unitat el salari i el rebut de...

8Unitat

•Identificarlaformaderetribució,diferenciarelsalarimíniminterprofessionaldel’IPREMivalorarlesgarantiesdelsalari.

•Analitzarl’estructurabàsicadelrebutdesalarisidiferenciarelsimportssalarialsiextrasalarials.

•Identificarelsimportsques’estableixenambmésfreqüènciasegonslescircumstàncieslaboralsipersonals.

En aquesta unitat aprendrem a:

•Elsalariilesformesderetribució.•Elsalarimíniminterprofessional,

l’IPREMielFogasa.

•Elrebutdesalarisil’estructuradelrebut.

I estudiarem:

Elsalariielrebutdesalaris

Unitat formativa 2

138

Elsalariielrebutdesalaris8

1. El salariL’article26.1del’Estatutdelstreballadorsdiuelsegüent:

«Esconsiderensalaritoteslespercepcionseconòmiquesdelstreballadors,endinersoenespècie,perlaprestacióprofessionaldelsserveislaboralspercompted’altri,tantsiretribueixeneltreballefectiu,siguiquinasiguilaformaderemuneració,comelsperíodesdedescanscomputablescomdetreball.Encapcaselsalarienespèciepotsuperarel30%delespercepcionssalarialsdeltreballador.»

L’estructurasalarialcomprènelsalari base del grupoelsalari de contractaciócomaretribuciófixadaperunitatdetempsod’obrai,siescau,elscomplements salarials.

Sinohihaconveni col·lectiu,el salaribasedegrupéselqueacorden l’empresa ilarepresentació legaldels treballadorso,sino,elqueespactaenelmomentdelacontrac-tació.Entotcas,però,nopotsermaiinferioralsalarimíniminterprofessional.

SalariTotalitat de les percepcions

econòmiques dels treballadors

Complements salarialsEsfixensegonslescircumstàncies

personals,lafeinafeta,lescondicionsd’aquestafeina,etc.

Salari base del grup o salari de contractació

Retribucióperunitatdetempsod’obra

Figura 8.1. Estructura del salari.

1.1. Formes de retribuir el salari

Laretribuciódelstreballadorsespotclassificarsegonselmitjàdepagamentisegonselmètodedepagament.

Segons el mitjà de pagament:

• Retribució dinerària.Potserenmetàl·licoperaltresmitjansdepagament,comaraxecsotransferències.

• Retribució en espècie.Consisteixalliurardeterminatsbénsobeneficisalstreballadors,comarahabitatges,vehicles,assegurancesmèdiques,subministramentd’electricitatocarbó.Nopotsuperarel30%deltotaldelespercepcionsdineràries.

Segons el mètode de pagament:

• Salari per unitat de temps.Es retribueix solamentel temps treballat, sense tenirencompteelrendimentdelstreballadors.

• Salari per unitat d’obra.Esretribueixlafeinarealques’hafet(perexemple,perunitats,perpecesopermetresquadrats),ambindependènciadeltempsques’hihaestat.Laformaderetribuciómésextremad’aquestaclasseéslafeinaapreufet.

• Salari mixt.Elsalaricomprènunaquantitatfixaper temps treballat iunaquantitatvariablesegonslafeinafeta(perexemple,salariméscomissions).

Important

Els empresaris estan obligats apagar per la prestació d’unafeina d’igual valor la mateixaretribució, satisfeta directamento indirectament, amb indepen-dència de la naturalesa quetingui, salarial o extrasalarial,sense que hi pugui haver cap discriminació per raó de sexeencapdelselementso lescon-dicions.

Sabies que…?

La feina a preu fetésunamane-ra de contractació laboral enquèescobraenconceptedelafeinafetainodeltempsques’hihaestat.

Aquestamaneradetreballarpot afectar la qualitat del producte.Hihamoltesempresesquefixenpenalitzacions per defectes enlaqualitat.

Treballar a un ritme superioral que és normal, per guanyarmés cèntims, comporta que hihagi riscos per a la salut físicai psíquica dels treballadors, demanera que es crea un climafavorable perquè hi hagi acci-dents.

139

8Elsalariielrebutdesalaris

2. El salari mínim interprofessional

Elsalarimíniminterprofessional(SMI)éslaquantitatmínimaquepotpercebreunapersona treballadora per una jornada de quaranta hores setmanals; no obstantaixò,espotmillorargràciesalsconveniscol·lectiusielscontractesdetreball.Quanestreballamenysdequarantahoressetmanals,elsalariésproporcionalaltempstreballat.

ElGovernfixaanualmentelSMI,ambunaconsultaprèviaalesorganitzacionssindicalsilesassociacionsempresarialsmésrepresentatives.

Elsalarimínimespot incrementaramb l’importdelscomplementssalarials,comaral’antiguitat,lespaguesextraordinàriesidebeneficis,elscomplementsdellocdetreball,lanocturnitat,laperillositatolatoxicitat.

Elsalari mínim és inembargable,laqualcosavoldirqueperferfrontalsdeutesquehancontretels treballadorsnomésespodenembargar lesquantitatsquesuperin l’importdelSMI.Si el salari realpercebut supera laquantitatmensualdelSMI, lapartquel’excedeixespot embargardemaneraparcial,deconformitatambunaescalaqueestableixlaLleid’enjudiciamentcivil.

NomésespotembargarelSMIcomaconseqüènciadenohavercomplerteldeuredepagamentdelespensionsalimentosesdelcònjugeoelsfills.

