trabajo de investigaciÓn previa a la …dspace.ucacue.edu.ec/bitstream/reducacue/5777/1/tapia...

-I-

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

UNIDAD ACADÉMICA DE MACAS

INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA:

“LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LAS

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A

LLEVAR CONTABILIDAD DE LA CIUDAD DE MACAS.”

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUTORA: GILDA VALERIA TAPIA ARICHABALA

TUTOR: ING. ELMER MOSCOSO SAMANIEGO

Macas-Ecuador

2013

-II-


ACEPTACION DEL TUTOR

CERTIFICÓ:

Que el presente trabajo del investigación realizado por la señora: Gilda Valeria

Tapia Arichabala, de la facultad de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, ha sido

orientado, corregido y revisado minuciosamente, por lo que declaro aprobado la

siguiente tesina.

En calidad de tutor del trabajo de grado, doy fe de que dicho trabajo reúne todos

los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a presentación pública y

evaluación por parte del jurado examinador que se designe, dando mi aprobación

respectiva para que la señora pueda optar por el Titulo de Ingeniería en Contabilidad

y Auditoría (CPA).

Macas, Julio 2013

EL TUTOR

f)

Ing. Elmer Moscoso

-III-


DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Yo, GILDA VALERIA TAPIA ARICHABALA, declaro bajo juramento que las

ideas, conceptos, procedimientos y resultados del trabajo aquí descrito son de mi

autoría; que no ha sido previamente presentada para ningún grado ni calificación

profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en

este documento.

A través de la presente declaración cedo mis derechos de propiedad intelectual

correspondientes a este trabajo, a la UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA,

según lo establecido por la Ley y Propiedad Intelectual, por su Reglamento y la

normatividad institucional vigente.

Macas, Julio 2013

AUTORA

f)

Gilda Valeria Tapia Arichabala

CI: 1400566053

-IV-


TRIBUNAL PARA LA SUSTENTACION DEL TRABAJO DE

INVESTIGACIÓN:“La Cultura Tributaria y su incidencia en las

obligaciones de las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad

de la Ciudad de Macas.”

FECHA: , HORA:

ESTUDIANTE: GILDA VALERIA TAPIA ARICHABALA

TRIBUNAL:…………………………………………………..

DECANO

CALIFICACIONES

PARCIALES: Vocal 1………… …………….……………………

Vocal 2………… …………….……………………

Vocal 3………… …………….……………………

TOTAL:……………

PROMEDIO:………

-VII-

ÍNDICE GENERAL

CONTENIDO Pág.

PORTADA……. ………………………………………………....………………………………

APROBACION DE TUTOR……………………………………….……………………………

AUTORIA DE TESIS………………………………………………………….……..…………

APROBACIÓN JURADO EXAMINADOR……………………………………………………

AGRADECIMIENTOS………………………………………...………….………….…………

DEDICATORIA………………………………………………….………………………..….…

ÍNDICE DE CONTENIDOS ……………………………...…………….………………………

LISTA DE TABLAS…..…………………..………………....………….………………………

LISTA DE FIGURAS.……………………….………...………..…..………………...…...…..

LISTA DE ANEXOS ………………………………….….……..…………………..…………..

RESUMEN…………………………………………………………………………….…………

SUMMARY….……………………………………………………...…………………......……

INTRODUCCION……………………………………………………………………………….

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1. TEMA............................................................................................................

1.2.PLANTIAMIENTO DEL PROBLEMA…..……………………………………..….

1.2.1. Contextualización……………....…...……………………………….............…...

1.2.1.1. Contexto Macro……………………………………………………………….....

1.2.1.2. Contexto Meso………………………………………………………………..

1.2.1.3. Contexto Micro………………………………………………………………....

1.2.2. Análisis Crítico.....……….………………………………………………………....

1.2.2.1 Árbol de Problemas…………………………………………………………….

1.2.2.2. Relación Causa-Efecto…………………………………………………………

1.2.3. Prognosis....................................................................................................................

1.2.4. Formulación del Problema........................................................................................

1.2.5. Preguntas Directrices................................................................................................

1.2.6. Delimitación de la investación....................................................................................

1.3. JUSTIFICACIÓN........................................................................................................

1.4. OBJETIVOS……..……………………………………………………..………........

1.4.1. Objetivo General..……..……………………………………………..……….........

1.4.2. Objetivos Específicos…..………………………………………..……………

I

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CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS……………….………………...…….........

2.2. FUNDAMENTACIÓN FILOSÓFICA……………………………………...….........

2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL...……………………………………..……….........

2.3.1. Constitución de la República del Ecuador......................................................

2.3.2. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno......................................................

2.3.3. Código Tributario........................................................................................

2.4. CATEGORIAS FUNDAMENTALES…………….…………………..………..........

2.4.1. Variable Independiente: La Cultura Tributaria…….…………………..……….........

2.4.1.1. Cultura Tributaria...............................................................................

2.4.1.2. Servicio de Rentas Internas........................................................................

2.4.1.3. Sistema Tributario......................................................................................

2.4.1.4. Administración Tributaria............................................................................

2.4.2. Variable Dependiente: Obligaciones....................................................................

2.4.2.1. Obligaciones Tributarias..............................................................................

2.4.2.2. Impuestos............................................................................................

2.4.2.3. Normativa.............................................................................................

2.4.2.4. Delegación Provincial..........................................................................

2.5. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN..................................................................

2.5.1. Preguntas Principal.......................................................................................

2.5.2. Sub Preguntas..............................................................................................

2.6. SEÑALAMIENTO DE VARIABLES.....................................................................

2.6.1. Variable Independiente...................................................................................

2.6.2. Variable Dependiente.....................................................................................

CAPÍTULO III

METODOLOGIA

3.1. ENFOQUE…………...…………………………………………………...……............

3.2. MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN……….……………...…............

3.2.1. De Campo....................................................................................................

3.2.2. Bibliográfica-Documental................................................................................

3.3. NIVEL DE INVESTIGACIÓN…….…………………………………..………............

3.3.1. Investigación Descriptiva................................................................................

3.3.2. Investigación Explicativa................................................................................

3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA…………………………………………..……….............

3.4.1. Población......................................................................................................

3.4.2. Muestra..........................................................................................................

3.5. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES………….……………..………............

3.5.1. Variable Independiente: Cultura Tributaria.........................................................

3.5.2. Variable Dependiente: Obligaciones..................................................................

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3.6. PLAN DE RECOLECCIÓN DE DATOS…………….………………..………….........

3.7. PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE INFORMACIÓN………...............

3.8. VERIFICACIÓN DE LA PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN……………………........

CAPÍTULO IV

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

4.1. ANÁLISIS DE RESULTADOS..………………………………………...…….............

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES……………………………………………………..……….............

5.2 RECOMENDACIONES……………...………………………………..………..............

CAPÍTULO VI

PROPUESTAS

6.1 DATOS INFORMATIVOS.....................................................................................

6.1.1. Tema...........................................................................................................

6.1.2. Institución Ejecutora.....................................................................................

6.1.3. Valores Institucionales.................................................................................

6.1.4. Plan Operativo Anual 2012............................................................................

6.2. ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA……..………………………...……..............

6.3. JUSTIFICACIÓN……………….…...……………………………………...…...........

6.4. OBJETIVOS …………………………………………………………...………...........

6.4.1. Objetivo General........................................................................................

6.4.2. Objetivos Específicos....................................................................................

6.5. ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD…….………………………………..………...........

6.5.1. Factibilidad Económica...............................................................................

6.5.2. Factibilidad Humana.....................................................................................

6.5.3. Factibilidad Técnica..................................................................................

6.5.4. Factibilidad Legal......................................................................................

6.6. FUNDAMENTACIÓN..……………...………………………………..………...........

6.6.1. Guía.................................................................................................................

6.6.1.1. Definición de Guía........................................................................

6.6.1.2. Importancia de la Guía...................................................................

6.6.1.3. Objetivos de Elaborar una Guía........................................................

6.6.1.4. Elementos de la Guía.....................................................................

6.6.1.5. Clasificación de la Guía..................................................................

6.6.2. Nacimiento de la Obligación Tributaria.................................................................

6.6.2.1. Obligación Tributaria.......................................................................

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-X-

6.6.2.2. Hecho Generador...........................................................................

6.6.2.3. Exención Tributaria.......................................................................

6.6.2.4. Exención de la Obligación Tributaria...............................................

6.6.2.5. Tipos de Obligaciones...................................................................

6.7. METODOLOGIA MODELO OPERATIVO…………………………..………...........

6.7.1. Desarrollo de la Propuesta..............................................................

6.7.2. Modelo Operativo..........................................................................

6.8. ADMINISTRACIÓN.....……………...………………………………..………...........

6.9. REVISIÓN DE LA EVALUACIÓN……...……………….…………..………............

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS… ……………………………………….…….....

ANEXOS.…….……….……………………………………………………………….....

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-XI-

ÍNDICE DE TABLAS

Tablas Contenidos Pág.

Tabla N° 1Variable independiente: La Cultura Tributaria……………………………..

Tabla N° 2Variable dependiente: Obligaciones................………………...........

Tabla N° 3Plan de Recolección de Información……………………………………...

Tabla N° 4 Sexo………………………………………………………………….........

Tabla N° 5 Educación………………………………………………………………...

Tabla N° 6 La información del SRI cumple con las expectativas tributarias……….

Tabla N° 7 Acceso a la información requerida………………………………………

Tabla N° 8 Problemas la realizar la declaración tributaria………………………….

Tabla N° 9 Realidad económica de su negocio……………………………….........

Tabla N° 10 Acciones que afectan a su negocio……………………………….........

Tabla N° 11 Obligaciones tributarias…........................…………………………….

Tabla N° 12 Información contable………………...................…………………....

Tabla N° 13 Mejoras que debe implementar el SRI………………………………....

Tabla N° 14 Información para mejorar las obligaciones del sujeto pasivo……..

Tabla N° 15 Factibilidad de la propuesta……………………………………………

Tabla N° 16 Plan de Acción…………………………………………………………

Tabla N° 17 Monitoreo y Evaluación de la propuesta………………………………..

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ÍNDICE DE GRÁFICOS

Figura Contenidos Pág.

