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PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Constitucin

Tratados

Leyes

Decreto Legislativo

Decreto Supremo

Resolucin de SUNAT

CDIGO TRIBUTARIO

Regula la relacin de loscontribuyentes con laAdministracin Tributaria:

Gobierno Central (SUNAT) Gobierno regional Gobierno local

(Municipalidad)

TRIBUTO

Prestacin en dinero,establecida por el Estadoen ejercicio de la potestadtributaria, para cubrir losgastos que demanda elcumplimiento de susfines, siendo exigiblecoactivamente.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Tributos

Impuesto

TasaContribucin

IMPUESTO

Es el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestacin directa enfavor del contribuyente por parte delEstado.Ejemplos: IR IGV

CONTRIBUCIN

Es el tributo cuya obligacintiene como hecho generadorbeneficios derivados de larealizacin de obras pblicas ode actividades estatales.Ejemplos: Sencico Senati Essalud Ex Fonavi

TASA

Es el tributo cuya obligacin tiene como hechogenerador la prestacin efectiva de un serviciopblico individualizado en el contribuyente.Ejemplos: Derecho administrativo de trmite.

Gobierno Central

Impuestos

Contribuciones

Tasas

Impuesto a la Renta Impuesto General a las

Ventas RUS RER ITF

Essalud Senati Sencico

Prestacin de servicios pblicos

FACULTAD DE RECAUDACIN

Consiste en ejercer lasacciones necesarias ybrindar las facilidadespara percibir el pagode la deuda tributaria.

FACULTAD DE DETERMINACIN

Clases de Determinacin:1. Autodeterminacin

a) Declaracin Tributaria Sustitutoria Rectificatoria

2. Determinacin de OficioA. Base ciertaB. Base presunta

FACULTAD DE FISCALIZACIN

Facultad para revisar elcorrecto cumplimiento de laobligacin tributaria.Incluye: Inspeccin Investigacin Control del cumplimiento

de las obligacionestributarias.

FACULTAD SANCIONATORIA

Potestad de laAdministracinTributaria (SUNAT)para sancionar lasinfraccionestributariascontempladas en elCdigo Tributario.

PRINCIPALES IMPUESTOS

IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto que retiraobligatoriamente delas utilidades unporcentaje para que elcontribuyente pagueal Estado

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN DE IR

Renta Bruta 10,000

Costo de Fabricacion (2,000)

Gastos varios (2,000)

Planilla (1,000)

Essalud (9%) (90)

4,910

Utilidad Trabajadores (491)

Utilidad antes de IR 4,419

IR 30% (1,326)

Utilidad Neta 3,093

Pago a cuentas mensual (1,500)

IR Por pagar 174

RGIMEN GENERAL

Aplica para toda actividadempresarial de personas yempresas.

Se liquida a fin de ao,bsicamente se liquidan ingresosmenos gastos

Tiene pagos mensuales a cuenta

Se emite facturas

GASTOS

Deben ser causales, es decir slo los quetienen relacin directa con la generacindela rentagravadaconel Impuestoa laRenta

GASTOS PROPIOS DEL GIRO

Los gastos necesarios para producir la renta bruta y

mantener su fuente

Gastos deducibles

Documentacin Sustentatoria

GASTOS NO VINCULADOS, GASTOS NO FEHACIENTES

Los gastos no vinculados al giro del negocio o que no se encuentren

debidamente sustentados

No sern gastosdeducibles

CATEGORAS DE RENTA

2da Categora Capital

3era Categora Personas jurdicas

1era Categora Predios u otros bienes

4ta Categora Trabajo independiente

5ta Categora Trabajo dependiente

RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA

4 5

Horario detrabajo

Usuarioproporcionalos elementosasume gastos

Lugar de laprestacin

Trabajo independiente

Normado por el Cdigo Civil

IMPUESTO A LA RENTA (TRABAJADOR)

Rentas de

quinta categora

Obtenidas por el trabajo personal bajorelacin de dependencia, como sueldos,salarios, asignaciones, emolumentos,primas, dietas, gratificaciones,bonificaciones, aguinaldos, comisiones,entre otros.

Remuneraciones Retencin Pago a SUNAT

Cronograma

CONTRIBUCIONES SOCIALES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES

Las remuneraciones seencuentran gravadascon impuestos ycontribuciones a cargodel empleador y deltrabajador.

Empleador

Trabajador

Essalud

AFP SNP

SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD) - EMPLEADOR

Comprende a todos los trabajadores dependientesregistrados en planillas

Remuneracin totalmensual regularmentepercibida (incluyendo lospagos en especie)

Base de clculo

Tasa aplicable:9%

A QU RGIMEN TRIBUTARIO ME ACOJO?

Depende de cmo me inscriba, puedo acogerme a:

Persona Natural

Persona Jurdica

Rgimen nico Simplificado Rgimen Especial de Renta Rgimen General del

Impuesto a la Renta

Rgimen Especial de Renta. Rgimen General del

Impuesto a la Renta

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Consiste en aplicar un pagocancelatorio mensual, ya no hayliquidacinanual.

No importan los gastos. Tasa de 1.5% de los ingresos

netos mensuales. Permite emitir facturas. Deben pagar el IGV de manera

normal. Se encuentran obligados a llevar

los siguientes libros contables:a) Registro de comprasb) Registro de ventas

TASAS APLICABLES

Impuesto a la renta tercera categora

Impuesto general a las ventasTributo

Las que se obtienen como consecuencia de la actividad empresarial

La sealada arriba

Actividad

1.5% de sus ingresos netos mensuales

Tasa del IGV = 18%Tasa


Re

qu

isit

os

Ingresos y compras no superen S/. 525,000

Maquinaria y equipo no supere S/. 126,000

No ms de 10 trabajadores por turno


Construccin

Transporte de carga (mayor o igual 2 tm)

Organizacin de espectculos pblicos

Notarios, martilleros, comisionistas

Casinos, tragamonedas

Agencias de viaje, propaganda, publicidad

Comercializacin de combustible, hidrocarburos

Venta de inmuebles

Depsitos aduaneros

Medicina, abogaca, contabilidad, arquitectura, ingeniera, asesoramiento empresarial

Actividades Excluidas

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

Representa un solo tributo quecontiene al IR e IGV.

