universidad de guayaquil facultad de ciencias...
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL
TÍTULO DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TEMA:
“ANÁLISIS COMPARATIVO DEL ÍNDICE DE COMPETITIVIDAD
DEL SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO VS CHILE Y
COLOMBIA”.
AUTORAS:
CHICO CHAVEZ HELEN JAEL
MARTINEZ CUESTA JOSSELYN CORINA
TUTOR DE TESIS:
ING. MARCO ANTONIO FERNÁNDEZ
GUAYAQUIL, AGOSTO 2018
1
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE INVESTIGACION/ TRABAJO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Análisis comparativo del índice de competitividad del sistema
tributario ecuatoriano vs Chile y Colombia
AUTOR/ES: CHICO CHAVEZ HELEN JAEL
MARTINEZ CUESTA JOSSELYN CORINA
TUTOR Y REVISORES:
Ing. Marco Antonio Fernández
Eco. Gonzalo Narváez
INSTITUCIÓN: Universidad de
Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Ingeniería en tributación y Finanzas
FECHA DE PUBLICACIÓN: 2018
No. DE PÁGS: 105
ÁREAS TEMÁTICAS: finanzas
PALABRAS CLAVE: Competividad, sistema tributario, crecimiento económico, eficiencia
RESUMEN: El presente trabajo de investigación analiza la incidencia que tiene el sistema
tributario sobre el índice de competitividad global a través de revisiones bibliográficas, para
posteriormente realizar el análisis estadístico que valide el nivel de incidencia existente entre
las variables planteadas por medio del índice de correlación que nos permitirá reforzar la
problemática y tener una conclusión más cercana de como interactúa la competitividad y el
sistema tributario, para lo cual se ha tomado como principales variables la recaudación
tributaria y el ranking de competitividad, donde se obtuvo como resultado la aceptación de la
hipótesis, es decir; el sistema tributario incide de manera directa en la competitividad del país,
pese a las múltiples reformas que se han realizado con el fin de mejorar la eficiencia tributaria
estas solo han repercutido de manera negativa en el crecimiento económico, es por esta razón
que se propone el fortalecimiento de política fiscal para un mayor desarrollo del país.
No. DE REGISTRO (en base de datos):
No. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: x SI NO
CONTACTO CON AUTOR Teléfono: 0985262291
0959973600
E-mail:
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: Secretaría de la Facultad
Teléfono: (03)2848487 Ext. 123
E-mail: [email protected]
x
X
x
X
x
2
Certificado de porcentaje de Similitud
Habiendo sido nombrado MARCO ANTONIO FERNÁNDEZ, tutor del trabajo de
titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por
JOSSELYN CORINA MARTINEZ CUESTA con CC 0918190745 Y HELEN
JAEL CHICO CHAVEZ C.C.:_0951722883, con mi respectiva supervisión como
requerimiento parcial para la obtención del título de Ing. En Tributación y Finanzas.
Se informa que el trabajo de titulación: “ANÁLISIS COMPARATIVO DEL ÍNDICE
DE COMPETITIVIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO VS
CHILE Y COLOMBIA.”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el
programa antiplagio (indicar el nombre del programa antiplagio empleado) quedando el
8% de coincidencia.
ING. MARCO ANTONIO FERNANDEZ ENCALADA
C.I. 0917054215
3
Certificación del tutor
Guayaquil, 13 de Agosto del 2018
ING. FELIX ROSALES QUIÑONEZ, MBA
DIRECTOR DE CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. el Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
Análisis comparativo del índice de competitividad del sistema tributario ecuatoriano VS
Chile y Colombia del (los) estudiante (s) Joselyn Corina Martínez Cuesta y Helen Jael Chico
Chávez , indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa
vigente:
• El trabajo es el resultado de una investigación.
• El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
• El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
• El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del
trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes, que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de
revisión final.
Atentamente,
______________________________________
ING. MARCO ANTONIO FERNANDEZ ENCALADA
C.I. 0917054215
4
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación quiero dedicárselo
principalmente a Dios por darme la fuerza necesaria
para no decaer y por la confianza que depositó en mí
para permitirme vivir este momento.
A mis padres y hermanos por ser el pilar fundamental en
mi vida, quienes con su esfuerzo, cariño y amor me
motivaron a seguir adelante.
A las personas que conocí durante mi carrera
universitaria que hicieron que este proceso sea
inolvidable.
Josselyn Corina Martínez Cuesta
5
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento primero a Dios por permitirme
cumplir este sueño, a mis papás por su lucha constante y
por concederme la dicha de vivir en un hogar lleno de
amor y principios.
A mis hermanos por sus enseñanzas, lealtad y apoyo
incondicional.
Gracias familia y amigos por ser parte de este gran
logro.
Josselyn Corina Martínez Cuesta
6
DEDICATORIA
Dedico este proyecto en primer lugar a mi Padre Celestial
por su por su protección y amor durante mi vida.
A mi Madre María Chávez por su amor, fortaleza y por creer
siempre en cada uno de nosotros, recuerda “el éxito de los
hijos también es de los padres” así que este logro también es
tuyo.
A Edison Chico por ser mi mayor ejemplo de esfuerzo y
perseverancia y por confiar siempre en mí y nunca
desfallecer.
A Jenny por ser la mejor hermana mayor y ejemplo de
carácter, Romina por ser una perfecta hermana menor y
cómplice de locuras, Mathias por ser la luz de nuestro hogar.
Renato por ser novio, mejor ser un ejemplo de perseverancia
Con Amor
Helen Jael Chico Chávez
7
AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar a mi Padre Celestial por su
compañía, Amor, fuerza y sabiduría que me ha brindado
para poder culminar esta etapa de mi vida.
A mis padres por su amor, brindado además por el
esfuerzo invertido en mi educación y sobre todo por ser
los mejores padres del UNIVERSO.
A mis hermanos por su amor, locuras por ser parte de ese
motivo para alcanzar esta meta.
A mi novio y mejor amiga por su apoyo incondicional.
Con Amor
Helen Jael Chico Chávez
8
Renuncia de derecho de autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este
proyecto de investigación son de absoluta propiedad y responsabilidad de:
Josselyn Corina Martinez Cuesta C.I: 0918190745
Helen Jael Chico Chávez C.I.:0951722883
Cuyo tema es: “Análisis comparativo del índice de competitividad del
sistema tributario Ecuatoriano Vs Chile Y Colombia”.
Derechos que renuncio a favor de la Universidad de Guayaquil para que haga el uso que bien
tenga.
Josselyn Corina Martinez Cuesta Helen Jael Chico Chávez
C.I: 0918190745 C.I.:0951722883
9
Tabla de Contenido
Certificado de porcentaje de Similitud ..................................................................................... 2
Certificación del tutor ................................................................................................................ 3
Resumen ................................................................................................................................... 15
Introducción ............................................................................................................................. 17
Capítulo I ................................................................................................................................. 19
1.1 Antecedentes ............................................................................................................. 19
1.2 Planteamiento del problema ...................................................................................... 21
1.3 Sistematización.......................................................................................................... 22
1.4 Objetivo general ........................................................................................................ 22
1.4.1 Objetivos específicos ......................................................................................... 23
1.5 Justificación ............................................................................................................... 23
1.6 Delimitación .............................................................................................................. 24
1.7 Hipótesis .................................................................................................................... 24
1.8 Variables.................................................................................................................... 24
1.8.1 Variable Independiente ...................................................................................... 24
1.8.2 Variable dependiente ......................................................................................... 24
Capitulo II ................................................................................................................................ 26
2.1 Marco Teórico ........................................................................................................... 26
2.1.1 Competitividad ................................................................................................... 26
2.1.2 Ventaja absoluta Adam Smith ........................................................................... 27
2.1.3 Ventaja comparativa David Ricardo .................................................................. 27
2.1.4 El Nuevo Comercio Internacional Paul Krugman ............................................. 28
2.1.5 Michael Porter Ventaja Competitiva de las Naciones ....................................... 29
2.1.6 Sistema Tributario .............................................................................................. 29
2.1.7 Principios fundamentales de los impuestos Adam Smith .................................. 30
2.1.8 Principio de justicia o proporcionalidad ............................................................ 30
2.1.9 Principio de certidumbre o certeza .................................................................... 31
2.1.10 Principio de Comodidad ................................................................................... 31
2.1.11 Principio de Economía ....................................................................................... 32
2.1.12 Principios impositivos Adolfo Wagner ............................................................. 32
10
2.1.13 Principios Financieros ........................................................................................ 32
2.1.14 Recaudación adecuada a las necesidades (suficiencia) ...................................... 32
2.1.15 Flexibilidad de la imposición ............................................................................. 33
2.1.16 Principios Económicos....................................................................................... 33
2.1.17 Elección de las fuentes correctas de la imposición ............................................ 33
2.1.18 Elección de la clase de impuesto ....................................................................... 33
2.1.19 Principio de Justicia o de la distribución equitativa de los impuestos ............... 33
2.1.20 Universalidad ..................................................................................................... 33
2.2 Marco legal ................................................................................................................ 34
2.3 Marco Conceptual ..................................................................................................... 36
2.4 Marco Contextual ...................................................................................................... 37
2.4.1 Foro Económico Mundial .................................................................................. 37
2.4.2 Origen del índice de Competitividad ................................................................. 39
2.4.3 Tipos de Rankings.............................................................................................. 41
2.4.4 La encuesta de opinión ejecutiva ....................................................................... 43
2.4.5 Índice de competitividad a nivel mundial .......................................................... 43
2.4.6 Economías globales más competitivas............................................................... 45
2.4.7 Razones por las que se calcula el ICG ............................................................... 49
2.4.8 Competitividad a nivel de Latinoamérica .......................................................... 50
2.4.9 Sistema tributario América Latina ..................................................................... 52
2.4.10 Entorno Macroeconómico Ecuador ................................................................... 53
2.4.11 Índice de competitividad global de ecuador ..................................................... 54
2.4.12 Política Tributaria de Ecuador ........................................................................... 57
2.4.13 Sistema Tributario Ecuatoriano ......................................................................... 57
2.4.14 Competitividad Chile ......................................................................................... 59
2.4.15 Sistema Tributario Chileno ................................................................................ 60
2.4.16 Administración Tributaria .................................................................................. 63
2.4.17 Entorno Macroeconómico Chile ........................................................................ 65
2.4.18 Sistema Tributario Colombiano ......................................................................... 67
2.4.19 Administración Tributaria .................................................................................. 68
2.4.20 Tributos de Colombia ........................................................................................ 68
2.4.21 Clasificación de los impuestos en Colombia ..................................................... 69
2.4.22 Tipos de impuestos ............................................................................................ 69
11
2.4.23 Principios de sistema tributario .......................................................................... 69
2.4.24 Cualidades de Colombia para el inversionista ................................................... 73
2.4.25 Entorno macroeconómico de Colombia............................................................. 73
2.4.26 Competitividad-sistema tributario Chile, Colombia y Ecuador ......................... 75
Capítulo III ............................................................................................................................... 78
3.1 Metodología Aplicada ............................................................................................... 78
3.1.1 Tipos de investigación ....................................................................................... 78
3.1.2 Descriptiva ......................................................................................................... 78
3.1.3 Explicativa ......................................................................................................... 78
3.1.4 Alcance de la investigación ............................................................................... 79
3.2 Método ...................................................................................................................... 79
3.2.1 Hipotético-deductivo.......................................................................................... 79
3.2.2 Histórico ............................................................................................................. 79
3.2.3 Índice de Correlación ............................................................................................. 79
Capitulo IV............................................................................................................................... 88
4.1 Propuesta ................................................................................................................... 88
4.1.1 Día de libertad tributaria Ecuador ...................................................................... 88
4.1.2 Días dedicados para la elaboración y pago de impuestos .................................. 90
Conclusiones ............................................................................................................................ 93
Recomendaciones .................................................................................................................... 95
Bibliografía .............................................................................................................................. 96
12
Índice de Tablas
Tabla 1: .................................................................................................................................... 25
Tabla 2 ..................................................................................................................................... 47
Tabla 3 ..................................................................................................................................... 58
Tabla 4 ..................................................................................................................................... 60
Tabla 5: .................................................................................................................................... 61
Tabla 6 ..................................................................................................................................... 68
Tabla 7: .................................................................................................................................... 70
13
Índice de Figuras
Figura 1: Ecuador-Índice de Competitividad Global. ............................................................. 20
Figura 2: Evolución del Concepto de Competitividad. .......................................................... 26
Figura 3: Países analizados por el FEM. ................................................................................ 42
Figura 4: Evolución ICG Suiza. ............................................................................................. 45
Figura 5: Evolución ICG Estados Unidos. ............................................................................. 46
Figura 6: Evolución ICG Singapur. ........................................................................................ 47
Figura 7: Midiendo la competitividad. ................................................................................... 49
Figura 8: Índice de Competitividad Países de Latinoamérica 2017. ..................................... 51
Figura 9: Evolución ICG Ecuador. ......................................................................................... 56
Figura 10: Evolución ICG Chile. ............................................................................................ 59
Figura 12: Organismos tributarios .......................................................................................... 64
Figura 14: Ranking Comparativo ICG ................................................................................... 75
Figura 15: Comparativo calificación Pilares ICG .................................................................. 76
Figura 16: Tiempo dedicado al pago de impuestos ................................................................ 77
14
Índice de Anexos
Anexo 1: Sistema tributario Chile.......................................................................................... 102
Anexo 2 Sistema tributario Colombia.................................................................................... 103
Anexo 3 Índice de Correlación .............................................................................................. 104
Anexo 4: Varianza y Covarianza ........................................................................................... 105
Anexo 5: Calificación y Posición Competitiva Ecuador ....................................................... 106
Anexo 6: Relación de Variables ............................................................................................ 107
Anexo 7: Entrevista................................................................................................................ 108
Anexo 8: Foto con entrevistado ............................................................................................. 113
Anexo 9: Documentos Relacionados con el tema.................................................................. 114
15
Resumen
El presente trabajo de investigación analiza la incidencia que tiene el sistema tributario sobre
el índice de competitividad global a través de revisiones bibliográficas, para posteriormente
realizar el análisis estadístico que valide el nivel de incidencia existente entre las variables
planteadas por medio del índice de correlación que nos permitirá reforzar la problemática y
tener una conclusión más cercana de como interactúa la competitividad y el sistema
tributario, para lo cual se ha tomado como principales variables la recaudación tributaria y el
ranking de competitividad, donde se obtuvo como resultado la aceptación de la hipótesis, es
decir; el sistema tributario incide de manera directa en la competitividad del país, pese a las
múltiples reformas que se han realizado con el fin de mejorar la eficiencia tributaria estas
solo han repercutido de manera negativa en el crecimiento económico, es por esta razón que
se propone el fortalecimiento de política fiscal para un mayor desarrollo del país.
Palabras Claves: Competividad, sistema tributario, crecimiento económico, eficiencia
16
Abstract
The present research work analyzes the incidence that the tax system has on the global
competitiveness index through bibliographic references, to perform the statistical analysis
that validates the level of incidence existing among the variables proposed by means of the
correlation index that us What is the most taken as the alternative and the classification of
competitiveness say; The tax system has a direct impact on the country's competitiveness,
despite the many reforms that have been carried out in order to improve the tax efficiency of
these have only had a negative impact on economic growth
17
Introducción
Actualmente vivimos en un mundo globalizado donde la competitividad ha tomado
mayor importancia con el paso del tiempo, se exige cada vez más productos de alta calidad,
innovadores y con precios rentables, la competitividad de un país es importante, ya que
mediante el análisis de la misma permite observar la capacidad productiva y los parámetros
que se deben tomar en cuenta, logrando así mejorar su nivel de competitivo.
La competitividad es medida por el índice de competitividad global, teniendo en
cuenta que este índice es una presentación internacional de los países ante el mundo, no
solamente por la amplia variedad de datos que estudia sino también por la fuente de la cuales
son recopilados, es por esta razón que los inversionistas consideran que este índice es
relevante, en el presente trabajo de investigación se analizara como la tributación influye en
el índice de competitividad, el sistema tributario es un elemento clave en la toma de
decisiones para un inversionista. A pesar de estudios previamente realizados, aún no se han
demostrado de manera explícita como la tributación afecta o impacta a la competitividad.
En el primer capítulo se detallara el planteamiento del problema, además se describirá
la formulación del problema, objetivo general y los específicos, la sistematización,
elaboración de hipótesis e identificación de variables, en este capítulo se delimita el tema
para su posterior desarrollo.
En el segundo capítulo se describirá los antecedentes de la problemática, para luego
establecer las bases teóricas y legales, marco contextual donde se analizara la situación
actual de la problemática empezado por la situación mundial para tener de esta manera una
mejor entendimiento de la misma, y luego pasaremos a estudiar la situación de Ecuador,
Chile y Colombia debido a que son los países analizar
18
En el tercer capítulo determinara los aspectos metodológicos más adecuados para el
análisis, para poder obtener la relación que existe entre tributación y el índice de
competitividad global.
En el cuarto capítulo se analizara el índice de correlación, que nos servirá para
establecer estrategias que fortalecerán la política fiscal.
19
Capítulo I
1.1 Antecedentes
La primera aproximación de la economía política clásica al tema de la competitividad
de los países se encuentra ligada a Adam Smith en su investigación sobre la naturaleza y
causa de la Riqueza de las Naciones, publicada en 1776, señala; el trabajo anual de toda
nación es el fondo que lo surte originalmente de todas las necesidades y comodidades de la
vida que consume anualmente y que siempre consiste en el producto inmediato de ese trabajo
o en lo que se compra con ese producto a otras naciones. De esta manera, ya se hace alusión
al comercio exterior, tal como se lo conoce en la actualidad. Existe una creciente necesidad
de que una nación mejore sus niveles de competitividad (Ramirez Guzman & Álvarez
Serrano, 2015).