Figura N° 1 Relación Causa-Efecto……………………..…………………………………..

Figura N° 2Categorías Fundamentales……………………..…………………………………..

Figura N° 3 Sexo…………………………………………………………………….

Figura N° 4 Nivel de Educación del Contribuyente…………………………………

Figura N° 5 La información cumple con la información tributaria………………...

Figura N° 6 Acceso necesaria a la información tributaria requerida………………

Figura N° 7 Dificultades al momento de realizar sus declaraciones……………….

Figura N° 8 Las declaraciones van con la realidad económica de su negocio……..

Figura N° 9 Acciones que afectan al negocio………………………………………

Figura N° 10 Obligaciones tributarias……………………………………………….

Figura N° 11 Información Contable…………………………………………………

Figura N° 12 Mejoras del SRI………………………………………………………

Figura N° 13Información para mejorar las obligaciones del sujeto pasivo………..

Figura N° 14 Ubicación Geográfica………………………………………………...

Figura N° 15 Valores Institucionales del SRI………………………………………

Figura N° 16 Plan Operativo Anual del SRI…………………………………………

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ÍNDICE DE ANEXOS

Anexos Contenidos Pág.

Anexo N° 1 Encuesta.................................…………………………………………

Anexo N° 2 Oficio entregado al SRI............…………………………………………

Anexo N° 3 Oficio contestado por el SRI……………………………….....…………

Anexo N° 4 Plan Operativo Anual del SRI 2012………………………………………

Anexo N° 5 Tabla de Impuesto a la Renta 2012 y 2013......................................

Anexo N° 6POA Dirección Regional...................................................................

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO

SEDE MACAS

FACULTAD DE CONTABILIDA Y AUDITORIA

Tema:

“La Cultura Tributaria y su incidencia en las obligaciones de las Personas

Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad de la Ciudad de Macas.”

AUTORA: Valeria Tapia

TUTOR: Ing. Elmer Moscoso

FECHA: Junio 2013

RESUMEN EJECUTIVO

La presente investigación tiene el objetivo de estudiar la importancia de la Cultura Tributaria y su incidencia en lasobligaciones de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad de la ciudad de Macas. Para lo cual se utilizó la investigación cualitativa para recoger, procesar y analizar datos cuantitativos o numéricos sobre las variables previamente determinadas, cuyo resultado es un informe en el que se muestra una serie de datos clasificados y coherentes se tuvo presente a la investigación bibliográfica con la cual se conoció los enfoques y criterios de los autores sobre la cultura tributaria, la de campo a través del lugar en el que se investigó, además se utilizó la investigación exploratoria, la investigación descriptiva y explicativa. El resultado del trabajo permitió conocer las falencias que tienen los contribuyentes al momento de realizar sus declaraciones para cumplir satisfactoriamente con sus obligaciones; y el desarrollo del incumplimiento tributario siendo uno de los principales fenómenos que afecta a la recaudación fiscal ya que produce insuficiencia de los recursos que se requieren para satisfacer las necesidades colectivas, causando un efecto dañino para la sociedad; se muestra que existe un bajo conocimiento acerca de la cultura y como esta afecta al momento de realizar sus declaraciones, al igual se demuestra si los programas implementados por el SRI fueron captados por los contribuyentes; y como propuesta se diseñó una guía tributaria sobre el impuesto a la renta ya que se obtuvo dificultades en el momento de realizar la declaración porque existe mucha desinformación, la guía será entregada al Servicio de Rentas Internas y así determinar si se cumplió o no las expectativas propuestas.En cuanto a la cultura tributaria que es impulsada por el Servicio de Rentas internas se encontró que un gran porcentaje de contribuyentes encuestados está “De acuerdo” en la labor que está realizando para que los contribuyentes tomen conciencia sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Descriptores: Cultura Tributaria, Sistema Tributario, Obligaciones Tributarias, Normativa.

-XV-

CATHOLIC UNIVERSITY OF CUENCA EDUCATIONAL COMMUNITY AT SERVICE OF THE PEOPLE

SEDE MACAS

FACULTY OF CONTABILIDA AND AUDITING

Theme:

“The Tax Culture and its impact on the obligations of natural persons obliged to

keep accounts of the city of Macas.”

AUTHORA: Valeria Tapia

TUTORA:Ing. Elmer Moscoso DATE: June 2013

SUMMARY

This research aims to study the importance of tax culture and its impact

on the obligations of natural persons obliged to take the city of Macas accounting. Qualitative research is used to collect, process and analyze quantitative or numerical data on the previously certain variables, whose result is a report that shows a series of classified and consistent data to which had this bibliographic research with which met the approaches and criteria of the authors about the tax culturethe field through the place in which it was investigated, also used the exploratory research, descriptive and explanatory research. The result of the work allowed to know the shortcomings which taxpayers have at the time of making their statements to satisfactorily meet their obligations; and the development of tax non-compliance being one of the main phenomena affecting tax revenue since it produces inadequate resources required to meet the collective needs, causing an effect that is harmful to society; shows that there is a low knowledge about the culture and how this affects the time of their statements, as shown if the programs implemented by the SRI were captured by taxpayers; and as proposal designed a guide to tax on the income tax that was no difficulties at the time of making the statement because there is much disinformation, the guide will be given to service internal revenue and thus determine if fulfilled or not the proposed expectations. In terms of tax culture that is driven by the internal revenue service found that a large percentage of taxpayers surveyed is "agreement" in the ongoing work to make taxpayers aware about the fulfillment of tax obligations.

Keywords: Tributary Culture, Taxation System, Tax Liabilities, Ground Rules.

-XVI-

INTRODUCCIÓN

La falta de conocimiento de la cultura tributaria ha ocasionado el

incumplimiento tributario con ello determinar el problema que subsiste en la

mayoría de ciudades del país, especialmente en aquellas de menor desarrollo,

debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no

es la adecuada, la administración no es libre, no existe riesgo para el evasor, etc.

Cualquiera sea la causa del incumplimiento y dado que, la administración no

dispone de recursos humanos, financieros y materiales para verificar el

cumplimiento de todo los contribuyentes, es conveniente que desarrolle un

sistema de selección que se ajusten a la realidad económica, social, geográfica y

tributaria del país.

Se da a conocer las necesidades que tienen los contribuyentes para poder

realizar sus declaraciones a tiempo.

El presente trabajo consta de seis capítulos con el siguiente contenido:

CAPITULO I: EL PROBLEMA, Se establece el tema, planteamiento del

problema, contextualización, análisis crítico, formulación del problema, preguntas

directrices, delimitación del objeto de investigación, justificación y objetivos.

CAPÍTULO II: MARCO TEORICO, En este se encuentran los antecedentes

investigativos, fundamentación filosófica, fundamentación legal, categorías

fundamentales y variables.

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN, contiene el enfoque

y modalidad de la investigación, tipos o niveles de la investigación, población y

muestra, operacionalización de variables, plan de recolección de la información,

plan de procesamiento de la información, técnicas e instrumentos de la

investigación.

CAPÍTULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS, se

desarrolló el capítulo con la elaboración de cuadros y gráficos, análisis e

-XVII-

interpretación de los resultados, contiene las conclusiones y recomendaciones en

función de los resultados obtenidos y los objetivos de la investigación.

CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES, En este capítulo

en dónde se emiten las conclusiones y las recomendaciones, fundamentadas la

investigación desarrollada.

CAPÍTULO VI: LA PROPUESTA.- contiene, datos informativos, antecedentes,

justificación, objetivos, análisis de factibilidad, fundamentación científica, plan

operativo, administración y evaluación de la propuesta.

Finalmente se concluye con la Bibliografía y los Anexos del trabajo.

-1-

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1. TEMA

“La Cultura Tributaria y su incidencia en las obligaciones de las Personas

Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad de la Ciudad de Macas.”

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La presente información se encuentra ubicada en el Objetivo del Desarrollo del

Milenio número uno que declara, “Erradicar la pobreza extrema y el hambre”

enfocándose a este tema la Universidad Católica de Cuenca Sede Macas ha tomado

del Plan Nacional del Buen Vivir como objetivo número seis, Garantizar un trabajo

estable, justo y digno en su diversidad de formas, en la cual consta la línea Comercio

y Economía con el fin de desarrollar el trabajo teórico practico para la culminación de

su carrera basándose en la Sublínea Sistema Tributario.

La recaudación de impuestos es un elemento que ha estado presente a lo largo

de la historia de la humanidad, como una de las principales relaciones que se

establece entre el individuo y el Estado. Al transcurrir de los años se ha visto los

cambios positivos que han surgido en la figura de los impuestos del país, hasta

llegar a ser una de las principales fuentes del Producto interno bruto, el desarrollo de

la recaudación de impuestos a incurrido en la desinformación de los sujetos pasivos

ya que se ha creado conciencia en los ciudadanos de lo importante que es para el

estado la contribución económica dependiente del impuesto.

En la cuidad de Macas se ha implementado diferentes tipos de programas de

capacitación que fue una de las principales estrategias del SRI siendo su prioridad

formar desde los jóvenes estudiantes bachilleres de los colegios hasta los

contribuyentes que son la parte involucrada en la recaudación de impuestos. Este

programa no tuvo mayor acogida ya que fue retirado de los colegios dejando una

brecha abierta de desinformación por lo cual esto ocasiona que haya cada vez más

incumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos.

En el caso de no darse esta investigación no se conocería el efecto que causa la

importancia del pago voluntario de los impuestos por parte de las Personas

Naturales Obligadas a llevar Contabilidad en la actualidad y el nivel de conocimiento

de lacultura tributaria para cumplir con sus obligaciones tributarias.

-2-

El problema que se va a plantear en esta investigación es el desconocimiento de

los contribuyentes sobre la importancia de los impuestos para la sociedad, y la

consecuencia de su evasión, tanto en la sociedad como en los individuos.

1.2.1. Contextualización

1.2.1.1. Contexto Macro

El Estado Ecuatoriano para poder cumplir con sus funciones y cubrir sus gastos,

debe contar con más recursos, y los mismos se obtienen con el cobro de impuestos

por el Servicio de Rentas Internas en la actualidad ya que se ha considerado como

la principal fuente de ingresos, esto se da por la buena campaña que ha venido

impulsando el Gobierno para poder mejorar el PIB, y ya no depender tanto del

petróleo y con esto disminuir la evasión fiscal.

Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a los ciudadanos

cumplir de manera correcta sus obligaciones tributarias como un deber para la

mejora del país y así vencer el incumplimiento tributario desde los pequeños y

grandes contribuyentes esto se lograra con la exigibilidad del comprobante de

compra por cada una de los usuarios para que exista una disminución de

contribuyentes que no registran sus operaciones tributarias.

No hay tributo sin ley que lo establezca, el Gobierno Ecuatoriano ha reformado la

ley tributaria para que sea mejorada con el propósito de recaudar más ingresos y

luego poder cubrir con los gastos públicos.

1.2.1.2. Contexto Meso

En la Provincia de Morona Santiago, los contribuyentes que tienen su actividades

económicas, sean públicas o privadas están obligados por la ley de Régimen

Tributario Interno y su normativa a cumplir con sus derechos y obligaciones

correctamente y si no lo hacen el órgano regulador tiene la facultad de sancionarlos,

uno de los principales impuestos es el Impuesto a la Renta, el que se detalla toda la

actividad económica de las empresas cada año siempre deduciéndose los gastos

personales que tienen los contribuyentes previstos efectuar en el año.

Cada año se ha venido mejorado el sistema tributario ya que hoy en día las

declaraciones se las realizan por medio de internet y ya no con formularios

complicados por estoes necesario que exista una buena cultura tributaria entre los

contribuyentes ya que llevan contabilidad de sus empresas.

El cumplimiento voluntario de las obligaciones se la define cono la declaración

correcta de la obligación tributaria, es necesario que exista por parte de la

-3-

administración tributaria impulse estrategias diferentes para combatir los diferentes

tipos de incumplimiento.

1.2.1.3. Contexto Micro

La práctica de la cultura tributaria por las personas naturales obligadas a llevar

contabilidad, es de carácter voluntario, hay que existe cumplimiento tributario cuando

el sujeto pasivo cumple correctamente con sus obligaciones por propia decisión sin

que intervenga el SRI como órgano sancionador, y es de carácter involuntario

cuando existe una presión por parte de la Administración Tributaria que exige la

declaración mensual o semestral de sus actividades económicas.

Existe en la ciudad de Macas acceso a la información así como la posibilidad de

recibir orientación, capacitación y educación a los estudiantes del bachillerato para

que tengan gran influencia en el cumplimiento tributario en tanto se reduce el

incumplimiento de sus obligaciones por lo tanto con ello fomentar el pago voluntario

y desarrollar conciencia tributaria.

Los sujetos pasivos de Macas deben entender que dar cumplimiento oportuno a

sus obligaciones tributarias además de ser un deber ciudadano consagrado

constitucionalmente, es una real y efectiva inversión en el Ecuador.

La mejora de la cultura tributaria se llevara de forma correcta con la presentación

de los formularios y solicitando facturas de todos sus ingresos y gastos, verificar que

estas sean legales, bien llenadas u no estén caducadas ni alteradas para beneficio

ilícito para reducir el pago de sus impuestos.

-4-

1.2.2. Análisis Crítico

1.2.2.1. Árbol de problemas

Fig. Nº 1. Relación Causa- Efecto

Elaborado por: Valeria Tapia

Escasa cultura tributaria de

los contribuyentes

Insuficiente implementación

de estrategias tributarias

para la concientización a los

sujetos pasivos.

Falta de capacitación

tributaria a los

contribuyentes

Frecuentes sanciones y

notificaciones

Los contribuyentes poseen

desconocimiento acerca de

las obligaciones tributarias

Constante observación

de los organismos de

control

DEFICIENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA Y

EL MANEJO DE OBLIGACIONES DEL SUJETO

PASIVO

Causas

Efectos

Problema

Excesivos formularios de

declaración, llenados

incorrectamente o no

entregados a tiempo

-5-

1.2.2.2. Relación Causa-Efecto

La estaca cultura tributaria que existe por parte de los contribuyentes se ve

reflejado al momento que se realiza las declaraciones ya que no lo hacen a tiempo o

por falta de documentación para realizarlos esto se da también porque no se lleva la

contabilidad de los negocios en orden y al día, lo que ocasiona declaraciones tardías

y con multas que se hubieran evitado.

Insuficiente implementación de estrategias tributarias por parte del Servicio de

Rentas Internas como es la capacitación en los colegios que en su gran mayoría

posee la carrera de Contabilidad que ayudaría desde jóvenes a tener un

conocimiento pleno de las obligaciones, hace que exista un desinterés ciudadano en

cuanto a la ley tributaria que rige hoy en día. Para concientizar a los sujetos pasivos

para que exijan y entreguen sus comprobantes de venta y de compra llenados de

manera correcta es la implantación de la lotería tributaria que se ha llevado de la

mejor manera y así tratar que todos los ciudadanos se motivemos a participar.

La falta de capacitación es una de los males que acogen a los contribuyentes ya

que no se ve reflejada en la presentación de formularios mal llenados con valores

que exceden la base imponible, lo cual ocasiona que existan sanciones o

notificaciones por parte del Servicio de Rentas Internas por no cumplir con la ley. Al

mismo tiempo se debe promover por el órgano regulador la aceptación de impuestos

que mejoran el desarrollo del país.

1.2.3. Prognosis

Al no darse solución a la falta de cultura tributaria no se conocería el grado de

desinformación que existe en la ciudad por parte de las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad ya que no poseen los conocimientos suficientes para

realizar sus declaraciones como lo dicta le ley.

No se lograría conocer en que obligaciones los sujetos pasivos tienen más

falencias ya sea por desconocimiento o descuido.En Macas lamentablemente no

existe un compromiso ético y moral individual respecto al pago del impuesto, y por

ello no es posible presumir una conciencia tributaria profunda y culturalmente

arraigada.

No se podría determinar si las declaraciones realizadas son lo que realmente

reflejan las actividades económicas del negocio y en qué grado afecta las acciones

del Servicio de Rentas Internas en cuanto al cierre de las empresas por

incumplimiento tributario.

-6-

1.2.4. Formulación del problema

¿Cómo se determina el grado de desconocimiento de la Cultura Tributaria y su

incidencia en las obligaciones de las Personas Naturales Obligadas a Llevar

Contabilidad de la Ciudad de Macas?

1.2.5. Preguntas Directrices:

¿Cómo se determinara la aplicación de programas de información a los sujetos

pasivos por parte del Servicio de Rentas Internas?

¿Cómo verificar el nivel de aceptación de los contribuyentes acerca de los

programas implementados por el Servicio de Rentas Internas?

¿De qué identificar los motivos de atraso de los contribuyentes en la declaración de

impuestos?

¿Cómo identificar las falencias percibidas por los contribuyentes que posee el SRI

tales como trámites, información, asesoría contable, etc.?

¿Cómo saber si las personas naturales obligadas a llevar contabilidad conocen y

cumplen con sus obligaciones?

¿Cómo conocer si el SRI incentiva la cultura tributaria dentro de la ciudad de Macas?

1.2.6. Delimitaciones de la Investigación

El ámbito temporal: el tiempo para la ejecución del proyecto es de 30 semanas,

que se inicia en el mes de noviembre del año 2012 y terminará en el mes de Junio

del 2013.

El ámbito espacial: la investigación se realizara en la Provincia de Morona

Santiago, en el Cantón Morona, Parroquia Macas, en el barrio la Barbacoa calle 24

de Mayo.

1.3. JUSTIFICACIÓN

La iniciativa de este trabajo de investigación radica en analizar la cultura tributaria

y su incidencia en las obligaciones de las personas naturales obligadas a llevar

contabilidad en la ciudad de Macas, por un lado tenemos la falta de valores,

creencias y actitudes tributarias que posee la sociedad esto ocasiona que haya

una despreocupación al momento de aplicar las normas tributarias ya que perjudica

-7-

a el país porque los contribuyentes huyen al momento del pago de los impuestos por

la mala información que reciben por parte de tercera personas, esto afecta

directamente en el momento que los sujetos pasivos deben cumplir con sus

obligaciones ya que por la deficiente información que poseen acarrean constantes

notificaciones, los distintos programas que ha venido implementando el Servicio de

Rentas Internas está motivando a los sujetos pasivos a que exijan sus comprobantes

de venta llenados correctamente al mismo tiempo permite que participen los

contribuyentes en la lotería tributaria para que presenten sus facturas de compras

llenadas correctamente.

Utilidad, el presente trabajo es de gran importancia en vista del problema que

acarrea este tema a nivel nacional, afecta directamente a la sociedad ya que no

permite el crecimiento y desarrollo del país, por la desinformación que existe en

materia tributaria desde los jóvenes bachilleres contadores hasta los dueños de los

negocios, a la cual el Servicio de Rentas Internas debe poner en práctica un nuevo

programa de concientización a todos los contribuyentes mediante foros, loterías

tributarias, cursos, carpeos en zonas públicas y de libre acceso haciendo así que las

soluciones sean inmediatas, el trabajo se encuentra sustentado por la teoría

pertinente que soporta el tema de investigación.

Factibilidad, el tema se vuelve de mucho interés en la práctica ya que la

Administración Tributaria decida abordar el tema de aumentar considerablemente

estrategias que sirvan de mucho a los contribuyentes y de esta manera disminuir la

deficiencia de información sobre la cultura tributaria implementando novedosos

programas que no afecte en el cumplimiento de las obligaciones de los sujetos

pasivos.

Beneficiarios, los principales beneficiarios de esta investigación serán los

contribuyentes ya que ayudara a que se implementen mejoras en la información que

imparten y que disminuya el grado de desinformación, también baje el porcentaje de

multas y de infracciones cometidas por los sujetos pasivos y por otra parte servirá de

mucho la información recopilada mediante la investigación al Servicio de Rentas

Internas Provincial para la toma de decisiones y proporcionar una información de

calidad, calidez para los involucrados y encontrar soluciones que incentiven el

cumplimiento de las obligaciones.

Impacto, este trabajo investigativo da a conocer que si no se lleva una buena

estrategia, programa de capacitación y motivación no se pueden lograr los objetivos

deseados por Administración Tributaria.

