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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

UNIVERSIDAD “LOS ÁNGELES” DE CHIMBOTE

SISTEMA DE EDUCACIÓNABIERTA

GUÍA DIDÁCTICA

DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina.

E-MAIL :[email protected] TELEFONO : 043- 314721

ATENCIÓN AL ALUMNO : [email protected] TELEFAX : 043-327846

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADCICLO IX

-----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta

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mailto:[email protected]


©Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA - ULADECHLa Guía Didáctica de CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II fue elaborado por:CPC Mario Wilmar Soto Medina

Modelo Pedagógico de la Guía:Mg. Ruth Santiváñez Vivanco

Edición:Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué.

Universidad Los Ángeles de Chimbote.Leoncio Prado 453.Chimbote (Perú) www.uladech.edu.pe

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorización escrita de los titulares de copyright.


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http://www.uladech.edu.pe/


Í N D I C E

Presentación

Objetivos y contenidos temáticos………………………………………………………….…………8

Bibliografía………………………………………………………………………………………………13

orientaciones para el estudio ……………………………………………………………………… ..14

UNIDAD DE APENDIZAJE I

CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras……………………………………………………………………………151.2. Intermediación financiera……………………………………………………………………….15 II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal……………………………………………………………………………………….152.2. Disposiciones generales……………………………………………………………………….152.3. Alcances…………………………………………………………………………………………152.4. Normas contables generales ………………………………………………………………….15 2.5. Sistema de codificación y denominación…………………………………………………..15 2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguro…………………………………………………………………………………152. 7. Publicación de Estados Financieros………………………………………………………152. 8. Conformación complementaria………………………………………………………………152. 9. cierre del ejercicio económico………………………………………………………………152.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual………………………………………………………………….152.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas………………………………………………….........15 2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación……………………………………………………15III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo ………………………………………………………………………………..163.1.2. Clase: 2 pasivo………………………………………………………………………………..163.1.3. Clase 3: patrimonio…………………………………………………………………………163.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………….163.1.5. Clase: 5 ingresos……………………………………………………………………………..163.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado……………………………………………………………..163.1.7. Clase: 7 contingentes………………………………………………………………………...16 3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden…………………………………………………………………..163.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:…………………………………………………........163.2.1. Cuentas de clase 1: activo…………………………………………………………… …16


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3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo…………………………………………………………………..163.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio………………………………………………….....163.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………….16 3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos. ……………………………………………………………163.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………..163.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes……………………………………………………… 163.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………… 16

IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas Casos Prácticos de Dinámica de Cuentas………………………………………………… 17

V. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto……………………………………………………………………………………… 82 5.2. Operaciones y servicios…………………………………………………………………….. 825.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………... 825.4. Monografía de aplicación de estados financieros………………………………………. 825.4.1. Enunciado……………………………………………………………………………………. 825.4.2. Libro diario………………………………………………………………………………….. 825.4.3. Libro mayor………………………………………………………………………………….. 825.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General…………………………………………………….. 82Autoevaluación……………………………………………………………………………………… 82Solucionario de Autoevaluación…………………………………………………………………… .83Personalizando Aportes e Interrogantes…………………………………………………………. 87

UNIDAD DE APRENDIZAJE II

CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras……………………………………………………………………….. 89 1.2. Intermediación financiera…………………………………………………………………… 89 II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero 2.1. Base legal……………………………………………………………………………………. 892.2. Disposiciones generales………………………………………………………………… …. 89 2.3. Alcances……………………………………………………………………………………… 892.4. Normas contables generales ……………………………………………………………… 89 2.5. Sistema de codificación y denominación………………………………………………... 892.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros……………………………………………………………………………. 892. 7. Publicación de estados financieros…………………………………………………… 89 2. 8. Información complementaria……………………………………………………………… 89 2. 9. Cierre del ejercicio económico…………………………………………………………… 89 2.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual…………………………………………………………… …. 89 2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas……………………………………………………… 89 2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación………………………………………………….89


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III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo……………………………………………………………………………… 89 3.1.2. Clase: 2 pasivo…………………………………………………………………………….. 893.1.3. Clase 3: patrimonio……………………………………………………………………… 90 3.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………. 903.1.5. Clase: 5 ingresos………………………………………………………………………….. 903.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado………………………………………………………….. 903.1.7. Clase: 7 contingentes…………………………………………………………………….. . 903.1.8. Clase: 8 cuentas de orden……………………………………………………………….. 903.2. Descripción y Dinámica de Cuentas…………………………………………………….. 903.2.1. Cuentas de clase 1: activo……………………………………………………………. 903.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo……………………………………………………… …………. 903.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio…………………………………………………… .903.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos…………………………………………………………………. 90 3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos …………………………………………………………… 90 3.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………. 903.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes………………………………………………………. 90 3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………….. 90

IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas 4.1. Cuentas de de clase: 1 activo………………………………………………………………90 4.2. Cuentas de clase: 2 pasivo…………………………………………………………………..904.3. Cuentas de clase: 3 patrimonio……………………………………………………………. 90 4.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………… . 904.5. Cuentas de clase: 5 ingresos………………………………………………………………... 90 4.6 Cuentas de clase : 6 resultados……………………………………………………… ……. 904.7 Cuentas de clase: 7contingentes…………………………………………………………… 904.8 Cuentas de clase : 8 cuentas de orden……………………………………………………… 90

V. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto………………………………………………………………………………………. 905.2. Operaciones y servicios……………………………………………………………………… 905.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………… 905.4. Monografía de aplicación de estados financieros……………………………………….. 90 5.4.1. Enunciado……………………………………………………………………………............. 905.4.2. Libro diario……………………………………………………………………………………. 905.4.3. Libro mayor…………………………………………………………………………………… 905.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General…………………………………………………….. 90Autoevaluación II Unidad……………………………………………………………………………. 91Solucionario de Autoevaluación……………………………………………………………………. 92Personalizando Interrogantes y Aportes………………………………………………………….. 97Actividad de Aprendizaje Nº 01……………………………………………………………………. 98Evaluación a distancia………………………………………………………………………………. 99Anexos………………………………………………………………………………………………...100


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PRESENTACIÓN

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II, complementa la formación profesional del Contador en el aspecto financiero, relacionado a transacciones que realizan las empresas proveedoras del recurso financiero a sus clientes que son personas naturales y jurídicas; transacciones que son interpretadas y contabilizadas para reflejar la situación financiera y económica en los estados financieros, al amparo de dispositivos legales de instituciones financieras.

En este sentido, Contabilidad de Instituciones Financieras II abarca el estudio de aspectos básicos de la Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702 y lo normado del Manual para empresas del sistema financieras para la registración contable y su presentación de la información financiera a la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II comprende los siguientes temas.

1.-Aspectos relevantes básicos de la Ley del “Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702.2.-Mercados de Intermediación Financiera3.- Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de procedimientos Contables, Catalogo de cuentas y su correspondiente dinámica, y formas y plazo de presentación de los Estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros.4.- Desarrollo de casos prácticos de transacciones ù operaciones financieras contables.5.-Elaboración de hoja de trabajo del Balance General y registración contable de las detracciones correspondientes y cierre de Libros de Contabilidad.

Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para su formación profesional, en el marco de una cultura de paz y de principios éticos. Entonces no nos queda más que desearle apropiarse de cada contenido de aprendizaje, hágalo suyo y aplique lo comprendido en las situaciones prácticas propuestas en la Guía didáctica, texto básico y en su desenvolvimiento académico.

Bendiciones!!


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OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS

UNIDAD DE APRENDIZAJE I

OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES

1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 12. Contabilizar las operaciones y /o transacciones de las cajas Municipales de Ahorro y Crédito13. Coordinar y compartir con sus pares la información recibida y demostrar responsabilidad al desarrollar sus tareas

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Definir y caracterizar a las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de

cuentas, procedimientos contables de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1 5. Registrar contablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 6. Elaborar los estados financieros de las Cajas municipales los estados financieros de las Cajas Municipales de

Ahorro y Crédito


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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE

I. CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras1.2. Intermediación financiera II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal 2.2. Disposiciones generales2.3. Alcances2.4. Normas contables generales 2.5. Sistema de codificación y denominación 2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros2. 7. Publicación de estados financieros2. 8. Información complementaria2. 9. Cierre del ejercicio económico2.10.Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas 2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicaciónIII. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas

a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo3.1.2. Clase: 2 pasivo3.1.3. Clase 3: patrimonio3.1.4. Clase: 4 gastos3.1.5. Clase: 5 ingresos 3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado3.1.7. Clase: 7 contingentes 3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden

3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:3.2.1. Cuentas de clase 1: activo3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos 3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos 3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden

IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas


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4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos 4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios4.4. Cuentas de clase: 4 gastos4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos4.6 cuentas de clase: 6 resultados4.7 cuentas de clase: 7contingentes4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden

V. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto 5.2. Operaciones y servicios5.3. Contabilidad5.4. Monografía de aplicación de estados financieros5.4.1. Enunciado5.4.2. Libro diario5.4.3. Libro mayor 5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance GeneralAutoevaluación


OBJETIVOS

OBJETVOS GENERALES

1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y2 Crédito, liar las operaciones y /o transacciones de las cajas Rurales de 3 Ahorro y Crédito23. Coordinar y compartir con sus pares la información recibida y demostrar 3 responsabilidad al desarrollar sus tareas

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Definir y caracterizar a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de

cuentas, procedimientos contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas rurales de Ahorro y Crédito

2 5. Registrar contablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 6. Elaborar los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito


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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE

CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO

Contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional1.1. Empresas financieras1.2. Intermediación financiera II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero2.1. Base legal 2.2. Disposiciones generales2.3. Alcances2.4. Normas contables generales 2.5. Sistema de codificación y denominación 2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros2. 7. Publicación de estados financieros2. 8. Información complementaria2. 9. Cierre del ejercicio económico2.10.Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio Económico y memoria anual2.11.Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas 2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicaciónIII. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas

a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:3.1.1. Clase: 1 activo3.1.2. Clase: 2 pasivo3.1.3. Clase 3: patrimonio3.1.4. Clase: 4 gastos3.1.5. Clase: 5 ingresos 3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado3.1.7. Clase: 7 contingentes 3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:3.2.1. Cuentas de clase 1: activo3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos 3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos 3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden

IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas 4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos 4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios


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4.4. Cuentas de clase: 4 gastos4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos4.6 Cuentas de clase: 6 resultados4.7 Cuentas de clase: 7contingentes4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden

V. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5.1. Concepto 5.2. Operaciones y servicios5.3. Contabilidad5.4. Monografía de aplicación de estados financieros5.4.1. Enunciado5.4.2. Libro diario5.4.3. Libro mayor 5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance GeneralAutoevaluaciónEvaluación a Distancia.


