procesos auditados en el examen especial de acuerdo a los parámetros
legales y estatutarios.
El informe de auditoría son el resultado final de todo el trabajo de investigación y en su
contenido esta: el dictamen profesional a los estados financieros, la información financiera,
comentarios, opiniones, conclusiones-recomendaciones de los hallazgos y papeles de
trabajos efectuados, mismos que se encuentran debidamente sustentados con documentos
que respalda cada parte de la labor de la firma auditoría.
Con esto quiero decir que durante el examen especial de auditoría al componente inventario
de ganado vacuno se cumplió con lo estipulado en el Art. 76 de Constitución de la República
del Ecuador, cuya referencia es al derecho del debido proceso, permitiendo recolectar
evidencia que es suficiente para los hallazgos encontrados y así mismo comunicando los
pormenores que se iban suscitando durante la investigación a los directivos en la
presentación del borrador del informe final.
59
3.2.2.4.1. Opinión de Auditoría
Informe de Examen Especial de Auditoría Financiera al Componente Inventario de
Ganado Vacuno de la empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
correspondiente al año 2017.
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
Al Gerente propietario de “Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda”
Se ha realizado un examen especial de auditoría financiera al componente “Agropecuaria
Agrovermen Cia. Ltda.”, correspondiente al año fiscal 2017, en la cual se entablo temas
como los siguientes: Estados de Situación Financiera, Estado de Resultados, Evaluación de
Control Interno, Evaluación de cumplimientos de normativa, leyes y estatutos que regulan a
la organización.
La directa es responsable directo de la elaboración, integridad y presentación de los estados
financieros, mantener un control del efectivo riguroso para la consecución de los objetivos
planteados y encaminados con la misión y la visión de la organización; así como los
cumplimientos de sus deberes con el fisco ecuatoriano. (SRÍ)
Nuestro de deber es la demostrar las situaciones que ameritan atención y correcciones más
que evidenciar los errores que se están efectuando en los procesos relacionados al
componente auditado. Y con el fin propósito de obtener una seguridad de las conclusiones
sobre la temática del examen especial de auditoría financiera al componente inventario de
ganado vacuno.
Se efectuó el examen especial de auditoría según las normas de auditoría generalmente
aceptadas (NAGA´S), aplicables a la auditoría de los estados financieros. Aquellas normas
estipulan las tres etapas de la auditoría y lo que debe tenerse presente, en cuanto a los
inventarios y si presentan errores en sus etapas, si las estructuras de los controles estructural
C.R. – 01
1/2
60
interno se ha diseñado correcta, conforme y adecuadamente operó de manera efectiva y si
se cumplió con las leyes específicas.
La auditoría contiene una base seleccionada de evidencias que respaldes los totales de los
estados financieros presentados, se considera que el examen está elaborado con una base
razonable y confiable para expresar la opinión del saldo de las existencias de los inventarios
de ganado vacuno.
En nuestra opinión, los inventarios de ganado vacuno es la situación financiera de la empresa
“Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.” al 31 de diciembre del 2017, con los principios de
contabilidad generalmente aceptas (PCGA), aplicados uniformemente al año anterior.
Presenta información razonable, excepto por inconsistencias que afectan la interpretación
del saldo del componente inventario, por lo cual, se presentó un informe con salvedades.
En relación con los procesos aplicados y la obtención de la evidencia suficiente y
competente, se concluye que el control que posee la empresa es ordenada, pero existe en
ciertos puntos la empresa debe implementar la seguridad y control para presentar
información confiable.
Santo Domingo, 28 de febrero del 2017
Mendoza Erika
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIVERSITARIA
UNIANDES EXT. SANTO DOMINGO
C.R. – 01
2/2
61
3.2.2.4.2. Informe de Auditoría Financiera
INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
Al Gerente de “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda”
RESULTADOS DEL EXAMEN
Inadecuado registro de operaciones contables
Durante el periodo analizado en la Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”, basado
en documentación que sustenta las operaciones económicas por el pago de inventario de
ganado vacuno del periodo en inspección, se encuentran contablemente sobrevalorados en a
cuenta 1.1.3.01. con un valor de $ 3.200,00 dólares americanos y subestimada en la cuenta
521233, lo que dificulto establecer el costo de venta real de las reses comercializas, de esta
manera:
Tabla 7 Resumen de cédula sumaria
CÓDIGO CUENTA SALDO
CONTABLE
SALDO
AUDITADO
DIFERENCIA
1.1.3.01 Inventario de
Ganado Vacuno 120.100,00 116.900,00 3.200,00
SOBREVALORACIÓN 3.200,00
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
El Gerente y la Contadora no revisaron los registros contables de la auxiliar contable para evitar o
mitigar errores e implementar correctivas, por lo que la Asistente Contable no realizó el registro
correcto lo que genero la sobrevaloración y la subestimación del costo de ventas.
Con oficio Nª 004-SDT-ME-2019 del 25 de febrero del 2019, se comunicó los resultados al Gerente,
Contadora y Asistente Contable, que ejercieron dichas funciones durante el periodo comprendido
del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017, sin respuesta alguna. Se inobservaron las siguientes
normas contables NIC 8. Errores. Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar
la información de los elementos de los estados financieros. Los estados financieros no cumplen con
las NIIF si contienen errores, materiales o bien errores inmateriales, cometidos intencionalmente para
conseguir una determinada presentación de la situación financiera.
C.R. – 02
1/2
62
Por otro lado inobservaron las normas internacionales de contabilidad NIC 2. Información a revelar
36. En los estados financieros se revelaran la siguiente: (a) las políticas contables adoptadas para la
valoración de las existencias, incluyendo la fórmula de valoración de los costes que se haya utilizado,
(b) el importe total en libros de las existencias, y los importes parciales según la clasificación que
resulte apropiada para la entidad; (c) el importe en libros de las existencias que se contabilicen por
su valor razonable menos los costes de venta, (d) el importe de las existencias reconocido como gasto
durante el ejercicio, entre otros…”
Conclusión
El Gerente y la Contadora encargados de la revisión y control se saltaron la revisión particular para
evitar errores que presente la información financiera que se encuentra resumida en los estados
financieros al final de una línea de tiempo de un ejercicio fiscal ocasionando de esta manera una
sobrevaloración de la cuenta más importante en la empresa para la generación de inversión y ventas.