-8-

1.4. OBJETIVOS

1.4.1. General:

Determinar la incidencia en las obligaciones tributarias de las Personas

Naturales Obligadas a llevar Contabilidad, mediante la fundamentación

teórica-practica en la ciudad de Macas.

1.4.2. Específicos:

- Determinar y examinar los motivos por los cuales en la ciudad existe una casi

nula cultura tributaria.

- Analizar errores y proponer mejoras para la efectiva recaudación de

impuestos y lograr disminuir la evasión fiscal.

- Socializar a las Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad acerca de

la cultura tributaria.

-9-

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

La investigación realizada necesita de una revisión detallada de estudios

anteriores, con la finalidad de garantizar la originalidad del mismo. De la fuente

recopilada de la universidad nacional de Argentina por su auto JSFM, (2008) Tema:

La cultura tributaria en la ciudad de Venado Tuerto., se extrajo las conclusiones

considerando que las mismas poseen pertinencia al problema objeto de estudio.

La enseñanza del cumplimiento de los impuestos, se debe comenzar a

establecer en la etapa de niñez de las personas. De a poco, desde la

escuela primaria se deberían implementar planes de educación para

concientizar desde temprana edad a los jóvenes y futuros contribuyentes.

Cuando hablamos de facilitar la información sobre el tópico, no solo

hablamos de educación cuando hablamos de charlas, clases, sino

también de una facilitación de la información para el alcance de toda la

población a través de artículos, panfletos, etc.

Para esto, es necesario abarcar esta problemática como un conjunto y no

como problemas aislados. Es imprescindible ver el todo que comprende la

evasión fiscal, la irresponsabilidad de todos los ciudadanos, que como

contribuyentes deberían aportar a un estado de perfeccionamiento social.

Sin embargo, es vital el acompañamiento por parte del gobierno, el ente

regulador de las vidas de la gente, el aparato cuya función es armonizar

las relaciones interpersonales en el complejo sistema que es una

sociedad.

En conclusión, todos tenemos deberes que cumplir, cada uno con su

accionar puede, y debe, mejorar la vida social, sin importar la posición que

ocupe. Todos, como seres civilizados, debemos encontrar el punto de

equilibrio en esta balanza tan desestabilizada que es la humanidad.(JSFM,

2008)

Se da a conocer mediante esta conclusion sobre la enceñanza del

imcumplimiento de los impuestos ya que este problema no es aislado ha estado

presente desde la niñez ya que desde alli empieza la facilitacion de informacion que

-10-

se requiere para poder cumplir sus deberes y derechos en un futuro y no conernos

desprevenidos.

Se ha tomado parte de esta investigación de la tesis de la Universidad Técnica de

Manabí de su autora María Ximena García publicada en el año (2011) con el Tema:

reinversión de las utilidades en las empresas de la provincia de los ríos cantón

Babahoyo según lo manda la ley orgánica de régimen tributario interno, ya que

contiene recomendaciones exactas con la realidad que se va a investigar dentro de

esta problemática de estudio.

La actual administración tributaria (SRI), se preocupa de difundir las

reformas y aplicaciones que la comunidad necesita conocer para el

cumplimiento tributario a través de campañas de difusión, claro está que

al no existir una cultura tributaria la tarea es muy difícil en concientizar a

los ciudadanos sobre las obligaciones de los contribuyentes. En contraste

a aquello nuestro país podría recaudar el doble de los impuestos que se

cobra si no fuera por los altos índices de evasión y elusión y la poca

“capacidad” de gestión del SRI en ciertas provincias, ya que nuestro país

se nutre de impuestos generados por tres provincias: Pichincha, Guayas y

Azuay. Las demás son menos prósperas que las primeras pero también

son menos eficientes en el cobro de impuestos.(Garcia, 2011)

Este tema aborda diferentes propuestas para una mejor capacitación enfocada a

los contribuyentes que sirven de incentivo para elaborar este trabajo de

investigación, ya que existen muchas dificultades al momento de concientizar a los

contribuyentes a cumplir correctamente y a tiempo con sus obligaciones ya que

favorece al negocio y al mismo tiempo mejora el desarrollo tributario del país, siendo

la recaudación de impuestos uno de los principales ingresos.

2.2. FUNDAMENTACIÓN FILOSÓFICA

"La Misión"

Es Misión de esta Universidad Católica, en la facultad de la Ingeniería en

Contabilidad y Auditoría (CPA), formamos profesionales de calidad con principios

humanísticos y valores cristianos, cumpliendo con las disposiciones legales vigentes,

satisfaciendo las necesidades de información, asesoramiento y control en los

diferentes sectores de la colectividad.

-11-

"La Visión"

La Visón de esta Universidad, en la facultad de Ingeniería en Contabilidad y

Auditoría (CPA), debidamente acreditada, con excelencia académica, valores éticos

y morales, reconocida por su contribución responsable al desarrollo de la comunidad

Ecuatoriana.

La presente investigación se encuentra dentro del paradigma constructivista que

tiene un enfoque respetando los conocimientos previos de cada investigador por lo

cual es un continuo proceso de construcción corrigiendo las deficiencias de los

pensadores precedentes y proyectando los conocimientos presentes en el caso del

tema de investigación se pretende partir de los efectos generados por la tributación y

cultura tributaria desarrollada por el Servicio de Rentas Internas en la ciudad aspecto

que debe haber sido asumido por el contribuyente o sujeto pasivo, considerando

esta premisa se propone determinar el porqué de las dificultades con el Servicio de

Rentas Internas y la posibilidad de proyectar o mejorar la cultura tributaria

considerando que el sujeto pasivo no debería asumir multas e intereses por una

declaración que es eminentemente técnica.

2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL

2.3.1. CONSTITUCIÓN DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

“Art. 83.- Responsabilidades.- Son deberes y responsabilidades de los/las

ecuatorianos sin perjuicio de otros previstos en la constitución y la ley: en el numeral

15, Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social, y pagar los

tributos establecidos por la ley…”

“Art. 285.-Política fiscal.- La política fiscal tendrá como objetivos específicos:

1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.

2. La redistribución de ingresos por medio de trasferencias, tributos y subsidios

adecuados.

3. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la

economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y

ambientalmente aceptables.”

“Art. 300.-Regimen Tributario.- El régimen tributario se regirá por los principios

de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,

equidad, trasparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos

directos y progresivos.

-12-

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulara el empleo, la

producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas

responsables.”(Publicaciones, 2008)

2.3.2. LEY ORGÁNICA DEL RÉGIMEN DE TRIBUTARIO INTERNO

“Arts. 1, 2 y 4 de la Ley.-se infiere que el Impuesto a la Renta grava las rentas

(ingresos en general) percibidas por las personas naturales o por las personas

jurídicas.”

“Art. 4.-Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarán el objeto imponible,

los sujetos activo y pasivo, la cuantía del tributo o la forma de establecerla, las

exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y demás materias reservadas a la

ley que deban concederse conforme a este Código.”

“Art. 5.-Principios tributarios.- El régimen tributario se regirá por los principios

de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.”

“Art. 67.-Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA presentarán

mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto,

realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y plazos que se

establezcan en el reglamento.”

“Art. 94de Renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea

que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,

especies o servicios; y,

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el

país o por sociedades nacionales.”

“Art. 97.15.- Normativa.- El Servicio de Rentas Internas establecerá la forma,

plazos y lugares para la inscripción, pago, categorización, re categorización y

renuncia del presente Régimen.”

“Art. 105.- Sanción por falta de declaración.- Cuando al realizar actos de

determinación la administración compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos

de que trata esta Ley no han presentado las declaraciones a las que están

obligados, les sancionará, sin necesidad de resolución administrativa previa, con una

multa equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre el monto de los impuestos

-13-

causados correspondientes al o a los períodos intervenidos, la misma que se

liquidará directamente en las actas de fiscalización, para su cobro. ”

“Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o

jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que no entreguen la

información requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado

para el efecto, serán sancionadas con una multa de 30 hasta 1.500 dólares de los

Estados Unidos de América, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el

capital del contribuyente, según lo determine el reglamento.

Para la información requerida por la Administración Tributaria no habrá reserva ni

sigilo que le sea oponible.”

“Art. 131.- (Reformado por el Art. 3 del Decreto 875, R.O. 182, 2-X-2003).-

Declaración del impuesto.- Las personas naturales, las sociedades y las empresas

del sector público que habitualmente efectúen transferencias de bienes o presten

servicios gravados con tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado y aquellos que

realicen compras por las que deban efectuar la retención en la fuente del Impuesto

al Valor Agregado, están obligados a presentar una declaración mensual de las

operaciones gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato anterior y a

liquidar y pagar el Impuesto al Valor Agregado causado, en la forma y dentro de los

plazos que establece el presente Reglamento.”(Conexa, 2010)

2.3.3. CÓDIGO TRIBUTARIO

“Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.”

“Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que,

según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como

contribuyente o como responsable.

Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las

comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad

jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de los de

sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en la ley

tributaria respectiva.”

“Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien

la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca

perderá su condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga

tributaria, aunque realice su traslación a otras personas”

-14-

“Art. 67.- Facultades de la administración tributaria.- Implica el ejercicio de las

siguientes facultades: de aplicación de la ley; la determinadora de la obligación

tributaria; la de resolución de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la

potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de

recaudación de los tributos.”

“Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinación de la obligación tributaria,

es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa,

tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador,

el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.

El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación, complementación o

enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composición

del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y

la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa

determinación. ”

“Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley

determine, están obligadas a expedir resolución motivada, en el tiempo que

corresponda, respecto de toda consulta, petición, reclamo o recurso que en ejercicio

de su derecho presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren

afectados por un acto de administración tributaria.”

“Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad

administrativa competente, se impondrán las sanciones pertinentes, en los casos y

en la medida previstos en la ley.”

“Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudación de los tributos se efectuará

por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento

establezcan para cada tributo.

El cobro de los tributos podrá también efectuarse por agentes de retención o

percepción que la ley establezca que, permitida por ella, instituya la administración. ”

“Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la

inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de

obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios

para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los

sujetos pasivos.”

“Art. ... .- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias

serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de

-15-

1.000 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio de las demás

sanciones, que para cada infracción, se establezcan en las respectivas normas.

