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i
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
SEDE - MACAS
FACULTAD DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA: “DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
GARANTIZAR EL REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES, DE
MANERA ÁGIL Y OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO MIS
PEQUEÑOS TESOROS DEL AÑO 2013”
Trabajo de Investigación previo a la
obtención del Título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría.
AUTORÍA: Jenny Noemí Pucuna Guacho
DIRECTOR: Ing. Elmer Moscoso Samaniego
MACAS – ECUADOR
2013
ii
DECLARACIÓN
Yo, Jenny Noemí Pucuna Guacho, portadora de la cédula de identidad
Nº.140045839 -2 declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi
autoría; que no ha sido previamente presentada para ningún grado o calificación
profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en
este documento.
Jenny Noemí Pucuna Guacho
iii
CERTIFICACIÓN Certifico que el presente trabajo fue desarrollado por la estudiante Jenny Noemí Pucuna Guacho, estudiante de la facultad de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, el que ha sido revisado y se ha acogido a las sugerencias emitidas durante su ejecución bajo mi supervisión, por tanto, autorizo su presentación.
En la calidad de tutor del trabajo de grado, doy fe que dicho trabajo reúne todos los requisitos suficientes para ser sometido a evaluación por parte del Jurado examinador que se designe, dando mi aprobación respectiva.
Ing. Elmer Moscoso Samaniego
DIRECTOR
iv
TRIBUNAL PARA LA SUSTENTACION DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN: “DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA GARANTIZAR EL REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES, DE MANERA ÁGIL Y OPORTUNA DEL CENTRO
EDUCATIVO MIS PEQUEÑOS TESOROS DEL AÑO 2013”
FECHA: …………………………, HORA: ………………………… ESTUDIANTE:………………………………………………. TRIBUNAL:………………………………………………….. DECANO CALIFICACIONES
PARCIALES: Vocal 1………… …………….……………………
Vocal 2………… …………….……………………
Vocal 3………… …………….……………………
TOTAL:…………… PROMEDIO:………
v
DEDICATORIA
El presente trabajo constituye la culminación de mis estudios
superiores, y es para mí un triunfo, no solo personal, sino
también de todos mis seres queridos.
A mi esposo y a mis hijas quienes me impulsaron a seguir
adelante con mis estudios superiores, para ser mejor cada día,
por el apoyo incondicional y cariño permanente lograron
impulsar en mí el deseo de cumplir con los objetivos y metas.
vi
AGRADECIMIENTO
A Dios por darme la vida, la sabiduría e inteligencia y guiarme en
cada paso que doy.
A la Universidad Católica de Cuenca Sede – Macas por haberme
facilitado el ingreso a estudiar en tan prestigiosa Institución, para
lograr la meta que me tracé el de ser Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría (CPA).
A los profesores que con sus enseñanzas y conocimientos nos hacen
personas de bien, brindándonos las herramientas necesarias para
llegar a ser unos buenos profesionales.
Especialmente al Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” por las
facilidades otorgadas para el desarrollo del presente trabajo.
vii
INDICE GENERAL DE CONTENIDOS
Tabla de contenido
DECLARACIÓN ................................................................................................................................................... ii
CERTIFICACIÓN ................................................................................................................................................ iii
TRIBUNAL PARA LA SUSTENTACIÓN DEL TRABAJO .......................................................................................... iv
DEDICATORIA ................................................................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................................... vi
ÍNDICE DE CONTENIDO ................................................................................................................................... vii
ÍNDICE DE CUADRO ........................................................................................................................................... x
ÍNDICE DE ANEXO ........................................................................................................................................... xii
RESUMEN ...................................................................................................................................................... xiii
ABSTRACT ...................................................................................................................................................... xiv
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................................. xv
CAPÍTULO 1 ...................................................................................................................................................... 1
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................................................ 1
1.1 TEMA ...................................................................................................................................................... 1 1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................................................... 1
1.2.1 CONTEXTUALIZACIÓN ............................................................................................................................ 1 1.2.2 ANÁLISIS CRÍTICO .................................................................................................................................. 1 1.2.3 PROGNOSIS ............................................................................................................................................ 2 1.2.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................................ 2 1.2.5 INTERROGANTES .................................................................................................................................... 2 1.2.6 DELIMITACIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................... 3
1.3 JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................................................ 3 1.3.1 ORIGINALIDAD ................................................................................................................................. 3 1.3.2 UTILIDAD ............................................................................................................................................... 3 1.3.3 FACTIBILIDAD ......................................................................................................................................... 3
1.4 OBJETIVOS .............................................................................................................................................. 4 1.4.1 GENERAL ................................................................................................................................................ 4 1.4.2 ESPECÍFICOS .......................................................................................................................................... 4
CAPÍTULO 2 ....................................................................................................................................................... 5
MARCO TEÓRICO .............................................................................................................................................. 5
2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS ............................................................................................................ 5 2.2 FUNDAMENTACIÓN FILOSÓFICA ............................................................................................................. 6
2.2.1 MISIÓN ................................................................................................................................................... 6 2.2.2 VISIÓN .................................................................................................................................................... 6 2.2.3 CONCEPCIONES FUNDAMENTALES DE LOS MODELOS PEDAGÓGICOS ................................................. 6
2.3 FUNDAMENTACIÓN LEGAL ..................................................................................................................... 7 2.3.1 MINISTERIODE EDUCACIÓN ................................................................................................................... 8 2.3.2 CENTRO EDUCATIVO INICIAL “MIS PEQUEÑOS TESOROS” ................................................................... 8 2.3.3 CONSEJO NACIONAL DE LA NIÑEZ Y ADOLESCENCIA ............................................................................. 9 2.3.4 NORMAS CONTABLES .......................................................................................................................... 10
2.4 CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES .................................................................................................... 19 2.4.1 GRÁFICO DE INCLUSIÓN INTERRELACIONADOS .................................................................................. 19
viii
2.4.2 MANUAL DE CONTABILIDAD ............................................................................................................... 20 2.4.3 GARANTIZAR EL REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES ........................................................... 29
2.5 HIPÓTESIS ............................................................................................................................................. 42 2.5.1 PREGUNTA PRINCIPAL ......................................................................................................................... 42 2.5.2 SUB PREGUNTAS (PREGUNTAS PARTÍCULARES) ................................................................................. 42
2.6 SEÑALAMIENTO DE VARIABLES DE LA HIPÓTESIS ................................................................................... 43 2.6.1 VARIABLE INDEPEDIENTE ..................................................................................................................... 43 2.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE ..................................................................................................................... 43
CAPÍTULO 3 ..................................................................................................................................................... 44
METODOLOGÍA ............................................................................................................................................... 44
3.1 ENFOQUE .............................................................................................................................................. 44 3.1.1 NO EXPERIMENTAL .............................................................................................................................. 44 3.1.2 ES UNA INVESTIGACIÓN TRASVERSAL ................................................................................................. 44 3.1.3 DESCRIPTIVA ........................................................................................................................................ 44 3.1.4 BIBLIOGRÁFICA .................................................................................................................................... 44
3.2 MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN DE ACUERDO A LAS LÍNEAS DE ACCIÓN .............................. 44 3.2.1 DE CAMPO ........................................................................................................................................... 44 3.2.2 BIBLIOGRÁFICA .................................................................................................................................... 44
3.3 NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIÓN .......................................................................................................... 45 3.3.1 DESCRIPTIVO ........................................................................................................................................ 45 3.3.2 ASOCIACIÓN DE VARIABLE ................................................................................................................... 45 3.3.3 EXPLICATIVO ........................................................................................................................................ 45
3.4 POBLACIÓN Y MUESTRA ........................................................................................................................ 45 3.4.1 POBLACIÓN .......................................................................................................................................... 45 3.4.2 MUESTRA ............................................................................................................................................. 45
3.5 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ................................................................................................... 46 3.5.1 VARIABLE INDEPENDIENTE .................................................................................................................. 46 3.5.2 VARIABLE DEPENDIENTE ...................................................................................................................... 47
3.6 PLAN DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ............................................................................................ 48 3.6.1 PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN ......................................................................................................... 48 3.6.2 GUÍA PARA PLANEAR E INFORMAR LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ........................................... 49
3.7 PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN ................................................................ 49
CAPÍTULO 4 ..................................................................................................................................................... 50
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ............................................................................................... 50
4.1 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS .............................................................................................................. 50 4.1.1 AL DIRECTOR ........................................................................................................................................ 50 4.1.2 A LA ADMINISTRADORA ....................................................................................................................... 52 4.1.3 A LA SECRETARIA ................................................................................................................................. 54 4.1.4 GUÍA DE OBSERVACIÓN ....................................................................................................................... 56
4.2 INTERPRETACIÓN DE DATOS (ENTREVISTA) ........................................................................................... 59 4.3 VERIFICACIÓN DE HIPÓTESIS ................................................................................................................. 61
CAPÍTULO 5 ..................................................................................................................................................... 62
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 62
5.1 CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 62 5.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................................................. 63
CAPÍTULO 6 ..................................................................................................................................................... 64
PROPUESTA .................................................................................................................................................... 64
6.1 DATOS INFORMATIVOS ......................................................................................................................... 64 6.1.1 TÍTULO ................................................................................................................................................. 64 6.1.2 INSTITUCIÓN EJECUTORA .................................................................................................................... 64 6.1.3 BENEFICIARIOS ..................................................................................................................................... 64 6.1.4 UBICACIÓN ........................................................................................................................................... 64
ix
6.1.5 TIEMPO ESTIMADO PARA LA EJECUCIÓN ............................................................................................ 64 6.1.6 EQUIPO TÉCNICO RESPONSABLE ......................................................................................................... 64 6.1.7 COSTO .................................................................................................................................................. 64
6.2 ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA ........................................................................................................ 65 6.3 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................................................... 65 6.4 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICO TÉCNICA .............................................................................................. 66
6.4.1 CONTROL INTERNO .............................................................................................................................. 66 6.5 ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD ................................................................................................................... 66
6.5.1 SOCIO CULTURAL ................................................................................................................................. 66 6.5.2 TECNOLÓGICA ...................................................................................................................................... 66 6.5.3 ORGANIZACIONAL................................................................................................................................ 67 6.5.4 ECONÓMICO-FINANCIERO ................................................................................................................... 67 6.5.5 LEGAL ................................................................................................................................................... 67
6.6 OBJETIVOS ............................................................................................................................................ 67 6.7 METODOLOGÍA ..................................................................................................................................... 68
6.7.1 MODELO OPERATIVO ........................................................................................................................... 68 6.8 ADMINISTRACIÓN DE LA PROPUESTA .................................................................................................... 69
6.8.1 ORGANIGRAMA FUNCIONAL ............................................................................................................... 69 6.9 PREVISIÓN DE LA EVALUACIÓN.............................................................................................................. 70
DESARROLLO DE LA PROPUESTA ..................................................................................................................... 72
6.10 INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 72 6.11 OBJETIVO DEL MANUAL ....................................................................................................................... 73 6.12 INSTRUCTIVO PARA USO DEL MANUAL ................................................................................................ 74 6.13 CATÁLOGO O PLAN DE CUENTAS ......................................................................................................... 75 6.14 PROCESOS CONTABLES ........................................................................................................................ 81
6.14.1 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.......................................................................................................... 81 6.14.2 DIARIO GENERAL................................................................................................................................ 83 6.14.3 MAYOR GENERAL ............................................................................................................................... 91 6.14.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN ........................................................................................................ 105 6.14.5 ESTADOS FINACIEROS ...................................................................................................................... 106 6.14.6 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO .................................................................................................... 109 6.14.7 DISEÑO DE DOCUMENTO ................................................................................................................ 110 6.14.8 CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................................................... 112
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................................... 114
x
INDICE DE CUADROS
Índice de cuadros
CUADRO Nº 1 MODELO PEDAGÓGICO CONSTRUCTIVISTA ............................................................................... 7
CUADRO Nº 2 DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD ............................................................................ 46
CUADRO Nº 3 GARANTIZAR EL REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES ................................................... 47
CUADRO Nº 4 GUÍA PARA PLANEAR E INFORMAR LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN .................................. 49
CUADRO Nº 5 OBSERVACIÓN DEL PROCESO CONTABLE ................................................................................. 57
CUADRO Nº 6 OBSERVACIÓN DEL PROCESO CONTABLE ................................................................................. 58
CUADRO Nº 7 OBSERVACIÓN DEL PROCESO CONTABLE ................................................................................. 59
CUADRO Nº 8 COSTO ESTIMADO DE LA PROPUESTA ...................................................................................... 65
CUADRO Nº 9 PLAN DE ACCIÓN ..................................................................................................................... 68
CUADRO Nº 10 PREVISIÓN DE LA EVALUACIÓN .............................................................................................. 70
CUADRO Nº 11 CATÁLOGO O PLAN DE CUENTAS ........................................................................................... 76
CUADRO Nº 12 DESCRIPCIÓN DEL PLAN DE CUENTAS .................................................................................... 79
CUADRO Nº 13 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL .............................................................................................. 82
CUADRO Nº 14 INSCRIPCIONES...................................................................................................................... 84
CUADRO Nº 15 CUENTAS POR COBRAR.......................................................................................................... 84
CUADRO Nº 16 PENSIONES COBRADAS .......................................................................................................... 85
CUADRO Nº 17 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS ............................................................................................ 85
CUADRO Nº 18 DEPRECIACIONES .................................................................................................................. 86
CUADRO Nº 19 DEPRECIACIONES .................................................................................................................. 86
CUADRO Nº 20 FONDO DE CAJA CHICA .......................................................................................................... 87
CUADRO Nº 21 LIQUIDACIÓN DE CAJA CHICA ................................................................................................ 87
CUADRO Nº 22 SUELDOS PAGADOS ............................................................................................................... 88
CUADRO Nº 23 SUELDOS ANTICIPADOS A EMPLEADOS .................................................................................. 88
CUADRO Nº 24 PAGO DE PRÉSTAMO ............................................................................................................. 89
CUADRO Nº 25 GASTOS ADMINISTRATIVOS .................................................................................................. 89
CUADRO Nº 26 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESO .......................................................................................... 90
CUADRO Nº 27 CIERRE DE CUENTAS DE GASTOS ............................................................................................ 90
CUADRO Nº 28 CIERRE DE LAS CUENTAS DEL BALANCE .................................................................................. 91
CUADRO Nº 29 CAJA ...................................................................................................................................... 92
CUADRO Nº 30 INSCRIPCIONES...................................................................................................................... 92
CUADRO Nº 31 MATRÍCULA ........................................................................................................................... 92
CUADRO Nº 32 CUENTAS POR COBRAR.......................................................................................................... 93
CUADRO Nº 33 EDIFICIOS .............................................................................................................................. 93
CUADRO Nº 34 MUEBLES DE OFICINA ............................................................................................................ 93
xi
CUADRO Nº 35 VEHÍCULOS ............................................................................................................................ 94
CUADRO Nº 36 EQUIPO DE CÓMPUTO........................................................................................................... 94
CUADRO Nº 37 BANCOS ................................................................................................................................ 94
CUADRO Nº 38 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO................................................................................... 95
CUADRO Nº 39 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS .................................................................................................... 95
CUADRO Nº 40 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS ...................................................................................................... 95
CUADRO Nº 41 DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA .................................................................................... 96
CUADRO Nº 42 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE CÓMPUTO ............................................................. 96
CUADRO Nº 43 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS .............................................................................. 96
CUADRO Nº 44 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS ................................................................................. 97
CUADRO Nº 45 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA ............................................................. 97
CUADRO Nº 46 GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO ....................................................................... 97
CUADRO Nº 47 GASTO DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS ........................................................................................ 98
CUADRO Nº 48 GASTO DEPRECIACIÓN EDIFICIOS ........................................................................................... 98
CUADRO Nº 49 GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA ........................................................................ 98
CUADRO Nº 50 GASTOS GENERALES .............................................................................................................. 99
CUADRO Nº 51 SUELDOS Y SALARIOS ............................................................................................................ 99
CUADRO Nº 52 CUOTAS PATRONALES ........................................................................................................... 99
CUADRO Nº 53 CAJA CHICA ......................................................................................................................... 100
CUADRO Nº 54 AGUINALDO ........................................................................................................................ 100
CUADRO Nº 55 ANTICIPO SUELDO A EMPLEADOS ........................................................................................ 100
CUADRO Nº 56 PRÉSTAMO BANCARIO......................................................................................................... 101
CUADRO Nº 57 INTERESES POR PAGAR ........................................................................................................ 101
CUADRO Nº 58 SERVICIOS BÁSICOS ............................................................................................................. 101
CUADRO Nº 59 ALQUILER DE EDIFICIO ......................................................................................................... 102
CUADRO Nº 60 PENSIONES .......................................................................................................................... 102
CUADRO Nº 61 PÉRDIDAS Y GANANCIAS ...................................................................................................... 102
CUADRO Nº 62 TRANSPORTE ....................................................................................................................... 103
CUADRO Nº 63 ALIMENTACIÓN ................................................................................................................... 103
CUADRO Nº 64 BONO INCENTIVO ................................................................................................................ 103
CUADRO Nº 65 MANTENIMIENTO EDIFICIOS ............................................................................................... 104
CUADRO Nº 66 MANTENIMIENTO EQUIPO DE CÓMPUTO ............................................................................ 104
CUADRO Nº 67 MANTENIMIENTO VEHÍCULOS ............................................................................................. 104
CUADRO Nº 68 MANTENIMIENTO MUEBLES DE OFICINA ............................................................................. 105
CUADRO Nº 69 BALANCE DE COMPROBACIÓN ............................................................................................ 106
CUADRO Nº 70 ESTADO DE RESULTADOS..................................................................................................... 107
CUADRO Nº 71 BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL ....................................................................................... 108
CUADRO Nº 72 FLUJO DE EFECTIVO ............................................................................................................. 109
xii
INDICE DE ANEXOS
Índice de Anexos
DISEÑO DE LA ENTREVISTA .......................................................................................................................... 117
GUÍA DE OBSERVACIÓN ............................................................................................................................... 119
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE ......................................................................................................... 120
FACTURA ...................................................................................................................................................... 122
DISEÑO DEL LIBRO DIARIO GENERAL ............................................................................................................ 123
DISEÑO DEL MAYOR GENERAL ..................................................................................................................... 124
DISEÑO DEL BALANCE GENERAL ................................................................................................................... 125
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo investigativo permite efectuar actividades contables de manera
eficiente y eficaz, puesto que garantizará el registro y Control de las actividades de
manera ágil y oportuna para ayudar en la toma de decisiones, logré como base
fundamental el diagnóstico y la necesidad de elaborar un Manual de Contabilidad
para el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” ubicado en el Cantón Morona en
el Barrio Universitario.
El objetivo principal de este trabajo es crear un manual de contabilidad y algunos
formatos, para el control interno y posterior, de la operación contable de la
Institución, debido a que hay dificultades para conocer la situación económica del
Centro Educativo, ya que en este momento la Institución no está obligada a llevar la
contabilidad.
Este tema está basado en principios y Leyes Ecuatorianas, las que permiten
realizar actividades económicas, conforme a las disposiciones legales, para
garantizar el proceso contable y financiero de la Entidad, pero si bien es cierto el
propósito de la investigación es dejar elaborado el manual de contabilidad.
La metodología utilizada fue la recopilación de información a través de las
entrevistas, que fueron dirigidos al Director, Administradora y Secretaria del Centro
Educativo “Mis Pequeños Tesoros”. Derivado de los resultados obtenidos a través
de la entrevista se estableció que el Centro Educativo no cuenta con un manual de
contabilidad, que le permita llevar un registro ordenado de sus operaciones diarias,
mensuales para realizar estados financieros, lo que implica una deficiente
administración de los recursos financieros, como también dificulta en la toma de
decisiones.
Por lo expuesto anteriormente, se determina que es necesario desarrollar un
manual de contabilidad acorde a las necesidades de la Institución, para el registro de
sus operaciones. Brindar un conjunto de procedimientos contables claros y
concretos que guíen sus actividades, y así conseguir que la Entidad maneje sus
operaciones de manera efectiva y que la información transmitida sea real, confiable
y oportuna, generando seguridad a las autoridades de dicha Institución.
En la presente investigación se realizará análisis y síntesis para conocer, explicar
y obtener resultados. Las técnicas empleadas fueron: entrevistas, información por
internet, trabajo de campo y bibliográfica.
Con la propuesta de elaborar un Diseño de un Manual de Contabilidad, se espera
que el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros”, cuente con información financiera,
veraz y oportuna para la toma de decisiones y una buena administración de sus
recursos.
xiv
ABSTRACT
This research work allows for accounting activities efficiently and effectively, as it will
ensure the registration and control activities quick and timely manner to help in
decision-making, managed as a fundamental basis the diagnosis and the need to
develop a Manual Accounting Education Center "My Little Treasures" located in
Canton Morona in the University District.
The main objective of this work is to create an accounting manual and some formats,
internal control and subsequent accounting operation of the institution, because there
are difficulties for the economic situation of the School, as at this time the institution
is not required to keep accounts.
This theme is based on principles and Ecuadorian laws, which allow economic
activities, according to the laws, to ensure the financial accounting process and the
Bank, but although the purpose of the research is to let the manual developed
accounting.
The methodology used was gathering information through interviews, which were
addressed to the Director, Manager and Secretary of the School "My Little
Treasures". Derived from the results obtained through the interview it was
established that the Education Center does not have an accounting manual, that
permits orderly records of their daily operations to perform monthly financial
statements, which implies poor management of the financial resources as well as
difficulties in the decision-making.
From the foregoing, it is determined that it is necessary to develop an accounting
manual according to the needs of the institution, for recording operations. Provide a
set of clear and specific accounting procedures to guide their activities, and thus
make the entity manages its operations effectively and that the information
transmitted is real, reliable and timely, promoting safety authorities that institution.
In the present investigation was performed for analysis and synthesis, explain and
get results. The techniques used were: interviews, internet information, field work and
literature.
The proposal to develop a design of a Manual Accounting, is expected to School "My
Little Treasures", expect financial information, accurate and timely information for
decision making and good management of their resources.
xv
INTRODUCCIÓN
Los Centros Educativos Privados, son establecimientos a cargo de la iniciativa
privada, que ofrecen servicios educativos de conformidad con los reglamentos y
disposiciones aprobadas por el Ministerio de Educación, quién a la vez tiene la
responsabilidad de velar por su correcta aplicación y cumplimiento.
Al Diseñar un Manual de Contabilidad para el Centro Educativo “Mis Pequeños
Tesoros”, se pretende orientar a la Institución para el manejo adecuado de sus
recursos. Un Manual de Contabilidad es muy importante, debido a que mediante sus
informes se lleva a cabo el proceso de toma de decisiones. Sin un manual no sería
posible llevar la información financiera de forma oportuna y efectiva en la Entidad.
