universidad central del ecuador … · 2017-05-12 · [email protected] ingeniera en...

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEJORAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS

DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. UBICADA EN EL SECTOR

NORTE DE LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL PERIODO ENERO –DICIEMBRE

DEL 2014

AUTOR:

FERNANDA AMARILIS ORMAZA REA

[email protected]

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA

DIRECTOR:

MGT. TULCÁN PASTAS ANA LUCÍA

[email protected]

QUITO, D.M. ENERO 2016

ii

Ormaza Rea, Fernanda Amarilis (2016). Auditoría de Gestión para Mejorar

los Procesos Administrativos de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.

Ubicada en el sector Norte de la ciudad de Quito durante el período Enero-

Diciembre del 2014. Trabajo de investigación para optar por el grado de

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada

Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE. 197 p.

iii

DEDICATORIA

A mi esposo por ser el impulso y el pilar fundamental para la culminación de mi carrera, que con

apoyo constante y amor incondicional ha sido un amigo y compañero inseparable, brindándome

comprensión y sabiduría en todo momento.

A mi hijo por ser el motor fundamental de inspiración y darme fuerzas para seguir adelante, para

quien ningún sacrificio es suficiente, que con su cariño ha iluminado mi vida y ha hecho mi camino

más claro.

A mis padres por sus consejos, enseñanzas, amor y paciencia incondicional, quienes han sembrado

en mí virtudes y valores que me han permitido ser una persona con principios y con coraje para

lograr todo lo que me he propuesto en la vida.

A mis hermanos quienes siempre estuvieron junto a mí, por su apoyo incondicional y comprensión

en los momentos más duros de mi vida.

iv

AGRADECIMIENTO

En primer lugar agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera

Universitaria, por ser mi fortaleza en los momentos más difíciles de mi vida y a su vez llenarme de

bendiciones y éxitos.

A la Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de

Contabilidad y Auditoría lugar que ha sido como mi segundo hogar, en donde me han brindado

oportunidades incomparables de aprendizaje y crecimiento personal y haber conocido docentes de

excelente calidad.

Un agradecimiento especial a la Mgt. Ana Lucía Tulcán Pastas por el apoyo, dirección y la

paciencia en la realización del presente proyecto, de la misma manera quiero agradecer al Mgt.

Cáceres Nelson y al Msc. Cevallos Marco ilustres docentes y personas quienes forman parte de mi

tribunal calificador y me han apoyado y guiado para realizar los cambios adecuados.

v

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL




Yo, Fernanda Amarilis Ormaza Reas, en calidad de autora del trabajo de investigación realizada

sobre “Auditoría de Gestión para Mejorar los Procesos Administrativos de la Empresa Alquiser

Ecuador Cía. Ltda. Ubicada en el sector Norte de la ciudad de Quito durante el período Enero-

Diciembre del 2014”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR,

hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contiene esta obra, con

fines estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,

seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás

pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, 07 de Enero del 2016

Fernanda Amarilis Ormaza Rea

C.C: 172474889-0

vi

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS




Por la presente dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la Señorita.

FERNANDA AMARILIS ORMAZA REA, para optar por el título profesional cuyo tema es

“AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEJORAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE

LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA. UBICADA EN EL SECTOR NORTE DE

LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL PERÍODO ENERO-DICIEMBRE DEL 2014”, la misma

que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el

tribunal calificador.

En la ciudad de Quito, a los siete días del mes de enero de 2016

Mg t. Ana Lucía Tulcán Pastas

CI:040137108-3

vii

AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA

viii

CONTENIDO

DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL .................................................................. v

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................ vi

AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ............................................................................................ vii

CONTENIDO ................................................................................................................................. viii

LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xii

LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xiii

RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xvi

ABSTRACT .................................................................................................................................. xviii

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1

CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2

1. ANTECEDENTES GENERALES ........................................................................................ 2

1.1. RESEÑA HISTÓRICA ......................................................................................................... 2

1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ........................................................................... 4

1.2.1. MISIÓN ................................................................................................................................. 4

1.2.2. VISIÓN ................................................................................................................................. 4

1.2.3. OBJETIVOS .......................................................................................................................... 4

1.2.3.1. OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................ 4

1.2.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICO .................................................................................................... 4

1.2.4. POLÍTICAS .......................................................................................................................... 5

1.2.5. POLÍTICAS DE HSE (Health Safety and Environment) ...................................................... 5

1.2.5.1. POLÍTICA DE SEGURIDAD VIAL .................................................................................... 6

1.2.5.2. POLÍTICA DE ALCOHOL Y DROGAS ............................................................................. 7

1.2.5.3. POLÍTICA DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN .............................................. 7

1.2.6. VALORES INSTITUCIONALES ........................................................................................ 8

1.2.7. MANUALES ......................................................................................................................... 8

1.2.8. ESTRUCTURA ORGÁNICA ............................................................................................. 10

1.2.8.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL (REF. ANEXO 1) ................................................... 10

1.2.9. BASE LEGAL ..................................................................................................................... 11

1.2.9.1. SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS ....................................................................... 11

1.2.9.2. ISO 9001 ............................................................................................................................. 12

1.2.9.3. REGLAMENTO DE SEGURIDAD Y SALUD DE LOS TRABAJADORES Y

MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE LABORAL DECRETO

EJECUTIVO. 2393. ............................................................................................................ 13

ix

1.2.9.4. CÓDIGO DE TRABAJO .................................................................................................... 14

1.2.9.5. LORTI ................................................................................................................................. 15

CAPITULO II .................................................................................................................................. 16

2. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 16

2.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA .......................................................................................... 16

2.2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA ............................................................................. 16

2.3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA ...................................................................................... 17

2.4. PROCESOS ADMINISTRATIVOS ................................................................................... 17

2.5. CLASIFICACIÓN............................................................................................................... 17

2.5.1. AUDITORÍA INTERNA .................................................................................................... 18

2.5.2. AUDITORÍA EXTERNA. .................................................................................................. 18

2.5.3. AUDITORÍA FORENSE .................................................................................................... 19

2.5.4. AUDITORÍA INFORMÁTICA .......................................................................................... 19

2.5.5. AUDITORÍA OPERATIVA ............................................................................................... 20

2.5.6. AUDITORÍA FINANCIERA .............................................................................................. 21

2.6. AUDITORÍA DE GESTIÓN .............................................................................................. 22

2.6.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN .................................................................. 22

2.6.2. ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ......................................................... 22

2.6.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ........................................................... 25

2.6.4. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ..................................................... 26

2.6.5. FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ..................................................................... 26

2.7. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN. ................................................. 30

2.7.1. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO .................................................................................... 30

2.7.2. CONTROL INTERNO ........................................................................................................ 31

2.7.3. RIESGOS DE AUDITORIA DE GESTIÓN ...................................................................... 40

2.7.4. MUESTREO EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ........................................................... 44

2.7.5. MÉTODO DE APRECIACIÓN O NO ESTADÍSTICO .................................................... 45

2.7.6. EVIDENCIA DE AUDITORÍA .......................................................................................... 46

2.7.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA ............................................................................................ 46

2.7.8. PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................... 50

2.7.9. INDICADORES DE GESTIÓN. ........................................................................................ 57

2.8. HALLAZGOS DE AUDITORÍA........................................................................................ 58

CAPITULO III ................................................................................................................................. 62

3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL ...................................................................................... 62

3.1. ANÁLISIS INTERNO ........................................................................................................ 62

3.1.1. SERVICIOS ........................................................................................................................ 63

3.1.2. RECURSO HUMANO. ....................................................................................................... 63

x

3.1.3. TECNOLOGÍA INTERNA.- ............................................................................................. 64

3.1.4. PROCESOS DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA. .......................... 65

3.1.4.1. PROCESO # 1 PLANIFICACIÓN DEL PROYECTO. (REF. FIG. 1.2) ......................... 65

3.1.4.2. PROCESO # 2 ADQUISICIÓN DE MATERIALES O SERVICIOS (REF. FIG.

1.2) ....................................................................................................................................... 66

3.1.4.3. PROCESO # 3 DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL (REF. FIG. 1.2) ........................ 67

3.1.4.4. PROCESO # 4 ENTREGA, CONTROL Y USO DE EPP (EQUIPOS DE

PROTECCIÓN PERSONAL) (REF. FIG. 1.2) ................................................................... 68

3.1.4.5. PROCESO # 5 CONSTRUCCIÓN DE PLANTAS (REF. FIG. 1.2) ............................... 69

3.1.4.6. PROCESO # 6 MANTENIMIENTO DE PLANTAS (REF. FIG. 1.2) .......................... 70

3.1.5. CLIENTE ............................................................................................................................ 71

3.1.6. PROVEEDORES ................................................................................................................ 72

3.1.7. COMPETENCIA................................................................................................................. 74

3.2. ANÁLISIS EXTERNO ....................................................................................................... 75

3.2.1. INFLUENCIAS MACROECONÓMICAS ......................................................................... 75

3.2.1.1. FACTOR ECONÓMICO .................................................................................................... 76

3.2.1.2. FACTOR POLÍTICO .......................................................................................................... 80

3.2.1.3. FACTOR LEGAL ............................................................................................................... 81

3.2.1.4. FACTOR TECNOLÓGICO ................................................................................................ 81

3.3. FODA (REF. PT PP 7 2/3) .................................................................................................. 81

CAPÍTULO IV ................................................................................................................................. 84

4. CASO PRÁCTICO.............................................................................................................. 84

ÍNDICE ............................................................................................................................................ 85

4.1. FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ....................................................................... 97

4.1.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA PRELIMINAR ............................................................... 98

4.1.2. NARRATIVAS ................................................................................................................. 100

4.1.3. INFORME PRELIMINAR ................................................................................................ 121

4.1.4. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN .......................................................................... 123

4.2. FASE II PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA....................................................................... 124

4.2.1. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. ................................................................. 124

4.2.2. FLUJO GRAMAS ............................................................................................................. 139

4.2.3. EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y NIVEL DE CONFIANZA. ..................... 142

4.2.4. INFORME DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 146

4.2.5. PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA EL CONTROL INTERNO EN BASE AL

COSO II Y CADA PROCESO. ........................................................................................ 149

4.3. FASE III EJECUCIÓN ..................................................................................................... 153

4.3.1. PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................. 153

xi

4.3.2. ELABORACIÓN DE LAS HOJAS DE HALLAZGOS ................................................... 173

4.4. FASE IV COMUNICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS ....................... 180

4.4.1. CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME ............................................................ 180

4.4.2. INFORME A GERENCIA ................................................................................................ 181

4.4.3. INFORME DE AUDITORÍA ........................................................................................... 186

4.5. FASE V SEGUIMIENTO Y MONITOREO .................................................................... 187

4.5.1. MATRIZ DE RECOMENDACIONES ............................................................................. 187

CAPÍTULO V ................................................................................................................................ 191

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 191

5.1. CONCLUSIONES............................................................................................................. 191

5.2. RECOMENDACIONES ................................................................................................... 192

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 194

ANEXOS........................................................................................................................................ 196

xii

LISTA DE TABLAS

Tabla 1.1 Características Generales CÍa. Ltda. ................................................................................ 12

Tabla 2.1 Matriz de confianza-riesgo ............................................................................................... 43

Tabla 2.2 Referencias de Auditoría .................................................................................................. 54

Tabla 3.1 Clientes ............................................................................................................................. 72

Tabla 3.2 Proveedores ...................................................................................................................... 73

Tabla 3.3 Matriz de hallazgos ......................................................................................................... 83

Tabla 5.1 Beneficio / costo ............................................................................................................. 193

xiii

LISTA DE FIGURAS

Figura 1.1 Croquis de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. ........................................................ 2

Figura 1.2 Organigrama Estructural ................................................................................................. 10

Figura 1.3 Modelo de Sistema de Gestión de Calidad ..................................................................... 13

Figura 1.4 Clasificación de los tributos ............................................................................................ 15

Figura 2.1 Clasificación de Auditoría .............................................................................................. 17

Figura 2.2Auditoría Externa ............................................................................................................. 18

Figura 2.3 Auditoría Forense ........................................................................................................... 19

Figura 2.4 Auditoría Informática ..................................................................................................... 20

Figura 2.5 Auditoría Operativa ........................................................................................................ 20

Figura 2.6 Auditoría Financiera ....................................................................................................... 21

Figura 2.7 Auditoría de Gestión ....................................................................................................... 22

Figura 2.8 Eficiencia ........................................................................................................................ 23

Figura 2.9 Economía ........................................................................................................................ 24

Figura 2.10Ética ............................................................................................................................... 24

Figura 2.11 Objetivos de la Auditoría de Gestión ............................................................................ 25

Figura 2.12 Fases de la Auditoría de Gestión .................................................................................. 26

Figura 2.13 Actividades de la Planificación ..................................................................................... 27

Figura 2.14 Actividades de la Ejecución .......................................................................................... 28

Figura 2.15 Actividades de Comunicación de Resultados ............................................................... 29

Figura 2.16 Actividades de Seguimiento y Monitoreo ..................................................................... 29

Figura 2.17 Equipo Multidisciplinario ............................................................................................. 30

Figura 2.18 Objetivos de Control Interno ........................................................................................ 31

Figura 2.19 Componentes del Control Interno Coso II .................................................................... 31

Figura 2.20 Factores que Cambian la Valoración del Riesgo ......................................................... 33

Figura 2.21 Actividades de Control ................................................................................................. 34

Figura 2.22 Comunicación Empresarial ........................................................................................... 35

Figura 2.23 Comunicación e Información Adecuada ...................................................................... 35

Figura 2.24 Aspectos para la Supervisión o Monitoreo .................................................................. 36

Figura 2.25 Formato de un Cuestionario de Control Interno ........................................................... 37

Figura 2.26. Simbología de los Flujo Gramas .................................................................................. 38

Figura 2.27 Narración ...................................................................................................................... 38

Figura 2.28 Ventajas y Desventajas de los Métodos de Evaluación ................................................ 39

Figura 2.29. Riesgo .......................................................................................................................... 40

Figura 2.30 Aspectos Importantes para Determinar los Riesgos .................................................... 40

Figura 2.31 Factores que Determinan el Riesgo Inherente .............................................................. 41

xiv

Figura 2.32 Riesgo de Control ......................................................................................................... 42

Figura 2.33 Factores que Determinan el Riesgo de Control ............................................................ 42

Figura 2.34 Riesgo de Detección .................................................................................................... 43

Figura 2.35 Muestreo de auditoría ................................................................................................... 45

Figura 2.36 Gráfico Estadístico ........................................................................................................ 45

Figura 2.37 Beneficios del Muestreo Estadístico ............................................................................. 46

Figura 2.38 Técnicas de Auditoría ................................................................................................... 47

Figura 2.39 Técnicas de Recolección de Información ..................................................................... 47

Figura 2.40 Técnicas Verbales ......................................................................................................... 48

Figura 2.41 Técnicas Oculares ........................................................................................................ 48

Figura 2.42 Técnicas Documentales ................................................................................................ 49

Figura 2.43 Inspección ..................................................................................................................... 49

Figura 2.44 Técnicas Escritas ........................................................................................................... 50

Figura 2.45 Papeles de Trabajo ........................................................................................................ 51

Figura 2.46 Características de los Papeles de Trabajo ..................................................................... 51

Figura 2.47 Objetivos de los Papeles de Trabajo ............................................................................. 52

Figura 2.48 Clasificación de los Papeles de Trabajo ........................................................................ 52

Figura 2.49 Codificación de Índices y Referencias .......................................................................... 54

Figura 2.50 Objetivos de las Marcas de Auditoría ........................................................................... 56

Figura 2.51 Marcas de Auditoría ...................................................................................................... 56

Figura 2.52 Indicador de Eficacia .................................................................................................... 57

Figura 2.53 Indicador de Eficiencia ................................................................................................. 58

Figura 2.54Indicador de Productividad ............................................................................................ 58

Figura 2.55 Indicador de Calidad ..................................................................................................... 58

Figura 2.56 Atributos del Hallazgo .................................................................................................. 59

Figura 2.57 Disposiciones de una Entidad ....................................................................................... 60

Figura 3.1 FODA ............................................................................................................................. 62

Figura 3.2 Planta de Tratamiento de Agua ....................................................................................... 63

Figura 3.3 Capacitación.................................................................................................................... 64

Figura 3.4 Laboratorios para Tratamiento de Aguas ........................................................................ 64

Figura 3.5 Procesos Determinados ................................................................................................... 65

Figura 3.6 Cliente Hilong ................................................................................................................ 71

Figura 3.7 Cliente ............................................................................................................................. 71

Figura 3.8 Factores para Elegir a un Proveedor ............................................................................... 74

Figura 3.9 Competencia ................................................................................................................... 75

Figura 3.10 Factores del Macroambiente ......................................................................................... 76

Figura 3.11 Factores Económicos .................................................................................................... 76

xv

Figura 3.12 Inflación mensual .......................................................................................................... 77

Figura 3.13 Tuberías ........................................................................................................................ 78

Figura 3.14 Tasa de Interés Activa ................................................................................................... 79

Figura 3.15 Tasa de Interés Pasiva ................................................................................................... 80

Figura 4.1 Proceso de Auditor.......................................................................................................... 95

Figura 4.2 Planificación Preliminar ................................................................................................. 97

Figura 5.1 Costo-Beneficio ............................................................................................................ 193

xvi

ANEXOS

Anexo A Organigrama estructural ................................................................................................. 196

Anexo B Respuesta de la compañía a la propuesta de auditoría. ................................................... 197

xvii

RESUMEN EJECUTIVO

“AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEJORAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS

DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA. UBICADA EN EL SECTOR

NORTE DE LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL PERÍODO ENERO-DICIEMBRE

DEL 2014”

El presente trabajo de Investigación tiene como objetivo mejorar los procesos administrativos para

lo cual se realizó una Auditoría de Gestión a la empresa Alquiser Ecuador. Cía. Ltda.

Se desarrolló ejecutando las cinco fases de la auditoría planificación preliminar, planificación

específica, ejecución, comunicación de resultados y seguimiento o monitoreo; así como la

utilización de técnicas y procedimientos pertenecientes a la auditoría de Gestión, que me permitió

evaluar la eficiencia, eficacia, economía y ética en el manejo de los recursos administrativos de la

empresa con el objeto de determinar las falencias o problemas de los procesos administrativos que

desarrolla la empresa para llevar a cabo su actividad económica y así establecer las respectivas

conclusiones y recomendaciones que se dará seguimiento en el período de enero a mayo del 2016.

PALABRAS CLAVE:

AUDITORÍA DE GESTIÓN

PROCESOS ADMINISTRATIVOS

VISITA PRELIMINAR

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

PAPELES DE TRABAJO

xviii

ABSTRACT

“MANAGEMENT AUDIT TO UPGRADE THE ADMINISTRATIVE PROCESSES OF

ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., LOCATED IN THE NORTH SECTOR OF THE

CITY OF QUITO DURING THE PERIOD FROM JANUARY – DECEMBER 2014”

The objective of this investigation is to upgrade the administrative processes of ALQUISER

ECUADOR CÍA. LTDA., so a Management Audit was made.

I implemented the five phases of an audit, preliminary planning, specific planning, execution,

communication of results and follow up or monitoring. It was also used the techniques and

procedures that belong to management Audits, that allow me to evaluate the efficiency, efficacy,

economy and ethics in the management of the administrative resources of the company. The

objective is to determine the problems or shortcoming of the administrative processes in the

company during its economic activity. This is the method taken to arrive to the conclusions and

recommendations that will arise during the period January thru May 2016.