Hace varios años atrás la factibilidad que posee un país de generar riquezas con sus
propios recursos ha sido medida a través del índice de competitividad global, calculado por
el foro Económico Mundial, este análisis se realiza anualmente y da como resultado un
indicador que refleja la fortaleza económica, social, política, educativa que posee una nación,
dicho indicador dará como resultado una posición a cada país dentro del ranking de las
economías mundiales. Es un análisis esperado cada año no solo por los gobernantes del país,
también por los futuros inversionistas, tomando en cuenta que este es un factor clave para la
toma de decisiones que responde a las interrogantes, donde invertir y porque hacerlo.
Por otro lado el sistema tributario nace como un mecanismo de búsqueda de nuevos
ingresos, fue implementado por los países para financiar las necesidades públicas. Décadas
más adelante, el esquema tributario empezó a configurarse, siendo sujeto de varias reformas y
estructuraciones. Todo este proceso sirvió como antecedente de las actuales modificaciones
20
tributarias, cuyo fin no solo es la captación de ingresos, sino llegar a un conjunto de tributos
progresivos y equitativos que sea un elemento para la construcción del bienestar de la
población. Vale recalcar que la tributación actualmente es un sistema utilizado a nivel
mundial, un concepto global con influencia trascendental.
En Ecuador la realidad tributaria comenzó a cambiar desde el año 2007, con una nueva
constitución y un nuevo modelo de convivencia que han generado un proceso endógeno en el
que la política tributaria precautela la justicia y la redistribución de la riqueza. Si bien, no se
deja atrás completamente modelos internacionalmente establecidos como la tributación de la
renta global o las tendencias de impuestos ambientales, ha existido un giro en la nueva
filosofía de los impuestos como es la construcción de un pacto fiscal sustentado sobre la
distribución de la riqueza a gran escala que promueva el bienestar y genere oportunidades
para todos y todas.
Figura 1: Ecuador-Índice de Competitividad Global. Fuente: Datos macro
Elaborado por: Autoras
En el periodo de análisis se puede verificar que la variabilidad del índice de competitividad
de Ecuador es constante, si bien en el 2014 alcanzó una de sus mejores posiciones dentro del
ranking competitivo no logro mantenerse, en el último reporte del foro económico mundial
se puede denotar el decremento continuo, uno de los factores claves de la ineficiente
FechaRanking de
CompetitividadÍndice de Competitividad
2017 97 3,91
2016 76 4,07
2014 71 4,18
2013 86 3,94
2012 101 3,82
2011 105 3,65
2010 105 3,56
2009 104 3,58
2008 103 3,57
2007 94 3,62
Ecuador- Índice de Competitividad Global
21
competitividad de Ecuador se debe al sistema tributario, si bien posee una de las tarifas
impositivas más bajas de la región las inestabilidades de la normativa, tasas de impuestos y
tasas arancelarias juegan en contra.
1.2 Planteamiento del problema
El índice de competitividad global es un factor clave para conocer la forma en que un
país utiliza sus recursos para generar riquezas, desde este punto de vista, permite analizar la
capacidad para competir en mercados internacionales, el foro económico Mundial elabora
anualmente un índice de competitividad en donde se estudia la capacidad competitiva.
En el 2014 con indicadores del 2013 Ecuador se ubicó en el puesto 71 del ranking entre
148 países, siendo esta la posición más alta que ha logrado (Revista Líderes, 2015). La
mejora de infraestructura, innovación y calidad de educación fueron factores claves para
obtener esta calificación, pero a pesar de los resultados reflejados en el 2014 su nivel de
competitividad fue poco eficiente dejando claro que se debe seguir trabajando para lograr la
excelencia en estos ámbitos, los aspectos negativos fueron la corrupción, las regulaciones
fiscales, regulaciones laborales y tasas de impuestos (España, 2017)
Actualmente Ecuador se encuentra en la posición 97 de las 137 existentes, provocando
de esta manera ser el único país dentro de la región Latinoamericana que ha decrecido de
manera continua en los últimos tres años. (Cámara de Comercio de Guayaquil, 2017)
Por esta razón es importante conocer el motivo de su decrecimiento, se ha tomado
como referencia a países líderes en Sudamérica siendo Chile el país sudamericano con el
mejor índice de competitividad ubicándose en el top 50 del ranking seguido de Colombia.
(Cámara de Comercio de Guayaquil, 2017)
22
El sistema fiscal y el marco regulatorio son tan cruciales para la competitividad, que
suelen ser el criterio prioritario de las empresas para decidir el lugar de su sede empresarial,
por esta razón al analizar el índice competitivo desde un punto de vista tributario podemos
conocer como este afecta a la posición que actualmente se encuentra Ecuador, Es por esta
razón que se busca mecanismos que permitan mejorar la economía del Ecuador para lograr
que la nación incremente su capacidad de proveer a sus habitantes un alto nivel de
prosperidad y una mejor presentación internacional que nos permitiría ser más competitivos
internacionalmente mediante el progreso del ICG
Formulación del problema
¿De qué manera influye el sistema tributario ecuatoriano en el índice de competitividad
global?
1.3 Sistematización
▪ ¿Cuáles son los elementos que conforman el índice de competitividad global?
▪ ¿Cómo el sistema tributario influye en el índice de competitividad?
▪ ¿Cómo el índice de competitividad influye en la economía del país?
▪ ¿Cuáles son los factores negativos del sistema tributario que impiden el
crecimiento del índice de competitividad?
1.4 Objetivo general
Analizar la incidencia del sistema tributario ecuatoriano en el índice de competitividad
global vs Chile y Colombia.
23
1.4.1 Objetivos específicos
▪ Determinar las bases teóricas que relacionan al sistema tributario con el índice
de competitividad global.
▪ Establecer los factores tributarios que inciden en la calificación del índice de
competitividad ecuatoriano, mediante estadística referencial.
▪ Propuesta para el mejoramiento de política fiscal ecuatoriana.
1.5 Justificación
El presente trabajo de investigación permite conocer como el sistema tributario incide
en el índice de competitividad global del país. Es importante determinar las razones por las
que el país ha decrecido consecutivamente su nivel competitivo debido a que es una carta de
presentación al mundo en números, estadísticas e índices financieros, por tal motivo lo
comparamos con dos países líderes dentro de la región como lo son Chile y Colombia.
Se enfoca desde el punto de vista tributario porque es un elemento clave en materia de
competitividad, afectando así a varios pilares elementales para medir este índice, es decir:
tasas de impuestos, inestabilidad de normativa fiscal, regulaciones de divisas.
Es importante recalcar que todo sistema tributario debe regirse a los principios de:
generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria tal como se determina en el artículo 300 de la
constitución del Ecuador, complementándose estos a su vez con los principios tributarios
establecido en el art.5 del código tributario.
Si estos principios no se ponen en práctica, afectaría el nivel competitivo,
convirtiéndose de esta manera en un país poco atractivo para inversionistas extranjeros y
locales, debido a que la falta de competitividad es una muestra de una deficiente y casi nula
24
posibilidad de expandirse a mercados internacionales, además de un bajo alcance de
tecnología avanzada y especializada en los sectores requeridos.
1.6 Delimitación
Campo
Tributario
Aspecto
Nivel de competitividad
1.7 Hipótesis
Si se fortalece el sistema tributario ecuatoriano, entonces incrementaría el índice de
competitividad global actual.
1.8 Variables
1.8.1 Variable Independiente
Sistema tributario
1.8.2 Variable dependiente
Índice de competitividad global
25
Tabla 1:
Conceptualización de Variables
Variables Conceptualización
Independiente: Sistema tributario
Es un factor de medición para
determinar la posición competitiva
dependiente: Índice de
competitividad Global
Aumento de la calificación en base a
la mejora de los pilares claves
26
Capitulo II
2.1 Marco Teórico
2.1.1 Competitividad
La competitividad es un término importante de analizar, es por este motivo que
a continuación se expondrán las definiciones de varios autores, y la evolución del
mismo término a lo largo del tiempo, vale recalcar que a pesar de los avances del
término de competitividad la esencia sigue siendo la misma.
Figura 2: Evolución del Concepto de Competitividad.
Fuente: Revista Cepal
Elabora por: Autoras
En el presente cuadro se puede visualizar las teorías que se estudiaran a continuación de
acuerdo al punto de vista de diferentes autores y su evolución con el paso del tiempo.
ADAM SMITH TEORIA DE LA VENTAJA ABSOLUTA
DAVID RICARDO TEORIA DE VENTAJA
COMPARATIVA
PAUL KRUGMAN Y EL NUEVO MERCADO
INTERNACIONAL
MICHAEL PORTER VENTAJAS COMPETITIVAS
DE LAS NACIONES
1776
1817
1990 1997
27
2.1.2 Ventaja absoluta Adam Smith
La teoría de la ventaja absoluta hace relación a los patrones de producción global en el
comercio internacional a partir del cual un país será capaz de exportar un bien u otro en
función de la productividad de éste.
En otras palabras, esta teoría ideada por Adam Smith (Reino Unido, 1723 – 1790) en su
libro Las riquezas de las naciones, entiende que los países podrán exportar uno u otro bien en
función de la productividad con la que lo genera, es decir, en función de si es capaz de
producir con una buena calidad, a un menor coste y eficiencia (Smith, 1766)
Adam Smith nos da a entender que la ventaja absoluta nace cuando un país o Empresa
exporta un producto que a pesar de su bajo costo, el producto final es de buena calidad
logrando de esta manera competir en mercados internacionales, esta teoría guarda relación no
solamente con el comercio exterior además también se encuentra ligado al libre comercio, la
existencia de un ambiente en donde no existan barreras arancelarias, altas o excesivas tasas
de impuestos, permite una fluidez o libre circulación de mercancías, obteniendo como
resultado que cada nación produzca productos de calidad a menor coste en los que son
especialista y de una manera más competitiva, e importar bienes en los que no son buenos,
beneficiando al crecimiento económico del país.
2.1.3 Ventaja comparativa David Ricardo
David Ricardo da mayor precisión al análisis de Smith, al demostrar que el comercio
mutuamente beneficioso es posible aun cuando solamente existen ventajas comparativas,
llegando a la conclusión de que las ventajas absolutas son un caso especial de un principio
más general que es el de las ventajas comparativas (Universidad Catolica santiago de
Guyauil, 2016)
28
El punto de partida de la explicación que da Ricardo se basa en su teoría del valor.
Según Ricardo, la regla que rige el valor relativo de los bienes al interior de un país, no es la
misma que regula el valor relativo de los productos intercambiados entre dos o más países, es
el costo (del trabajo) relativo o comparativo de las mercancías en cada país, en lugar de los
costos absolutos, lo que determina el valor en los intercambios internacionales.
2.1.4 El Nuevo Comercio Internacional Paul Krugman
Los mercados internacionales son competitivos no solamente por la disponibilidad de
los factores de producción básicos, sino por la adaptación y asimilación de nuevos elementos
constitutivos de los factores como son los correspondientes al capital y a la mano de obra, en
lo pertinente a la formación, preparación, calificación y especialización, así como a la
asimilación de tecnologías pertinentes al manejo de los fenómenos macroeconómicos que
interfieren en la valoración de los capitales financieros, representados en instrumentos y
herramientas que contribuyen a compensar los flujos de caja y hacer realmente competitivas
las economías internacionales, incluso las de países con reducidos factores de producción
según la connotación tradicional, pero con potenciales elementos innovadores que encajan
dentro de la clasificación de los factores a la luz de la posmodernidad económica, ampliando
el espectro de la conceptualización de la teoría económica en lo relativo al comercio
internacional ( Mayorga Sánchez & Martínez Aldana, 2008)
Paul Krugman amplía el concepto de competitividad y como se aplica a el nuevo estilo
de mercado internacional, en donde se explica que no solo debes poseer riquezas naturales,
también se necesita de un país que se adapte y satisfaga las necesidades de un mercado
internacional cada vez más exigente, donde la tecnología y la innovación juegan un papel
importante, desde este punto de vista se debe analizar los cambios que se realizan a nivel
29
internacional, y tener la capacidad de superar y adaptarnos a ellos, logrando no solo así
mejorar nuestra productividad sino también fortaleciendo la economía del país.
2.1.5 Michael Porter Ventaja Competitiva de las Naciones
La prosperidad nacional se crea, no se hereda. No surge de los dones naturales de un
país, de sus reservas laborales, de sus tasas de interés o del valor de su moneda, como insiste
la economía clásica. La competitividad de una nación depende de la capacidad de la industria
para innovar y perfeccionarse, las empresas obtienen ventajas frentes a los mejores
competidores del mundo debido a la presión y el desafío (Porter & Machinea, 2007)
Michael Porter nos quiere hacer entender que para llegar a competir
internacionalmente, nuestra productividad debe incrementarse, de esta manera fortalecemos
el entorno macroeconómico interno, para competir en mercados económicos globales, si bien
existe países ricos en recursos naturales esto no es suficiente al momento de competir en
mercados maduros y exitosos, exigirse más y no quedarse en su zona de confort, tomando
retos que requieran de las naciones innovación y diferenciación frente a sus competidores.
2.1.6 Sistema Tributario
La tributación es el único medio práctico de recaudar ingresos para financiar el gasto
público. Sin embargo, el establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no es
simple, en particular en los países en desarrollo que procuran integrarse en la economía
mundial, el sistema tributario debe ser lo más neutral posible con el objeto de minimizar la
interferencia en el proceso de asignación, además debe contar con procedimientos
administrativos simples y transparentes. (Tanzi & Howell, 2001)
30
El proceso histórico de diversos sistemas tributarios tiene vinculación directa con la
evolución de las funciones del Estado. Enfocado desde el punto de vista normativo el sistema
tributario idóneo debe estar basado en los principios de generalidad y equidad. (Roberto,
2010)
2.1.7 Principios fundamentales de los impuestos Adam Smith
Adam Smith desarrolló los principios elementales a los que debe sujetarse toda norma
jurídica tributaria con el fin de integrar un orden justo. Su función consiste en fijar el marco
de actuación del sujeto activo y pasivo esto a través de derechos, deberes y obligaciones del
Estado y los contribuyentes. (Arias Fernandez, 2009)
Estos principios son:
• Principio de Justicia o Proporcionalidad
• Principio de Certidumbre o Certeza
• Principio de Comodidad
• Principio de Economía
2.1.8 Principio de justicia o proporcionalidad
Los habitantes de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno en una
proporción lo más cercana posible a sus capacidades es decir en parte proporcional a los
ingresos que gozan. Del cumplimiento o menosprecio de este principio depende lo que se
llama equidad o falta de equidad de los impuestos. (Principios rectores del derecho tributario)
Es decir, el contribuyente deberá pagar en base a su capacidad contributiva cumpliendo
en la medida más cercana a su nivel económico. En base a esto la doctrina ha considerado
que un impuesto es justo y equitativo cuando es general y uniforme (Arias Fernandez, 2009)
31
La generalidad radica en que todas las personas que se encuentran en una situación
jurídica que coincida con lo establecido en la normativa deben pagar impuestos con
excepción de las personas que carezcan de capacidad contributiva.
Por su parte la Uniformidad consiste en que todas las personas deben ser iguales frente
al tributo, a mayor capacidad contributiva mayor será el impuesto a pagar, se relaciona con el
principio Igualdad de la imposición escrito por Adolfo Wagner (Arias Fernandez, 2009)
2.1.9 Principio de certidumbre o certeza
Para Smith este principio consiste en que el impuesto que cada individuo está obligado
a pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha del pago, la forma de realizarse, la cantidad a
pagar deben ser claras y reales para el contribuyente.
Con este principio Smith deja claro que todo impuesto debe tener fijeza en sus
principales elementos o características, para evitar así actos arbitrarios por parte de la
administración pública, Adolfo Wagner también hace referencia sobre este principio
señalando que la certeza se basa en la determinación del impuesto. (Arias Fernandez, 2009)
2.1.10 Principio de Comodidad
Este principio de acuerdo a lo escrito por Smith consiste en que todo impuesto debe
recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago al
contribuyente. Un impuesto sobre la renta o de la tierra, pagadero en el tiempo en que, por lo
general se pagan dichas rentas, se recauda precisamente cuando es más conveniente el pago
para el contribuyente o cuando es más probable que disponga de los medios para pagarlo. Es
decir aligerar el pago de impuestos a través del establecimiento de fechas y períodos de pago
que de acuerdo al impuesto de que se trate resulten más benéficas para el contribuyente,
32
logrando con ellos incrementar la recaudación y disminuir la evasión fiscal, de la misma
manera Adolfo Wagner establece este principio como convivencia o comodidad (Arias
Fernandez, 2009)
2.1.11 Principio de Economía
Los impuestos pueden sacar o impedir que entre en los bolsillos de la población, una
cantidad mucho mayor de la que ingresa en el tesoro público.
Todo impuesto requiere ser productivo y de gran rendimiento, pero además debe ser
económico en cuanto a su administración y control. Actualmente la tecnología desempeña un
papel de gran importancia respecto de este principio debido a que por medio de sistemas de
programación, plataformas virtuales, se lograría un sistema recaudatorio eficiente y
económico. Así mismo Adolfo Wagner determina este principio como economicidad
indicando que se debe esforzar en asegurar el coste más bajo posible de recaudación (Arias
Fernandez, 2009)
2.1.12 Principios impositivos Adolfo Wagner
2.1.13 Principios Financieros
2.1.14 Recaudación adecuada a las necesidades (suficiencia)
La recaudación tributaria de un país debe ser eficaz de manera que pueda abastecer las
necesidades financieras en un tiempo estimado, en la medida en que otras vías o medios no
puedan hacerlo o no sean admisibles, es decir que los impuestos se diseñen de tal forma que
aporten los recursos necesarios para cubrir los gastos públicos. (Valle, 2010)
33
2.1.15 Flexibilidad de la imposición
Según este principio los impuestos deben ser configurable a los cambios de las
necesidades financieras, es decir que en un sistema tributario deben existir varios impuestos
que con pequeños modificaciones en su tarifa generen recursos necesarios en situaciones de
emergencia.