El trabajo de investigación se estructuró en cinco capítulos, de los cuales en el:
CAPÍTULO I.- PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN: Es donde consta, el tema
de investigación, planteamiento del problema, justificación, objetivos generales y
específicos, en las cuales se van a basar el proyecto de investigación.
CAPÍTULO II.- MARCO TEÓRICO: Examina todo el complemento para el
desarrollo del trabajo que comprende la indagación y fundamentación del problema,
en las cuales tenemos los antecedentes investigativos, fundamentación de la
investigación, fundamentación legal, categorías fundamentales, hipótesis principal y
particulares y señalamiento de variables de la hipótesis.
CAPÍTULO III.- METODOLOGÍA: Detalla las formas y métodos que se usarán
dentro del proceso investigativo para tener seguridad, de los datos sometidos a
verificación en las cuales se encuentran la población y muestra del trabajo realizado,
el enfoque, modalidad básica de la investigación, nivel o tipo de investigación de
acuerdo a las líneas de acción, población y muestra, la operacionalización de
variables, plan de recolección de la información y el plan de procesamiento de la
información.
CAPÍTULO IV.- ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS: Consta las
herramientas de investigación que fueron utilizadas para el procesamiento de datos,
puesto que los resultados fueron obtenidos de las entrevistas aplicados al Director, a
la Administradora del Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” y a la Secretaria,
mismos que fueron interpretados y analizados. De los resultados obtenidos se
derivan las conclusiones y recomendaciones para la propuesta a emplearse.
CAPÍTULO V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: De los resultados
obtenidos de las entrevistas realizadas se derivan conclusiones y recomendaciones
para la propuesta a emplearse.
xvi
CAPÍTULO VI.- PROPUESTA: Consta de todos los lineamientos que se aplicará
para el desarrollo de la propuesta en las que se detalla, datos informativos,
antecedentes de la propuesta, justificación, fundamentación científico técnica,
análisis de factibilidad, objetivos, metodología modelo operativo, administración de
la propuesta, previsión de la evaluación.
- 1 -
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. TEMA
DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA GARANTIZAR EL REGISTRO
Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE MANERA ÁGIL Y OPORTUNA, DEL
CENTRO EDUCATIVO “MIS PEQUEÑOS TESOROS” DEL AÑO 2013.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. CONTEXTUALIZACION
La presente investigación tiene la finalidad Diseñar un Manual de Contabilidad
para garantizar el registro y control de las actividades, con el fin de conocer la
situación en que se encuentra el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” para
llevar a cabo con los propósitos que se quiere realizar y así cumplir con los objetivos
trazados.
He podido observar, que el Centro Educativo, no cuenta con un Manual Contable,
dado que por su volumen de operaciones no están obligados a llevar la contabilidad,
originando esto una falta de información verídica, real sobre la situación de la
Institución. Por tal motivo los Directivos de la Institución se han visto en la necesidad
de considerar la aplicación real de este manual de manera efectiva, permitiendo que
marche en perfectas condiciones la Institución.
Por medio del Diseño de un Manual de Contabilidad se podrá lograr que la
Institución Educativa obtenga información confiable de manera ágil y oportuna, que
permita una eficiente gestión financiera y administrativa para la toma de decisiones.
Las Instituciones Educativas de nivel inicial por la falta de unificación de criterios
para utilizar los instrumentos adecuados, no disponen de información adecuada y
actualizada para el registro de sus actividades.
En el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” la falta de un Manual de
Contabilidad, no permite tener una información eficaz para una mejor administración
de los recursos y una efectiva toma de decisiones.
1.2.2 ANÁLISIS CRÍTICO
La inexistencia de un Manual de Contabilidad en la Institución se debe a la falta
de conocimientos e información sobre estos sistemas para su registro, lo que impide
contar con información real. Es muy importante reflexionar que los profesionales que
realizan este tipo de trabajo deber cumplir de manera eficiente y oportuna buscando
estrategias que permitan optimizar los recursos para corregir deficiencias
presentadas en beneficio de la Institución.
- 2 -
1.2.3 PROGNOSIS
La contabilidad es un sistema de información, que procesa, almacena y distribuye
información vital para la correcta toma de decisiones en la Institución. Es necesario
contar con el Diseño de un Manual de Contabilidad detallado y preciso que permita
conocer con exactitud lo que realmente sucede en la Institución, llevando un registro
sistemático de la actividad diaria.
Se tiene que reconocer y concientizar la importancia de un manual contable para
el control de las actividades realizadas diariamente en la Institución.
Con lo mencionado anteriormente mejoraría la calidad de desempeño
institucional, ya que la Entidad dispondrá de forma rápida toda clase de información
que necesite, actualizada, confiable y efectiva.
De continuar con este problema, al no poseer un manual de contabilidad, siendo
la principal causa para el desconocimiento de los recursos que tiene la Institución,
provocando datos inciertos, correría el riesgo de cerrarse la Institución y por ende no
poder surgir ante la competencia, dificultando alcanzar con los objetivos que se ha
planteado.
1.2.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
La falta de una visión amplia y de un adecuado manual de Contabilidad de los
administrativos de la Institución, no permite establecer responsabilidades y en
consecuencia habría la disminución del patrimonio de la Institución y posiblemente el
incremento del pasivo.
¿Cómo influye el Diseño y su aplicación de un Manual de Contabilidad para el
Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros”?
1.2.5 INTERROGANTES
¿Es necesario el Diseño y su aplicación de un Manual de contabilidad para el
Centro Educativo Mis Pequeños Tesoros?
¿Capacita la Institución a la persona encargada en el manejo de la contabilidad
de la Institución?
¿Será factible el Diseño y su aplicación de un Manual de Contabilidad en el
Centro Educativo?
¿Se utiliza en el Centro Educativo un sistema para el control de las actividades
diarias de la Institución?
¿Qué métodos implementaría para el registro y control de las actividades que
realiza la Institución?
- 3 -
1.2.6 DELIMITACIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
1.2.6.1 EN EL ÁMBITO TEMPORAL
El Centro Educativo Mis Pequeños Tesoros actualmente no cuenta con ningún
sistema de contabilidad para el control de las actividades económicas, en tal virtud,
el tiempo para la ejecución del proyecto es de 6 meses, que iniciará en el mes de
noviembre del año 2012 y termina en el mes de abril del año 2013.
1.2.6.2 EN EL ÁMBITO ESPACIAL
El trabajo de investigación se realizará en la Provincia de Morona Santiago en el
Cantón Morona, Parroquia Macas, en el barrio Universitario en las calles Francisco
Flor y Av. 29 de Mayo.
1.3. JUSTIFICACIÓN
El Centro Educativo se ve en la necesidad de Diseñar e implementar un Manual
de Contabilidad, el cual les permita tener un registro ordenado de sus actividades
que realizan, lo que contribuirá a resguardar las inversiones hechas y aprovechar de
la mejor forma sus recursos.
Llevando un adecuado manual de contabilidad se podrá informar a los
administradores la situación en que se encuentran la Institución.
Elaborar un Manual de Contabilidad constituye una oportunidad valiosa porque
se trata de un análisis práctico que permitirá un buen desarrollo para la Institución,
además me permitirá aplicar en forma práctica los conocimientos adquiridos en la
Universidad, practicando de forma directa para solucionar problemas existentes en
la Institución.
El estudio debe estar complementado a fin de conocer tanto a corto, mediano y
largo plazo de la viabilidad del éxito del mismo, para ello aplicaremos todos los
conocimientos que la contabilidad nos permite.
1.3.1 ORIGINALIDAD
La Institución no ha realizado ninguna actividad orientada a contar con un manual de
contabilidad como el que se propone, no existe evidencia de ella.
1.3.2 UTILIDAD
El presente trabajo es muy importante en vista de la problemática que está pasando
al no contar con un Manual de Contabilidad, transformándoles en un problema para
todos los que están involucrados en la Institución, así que la administradora busca la
solución inmediata, ya que el trabajo se encuentra sustentado por la teoría
pertinente que soporta el tema de investigación.
1.3.3 FACTIBILIDAD
La implementación de un manual de contabilidad es factible dado que la
Institución cuenta con personal que tiene conocimiento en el área, personal que
necesita de una constante capacitación sobre cómo utilizar de la manera más
eficiente el manual contable, ya que constituye una herramienta de apoyo para la
- 4 -
administradora para modernizar, cambiar y producir mejores resultados, con calidad
y eficiencia, para mantener actualizado sus ingresos y egresos.
Misión responsabilizar del cuidado y formación moral, en el cultivo de valores
como la honestidad responsabilidad y respeto hacia los demás involucrando a la
familia dentro del proceso de aprendizaje, que se encuentra expresado en la,
Visión Institucional para el mejoramiento pedagógico y cultural como estrategia
para formar una niñez sana protegida y feliz.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1 GENERAL:
- Diseñar un Manual de Contabilidad para ser aplicado en el Centro Educativo “Mis
Pequeños Tesoros” del año 2013, para una eficiente administración con la finalidad
de analizar, clasificar y registrar las operaciones mediante el proceso contable.
1.4.2 ESPECÍFICOS:
- Facilitar el análisis e interpretación de la información económica financiera del
Centro Educativo Mis Pequeños Tesoros.
- Apoyar y optimizar los procesos de administración en el Centro Educativo Mis
Pequeños Tesoros.
- Desarrollar un plan de cuentas que permitan identificar las transacciones que se
desarrollan en el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” según los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), las normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC), y las demás legislaciones referentes al área contable vigente.
- 5 -
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Mediante al Acuerdo Ministerial N°.123 se resuelve la creación y funcionamiento
del Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” convenio entre el Ministerio de
Educación, que funciona en el Cantón Morona, cuyo objetivo es desarrollar
procesos de formación integral para lograr el mejoramiento de calidad de la
educación mediante la implementación de técnicas y diseños curriculares vigentes,
cumpliendo con los requisitos definidos por el Ministerio de Educación.
La contabilidad es una técnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los
procesos de la administración financiera de la Entidad, su enseñanza requiere de
objetivos claramente definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión.
La Entidad contará con un Manual de Contabilidad, para una eficiente
administración, verificando la exactitud y veracidad de las operaciones que realice
de los bienes que poseen para promover la eficacia en sus operaciones y lograr el
cumplimiento de sus metas. El Manual contable deberá proporcionar información a
la persona encargada del manejo financiero. Es un Manual de información eficiente
capaz de llegar al último rincón de la Institución y en cuya labor de detención no
escape ningún hecho que pueda tener un significado dentro de ella.
La meta de la administración al implementar un Manual de Contabilidad, consiste
en proporcionar información confiable, veraz y oportuna sobre el funcionamiento
financiero de la Institución.
El siguiente trabajo es un antecedente, en el presente tema de investigación que
se revisará de trabajos anteriores en la modalidad de tesis de grado de las páginas
web.
Resultó útil la información del internet de una tesis de la Universidad Superior
Politécnica de Chimborazo, Facultad de Administración de Empresas sobre la
elaboración de: DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE
CONTABILIDAD PARA LA EMPRESA ELECTROALMACENES DMJ, EN LA
CIUDAD DE RIOBAMBA (Edgar David Machado Alvaro, 2011).
CONCLUSIONES
El problema de investigación se sintetiza así: durante la vida empresarial,
Electro almacenes DMJ no ha elaborado un manual de contabilidad que
determine el correcto registro, análisis e interpretación de las transacciones
para que tenga como resultado, correctos estados financieros. El presente
trabajo de investigación, ha permitido evidenciar su inexistencia.
- 6 -
Las funciones actuales del personal del Área de Contabilidad de la Empresa
Electro almacenes DMJ han sido determinadas exclusivamente por el
Contador, sin mediar análisis técnico alguno.
La falta de un Manual de Contabilidad ha arrojado algunos informes contables
negativos en Electro almacenes DMJ entre ellos se señalan: duplicidad de
funciones, pérdida de tiempo y recursos, falta de planificación, etc.
2.2. FUNDAMENTACIÓN FILOSÓFICA
2.2.1. MISIÓN
Tiene como misión la Universidad Católica, inspirada en los principios cristianos,
la generación y difusión del conocimiento científico, cultural, artístico y tecnológico y
la formación de profesionales e investigadores con sólida preparación científica y
técnica, cuyas capacidades, valores y compromiso con la búsqueda de solución de
los problemas del país, los vuelvan altamente competentes para liderar el cambio
social y el efectivo servicio a los pueblos.
2.2.2. VISIÓN
La visión de esta Universidad, tiene por objeto construir una Casa de Estudios
Superiores defensora de los valores éticos y cristianos, debidamente acreditada, con
excelencia académica, para liderar los proyectos de docencia, vinculación con la
sociedad e investigación, rescatar las culturas ancestrales y utilizar modernas
tecnologías, contribuyendo responsablemente al desarrollo de la comunidad
ecuatoriana, americana y universal.
2.2.3. CONCEPCIONES FUNDAMENTALES DE LOS MODELOS PEDAGÓGICOS
A lo largo de la historia de la Educación varios son los paradigmas y modelos
pedagógicos que se han implementado, merced al aporte significativo de filósofos,
antropólogos, sicólogos, sociólogos, pedagogos y de la Iglesia Católica, lo que han
incidido en la formación del estudiante y el desarrollo de la sociedad. La Universidad
Católica trabaja con el paradigma constructivista. “Pedagogía crítica por resultados
de Aprendizaje”.
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Cuadro 1. MODELO PEDAGÓGICO CONSTRUCTIVISTA
MODELO PEDAGÓGICO CONSTRUCTIVISTA
Teoría que intenta explicar cuál es la
naturaleza del conocimiento humano.
El conocimiento previo da nacimiento a
nuevos conocimientos.
Modelo de acceso progresivo intelectual
a un estudio superior de desarrollo
intelectual respetando las etapas de
evolución mental.
El conocimiento humano se construye
mediante redes conceptuales válidas y
bien estructuradas: Nada viene de la
nada.
Proceso activo mediante el cual el
estudiante ensambla, extiende, restaura,
interpreta, y por tanto construye
conocimientos partiendo de su
experiencia e integrándola con la
información que recibe.
El alumno es quién habrá de lograr la
transferencia de lo teórico hacia ámbitos
prácticos, situarlos en contextos
funcionales, significativos y auténticos.
El aprendizaje académico se da por
descubrimiento, experimentación y
manipulación de realidades concretas,
pensamiento crítico, diálogo y
cuestionamiento continuo.
El alumno construye su conocimiento; el
docente es mediador, facilitador de
nuevos aprendizajes.
El profesor cede su protagonismo al
alumno.
El alumno se convierte en el responsable
de su propio aprendizaje.
Hoy en día se debe romper con los viejos paradigmas y preparar nuevos
prospectos capaces de responder con capacidad a los retos que demanda cumplir
con una meta.
Pero el verdadero reto del Centro Educativo “Mis pequeños Tesoros tiene como
principal objetivo para los próximos años, es conseguir un crecimiento económico a
través de la implementación y ejecución del Manual de Contabilidad, con el fin de
proporcionar una mejor educación a los niños con implementaciones necesarias
para el bienestar de cada uno. Ya que el hecho ha provocado una pérdida
económica por la falta de control.
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
El Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” es una Institución privada, que se
rige por la Ley de Educación, bajo la vigilancia de la supervisión Educativa de la
Dirección de Educación, que es el ente responsable de coordinar y ejecutar las
políticas educativas determinadas por el Sistema Educativo Nacional.
Los Centros Educativos privados ofrecen servicios educativos, de conformidad
con los reglamentos y disposiciones aprobadas por el Ministerio de Educación, quien
a la vez tiene la responsabilidad de velar por su correcta aplicación y cumplimiento.
- 8 -
La Institución se fundamenta en las siguientes leyes para el efecto de
investigación a realizarse:
2.3.1. MINISTERIO DE EDUCACIÓN
2.3.1.1. REGLAMENTO GENERAL DE EDUCACIÓN
El Centro Educativo se acoge a los expresados en el:
Art. 3.- Del Reglamento General de Ley de Educación y Culturas y adicionalmente a
ellos los siguientes:
Guiar a los alumnos a un conocimiento académico acorde a su edad.
Proveer un ambiente sano que permita su desarrollo integral.
Art. 23.- El Ministerio de Educación y Cultura es responsable del funcionamiento del
sistema educativo nacional, de la formación y ejecución de la política cultural y
deportiva y de la difusión del desarrollo científico y tecnológico.
Art. 23.- Educación Escolarizada.- La Educación Escolarizada conduce a la
obtención de los siguientes títulos y certificados: el certificado de asistencia a la
Educación Inicial, el certificado de terminación de la Educación General Básica y el
título de Bachillerato.
Art. 27.- Denominación de los Niveles Educativos.- El Sistema Nacional de
Educación tiene tres niveles: Inicial Básica y Bachillerato.
El nivel de Educación Inicial se divide en dos subniveles:
Inicial 1.- Que no es escolarizado y comprende a infantes de hasta 3 años de
edad;
Inicial 2.- Que comprende a infantes de 3 a 5 años de edad
ART. 42.- De los tipos de Autoridades.- Son autoridades en los establecimientos
Educativos según el servicio que ofertan.
En los Centro de Educación Inicial: El Director que es la máxima autoridad.
2.3.2. CENTRO EDUCATIVO INICIAL “MIS PEQUEÑOS TESOROS”
2.3.2.1. REGLAMENTO INTERNO DE LA INSTITUCIÓN
Art. 1.- Todo padre de familia debe sujetarse a las normativas que la Dirección de
Educación o el INFA exija para el legal funcionamiento (matrículas, días laborables,
días festivos) como también a las normas del establecimiento.
Art. 5.- Cumplir con puntualidad las obligaciones económicas contraídas en el centro
Educativo, caso contrario sujetarse a las sanciones establecidas.
Art. 9.- Las pensiones mensuales tendrán una vigencia de 10 meses, por la que el
valor total será cubierta hasta la primera semana del último mes del año lectivo.
- 9 -
2.3.3. CONSEJO NACIONAL DE LA NIÑEZ Y ADOLESCENCIA
2.3.3.1. CÓDIGO DE LA NIÑEZ Y ADOLESCENCIA
Art. 4.- Definición de niño, niña y adolescente.- Niño o niña es la persona que
no ha cumplido doce años de edad. Adolescente es la persona de ambos sexos
entre doce y dieciocho años de edad.
Según el Código de la niñez y adolescencia en el Art. 12.- formulación y
ejecución de políticas públicas y en la provisión de recursos debe asignarse
prioridad absoluta a los niños y adolescencia, a las que se asegurará, además, el
acceso preferente a los servicios públicos y a cualquier clase de atención que
requiera. Se dará prioridad especial a la atención de niños y niños menores de seis
años.
Art. 26.- Derecho a una vida digna.- Los niños, niñas y adolescentes tienen
derecho a una vida digna, que les permita disfrutar de las condiciones
socioeconómicas necesarias para su desarrollo integral.
Este derecho incluye aquellas prestaciones que aseguren una alimentación
nutritiva, equilibrada y suficiente, recreación y juego, acceso a los servicios de salud,
a educación de calidad, vestuario adecuado, vivienda segura, higiénica y dotada de
los servicios básicos.
Para el caso de los niños, niñas y adolescentes con discapacidades, el Estado y las
instituciones que las atienden deberán garantizar las condiciones, ayudas técnicas y
eliminación de barreras arquitectónicas para la comunicación y transporte.
Art. 64.- Deberes.- Los niños, niñas y adolescentes tienen los deberes generales
que la Constitución Política Impone a los ciudadanos, en cuanto sean compatibles
con su condición y etapa evolutiva. Están obligados de manera especial a:
1. Respetar a la Patria y sus símbolos;
2. Conocer la realidad del país, cultivar la identidad nacional y respetar su
pluriculturalidad; ejercer y defender efectivamente sus derechos y garantías;
3. Respetar los derechos y garantías individuales y colectivas de los demás;
4. Cultivar los valores de respeto, solidaridad, tolerancia, paz, justicia, equidad y
democracia;
5. Cumplir su responsabilidad relativa a la educación;
6. Actuar con honestidad y responsabilidad en el hogar y en todas las etapas del
proceso educativo;
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7. Respetar a sus progenitores, maestros y más responsables de su cuidado y
educación; y,
8. Respetar y contribuir a la preservación del medio ambiente y de los recursos
naturales.
2.3.4. NORMAS CONTABLES
2.3.4.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Los principios de Contabilidad generalmente Aceptados conocidos como (PCGA),
son conjuntos de reglas generales y normas que sirven de guía contable para el
tratamiento y presentación de transacciones financieras o económicas, para aplicar
en cualquier estado financiero que sea presentado de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de
los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa
examinada.
DEFINICIÓN
Se entiende que los principios contables son aquellas normas generales
que adoptan las organizaciones de los profesionales de la contabilidad
como las grandes guías para las diferentes funciones que lleva a cabo la
contabilidad (Juez Martel Pedro, 2007).
Principio de Prudencia
Obliga a los empresarios a reconocer las pérdidas tan pronto se conocen, sin que puedan plantearse ningún retraso en su reconocimiento.
Principio de Empresa en Funcionamiento
Se considerará que la gestión de la empresa tiene una duración ilimitada.
OBJETIVOS
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, debe cumplir con
ciertos objetivos básicos a fin de darle una organización y sistematización
a la teoría y práctica de la ciencia contable. Los objetivos básicos son de
los principios contables son:
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Uniformar los criterios contables para el registro de las
operaciones.- Se refiere a que operaciones similares deben ser tratadas
en forma homogénea o uniforme.
Establecer tratamientos especiales para operaciones específicas.- Se
debe considerar que en la práctica comercial existen diferentes formas de
llevar a cabo una operación que persigue el mismo objetivo.
CLASIFICACIÓN
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se clasifican en
tres grandes grupos que son:
Conceptos Básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por
cuanto orientan la acción de la profesión contable.
Conceptos Esenciales.- Especifican el tratamiento general que debe
aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la
posición financiera y los resultados de las operaciones de las empresas.
Conceptos Generales de operación.- Son los que guían la selección y
medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como la
presentación de la información financiera.
Cada uno de los conceptos antes citados abarca una serie de principios
contables. A continuación se presenta un estudio de los principios de uso
frecuente en la profesión contable.
Ente Contable.- Es ente contable lo constituye la empresa como entidad
que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la
contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio
de equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y su
información se basen en la igualdad para todos los sectores, sin
preferencia para ninguno en particular.
Medición de Recursos.- La contabilidad y la información financiera se
fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que posee valor
económico y por tanto son susceptibles de ser valuados en términos
monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma
especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los
cambios operados en ellos.
- 12 -
Período de Tiempo.- La contabilidad financiera provee información
acerca de las actividades económicas de la empresa por períodos
específicos, los que en comparación con la vida misma de la empresa son
cortos. Normalmente los períodos de tiempo de un ejercicio a otros son
iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar
análisis que permitan una adecuada toma de decisiones.
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de
que la correspondiente información pueda ser preparada y presentada
periódicamente.