KEYWORDS:

MANAGEMENT AUDITS

ADMINISTRATIVE PROCESSES

PRELIMINARY VISIT

INTERNAL CONTROL EVALUATIONS

WORKING PAPERS

1

INTRODUCCIÓN

En la presente investigación se plantea una Auditoría de Gestión para Mejorar los Procesos

Administrativos de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. Ubicada en el sector Norte de la ciudad

de Quito durante el período Enero-Diciembre del 2014, la misma que trata de conocer las

conclusiones y recomendaciones a las que se llegó en el informe de Auditoría de Gestión.

En el PRIMER CAPÍTULO se abordan los antecedentes generales de la empresa.

En el SEGUNDO CAPÍTULO se realiza el Marco Conceptual tomando como base La

Auditoría de Gestión y sus fases.

En el TERCERO CAPÍTULO se desarrolla el Diagnóstico Situacional en el que se

encuentra inmersa la empresa, dando a conocer el análisis interno, externo de la misma.

Además se presenta el FODA de la empresa

En el CUARTO CAPÍTULO se ejecuta el caso práctico de la Auditoría de Gestión para

mejorar los procesos administrativos de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.

En el QUINTO CAPÍTULO se finaliza la investigación con la redacción de las

Conclusiones y Recomendaciones, las mismas que se las presenta una vez efectuada la

Auditoría de Gestión a los procesos administrativos de la empresa Alquiser Ecuador Cía.

Ltda. Ubicada en el sector norte de la ciudad de quito durante el período enero- diciembre

del 2014.

2

CAPÍTULO I

1. ANTECEDENTES GENERALES

1.1. RESEÑA HISTÓRICA

La empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., se constituyó mediante escritura pública

otorgada ante el Notario Trigésimo Segundo del distrito Metropolitano de Quito, el 23 de octubre

del 2001, y fue aprobada por la Superintendencia de Compañías. Las oficinas se encuentran

ubicadas en la provincia de Pichincha, cantón Quito, en la Av. 6 de diciembre N33-32 E Ignacio

Bossano, Edif. Torres Bossano, Piso 7 Oficina 701, y la base en LAGO AGRIO, km 10 ½ Vía

Quito. Es una empresa líder en la prestación de Servicios Ambientales, brindando soluciones

precisas, apoyando la investigación e innovación como instrumentos de desarrollo, generando valor

agregado a todas las actividades con una gestión que se adapte al cambio permanente.

Figura 1.1 Croquis de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.

En: Alquiser Ecuador Cía. Ltda.

La compañía ALQUISER ECUADOR CÍA LTDA., fue constituida en Quito, como una empresa

ecuatoriana, aprovechando la experiencia de sus directivos en la gestión de servicios a la industria

hidrocarburífera alcanzada en Colombia durante 8 años de labores en empresas con actividades

relacionadas. El objeto social está señalado por: La atención de contingencias, el control y la

limpieza de derrames de hidrocarburos, el tratamiento de piscinas de hidrocarburos; la evaluación

geoambiental, la remediación de estaciones de servicio, distribuidoras de combustibles; la

ingeniería, fiscalización de obras civiles; el alquiler de maquinaria y equipos para la industria

3

petrolera, entre los principales servicios. Dentro de las actividades descritas en el objeto social, se

destaca el desempeño alcanzado en contratos de biorremediación de suelos y cuerpos de agua

principalmente para las empresas del sistema PETROECUADOR en el nivel estatal; para empresas

privadas como Termopichincha a través de Seguros Bolívar, EXXON Mobil y los trabajos en

Fiscalización Topográfica y avance de obra civil realizados.

Cuentan con sedes administrativas y operativas en Quito , Nueva Loja, desde las cuales se atiende

los requerimientos y contratos de servicios de los clientes. En el área denominada campo

Libertador en el sector Shuara, se adquirió un terreno de 80 hectáreas, con el objeto de localizar,

diseñar y desarrollar una zona de tratamiento de los residuos producto de nuestra actividad de

remediación, que no solo satisfaga los estándares legales, sino que sirva de ejemplo de óptima

combinación entre el manejo de desechos hidrocarburíferos con tecnología adecuada y labores de

mejoramiento y mantenimiento de la naturaleza y el ecosistema del entorno existente. El talento

humano está conformado por profesionales y técnicos de vasta experiencia, formación,

capacitación y actualización tanto en labores administrativas como operativas del ramo. Los cuales

reciben permanente entrenamiento y capacitación.

Los equipos son modernos, se encuentran en óptimo estado, cuentan con adecuado mantenimiento

y están dispuestos en las cantidades y condiciones necesarias para prestar un buen servicio. La

experiencia, los estándares, la implementación de normas y los muy favorables comentarios que

han recibido de sus clientes testimonian el cumplimiento y el buen resultado alcanzado por la

administración y los procedimientos operativos adoptados para cumplir a cabalidad con los

compromisos.

La empresa tiene como objetivo cercano de negocios, fortalecer su actividad principal con las

empresas del sistema PETROECUADOR, atender requerimientos de las demás empresas

exploradoras y productoras de hidrocarburos de carácter privado existentes en Ecuador y ampliar

su ramo de acción a países vecinos como Colombia y Perú.

El objetivo de la empresa es realizar un diagnóstico de las condiciones de trabajo y salud de los

trabajadores de la empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., cuyo objeto social es la

prestación de servicios para la industria de hidrocarburos. El mismo que se llevará a cabo mediante

la realización de la Historia Clínica Ocupacional, para conocer diferentes eventos relacionados con

el proceso salud-enfermedad, de sus trabajadores, que permitan el diseño e implementación de

acciones que buscan prevenir y controlar problemas de salud, condiciones de trabajo, que a su vez

se vean traducidas en una mejor calidad y productividad de la empresa.

4

1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

1.2.1. MISIÓN

La empresa tiene como misión brindar a la industria un servicio oportuno, efectivo y competitivo

en el control, limpieza y remediación de derrames de hidrocarburos, tratamiento de residuos y

alquiler de plantas de tratamiento de agua potable y residual, cumpliendo con los estándares de

calidad, seguridad industrial y medio ambiente. (Alquiser, 2012)

1.2.2. VISIÓN

La empresa tiene como su visión convertirse en una empresa líder en la prestación de servicios

ambientales, con el mejor talento humano, orientado a la satisfacción de las necesidades de los

clientes, generando valor agregado en el desarrollo de sus actividades. Cubriendo los mercados

locales con proyección a los internacionales. (Alquiser, 2012)

1.2.3. OBJETIVOS

1.2.3.1. OBJETIVO GENERAL

Aumentar las ventas en al menos un 25% y ampliar el portafolio de servicios, para que la

compañía ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., asegure sus recursos financieros que le permitirá

obtener estabilidad en el mercado.

1.2.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICO

Mejorar la capacitación y formación del personal.

Optimizar logística operacional.

Lograr un consumo responsable de materiales de oficina, establecer mecanismos

eficientes en el manejo, control y seguimiento de los residuos generados en las

instalaciones de Alquiser.

Capacitar a los trabajadores de la organización para lograr el desarrollo seguro de su

labor, enfocado a aquellos factores de riesgo identificados en el panorama de

factores de riesgo.

Evitar multas, sanciones por incumplimiento de las disposiciones legales aplicables.

5

Comprometer a la gerencia a establecer una política de salud en el trabajo, que

busque que sus trabajadores, tengan las mejores condiciones de trabajo, y esto se

refleje en una mejor calidad y productividad para la empresa.

1.2.4. POLÍTICAS

Estas políticas serán divulgadas a cada uno de los trabajadores y se dejará registro de notificación.

1.2.5. POLÍTICAS DE HSE (Health Safety and Environment)

ALQUISER ECUADOR CIA. Ltda.; en el desarrollo de sus servicios, está comprometida con el

mejoramiento continuo para no afectar al ambiente y para elevar los niveles de seguridad, salud y

bienestar de los empleados, contratistas y miembros de las comunidades donde opera, en armonía

con la legislación ecuatoriana aplicable. (Alquiser, 2012)

De acuerdo con estos principios, la gerencia de ALQUISER ECUADOR CIA. Ltda., establece las

siguientes políticas de Salud Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente.

Establecer los medios necesarios para minimizar los riesgos y prevenir la ocurrencia de

accidentes de trabajo, exigiendo a sus empleados y contratistas reportar todos los incidentes

o accidentes y que cada uno de ellos sea investigado, analizado, divulgado y aplicadas las

medidas correctivas.

La aplicación correcta por parte de todo el personal incluyendo los contratistas del programa,

los procedimientos preventivos y de los planes de protección establecidos previamente por la

empresa y para cada proyecto en especial.

Cumplir con las regulaciones, normas y leyes nacionales e internacionales vigentes sobre

salud ocupacional, seguridad integral y medio ambiente.

Desarrollar y asegurar un criterio claro en HSE (Salud Ocupacional, Seguridad y Medio

Ambiente) a través del entrenamiento y la capacitación continuada del personal para que

asuman su compromiso al interior de su organización, aportando propuestas para la

prevención de incidentes y mejorar las condiciones del entorno laboral.

La seguridad en todo momento será una línea de responsabilidad gerencial y tendrá igual

importancia que los demás objetivos trazados por la gerencia.

Hacer posible que todos los sitios de trabajo estén dispuestos en forma adecuada,

higiénicamente óptimos y seguros; igualmente verificar que los estándares de HSE (Salud

Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente) están siendo aplicados midiendo su efectividad.

6

Divulgar y exigir a los contratistas el cumplimiento de nuestro compromiso en Salud

Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente y que adopten prácticas seguras durante las

operaciones en cada frente de trabajo.

Involucrar el manejo de los asuntos de salud ocupacional, seguridad integral y medio

ambiente como una parte integral en todos los procesos de trabajo empleando sistemas y

procedimientos de manejo específicamente diseñados para prevenir actos y/o condiciones

que pongan en peligro la integridad de las operaciones.

Propender por minimizar la cantidad de sustancias tóxicas generadas, asegurar el

tratamiento y la disposición segura de los residuos. (Alquiser, 2012)

1.2.5.1. POLÍTICA DE SEGURIDAD VIAL

La gerencia de ALQUISER ECUADOR., se compromete a buscar e implementar programas de

prevención, control y mitigación de todos los factores de riesgo causantes de accidentes de tránsito

los cuales afectan a los empleados, la comunidad o los equipos en las diferentes zonas donde se

desarrollan actividades.

Contribuyendo con la política general de HSE (Salud Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente)

y desarrollando todas las labores en forma segura y eficiente, se establece las siguientes políticas de

Seguridad Vial:

Minimizar al máximo posible los riesgos derivados del comportamiento de los conductores,

estado de los vehículos o por falta o desconocimiento de las normas de tránsito.

Ejecutar programas de manejo defensivo para todo el personal que opere vehículos cada tres

(3) años.

Ningún empleado podrá manejar un vehículo de la empresa sin permiso de la gerencia.

Exigir el cumplimiento del procedimiento para contratación de vehículos y conductores

establecido en el plan de manejo vial.

Por ningún motivo nadie debe operar un vehículo al estar bajo la influencia de alcohol o

drogas.

Establecer los mecanismos necesarios para velar y auditar el cumplimiento del plan vial

establecido

Es responsabilidad de todos los trabajadores y de los contratistas al servicio de la empresa el

cumplimiento de lo estipulado dentro del plan vial.

Obedecer las leyes y regulaciones nacionales y locales emanadas por el Ministerio de

Transporte o entidades reguladoras del tránsito. (Alquiser, 2012)

7

1.2.5.2. POLÍTICA DE ALCOHOL Y DROGAS

Con el fin de prevenir incidentes y accidentes de trabajo que alteren sus operaciones, ALQUISER

ECUADOR CÍA. LTDA., mantendrá un ambiente sano, libre de consumo de sustancias

psicoactivas y alcohol para lo cual se establece las siguientes políticas.

Está prohibido el consumo de alcohol y/o cualquier tipo de fármaco que afecte el estado de

conciencia de sus empleados.

La incitación al consumo de drogas psicotrópicas está terminantemente prohibido para

cualquiera de los empleados directos o indirectos de ALQUISER ECUADOR.

Establecer mediante la coordinación de QHS (Calidad de Salud y Seguridad) un

cronograma de actividades tendientes a prevenir el consumo de alcohol y drogas

psicotrópicas (que incluyen sustancias homeopáticas).

Monitorear a los trabajadores periódicamente mediante exámenes de orina el uso y tipo de

sustancias que ingieren.

Si en el mismo caso el trabajador se niega a recibir tratamiento o no colabora en el mismo,

ALQUISER ECUADOR dará por terminado el contrato.

Los jefes de departamentos y supervisores, deberán impedir el ingreso de personas, que se

encuentren bajo el efecto de alcohol o narcóticos, a los sitios de trabajo.

Su cumplimiento es obligatorio por parte de todo el personal de la compañía, y su violación es

considerada causal de cancelación del contrato de trabajo. Las políticas sobre el consumo de

alcohol y drogas son aplicables para todo el personal de ALQUISER ECUADOR CÍA., LTDA.,

incluyendo los subcontratistas y visitantes.

1.2.5.3. POLÍTICA DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN

En Alquiser Ecuador Cía. Ltda., empresa dedicada a la prestación de los servicios de control y

limpieza de derrames de hidrocarburos, evaluación geoambiental de terminales de combustible y

estaciones de servicio y control de obra civil, dentro del marco legal aplicable, satisface las

necesidades de los clientes apoyados con talento humano e infraestructura técnica apropiada.

El compromiso con el mejoramiento continuo del sistema integrado de gestión y con la prevención

y minimización de la contaminación, está basado en las siguientes políticas:

8

Incorporar en el SIG. (Sistema Integrado de Gestión) productos / servicios y procesos

amigables con el ambiente.

Involucrar a las partes interesadas en el SIG.

Demostrar el desempeño del SIG. (Sistema Integrado de Gestión) mediante comunicación

permanente con las partes interesadas.

Informar e incentivar al personal en el desarrollo de buenas prácticas ambientales

aplicables al trabajo y a su entorno.

1.2.6. VALORES INSTITUCIONALES

Los valores forman parte de nuestra gestión y estas se deben cultivar al interior de la empresa

como lo son:

ÉTICA: Honestidad, honradez, profesionalismo, responsabilidad.

RESPETO: Se acoge siempre a la verdad; no tolera bajo ninguna circunstancia la mentira,

y repugna la calumnia y el engaño.

RESPONSABILIDAD: Tener la disposición y voluntad de rendir cuentas por cada una de

sus actuaciones.

HONESTIDAD: Que implica hacer las cosas a conciencia y con el respaldo de la

objetividad e imparcialidad.

EFECTIVIDAD: Hacer mejor lo que se hace bien.

SOLIDARIDAD: Es aquella actitud entusiasta y sincera por la que se toman como

propias, las necesidades de los demás y se pone empeño en conseguir el bien común con la

misma intensidad con que se buscaría el propio.

TRANSPARENCIA: Todas las actuaciones de los trabajadores se encuentren amparadas

en el principio de legalidad y propagación para el conocimiento de todos en aplicación de

los principios de igualdad, moralidad, celeridad, imparcialidad y divulgación, principios

regentes en la empresa.

1.2.7. MANUALES

La empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., no cuenta con un manual de procesos

actualizados; sin embargo, ejecuta los siguientes procesos para llevara a cabo su actividad

económica como tal y cumplir su objetivo como empresa.

9

PROCESO # 1 PLANIFICACIÓN DE PROYECTO

PROCESO # 2 ADQUISICIÓN DE MATERIALES O SERVICIOS

PROCESO # 3 CONTRATACIÓN DEL PERSONAL

PROCESO # 4 ENTREGA, CONTROL Y USO DE EQUIPOS DE PROTECCIÓN

PERSONAL (EPP)

PROCESO # 5 CONSTRUCCIÓN DE PLANTAS

PROCESO # 6 MANTENIMIENTO DE PLANTAS

10

1.2.8. ESTRUCTURA ORGÁNICA

1.2.8.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL (REF. ANEXO 1)

Figura 1.2 Organigrama Estructural


11

Análisis

Alquiser Ecuador Cía. Ltda. aplica como estructura organizacional el Organigrama estructural,

basado en los departamentos según jerarquías.

Para realizar la Auditoría en la empresa se seleccionará el nivel de apoyo que corresponde a la

Asistente General en donde se busca verificar el cumplimiento de los procesos que se lleva a cabo

en dicha área, adicionalmente el proceso del departamento del Talento Humano y el departamento

de HS (Salud y seguridad ocupacional)

1.2.9. BASE LEGAL

1.2.9.1. SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS

De acuerdo con la ley de Compañías a la empresa ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. , le

corresponde cumplir con los siguientes artículos:

Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre dos o más personas,

que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones

individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se

añadirán, en todo caso, las palabras "Compañía Limitada" o su correspondiente abreviatura. En esta

compañía el capital estará representado por participaciones que podrán transferirse.

(Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 22)

“Art. 95.- La compañía de responsabilidad limitada no podrá funcionar como tal si sus socios exceden del

número de quince, si excediere de este máximo, deberá transformarse en otra clase de compañía o

disolverse.”(Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 23)

“Art. 97.- Para los efectos fiscales y tributarios las compañías de responsabilidad limitada son sociedades de

capital.”(Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 23)

Art. 102.- El capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los socios y no será

inferior al monto fijado por el Superintendente de Compañías. Estará dividido en participaciones

expresadas en la forma que señale el Superintendente de Compañías. Al constituirse la compañía, el

capital estará íntegramente suscrito, y pagado por lo menos en el cincuenta por ciento de cada

participación. Las aportaciones pueden ser en numerario o en especie y, en este último caso,

consistir en bienes muebles o inmuebles que correspondan a la actividad de la compañía. El saldo

del capital deberá integrarse en un plazo no mayor de doce meses, a contarse desde la fecha de

constitución de la compañía.(Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 24)

12

Tabla 1.1 Características Generales CÍa. Ltda.

CARACTERISTICAS COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDA

LIMITADA

Número de socios Mínimo 2 – Máximo 15

Capital Mínimo $400,00

División del Capital Participaciones

Características de participaciones No negociables

Actividades a las que se dedican Actos de comercio

Responsabilidad frente a los acreedores Limitada hasta el monto de sus aportaciones

Denominación Social C. Ltda. o Cia. Ltda.

1.2.9.2. ISO 9001

El sistema de gestión empresarial se orienta a la normativa internacional de calidad ISO 9001.

Basándose en la Norma Internacional ISO 9001 la compañía tiene como objetivo establecer la

secuencia de actividades, recursos y controles necesarios para la eficaz implementación del sistema

de gestión de calidad según los lineamientos establecidos en la norma.

La ISO 9001 es una norma internacional que se aplica a los sistemas de gestión de calidad (SGC) y

que se centra en todos los elementos de gestión de calidad con los que una empresa debe contar para

tener un sistema efectivo que le permita administrar y mejorar la calidad de sus productos o

servicios. Los clientes se inclinan por los proveedores que cuentan con esta certificación porque de

este modo se aseguran de que la empresa seleccionada disponga de un buen sistema de gestión de

calidad (SGC).(Norma ISO 9001, 2008, pág. 2)

De acuerdo a la norma internacional ISO 9001 la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. mejorar sus

sistemas de gestión de calidad a través de los de los recursos, proveedores que suministran

productos idóneos ya que cuentan con una certificación que da seguridad a la compañía y a su vez

permite prestar un servicio que satisface las necesidades de los clientes

13

Figura 1.3 Modelo de Sistema de Gestión de Calidad

En: ISO 9001

1.2.9.3. REGLAMENTO DE SEGURIDAD Y SALUD DE LOS TRABAJADORES Y

MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE LABORAL DECRETO

EJECUTIVO. 2393.