2.1.16 Principios Económicos
2.1.17 Elección de las fuentes correctas de la imposición
Este principio se fundamenta en la elección entre la renta, capital o consumo, se
pretende determinar el origen de los ingresos para establecer a qué clase de impuesto estará
sujeto.
2.1.18 Elección de la clase de impuesto
Este principio establece que el legislador puede crear leyes para determinar quién será
el sujeto pasivo del impuesto, sin embargo no puede especificar quién será el pagador. Solo
puede formular hipótesis para obtener una realidad más cercana del sujeto pasivo
2.1.19 Principio de Justicia o de la distribución equitativa de los impuestos
2.1.20 Universalidad
Este principio establece que los impuestos gravan a todos los individuos sin exención
alguna y sin cuotas progresivas, actualmente no se aplica en la doctrina tributaria.
34
2.2 Marco legal
Para el presente estudio es importante el análisis de la normativa vigente, donde se
puede encontrar los cimientos de nuestras deberes, obligaciones y derechos que
tenemos, además de leyes que fueron creadas con el de incentivar la competitividad en
el Ecuador, vale recalcar que el marco legal constituye un punto importante para lograr
un análisis confiable del tema.
Constitución (Constitución del Ecuador)
La constitución es el primer cuerpo legal del Ecuador, para el análisis del presente
proyecto se considerara:
Título V: Organización territorial del Estado
Capitulo cuarto: Régimen de competencias
Capitulo quinto: Recursos Económicos
Titulo VI: Régimen de desarrollo
Capitulo cuarto: soberanía económica
Sección primera: Sistemas económicos y políticas económicas
Sección segunda: Política Fiscal
Sección quinta: régimen tributario
Capitulo sexto: Trabajo y producción
Sección cuarta: democratización de los factores de producción
35
Los artículos estudiados en la constitución, se determina la competencias únicas y exclusivas
que tiene el estado para establecer normas las cuales deberán acogerse los ciudadanos,
también las políticas económicas y fiscales, la estructuración del sistema tributario, además
de la obligación que tiene el estado de promover inversión extranjera y local.
Código Orgánico de producción, comercio e inversiones
Esta ley fue elaborada con el propósito de incentivar el cambio de matriz productiva en
el Ecuador, incentivando no solo a inversionistas extranjeros y nacionales, sino también a
productores que son parte importante en el crecimiento del clima de negocios del Ecuador,
según Paul Krrugman (Krugman, 2014) El verdadero secreto de la competitividad de un país
se encuentra en la calidad de la producción interna que este tenga.
Código tributario
Cuerpo legal cuyos preceptos regulan las relaciones jurídicas provenientes de los
tributos, entre el sujeto activo y los contribuyentes o responsables de aquellos.
Se aplica a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales, es importante
tomar en cuento que dentro del ámbito tributario el código tributario es el principal cuerpo
legal.
Ley de Régimen Tributario Interno
La ley de régimen tributario interno fue creada con el principal propósito de controlar y
establecer las obligaciones de los sujetos pasivos de acuerdo a la circunstancia de cada uno,
siguiendo los principios tributarios que son un factor elemental. Podemos encontrar los
impuestos a estudiar durante nuestro proyecto de investigación, estos impuestos son:
• Impuesto al valor agregado (IVA)
36
• Impuesto a la renta ( IR)
• Impuesto a los consumos Especiales (ICE)
Reglamento para la aplicación de la ley orgánica de código tributario interno
Este cuerpo legal se establece el tratamiento de cada impuesto y complemente de
manera significativa al régimen tributario, aquí se encontrarán datos relevantes, en otras
palabras el reglamento nos explica de manera más extensa acerca de plazos, cálculos,
exenciones, tasas arancelarias.
2.3 Marco Conceptual
Tributación: Conjunto de obligaciones que deben realizar las ciudadanas y los
ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías o los servicios que prestan, en
beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios tales como la defensa,
transporte, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc. (SRI, 2016)
Tributo: Prestación obligatoria, establecida en virtud de una ley, que se satisface
generalmente en dinero y que el Estado u otros sujetos activos exigen sobre la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos, para cumplir sus finalidades específicas u otros propósitos
de política económica. Son tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o
de mejora. (SRI, 2016)
Política fiscal: Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta el
gobierno de un Estado para conseguir sus objetivos económicos y sociales, a través de
medidas vinculadas con el ingreso y gasto público. (SRI, 2016)
Política económica: Conjunto de medidas que da un gobierno en el ámbito económico
y que están dirigidas a cumplir sus funciones de acuerdo a su óptica y pensamiento. A pesar
37
que la política económica comprende un conjunto significativo de medidas, éstas concuerdan
entre sí y se orientan hacia el logro de determinadas finalidades. En el mundo actual los
objetivos económicos varían de acuerdo al pensamiento del grupo humano que está
gobernando en una determinada nación y en un determinado período de tiempo. (SRI, 2016)
Potestad tributaria: Poder que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo
pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria especial. Solo por acto
legislativo de órgano competente se podrán establecer, modificar o extinguir tributos. (SRI,
2016)
Carga tributaria: Es la suma de todas las recaudaciones tributarias, expresada como
porcentaje del PIB. (La Realidad Fiscal)
2.4 Marco Contextual
2.4.1 Foro Económico Mundial
A través de los años, numerosos líderes empresariales, gubernamentales y de la
sociedad civil se han dirigido a los Altos Alpes para considerar los principales problemas
mundiales del momento y hacer una lluvia de ideas sobre soluciones para abordar estos
desafíos.
En 1971 El profesor Klaus Schwab fundó lo que originalmente se llamaba el European
Management Forum (Foro Gerencial Europeo) como una fundación sin fines de lucro con
sede en Ginebra, Suiza.
El Foro es mejor conocido por su Reunión Anual en Davos-Klosters, localidad
conocida como la sede del Foro Económico Mundial.
38
La Reunión Anual del Foro Económico Mundial y de hecho todas las actividades e
iniciativas del Foro en todo el mundo se distinguen por la participación activa del gobierno,
los negocios y figuras de la sociedad civil. El Foro involucra a los más experimentados y los
más prometedores, todos trabajando juntos en el espíritu cooperativo y colegiado de "Espíritu
de Davos".
Inicialmente, el Profesor Schwab centró las reuniones en cómo las empresas europeas
podrían ponerse al día con las prácticas de gestión de los EE. UU. También desarrolló y
promovió el enfoque de gestión de "partes interesadas", que basó el éxito corporativo en los
gerentes teniendo en cuenta todos los intereses: no solo accionistas, clientes y clientes, sino
también empleados y las comunidades en las que operan, incluido el gobierno.
La visión del Profesor Schwab de lo que se convertiría en el Foro Económico Mundial
creció de manera constante como resultado de lograr puntos de referencia. Los
acontecimientos de 1973, a saber, el colapso del mecanismo de tipo de cambio fijo de Bretton
Woods y la Guerra árabe-israelí, hicieron que la Reunión Anual ampliara su enfoque de la
gestión a cuestiones económicas y sociales. Los líderes políticos fueron invitados por primera
vez a Davos en enero de 1974.
Dos años después, la organización introdujo un sistema de membresía para las 1000
empresas líderes del mundo. El Foro Europeo de Gestión fue la primera institución no
gubernamental en iniciar una asociación con las comisiones de desarrollo económico de
China, impulsando las políticas de reforma económica en este país. Las reuniones regionales
alrededor del mundo también se agregaron a las actividades del año, mientras que la
publicación del Informe de Competitividad Global en 1979 vio a la organización expandirse
para convertirse también en un centro de conocimiento.
39
En 1987, el Foro Europeo de Gestión se convirtió en el Foro Económico Mundial y
buscó ampliar su visión para incluir la provisión de una plataforma para el diálogo.
En 2015, el Foro fue formalmente reconocido como una organización internacional.
Ahora se encuentra en la siguiente fase de su viaje como plataforma global para la
cooperación público-privada. (World Economic Forum)
2.4.2 Origen del índice de Competitividad
El Informe Global de Competitividad comenzó como un proyecto de investigación del
Profesor Klaus Schwab en 1979. El informe, titulado “La Competitividad de la Industria
Europea", más tarde se convertiría en el Informe de Competitividad Global anual. Este primer
informe fue un análisis de la competitividad de 16 países europeos. El estudio se basó en el
concepto innovador de competitividad de Schwab, que se extendió más allá de la noción
tradicional de productividad laboral y de capital. La competitividad, en ese informe inicial, se
definió como la capacidad de una empresa para desempeñarse tan bien o superar a otra
empresa o grupo de empresas, teniendo en cuenta las condiciones marco del país.
Ese año, de los 200 indicadores seleccionados para el primer índice de competitividad
del Foro, 50 se derivaron de una encuesta. La encuesta se envió por correo en inglés, francés
y alemán a posibles encuestados de toda Europa, principalmente el director ejecutivo o los
directores ejecutivos de planificación de las empresas europeas; Directores generales de
filiales de empresas estadounidenses que operan en estos 16 países, representantes destacados
de asociaciones industriales y de empleadores, sindicatos, institutos económicos y
sociales; facultades universitarias de economía o administración de empresas; y los medios
económicos. Los valores medios se calcularon para cada pregunta y por país. Paralelamente,
40
los investigadores del Foro visitaron las oficinas de estadística y los ministerios a fin de
recopilar datos cuantitativos pertinentes. El informe finalizó en noviembre de 1979.
El informe fue el primer intento de apoyar a los legisladores y líderes empresariales en
sus esfuerzos por formular políticas económicas mejoradas y reformas institucionales. En la
mente de sus autores, "una empresa de esta dimensión nunca puede ser perfecta, ciertamente
no en su primera publicación. Se enriquecerá, en el futuro, con los comentarios y sugerencias
de sus lectores (Foro economico mundial, 2018).
A inicios de esta década se manejaban dos índices:
1. El Índice de Competitividad del Crecimiento (ICC) que medía los determinantes de
largo plazo en la competitividad de los países
2. El Índice de Competitividad de los Negocios (ICN), desarrollado por el Profesor
Michael Porter de la Escuela de Negocios de Harvard que medía los determinantes
actuales de la productividad.
En el año 2004, se incluyó el Índice de Competitividad Global (ICG), desarrollado por
el Profesor Xavier Sala Martin de la Universidad de Columbia. Hoy en día el modelo
contempla 12 pilares del Desarrollo, y con el análisis de más de 113 variables es, hoy en día,
la columna vertebral del Informe Global de Competitividad.
En el 2008, el Prof. Porter presentó el Nuevo Índice de Competitividad Global (NICG),
con el fin de crear un índice único, estable, conceptual y estadísticamente más robusto y
completamente integrado para reemplazar el ICG y el ICN. Se espera su inclusión definitiva
en los próximos reportes (INCAE BUSINESS SCHOOL, 2010)
41
2.4.3 Tipos de Rankings
El Informe de Competitividad Global presenta 4 tipos de rankings:
• Ranking global conocido como el Índice de Competitividad Global
• Rankings por cada uno de los indicadores que componen el índice
• Rankings por cada uno de los 12 pilares de competitividad
• Ranking por cada una de las 3 clasificaciones de los pilares, es decir, requerimientos
básicos, Eficiencia e innovación. (INCAE)
Es importante recalcar que no se puede concluir si un país aumentó o disminuyó su
posición de un año a otro en un determinado ranking, tan solo comparando las posiciones
oficiales obtenidas en los años usados para la comparación, debido a que cada año existen
países que entran y salen de la muestra y esto afecta la comparación. La forma correcta de
hacerlo es considerando una muestra constante de países.
42
144
148
144
140
138
137
2012-2013
2013-2014
2014-2015
2015-2016
2016-2017
2017-2018
Países analizados por el FEM
Figura 3: Países analizados por el FEM.
Fuente: Foro Económico Mundial
Elaborado por: Autoras
Cada año el FEM varía en el número de naciones a las que se le realiza el estudio de índice de
competitividad global, hay que tener en cuenta que para realizar este estudio el foro toma en
cuenta los datos estadísticos mostrados por fuentes fidedignas reconocidas
internacionalmente como lo son banco mundial, foro monetario internacional, y varios
organismos especializados de las naciones unidas, Como la union internacional de
telecomunicaciones,la UNESCO y la organización mundial de la salud. Ademas se toma en
cuenta los datos de la ecuesta de opinion ejecutiva del foro economico mundial, que refleja
aspectos cualitativos de la competitividad. Cuando un pais demuestra datos cualitativos y
cuantitavos que se desvian significativamente de la tendencias históricas y desarrollos
recientes en estos países no parecen proporcionar suficiente justificación para los grandes
cambios observados, por lo tanto el foro pasara a no tomar en cuenta a esta nación para el
análisis índice de competitividad global.
43
2.4.4 La encuesta de opinión ejecutiva
La encuesta ejecutiva es considerada la voz de la comunidad empresarial, debido a que
es un elemento relevante y clave de investigación y evaluación comparativa al momento de
calcular el índice de competitividad global, es la encuesta más larga y extensa de su clase,
siempre ha estado estrechamente relacionada a la serie de informes de competitividad, La
Encuesta captura las opiniones de los líderes empresariales de todo el mundo sobre una
amplia gama de temas para los cuales las fuentes de datos son escasas o, a menudo,
inexistentes a escala global. Ayuda a capturar aspectos de un dominio en particular, como la
brecha de habilidades, el nivel de corrupción o la intensidad de la competencia en el mercado,
que son más cualitativos de lo que los datos concretos pueden proporcionar.
Los indicadores derivados de la encuesta se utilizan para el cálculo del índice de
competitividad global y para otros índices que calcula el foro económico mundial como lo
son:
• Índice de Preparación en Red
• Índice de Facilitación del Comercio,
• Índice de Competitividad de Viaje y Turismo
• Índice de Brecha de Género.
Como en una serie de estudios regionales, es una fuente de datos única que también es
utilizada por expertos no gubernamentales a nivel mundial para la elaboración de estudios
empíricos y de políticas ( Browne , i Battista, Geiger, & Gutknecht, 2018)
2.4.5 Índice de competitividad a nivel mundial
La competitividad de una organización siempre ha sido objeto de estudio por su amplio
radio de alcance y todos los elementos que la conforman, pues bien, la competitividad de
44
todo un país conformado por múltiples sectores, empresas, entidades de gobierno es todavía
mucho más extensa y complicada de analizar por la cantidad de factores productivos que se
encuentran inmersos (Uzcátegu, Pérez, & Solanor, 2017)
Se analiza una serie de indicadores, agrupados en 12 pilares de competitividad que
evalúan las políticas, los factores económicos y las condiciones institucionales de cada país
que determinan su nivel de productividad. Los 12 pilares están divididos en 3 grandes
categorías: requerimientos básicos, potenciadores de eficiencia y factores de innovación y de
sofisticación. El puntaje obtenido en cada categoría es presentado en una escala del 1 a 7,
siendo 7 la mejor puntuación posible. Este puntaje a su vez determina el ranking que ocupa
el país respecto de los demás países.
El ranking es calculado utilizando datos que son recolectados por una Encuesta de
Opinión Ejecutiva y por datos estadísticos “duros” de cada país. La Encuesta de Opinión
Ejecutiva es aplicada a altos ejecutivos de empresas privadas de cada país, lo que permite
captar la percepción de los encuestados respecto de conceptos que requieren de una opinión
cualitativa para su evaluación. Los datos estadísticos (“datos duros”) incluyen aspectos tales
como deuda pública, esperanza de vida, asistencia escolar, entre otros, los que son obtenidos
de distintas agencias internacionales ( Guzmán C & Medina G, 2017)
El índice permite a los países identificar sus fortalezas y debilidades para estimular el
crecimiento económico. En muchos casos ha ayudado a la elaboración de nuevas políticas
públicas que promueven un ambiente de inversión más propicio para dicho desarrollo
(Fundesa, 2017).
45
2.4.6 Economías globales más competitivas
El término competitividad hace referencia al conjunto de instituciones, políticas y
factores que determinan el nivel de productividad de un país. Y la productividad conduce al
crecimiento, que permite niveles de ingresos más altos, y un mayor bienestar. Básicamente el
aumento de competitividad significa aumento de prosperidad, las economías competitivas son
aquellas con más probabilidad de que todos los miembros de la sociedad se beneficien con
los frutos del crecimiento económico (Foro Económico Mundial, 2016)
Figura 4: Evolución ICG Suiza.
Fuente: Foro Económico Mundial
Elaborado por: Autoras
El informe emitido por el Foro Económico Mundial en los 6 últimos años ubica a Suiza en
primer lugar dentro del ranking, este país es líder en competitividad debido a que cuenta con
una de las economías más resistentes, eficaces y modernas, su gente y las empresas son
líderes en la absorción de nuevas tecnologías, además goza de mercados de trabajo fuertes,
su poder innovador y su sólido sistema educativo son sus principales fortalezas.
5,7 5,7 5,7 5,8 5,8 5,9
1 1 1 1 1 1
2012-2013 2013-2014 2014-2015 2015-2016 2016-2017 2017-2018
Suiza
Puntuación Categoría
46
5,5 5,5 5,5 5,6 5,75,9
7
5
3 3 3
2
2012-2013 2013-2014 2014-2015 2015-2016 2016-2017 2017-2018
Estados Unidos
Puntuación Categoría
Figura 5: Evolución ICG Estados Unidos.