Recomendaciones
Al Gerente de Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.
1. Asignara a la Contadora de la empresa que realice las evaluaciones necesarias y
aplique técnicas que permitan registrar correctamente las transacciones de inventario
y evitar errores.
2. Asignara a la Asistente Contable, la verificación de la documentación para un control
documental y correcto registro de las transacciones: facturas de compra, facturas de
venta, retenciones, comprobantes de despacho, entre otros.
Mendoza Erika
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIVERSITARIA
UNIANDES EXT. SANTO DOMINGO
C.R. – 02
2/2
63
VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
El trabajo de investigación es en base al examen especial de auditoría financiera al componente
inventario de ganado vacuno, donde se describió la problemática existente en el departamento
contable, por tal motivo se presentó las debidas recomendaciones de corrección a la Gerencia para
que evalué y las implemente, con la finalidad de establecer la razonabilidad y veracidad del saldo
que permita las correctas decisiones económicas.
El Ing. Carlos Mendoza en calidad de Gerente de “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.” en la
Ciudad del Carmen aprueba el trabajo de investigación al observar los resultados determinados en la
aplicación del examen de auditoría y las útiles recomendaciones que se emitieron.
La investigación esta previamente validada por el asesor de tesis, el lector quien revisa
minuciosamente y supervisa todo el proceso del estudio y como final los integrantes del tribunal
quienes realizan la evaluación final y darán el veredicto final.
64
CONCLUSIONES
La fundamentación teórica contribuyo con el investigador al formar el conocimiento
necesario en los temas de contabilidad y auditoría financiera, los autores fueron
fuente de conceptos acertados para la investigación que se ven reflejados en el
capítulo teórico.
La aplicación de métodos, técnicas, instrumentos y herramientas de investigación
permitieron diagnosticar y corroborar la existencia de la problemática en el
componente inventario así mismo determinar las posibles soluciones respaldadas en
el capítulo teórico.
El examen especial de auditoría financiera al componente inventario es una
herramienta útil que permite determinar la veracidad, razonabilidad y confiabilidad
de los valores económicos (saldos), el control interno, el cumplimiento de
disposiciones y normativa legal vigente respecto a un componente en especial de la
empresa.
65
RECOMENDACIONES
Realizar anualmente la aplicación de auditorías a los componentes que se sospeche
alguna irregularidad, en las empresas privadas; con el propósito de aumentar el nivel
de confiabilidad y razonabilidad de los saldos presentados en los estados financieros.
Definir políticas de control interno a todo los trabajadores que desarrolla funciones
en la empresa “Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda.”, para dar cumplimiento a los
objetivos de la empresa.
Implementar acciones correctivas para aumentar la confianza en los saldos del
componente auditado inventario de ganado vacuno para oportuna toma de decisiones
de la gerencia.
BIBLIOGRAFÍA
Abolacio B. (2013). Planificación de la Auditoria. IC Editorial.
Benjamín F. (2013). Organización de Empresas (3ra edición ed.). México: Pearson
Educación.
Blanco Luna, Y. (2014). Auditoría integral normas y procedimientos. Bogotá: Eco
Ediciones.
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Pirámide.
Fierro Martínez, A. M. (2013). Contabilidad General. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Fonseca Luna, O. (2012). Auditoria Gubernamental Moderna. Perú: Lico.
Juez Cantú, (2015). Contabilidad Financiera (Sexta ed.). México: Mc GrawHill.
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Plan Nacional de Desarrollo. (2017 - 20121). Ecuador.
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ANEXO 1
CARTA DE ACEPTACIÓN DEL PERFIL DEL
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
ANEXO 1 Carta de aceptación del perfil del proyecto de investigación
ANEXO 2
CARTA DE APROBACIÓN DE LA EMPRESA
AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA. LTDA.
ANEXO 3
ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE DE LA
EMPRESA
Anexo 1. Entrevista Dirigida al Gerente de la Empresa.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE DE LA EMPRESA
¨AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA.”
Objetivo: Diagnosticar la situación actual del manejo contable y financiero de la Empresa
¨AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA.”, de la ciudad del Carmen.
1ra Pregunta: ¿La empresa maneja algún sistema contable y si es así le brinda toda
la información para poder dar una buena información financiera?
2da Pregunta ¿La sistema contable es aplicado correctamente en la empresa?
3ra Pregunta ¿Revisa las operaciones ingresadas en el sistema por parte del
encargado de la empresa?
4ta Pregunta ¿Cuántas personas dentro de la empresa tienen acceso al sistema
contable?
5ta Pregunta ¿Se realiza constatación física del inventario en la empresa?
6ta Pregunta ¿En la empresa se registran de manera oportuna el precio y la
cantidad del inventario cada que ingresa a la bodega?
7ma Pregunta ¿Se realiza un análisis financiero de la información que se le
proporcionó a la empresa?
8va Pregunta ¿Ha realizado alguna auditoría a la empresa?
9na Pregunta ¿Se maneja un buen control con respecto al personal de bodega en
la empresa?
10ma Pregunta ¿Cree que un examen especial de auditoría financiera ayudaría a
verificar el saldo del componente inventario?
Objetivo. Diagnosticar la situación actual del manejo contable y financiero de la Empresa
“Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda” de la ciudad El Carmen
El sistema contable des aplicado correctamente en la empresa?
ANEXO 4
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA
EMPRESA
ANEXO 2 Encuesta dirigida a los empleados de la empresa
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
“ENCUESTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA EMPRESA
¨AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA.”
Objetivo: Diagnosticar la situación actual del manejo contable y financiero de la Empresa
¨Agropecuaria Agrovermen Cia Ltda.¨ de la ciudad del Carmen.
Señale con una x su respuesta.
1. ¿La empresa posee un sistema para el
control de inventario?
Si
No
2. ¿Existe una persona encargada de los
inventarios de la empresa?
Si
No
3. ¿Sabe si cuenta con un registro que
permita conocer el stock de los
inventarios?