3. L’indicador públic de rendes d’efectes múltiplesL’indicadorpúblicderendesd’efectesmúltiples(IPREM)ésunindicadorounareferènciadenivellderendesperaccediraprestacions,beneficisoserveispúblics,opercalcularlaquantitatdeprestacions,ajutsisubvencionspúblics,comaralesbequesd’estudisodemenjador,elslímitsperaccediralajustíciagratuïta,lesquantitatsdelaprestacióidelsubsidid’aturol’accésahabitatgesdeproteccióoficial.

Aquestindicadorésd’úsobligatorienlesnormesdel’Estatiéspotestatiuperalesco-munitatsautònomes,Ceuta,Melillailesadministracionslocals.

L’importd’aquestindicadoresfixacadaanyenlaLleidepressupostosdel’Estat,des-présdelaconsultadelGovernamblesorganitzacionssindicalsmésrepresentatives.

1. Buscaenl’article607dela Llei d’enjudiciamentcivil l’escala aplicableper embargar els sous,lespensions, les retribu-cions,etc.,iresponalapreguntasegüent:

Quina quantitat es potembargaral treballadordelCasPràctic1?

2. Valent-te d’Internet, bus-ca,peral’anyquesom,quinés:

a) Elsalarimíniminterpro-fessionaldiari,mensualianual.

b) L’IPREMdiari,mensualianual.

Activitats

Un treballadorquecobraunsoumensualde1600€hacontretdeutesperunimportde7000€.

QuinaquantitatdelsoulipodenembargarsielSMIésde700€mensuals?

Solució

ElSMIésinembargable,llevatperpagarpensionsperaalimentsalcònjugeoalsfills.

NoméslipodenembargarlaquantitatquesuperielSMI:

Quantitatqueespotembargar:1600–700=900€mensuals.

Espot embargar unapartdels900€mensuals, en laproporcióqueestableixl’article607delaLleid’enjudiciamentcivil.

Cas Pràctic 1

140


4. Garanties del salariL’Estatutdelstreballadorsestableixunseguitdemesuresperquè,enelscasosenquèelsempresarisnopuguinferfrontalessevesobligacionseconòmiques,els salaris dels treballadors tinguin preferència sobre altres deutesdelsempresaris.

Elsalaridelstreballadorsestàgarantitamblesmesuressegüents:

•Laquantitat degudapersalariscorresponentsalsdarrers trenta dies de treballtépre-ferènciasobrequalsevolaltrecrèdit,enunaquantitatquenosuperieldobledelsalarimíniminterprofessional.

•Elscrèdits salarials tenen preferènciarespecteaqualsevolaltrecrèditsobreelsobjec-teselaboratspelstreballadors,semprequesiguinpropietatdel’empresa.

•Elscrèditspersalarisnoprotegitsenelspuntsanteriorsesconsiderensingularment privilegiatsenlaquantitatqueresultademultiplicareltripledelSMIdiaripelnombredediesdesalaripendentsdepagament.

•Lesindemnitzacions per acomiadamenttenenlamateixaconsideracióanterior.

Enelsdosdarrerscasoselscrèditssalarialstenenpreferència,llevatdelsqueestableixilaLleihipotecària.

5. El fons de garantia salarialEl fons de garantia salarial (Fogasa) és un organisme autònom adscrit al MinisterideTreball lafinalitatdelqualésgarantirparcialmentalstreballadorselssalarisi lesindemnitzacionsperacomiadamentoextincióde la relació laboralpendentsdepa-gament.

• Salaris.Enelscasosd’insolvènciesperdeclaraciód’insolvènciaoconcursdecreditorsdelsempresaris,laquantitatmàximaques’had’abonaréslaqueresultademultipli-carel triple del salari mínim interprofessional diari,inclosalapartproporcionaldelespaguesextraordinàries,pelnombredediespendentsdepagament,queno poden superar els cent cinquanta.

• Indemnitzacionsperacomiadamentoextinciódelcontractereconegudesensentènciajudicialoresolucióadministrativaamb un límit d’una anualitat,sobrelabasedetren-tadiesperanytreballat,sensequeelcàlculpuguiultrapassareltripledelSMI.

Important

ElFogasaesfinançaambapor-tacionsdelsempresaris.

Aquestes aportacions es calcu-len aplicant un percentatge del0,20% sobre la base de cotit-zació per contingències profes-sionals.

Unaempresàriaquenohapogutferfrontalsdeutescon-tretshaestatdeclaradainsolvent.Al’empresahitreballenduespersones,a lesqualsdeuel salaridelsdarrers setmesos:

ElsenyorBassols,quetéunsalaride1700€almes.

LasenyoraArimany,quetéunsalaride1800€permes.

Els treballadors volen saberquinaquantitat els abonaràelFogasa,sielSMIdiariésde26,00€,inclosalapartproporcionaldelespaguesextraordinàries.

Solució

Quantitatdegudaacadatreballador:

ElsenyorBassols:1700×7=11900€.

LasenyoraArimany:1800×7=12600€.

ElFogasanomésabona,coma límitmàxim, l’importdecentcinquantadies;per tant,cadascundels treballadorscobraràlaquantitatsegüent:

26,00€/dia×3=78,00×150dies=11700€.

Cas Pràctic 2

141


6. El rebut de salarisLesretribucionsperlafeinafetasónmensuals,quinzenalsosetmanals,segonselcostumdecadaempresa.

Silaremuneracióésenefectiu,esfaalllocdetreball;tambéespotferambunxecnominatiuounatransferènciabancària.

Els empresaris estan obligats a lliurar als treballadors un rebut de salaris en quès’especifiquincadascunadelespercepcions,itambéelsdescomptesqueesfacin.

Elmodeldelrebuts’had’ajustaralqueestableixelMinisterideTreball(Figura8.3).