De conformidad con el Art. 11 del Reglamento de seguridad y salud de los trabajadores y

mejoramiento del medio ambiente laboral la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. cumple con las

obligaciones con sus empleados permitiendo así:

Minimizar los riesgos de trabajo

Adoptar medidas necesarias para la prevención de los riesgos en el campo laboral

Mantener en buen estado de servicio las instalaciones, máquinas, herramientas y materiales

para un trabajo seguro.

Organizar y facilitar los Servicios Médicos, Comités y Departamentos de Seguridad, con

sujeción a las normas legales vigentes.

Art. 13.- OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES.

De acuerdo con el Art 13 que corresponden a las obligaciones que tienen los trabajadores con la

empresa referente al reglamento de seguridad y salud de los trabajadores tiene las siguientes

responsabilidades:

14

Mantener la higiene de los locales de trabajo de acuerdo a la normativa vigente.

Participar en los controles que realiza la empresa para prevenir los desastres.

Asistir a cursos que de acurdo, a la actividad económica que realiza la empresa estén

acordes a los riesgos que están inmersos.

Usar correctamente los medios de protección personal y colectiva proporcionados por la

empresa y cuidar de su conservación.

Informar al empleador de las complicaciones, averías y riesgos que puedan ocasionar

accidentes de trabajo.

Mantenerse en estado sobrio en las horas de trabajo

Art. 53. CONDICIONES GENERALES AMBIENTALES: VENTILACIÓN,

TEMPERATURA Y HUMEDAD.

Referente al Art. 53 la empresa Alquiser Ecuador está en la obligación de cumplir con

diversas condiciones generales con respecto al medio ambiente de trabajo en el cual se

encuentra ubicada la compañía. De las cuales se deben poner más énfasis en los siguientes

aspectos:

Adecuar los locales de trabajo al clima en donde se van a llevar a cabo las funciones

laborales.

Suministrar aire fresco y limpio por hora y trabajador será por lo menos de 30 metros

cúbicos, salvo que se efectúe una renovación total del aire no inferior a 6 veces por hora.

1.2.9.4. CÓDIGO DE TRABAJO

Art. 42.- Obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador:

De conformidad con el Art. 42 las obligaciones de carácter laboral de la empresa Alquiser Ecuador

Cía. Ltda. deberán cumplir con lo siguiente:

Cancelar a los trabajadores mensualmente los valores acordados en el contrato de trabajo;

así como, las demás remuneraciones que son obligatorias establecidas en el código de

trabajo.

Indemnizar a los trabajadores por cuestiones de enfermedad y accidentes profesionales el

valor establecido en e código de trabajo.

15

Es obligación de la empresa llevar un registro de las personas que laboran en la misma,

detallando la cédula, nombres apellidos, cargo, remuneración fecha de ingreso, estado civil,

fecha de ingreso y cuando se amerite la fecha de salida, este registro deberá ser

actualizado anualmente.

Proporcionar a los trabajadores de la empresa los materiales y suministros necesarios para

la ejecución del trabajo designado, de la misma manera deben entregar los uniforme de

acuerda al cargo que desempeñe.

Art. 44.- Prohibiciones al empleador.- Prohíbase al empleador:

a) Imponer multas que no se hallaren previstas en el respectivo reglamento interno, legalmente

aprobado.

b) Retener más del diez por ciento (10%) de la remuneración por concepto de multas.

c) Exigir o aceptar del trabajador dinero o especies como gratificación para que se le admita en el

trabajo, o por cualquier otro motivo.

d) Cobrar al trabajador interés, sea cual fuere, por las cantidades que le anticipe por cuenta de

remuneración.

e) Obligar al trabajador, por cualquier medio, a retirarse de la asociación a que pertenezca o a que

vote por determinada candidatura.

f) Imponer colectas o suscripciones entre los trabajadores.

g) Sancionar al trabajador con la suspensión del trabajo.(Ministerio de Relaciones Laborales, 2015,

pág. 22)

1.2.9.5. LORTI

De conformidad con la Ley Orgánica de Régimen Tributario interno los tributos que la empresa

Alquiser Ecuador Cía. Ltda. Están obligados a cumplir son:

Figura 1.4 Clasificación de los tributos

TRIBUTOS

IMPUESTOS

IVA

Impuesto Renta

ICE

TASAS

Arbitrios

Derechos

Licencias

CONTRIBUCIONES

Sociales

Corporativas

Económica

16

CAPITULO II

2. MARCO TEÓRICO

2.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA

“La Auditoría es un examen objetivo, sistemático, profesional que se realiza con posterioridad a

operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicadas con la finalidad de verificar y

evaluar; para efectuar observaciones y recomendaciones pertinentes.” (Benjamín Franklin, 2010)

“Es la recopilación y evaluación de datos sobre información de una entidad para determinar e

informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La

auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.” (Maldonado, 2010)

“Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de

evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y

recomendaciones.” (Whittington Ray, 2010)

Análisis

En conclusión, la auditoría es un proceso sistemático que se realiza a las actividades de la empresa

para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias de acontecimientos que pueden afectar al

desarrollo de la misma, para aplicar recomendaciones emitidas mediante el informe de auditoría.

2.2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA

La Auditoría de Gestión es importante porque permite a las organizaciones mejorar sus funciones en

forma continua, reflejando el nivel real de la administración y la situación de la empresa; este

examen es una herramienta para asesorar a la alta gerencia y asegurar la conducción oportuna hacia

las metas propuestas en un entorno cambiante.(Escolme, 2015)

Análisis

La realización de una auditoría es importante para la empresa porque mediante técnicas evalúa el

cumplimiento de las normas, encuentra posibles falencias en los procesos y recomienda sobre el

adecuado funcionamiento de la empresa; permitiendo así, mediante un informe de auditoría

establecer las recomendaciones de carácter obligatorio como medidas correctivas y de mejora.

17

2.3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

El objetivo de la Auditoría consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus

actividades. Para ello la Auditoría les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría

e información concernientes a las actividades revisadas. Los miembros de la organización a quien

Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.(Mena, 2012).

Análisis

El objetivo principal de la auditoría es detectar las situaciones críticas en las cuales una empresa

tiende a cometer errores con el propósito de corregirlas y que en un futuro dichos errores se

conviertan en gran oportunidad de mejora continua.

2.4. PROCESOS ADMINISTRATIVOS

Es una metodología que permite al administrador, gerente, ejecutivo, manejar eficazmente una

empresa y consiste en consiste en estudiar a la administración como un proceso integrado para

varias etapas, cada una de ellas responde a preguntas fundamentales las cuales siempre deben

planearse durante el ejercicio de la administración. (Wilson, 2011)

2.5. CLASIFICACIÓN

De acuerdo al área que se enfoque la auditoría que clasifica de la siguiente manera:

Figura 2.1 Clasificación de Auditoría

TIPOS DE AUDITORÍA

PERSONAS QUE LO REALIZAN

AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA EXTERNA

CAMPOS DE ACCIÓN

AUDITORÍA FORENSE

AUDITORÍA INFORMÁTICA

AUDITORÍA OPERATIVA

AUDITORÍA FINANCIERA


18

Análisis

De acuerdo a la clasificación de auditoría, según persona que lo realiza es externa ya que se

contrata profesionales externos para su realización y por el campo de acción, se va a realizar una

auditoría de gestión a la empresa.

2.5.1. AUDITORÍA INTERNA

Auditoría interna es una función que coadyuva con la organización en el logro de sus objetivos; para

ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio y las actividades

y procedimientos relacionados con los grandes retos de la organización, que deriva en la

recomendación de soluciones. (Santillana, 2013, pág. 11).

Análisis

La auditoría interna es un proceso que permite que las empresas sean evaluadas constantemente; se

la puede identificar como una auditoría preventiva. La empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. no

cuenta con este tipo de auditoría por el tamaño de la misma; sin embargo, sería una gran

oportunidad para detectar las falencias y mejorar con acciones correctivas oportunas.

2.5.2. AUDITORÍA EXTERNA.

Auditoría Externa es un examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una

unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma,

utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma

como opera el sistema”, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

(Mckinsey, 2009, pág. 33)

Figura 2.2Auditoría Externa En: (Google imágenes)

19

Análisis

La auditoría externa es una evaluación que se realiza a una determinada empresa con el propósito

de verificar la razonabilidad, integridad y autenticidad de la información que presentan en

determinado período, que como producto final de la misma se obtiene el informe de auditoría en la

cual se emite un dictamen en el caso de la auditoría financiera y un criterio en la auditoría de

gestión o administrativa.

2.5.3. AUDITORÍA FORENSE

La auditoría forense es un examen especializado en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y

delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. Es, en términos contables, la ciencia

que reúne y presenta información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que

sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen económico.(Cano

& Lugo, 2004, pág. 15).

Figura 2.3 Auditoría Forense

En: (Google imágenes)

Análisis

En conclusión, esta auditoría permite prevenir y descubrir fraudes que una vez detectados se da a

conocer a la justicia para que tome medidas correctivas pertinentes, es importante que los

directivos de la empresa estén atentos a diversas situaciones que conlleven el manejo del dinero,

activos, en los cuales se puedan dar este tipo problemas.

2.5.4. AUDITORÍA INFORMÁTICA

La auditoría informática es un conjunto de técnicas, actividades y procedimientos, destinados a

analizar, evaluar, verificar y recomendar en asuntos relativos a la planificación, control, eficacia,

seguridad y adecuación del servicio informático de la empresa. (Rivas, 2003, pág. 19).

20

Figura 2.4 Auditoría Informática


Análisis

La auditoría informática es un proceso el cual se encarga de verificar, asegurar la información de la

empresa y determinar si está segura, dando a conocer los posibles riesgos en los que puede incurrir

si no cuenta con controles oportunos que permitan disminuir dichos riesgos. El objetivo es la

detección de fraudes o errores en la informática mediante los controles oportunos.

2.5.5. AUDITORÍA OPERATIVA

La Auditoria Operativa formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos,

gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han

utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles

operativos y acción correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales

posteriores y explican síntomas adversos evidente en la eficiente administración.(Suarez, 2013)

Figura 2.5 Auditoría Operativa En: (Google imágenes)

21

Análisis

La auditoría operativa es un examen objetivo sistemático y profesional que se realiza para dar a

conocer las falencias de la administración y el adecuado uso de los recursos, la eficiencia y eficacia

de las operaciones que lleva a cabo de acuerdo a la actividad económica; e incluso se enfoca en la

reducción de costos en las operaciones de la empresa.

2.5.6. AUDITORÍA FINANCIERA

La Auditoría Financiera es un examen de los registros, documentos y otras evidencias que sustentan

los estados financieros de una entidad, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto

de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera,

los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las

disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a

mejorar procedimientos relativos a lo financiero y control interno. (Corral, 2001, pág. 23)

Figura 2.6 Auditoría Financiera


Análisis

La auditoría financiera es un examen objetivo, sistemático y profesional que se realiza con

posterioridad al cierre de un periodo contable, para determinar mediante un informe si la

información financiera es razonable. La empresa Alquiser Cía. Ltda. Cumple con la realización de

esta auditoría cada año, obteniendo una opinión favorable sobre las operaciones.

22

2.6. AUDITORÍA DE GESTIÓN

2.6.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el

propósito de evaluar la eficiencia de la gestión teniendo en cuenta los objetivos generales y su

actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo con el propósito de emitir un

informe sobre la situación global y la actuación de la dirección. (García, 2012)

Figura 2.7 Auditoría de Gestión


Análisis

En conclusión, la auditoría de gestión es un examen objetivo y metodológico de la estructura

organizativa que evalúa el cumplimiento de los procesos, así como, el desempeño del control

interno de los procedimientos de la empresa para obtener acciones correctivas o mejoras continuas,

logrando aseguramiento de calidad en el servicio o producto que brinda la empresa.

2.6.2. ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

En la Auditoría de Gestión los elementos que intervienen son los siguientes:

EFICACIA

Es el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en términos de cantidad,

calidad, tiempo, costo, etc. Es fundamental por lo tanto que la organización cuente con una

planificación detallada, con sistemas de información e instrumentos que permitan conocer en forma

confiable, oportuna la situación y los desvíos de las metas proyectadas. (López, 2013)

23

Figura 2.8 Eficiencia En: (Google imágenes)

Análisis

Uno de los elementos de la auditoría de gestión es la eficacia, el cual se relaciona con el propósito y

fin una vez terminado un proceso, ya que su principal objetivo es cumplir con algún requerimiento

sin importar como hace la actividad.

EFICIENCIA

Se refiere a la relación entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para

producirlos. Una operación eficiente produce el máximo de productos para una cantidad dada de

insumos o requiere del mínimo de los mismos para una calidad y cantidad de productos

determinada. El objetivo es incrementar la productividad.(López, 2013)

Análisis

En conclusión, la eficiencia está en directa relación con los recursos que se utiliza para alcanzar los

objetivos planteados tomando en cuenta los costos, tiempos, el uso de factores materiales y

materiales y hace referencia a la manera como se realizaron las actividades.

ECONOMÍA

El concepto de economía evalúa si los resultados se están obteniendo a los costos alternativos más

balos posibles. Está referido a los términos y condiciones bajo los cuales los entes adquieren

recursos humanos y materiales. Una operación económica requiere que esos recursos sean

obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al más bajo costo.(López, 2013)

24

Figura 2.9 Economía


ÉTICA

Figura 2.10Ética En: (Google imágenes)

Análisis

Ética es la responsabilidad del auditor al realizar su trabajo demostrando respeto y confiabilidad de

los informes de auditoría que presente a sus clientes y al público, aquí intervienen los niveles de

conducta en los cuales debe incurrir la persona.

ECOLOGÍA

La ecología implica la responsabilidad social que tienen las empresa con el medio ambiente, la

manera que contribuye con la seguridad del mismo mitigando los riesgos a los que está expuesto.

25

Análisis

La empresa practica todos los componentes de la auditoría de gestión ya que para el desarrollo de

sus actividades debe regirse a normas como las ISO y buscar la forma de contribuir para mejorar la

calidad del medio ambiente.

2.6.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Figura 2.11 Objetivos de la Auditoría de Gestión

Análisis

Mediante la realización de la auditoría de gestión en la empresa se busca cumplir con los objetivos

mencionado anteriormente, pues principalmente se enfoca a evaluar el desempeño de las

actividades, verificar el manejo optimo de los recurso y analizar el grado de cumplimiento de los

objetivos y metas de cada departamento a auditar en la empresa.

OBJETIVOS

Evaluar el desempeño de los departamentos con

relación a los objetivos de la administración

Verificar el manejo adecuado de los

recursos.

Analizar el grado de cumplimiento de

los objetivos y metas .

Verificar la existencia de métodos o

procedimientos adecuados de operación

y la eficiencia de los mismos

26

2.6.4. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

La Auditoría de Gestión es importante porque permite realizar un análisis de cada proceso

administrativo y operacional de una compañía, determinando así el uso de los recursos materiales,

humanos, económicos, tecnológicos, ambientales y el tiempo que se utilizará para cumplir con las

metas y objetivos establecidos.

2.6.5. FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Figura 2.12 Fases de la Auditoría de Gestión

FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor énfasis a su

actividad principal; esto permitirá una adecuada planificación, ejecución y consecución de

resultados de auditoría a un costo y tiempo razonable. En esta primera fase se deberán llevar a cabo

las siguientes actividades: (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 129)

Análisis

En el estudio o conocimiento preliminar se obtiene conocimiento integral de la empresa, es decir, el

auditor se familiariza con el ambiente en que se desenvuelve interna y externamente la empresa

para notar las posibles deficiencias y realizar un buen diagnóstico, inicia este proceso con una visita

a las instalaciones para realizar observación directa realizando las siguientes actividades:

FASES DE LA AUDITORÍA DE

GESTIÓN

I.

CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Visita Preliminar

Diagnóstico preliminar

II.

PLANIFICACIÓN Evaluación del control interno

III.

EJECUCIÓN

Papeles de trabajo

Indicadores

Hallazgos

IV.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Informe de Auditoría

V.

SEGUIMIENTO Y MONITOREO

Control del cumplimiento de las recomendaciones

27

Visita a las instalaciones de la empresa para observar el desarrollo de las actividades y

operaciones, para visualizar el funcionamiento en conjunto.

Revisión del archivo corriente y permanente de los papeles de trabajo de auditorías anteriores.

Definición de criterios, parámetros e indicadores de gestión, que constituyen puntos de

referencia que permitan posteriormente compararlos con resultados reales de sus operaciones.

Evaluación de la Estructura de Control Interno que permita acumular información sobre el

funcionamiento de los controles existentes y para identificar a los componentes relevantes para

someter a un examen en la siguiente fase mediante pruebas y procedimientos de auditoría.

FASE II PLANIFICACIÓN

La planificación debe contener la precisión de los objetivos específicos y el alcance del trabajo por

desarrollar considerando parámetros e indicadores de gestión de la entidad; la revisión debe estar

fundamentada en programas detallados para los componentes determinados, los procedimientos de

auditoría, los responsables y las fechas de ejecución del examen; también debe preverse la

determinación de recursos necesarios que será utilizado en la revisión, con énfasis en el presupuesto

de tiempo y de costos estimados. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 153)

ACTIVIDADES DE LA FASE DE PLANIFICACIÓN

Figura 2.13 Actividades de la Planificación

Análisis

Para el desarrollo de esta fase, se fundamenta en la información obtenida en la planificación

preliminar, pues su objetivo principal es evaluar el control interno y cuantificar los riesgos de

auditoría para seleccionar los procedimientos a ser aplicados, en esta fase se desarrollan los

programas de trabajo donde indica responsabilidades y cronograma de las actividades.

FASE III EJECUCIÓN

Análisis de la información y documentación

Evaluación del control interno por componente

Elaboración del planes y programas.

28

En la fase de ejecución realiza propiamente la auditoría, pues se desarrolla los hallazgos y se obtiene

evidencia necesaria n cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante), basad en los

criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y

recomendaciones de los informes. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 184)

ACTIVIDADES DE LA FASE DE EJECUCIÓN

Figura 2.14 Actividades de la Ejecución

Análisis

En esta fase es donde se aplica los programas de auditoría establecidos en la etapa anterior en cada

área de la empresa; administrativa y de servicios, el cual consta de el objetivo de aplicar dicho

programa, una lista de procedimientos a realizar, persona responsable, la referencia y la fecha en la

que se audita, pues en esta instancia se va descubriendo los hallazgos, obteniendo la evidencia

necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente, relevante) basada en los criterios

de auditoría, así como en los procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las

conclusiones y recomendaciones del informe.

FASE IV COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Esta fase tendrá como resultado el informe final del auditor el mismo que debe ser redactado en

forma clara y precisa; de la misma manera la comunicación se da en todo el proceso de la auditoría

Aplicacón de Programas

29

ya que el auditor está en la obligación de comunicar a la entidad de cualquier evento o circunstancia

encontrada y podrá disponer de la documentación que sustente el hecho ocurrido. (Acosta, 2011)

ACTIVIDADES DE LA FASE DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Figura 2.15 Actividades de Comunicación de Resultados

Análisis

En la fase IV, implica la presentación del informe final con conclusiones y recomendaciones

respectivas a cada hallazgo encontrado en el proceso de auditoría. Este informe está dirigido a la

alta autoridad de la empresa para que pueda tomar decisiones correctivas o propuestas de mejora.