Consiste en aplicar un importefijo de acuerdo al rango deingresos, es decir se puedeubicar voluntariamente en unacategorade ingresos.

No existe obligacin de llevarlibros contables.

No se paga el IR ni IGV, sinosolo la cuota mensual del RUS.

Permite pagar sin Formularios(slo a travs del Sistema PagoFcil).


Aplica para las personas (noprofesionales) y empresasindividuales deresponsabilidad limitada conactividades empresariales.

Solo se permite emitir boletasde venta (no factura)

Las declaraciones deben serpresentadas aun cuando notengan que pagar

Exceptuados de presentar ladeclaracin jurada anual derenta.


Re

qu

isit

os

Ingresos y compras no deben superar S/.360,000 anuales ni

S/.30,000 mensuales.

Tener solo un establecimiento.

Maquinaria y equipo no supere S/.70,000


Construccin

Transporte de carga (mayor o igual 2 tm)

Organizacin de espectculos pblicos

Notarios, martilleros, comisionistas

Casinos, tragamonedas

Agencias de viaje, propaganda, publicidad

Comercializacin de combustible, hidrocarburos

Venta de inmuebles

Depsitos aduaneros

Medicina, abogaca, contabilidad, arquitectura, ingeniera, asesoramiento empresarial

Operaciones afectas al impuesto a la venta de arroz pilado

Operaciones afectas al impuesto selectivo al consumo

Actividades Excluidas


Existe una categora especial (pago cero) para aquellos contribuyentes cuyosingresos y compras no superen los S/.60,000 anuales, siempre que sedediquen a la venta de fruta, verduras, hortalizas, tubrculos, productosagrcolas, y en su estado natural.

PAGO = S/.20S/. 5,000

PAGO = S/.50S/. 8,000

PAGO = S/.300S/.13,000

PAGO = S/.400S/.20,000

PAGO = S/.600S/.30,000

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Impuesto que GRAVA cadauna de las etapas delproceso econmico, enproporcin al valor quecada una de ellas incorporaal producto.

ETAPAS DEL PROCESO ECONMICO

Productor

Mayorista

Minorista

Consumidor final

DETERMINACIN DEL IGV

FabricantePrecio de venta 100IGV 18

Vendedor mayoristaCosto 100Utilidad 20Precio de venta 120IGV 21.6Crdito fiscal -18IGV por pagar 3.6

Vendedor minorista Costo 120Utilidad 30Precio de venta 150IGV 27Crdito fiscal -21.6IGV por pagar 5.4

Consumidor finalPrecio de venta 150IGV 27Precio final 177

Se traslada el IGV de S/. 18, pero este podr ser utilizado como crdito fiscal

Se traslada el IGV de S/. 21.60, pero este podr ser utilizado como crdito fiscal por el comprador

El consumidor final paga el IGV sobre el valor agregado (S/. 18 + S/. 3.6 + S/. 5.4)

CAMPO DE APLICACIN

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

Contratos de construccin.

Primera venta de inmuebles realizada por el constructor.

Venta en el pas de bienes muebles.

Importacin de bienes.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Venta

Fecha de emisin delcomprobante de pagoo fecha de entrega delbien, lo que ocurraprimero.

Prestacin de Servicios

Fecha de emisindel comprobantede pago o fecha enque se perciba laretribucin, lo queocurra primero.


Contratos de Construccin

Fecha de emisin delcomprobante de pago o fechade percepcin del ingreso, seatotal o parcial o porvalorizaciones peridicas, loque ocurra primero.

Primera Venta de

Inmuebles

Fecha de percepcin delingreso, por el monto que seperciba sea total o parcial.


ImportacionesFecha en que se

solicita el despacho a consumo.

CREDITO FISCAL - REQUISITOS SUSTANCIALES

Re

qu

isit

os

Que sean permitido como gasto o costo de acuerdo a la Ley del IR.

BANCARIZACIN

Que se destine a operaciones por las que se deba pagar IGV

REQUISITOS FORMALES

IGV consignado por separado en la factura de compra del bien, servicio afecto, contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas.

IGV Discriminado

Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia.

Comprobante de pago

Los comprobantes de pago, notas de dbito, documentos emitidos por ADUANAS o formulario donde conste el pago del IGV, hayan sido anotados en el Registro de Compras.

Registro de Compras

COMPROBANTE DE PAGO

Definicin legal:Es el documento queacredita la transferencia debienes, entrega en uso y laprestacin de servicios

OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTE DE PAGO

Obligados

Quienes realicen transferencia de bienes a ttulo

gratuito u oneroso.

Quienes presten servicios, a ttulo

gratuito u oneroso.

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

a) Facturas

b) Boletas de Venta

c) Recibos por Honorarios

d) Liquidaciones deCompra

e) Ticket o cintas emitidaspor mquinasregistradoras.

DEFINICIN

El Comprobantede pago es undocumento queacredita:

Transferencia de bienes

Prestacin de servicios

Entrega en uso

OPERATIVIDAD

Comprobante de Pago

Crdito FiscalGasto

[email protected]

www.cepefodes.org.pe

Sede central: 715-5184

Calle Las Camelias 491, piso 7, San Isidro

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