Esconsiderenajustatsalmodeloficialelsrebutsdesalarisque,senseeliminarcapdelsconceptesquecontéelmodelqueestableixelMinisterideTreballnialterar-nelade-nominació,contenenmodificacionspuramentformalsoinclouenelementsaddicionalsd’informacióalstreballadorssobrelaretribuciópercebuda.

Lesempreseshand’arxivar i conservar els rebuts de salaris,juntamentambelsbutlletinsdecotitzacióalaSeguretatSocial,durantcom a mínim quatre anys,afidepermetrelescomprovacionsoportunes.

6.1. Estructura del rebut de salaris

L’estructuradelmodelderebutoficialdesalariséslaqueconstaenlaFigura8.2.

Fig. 8.2. Estructura del rebut de salaris.

Capçalera Hiconstenlesdades d’identificaciódel’empresaideltreballador

Cosinferior

Estructura del rebut de salaris

Coscentral

Meritacions. Són lespercepcionsdels treballa-dors tant per salari base com per altres con-ceptes,comarahoresextraordinàries,paguesextraordinàriesidiversoscomplements

Deduccions. Són quantitats que es treuen delsalaribrut,sobretotperdosconceptes:•CotitzacionsalaSeguretatSocial•Retencions a compte de l’Impost sobre la

RendadelesPersonesFísiques(IRPF)

Aquestespaiesfaservirper calcular les bases de cotitzacióa laSeguretatSocial i labaseala qual s’aplica el percentatge de retenció acomptedel’IRPF

Sabies que…?

Elstreballadorstenendret,sihosol·liciten, a signar el rebut desalarisenpresènciad’unaperso-narepresentantsindicalo,sino,d’uncompanyounacompanyadefeina.

La signatura del rebut dóna feque els treballadors han perce-but unes determinades quanti-tats,sensequeaixòimpliquiquehiestand’acord.

142


Fig. 8.3. Model oficial de rebut de salaris.

143


Del’observaciódel’imprèsdelrebutdesalarisidelaFigura8.3,esdedueixqueelsalarilíquidquepercebenelstreballadorssurtdedescomptardel’importtotalmeritatunseguitdeconceptesanomenatsdeduccions(Figura8.4).

Total que s’ha de percebre(Salarinet

ques’hadepercebre)

=

Deduccions(Retencióacomptedel’IRPF,cotitzacionsalaSeguretat

Socialiconceptesderecaptacióconjunta)

—

Total meritat(Salaribrut,

sumadetoteslespercepcions)

Figura 8.4. Obtenció de l’import que s’ha de percebre.

A. Capçalera del rebut de salaris

Enaquestapartat,hiconstenlesdadesqueidentifiquenl’empresaielstreballadors.Elsconceptesalsqualss’hadededicarmésatenciósónelssegüents:• Categoria o grup professional.Elstreballadorsestanclassificatsengrupsprofessionals

segonslesfuncionsquefanilestitulacionsoelsconeixementsquehanadquiritpor-tantacaplasevaprofessió(espodenconsultarenlaTaula9.3delaunitat9).

• Grup de cotització.Totselstreballadorsestaninclososenundelsonzegrupsdecotit-zacióalaSeguretatSocialestablertssegonslescategoriesprofessionalsqueconstenenlaTaula9.3delaUnitat9.

B. Cos del rebut de salaris

Elcosprincipaldelrebutesdivideixendosapartats:meritacions i deduccions.

7. MeritacionsLesmeritacionssónlesquantitatsqueperceplapersonatreballadoraperdiversoscon-ceptes.Esdivideixenenpercepcionssalarialsipercepcionsnosalarials(Figura8.5).

Figura 8.5. Composició de les meritacions.

Nosalarials

Salarials

•Indemnitzacionsibestretes —Dietesdeviatge —Despesesdelocomoció —Plusosdetransportsidistàncies —Despesespercontractesdetreball —Percepcionspercomprarrobadefeina —Menyscaptedediner•PrestacionsdelaSeguretatSocial•Indemnitzacions•Altrespercepcionsnosalarials•Assignacionsassistencials

•Salaribase•Complementssalarials —Complementspersonals —Complementsdellocdetreball•Horesextraordinàries•Horesextraordinàriesdeforçamajor•Gratificacionsextraordinàries•Participacióenbeneficis•Salarienespècie

Meritacions

Important

A l’efecte de cotització a laSeguretat Social, les categories professionals es divideixen en onze grups de cotització.

Elsgrupsdel’ualsetcomprenenbases de cotització mensuals(semprecotitzenpertrentadies).

Elsgrupsdelvuital’onzeesrefe-reixena lesbasesdecotitzaciódiàries,ésadir,elstreballadorsinclososenaquestgrupcotitzenpelsdiesnaturalsque téelmesqueesliquida.

144

Elsalariielrebutdesalaris8•Percepcions salarials.Enlaretribuciódeltreballs’hadedistingirelsalaribase,els

complementssalarials,leshoresextraordinàries,lesgratificacionsextraordinàriesielsalarienespècie(Taula8.2).

Salari base de grup.Éslapartdelaretribuciófixadaperunitatdetempsod’obra,establertaperacadacategoriaprofessional,enelsconveniscol·lectiusoenelscontractesindividuals.

Complements salarials. Són els conceptes que no s’han valorat quan s’ha determinat el salari base. Aquests complements poden estar regulats en les lleis o en els convenis col·lectius, o els pot haver establert o pactat la direcció de l’empresa.

Complements perso-nals.S’estableixenperles condicions perso-nalsdels treballadorsque no s’han tingutencompteal’horadefixarelsalaribase.

Antiguitat.Plusestablertdepenentdeltempsquefaqueestreballaal’empresa.Elsperío-despercobraraquestplussolenserbiennis(dosanys),triennis(tresanys),quinquennis(cincanys)osexennis(sisanys).