Continuidad del Ente Contable.- Los principios contables parten del
supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa
en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se
aplicarán técnicas contables de reconocido valor, en atención a las
particulares circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser
considerada como empresa en marcha.
Medición en términos Monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica
en términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que
se producen en ellos. En la actualidad la unidad monetaria en nuestro
país es el dólar de los Estados Unidos de Norteamérica.
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados
uniformemente de un período a otro. Cuando por circunstancias
especiales se presenten cambios en los principios técnicos y en sus
métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación,
a la ves informar sobre los efectos que causen en la información contable.
No hay que olvidar que el concepto de uniformidad permite una mejor
utilización de la información y de la presentación de los estados
financieros.
Unidad de Medida.- Los diferentes recursos y hechos económicos deben
reconocerse en una misma unidad de medida, por regla general se utiliza
como unidad de medida la moneda de curso legal de cada país, en el
caso de operaciones que se realicen en otra moneda, para su
contabilización debe traducirse a la moneda legal, a la tasa oficial de
cambio.
Conservatismo.- Con mucha frecuencia los activos y pasivos, se
determinan en un ambiente de significativa incertidumbre. Usualmente, los
- 13 -
gerentes, inversionistas, y contadores prefieren ante posibles errores en
la medición, seguir una política de subestimación, en lugar de
sobreestimación de la utilidad neta y los activos netos (Jaramillo Lupe,
2009).
2.3.4.2. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)
2.3.4.2.1. RESOLUCIÓN No. 02.Q.ICI.003
LAS NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD, DE LA NUMERO 18 A LA
NUMERO 27, SERÁN DE APLICACIÓN OBLIGATORIA POR PARTE DE LAS
ENTIDADES SUJETAS A CONTROL Y VIGILANCIA
Que la Federación Nacional de Contadores del Ecuador, como miembro de la
Federación de Contabilidad, I F A C, adoptó las Normas Internacionales de
Contabilidad, N I C, mediante Resolución F N C E 07.08.99 de 8 de julio de 1999,
como base para la emisión de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, N E C,
relacionadas con el registro de operaciones y la preparación y presentación de
estados financieros de compañías sujetas al control y vigilancia de la
Superintendencia de Compañías;
Que las indicadas Normas Ecuatorianas de Contabilidad, NEC, han sido
adaptadas a las Normas Internacionales de Contabilidad, NIC, por el Comité de
Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, con la
participación de la Superintendencia de Compañías;
Que es fundamental para el desarrollo empresarial del país modernizar los
Principios de Contabilidad Aplicados en el Ecuador, para que éstos armonicen con
normas, procedimientos y principios contables universales para el correcto registro
de operaciones, preparación y presentación de estados financieros de las
compañías sujetas a su control y vigilancia.
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentación de Estados
Financieros de propósito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados
Financieros de períodos anteriores
ALCANCE
Esta norma es aplicable a todos los Estados Financieros preparados de acuerdo a
las NEC.
- 14 -
Los Estados financieros de propósito general tienen por objeto proporcionar
información a los usuarios que no están en posición de requerir informes.
Esta norma es aplicable a todo tipo de empresas incluidas bancos compañías de
seguro.
PROPOSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son de presentación financiera del período para proveer
información, para un amplio rango de usuarios en la toma de decisiones
económicas. Este fin se lleva a cabo con la información relacionada a la empresa
de:
a) Activos
b) Pasivos
c) Patrimonio
Se emitieron las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, con lo cual se ha dado
un gran paso en la modernización de la profesión contable, al unificar el criterio
profesional y asegurar una mejor preparación y presentación de los estados
financieros.
NEC 1 Presentación de estados financieros
NEC 3 Estados de flujo efectivos
2.3.4.3. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
Las NIC como se les conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes
que establecen la información que debe presentarse en los estados financieros, son
normas de calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia
económica de las operaciones de la entidad y presentar una imagen fiel de la
situación financiera de la Entidad.
La norma Internacional de Contabilidad establece información que debe
presentarse en los estados financieros. Son normas de alta calidad cuyo objetivo es
reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio y presentar una
imagen fiel de la situación financiera de la Empresa.
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CONCEPTO
Las NIC como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas
que establecen la información que debe presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos
estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperan su
descubrimiento, sino más bien normas que el hombre de acuerdo con sus
experiencias comerciales, han considerado de importancia en la
presentación de la información financiera.
OBJETIVOS DE LA NIC
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es
reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar
una imagen fiel de la situación financiera de la empresa.
SE DERIVAN DE LA APLICACIÓN DE LAS NIC
Información más extensa y de mejor calidad de cara a evaluar una
empresa. Esto permitirá a todos los usuarios de la información contable
un mejor conocimiento y una mayor confianza en los estados contables
sobre los que basarán su toma de decisiones (Palacios, 2008).
2.3.4.4. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF 1)
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas
por sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard), son
unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en
Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o Normas Internacionales en el
desarrollo de la actividad contable. Las NIIF son consideradas "basadas en
principios" como un conjunto de normas en el sentido de que establecen normas
generales, así como dictar tratamientos específicos.
En el Centro Educativo se aplicará las NIIF 1, ya que serán realizados los
primeros estados financieros, las NIIF 1 es la adopción por primera vez de las
Normas Internacionales de Información Financiera. Las NIIF son conjuntos de
normas e interpretaciones de carácter técnico, aprobadas, emitidas y publicadas por
el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) que proporcionan a los
propietarios y directores de las entidades, contadores, etc. el conjunto de normas
contables de alta calidad y que les permita la preparación, presentación de los
estados financieros cuya información sea confiable, transparente y comparable, para
facilitar la toma de decisiones.
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NIIF
Las Normas Internacionales de Información Financiera constituye un
enfoque integral: por ende, lógico en materia de regulaciones contables.
Es así en el momento de ejercicio profesional la aplicación de los criterios
orientados a la solución de problemas y situaciones de naturaleza
práctica, mejora considerablemente la efectividad de los procesos de
análisis y verificación de la información contable. (Mesén, 2007).
2.3.4.5. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
2.3.4.5.1. NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
El Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” por la clasificación de contribuyente
y obligaciones tributaria asigna a la Institución como persona natural por su actividad
económica registrada a un monto de ingresos menor de 80.000 dólares, no están
obligados a llevar la contabilidad por lo tanto es una Institución sin fines de lucro.
Capítulo V Art. 37 y 38.- Las personas natural que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital propio menor a US $60.000,00 al 1ro. De
enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio
inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales
hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos
no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de ingresos
y egresos para determinar su renta imponible.
Art. 55.- Servicios grabados con tarifa cero.- Los de guarderías infantiles y de
hogares de ancianos.
Art. 14 2) Están exonerados:
Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, instrucción científica,
literaria, artística, gremial, de cultura física y deportiva, y de difusión cultural y/o
religiosa, así como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones,
corporaciones, partidos políticos legalmente reconocidos y las entidades
educativas de enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria
reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura, siempre que sean instituciones
sin fines de lucro. Se consideran instituciones sin fines de lucro aquellas en las que
sus utilidades y excedentes no se distribuyen a sus asociados, siendo aplicadas al
fin para el cual han sido constituidos.
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ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
CONCEPTO
Son entidades sin fines de lucro las organizaciones legalmente constituidas de
derecho privado tales como: fundaciones, corporaciones, centros, asociaciones,
federaciones, confederaciones, colegios profesionales, cámaras de la producción,
entidades religiosas, de beneficencia, institutos, y demás entidades constituidas.
2.3.4.6. MINISTERIO LABORAL DE TRABAJO Y EMPLEO
2.3.4.6.1. CÓDIGO DE TRABAJO
ART. 1.- ÁMBITO DE ESTE CÓDIGO.- Los preceptos de este código regulan las
relaciones entre empleadores y trabajadores y se aplican a las diversas modalidades
y condiciones de trabajo.
ART. 3.- LIBERTAD DE TRABAJO Y CONTRATACIÓN.- El trabajador es libre para
dedicar su esfuerzo a la labor lícita que a bien tenga.
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO
ART. 8.- CONTRATO INDIVIDUAL.- Contrato individual de trabajo es el convenio en
virtud de la cual una persona se compromete para con otra u otras a prestar sus
servicios lícitos y personales, bajo su dependencia, por una remuneración fijada por
el convenio, la ley, el contrato colectivo o la costumbre.
Art. 9.- Concepto de trabajador.- La persona que se obliga a la prestación del
servicio o a la ejecución de la obra se denomina trabajador y puede ser empleado u
obrero.
Art. 13.- Formas de remuneración.- En los contratos a sueldo y a jornal la
remuneración se pacta tomando como base, cierta unidad de tiempo.
Art. 14.- Estabilidad mínima y excepciones.- Establece un año como tiempo
mínimo de duración, de todo contrato por tiempo fijo o por tiempo indefinido, que
celebren los trabajadores con empresas o empleadores en general, cuando la
actividad o labor sea de naturaleza estable o permanente, sin que por esta
circunstancia los contratos por tiempo indefinido se transformen en contratos a
plazo, debiendo considerarse a tales trabajadores para los efectos de esta Ley como
estables o permanentes. Se exceptúan de lo dispuesto en el inciso anterior :a) Los
contratos por obra cierta, que no sean habituales en la actividad de la empresa o
empleador; b) Los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; c) Los de
servicio doméstico; d) Los de aprendizaje; e) Los celebrados entre los artesanos y
sus operarios; f) Los contratos a prueba; g) Nota: Literal derogado por Decreto
- 18 -
Legislativo No. 8, publicado en Registro Oficial Suplemento 330 de 6 de Mayo del
2008; y, h) Los demás que determine la ley.
Art. 15 .- Contrato a prueba.- En todo contrato de aquellos a los que se refiere el
inciso primero del artículo anterior, cuando se celebre por primera vez, podrá
señalarse un tiempo de prueba, de duración máxima de noventa días. Vencido este
plazo, automáticamente se entenderá que continúa en vigencia por el tiempo que
faltare para completar el año. Tal contrato no podrá celebrarse sino una sola vez
entre las mismas partes.
Art. 17.- Contratos eventuales, ocasionales, de temporada.- Son contratos
eventuales aquellos que se realizan para satisfacer exigencias circunstanciales del
empleador, tales como reemplazo de personal que se encuentra ausente por
vacaciones, licencia, enfermedad, maternidad y situaciones similares; en cuyo caso,
en el contrato deberá puntualizarse las exigencias circunstanciales que motivan la
contratación, el nombre o nombres de los reemplazados y el plazo de duración de la
misma. También se podrán celebrar contratos eventuales para atender una mayor
demanda de producción o servicios en actividades habituales del empleador, en
cuyo caso el contrato no podrá tener una duración mayor de ciento ochenta días
continuos dentro de un lapso de trescientos sesenta y cinco días. Si la circunstancia
o requerimiento de los servicios del trabajador se repite por más de dos períodos
anuales, el contrato se convertirá en contrato de temporada. Son contratos
ocasionales, aquellos cuyo objeto es la atención de necesidades emergentes o
extraordinarias, no vinculadas con la actividad habitual del empleador, y cuya
duración no excederá de treinta días en un año. Son contratos de temporada
aquellos que en razón de la costumbre o de la contratación colectiva, se han venido
celebrando entre una empresa o empleador y un trabajador o grupo de trabajadores,
para que realicen trabajos cíclicos o periódicos, en razón de la naturaleza
discontinua de sus labores, gozando estos contratos de estabilidad, entendida, como
el derecho de los trabajadores a ser llamados a prestar sus servicios en cada
temporada que se requieran. Se configurará el despido intempestivo si no lo fueren.
Corresponde al Director Regional del Trabajo, en sus respectivas jurisdicciones, el
control y vigilancia de estos contratos.
- 19 -
2.4. CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTALES
2.4.1. GRÁFICO DE INCLUSIÓN INTERRELACIONADOS
INCIDE
MANUAL
MANUAL DE CONTABILIDAD
PRINCIPIO DE
PARTIDA DOBLE
PLAN GENERAL
DE CUENTAS
DISEÑO DE UN MANUAL DE
CONTABILIDAD
GARANTIZAR EL REGISTRO Y CONTROL DE LAS
ACTIVIDADES
ADMINISTRACIÓN
CONTROL INTERNO
ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
CONTABILIDAD
MÉTODO A IMPLEMENTAR
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2.4.2. MANUAL DE CONTABILIDAD
2.4.2.1. MANUAL
Un manual es el documento que contiene la descripción precisa de actividades
que deben seguirse, es un registro escrito de información e instrucciones, es una
herramienta con las que cuentan las organizaciones para hacer posible y facilitar el
desarrollo y desenvolvimiento de las múltiples funciones que deben llevarse, los
manuales son esenciales ya que son reglas de describe de manera sistemática las
actividades, con el propósito de lograr eficientemente los objetivos de la empresa.
Es un documento interno, en el que se registra las actividades que se realizan, se
puede decir que es un sistema de mejora, para la Institución.
2.4.2.1.1. CONCEPTO DE MANUAL
"El manual presenta sistemas y técnicas específicas. Señala el
procedimiento a seguir para lograr el trabajo de todo el personal de oficina
o de cualquier otro grupo de trabajo que desempeña responsabilidades
específicas. Un procedimiento por escrito significa establecer
debidamente un método estándar para ejecutar algún trabajo". (Kellog.,
2010).
2.4.2.1.2. OBJETIVO
Mejorar la productividad de la Empresa mediante el análisis de la forma
en que se realizan las operaciones (tareas o autorizaciones), tiempos y
movimientos, necesidades de capacitación o desarrollo de habilidades,
buscando en todo momento modificar las actividades del puesto para la
consecución de mejorar la productividad.
2.4.2.1.3. VENTAJAS
Un manual ofrece una serie de posibilidades que nos reflejan la
importancia de estos.
Es una fuente permanente de información sobre el trabajo a ejecutar.
Ayudan a institucionalizar y hacer efectivo los objetivos, las políticas, los
procedimientos, las funciones, las normas, etc.
Evitan discusiones y mal entendidos, de las operaciones.
Aseguran continuidad y coherencia en los procedimientos y normas a
través del tiempo.
- 21 -
2.4.2.1.4. CLASIFICACIÓN DE LOS MANUALES
Los manuales se clasifican en dos que son:
POR SU CONTENIDO
En esta categoría se incluyen los siguientes manuales.
De Historia del Organismo.- Su objetivo es proporcionar
información histórica sobre el organismo. Sus comienzos,
crecimiento, logros, administración y posición actual. Bien
elaborado y aplicado contribuye a que el personal comprenda
mejor a la organización y lo motiva a sentirse parte de ella.
De Organización.- Su propósito es exponer en forma detallada la
estructura organizacional formal a través de la descripción de los
objetivos, relaciones, funciones, autoridad y responsabilidad de los
distintos puestos.
De Políticas.- Se proponen describir en forma detallada los
lineamientos a seguir en la toma de decisiones para el logro de los
objetivos.
Una adecuada definición de políticas y su establecimiento por
escrito permitirá:
Agilizar el proceso de toma de decisiones
Facilitar la descentralización al suministrar lineamientos a
niveles intermedios
Servir de base para una constante y efectiva revisión
De Procedimientos.- Su objetivo es expresar en forma analítica
los procedimientos administrativos a través de los cuales se
canaliza la actividad operativa del organismo. Este manual es una
guía con la que se explica al personal cómo hacer las cosas y es
muy valiosa para orientar al personal de nuevo ingreso. El
seguimiento de este manual aumenta la confianza en que el
personal utilice los sistemas y procedimientos administrativos
prescritos al realizar su trabajo.
De Contenido Múltiple (cuando por ejemplo, incluyen políticas
y procedimientos; historia y organización).- Cuando el volumen
de actividades, o del personal, o la simplicidad de la estructura
organizacional no justifiquen la elaboración y utilización de distintos
manuales, puede ser conveniente que se elabore uno de este tipo.
- 22 -
Un ejemplo de manual de contenido múltiple es el de políticas y
procedimientos, en él se combinan dos o más categorías que se
interrelacionan en la práctica administrativa. En organismos
pequeños, en un manual de este tipo se pueden combinar dos o
más conceptos, por lo que se tienen que separar en secciones.
POR FUNCIÓN ESPECÍFICA
En este grupo entran los manuales que rigen a una determinada función
operacional. El grupo incluyen los manuales de:
Producción.- Su objetivo es dictar las instrucciones necesarias
para coordinar el proceso de fabricación, es decir, la inspección,
ingeniería industrial y el control de producción.
De Compras.- Su objetivo es definir las actividades que se
relacionan con las compras, de modo que este manual representa
una útil fuente de referencia para los compradores, especialmente
cuando se presentan problemas fuera de lo común.
De Ventas.- Su objetivo es señalar los aspectos esenciales del
trabajo de ventas (políticas de ventas, procedimientos, controles,
etc.) con el fin de darle al personal de ventas un macro de
referencia para tomar decisiones cotidianas.
De Finanzas.- Su objetivo es determinar las responsabilidades
financieras en todos los niveles de la administración, contiene
numerosas instrucciones específicas dirigidas al personal de la
organización que tengan que ver con el manejo de dinero,
protección de bienes y suministros de información financiera.
De Contabilidad.- Su propósito es señalar los principios y técnicas
de la contabilidad que se debe seguir todo el personal relacionado
con esta actividad. Este manual puede contener aspectos tales
como: estructura orgánica del departamento, descripción del
sistema contable, operaciones internas del personal, manejo de
registros, control de la elaboración de información financiera, entre
otros.
De Crédito y Cobranzas.- Se refiere a la determinación por escrito
de procedimientos y normas de esta actividad. Entre los aspectos
más importantes que puede contener este tipo de manual están las
siguientes: operaciones de crédito y cobranza, control y cobro de
las operaciones de crédito, entre otros.
- 23 -
De Personal.- Su objetivo es comunicar las actividades y políticas
de la dirección superior en lo que se refiere a personal. Los
manuales de personal podrán contener aspectos como:
reclutamiento y selección, administración de personal, lineamientos
para el manejo de conflictos personales, políticas de personal, uso
de servicios, prestaciones, capacitación.
Manual Técnico.- Contiene los principios y técnicas de una función
operacional determinada. Se elabora como fuente básica de
referencia para la unidad administrativa responsable de la actividad
y como información general para el personal relacionado con esa
función. Un ejemplo de este tipo de manual es el manual técnico de
sistemas y procedimientos.
Manual de Adiestramiento o Instructivo.- Su objetivo es explicar
las labores, los procesos y las rutinas de un puesto en particular,
por lo común son más detallados que un manual de
procedimientos. El supuesto en el que se basa este tipo de manual
es que el usuario sabe muy poco o nada de los temas que en él se
explican. El manual de adiestramiento incluyen técnicas
programadas de aprendizaje o cuestionarios de autoevaluación
para que el usuario compruebe su nivel de comprensión.
2.4.2.1.5. POR SU ÁMBITO DE APLICACIÓN
Se muestra otra clasificación de los manuales de acuerdo a su ámbito de
aplicación.
GENERAL
Incluyen al organismo en su conjunto. En este grupo de manuales se
clasifican los de:
Organización.- Este es producto de la planeación organizacional y
abarca a todo el organismo. Su objetivo es describir la organización
formal y definir su estructura funcional.
Procedimientos.- Éste también es resultado de la planeación. Su
objetivo es establecer los procedimientos de todas las unidades
orgánicas que conforman un organismo social con el fin de
uniformar la forma de operar.
Políticas.- Su objetivo es establecer políticas generales que
además de expresar los deseos y actitud de la dirección superior
para toda la empresa, proporcionen un marco dentro del cual
pueda actuar todo el personal de acuerdo con condiciones
generales.
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ESPECÍFICO
Contienen la información de una unidad orgánica. En esta clasificación se
incluyen los manuales de:
Reclutamiento y Selección.- Se refiere a una parte de un área
específica (personal), y su objetivo es establecer instrucciones
respecto al reclutamiento y selección del personal en una
organización.
Auditoría Interna.- Su objetivo es agrupar lineamientos e
instrucciones aplicables a actividades relacionadas con la Auditoría
Interna.
Políticas de Personal.- Su objetivo es definir políticas, así como
señalar las guías u orientaciones respecto a cuestiones de
personal, tales como: contratación, permisos, promociones,
prestaciones, etc.
Procedimientos de Tesorería.- Su propósito es establecer
procedimientos a seguir en el área de tesorería, a fin de capitalizar,
las oportunidades naturales que se generan al seguir una secuencia
de pasos en el trabajo; ejemplo: ingresos a caja, pago a proveedores,
etc. (Valencia, 2007).
2.4.2.2. MANUAL CONTABLE
Un Manual de Contabilidad es el conjunto de herramienta de trabajo que debe
registrar y controlar las actividades que realizan, ya que contiene una descripción
precisa de cómo deben desarrollarse las actividades económicas de la Institución. El
Manual de Contabilidad hace mención a la importancia del conocimiento de las
funciones básicas de la contabilidad, como un medio para tomar decisiones rápidas
y acertadas, es conocer y luego aplicar de manera ordenada y consciente, con ella
la función será más sencilla y práctica.
2.4.2.2.1. DEFINICIÓN
Se define como el análisis, normas, proceso o políticas contables en una
organización que permitirá la formalización de los estados financieros, razón de ser
de la Contabilidad, el contenido del manual se basa al Plan General de Contabilidad
(PGC) vigente. (Enriqueta Gallego Díez, 2008).
2.4.2.2.2. OBJETIVO
a) Instruir a la persona, acerca de aspectos tales como: objetivos,
funciones, relaciones, políticas, procedimientos, normas, etc.
- 25 -
b) Precisar las funciones y relaciones de cada unidad administrativa para
deslindar responsabilidades, evitar duplicidad y detectar omisiones.
c) Coadyuvar a la ejecución correcta de las labores asignadas al personal,
y propiciar la uniformidad en el trabajo.
d) Servir como medio de integración y orientación al personal de nuevo
ingreso, facilitando su incorporación a las distintas funciones
operacionales.
e) Proporcionar información básica para la planeación e implementación
de reformas administrativas.
2.4.2.2.3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE
Un sistema de información contable, sigue un modelo básico y un sistema
de información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad,
flexibilidad y una relación aceptable de costo beneficio. El sistema
contable de cualquier, empresa independientemente del sistema contable
que utilice, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada
con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y
resumir, sin embargo, el proceso contable involucra la comunicación a
quienes estén interesados y la interpretación de la información contable
para ayudar en la toma de decisiones comerciales. (Latinos, 2013).
REGISTRO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
En un sistema contable, se debe llevar un registro sistemático de la
actividad comercial diaria en términos económicos. En una empresa, se
llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en
términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad.
Una transacción, se refiere a una acción terminada más que a una posible
acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden
medir y describir objetivamente en términos monetarios.
CLASIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN
Un registro completo de todas las actividades, comerciales implica
comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para
que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones. Por
tanto, la información de debe clasificar en grupos o categorías. Se deben
agrupar, aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o paga
dinero.