FASE V SEGUIMIENTO Y MONITOREO

Ésta fase se la realizará de forma posterior a la auditoría de gestión ejecutada, los auditores internos

y en su ausencia los auditores externos que desarrollaron la auditoría, deberán realizar el

seguimiento correspondiente para determinar si las recomendaciones que se emitieron están

cumpliéndose. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 240)

ACTIVIDADES DE LA FASE DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO

Figura 2.16 Actividades de Seguimiento y Monitoreo

Seguimiento de los hallazgos y las

recomendaciones. Recomprobación de las recomendaciones despúes de uno o dos

años

ACTIVIDADES

Redactar el borrador del informe

Conferencia final para dar lectura del informe

Obtener criterios de la entidad

Emisión del informe final

30

Análisis

El seguimiento consiste en hacer un plan de trabajo por parte de los directivos de la empresa con

acciones específicas donde defina lineamientos aplicables para la corrección o mejora de

observaciones dadas en el informe de auditoría; en este plan de trabajo se debe establecer plazos

para el cumplimiento oportuno de las recomendaciones a implementarse.

2.7. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.

2.7.1. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO

Para la ejecución de Auditorías de Gestión, es necesaria la conformación de un equipo

multidisciplinario, con auditores profesionales y también podría estar integrado por especialistas en

otras disciplinas, tales como: ingenieros, abogados, economistas, psicólogos, médicos, etc. (Corral,

Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 42)

Figura 2.17 Equipo Multidisciplinario


Análisis

El equipo multidisciplinario que se conformará para la realizacion de la auditoria de gestion para la

empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. es:

NOMBRES CARGO

Camilo Portilla Jefe de Equipo

Pamela Rea Auditor Semi-senior

Fernanda Ormaza Auditor Junior

31

2.7.2. CONTROL INTERNO

El control interno son todas las disposiciones y procedimientos efectuadas la administración; los

cuales son definidas para el cumplimiento de objetivos, mejor desarrollo de la actividades y

desenvolvimiento de la organización.

El logro de los objetivos del control interno están encaminados a:

Figura 2.18 Objetivos de Control Interno

Análisis

El control interno es un conjunto de métodos y procedimiento que permite el cumplimiento de los

objetivos planteados, la detección de riesgos, salvaguarda activos, evita irregularidades y evalúa el

desarrollo de las normas y políticas vigentes en la empresa.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Figura 2.19 Componentes del Control Interno Coso II

Confiabilidad de la información

Eficiencia y Eficacia de las operaciones

Cumplimiento de leye, reglamentos y políticas establecidas

Control de los recursos que estén a disposición de la entidad

Supervisión y monitoreo

Informción y comunicación

Actividades de control

Respuesta al riesgo

Evaluación del riesgo

Identificación de riesgos

Establecimiento de objetivos

Ambiente de Control

32

Análisis

En la empresa se aplicará el COSO II porque se enfoca en la gestión de los riesgo, desde el punto

de vista de la empresa sea cual sea el tamaño de la misma enfrenta diverso tipos de riesgos; por lo

cual, se encarga de identificar, evaluar y dar una solución para mitigar riesgos

AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control marca las pautas de comportamiento en una empresa, tiene una influencia

directa con el nivel de conciencia del personal con relación al control; aportando disciplina en forma

generalizada de la estructura. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 45)

Análisis

Se refiere al entorno y a la actitud global en que se desarrollan las actividades de Alquiser Cía.

Ltda. como por ejemplo que cuenta con personal con valores éticos, humanos y morales; con

respecto a competencia, los empleados tienen experiencia para el desarrollo de actividades y en

liderazgo de la alta dirección cuenta con el cumplimiento de las funciones de cada jefe de área.

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

Los objetivos se fijan a escala estratégica, estableciendo una base para los objetivos operativos, de

información y de cumplimiento. Cada entidad se enfrenta a riesgos procedentes de fuentes externas

e internas, una condición previa para la identificación eficaz de eventos. (Martens, 2004, pág. 19)

Análisis

Los objetivos de la empresa se encuentran fijados en el capítulo I del trabajo de titulación, cuenta

con el planteamiento de objetivo general y específicos para cada departamento de la empresa en

busca de que con cada actividad que se desarrolla se logre el cumplimiento de los objetivos.

IDENTIFICACIÓN DE OBJETIVOS

La dirección identifica los objetivos potenciales y determina posible eventos si representan

oportunidades o si pueden afectar negativamente a la capacidad de la empresa para implantar la

estrategia y lograr los objetivos con éxito. (Martens, 2004, pág. 29)

33

Análisis

En la empresa los eventos con impacto negativo representan riesgos, que exigen la evaluación y

respuesta de la dirección; por otro lado, aquellos con impacto positivo representan oportunidades,

que la dirección reconduce hacia la estrategia y el proceso de fijación de objetivos en el contexto

del ámbito global de la organización.

EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS

La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían

afectar la consecución de los objetivos, donde implica el manejo del riesgo relacionado con la

información que genera y que puede incidir en el logro de los objetivos de control interno en la

entidad. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 48)

Los resultados de la valoración del riesgo pueden cambiar debido a:

Figura 2.20 Factores que Cambian la Valoración del Riesgo

Análisis

Este riesgo incluye eventos que pueden afectar su confiabilidad de la información sobre actividades

y gestión que realiza la dirección y administración de la empresa, se realiza mediante la evaluación

y análisis del riesgo que se presente constantemente considerando su impacto.

REPUESTA AL RIESGO

Las respuestas pueden ser: evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo. Al considerar su respuesta,

la dirección evalúa su efecto sobre la probabilidad e impacto del riesgo, así como costos y

beneficios. (Martens, 2004, pág. 69)

Cambios en el ambiente de operaciones.

Sistemas de información

nuevos.

Nuevas tegnologías

en los proceos de

producción.

Introducción de nuevos servicios o productos.

Cambios en las políticas, manuales de la entidad.

34

Análisis

La dirección de Alquiser Ecuador Cía. Ltda. identifica cualquier oportunidad que pueda existir y

asume una perspectiva del riesgo globalmente para la entidad o bien una perspectiva de la cartera

de riesgos, determinando si el riesgo residual global concuerda con el riesgo aceptado por la

entidad.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control consisten en procedimientos tendientes a asegurar el cumplimiento de

directrices de la dirección, a que se tomen las medidas necesarias para afrontar los riesgos que

podrían afectar la consecución de objetivos. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 50)

Tipos de controles que se pueden realizar:

Figura 2.21 Actividades de Control

Análisis

Las actividades de control de Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se refieren a las acciones que realiza la

administración para cumplir con las funciones asignadas. Son importantes porque implican la

forma correcta de hacer las cosas, para lo cual se basan en políticas y procedimientos. Las

actividades de protección y conservación de los activos, así como los controles de acceso a

programas computarizados y archivos de datos en todos los niveles y funciones de diferente índole.

Análisis efectuados por la dirección.

Revisión directa de funciones.

Controles al procesos de información.

Controles físicos

Segregación de funciones.

35

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La comunicación es muy necesaria dentro de la organización sea de arriba hacia abajo o viceversa

pero debe ser dentro de toda la compañía. También tiene que haber una buena comunicación con

terceros como clientes, proveedores y los organismos de control. (Vela, 2012, pág. 47)

Figura 2.22 Comunicación Empresarial


Se debe considerar los siguientes aspectos para obtener una comunicación e información adecuada.

Figura 2.23 Comunicación e Información Adecuada

Análisis

La información y comunicación de Alquiser Ecuador Cía. Ltda., está constituida por los métodos y

registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras

y administrativas. La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la

gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad.

Obtención de información interna y externa

Revisión de los sistemas de información.

Comunicación eficaz al personal sobre sus funciones.

Seguimiento de la información recibida.

36

SUPERVISIÓN O MONITOREO

Las actividades de supervisión o monitoreo representan al proceso que evalúa la calidad del control

interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las

circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficientes o

innecesarios y, promueve su reforzamiento. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 53)

Para las actividades de supervisión y monitoreo se requiere que se tomen en cuenta los siguientes

aspectos:

Figura 2.24 Aspectos para la Supervisión o Monitoreo

Análisis

Seguimiento y Monitoreo es la supervisión permanente del sistema de control interno que maneja

la empresa para la detección y corrección oportuna de alguna deficiencia; Alquiser Ecuador Cía.

Ltda. a pesar que diariamente mantiene control de dicho sistema, no abastece esta actividad en su

totalidad porque únicamente hay una persona en dicho cargo de supervisión.

MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

CUESTIONARIOS

Es una herramienta de mayor utilización por los auditores ya que ayudará a determinara el grado

de confianza y riesgo de determinado componente. Además, es un documento donde se formula

preguntas cerradas; es decir con opción de respuesta SI o NO

Análisis

Para la auditoría de gestión que se realizará a la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se utilizará el

siguiente formato para cuestionario:

Supervisión Contínua.

Evaluaciones Puntuales

Comunicación de las deficiencias.

37

Figura 2.25 Formato de un Cuestionario de Control Interno

FLUJO GRAMAS

Es una representación gráfica en la cual el auditor a través de símbolos dará a conocer cómo se lleva

a cabo un proceso o procedimiento. Consiste en revelar y describir objetivamente la estructura

orgánica de las áreas relacionadas con la auditoría, así como, los procedimientos a través de sus

distintos departamentos y actividades. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 56)

Análisis

Los flujo diagramas permiten visualizar de manera rápida el proceso de una empresa o de una

actividad, es la manera más eficaz de plasmar diferentes actividades que se lleve a cabo dentro de

un proceso. En la empresa se usará este método por ser más técnico y remediable para la

evaluación, tiene ventaja frente a otros métodos porque permite efectuar el revelamiento siguiendo

una secuencia lógica y ordenada, permite ver de un solo golpe de vista el circuito en su conjunto y

facilita la identificación o ausencia de controles.

Nº SI NO OBSERVACIONES C/T P/T

SUPERVISADO POR:

APROBADO POR:

TOTAL

ELABORADO POR: FECHA:

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

PREGUNTA

COMPONENTE:

REF.: COMPAÑÍA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

38

Figura 2.26. Simbología de los Flujo Gramas

En: Flujo grama

DESCRIPTIVO O NARRATIVO.

Figura 2.27 Narración


39

Análisis

En este método, el auditor previa reunión con los responsables de llevar a cabo procedimientos

deberá describir en palabras como se ejecuta cada actividad o un procedimiento., es decir el auditor

deberá detallar todos aquellos acontecimientos comunicados por el responsable del proceso.

MATRICES.

Las matrices aportan como beneficio, permitir mejor localización de debilidades de control interno.

Para su elaboración se debe completar un cuestionario segregado por áreas básicas, indicando el

nombre de empleados y funciones que desempeña, así como la evaluación colateral.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS MÉTODOS DE EVALUACIÓN

Figura 2.28 Ventajas y Desventajas de los Métodos de Evaluación

En: (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)

VENTAJAS

* Guía para determinara y evaluar áreas críticas. * Limita inclusiones de otras preguntas.

* Disminución de costos. * No permite un visión de conjunto.

* Facilita la administración del trabajo. * Las preguntas no siempre abordan todas as deficiencias.

* Pronta detección de deficiencias. * Podría su aplicación generar malestar en la entidad.

* Siempre busca una respuesta.

* Permite pre elaborar y estandarizar su utilización.

* Evalúa siguiendo una secuencia lógica y ordenada. * Necesita de conocimientos sólidos de control interno

* Observación del circuito en conjunto. * Requiere entrenamiento en la utilización de la simbología.

* Identifica existencias o ausencias de controles. * Limita el uso a personal inexperto.

* Localiza desviación de procedimientos o rutinas de trabajo. * Por su diseño específico resulta un método más costoso.

* Permite detectar hechos, controles y debilidades.

* Facilita la formulación de recomendaciones a la gerencia.

* Aplicación en pequeñas entidades.

* Facilidad en su uso.

* Deja abierta la iniciativa del auditor. * Limitado a empresa grandes.

* Descripción en función de observación directa. * No permite visión en conjunto.

* Difícil detectar áreas críticas por comparación.

* No permite una visión por conjunto sino por sectores.

MATRICES

* Permite una mejor localización de las debilidades del control

interno.

* Identifica a empleados relacionados con las de registro,

custodia y control.

* Campos de evolución en función de la experiencia y

criterios de evaluación.

DESVENTAJAS

CUESTIONARIOS

FLUJOGRAMAS

NARRATIVAS O DESCRIPTIVAS

* No todas las personas expresan sus ideas por escrito en

forma clara, concisa y sintética.

* Eventual uso de palabras incorrectas que originan

resultados inadecuados.

40

2.7.3. RIESGOS DE AUDITORIA DE GESTIÓN

Los riesgos de auditoría es la probabilidad que el auditor emita una opinión de auditoría no

apropiada. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 61)

Figura 2.29. Riesgo


Análisis

Al ejecutarse la Auditoría de Gestión, no estará exenta de errores y omisiones importantes que

afecten los resultados del auditor expresados en su informe. Por lo tanto, debe planificarse la

auditoría presentando expectativas razonables de detectar errores que tengan importancia relativa.

Tomando en cuenta:

Figura 2.30 Aspectos Importantes para Determinar los Riesgos

El criterio profesional del auditor.

Regulaciones legales y profesionales.

Identificar errores con efectos significativos.

41

Los riegos de la Auditoría se clasifican en:

Riesgo inherente

Riesgo de Detección

Riesgo de Control

FÓRMULA DEL RIESGO DE AUDITORÍA

RIESGO INHERENTE

Figura 2.31 Factores que Determinan el Riesgo Inherente

Análisis

Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las características de la actividad

económica de la entidad; este riesgo es propio de las operaciones de la entidad, como volumen de

FACTORES QUE DETERMINAN

EL RIESGO INHERENTE

La naturaleza del negocio

de la empresa

Resultados de auditorías anteriores

El tipo de operaciones

que se realizan

La naturaleza de sus

productos y el volumen de sus

operaciones

La situación económica y financiera del

ente

RA= RI*RC*RD

42

transacciones, relevancia de la parte gerencial y calidad de talento humano que cuenta la empresa

independientemente del sistema de control interno que se aplica

RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo que los sistemas de control no se encuentran capacitados para detectar o evitar errores

oportunamente. Los puntos débiles incrementan el riesgo de control los puntos fuertes reducen el

riesgo de control. (Vela, 2012, pág. 44)

Figura 2.32 Riesgo de Control


Análisis

Este riesgo se lo detecta en la empresa con la elaboración del cuestionario de control, además se

encuentra fuera del control de los auditores, pero se puede mejorar con las recomendaciones que

éstos den para mejores los procedimientos de control y así reducir los niveles de riesgo

FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO DE CONTROL

Figura 2.33 Factores que Determinan el Riesgo de Control

Deficiencias en los sistemas de contabilidad.

Deficiencias en los sistemas de

control.

Deficiencias en los sistemas de información.

43

RIESGO DE DETECCIÓN

Este riesgo depende exclusivamente del auditor. Es aquel error que tiene el auditor que a pesar que

hace procedimientos de auditoría no descubra errores significativos. (Vela, 2012, pág. 45)

Figura 2.34 Riesgo de Detección


Análisis

El riesgo de detección se mide por un porcentaje lo cual es subjetivo, según el criterio del auditor

se determina en base al equipo de trabajo, el conocimiento de cada miembro, experiencia técnica.

MATRIZ DE RIESGOS Y CONFIANZA

Una matriz de riesgo constituye una herramienta de control y de gestión normalmente utilizada para

identificar las actividades (procesos y productos) de una empresa, el tipo y nivel de riesgos

inherentes a estas actividades y los factores exógenos y endógenos relacionados con estos riesgos

(factores de riesgos). (Nolivos, 2014, pág. 92)

Tabla 2.1 Matriz de confianza-riesgo

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15%-50% 51%-75% 76%-95%

85%-50% 49%-25% 24%-5%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO

44

𝐍𝐂 = (𝐶𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙

𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙) ∗ 100

NR = 100- NC

DONDE:

NC= NIVEL DE CONFIANZA

NR= NIVEL DE RIESGO

Análisis

La evaluación del nivel del riesgo es un proceso subjetivo y depende totalmente del criterio, el

buen juicio del auditor y experiencia del mismo. Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso y

realizado por quienes poseen experiencia, capacidad y criterio en un equipo de auditoría. Una

matriz es elaborada por el auditor para evaluar la efectividad de la gestión y administración de los

riesgos que impacten resultados y por ende el logro de los objetivos de una organización.

MÉTODO DE COLORIMETRÍA

“La colorimetría consiste en usar colores para reflejar los resultados de mediciones realizadas

fundamentalmente agrupándolos por niveles o rangos.” (Acosta, 2011, pág. 204)

SISTEMA DE SEMÁFORO 3 NIVELES

VERDE

AMARILLO

ROJO

2.7.4. MUESTREO EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Durante su examen el auditor obtiene evidencia confíale y pertinente, suficiente para emitir el

informe. Los procedimientos de auditoría que rindan esa evidencia no pueden aplicarse a la totalidad

de las operaciones de la entidad, sino que se restringen a algunos de ellos; ese conjunto de

operaciones constituye una muestra. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 63)

RIESGO BAJO

RIESGO MEDIO

RIESGO ALTO

45

La aplicación del muestreo de auditoría tiene los siguientes objetivos:

Figura 2.35 Muestreo de auditoría


Análisis

Para la determinación de la muestra de auditoría se cuenta con la experiencia de un equipo

especializado en auditoría, por ende el proceso de muestreo determinará una cantidad

representativa que permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones.

2.7.5. MÉTODO DE APRECIACIÓN O NO ESTADÍSTICO

Los ítems a ser incluidos en la muestra son determinados de acuerdo a criterio; el tamaño, selección

y evaluación de las muestras son completamente subjetivas, por lo tanto, es más fácil que ocurran

desviaciones. Esta técnica es la más tradicional que viene aplicando el auditor; se sustenta en la base

de juicio personal. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 65)

MÉTODO ESTADÍSTICO

Figura 2.36 Gráfico Estadístico


Obtener evidencia del cumplimiento de los

procedimientos de control establecidos.

Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que se incluye en los registros y

controles.

46

Aplica técnicas estadísticas para el diseño, selección y evaluación de la muestra; provee al auditor

de una medición cuantitativa de su riesgo. Este muestreo ayuda al auditor a:

Figura 2.37 Beneficios del Muestreo Estadístico


2.7.6. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Se considera evidencia de auditoría a las pruebas o respaldos que obtienen el auditor al aplicar las

técnicas de auditoría, y que sustenten el contenido del informe que se emite al finalizar el examen;

para que la evidencia sea válida deberá cumplir con las siguientes características:

Evidencia Suficiente: Las evidencias suficientes se refieren a la cantidad de respaldos obtenidos

por el auditor durante el proceso de auditoría.

Evidencia Competente: Se refiere a que la información que obtiene el auditor debe ser válida y

debe estar de acuerdo al componente evaluado.

Evidencia Pertinente: Esta evidencia se refiere a que la información debe estar de acuerdo al

objeto de auditoría y es asociada directamente con la evidencia competente de auditoría.

Evidencia Relevante: Esta evidencia se refiere a que la información que se obtenga debe ser

significativa y sobe todo importante.

2.7.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas de auditoría son métodos prácticos que en auditoría de gestión es fundamental el

criterio profesional del auditor para la determinación de las técnicas más adecuadas, que le permitan

la obtención de evidencia suficiente, que fundamenten los comentarios, conclusiones y

recomendaciones. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 67)

Diseñar una

muestra eficiente.

Medir la eficiencia de la

evidencia comprobatoria

obtenida.

Evaluar los resultados

de la muestra.

47

Figura 2.38 Técnicas de Auditoría

Análisis

Debido a que el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en

una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas

de aplicación simultánea o sucesiva. Las técnicas de auditoría son procedimientos para obtener

evidencia suficiente y realizar pruebas de las mismas en la fase de ejecución.

Las técnicas más usadas en la auditoría son:

Figura 2.39 Técnicas de Recolección de Información

VERBALES

OCULARES

DOCUMENTALES FÍSICAS

ESCRITAS

.