Coneixements especials. Les persones tre-balladorespodenpercebreaquestcomple-mentquanfanservirdeterminatsconeixe-ments,comaraidiomesotítols,semprequenos’hagintingutencomptequans’hafixatelsalaribase.

Complements de lloc de treball. Es perce-ben per les caracte-rístiquesespecialsdelllocqueeldiferenciendel treballcorrent.Esdeixen de percebrequans’acabalafeinaqueoriginaelcomple-ment.

Plus de feina penosa, plus de feina tòxica, plus de feina perillosa, plus de feina per torns, plus de feina d’altura. Es percebenquan ho estableix el conveni col·lectiu ol’autoritat laboral, quan el lloc de treballreuneix aquestes característiques i, sola-ment,pelsdiesrealstreballats.

Plus de nocturnitat.Eltreballnocturntéunaretribucióespecíficaqueesdeterminaenlanegociaciócol·lectiva.

Plus de residència.ÉsuncomplementquerebenelstreballadorsdelaPenínsulaquevan a les Balears, les Canàries, Ceuta iMelilla,oviceversa.

Complements per qua-litat o quantitat de tre-ball.Espercebenperhaver fetmés feinaoperhaverarribataunnivelldequalitatsupe-rioralqueésnormal.

Incentius, activitat. Es perceben quans’exigeixalstreballadorsunrendimentsupe-rioralqueesconsideramitjà.

Assistència, puntualitat.Ambaquestscom-plementsestractad’evitarl’absentismelabo-ral.Espercebenquanelnivelld’absentismeésinferioralquemarcal’empresa.

Hores extraordinàries.Enelsconveniscol·lectiuso,sino,enelcontracteindividual,espotestablirl’opciód’abonarleshoresextraordinàriesenlaquantitatqueesfixa,queencapcashadeserinferioralvalordel’horaordinària,obécompensar-lespeltempsequivalentdedescansretribuït.

Gratificacions extraordinàries.Elstreballadorstenendretaduesgratificacionsextraordinàriesal’any:unaperNadalil’altraalmesenquèesfixaperconvenicol·lectiuoperacordentrel’empresaielsrepresentantslegalsdelstreballadors.Tambés’hadefixarperconvenicol·lectiulaquantitatdelesgratificacions.

Participació en beneficis.Ésunagratificacióanualpotestativaques’estableixsegonselsbeneficisdel’empresa,ounaquantitatfixapactadaenelconvenicol·lectiuambindependènciadelsbene-ficisques’obtenen.

Salari en espècie.Consisteixenlavaloracióeconòmicadelsbénsoserveisqueprestal’empresaalstreballadors,comaraallotjament,vehicleoproductes.Nohadesersuperioral30%delespercepcionssalarials.

Taula 8.2. Percepcions salarials.

Claus i consells

Els incompliments o els retards en el pagament dels salarisquehande ferelsempresaris tenenlesconseqüènciessegüents:

Un interès per morositat en elpagamentdelsalaridel10%delaquantitatdeguda.

Lafaltadepagamentoelsretardscontinuats en l’abonament delsalari constitueixen incompli-ments empresarials, i els treba-lladors poden sol·licitar l’extinció del contracte amb dret a unaindemnització de quaranta-cincdiesdesalariperanydeservei,amb prorrateig per mesos delsperíodesinferiorsaunanyifinsa quaranta-dues mensualitatscomamàxim.

145


Calculaelprorrateigmensualde lespaguesextraordinàriesd’una treballadoraquecobraunsalaribasede1400€mensuals.Licorresponenduesgratificacionsextraordinàries,cadascunadelmateiximportqueelsalaribase.

Calculaelprorrateigdiaridelespaguesextraordinàriesd’unatreballadoraquecobraduespaguesextraordinàriesde1200€cadascunaiunapagadebeneficisde1500€.

Solució

Latreballadoratédretaduespaguesextraordinàries.Pertant:

1400×2Prorrateigmensual=—————————=233,33€

12

Elprorrateigdiariéselsegüent:

1200×2+1500Prorrateigdiari=—————————————=10,68€

365

Cas Pràctic 3

3. Untreballadorfadissetanysiquatremesosquetreballaenunaempresa.Per-cepunsalaride1900€ilicorresponuncomplementd’antiguitat,acordatperconvenicol·lectiu,del5%delsalari.Responalespreguntessegüents:

a) Quantstriennistéeltreballador? b) Quantsbiennistéeltreballador? c) Calculal’importdelcomplementenelscasosanteriors.

4. Quinéselprorrateigdelespaguesextraordinàriesdeltreballadordel’activitatanteriorsilespaguesextraordinàriessóndelsoubasemésl’antiguitatisiaméscobraunapagadebeneficisde1000€?

5. Unatreballadoratédretdepercebretrespaguesanualsal’any,cadascunade1300€,iamésunapagadebeneficisde1200€.Calculaelprorrateigmensualieldiari.

6. Servint-ted’alguncercador,comarahttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php, odelButlletíOficialdel’Estatwww.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos,buscaelconvenicol·lectiud’oficinesidespatxosdelatevacomu-nitatautònomaifeseltreballsegüent:

a) Miradesaberquinsalaribasecorrespondecobraraunapersonaquecomençaatreballarenunacategoriaprofessionalsemblantalaquetin-dràsquanacabiselsestudis.

b) Quinscomplementssalarialshiha? c) Quantespaguesextraordinàriescorresponenal’any?Dequinimport? d) Comesretribueixenleshoresextraordinàries?

ActivitatsSabies que…?

Enelsconveniscol·lectiusespotacordar que les gratificacionsextraordinàries es prorrategin(pagar una part proporcional)entre les dotze mensualitats,de manera que cada mes escobra la part proporcional delespagues.