Si
No
4. ¿Conoce que tipo de inventario utiliza
para el control del ingreso de la
mercadería?
Si
No
5. Con que frecuencia se realiza la constatación
física de inventario en la empresa:
Mensual
Anual
Semestral
Semanal
Quincenal
6. ¿Dónde se guarda el inventario
cuenta la empresa con cámaras de
seguridad?
Si
No
7. ¿Existen políticas para el registro de
los inventarios?
Si
No
8. ¿Conoce si se maneja un manual de
funciones para los empleados?
Si
No
9. ¿El inventario de la empresa cuenta
con codificación?
Si
No
10. ¿Sabe si se adaptarían a nuevos
procesos si la empresa los
implementara?
Si
No
Gracias por su colaboración !!!
Objetivo. Diagnosticar la situación actual del manejo contable y financiero de la
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cía. Ltda” de la ciudad El Carmen
ANEXO 5
RUC DE LA EMPRESA
ANEXO 3 Registro Único de Contribuyentes
ANEXO 6
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
ANEXO 4 Cuestionario del control interno
SI NO NA
Ambiente de control
1¿Cuenta la Fábrica con un código de ética aprobado
por el Gerente?X 1% 1,00
2¿Existen un manual de funciones y políticas para
controlar el inventario?X 1% 1,00
3¿Se dan incentivos al personal por su buen desempeño
y cumplimientos de objetivos?X 1% 0,00
4¿La estructura organizacional es clara y está a
conocimiento de todos los empleados?X 1% 1,00
5¿Existen controles adecuados para medir el desempeño
y cumplimiento de objetivos?X 1% 0,00
6¿La empresa cuenta con personal adecuado, en número
y experiencia para llevar a cabo su función?X 1% 0,00
7 ¿Existe procesos de selección e inducción? X 1% 0,00
8¿Se suministra capacitación a todos los
empleados acerca de los productos y del servicio al
cliente?
X 1% 1,00
9 ¿Existe rotación de personal en la empresa? X 1% 0,00
Evaluación de Riesgos
10¿Se elabora el conteo físico de los inventarios al menos
una vez al año?X 1% 0,00
11¿Se elabora estrategias para contrarrestar los posibles
riesgos?X 1% 1,00
12¿Realiza una evaluación de los riesgos dentro del área
de bodega?X 1% 1,00
Actividades de Control
13¿Se verifica la salida de la mercadería en base a la
factura emitida?X 1% 0,00
14¿Coinciden los resultados de la toma física de
inventario con los registros que se llevan?X 1% 0,00
15¿Se toma en cuenta los mínimos y máximos para
realizar pedido de la mercadería faltante?X 1% 0,00
16¿Se exige que la mercadería que ingresa y sale de la
Fábrica pase por un punto central?X 1% 1,00
17¿Los comprobantes de ingresos cuentan con las firmas
de autorización?X 1% 1,00
18¿Se elaboran comprobantes de ingreso de
mercadería enumerada?X 1% 1,00
19¿Se emiten comprobantes de egreso con su
respectiva numeración en base a la mercadería
adquirida?
X 1% 1,00
20¿Informa de inmediato los problemas que surgen en el
departamento?X 1% 1,00
21¿Existe el proceso de entrada a bodega de la
mercadería?X 1% 1,00
22¿Existe el proceso de constatación física de la
mercadería?X 1% 0,00
¿Información y comunicación
23¿Se comunica al personal de la Fábrica todas las
actividades y responsabilidades que se deben realizar?X 1% 1,00
24¿Recibe información oportuna de los problemas
que suscitan para poder tomar acciones?X 1% 0,00
25¿Se emite documentación de información de mercadería
en mal estado?X 1% 1,00
EMPRESA "AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA"
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIO
FECHA: 09-02-2019
N°RESPUESTA
PONDERACION CALIFICACIONCONTROL
CLAVE
OBSERVA
CIONESPREGUNTAS
ELABORADO POR: MZEP REVISADO POR:RFHG
PE – 01
1/4
SI NO NA
Monitoreo
26¿Se realizan comparaciones mensuales del número de
mercadería que ingresa y salen de bodega?X 1% 1,00
27¿Se controla y supervisa las actividades asignadas al
personal encargado?X 1% 1,00
28¿Se evalúa el cumplimiento de metal establecidas
al departamento de bodega?X 1% 1,00
TOTAL 28% 17,00
EMPRESA "AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA"
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIO
FECHA: 09-02-2019
N°RESPUESTA
PONDERACION CALIFICACIONCONTROL
CLAVE
OBSERVA
CIONESPREGUNTAS
ELABORADO POR: MZEP REVISADO POR:RFHG
PE – 01
2/4
P.T.: Ponderación Total
C.T.: Calificación Total
BAJO
15-50
ALTO
ELABORADO POR:
MZEP
51-75
60,71%
MEDIO
FECHA: 09-02-2019REVISADO POR: RFHG
DETERMINACIÓN DE LOS NIVELES DE RIESGO Y DE CONFIANZA.
NIVEL DE COFIANZA
NIVEL DE RIEGO
ALTO
76-95
BAJO
MEDIO
NIVEL DE CONFIANZA
.X 100
.X 100
60,71%
28%
17,00NIVEL DE CONFIANZA
EMPRESA "AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA"
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIO
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NIVEL DE CONFIANZACALIFICACION
PONDERACION
PE – 01
3/4
ANEXO 7
MUESTREO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
ANEXO 5 Muestreo de la evaluación del control interno
DETERMINACIÓN DE LA CALIFICACIÓN PARA LA MUESTRA
RIESGO CONFIANZA % CALIFICACION
Alto Bajo 15% -50% 3
Medio Medio 51% - 75% 2
Bajo Alto 76% - 95% 1
DETERMINACION DE LA MUESTRA
VALORACIÓN
M.E.S.:Margen Estadistico Segmentado
M.E.: Margen de Error
C.: Calificación
EMPRESA "AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA LTDA"
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIO
PERÍODO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ELABORADO POR:
MZEPREVISADO POR:RFHG FECHA: 09-02-2019
CALIFICACION
MARGEN DE ERROR
2
0,05
40%
MUESTREO ESTRATEGICO
SEGMENTADO
MUESTREO ESTRATEGICO
SEGMENTADO
MUESTREO ESTRATEGICO
SEGMENTADO
PE – 01
4/4
ANEXO 8
ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO
ANEXO 6 Índice de papeles de trabajo
A.P ARCHIVO PERMANENTE
A.D ADMINISTRACIÓN DE AUDITORÍA
A.D-1 Carta de compromiso de la auditoría
A.D-2 Contrato de Auditoría
A.D-3 Tiempo estimado de ejecución de trabajo
A.D-4 Marcas de Auditoría
P.A PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA.