Fuente: Foro Económico Mundial
Elaborado por: Autoras
En la actualidad Estados Unidos ha logrado mejorar en su posición dentro del ranking
de competitividad, debido a los resultados obtenidos en cuanto a eficiencia e innovación, sin
embargo tiene un déficit en el pilar macroeconómico además de tener un mal desempeño en
salud y educación primaria.
47
Figura 6: Evolución ICG Singapur.
Fuente: Foro Económico Mundial
Elaborado por: Autoras
Singapur en la actualidad es la tercera Economía más competitiva a nivel mundial,
tiene un buen desempeño en todos los ámbitos, sin embargo el aumento de la deuda pública
ha sido un causal para descender de puesto y dejar de ser la segunda economía más
competitiva como se ha mantenido en años anteriores, a pesar de su decrecimiento este país
cuenta con infraestructura, transporte, mercados de productos, de trabajo y el sector
financiero altamente eficientes.
Tabla 2
Descripción de Pilares para la medición del ICG
5,7 5,6 5,6 5,7 5,7 5,7
2 2 2 2 2
3
2012-2013 2013-2014 2014-2015 2015-2016 2016-2017 2017-2018
Singapur
Puntuación Categoría
48
Fuente: Revista Publicando
Elaborado por: Autoras
Los pilares se estructuran teniendo como base a un conjunto de indicadores: datos
duros, provenientes de fuentes oficiales nacionales e internacionales, y datos provenientes de
la EOE. Actualmente estamos en una época de globalización, en donde las relaciones
comerciales internacionales son importantes para toda nación, si bien todo país tiene la
oportunidad de competir en mercados internacionales, no todos tienen éxito en esta travesía,
el sistema tributario puede llegar a ser un gran incentivo o el obstáculo al momento de hablar
de relaciones económicas internacionales. (Incae, s.f.)
Subíndice Pilar Medida
Requerimientos
Básicos
1. Instituciones
2. Infraestructura
3. Estabilidad
macroeconómica
4. Salud y educación
primaria
Eficiencia y comportamiento de los sectores público y
privado.
Transporte, bienes y servicios, lugares de empleo
adecuados, suministros y telecomunicaciones.
Estabilidad en el entorno macroeconómico del país.
Inversión en la prestación de servicios de salud.
Cantidad y calidad de educación básica
Potenciadores de
eficiencia
1. Educación superior y
formación
2. La eficiencia del
mercado de mercancías
3. Eficiencia de mercado
laboral
4. El desarrollo del
mercado financiero
5. Preparación tecnológica
6. El tamaño del mercado
Se mide el nivel secundario y terciario, tasas de
matrícula, calidad de educación y formación continua.
Productividad empresarial, empresas innovadoras y
orientadas al cliente, eficiencia en el mercado.
Eficiencia y flexibilidad, salarios competitivos en
incentivos, meritocracia, equidad en el entorno laboral.
Sector financiero confiable, productos financieros,
incentivos para el emprendimiento, inversión
empresarial.
Agilidad para adoptar tecnologías existentes, uso de
las TIC en actividades cotidianas, innovación hacia la
competitividad.
Inclusión de empresas extranjeras junto a las
nacionales, mercado común único.
Factores de
innovación
1. Sofisticación
empresarial
2. Innovación
Calidad de redes empresariales (cluters), calidad de las
empresas individuales.
Inversión en investigación y desarrollo
49
2.4.7 Razones por las que se calcula el ICG
Realizar estudios analizando puntos relevantes de la economía de una nación y
comparándolas con otras más fuertes.
1. Incrementar la información de las naciones, mediante el estudio de una muestra
amplia.
2. Dar a conocer una apreciación más clara acerca del clima económico, político y social
de una nación
3. Finalmente se obtendrá una carta de presentación en materia financiera de cada país
Figura 7: Midiendo la competitividad.
Fuente: Universidad de Chile
Al igual que las grandes y pequeñas empresas compiten para establecer en mercados
internacionales y estables, pasa con los países cada vez estableciendo más estrategias para
alcanzar un alto nivel de competitividad, atraer inversión extranjera, desarrollar la
infraestructura y, en definitiva, promover el bienestar de sus habitantes, como se muestra en
la figura 7.
50
2.4.8 Competitividad a nivel de Latinoamérica
El foro económico mundial es el organismo encargado de calcular en índice de
competitividad global, además en Latinoamérica existen varios organismos que corroboran
dicha calificación, uno de ellos es el Ranking ADEN de competitividad para Latinoamérica,
desde el 2010 este instituto se encarga de realizar un ranking de competitividad de América
latina, mediante la recopilación de información tanto nacional como internacional, tiene
como objetivo dar a conocer el posicionamiento competitivo dentro de la región, a diferencia
del Foro económico mundial que evalúa a los países mediante 12 pilares, el ranking Aden lo
hace solo con 10 que son:
• Cobertura de necesidades básicas
• Aspectos institucionales
• Infraestructura
• Estabilidad macro- económica
• Salud
• Educación
• Expectativas de la población
• Competencia en los mercados
• Eficiencia en las relaciones laborales
• Acceso a la tecnología
Al mismo tiempo indagan las razones por las que un país tiene su calificación (Instituto
de competitividad ADEN).
La región se encuentra creciendo por debajo de su tendencia de 3%, las estimaciones
para el año son de 2.5 % según el FMI (Fondo Monetario Internacional). En cuanto al
desarrollo, se ve afectado por la debilidad de las inversiones y la caída de precios tanto en las
51
exportaciones como en los productos básicos, además del limitado acceso en cuanto al
desempeño de los países Chile encabeza la región, seguida por Panamá, Costa Rica,
Barbados, Brasil, México, Colombia y Perú. Siendo así las economías más destacadas de la
región. Por otro lado, Venezuela y Haití se encuentran estancados en dichas posturas por
crisis, tanto macroeconómicas como institucionales.
Figura 8: Índice de Competitividad Países de Latinoamérica 2017.
Fuente: Ranking Aden
Elaborado por: Autoras
En el Presente grafico podemos observar que países como Chile y Costa Rica mantienen el
liderazgo al momento de hablar de competitividad en Latinoamérica, pese a esto según el
instituto de competitividad de Latinoamérica ADEN considera que se encuentran más
confiados, seguidos muy de cerca por Uruguay y México que en el último año han
implementado cambios que se vieron reflejados en su resultado final al momento de analizar
su ICG, Perú se considera el País revelación debido a su evolución continua dentro del
ranking mundial, al igual que Argentina que avanzo 12 puestos ubicándose actualmente en la
posición 92 dentro del ranking económico mundial. Ecuador, El Salvador, Republica
Dominicana muestran un nivel competitivo “medio”, con avances relativos respecto del resto
78,5 75,8 75,6 74,4 71,2 67,2 66,9 66,7 66,6 64,1 63,3 63,2 62 60,8 59,8 59,4 58,7 55
Indice de Competitividad Latinoamerica 2017
52
en áreas de infraestructura, aspectos institucionales y, en menor medida, estabilidad
macroeconómica
2.4.9 Sistema tributario América Latina
Desde la década de los noventa, América latina ha implementado cambios relevantes en
materia tributaria, obteniendo así un mejor nivel en la estructura e ingresos tributarios. El
ascenso sostenido promedio de la carga tributaria para la región, mantiene cierta similitud,
pero a su vez esconde grandes diferencias entre los países. A pesar que la estructuras
tributarias de la región mantienen características en común estas se diferencian en gran
manera con las estructuras tributarias establecidas por las economías desarrolladas, La
consideración de la dimensión y las incompatibilidades de las diferencias resultan cruciales, a
medida que se pretenda reconocer las áreas con mayores insuficiencias y posibilidades de
introducir reformas tributarias que mejoraran las estructuras actualmente establecidas en
américa latina.
La revolución neoliberal de la política fiscal de Jenkins a comienzos de los ochenta,
introdujo un potente cambio en los objetivos más importantes que rigieron en la política
tributaria en los siguientes años, ya que este eficiente diseño tributario implemento la equidad
horizontal, es decir la que imposición tributaria sea de acuerdo a la capacidad del
contribuyente y además se obtuvo una captación de ingresos más eficaz. Siguiendo fielmente
las recomendaciones provenientes de organismos internacionales como el Banco Mundial y
el Fondo Monetario Internacional, los hacedores de política tributaria promovieron en sus
respectivos países varias medidas, como una fuerte reducción en los aranceles al comercio
internacional; la introducción o ampliación de la base del Impuesto al Valor Agregado (IVA);
la reducción en los niveles y la cantidad de alícuotas del Impuesto Sobre la Renta(ISR),tanto
de personas naturales como de sociedades; la reducción sustancial del número de tributos
53
vigentes, eliminando la mayoría cuya contribución a la recaudación era insignificante, y
continuados esfuerzos en mejorar las administraciones tributarias y el control de la evasión
(Gómez Sabaíni & Morán, 2016).
En estas dos últimas décadas, América Latina ha experimentado profundos cambios
estructurales en cuanto a su situación tributaria. Estos cambios no han sido armónicos y
permanentes, sino que, por el contrario, han mostrado ser desequilibrados y continuos, porque
en todos estos años no se ha logrado un adecuado balance de la distribución de la carga
tributaria entre los distintos estratos socioeconómicos que permitiera alcanzar un cierto grado
de consenso social al respecto, así como tampoco ha sido posible establecer patrones
definitivos en cuanto a la participación de los diferentes niveles de gobierno en la
configuración de la presión tributaria en aquellos países en los que existen potestades
tributarias concurrentes. A su vez, los cambios han sido continuos porque los procesos de
reforma tanto de la estructura tributaria como de su administración se han vuelto reiterados al
no poderse obtener la recaudación suficiente como para satisfacer las demandas del gasto
público y lograr sostenibilidad y solvencia en el tiempo (CEPAL, 2006).
2.4.10 Entorno Macroeconómico Ecuador
Una fuerte inversión pública ha marcado el camino del modelo de desarrollo que se
viene aplicando progresivamente en el Ecuador, acompañado de una presencia cada vez más
importante del Estado en diferentes áreas estratégicas, a fin de que las políticas públicas
lleguen cada vez más a la mayoría de sectores sociales históricamente relegados. En este
contexto, es importante señalar que las medidas de política del gobierno adoptadas en el corto
plazo para apalear los choques externos a los que se ha visto enfrentada la economía
ecuatoriana contemplan una expectativa de estabilización macroeconómica caracterizada por
54
un crecimiento moderado del PIB (Direccion nacional de planificacion y gestion estrtegica,
2016 ).
A pesar de la medidas que se han tomado para acelerar y de esta manera dinamizar la
economía ecuatoriana los choques externos no permiten que se cumplan su función, al
estudiar y analizar economías maduras y desarrolladas como lo Suiza y Singapur podemos
denotar que poseen cualidades singulares, lo que les ha permitido desarrollarse y
estabilizarse, en gran parte se debe a su gran capacidad de competir, lo cual va acompañado
de un sistema financiero y tributario estable y perfeccionado.
En la actualidad el Banco Central del Ecuador espera que la economía nacional crezca
un 2%, apalancada en mayores inversiones del sector privado; especialmente de la
construcción y minería.
El gobierno debe resolver durante el año 2018 el manejo del alto endeudamiento del
país y darle legitimidad al dinero electrónico además de encontrar un mecanismo que le
permita deshacerse de la atadura de las preventas con China y Tailandia que impiden al país
beneficiarse de precios de petróleo más altos, de igual manera se prevé mayor apertura para
las inversiones y mejores posibilidades para concretar acuerdos comerciales para lo cual el
gobierno definió como política de Estado la promoción de las inversiones, para esto el jefe de
estado creó vía Decreto Ejecutivo 252 el “Comité Estratégico de Promoción y Atracción de
Inversiones.
2.4.11 Índice de competitividad global de ecuador
El índice de competitividad global del Ecuador ha sido siempre variado e inestable, a
pesar de los cambios que se han realizado en los últimos años, estos no han generado impacto
desde el punto de vista internacional, por tal motivo es necesario analizar el comportamiento
55
de la competitividad de Ecuador, y determinar los factores que han intervenido para este
resultado
A pesar de que Ecuador no ha logrado mejorar su puntuación en el ICG, en la
actualidad tuvo un gran avance debido a la participación por primera vez en la reunión anual
del Foro Económico Mundial de Davos. En este espacio el ministro ecuatoriano Pablo
Campana Sáenz compartió su experiencia junto a figuras públicas del mundo.
En esta edición concurren 80 jefes de estado como Donald Trump (E.E.UU) Emmanuel
Macron (Francia), Ram Nath Kovind (India), Justin Trudeau (Canadá), Theresa May
(Inglaterra), entre otros. Adicionalmente se registra la presencia de importantes funcionarios
como Robert Lighthizer, representante comercial de Estados Unidos; Cecilia Malmström,
comisaria de Comercio en la Comisión Europea; Hiroyuki Ishige, presidente y director
Ejecutivo de Japan External Trade Organization (JETRO); entre otros ministros de Comercio
del mundo y responsables de grandes organizaciones internacionales.
La asistencia del país al Foro Económico Mundial tiene como objetivo reforzar la
confianza de los inversionistas y fortalecer relaciones bilaterales, a fin de dar a conocer las
políticas de fomento y promoción de inversiones que impulsa el Ministerio de Comercio
Exterior e Inversiones de la mano con el Gobierno Nacional. (MCEI, 2018)
56
Figura 9: Evolución ICG Ecuador.
Fuente: Foro Económico Mundial
Elaborado por: Autoras
La posición más alta de Ecuador fue en el 2014, sin embargo este avance se desvaneció
durante la crisis económica. Ecuador bajó de la posición 71 a la 97 entre el 2014 y 2017, una
pérdida de 26 posiciones lo que convierte al país en la única economía que decayó de forma
consecutiva en los últimos 3 años, el entorno macroeconómico del país se desplomó con los
precios del petróleo, únicamente en infraestructura, salud y educación primaria Ecuador se
mantiene por encima del promedio regional, pero el desarrollo financiero, tecnología y
apertura comercial son los pilares en los que el país no logra superarse.
3,75
3,8
3,85
3,9
3,95
4
4,05
4,1
4,15
4,2
4,25
0
20
40
60
80
100
120
2012-2013 2013-2014 2014-2015 2016-2017 2017-2018
ICG Ecuador
Posición global Puntuación
57
2.4.12 Política Tributaria de Ecuador
La política tributaria cobra especial relevancia en el crecimiento económico de los
países. En 1997 en Ecuador nace el Servicio de Rentas Internas (SRI) basado en principios de
justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia de
una cultura tributaria ( Pizha Bermeo, Ayaviri Nina, & Sánchez Cuesta, Las políticas
tributarias en el crecimiento económico de Ecuador, 2017), es por tal motivo que resulta tan
importante analizar las políticas tributarias implementadas en el sistema tributario y analizar
su impacto no solamente nacional sino también internacional.
Para la aplicación de la política tributaria establecida por las autoridades del país, se
utiliza el sistema tributario. Un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos, tasas
y contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y espacio. Por tanto es
coherente a la normativa constitucional, articulado, sistemático e íntimamente relacionado
con las políticas económicas, cuyo objetivo debe ser minimizar los costos en la recaudación y
cumplir los objetivos de la política fiscal (Merino Chávez, 2013)
2.4.13 Sistema Tributario Ecuatoriano
El Sistema Tributario en el Ecuador ha experimentado varios cambios estructurales desde
la creación del Servicio de Rentas Internas, en diciembre de 1997. Sin embargo, su principal
punto de inflexión fue la aprobación de la Constitución del Ecuador, mediante referéndum
popular en 2008. La orientación de la política fiscal, definida en el artículo 285 de la
Constitución, establece que los tributos sean el medio para redistribuir el ingreso, financiar la
prestación de bienes y servicios públicos e incentivar la producción privada, bajo
condicionamientos sociales y ambientales. Estas disposiciones han dado paso a varias
58
reformas legales que han encaminado la aplicación de la política fiscal en el Ecuador.
(Unapanta & Barberán, 2016).
Tabla 3
Presión Fiscal Ecuador
Año Ingresos Fiscales Presión Fiscal (%PIB)
2017
13.223 20,90%
2016
12.226 20,50%
2015
14.396 21,10%
2014
13.313 19,20%
Fuente: Banco Mundial
Elaborado por: Autoras
La recaudación tributaria respecto al PIB en Ecuador evidenció cambios significativos,
tanto por el mayor dinamismo como por las reformas tributarias que elevaron el nivel de
tributación.
De esta manera, en el año 2017 se obtuvo USD 13.223 millones en tributos. Este valor
representó una recuperación frente a USD 12.226 año 2016.
59
4,54
4,56
4,58
4,6
4,62
4,64
4,66
4,68
4,7
4,72
32
32,5
33
33,5
34
34,5
35
35,5
2012-2013 2013-2014 2014-2015 2015-2016 2016-2017 2017-2018
ICG Chile
Posición Global Puntuación
2.4.14 Competitividad Chile
Chile es uno de los países más competitivos a nivel latinoamericano, liderando ese
puesto por años, es el único país de Latinoamérica que está en el top 50 de los países más
competitivo ubicándose en el puesto 33, pero ¿Qué hace chile para ser tan competitivo?, es
un país que ha delimitado muy bien hacia dónde quiere llegar y ha trabajado para ello,
actualmente chile se encuentra en una etapa de innovación donde requerimientos básicos y de
eficiencia pesan menos y se deben centrar en innovarse para llegar a ser más competitivo.
Figura 10: Evolución ICG Chile.
Fuente: Foro Económico Mundial
Elaborado por: Autoras
El país líder en el ranking competitivo en el periodo 2017-2018 se mantuvo en la
puntuación del periodo anterior, si bien no avanzó en el ranking sigue siendo el país
mejor posicionado de Latinoamérica. Sus fortalezas radican en desarrollo de mercado
financiero, educación superior y capacitación, por el contrario entre las debilidades
sobresale salud y educación primaria, innovación y sofisticación de negocios.