146

Elsalariielrebutdesalaris8• Percepcions no salarials.Es tractadepercepcionsquenotenenlaconsideracióde

salariiqueestanexclosesdecotitzacióalaSeguretatSocial(Taula8.3).

Indemnitzacions o bestretes. Són compensacions econòmiques per

les despeses que han fet els treballadors a conseqüència de la seva feina.

L’empresa està obligada a reintegrar-los aquestes despeses avançades, que eren necessàries

perquè poguessin fer la feina.

Dietesdeviatge.

Despesesdelocomoció.

Plusdetransporturbàiplusdedistància.

Despeses del contracte de treball (les ha de pagarl’empresa,llevatd’unpacteencontra).

Percepcionspercomprarimantenirrobadefeina.

Percepcionspercomprareines.

Menyscaptedediner (errorsencobraments ipaga-mentsopèrduesinvoluntàries).

Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social. Són quantitats que

l’empresa paga als treballadors i per les quals després l’INSS la compensa en les seves cotitzacions a la Seguretat Social.

Incapacitat temporalderivadad’unamalaltiacomunaoprofessional,unaccidentiperíodesdedescanspermaternitatoadopció.

Atur parcial.Elpercebenlespersonestreballadoresalesqualsesredueix la jornadalaboralordinàriaenlatercerapartcomamínim,ielseusalariesredueixtambéenunaproporciósemblant.

Indemnitzacions.Sónquantitatsqueespercebenaconseqüènciadetrasllats,acomiadamentsosuspensionsdelcontractedetreball.

Altres percepcions no salarials.

Millores de l’acció protectora de la Seguretat Social.Els treballadors les poden negociar en els conveniscol·lectius o en els contractes individuals, o bé lesempresespodenmillorarvoluntàriamentlesprestacionsdelaSeguretatSocial.

Productes en espècie que concedeixen de manera voluntària les empreses. Consisteix en la valoracióeconòmicadelsproductesenespèciequeconcedeixenaquestesempresessenseestar-hiobligadeslegalment,comarapaneresdeNadal,regals,productesdefabri-caciópròpiaoplaçadegaratge.

Assignacions assistencials.Enaquestapartatespodenenglobarlesdespesesd’estudiqueexigeixlafeina,elmenjar,lesprimesd’assegurança,ellliuramentd’accionsdemaneragratuïta,etc.

Taula 8.3. Percepcions no salarials.

Important

No totes les percepcions sala-rials estan excloses de cotitzartotalmentalaSeguretatSocial.

Algunesdelespercepcionssala-rials estan excloses de fer-ho,peròdins un límit, traspassat elqualestansubjectesacotització.

Larelaciódepercepcionsexclo-ses de cotitzar totalment o par-cialmentés laqueconstaen laTaula9.1delaunitat9.

Unempresariindividual,titulard’unafleca,decideixdelliurarunagratificacióde100€ambmotiudelacommemoraciódelsdeuanysdecreaciódel’empresa.AquestagratificaciócotitzaalaSeguretatSocial?

Solució

NocotitzaalaSeguretatSocialperquèésunamilloravoluntària,noperiòdica,quenoestàvinculadadirectamentalafeinaiquenorequereixqueelstreballadorsl’acceptin.

Cas Pràctic 4

147


8. DeduccionsAlsimportsíntegresquehemvist,s’hihad’aplicarunseguitdededuccionsperobtenird’aquestamaneralaquantitatnetaquepercebranfinalmentelstreballadors(Taula8.4).

Aportacions dels treballadors a les cotitzacions de la Seguretat Social i

conceptes de recaptació conjunta. Els treballadors i els empresaris estan obligats a cotitzar a la Seguretat

Social, però, a més, els empresaris estan obligats a deduir en els rebuts de salaris dels treballadors les quotes que corresponguin en concepte de quota obrera de cotització a la Seguretat

Social.

Contingències comunes.Lacotitzacióperaquestcon-cepteestàdestinadaacobrirlessituacionsdemalaltiacomuna,maternitatiaccidentnolaboral.Enelcàlculd’aquesta base, no s’hi inclouen les hores extraor-dinàries.

Atur i formació professional.Lesquotesesdestinenalacoberturadelriscd’atur,laformacióielreciclatgedelstreballadors.Enelcàlculd’aquestescotitzacions,s’hihand’incloureleshoresextraordinàries.

Hores extraordinàries.Al’efectedecotitzacióesdivi-deixenen:

•Horesextraordinàries.•Horesextraordinàriesdeforçamajor.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).QuanelsempresarispaguinrendimentsdeltreballoprestacionspercomptedelaSeguretatSocial(encasdebaixapermalaltia,perexemple)estanobligatsaretenirunsdeterminatspercentatgesacomptedelaliquidacióanualdel’IRPF.

Elpercentatgederetencióques’hihad’aplicardepèndediversoselements:l’importanualdelesretribucions,l’estatcivil,elnombrededescendents,l’edatd’aquestsdescendents,sielcònjugetre-ballail’importanualdelesretribucionsdelcònjugeielsascendentsdiscapacitats.

Bestretes.Enaquestapartat,hihandeconstarlesquantitatsquehanrebutelstreballadorsacomptedelafeinaquejahanfet,iqueelsempresariselsleshandededuirenelrebutdesalarisdelmescorresponent.

Valor dels productes en espècie.Esdedueixlavaloraciódelsproductesenespèciequehanpercebutelstreballadorsiquesurtenconsignatsenelcoscentraldelrebutdesalaris.

Altres deduccions.S’hiinclouqualsevolaltradeduccióqueesfaalstreballadors,comaraladevolu-ciódepréstecsquehanpercebutdel’empresa.