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BIBLIOGRAFÍA

BÀSICA:

. SOTO MEDINA MARIO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II

El libro de Contabilidad de Instituciones Financieras II, es un texto actualizado de acuerdo a los últimos dispositivos legales del Perú. Por ello es usado en diferentes empresas que tienen como giro la intermediación financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y Crédito como guía de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y disciplinadode los contenidos didácticos, contables, laborables, tributarios y financieros. En tal sentido, se recomienda una lectura dinámica, crítica y analítica del mismo, así como el desarrollo de los casos monográficos contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte teórico y jurídico de la organización contable de las empresas bancarias y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro básico es el soporte de su aprendizaje, por tanto, léalo, analícelo, coméntelo y aplíquelo en su práctica académica y profesional.

SOTO MEDINA Mario Wilmar (2,006): Guía Didáctica de Contabilidad de Instituciones Financieras II. Ediciones SEA-ULADECH. Chimbote, Perú.Esta guía didáctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar.Por esta razón, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje. En tal sentido, cada vez que le remita al texto básico, para realizar Alguna actividad intelectual, usted debe hacerlo en el momento indicado, toda vez que ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y desarrolle sus habilidades y destrezas contables.


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ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO

Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le presentamos algunas orientaciones:

Desde el momento que recibe su guía didáctica y texto básico, debe estudiarlas diariamente e ir

desarrollando las actividades de aprendizaje que en ellas se consignan. Esto facilitará la comprensión de los temas, así como el almacenamiento de la información procesada, en su memoria de largo plazo.

En cada sesión de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable,

cuaderno y guía didáctica. Estos materiales imprescindibles fomentarán el aprendizaje significativo.

Aplique técnicas de estudio como el subrayado, resumen, síntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y

otros.

Desarrolle los casos prácticos, tendiendo en cuenta la información teórica del Texto y guía didáctica, así como su

intuición y lógica personal.

Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de

comprensión y aprendizaje que está logrando.

La evaluación a distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No se

olvide de presentarla en su Centro Universitario, teniendo presente que ella forma parte del calificativo del curso.

Recuerde que el profesor del curso está para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En este

sentido, puede usar el teléfono fijo y el correo Electrónico para conversar con él y absolver dudas.

Además, no olvide que las tutorías presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclarar

dudas y compartir inquietudes con nuestros compañeros de estudio y tutor del curso.


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DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

UNIDAD DE APRENDIZAJE I

CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES

1. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1.1. EMPRESAS FINANCIERAS Estudiar la página 10 del texto básico1.2. INTERMEDIACIÓN FINANCIERA Estudiar la página 10 del texto básicoII. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 2.1. BASE LEGAL Estudiar la página 10 del texto básico2. 2. DISPOSICIONES GENERALES Estudiar la página 10 del texto básico2. 3. ALCANCES Estudiar las páginas: 11 al 13 del texto básico2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES Estudiar las páginas: 10 Y 11 del texto básico2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN Estudiar las páginas: 13 al 14 del texto básico2 . 6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Estudiar la página 14 del texto básico2. 7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Estudiar la página 15 del texto básico2. 8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA Estudiar la página 15 del texto básico2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Estudiar la página 15 del texto básico2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEMORIA ANUAL Estudiar la página 15 del texto básico2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS Estudiar la página 16 del texto básico 2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA


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DE BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIÓN Estudiar las páginas: 16 al 29 del texto básicoIII. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS

FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO Estudiar las páginas: 30 al 32 del texto básico3.1.2. CLASE: 2 PASIVO Estudiar las páginas: 32 al 35 del texto básico3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO Estudiar la página 35 del texto básico3.1.4. CLASE: 4 GASTOS Estudiar las páginas: 35 al 37 del texto básico3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS Estudiar las páginas: 37 al 38 del texto básico3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO Estudiar la página 38 del texto básico3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES Estudiar las páginas: 38 al 39 del texto básico3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN Estudiar las páginas: 38 al 40 del texto básico3.2. DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS:3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO Estudiar las páginas: 40 al 107 del texto básico3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO Estudiar las páginas: 139 al 146 del texto básico3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS Estudiar las páginas: 146 al 171 del texto básico3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS Estudiar las páginas: 171 al 190 del texto básico 3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO Estudiar las páginas: 190 al 195 del texto básico3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES Estudiar las páginas: 195 al 200 del texto básico3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN

Estudiar las páginas: 200 al 215 del texto básico

IV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS

4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE CUENTA: 1011 CAJA


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CASO 1Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.

DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA1111.02.01 Billetes y Monedas 2.000

(Dinero en efectivo)2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables 2.000(Certificados emitidos)

CASO 2Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30

DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA1111.01.01 Billetes y Monedas 30

2902 SOBRANTES DE CAJA2912.01.02 Sobrantes de Caja 30

NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.

CASO 3Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto).

DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA1121.01.01 Billetes y Monedas 60

(Aumento por diferencia de cambio)5108 DIFERENCIA DE CAMBIO

5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 60(Ganancias por Diferencia de Cambio)


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CASO 4Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros

DEBE HABER S/. S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600

privadas sin fines de lucro1101 CAJA

1111.02.01 Billetes y Monedas 60CASO 5

Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30 DEBE HABER

S/. S/.1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

1918.02 Faltantes en caja 301101 CAJA

1111.02.01 Billetes y Monedas 30 Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la cuenta del personaly/o aplicando a resultados.

CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

CASO 1La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.

DEBE HABER S/. S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000

(Cta. Cte. en el BCRP.)1101 CAJA

1111.02.01 Billetes y Monedas 6.000(dinero en efectivo)


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CASO 2Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90

DEBE HABER S/. S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90

(Nota de Cargo del BCRP.)1101 CAJA

1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90(Mantenimiento de Cta. Cte.)

CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú

DEBE HABER S/. S/.1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.01.12 Banco Perú 9.000(Cta. Cte. E n Bco. Perú)

1101 CAJA1111.01.01 Billetes y Monedas 9.000

(Dinero efectivo)CASO 2

Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.

- Reconocimiento del ingreso DEBE HABER

S/. S/.1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1.000(Intereses ganados)

5101 INTERESES POR DISPONIBLES5111.03.02 Financieras 1.000

(Ingreso Financiero devengado)


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- Capitalización de Intereses DEBE HABER

S/. S/.1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.02.15 Financiera (Nota de Abono) 1.000

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 1.000

(Para saldar la cuenta)

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

CASO 1Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco- Al recibir el cheque.

DEBE HABER S/. S/.

1106 EFECTOS DE COBRO1116.01 Cheques 3.000

(Cheque del Bco. Perú)2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2113.03 Cuentas a Plazo 3.000(Cta. Plazo del Cliente)

- Al hacer efectivo el cheque DEBE HABER

S/. S/.1101 CAJA

1111.01 Oficina Principal 3.000 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.01 Cheques (para saldar cuenta) 3.000


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CASO 2Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar préstamo comercial que le otorgó la empresa que a la fecha está vencido.- Al recibir la Orden de Pago.

DEBE HABER S/. S/.

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1116.02 Orden de Pago (para cobrar a empresa emisora) 4.000

1405 CRÉDITOS VENCIDOS1405.01 Créditos Comerciales(amortizar préstamo otorgado) 4.000

- Al recibir reembolso. DEBE HABER

S/. S/.1101 CAJA

1101.01 Oficina Principal (para cobrar a empresa emisora) 4.000

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1116.01 Ordenes de Pago

(para saldar la cuenta) 4.000

CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDOEn la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500- Por la dotación de fondo fijo.

DEBE HABER S/. S/.

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO1117.01 Fondos Fijos 2.500

1101 CAJA1111.01 Oficina Principal 2.500


20


CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE

CASO 1La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.

DEBE HABER S/. S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 3.000

5101 INTERESES POR DISPONIBLES5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) 3.000

CASO 2En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma moneda en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).

DEBE HABER S/. S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del País 3.380 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5121.03.01 Bancos 3.380 (Banco Perú)

4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS

CASO 1Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal “B”


21


DEBE HABER S/. S/.

1201 FONDOS INTERBANCARIOS1211.01.00 Bancos 400.000

(Banco Mundo) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000(Nota de Cargo del BCRP)

CASO 2Cumplidos los 30 días Caja municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario mas intereses pactados la suma de S/.404.000

DEBE HABER S/. S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU1112.01.01 Cuenta Corriente

(Nota de Abono del BCRP) 404.0001201 FONDOS INTERBANCARIOS

1211.01.01 Bancos (BCRP.)(Para saldar cuenta) 400.000

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.1218.03.01 C. Municipal “A” 4.000

(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 404.000 404.000 _____________________

4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTOCUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDASe adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente.Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40


22


- Por la Adquisición de las Acciones DEBE HABER

S/. S/.1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 6.500

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

1113.01 Bancos (Al costo de adquisición) 6.500Por el incremento del valor de mercado(S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Acciones)

DEBE HABER S/. S/.