60
2.4.15 Sistema Tributario Chileno
El actual sistema tributario chileno es el resultado de una serie de reformas profundas
de la estructura y la administración tributaria de los impuestos directos e indirectos, ocurridas
en las dos últimas décadas. Estas reformas se orientaron a corregir las ineficiencias que
contenía el anterior sistema, el cual distorsionaba las decisiones de los agentes económicos y
no permitía generar los recursos suficientes para el financiamiento del Estado.
El resultado de estas reformas es un sistema tributario que, al menos en términos de
comparación internacional, satisface en una buena medida los objetivos económicos y
administrativos deseables de un sistema impositivo. La estructura tributaria exhibe una gran
preponderancia de los impuestos al consumo y una menor participación de los impuestos a la
renta. (Sistema de Impuestos Internos, 2015)
Tabla 4
Presión Fiscal Chile
Año Ingresos Fiscales Presión Fiscal (%PIB)
2017
17.417 20,40%
2016
17.438 20,50%
2015
16.697 19,60%
2014
17.387 19,90%
Fuente: Banco Mundial
Elaborado por: Autoras
61
Tabla 5:
Generalidades Impositivas de Chile
CONCEPTO GENERALIDADES
IMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto a las Ventas y Servicios
• Tarifa: 19%
• Principal impuesto al consumo en Chile y grava a las
ventas de bienes corporales muebles e inmuebles
Impuestos a los productos Suntuarios
• Tarifa 15% adicional sobre el valor en que se enajenen,
para la primera venta o importación de artículos que la
ley considere suntuarios. En el caso de artículos de
pirotecnia pagaran tasa del 50%
Impuesto a las bebidas alcohólicas,
analcohólicas y productos similares
• Bebidas alcohólicas naturales o artificiales, energizantes
y bebidas similares 10%, en caso de que presente alto
contenido de azucares (más de 15 gramos por cada 240
mililitro) la tasa será del 18%
• Licores, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo
los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth,
tasa del 31.5%
• Vinos destinados al consumo, cervezas y otras bebidas
alcohólicas tasa del 20.5%
Impuesto a los tabacos
• La tarifa grava sobre su precio de venta al consumidor,
incluido impuestos.
• Cigarros puros impuesto de 52.6% sobre su precio de
venta al consumidor incluido impuestos
• Tabaco elaborado en hebras, tableta, pastas, etc. paga
59.7%
Impuestos a los Combustibles
• Establece gravamen a la primera venta o importación de
gasolina automotriz y de petróleo diésel, está formada
por la cantidad de combustible expresada en metros
cúbicos.
• Tasa de 1.5 UTM por m3 para petróleo diésel
62
• Tasa de 6 UTM por m3 para la gasolina automotriz.
Impuestos a los Actos jurídicos (de Timbres y
Estampillas)
• Grava principalmente los documentos o actos que dan
cuenta de una operación de crédito de dinero. Su base
imponible corresponde al monto del capital especificado
en cada momento.
• Créditos simples o documentarios, entrega de facturas o
cuentas en cobranza, etc. tasa de 0.66% sobre su monto
por cada mes o fracción de mes con un máximo de 0.8%
• Instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen
una tasa de 0.332% sobre su monto.
Impuesto al Comercio Exterior
• La importaciones están afectadas al pago del derecho ad
valorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de
la mercancía + prima del seguro+ valor del flete de
traslado). El IVA 19% se calcula sobre el valor CIF mas
el derecho ad valorem.
• En el caso de mercancías originarias de algún país con el
cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial, el derecho
ad valorem puede quedar libre o afectado a una rebaja
porcentual.
• La fiscalización y recaudación de estos impuestos
corresponden al Servicio Nacional de Aduanas.
IMPUESTOS DIRECTOS
Impuesto a la Renta de Primera Categoría
• Grava a las rentas provenientes del capital, entre otras,
por las empresas comerciales, industriales, mineras,
servicios, etc.
• En la actualidad la tasa es de 25.5%
• las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al
Impuesto a la primera categoría, un impuesto especial del
40% sobre las utilidades generadas.
• La excepción la constituyen los contribuyentes de los
sectores agrícolas, mineros y transportes.
63
Impuesto Único de Segunda Categoría
• Grava a las rentas del trabajo dependiente, es decir,
sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias
a las anteriores.
• Tiene tasas progresivas, declarándose y pagándose
mensualmente sobre las rentas percibidas de una
actividad ejercida de forma dependiente, a partir del
monto que exceda 13.5 UTM.
Impuesto Global Complementario
• Impuesto personal, global, progresivo y complementario
que se paga una vez al año por las personas naturales con
domicilio o residencia en Chile.
• Las tasas son equivalentes para iguales niveles de ingreso
Impuesto Adicional
• Afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen
residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa
del 35% y opera sobre la renta atribuida, retiros,
distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean
de fuentes chilenas.
Fuente: Servicio de Impuestos Internos
Elaborado por: Autoras
2.4.16 Administración Tributaria
La Administración Tributaria está conformada por tres instituciones dependientes del
Ministerio de Hacienda como se detalla a continuación.
• Tesorería General de la República
• Servicio de Impuestos Internos
• Servicio Nacional de Aduanas
64
Figura 11: Organismos tributarios
Fuente: Servicio de Impuestos Internos
Ministerio de Hacienda
El Ministerio de Hacienda tiene como misión maximizar el potencial de crecimiento
de largo plazo de la economía y fomentar el mejor uso de los recursos productivos del país
para alcanzar un crecimiento económico sustentable.
Tesorería General de la República
La Tesorería General de la República es la encargada de recaudar los tributos y
demás entradas fiscales, y las de otros servicios públicos, como asimismo, conservar y
custodiar los fondos recaudados, las especies valoradas y demás valores a cargo del
Servicio. Es decir es la encargada de la recaudación y cobranza de los impuestos internos y
aduaneros
65
Servicio de Impuestos Internos (SII)
La misión del SII es Fiscalizar y proveer servicios, orientados a la correcta
aplicación de los impuestos internos; de manera eficiente, equitativa y transparente, a fin
de disminuir la evasión y proveer a los contribuyentes servicios de excelencia, para
maximizar y facilitar el cumplimiento tributario voluntario. Realizado por funcionarios
competentes y comprometidos con los resultados de la Institución.
Servicio Nacional de Aduanas
El Servicio Nacional de Aduanas cumple funciones claves para el desarrollo del país,
teniendo un rol preponderante en materia de comercio exterior, especialmente, en la
facilitación y agilización de las operaciones de importación y exportación, a través de la
simplificación de trámites y procesos aduaneros. Asimismo, debe resguardar los intereses
del Estado y de la ciudadanía, fiscalizando dichas operaciones, de manera oportuna y
exacta, determinando los derechos e impuestos vinculados a éstas y verificando que no
ingresen al país mercancías que puedan ser consideradas peligrosas.
2.4.17 Entorno Macroeconómico Chile
Como en el caso de otros países de Sudamérica, Chile, el mayor exportador de cobre
del mundo, ha sufrido una ralentización de su economía desde 2015, principalmente debido
a la caída de los precios de las materias primas. No obstante, el impacto en el crecimiento
del país ha sido menos notorio en Chile que en otras economías de América Latina,
principalmente gracias a la salud financiera del país. El crecimiento fue de 1,7% en 2017, y
podría subir a 2,5% en 2018 (FMI).
66
El precio del cobre subió a fines de 2016 y 2017, lo que contribuyó a un repunte de
la economía. La economía chilena sigue siendo dependiente de la demanda internacional
de cobre (en particular, de China), ya que la exportación de este material represente 50%
del total de exportaciones chilenas. Chile es considerado un modelo de transparencia
política y financiera en América Latina.
El 17 de diciembre de 2017, Sebastián Piñera fue electo presidente por segunda vez
(su primer mandato duró entre los años 2010 y 2014). Durante su campaña, Piñera, un
político de centro derecha y hombre de negocios, prometió un plan de 14.000 millones
USD para sus cuatro años de gobierno, con el propósito de reformar el sistema fiscal y de
pensiones, al igual que promover la inversión en infraestructuras, junto con aplicar recortes
del gasto gubernamental. Sin embargo, el nuevo presidente de Chile deberá afrontar una
fuerte oposición en el Parlamento, donde se han aliado los tres principales partidos de
izquierda para lograr una mayoría. Uno de los objetivos de Piñera es implementar medidas
de consolidación fiscal, manteniendo al mismo tiempo la inversión en educación, salud,
transporte y energía. La geografía de Chile es única, y se requiere una inversión en
infraestructura, sobre todo en redes de rutas. Por otra parte, el país está expuesto a sismos.
. La deuda pública se elevó, según las estimaciones, a 25% del PIB, Se estima que el
desempleo en Chile llegó a un máximo de 7% en 2017, y debiera bajar a 6,8% en 2018. El
país padece de altos niveles de desigualdad. Una de las principales razones de las
disparidades de riqueza es el actual sistema fiscal, que perjudica sobre todo a las clases
bajas y medias. Uno de los principales desafíos económicos a largo plazo es reducir las
desigualdades de ingreso y la dependencia del país a la exportación de cobre. Para lograr
estos objetivos, Chile ha invertido notoriamente en energías renovables, que debiera
representar 20% de la generación de energía en 2020.
67
2.4.18 Sistema Tributario Colombiano
Colombia durante los últimos años ha realizado cambios importantes y relevantes en
tributación contribuyendo de esta manera al nivel competitivo, siendo el de mayor impacto
la reducción de costos laborales, además cambios el tarifas impositivas de algunos
impuestos como el de la renta para disminuir la ineficiencia del sistema tributario, Con el
fin de reducir el déficit fiscal en Colombia, y en cumplimiento de medidas legislativas,
desde el año 2004 el Gobierno Nacional Central (GNC) elabora el Marco Fiscal de
Mediano Plazo (MFMP), en este documento se presentan las proyecciones tanto de gastos
como de ingresos del GNC proyectados para los próximos diez años; asimismo, se busca
prever las principales incidencias económicas nacionales e internacionales que pueden
afectar dichas proyecciones (Mesa Abad y Tamayo Mejía, 2016)
Con la aprobación de la ley La ley 1473 de 2011, también conocida como Ley de
Regla Fiscal, se desarrolla el precepto constitucional de sostenibilidad fiscal, recientemente
incluido en la Constitución mediante acto legislativo 3 de 2011. Esta norma introdujo una
exigencia mayor a la tarea de disminuir el déficit fiscal, ya que limita la forma como deben
ser financiados los gastos del GNC, estableciendo que deben ser cubiertos con ingresos
corrientes, compuestos principalmente por utilidades de empresas del Estado y por los
ingresos tributarios (Mesa Abad y Tamayo Mejía, 2016)
68
Tabla 6
Presión Fiscal Colombia
2.4.19 Administración Tributaria
La administración tributaria se realiza por el Estado a través del servicio de Aduanas,
SII y dirección de impuestos y aduanas nacionales.
2.4.20 Tributos de Colombia
2.4.20.1 Impuestos reales u objetivos e Impuestos personales o subjetivos
Es personal cuando tiene en cuenta la situación de cada contribuyente, valorando su
capacidad contributiva. Un impuesto es real u objetivo de acuerdo con el bien o la riqueza
gravados.
Año Ingresos Fiscales Presión Fiscal (%PIB)
2017
13.326 19,80%
2016
15.095 20,80%
2015
14.981 20,40%
2014
14.093 20,10%
69
2.4.21 Clasificación de los impuestos en Colombia
2.4.21.1 Impuestos directos e indirectos
La posibilidad de traslación es su elemento diferencial. Transferencia de la carga
impositiva del sujeto pasivo designado en la ley, a otros sujetos que son, en definitiva,
quienes cargan con el efecto económico del impuesto
2.4.22 Tipos de impuestos
Impuestos nacionales: creados por la ley para ser recaudados y administrados por la
nación e incluidos en su presupuesto como contrapartida de gastos a su cargo.
Impuestos departamentales: creados por las asambleas departamentales,
recaudados y administrados por el departamento, quien los lleva a su presupuesto
directamente y para atender sus necesidades.
Impuestos municipales: creados por los municipios, su recaudo y administración
corresponden al mismo municipio el cual debe llevarlos a su presupuesto directamente y
para atender los gastos locales (Torres Acevedo)
2.4.23 Principios de sistema tributario
2.4.23.1 Principio de no confiscatoriedad
El Estado protege la propiedad privada en todas sus esferas según lo contempla el
artículo 58 Superior; la administración deberá exigir la cancelación de la obligación por vía
directa para no violar este precepto constitucional. El valor que se debe gravar debe estar
acorde con el valor real del bien, debe ser proporcional al tiempo, modo y lugar en que se
encuentra.
70
2.4.23.2 Principio de armonización
El legislador puede adoptar medidas conducentes a armonizar el principio de la
unidad económica con el de la autonomía de los entes territoriales, facultad que se justifica
para articular los niveles nacional y territorial, con el fin de evitar una situación de
anarquía institucional ( Romero Molina , Grass-Suárez, & García Caicedo, 2013)
Tabla 7:
Generalidades Impositivas de Colombia
CONCEPTO GENERALIDADES
Impuestos Nacionales
Impuesto sobre la renta
1. Tarifa general: 25%.
• Usuarios industriales y operadores de Zonas
Francas: 5%.
• Sociedades extranjeras sin sucursal ni
establecimiento permanente en Colombia: 39%
para 2015.
• 40% para 2016.
• 42% para 2017.
• 43% para 2018.
• A partir de 1 de enero de 2019 será de 33%
Ganancias ocasionales.
• Grava algunos ingresos específicos, tales como
la utilidad obtenida en enajenación de activos
fijos, herencias y loterías.
Tarifa: 10%
Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), en
beneficio de los trabajadores, la generación de empleo
y la inversión social.
• Consiste en un impuesto similar al impuesto
sobre la renta, con algunas diferencias en las
deducciones y amortizaciones aplicables. Tarifa:
9%
71
Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad
(CREE)
• A partir del 1 de enero de 2015, las empresas
con ingresos superiores a COP 800.000.000
(aprox. USD 267.000) deben pagar una
sobretasa del 5% adicional, la cual será
incrementada anualmente hasta llegar al 9% en
2018.
• A partir del año gravable 2019, esta sobretasa
será eliminada.
Gravamen a los movimientos financieros (GMF).
• Grava la realización de transacciones
financieras a una tarifa del 0,4%.
• Esta tarifa se reducirá al 0,3% en 2019; 0,2% en
2020; y 0,1% en 2021.
• A partir del 1 de enero de 2022 el impuesto será
eliminado
Impuesto al valor agregado – (IVA)
• Grava la venta, la importación de bienes y la
prestación de servicios en el territorio nacional.
• Tarifa general: 16%.
• Tarifas especiales: 0% / 5%.
Impuesto al consumo.
• Grava ciertos sectores: vehículos,
telecomunicaciones, comidas y bebidas. Tarifas:
4%, 8%, 16%.
IMPUESTOS LOCALES
Impuesto de industria y comercio (ICA)
• Entre 0,2% y 1.4% de los ingresos de la
compañía dependiendo del municipio en el cual
desarrolle sus operaciones
Impuesto predial.
• De 0,3% a 3,3% del valor de la propiedad,
dependiendo del municipio en el cual se
encuentre ubicado el predio
Impuesto de registro. • De 0,1% a 1%, según el acto.
MECANISMOS TRIBUTARIOS
72
Compensación de los excesos de renta
presuntiva sobre la renta líquida.
• Se permite su compensación dentro de los cinco
años siguientes.
Compensación de pérdidas fiscales
• Compensación en años futuros, sin limitaciones
temporales ni porcentuales (para pérdidas
generadas a partir de 2007)
Descuentos tributarios.
• Se prevén descuentos tributarios (tax credits)
por ciertas operaciones. Destacamos las
siguientes:
i) Por impuestos pagados en el exterior.
• ii) Por aportes parafiscales en la generación de
nuevos empleos formales.
• iii) Por el IVA pagado en importación y
adquisición de maquinaria y equipo para
industrias básicas.
• iv) Dos puntos del IVA en el impuesto de renta
por la adquisición o importación de bienes de
capital gravados a la tarifa del 16% (maquinaria
y equipos por ejemplo).
Precios de transferencia
• Aplica para transacciones con partes
relacionadas en el exterior, incluyendo
sucursales y establecimientos permanentes y
operaciones entre Zonas Francas y vinculados
en el territorio aduanero nacional
Fuente: Servicio de Impuestos Internos
Elaborado por: Autoras
73
2.4.24 Cualidades de Colombia para el inversionista
1. La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25%
2. Hay un sistema de progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta para
empresas que inicien actividades o formalicen su actividad preexistente, a partir del
1 de enero de 2011 y que se consideren “pequeñas” por el tamaño de sus activos y
el número de sus empleados
3. La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) es del 9%. A partir del
1 de enero de 2015 será aplicable una sobretasa del 5% adicional, la cual será
incrementada anualmente hasta llegar al 9% en 2018. A partir del año 2019 está
sobretasa será eliminada
4. El régimen de Zonas Francas colombiano contempla una tarifa del impuesto sobre
la renta del 15% para ciertos usuarios calificados, que aplica tanto a las
exportaciones de bienes o servicios como a las operaciones nacionales
5. Se contemplan diversos beneficios tributarios (exenciones, descuentos especiales,
deducciones adicionales, entre otros) encaminados a incentivar sectores prioritarios
para la economía nacional, mejorar la infraestructura y activos de las empresas del
país, así como otros cuyo objetivo es generar más empleo forma (REGIMEN
TRIBUTARIO, 2016)
2.4.25 Entorno macroeconómico de Colombia
El desempeño macroeconómico de Colombia en la última década ha sido satisfactorio.