RESUMEN DE LA INFORMACIÓN
Para que la información contable, utilizada por quienes toman decisiones,
esta debe ser resumida.
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Por ejemplo, una relación completa de las transacciones de venta de una
empresa como Mars sería demasiado larga para que cualquier, persona
se dedicara a leerla. Los empleados, responsables de comprar
mercancías necesitan la información, de las ventas resumidas por
producto.
2.4.2.2.4. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Exacta.- Responder con exactitud a los datos consignados en los
documentos originales (facturas, cheques y otros).
Verdadera y Fidedigna.- Los registros e informes deben expresar la real
situación de los hechos.
Clara.- La información debe ser presentada de tal forma que su contenido
no induzca a error y comprendida por el común de los miembros de la
empresa.
Referida a un Nivel.- Elaborado según el destinatario.
Económica.- Con un costo inferior al beneficio que reporta.
Oportuna.- Que esté disponible al momento en que se requiera su
información.
2.4.2.2.5. CONTABILIDAD DE LA EMPRESA
La Contabilidad de la Empresa debe informar de todo lo sucedido en la
actividad económica de la empresa a través del registro de los hechos
económicos. Un hecho económico es un acto u operación de contenido
económico.
Para que la contabilidad consiga sus fines, ésta debe contener la
información adecuada tanto en calidad como en cantidad, además debe
ser confeccionada en el momento oportuno y de acuerdo a las normas de
Contabilidad Generalmente Aceptadas. (Pilar Soldevila, 2010).
DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD
Numerosos criterios pueden emplearse para dividir a la contabilidad,
consideramos aquí una de las definiciones más clásicas:
Contabilidad Financiera.- Registra los movimientos y analiza la
información relativa a la captación de los recursos y a su materialización
en los factores productivos, así como a la comercialización y cobro de los
productos o servicios prestados.
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Contabilidad Analítica.- Se ocupa del proceso de producción en sí
mismo, no ya en su relación con el exterior (de lo cual se ocupa la
Contabilidad Financiera) sino de la repercusión que tiene los movimientos
de la empresa en sus costes. (Domingo, 2009).
2.4.2.3. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
El principio de partida doble es un principio que norma el proceso contable,
mediante el cual en todo asiento se registran una o más partidas deudoras y
acreedora, es decir en todo asiento existe una doble registración de partidas
deudoras y acreedoras, su dinámica no es otra cosa que señala que a todo cargo le
corresponde un abono y viceversa, esto permite que el sistema de información
contable pueda formular los Estados Financieros de la Empresa.
2.4.2.3.1. CONCEPTO
La Contabilidad se basa en el Principio Universal de partida Doble, es
decir que en cada transacción se registra dos efectos, uno que recibe y
otro que entrega, por tanto afectará por lo menos a dos partidas o cuentas
contables por igual valor para que exista equilibrio.
En contabilidad una transacción es todo acontecimiento que afecta la
Situación Financiera de la Entidad y se puede registrar objetivamente.
La aplicación de la partida doble, se fundamenta en los siguientes hechos:
Cuando hay una persona que vende, hay otra que compra,
Cuando hay una persona que entrega, hay otra que recibe; y,
No existe deudor sin acreedor y viceversa.
En toda transacción tiene que existir igualdad entre la parte que recibe y
la parte que entrega, caso contrario no se cumple con el principio de la
partida doble. (Jaramillo, 2009).
2.4.2.4. PLAN GENERAL DE CUENTAS
Se va a diseñar un plan de cuentas en base a las NIC, que servirá de guía para la
correcta aplicación en las transacciones que diariamente realiza el Centro Educativo
Mis Pequeños Tesoros, el mismo que servirá para clasificar los bienes tangibles e
intangibles, gastos; de igual forma las obligaciones y todo compromiso que en ella
se ocasione.
De esta manera transparentar y así cumplir con la rendición de cuentas de todas y
cada una de las actividades que en ella se desarrolla, por lo tanto, se requiere de
registros para las transacciones que deben ser anotadas y asegurar que se lleven a
cabo los procesos, mecanismos contables apropiados a fin de garantizar, los bienes
y servicios que en ella se desarrolla.
- 28 -
2.4.2.4.1. CONCEPTO DE PLAN DE CUENTAS
“Un plan de cuentas es el ordenamiento metódico de todas las cuentas de las que se
sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.” (Juez Martel
Pedro By, Julio 2007)
2.4.2.4.2. OBJETIVOS DEL PLAN DE CUENTAS
Permitir el establecimiento de las cuentas para el registro de las
operaciones
Estructurar la organización de las cuentas por secciones.
Garantizar la correcta formulación de los estados financieros.
Permitir la realización de cambios que se presenten, tales como la
eliminación o inclusión de cuentas.
2.4.2.4.3. FUNCIONES DEL PLAN DE CUENTAS
Servir como medio de ayuda para el entrenamiento del personal
que labora en el área contable.
Dar a conocer al personal que labora en el área contable la
estructura de cuentas del sistema de contabilidad general.
Garantizar de manera consistente y uniforme la correcta
presentación de los reportes financieros.
Proporcionar una guía para el correcto registro de las operaciones
a través de los asientos contables. (Lenin, 2007).
2.4.2.4.4. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN GENERAL DE CUENTAS
Fue aprobado por RD 1643/1690 el 20 de diciembre, y se publicó en el
BOE el 27 de diciembre de 1990 y entró en vigor el día siguiente al de su
publicación el 28 de Diciembre, sus características son:
Se inserta en la contabilidad: Se expresa en términos
comparables.
Es un texto netamente contable: Es una norma contable que
permite exclusivamente unos objetivos contables.
Es un texto abierto: Abierto a las modificaciones que procedan
por el progreso contable, el desarrollo de instrumentos financieros,
la innovación tecnológica, los cambios en la demanda de
información.
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Es flexible: No debe entenderse como un reglamento rígido que ha
de aplicarse, en su sentido literal más estricto, de forma que los
elementos que no encajan en las normas del PGC siempre
encuentran una solución adecuada.
Es legalista: Porque sus principios contables, sus modelos de
cuentas anuales y sus normas de valoración están respaldadas por
la legislación mercantil en vigor.
Es un instrumento: De comunicación interna entre los centros de
la Empresa y de comunicación externa con otras entidades. (Juez
Martel Pedro By, Julio 2007).
2.4.3. GARANTIZAR EL REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES
2.4.3.1. ADMINISTRACIÓN
La administración es una ciencia técnica que se encarga de la planificación,
organización, dirección y control de los recursos de una organización, con el fin de
obtener el máximo beneficio posible; este beneficio puede ser económico o social,
dependiendo de los fines perseguidos por la organización, cuyo objeto es la
coordinación eficaz y eficiente de los recursos de un grupo social para lograr sus
objetivos con la máxima productividad.
2.4.3.1.1. DEFINICIÓN
También podemos conceptualizar a la administración como disciplina y
como proceso. Como disciplina es un cuerpo acumulado de
conocimientos que incluye principios, teorías, conceptos, etc. La
administración como proceso comprende funciones y actividades que los
administradores deben llevar a cabo para lograr los objetivos de la
organización. En este sentido, podríamos decir que:
“La administración es conducción racional de actividades, esfuerzos y
recursos de una organización, resultándole algo imprescindible para su
supervivencia y crecimiento”. (Espinosa, 2011).
2.4.3.1.2. FUNCIONES DE ADMINISTRACIÓN
RECLUTAMIENTO: Es un proceso que permite encontrar empleados
capaces para desempeñar tareas dentro de una organización, para lo cual
se dan las especificaciones del puesto.
- 30 -
SELECCIÓN: La realizan los gerentes y supervisores en base a las
descripciones del puesto, en la cual se declaran las tareas, los deberes y
responsabilidades del mismo.
CAPACITACIÓN Y DESARROLLO: Es la preparación de los empleados
para un avance hacia los puestos donde sus capacidades puedan
emplearse al máximo.
EVALUACION DEL DESEMPEÑO: Para la evaluación del personal los
criterios deben ser específicos y relacionados con el puesto.
COMPENSACION O REMUNERACION: Es un factor muy importante que
se basa en términos de habilidad, esfuerzo y responsabilidad. (Silverio,
2012).
2.4.3.1.3. PROCESO DE LA ADMINISTRACIÓN
PLANEACIÓN.- Es la selección de misiones y objetivos, así como las acciones para
alcanzarlos, se deben tomar decisiones Proceso por el cual se obtiene una visión
del futuro, en donde es posible determinar y lograr los objetivos, mediante la
elección de un curso de acción.
Importancia de la planeación:
Propicia el desarrollo de la empresa.
Reduce al máximo los riesgos.
Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo.
ORGANIZACIÓN.- Es la creación de una estructura de roles, para que las personas
los apliquen, la cual determine las jerarquías necesarias y agrupación de
actividades, con el fin de simplificar las mismas y sus funciones dentro del grupo
social.
DIRECCIÓN.- Buscar los mecanismos para conducir a las personas, alcanzar a los
objetivos. Comprende la influencia del administrador en la realización de los planes,
obteniendo una respuesta positiva de sus empleados mediante la comunicación,
la supervisión y la motivación.
CONTROL.- Medios para medir el avance de los trabajos que se realizan dentro de
la organización, es el proceso de determinar lo que se está llevando a cabo, a fin de
establecer las medidas correctivas necesarias y así evitar desviaciones en la
ejecución de los planes.
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Puesto que el control implica la existencia de metas y planes, ningún administrador
puede controlar sin ellos. (Espinosa, 2011).
2.4.3.2. CONTROL INTERNO
Control Interno es un conjunto de procedimientos que tiene por objeto
salvaguardar y preservar los bienes de la Institución, métodos y medidas para
proteger los activos evitando pérdidas por fraudes o negligencias. Para asegurar la
exactitud y veracidad de los datos contables los cuales son utilizados para la toma
de decisiones. El Control Interno sirve para garantizar cada uno de los procesos,
metas y actividades para que se cumplan de acuerdo a lo preestablecido. Los
registros contables y procedimientos adecuados proporcionan un buen control
contable de los activos, pasivos, ingresos y gastos.
2.4.3.2.1. DEFINICIÓN
El Control Interno se define como el plan de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos que aseguren que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que
la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumplan según
las directrices marcadas por la Dirección. (Bueno, 2007).
2.4.3.2.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
La evaluación del control interno persigue el conocimiento de los criterios
organizativos y contables establecidos por la empresa para garantizar el
correcto funcionamiento, con el fin de determinar los puntos débiles del
sistema y el alcance, naturaleza, momento y contenido de los
procedimientos que deben ponerse en práctica. (Navarro, 2006).
2.4.3.2.3. CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno se puede clasificar en dos grandes grupos:
Controles Contables: Los Controles contables, también llamados
financieros y contables, comprenden el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos dirigidos a lograr la fiabilidad
de los registros contables y la protección de los activos de la
entidad.
Normalmente incluyen sistemas de autorización de operaciones,
normas sobre segregación de funciones, manuales de
procedimientos contables, controles físicos sobre activos, etc.
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Controles Administrativos: Los controles administrativos u
operativos de gestión están formados por el plan de organización y
los métodos y procedimientos relacionados y dirigidos a la eficacia
operativa y al cumplimiento de la política de la dirección.
2.4.3.2.4. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno está compuesto por cinco componentes relacionados
entre sí que se derivan de la manera en que la dirección dirija la empresa
y están integrados en el proceso de dirección.
Los componentes del control interno son:
Ambiente de Control.- Los factores de entorno de control
incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los
empleados de la entidad, la filosofía de dirección y el estilo de
gestión, la manera en que la dirección asigna la autoridad y las
responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados, y por último, la atención y orientación que proporciona
el consejo de administración.
Evaluación de Riesgos.- Consiste en la identificación y el análisis
de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos y
sirva de base para determinar cómo han de ser gestionados los
riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales,
legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente, es
necesarios de disponer mecanismos para identificar y afrontar los
riesgos asociados en el cambio.
Actividades de Control.- Son las políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que se llevan a cabo las instrucciones de la
dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la
consecución de objetivos.
Información y Comunicación.- Se debe identificar, recopilar y
comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas
informáticos producen informes que contienen información
operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas
que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.
Supervisión o Monitoreo.- Los sistemas de control interno
requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se
- 33 -
mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas
cosas. La supervisión se da en el transcurso de las operaciones.
Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión,
como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la
realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una
evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de
supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control
interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que
la alta dirección y el consejo de administración deberán ser
informados de los aspectos significativos observados. (Salinas,
2005).
2.4.3.2.5. SISTEMAS DE APOYO
Los sistemas de apoyo del Control Interno consta de:
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA.- La Administración financiera es el
área de la Administración que cuida de los recursos financieros de la
empresa, ya que se centra en dos aspectos importantes de los recursos
financieros como son la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la
Administración Financiera busca hacer que los recursos financieros sean
lucrativos y líquidos al mismo tiempo.
ADMINISTRACIÓN DE TALENTO HUMANO.- La administración del
Talento Humano consiste en la planeación, organización, desarrollo y
coordinación, así como también control de técnicas, capaces de promover
el desempeño eficiente del personal, y a la vez el medio que permite a las
personas que colaboran en ella, alcanzar los objetivos individuales
relacionados directamente o indirectamente con el trabajo.
ADMINISTRACIÓN DE BIENES.- La Administración de Bienes es la
encargada de administrar, controlar, resguardar y supervisar los bienes
velando por su conservación, guarda, custodia, uso y mantenimiento a fin
de evitar que los mismos se alteren, desaparezcan o destruyan.
ADMINISTRACIÓN DE SERVICIOS.- "Proceso integral para planear,
organizar e integrar una actividad o relación de trabajo, la que se
fundamenta en la utilización de recursos para alcanzar un fin
determinado".
- 34 -
Es preciso reconocer el hecho que para mantener alta calidad, el servicio
debe ser administrado, dirigido. El concepto de Administración de
Servicios entrega la solución a ese reto. (Gaitán Rodrigo, 2006).
2.4.3.3. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
La Administración Financiera comprende todo lo relacionado al manejo de los
fondos económicos que poseen las organizaciones. Las decisiones de la
administración financiera que se realizan en las empresas grandes o pequeñas,
internacionales o locales, con fines de lucro o no lucrativas, ayudan a determinar los
tipos de bienes y servicios que consumimos y sus precios, disponibilidad y calidad.
Se encarga de ciertos aspectos específicos de una organización que varía de
acuerdo con la naturaleza de cada una de las funciones, las funciones básicas que
desarrolla la administración financiera son: la inversión, el financiamiento las
decisiones sobre los dividendos de una organización.
2.4.3.3.1. DEFINICIÓN
La administración financiera es un área de las finanzas que aplica principios
financieros dentro de una organización para crear y mantener valor mediante la toma
de decisiones y una administración correcta de los recursos. (Y.Natalia Lutsak,
2011).
2.4.3.3.2. OBJETIVO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Reconocer el origen y la evolución de las finanzas concentrándose en las técnicas y
conceptos básicos en una manera clara y concisa.
2.4.3.3.3. COMPONENTES DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Los componentes del sistema de administración financiera son:
Presupuestos.- El objetivo del sistema de presupuesto es prever las
fuentes y montos de los recursos monetarios y asignarlos anualmente
para financiar los planes, programas y proyectos institucionales. El
proceso del sistema del presupuesto comprende las etapas de:
programación, formulación, aprobación, ejecución, control, evaluación y
liquidación.
Tesorería.- El sistema de tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de
conocer la cuantía de los ingresos, pagar a su vencimiento las
obligaciones, otorgar fondos o pagar la adquisición de bienes y servicios y
recibir y custodiar los valores pertinentes. Las normas de control interno
para el área de tesorería, tienen el propósito de brindar seguridad
razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores públicos.
- 35 -
Contabilidad.- Están orientadas a lograr que la información financiera sea
válida, contable y elaborada con oportunidad. Tales normas buscan que la
contabilidad sea un elemento integrador de las operaciones propias de
administración financiera, produciendo reportes y estados financieros
apropiados y útiles, tanto para la gerencia, como para otros usuarios.
(Gaitán Rodrigo, 2006).
2.4.3.4. CONTABILIDAD
La contabilidad nos permite llevar un adecuado manejo de los bienes para
conocer cuál es la situación económica de la Institución, ya que se encarga de
analizar el patrimonio, con el fin de servir en la toma de decisiones para un
adecuado control, presentando información verídica para las partes interesadas. Con
los datos obtenidos de la contabilidad nos permite conocer la estabilidad y solvencia,
de manera que podamos conocer la capacidad financiera de la Entidad. El objetivo
de la contabilidad es proporcionar al dueño de la Institución acerca de la actividad
contable para que pueda tomar buenas decisiones sobre las operaciones de la
Institución.
Por lo tanto la contabilidad se debe considerar como una actividad de servicio, un
sistema de información y como no decirlo como una disciplina descriptiva y analítica.
Mediante el Diseño de un Manual de Contabilidad para el Centro Educativo “Mis
Pequeños Tesoros” nos permitirá definir la manera de cómo llevar el proceso
contable, confirmará la consistencia, uniformidad y oportunidad en la entrega de la
información financiera y para hacer utilizado como guía permanente para la gestión
administrativa. Para asegurar la oportunidad en la entrega de información financiera,
apropiada y transparente hacia una correcta rendición de cuentas, contribuyendo en
el desarrollo de las actividades de la Institución, es necesario registrar las
transacciones diarias, asegurando la utilización de procesos contables apropiados
con elementos de control a fin de dejar constancia de las actividades efectuadas por
la entidad.
2.4.3.4.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
“Se puede conceptuar a la Contabilidad como un campo especializado de
las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y
procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los
objetivos de: análisis, registro y control de las transacciones en
operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento,
con las finalidades de informar e interpretar la situación económica
financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada período o
ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad”.
(Valdivieso Mercedes , 2007).
- 36 -
2.4.3.4.2. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales
suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada
y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con
relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar CUENTA
Y RAZON del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de
conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones.
2.4.3.4.3. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Función Histórica.- Se manifiesta por el registro cronológico de los
hechos que van apareciendo en la vida de la empresa; por ejemplo: la
anotación de todos los cobros y pagos que se van realizando, por orden
de fechas.
Función Económica.- Estudia el proceso que se sigue para la obtención
del producto; por ejemplo: el análisis de a qué precios se deben hacer las
compras y las ventas para conseguir una ganancia.
Función Financiera.- Analiza la obtención de los recursos monetarios
para hacer frente a los compromisos de la empresa; Por ejemplo: ve con
qué dinero cuenta la empresa; conocer los plazos de cobro de los clientes
y los compromisos de pago con sus acreedores para poder en todo
momento disponer del dinero que cubra las deudas u obligaciones.
Otorgar servicio a través del Registro e Información
La contabilidad presta un servicio al registrar todas las operaciones en la
Empresa e informan a todos los estratos sociales para que tomen
decisiones en beneficio de las mismas.
Controlar.- La contabilidad sirve para preservar, cuidar de los bienes de
la empresa a través del sistema de control interno, evitando el desvío, la
pérdida, el fraude, el uso indebido de los bienes, valiéndose de los
manuales, equipos electrónicos, como computadoras, cámaras de video,
etc.
Orientar.- La contabilidad orienta a los administradores para la toma de
decisiones en forma oportuna e inmediata para lograr los mejores
resultados de la Empresa.
- 37 -
Dar a conocer sobre las obligaciones Empresariales.- La contabilidad
nos permite conocer específicamente todas las obligaciones de la
Empresa y en base a ello, planificamos las ventas, ingresos, etc. Para
poder cumplir con las obligaciones empresariales. (jcapuzvelasco, 2009).
2.4.3.4.4. PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD DE ACUERDO A LAS NIC
Las Normas Internacionales de Contabilidad es un modelo contable que toma
como punto de partida el principio contable de la empresa pasa su funcionamiento,
con un fin fundamental que es la elaboración y presentación de los estados
financieros que son situaciones transcendentes para la vida de la empresa.
Los principios básicos de contabilidad de mayor relevancia a ser aplicados de
acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad es:
ENTIDAD.- Toda información financiera se registra y se informa
separadamente de la información personal del dueño del negocio. Una
persona puede tener un negocio y también una casa y un automóvil. Sin
embargo, los récords financieros del negocio no deben contener
información acerca de las propiedades que tiene el dueño. Los récords
financieros de un negocio y aquellos personales no deben mezclarse. Se
usa una cuenta bancaria para el uso del dueño y otra para el negocio. Un
negocio existe separadamente de su dueño. Los propietarios son
acreedores de las empresas que han formado y aunque tengan varias
empresas, cada una se trata como una entidad separada, por lo que el
propietario es un acreedor más de la entidad.
VALUACIÓN.- Este principio establece que los activos de una empresa
deben ser valuados al costo de adquisición o producción, como concepto
básico de valuación; asimismo, las fluctuaciones de la moneda común
denominador, no deben incidir en alteraciones al principio expresado, sino
que se harán los ajustes necesarios a la expresión numeraria de los
respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno inflacionario. Es un
concepto fundamental de la contabilidad, que dicta registrar los activos al
precio que se pagó por adquirirlos.
NEGOCIO EN MARCHA.- La empresa se presume en existencia
permanente salvo especificación en contrario, por lo que las cifras de sus
estados financieros representarán valores históricos o modificaciones de
ellos, sistemáticamente obtenidos. Cuando las cifras representen valores
estimados de liquidación, esto deberá especificarse claramente y
solamente serán aceptables para información general cuando la entidad
esté en liquidación
- 38 -
CONSISTENCIA.- Se refiere a la estabilidad que el contador ha de seguir
en los métodos o sistemas de registro que utilicen y este debe
mantenerse en cada período evitando de esta manera que los resultados
se distorsionen, para poder realizar análisis de los hechos contables
realizados en la empresa.
CONSERVATISMO.- El contador debe ser muy cauto en sus opiniones o
juicios de valor y en la selección de métodos, sistemas y procedimientos
de tal manera que no se caiga en la subestimación ni a lado contrario en
la sobrestimación de los valores que se reflejan en los estados
financieros.
MATERIALIDAD.- Es obligación del contador registrar todos los hechos
materiales, los compromisos de compra, las obligaciones contractuales
que hayan o no dado lugar a una transacción contable, pero que puede
ser de tanta importancia y tienen que revelarse su existencia.
CONTINUIDAD.- Principio por el cual se presume que la empresa o
compañía continuará sus actividades económicas y los bienes que
mantendrán en los valores establecidos de la contabilidad.
OBJETIVIDAD.- Principio por el que todas las actividades que realice la
empresa o compañía, deberán estar respaldadas con su respectivo
comprobante.
PARTIDA DOBLE.- Para registrar todo transacción económica requiere
por lo menos de dos cuentas, una para el valor recibido y otra para el
valor entregado, debiendo ser de los dos valores exactamente iguales,
por lo que, podremos aseverar que no hay ingreso sin egreso.