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 500

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación

financiera (trading) en valores representativos de capital 500

CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CASO 1Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.


23


Por la provisión estimadaDEBE HABER S/. S/.

4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles

p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000 1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas

del Sistema de Seguros 2.000

4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES

CASO 1Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.La liquidación por los 60 días es la siguiente: S/. ______Importe del préstamo 3.000Intereses (60 días) 300Comisión 25Portes 7

3323.332

=====A la aprobación del crédito

DEBE HABER S/. S/.

1401 CREDITOS VIGENTES1411.01 Créditos Comerciales 3.000

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos Ahorros Activos 3.000


24


Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)

DEBE HABER S/. S/.

8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA8112.01 Valores Propios en Cobranza

Oficina Principal 3.0008201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8211.01 Deudoras por el Contra 3.000

Por el Costo del servicioDEBE HABER S/. S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO2112.01 Depósitos Ahorros Activos 32

5107 COMISIONES POR CREDITOS5117.04 Créditos 25

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7

32 32 ====== =======

Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.

CASO 2A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo

Por los intereses vencidos del caso anteriorDEBE HABER S/. S/.

1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES1418.01 Créditos Comerciales 150

5104 INTERESES POR CRÉDITOS5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150


25


Por la amortización del Préstamo.DEBE HABER S/. S/.

1101 CAJA1111.01 Oficina Principal

(Entrega en efectivo) 1.6501401 CRÉDITOS VIGENTES

1411.01 Créditos Comerciales(Disminución del saldo) 1.500

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES1418.01 Créditos Comerciales 150

(Para saldar la cuenta)1.650 1.650

======== ========Por liberación parcial de Pagaré

DEBE HABER S/. S/.

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8211.01 Deudoras por C ontra 1.500

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500

Oficina PrincipalNota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante.

CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS

CASO Nº 1Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:

S/. _______1401.01 Créditos comerciales1411.01.06 Préstamos 4.0001408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales1408.01.06 Préstamos 400

4.400 =======


26


Por la transferencia del CréditoDEBE HABER S/. S/.

1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS1413.01 Créditos Comerciales

(Préstamo Reestructurado) 4.4001401 CREDITOS VIGENTES

1411.01 Créditos Comerciales(Para saldar la cuenta) 4.000

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc. 400

(Para saldar la cuenta)4.400 4.400

======== ========

CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS

CASO 1Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita refinanciamiento.La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 días mas intereses de S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01

Amortización de letra anteriorDEBE HABER S/. S/.


1401 CREDITOS VIGENTES1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 70.000

1404 CREDITOS REFINANCIADOS14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.200

2901 INGRESOS DIFERIDOS2911.01.04 Créditos refinanciados 1.200

71.200 71.200 ======== ========


27


Control en cuentas de ordenDEBE HABER S/. S/.


8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200

(Letra Nueva)8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 70.0008102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza 70.000 (Retiro de letra anterior) 101.200 101.200

======== =======Intereses devengados a los 30 días

DEBE HABER S/. S/.

2901 INGESOS DIFERIDOS2911.01.04 Créditos refinanciados 600

5104 INTERESES POR CREDITOS5114.04.01 Intereses Créditos comerciales(Intereses ganados) 600

CASO 2Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito financiero.Cobranza de letra Nueva

DEBE HABER S/. S/.


1401 CREDITOS VIGENTES1411.01.06 Préstamos 31.200

Intereses devengados a los 60 díasDEBE HABER S/. S/.

2901 INGESOS DIFERIDOS2911.01.04 Créditos refinanciados 600

5104 INTERESES POR CREDITOS


28


114.04.01 Intereses créditos comerciales(Intereses ganados) 600

Liberación de Letra cobradaDEBE HABER S/. S/.

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 31.200


(Saldando la cuenta)

CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS

CASO 1Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).Por la transferencia del crédito

DEBE HABER S/. S/.

1405 CRÉDITOS VENCIDOS1425.01.06 Préstamos 20.160

1401 CRÉDITOS VIGENTES1421.01.06 Préstamos 20.160

Por los ingresos adicionalesDEBE HABER S/. S/.

8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO8124.02 Rendimiento de Créditos

Vencidos en Suspenso 356.1682.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 356.16

Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados abonando la cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.


29


CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

CASO 1Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para su cobranza por la via judicial, según detalle. S/.Letra vencida 4000Pagos judiciales 200

4200Portes 20

4.220 =======

Transferencia previa de documento vencidoDEBE HABER

S/. S/.1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL

1416.01.05 Descuentos 4.0001405 CREDITOS VENCIDOS

141.01.05 Descuentos 4.000

Gastos del proceso legalDEBE HABER S/. S/.

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOSPOR CUENTA DE TERCEROS1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 200

1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal 200

Cliente paga en tesoreríaDEBE HABERS/. S/.

1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal

(Total de obligación) 4.220

2908 OPERACIONES EN TRAMISA2918.07 Operaciones por liquidar 4.220


30


CASO 2Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior

Liquidación de créditoDEBE HABER S/. S/.

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2918.07 Operaciones por Liquidar

(para saldar la cuenta) 4.220 1406 PROVICIONES PARA CREDITOS

1416.01.05 Descuentos (Letra protestada cancelada) 4.000

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros (Recuperación de gasto) 200

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5212.29 Otros Ingresos por Servicios

(Portes) 20 4.220 4.220

================Liberación de Documento Vencido

DEBE HABER S/. S/.

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 4.000


(Para saldar las cuenta)

CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

CASO 1Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que aún no ha sido cobrado.


31


DEBE HABER S/. S/.

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 4.800

5104 INTERESES POR CRÉDITOS5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 4.800

(Créditos Comerciales)

CASO 2En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)

DEBE HABER S/. S/.

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100

5104 INTERESES POR CREDITOS5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100

(Créditos Consumo)

CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOSCASO 1

Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido.Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%.

- Por la Constitución de la provisión.DEBE HABER

S/. S/.4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS

4321.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.8001409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.800


32


CASO 2El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso. Por la transferencia previa del préstamo

DEBE HABER S/. S/.

1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL1416.01 Créditos Comerciales 16.000

1405 CRÉDITOS VENCIDOS1415.01 Créditos Comerciales 16.000

(Saldar la cuenta)

Incremento de la ProvisiónDEBE HABER

S/. S/.4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.2001409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.200

Cobranza parcial en el siguiente añoDEBE HABER

S/. S/.1101 CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal 12.800 (80% de S/16.000)

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.200

(aplicación del 20%)1406 CREDITOS COBRANZA JUDICIAL

1416.01 Créditos Comerciales 16.000 (Saldar cuenta) 16.000 16.000

===================


33


Regulación de Provisión DEBE HABER

S/. S/.1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 12.800 (saldar cuenta)

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad 12.800

(Recuperación de Provisión)

4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS FIDELCOMISO

Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler)

- Por el ingreso devengadoDEBE HABER

S/. S/.1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 2.580

5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta

de Bienes y Servicios 2005203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

5213.01 Bienes Propios 20002104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS2114.01.02 I.G.V. p. Cuenta Propia 380

2.580 2.580 ================


34


CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600- Por la Venta del Bien

DEBE HABER S/. S/.

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520

(Importe del Precio de Venta)2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS

2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.5206201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS

6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000 ______ _______

9.520 9.520 ====== ======- Por el Retiro del Bien

DEBE HABER S/. S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 4.4001809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600 (Para saldar la cuenta)

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA1814.01 Vehículos 9.000

(Para saldar la cuenta) ______ _______

9.000 9.000

CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAREntidad financiera tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso


35


A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes: S/.

Intereses en Venta de Realizables 300Intereses en Venta de Mobiliarios 150

450 ======

DEBE HABER S/. S/.

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR 1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.

Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 300 1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas

Por Cobrar Diversas 1505105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de

Bienes y Servicios. 450 _______ _______

450 450 ====== =======CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000.

- Por la constitución de la ProvisiónDEBE HABER

S/. S/.4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE

CUENTAS POR COBRAR4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 3.000

1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de

Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 3.000


36


4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y FUERA DE USO

CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLESEntidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco Perú

- Por la compra del ActivoDEBE HABER

S/. S/.1601 BIENES REALIZABLES

1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 11.0001906 CREDITO FISCAL

1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2.0902506 PROVEEDORES

2516.01 Proveedores de Bienes 13.090 _______ ________

13.090 13.090 ======= =======- Por la cancelación de Factura

DEBE HABER S/. S/.

2506 PROVEEDORES

2526.01 Proveedores de Bienes 13.090

(Para saldar la Cuenta)

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS 13.090

1123.01 xxx Bancos

CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

Concluida la acción judicial en el año 2005 con cliente que no canceló crédito otorgado en el año 2004 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaria adjudicándola a la entidad financiera por S/. 402.000.


37


- Por la incorporación del Bien PrendarioDEBE HABER

S/. S/.1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas 402.000

(Al valor de fallo judicial)

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000

- Por la liquidación del CréditoDEBE HABER

S/. S/.2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000 (Para saldar la cuenta)

1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 381.000

(Para saldar la cuenta)1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1.400

(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales)5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 7.6505114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 9.850

(En suspenso recuperado)5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES

FINANCIERAS5117.04 Comisión en Créditos 1.320

(En suspenso recuperado)2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS2114.01 Tributos por Cuenta Propia 780_

402.000 402.000 ======== ========


38


- Por reversión de Provisión efectuadaDEBE HABER

S/. S/.1409 PROVISIONES PARA CREDITOS

1419.01 Provisión para Créditos Comerc, 402.000 (Para saldar la cuenta)

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 402.000

(Recuperación de Provisión)

Notas: a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta

correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8

b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.

CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USOSe dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.

DEBE HABER S/. S/.