P.P Panificación Preliminar
P.P-1 RUC
P.P-2 Estados financieros 2016 al 2017
P.P-3 Notas de los estados financieros
P.P-4 Escrituras o Acta de constitución
P.P-5 Aumento de capital y reactivación
P.P-6 Extracto, resolución y participación
P.P-7 Nómina de administradores
P.P-8 Oficio de administradores
P.P-9 Nómina de Accionistas
P.P-10 Información General de la compañía
P.P-11 Formulación y actualización de datos
P.P-12 Informe anual de gerencia.
P.P-13 Descripción de la empresa.
P.P-14 Reglamento interno
P.P-15 ATS
P.P-16 Formulario 103 y 104
P.E Planificación Específica
P.E-1 Evaluación de control interno
P.E-2 Plan de Muestreo
P.E-3 Programa de Auditoría
P.E-4 Planificación específica
P.E-5 Informe de control interno
A.C ARCHIVO CORRIENTE
E.J EJECUCIÓN
E.J-1 Hoja de Hallazgos
E.J-2 Documentación de clientes
E.J-3 Cédula Sumaria.
E.J-4 Cédula Analítica Compras
E.J-5 Cédula Analítica Ventas
E.J-6 Cédula Analítica Descuentos
E.J-7 Cédula Analítica Inventarios
E.J-8 Análisis Financiero
E.J-9 Indicadores Financieros
E.J-10 Kárdex
E.J-11 Evidencia
C.R COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
C.R-1 Opinión
C.R-2 Informe de Auditoría
C.R-3 Informe Financiero
ANEXO 9
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA DEL 2016
ANEXO 7 Estado de situación financiera del 2016
ANEXO 10
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA DEL 2017
ANEXO 8 Estado de situación financiera del 2017
ANEXO 11
ESTADO DE RESULTADO DEL
AÑO 2016
ANEXO 9 Estado de resultado del año 2016
ANEXO 12
ESTADO DE RESULTADO DEL
AÑO 2017
ANEXO 10 Estado de resultado del año 2017
ANEXO 13
ANÁLISIS FINANCIERO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
ANEXO 11 Análisis financiero de los Estados Financieros
Análisis Vertical del Estado de Situación Financiera 2017
CÓDIGO DESCRIPCIÓN Ejercicio Fiscal 2017Análisis
Vertical
1 ACTIVO
1.1. Activos Corrientes
1.1.1 Efectivo y Equivalentes al Efectivo 83.186.10 13%
1.1.1.01 Caja 4.100.00 1%
1.1.1.01.01 Caja Chica 400.00 0%
1.1.1.02.01 Banco Pichincha 62.564.01 10%
1.1.1.02.02 Banco Pacifico 16.122.09 3%
1.1.2 Cuentas y Documentos por cobrar clientes 62.115.74 10%
1.1.2.02 Cuentas por cobrar clientes 12.605.10 2%
1.1.2.03 Documentos por cobrar clientes 49.510.64 8%
1.1.3 Inventarios 120.100.00 19%
1.1.3.01 Inventario de ganado vacuno 120.100.00 19%
Total activo corriente 265.401.84 42%
1.2 Activo No Corriente
1.2.1 Propiedad, Planta y Equipo
1.2.1.05 Equipos de computo 7.800.00 1%
1.2.2.05 (-) Dep. acumulada equipos de comp. 2.200.00 0%
1.2.1.06 Vehiculo 54.500.00 9%
1.2.2.06 (-) Dep. acumulada vehiculo 20.890.00 3%
1.2.1.03 Muebles y enseres 8.725.13 1%
1.2.2.03 (-) Dep. acumulada muebles y enseres 1.176.00 0%
1.2.1.04 Terreno 320.000.00 51%
Total activo no corriente 366.759.13 58%
TOTAL DE ACTIVOS 632.160.97 100%
2 PASIVO
2.1 Pasivo Corriente
2.1.1.02 Cuentas por Pagar Proveedores 8.901.76 1%
2.1.3.04 Documentos por Pagar Proveedores 26.796.16 4%
2.2 Pasivo no corriente 0%
2.1.3.10.01 Prestamo bancario 46.500.00 7%
2.1.3.10.02 Obligaciones con el IESS 743.98 0%
Total pasivo 82.941.90 13%
PATRIMONIO
3.1.1 Capital 456.655.92 72%
3.4.1 Ganancia neta del periodo 92.563.15 15%
Total patrimonio 549.219.07 87%
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 632.160.97 100%
AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA. LTDA.
RUC: 1391820070001
CALLE ATAHUALPA Y CHONE
TELEFÓNO: 2758829
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
E. J – 07
1/4
Análisis Vertical del Estado de Resultado Integral 2017
DETALLE EJERCICIO
FISCAL 2017
ANÁLISIS
VERTICAL
4 Ingresos
4.1 Ingresos de Actividades Ordinarias 490.657.74 100%
4.1.1 Ventas
4.1.1.01 Ventas 0% 490.657.74 100%
5 Costos y Gastos
5.1.2 Costo de Ventas 234.464.76 48%
5.1.2.01 Costo de ventas 234.464.76 48%
GANANCIA BRUTA EN VENTAS 256.192.98 52%
5.2 Gastos
5.2.1 Gastos Operacionales
5.2.1.01 Remuneraciones, Sueldos y Salarios 39.600.00 8%
5.2.1.03 Fondos de Reserva 3.298.68 1%
5.2.1.04 Aporte Patronal 4.811.40 1%
5.2.1.05 Décimo Tercer Sueldo 4.317.75 1%
5.2.1.06 Décimo Cuarto Sueldo 4.317.75 1%
5.2.1.07 Honorarios profesionales 5.260.21 1%
5.2.1.08 Suministros y materiales de oficina 3.354.10 1%
5.2.1.09 Promocion y publicidad 4.277.55 1%
5.2.1.10 Combustibles y lubricantes 6.598.65 1%
5.2.1.11 Transporte 3.566.62 1%
5.2.1.12 Servicios Básicos 6.478.56 1%
5.2.1.13 Mantenimiento y reparacione 9.158.10 2%
5.2.1.14 Depreciaciones Propiedad, Planta y Equipo 24.266.00 5%
5.2.1.15 Seguros y reaseguros 5.530.00 1%
5.2.1.16 Pago por otros servicios 6.574.81 1%
TOTAL GASTOS 131.410.18 27%
GANANCIA ANTES DE PARTICIP.