EMPRESA EN MARCHA.- Trata de la permanencia de un negocio por
largo tiempo, salvo indicación expresa en contrario se entiende que los
estados financiero pertenecen a una "empresa en marcha",
considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se
refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección futura.
DEVENGAMIENTO.- Las variaciones patrimoniales que se deben
considerar para establecer el resultado económico, son los que
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o
pagado durante dicho periodo. Por las cuales están realmente aceptadas
etc.
- 39 -
UNIFORMIDAD.- Tanto los principios generales como las normas
particulares - principios de valuación— que se utilizan para la formulación
de los estados financieros deben ser aplicados uniformemente de un
periodo a otro. Esto permitirá una mejor comparación de los estados
financieros en los diversos periodos de una empresa en marcha. En caso
de cualquier cambio relevante en la aplicación de los principios generales
y normas particulares, que afecte la presentación de los estados
financieros, se debe señalar por medio de una nota aclaratoria.
REALIZACIÓN.- Los resultados económicos solo deben computarse
cuando sean realizados, o sea, cuando la operación que las origina quede
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operación. (MerllwBot, 2013).
2.4.3.5. MÉTODO A IMPLEMENTAR
Desde sus inicios el Centro Educativo Mis Pequeños Tesoros no ha contado con
un sistema de control económico – financiero que le permitan conocer de manera
efectiva y real, la situación financiera y los resultados de operación de sus
actividades, ya que solamente sus registros son llevados de forma rudimentaria. Si
tomamos en cuenta que un sistema de contabilidad es la fuente de información que
refleja el manejo eficiente o ineficiente de los recursos y que permitan tomar
decisiones a tiempo, podemos manifestar que el Centro Educativo se encuentra sin
columna vertebral que sostenga su actividad.
Por no contar con un Manual de Contabilidad en la Institución puede provocar
pérdida, robo, deterioro de los activos, también la desconfianza de los
administradores de la Entidad ya que no están siendo resguardadas
adecuadamente. El registro y control de la contabilidad lo ejercerá la persona que
está a cargo de esta área en la que utilizará el nuevo diseño de un manual de
contabilidad, además la descripción de estos debe ser lo más detallado posible
especificando las cualidades principales del bien que se está identificando. Los
activos serán clasificados según la clase de activo para un adecuado manejo de la
contabilidad.
2.4.3.5.1. CONCEPTO
Un método hace referencia a ese conjunto de estrategias y herramientas que se
utilizan para llegar a un objetivo preciso, el método por lo general representa un
medio instrumental por el cual se realizan las obras que cotidianamente se hacen.
(Ortíz Efraín, 2009).
- 40 -
2.4.3.5.2. PROCESOS CONTABLES
El presente diseño tiene como finalidad explicar el detalle de todos y cada
uno de los pasos que van a ser efectuados dentro del manual de
contabilidad previsto para el efecto, evitando de esta manera que queda
al criterio de cada contador de cómo realizar una u otra actividad contable,
necesaria para la preparación de los Estados Financieros.
Estado de Situación Inicial
Al inicio de las actividades económicas es necesario determinar un estado
de situación inicial, con la finalidad de establecer los valores actuales que
posee la entidad al inicio de un período.
Registro de Ingresos
El registro de ingresos es la acumulación de las entradas de efectivo del
cobro de pensiones durante el mes. Unas ves determinadas la cantidad
de ingresos se suman los valores totales para obtener el valor total del
registro, el mismo que será comparado con el valor total de comprobantes
para ver si existe o no diferencia.
Diario General
Será utilizado para registrar las transacciones producidas en forma
resumida. Todo asiente contable deberá tener al pie el detalle del mismo,
indicando el período que corresponden los ingresos, egresos.
Para llevar el control de la partida doble, se sumará el diario general hoja
por hoja, poniendo al final de cada hoja el valor que pasa a la siguiente y
así sucesivamente hasta finalizar el período para luego totalizar dicho
registro, lo que nos permitirá comparar con el balance general.
Mayor General
Tomando los datos del diario general y siguiendo la forma tradicional de
mayorización, se procederá a trasladar los valores de las cuentas
respectivas formulario determinado para el efecto, para lo cual en primer
lugar se deberá poner en forma clara el nombre de la cuenta, código y el
número de hoja que corresponde a esa cuenta.
Balance
Sirve para verificar si hay igualdad entre débitos y créditos, el mismo que
es comprobado a final de cada mes, así también sirve para extraer y
- 41 -
clasificar las cuentas que serán trasladadas a los diferentes estados
financieros.
Estados Financieros
Tomando como base el balance de comprobación y luego de realizados
los respectivos asientos de cierre se procederá a realizar los estados
financieros. Estos balances serán presentados en forma clara y precisa
para que se proceda a la firma del Director y Contador.
Estado de Resultados
Demuestra los ingresos y gastos del período contable, además se refleja
en detalle la ganancia o la pérdida del ejercicio.
Estado de Situación Financiera
Demuestra la situación financiera de la Entidad en un momento
determinado y por lo general esto sucede al final de un ejercicio contable,
en donde nos permite ver los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio a la fecha de cierre de las operaciones. (Endeavor, 2009).
Depreciación
Los activos fijos (edificios, maquinaria, muebles, equipos, etc.)pierden su
valor por el uso o por la absolescencia disminuyendo su potencial de
servicio.
Depreciación es el proceso de asignar a GASTO el COSTO de un activo
de planta o activo fijo, durante el período en que se usa el activo.
Los porcentajes de depreciación de conformidad con la Ley de Régimen
Tributario Interno, son los siguientes:
Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5%
anual.
Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
Vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil 20% anual.
Equipos de cómputo y software 33% anual.
En caso de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u
otras razones debidamente justificadas, el Servicio de Rentas Internas
podría autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los
- 42 -
indicados, los que serán fijados en la resolución que dictará para el
efecto.
Fórmula para calcular la depreciación
D = Depreciación
VN = Valor Nominal
VR = Valor Residual
VU = Vida Útil
Valor Nominal.- Denominado también valor de adquisición es aquel que
se paga al momento de realizar la compra de los activos fijos o la
valuación de dichos activos efectuada por un perito en el caso de que
estos sean productos de la aportación de los socios.
Valor Residual.- Es el valor estimado que posiblemente tendrá el activo
fijo al término de su vida útil.
Vida Útil.- Se refiere al número de años que en buenas condiciones
servirá el activo fijo en la empresa. (Valdivieso Mercedes, 2007).
2.5. HIPÓTESIS
2.5.1. PREGUNTA PRINCIPAL
- ¿El Diseño de un Manual de Contabilidad garantizará el registro y control de las
actividades de manera ágil y oportuna del Centro Educativo Mis Pequeños Tesoros
del año 2013?
2.5.2. SUB PREGUNTAS (PREGUNTAS PARTICULARES)
- ¿Es necesario capacitar a la persona que está a cargo de esta área de trabajo
para que pueda desarrollar de manera eficiente?
- ¿Cuenta actualmente con un plan de cuentas que permita identificar la
naturaleza de las transacciones que desarrollan en el Centro Educativo “Mis
Pequeños Tesoros”, según normas contables?
- 43 -
- ¿Establecerá la Institución una administración eficiente, del ciclo contable de las
actividades realizadas en el Centro Educativo Mis Pequeños Tesoros?
2.6. SEÑALAMIENTO DE VARIABLES DE LA HIPÓTESIS
2.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Diseño de un Manual de Contabilidad
2.6.2. VARIABLES DEPENDIENTES
Garantizar el registro y control de las actividades
- 44 -
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1. ENFOQUE
3.1.1. No experimental
Debido a que no se realizará pruebas de laboratorio.
3.1.2. Es una investigación trasversal
Ya que se utilizará diferentes técnicas de recolección de datos en un tiempo
determinado.
3.1.3. Descriptiva
Porque tiene como objeto central la descripción de los eventos por la falta de
manejo contable dentro de la Institución (lugar donde se presenta los hechos).
3.1.4. Bibliográfica
Se cuenta con documentos legales que certifica los años de trabajo de la Institución
misma en el Cantón Morona, más no se manejan dichos documentos como se
debería hacer, sin embargo eso es lo que se pretende mejorar dentro de la
Institución.
3.2. MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN DE ACUERDO A LAS LÍNEAS DE ACCIÓN
3.2.1. DE CAMPO
Para el presente trabajo de investigación se tomara como base la investigación de
campo, la misma que se realizará en el lugar donde se producen los hechos
denominado Centro Educativo Mis Pequeños Tesoros” ubicado en el Cantón
Morona, para así poder actuar y solucionar con el problema. La presente
investigación me permitió tener una idea de la situación actual, para de esta manera
realizar los procesos en la Institución.
“La investigación de campo es el estudio sistemático de los hechos en el lugar en
que se produce los acontecimientos”. (Hugo, 2008).
En esta modalidad el investigador toma contacto en forma directa con la realidad,
para obtener información de acuerdo con los objetivos del proyecto.
3.2.2. BIBLIOGRÁFICA
Para este trabajo de investigación tendrá información secundaria sobre el tema de
investigación obtenida a través de libros, tesis, internet. Se utilizó la consulta
bibliográfica para de esta manera contar con el respectivo soporte del conocimiento.
- 45 -
3.3. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIÓN
3.3.1. DESCRIPTIVO
La función principal de la investigación es la capacidad de seleccionar las
características fundamentales del objeto de estudio en la que se describirá todos los
hechos y características más sobresalientes que se produzcan en relación al
problema de investigación, en la que se conocerá cual es la causa que origina el
problema de la falta de un Manual de Contabilidad.
3.3.2. ASOCIACIÓN DE VARIABLES
Podremos medir el grado de relación existente entre las variables planteadas para
analizar el porqué de esta reacción, en este sentido podemos comprobar y
determinar la relación entre dos o más fenómenos que involucran el problema de la
investigación.
3.3.3. EXPLICATIVO
Los estudios explicativos va más allá de la descripción, su propósito es explicar,
razonar cuales son las causas del problema, es más completo y el más indicado
para realizar las investigaciones que intenten explicar profundamente el objeto de
estudio que se está realizando.
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.4.1. POBLACIÓN
Es un grupo de personas que viven en un espacio y tiempo determinado en la que
se puede realizar observaciones, ya que está conformado por: el Director, la
administradora, los empleados, los mismos que prestan servicios, por tanto el
número investigar es 1 o 3 funcionarios, ya que serán ellos con los que se trabajen
para hallar la muestra, al mismo tiempo continuar con la investigación objeto de
estudio.
3.4.2. MUESTRA
Una muestra es indispensable para el investigador ya que es posible entrevistar,
pero que la misma sea lo suficientemente representativa de ésta, para que luego
pueda generalizar con seguridad de ellas a la población el tipo de muestra que
seleccionen dependerá de la calidad.
- 46 -
3.5. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
3.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Cuadro 2. DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD
Elaborado: La Autora
CONCEPTUALIZACIÓN
DIMENSIONES
INDICADORES
ÍTEMS
BÁSICOS
TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
La Variable
Independiente es de
gran importancia ya
que es la que se
hipotetiza que será
una de las causas que
producen el efecto
supuesto.( SAMPIERI,
Metodología de la
Investigación, 2006)
Manual
Manual
Contable
Principio de
Partida doble
Plan General de
Cuentas
Concepto
Objetivo
Ventajas
Clasificación
Definición
Objetivos
Estructura del
Sistema Contable
Características
Contabilidad de la
Empresa
Concepto
Concepto
Objetivo
Funciones
Características
Estructura
¿El personal de
esta área tiene
conocimiento
sobre la
aplicación de un
Manual
Contable?
¿Cada que
tiempo capacita
la Institución a
la persona que
trabaja en esta
área?
¿Cuál es el
nivel de
comprensión
que tiene sobre
los sistemas de
contabilidad?
¿Actualmente entiende a que se refiere el plan de cuentas?
Observación
Entrevista
Guía de
entrevista
Constatación
Física
- 47 -
3.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Cuadro 3. GARANTIZAR EL REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES
Elaborado: La Autora
CONCEPTUALIZACIÓN
DIMENSIONES
INDICADORES
ÍTEMS BÁSICOS
TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
La Variables
Dependiente no se
manipula sino que se
mide para ver los
efectos que la
manipulación de la
variable independiente
tiene en ella
(SAMPIERI,
Metodología de la
Investigación, 2006)
Administración
Control Interno
Administración
Financiera
Contabilidad
Método a
Implementar
Definición
Funciones
Proceso
Definición
Objetivos
Clasificación
Componentes
Sistema de
Apoyo
Definición
Objetivo
Componente
Concepto
Objetivo
Funciones
Principios
Básicos de
Contabilidad
de acuerdo a
las NIC
Concepto
Procesos
Contables
¿Actualmente en qué
estado se encuentra la
Institución para
satisfacer las
necesidades?
¿Cuál es el nivel de
comprensión que tienen
sobre el control interno?
¿Cuál es el nivel de
exigencia que pone la
Administración
Financiera en el manejo
del Manual Contable?
¿El personal de esta
área tiene una actitud
positiva hacia el
mejoramiento de la
Institución?
¿Cada cuánto tiempo se reúnen para conocer la realidad existente de la Institución?
Observación
Entrevista
Guía de
entrevista
Seguimiento y
corrección de
posibles
errores
- 48 -
3.6. PLAN DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
En esta investigación la técnica utilizada para la recolección de información es la
entrevista. Esto se realizó en el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros”, al
Director, Administradora y secretaria de esta Entidad, ya que consta de un
cuestionario de preguntas, las mismas que serán categorizadas de acuerdo a las
necesidades de la investigación, la entrevista tendrá preguntas previamente
elaboradas que guiarán a los involucrados a contestar de manera adecuada en la
que se obtendrá la información, lo realizaremos una sola vez, por medio de una guía
de entrevista. Es una técnica para obtener datos que consiste en un diálogo entre
dos personas: el entrevistador (investigador) y el entrevistado; con la finalidad de
obtener información.
3.6.1. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN
¿Qué incidencia tendría el Diseño de un Manual de Contabilidad en el Centro
Educativo?
¿Existe un manual de contabilidad, perteneciente a la Institución y como lo hacen?
¿Quién es el responsable del manejo de la documentación de la Institución y como
lo hacen?
- 49 -
3.6.2. GUÍA PARA PLANEAR E INFORMAR LA RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN
Cuadro 4. GUÍA PARA PLANEAR E INFORMAR LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
PREGUNTAS BÁSICAS
EXPLICACIÓN
¿Para qué diseñar un manual?
Diseñar un Manual de Contabilidad para ser
aplicado en el Centro Educativo “Mis pequeños
tesoros” del año 2013, para una eficiente
administración con la finalidad de analizar,
clasificar y registrar las operaciones mediante el
proceso contable.
¿A qué personas se realizará la entrevista? Director, Administradora y Secretaria
¿Cuáles son los temas a investigar?
Manual, manual contable, principios de partida
doble, plan general de cuentas, administración,
control interno, administración financiera,
contabilidad, métodos a implementar.
¿Quién es la persona que investiga? Jenny Pucuna
¿En qué fecha se realizó la investigación? Noviembre – Mayo
¿Dónde se efectuó la investigación? Centro Educativo “Mis pequeños tesoros”
¿Cuáles son las técnicas que se aplicaron? Entrevistas, Observación
¿Qué instrumentos se necesitó para la
investigación?
computadoras, internet, libros, cuadernos,
esferos, carpetas tableros, cámara, hojas,
lápices, copias, impresora, flash memory.
¿Cuál es la situación de la Institución? No existe datos verídicos
3.7 PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
El instrumento que se utilizó para realizar este proyecto es la computadora, una
vez que se ha recolectado la información a través de la entrevista, los datos que se
han obtenido son muy valiosos, la misma que será resumida, elaboradas en una
síntesis, dando una respuesta al grado de aplicación al Diseño de un manual de
contabilidad, la que servirá para realizar las conclusiones y las recomendaciones.
- 50 -
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS (ENTREVISTAS)
TEMA: DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA GARANTIZAR EL
REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE MANERA ÁGIL Y
OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO “MIS PEQUEÑOS TESOROS”
DURANTE EL AÑO 2013.
OBJETIVO: Adquirir información pertinente al tema con la finalidad de realizar un
estudio sobre EL Diseño de un Manual de Contabilidad, como paso inicial al manejo
adecuado de los recursos de la Institución.
DATOS INFORMATIVOS
Sírvase usted colaborar con la información básica que muy comedidamente se
solicita y que mostraremos a continuación:
4.1. 1. AL DIRECTOR
ENTREVISTA
¿Cuenta la Institución con un documento o manual contable, en el cual se
establezca cada una de las actividades que conlleva el proceso contable para
conocer la realidad financiera del Centro Educativo, por qué y de qué manera
lo hacen?
No, no existe un manual contable para llevar las actividades económicas, ya que
realmente se ha estado realizando de forma manual registradas en un cuaderno
todos los ingresos y gastos de la Institución, se archiva todas las facturas para
realizar las declaraciones, se archiva los registros de los pagos de pensiones, roles
de pagos de los trabajadores. Ya que la administración en el servicio educativo no
se aplica con suficiente conocimiento en la materia, debido a la falta de preparación
o actualización en esta área, por tal razón hay dificultades para conocer la situación
económica de nuestro Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros”.
¿Por cada pago de pensiones es emitido la respectiva factura?
Sí en su mayoría, aunque en algunas ocasiones únicamente se recibe el dinero y
luego se emite la factura, olvidándose muy pocas veces de emitirlo, debido a la
afluencia de padres de familia.
- 51 -
¿Existe una hoja o libro de control de pagos de las pensiones, donde se lleve
un registro adecuado, oportuno y confiable de dichos pagos?
Sí, aunque este no es muy confiable, ya que puede ser alterada por realizarlo en
registros de forma manual. Sólo existe una copia del mismo.
¿Cuenta el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” con una nomenclatura
contable?
No, ya que únicamente se crea las cuentas conforme se dé el hecho económico que
las representen.
¿Existe alguna política de cobro por pensiones atrasadas?
Si aunque no es muy efectiva, ya que en algunos padres de familia llegan a
acumular las pensiones de dos a tres meses, los cuales se recuperan en un 70% en
la mayoría de los casos.
¿Cree usted que las actividades contables son realizadas adecuada y
oportunamente?
Las actividades contables que realizamos en nuestro Centro Educativo Privado no
son tan adecuados por falta de preparación y conocimiento en el área contable y
sobre todo por la falta de un manual contable, pero a pesar de todo esto se ha hecho
un esfuerzo por mantener la información financiera al día, aunque no pueda ser tan
confiable los resultados, para la toma de decisiones de manera oportuna para
nuestra Institución.
¿Capacita la Institución a la persona que está a cargo en el área de
contabilidad para el buen funcionamiento de su Entidad, cada qué tiempo?
No se ha capacitado a la persona que realiza las actividades económicas de
nuestra Institución por descuido, por enfocarnos más a la educación de los niños,
pero no nos damos cuenta de la negligencia ocasionado sobre los recursos de la
Institución, por tal motivo no ha funcionado adecuadamente las actividades
financieras, para poder tener una buena rentabilidad económica para las
necesidades del Centro, ya que la actividad contable bien llevada resultará tener
actividades contables con eficiencia en el cumplimiento de todas las actividades de
la Institución.
- 52 -
4.1. 2. A LA ADMINISTRADORA
TEMA: DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA GARANTIZAR EL
REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE MANERA ÁGIL Y
OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO “MIS PEQUEÑOS TESOROS”
DURANTE EL AÑO 2013.
OBJETIVO: Adquirir información pertinente al tema con la finalidad de realizar un
estudio sobre EL Diseño de un Manual de Contabilidad, como paso inicial al manejo
adecuado de los recursos de la Institución.
DATOS INFORMATIVOS
Sírvase usted colaborar con la información básica que muy comedidamente se
solicita y que mostraremos a continuación:
ENTREVISTA
¿Cuenta la Institución con un documento o manual contable, en el cual se
establezca cada una de las actividades que conlleva el proceso contable para
conocer la realidad financiera del Centro Educativo, por qué y de qué manera
lo hacen?
No se cuenta con un documento o manual contable para las actividades económicas
de la Institución, por falta de conocimiento en esta área ya que se ha realizado en
forma manual las actividades económicas que realiza la Institución en cuanto a todo
lo que ingresa y lo que se gasta, la que dificulta conocer a ciencia cierta la situación
económica que tiene la Entidad de forma oportuna y efectiva.
¿Por cada pago de pensiones es emitido la respectiva factura?
Sí en su mayoría, aunque en algunas ocasiones únicamente se recibe el dinero y
luego se emite la factura, olvidándose muy pocas veces de emitirlo, debido a la
afluencia de padres de familia.
¿Existe una hoja o libro de control de pagos de las pensiones, donde se lleve
un registro adecuado, oportuno y confiable de dichos pagos?
Sí, aunque no es muy confiable, ya que puede ser alterada por que se registran de
forma manual. Sólo existe una copia del mismo.
¿Cuenta el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” con una nomenclatura
contable?
No únicamente se crea las cuentas conforme se dé el hecho económico que las
representen.
- 53 -
¿Existe alguna política de cobro por pensiones atrasadas?
Si aunque no es muy efectiva, ya que en algunos padres de familia llegan a
acumular las pensiones de dos a tres meses, los cuales se recuperan en un 70% en
la mayoría de los casos.
¿Cree usted que las actividades contables son realizadas adecuada y
oportunamente?
Las actividades contables que se realiza en nuestra Institución, desde nuestro punto
de vista puede ser adecuado ya que cada día se registra las actividades económicas
que realizamos de forma manual aunque no pueda ser tan confiable, para la toma de
decisiones de manera oportuna para nuestra Institución, pero si hablamos
profesionalmente si se lleva acorde al área contable no son realizadas
adecuadamente por falta de preparación y conocimiento en esta materia.
¿Capacita la Institución a la persona que está a cargo en el área de
contabilidad para el buen funcionamiento de su Entidad, cada qué tiempo?
No se ha capacitado a la persona que realiza las actividades económicas de
nuestra Institución por negligencia, por dedicarnos más a la educación de los niños,
ya que es un error tan grande, que hemos ocasionando para que no funciones de
mejor manera la Institución, lo que dificulta en la toma de decisiones.
- 54 -
4.1. 3. A LA SECRETARIA
TEMA: DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA GARANTIZAR EL
REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE MANERA ÁGIL Y
OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO “MIS PEQUEÑOS TESOROS”
DURANTE EL AÑO 2013.
OBJETIVO: Adquirir información pertinente al tema con la finalidad de realizar un
estudio sobre EL Diseño de un Manual de Contabilidad, como paso inicial al manejo
adecuado de los recursos de la Institución.