4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOSEN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago

y Adjudicados 2.000.1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago

y Adjudicados 2.000


39


4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES

CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas municipales de ahorro y crédito.

- Por la inversión en efectivoDEBE HABER

S/. S/.1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito. 6.0001101 CAJA

1111.01 Oficina Principal 6.000

CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTESFormulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.500 al compararla con su valor patrimonial.

- Para constituir la Provisión: DEBE HABER

S/. S/.4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.5001709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES 1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas

Del País 1.500


40


4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

CUENTA: 1801 TERRENOS

Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.- Terreno 32.000 (400 m2 x S/.80)- Impuesto de Alcabala 2.400

34.400 =========- Por la adquisición del Terreno

DEBE HABER S/. S/.

1801 TERRENOS 1811.01 Participación Patrimonial 32.0004504 TRIBUTOS 1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2.4002506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes 34.400

(Escritura Pública de Propiedad) ______ ________

34.400 34.400====== =======

CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONESEntidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciación 20% anual.

DEBE HABER S/. S/.

4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 4.0001809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 4.000


41


4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

CASO 1El 1º de Julio del Año 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 más 19% de IGV; el correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del año 2006. El 31 de Julio del Año 2005 se debe formular el Balance General del citado mes.- Por el gasto diferido (1º julio 2005)

DEBE HABER S/. S/.

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 30.000

1906 CRÉDITO FISCAL1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 5.700

2506 PROVEEDORES2516.02 Proveedores de Servicios 35.700

(Por la factura)

- Por el Pago adelantado (1º Julio 2,005)DEBE HABER

S/. S/.2506 PROVEEDORES

2516.02 Proveedores de Servicios 35.7001103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.01 Bancos 35.700(Cheque cancelado Alquiler)

- Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio 2.005)

DEBE HABER S/. S/.

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS4513.01.10 Alquileres 2.500

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.500


42


CASO 2

Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año 2,006. A la firma del contrato se acordó otorgar adelantado de S/.6.000.

DEBE HABER S/. S/.

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE1918.06 Adelanto a Proveedores 6.000

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS1113.01 Bancos 6.000

Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago según el grado de avance del servicio brindado.

CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIASOficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada “Agencia A”.1. En la oficina principal

DEBE HABER S/. S/.

1909 SUCURSALES Y AGENCIAS1919.01.05 Operaciones Pais – Agencia “A” 5.000


(Remite respectivas Notas de Cargo)2. En la Agencia “A”11101 CAJA

1101.02 Caja – Agec. “B” 5.0002909 OFICINA PRINCIPAL

2919.01 Operaciones País. Ofc. Principal(Correspondida con original de Nota 5.000de Cargo recepcionada

Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentación de los estados financieros de la organización, se compensara con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.4. 2. CUENTAS DE PASIVO


43


4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

CASO 1

Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

2102

1101

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2112.1 Depósitos de Ahorro ActivosCAJA1111.01 Caja Oficina Principal.

6,000.00

6,000.00

CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisión de Certificado de Deposito por un total de S/. 9,000.00.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

2103

CAJA1111.01 Caja Oficina Principal.OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2113.01 Certificado de Depósito.

9,000.00

9,000.00

CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS Finalizado el ejercicio económico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .15, 000.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

6801

2104

IMPUESTO A LA RENTA6811.01 Impuesto a la Renta.OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta (Integro del Impuesto a la Renta)

15,000.00

15,000.00

CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


44


CASO 1Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 21,360

XDEBE

S/.HABER

S/.

4501

2106

GASTOS DE PERSONAL.4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio

21,360.00

21,360.00

CASO 2A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).

XDEBE

S/.HABER

S/.

2106

2103

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio ( Para saldar la Cuenta ) OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.01 Certificado de Depósitos.

21,360.00

21,360.00

CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedió con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público. Así tenemos:

S/.- Cuentas de Ahorro 2,500.00 Cuentas a Plazo. 4,600.00

7,100.00 ===========


45


X

DEBES/.

HABERS/.

4101

2108

INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.4111.2 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro.4111.3 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta PlazoGASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO. 2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el

Publico p. Cuenta Ahorro. 2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el

Publico p. Cuenta Plazo.

2,500.004,600.00

7,100.00

2,500.00

4,600.00

7,100.00

4.2.2. RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.

- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)

- Por los Intereses Devengados (día 30)


XDEBE

S/.HABER

S/.

1102

2201

BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERÚ1112.01.00 Cuenta Ordinaria ( Nota de Abono del BCRP)FONDOS INTERBANCARIOS2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.

300,000.00

300,000.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

4102

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito ( Nota de Abono del BCRP)GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.

3,000.00

3,000.00

46


CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente reconocer los intereses vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00.- Por los Gastos Devengados

- Por cancelación del compromiso


XDEBE

S/.HABER

S/.

4102

4107

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS4112.03 Caja Municipal de Ahorro y CréditoCOMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4117.02 Fondos Interbancarios.GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito

2,000.00

220.00

_________2,220.00

2,220.00________

2,220.00

47


4.2.3. RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.

CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO. La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crédito para la apertura de cuenta de ahorro.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1101 CAJA 16,000.00


XDEBE

S/.HABER

S/.

2201

2208

1102

FONDOS INTERBANCARIOS2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y CréditoGASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1112.01 Cuenta Ordinaria ( Nota de cargo del BCRP)

40,000.00

2,220.00

___________42,220.00

42,220.00

__________42,220.00

48


2302

1111.1 Oficina Principal.(Dinero en efectivo)

DEPOSITOS DE AHORROS2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País.

16,000.00

4.2.4. RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL

DE RESERVAS DEL PERU.La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 40,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrara comisión de S/ 230.00 La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones comunes de S/ 1.00 cada una, emitidas por empresas de seguros.

- Por la recepción del crédito contratado

XDEBE

S/.HABER

S/.

1102

4107

2401

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU1112.1 Cuenta Ordinaria.

( Nota de Abono del BCRP)COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS2113.01 Certificado de Depósito.ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

39,770.00

230.00

40,000.00

40,000.00

40,000.00

CUENTA : 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.


49


Con motivo de la elaboración de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/ 2,900.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

4104

2408

INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con

Empresas del Sist. Financ. del País.GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO. 2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones con Empresas Financieras del País.

2,900.00

2,900.00

4.2.5. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR. CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

2504

CAJA.1111.01.01 Billetes y Monedas.CUENTAS POR PAGAR2514.06 Garantías por Alquileres

6,000.00

6,000.00

CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10 % de impuesto a la renta de cuarta categoría.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4502

2104

2505

GASTOS DE DIRECTORIO.4512.2 RemuneracionesOBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS. 2114.2 Tributos Retenidos.DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR

30,000.00

3,000.00

27,000.00


50


PAGAR.2515.6 Dietas

30,000.00 30,000.00

CUENTA : 2506 PROVEEDORES. La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 8,000.00 más 19% de IGV.Al vencimiento se paga con cheque.

- Por la compra de Bienes.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1803

1906

2506

MOBILIARIO Y EQUIPO.1813.1 Mobiliario CREDITO FISCAL. 1916.1 Crédito Fiscal del IGV. PROVEEDORES.2516.1 Proveedores de Bienes.

8,000.00

1,520.00

9,520.00

9,520.00

9,520.00

- Por la cancelación de la factura.

XDEBE

S/.HABER

S/.

2506

1103

PROVEEDORES.25156.01 Proveedores de Bienes

( Para saldar cuenta)BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAIS.1113.01 Bancos.

9,520.00

9,520.00

9,520.00

9,520.00

4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍSCUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS. Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00.


51


El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión.Se otorgo inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.

- Por recepción de Recursos.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1103

4107

2603

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS.1113.01.00 Bancos – Banco Perú. ( Nota de Abono por total de recursos)1113.01.00 Bancos – Banco Perú. ( Nota de Cargo por Comisión)COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras.

( Comisión del Banco) ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS. 2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.

800,000.00

1,500.00

801,500.00

1,500.00

800,000.00

801,500.00

- Por Garantía Otorgada.

XDEBE

S/.HABER

S/.

8105

8201

BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA.8115.2 Bienes Propios.CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8211.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras.

900,000.00

900,000.00

4.2.7. RUBRO : 27 PROVISIONES.

CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES. La Empresa Constructora en Noviembre del año 2.005 gana licitación para construir un edificio por la suma de S/ 1 000,000.00.


52


La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria – solidaria irrevocable a 90 días, equivalente al 20% del costo de la obra.La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad financiera cobra 4% de comisión con afectación a cuenta de ahorros. - Por la emisión de la Carta - Fianza.

1DEBE

S/.HABER

S/.

7102

7201

CARTAS FIANZAS OTORGADAS.7112.1 Derechos por Avales al Estado RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS. Responsabilidad por Avales Otorgados.

200,000.00

200,000.00

- Por el Costo del Servicio. (4% de S/ 300,000.00)

2DEBE

S/.HABER

S/.

2102

5201

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2112.01 Depósitos de Ahorros ActivosINGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 5211.02 Cartas Fianzas.

8,000.00

8,000.00

- Constitución de Provisión Contingentes.

2DEBE

S/.HABER

S/.

4305

2701

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS4315.01 Provisión para Contingencias Genéricas.PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES. 2711.02 Provisión para Créditos Contingentes Genéricas.

200,000.00

200,000.00

Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC Nº 12 del Impuesto a la Renta.Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la Fianza

4.2.8. RUBRO : 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN.


53


CUENTA : 2801 BONOS COMUNES. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente.A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo

- Por la emisión de Bonos.

1DEBE

S/.HABER

S/.

8109

8200

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.8119.1 Valores emitidos. CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.

400,000.00

400,000.00

- Por la colocación de los Bonos.

2DEBE

S/.HABER

S/.

1101

2801

CAJA1111.01.01 Billetes y Monedas.BONOS2811.01 Bonos Comunes.