Taula 8.4. Deduccions que es practiquen en la nòmina.

Web

L’AgènciaTributària,atravésdelportal www.aeat.es, facilita unprogramapercalcularenlíniaelpercentatgederetencióacomp-tedel’IRPFques’hadepracticaralesnòminesdelstreballadors.

Sabies que…?

Els treballadors tenen dret depercebre, abans d’arribar aldiaassenyalatperalpagament,bestretes a compte de la feina que ja han fet.

La quantitat de les bestre-tes s’estableix en els conveniscol·lectius o en els contractesindividualsdetreball.

7. Enl’activitat6hasbuscatelconvenicol·lectiud’oficinesidespatxosdelatevacomunitatautònoma.Arafeseltreballsegüent:

a) Buscasitensdretabestretesidequinimport.

b) Tensdretapréstecsdel’empresa?Dequinimport?Aquintipusd’interès?

c) Tensdretdepercebrealgunproducteenespècie?

8. Entraalwebdel’AgènciaTributària(www.aeat.es)ibuscaelprogramapercalcularlesretencionsacomptedel’IRPFdel’anyencursidesprésbaixa-te’l.

Elprocedimentéselsegüent:

Aunclic —Baixadadeprogramesd’ajuda. —IRPF. —Retencionsacomptedel201_.

Activitats

148


9. Cos inferior del rebut de salaris

Enaquestapartats’hadedeixarconstànciade lesbasesqueserveixenpercalcularlesdiversesdeduccionsaquèestàsubjecteelsalaridelstreballadors:cotitzacionsalaSeguretatSocialiretencióacomptedel’IRPF.

En lesunitatssegüentsesdesenvolupademanerapràcticaelcàlculde lesbasesdecotitzacióidelesquotesqueresultend’aplicarelstipuscorresponentsacadabase.

EldarrerapartatdelrebutdesalarisesreservaadeterminarlesbasesdecotitzacióalaSeguretatSocialielsconceptesderecaptacióconjuntaidelabasesubjectaaretenciódel’IRPF.

Vocabulari

Bonus. Bonificació que fal’empresa als treballadors perretribuir el compliment, total oparcial, dels objectius que hamarcatl’empresa.

L’import d’aquesta bonificaciósolservariableielpagamentesfaperanysvençuts.

Claus i consells

És aconsellable que els tre-balladors conservin totes les nòmines per provar que hantreballat i cobrat, per estudiarerrorsadministratius, si n’hi ha,i per prevenir els efectes depossiblesfrausdelesempreses.

Exempledecàlculdelesdeduccionsenlesnòmines:

DEDUCCIONS

1. AportaciódeltreballadoralescotitzacionsalaSeguretatSocialiconcep-tesderecaptacióconjunta: %

Contingènciescomunes..…(1400)………….4,70...…........65,80Atur…………………………(1500)………….1,55.....…......23,25Formacióprofessional.……(1500)………….0,10......…..... 1,50Horesextraordinàries.……...(100)………….4,70......…..... 4,70Horesextraordinàriesdeforçamajor .......…..............

TOTAL D’APORTACIONS .............................................. 95,25

2. ImpostsobrelaRendadelesPersonesFísiques..….8.................96,00

3. Bestretes ………………………………………………………………. _____

4. Valordelsproductesrebutsenespècie………………………………._____

5. Altresdeduccions………………………………………………………._____

B. TOTAL PER DEDUIR ....................................................191,25

DETERMINACIÓ DE LES TAXES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I CONCEPTES DE RECAPTACIÓ

CONJUNTA I DE LA BASE SUBJECTA A RETENCIÓ DE L’IRPF

1. Basedecotitzaciópercontingènciescomunes

Remuneraciómensual………………………………….……….1200Prorratadepaguesextraordinàries…(1200x2)/12…… 200TOTAL ..……………………………………..………………….. 1400

2. Basedecotitzaciópercontingènciesprofessionals(ATiMP)icon-ceptesderecaptacióconjunta(atur,formacióprofessional,fonsdegarantiasalarial).................................................................... 1500

3. Basedecotitzacióaddicionalperhoresextraordinàries…………… 100

4. Basesubjectaaretenciódel’IRPF…………………………………….1200

Cas Pràctic 5

149


Síntesi

Salari Totalitatdelespercepcionseconòmiquespercebudespelstreballadors,endinersoenespècie,perlaprestacióprofessionaldelsserveislaboralspercompted’altri

Estructura del rebut de salaris

Document en què consten les percepcions dels treballadors i els descomptes quedonenllocaaquestespercepcions

Coscentral

Cosinferior

Deduccions

•AportacionsalaSeguretatSocial•IRPF•Bestretes•Valordelsproductesenespècie•Altresdeduccions

Meritacions

•Indemnitzacionsobestretes•Prestacions de la Seguretat

Social•Indemnitzacions•Milloresdel’acciódelaSegure-

tatSocial•Productesenespècie(voluntaris)•Assignacionsassistencials

•Salaribase•Complements salarials (perso-

nals,dellocdetreball,perqua-litatoquantitatdetreball)

•Horesextraordinàries•Paguesextraordinàries•Paguesdebeneficis•Salarienespècie

Nosalarials

Salarials

Organisme la finalitatdelqualésgarantirparcialmentals treballadorsels salaris ilesindemnitzacionsperacomiadamentoextinciódelarelaciólaboralpendentsdepagament

Fons de garantia salarial (Fogasa)

Quantitatmínimaquehandepercebreelstreballadorsperunajornadadequarantahoressetmanals

Salari mínim interprofessional (SMI)