DATOS INFORMATIVOS
Sírvase usted colaborar con la información básica que muy comedidamente se
solicita y que mostraremos a continuación:
ENTREVISTA
¿Cuenta la Institución con un documento o manual contable, en el cual se
establezca cada una de las actividades que conlleva el proceso contable para
conocer la realidad financiera del Centro Educativo, por qué y de qué manera
lo hacen?
No, no existe un manual contable u otro documento en la que se establezca las
actividades económicas del proceso contable de la Institución por falta de
conocimiento en el área contable, ya que se ha venido realizado en forma manual
las actividades económicas que realiza la Institución en cuanto a todo lo que ingresa
y lo que se gasta, teniendo dificultades en la obtención de la información real,
oportuna y efectiva, para la toma de decisiones.
¿Por cada pago de pensiones es emitido la respectiva factura?
Sí aunque en algunas ocasiones únicamente se recibe el dinero y luego se emite la
factura, debido a la afluencia de padres de familia al final e inicio de cada mes.
¿Existe una hoja o libro de control de pagos de las pensiones, donde se lleve
un registro adecuado, oportuno y confiable de dichos pagos?
Sí, aunque este no es muy confiable, ya que puede ser alterada, porque se registra
de forma manual. Sólo existe una copia del mismo.
¿Cuenta el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” con una nomenclatura
contable?
No únicamente se crea las cuentas conforme se dé el hecho económico que las
representen.
- 55 -
¿Existe alguna política de cobro por pensiones atrasadas?
Si aunque no es muy efectiva, ya que en algunos casos los padres de familia llegan a acumular las
pensiones de dos a tres meses, los cuales se recuperan en un 70% en la mayoría de las veces.
¿Cree usted que las actividades contables son realizadas adecuada y
oportunamente?
Las actividades contables que se realiza en nuestra Institución, no es adecuado y
oportuna por la falta de un manual contable, ya que habrá dificultad de recibir la
información en el momento adecuado y con la agilidad de informar la situación
económica que se encuentra la Entidad. Desde nuestro punto de vista puede ser
adecuado ya que cada día se registra las actividades económicas que realizamos de
forma manual aunque no pueda ser tan confiable, para la toma de decisiones.
¿Capacita la Institución a la persona que está a cargo en el área de
contabilidad para el buen funcionamiento de su Entidad, cada qué tiempo?
No se ha capacitado a la persona que realiza las actividades económicas de
nuestra Institución por negligencia, por dedicarnos más a la educación de los niños,
ya que es un error tan grande que hemos ocasionado, para que no funcione de
mejor manera nuestro Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros”.
- 56 -
4.1. 4. GUÍA DE OBSERVACIÓN
TEMA: DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA GARANTIZAR EL
REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE MANERA ÁGIL Y
OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO “MIS PEQUEÑOS TESOROS”
DURANTE EL AÑO 2013.
OBJETIVO: Adquirir información pertinente al tema con la finalidad de realizar un
estudio sobre EL Diseño de un Manual de Contabilidad, como paso inicial al manejo
adecuado de los recursos de la Institución.
DATOS PERSONALES DEL ENTREVISTADOR
Nombre Completo: Jenny Pucuna.
Fecha: 10 de Abril de 2013.
Estudios: Superior en la Universidad Católica de Cuenca Sede - Macas.
Empleo: Educadora en un Pre kínder.
Razón o denominación social de la Institución
Centro Educativo Inicial “Mis Pequeños Tesoros”
Dirección y teléfonos de la Institución
Av. 29 de Mayo y Francisco Flor Barrio Universitario, teléfono 07 2 701 - 195.
Hora de entrada del personal
7: 30 de la mañana.
Hora de salida del personal
17: 00 de la tarde.
Misión y Visión de la Institución
Misión
El Centro Educativo Particular “Mis Pequeños Tesoros”, se responsabiliza del
cuidado y formación moral y en el cultivo de valores como la honestidad,
responsabilidad, verdad, etc.; involucrando a la familia durante el proceso de
aprendizaje.
- 57 -
Visión
Liderará la formación integral del niño y niña en el mejoramiento científico,
pedagógico y cultural a través del arte, música y el juego como estrategia para
contar con una niñez sana, protegida y feliz.
FASE DE INVESTIGACIÓN
Los instrumentos utilizados en la fase de investigación fueron la observación directa
del área contable, mediante el cual se pido determinar paso a paso la forma en que
funciona el proceso contable.
Cuadro 5. OBSERVACIÓN DEL PROCESO CONTABLE
Elaborado por: JNPG – Jenny Noemí Pucuna
Guacho
Fecha: 10 de Abril de 2013
Revisado: EM - Ing. Elmer Moscoso
Fecha: 12 de Abril de 2013
Institución: Centro Educativo Privado “Mis Pequeños Tesoros”
Tipo de Trabajo: Observación del Proceso Contable actual
Mediante la observación pude establecer el proceso contable del Centro Educativo “Mis
Pequeños Tesoros” de la siguiente manera:
Inicia en la Secretaría, donde se realizan los pagos de las pensiones por parte de los padres
de familia, se emiten las respectivas facturas como comprobante de pago de las mismas,
las que se encuentran debidamente pre impresos y pre numerados. Al final del día laboral
la persona encargada de la Secretaría entrega a la Dirección el dinero recaudado,
ratificando que este coincida con la suma de todas las facturas emitidas durante el día, y en
los registros de cobro de pensiones.
El encargado de la Dirección confirma las facturas emitidas en el día y en los registro de
cobro de las pensiones, firma y coloca la fecha de dicho recibo. Toma el dinero y lo guarda
en un lugar seguro para ser depositado al día siguiente.
- 58 -
Cuadro 6. OBSERVACIÓN DEL PROCESO CONTABLE
Elaborado por: JNPG – Jenny Noemí Pucuna
Guacho
Fecha: 10 de Abril de 2013
Revisado: EM - Ing. Elmer Moscoso
Fecha: 12 de Abril de 2013
Institución: Centro Educativo Privado “Mis Pequeños Tesoros”
Tipo de Trabajo: Observación del Proceso Contable actual
La persona encargada de secretaría entrega a la administradora las copias de las facturas y
los registros de cobro de pensiones, quien revisa que estos no tenga ninguna alteración,
que la numeración sea correlativa y que se encuentren con las correspondientes firmas de
los padres de familia, ya que mediante ellas se asegura que el dinero efectivamente fue
recibido por dicha persona para poder depositarlo en la cuenta bancaria respectivamente.
La administradora recibe las facturas de los gastos realizados en el mes, para las
declaraciones.
Mensualmente la administradora realiza la planilla que debe presentarse ante el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), y llena el respectivo recibo de pago.
La secretaria elabora el rol de pago de salarios de los colaboradores, distribuye una copia
al director para dejar constancia de que se está realizando el pago de sueldos
respectivamente.
- 59 -
Cuadro 7. OBSERVACIÓN DEL PROCESO CONTABLE
Elaborado por: JNPG – Jenny Noemí Pucuna
Guacho
Fecha: 10 de Abril de 2013
Revisado: EM – Ing. Elmer Moscoso
Fecha: 12 de Abril de 2013
4.2. INTERPRETACIÓN DE DATOS (ENTREVISTAS)
Luego de haber aplicado la técnica de la entrevista que no es más que una
comunicación entre dos personas o más personas en la que se realizó al Director,
Administradora y Secretaria del Centro Educativo Inicial “Mis Pequeños Tesoros”,
relativas a las actividades que se desarrollan dentro del Centro Educativo Privado,
para conocer el diagnóstico situacional, en donde se obtuvo información necesario,
para determinar la mejor opción para el diseño de un Manual de Contabilidad. La
carencia de un manual de procedimientos contables no permite una adecuada
organización en el trabajo diario de la Institución, en la que tanto el Director, la
Administradora y la Secretaria están de acuerdo, que se elabore un Manual
Contable, ya que es una herramienta importante para agilitar la presentación de los
informes financieros de manera rápida y oportuna para la toma de decisiones.
Institución: Centro Educativo Privado “Mis Pequeños Tesoros”
Tipo de Trabajo: Observación del Proceso Contable actual
Después de haber realizado el rol de pago, se llenan los respectivos cheques para el pago.
Los cheques junto al rol de pago se trasladan a la dirección para que sean firmados y
entregados a cada uno de los colaboradores, este proceso generalmente requiere alrededor
de dos días hábiles.
Cada semestre la administradora prepara y entrega al Director los formularios del
Impuesto al Valor Agregado (0%IVA).
El único registro de las actividades económicas de la Institución lo realiza manualmente la
administradora de todos los ingresos y los gastos de la Entidad.
El Director solicita de forma bimensual a la secretaria que se elabore un listado de los
alumnos con cuotas pendientes de pago por concepto de pensiones. Dicho listado se
distribuye de la siguiente manera: una copia en la dirección y otra en la oficina de
secretaría, en la que realizan notas de cobro a los padres de familia para ser enviados.
- 60 -
A continuación presentamos los resultados de cada pregunta que se obtuvo en la
entrevista realizada al Director, Administradora y Secretaria del Centro Educativo
Privado.
¿Cuenta la Institución con un documento o manual contable, en el cual se
establezca cada una de las actividades que conlleva el proceso contable para
conocer la realidad financiera del Centro Educativo, por qué y de qué manera
lo hacen?
En la Institución, no existe un manual contable para llevar las actividades
económicas, ya que realmente han estado realizando de forma manual, registrando
lo básico de las actividades realizadas de la Institución, archivando todas las
facturas para realizar las declaraciones, archivando los registros de pagos de las
pensiones, roles de pagos canceladas a los trabajadores. La Entidad ha realizado de
esta manera por falta de conocimiento en el área contable, debido a la falta de
preparación o actualización, dificultándoles conocer la situación económica real,
oportuna y efectiva de su Institución, para la toma de decisiones.
¿Por cada pago de pensiones es emitido la respectiva factura?
Sí se emite la factura, pero no en su totalidad, debido a que en algunas
ocasiones únicamente se recibe el dinero y luego se emite la factura, olvidándose
muy pocas veces de emitirlo, debido a la afluencia de padres de familia.
¿Existe una hoja o libro de control de pagos de las pensiones, donde se lleve
un registro adecuado, oportuno y confiable de dichos pagos?
Sí lo realizan, aunque de forma manual, pero no es muy confiable, ya que pueden
ser alterados, y sólo existe una copia del mismo.
¿Cuenta el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” con una nomenclatura
contable?
No cuenta debido a que no tienen un manual contable, ya que únicamente se crea
las cuentas conforme se dé el hecho económico que las representen.
¿Existe alguna política de cobro por pensiones atrasadas?
Si tienen políticas para cobrar pensiones atrasadas ya que en el reglamento de la
Institución dice en el Art. 5.- Cumplir con puntualidad las obligaciones económicas
contraídas en el centro Educativo, caso contrario sujetarse a las sanciones
establecidas.
Art. 9.- Las pensiones mensuales tendrán una vigencia de 10 meses, por la que el
valor total será cubierta hasta la primera semana del último mes del año lectivo.
Aunque no es muy efectiva, ya que algunos padres de familia llegan a acumular las
pensiones de dos a tres meses, los cuales recuperan un 70% en la mayoría de los
casos.
- 61 -
¿Cree usted que las actividades contables son realizadas adecuada y
oportunamente?
No creen que es adecuado y oportuna las actividades contables que realizan en
su Institución, por la falta de un manual de contabilidad, ya que tienen dificultad de
recibir la información en el momento adecuado y oportuno, con la agilidad de
informar la situación económica que se encuentra la Entidad, también han
comentado que es por falta de preparación y conocimiento en el área contable, pero
a pesar de esto han hecho un esfuerzo por mantener la información financiera al día,
aunque no pueda ser tan confiable los resultados, para la toma de decisiones de la
Institución.
¿Capacita la Institución a la persona que está a cargo en el área de
contabilidad para el buen funcionamiento de su Entidad, cada qué tiempo?
No se ha capacitado a la persona que realiza las actividades económicas de la
Institución por negligencia, por enfocarse más a la educación de los niños, ya que
es un error tan grande, que ha ocasionado, que no funcione de manera óptima la
Institución, y no cumpla con los objetivos planteados, lo que dificulta en la toma de
decisiones.
4.3. VERIFICACIÓN DE HIPÓTESIS
La hipótesis planteada al inicio de este trabajo práctico de grado fue la siguiente:
El “DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD GARANTIZARÁ EL
REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES, DE MANERA ÁGIL Y
OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO MIS PEQUEÑOS TESOROS DEL AÑO
2013”.
El Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” objeto de estudio del trabajo de
investigación, con el propósito de llevar a cabo el diseño de un Manual de
Contabilidad, a fin de ayudar a mejorar la actividad financiera de dicha Entidad. Los
administradores de la Entidad consientes en perfeccionar su actividades financieras,
se encuentran deseosos en colaborar en todo lo necesario, para la obtención de
resultados satisfactorios al final del trabajo.
- 62 -
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
Para el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros”, la inexistencia de un
Manual de Contabilidad ha constituido un problema grave, por tal razón no se
ha realizado adecuadamente la gestión administrativa financiera por parte de
las autoridades en el manejo de sus recursos.
La falta de información financiera confiable y oportuna en la unidad de
análisis, no permite a sus directivos tomar decisiones adecuadas, que
representen en determinado momento una ayuda al crecimiento de la
Institución.
Por falta de conocimientos contables en la Institución no se lleva un control
adecuado de la actividad económica de la Entidad, generando una
incertidumbre en la valoración económica real del Centro Educativo.
Luego de analizar las falencias que tiene la Institución, el Diseño de un
Manual de Contabilidad sugerido, servirá de gran ayuda para manejar
eficientemente los recursos y los procedimientos correspondientes con los
siguientes aspectos:
Impulsar el crecimiento de la Institución con objetivos claros que nos permitan
observar y conocer los mecanismos que nos lleven alcanzar los objetivos
planteados.
Establecer formatos de los Estados Financieros que sean necesarios realizar,
para que por medio de su presentación conozcamos con claridad y certeza el
Estado General de la empresa y los resultados de las mismas.
Establecer claramente las funciones que debe realizar la persona del área
contable, para una mejor organización en su trabajo y para obtener
información, real, confiable y oportuna.
Establecer un plan de cuentas ajustable a la empresa acorde a sus
necesidades que facilite el proceso contable.
- 63 -
5.2. RECOMENDACIONES
Implementar en el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” un Manual de
Contabilidad, para garantizar el registro y control de manera eficiente en el
desarrollo de todas sus actividades económicas, brindando información
adecuada a los administrativos de la Entidad, ya que este constituye la base
fundamental en el desarrollo de cada una de las actividades.
Que la Institución realice un proceso de capacitación al personal
administrativo en el área contable, para el uso del manual de contabilidad
para que obtengan conocimientos y así obtener resultados positivos.
La Institución Educativa deberá priorizar el área contable como base
fundamental en la toma de decisiones a fin de mejorar la calidad Institucional.
Al momento de poner en práctica el diseño de un Manual de Contabilidad se
deberá manejar de manera disciplinada, ordenada y registrar las
transacciones en el momento que se realicen los hechos.
- 64 -
CAPÍTULO VI
PROPUESTA
6.1. DATOS INFORMATIVOS
6.1.1. TÍTULO
“DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA GARANTIZAR EL
REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES, DE MANERA ÁGIL Y
OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO MIS PEQUEÑOS TESOROS DEL AÑO
2013”
6.1.2. INSTITUCIÓN EJECUTORA
Centro Educativo Inicial “Mis Pequeños Tesoros”.
6.1.3. BENEFICIARIOS
La Institución, Administradores, los usuarios de los servicios educativos.
6.1.4. UBICACIÓN
La Institución “Mis Pequeños Tesoros” se encuentra ubicada en la Provincia
Morona Santiago, Cantón Morona, Parroquia Macas, en las calles Av. 29 de Mayo y
Francisco Flor, Barrio Universitario.
6.1.5. TIEMPO ESTIMADO PARA LA EJECUCIÓN
El tiempo estimado para la ejecución de la propuesta es 181 días del período
comprendido desde:
Inicio: Enero de 2013 Fin: Junio 2013
6.1.6. EQUIPO TÉCNICO RESPONSABLE
El equipo técnico que se contará para este trabajo será:
La investigadora Jenny Pucuna
Tutor de la investigación Ing. Elmer Moscoso
Director Lic. Olger Jaramillo
Administradora Sra. Jessika Pavón
6.1.7. COSTO
El costo estimado de la propuesta en este trabajo se detalla a continuación:
- 65 -
Cuadro 8. COSTO ESTIMADO DE LA PROPUESTA
RECURSOS UNIDAD TOTAL
1. PERSONAL
SALARIOS
PRESTACIONES
2. INSUMOS (PARTE PRÁCTICA)
3. LABORATORIO
IMPRESIONES
4. MATERIALES Y EQUIPO
MATERIAL BIBLIOGRÁFICO
MOVILIZACIÓN
IMPREVISTOS
IMPRESIONES
300,00
100,00
1,70
1,00
0,10
12,00
2,00
150,00
0,25
1800,00
100,00
295,00
100,00
50,00
120,00
340,00
150,00
200,00
TOTAL 567,05 3.165,00
6.2. ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA
He podido observar que en el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros”, luego
de obtener los resultados de las entrevistas se encontró, que la principal deficiencia
detectada, es la carencia de información financiera oportuna. La ausencia de un
Manual de Contabilidad, no permite contar con información adecuada y precisa, la
falta de registros contables: Diario General, Mayor General, Balances, no permite a
los Directivos de la Institución contar con información para tomar decisiones a tiempo
y de manera efectiva basada en información confiable y oportuna. De continuar el
Centro Educativo con este problema en forma latente, comenzará a perder
competitividad, a disminuir credibilidad y perder el financiamiento de la Institución.
Con los resultados obtenidos se pretende elaborar un Manual de Contabilidad que
permita al Centro Educativo, llevar información financiera de forma ordenada para la
toma de decisiones.
6.3. JUSTIFICACIÓN
Puedo deducir que el tema propuesto en mi trabajo de investigación se justifica,
puesto que la elaboración del “Diseño de un Manual de Contabilidad para garantizar
el registro y control de las actividades, de manera ágil y oportuna del Centro
- 66 -
Educativo Mis Pequeños Tesoros del año 2013”, mejorará de manera eficiente la
gestión administrativa y financiera de los recursos de la Entidad a través de control y
registro real de las mismas.
El Centro Educativo va a contar con información que le permitirá conocer con la
debida oportunidad todas las compras, gastos, pagos de sueldos, etc.; la
disponibilidad y liquidez de sus recursos económicos que cuenta la Institución. La
información contable, a través de los estados financieros va a ser de mucha utilidad
para las Autoridades de la Institución, puesto que les permitirá conocer la situación
real para tomar decisiones. La Administradora, podrá fortalecer su gestión y cumplir
con los objetivos propuestos, ya que cuenta con información real y objetiva.
Por último un Manual Contable y una Institución bien organizada, apoyan al
crecimiento social y permiten que los recursos económicos se manejen de forma
clara. Razones por demás justificadas y eficaces para que la investigación propuesta
se efectúe con el propósito de lograr el éxito Institucional.
6.4. FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICO TÉCNICA
6.4.1. CONTROL INTERNO
Existen muchas conceptualizaciones de las cuales según María Elizabeth de Lara
Bueno (2007), “Control Interno se define como un plan de organización y el conjunto
de métodos y procedimientos que aseguren de que los activos estén debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas por
la Dirección”. (Bueno María Elisabeth, 2007).
Según lo mencionado por la autora se puede definir que el control interno es una
base fundamental dentro de la Institución por la que está encaminada a que todas
las actividades se cumplan de acuerdo a métodos y procedimientos establecidos y
por lo tanto contribuye que la Institución cumplan con sus objetivos propuestos.
6.5. ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD
6.5.1. SOCIO CULTURAL
El presente trabajo es factible e importante, por lo que evitará gatos innecesarios
que ocasionan el incorrecto manejo del manual de contabilidad permitiendo que cada vez tengamos una información contable veras y precisa para la institución.
6.5.2. TECNOLÓGICA
La Institución cuenta con una buena infraestructura adecuada para los niños y con tecnología y materiales didácticos adecuados, asegurando un óptimo aprendizaje, así logrando una gran acogida en la zona.
- 67 -
6.5.3. ORGANIZACIONAL
Con el diseño de un manual de contabilidad que la Institución realice en las actividades diarias que presenta dicha entidad acorde a la necesidad y las políticas establecidas permitirá obtener valores más exactos, lo que ayudará a la toma de decisiones por parte del Representante legal como también de la administradora.
6.5.4. ECONÓMICO - FINANCIERO
Es posible establecer este manual de contabilidad debido que se cuenta con el apoyo del Director y además el recurso financiero está dispuesto para crear cualquier tipo de control que sea en beneficio de la Institución.
Fue muy grato haber aportado a una gran solución a la Institución y a la vez haber elaborado el trabajo de grado.
6.5.5. LEGAL
Es uno de los principales aspectos que tiene la propuesta, ya que a pesar de las políticas del gobierno, el Centro Educativo procura mantener una sólida distribución de sus ingresos, manteniendo el estándar y prestigio educativo a nivel de otras instituciones.
Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la
actividad de su Institución, que permita un seguimiento cronológico de todas sus
operaciones así como la elaboración de balances. Llevará necesariamente, sin
perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro diario.
6.6. OBJETIVOS
GENERAL:
- Diseñar un Manual de Contabilidad para ser aplicado en el Centro Educativo “Mis
Pequeños Tesoros” del año 2013, para una eficiente administración con la finalidad
de analizar, clasificar y registrar las operaciones mediante el proceso contable.
ESPECÍFICOS:
- Facilitar el análisis y fiscalización de la información económica financiera del
Centro Educativo Mis Pequeños Tesoros.
- Apoyar y optimizar los procesos de administración en el Centro Educativo Mis
Pequeños Tesoros.
- Desarrollar un plan de cuentas que permitan identificar las transacciones que se
desarrollan en el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” según las normas
contables legales que sean aplicables.
- 68 -
6.7. METODOLOGÍA
6.7.1. MODELO OPERATIVO
Cuadro 9. PLAN DE ACCIÓN
N° Fase Etapas METAS ACTIVIDADES RECURSOS RESPONSABLES TIEMPOS
1 Socialización de los resultados de la investigación
Sensibilizar a la Unidad Educativa “Mis pequeños tesoros” el 100%
Recopilación de información actual que posee “Mis Pequeños Tesoros”
Humanos Económicos
La autora del trabajo
Octubre 2012
2 Elaboración de la guía didáctica del Manual de Contabilidad
Elaborar la guía de técnicas sobre el manual contable el 100%
Estructuración de la guía de un Manual de Contabilidad
Humanos Económicos Técnicos Pedagógicos Legales
La autora del trabajo
Noviembre 2012
3 Capacitación en la guía del Manual de Contabilidad
Capacitar a las personas que están a cargo del área contable el 100%
Elaboración de documentos de : Convocatoria para la capacitación de manejo del manual contable
Humanos Didácticos Económicos
La autora del trabajo
Diciembre 2012
4
Aplicación de la guía de capacitación sobre el Manual de Contabilidad
Aplicar de manera eficiente el manual de contabilidad el 100%
Diseño del Manual de Contabilidad para el control de los recursos de la Institución
Humanos Económicos Pedagógicos
La autora del trabajo
Diciembre 2012
Fuente: La Autora
- 69 -
6.8. ADMINISTRACIÓN DE LA PROPUESTA
La presente propuesta está bajo la administración y ejecución de la investigadora, con el apoyo de la facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Católica de Cuenca sede Macas, de igual manera con el Director, Administradora y Secretaria de la Institución “Mis pequeños Tesoros”, que se hallan inmersas, quienes hicieron posible para que este trabajo se haga realidad y sea de beneficio de la Institución. Y además espero haber cubierto una necesidad primordial dentro del área contable.