El 3,5% de crecimiento promedio anual del producto interno bruto (PIB) per cápita entre
2004 y 2013 se compara de manera favorable con el crecimiento en décadas anteriores,
mientras que la inflación ha convergido a una meta baja y estable del 3%. Al tiempo, el
74
país ha superado exitosamente los vaivenes de la economía mundial, en especial los
resultantes de la peor crisis financiera global de los últimos ochenta años y de la fuerte e
inusual respuesta de la política económica en los países avanzados. Para Colombia, en
particular, la crisis coincidió con el desplome de sus exportaciones a Venezuela desde
niveles máximos históricos. En este entorno turbulento, la variabilidad de la expansión del
PIB per cápita en Colombia ha sido menor que en décadas pasadas y que en otras
economías emergentes (Uribe Escobar , 2016)
Existen varias razones detrás del considerable comportamiento de la economía de
Colombia, para analizarlas se debe empezar tomando en cuentas las condiciones externas,
que han sido de gran ayuda, favoreciendo de esta manera a la demanda y los precios
relativos de los bienes básicos. Como resultado se ha podido notar una mejora en venta en
mercados internacionales del producto nacional, además el ingresos relevantes de
inversión extranjera directa, lo que ha promovido el crecimiento nacional, y más aún su
nivel competitivo, considerando que dentro de la región es uno de los países con mejor
calificación en el índice de competitividad global y una favorable posición en el ranking.
La relativa estabilidad del crecimiento económico en un ambiente de alta volatilidad
externa responde a la existencia de un marco de política compuesto por tres pilares, a
saber: la sostenibilidad fiscal, la solidez del sistema financiero y la estrategia de inflación
objetivo con flexibilidad cambiaria (Uribe Escobar , 2016)
75
2.4.26 Competitividad-sistema tributario Chile, Colombia y Ecuador
A continuación se analizará de manera conjunta la competitividad de los países
tomados en cuenta en este estudio, su ranking competitivo, calificación de pilares además
de las variables del el sistema tributario que influyen en su competitividad.
Figura 12: Ranking Comparativo ICG
Fuente: Foro Económico Mundial
Elaborado por. Autoras
Podemos visualizar las posiciones en el ranking económico mundial de Chile,
Colombia y Ecuador, se puede ver que Chile lidera el cuadro en posiciones muy optimas
entre 35 y 33, Actualmente Chile es el único país de Sudamérica que pertenece a la
(OCDE), además está dentro del top 50 de las mejores economías, por otra parte Colombia
se ha desempeñado bien obteniendo como resultado posiciones favorables en el ranking, a
pesar de que actualmente bajo 5 posiciones sigue siendo un país referencial al momento
de hablar de hablar de competitividad y de economía sólidas, también se puede visualizar a
Ecuador al final del gráfico con posiciones que la mayoría de veces se encuentra por
debajo de media, es importante recalcar que en el año 2015 Ecuador no fue parte del
ranking debido a que el FEM consideró que los datos recopilados eran insuficiente y se
desviaban significativamente de la tendencia de crecimiento histórico del país.
34 33 35 33 33
69 66 61 61 66
8671 76
97
2013-2014 2014-2015 2015-2016 2016-2017 2017-2018
Ranking comparativo ICG
Chile Colombia Ecuador
76
Figura 13: Comparativo calificación Pilares ICG
Fuente: Foro Económico Mundial
Elaborado por: Autoras
En el presente grafico se puede observar que Chile lidera con calificaciones muy
favorables destacándose 9 de los pilares que conforman este estudio, a pesar de su gran
desempeño debe mejorar en pilares como salud y educación primaria, tamaño del mercado
e innovación. Colombia ha mejorado y tienes pilares fuetes en los que ha sabido
descartarse dentro de la región, los cuales son: tamaño del mercado, sofisticación
empresarial, pero tiene puntos débiles como la Salud y educación primaria,
infraestructura, los demás pilares se encuentran dentro de la media requerida. Ecuador es
un país que ha logrado destacarse en pilares como: infraestructura, salud y educación
superior, logrando convertirse en un referente en la mejora de estos pilares dentro de la
3,14,1 4,3
5,9
4,33,7 3,4 3,3 3,6 3,9 3,6
2,9
3,2
3,84,8
5,5
4,54 4
4,6 4,34,8
4,1
3,3
4,5
4,8
5,4
5,8
5,3
4,74,4
4,9 5,2 4,54,3
3,5
Comparativo Pilares ICG
Ecuador Colombia Chile
77
región, pese a eso aún le falta mejorar en pilares como: instituciones, educación superior,
eficiencia y desarrollo del mercado: laboral, financiero y de bienes.
Figura 14: Tiempo dedicado al pago de impuestos
Fuente: Cámara de Comercio de Guayaquil
Elaborado por: Autoras
En el periodo actual podemos visualizar que Ecuador utiliza 16. 7 semanas para el
pago de impuestos, es decir dedica hasta 3 veces más tiempo en comparación con países
como Chile y Colombia que toman entre 7,3 y 6,0 respectivamente. Esta variable está
relacionada con el ranking haciendo negocios que evalúa el Banco Mundial en el cual se
refleja la facilidad que tienen los inversionistas y empresas para funcionar y hacer
negocios. Por lo cual es indispensable simplificar estos procedimientos para alentar las
inversiones, debido a que el tiempo tomado para declaración y pago de impuestos refleja
que las empresas se dedican en gran parte a procedimientos que no generan actividad
empresarial, por esta razón Chile y Colombia han implementado medidas para mejorar el
clima de negocios y dinamizar sus economías.
7,36,0
16,7
CHILE COLOMBIA ECUADOR
Semanas destinadas al pago de Impuestos
78
Capítulo III
3.1 Metodología Aplicada
3.1.1 Tipos de investigación
El presente Proyecto de investigación se utilizó los siguientes tipos de
investigación descriptiva y Explicativa:
3.1.2 Descriptiva
El tipo de investigación descriptiva permite analizar, interpretar y conocer las
características de los diferentes sistemas tributarios, y el impacto que han tenido en el
respectivo índice de competitividad Global
3.1.3 Explicativa
Mediante este tipo de investigación se dará a conocer las diferentes causas por las
cuales el sistema tributario es tan importante al momento de hablar de competitividad
internacional, además de comprobar si incide o no en el índice de competitividad global.
Adicionalmente, el enfoque es cuantitativo, se busca recolectar información de
datos para su posterior análisis para cumplir de esta manera con los objetivos del estudio
con la fiabilidad de datos numéricos con exactitud para establecer resultados en hechos
reales y justificados. Se realizará la recolección de datos ya que es necesario porque la
investigación es exploratoria en la cual se conocerá a fondo el fenómeno planteado y su
incidencia a lo largo de los años.
79
3.1.4 Alcance de la investigación
Teniendo en consideración las características de la naturaleza del presente
proyecto que son de carácter descriptivo y explicativo, ya que busca determinar los puntos
más relevantes del tema y analizar y describir su comportamiento.
3.2 Método
3.2.1 Hipotético-deductivo
Este método consiste en un procedimiento que parte de unas aseveraciones en
calidad de hipótesis y busca refutar o falsear tales hipótesis, deduciendo de esta manera las
conclusiones que deben confortase con los hechos. (BERNAL TORRES, 2006)
3.2.2 Histórico
La parte histórica del presente proyecto se basa en los hechos suscitados a lo largo
del tiempo, considerando las estadísticas mostradas, es decir; observando su evolución en
el tiempo y su crecimiento hasta la actualidad.
3.2.3 Índice de Correlación
El coeficiente de correlación es el parámetro que mide el nivel de la relación entre
las dos variables involucradas. Es la asociación de estas, más no de la dependencia, por lo
tanto, no olvidar que los cambios de los valores de una variable no son la causa del cambio
de la otra.
Para empezar el análisis de las variables se analizó la relación que existe en la
mismas obteniendo como resultado la variación y varianza de las mismas.
80
La varianza analiza que tanto la variables se alejan de la media, por otro lado el coeficiente
de variación analiza el comportamiento de dos variables al mismo tiempo, vale recalcar
que estas pueden o no estar relacionadas.
Al analizarlas pudimos observar como hay variables que se encuentran muy
relacionadas y cerca de su media y otras que se alejan abismalmente. (Ver anexo 1)
El objetivo principal del proyecto de investigación es analizar la incidencia que tiene el
sistema tributario sobre el índice de competitividad global, es por este motivo que daremos
mayor relevancia aquellas variables que tratan de manera directa dicha relación, el tomar
variables adicionales nos permite ampliar el panorama.
Así como se puede observar las variables tomadas podrían ser influyentes en la
competitividad del ecuador.
Ahora viendo el comportamiento en el país se observará la diferencia hacia los otros
países.
Para esto tomaremos en cuenta variables como:
• PEA (Población Económicamente Activa)
• Población
• tasa de natalidad
• índice cb sobre sb (Índice de variación de canasta básica sobre sueldo básico)
• Incr sueldo bas (Incremento de sueldo básico los últimos 10 años)
• ranking (posición del ranking en el índice de competitividad global)
• Porc rec trib del pib (Ingresos tributarios totales como % del PIB)
81
Data de los países
ECUADOR
AÑO
TASA ECONÓMICAMENTE
ACTIVA SUELDO BÁSICO POBLACIÓN
TASA DE NATALIDAD
CANASTA BÁSICA DE
ALIMENTOS
2017 8.086.048 375,00 16.625.775 21.779 707,68
2016 7.874.021 366,00 16.385.449 20.175 687,31
2015 7.498.528 354,00 16.144.363 20.477 664,94
2014 7.194.521 340,00 15.902.916 20.774 583,27
2013 6.952.986 318,00 15.661.311 21.066 609,88
2012 6.701.014 292,00 15.419.493 21.352 588,88
2011 6.581.621 264,00 15.177.280 21.631 561,12
2010 6.436.257 240,00 14.934.692 21.898 538,80
2009 6.548.937 218,00 14.691.310 22.148 476,69
2008 6.385.421 202,00 14.447.600 22.383 500,35
2007 6.336.029 170,00 14.205.479 22.607 449,32
CHILE
año
tasa económicamente
activa sueldo básico población tasa de
natalidad canasta básica
2017 8.963.428 270.000,00 18.373.917 13.105 40.715,08
2016 8.841.540 257.000,00 18.131.850 13.281 40.141,67
2015 8.755.232 241.000,00 17.948.141 13.437 38.427,67
2014 8.640.594 225.000,00 17.762.647 13.608 40.922,73
2013 8.503.214 210.000,00 17.575.833 13.797 38.579,00
2012 8.379.169 193.000,00 17.388.437 14.006 37.198,83
2011 8.276.686 182.000,00 17.201.305 14.231 34.259,50
2010 8.005.342 172.000,00 17.015.048 14.466 32.450,00
2009 7.534.841 165.000,00 16.829.957 14.699 32.560,00
2008 7.466.172 159.000,00 16.645.939 14.923 31.230,00
2007 7.238.105 144.000,00 16.462.701 15.135 30.129,00
82
COLOMBIA
AÑO
TASA ECONÓMICAMENTE
ACTIVA SUELDO BÁSICO POBLACIÓN
TASA DE NATALIDAD
CANASTA BÁSICA
2017 26.421.385 737.717,00 49.065.615 14.970 816.300,00
2016 26.020.330 689.455,00 48.653.419 15.198 810.100,00
2015 25.773.738 644.350,00 48.228.697 15.479 779.850,00
2014 25.321.884 616.027,00 47.791.911 15.770 820.430,00
2013 25.001.105 589.500,00 47.342.981 16.074 740.234,00
2012 24.690.404 566.700,00 46.881.475 16.393 700.176,00
2011 23.993.408 532.600,00 46.406.646 16.727 689.400,00
2010 23.318.223 515.000,00 45.918.097 17.079 649.760,00
2009 22.718.441 496.900,00 45.416.181 17.452 674.903,00
2008 22.041.055 461.500,00 44.901.544 17.842 597.600,00
2007 21.357.162 433.700,00 44.374.572 18.247 550.430,00
Debido a que los países se encuentran en diferente sistema monetario, se han realizado
índices para poder hacer comparativas de los tres países.
• Índice de variación de canasta básica sobre sueldo básico: Se elabora la estimación
de variación por medio del siguiente cálculo.
o í𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑐𝑏 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑠𝑏 =𝐶𝑎𝑛𝑎𝑠𝑡𝑎 𝑏𝑎𝑠𝑖𝑐𝑎 𝑓𝑎𝑚𝑖𝑙𝑖𝑎𝑟−𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑏á𝑠𝑖𝑐𝑜
𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑏á𝑠𝑖𝑐𝑜
• Incremento de sueldo básico los últimos 10 años: Se elabora la estimación de
variación por medio del siguiente cálculo.
o 𝑖𝑛𝑐𝑟 𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜 𝑏𝑎𝑠 =𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑏á𝑠𝑖𝑐𝑜 2017−𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑏á𝑠𝑖𝑐𝑜 2007
𝑠𝑎𝑙𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑏á𝑠𝑖𝑐𝑜 2007
• Ingresos tributarios totales como % del PIB: Los datos han sido obtenido por medio
de fuentes externas
o Fuente: OCDE, Informe de Estadísticas tributarias en América Latina y
Caribe/ Grafico LR-SB.
Una vez aclarado los cálculos se presentan la tabla de índices para comparación de los tres
países.
83
PAIS PEA POBLACIÓN TASA DE
NATALIDAD
ÍNDICE CB SOBRE
SB
INCR SUELDO BÁSICO RANKING
PORCENTAJE RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA DEL PIB
ECUADOR 8.086.048,00 16.625.775,00 20,18 0,89 1,21 97,00 20,50
CHILE 8.963.428,00 18.373.917,00 13,28 -0,85 0,83 33,00 20,40
COLOMBIA 26.421.385,00 49.065.615,00 15,20 0,11 0,70 66,00 19,80 Fuente: Banco Mundial Datos 2017 Elaboración: Autoras Programa: R Studio
Iremos directamente a la correlación de las variables para observar la relación que puedan
tener estos índices en el ranking de competitividad global
Como se observa, las variables se relacionan de mejor manera cercana son índice de
canasta básica sobre salario básico, el incremento de sueldo, mientras que el chile un
sueldo básico puede abarcar 2 canastas básicas en Ecuador dos sueldos básicos podrían
obtener solo una canasta básica, es decir la calidad de vida que de una que un país brinda a
sus habitantes, es por eso que el incremento de salarios básico tiene una relación directa
con el ICG.
ranking
PEA -0,02
población -0,03
Tasa de natalidad 0,96
indice.cb.sobre.sb 1
Incr sueld.bas 0,7
ranking 1
Ingresos tributarios totales
como % del PIB 0,11
84
Resultado de hipótesis
Luego de haber realizado el índice de correlación de Pearson en el que se pudo
estudiar el comportamiento de las variables y la relación que estas tienen entre sí, podemos
llegar a concluir que el sistema tributario tiene relación relevante en cuanto al índice de
competitividad global, es decir se aprueba la hipótesis planteada en el presente estudio.
Debido a la relación directa que podemos observar en el anexo 2 y 4, es importante
tomar en cuenta además la entrevista realizada al Econ. Erik Neira ex coordinador de
políticas de inversiones ( ministerio de comercio del exterior), en donde mediante el
dialogo y el análisis de la situación también se pudo constatar que el sistema tributario a
pesar de no ser un indicador muy analizado al momento de estudiar el ICG influye de
manera directa.
Las variables que se tomaran en cuenta para el estudio, son las siguientes
Ecuador:
• Recaudación tributaria
• PIB (miles)
• Calificación del Índice de Competitividad Global
• Ranking
• PEA
• Canasta básica
• Sueldo básico
• Población
• Tasa de natalidad
85
Estos Datos se utilizaran para poder ver la variante que ha tenido estas variables en el país
y como pueden estar relacionados entre ellas, luego se comparara con los países de análisis
que son Chile y Colombia, para poder observar el porqué de la situación en donde se
encuentran dentro del ranking económico mundial.
Es importante por esto empezar con el análisis de Ecuador en la posición global,
actualmente se encuentra en el puesto 97, mientras que Chile y Colombia se encuentra en
la posiciones 33 y 66 respectivamente.
Es por esta razón que es de gran relevancia analizar como ecuador ha estado
desarrollándose a lo largo del tiempo, así podremos tener una mejor perspectiva de la
situación.
Calificación del Índice de.
Competitividad Global
Recaudación tributaria 0.91
PIB. Miles. 0.88
ranking -0.91
PEA 0.60
Canasta básica 0.73
Sueldo básico 0.81
población 0.75
Tasa de natalidad -0.77
86
Resultado
Está muy relacionado con la recaudación tributaria es decir si la relación lineal de las
variables es 1, un valor de 0.91 es algo que se aproxima bastante a la equivalencia, es por
tal motivo que a medida que la recaudación tributaria aumenta ayuda al fortalecimiento del
índice de competitividad global.
El PIB también se ve como una variable favorable para la calificación del índice estudiado,
si bien no es tan relacionado como la recaudación tributaria, es bastante influyente en la
calificación, debido que al momento del cálculo del ICG se mide la capacidad de un país
no solo de competir en mercados internacionales sino realmente la capacidad que este tiene
para lograr una producción interna de calidad.