El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los

deberes formales que la motivaron. ”

“Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.-El pago de las multas impuestas por

faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos,

requisitos u obligaciones por cuya omisión fue sancionado.”

“Art. 362.- Competencia.- La acción para perseguir y sancionar las

contravenciones y faltas reglamentarias, es también pública, y se ejerce por los

funcionarios que tienen competencia para ordenar la realización o verificación de

actos de determinación de obligación tributaria, o para resolver reclamos de los

contribuyentes o responsables. Podrá tener como antecedente, el conocimiento y

comprobación de la misma Autoridad, con ocasión del ejercicio de sus funciones, o

por denuncia que podrá hacerla cualquier persona.”(Publicaciones C. d., 2010).

-16-

2.4. CATEGORIAS FUNDAMENTALES

Figura Nº 2Categorías Fundamentales Elaborado por: Investigadora

DELEGACIÓN PROVINCIAL

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

NORMATIVA

SISTEMA

TRIBUTARIO

S.R.I

IMPUESTOS

LA CULTURA

TRIBUTARIA

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

Variable independiente Variable dependiente

-17-

2.4.1. Variable independiente: La Cultura Tributaria 2.4.1.1 Cultura Tributaria

Se define a la cultura tributaria como el conjunto de valores y normas

que se comparten entre un grupo de personas y que, cuando se toman en

conjunto, constituyen un patrón de vida. Ahora bien, es preciso destacar

que la cultura, no es constante, al contrario evoluciona con el tiempo,

manteniendo, eso así, como debe ser, valores fundamentales como

honestidad, puntualidad y honorabilidad.

La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones,

es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte

cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son

recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en

realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto el Estado

se los debe devolver prestando servicios públicos. La falta de cultura

tributaria lleva a la evasión.

La cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica,

empero, si no se la cultivó durante años, mejor dicho durante siglos, no se

puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y

lleva su tiempo”.

La educación es la respuesta, trabajo es la respuesta. Hay que trabajar

en educación, hay que concurrir a escuelas y colegios a enseñar el valor,

la razón de la necesidad de contribuir con el Estado, es necesario

contribuir con él, cumpliendo siempre los principios que guían a todo

esquema tributario justo y eficaz: Principio de Legalidad que ordena que

no habrá tributo si es que no está definido en una Ley: igualdad y

generalidad, pues los tributos deben ser para todos y en iguales

condiciones para iguales contribuyentes, finalmente el de

proporcionalidad o capacidad contributiva, que garantizará que el que

más tenga, más pague y, el que menos tenga, menos pague.

Para una cultura tributaria, para una vida en sociedad, resulta

fundamental entonces, un marco de valores fuerte e invulnerable. Sobre

ellos, que hay que crear y acumular la nueva cultura tributaria. No hay otro

camino, más aún en esta sociedad y cultura que llamamos del

conocimiento. Conocimiento que simboliza información total,

transparencia, análisis riguroso, planteamiento de todos los escenarios

-18-

posibles, valoración crítica de los mismos. Sobre estas prácticas

culturales y sociales, antes de lo imaginado, se contará con la cultura

tributaria que ahora tanto echamos de menos, pero que nunca lograremos

sin ellas.(Bracho, 2006)

2.4.1.2 Servicio de Rentas Internas

“Es el organismo autónomo de Ecuador, cuya función principal es el

cobro de los impuestos, a partir de una base de datos de contribuyentes”.

Es una entidad autónoma que se encarga de administrar y recaudar los

impuestos internos, la misma que fomenta en la cultura tributaria para el

cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes en el país.

De conformidad con el Código Tributario, el Servicio de Rentas Internas

y el resto de Administraciones Tributarias tienen las siguientes facultades:

De aplicación de la ley;

La determinadora de la obligación tributaria;

La de resolución de los reclamos y recursos de los sujetos

pasivos;

La potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o

sus reglamentos; y,

La de recaudación de los tributos.

Por otra parte, de conformidad con la Ley de Creación, el Servicio de

Rentas Internas tendrá las siguientes facultades, atribuciones y

obligaciones:

Ejecutar la política tributaria aprobada por el señor Presidente de

la República;

Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos

internos del Estado;

Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;

Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de

cobro;

Imponer sanciones;

Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;

Solicitar a los contribuyentes información vinculada con la

determinación de sus obligaciones tributarias o de terceros; y,

-19-

Las demás que se asignen por ley.

Vocación de Servicio. La vocación de servicio de los funcionarios del

SRI es el atributo por el cual es reconocido por la comunidad estratégica,

ya que refleja un modelo de gestión pública orientada al cliente, que

promueve el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Trabajo en equipo. Somos un equipo sólido, motivado, cohesionado y

respetuoso de las ideas, donde no existen barreras u objetivos

divergentes. Tenemos una única misión que nos permite lograr los

objetivos que la sociedad demanda. Nuestro esfuerzo en conjunto genera

sinergias que nos facilitan alcanzar nuestra visión compartida.

Principios de Equidad. Todos los contribuyentes merecen ser

asistidos o gestionados con los mismos derechos y garantías. Los

funcionarios de la Administración Tributaria en el ejercicio de sus

facultades, son técnicos e imparciales.

Compromiso. Los funcionarios del SRI son conscientes de su valioso

aporte para la Administración Tributaria, por lo cual se comprometen con

la misión institucional, entendiendo que su esfuerzo le hace bien al país y

contribuye en la construcción de una verdadera cohesión social.

Respeto. El SRI es una institución valorada por la sociedad, por su

profundo sentido de respeto a los derechos de los ciudadanos, al uso de

los recursos públicos con rendición de cuentas y por las relaciones

cordiales entre sus funcionarios.(A, 2007)

2.4.1.3 Sistema Tributario

El sistema tributario consiste en un conjunto ordenado, lógico y

coherente de impuestos que se aplican en un país por medio de la

legislación vigente y se consideran un todo relacionado armónicamente.

El sistema tributario en los tiempos actuales no debe ser tomado como

una simple colección de impuestos, sino que se analiza como un sistema

coherente y equilibrado tomando en cuenta los principales intereses

económicos y sociales de la economía.

El sistema tributario es un instrumento de política económica, rige las

herramientas que permiten el manejo efectivo y eficiente de la distribución

de la riqueza, permite el establecimiento de tributos justos para los

contribuyentes sobre la base de su capacidad para contribuir. Además, el

-20-

sistema tributario está constituido por el conjunto sistematizado de

gravámenes, también está integrado por una serie de elementos y

relaciones institucionales que son los que le permiten materializar y dar

cumplimiento efectivo a sus objetivos.

También incentiva la reactivación del aparato productivo y la

generación de empleo, al otorgar deducciones a los empresarios que

generen nuevas fuentes de trabajo.

Uno de los aspectos fundamentales de la Ley, es que mejorará la

normativa tributaria, con lo que se facilitará el cumplimiento por parte de

los contribuyentes y se endurecerán las penas para los infractores.

Adicionalmente, se flexibilizará la política tributaria con el objetivo de

agilizar los procesos para el cumplimiento de los deberes tributarios.(Crespo,

2005)

Fiscalización. En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones

tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a

través de la inspección, control o verificación de todas las operaciones

económicas y actos administrativos del sujeto obligado o de alguno de

sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la

adecuación de sus declaraciones a las leyes y reglamentos vigentes.

Código Tributario. Ámbito de aplicación.- los precedentes de este

código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre

los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se

aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o

locales; o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las

situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.(Fander Falconí, 2004)

Política tributaria. Debe ser definida a nivel nacional, los impuestos

más importantes (IR, IVA o ICE) deben ser recaudados por una instancia

nacional con dependencias desconcentradas a nivel provincial. Pueden

considerarse mecanismos de coordinación con los gobiernos seccionales

en la depuración de listados de contribuyentes, campañas de promoción y

estimulo, así como sanción a los evasores.

Esta participación de los gobiernos seccionales en el logro de mayores

niveles de recaudación puede convertirse en un incentivo para una mayor

asignación de recursos.(María Dolores Almeida, 2006)

-21-

2.4.1.4 Administración tributaria

Administración es la “ciencia compuesta de principios técnicas y

prácticas cuya aplicación a conjuntos humanos permite establecer

sistemas racionales de esfuerzo cooperativo, por medio de los cuales se

pueden alcanzar propósitos comunes que individualmente no se pueden

lograr en los organismos sociales”.

Administración es el cumplimiento de los objetivos de la organización

con el fin de obtener el máximo beneficio posible; que puede ser

económico o social, dependiendo de las metas a conseguir.

La administración tributaria es un componente básico en la

aplicación de cualquier sistema fiscal, asegurando el cumplimiento de la

ley de igual forma para todos los grupos de contribuyentes. Fuente:

La administración tributaria es la encargada del cobro de los

impuestos del país, se encarga de generar sistemas para tener una

correcta y eficiente recaudación, el dinero que recauda pasa a formar

parte del presupuesto general del estado.

La transparencia de la Administración Tributaria y de sus acciones

facilita el cumplimiento y estimula el compromiso en el combate a la

evasión. La transparencia que consiste en que todos los actos –en lo

social, lo político y lo económico- sean supremamente claros, de tal suerte

que con los sistemas de información y comunicación, los ciudadanos

puedan enterarse de lo que hacen sus gobernantes.

Uno de los elementos más importantes para reforzar la confianza del

contribuyente en la Administración Tributaria es la honestidad. La

Administración Tributaria no solamente debe ser honesta, sino también

parecerlo. Esta es un área en la que las Administraciones Tributarias

alrededor del mundo continúan teniendo serios problemas y por la cual

debemos continuar lucha.

Entre las atribuciones que se le confiere a una Administración

Tributaria, se incluye el ejercicio de las siguientes facultades: la

determinadora de la obligación tributaria; la de resolución de los reclamos

y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por

infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudación de

los tributos.

-22-

De igual manera se hace necesario que las administraciones tributarias

sean flexibles y se innoven constantemente para hacer frente a

constantes cambios en el entorno como son la globalización económica,

la incorporación de nuevas tecnologías de la información y

comunicaciones, mayor atención a los servicios al contribuyente,

necesidad de mayor profesionalización del personal, interrelación de la

normativa con la gestión tributaria, entre otras.