TRABAJADORES E IMPUESTO 124.782.80 25%
2.1.3.11
15% Part. Trabajadores por pagar del
ejercicio. 18.717.42 4%
2.1.3.08.02 Impuesto a la Renta por pagar 13.502.23 3%
GANANCIA NETA DEL PERIODO 92.563.15 19%
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA. LTDA
RUC: 1391820070001
CALLE ATAHUALPA Y CHONE
TELEFÓNO: 2758829
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
E. J – 07
2/4
Análisis Horizontal del Estado de Situación Financiera 2016 – 2017.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN Ejercicio Fiscal 2016 Ejercicio Fiscal 2017 Variación
Absoluta
Variación
Relativa
1 ACTIVO
1.1. Activos Corrientes
1.1.1 Efectivo y Equivalentes al Efectivo 47.264.01 83.186.10 35.922.09 76%
1.1.1.01 Caja 2.000.00 4.100.00 2.100.00 105%
1.1.1.01.01 Caja Chica 400.00 400.00 - 0%
1.1.1.02.01 Banco Pichincha 32.564.01 62.564.01 30.000.00 92%
1.1.1.02.02 Banco Pacifico 12.300.00 16.122.09 3.822.09 31%
1.1.2 Cuentas y Documentos por cobrar clientes 104.404.10 62.115.74 42.288.36 - -41%
1.1.2.02 Cuentas por cobrar clientes 34.604.00 12.605.10 21.998.90 - -64%
1.1.2.03 Documentos por cobrar clientes 69.800.10 49.510.64 20.289.46 - -29%
1.1.3 Inventarios 90.100.10 120.100.00 29.999.90 33%
1.1.3.01 Inventario de ganado vacuno 90.100.10 120.100.00 29.999.90 33%
Total activo corriente 241.768.21 265.401.84 23.633.63 10%
1.2 Activo No Corriente
1.2.1 Propiedad, Planta y Equipo
1.2.1.05 Equipos de computo 7.800.00 7.800.00 - 0%
1.2.2.05 (-) Dep. acumulada equipos de comp. 1.200.00 2.200.00 1.000.00 83%
1.2.1.06 Vehiculo 54.500.00 54.500.00 - 0%
1.2.2.06 (-) Dep. acumulada vehiculo 10.102.10 20.890.00 10.787.90 107%
1.2.1.03 Muebles y enseres 8.725.13 8.725.13 - 0%
1.2.2.03 (-) Dep. acumulada muebles y enseres 784.00 1.176.00 392.00 50%
1.2.1.04 Terreno 320.000.00 320.000.00 - 0%
Total activo no corriente 378.939.03 366.759.13 12.179.90 - -3%
TOTAL DE ACTIVOS 620.707.24 632.160.97 11.453.73 2%
2 PASIVO
2.1 Pasivo Corriente
2.1.1.02 Cuentas por Pagar Proveedores 12.506.20 8.901.76 3.604.44 - -29%
2.1.3.04 Documentos por Pagar Proveedores 32.604.01 26.796.16 5.807.85 - -18%
2.2 Pasivo no corriente
2.1.3.10.01 Prestamo bancario 56.500.00 46.500.00 10.000.00 - -18%
2.1.3.10.02 Obligaciones con el IESS 643.68 743.98 100.30 16%
Total pasivo 102.253.89 82.941.90 19.311.99 - -19%
PATRIMONIO
3.1.1 Capital 445.890.20 456.655.92 10.765.72 2%
3.4.1 Ganancia neta del periodo 72.563.15 92.563.15 20.000.00 28%
Total patrimonio 518.453.35 549.219.07 30.765.72 6%
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 620.707.24 632.160.97 11.453.73 2%
AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA. LTDA.
RUC: 1391820070001
CALLE ATAHUALPA Y CHONE
TELEFÓNO: 2758829
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
E. J – 07
3/4
Análisis Horizontal del Estado de Resultado Integral 2016 - 2017.
DETALLE EJERCICIO
FISCAL 2016
EJERCICIO
FISCAL 2017
Variación
Absoluta
Variación
Relativa
4 Ingresos
4.1 Ingresos de Actividades Ordinarias 288.622.20 490.657.74 202.035.54 70%
4.1.1 Ventas
4.1.1.01 Ventas 0% 288.622.20 490.657.74 202.035.54 70%
5 Costos y Gastos
5.1.2 Costo de Ventas 81.311.10 234.464.76 153.153.66 188%
5.1.2.01 Costo de ventas 81.311.10 234.464.76 153.153.66 188%
GANANCIA BRUTA EN VENTAS 207.311.10 256.192.98 48.881.88 24%
5.2 Gastos
5.2.1 Gastos Operacionales
5.2.1.01 Remuneraciones, Sueldos y Salarios 39.600.00 39.600.00 - 0%
5.2.1.03 Fondos de Reserva 3.298.68 3.298.68 - 0%
5.2.1.04 Aporte Patronal 4.811.40 4.811.40 - 0%
5.2.1.05 Décimo Tercer Sueldo 4.317.75 4.317.75 - 0%
5.2.1.06 Décimo Cuarto Sueldo 4.317.75 4.317.75 - 0%
5.2.1.07 Honorarios profesionales 4.100.00 5.260.21 1.160.21 28%
5.2.1.08 Suministros y materiales de oficina 2.354.10 3.354.10 1.000.00 42%
5.2.1.09 Promocion y publicidad 2.265.20 4.277.55 2.012.35 89%
5.2.1.10 Combustibles y lubricantes 4.598.64 6.598.65 2.000.01 43%
5.2.1.11 Transporte 3.566.62 3.566.62 - 0%
5.2.1.12 Servicios Básicos 3.478.56 6.478.56 3.000.00 86%
5.2.1.13 Mantenimiento y reparacione 9.158.10 9.158.10 - 0%
5.2.1.14 Depreciaciones Propiedad, Planta y Equipo 12.086.10 24.266.00 12.179.90 101%
5.2.1.15 Seguros y reaseguros 5.530.00 5.530.00 - 0%
5.2.1.16 Pago por otros servicios 6.574.81 6.574.81 - 0%
TOTAL GASTOS 110.057.71 131.410.18 21.352.47 19%
GANANCIA ANTES DE PARTICIP.