El ranking a su vez no nos da mucha información de la calificación. ¿Por qué se da este
fenómeno?, si pudiera interpretarse de manera general que si crece la calificación crece la
posición en el ranking, según los datos presentados, la calificación estos 10 años ha variado
de manera tan lenta que los otros países nos han llevado ventaja, esta variable por lo tanto
no podría explicarnos la calificación del índice de competitividad Global, pero la
calificación del ICG si es relevante al momento de posicionar en un país dentro del
ranking, esto quiere decir que a pesar que ecuador en los últimos 10 años ha variado
mucho en el posición mundial que tiene no sucedio lo mismo con su calificación. (Ver
Anexo 5)
87
Fuente: Banco MUNDIAL Elaboración: Autoras
Programa: R Studio
recaudacion.tributaria
5e+07 7e+07 9e+07 70 80 90 100 450 550 650 14500000 16000000
6.0
e+06
5e+07
PIB..miles.
calificacion.del.Indice.de.Competitividad.Global
3.6
4.1
70
90
ranking
PEA
6500000
450
650
canasta.basica
suedo.basico
200
6.0e+06 1.0e+07 1.4e+0714500000
3.6 3.8 4.0 4.2 6500000 7500000 200 250 300 350
poblacion
88
Capitulo IV
Propuesta
4.1 Propuesta
Tema
Propuesta de implementación tecnológica para mejorar sistema tributario.
Antecedentes
Actualmente los países se desarrollan en economías más competitivas a nivel
internacional, donde se demanda de cada nación, productos de calidad, mercados
sólidos y leyes confiables y estables, de esta manera cada país brinda tanto a sus
productores nacionales y extranjeros como a inversionistas la seguridad de un
mercado dinámico. Dentro del contexto de competitividad las leyes fiscales son de
gran relevancia, debido a que constituye un factor elemental de crecimiento
económico del país, el tiempo de elaboración y pago de impuestos debe ser
prudente y a su vez eficaz, el que un país invierta demasiado tiempo para el
cumplimiento tributario no quiere decir que sea eficiente, sino que posee
mecanismos poco tecnológicos.
4.1.1 Día de libertad tributaria Ecuador
Anualmente en Estados Unidos Tax Foundation (fundación de impuestos) calcula
el día de libertad tributaria, es cuando los ciudadanos de un país han producidos suficientes
89
ingresos para pagar todas sus obligaciones tributarias impuestas por el estado, se lo
denomina así por ser el primer día en el año en el que metafóricamente los ciudadanos
empiezan a trabajar para ellos mismos, actualmente la cámara del comercio replico este
mismo estudio en Ecuador.
Datos metodológicos para el cálculo
Para el cálculo se tomara en cuenta todos los impuestos pagados por los ciudadanos, para
este estudio se tomara en cuenta la suma total de la recaudación del servicio de rentas
internas, los aranceles cobrados a las importaciones por el servicio nacional de aduanas del
Ecuador, los impuestos y tasas recolectados por los Gobiernos Autónomos
Descentralizados (GAD), y las contribuciones a la seguridad social, es importante tomar en
cuenta que organizaciones internacionales como Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económico (OCDE) y el Fondo Monetario Internacional (FMI) también
reconocen las aportaciones a la seguridad social como obligaciones de los ciudadanos
como de las empresas.
90
Para el cálculo del 2017 se obtuvo como resultado que los ciudadanos
trabajaron 76 días para cancelar totalmente sus obligaciones tributarias, es decir a
partir del 20 de marzo, dos días más que en el año 2016.
Evolución de día de libertad
Figura 17: evolución del día de libertad tributaria
Fuente: cámara de comercio
En el grafico podemos visualizar la evolución del día de libertad tributaria,
podemos observar que del 2007 al 2017 se han aumentado 20 días para poder
cancelar totalmente las obligaciones con el fisco, solicitando de este forma que los
ciudadanos que poseen obligaciones tributarias trabajen más para poder cumplirlas.
4.1.2 Días dedicados para la elaboración y pago de impuestos
El banco mundial mediante un estudio de Doing Bussines, estudia el tiempo que
los países invierten en la elaboración y pago de impuestos, vale recalcar que la
adopción de tecnologías es elemental al momento de enfatizar sobre este punto,
países de región han sabido mejorar y avanzar, a continuación se explicara la el
5655 58 62 66 73
7372
79
7476
0
20
40
60
80
100
2006 2008 2010 2012 2014 2016 2018
AÑOS
Evolución de día de libertad tributaria
DlT
91
tiempo que invierte, es importante tener en cuenta que los datos que se expondrán a
continuación son hasta el primer trimestre del 2018.
En el presente grafico podemos ver como Chile y Colombia han disminuido el
tiempo para la elaboración y pago de impuestos, esto se debe a adopción de
tecnologías que han permitido que estos procesos sean más dinamizados y agiles,
proporcionando de esta manera a sus usuarios un servicio eficaz en el que no se
debe invertir demasiado tiempo, a diferencia de Ecuador que el proceso se demanda
de los usuarios más haciéndolo más lento y a su vez un sistema tributario poco
competitivo.
Propuesta
CHILE COLOMBIA ECUADOR
7,9
11,4
15
7,36
17
Tiempo destinado a la elaboración de impuestos (semanas)
2006 2018
92
Se propone la adopción de tecnología que permita que estos procedimientos
sean más rápidos, si bien se ha adoptado procedimientos como la firma y
facturación electrónica, en Chile se utiliza Cluters un poco más avanzado en que el
contribuyente tienen la facilidad de que la elaboración de sus formularios y
declaraciones sean más rápidas.
Esto afecta directamente a dos pilares del índice de competitividad primero, la
disponibilidad de tecnología que es la agilidad que tiene un país para la adopción de
tecnologías, y la sofisticación empresarial que es la calidad de (cluters) que es redes
empresariales, que permite maximizar la competitividad de un país, al mejorar estos
pilares el índice de competitividad global de Ecuador subiría y por ende el sistema
tributario tendría un avance significativo y seria más competitivo a nivel regional
93
Conclusiones
Luego del análisis profundo de la relación existente entre competitividad y tributación,
mediante el índice de correlación en el que se pudo obtener como resultado que la
tributación incide directamente en la competitividad del país.
• A pesar que la tasa impositiva del Ecuador no es alta en comparación a países con
de la región, la competitividad no ha tenido un crecimiento significativo, que
permita un incremento en la economía nacional, es decir a pesar que el IVA en
Chile y Colombia tienen una tarifa del 19%, el impuesto a la renta es de 25,5% y
43% respectivamente, estos crecen significativamente no solo su nivel
competitivo, sino además fortalecen su sistema macroeconómico y brindan a sus
ciudadanos un nivel de vida optimo, dinamizando sus mercados y logrando que sus
productos tengan mayor aceptación
• La inestabilidad de política fiscal ha ocasionado que a nivel internacional el
Ecuador genere incertidumbre, lo cual ha repercutido que inversionistas
extranjeros e incluso locales duden al momento de decidir si establecer una sede
empresarial dentro del territorio ecuatoriano, debemos tener en cuenta que a nivel
internacional muchas empresas han logrado expandirse a mercados internacionales
debido al flujo monetario extranjero que han llegado a recibir, además de
crecimiento empresarial, la inversión extranjera directa aporta con tecnología,
aumento de tasa de empleo y técnicas innovadoras laborales, países dentro de la
región como Chile que durante sus 4 últimos gobiernos ha mantenido la misma
legislación tributaria, lo que ha aportado al crecimiento competitivo del mismo
además de un crecimiento económico notable.
94
• Ecuador debe trabajar para fortalecer aquellos puntos en los que sigue siendo débil,
dentro de la transición económica se ha mantenido en la segunda etapa por más de
7 años, siguen siendo sus punto débil la educación superior, la disponibilidad de
tecnología, el tamaño del mercado y la innovación, es importante añadir que la
inversión extranjera directa podría de manera significativa combatir estos puntos
débiles, por lo cual Ecuador deberá reestructurar aquellas ineficiencias.
• Las barreras arancelarias que presenta Ecuador al momento de realizar
importaciones también es un aspecto negativo del mismo, a diferencias de países
vecinos, si bien ecuador tiene Acuerdos Comerciales aun sus barreras arancelarias
siguen ocasionándole baja competitividad.
• El alto tiempo invertido en la elaboración y pago de impuestos es algo en lo que
sin duda Ecuador debería mejorar, mientras que países de la región invierte de 4 a
5 semanas anuales en elaboración y pago de impuestos Ecuador invierte 17
semanas es decir tres veces más de la media, además de baja calificaciones en
clima de negocio y facilidad de empresarial, teniendo que estos datos fueron
tomados de informes internacionales que son como la hoja de presentación de un
país estadísticamente hablando, han causado una mala presentación de Ecuador a
nivel internacional pero esto puede mejorar .
95
Recomendaciones
Luego de los resultados obtenidos en el presente trabajo investigativo, para la mejora de la
problemática se presenta las siguientes recomendaciones:
• La disminución de tarifas impositivas y aranceles, que han ocasionado un efecto
contrario por el cual fueron creados, la administración tributaria debe enfocarse en
captar ingresos promoviendo la producción en lugar de establecer restricciones que
ocasionan una producción nacional poco dinámica e ineficiente al momento de
competir internacionalmente.
• Alianzas del pacifico es una organización con la finalidad de aumentar el cambio
de mercadería equitativa, dinamizar la economía y el crecimiento de los países
miembros, Chile, Colombia y México son algunos de los países miembros de esta
alianza, sus resultados óptimos se han visto reflejado en la economía de estos países
es por esta razón que se sugiere que ecuador se prepare para poder pertenecer a esta
organización.
• El análisis de las leyes para establecer normativas más justas y necesarias que
permitan al país un crecimiento continuo además que brinde una seguridad
internacional, para lograr incrementar de esta manera la inversión extranjera directa
que ha decaído consecutivamente en los últimos años.
96
Bibliografía
Browne , C., i Battista, A., Geiger, T., & Gutknecht, T. (2018). Foro Económico Mundial.
Obtenido de Foro Económico Mundial: http://reports.weforum.org/global-
competitiveness-report-2014-2015/introduction-2/
Guzmán C, J., & Medina G, F. (30 de septiembre de 2017). Foro Economico Mundial.
Recuperado el 05 de julio de 2018, de Foro Economico Mundial:
http://fundacioncarlosvial.cl/wp-
content/uploads/2017/10/be3dc3_5a130d32c23f47db800def6ca545075e.pdf
Mayorga Sánchez, J., & Martínez Aldana, C. (18 de Marzo de 2008). PAUL KRUGMAN
ek nuevo mercado internacional. Obtenido de PAUL KRUGMAN ek nuevo
mercado internacional:
http://www.unilibre.edu.co/CriterioLibre/images/revistas/8/CriterioLibre8art05.pdf
Morales, J. (DICIEMBRE de 2010). SCIELO. Obtenido de SCIELO:
http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0301-
70362010000400008
Pizha Bermeo, E., Ayaviri Nina, D., & Sánchez Cuesta, P. (10 de Agosto de 2017). Las
políticas tributarias en el crecimiento económico de Ecuador, 2000-2015. INNOVA
Research, 2(8), 12.
Pizha Bermeo, E., Ayaviri Nina, D., & Sánchez Cuesta, P. (10 de 08 de 2017). Las
políticas tributarias en el crecimiento económico de Ecuador. INNOVA Research,
2(8), 10.
Romero Molina , C., Grass-Suárez, Y., & García Caicedo, X. (06 de 2013). Principios
constitucionales. Derecho y políticas públicas, 15(17).
Arias Fernandez, P. (Septiembre de 2009). Necesidad de homologar el principio de
proporcioinalidad, establecido en la ley de equidad tributaria, al principio
doctrinario de capacidad contributiva. Obtenido de
http://dspace.utpl.edu.ec/bitstream/123456789/1309/3/UTPL_Arias_Pablo_343X95
BERNAL TORRES, A. (2006). Metodología de la investigación para administración,
economia (Vol. 2). (l. gaona, Ed.) México : PEARSON EDUCACIÓN.
Cámara de Comercio de Guayaquil. (Septiembre de 2017). Cámara de Comercion de
Guayaquil. Obtenido de http://www.lacamara.org/website/wp-
content/uploads/2017/03/APE-002-Indice-de-Competitivdad-Global-WEF.pdf
Cavada Herrera, J. P. (12 de Septiembre de 2014). Aspectos básico del IVA. Obtenido de
https://www.bcn.cl/obtienearchivo?.../JPC%20Aspectos%20basicos%20del%20IV
A_v2_v3_v4.pdf
97
CEPAL. (2006). Comisión Económica para América Latina y el Caribe. Obtenido de
Comisión Económica para América Latina y el Caribe:
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/2476/S2006340_es.pdf;jsessio
nid=1A82FB83901E8778413F19DCB8C3DAE1?sequence=1
Constitución del Ecuador. (s.f.). CONSTITUCION DEL ECUADOR. QUITO.
Direccion nacional de planificacion y gestion estrtegica. (28 de febrero de 2016 ). servicios
de rentas internas. Recuperado el 06 de julio de 2018, de Servicios de rentas
internas:
file:///C:/Users/Usuario/Downloads/INFORME%20DE%20LABORES%20A%C3
%91O%202016.pdf
Ecuadorinmediato. (5 de Mayo de 2011). Ecuadorinmediato. Obtenido de
http://www.ecuadorinmediato.com/index.php?module=Noticias&func=news_user_
view&id=149557
El Universo. (4 de Enero de 2009). El Universo. Obtenido de
https://www.eluniverso.com/2009/01/04/1/1356/A36E4F354B734B04A2D949DC0
47FAA50.html
España, S. (26 de Septiembre de 2017). Ecuador se deteriora en competitividad por tercer
año consecutivo. Obtenido de
http://www.expreso.ec/economia/foroeconomicomundial-inestabilidad-ecuador-
competitividad-LK1729049
Foro Económico Mundial. (12 de Octubre de 2016). ¿Que es la competitividad? Obtenido
de https://es.weforum.org/agenda/2016/10/que-es-la-competitividad/
Foro economico mundial. (2018). Foro economico mundial. Recuperado el 30 de julio de
2018, de Foro economico mundial: http://reports.weforum.org/global-
competitiveness-report-2014-2015/box-1-a-brief-history-of-the-executive-opinion-
survey-and-the-global-competitiveness-report/
fUNDESA. (16 de 05 de 2017). FUNDESA. Recuperado el 18 de 06 de 2018, de
FUNDESA: http://www.fundesa.org.gt/indices-internacionales/competitividad-
global
Fundesa. (16 de 05 de 2017). FUNDESA. Recuperado el 18 de 06 de 2018, de FUNDESA:
http://www.fundesa.org.gt/indices-internacionales/competitividad-global
Fundesa. (16 de 05 de 2017). FUNDESA. Recuperado el 18 de 06 de 2018, de FUNDESA:
http://www.fundesa.org.gt/indices-internacionales/competitividad-global
Gómez Sabaíni, J., & Morán, D. (enero de 2016). La situación tributaria en América
Latina: raíces y hechos estilizados. Cuadernos de Economia , 35(spe67), 1-37.
98
Guillen, A. (23 de Agosto de 2014). Aplicación de Correlación en la Investigación.
Obtenido de http://www.spentamexico.org/v9-n2/A3.9(2)18-23.pdf
hjgjh. (2017). politicas tributarias. research innova, 192.
Incae. (s.f.). Obtenido de http://conocimiento.incae.edu/ES/clacd/nuestros-
proyectos/archivo-proyectos/proyectos-de-competitividad-clima-de-
negocios/WebsiteWEF/index_files/Page814.htm
INCAE BUSINESS SCHOOL. (2010). Centro Latinoamericano para la competitividad y
el desarrollo sostenible. Recuperado el 31 de 07 de 2018, de Centro
Latinoamericano para la competitividad y el desarrollo sostenible:
http://conocimiento.incae.edu/ES/clacd/nuestros-proyectos/archivo-
proyectos/proyectos-de-competitividad-clima-de-
negocios/WebsiteWEF/index_files/Page338.htm
INCAE. (s.f.). INCAE Business School. Obtenido de
http://conocimiento.incae.edu/ES/clacd/nuestros-proyectos/archivo-
proyectos/proyectos-de-competitividad-clima-de-
negocios/WebsiteWEF/index_files/Page902.htm
Instituto de competitividad ADEN. (s.f.). Instituto de competitividad ADEN. Obtenido de
Instituto de competitividad ADEN:
https://www.aden.org/files/Ranking%20de%20Competitividad%20para%20AL.pdf
La Realidad Fiscal. (s.f.). Obtenido de
https://publications.iadb.org/bitstream/handle/11319/7464/La-Realidad-Fiscal-Una-
Introduccion-a-los-Problemas-y-Politicas-Fiscales-en-America-Latina-Modulo-2-
Politica-Tributaria-Suficiencia-Distribucion-y-Eficiencia.pdf?sequence=1
MCEI. (19 de Enero de 2018). Ecuador participa en el Foro Económico Mundial de
Davos. Obtenido de https://www.comercioexterior.gob.ec/ecuador-participara-por-
primera-vez-en-el-foro-economico-mundial-de-davos/
Merino Chávez, H. (30 de noviembre de 2013). Ecuador: Política tributaria interna,
recaudación y presión fiscal. Obtenido de Ecuador: Política tributaria interna,
recaudación y presión fiscal:
http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/6859/7.36.001442.pdf
Mesa Abad y Tamayo Mejía. (Octubre de 2016). El sistema fiscal colombiano:
implicaciones y causas de la evasión, un acercamiento al. Medellin , Medellin,
Colombia.
Porter, M., & Machinea, J. (Noviembre de 2007). Harvard Business Review. Obtenido de
https://es.calameo.com/read/00472423715ecda3a215b
Principios rectores del derecho tributario. (s.f.). Obtenido de
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/campos_h_nd/capitulo2.pdf
99
Ramirez Guzman, E. E., & Álvarez Serrano, J. E. (10 de Julio de 2015). Obtenido de
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/17769/10042225_2015.pdf?
sequence=1
REGIMEN TRIBUTARIO. (2016). REGIMEN TRIBUTARIO. Obtenido de REGIMEN
TRIBUTARIO: http://www.inviertaencolombia.com.co/CAP7-
Regimen_Tributario_Colombiano.pdf
Revista Líderes. (04 de Octubre de 2015). Competitividad, tema pendiente para el
Ecuador. Obtenido de https://www.revistalideres.ec/lideres/competitividad-
ecuador-empresas-economia.html
Roberto, D. (Octubre de 2010). Sistemas Tributarios. Obtenido de Un análisis en torno al
caso argentino: http://www.eseade.edu.ar/files/Libertas/11_7_Benegas%20Lynch-
Dania.pdf
Sistema de Impuestos Internos. (24 de Septiembre de 2015). Diagnostico del sistema
tributario chileno. Obtenido de
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/diagnostico.htm#_Toc478981
709
Smith, A. (1766). Las riquezas de las naciones (Vol. 1).