De las Sanciones. - las sanciones o penas que se dan por

infraccioneshacia la administración tributaria. Los tipos de penas que se

pueden aplicar son:

Multa

Clausura

Suspensión de actividades

Decomiso

Incautación definitiva

Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros

públicos

Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones

Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos

Prisión

Reclusión Menor Ordinaria

Las sanciones más comunes que aplica la Administración Tributaria en

nuestro país son:

Multa

Clausura

Suspensión de actividades

Multa

Es la aplicación de una sanción debido a una infracción tributaria

cometida. En Ecuador las multas se calculan mediante la siguiente

fórmula:

Multas = Impuesto Causado × Número de Meses × Tasa de multa

Se propone esta fórmula debido a que el pago de las multas está ligado

al Impuesto Causado en el ejercicio fiscal por lo que en el mismo el

-23-

contribuyente puede o no haber causado impuesto. Si causó impuesto

dicha Tasa de Multa es equivalente al 3%.

Pero si no se causó impuesto en el ejercicio fiscal dichas multas ya no

están ligadas al Impuesto Causado debido a que este valor es cero, por lo

que se propone que las multas se graven a los Ingresos Brutos y la Tasa

de Multa sea del 0.1%.(Andrade, 2003)

Multas = Ventas o Ingresos Brutos × Número de Meses × Tasa de multa

2.4.2. Variable Dependiente: Obligaciones

2.4.2.1. Obligaciones tributarias

El incumplimiento de las obligaciones tributarias no tendría

necesidad de represión cuando los contribuyentes tienen conciencia de

que existe cierto control a través de medidas que previenen la posible

defraudación de los impuestos. Constituyen un intento por parte de la

administración tributaria de restablecer los principios ideales de un buen

sistema fiscal.

Simplificación de las normas tributarias, significa realizar un gran

esfuerzo para establecer normas tributarias claras, concretas y libres de

vicio; evitando también la excesiva abstracción de las mismas.

Se debe buscar un equilibrio entre la excesiva simplicidad y la excesiva

complejidad del sistema tributario. Dado que la complejidad en cierta

medida viene determinada por las nuevas necesidades funcionales de los

países desarrollados, consecuencias de la internacionalización de las

relaciones económicas y financieras, lo que lleva los individuos a idear

métodos muy sofisticados de defraudación. Por ello se busca la mejora

del intercambio de información entre las administraciones tributarias a

nivel nacional e internacional, y el aumento de la flexibilidad de las

normas.

Simplificación de los procedimientos de declaración y formularios

de los impuestos.

Disminuir la presión fiscal indirecta para los contribuyentes, así

como disminución de los costos de gestión e inspección para la

administración tributaria.

-24-

La obligación tributaria principal nace en el momento en que se

realiza el presupuesto que constituye el hecho imponible (siempre que no

concurra ningún supuesto de exención).

En ese momento se devenga el tributo y nace una obligación

ilíquida, que puede ser exigible en un momento distinto.

La obligación tributaria principal, en cuanto vínculo o relación

jurídica que une a la administración tributaria con un particular, es una

obligación de derecho público, con importantes diferencias respecto al

régimen de las obligaciones de derecho privado.(José María Peláez Martos, 2007)

Extinción de la Obligación Tributaria.- La obligación tributaria se

extingue, en todo o en parte, por los siguientes modos:

Solución o pago: Valor generalmente monetario pagado por los

contribuyentes o responsables.

Compensación: Las deudas tributarias se compensarán total o

parcialmente, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o

indebidamente, reconocidas por la autoridad administrativa competente.

Confusión: Cuando el acreedor de ésta se convierte en deudor de

dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o transferencia de

los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.

Remisión: Las deudas tributarias sólo podrán condonarse en la

cuantía y con los requisitos que se determinen.

Los intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias,

podrán condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria

correspondiente en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley

establezca.

Prescripción de la acción de cobro: La obligación y la acción de

cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de multas por

incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco

años, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años,

desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración, si

ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.(Morales, 2003)

-25-

2.4.2.2. Impuestos

Definición

Impuestos son todas las contribuciones obligatorias establecidas en la

Ley, que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se

encuentran en las condiciones previstas por la misma.

Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.

Impuestos en el Ecuador

Entre los impuestos establecidos por ley y administrados por el SRI que

es el ente regulador tenemos:

Impuesto a la Renta.

Retenciones en la Fuente.

Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a la Salida de Divisas.

Impuestos que retienen las sociedades

Impuesto a la Renta

Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,

producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y

en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos,

percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos

incurridos para obtener o conservar dichas rentas.

Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las

sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, que

hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.

Hecho Generador

El hecho generador o el presupuesto (hecho que debe ocurrir) para el

impuesto a la renta es: “LA OBTENCION DE UNA RENTA”, es decir, los

Ingresos regulares que produce el trabajo, una propiedad u otros

derechos, una inversión de capital, dinero o privilegios.

-26-

Sujetos Activo y Pasivo

El sujeto activo de este impuesto es el Estado el cual es administrado a

través del SRI.

Son sujetos pasivos las personas naturales o jurídicas a quien la Ley

impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador.

Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

Hecho Generador

Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de

dependencia.

Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros.

Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior.

Otras retenciones en la fuente.

Momento de la Retención

La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o

crédito en cuenta, lo que suceda primero.

Impuesto al Valor Agregado

Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la

prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser

un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero

exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa.

Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con

tarifa 12%. El pago lo hará al comerciante o prestador del servicio, quien

a su vez, luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una

declaración.

En el caso de importaciones paga el importador al momento de

desaduanizar la mercadería.

Sujeto Activo

El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado. Lo

administrará el Servicio de Rentas Internas.

-27-

Sujetos pasivos

a. En calidad de agentes de percepción:

1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente

efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;

2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea

por cuenta propia o ajena; y,

3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente

presten servicios gravados con una tarifa.

b. En calidad de agentes de retención:

1. Las entidades y organismos del sector público; las empresas

públicas y las privadas consideradas como contribuyentes

especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que

deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y

servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada,

de conformidad con lo que establezca el reglamento;

2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que

efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en

las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la

fuente a proveedores; y,

3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que

realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas

condiciones señaladas en el numeral anterior.(United Nations, 2006)

2.4.2.3. Normativa

El régimen tributario ecuatoriano, establecido en la carta magna, a

través de los años ha experimentado diversos cambios estructurales,

denotando así un proceso de evolución y tecnificación a la hora de

brindarle al Estado el poder impositivo sobre los llamados sujetos pasivos

de los tributos.

De este modo, se analizan aquellos artículos contenidos en varias

Constituciones Políticas ecuatorianas.

Exigibilidad.- La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha

que la ley señale para el efecto.

-28-

- Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o el

responsable, desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación

de la declaración respectiva.

- Cuando por mandato legal corresponda a la administración

tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación, desde el día

siguiente al de su notificación.(Crespo, El Delito Tributario: Elementos Constitutivos y

Circunstancias., 2005)

2.4.2.4. Delegación Provincial

Misión

Optimizar la recaudación de los tributos aplicando la ley y normativa

Tributara con objetividad e imparcialidad. Promover un servicio de alta

calidad y alcanzar el más alto grado de confianza de los contribuyentes,

para que de esta manera facilitar el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias.

Visión

Ser una entidad solida prestigio y credibilidad, con capacidad para

lograr que los ingresos tributarios se conviertan en la principal fuente de

financiamiento para la ejecución del programa del Gobierno.

Objetivos

Identificar las facultades del Servicio de Rentas Internas.

Identificar los miembros del Directorio.

Definir la misión y visión del Servicio de Rentas Internas.

Listar los valores que identifican al Servicio de Rentas Internas.

Listar los impuestos que administra el Servicio de Rentas

Internas.

El Código Tributario en su artículo 67 señala las facultades de la

Administración Tributaria:

Facultad determinadora

La determinación de la obligación tributaria es el acto o conjunto de

actos reglados realizados por la administración tributaria, tendientes a

-29-

establecer, en cada caso, la existencia del hecho generador, el sujeto

obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.

Facultad resolutiva

Las autoridades administrativas que la ley determine, están

obligadas a expedir resolución motivada en el tiempo que corresponda

respecto de toda consulta, petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de

su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se

consideren afectados por un acto de administración tributaria.

Facultad sancionadora

En las resoluciones que expida la autoridad administrativa

competente, se impondrán las sanciones pertinentes en los casos y en las

medidas previstas en la ley.

Facultad recaudadora

La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en

la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para

cada tributo.

Servicio al cliente.

Es el conjunto de actividades interrelacionadas que ofrece un

suministrador con el fin de que el cliente obtenga un servicio y lugar

adecuado y se asegure un uso correcto del mismo.

El servicio al cliente es una potente herramienta de mercadeo. Se trata

de una herramienta que puede ser muy eficaz en una organización si es

utilizada de forma adecuada, para ello se deben seguir ciertas políticas

institucionales.(Internas, 2012)

-30-

2.5. PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN

2.5.1. Pregunta Principal

-¿La cultura tributaria incide en el cumplimiento de las obligaciones de las

Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad, en la ciudad de Macas?

2.5.2. Sub Preguntas

-¿Cómo analizar el nivel de aceptación de la información implementada por el

Servicio de Rentas Internas en la ciudad de Macas?

-¿Cómo determinar los motivos por los cuales en el ciudad existe una

inadecuada cultura tributaria?

-¿Cómo establecer mejoras para reducir la desinformación que existe en la

ciudad de Macas y con ello lograr disminuir la evasión fiscal?

2.6. SEÑALAMIENTO DE VARIABLES

2.6.1. Variable Independiente:

-La Cultura Tributaria

2.6.2. Variables Dependientes:

-Obligaciones

-31-

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1. ENFOQUE

No experimental debido a que el estudio no es de tipo experimental ya que no se

realiza ningún experimento

Es transversal ya que se utilizaran diferentes técnicas de recolección de datos en

un tiempo determinado.

Descriptiva porque tiene como objetivo central la descripción de los eventos por la

falta de conocimiento acerca de la cultura tributaria y lo que incide dentro de las

obligaciones de los contribuyentes dentro de la Ciudad de Macas.