TRABAJADORES E IMPUESTO 97.253.39 124.782.80 27.529.41 28%
2.1.3.11
15% Part. Trabajadores por pagar del
ejercicio. 14.588.01 18.717.42 4.129.41 28%
2.1.3.08.02 Impuesto a la Renta por pagar 10.102.23 13.502.23 3.400.00 34%
GANANCIA NETA DEL PERIODO 72.563.15 92.563.15 20.000.00 28%
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA. LTDA
RUC: 1391820070001
CALLE ATAHUALPA Y CHONE
TELEFÓNO: 2758829
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
E. J – 07
4/4
Índice de liquidez
E.J. – 08
1/4
Indicadores Financieros Interpretación
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
Activo Corriente $ 265.401.84
Pasivo Corriente $ 35.697.92
Activo Corriente -
Inventarios $ 145.301.84
Pasivo Corriente $ 35.697.92
Efectivo y
Equivalente Efectivo $ 83.186.10
Pasivo Corriente $ 35.697.92
CAPITAL DE TRABAJO =ACTIVO CORRIENTE -
PASIVO CORRIENTE= 265.401,84 - 35.697,92 =
RAZON LIQUIDA = = = 2.3303
RAZONES LIQUIDEZ
Por cada $1,00 que adeuda la
empresa cuenta con $7,43 para
cubrir sus obligaciones a corto plazo,
esto quiere decir que posee liquidez
para cubrir deudas en el periodo
fiscal.
RAZON CORRIENTE = = = 7.4347
PRUEBA ÁCIDA = = = 4.0703
Por cada $1,00 que adeuda la
empresa cuenta con $4,07 para
cubrir sus obligaciones a corto plazo
sin tener que recurrir a los
inventarios, esto quiere decir que
posee liquidez para cubrir deudas en
el periodo fiscal.
229703.9200
La empresa cuenta con $
229703,92 como capital de trabajo
para tomar decisiones en el presente
periodo fiscal, cual es beneficioso
para la empresa que el activo
circulante debe ser mayor que el
pasivo circulante.
La empresa por cada $ 1,00 que
debe a corto plazo cuenta con $ 2,33
ctv con efectivo de trabajo para
tomar decisiones.
Índice de endeudamiento
E.J. – 08
2/4
Indicadores Financieros Interpretación
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
Pasivo Total 82.941.90$
Activo Total 632.160.97$
PasivoTotal 82.941.90$
Patrimonio Total 549.219.07$
APALANCAMIENTO = *100 = *100 = 15.10%
la empresa se encuentra comprometida el
15.10% de su patrimonio en referencia al pasivo
proporción que fue utilizada para la inversión del
financiamiento de activos.
RAZONES DE APALANCAMIENTO O ENDEUDAMIENTO
La empresa se encuentra financiada en un
13,12% por parte de los acreedores en
comparación con el 100% del activo siendo un
porcentaje aceptable.
ENDEUDAMIENTO = *100 = *100 = 13.12%
Índice de eficiencia
E.J. – 08
3/4
Indicadores Financieros Interpretación
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
Ventas $ 490.657.74
Cuentas por Cobrar $ 12.605.10
360/12 $ 30.00
Rotacion Cuentas
Cobrar $ 38.93
Costo de Ventas $ 234.464.76
Inventarios $ 120.100.00
360/12 $ 30.00
Rotacion Inventarios $ 1.95
ROTACION TOTAL
ACTIVO = Ventas = $ 490.657.74 =
Total Activo $ 632.160.97
ROTACION PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO = Ventas = $ 490.657.74 =
Propiedad Planta y
Equipo $ 320.000.00
RAZONES DE ACTIVIDAD O EFICIENCIA
Para la empresa la rotación de cartera por
cobrar es de 38,92; esto quiere decir que
el pago de sus clientes se convierte en
efectivo cada 38 al año.
ROTACION CUENTAS
POR COBRAR = = = 38.9253
PERIODO PROMEDIO
DE COBRO = = = 0.7707
Para la empresa el periodo de cobro de su
cartera es de 0.77 es decir casi a diario se
convierte en efectivo. Es el tiempo en que
la empresa logra recuperar su cartera.
En el periodo analizado la empresa ha
rotado dos veces al mes sus inventarios.
Una rotación normal y acorde a las
actividades cotidianas.
ROTACION DE
INVENTARIOS = = = 1.9522
1.5333En el periodo analizado la empresa ha
rotado su activo 2 veces en el año.
En la empresa el analisis refleja que por
cada dólar del invertido en activos se
genera $0,77 de venta un valor rentable y
aceptable economicamente.
0.7762
En el periodo analizado la empresa ha
rotado 15 veces promedio en el año, su
rotación de inventario es un movimiento
considerado muy bueno ya que su
rotación es aumento de ingresos.