240,000.00

240,000.00

- Por Regularización de Emisión.(600 Bonos x S/ 400.00 c/u)

3

DEBES/.

HABERS/.

8200

8109

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden DeudorasOTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8119.07 Valores Emitidos.

240,000.00

240,000.00


54


4.2.9. RUBRO : 29 OTROS ACTIVOS. CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA. Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00

2DEBE

S/.HABER

S/.

1101

2902

CAJA1111.01 Caja.SOBRANTES DE CAJA2912.01 Sobrantes de Caja.

100.00

100.00

CUENTA : 2909 SUCURSALES Y EGENCIAS. La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia “A”); la suma de S/. 3.000

- En la agencia “A” al Remitir el Dinero.

2DEBE

S/.HABER

S/.

1909

1101

OFICINA PRINCIPAL1919.01 Operaciones País – Oficina PrincipalCAJA1111.02 Caja – Agencia “A” ( Copia de Nota de Cargo)

3,000.00

3,000.00

- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.

2DEBE

S/.HABER

S/.

1101

2909

CAJA1111.01 Caja Oficina Principal. ( Con Original de la Nota de Cargo)SUCURSALES Y AGENCIAS2919.02 Operaciones País – Agencia “A”

3,000.00

3,000.00


55


4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO4.3.1. RUBRO : 31 CAPITAL PAGADO CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivo S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial

- Por la entrega del efectivo

XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

3101

CAJA1111.01 Caja Oficina Principal.CAPITAL PAGADO3111.01.01 Aportes en efectivo.

16000,000.00

16000,000.00

- Por la transferencia del efectivo.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1103

1101

BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.1113.01.00 Bancos.CAJA1111.01 Caja Oficina Principal.

16000,000.00

16000,000.00

CUENTA : 3102 CAPITAL SUSCRITO.En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital Social por S/. 15, 000,000.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

3103

3102

SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de Pago.CAPITAL SUSCRITO3112.01 Capital Suscrito.

15000,000.00

15000,000.00


56


( Para saldar la cuenta)

4.3.2. RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL CUENTA : 3201 DONACIONES. Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

3201

CAJA1111.01 Caja Oficina Principal.DONACIONES3211.01 Donaciones.

30,000.00

30,000.00

4.3.3. RUBRO : 33 RESERVAS

CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.

XDEBE

S/.HABER

S/.

3901

3301

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio Sin acuerdo de Capitalización.RESERVA LEGAL3311.02 Utilidades.

2,000.00

2,000.00

4.3.4. RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS

EMPRESASEntidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente de revaluación.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN 40,000.00


57


3601

PERSONAS JURID. DEL PAIS1711.01 Subsidiarias País.ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS EMPRESAS.3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria de Activos.

40,000.00

4.3.5 RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA.La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relación a la Utilidad del año 2005 ascendente a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.

- Por el traslado de la Utilidad del año 2005 en enero 2006

XDEBE

S/.HABER

S/.

3901

3801

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de Capitalización ( Para saldar la cuenta)UTILIDAD ACUMULADA.3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de Capitalización

100,000.00

100,000.00

- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año 2006)

XDEBE

S/.HABER

S/.

3801

3801

UTILIDAD ACUMULADA.3811.02 Utilidad Acumulada. Sin Acuerdo de CapitalizaciónUTILIDAD ACUMULADA.3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización

50,000.00

50,000.00


58


CUENTA : 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/ 10,000.00 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

3301

3802

RESERVA LEGAL3311.02 Utilidades.PERDIDA NETA DEL EJERCICIO.3812.01 Perdida Acumulada ( Para saldar la cuenta)

10,000.00

10,000.00

4.3.6. RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/. 50,000.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

3901

3801

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de Capitalización UTILIDAD ACUMULADA.3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de Capitalización

50,000.00

50,000.00

4.4. CLASE : 4 GASTOS4.4.1. RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO. Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos de ahorros.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro

3,000.00


59


2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro.

3,000.00

CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOSFondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4102

2208

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS4112.02 Financieras GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO2218.02 Financieras.

1,800.00

1,800.00

CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERASAl cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4104

2418

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO PLAZO2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE.

10,000.00

10,000.00

4.4.2. RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROSCUENTA : 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4201

2504

GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES4211.02 Carta FianzaCUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas

2,000.00

2,000.00

CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.


60


XDEBE

S/.HABER

S/.

4202

1102

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes. ( Nota de Cargo del BCRP)BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU.1112.01 Cuenta Ordinaria

60.00

60.00

4.4.3. RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD CUENTA : 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES.Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4301

1309

PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS.4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles p. Venta de Valores Represent. CapitalPROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros.

3,000.00

3,000.00

CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS.Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.

Por la Constitución de la Provisión

XDEBE

S/.HABER

S/.

4302

1409

PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO.4312.01 Provisión para Créditos ComercialesPROVISIONES PARA CRÉDITOS.1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales.

6,000.00

6,000.00

4.4.4. RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES


61


CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4401

1809

DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.4411.03 Deprec. de Mobiliario y EquipoDEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO.1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo

1,000.00

1,000.00

4.4.5. RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN CUENTA : 4502 GASTOS DE PERSONAL Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,300.00.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4501

2106

GASTOS DE PERSONAL4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio.

12,300.00

12,300.00

CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROSNotaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por S/. 3,000.00 más 19% de IGV.

XDEBE

S/.HABER

S/.

4503

1906

2506

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.CREDITO FISCAL.1916.01 Credito Fiscal del IGV.PROVEEDORES2516.01 Proveedores de Servicios

3,000.00

570.00

3,570.00

CUENTA : 4504 TRIBUTOS.Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa


62


XDEBE

S/.HABER

S/.

4504

1101

TRIBUTOS4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.CAJA.1111.01 Caja Oficina Principal.

3,000.00

3,000.00

4.4.6. RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS CUENTA : 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENESEfectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

4901

1601

COSTO DE VENTA DE BIENES4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.BIENES REALIZABLES1611.09 Otros Bienes Realizables.

6,000.00

6,000.00

Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.4.5. CLASE : 5 INGRESOS4.5.1. RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLESLa cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que está pendiente cobro.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1108

5101

RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE1118.02 Banco Central de Reserva del PerúINTERESES POR DISPONIBLES5111.02.02 Cuenta Especial. (Cta. en BCRP)

3,000.00

3, 000.00

CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal “Tumi” de S/. 610,000.00 durante 15 días.


63


XDEBE

S/.HABER

S/.

1208

5102

RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS1218.03 Caja Municipal.INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.5112.03 Caja Municipal. (intereses ganados)

3,050.00

3, 050.00

CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTOS.

Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedió a revisar los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la información siguiente:

- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas- Disponible para la venta – Representativo de capital.

S/.2,100.003,200.005,300.00

- Por el reconocimiento de los Ingresos:

XDEBE

S/.HABER

S/.

1308

5103

RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en

valores Representativo de Deudas.1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativo de Capital.INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading)

en Valores Representativo de Deudas5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativo de Capital.

2,100.00

3,200.00

5,300.00

2,100.00

3,200.00

5,300.00

CUENTA : 5104 INTERESES POR CREDITOS.


64


En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de consumo otorgados.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1408

5104

RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES1418.01 Rendimientos Devengados Créditos ComercialesINTERESES POR CREDITOS.5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes. (Créditos de consumo)

1,000.00

1,000.00

CUENTA : 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS.

Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal préstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorros para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.La liquidación por los 60 días es la siguiente:

- Importe de préstamo. - Intereses (60 días) - Comisión. - Portes

S/. 6,000.00

( 800.00)(25.00 ) (7.00 )

5,168.00

- A la aprobación del crédito:

XDEBE

S/.HABER

S/.

1401

2102

CREDITOS VIGENTES1411.01 Créditos ComercialesOBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

6,000.00

6,000.00

- Por el costo del servicio: DEBE HABER


65


X S/. S/.

2102

5107

5202

OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS2112.01 Depositas de Ahorros ActivosCOMISIONES POR CREDITOS5117.04 Créditos.INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5212.29 Otros Ingresos por Servicios. (Créditos de consumo)

32.00

32.00

25.00

7.00

32.00

Notas: a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)

4.5.2. RUBRO : 57 VENTAS CUENTA : 5701 BIENESEntidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/. 30,000.00; el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por venta de Bienes.Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.

XDEBE

S/.HABER

S/.

2901

5701

INGRESOS DIFERIDOS2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables. (Cuenta sugerida)BIENES.5721.01 Venta de Bienes. ( S/ 60,000.00 : 48 meses)

1,250.00

1,250.00

Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.

4.6. CLASE : 6 CUENTAS DE RESULTADOS4.6.1. RUBRO : 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN. CUENTA : 6101 RESULTADO DE OPERACION.


66


CASO 1Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00.Cancelación de saldos deudores

XDEBE

S/.HABER

S/.

6101 RESULTADO DE OPERACION6111.1 Resultado de OperaciónCLASES 4, GASTOSCuentas de la clase 4 (Para saldarlas).

60,000.00

60,000.00

- Cancelación de saldos acreedores.

XDEBE

S/.HABER

S/.

6101

CLASE 5, INGRESOSCuentas de la clase 5, (para saldarlas).RESULTADO DE OPERACION6111.01 Resultado de Operación.

70,000.00

70,000.00

- Transferencia de Resultados de Operación.

XDEBE

S/.HABER

S/.

6101

6601

RESULTADO DE OPERACION6111.01 Resultado de Operación. (Para saldar la cuenta)RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta.

10,000.00

10,000.00

CASO 2Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.


67


Cancelación de cuentas de gestión

XDEBE

S/.HABER

S/.

6101

CLASE 5, INGRESOSCLASE 4, GASTOS(Cancelación de saldos).RESULTADOS DE OPERACION 6111.01 Resultados de Operación.