S’had’ajustaralmodel

queestableixelMinisterideTreball

Rebut de salaris

Hiconstenlesdadesd’identificaciódel’empresaidelstreballadorsCapçalera

S’hideixaconstànciadelesbasesdecotitzacióalaSeguretatSocial,elsconceptesderecaptacióconjuntailabasesubjectaal’IRPF

150


Test de repàs

1. Elsalari:a) Éslatotalitatdelespercepcionseconòmiquesdels

treballadors,endinersoenespècie.b) Sónlespercepcionsrebudesenmetàl·liciprou.c) Sónlespercepcionseconòmiques,incloseslesdes-

pesespercausadelafeina.d) Són lespercepcions salarials, extrasalarials i en

espècie.2. L’estructuradelsalaricomprèn:

a) Elsalaribasedelgrupilesdeduccionssalarials.b) Elsalaribasedelgrupielsalarienespècie.c) Elsalaribasedelgrupielscomplementssalarials.d) Elsalaribasedelgrupielscomplementssalarialsi

nosalarials.3. Elsalarimíniminterprofessionall’estableix:

a) ElGovern,elssindicatsilapatronal.b) Lapatronalielssindicats.c) ElGovern.d) ElConselldelaUnióEuropea.e) ElConsellEconòmiciSocial.

4. Quinpercentatgemàximdelespercepcionssalarialsdelstreballadorsespodencobrarenespècie?a) 18%.b) 25%.c) 20%.d) 30%.

5. L’IPREMserveixpercalcular:a) Elsalarimíniminterprofessional.b) LesprestacionsdelFogasa.c) Elsubsidid’atur.d) Lesrevisionssalarialsanuals.

6. ElFogasaabonaalstreballadorselssalarisadequatsencas…a) d’insolvènciesdelsempresaris,suspensiódepaga-

mentsifallida.b) quel’empresanopaguipuntualmentelsalari.c) que els sindicats representatius considerin que

l’empresatépèrdues.d) quel’empresadeguials treballadorsel tripledel

SMI,ambcentcinquantadiescomamàxim.7. ElFogasagaranteixparcialmentelssalarisdelstreba-

lladorsdurantcomamàxim…a) unany.b) unmes.c) centcinquantadies.d) tresmesos.

8. ElFogasagaranteixlesindemnitzacionsperacomia-damentambellímit…a) decentvintdies.b) decentcinquantadies.c) d’unaanualitat.d) dequaranta-cincdiesperanytreballat.

9. Elsrebutssalarialss’arxiveniesguardenalesempre-sesdurantcomamínim…a) cincanys.b) quatreanys.c) deuanys.d) Noésobligatoriguardar-los.

10. Lesempresespodenimposarelsseuspropismodelsderebutsdesalaris?a) Sí,podenutilitzarelsseuspropismodelsdiferents

del’oficial.b) Sí,sis’ajustenalmodeloficial.c) Nopodencanviarelmodeloficial.d) Sí,sihoautoritzalaInspecciódeTreball.

11. Quènoesconsiderauncomplementsalarial?a) Leshoresextraordinàries.b) Lanocturnitat.c) Elcomplementdepuntualitat.d) Lesdietesdeviatge.

12. Enelrebutdesalarisnoespractiquendeduccionsper…a) lescotitzacionsperatur.b) lescotitzacionsperhoresextraordinàriesdeforça

major.c) ladevoluciódebestretes.d) lesdietesdeviatge.

13. LesbasesdecotitzacióalaSeguretatSocialial’IRPFserveixenper…a) calcularlesdeduccionsperaquestsconceptes.b) calcularl’importdelespercepcionsextrasalarials.c) calcularl’importdeleshoresextraordinàries.d) calcularlesprestacionsdelFogasa.

14. L’importdeladevoluciód’unpréstecesconsignaenl’apartatdelrebutdesalarisquecorrespona…a) imports,percepcionssalarials.b) imports,percepcionsnosalarials.c) deduccions,altresdeduccions.d) devoluciódepréstecs.

151


Comprova el teu aprenentatge

Identificar la forma de retribució, diferenciar el salari mínim interprofessional de l’IPREM i valorar les garanties del salari.

1. Quinselementsfonamentalsdestacariesdeladefiniciódelsalariqueesfaenl’Estatutdelstreballadors?

2. Enquinanormas’estableixenelsalaribaseielscom-plementssalarials?Onésestablertalaquantitatalaqualnopotserinferiorelsalaribase?

3. Quinesnormesvulneraelfetdefixarimportsdiferentsenelscomplementssalarialsperapersonesdesexediferentquefanlamateixafeina?Raonalaresposta.

4. Unamaneradefixarelsalariésperunitatd’obra,ilamaneramésextremad’aquestaclasseéstreballarapreufet.Respondemaneraraonadaalespreguntessegüents:a) Quèvoldirtreballar a preu fet?b) Quinsavantatgesidesavantatgestéfixaraquesta

formadesalari?

5. Responalespreguntessegüentssobreelsalarimíniminterprofessional:a) Quèéselsalarimíniminterprofessional?b) Quielfixa?Cadaquan?c) Quèvoldirqueelsalarimíniminterprofessionalés

inembargable?

6. Untreballadorhacontretdeutesi,persentènciajudi-cial, lihanembargatelsou.Quinaquantitat lihanembargat si el seu salarimensual és de1900€ isi considerem un salari mínim interprofessional de750€?

7. Responalespreguntessegüentsrelativesal’IPREM:a) QuèvolendirlessiglesIPREM?b) Peraquèserveixl’IPREM?c) Quil’estableix?d) Cadaquan?e) QuinadiferènciahihaambrelacióalSMI?