PERIODO PROMEDIO
DE ROTACION DE
INVENTARIOS
= = = 15.3669
Índice de rentabilidad
E.J. – 08
4/4
Indicadores Financieros Interpretación
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
Utilidad Bruta 256.192.98$
Ventas 490.657.74$
Utilidad Operativa 124.782.80$
Ventas 490.657.74$
Utilidad Neta 92.563.15$
Ventas 490.657.74$
Utilidad Neta 92.563.15$
Capital Social 456.655.92$
RAZONES DE RENTABILIDAD La empresa por cada dólar de venta mantiene
52,21% de ganancia pero sin deducir gastos ni
pago de impuestos
MARGEN UTILIDAD
BRUTA= *100 = *100 = 52.21%
La empresa por cada dólar de venta mantiene
25,43% de ganancia luego de deducir gastos pero
no el pago de impuestos
MARGEN UTILIDAD
OPERACIONAL= *100 = *100 = 25.43%
La empresa por cada dólar de venta mantiene
18,87-% de ganancia luego de deducir gastos y
del pago de impuestos
MARGEN UTILIDAD
NETA= *100 = *100 = 18.87%
La empresa por cada dólar de venta mantiene
20,27% de ganancia de acuerdo a la inversion el
capital.
RENDIMIENTO SOBRE
CAPITAL = *100 = *100 = 20.27%
C.R. - 03
1/3
Informe financiero
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Memorando de recomendaciones de control interno surgido como resultado del
análisis financiero realizado a los estados financieros de los periodos 2016 y 2017.
I. Resultado del trabajo de análisis.
Análisis Financiero
Se ha aplicó a los estados financieros y a los estados de resultados de los años
2016 y 2017 correspondiente el análisis vertical, análisis horizontal y las
razones financieras, revisando la información se puede dar recomendaciones
de oportunidades que se pueden aprovechar y mejorar.
De igual forma en el cap. IV del informe presentamos un detallado análisis
financiero de la empresa Agrovermen Cia. Ltda. El cual permite evidenciar
los componentes que conforman los estados en los años ya anteriormente
mencionados.
II. Situación Financiera
Conforme a los registros procesados durante los años fiscales 2016 y 2017 por la
empresa al corte del 2017, la estructura financiera es la siguiente:
1. Estado de Situación Financiera
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
CÓDIGO DESCRIPCIÓNEjercicio Fiscal
2016
Ejercicio Fiscal
2017
Variación
Absoluta
Variación
Relativa
1 ACTIVO
TOTAL ACTIVOS 620.707.24 632.160.97 11.453.73 2%
2 PASIVO
TOTAL PASIVOS 102.253.89 82.941.90 19.311.99 - -19%
3 PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO 518.453.35 549.219.07 30.765.72 6%
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 620.707.24 632.160.97 11.453.73 2%
AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA. LTDA.
RUC: 1391820070001
CALLE ATAHUALPA Y CHONE
TELEFÓNO: 2758829
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
C.R. - 03
2/3
Durante el periodo 2016 al 2017 se produjo un aumento un 2%en el activo, se disminuyó
en un 19% el pasivo y se generó un aumento de 6% en el patrimonio.
2. Estado de resultado integral.
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
III. Indicadores Financieros
Índice de Liquidez
Se observa que en la razón corriente la empresa cuenta con $ 7,43 por cada dólar de
deuda es decir con lo que cuenta la empresa para hacer frente a los deudores a corto
plazo vendiendo su inventario y cuenta con un valor neto es decir sin considerar el
inventario de $ 4, 07 para hacer frente a un dólar de deuda de las cuentas a corto plazo
esto es cuatro veces muestra solvencia en cuanto al movimiento del efectivo.
Índice de Endeudamiento
Segú el análisis efectuado a los comprobantes inmersos de año 2017, el nivel de
endeudamiento apunta a un 13,12% del total de activos que se encuentra financiado
por terceras personas su activo, en otras palabras por cada dólar del activo invertido
DETALLE EJERCICIO
FISCAL 2016
EJERCICIO
FISCAL 2017 Variación
Absoluta
Variación
Relativa
4 Ingresos 288.622.20 490.657.74 202.035.54 70%
5 Costos y Gastos 81.311.10 234.464.76 153.153.66 188%
Ganancia bruta en ventas 207.311.10 256.192.98 48.881.88 24%
5.2 Gastos
Total gastos 110.057.71 131.410.18 21.352.47 19%
Ganancia neta en ventas 72.563.15 92.563.15 20.000.00 28%
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
AGROPECUARIA AGROVERMEN CIA. LTDA
RUC: 1391820070001
CALLE ATAHUALPA Y CHONE
TELEFÓNO: 2758829
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
es de 0,13 ctv. De dólar por sus acreedores y el la diferencia por su propietario, lo
que se sumamente considerable.
C.R. - 03
3/3
Índice de Eficiencia
En la aplicación del índice financiero se mostró como resultado que se realiza las
cobranzas cada 38 días y la rotación de su inventario es de 2 veces aproximadamente por
mes siendo un movimiento normal de acuerdo al tipo de inventario que maneja esta
empresa que su rotación no debe ser ni muy alta ni muy baja; esto genera estabilidad
según la aplicación de los índices del grupo de eficiencia.
Índice de Rentabilidad
De acuerdo a la aplicación del índice financiero el margen de rentabilidad es de 52,21 %
considerado como rentable y buen margen de utilidad, aunque se puede capacitar en
incremento de ventas para tener una producción y comercialización más rentable el año
siguiente.
Mendoza Erika
AUDITORA – ESTUDIANTE UNIVERSITARIA
UNIANDES EXT. SANTO DOMINGO
ANEXO 14
CÉDULA SUMARIA
ANEXO 12 Cédula Sumaria
Haber
1.1.3.01Inventario de
Ganado Vacuno 90.100.10 517.457.64 - 490.657.74 116.900.00 120.100.00 - 3.200.00 - 3.200.00
Comentario:
Conclusiones:
ELABORADO POR: MZEP
REVISADO POR: RFHG
Posterior a la revisión y el respectivo análisis de la cuenta inventario se pudo verificar que el saldo en la cuenta al terminar el periodo el 31 de diciembre de 2017 es de $120.100,00 y el saldo
auditado es de $116.898,53; generando una diferencia de $ 3.201,47.
Al no contar con un control de los registros contables y la entrega de documentación ha generado que el saldo del 31 de diciembre del 2017 no sea el correcto según lo detallado en los estados
financieros.