.

.

48

TÉCNICA VERBAL

Las técnicas verbales consisten en obtener información mediante averiguaciones o indagaciones,

sobre posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno u

otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo.(García, 2012, pág. 89)

Figura 2.40 Técnicas Verbales

Análisis

En la auditoría de Gestión que se realizará a la compañía Alquiser Ecuador Cía. Ltda., se aplicarán

en la fase preliminar la técnica de entrevista con Gerencia, cuestionarios de control interno a los

departamentos de Talento Humano y HS (Seguridad y Salud ocupacional).

TÉCNICA OCULAR

“La técnicas oculares permiten verificar en forma directa y paralela la manera que los responsables

desarrolla y documentan los proceso o procedimientos que les han encargado.” (García, 2012)

Figura 2.41 Técnicas Oculares

TÉCNICAS VERBALES

•INDAGACIÓN

•ENTREVISTAS

•ENCUESTAS

•CUESTIONARIOS

TÉCNICAS OCULARES

COMPARACIÓN

Fase III: Ejecución

OBSERVACIÓN Fase I: Planifición

Preliminar

RASTREO

Fase III Ejecución

49

TÉCNICA DOCUMENTAL

“Las técnicas documentales consisten en obtener información escrita, para que sirvan de sustento a

las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores.” (García, 2012, pág. 90)

Figura 2.42 Técnicas Documentales

Análisis

Esta técnica se aplica mediante la revisión de documentos de auditorías anteriores, cálculo muestra

de auditoria y se comprueba la existencia documental, lo cual se sustenta en los papeles de trabajo.

TÉCNICA FÍSICA

“Involucra el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores con el objeto de

establecer su existencia y autenticidad.” (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 70)

Figura 2.43 Inspección


TÉCNICAS DOCUMENTALES

COMPROBACIÓN

CÁLCULO

REVISIÓN SELECTIVA

50

Análisis

La técnica física se la realiza mediante la inspección en la fase de ejecución de auditoría; requiere

en la aplicación la combinación de otras técnicas, tales como: indagación, observación,

comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación

TÉCNICA ESCRITA

“Las técnicas escritas consisten en reflejar información importante para el trabajo del auditor.”

(García, 2012)

Figura 2.44 Técnicas Escritas

Análisis

Para la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se aplicará las técnicas escritas de auditoría como:

análisis de los documentos recibidos, confirmación de existencia de documentos físicos y

tabulación de resultados obtenidos en el cuestionario de control interno.

2.7.8. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo constituyen los registros y documentos elaborados u obtenidos por el auditor

de los procedimientos que ha seguido, de las comprobaciones parciales que realizó a la información

obtenida y de las conclusiones a las que arribó en relación con su examen. (Corral, Manuel de

Auditoría de Gestión, 2001, pág. 72)

TÉCNICAS ESCRITAS

ANÁLISIS

CONCILIACIÓN CONFIRMACIÓN

TABULACIÓN

51

Figura 2.45 Papeles de Trabajo


Análisis

Los papeles de la empresa incluirán los programas de trabajo, análisis, anotaciones, documentos de

la entidad o de terceros, cartas de confirmación y manifestaciones del cliente, extractos de

documentos de la institución y planillas o comentarios preparados por el equipo de trabajo.

Cada papel de trabajo debe contar con ciertas características:

Figura 2.46 Características de los Papeles de Trabajo

Prepararse en forma clara y precisa.

Utilizar referencias lógicas y un mínimo número de marcas.

Deben elaborarse sin enmendaduras.

Adoptarán medidas oprtunas que garanticen la custodia y confidencialidad de la información.

52

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Figura 2.47 Objetivos de los Papeles de Trabajo

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Figura 2.48 Clasificación de los Papeles de Trabajo

Respaldar el conenido del informe de auditoría.

Sustentar las evidencias de

los procedimientos

de auditoría.

Informar a la entidad sobre las

deficiencias encontradas.

Facilitar la supervisión del

trabajo realizado por un tercero.

Facilitar la elaboración del

informe.

CLASIFICACIÓN

POR EL USO

Archivo Corriente

Archivo Permanente

POR EL CONTENIDO

Hojas de trabajo

Cédulas Sumarias

Cédulas Analíticas

53

POR EL USO

Archivo Corriente: “En estos archivos corrientes se guardan los papeles de trabajo relacionados con la

auditoría específica de un periodo. Se dice de este archivo que es aquel que se lo revisa de forma constante. ”

(Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)

En la Auditoría de Gestión a la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se utilizarán como papeles de

trabajo corrientes los siguientes:

Programas de auditoría

Narrativas

Cuestionarios de control interno

Flujo gramas

Papeles de trabajo

Hoja de Hallazgos

Informe de Auditoría de Gestión

Archivo Permanente: “Este archivo permanente contiene información de interés o utilidad para más de

una auditoría o necesarias para auditorías subsiguientes” (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)

Para la auditoría de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se utilizarán como archivo permanente

los siguientes documentos:

Escritura de constitución

Manuales

Reglamentos internos

POR EL CONTENIDO.

Hojas de trabajo: Es un documento original, es un papel en el cual el auditor presenta documentos

originales.

Cédulas Sumarias: Es un resumen de una hoja de trabajo o de un documento original.

Cédulas Analíticas: Son documentos de trabajo donde el auditor realiza cálculos o análisis.

54

ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Es necesaria la anotación de índices en los papeles de trabajo de auditoría, para lo cual se debe

definir códigos a emplearse, estos deben ser iguales a los utilizados en los archivos y en su

determinación debe considerar la clase de archivo y los tipos de papeles de trabajo. (Corral, Manuel

de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 79)

La codificación de índices y referencias de los papeles de trabajo pueden ser:

Figura 2.49 Codificación de Índices y Referencias

Análisis

Las referencias de auditoría son aclaraciones de los papeles de trabajo para localizar la

información, ya que son de gran importancia para indicar el orden de los documentos y en este caso

de las fases de auditoría de gestión.

REFERENCIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Tabla 2.2 Referencias de Auditoría

REFERENCIAS SIGNIFICADO

PP PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

EJ EJECUCIÓN

HH HALLAZGOS

Análisis

De la misma manera es importante que los papeles de trabajo tengan referencias cruzadas cuando

estén relacionados entre sí, esto se realiza con el propósito de mostrar en forma objetiva como se

encuentran ligados o relacionados entre los papeles de trabajo.

Numérica Alfabética Alfanumérica

55

MARCAS DE AUDITORÍA

Las marcas de auditoría conocidas también como: claves de auditoría o tildes, son signos

particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo realizado de manera que

el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión,

2001, pág. 80)

“Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra.” (NIAS, 2012)

Análisis

Estas marcas en la empresa permiten conocer además, cuales partidas fueron objeto de la

aplicación de los procedimientos de auditoría y cuáles no. Las marcas al igual que los índices y

referencias deben ser escritas con lápiz de color rojo.

CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA

MARCAS DE AUDITORÍA ESTÁNDAR

Las marcas de auditoría estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se

aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los

auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación general.(Palomino, 2008)

MARCAS DE AUDITORÍA ESPECÍFICAS

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al

índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de

trabajo. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. (Palomino, 2008)

Análisis

Las marcas en una empresa no son iguales que otra, ni son las mismas en un tipo de auditoría,

razón por la cual se debe definir ya sea numérica, alfabética o combinadas para una buena

orientación de la ubicación de los papeles de trabajo elaborados en este proceso. Las marcas son

símbolos que el auditor utiliza en los papeles de trabajo para indicar la naturaleza y el alcance de

procedimientos aplicados, las cuales facilitan la revisión de dichos documentos.

56

OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA

Figura 2.50 Objetivos de las Marcas de Auditoría

EJEMPLOS DE MARCAS DE AUDITORÍA

Figura 2.51 Marcas de Auditoría


Análisis

La utilización de las marcas de auditoria se establece de forma general; sin embargo, solo se

utilizara las que corresponden a indicar procesos para que quede evidencia de la técnica aplicada en

el proceso de auditoría.

Dejar constancia del trabajo realizado.

Facilitar el trabajo para su revisión.

Agilizar la supervisión.

*

>

∑

<

ø

Rastreado

Inspeccionado

Circularizado

Ligado

Observado

Indagado

Revisado

Confirmación Respuesta Afirmativa

Totalizado

Conciliado

57

2.7.9. INDICADORES DE GESTIÓN.

Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito de un proyecto o una

organización. Los indicadores de gestión suelen establecerse por los líderes del proyecto u

organización, y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del ciclo de vida, para

evaluar el desempeño y los resultados. (Terán, 2013)

Análisis

Los indicadores de gestión suelen estar ligados con resultados cuantificables, como ventas anuales

o reducción de costos. Además un indicador de gestión es una herramienta de control expresada de

manera cuantitativa o cualitativa sobre el comportamiento o desempeño de un proceso. El uso de

indicadores en la auditoría de gestión permite medir:

Eficiencia y economía en el manejo de los recursos.

Cualidades y características de los bienes producidos o servicios prestados (eficacia).

Grado de satisfacción de necesidades de los clientes a quienes van dirigido. (calidad).

Cumplimiento de las metas y objetivos planteados por la organización.

TIPOS DE INDICADORES DE GESTIÓN.

INDICADOR DE EFICACIA

“El indicador de eficacia ayuda a medir, en que capacidad se están cumpliendo los objetivos y

metas planteadas con los recursos disponibles en un periodo determinado con relación al

presupuesto asignado.” (Pichucho, 2012, pág. 97)

Figura 2.52 Indicador de Eficacia

En:(Pichucho, 2012)

INDICADOR DE EFICIENCIA

“Mide la relación entre las metas alcanzadas y los recursos ejercidos, es decir, de qué manera se

optimizan los recursos para alcanzar las metas establecidas.” (Pichucho, 2012, pág. 97)

58

Figura 2.53 Indicador de Eficiencia

En:(Pichucho, 2012)

INDICADOR DE PRODUCTIVIDAD

“Se utiliza para determinar el rendimiento de uno o más colaboradores, en la consecución de una

meta o ejecución de una actividad en una unidad de tiempo”. (Pichucho, 2012, pág. 98)

Figura 2.54Indicador de Productividad

En:(Pichucho, 2012)

INDICADOR DE CALIDAD

“Representa una forma de hacer las cosas donde, fundamentalmente, predominan la preocupación

por satisfacer al cliente y por mejorar, día a día, procesos y resultados.” (Pichucho, 2012)

Figura 2.55 Indicador de Calidad

En:(Pichucho, 2012)

2.8. HALLAZGOS DE AUDITORÍA.

La palabra “hallazgo” tiene muchos significados y connotaciones; sin embargo, en auditoría se

emplea en un sentido crítico y se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine

por medio de aplicación de los procedimientos de auditoría en las áreas críticas examinadas y que

RENDIMIENTO DE CALIDAD =VOLUMEN TOTAL PRODUCIDO

X 100

CALIDAD DE USO =VOLUMEN RECLAMADO POR CALIDAD (PROCEDENTE)

VOLUMEN TOTAL DE VENTASX 100

VOLUMEN DE PRODUCCIÓN CONFORME

59

sea estructurado de acuerdo con sus cuatro atributos (condición, criterio, causa y efecto) y

obviamente sea de interés para la empresa auditada. (García, 2012, pág. 93)

Análisis

Un hallazgo es un hecho relevante o una debilidad encontrada que se ha obtenido como resultado

durante el proceso de auditoría; a partir del cual se emitirán las respectivas conclusiones y

recomendaciones que se darán a conocer en un informe a gerencia.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Figura 2.56 Atributos del Hallazgo

CONDICIÓN: “LO QUE ES”

Son situaciones actuales encontradas de la empresa, “lo que es”. Este término se refiere al hecho

irregular o deficiencia determinada por el auditor, cuyo grado de desviación debe ser demostrada y

sustentada con evidencias

CRITERIO: “LO QUE DEBE SER”

Comprende la norma o marco de referencia con la que se compara la condición. Es también la meta

que la entidad está tratando de alcanzar o representa las unidades de medida que permite la

CONDICIÓN (Comentario)

CRITERIO (Comentario)

CAUSA

(Conclusión)

EECTO (Recomendación)

60

evaluación de la condición actual. Se asocian con las disposiciones aplicables a la entidad como

pueden ser:

Figura 2.57 Disposiciones de una Entidad

CAUSA: “POR QUÉ”

Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición, el porqué de la diferencia entre la

condición y el criterio. La simple expresión en el informe de que el problema existe porque alguien

que no cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del

informe.

Dentro de las causas posibles identificadas pueden referirse las siguientes:

Inadecuada segregación de funciones.

Normas internas inadecuadas o inexistentes.

Leyes

LORTI

Reglamentos

Políticas internas

Planes, objetivos y

metas anuales.

Normas.

Control Interno

NIAS

Manuales de organización y

funciones.

Otras disposiciones

61

Insuficiente capacitación de personal clave.

Falta de conocimientos de las normas.

Insuficiente supervisión de trabajo.

EFECTO: “LAS CONSECUENCIAS”

El efecto de un hallazgo constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.

Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el

logro de la meta. La identificación del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le

permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna

para alcanzar el criterio o la meta.

Una vez identificados los atributos del hallazgo el auditor puede determinar las conclusiones y

recomendaciones respectivas de cada componente evaluado.

CONCLUSIONES

En base de toda la evidencia de auditoría reunida a través de condiciones, criterios, causas, efectos,

comentarios de la entidad u otra información el auditor llega a conclusiones concretas objetivas e

imparciales sobre la situación o deficiencia revisada.

RECOMENDACIONES

La recomendación se deberá elaborar habiendo desarrollado los anteriores elementos del hallazgo.

La recomendación deberá emitirse con la idea de mejorar o anular la condición llegar al criterio

atacando la causa y arreglar el efecto para futuras situaciones. La recomendación deberá ser viable

técnica y económica.

62

CAPITULO III

3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL

En el desarrollo de este capítulo se dará a conocer cuáles son los factores que intervienen en la

empresa, tanto internos como externos, dentro del ambiente externo se analiza el Macroambiente y

Microambiente cada uno con su subdivisión respectivamente dichos factores, determinarán cuales

afectan indirectamente a la empresa. Al mencionar el ambiente interno analizaremos los factores o

procesos que afectan directamente a la empresa. Todos estos factores ayudan a determinar cuál es

la situación actual de la empresa, para el mejor desempeño de la misma.

3.1. ANÁLISIS INTERNO

El análisis interno consiste en evaluar las diferentes áreas o departamentos de una empresa, con el

fin de detectar los puntos fuertes y débiles que puedan dar lugar a ventajas o desventajas, al

examinar el proceso en el área administrativa de la compañía y obtener un conocimiento general

del objetivo de la misma y específicamente del área a ser auditada que corresponde al

Departamento Administrativo, además se deben identificar situaciones o factores que permitan un

desenvolvimiento adecuado de las fortalezas y determinar las debilidades en las diferentes áreas.

Figura 3.1 FODA


Para lo cual se realiza un análisis de los siguientes factores:

Servicios

Recurso Humano

Tecnología interna

Procesos

63

Clientes

Proveedores

Competencia

3.1.1. SERVICIOS

Los servicios que brinda la empresa se enfoca en el cuidado y medio ambiente, con el propósito de

evitar al máximo la contaminación de la naturaleza y la concientización por parte de las personas

que solicitan nuestros servicios. Así que mirándolo desde otro ámbito la empresa además de

obtener una utilidad económica con la prestación de tal servicio tiene una responsabilidad social.

Figura 3.2 Planta de Tratamiento de Agua


Los servicios que la empresa presta son los siguientes:

Purificación de aguas potables.

Purificación de aguas residuales

Servicios ambientales

3.1.2. RECURSO HUMANO.

El personal de la empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., no cuentan con capacitaciones

constantes lo cual se transforma en una debilidad para la misma, y a su vez genera que el trabajo

que desempeñan cada uno de los colaboradores de la empresa no se ejecute con conocimientos

certificados que garanticen el desempeño de sus actividades.

64

Figura 3.3 Capacitación


3.1.3. TECNOLOGÍA INTERNA.-

Al analizar este factor en la empresa se ha determinado que se ha vuelto una fortaleza ya que

cuenta con maquinaria adecuada, equipo de computación con tecnología de punta. Laboratorios

equipados para el análisis de las aguas de las plantas tanto potables como residuales y esto a su vez

reduce los tiempos de elaboración y ejecución del trabajo minimizando los recursos de la empresa.

Figura 3.4 Laboratorios para Tratamiento de Aguas


65

3.1.4. PROCESOS DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.

La empresa cuenta con procesos las cuales a su vez contienen un conjunto de actividades

mutuamente relacionadas, esto involucra una serie de decisiones por parte de la compañía para

lograr su objetivo empresarial.

Figura 3.5 Procesos Determinados


Se dará a conocer las actividades de los procesos básicos que ejecuta la compañía ALQUISER

ECUADOR CÍA. LTDA.

3.1.4.1. PROCESO # 1 PLANIFICACIÓN DEL PROYECTO. (REF. FIG. 1.2)

OBJETIVO

Definir actividades, recursos, procesos y métodos de seguimiento y verificación para el desarrollo

del servicio con base a los requerimientos del cliente.

ALCANCE

Aplica a todos los proyectos de ALQUISER CÍA. LTDA., que preste sus servicios de control,

limpieza y remediación de derrames de hidrocarburos; así como, en el tratamiento de los residuos

que se generan por esta actividad.

RESPONSABLE

GERENTE GENERAL: Es el responsable de la planificación del proyecto.

66

ACTIVIDADES

Una vez adjudicado el proyecto se traslada al sitio.

Caracterizar el sitio de maneta visual, para determinar el tipo de suelo, la existencia de

drenajes, geomorfología y de esa manera elaborar el reporte de la visita a la obra.

Se evalúa el proyecto a realizarse constatando los requisitos del cliente.

Se define la extensión del área de trabajo, los planos necesarios y todas las acciones a

seguir durante los trabajos de campo, tales como la construcción o no de un campamento,

el equipo a utilizarse, la cantidad de insumos, las distancias de transporte.

Realizar un cronograma de actividades a desarrollarse en el proyecto.

Elaborar un presupuesto de las labores para la correspondiente asignación de los recursos.

Elaborar un plan de actividades para ejecutar dicho proyecto.

3.1.4.2. PROCESO # 2 ADQUISICIÓN DE MATERIALES O SERVICIOS (REF. FIG. 1.2)

OBJETIVO

Adquirir bienes y servicios que tengan impacto en la calidad del servicio y que cumplan con las

especificaciones de compra exigidas para la prestación del servicio y establecer criterios para la

calificación, selección, evaluación y reevaluación de proveedores.

ALCANCE

Va desde la consolidación de especificaciones técnicas de todos los bienes a comprar, calificación,

selección evaluación y reevaluación de proveedores de bienes y servicios criticaos elaboración de

la orden de compra, recepción de productos comprados y envió a usuario final.

RESPONSABLE

ASISTENTE DE GERENCIA: Es la persona responsable de la adquisición de todos materiales y

servicios que necesite la compañía.

ACTIVIDADES

Se recepta y revisa las hojas de requisiciones de bienes o servicios.

Con la base del listado de los materiales se busca los potenciales proveedores y se los

califica.

Si existe proveedores ya seleccionados se solicita la respectiva proforma.

67

A los proveedores potenciales se les hace llegar un formulario para que se le complete la

información requerida.

Se selecciona los tres mejores proveedores.

Mediante fax o email se solicitan las proformas a los tres proveedores.

Se realiza un análisis económico, seleccionan y aprueban la proforma de mayor

conveniencia para la empresa.