SRI. (2016). Yo construyo mi Ecuador (Segunda ed.). Quito: Zonacuario. Obtenido de
https://educacion.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2016/09/tribu/Guia_5_EGB.pdf
SRI. (2016). Yo construyo mi Ecuador (Segunda ed.). Quito: Zonacuario. Obtenido de
https://educacion.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2016/09/.../Guia_5_EGB.pdf
Tanzi, V., & Howell, Z. (Marzo de 2001). La política tributaria en los países en
desarrollo. Obtenido de
https://www.imf.org/external/pubs/ft/issues/issues27/esl/issue27s.pdf
Torres Acevedo, A. (s.f.). juridico. Obtenido de juridico:
http://bdigital.ces.edu.co:8080/repositorio/bitstream/10946/4696/1/Nociones_basic
as_de_derecho_tributario.pdf
Unapanta, J., & Barberán, M. (Mayi de 2016). Análisis de la Composición y los riesgos del
sistema Fiscal ecuatoriano. Obtenido de https://www.udla.edu.ec/cie/wp-
content/uploads/2016/06/libro3-SistFiscal-UDLA-19mayo-versi%C3%B3n-final-
imprenta.pdf
Universidad Catolica santiago de Guyauil. (28 de Abril de 2016). economia y finanzas
internacionales. Obtenido de economia y finanzas internacionales:
http://puceae.puce.edu.ec/efi/index.php/economia-internacional/2-
uncategorised/91-david-ricardo-ventajas-comparativas
100
Universidad de Chile. (s.f.). ¿Sigue siendo Chile un pais competitivo. Obtenido de ¿Sigue
siendo Chile un pais competitivo:
http://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/127386/154%20EM%20PH%20
DD.pdf?sequence=1
Universidad Icesi. (nov de 2016). SERIE DOCUMENTOS DE TRABAJO DEL PEAP.
Obtenido de SERIE DOCUMENTOS DE TRABAJO DEL PEAP:
file:///C:/Users/Usuario/Downloads/SSRN-id2809754.pdf
Uribe Escobar , J. (2016). Marco macroeconómico, retos y riesgos de la economía
colombiana. medellin, Colombia. Obtenido de
http://www.banrep.gov.co/sites/default/files/publicaciones/archivos/rbr_nota_1036.
Uzcátegu, C., Pérez, M., & Solanor, J. (FEBRERO de 2017). emudet. Obtenido de
eMUDET: http://www.eumed.net/libros-gratis/actas/2017/empresas/14-
competitividad-en-ecuador.pdf
Valle, V. (9 de Agosto de 2010). UNA NOTA SOBRE LOS PRINCIPIOS IMPOSITIVOS
EN PERSPECTIVA. Obtenido de
http://webdelprofesor.ula.ve/economia/christi/programas_materias/finanzas_public
as_economia/Principios%20de%20Imposicion.pdf
World Economic Forum. (s.f.). Obtenido de https://es.weforum.org/about/history
World Economic Forum. (s.f.). World Economic Forum. Obtenido de
https://es.weforum.org/about/history
101
ANEXOS
102
Anexo 1: Sistema tributario Chile
Imp
ues
tos
Ind
irec
tos
Impuesto a las Ventas y Servicios
Impuesto a los productos suntuarios
Impuesto a las Bebidas Alcohòlicas
Impuesto al tabaco
Impuesto al Comercio
Impuesto a los combustibles
Impuesto de timbres y estampillas
Imp
ues
tos
Dir
ecto
s
Impuesto a la Renta de primera Categoria
Impuesto a la Renta de Segunda Categoria
Impuesto Global Complementario
Impuesto Adicional
Fuente: Servicio de Impuestos Internos
Elaborado por: Autoras
103
Anexo 2 Sistema tributario Colombia
Fuente: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Elaborado por: Autoras
sist
ema
trib
uta
rio
Colo
mbia
no
clasificacion de los Impuestos
Impuestos
Por la Territorialidad
Nacionales
Directos De renta y complementarios
Indirectos
Impuesto al valor agregado
Impuesto de timbre nacional
Contribuciones Espaciales
Departamentales
Indirectos
-Impuesto al consumo cervezas
-Impuesto al consumo de licores
-Impuesto al consumo cigarrillos
-impuestos al consumos de Gasolina
-Cobtribucion sobre contractos de obras públicas
Directos
Municipales
Dependiendo sobre quien recaen
por el momento de la generación-De periodo
-Inmediata o ejecución instatnea
tasas
Contribuciones especiales
Aportes parafiscales
104
Anexo 3 Índice de Correlación
Recaudación .tributaria Min. 5361867
Median 11263894
Mean 10198449
Max. 13693064
Var 9,65115E+18
Calificación del índice de.
Competitividad Global
Min. 3560
Median 3910
Mean 3865
Max. 4180
Var 0,05
PEA Min. 6336029
Median 6701014
Mean 6963217
Max. 8086048
Var 3,82137E+11
Sueldo básico Min. 170
Median 292
Mean 285,4
Max. 375
Var 5065,25
Población Min. 14205479
Median 15419493
Mean 15417788
Max. 16625775
Var 6,44812E+11
PIB (miles) Min. 51007777
Median 87924544
Mean 82714924
Max. 103057151
Var 3,52122E+20
Ranking Min. 71
Median 91
Mean 90,73
Max. 105
Var 174,62
Canasta. Básica Min. 449,3
Median 588,9
Mean 587,8
Max. 707,7
Var 6749,5
Tasa de natalidad Min. 20,18
Median 21,35
Mean 21,34
Max. 22,61
Var 0,76
105
Anexo 4: Varianza y Covarianza
Recaudación tributaria PIB. Miles. Calificación del Índice de
Competitividad Global ranking PEA Canasta básica Sueldo. Básico población
Tasa De
natalidad
Recaudación tributaria 9,65E+18 5,78E+19 641367.61 -28439343.25 1,57E+18 239360686.58 214499284.13 2,35E+18 -2554594.09
PIB. miles. 5,78E+19 3,52E+20 3741160.48 -155487891.92 9,77E+18 1481448943.28 1315693719.29 1,45E+19 -15731279.45
Calificación del Índice de
Competitividad Global 6,41E+11 3,74E+12 0.05 -2.72 8,41E+10 13.71 13.13 1,37E+11 -0.15
ranking -2,84E+13 -1,55E+14 -2.72 174.62 -2,89E+12 -488.30 -514.59 -5,02E+12 5.83
PEA 1,57E+18 9,77E+18 84056.24 -2890779.31 3,82E+17 47839460.51 40188221.45 4,70E+17 -509953.42
Canasta. Básica 2,39E+14 1,48E+15 13.71 -488.30 4,78E+13 6749.50 5801.59 6,58E+13 -71.16
sueldo Básico 2,14E+14 1,32E+15 13.13 -514.59 4,02E+13 5801.59 5065.25 5,67E+13 -61.65
población 2,35E+18 1,45E+19 137405.62 -5018380.80 4,70E+17 65756872.91 56736843.30 6,45E+17 -697740.26
Tasa de natalidad -2,55E+12 -1,57E+13 -0.15 5.83 -5,10E+11 -71.16 -61.65 -6,98E+11 0.76
Recaudación tributaria PIB. Miles. Calificación del. Índice de.
Competitividad Global ranking PEA Canasta. Básica Sueldo básico población
Tasa de
natalidad
Recaudación tributaria 1.00 0.99 0.91 -0.69 0.82 0.94 0.97 0.94 -0.94
PIB miles. 0.99 1.00 0.88 -0.63 0.84 0.96 0.99 0.96 -0.96
Calificación del Índice de
Competitividad Global 0.91 0.88 1.00 -0.91 0.60 0.73 0.81 0.75 -0.77
ranking -0.69 -0.63 -0.91 1.00 -0.35 -0.45 -0.55 -0.47 0.51
PEA 0.82 0.84 0.60 -0.35 1.00 0.94 0.91 0.95 -0.95
Canasta básica 0.94 0.96 0.73 -0.45 0.94 1.00 0.99 1.00 -0.99
Sueldo básico 0.97 0.99 0.81 -0.55 0.91 0.99 1.00 0.99 -0.99
población 0.94 0.96 0.75 -0.47 0.95 1.00 0.99 1.00 -1.00
Tasa de natalidad -0.94 -0.96 -0.77 0.51 -0.95 -0.99 -0.99 -1.00 1.00
106
Anexo 5: Calificación y Posición Competitiva Ecuador
107
Anexo 6: Relación de Variables
PEA población tasa.de.natalidad indice.cb.sobre.sb incr.sueld.bas ranking porc.rec.trib.del.pib
PEA 1 1 -0,29 0,01 -0,73 -0,02 -1
población 1 1 -0,29 0,01 -0,74 -0,03 -1
tasa.de.natalidad -0,29 -0,29 1 0,95 0,86 0,96 0,37
indice.cb.sobre.sb 0,01 0,01 0,95 1 0,67 1 0,08
incr.sueld.bas -0,73 -0,74 0,86 0,67 1 0,7 0,79
ranking -0,02 -0,03 0,96 1 0,7 1 0,11
porc.rec.trib.del.pib -1 -1 0,37 0,08 0,79 0,11 1
108
Anexo 7: Entrevista
Tema: Análisis comparativo del índice de competitividad del sistema tributario
ecuatoriano vs Chile y Colombia
Datos del Entrevistado
Nombres y Apellidos: Econ. Winston Eric Neira Alejandro
Lugar de Trabajo: Ministerio de Comercio Exterior
Cargo que desempeña: Ex coordinador de políticas de inversiones
PREGUNTAS:
1. ¿Qué es competitividad para Ud.?
La competitividad puede analizarse desde un punto de vista micro o macro
económico… si hablamos de competitividad empresarial, estamos refiriéndonos a la
capacidad de producir un bien o servicio, al menor costo posible, guardando un cierto
nivel de calidad. A nivel macroeconómico, es más complicado, puesto que un país no
puede ser altamente competitivo en todas las ramas de actividad económica, e inciden
factores como salarios, indicadores macroeconómicos generales como producto, tipo
de cambio, inflación, etc.
A mano alzada, podríamos decir que la competitividad es la capacidad de competir en
un mercado y ganar una porción cada vez mayor del mismo.
2. ¿Considera a Ecuador un país competitivo?
Más que si considero o no a nuestro País como competitivo, podríamos analizar las
cifras que presenta, por ejemplo en exportaciones: en banano somos sino el primero,
109
uno de los mayores productores y exportadores de dicha fruta, es decir, hemos
alcanzado una gran porción de mercado, SOMOS COMPETITIVOS.
En atraer inversión extranjera, somos el penúltimo país en América Latina, sólo le
ganamos a Venezuela, obviamente no somos competitivos.
Como dije antes, a nivel macroeconómico es más complicado encontrar una respuesta
global, para ciertos productos o servicios lo somos, para otra resta mucho por trabajar
para obtener ganancias de competitividad.
3. En caso de ser su respuesta negativa, explique ¿cuál es la causa de la
ineficiente competitividad de Ecuador?
Como ya mencioné, no es que todo esté mal en Ecuador, pero por ejemplo, el salario
está sobrevalorado, es decir, pagamos más que Perú y Colombia ante un mismo
esfuerzo laboral, eso resta competitividad empresarial, es decir, existen rigideces
laborales, implementadas por Ley, que no permiten que una empresa baje sus costos
con facilidad en función del desempeño laboral o de la situación del mercado.
En lo macro, existe una sobreprotección a la industria nacional a través del
encarecimiento de las importaciones, garantizando un mercado cautivo, con lo cual no
mejoran los procesos productivos, no hay mejoras en calidad, restando competitividad
a las empresas nacionales por lo que no son capaces de competir con éxito en el
mercado internacional.
Son ejemplos de aspectos en los que hay que trabajar para superarlos…lo cual, repito,
no significa que todo este mal en nuestro país.
110
4. ¿Qué aceptación cree que tiene el índice de competitividad global para el
crecimiento económico de los países?
El Reporte de Competitividad Global, que elabora anualmente el Foro Económico
Mundial, es producto de encuestas al sector privado y de cifras oficiales de los países,
bajo la aplicación metodológica surge un índice que indica cuál es el estado de cosas
en cada uno de sus pilares…infraestructura, situación macroeconómica, instituciones,
innovación, mercados laboral, financiero, tamaño del mercado, entre otros.
En ese sentido, este índice no determina el crecimiento de un país, lo que hace es
mostrar a las autoridades el estado en que se encuentra cada uno de los componentes
en relación a una expectativa, a un benchmark que viene a ser el país mejor puntuado,
es decir, sirve para compararnos contra el mejor, de modo que determinemos
internamente dónde debemos mejorar para nuestra capacidad competitiva.
5. ¿Considera usted que Ecuador podría igual o superar a países líderes en
competitividad de la región como lo son Chile y Colombia?
Las economías de Colombia y Chile, su aparata productivo, es mucho mayor que el
ecuatoriano, pero más allá de eso, cuentan con una sociedad, sobre todo el caso de
Chile, que tiene otro ritmo de trabajo, que obedece la Ley, que no está esperando
subsidios o regalos por parte de sus gobernantes, que espera y exige políticas públicas
eficientes y optimización del gasto público, incluso, creo que ha pasado la etapa de
escoger sus gobernantes sobre la base de ofertas populistas que sólo empeoran el nivel
de vida de los pueblos.
Por tanto, no es la competencia contra esos u otros países lo que debe importarnos y
ocuparnos, sino vencernos a nosotros mismos a través de educación, especialización,
111
justicia, honestidad, ética, entre otros factores que son determinantes al momento de
emprender en una visión de otro país.
6. ¿Cómo considera la situación actual del sistema tributario ecuatoriano?
Diría que es eficiente, sin saber ni mirar cifras puntuales, me arriesgaría a decir que se
ha formado una “cultura tributaria”, que somos como ciudadanos más conscientes de
que debemos cumplir con nuestras obligaciones; sin embargo, la presión tributaria
creo que es excesiva para el tamaño de la economía nacional, la tramitología asociada
al pago de impuestos demanda más del doble del promedio regional, me parece que
aún falta trabajar en que todos aportemos para minimizar la evasión fiscal. Aún queda
mucho por hacer en relación al contrabando, en donde se debe aunar esfuerzos con una
policía nacional honesta (algo que aún es complicado de alcanzar).
7. ¿Cómo el sistema tributario influye en el índice de competitividad global?
El Sistema Tributario es parte consustancial del marco legal vigente en el país y como
tal tiene un rol preponderante en la determinación del índice de competitividad del país,
influye directa o indirectamente, en el ambiente macroeconómico, desarrollo del
mercado financiero, mercado laboral, tamaño del mercado, por citar algunos. Incide
directamente además en el Ambiente de Negocios y en las decisiones de inversionistas
que ven en la presión tributaria e incentivo (o desincentivo) a la localización de la
inversión proyectada.
8. Considera que ICG es un referencial importante para decidir dónde invertir?
Por supuesto, el ICG es uno de los indicadores que sirven de base para la toma de
decisiones por parte de inversionistas alrededor del mundo, por supuesto no es el
único factor, pero considero que es observado por una gran porción del dueño del
112
capital ya que proporciona una idea de la situación actual y la proyectada del país
potencial para recibir inversión.
Por ejemplo, el tamaño de mercado, un país como Ecuador, con una población
estimada en 16 millones, de ingreso medio bajo, con un nivel de subempleo del
50%, sería un buen mercado para un producto que demanda, por su precio, ingresos
medio altos o altos?, obviamente la lectura del indicador no se hace de manera
aislada, sino en conjunto con una serie de información adicional sobre las políticas
públicas vigentes, los proyectos de ley en curso, la tendencia ideológica del
gobierno, etc… por lo que es una parte de la decisión.
9. ¿Cree que el sistema tributario ecuatoriano incide en la poca inversión
extranjera directa del país?
Existe amplia información en CEPAL, por citar una fuente, sobre la naturaleza de
la IED y sus determinantes. Un paper que recuerdo de dicha Comisión establecía
que entre 10 factores determinantes para la localización la presión tributaria
ocupaba el sexto o séptimo puesto, es decir, no estaba considerado entre los más
relevantes.
Lo primero que miran los inversionistas potenciales desde el exterior es la
estabilidad jurídica, monetaria, política y social. Es decir, buscan un lugar en la que
se pueda realizar proyecciones confiables, en las que el marco legal que existe se
respete, no se cambie con dedicatoria o se interprete de modo que afectes
negativamente a los detractores y beneficies al amigote…eso es lo que en realidad
determina la localización de las inversiones…la seriedad de un país a través de la
implementación de procesos justos y equilibrados, es decir, que prevalezca el
Estado de Derecho.
113
10. ¿Cuál sería su recomendación para mitigar la problemática anteriormente
puntualizada?
Obedecer la Ley, cumplirla y hacerla cumplir, buscar jueces idóneos, pero eso debe
empezar con un proceso educativo que vuelva a las raíces o que incluso se atreva a
cambiar desde raíz, buscando ética, honestidad, es decir, un cambio cultural, social,
educativo. Nada fácil de lograr, pero no imposible.
Anexo 8: Foto con entrevistado
114
Anexo 9: Documentos Relacionados con el tema
115
116
117
118