80,000.00

10,000.00

90,000.00

- Transferencia de Resultado de Operación.

XDEBE

S/.HABER

S/.

6601

6101

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.(Perdida de Operación). RESULTADOS DE OPERACION6111.01 Resultado de Operación. (Para saldar la cuenta)

10,000.00

10,000.00

4.6.2. RUBRO : 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS CUENTA : 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.

CASO 1Se logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.

- Por la Venta del Activo Fijo.

- Por transferencia a Resultados


XDEBE

S/.HABER

S/.

1504

6201

2104

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de BienesINGRESOS EXTRAORDINARIOS6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. – IGV.

2,975.00

___________2,975.00

2,500.00

475.00

__________2,975.00

68


CASO 2Cliente cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 2,000.00 por todo concepto.


XDEBE

S/.HABER

S/.

6201

6601

INGRESOS EXTRAORDINARIOS6211.02 Venta de bienes fuera de uso ( Para saldar la cuenta)RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.E IMPUESTO. 6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a la Renta..

2,500.00

2,500.00

XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

6201

CAJA1111.01 Caja Oficina Princpal.INGRESOS EXTRAORDINARIOS.6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.

2,000.00

2,000.00

69


- Por el traslado a resultados (al cierre)

4.6.3. RUBRO : 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS. CUENTA : 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS.Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciación acumulada alcanzo a S/. 3,000.00

- Por el costo del bien.

XDEBE

S/.HABER

S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00


XDEBE

S/.HABER

S/.

6201

6601

INGRESOS EXTRAORDINARIOS.6211.09 Otros ingresos extraordinarios. (Para saldar la cuenta)RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E IMPUESTO A LA RENTA

2,000.00

2,000.00

70


1609

1603

6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de UsoPROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO.1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. (Para saldar la cuenta).BIENES FUERA DE USO1613.02 Mobiliario y Equipo. (Para saldar la cuenta)

3,000.00

---------------4,000.00

4,000.00

-------------4,000.00

- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

XDEBE

S/.HABER

S/.

6601

6301

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.E IMPUESTO A LA RENTA. GASTOS EXTRAORDINARIOS 6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso

1,000.00

1,000.00

4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES

CASO 1

Luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, se determinó un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.

Por Ajuste de Provisión.------------------------- X ----------------------

DEBE HABER

1409 PROVISIONES POR CRÉDITOSS/. S/.

1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,0006401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000Por Traslado a Resultados (Al cierre)

------------------------ X ---------------------------DEBE HABER

6401INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

S/. S/.

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000


71


(Para saldar la Cuenta)6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENTA3,000

4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. Empresa financiera, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determino que el año anterior no se aplico depreciación por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehículo asignado ala oficina de Relaciones Publicas.Por la depreciación no considerada

XDEBE

S/.HABER

S/.

6501

1809

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y Maquinaria.

2,000.00

2,000.00

- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

XDEBE

S/.HABER

S/.

6601

6501

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA.GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y Amortizaciones (Para saldar la cuenta)

2,000.00

2,000.00

Se emplea la cuenta 6501, aplñicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma Internacional de Contabilidad N° 08

4.6.6. RUBRO : 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA.

CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENT

Culminado el ciclo económico, se tiene los saldos siguientes:


72


Cuenta Concepto Saldo

61016201630164016501

Utilidad de Operación.Ingresos Extraordinarios.Gastos Extraordinarios.Ingresos de Ejercicios Anteriores.Gastos de Ejercicios anteriores.Utilidad Antes de Deducciones de ley

S/35,000.00

3,000.00(1,600.00)

700.00(1,400.00)

35,700.00

Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.

XDEBE

S/.HABER

S/.

61016201640163016501

6601

RESULTADO DE OPERACIÓN.INGRESOS EXTRAORDINARIOS.INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORESGASTOS EXTRAORDINARIOSGASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES(Para saldar las cuentas)RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.E IMPUESTO A LA RENTA.

35.000.003,000.00

700.00

_________38,700.00

1,600.001,400.00

35,700.00_________

38,700.00

- Por la transferencia del resultado.

XDEBE

S/.HABER

S/.

6601

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.E IMPUESTO A LA RENTA. (Para saldar la cuenta)RESULTADOS DEL EJERCICIO.

35,700.00

35,700.00


73


.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORESSe calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia.Calculo de Participación de Utilidad.

Contable TributariaUtilidad antes de deducciones de leyParticipaciones de trabajadores 5%

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta

40,000.00(2,000.00)

------------------38,000.00

42,000.00(2,100.00)

------------------------39,900.00

X

DEBES/.

HABERS/.

6701

2903

2505

PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES.6711.01 Participaciones de los trabajadores.IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS2913.02 Participaciones en las utilidades.DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.2515.02 Participaciones por Pagar.

2,000.00

100.00

-------------2,100.00

2,100.00-------------

2,100.00

- Por Transferencia a resultados.

XDEBE

S/.HABER

S/.

69016701

RESULTADOS DEL EJERCICIO.PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES 6711.01 Participación de los trabajadores (Para saldar la cuenta)

2,100.002,100.00

4.6.8. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA. CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA. Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la renta a la tasa de 30%.

- Calculo de Impuesto a la Renta.Contable Tributaria

Utilidad antes de deducciones de leyParticipaciones de trabajadores 5%

40,000.00(2,000.00)

42,000.00(2,100.00)


74


Utilidad Antes de Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta 30%

_____________38,000.0011,400.00

_____________39,900.0011,970.00

4.6.9. RUBRO : 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO. CUENTA : 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

CASO Nº 1A la culminación del periodo económico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes:

Cuenta Concepto Saldo

660167016801

Utilidad antes de deducciones de leyParticipación de los trabajadores 5%Impuesto a la Renta 30 %

Utilidad Neta.

S/90,000.00(4,500.00)

(25,650.00)_________

59,850.00

Por la Regularización al Cierre------------------------ X ---------------------------

DEBE HABER6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENTAS/.

90,000S/.

6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,5006801 IMPUESTO A LA RENTA 25,650

(Para saldar las cuentas)6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850

Utilidad del Ejercicio 90,000 90,000

Por la Transferencia del Resultado ------------------------ X ---------------------------

DEBE HABERS/. S/.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 69,350(Para saldar la cuenta)

6901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO(Para saldar la Cuenta) 69,350


75


CASO 2La Empresa Financiera al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 10,000 importe que ésta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos.No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se procederá a su regularización contable.

------------------------ X ---------------------------DEBE HABER

6901 RESULTADO DEL EJERCICIOS/.

10,000S/.

(Pérdida del Ejercicio)6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTOS10,000

(Para saldar las cuentas)

Por la transferencia del Resultado ------------------------ X ---------------------------

DEBE HABER

6902 PERDIDA NETA DEL EJERCICIOS/.

10,000S/.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO(Para saldar las cuentas) 25,650

4.7. CLASE : 7 CONTINGENTES4.7.1. RUBRO : 71 CONTINGENTES DEUDORAS CUENTA :7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS.Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 días por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz Asociados Sociedad Civil.Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisión de servicio.

- Por carta fianza (1er Día)

XDEBE

S/.HABER

S/.

7102

7202

CARTAS FIANZA OTORGADAAS 7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garantíaRESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas.

80,000.00

80,000.00

- Por el servicio brindado

XDEBE

S/.HABER

S/.


76


1101

5201

CAJA 1115.01 Caja Local.INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.5211.02 Carta Fianza.

2,800.00

2,800.00

- Al vencimiento del plazo. (Dia 10)

XDEBE

S/.HABER

S/.

7202

7102

RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadasCARTAS FIANZAS OTORGADOS 7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantia

80,000.00

80,000.00

4.8. CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN4.8.1. RUBRO : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por S/. 100,000 representativas de su participación en empresas nacionales.La custodia será por el periodo de un año, se pagara comisión de S/. 100 por mes.

- Por la entrega en custodia.

XDEBE

S/.HABER

S/.

8101

8200

VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.8111.01 Títulos y Valores en Custodia.CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

100,000.00

100,000.00

CUENTA : 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS.

CASO Nº 1


77


Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control contable.

XDEBE

S/.HABER

S/.

8103

8200

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8113.02 Créditos castigados.CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8,000.00

8,000.00

CASO 2El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en recuperación de créditos incobrables. - Por el Dinero Recuperado.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

6401

CAJA1111.01 Oficina Principal.INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.

3,000.00

3,000.00

- Por Liberación Parcial.

XDEBE

S/.HABER

S/.

8200

8103

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8113.02 Créditos castigados.

3,000.00

3,000.00

CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.

CASO 1Habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente.


78


A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00.

XDEBE

S/.HABER

S/.

8104

8200

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en SuspensoCONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

3,000.00

3,000.00

CASO Nº 2El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00 - Por el Dinero Recibido.

XDEBE

S/.HABER

S/.

1101

6401

CAJA1111.01 Oficina Principal.INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.

1,500.00

1,500.00

- Por Liberación Parcial.

XDEBE

S/.HABER

S/.

8200

8104

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.

1,500.00

1,500.00

4.8.2. RUBRO : 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTA : 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 14,000.00.

XDEBE

S/.HABER

S/.