En casos de emergencia se realiza la compra al proveedor que cuente con el bien o

servicio.

Se realiza la respectiva orden de compra del bien o servicio.

El producto es recibido bajo un documento de envío.

3.1.4.3. PROCESO # 3 DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL (REF. FIG. 1.2)

OBJETIVO

Definir los parámetros para la contratación de personal requerido para las operaciones de

ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.

ALCANCE

Cubre los requerimientos de personal administrativo y operativo desde que se detecta la necesidad

hasta la contratación del mismo.

RESPONSABLE

COORDINADOR DE TALENTO HUMANO.- Es el responsable de la contratación del personal

de acuerdo a las necesidades laborales que se presenten en la compañía.

ACTIVIDADES

Detectar la necesidad del personal.

Realizar una solicitud para adquirir nuevo personal.

Aprobación o rechazo de la solicitud.

Solicitar mínimo 5 hojas de vida para cada cargo, de acuerdo a los perfiles de competencias

definidos.

Se revisan, analizan y comparan con los perfiles establecidos y se identifica si las personas

son aptas o no para el cargo.

Se cita a entrevista los aspirantes preseleccionados.

68

Se realiza la entrevista en la cual se hacen preguntas relacionadas con la situación laboral,

personal, experiencia laboral y sobre conocimiento del cargo al cual están aspirando.

Realizar a los entrevistados una prueba psicotécnica.

Se realiza la consolidación de la información y de selección de personal.

Se verifican telefónicamente las referencias presentadas.

La gerencia autoriza su ingreso.

Solicitar exámenes médicos del aspirante.

Analizar los resultados de los exámenes médicos y si el resultado del examen médico es

aprobado, se autoriza el ingreso del nuevo empleado.

Se elabora el contrato y lo firman las partes. Además, se afilia al nuevo empleado al IESS

Se realiza una inducción al nuevo trabajador.

3.1.4.4. PROCESO # 4 ENTREGA, CONTROL Y USO DE EPP (EQUIPOS DE

PROTECCIÓN PERSONAL) (REF. FIG. 1.2)

OBJETIVO

Proporcionar la información suficiente a fin de garantizar la correcta selección, uso,

mantenimiento, entrenamiento y reposición de los elementos de protección personal (EPP), en

consideración al riesgo expuesto, la tarea a desarrollar, la región a proteger y a las condiciones

ambientales del sitio en donde se desarrollen las actividades de ALQUISER ECUADOR CÍA.

LTDA.

ALCANCE

Aplica a los colaboradores, contratistas, visitantes y demás personas que realicen actividades bajo

la supervisión de ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.

RESPONSABLE

COORDINADOR DE HSEQ (Salud, Seguridad, Medio Ambiente, Calidad): Es responsable

de marcar las políticas de la empresa en materia de equipo de protección personal e implantación

de este procedimiento, de la selección, adquisición, distribución y uso del equipo de protección

personal para proteger al trabajador de los agentes del medio ambiente de trabajo que puedan

alterar su salud y vida.

COORDINADOR DE OPERACIONES: responsable de implementar éste procedimiento en la

empresa y en los proyectos.

69

ACTIVIDADES

El Coordinador evaluará los riesgos de los distintos puestos de trabajo y determinará la

necesidad de uso de EPP acorde a los riesgos a los que se expone al personal.

Una vez determinado el riesgo y evaluada la necesidad de uso, se debe evaluar y

determinar el Elemento de Protección Personal específico a utilizarse.

Determinar las características que debe cumplir el EPP para ser aceptado.

Solicitar la adquisición del EPP.

Entregara al trabajador que deba utilizarlo

Controlara el uso de EPP por los supervisores de turno.

Realizar la inspección de EPP al personal, para verificar el estado de éstos.

Reponer o sustituir el EPP si es necesario.

3.1.4.5. PROCESO # 5 CONSTRUCCIÓN DE PLANTAS (REF. FIG. 1.2)

OBJETIVO

Definir los pasos a seguir en la construcción de plantas de acuerdo a las características específicas

que se detallan en el reporte del proyecto, para satisfacer las necesidades del cliente.

ALCANCE

Se aplica a todos los proyectos que Alquiser Ecuador Cía. Ltda., ha dado la autorización de iniciar

con la construcción de las plantas.

RESPONSABLE

COORDINADOR DE OPERACIONES.- Responsable de implementar el proyecto

OPERADORES.- Responsable de realizar las actividades para la construcción de las plantas.

SUPERVISORES.- Responsable de verificar que se estén realizando los trabajos asignados.

ACTIVIDADES

Realizar la programación de la construcción de la planta.

Recepción y almacenamiento de los materiales para la construcción de la planta de

tratamiento.

Diseñar la planta a ser construida.

Realizar los cortes de tuberías, perfiles, láminas, etc.

Soldar los perfiles y láminas.

Esmerilar los metales.

70

Realizar los acabados de la planta de tratamiento. (pintura)

Limpieza de los equipos.

Elaborar el reporte de funcionamiento de la planta de tratamiento.

3.1.4.6. PROCESO # 6 MANTENIMIENTO DE PLANTAS (REF. FIG. 1.2)

OBJETIVO

Definir la metodología para llevar a cabo las labores de mantenimiento tendientes a garantizar el

adecuado funcionamiento y preservar la vida útil de las plantas para la ejecución y prestación del

servicio.

ALCANCE

Abarca las todas actividades de mantenimiento preventivo y correctivo de las plantas con que

cuenta ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., para la ejecución de los proyectos.

RESPONSABLE

COORDINADOR DE LOGÍSTICA: Implementar, instruir y hacer seguimiento al

procedimiento. Supervisar el estado de las plantas, antes y durante la prestación del servicio.

OPERARIO DE MANTENIMIENTO: Realizar inspección y reparaciones menores a los equipos

utilizados en las distintas actividades.

ACTIVIDADES

Se determina la necesidad de realizar mantenimiento preventivo de las plantas de

tratamiento.

Elaborar un reporte de las condiciones en las que se encuentra la planta.

Se planifica el mantenimiento preventivo.

Elaborar el programa de mantenimiento con tiempos y fechas establecidas.

Se realiza el mantenimiento.

Se verifica con el encargado que el mantenimiento haya sido realizado de acuerdo a lo

definido.

Entregar la planta en mantenimiento.

Entregar el reporte del mantenimiento realizado.

71

3.1.5. CLIENTE

Los clientes con los que cuenta la empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., se han

convertido en una fortaleza ya que son clientes potenciales que permiten dar a conocer el servicio

que brinda la empresa y a su vez a adquirir experiencias prácticas en el campo, por tal motivo es

una obligación de la empresa definir la metodología para determinar el grado de satisfacción de las

necesidades y expectativas de los clientes con respecto al servicio recibido, en forma periódica y

permanente como oportunidad de mejora para incrementar sus ventas de 10% a 20%.

Figura 3.6 Cliente Hilong


Figura 3.7 Cliente


72

Tabla 3.1 Clientes

LISTA DE CLIENTES ALQUISER ECUADOR. CIA. LTDA.

Nº NOMBRE

1 Changqing Drilling Engineering (CNPC)

2 Hilong Ecuador S.A

3 Drilling Overseas INC, (DOI)

4 Sinopec Internacional Petroleum Service Ecuador S.A

5 Multipetrol

6 BGP Ecuador CO S.A

7 Andes Petroleum

8 Gpower Group

9 Geopetsa

11 Petrotech-Petrincom

12 ARB Ecuador

13 AREA Survey

14 Constructora Villacreses Andrade

15 Gente OIL

16 Dygoil

17 Genesys

18 Geolago

Análisis

La empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. cuenta con 18 clientes de los cuales los tres primeros son

los más potenciales; ya que la facturación que se realiza cada mes es de un valor muy

representativo.

3.1.6. PROVEEDORES

Los proveedores que posea una empresa determinarán en gran medida el éxito de ésta. El contar

con buenos proveedores no sólo significa contar con insumos excelentes y, por lo tanto, no solo

poder ofrecer productos de calidad, sino también la posibilidad de tener bajos costos al incurrir en

ellos, o la seguridad de contar siempre con los mismos productos cada vez que se requieran.

73

Tabla 3.2 Proveedores

Análisis

Son 12 los proveedores principales con los que cuenta la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda., ya

que se mantiene relaciones comerciales desde hace algunos años y por ende otorgan descuentos

significativos , que permite abaratar costos en la construcción de plantas de tratamiento de aguas

potables y residuales.

PRINCIPALES PROVEEDORES ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.

NOMBRE BIEN / SERVICIO QUE

OFRECE

AICE Químicos para tratamiento de aguas,

lubricantes especiales

INSTALCOBRE Productos para ingeniería hidráulica,

equipos, fabricación de paneles

ARCOIL CIA. LTDA. Rollos absorbentes

TECNIBOMBAS Bombas, filtros servicios

FRANKLIN HINOJOSA Ropa de trabajo y seguridad industrial

NATRANSCOM Transportes

TECNIHIDRO S.C.C. Tubería, válvulas, accesorios

RUIZ CAJAS ALEXANDER BLADIMIR Equipo de seguridad industrial

IMPORTADORA INVALMIR Accesorios de Tuberías

VICARIATO APOSTÓLICO DE AGUARICO Laboratorio

PETROTEQ Fluitec dispersantes para limpieza de

derrames

INGETOP CIA. LTDA. Geocat material absorbente

74

Experiencia

Condiciones de Pago

Precios y Descuentos

Asesoría Técnica

Servicios Posventa

Calidad del producto

FACTORES QUE SE TOMAN EN CUENTA AL ELEGIR A UN PROVEEDOR

Figura 3.8 Factores para Elegir a un Proveedor

3.1.7. COMPETENCIA

ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. Define a la competencia como la capacidad demostrada

para aplicar conocimientos y habilidades en las actividades a realizar.

COMPETENCIA DIRECTA.- Las principales competencias directas que tienen Alquiser

Ecuador Cía. Ltda., son empresas con un gran potencial, experiencia y una gran cartera de clientes,

de tal manera que prestan el mismo servicio lo cual permite que la empresa actúe en consecuencia

de las propuestas de su competencia y cada vez mejore al máximo su servicio como tal.

COMPETENCIA DIRECTA DE ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.

Nº NOMBRE DE LA EMPRESA

1 MISHAN SERVICES S.A. 2 MULTIPETROL S.A.

COMPETENCIA INDIRECTA.-La competencia presta su servicio a favor del medio ambiente y

no puede ser reemplazado de manera brusca por el mismo hecho que el tipo de servicio es una

norma legal que deben cumplir las empresas. Pero se debe tomar en cuenta lo que implica los

costos que intervienen para la prestación del servicio de las demás compañías dedicadas a la misma

actividad, ya que en algunos casos algunas de ellas utilizan productos sustitutivos para fabricar las

platas potables, residuales y posteriormente prestar el servicio de purificación de aguas.

75

VENTAJA COMPETITIVA DE LA COMPAÑÍA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.

Ser una compañía altamente reconocida en el mercado.

Contar con personal profesional calificado.

Contar con pólizas de seguros para las plantas que están prestando el servicio.

La compañía cuenta con un seguro de vida para los operadores de las plantas que se

encuentran prestando el servicio.

Figura 3.9 Competencia En: (Google imágenes)

3.2. ANÁLISIS EXTERNO

3.2.1. INFLUENCIAS MACROECONÓMICAS

Constituye todos los elementos externos a una empresa que resultan relevantes para su operación,

incluso elementos de acción directa e indirecta que no pueden ser controlables. Estos de una u otra

forma pueden afectar significativamente y de las cuales la empresa puede aprovechar las

oportunidades que presentan y tratar de controlar las amenazas.

Los factores que intervienen en el macroambiente son variables ya que la empresa no puede

controlar; sin embargo, se deben tomar en cuenta ya que influyen de manera significativa en el

desarrollo de las actividades de la misma.

COMPETENCIA INDIRECTA DE ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.

Nº NOMBRE DE LA EMPRESA

1 IDIMA CIA. LTDA.

2 AWT. S.A.

3 ACUATECNIA CIA. LTDA.

http://www.acuatecniaecuador.com/

76

Los principales factores que se analizarán son:

Factor Económico

Factor Político

Factor Legal

Factor Tecnológico

Factor Ambiental

Figura 3.10 Factores del Macroambiente


3.2.1.1. FACTOR ECONÓMICO

Los factores económicos son actividades que tienden a incrementar la capacidad productiva de

bienes y servicios de una economía, para satisfacer las necesidades socialmente humanas, estos

están clasificados por su potencialidad en la economía de un país.

Figura 3.11 Factores Económicos


Dentro de los principales factores económicos que afectan a la empresa ALQUISER ECUADOR

CÍA. LTDA., son los cambios constantes que han surgido dentro del sistema financiero para lo

cual se han analizado las siguientes variables:

77

FECHA VALOR

Septiembre-30-2015 3.78 %

Agosto-31-2015 4.14 %

Julio-31-2015 4.36 %

Junio-30-2015 4.87 %

Mayo-31-2015 4.55 %

Abril-30-2015 4.32 %

Marzo-31-2015 3.76 %

Febrero-28-2015 4.05 %

Enero-31-2015 3.53 %

Diciembre-31-2014 3.67 %

Noviembre-30-2014 3.76 %

Octubre-31-2014 3.98 %


Agosto-31-2014 4.15 %

Julio-31-2014 4.11 %

Junio-30-2014 3.67 %

Mayo-31-2014 3.41 %

Abril-30-2014 3.23 %

Marzo-31-2014 3.11 %

Febrero-28-2014 2.85 %

Enero-31-2014 2.92 %

Diciembre-31-2013 2.70 %

Noviembre-30-2013 2.30 %

Octubre-31-2013 2.04 %


Agosto-31-2013 2.27 %

Julio-31-2013 2.39 %

a) INFLACIÓN

Es una medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del Área Urbana

(IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los consumidores de estratos

medios y bajos, establecida a través de una encuesta de hogares.(Banco Central del Ecuador, 2015)

Figura 3.12 Inflación mensual

En: (Banco Central del Ecuador, 2014)

Análisis

La inflación es el cambio constante del precio y como se observa en la tabla ha ido incrementando

mes a mes, de manera que afecta directamente a varios mercados de productos y es por este motivo

que existe la inestabilidad de los precios y a su vez el desequilibrio de la moneda; tal es el caso de

los materiales ferreteros, ya que de estos depende la empresa ALQUISER ECUADOR CÍA.

LTDA., para la fabricación de las plantas de tratamiento de aguas potables y residuales y así poder

brindar un servicio de calidad.

Cuando existen variaciones de precios de forma ascendente son notables los incrementos en los

precios de las materias primas y a su vez aumenta el precio de los servicio, de tal manera que

arroja resultados finales como la disminución de las utilidades de la empresa.

78

Igualmente, como producto del incremento del precio de los materiales de construcción se produce

un fenómeno que afecta a las fuentes de trabajo, toda vez que éstas se reducen e impiden el debido

flujo de dinero a la economía de quienes se dedican a esta actividad productiva.

Figura 3.13 Tuberías


b) TASA DE INTERÉS ACTIVA

La tasa de interés activa es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las

condiciones del mercado y las disposiciones del Banco Central, cobran por los diferentes tipos de

servicios de crédito a los usuarios de los mismos. So activas porque son recursos a favor de la banca.

(Pezo, 2008, pág. 17)

79

Figura 3.14 Tasa de Interés Activa


Análisis

Las tasas de interés activas que da a conocer el Banco Central del Ecuador durante el año 2015

refleja que no hay una variación extrema lo que permite que las empresas u organizaciones puedan

adquirir préstamos con un interés razonable de tal manera que les ayude a seguir prosperándose en

el campo en el que se desenvuelven con el apoyo del sistema financiero. Además, esta tasa de

interés es la clave principal para determinar el costo de financiamiento que tienen las empresas o el

nivel de endeudamiento de las mismas.

c) TASA DE INTERÉS PASIVA

La tasa pasiva o de captación es la que pagan las entidades financieras a sus clientes por el dinero

captado y en comparación a la tasa activa es baja.

FECHA VALOR

Octubre-30-2015 9.11 %


Agosto-31-2015 8.06 %

Julio-31-2015 8.54 %

Junio-30-2015 8.70 %

Mayo-31-2015 8.45 %

Abril-30-2015 8.09 %

Marzo-31-2015 7.31 %

Febrero-28-2015 7.41 %

Enero-31-2015 7.84 %

Diciembre-31-2014 8.19 %

Noviembre-30-2014 8.13 %

Octubre-31-2014 8.34 %


Agosto-31-2014 8.16 %

Julio-30-2014 8.21 %

Junio-30-2014 8.19 %

Mayo-31-2014 7.64 %

Abril-30-2014 8.17 %

Marzo-31-2014 8.17 %

Febrero-28-2014 8.17 %

Enero-31-2014 8.17 %

Diciembre-31-2013 8.17 %

Noviembre-30-2013 8.17 %

Octubre-31-2013 8.17 %


Agosto-30-2013 8.17 %

80

FECHA VALOR

Octubre-31-2015 4.98 %


Agosto-31-2015 5.55 %

Julio-31-2015 5.54 %

Junio-30-2015 5.48 %

Mayo-31-2015 5.51 %

Abril-30-2015 5.39 %

Marzo-31-2015 5.31 %

Febrero-28-2015 5.32 %

Enero-31-2015 5.22 %

Diciembre-31-2014 5.18 %

Noviembre-30-2014 5.07 %

Octubre-31-2014 5.08 %


Agosto-31-2014 5.14 %

Julio-30-2014 4.98 %

Junio-30-2014 5.19 %

Mayo-31-2014 5.11 %

Abril-30-2014 4.53 %

Marzo-31-2014 4.53 %

Febrero-28-2014 4.53 %

Enero-31-2014 4.53 %

Diciembre-31-2013 4.53 %

Noviembre-30-2013 4.53 %

Figura 3.15 Tasa de Interés Pasiva


Análisis

La empresa ALQUISER ECUADOR. CÍA. LTDA., analiza los porcentajes de la tasa de interés

pasiva del año 2015, llegando a la conclusión que prefiere invertir su dinero en proyectos que

generen mayor rentabilidad ya que el dinero en el banco tiene una ganancia mínima y no satisface

la exigencia de la empresa tomando en cuenta que es un porcentaje bajo y poco representativo. Ya

que una tasa de interés pasiva baja no incentiva a los propietarios de la empresa a colocar su dinero

en las diferentes instituciones financieras.

3.2.1.2. FACTOR POLÍTICO

ALQUISER ECUADOR CÍA LTDA., encontró un entorno político bastante importante y decisivo

para el desarrollo de negocios de control de derrames de hidrocarburos, área en la cual están

destinados a partir de este año, los mayores esfuerzos económicos, financieros y técnicos de la

compañía. Teniendo en cuenta que al menos por ahora la mayor fuente de contratación es la

81

FORTALEZAS DEBILIDADES

Cuenta con personal experimentado en

las áreas de trabajo de la empresa.

Poco conocimiento del servicio en el

mercado.

Actualización periódica de equipos de

laboratorio tecnológicos.

No cuenta con un departamento de

Recursos Humanos.

Mejoramiento continuo con las

capacitaciones.

Las políticas y procedimientos de la

organización no están formalmente

establecidas, difundidas y controladas.

Planes estratégicos de mediano y largo

plazo que permiten orientar, ajustar,

evaluar y llevar a cabo decisiones

estratégicas que mantengan competitiva y

en crecimiento sostenido a la empresa.

No hay una distribución adecuada de las

funciones que realiza cada empleado de la

empresa.

compañía estatal PETROPRODUCCIÓN, se debió recurrir a personas vinculadas con la actividad

política a alto nivel, para poder clasificar la empresa, presentar las propuestas y tener reales

posibilidades de conseguir los contratos con nuevas empresas. En definitiva, se depende mucho de

esta vinculación para tener éxito en la venta de estos servicios.