6.8.1. ORGANIGRAMA FUNCIONAL
CENTRO EDUCATIVO INICIAL “MIS PEQUEÑOS
TESOROS”
ADMINISTRADORA COMITÉ DE PADRES DE
FAMILIA
DIRECTOR
SECRETARIA
MAESTRAS NIÑOS
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6.9. PREVISIÓN DE LA EVALUACIÓN
Cuadro 10. PREVISIÓN DE LA EVALUACIÓN
PREGUNTAS BÁSICAS EXPLICACIÓN
¿Quiénes solicitan evaluar? La investigadora
¿Por qué avaluar? Para verificar si la propuesta está siendo útil para
la Institución
¿Para qué evaluar? Para llegar a observar si se han cumplido o no
con los objetivos
¿Qué evaluar? El Diseño de un Manual de Contabilidad
¿Quién evalúa? La investigadora para conocer si se han
cumplido las metas planteadas
¿Cuándo evaluar? Una vez terminada la ejecución de la propuesta
¿Cómo evaluar? Aplicando técnicas de investigación científica
¿Con qué evaluar? Instrumentos de la investigación científica
- 71 -
CENTRO EDUCATIVO INICIAL “MIS PEQUEÑOS TESOROS”
“MANUAL
CONTABLE”
- 72 -
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
6.10. INTRODUCCIÓN
El presente documento tiene como propósito fundamental unificar los registros e
información de los procedimientos contables de la Institución, pretendiendo además
que este manual sirva de guía en cuanto a la comunicación y coordinación de todas
las actividades que se realicen dentro de la Institución.
Por otro lado, se puede decir que este manual trata de que la información sea
ágil, veraz y oportuna para la presentación de sus resultados en las actividades
realizadas por la Institución.
En el presente documento se detallan los objetivos, políticas contables y las
principales cuentas, así como también el instructivo para el manejo de cada una de
ellas, las formas a utilizar y los modelos de los Estados Financieros para el Centro
Educativo Inicial “Mis Pequeños Tesoros”.
Por medio del diseño del presente manual se procura coordinar la información
que se proporciona al Director, con el objetivo de que se tomen decisiones
pertinentes con base en la información proporcionada.
- 73 -
6.11. OBJETIVO DEL MANUAL
El objetivo de este manual de contabilidad es proporcionar la orientación en las
operaciones contables que realiza y registra la administradora, para proporcionar al
Director, información exacta, confiable y oportuna.
Así también el presente manual contempla dentro de sus objetivos:
Regular y uniformar el registro contable y la presentación de la
información financiera.
Orientar la forma de registro contable en las operaciones más
comunes.
Facilitar el análisis e inspección de las operaciones contables.
Encaminar el proceso de la gestión contable sobre la base de las
políticas contables establecidas.
Facilitar el entrenamiento del personal relacionado con aspectos
contables.
- 74 -
6.12. INSTRUCTIVO PARA USO DEL MANUAL
Obligatoriedad: Conforme a las disposiciones del Director, este manual de
instrucciones contables tiene carácter obligatorio y es de uso general para todas las
operaciones contables generadas dentro de la Institución.
Aclaración: Las operaciones que se registren conforme a este manual deben ser
legítimas.
Procesamiento de las operaciones contables: El Centro Educativo Inicial “Mis
Pequeños Tesoros”, procesará su información, tomando en cuenta que éste
permitirá el análisis y supervisión de cada una de las operaciones.
Archivo: La institución deberá archivar la documentación que respalda sus
operaciones en orden cronológico, incluyendo los estados financieros.
Codificación y denominación: En el presente manual, la codificación ha
sido estructurada en el plan de cuentas que contempla los diferentes niveles de los
grupos y de las cuentas.
La codificación se interpreta tal como se indica en el ejemplo:
1 Activos
1.01 Activo Corriente
1.01.01 Caja
6.12.1. IMPORTANCIA DEL DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD
Mediante el diseño de un Manual de contabilidad para el Centro Educativo Inicial
“Mis Pequeños Tesoros”, nos permitirá definir la manera como se debe llevar el
proceso contable, confirmará la consistencia, uniformidad y oportunidad en la
entrega de la información financiera y será utilizado como guía permanente para la
gestión administrativa.
Se debe asegurar la oportunidad en la entrega de información financiera,
apropiada y transparente en una correcta rendición de cuentas, contribuyendo en el
desarrollo de las actividades de la Institución, es necesario los registros en las
transacciones, asegurando la utilización de procesos contables apropiados con
elementos de control a fin de dejar constancia de las actividades efectuadas por la
Entidad.
- 75 -
6.12.2. ESQUEMA DE FUNCIONAMIENTO DEL DISEÑO DE UN MANUAL DE
CONTABILIDAD
Un Manual de Contabilidad debe enfocarse como un sistema de informaron que
reúne y presenta datos detallados acerca de la actividad económica de la Institución
en un periodo determinado, es muy necesario ya que el mismo nos permitirá
manejar la información que la Institución genera. El esquema de funcionamiento de
un Manual Contable, desde el punto de vista conceptual es formado por las
principales tareas que lleva a cabo el sistema:
Recopilación de información.
Ingreso de Datos.
Actualización de Registros.
Emisión de Reportes.
6.12.3. DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD
Para el diseño del Manual Contable propuesto para el Centro Educativo Inicial “Mis Pequeños Tesoros”, es necesario desarrollar el siguiente proceso contable:
Catálogo o Plan de Cuentas Libro Diario Mayorización Balance de Comprobación
Estados financieros
Estado de Situación Final
6.13. CATÁLOGO O PLAN DE CUENTAS
Las cuentas que se detallan a continuación son las que se utilizarán durante el
registro contable de la Institución, que servirá de guía para la correcta aplicación de
las transacciones que diariamente realiza la Institución, actividades, obligaciones.
Para de esta manera transparentar y cumplir con la rendición de cuentas de todas
las acciones que en ella se desarrolla, y verificar que se lleve a cabo los procesos de
los registros de las transacciones en la que deben estar anotadas correctamente,
para garantizar los bienes de la Entidad.
- 76 -
Cuadro 11. CATÁLOGO O PLAN DE CUENTAS
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO CONTABLE CUENTAS
1 ACTIVOS 1.01 CORRIENTES 1.01.01 DISPONIBLE 1.01.01.01 Caja 1.01.01.02 Caja chica 1.01.01.03 Bancos 1.01.02 EXIGIBLE 1.01.02.01 Cuentas por Cobrar 1.01.02.01.01 Anticipo a Empleados 1.01.03 REALIZABLE 1.01.03.01 Suministros y Materiales 1.01.04 OTROS ACTIVOS 1.01.04.01 Publicidad Prepagada 1.02 FIJOS 1.02.01 DEPRECIABLES 1.02.01.01 Equipos de Cómputo
1.02.01.02 Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo
1.02.01.03 Muebles de Oficina
1.02.01.04 Depreciación Acumulada Muebles de Oficina
1.02.01.13 Vehículos 1.02.01.14 Depreciación Acumulada Vehículos 1.02.01.15 Edificios 1.02.01.16 Depreciación Acumulada Edificios 1.02.02 NO DEPRECIABLES 1.02.02.01 Terrenos 1.02.03 DIFERIDOS 1.02.03.03 Gasto de Instalación
1.02.03.04 Amortización Acumulada Gasto de Instalación
- 77 -
2 PASIVOS 2.01 CORTO PLAZO 2.01.04 Interés por Pagar 2.01.07 Sueldos y Salarios por pagar 2.01.08 Beneficios Sociales por Pagar 2.01.09 IESS por Pagar 2.01.10 Cuentas por Pagar 2.01.11 Documento por Pagar 2.01.12 Alquiler Edificio 2.01.13 Cobros Anticipados 2.01.14 Inscripciones Cobradas por Anticipado 2.01.15 Cuotas Patronales 2.02 LARGO PLAZO 2.02.02 Préstamo Bancario 3 PATRIMONIO 3.01 Patrimonio de la Institución 3.02 Reserva legal 3.04 Resultado del Período 3.03 RESULTADOS 3.03.01 Utilidad del Ejercicio 3.03.03 Pérdida del Ejercicio 4 INGRESOS 4.01 INGRESOS DE OPERACIÓN 4.01.01 Inscripciones 4.01.02 Matrícula 4.01.03 Transporte 4.01.04 Pensiones 4.01.05 Alimentación
5 GASTOS 5.01 OPERACIONALES 5.01.01 Sueldos y Salarios 5.01.02 Gastos Beneficios Sociales 5.01.03 Gasto Publicidad y Propaganda 5.01.04 Gasto Limpieza 5.01.05 Gasto Suministro de Oficina 5.01.06 Capacitación 5.01.07 Mantenimiento Equipo de Cómputo 5.01.08 Mantenimiento de Edificio 5.01.09 Mantenimiento Muebles de Oficina 5.01.10 Mantenimiento de Vehículo
- 78 -
5.01.12 Aguinaldo 5.01.03 Gastos Administrativos 5.01.03.01 Servicios Básicos 5.01.03.03 Gasto Depreciación Equipo de Cómputo 5.01.03.05 Gasto Depreciación Vehículos 5.01.03.06 Gasto Depreciación Edificios 5.01.03.07 Gasto Depreciación Muebles de Oficina 5.01.03.11 Gastos Generales 5.01.03.12 Combustibles y Lubricantes 5.02 NO OPERACIONALES 5.02.01 Gasto Agasajos a Empleados 5.02.02 Gasto Eventos Sociales 5.03 GASTOS FINANCIEROS 5.03.01 Gasto interés 5.04 OTROS GASTOS 5.04.01 Uniformes 5.04.02 Útiles Escolares
- 79 -
6.13.1. DESCRIPCIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
A continuación se presenta la descripción de las cuentas:
Cuadro 12. DESCRIPCIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
GRUPOS, SUBGRUPOS,
CUENTAS
CONCEPTOS
SALDO DE LA
CUENTA
ACTIVOS
Es todo lo que la Institución posee, y
todo lo que la Institución tiene derecho
Deudora
Caja
Comprende el disponible que
representa por los medios de pago en efectivo de las pensiones
Deudora
Bancos
Es el dinero de la Institución que se encuentra depositado en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros en un Banco, el valor recaudado por
los servicios prestados.
Deudora
Cuentas por Cobrar
Son todos los valores que se
encuentra adeudando a la Institución
Deudora
Anticipo a Empleados
Esta cuenta es utilizada para registrar
los anticipos de sueldos a los empleados de la Institución.
Deudora
Muebles y Enseres
Son bienes que tienen un tiempo de duración, van perdiendo valor por el
uso
Deudora
Equipo de Cómputo
Esta cuenta se utiliza para registrar las adquisiciones de equipos de cómputo y otros bienes relacionados a dicho equipo, tales como: computadoras, impresoras, módem y cualquier otro equipo necesario para el adecuado
funcionamiento de la Institución
Deudora
Vehículos
Esta cuenta se utiliza para registrar el
valor del vehículo que son de propiedad de la Institución
Deudora
- 80 -
Edificios
Esta cuenta se utiliza para registrar la adquisición de edificios y el valor de
las mejoras que sean aplicables a tales edificios, para ser utilizados por la
Institución
Deudora
Terreno
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de la adquisición de terrenos que
serán propiedad de la Institución
Deudora
PASIVO
Son todas las obligaciones que la
Institución tiene que pagar
Acreedora
Corto Plazo
Es el conjunto de obligaciones que
tiene la Institución y que deberán ser pagadas en el transcurso de un año
Acreedora
Cuentas por Pagar
Son rubros pendientes de pago por la
Institución por cualquier concepto
Acreedora
Préstamos a Largo
Plazo
Está representado por las obligaciones financieras cuyo vencimiento es mayor a un año, de los préstamos adquiridos
Acreedora
PATRIMONIO
El patrimonio está representado por
cuentas que significan propiedad de la Institución sin fines de lucro.
Acreedora
Utilidad del Ejercicio
Son valores que corresponden a las Utilidades del ejercicio económico
Acreedora
Publicidad y Propaganda
Con esta cuenta se cancelarán los
rubros correspondientes a publicidad y propaganda relacionado con la
Institución
Deudora
Gastos Administrativos
Incluye el monto de todos los gastos de la entidad, para poder funcionar adecuadamente, entre las cuales
están: energía eléctrica, agua potable, teléfono, alquileres, entre otros
Acreedora
- 81 -
6.14. PROCESOS CONTABLES
El presente diseño tiene como finalidad, explicar el detalle de todos y cada uno de
los pasos que van a ser efectuados dentro de este manual de contabilidad previsto
para el efecto, orientando de esta manera a realizar la actividad contable, necesaria
para la preparación de los estados financieros de manera eficiente.
6.14.1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al inicio de las actividades económicas es necesario determinar un estado de
situación inicial con la finalidad de establecer valores actuales que posee la
Institución al inicio de un período.
- 82 -
Cuadro 13. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Alimentación XXXXX
XXXXX XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
CONTADOR
Patrimonio de la Institución
TOTAL PATRIMONIO + PASIVOS
Suministros de Limpieza
NO CORRIENTE
Préstamo Bancario
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Cobros Anticipados
Inscripción
Matrícula
Pensión
Transporte
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Vehículos
Edificios
Terrenos
DIRECTOR
Suministros y Materiales
NO CORRIENTE
Equipo de cómputo
Muebles de Oficina
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE ENERO DEL 2013
ACTIVO
Bancos
CORRIENTE
- 83 -
6.14.2. DIARIO GENERAL
Será utilizado para registrar las transacciones producidas diariamente en forma
resumida, esto quiere decir que todos los ingresos y egresos serán resumidos en un
solo asiento.
Todo asiento contable deberá tener el detalle del mismo, indicando el período que
corresponde los ingresos, egresos así como el número de factura respectivamente.
Además es necesario que a más de indicar las cuentas de débito o crédito, deben
anotarse también las cuentas auxiliares que sean necesarias o que participen en el
asiento contable.
Para llevar el control de la partida doble se sumará el diario general hoja por hoja,
poniendo al final de cada hoja el valor que pasa a la siguiente y así sucesivamente
hasta que finalice el período para luego totalizar dicho registro, lo que nos permitirá
comparar el balance de comprobación.
En lo que corresponde a la fecha, se indicará la fecha en que se prepara el
asiento contable, y el número de asiento empezando desde uno en orden
ascendente y de acuerdo a como se elabore.
6.14.2.1. LIBRO DIARIO GENERAL
Nos permite registrar el estado de situación inicial de la Institución al inicio del
ejercicio contable, a continuación seguirá registrándose día a día las operaciones
que se efectúen, para lo cual se ha diseñado el siguiente formato:
Encabezamiento
Razón Social: Nombre de la Institución
Nombre del Libro: Diario General
Período del Registro: El mes que corresponde
Cuerpo
Fecha: Día, mes y año de la transacción
Detalle: Nombres de las cuentas que intervienen
Código de Cuenta: El número de cuenta que corresponde según el plan
de cuentas
Parcial: Valores de las cuentas auxiliares
Debe: Valores debitados
Haber: Valores acreditados
- 84 -
A continuación se presentan ejemplos de las principales operaciones del Centro
Educativo “Mis Pequeños Tesoros”, que servirán de guía.
6.14.2.1.1. REGISTRO DE INGRESOS POR INSCRIPCIONES.
Cuadro 14. INSCRIPCIONES
XXX 1
Caja 1.01.01.01 xxxxx
Ingresos de operación 4.01
Inscripción 4.01.01 xxxxx
Matrícula 4.01.02 xxxxx
Para registrar la totalidad de alumnos inscritos durante el ciclo
xxxxx xxxxx
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE HABER
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
SUMAN IGUALES
6.14.2.1.2. REGISTRO DEL VALOR DE COBRO DE PENSIONES DE LOS
ALUMNOS INSCRITOS.
Cuadro 15. CUENTAS POR COBRAR
XXX 2
Cuentas por Cobrar 1.01.02.01 xxxxx
Pensiones 4.01.04 xxxxx
Transporte 4.01.03 xxxxx
Alimentación 4.01.05 xxxxx
Ingresos de operación 4.01
Pensiones 4.01.04 xxxxx
Transporte 4.01.03 xxxxx
Alimentación 4.01.05 xxxxx
Para registrar el valor de las pensiones de XX alumnos inscritos
en Septiembre del 2012
HABER
SUMAN IGUALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
xxxxx xxxxx
- 85 -
6.14.2.1.3. REGISTRO DE LAS PENSIONES COBRADAS DURANTE EL MES.
Cuadro 16. PENSIONES COBRADAS
XXX 3
Caja 1.01.01.01 xxxx
Cuentas por Cobrar 1.01.02.01 xxxx
Pensiones 4.01.04 xxxx
Transporte 4.01.03 xxxx
Alimentación 4.01.05 xxxx
Para registrar el valor de las pensiones cobradas del mes, según
facturas entregadas No. 0025.
xxxxx xxxxx
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
xxxxx
HABER
SUMAN IGUALES
6.14.2.1.4. REGISTRO POR LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS.
Cuadro 17. ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS
XXX 4
Edificios 1.02.01.15 xxxxx
Muebles de Oficina 1.02.01.03 xxxxx
Vehículos 1.02.01.13 xxxxx
Equipo de Cómputo 1.02.01.01 xxxxx
Bancos 1.01.01.03 xxxxx
V/. Para registrar la compra de activos fijos
HABER
SUMAN IGUALES xxxxx xxxxx
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLECÓDIGO
DE PARCIAL DEBE
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
- 86 -
6.14.2.1.5. REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN.
Cuadro 18. DEPRECIACIONES
XXX 5
Depreciación Equipo de Cómputo 5.01.03.03 xxxxx
Depreciación Vehículos 5.01.03.05 xxxxx
Depreciación Edificio 5.01.03.06 xxxxx
Depreciación Muebles de Oficina 5.01.03.07 xxxxx
Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo 1.02.01.02 xxxxx
Depreciación Acumulada Vehículos 1.02.01.14 xxxxx
Depreciación Acumulada Edificios 1.02.01.16 xxxxx
Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 1.02.01.04 xxxxx
V/ Para registrar la depreciación correspondiente
HABER
SUMAN IGUALES xxxxx xxxxx
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLECÓDIGO
DE PARCIAL DEBE
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
Cuadro 19. DEPRECIACIONES
XXX 6
Gasto Depreciación Equipo de Cómputo 5.01.03.03 xxxxx
Gasto Depreciación Vehículos 5.0.1.03.05 xxxxx
Gasto Depreciación Edificios 5.01.03.06 xxxxx
Gasto Depreciación Muebles de Oficina 5.01.03.07 xxxxx
Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo 1.02.01.02 xxxxx
Depreciación Acumulada Vehículos 1.02.01.14 xxxxx
Depreciación Acumulada Edificios 1.02.01.16 xxxxx
Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 1.02.01.04 xxxxx
V/. Para el registro de las depreciaciones
SUMAN IGUALES
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE
xxxxx xxxxx
HABER
- 87 -
6.14.2.1.6. REGISTRO DE LA ASIGNACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA.
Cuadro 20. FONDO DE CAJA CHICA
XXX 7
Caja Chica 1.01.01.02 xxxxx
Caja 1.01.01.01 xxxxx
V/. Para registrar la constitución del nuevo fondo de caja chica.
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL HABER
SUMAN IGUALES xxxxx xxxxxx
DEBE
6.14.2.1.7. REGISTRO DE LA LIQUIDACIÓN DE CAJA CHICA.
Cuadro 21. LIQUIDACIÓN DE CAJA CHICA
XXX 8
Gastos Generales 5.01.03.11 xxxxx
Combustible y Lubricantes 5.01.03.12 xxxxx
Fotocopias xxxxx
Caja chica 1.01.01.02 xxxxx
Para registrar la liquidación de caja chica
HABER
SUMAN IGUALES
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL
xxxxx xxxxx
DEBE
- 88 -
6.14.2.1.8. REGISTRO DE PAGO DE SUELDOS.
Cuadro 22. SUELDOS PAGADOS
XXX 9
Gastos Operacionales 5.01
Sueldos y Salarios 5.01.01 xxxxx
Cuotas Patronales 2.01.15 xxxxx
Aguinaldo 5.01.10 xxxxx
Bancos 1.01.01.03 xxxxx
V/. Para registrar el pago de sueldos al personal
HABER
SUMAN IGUALES
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE
xxxxx xxxxx
6.14.2.1.9. REGISTRO DE ANTICIPOS A EMPLEADOS.
Cuadro 23. SUELDOS ANTICIPADOS A EMPLEADOS
XXX 10
Anticipo a Empleados 1.01.02.01 xxxx
Caja 1.01.01.01 xxxxx
V/. Para registrar del anticipo a empleados
SUMAN IGUALES
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE HABER
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
xxxxx xxxxx
- 89 -
6.14.2.1.10. REGISTRO DE PAGO DEL PRÉSTAMO.
Cuadro 24. PAGO DE PRÉSTAMO
XXX 11
Préstamo Bancario 2.02.02 xxxxx
Intereses por Pagar 2.01.04 xxxxx
Caja 1.01.01.01 xxxxx
V/. Para registrar el pago del préstamo e intereses
SUMAN IGUALES
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
xxxxx
DEBE HABERFECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL
xxxxx
6.14.2.1.11. REGISTRO DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS.
Cuadro 25. GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXX 12
Gastos Administrativos 5.01.03
Servicios Básicos 5.01.03.01 xxxxx
Alquiler de Edificio 2.01.12 xxxxx
Gastos Generales 5.01.03.11 xxxxx
Caja 1.01.01.01 xxxxx
V/. Para registrar los gastos administrativos.