79


8301

8404

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedorasGARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización

14,000.00

14,000.00

V. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

5.1. CONCEPTO Estudiar la página 215 del texto básico5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS


80

AUTOEVALUACIÓN DE LA I UNIDAD


Estudiar las páginas: 215 y 216del texto básico5.3. CONTABILIDAD Estudiar la página 216 del texto básico5.4. MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Estudiar la página 216 del texto básico5.4.1. ENUNCIADO Estudiar la página 216 del texto básico5.4.2. LIBRO DIARIO Estudiar las páginas: 224 al 246 del texto básico5.4.3. LIBRO MAYOR Estudiar las páginas: 247 al 256 del texto básico5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL Estudiar las páginas: 257 al 259 del texto básico

La Caja municipal Santa Clara presenta las siguientes operaciones


81


1. Se recibe efectivo de S/.2.600 por rendimientos devengados de créditos vigentes.2. Se recupera en enero del Año 2005 provisiones por S/.1.800 de créditos incobrables.3. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el público del año anterior por cuentas de ahorro con

cheques del Banco Unión por S/.2, 000.4. Se recibió dinero en efectivo del público por un total de S/.20.600 por depósitos en cuentas de ahorros.5. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.40.000 a la cuenta corriente bancaria que tiene en Banco Unión

S7.30.000 y B.C.R.P. S/.10.000.6. Se han girado cheques por S/. 28,600 para el retiro de depósitos y pago de Adeudos vencidos: Deposito de ahorros

a plazo S/.5,000 certificados de depósito S/.15.000 y adeudos a corto plazo S/.8.6007. Se autorizo préstamo en Marzo del Año 2005 por S/.50.000 para financiar Capital de Trabajo, formalizando

mediante la aceptación de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales iguales incluidos los intereses.

Importe del préstamo 50,000Intereses (un año) 6,000

Comisión (una vez) 500 56.500 =====

El cliente pago en efectivo comisión y otorgo en garantía una maquina valorizada en S/:60.000.

8. Se procede a girar cheque del Banco Unión S/.5,200 para pagar factura de proveedor de bienes.9. Durante los meses de marzo a setiembre del Año 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del

préstamo otorgado por un total de S/.33,600 conforme vencían los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Unión, por lo que se procederá al registro contable respectivo.

10. El pagaré es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de pago por parte del cliente.11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedió al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurriéndose, además, en gastos notariales de S/.280.SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro Diario

SOLUCIONARIO .

-------------------------------------------1.------------------------------------------- DEBE HABER


82


S/. S/.1101 CAJA

1111.01 Caja Principal 2,6001408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales 2,600

2,600 2,600 ====== =======

------------------------------------------- 2 ------------------------------------------- DEBE HABER S/. S/.

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS1414.01.06 Prov. Para Créditos Comerc. – Prestamos 1,800

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04.02 Prov. P. Incobrabilidad 1,800

------------------------------------------- 3 ------------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Publico p. cuentas de Ahorros 2,000

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS1113.01.01 Banco Mundo 2,000

.------------------------------------------ 4 ------------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.1101 CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal 20,6002102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 depósitos de Ahorro Activos 20,600

------------------------------------------- 5 ------------------------------------------- DEBE HABER S/. S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1112.01 Cuenta Ordinaria 10,000

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS 1113.01.01 Banco Mundo 30,0001101 CAJA


83


1111.01 Caja Oficina Principal 40.,000 40,000 40,000

========= =======.----------------------------------------- 6 ------------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 depósitos de Ahorro Activos 5,0002103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.01 Certificados de depósitos 15,0002403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 8,600

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DELSISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1113.01.01 Banco Mundo 28,600

28,600 28,600 ========= ========.

a) Por el otorgamiento del crédito------------------------------------------7 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.1101 CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal 5001401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.06 Créditos Comerciales – Prestamos 50,0001103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS

1113.01.01 Banco Mundo 50,0005107 COMISIONES POR CRÉD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.

5117.04 Créditos 500 50,500 50,500

======= =======

b. Por el control del Pagare emitido.------------------------------------------ 7 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.


84


8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8112.01 Valores Propios en Cobranza

Oficina Principal 50,0008200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 50,000

c. Por el bien recibido en garantía.------------------------------------------- 7- ----------------------------------------- DEBE HABER

S/. S/.8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA

8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedora 60,000

8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 8414.09 Garantías no Preferidas 60,000

------------------------------------------- 8 ------------------------------------------ DEBE HABER S/. S/.

2506 PROVEEDORES2516.01 Proveedores de Bienes 5,200

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS1113.01.01 Banco Mundo 5,200

9. Operación: Cobro de 6 cuotas de préstamo otorgado. S/.

Amortización de Pagare 30,000Intereses 3,600

33,600 ======

a. Por la cobranza de tesorería.------------------------------------------- 9 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS 1113.01.01 Banco Mundo 33,6002908 OPERACIONES EN TRÁMITE 2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600

b. Por la liquidación de cobranza.------------------------------------------- 9 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.


85


2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600

1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.06 Crédito Comerc. – Prestamos 30,0005104 INTERESES POR CRÉDITOS

5114.01 Intereses por Créditos Vigentes 3,300 33.600 33.600

======== ========-------------------------------------------10 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.1405 CRÉDITOS VENCIDOS

1415.01.06 Créditos Comer. Préstamos 20,0001401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01.06 Crédito Comerc. – Préstamo 20,000

(Traslado del saldo)

-------------------------------------------11------------------------------------------ DEBE HABER S/. S/.

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOSEFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas

de Terceros (Gastos de Notaria) 2801103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAÍS 1113.01.01 Banco Mundo 280 Provisión por incobrabilidad del crédito no pagado 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 20,0001409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisión para Créditos Comerc. – Prestamos 20,000

PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES


86


Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.

Interrogantes____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Dudas____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Opiniones____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Aportes________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________



87


1. INTRODUCCION AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1.1. EMPRESAS FINANCIERAS Estudiar la página 10 del texto básico1.3. INTERMEDIACIÓN FIANCIERA Estudiar la página 10 del texto básicoII. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 2.1. BASE LEGAL Estudiar la página 10 del texto básico2. 2. DISPOSICIONES GENERALES Estudiar la página 10 del texto básico2. 3. ALCANCES Estudiar las páginas: 11 al 13 del texto básico2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES Estudiar las páginas: 10 Y 11 del texto básico2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN Estudiar las páginas: 13 al 14 del texto básico2. 6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Estudiar la página 14 del texto básico2. 7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Estudiar la página 15 del texto básico2. 8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA Estudiar la página 15 del texto básico2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Estudiar la página 15 del texto básico2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEMORIA ANUAL Estudiar la página 15 del texto básico2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS Estudiar la página 16 del texto básico 2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y DE

PUBLICACIÓN Estudiar las páginas: 16 al 29 del texto básicoIII. DESCRIPCIÓN Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS

FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO Estudiar las páginas: 30 al 32 del texto básico3.1.2. CLASE: 2 PASIVO Estudiar las páginas: 32 al 35 del texto básico3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO Estudiar la página 35 del texto básico3.1.4. CLASE: 4 GASTOS Estudiar las páginas: 35 al 37 del texto básico


88


3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS Estudiar las páginas: 37 al 38 del texto básico3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO Estudiar la página 38 del texto básico3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES Estudiar las páginas: 38 al 39 del texto básico3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN Estudiar las páginas: 38 al 40 del texto básico3.2. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS:3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO Estudiar las páginas: 40 al 107 del texto básico3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO Estudiar las páginas: 139 al 146 del texto básico3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS Estudiar las páginas: 146 al 171 del texto básico3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS Estudiar las páginas: 171 al 190 del texto básico 3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO Estudiar las páginas: 190 al 195 del texto básico3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES Estudiar las páginas: 195 al 200 del texto básico3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN

Estudiar las páginas: 200 al 215 del texto básicoIV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS Estudiar la aplicación práctica desarrolada en la primera unidad de la prsewnte guía, que es aplicable a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

V. CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO

5.1. CONCEPTO Estudiar la página 261 del texto básico5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS Estudiar las páginas: 261 y 262 del texto básico5.3. CONTABILIDAD Estudiar la página 2620del texto básico5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FIANCIEROS Estudiar la página 262 del texto básico5.4.1. ENUNCIADO Estudiar la página 262 del texto básico5.4.2. LIBRO DIARIO Estudiar las páginas: 272 al 301 del texto básico5.4.3. LIBRO MAYOR Estudiar las páginas: 302 al 313 del texto básico5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL Estudiar las páginas: 314 al 317 del texto básico


89

AUTOEVALUACIÓN DE LA II UNIDAD



90


La Caja de Ahorro y Crédito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza operaciones, de las cuales se mencionan algunas de ellas.

1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operación con asiento de diario.

2. Otorga un crédito a Comercial Suárez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 días, interés mensual 3% mediante

pagaré Nº 860, cumplido el vencimiento Comercial Suárez SRL devuelve el crédito recibido y paga los intereses. Contabilizar con asiento de diario.

3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por préstamos otorgados a clientes S/.25, 000 y S/. 5,000 por intereses

generados por fondos interbancarios otorgados a Caja Municipal “La Comuna”. Contabilizar con asiento de diario.

4. El 01-12 compra un automóvil marca Toyota por S/.25, 000 más IGV con cheque. Contabilizar con asiento de diario.

5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carácter temporal, cancelándose la inversión con

cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.6. Paga tributos municipales del año anterior por S/.200 contabilizar con asiento de diario.7. Deprecia el automóvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de diario.

8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9% ESSALUD. Contabilizar asiento de

diario.