Bibliográfica se contara con documentos legales de otras investigaciones

anteriores en otras ciudades las cuales certifican la falta de investigación del tema a

tratarse para con ello guiarnos en el momento de plantear los objetivos a alcanzar.

3.2. MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN

3.2.1. De Campo:

En esta investigación se utilizó la investigación de campo ya que la estrategia

utilizada se trata de un estudio sistemático de los hechos en el lugar en el que se

produce y para ello se recurrirá a técnicas como observación y encuestas que

permitirán estar en contacto directo al investigador con la realidad para el desarrollo

de la misma los cuales permitirán conocer los datos en forma directa de la realidad

con que se presentaron, en la vista de recolectar los datos en que se produjeran los

acontecimientos.

3.2.2. Bibliográfica-Documental:

La investigación también es bibliográfica, debido a que se basa en búsqueda,

recuperación, recolección y presentación de cada uno de los datos, por medio de

fuentes de investigación de diferentes autores de libros, tesis, reglamentos y demás

materiales investigativos, con el propósito de diseñar un aporte de nuevos

conocimientos.

-32-

3.3. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIÓN

3.3.1. Investigación Descriptiva

Según el nivel de la investigación, es decir el grado de profundidad con que se

empezara el trabajo, se inserta en el tipo descriptivo ya que la finalidad con la que se

realiza es para describir el objeto que va a ser estudiado mediante sus

características, permitiendo tener un enfoque claro del fenómeno de estudio,

captando los aspectos más importantes que afecta a la cultura tributaria y su

incidencia en las obligaciones de las Personas Naturales Obligadas a llevar

Contabilidad en la Ciudad de Macas.

Es importante la asociación que existe entre la cultura tributaria y las

obligaciones tributarias de las Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

por lo que si no se tiene un concepto claro sobre la cultura ya que se determinara si

los programas implementados del Servicio de Rentas Internas han mejorado

considerablemente el porcentaje de recaudación de impuestos en la actualidad.

3.3.2. Investigación Explicativa

La investigación a realizar para llevar a cabo este propósito es explicativa, puesto

que muestra en forma clara y precisa los hechos investigados a fin de que se

explique al lector el objetivo con el cual se plantío la investigación científica.

3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA

3.4.1. Población:

Para el cálculo del tamaño de la población de Persona Naturales Obligadas a

llevar contabilidad en la ciudad de Macas hemos tomado como referencia la

información proporcionada por el Servicio de Renta Internas, el mismo que

determina la existencia de167 contribuyentes.

Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad

-33-

3.4.2. Muestra:

La muestra se tomó del total de contribuyentes de la ciudad de Macas, que son:

167 sujetos pasivos, se trabajara con la totalidad de la muestra encontrada para que

tengan características representativas del universo.

Cálculo de la Muestra:

Npqen

/1/

12

De donde:

n = Tamaño nuestra que quiero determinar

e = 0.05 error de muestreo

N= Población: 167

P*Q= Valores constantes 50% P= 0.5 Q=0.5

n= 1

0,0025 + 1

0.5*0.5 167

n = 62.55 Tamaño de la muestra

El tamaño de la muestra sería de 63 contribuyentes a los cuales se encuestaría.

-34-

3.5. Operacionalización de Variables

3.5.1. Variable Independiente: Cultura Tributaria

Tabla N° 1Variable independiente:La Cultura Tributaria

CONCEPTUALIZACIÓN DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS BÁSICOS TÉCNICAS E

INSTRUMENTOS

La Cultura Tributaria

La cultura tributaria es

el conocimiento que

tienen los ciudadanos

sobre sus

responsabilidades

contributivas y su

acción

correspondiente.

(WEBMASTER, 2013)

Servicio de

Rentas

Internas

Sistema

Tributario

Administració

n Tributaria

Principios de

Equidad

Valores

institucionales

Planifica y

controla

Vocación de

servicio

Capacitación

Intereses

Multas

Sanciones

Tributos

Política

Tributaria

Fiscalización

Código

Tributario

Usted como

contribuyente

considera que la

información que

infunde el SRI

es suficiente,

adecuada y esta

cumple con sus

expectativas

tributarias.

Usted dispone

de los accesos

suficientes y

necesarios a la

información

tributaria

requerida.

De los

siguientes

ítems. ¿Usted

en cual tiene

problemas al

momento de

realizar la

declaración de

impuestos?

Encuesta

Cuestionario

de la encuesta

Realizado por Valeria Tapia

-35-

3.5.2. Variable Dependiente: Obligaciones

Tabla N° 2Variable dependiente: Obligaciones

CONCEPTUALIZACIÓN DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS BÁSICOS

TÉCNICAS E

INSTRUMENTO

S

Obligaciones

Es el derecho

público, el vínculo

entre el acreedor y

deudor tributario,

establecido por la

ley, que tiene por

objeto el

cumplimiento de la

presentación

tributaria, siendo

exigible.(WEBMASTER,

2013)

Impuestos

Normativa

Delegación

Provincial

Definición

Principios

Exigibilidad

Hecho

imponible

Principios

Tributarios

Tipo

Impositivo

Reglamento

Interno

Atención al

cliente

Mejoramiento

del sistema

Considera usted

que los

impuestos

declarados están

de acuerdo con la

realidad

económica de su

negocio.

Como considera

usted que afectan

las acciones

efectuadas por el

SRI a su negocio.

¿Cuál de las

siguientes

opciones

considera usted

que es la más

importante para

cumplir con sus

obligaciones

tributarias?

La información

contable y las de

sus impuestos de

su negocio.

¿Quién lo

realiza?

Encuesta

Cuestionario

de la

encuesta


-36-

3.6. PLAN DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Se definirá los sujetos a ser investigados

Seleccionar lar técnicas que se van a emplear

Herramientas que seleccionaron de acuerdo a la técnica escogida para la

investigación

Explicación de procedimientos para la recolección de la información requerida

El plan de recolección de la muestra estará guiado por las siguientes preguntas:

Tabla N° 3Plan de Recolección de Información

PREGUNTAS BÁSICAS EXPLIGACIÓN

¿QUÉ? Una investigación

¿PARA QUÉ? Alcanzar los objetivos de la investigación

¿A QUIENES? Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad

¿SOBRE QUÉ ASPECTO? La Cultura Tributaria y las obligaciones de los contribuyentes.

¿CÓMO? Mediante una encuesta

¿CON QUÉ? Cuestionario de preguntas

¿CUÁNDO? El mes de marzo del 2013

¿CUANTAS VECES? Una vez

¿DÓNDE? La ciudad de Macas

¿QUIEN INVESTIGA? Investigadora: Valeria Tapia


3.7. PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS

Luego de haber recopilado las encuestas realizadas a los contribuyentes de la

ciudad de Macas.

Se procede a verificar que estén correctamente llenados los datos en cada una

de las preguntas y si están el número correcto de encuestas realizadas.

Se enumera una por una las encuestas se ponen en orden.

Luego pasar todos los ítems al programa Excel y poner cada respuesta en cada

pregunta contestada.

Realizar los gráficos luego de haber obtenido el total de respuestas con sus

interrogantes.

-37-

Se pasan los resultados a una hoja en Word cada pregunta con su número de

tabla y gráfico respectivo.

Se realizar un pequeño comentario acerca del porcentaje de cada gráfico, y

luego se hace una pequeña interpretación.

Análisis de los resultados estadísticos, destacando de las relaciones

fundamentales de acuerdo a los objetivos planteados.

Interpretación de los resultados, con apoyo del marco teórico, en el aspecto

pertinente.

Establecimiento de las conclusiones y recomendaciones respecto a los

objetivos específicos.

3.8. VERIFICACIÓN DE LA PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN

Una vez que se realice la aplicación del instrumento de recolecciones de

información, con cuyos resultados se procederá de acuerdo al nivel de concreción o

comprobación de los objetivos específicos a redactar si la pregunta de investigación

ha sido contestado o no de forma afirmativa o negativa, también apoyan en las

conclusiones y recomendaciones que se realice en el trabajo investigativo.

-38-

CAPÍTULO IV

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

4.1. Análisis de los Resultados

Encuesta aplicada a 62 Personas Obligadas a Llevar Contabilidad de la Ciudad de

Macas.

Pregunta N°1.-¿De qué sexo es Usted?

Tabla N° 4Sexo

Alternativas Frecuencia Porcentaje

Masculino 25 40%

Femenino 38 60%

Total 63 100%

Fuente: Procesamiento deEncuesta Elaborado por: Valeria Tapia A.

Fig. N° 3Sexo

Análisis e interpretación.

De los 63 contribuyentes encuestados, 25 son de sexo masculino, los mismos

que equivalen al 40% y 38 son de sexo femeninosiendo el personal predominante,

dando un porcentaje del 60%, existe una mayoría de contribuyentes de sexo

femenino ya que existe un gran número de mujeres emprendedoras que inician sus

actividades económicas para salir adelante con su familia.

40%

60%

Sexo del Contribuyente

Masculino

Femenino

-39-

Pregunta N° 2.- Nivel de Educación

Tabla N° 5Educación


Primaria 8 13%

Secundaria 31 49%

3er Nivel 22 35%

4to Nivel 2 3%

Total 63 100%


Fig.N° 4Nivel de Educación del Contribuyente


De los 63 contribuyentes encuestados, la mayoría que son las 31 personas que

representan el 49% ha terminado la secundaria, las 22 contribuyentes ha terminado

la universidad que son el 35%, una pequeña cantidad de personas solo ha

terminado la primaria y solo 2 personas que representan el 3% tienen un título de

cuarto nivel. Se da a conocer que la mayoría de los encuestados posee un titilo de

bachiller ya que es muy difícil acceder a la universidad ya que se dedican al

emprendimiento de sus negocios, al igual que muy pocos llegan a terminar la

universidad ya que buscan culminar un nivel superior y así adquirir nuevos

conocimientos.

13%

49%

35%

3%

Nivel Educativo

Primaria

Secundaria

3er Nivel

4to Nivel

-40-

Pregunta N°3.-Usted como contribuyente considera que la información que infunde

el SRI es suficiente, adecuada y esta cumple con sus expectativas tributarias.