DEBE HABER
SUMAN IGUALES
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL
xxxxxxxxx
- 90 -
6.14.2.1.12. REGISTRO DEL CIERRE DE CUENTAS DE INGRESO.
Cuadro 26. CIERRE DE CUENTAS DE INGRESO
XXX 13
INGRESOS OPERACIONALES 4.01
Inscripciones 4.01.01 xxxxx
Matriculas 4.01.02 xxxxx
Pensiones 4.01.04 xxxxx
Transporte 4.01.03 xxxxx
Alimentación 4.01.05 xxxxx
Pérdidas y Ganancias xxxxx
V/. Para registrar el cierre del período de las cuentas de ingreso
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE HABER
SUMAN IGUALES xxxxxxxxxx
6.14.2.1.13. REGISTRO DEL CIERRE DE CUENTAS DE GASTOS.
Cuadro 27. CIERRE DE CUENTAS DE GASTOS
XXX 14
Pérdidas y Ganancias xxxxx
GASTOS OPERACIONALES 5.01
Sueldos y salarios 5.01.01 xxxxx
Bono Incentivo 5.01.10 xxxxx
Aguinaldo 5.01.10 xxxxx
Cuotas patronales 2.01.15 xxxxx
GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.01.03
Servicios Básicos 5.01.03.01 xxxxx
Alquiler de Eificio 2.01.12 xxxxx
Mantenimiento Edificio 5.01.08 xxxxx
Mantenimiento Equipo de Cómputo 5.01.07 xxxxx
Mantenimiento Vehículos 5.01.09 xxxxx
Mantenimiento Muebles de Oficina 5.01.10 xxxxx
Combustible y Lubricantes 5.01.03.12 xxxxx
Capacitaciones 5.01.06 xxxxx
Gasto Depreciación Edificio 5.01.03.06 xxxxx
Gasto Depreciación Equipo de Cómputo 5.01.03.03 xxxxx
Gasto Depreciación Vehículos 5.01.03.05 xxxxx
Gasto Depreciación Muebles de Oficina 5.01.03.07 xxxxx
V/. Para registrar el cierre de las cuentas de gastos xxxx
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE HABER
SUMAN IGUALES xxxxxxxxxx
- 91 -
6.14.2.1.14. REGISTRO DEL CIERRE DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL.
Cuadro 28. CIERRE DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
XXX 15
Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 1.02.01.04 xxxxx
Depreciación Acumulada Equipos de Cómputo 1.02.01.02 xxxxx
Depreciación Acumulada Vehículos 1.02.01.14 xxxxx
Depreciación Acumulada Edificios 1.02.01.16 xxxxx
Patrimonio 3.01 xxxxx
Préstamos Bancarios 2.02.02 xxxxx
Cuentas por Pagar 2.01.10 xxxxx
Pensiones 4.01.04 xxxxx
Transporte 4.01.03 xxxxx
Alimentación 4.01.05 xxxxx
Cobros Anticipados 2.01.13 xxxxx
Muebles de Oficina 1.02.01.03 xxxxx
Equipo de Cómputo 1.02.01.01 xxxxx
Vehículos 1.02.01.13 xxxxx
Edificios 1.02.01.15 xxxxx
Terreno 1.02.02.01 xxxxx
Anticipo a Empleados 1.01.02.01.01 xxxxx
Caja 1.01.01.01 xxxxx
Bancos 1.01.01.03 xxxxx
V/. Para registrar el cierre de las cuentas del Balance General
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLE
CÓDIGO
DE
CUENTA
PARCIAL DEBE HABER
SUMAN IGUALES xxxxxxxxxx
6.14.3. MAYOR GENERAL
Tomando los datos del diario general y siguiendo la forma tradicional de
mayorización, se procederá a trasladar los valores de las cuentas respectivas para el
efecto, para lo cual en primer lugar se deberá poner en forma clara el nombre de la
cuenta, el código y el Nº de hoja que corresponde a esa cuenta, para luego proceder
a identificar la fecha del asiento contable, el valor sea débito o crédito se mantiene el
mismo saldo y se registra con el número de asiento del diario general en la
mayorización.
6.14.3.1. LIBRO MAYOR
Cumple la función básica de agrupar y recopilar las cuentas sistemáticamente, se
trasladan las operaciones escritas del diario en forma individual, además demuestra
los aumentos o disminuciones de los saldos sean éstos deudores o acreedores.
- 92 -
Cuadro 29. CAJA
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.01.01.01
XXX XXXXX Para registrar la inscripción de los alumnos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el valor de las pensiones XXXX XXXX
XXXXX Para registrar la constitución del nuevo fondo de caja chica. XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el anticipo a empleados XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el pago del préstamo e intereses XXXX XXXX
XXXXX Para registrar los gastos administrativos. XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas del balance general XXXX XXXX
HABER SALDO
CUENTA MAYOR: CAJA
Nº 01
Nº COMP.
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
FECHA DETALLE DEBE
Cuadro 30. INSCRIPCIONES
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 4.01.01
XXX XXXXX Para registrar los alumnos inscritos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de ingreso XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: INSCRIPCIÓN
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 31. MATRÍCULA
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 4.01.02
XXX XXXXX Para registrar la inscripción de los alumnos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de ingreso XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: MATRÍCULA
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 93 -
Cuadro 32. CUENTAS POR COBRAR
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.01.02.01
XXX XXXXX Para registrar el valor de las pensiones XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cobro de las pensiones XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: CUENTAS POR COBRAR
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 33. EDIFICIOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.02.01.15
XXX XXXXX Para registrar la compra de activos fijos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas del balance XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: EDIFICIOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 34. MUEBLES DE OFICINA
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.02.01.03
XXX XXXXX Para registrar la compra de activos fijos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas del balance XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: MUEBLES DE OFICINA
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 94 -
Cuadro 35. VEHÍCULOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.02.01.13
XXX XXXXX Para registrar la compra de activos fijos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas del balance XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: VEHÍCULOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 36. EQUIPO DE CÓMPUTO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.02.01.01
XXX XXXXX Para registrar la compra de activos fijos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas del balance XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: EQUIPO DE CÓMPUTO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 37. BANCOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.01.01.03
XXX XXXXX Para registrar la compra de activos fijos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el pago de sueldos a empleados XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas del balance XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: BANCOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 95 -
Cuadro 38. DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.03
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 39. DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.05
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 40. DEPRECIACIÓN EDIFICIOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.06
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: DEPRECIACIÓN EDIFICIOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 96 -
Cuadro 41. DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.07
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 42. DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE CÓMPUTO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.02.01.02
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar las depreciaciones XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE CÓMPUTO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 43. DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.02.01.14
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar las depreciaciones XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 97 -
Cuadro 44. DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.02.01.16
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar las depreciaciones XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 45. DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.02.01.04
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar las depreciaciones XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 46. GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.03
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 98 -
Cuadro 47. GASTO DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.05
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: GASTO DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 48. GASTO DEPRECIACIÓN EDIFICIOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.06
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: GASTO DEPRECIACIÓN EDIFICIOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 49. GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.07
XXX XXXXX Para registrar la depreciación XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 99 -
Cuadro 50. GASTOS GENERALES
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.11
XXX XXXXX Para registrar la liquidación de caja chica XXXX XXXX
XXXXX Para registrar los gastos administrativos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: GASTOS GENERALES
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 51. SUELDOS Y SALARIOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.01
XXX XXXXX Para registrar el pago de sueldos al personal XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: SUELDOS Y SALARIOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 52. CUOTAS PATRONALES
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 2.01.15
XXXXX Para registrar el pago de sueldos al personal XXXX XXXX
XXX XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: CUOTAS PATRONALES
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 100 -
Cuadro 53. CAJA CHICA
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.01.01.02
XXX XXXXX Para registrar la constitución del nuevo fondo caja chica XXXX XXXX
XXXXX Para registrar la liquidación de caja chica XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: CAJA CHICA
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 54. AGUINALDO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.10
XXX XXXXX Para registrar el pago de sueldos al personal XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de las cuentas de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: AGUINALDO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 55. ANTICIPO SUELDO A EMPLEADOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.01.02.01
XXX XXXXX Para registrar el anticipo a empleados XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: ANTICIPO A EMPLEADOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 101 -
Cuadro 56. PRÉSTAMO BANCARIO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 2.02.02
XXX XXXXX Para registrar el pago del préstamo e intereses XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: PRÉSTAMO BANCARIO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 57. INTERESES POR PAGAR
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 2.01.04
XXX XXXXX Para registrar el pago del préstamo e intereses XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: INTERESES POR PAGAR
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 58. SERVICIOS BÁSICOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.03.01
XXX XXXXX Para registrar Los gastos administrativos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: SERVICIOS BÁSICOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 102 -
Cuadro 59. ALQUILER DE EDIFICIO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 2.01.12
XXX XXXXX Para registrar Los gastos administrativos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: ALQUILER DE EDIFICIO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 60. PENSIONES
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 4.01.04
XXX XXXXX Para registrar el valor de las pensiones XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el valor de las pensiones XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de ingresos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta del balance XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: PENSIONES
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 61. PÉRDIDAS Y GANANCIAS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO:
XXX XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de ingresos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 103 -
Cuadro 62. TRANSPORTE
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 4.01.03
XXX XXXXX Para registrar el valor de las pensiones XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el valor de las pensiones XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de ingresos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta del balance XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: TRANSPORTE
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 63. ALIMENTACIÓN
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 4.01.05
XXX XXXXX Para registrar el valor de las pensiones XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el valor de las pensiones XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de ingresos XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta del balance XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: ALIMENTACIÓN
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 64. BONO INCENTIVO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.10
XXX XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: BONO INCENTIVO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 104 -
Cuadro 65. MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.08
XXX XXXXX Para registrar el pago por mantenimiento XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 66. MANTENIMIENTO EQUIPO DE CÓMPUTO
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.07
XXX XXXXX Para registrar el pago por mantenimiento XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE CÓMPUTO
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
Cuadro 67. MANTENIMIENTO VEHÍCULOS
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.09
XXX XXXXX Para registrar el pago por mantenimiento XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: MANTENIMIENTO VEHÍCULOS
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 105 -
Cuadro 68. MANTENIMIENTO MUEBLES DE OFICINA
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 5.01.10
XXX XXXXX Para registrar el pago por mantenimiento XXXX XXXX
XXXXX Para registrar el cierre de la cuenta de gastos XXXX XXXX
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: MANTENIMIENTO DE MUEBLES DE OFICINA
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
6.14.4. BALANCE DE COMPROBACIÓN
Una vez determinado el saldo existente en cada una de las cuentas del mayor
general se procederá a elaborar el Balance de Comprobación de sumas y saldos a
la fecha en la que se va a preparar los estados financieros. El Balance se detalla con
los siguientes datos
- 106 -
Cuadro 69. BALANCE DE COMPROBACIÓN
ACTIVO
1.01.01.01 Caja xxxxx xxxxx xxxxx
1.01.01.02 Caja chica xxxxx xxxxx xxxxx
1.01.01.03 Banco xxxxx xxxxx xxxxx
1.01.02.01 Cuenta por Cobrar xxxxx xxxxx xxxxx
1.01.02.01.01Anticipo a Empleados xxxxx xxxxx xxxxx
1.02.01.01 Equipo de Cómputo xxxxx xxxxx xxxxx
1.02.01.03 Muebles de Oficina xxxxx xxxxx xxxxx
1.02.01.13 Vehículos xxxxx xxxxx xxxxx
1.02.01.15 Edificios xxxxx xxxxx xxxxx
1.02.02.01 Terrenos xxxxx xxxxx xxxxx
1.02.03.03 Gasto de Instalación xxxxx xxxxx
1.02.01.02 Depreciación acumulada Equipo de Cómputo xxxxx xxxxxx
1.02.01.04 Depreciación acumulada Muebles de Oficina xxxxx xxxxxx
1.02.01.14 Depreciación Acumulada Vehículos xxxxx xxxxxx
1.02.01.16 Depreciación acumulada Edificios xxxxx xxxxxx
PASIVO
2.01.10 Cuentas por Pagar xxxxx xxxxx xxxxxx
2.01.15 Cuotas Patronales xxxxx xxxxx xxxxxx
5.01.10 Aguinaldo xxxxx xxxxx xxxxxx
PATRIMONIO
3.01 Patrimonio Inicial xxxxxx xxxxxx
3.04 Resultado del Período xxxxxx xxxxxx
SUMAN xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
BALANCE GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2013
6.14.5. ESTADOS FINANICEROS
A continuación presento el formato sugerido para la presentación de los estados
financieros básico para el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros”.
- 107 -
Cuadro 70. ESTADO DE RESULTADOS
xxxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
DIRECTOR CONTADOR
Reserva Legal
Resultado Neto del Período
Gastos generales
Compra de Uniformes
GASTOS FINANCIEROS
Compra de Útiles Escolares
Depreciación Muebles de oficina
Depreciación Vehículos
OTROS GASTOS
Gasto Interés
Resultado antes de Reserva Legal
Mantenimiento Vehículos
Mantenimiento Muebles de Oficina
Combustible y Lubricantes
Capacitaciones
Depreciación Edificio
Depreciación Equipo de Cómputo
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Servicios Básicos
Alquiler de Edificio
Mantenimiento de Edificio
Mantenimiento de Equipo de Cómputo
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
INGRESOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS
Inscripciones
Matricula
Aguinaldos
Cuotas Patronales
Pensiones
Transporte
(-)GASTO DE OPERACIÓN
Gastos Laborales
Sueldos y Salarios
- 108 -
Cuadro 71. BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX XXXXX
(-) XXXXX XXXXX
XXXXX
(-) XXXXX XXXXX
XXXXX
(-) XXXXX XXXXX
XXXXX
(-) XXXXX XXXXX
XXXXX XXXXX
XXXXX
PASIVO
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Alimentación XXXXX
XXXXX XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
CONTADOR
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO + PASIVOS
DIRECTOR
Préstamo Bancario
TOTAL PASIVO
Patrimonio de la Institución
Reserva Legal
Resultado del período
Inscripción
Matrícula
Pensión
Transporte
BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CORRIENTE
NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Cobros Anticipados
Vehículos
Depreciación Acumulada Vehículos
Edificios
Depreciación Acumulada Edificios
Terrenos
TOTAL ACTIVOS
NO CORRIENTE
Equipo de cómputo
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo
Muebles de Oficina
Depreciación Acumulada Muebles de Oficina
Caja
Bancos
Anticipo Empleados
- 109 -
6.14.6. ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Demuestra el movimiento de efectivo. Se puede presentar el flujo de efectivo
mediante dos métodos:
Método directo: presenta por separado cobros y pagos en términos brutos
Método indirecto: parte de la utilidad antes de impuestos y se ajusta por:
Los efectos de operaciones de periodos anteriores cobradas o pagadas en el
periodo actual.
Actividades de inversión o financiamiento
Cambios en el capital de trabajo.
Cuadro 72. FLUJO DE EFECTIVO
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
CONTADOR
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
NOTAS EXPLICATIVAS:
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
DIRECTOR
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO
- 110 -
6.14.7. DISEÑO DE DOCUMENTO
Para dejar constancia de la transacción que se realiza en la Institución, es
necesario registrar el documento que a futuro servirán de soporte para sustentar los
ingresos y egresos del dinero, además se podrá verificar la existencia de los bienes
adquiridos, entre los cuales podemos mencionar:
Factura
Nota: Los documentos deberán ser impresos por una imprenta autorizada por el
SRI una vez obtenido el respectivo RUC.
7.5.7.1. FACTURA
En el documento debe constar lo siguiente: el nombre o razón social de la
Institución o persona natural; la dirección en la que se encuentra ubicada dicha
Institución, el nombre del documento debidamente prenumerado, la autorización del
SRI, el número del RUC, el nombre de la persona, entidad tenedora de dicho
documento, en el que debe constar el nombre del cliente, la dirección exacta del
mismo, el RUC o número de cédula del cliente, la fecha, mes y día en que se efectúa
la transacción.
Datos principales:
1. Razón Social
2. Número de Factura
3. Dirección
4. Fecha
5. Nombre del Consumidor Final
6. Cantidad
7. Detalle
8. Valor
9. Valor total
10. Firma de responsabilidad
- 111 -
- 112 -
6.14.8. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
El Centro Educativo Inicial “Mis pequeños tesoros”, en este período no está
obligado a llevar contabilidad debido a que su capital anual es inferior a los
80.000,00 dólares. Pero para el próximo año están con la iniciativa de extender más
el Centro educativo ya que tiene muy buena acogida.
Existe falta de interés en las Instituciones Educativas Privadas para la
implementación de un manual contable debido a que no están obligados a llevar la
contabilidad, pero es muy necesario llevar un control de contabilidad en cualquier
Institución para conocer la realidad económica de la misma, ya que es de gran
beneficio y nos permite tener confianza razonable para tomar decisiones oportunas.
Por tal razón el Director de esta Institución tuvo la iniciativa de que se elabore un
manual contable para conocer la actividades económica de la Entidad, ya que al
momento no se está llevando la contabilidad, lo que ha constituido un grave
problema puesto que no ha permitido una correcta gestión administrativa por parte
de sus autoridades en el manejo de sus recursos económicos.
Los bienes que posee la Institución Educativa no se encuentran codificados e
inventariados ni registrados en libros, lo que no permite tener un adecuado control
interno.
La Institución al no poseer un manual contable y una documentación legal carece
de respaldos confiables de las actividades que se realizan.
Por la falta de conocimientos contables en la Institución no se lleva un control de
los bienes muebles e inmuebles, generando una incertidumbre en la valoración
económica real del Centro Educativo Inicial “Mis Pequeños Tesoros”.
Al no contar con una correcta gestión administrativa por la falta de información
adecuada y oportuna la Institución podría perder competitividad, credibilidad y sobre
todo prestigio Institucional.
- 113 -
RECOMENDACIONES
Implementar en el Centro Educativo Inicial “Mis pequeños Tesoros”, un Manual
Contable planteado, para que exista mayor control y eficiencia en el desarrollo de
todas sus actividades económicas de manera rápida y eficiente.
Se deberá efectuar una constatación física de todos los bienes muebles e
inmuebles de propiedad de la institución aplicando el libro de inventarios, de esta
manera disponer de un registro que permita cumplir con un adecuado control
interno.
Al momento de poner en práctica el diseño propuesto se deberá manejar de forma
disciplinada, ordenada y registrar las transacciones en el momento que se realiza las
operaciones.
Debido al acelerado crecimiento de la Institución es necesaria capacitar a la
administradora en el área contable, con conocimientos que les permita manejar de
una manera adecuada el sistema que proponemos ya que ella está al frente de la
administración económica de la Institución.
El Centro Educativo deberá priorizar el área contable como base fundamental
para la toma de sus decisiones a fin de mejorar la calidad Institucional.
- 114 -
6.14.9. MATERIAL DE REFERENCIAS
6.14.9.1. BIBLIOGRAFÍA
Bibliografía
Bueno, María Isabel de Lara. 2007. Manual Básico de Revisión y Verificación
Contable. Madrid : DYKINSON, S.L., 2007. Meléndez Valdés, 61 - 28015 Madrid.
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IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LA EMPRESA
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Palacios, Carmen Avilés. 2008. Las NIC y su Influencia en la reforma Contable.
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Pilar Soldevila, Ester Oliveras, Llorenç Bagur. 2010. Contabilidad General con el
nuevo PGC. España : Profit Editoria, 2010.
Salinas, Andrés Nieto. 2005. Administración de Empresas. España : Mad, S.L.,
2005., 2005.
Silverio, Ing. Janeth Verónica Toapanta. 2012. Administración de Recursos
Humanos. Loja : UNIVERSIDAD TÉCNICAPARTICULAR DE LOJA, 2012.
Valdivieso, Mercedes Bravo. 2007. Contabilidad General. Quito : NUEVODIA,
2007.
—. 2007. Contabilidad General. Quito : NUEVODIA, 2007.
- 116 -
Valencia, Joaquín Rodríguez. 2007. Cómo Elaborar y Usar los Manuales
Adminostrativos. México : México : Cengage Learning Editores, 2007.
Y., Econ. Natalia Lutsak. 2011. Administración Financiera Guía Didáctica. Loja -
Ecuador : Universidad Técnica Particular de Loja, 2011.
- 117 -
6.14.9.2. ANEXOS
TEMA: DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA GARANTIZAR EL
REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE MANERA ÁGIL Y
OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO “MIS PEQUEÑOS TESOROS”
DURANTE EL AÑO 2013.
OBJETIVO: Adquirir información pertinente al tema con la finalidad de realizar un
estudio sobre EL Diseño de un Manual de Contabilidad, como paso inicial al manejo
adecuado de los recursos de la Institución.
DATOS INFORMATIVOS
Sírvase usted colaborar con la información básica que muy comedidamente se
solicita y que mostraremos a continuación:
ENTREVISTA
¿Cuenta la Institución con un documento o manual contable, en el cual se
establezca cada una de las actividades que conlleva el proceso contable para
conocer la realidad financiera del Centro Educativo, por qué y de qué manera
lo hacen?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………….
¿Por cada pago de pensiones es emitido la respectiva factura?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………….
¿Existe una hoja o libro de control de pagos de las pensiones, donde se lleve
un registro adecuado, oportuno y confiable de dichos pagos?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………….
- 118 -
¿Cuenta el Centro Educativo “Mis Pequeños Tesoros” con una nomenclatura
contable?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………….
¿Existe alguna política de cobro por pensiones atrasadas?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………….
¿Cree usted que las actividades contables son realizadas adecuada y
oportunamente?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………….
¿Capacita la Institución a la persona que está a cargo en el área de
contabilidad para el buen funcionamiento de su Entidad, cada qué tiempo?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………….
- 119 -
TEMA: DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA GARANTIZAR EL
REGISTRO Y CONTROL DE LAS ACTIVIDADES DE MANERA ÁGIL Y
OPORTUNA DEL CENTRO EDUCATIVO “MIS PEQUEÑOS TESOROS”
DURANTE EL AÑO 2013.
OBJETIVO: Adquirir información pertinente al tema con la finalidad de realizar un
estudio sobre EL Diseño de un Manual de Contabilidad, como paso inicial al manejo
adecuado de los recursos de la Institución.
GUÍA DE OBSERVACIÓN
DATOS PERSONALES DEL ENTREVISTADOR
Nombre Completo……………………………………..
Fecha…………………………………………………...
Estudios………………………………………………..
Empleo ………………………………………………..
Razón o denominación social de la Institución
…………………………………………………………………………………………………..
Dirección y teléfonos de la Institución
………………………………………………………………………………….......................
...
Hora de entrada del personal
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Hora de salida del personal
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Misión y Visión de la Institución
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- 120 -
- 121 -
- 122 -
- 123 -
DEBE HABER
SUMAN IGUALES
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
LIBRO DIARIO GENERAL
CORRESPONDIENTE AL MES DE
FECHA DETALLECÓDIGO DE
CUENTAPARCIAL
- 124 -
MAYOR GENERAL
CÓDIGO: 1.01.01.01
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
CUENTA MAYOR: CAJA
Nº 01
FECHA Nº COMP. DETALLE DEBE HABER SALDO
- 125 -
SUMAN
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CENTRO EDUCATIVO INICIAL "MIS PEQUEÑOS TESOROS"
BALANCE GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2013