(-) Salidas Saldo AuditadoSaldo según
libro al 31/12/17Diferencia
Ajuste y Reclasificación
Debe
CEDULA SUMARIA DE AUDITORÍA
Cod. Cuenta Saldo inicial (+) Compras (-) Desc.
AGROPECUARIA AGROVERMEN
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIO DE GANADO VACUNO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017E. J. - 03
1 / 1
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
ANEXO 15
CÉDULA ANALÍTICA
ANEXO 13 Cédula Analítica
Fuente: Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Elaborado por: Mendoza Erika
CEDULA ANALÍTICA DE AUDITORÍA
AGROPECUARIA AGROVERMEN
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIO DE
GANADO VACUNO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
E. J.
- 041 / 1
DEBE HABER
Enero 10008.3 10008.3 10008.3
Febrero 17708.3 20908.3 -3200 17708.3
Marzo 6808.3 6808.3 6808.3
Abril 7910.3 7910.3 7910.3
Mayo 7708.3 7708.3 7708.3
Junio 9441.3 9441.3 9441.3
Julio 4330.3 4330.3 4330.3
Agosto 10350.3 10350.3 10350.3
Septiembre 8774.3 8774.3 8774.3
Octubre 6558.3 6558.3 6558.3
Noviembre 15440.3 15440.3 15440.3
Diciembre 11861.7 11861.7 11861.7
TOTAL 116900 120100 -3200 116900
AJUSTE Y
CLASIFICACIÓN
AUXILIAR
COMPRA
MENSUAL
SALDO
FINAL
SALDO
SEGÚN EL
AUDITOR
ANEXO 16
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ANEXO 14 Programa de Auditoría
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Examen Especial de Auditoría Financiera al
Componente Inventarios
Período: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PE – 03
1/4
No. Procedimiento Fecha Responsable
B. Aplicables en las etapas
intermedias y finales
01/02/2019 MZEP
B.00 Preparar u obtener cédulas
sumarias relativas a las cuentas
que los inventarios en el estado
de situación financiera.
02/02/2019 MZEP
B.01 Verificar el costo de ventas que
muestra el estado de resultados,
a partir de pruebas globales en
los inventarios iniciales, finales
y montos de compras que
muestran los registros
contables.
02/02/2019 MZEP
B.02 Obtener oportunamente el
instructivo para el inventario
físico emitido por la empresa y
preparar nuestra intervención
sobre las bases selectivas que
cubran las zonas más
importantes de los predios.
05/02/2019 MZEP
B.03 Presenciar el corte de
documentación previó al
inventario físico y preparar u
obtener cédula de auditoría al
respecto.
06/02/2019 MZEP
ELABORADO POR:
MZEP
REVISADO POR:
FRHG
FECHA:
09/01/2019
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Examen Especial de Auditoría Financiera al
Componente Inventarios
Período: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PE – 03
2/4
B.04 Durante las labores de conteo,
verificar que el personal
cumpla con todas directrices
dentro del instructivo emitido
por la empresa.
07/02/2019 MZEP
B.05 Efectuar pruebas selectivas
sobre la confiabilidad y
exactitud de los conteos,
considerando unidades de más
valor en la planta.
07/02/2019 MZEP
B.06 En adicción al punto anterior,
efectuar nuestros propios
conteos independientes en otras
áreas de la planta empresarial.
07/02/2019 MZEP
B.07 Preparar papeles de trabajo con
todas las pruebas físicas
mencionadas por el personal en
los dos apartados anteriores.
08/02/2019 MZEP
B.08 Prepara cédula de auditoría que
incluya existencias dañadas,
perdidas, robadas, o de lento
movimiento identificadas
durante el conteo físico,
comentar estos casos con el
responsable del almacén y
sentar bases para el examen de
estimación de inventarios
obsoletos.
09/02/2019 MZEP
ELABORADO POR:
MZEP
REVISADO POR:
FRHG
FECHA:
09/01/2019
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Examen Especial de Auditoría Financiera al
Componente Inventarios
Período: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PE – 03
3/4
No. Procedimiento Fecha Responsable
B.09 Verificar la correcta aplicación
contable del corte de
documentación mencionada en
B. 03.
14/02/2019 MZEP
B.10 Con base en las pruebas
selectivas efectuadas el día del
inventario, verificar la correcta
emisión del listado de
valuación de existencias,
considerando: a) Número de los
artículos.
a) Descripción
b) Cantidad
14/02/2019 MZEP
B.11 Verificar los costos unitarios
del listado de valuación con los
registros correspondientes del
Departamento de Contabilidad
aplicando las pruebas
oportunas.
15/02/2019 MZEP
B.12 Hacer pruebas sobre la correcta
aritmética del listado de
valuación, respecto a unidades
físicas y costos unitarios.
15/02/2019 MZEP
ELABORADO POR:
MZEP
REVISADO POR:
FRHG
FECHA:
09/01/2019
Empresa “Agropecuaria Agrovermen Cia. Ltda.”
Examen Especial de Auditoría Financiera al
Componente Inventarios
Período: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PE – 03
4/4
No. Procedimiento Fecha Responsable
B.13 Revisar los papeles de trabajo
de la empresa que integran los
ajustes contables derivados de
la conexión del inventario
físico, cerciorarse del correcto y
oportuno registro de cada uno
de ellos.
16/02/2019 MZEP
B.14 Efectuar la prueba de costo o de
valor de mercado, considerando
mercancías representativas de
este principal activo de la
empresa.
16/02/2019 MZEP
B.15 Examinar la estimación de
inventarios perdidos, robados y
en su caso proponer el
respectivo ajuste.
16/02/2019 MZEP
B.16 Examinar operaciones
posteriores a la fecha de cierre
del ejercicio auditado
considerando:
a) Entradas
extraordinarias en
unidades de reses.
b) Cancelaciones
importantes de ventas o
compras.
c) Pagos a pasivos en el
ejercicio del año
auditado.
16/02/2019 MZEP
ELABORADO POR:
MZEP
REVISADO POR:
FRHG
FECHA:
09/01/2019