3.2.1.3. FACTOR LEGAL

En la actualidad este factor se ve muy discutido por el trabajo de la Asamblea Constituyente quién

mejorará o empeorará este cuerpo legal. Debido a que ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., es

una empresa que tiene normas que se relacionan directamente con distintas áreas jurídicas, tales

como:

Derecho Laboral

Seguridad Social

Societario

Tributario

3.2.1.4. FACTOR TECNOLÓGICO

Este factor interviene en gran medida en el desarrollo de las actividades de la empresa ALQUISER

ECUADOR CIA. LTDA., ya que se cuenta con tecnología de alta calidad para la fabricación de

plantas de tratamiento de agua potable y residual, y así prestar un servicio de acuerdo a las

necesidades del cliente.

3.3. FODA (REF. PT PP 7 2/3)

82

La creatividad e intención de la alta

dirección, en el sentido de buscar medios,

modos y opciones para afianzar la empresa

en el sector y hacer mas eficientes sus

procesos operativos y administrativos.

La falta de coordinación, comunicación y

de entendimiento pleno entre los distintos

departamentos de la empresa

Conocimiento del mercado y negocio

con 14 años de experiencia atendiendo las

necesidades de los clientes.

La falta de procesos estandarizados.

OPORTUNIDADES AMENAZAS

Afianzar la empresa en Ecuador,

aprovechando la coyuntura que presenta

la atención de control de derrames debido

a la deteriorada infraestructura de los

oleoductos y ductos que transportan los

hidrocarburos en el oriente ecuatoriano.

La mayor antigüedad y experiencia de las

empresas competidoras en la realización de

contratos por cantidad y volumen.

Excelente rentabilidad prevista para

estos proyectos, también es una

característica importante para insistir y

obtener contratos importantes para la

empresa.

El mayor conocimiento de las empresas

competidoras del medio de trabajo y las

mejores conexiones políticas y de contacto

con las autoridades estatales

Ampliar el portafolio ofreciendo los

servicios a las empresas privadas.

La evolución o cambio de la política

monetaria, si se revierte la dolarización.

Compra directa de materiales a

proveedores mayoristas.

La posible incursión de empresas

extranjeras que manejen bajos costos de

operación y administración.

Servicios con características únicas y de

alta calidad que son requeridos por el

mercado.

La posibilidad de cambios en la política

estatal de manejo de estas contingencias de

derrames de hidrocarburos.

Capacidad de ofrecer precios

competitivos. Factores climáticos impredecibles.

83

MATRIZ DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA

Tabla 3.3 Matriz de hallazgos

# REF. HALLAZGO CAUSA EFECTO CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN

HH1 2.7.2 Personal Competente

Falta de ética profesional por

parte del personal encargado

de este proceso

Riesgos de ineficiencia e

ineficacia en el trabajo

Personal no idóne par el trabajo

y sin formación profesional

Acatar el reglamento interno de trabajo

establecido por la compañía.

HH2 2.7.2Objetivos para cada

departamento

Falta de compromiso laboral

por parte de la gerencia.

Las funciones de los

trabajdores no se

orientan a un fin

específico

No existe objetivos a nivel de

departamentos

Acatar el reglamento interno de trabajo

establecido por la compañía.

HH3 3.1.42

Manual de

procedimientos de

Adquisición de

Materiales o Servicios

No hay personal asignado

para la actualización de

manuales

Se tma decisiones

inadecuadas y no se lleva

a cabo el proceso

correcto

Manual desactualizadoDeterminar responsables y contratar personal

capacitado para la actualización de manuales

HH4 3.1.4.2Requisiciones

autorizadas

No consta en el manual los

requisitos que deben cumplir

las requisiciones.

Compras inneserarias y

puede exceder el stock

en bodega.

Manual desactualizado

Replantear el manual. El jefe inmediato debe

respaldar las requisiciones con la firma de

autorización

HH5 3.1.4.3

HOJAS DE VIDA

(PROCESO DE

SELECCIÓN)

Falta de personal encargado

de este procedimiento

Toma de decisiones

inapropiadas al contratar

Incumplimiento del Reglamento

interno de trabajo.

No se revisan ni verifican todas las hojas de

vida de las postulaciones.

HH6 3.1.4.4 Dotación de EPP. Altos costos de los EPP.Incremento del riesgo de

trabajo.

La empresa no entrega la

dotación completa al personal.Determinar un presupuesto.

HH7 3.1.4.4Inspección del estado

del EPP.

El coordinador encargado no

programa ni respalda las

inspecciones realizadas.

Mal uso del EPP.

No existe documentosque

respaldan las pocas

inspecciones que realizan.

Programar y respaldar las inspecciones para

determinar el estado del EPP.

CONTROL INTERNO

ASISTENTE DE GERENCIA

DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO

DEPARTAMENTO DE HS

84

CAPÍTULO IV

4. CASO PRÁCTICO

“AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEJORAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS

DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. UBICADA EN EL SECTOR

NORTE DE LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL PERIODO ENERO –DICIEMBRE

DEL 2014”

85

ÍNDICE

Marcas y Referencia

Archivo Permanente (Académico)

Archivo Corriente

Propuesta de Auditoría de Gestión

Contrato de Prestación de Servicios

Flujo Grama del Proceso de Auditoría

Notificación de Inicio de Auditoría

4.1 FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

4.1.1 Programa de Auditoría Preliminar

4.1.2 Narrativas

4.1.3 Informe Preliminar

4.1.4 Memorando de Planificación

4.2 FASE II PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

4.2.1 Evaluación del Control Interno (Cuestionarios)

4.2.2 Flujo Gramas de Procesos de la Empresa

4.2.3 Evaluación del Nivel de Riesgo y Nivel de Confianza

4.2.4 Informe de Control Interno

4.2.5 Programa de Auditoría

4.3 FASE III EJECUCIÓN

4.3.1 Papeles de Trabajo

4.3.2 Hoja de Hallazgos

4.4 FASE IV COMUNICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

4.4.1 Carta de Presentación

4.4.2 Informe a la Gerencia

4.4.3 Informe de la Auditoría

4.5 FASE V SEGUIMIENTO Y MONITOREO

4.5.1 Matriz de Recomendaciones

86

MARCAS

(Ref. Fig. 2.51) Según NIAS mencionas las Marcar de Auditoria estándar; sin embargo, las marcas

que se emplearán en la fase de ejecución de la auditoría administrativa son:

REFERENCIAS

(Ref. Tabla 2.2) Las referencias que se emplearán en la fase de ejecución de la auditoría

administrativa son:

REFERENCIAS SIGNIFICADO

PP PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

EJ EJECUCIÓN

HH HALLAZGOS

*

>

∑

<

ø

Rastreado

Inspeccionado

Circularizado

Ligado

Observado

Indagado

Revisado

Confirmación Respuesta Afirmativa

Totalizado

Conciliado

87

PROPUESTA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA LA COMPAÑÍA ALQUISER

ECUADOR. CIA. LTDA.

CONTENIDO

PERFIL DE LA FIRMA DE AUDITORÍA

MISIÓN, VISIÓN Y VALORES

OBJETIVO DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA

ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA

METODOLOGÍA DE TRABAJO

EQUIPO DE TRABAJO

INFORMES

ESTIMACIONES DE HONORARIOS.

88

Quito, 10 de octubre del 2015

Ingeniero

Alfonso Silva

GERENTE GENERAL

ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.

Presente

De nuestra consideración,

Agradecemos la oportunidad de presentar la propuesta para efectuar la Auditoría de Gestión a la

compañía ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.

AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA., es una compañía especializada en servicios

de auditoría y asesoramiento, dirigida a pequeñas, medianas y grandes empresas, que pone a su

disposición un equipo de profesionales capacitados y con una gama amplia de experiencia en el

mercado nacional e internacional.

PERFIL DE LA FIRMA

AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA., es una firma independiente que brinda

servicios profesionales especializados en las áreas de auditoría, contabilidad, y consultoría de

negocios. Establecida el año 2005, esta firma viene ofreciendo sus servicios a empresas nacionales

e internacionales reconocidas.

Queremos ofrecer nuestros mejores y más completos servicios y de valor agregado a su empresa

como los son:

Asesoramiento continuo, directamente con nuestros profesionales, brindándoles un apoyo

permanente.

Profesionales constantemente capacitados para resolver cualquier duda e inquietud que

surja dentro de su negocio.

Garantía de satisfacción total con la ejecución de nuestro trabajo.

Costos razonables

89

MISIÓN VISIÓN Y VALORES

MISIÓN

Proporcionar servicios de calidad con altos niveles técnicos y éticos, que impulsen la

seguridad, rentabilidad y crecimiento en nuestros clientes, el desarrollo profesional y

personal de nuestra gente, y el progreso de nuestro país.

VISIÓN

Ser una firme líder en el mercado nacional, y reconocida por nuestro trabajo y resultados

obtenidos, brindado nuestros servicios y de esa manera ayudando a los empresarios a

alcanzar los éxitos esperados y a manejar correctamente sus compañías, tomando

decisiones acertadas.

VALORES

Los valores que pone en práctica la empresa permiten seguir creciendo en el ámbito

profesional y personal de los cuales se mencionarán los siguientes:

Ética

Responsabilidad

Lealtad

Compromiso

Honestidad

Respeto

Trabajo en Equipo

Integridad

OBJETIVO DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA

Ofrecer un servicio de calidad

Atender a nuestros clientes con el criterio de responsabilidad, eficiencia y lealtad. Prestar atención

a los requerimientos y necesidades de nuestros clientes en el momento oportuno y de la misma

manera establecer una relación de trabajo adecuada.

90

2 Semana 3 Semana

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

EJECUCIÓN


1 Semana 4 Semana

Búsqueda de la excelencia.

Capacitar a todos los miembros de esta empresa cada día, conforme al avance de cambios y

conocimientos de las diversas disciplinas en el campo de Auditoría para lograr un equipo eficiente

y eficaz capaz de resolver cualquier situación.

ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA

La compañía permitirá presentar la propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la

auditoría de gestión de la empresa ALQUISER ECUADOR. CIA. LTDA., con corte al 31 de

diciembre del 2014, en un periodo de 30 días laborables, de conformidad con el siguiente

cronograma de actividades.

METODOLOGÍA DE TRABAJO

Nuestra metodología se fundamenta principalmente en el enfoque de las normas internacionales de

auditoría, aplicados por nuestro personal para cubrir los servicios de esta naturaleza, la metodología

abarca 5 aspectos primordiales que son:

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR.- Conocimiento preliminar de la entidad auditada.

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

EJECUCIÓN


SEGUIMIENTO Y MONITOREO

91

EQUIPO DE TRABAJO

Para el desarrollo de la Auditoría de Gestión se contará con la ayuda de un equipo capacitado

quienes lograrán resultados óptimos y de gran ayuda a para la toma de decisiones de su empresa, el

equipo de profesionales es:

NOMBRES CARGO INICIALES

CAMILO PORTILLA JEFE DE EQUIPO C.P.

PAMELA REA AUDITOR SEMISENIOR P.R.

FERNANDA ORMAZA AUDITOR JUNIOR F.O.

INFORMES

Como resultado de la aplicación y desarrollo de la Auditoría de Gestión realizada nuestra firma de

auditoría entregará el informe final de auditoría, la misma que reflejará los hallazgos encontrados,

conclusiones y recomendaciones que deberán ser acatadas.

HONORARIOS

Los honorarios correspondientes al trabajo realizado ascenderán a USD 3.500,00 (Tres mil

quinientos con 00/100 dólares) más el IVA, para lo cual se establecen forma de pago de la siguiente

manera:

Se deberá cancelar el 40% a la firma del contrato de servicios.

La diferencia deberá ser desembolsada al finalizar la Auditoría de Gestión.

Esperando que nuestra propuesta sea aceptada por ustedes anticipamos nuestros agradecimientos.

Atentamente,

WILLIAM MONTIEL

GERENTE GENERAL

92

AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.

CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

COMPARECIENTES:

A la celebración del presente contrato, por una parte la compañía AUDITORES Y ASOCIADOS

REAL CIA. LTDA.; representada por el Sr. Ing. William Montiel, en su calidad de GERENTE

GENERAL.; que para efectos del contrato se denomina AUDITORES Y ASOCIADOS REAL

CIA. LTDA.; y por otra parte la compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. Legalmente

representada por el Sr. Ing. ALFONSO SILVA en su calidad de GERENTE GENERAL, que

para efectos de contrato se denomina EL CONTRATISTA; quienes libre y voluntariamente

convienen en suscribir el presente contrato.

CLÁUSULAS

PRIMERA.- ANTECEDENTES

AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA., es una de las compañías que tiene como una

de las actividades establecidas en el objeto social, la de brindar los servicios de auditoría y

asesoramiento; a personas naturales y jurídicas, nacionales y extranjeras, para lo cual cuenta con el

profesional capacitado, experimentado e idóneo en cada área de trabajo. EL CONTRATISTA en

conocimiento en los servicios que presta AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; ha

decidido contratar nuestros servicios de auditoría de gestión.

SEGUNDA.- OBJETO DEL CONTRATO

Por medio del presente contrato, EL CONTRATISTA, se compromete con la empresa

CONTRATANTE, a realizar la Auditoría de Gestión para mejorar los procesos Administrativos

de la compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA., a través de la revisión y evaluación del

control interno, actividades que se llevarán a cabo con esmero y eficacia. El examen a practicarse y

sus resultados se concluirá con la presentación del informe correspondiente de acuerdo a las

Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, el mismo que será de conocimiento y uso

exclusivo del Gerente de la empresa CONTRATANTE, para efecto de lo anterior, el Contratante

proporcionará al Contratista los instrumentos necesarios para el buen desempeño de sus

actividades, los cuales quedan bajo custodia hasta la terminación de este contrato.

93

TERCERA.- PRECIO

Las partes han acordado que por los servicios profesionales que la compañía AUDITORES Y

ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; brinde a la compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.

EL CONTRATISTA; detallados y especificados en la segunda cláusula y en la carta de la

propuesta, se llegó a un consenso que cancele el valor de USD 3.200,00 (Tres mil doscientos con

00/100 dólares) incluido IVA; los mismos que deberán ser pagados de la siguiente manera: el 50%

al inicio de la Auditoría de Gestión y la diferencia al culminar con los entrega de informes

correspondientes.

EL CONTRATISTA, deberá realizar el depósito en la cuenta del banco de Guayaquil # 44013385

a nombre de AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; y en el pago final se hará

entrega de la factura correspondiente por el servicio prestado con la retención de impuestos

vigentes para el período.

En el precio por los servicios prestados están incluidos los costos de movilización y estadía del

personal asignado para el trabajo, es decir, la empresa no reconocerá pago adicional alguno por

ningún concepto.

CUARTA.- PLAZO

El presente contrato tiene una duración aproximadamente de un mes, 30 días contados a partir de la

fecha de suscripción de este contrato.

QUINTA.- CONDICIONES

Para un desempeño y cumplimiento adecuado del trabajo de auditoría EL CONTRATISTA,

deberá poner a disposición de AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; todos los

documentos que solicite de forma oportuna los cuales deberán reflejara la situación presente de la

compañía; los mismos que permitirán determinar las posibles conclusiones y a su vez sus

respectivas recomendaciones de ser el caso.

El trabajo de la firma AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; se efectuará con

forme a lo estipulado en la cláusula número dos, única y exclusivamente se efectuará dicho trabajo

y si de ser el caso necesitan de otras asesorías o trabajos adicionales, estos serán establecidos en un

documento aparte en el que se fijará su respectivo valor de acuerdo al tipo de trabajo a realizar.

94

SEXTA.- NATURALEZA DEL TRABAJO

El presente contrato es emitente civil, en tal virtud no tiene incidencia o vínculo laboral de ninguna

naturaleza, por tal razón el personal profesional y administrativo de la firma AUDITORES Y

ASOCIADOS REAL CIA. LTDA., que labore en las instalaciones del CONTRATISTA, no

tienen relación laboral con este por lo que les corresponde a AUDITORES Y ASOCIADOS

REAL CIA. LTDA., asumir sus respectivas remuneraciones y demás beneficios.

SÉPTIMA.- TERMINACIÓN

Las partes el CONTRATISTA y la firma AUDITORES ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.,

convienen que se puede dar por terminado el contrato en cualquier momento de su vigencia, siendo

las causas el incumplimiento a lo establecido en el presente contrato lo cual dará motivo a su

recisión y a la aplicación de las disposiciones legales correspondientes

Una vez, fiadas las cláusulas del presente contrato y con previo entendimiento de las partes se

procede a firmar el mismo, en

Quito, 29 de Octubre del 2015.

Ing.William Montiel Ing. Alfonso Silva

GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL

AUDITORES Y ASOCIADOS ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.

REAL CIA. LTDA.

95

PROCESO DE AUDITORIA

PROCESO DE AUDITORIA

FASE IV

COMUNICACIÓN

DE RESULTADOS

FASE II

PLANIFICACIÓN

ESPECÍFICA

FASE III

EJECUCIÓN

FASE V

SEGUIMIENTO Y

MONITOREO

FASE I

PLANIFICACIÓN

PRELIMINAR

Programa de

Auditoría

Preliminar

Flujo Gramas de

los procesos

INICIO

FIN

Programas de

Auditoría

Informe

preliminar

Evaluación del

Nivel de Riesgo Y

Confianza

Realizar una visita

preliminar a la

companía

Entrevistar al

Gerente General

Base legal de la

compañía

Recopilar el

Organigrama

Estructural

Extracto de la

escritura de

constitución

Checklist del

personal de la

empresa

Planificación

estratégica

Servicios y

productos que

ofrece

Procesos de la

empresa

Evaluación del

control interno

Coso II

Cuestionario de

Control interno

Proceso de

Adquisición de

Materiales

Cuestionario de

Control interno

Proceso de Entrega,

Control y Uso de

EPP

Cuestionario de

Control interno

Proceso de

Contratación del

Personal

Preparación de

papeles de trabajo

Papeles de trabajo

del Control Interno

Papeles de trabajo

del Proceso de

Adquisición de

Materiales

Papeles de trabajo

del Proceso de

Entrega, Control y

Uso de EPP

Papeles de trabajo

del Proceso de

Contratación del

Personal

Hojas de Hallazgos

Informe Auditoría

de Gestión

Cronograma de

Seguimiento y

Monitoreo

Informe De

Control Interno

Figura 4.1 Proceso de Auditor

96

NOTIFICACIÓN DE INICIO DE AUDITORÍA

Quito, 2 noviembre de 2015

Ingenniero

ALFONSO SILVA

GERENTE GENERAL ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.

Presente

De mi consideración:

En cumplimiento con el contrato suscrito con la Alquiser Ecuador Cía. Ltda., notifico a

usted que a través de la persona encargada, ha iniciado una Auditoría de Gestión a la

empresa por el año 2014; en tales instancias, sírvase socializar con Asistencia de Gerencia,

a los departamentos de Talento Humano y HS (Salud y Seguridad Ocupacional) de la

empresa disponer la entrega oportuna de la información que sea necesaria con el transcurso

del examen.

Atentamente,

____________________________

Camilo Portilla

JEFE DE EQUIPO

C. C. Área Administrativa

P.A.

J.V.

97

4.1. FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

En la primera fase de Planificación Preliminar de Auditoría se solicita la información necesaria a la

compañía ALQUISER ECUADOR. CIA. LTDA., para que de esa manera el auditor pueda

conocer el giro del negocio de la misma, y de las demás actividades que se relacionen. Es de gran

importancia contar con un conocimiento básico de la Compañía auditada, con el objeto de obtener

una visión general de la entidad, sus procesos, operaciones, su planificación estratégica, el

cumplimiento de los objetivos y metas plasmadas.