9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participación de los trabajadores, Impuesto a la Renta,

Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio.SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que correspondan


91


SOLUCIONARIO


92



93

11 Disponible 2,000.001107 Disponible restringdo

111.07.01 Fondos fijos11 Disponible 2,000.00

1101 Caja1111 CajaCreacion de fondo fijo

14 Creditos 20,000.001401 Creditos vigentes

1411.01 Creditos comerciales11 Disponible 20,000.00

1101 Caja1111. CajaPor el otorgamiento de crédito

81 Cuentas de orden deudoras 20,000.008102 Valores propios en cobranza

8112.01 Valores propios en cobranza82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00

Por el control del pagare

11 Disponible 20,600.001101 Caja

1111. Caja14 Creditos 20,000.00

1401 Creditos vigentes1411.01 Creditos comerciales

51 Ingresos financieros 600.005104 Intereses por creditos

5114.01.01 Intereses por creditos comercialesdevolucion de credito por parte de cliente yrecepcion de intereses.

82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.0081 Cuentas de orden deudoras 20,000.00

8102 Valores propios en cobranza8112.01. Valores propios en cob. Of. Principalliberacion de pagaré

11 Disponible 30,000.001101 Caja

51 Ingresos financieros 30,000.00 - V A N - 112,600.00 112,600.00

-------------------------- 4b --------------------------

-------------------------- 4c --------------------------

-------------------------- 5 --------------------------

LIBRO DIARIO -------------------------- 3 --------------------------

-------------------------- 4 --------------------------

-------------------------- 4a --------------------------

2

2b

2

3

1

3



94

- V I E N E N - 112,600.00 112,600.005102 Intereses por fondo interbancarios 5,000.00

5112.01 Bancos5104 Intereses por créditos 25,000.00

5114.01.01 Int. Por Créditos comercialesRecepcion de intereses

18 Inmuebles, mobiliario y equipo 25,000.001804 Equipos de transporte y maquinaria

1804.01. Vehiculos19 Otros Activos 4,750.00

1906 Crédito fiscal1916.01 Crédito fiscal del I.G.V.

11 Disponible 29,750.001103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais

1113.03. C. municipales de ahorro y crédito

13 Inversiones negociables y a vencimiento 5,000.001303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valores

1313.05.01. acciones comunes11 Disponible 5,000.00

1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais1113.03. Cajas municipales de A. y créditosPor la inversion en acciones. -------------------------- 8 --------------------------

65 Gastos de ejercicios anteriores 200.006501 Gastos de ejercicios anteriores

6511.06. Tributos11 Disponible 200.00

1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais1113.03. C. municipales de ahorro y crédito

44 Depreciac. De inm., mobiliario y equipo y amort. 416.674401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo

4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq.18 Inm. Mobiliario y equipo 416.67

1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo

147,966.67 147,966.67

-------------------------- 6 --------------------------

1819.04. Dep. acum. de equipo de trans. y maq. - T O T A L -

-------------------------- 7 --------------------------

Pago de tributos municipales del ejercicioanterior -------------------------- 9 --------------------------

4

56 7



95



96

- V I E N E N - 147,966.67 147,966.67Por depreciacion de automovil. -------------------------- 10 --------------------------

45 Gastos de administracion 10,900.004501 Gastos de personal 10,900.00

4511.01. Remuneraciones 10,000 4511.01.01. Basica 4511.04. Seguridad y Prov. Social 900

21 Obligaciones con el Público 2,200.002104 Obligaciones con Inst. Recaud. de tributos

2114.01. Tributos por cuenta propia 9002114.02. Tributos retenidos 1,300

25 Cuentas por pagar 8,700.002505 Dividendos participaciones y remun. por pagar

2515.04. Remuneracioens por pagarProvision de sueldos de diciembre 2004

61 Resultado de operación 11,316.676101 Resultado de operación

44 Depreciacion de Inm. Mob. y equipo 416.6745 Gastos de administracion 10,900.00

Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultadode operación -------------------------- 11a --------------------------

51 Ingresos financieros 30,600.0061 Resultado de operación 30,600.00

6101 Resultado de operaciónPara saldar rubros 51 y determinar resultadode operación. -------------------------- 11b --------------------------

61 19,283.336101

66 19,283.33

6601transferencia a 2da. Cuenta.

66 Result. del ejerc. antes de part. e I. Renta 19,283.336601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta

69 19,283.33239,350.00 239,350.00

-------------------------- 11 --------------------------

Resultado de operaciónResultado del ejercicio antes de particiones ee impuesto a la renta.

Resultado neto del ejercicio - T O T A L -

Resultado de operación

Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta

-------------------------- 11c --------------------------

8

9

9

9b

9cc


NOTA: En los intereses devengados puede utilizarse cuenta 1108


97

- V I E N E N - 239,350.00 239,350.006901 Resultado del ejercicio

transferencia a 2da. Cuenta. -------------------------- 11d --------------------------

69 Resultado dneto del ejercicio 19,283.336901 Resultado del ejercicio

67 Distribucion legal de la renta 964.176701 Participacion de los trabajadores

68 Impuesto a la Renta 5,495.756801 Impuesto a la Renta

33 Reservas 1,282.343301 Reserva legal

3301.02. utilidades39 Resultado neto del ejercicio 11,541.07

3901 Utilidad neta del ejercicioPor la distribucion legal a la renta e impuestoa la renta y transferencia a cuentas patrimoniales

67 Distribucion legal de la renta 964.176701 Participacion de los trabajadores

68 Impuesto a la Renta 5,495.756801 Impuesto a la Renta

25 Cuentas por pagar 964.172505 Dividendos particip. por pagar y remuneraciones

por pagar.2505.02. Participaciones por pagar

21 Obligaciones con el público 5,495.752104 Obligaciones con inst. recaudadoras de tributos

2114.01.01. Impuesto a la renta265,093.25 265,093.25 - T O T A L -

-------------------------- 12 --------------------------

9d

10


600.00 416.67 416.6730,600.00 30,000.0030,600.00 30,600.00 416.67 416.67

10,900.00 10,900.00 200.0010,900.00 10,900.00 200.00

66 R. DEL E. ANT. DE P.E. I. R.11,316.67 30,600.00 19,283.33 19,283.3319,283.33

30,600.00 30,600.00 19,283.33 19,283.33

67 DIST. LEGAL DE LA RENTA19,283.33 19,283.33 964.17 964.17

19,283.33 19,283.33 964.17 964.17

5,495.75 5,495.75 1,282.34

5,495.75 5,495.75 0.00 1,282.34

11,541.07

0.00 11,541.07

61 RESULTADO DE OPERACIÓN

LIBRO MAYOR

51 INGRESOS FINANCIEROS 44 DEP. INM. MAQ. Y E.

45 GASTOS DE ADMINISTRACION 65 GAST. DE EJERC. ANT.

PARA DETERMINAR RESULTADOS

69 RESULT. NETO DEL EJERCICIO

68 IMPUESTO A LA RENTA 33 RESERVAS

39 RESULT. NETO DEL EJERCICIO

PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES


98


Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.

Interrogantes____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Dudas____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Opiniones____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Aportes__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________


99


ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 01

La Caja Municipal Oriental presenta la siguiente información financiera

Balance General al 31-11-2, 005 (Expresado en nuevos soles)

ACTIVO 11Disponible 210, 000 1101Caja 50,000 1102. 02 BCR 60,000 1103.01 Bancos 100,00012 Fondos Interbancarios 80, 000 1201 Fondos Interbancarios14 Créditos 310, 000 1401. 02.06 Préstamos 260,000 1403.01 Créditos Comerciales 30,000 1406.01.06 Préstamos 20,00018 Inm. Mob. Y Equipo 22, 000

1803.01 Mobiliario 10,000 1803. 02 Equipo de cómputo 18,000 1809 Deprec. Ac. De Inm. Mob. Y Equipo (6,000)

__________Total activo 622, 000

=========PASIVO Y PATRIMONIO

21 Obligaciones con el Público 46,800 2102. 01 Depósitos de ahorros 40,000 2104.04.01.03 Otras contrib 2,000 2104.02 Tributos retenidos 2,800

2106.01 CTS. 2,00024 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 100, 000

2403.02 Adeudos por préstamos ordinarios31 Capital Social 419,200

3101. 02. 01 Aportes en efectivo 38 Resultados Acumulados 56, 000 3801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización _______

Total Pasivo y Patrimonio 622, 000 =========


100

IMPORTANTE


Operaciones de diciembre-2,005

1. Reapertura del ejercicio económico 2-Recepciona devolución de fondos interbancario otorgado con intereses devengados generados S/.1, 600 2-Recepciona por concepto de interés de préstamos otorgados a clientes: vigentes S/.20, 000; reestructurados S/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000 y deposita en cuenta corriente.3. Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unión 3- El 15-12-2,005 otorga un créditos comercial a un cliente por S/. 16,000 con pagaré Nº 465 con vencimiento 30 días, interés del 3% mensual, comisiones S/. 300 y portes S/. 30; el cliente deja en garantía un inmueble valorizado en S/. 20,0004-El 20.12-2,004 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD por su personal trabajador5. Amortiza con S/ 15,000 un préstamo pendiente de cancelación y paga intereses el 2.5 % mensual 6. paga en efectivo tributos municipales del año anterior por S/. 507. Créditos en cobranza judicial por S/.2, 000 son castigados después de registrar la provisión por incobrabilidad. Después de 3 días el cliente paga los S/. 2,000.8. La Planilla de Remuneraciones básica del mes es de S/.10, 000 afecta al 9% RPS. Y 13% ONP.9.-Provisionar Depreciación de bienes de activo fijo y CTS. de diciembreSE SOLICITA:1- Registrar en Libro Diario las Operaciones contables considerando la depreciación de A. F. (tasa: 10% y 25% respectivamente) (6 puntos)2-Mayorizar las registraciones contables del Libro Diario (3 puntos)3-Elaborar hoja de trabajo de balance general (6 puntos)4.-Cerrar libros de Contabilidad consideran do las detracciones: participación a los trabajadores (5%), Impuesto a la Renta 30%) y Reserva legal.(5 puntos).

EVALUACIÓN A DISTANCIA

Sólo se considerará como única Evaluación a Distancia el

desarrollo de la Actividad de Aprendizaje Nº 01

No olvide presentarla en la fecha establecida

en el cronograma de estudio


101


ANEXO

DETRACCIONES

1. Distribución Legal de la RentaParticipación de los trabajadores: 5%5% de S/.19,283.33 = S/.964.17

2. Impuesto a la Renta30% de S/.(19,283.33 – 964.17) = S/.5,495.75)

3. Reserva Legal10% de S/.(19,283.33 – 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34


102

universidad “los Ángeles” de chimbote -...

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