8. ResponalespreguntessegüentsrelativesalFogasa:a) Quèvoldirl’acrònimFogasa?b) PeraquèserveixelFogasa?c) QuinapartdelsalarigaranteixelFogasaencas

d’insolvència?d) Quinapartdelesindemnitzacionsperacomiada-

mentgaranteixelFogasa?

9. Unaempresàriahaestatdeclaradainsolventinopotferfrontalsdeutes,inclososelssalarisquehandeixatdepercebreelstreballadors.Al’empresahitreballenduespersonesalesqualsdeuelsalaridelsdarrerssetmesos:• El senyor Rafael Puntí Graupere, que té un sou

mensualde1500€.• LasenyoraLaiaGomisMoles,quetéunsoumen-

sualde2000€.• Aquests treballadors volen saber quinaquantitat

elsabonaràelFogasasielSMIdiariésde25€inclosalapartproporcionaldelespaguesextraor-dinàries.

Analitzar l’estructura bàsica del rebut de salaris i diferen-ciar els imports salarials i extrasalarials.

10. Responalespreguntessegüents:• Quèésunrebutdesalaris?• Comse’ndiu,també,delrebutdesalaris?• Durantquanttempshandeconservarelsrebutsde

salarislesempreses?• Quihaestablertelmodelde rebutde salarisal

quals’hand’ajustartoteslesempreses?

11. Quinadiferència fonamentalhihaentreelscomple-mentssalarialsinosalarialsrespectealescotitzacions?

12. Delsconceptesques’enumerentotseguit,indicaelsquenosónsalarials.• Salaribase.• Incentiu.• Indemnitzaciópertrasllat.• Dietesdeviatge.• Horesextraordinàries.• Plusdedistància.• Complementd’antiguitat.• Salarienespècie.• Complementdetransport.• Complementdenocturnitat.• Assignacionsassistencials.• Pagaextraordinària.• Complementdepuntualitat.• Complementdetoxicitat.• Complementdelocomoció.• Pagadebeneficis.• PrestaciódelaSeguretatSocialperaccident.• Productesenespèciequeconcedeixl’empresade

maneravoluntària.

152


Comprova el teu aprenentatge

Identificar els imports que s’estableixen amb més freqüèn-cia segons les circumstàncies laborals i personals.

13. Calculaelcomplementd’antiguitatquecobraràunatreballadoraenlescircumstànciessegüents:• Percepunsalarimensualde1800€.• Téunaantiguitatal’empresadevint-i-quatreanys

itresmesos.• Téuncomplementd’antiguitat,acordatperconve-

nicol·lectiu,del4%delsalari.• Tédretdepercebretriennis.

14. Continuantl’activitatanterior,quinésl’importdelcom-plement salarial si aquesta treballadora percebéssexennis?

15. Untreballadorquefanouanysionzemesosquetre-ballaenunaempresatédretdepercebreuncomple-mentsalariald’antiguitat.Elseusalarimensualésde1100€.Calculaelcomplementd’antiguitatenelscasossegüents:a) Sicobrésbiennis,al2%cadabienni.b) Sicobrésquinquennis,al6%cadaquinquenni.

16. Respectealesgratificacions,responalespreguntessegüents:a) Quantesgratificacionsextraordinàries tenendret

decobrarelstreballadors?b) Enquinsmomentsdel’any?c) Quantcobraran?d) Quèvoldirquelespaguesespodencobrarpro-

rratejades?

17. Calculaelprorrateigmensualdelespaguesextraor-dinàriesquecorresponenaunatreballadoraenlescircumstànciessegüents:• Tédretdepercebreelnombremínimdepagues

extraordinàriesqueestableixlallei.• L’importdecadapagaextraordinàriaésde900€.

18. Calculaelprorrateigmensualdelespaguesextraor-dinàriesquecorresponenauntreballadorenlescir-cumstànciessegüents:• Elsalaribaseésde900€.• Téuncomplementd’antiguitatde90€.

• Licorresponenduesgratificacionsextraordinàries,cadascunadelmateix import que el salari basemésl’antiguitat.

• Cobraunapagadebeneficisde600€.

19. Calcula el prorrateig diari de les pagues extraor-dinàries d’una treballadora basant-te en les dadessegüents:• Télespaguesextraordinàriesqueestableixl’Estatut

delstreballadors,de1300€cadascuna.• Uncomplementd’antiguitatde100€ques’inclou

enlespaguesextraordinàries.• Cobraunapagadebeneficisde500€.• Elprorrateigmensualésde150€.

20. Respectealeshoresextraordinàries,responalespre-guntessegüents:a) En quines categories es divideixen les hores

extraordinàriesal’efectedecotitzacióalaSegu-retatSocial?

b) Quinestenenméspercentatgesdecotització,lesnormalsolesdeforçamajor?

c) Apartirdequinnombred’horesa l’anycotitzenleshoresextraordinàriesdeforçamajorcomlesnormals?

d) Enelcàlculdequinesbasesdecotitzaciónos’hand’incloureleshoresextraordinàries?

21. Quinacondicióespecialtenenelscomplementsdellocdetreballcomaraeldeperillositat,eldetoxicitatoeldenocturnitatperpoder-loscobrar?

22. Servint-ted’alguncercador,comarahttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php,odelButlletíOfi-cialde l’Estat (www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones), buscaelconvenicol·lectiunacional de banca i, respecte als treballadors queduenatermefeinesadministratives,extractalainfor-maciósegüent:a) Indicaquinssónelsconceptesretributius.b) Comesretribueixl’antiguitat?c) Comsónlesgratificacionsextraordinàriesilaparti-

cipacióenbeneficis?d) Comesretribueixenleshoresextraordinàries?e) Quinsplusoshiha?Comestàestablertelplusper

qualitatdetreball?

unitat el salari i el rebut de...

Documents