Dentro de esta fase constarán procedimientos como: entrevistas con los jefes de cada proceso de la

instalación u otro personal que sea pertinente, revisión de documentos, análisis de la estructura

organizacional y otros aspectos que se necesiten para obtener un criterio adecuado y real.

Al culminar la misma el Jefe de Auditoría deberá evaluar la conveniencia de emitir un informe

preliminar que resuma la situación del control inicial a la compañía.

Figura 4.2 Planificación Preliminar


98

4.1.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA PRELIMINAR

100

4.1.2. NARRATIVAS

REF.:

PP1

1/3

Las oficinas se encuentran distribuidas de la siguiente manera: *

RECEPCIÓN-SECRETARÍA

CONTABILIDAD

Esta área está a cargo de una sola persona, que cuenta con puesto de trabajo

independiente, un equipo de cómputo con tecnología de punta, suministros de oficina y

los teléfonos que son compartidos. De la misma manera se observa que es una

.persona responsable con su trabajo por la forma de organización del mismo

En esta oficina laboran dos personas la Contadora y la Auxiliar contable, las cuales

cuentan con una computadora independiente respectivamente, con una impresora que

es de uso general del personal que labora en la compañía, suministros de oficina y 2

teléfonos convencionales. Se puede observar que no hay afinidad entre las dos

personas y por ende no existe una buena relación de trabajo.

Mediante esta visita se realizó un recorrido por las instalaciones de la compañía en la

cual se pudo constatar que las actividades administrativas se realizan en 2 oficinas

divididas en cinco bloques por lo que cuentan con un espacio amplio y suficiente para

el desarrollo de sus actividades, también apreciamos que los lugares de trabajo se

encuentran organizados y limpios.

COMPONENTE: VISITA PRELIMINAR A LA COMPAÑÍA

El día 2 de Noviembre del año 2015, siendo aproximadamente las 9:30 de la mañana

se realizó la visita a las instalaciones de la compañía ALQUISER ECUADOR. CIA.

LTDA. que se encuentra ubicada en la ciudad de Quito Av. 6 de Diciembre N33-32

e Ignacio Bossano, Edificio Torres Bossano piso 7, oficina 701 y 702, en la cual se

pudo observar puntos importantes para desarrollar nuestro trabajo.

COMPAÑÍA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.


NARRATIVA


101

REF.:

PP1

2/3

GERENCIA

SALA DE REUNIONES

TALENTO HUMANO *

BODEGA

Esta oficina es amplia y cuenta con una computadora de escritorio con alta tecnología, una

laptop, una impresora laser independiente, equipo de oficina, un teléfono convencional, un

baño privado y se encuentra a cargo de una sola persona que es el representante legal de la

compañía.

La sala de reuniones está equipada por un mesón grande con una capacidad para para 8

personas, un pizarrón de tiza líquida, un proyector, una televisión de 40". En esta área se

realizan las reuniones programadas por el gerente de la compañía y en ocasiones las

entrevistas para el personal nuevo que ingresa a trabajar.

En esta área no labora ninguna persona, y por ende no está equipada, solo se encuentra

colocado el nombre del departamento, por lo que informaron que dichas funciones las

realizan en conjunto la recepcionista y la contadora.

Además informaron que la área de operaciones se encuentra ubicada en la ciudad de

Lago Agrio, en donde se lleva a cabo la actividad propiamente dicha de la compañía.

Cuentan con dos bodegas que se encuentran en el subsuelo cuatro del edificio, en la

primera bodega archivan los libros contables de la compañía, en la otra bodega se

encuentran materiales de limpieza y algunos materiales que son para el área de operaciones.


NARRATIVA


COMPONENTE: VISITA PRELIMINAR A LA COMPAÑÍA


105

REF.:

PP3

1/1



NARRATIVA


Escritura de Constitución

Resolución de reuniones extraordinarias

COMPONENTE: BASE LEGAL

Para la ejecución de todas las actividades que realiza la compañía ALQUISER.

ECUADOR. CIA. LTDA. se considera las siguientes disposiciones legales tanto

internas como externas a las cual deben acatarse.

BASE LEGAL INTERNA

Código de Trabajo.

Código Tributario.

Tomando a consideración los siguientes organismos Superiores de Control

Superintendencia de Compañías

Reglamento Interno de Seguridad Industrial y Salud Ocupacional.

BASE LEGAL EXTERNA

Ley de Compañías.

Ley de Seguridad Social.

SUPERVISADO POR: P.R.

APROBADO POR: C.P.

Ministerio de Relaciones Laborales.

ELABORADO POR: F.O. FECHA: 2/11/2015

SRI

Manual de Seguridad Industrial Salud Ocupacional y Medio Ambiente.

Reglamento Internos de Trabajo

120

\

121

4.1.3. INFORME PRELIMINAR

123

4.1.4. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

124

4.2. FASE II PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

4.2.1. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.

En esta fase se define la estrategia a seguir para el desarrollo de la auditoría, con la base de la

información obtenida en la planificación preliminar, la misma que fundamenta la necesidad de

una Auditoría de Gestión a los procesos administrativos, para lo cual se determinaran

cuestionarios de control interno a los componentes del control interno en base al COSO II

dentro de la compañía y a los siguientes procesos que son los más sensibles:

Proceso de adquisición de materiales o servicios.

Proceso de contratación de personal.

Proceso de entrega, control y uso de EPP.

139

4.2.2. FLUJO GRAMAS

142

4.2.3. EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y NIVEL DE CONFIANZA.

146

4.2.4. INFORME DE CONTROL INTERNO

149

4.2.5. PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA EL CONTROL INTERNO EN BASE AL

COSO II Y CADA PROCESO.

153

4.3. FASE III EJECUCIÓN

4.3.1. PAPELES DE TRABAJO

173

4.3.2. ELABORACIÓN DE LAS HOJAS DE HALLAZGOS

180

4.4. FASE IV COMUNICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

4.4.1. CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME

CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME

Ingeniero:

Alfonso Silva

GERENTE DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.


Se he efectuado el estudio y análisis de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. Mediante una

Auditoría de Gestión para mejorar los procesos administrativos específicamente a la sección de

Asistencia de Gerencia, departamento de Recursos Humanos y Departamento HS (Seguridad y

Salud ocupacional), a través de la aplicación de entrevista y cuestionario de control interno

(método COSOII), entre otras técnicas de auditoría como observación directa, entrevista, revisión;

emitiendo resultados al 30 de noviembre del 2015.

En el informe que se adjunta constan los resultados obtenidos en base a análisis, incluyendo las

respectivas recomendaciones que de seguro serán en beneficio para la entidad, concluyendo así el

proceso de Auditoría de Gestión en esta empresa.

Atentamente,

_____________________________

Camilo Portilla

JEFE DE EQUIPO

181

4.4.2. INFORME A GERENCIA

182

HALLAZGOS ENCONTRADOS

A continuación se detalla la información a la que se hace referencia:

HALLAZGOS No 1 FALTA DE PERSONAL COMPETENTE (HH-1 1/1)

De los tres coordinadores que existe en la compañía ALQUISER ECUADOR CIA.

LTDA. solo un coordinador cuenta con el título universitario que representa el 33%; los

dos coordinadores restantes se les ha seleccionado por influencias personales, lo que no

garantiza que realicen sus funciones de manera adecuada.

CONCLUSIÓN

Existe personal con falta de formación profesional ya que no cuentan con un título

universitario que es de vital importancia para las funciones como coordinadores de cada

departamento.

RECOMENDACIÓN

Observar el regalmento interno de trabajo establecido por la compañía respecto a la

contratación del personal.

laborar formatos de validación de la idoniedad de los posibles contratados.

HALLAZGOS No 2 NO EXISTEN OBJETIVOS PARA LOS DIFERENTES

DEPARTAMENTOS DE LA COMPAÑÍA. (HH2 - 1/1)

En la planificación estratégica que tiene la compañía solo se da a conocer el objetivo

general y los objetivos específicos de forma global en los cuales ninguno hace hincapié a

determinado departamento de la entidad.

Al Gerente General de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.


CONCLUSIÓN

La compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. no cuenta con objetivos para cada

departamento, lo cual perjudica al crecimiento de la entidad.

RECOMENDACIÓN

Incorporar en el plan estratégico los objetivos departaentales.

Poner a consideración si tales objetivos son medibles y alcanzables.

Elaborar un cronograma de seguimiento y mejora continua ara los departamentos en

función a los objetivos establecidos.

183

Determinar responsables en el área de compras que se encarguen de la actualización y

modificación del manual de procedimientos de adquisiciones de bienes y servicios.

Mantener un registro de las modificaciones y actualizaciones de los mismos, con el fin de

que se mantengan encadenados a la realidad de la compañía.

Existencia de manuales desactualizados, debido a que no hay personal que se encargue

de realizar las modificaciones y actualizaciones de los mismos.


Actualizar cada año los manuales que posea la empresa.


RECOMENDACIÓN

Replantear el manual de procedimientos de adquisiciones de bienes o servicios, en los

que se detallen con claridad los requisitos obligatorios que deben cumplir las requisiciones

para ser atendidas.

CONCLUSIÓN

La mayoría de las requisiciones que recibe la compañía no cuentan con las firmas de

autorización respectivas, ya que el manual del procedimientos de adquisición de bienes y

servicios no cuenta con los requerimientos que deben cumplir dichas requisiciones.

HALLAZGOS No 4 LAS REQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS NO

CUENTAN CON LA FIRMA DE AUTORIZACIÓN RESPECTIVA. (HH 4 - 1/1)

En el mes de diciembre del 2014 en donde más adquisiciones de bienes y servicios se

efectúan se determinó que de las 130 requisiciones recibidas solo el 38,46% tienen la firma

de autorización del supervisor de campo que se encuentra de turno.

HALLAZGOS No 3 MANUAL DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

DESACTUALIZADO. (HH3-1/1)

CONCLUSIÓN

RECOMENDACIÓN

La compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. si cuenta con un manual de

procedimientos de adquisición de materiales y servicios en el cual se detallan las

actividades que se deben de llevar a cabo, pero dicho manual fue elaborado el año 2005

por lo que no está actualizado de acuerdo a las necesidades que han surgido en el

transcurso dl tiempo.

Establecer políticas para la adquisición de bienes y servicios.

184

Analizar las cotizaciones más convenientes al comprar los equipos de protección

personal.

stablecer con los proveedores plazos para la cancelación de las compras de Equipos de

protección personal.

Al revisar el listado de EPP que entregó la compañía ALQUISER ECUADOR CIA.

LTDA. se determinó que solo entregan el 50% de Equipos de Protección Personal que

son obligatorios.

CONCLUSIÓN

La compañía no realiza la entrega completa de Equipos de protección personal, debido a

que la adquisición de los mismos incurre en costos elevados.

RECOMENDACIÓN

No se revisan ni verifican todas las hojas de vida receptadas para el puesto de trabajo

debido a que no hay personal encargado de este procedimiento ya que dichas funciones

están a cargo de la asistente de gerencia la cual tiene demasiado trabajo y no puede

cumplir a cabalidad todas las actividades encomendadas.

RECOMENDACIÓN

Crear el departamento de recursos humanos.

Se recomienda al Jefe de Recursos Humanos

Revisar que todas las requisiciones estén con la firma de autorización para proceder con

la compra, caso contrario hacer un llamado de atención.

Contratar a personal idóneo y con conocimientos para que desempeñe las funciones del

puesto a contratar.


Al Coordinador de HS (Seguridad y Salud Ocupacional) de la empresa Alquise

Ecuador Cía. Ltda.

HALLAZGOS No 6 DOTACIÓN DE EQUIPOS DE PROTECCIÓN PERSONAL

INCOMPLETA. ( HH6- 1/1)

HALLAZGOS No 5 NO SE REVISAN NI VERIFICAN TODAS LAS HOJAS DE

VIDA RECEPTADAS PARA EL PUESTO DE TRABAJO. (HH5- 1/1)

Se constató que de las 46 hojas de vida receptadas por la compañía solo 26 equivalente

al 61% son revisadas y verificadas, considerando al resto como no idóneas para el

proceso de contratación de personal.

CONCLUSIÓN

Determinar un presupuesto para la adquisición de todos los Equipos de protección

obligatorios y necesarios.

185

Atentamente,

Ing. Camilo Portilla

Al Coordinador de HS (Seguridad y Salud Ocupacional) de la empresa Alquise

Ecuador Cía. Ltda.

El coordinador de seguridad y salud ocupacional no cumple responsablemente con las

inspecciones de equipos de protección personal para determinar el estado de los mismos.

RECOMENDACIÓN

Llevar un registro de las inspecciones realizadas.

HALLAZGOS No 7 NO EXISTEN DOCUMENTOS QUE SUSTENTEN LAS

INSPECCIONES REALIZADAS A LOS EPP QUE DETERMINEN EL ESTADO

DEL MISMO ( HH7- 1/1)

AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA. se compromete a asesorar a la

administración y a realizar un seguimiento a las recomendaciones para contribuir con el

mejoramiento de los procesos administrativos de la compañía ALQUISER ECUADOR.

CIA. LTDA.

Se deja constancia que el equipo que ejecutó la Auditoría de Gestión tubo la total

colaboración de los funcionarios de la compañía.

En la compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. el coordinador de Seguridad y

salud ocupacional realizan cinco inspecciones al mes para determinar el estado de EPP

de las cuales solo existe el sustento de una que corresponde al 20% de las inspecciones

realizadas.

CONCLUSIÓN

JEFE DE EQUIPO


Programar las inspecciones a los campos para determinar en que condiciones están los

Equipos de protección personal de los operadores.

Verificar trimestralmente los documentos que sustentes las inspecciones realizadas.

186

4.4.3. INFORME DE AUDITORÍA

187

4.5. FASE V SEGUIMIENTO Y MONITOREO

Con el propósito de dar seguimiento a las recomendaciones realizadas en el informe de Auditoría de Gestión se define una matriz de recomendaciones para su

posterior implementación. Se ha establecido el tiempo de cinco meses para dar cumplimiento a las recomendaciones emitidas.

4.5.1. MATRIZ DE RECOMENDACIONES

191

CAPÍTULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES

La compañía Alquiser Ecuador cía. Ltda. cumple con los procesos administrativos; sin

embargo, no todos son adecuados de acuerdo a la actividad económica en la que se

desenvuelve.

El proyecto de investigación sobre la auditoría de Gestión a la empresa Alquiser Ecuador Cía.

Ltda. se enfoca en el Control Interno y en sus procesos administrativos y por ende en la

eficiencia, eficacia y productividad con la que se desarrollen los mismos.

El análisis de la compañía Alquiser Ecuador Cía. Ltda., se hizo con el estudio de los factores

internos y externos de la empresa de acuerdo a las actividades operacionales mediante una

matriz FODA.

La aplicación de la auditoría de Gestión conlleva a la obtención de papeles de trabajo que

deben sustentar los hallazgos encontrados en el examen, para esto se aplica técnicas de

auditoría como observación, entrevista, encuesta y métodos de evaluación como cuestionarios

de control interno, narrativas, flujo gramas.

En la ejecución de la auditoría de gestión se desarrollan los papeles de trabajo establecidos en

los programas de auditoría que se reflejan en la fase de la planificación preliminar para cada

uno de los procesos analizados.

El flujo grama del proceso de contratación de personal, correspondiente al departamento de

Talento Humano se encuentra incompleta debido a que no se refleja el proceso completo de del

mismo.

El informe de auditoría enfoca la situación actual de la empresa (deficiencias en sus procesos

administrativos) y recomendaciones respectivas para su corrección y mejora de cada sección

auditada

192

5.2. RECOMENDACIONES

Realizar la auditoría de gestión enfocada a todos los departamentos de la compañía para

mantener una opinión global acerca de los procesos que levan a cabo y aplicar las

recomendaciones para mejorar la calidad de servicio que se presta al cliente.

Orientar a la auditoría de gestión a todos sus componentes que comprenden Control interno,

Cumplimiento y gestión para así obtener una auditoría integral de la empresa logrando así

aseguramiento de calidad en la prestación del servicio.

Proponer una matriz de estrategias para el FODA de la empresa, tanto en su ambiente interno y

externo y así obtener un buen estudio organizacional.

Realizar entrevistas, cuestionarios y encuetas para cada sección a auditar esto asegura el

análisis completo de los procesos administrativos y así la obtención de papeles de trabajo que

sustenten las conclusiones y recomendaciones emitidas.

Establecer procedimientos de acuerdo a las NIAS en la sección 500-599 donde establece

técnicas de auditoría (verificación ocular, oral, escritura, documental y física) para obtener

evidencia suficiente en este proceso.

Reestructurar el flujo grama del proceso de contratación del personal, del departamento de

Talento Humano con el proceso completo (Convocatoria, Selección, Inducción, Capacitación,

Evaluación y Rotación).

Emitir un informe aplicando las características de objetividad, independencia, integridad para

obtener una buena asimilación del mismo, dando recomendaciones que se puedan poner en

práctica y verificando que sea comunicado a todo el personal.

193

RELACIÓN BENEFICIO/COSTO

“Es una herramienta financiera que mide la relación entre costos y beneficios asociados a inversión

con el fin de evaluar su rentabilidad, entendiéndose por inversión la creación de un nuevo negocio,

y también, como inversiones que se pueden hacer en un negocio en marcha. (Crece negocios, 2013)

Figura 5.1 Costo-Beneficio

En: (Estudios Técnicos Inc, 2011)

Análisis

El costo total en que se incurrió para llevar a cabo la Auditoría de gestión en Alquiser Ecuador Cía.

Ltda. fue de $ 3200,00 dólares; donde se efectúa la relación beneficio/costo para determinar los

recursos utilizados en el servicio y los resultados obtenidos en la finalización de este proceso,

siempre que se aplique las recomendación y se realice el seguimiento a ellas para lograr un servicio

de calidad en la empresa mediante la calidad de los procesos y actividades.

A continuación se realiza una comparación entre beneficio-costo para determinar los resultados.

Tabla 5.1 Beneficio / costo

BENEFICIO COSTO

() En procesos administrativos Servicio de auditoría USD 3.000,00

Gestión de Calidad a procesos Movilización USD 150,00

Cumplimiento del plan estratégico Suministros USD 50,00

(=) Rentabilidad para la empresa (=) Costo total USD 3.200,00

Análisis

Para la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. representa mayor beneficio en comparación con el

costo de la auditoría de Gestión efectuada, pues se enfoca a la aplicación de mejora continua a los

procesos y actividades del personal para lograr calidad en el servicio que presta al cliente, lo que

permite que se incremente las ventas en un 10% a 20% durante el periodo. (Ref. # 3.1.5)

194

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196

ANEXOS

Anexo A Organigrama estructural

197

Anexo B Respuesta de la compañía a la propuesta de auditoría.

Quito, 23 de Octubre del 2015

No. 007-FC-2015

Ingeniero

William Montiel

GERENTE GENERAL


Presente,


Luego de la reunión que se llevó a cabo en las instalaciones de la compañía ALQUISER

ECUADOR CIA. LTDA, en días anteriores y una vez examinada la oferta de servicios prestada por

ustedes, hemos decidido que se lleve a cabo la Auditoría de Gestión a través de su firma Auditora.

El trabajo se llevará a cabo a partir de la suscripción del contrato y tendrá una duración de 30 días,

contados desde la fecha de inicio.

Lo que comunicamos para fines pertinentes,

Atentamente,

Alfonso Silva

GERENTE GENERAL

ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.