Tabla N° 6La información del SRI cumple con las expectativas tributarias


Si 43 68%

No 20 32%

Total 63 100%


Fig. N° 5La información cumple con la información tributaria

Análisis e interpretación

La mayoría de encuestados que son 43 contribuyentes que representan el 68%

nos dicen que la información proporcionada por el SRI es suficiente y necesaria la

cual cumple con las expectativas necesarias de los contribuyentes y las 20 personas

que son el 32% no se sienten conformes con la información que reciben ya que

necesitan conocer más acerca de las dificultades o inquietudes que poseen.

68%

32%

Expectativas tributarias

Si

No

-41-

Pregunta N°4.-Usted dispone de los accesos suficientes y necesarios a la

información tributaria requerida.

Tabla N° 7Acceso a la información requerida


SI 38 60%

NO 25 40%

Total 63 100%


Fig.N° 6 Acceso necesaria a la información tributaria requerida


De los 63 contribuyentes encuestados, 38 nos respondieron que la información

requerida por los contribuyentes es suficiente, los mismos que equivalen al 60%; las

25 personas que representa el 40%, nos respondieron que no poseen acceso

necesario a la información que ellos necesitan al momento de realizar sus

declaraciones o alguna inquietud ya que cada año están cambiando las leyes y

programas tributarios en los cuales se debe impartir nuevos conocimientos a todos

los sujetos para que estén muy bien informados y cumplan a tiempo con sus

declaraciones.

60%

40%

Información Tributaria Requerida

SI

NO

-42-

Pregunta N°5.-De los siguientes ítems. ¿Usted en cual tiene problemas al momento

de realizar la declaración de impuestos?

Tabla N° 8Problemas la realizar la declaración tributaria


Declaración IVA 15 24%

Declaración Imp. Renta 20 32%

Declaración Patrimonial 13 21%

Programa SRI 15 24%

Total 63 100%

Fuente: Procesamiento deEncuesta

Elaborado por: Valeria Tapia A.

Fig. N° 7Dificultades al momento de realizar sus declaraciones


En este indicador observamos que los contribuyentes 20 tienen problemas con la

declaración del impuesto a la Renta este número representa un 32%, existe una

igualdad de 15 sujetos pasivos que representan el 24% que tiene problemas al

momento de realizar sus declaraciones de IVA y el manejo de la nueva plataforma

del implementada por el SRI y por ultimo 13 personas poseen una pequeña dificultad

al momento de realizar la declaración Patrimonial esto es por causa de la

desinformación por la que pasan los contribuyentes cuando tienen que llevar

contabilidad en sus negocios.

24%

32%

20%

24%

Dificultades del Contribuyente

Declaracion IVA

Declaracion Imp. Renta

Declaracion Patrimonial

Programa SRI

-43-

Pregunta N°6.-Considera usted que los impuestos declarados están de acuerdo con

la realidad económica de su negocio.

Tabla N° 9Realidad económica de su negocio


Fig. N° 8Las declaraciones van con la realidad económica de su negocio


De los 63 contribuyentes encuestados, 46que equivalen al 73%, nos

respondieron que los impuestos que son declarados mensualmente de sus negocios

reflejan la realidad económica por la que están pasando y las 17 personas que

representan el 37% nos respondieron que no ya que la información que ellos

declaran no está reflejando la realidad verdadera de sus negocios ya que se da por

falta de información o por no llevar adecuadamente el registro de sus compras y

ventas efectuadas normalmente.

73%

27%

Realidad Economica

SI

NO


SI 46 73%

NO 17 27%

Total 63 100%

-44-

Pregunta N°7.-Como considera usted que afectan las acciones efectuadas por el

SRI a su negocio.

Tabla N° 10Acciones que afectan a su negocio


Perdidas de clientes 7 11%

Bajas Ventas 32 51%

Mala Imagen 12 19%

Pérdida de tiempo 12 19%

Total 63 100%


Fig. N° 9Acciones que afectan al negocio


De los 63 contribuyentes encuestados el 51% nos respondieron que las acciones

efectuadas por el SRI a sus negocios le perjudican ya que bajan las ventas, este

porcentaje representan a 32 personas, los demás que son 12 nos respondieron que

las acciones del SRI nos dan Mala imagen a su negocio ya que por malas acciones

quedan mal con sus clientes y también es una pérdida de tiempo ya que cada vez

son más restringidas la leyes tributarias que hace que se deba llevar mayor control

en la contabilidad y los 7 contribuyentes que son el 11% afectan las acciones porque

existe pérdida de clientes.

11%

51%

19%

19%

Como Afectan las Acciones del SRI al Negocio

Perdidas de clientes

Bajas Ventas

Mala Imagen

Perdida de tiempo

-45-

Pregunta N°8.-¿Cuál de las siguientes opciones considera usted que es la más

importante para cumplir con sus obligaciones tributarias?

TablaN° 11Cumplir con sus obligaciones tributarias


Fig.N° 10Obligaciones tributarias


De los 63 contribuyentes encuestados, 25 que equivalen al 40%; nos

respondieron que realizan sus declaraciones no por obligación sino por contribuir

mejor al país, 14 personas que corresponde al 22% lo realizan para evitar pago de

multas e intereses por no declarar a tiempo, 12 personas que corresponde al 19% lo

realizan por evitar la clausura del local comercial, 11 personas que corresponde al

17% lo hace por obligación como ciudadano responsable cumplir con sus deberes y

derechos y 1 persona q representa el 2% nos contestó que realiza sus declaraciones

por temor a ir a prisión.

40%

17%

22%

19%

2% 0%

Cumplimiento de sus Obligaciones Tributarias

Contribuir a mejor al pais

Por obligacion como ciudadanoPara evitar pago de multas e interesesPor evitar clausura del local

Por temor de ir a prisión


Contribuir a mejor al país 25 40%

Por obligación como ciudadano 11 17%

Para evitar pago de multas e intereses 14 22%

Por evitar clausura del local 12 19%

Por temor de ir a prisión 1 2%

Por ética 0 0%

Total 63 100%

-46-

Pregunta N°9.-La información contable y las de sus impuestos de su negocio.

¿Quién lo realiza?

Tabla N° 12Manejo de la información contable


Busca ayuda temporal 9 14%

Asesor contable 20 32%

Acude al SRI 13 21%

Lo realiza personalmente 9 14%

Contador 12 19%

Total 63 100%


Fig. N° 11Información Contable


De los 63 contribuyentes encuestados, 20 que equivalen al 32%; nos

respondieron que buscan un asesor contable para que lleve la contabilidad de su

negocio, 13 personas que corresponde al 21% acuden al SRI por aclarar cualquier

inquietud, 12 personas que corresponde al 19% el que lleva su contabilidad es un

contador contratado y al igual que 9 personas que corresponde al 14% buscan

ayude temporal y otros realizan sus declaraciones personalmente ya que tienen

conocimiento de cómo se hacen las declaraciones.

14%

32%

21%

14%

19%

Quien realiza la informacion contable

Busca ayuda temporal

Asesor contable

Acude al SRI

Lo realiza personalmente

Contador

-47-

Pregunta N°10.-Como contribuyente, ¿Cuál de este aspecto piensa usted que

deberíamejorar y/o implementar el SRI?

Tabla N° 13Mejoras que debe implementar el SRI


Folletos 2 3%

Mejorar la página web 18 29%

Aplicar cursos de capacitación 31 49%

Entrega de manuales 7 11%

Capacitación Universitaria 5 8%

Total 63 100%


Fig.N° 12Mejoras del SRI


Este indicador nos da a conocer que 31 contribuyentes que equivalen al 49%, nos

respondieron que el SRI debe mejorar aplicando cursos de capacitación, 18

personas que corresponde al 29%, considera que debería mejorara la página web

para encontrar mayor información, 7 personas que corresponde al 11%, se debe

efectuar la entrega de manuales para mejorar sus conocimientos tributarios, 5

personas que corresponde al 8%, seria buscar capacitación universitaria y 2

personas que corresponde el 3% dicen que se debe entregar folletos informativos

que contengan información exacta.

3%

29%

49%

11%

8%

Lo que debe Mejorar el SRI

Folletos

Mejorar la página web

Aplicar cursos de capacitacion

Entrega de manuales

Capacitacion Universitaria

-48-

Pregunta N°12.- ¿Qué haría usted para cumplir con sus obligaciones tributarias

puntualmente?

Tabla N° 14Cumplir con sus obligaciones puntualmente


Información mediante el internet 15 24%

Busca ayuda profesional 12 19%

Asesoría contable 20 32%

Tomar cursos de capacitación 9 14%

Acercarse al SRI 7 11%

Total 63 100%


Fig.N° 13Información para mejorar las obligaciones del sujeto pasivo


De los 63 contribuyentes encuestados, 20 contribuyentes que equivalen al 32%,

que dicen que para mejorar en el cumplimiento de las obligaciones tributarias van a

tomar asesoría contable, 15 personas que corresponde al 24% se busca

información mediante el internet que es la información más rápida que se obtiene, 12

personas que corresponde al 19% buscan ayuda profesional para que realice sus

declaraciones, 9 personas que corresponde al 14% dicen que deben tomar cursos

de capacitación que deben ser infundidos por el SRI y 7 personas que corresponde

al 11% para realzar a tiempo sus declaraciones van a acercarse al Servicio de

Rentas Internas.

24%

19%

32%

14%

11%

Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias a Tiempo

Informacion mediante el internet

Busca ayuda profesional

Asesoría contable

Tomar cursos de capacitacion

Acercarse al SRI

-49-

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones

Al terminar el presente trabajo hemos llegado a las siguientes conclusiones:

Las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad tienen dificultad al

momento de realizar sus declaraciones de Impuesto a la Renta, por lo que

buscan asesoría contable para que realice sus declaraciones esta se dapor

causa de la falta de información.

La administración tributaria adolece de deficiencias en las que se encuentra la

falta de la suficiente información y de un programa de capacitación efectiva

que las personas naturales obligadas a llevar contabilidad exigen para llevar

sus tributos de manera correcta y con ello evitar el cierre de sus negocios lo

cual ocasionan bajas de las ventas.

Cuando los contribuyentes caen en infracciones tributarias que son sujetas de

sanciones en muchas ocasiones son por falta de conocimiento y

asesoramiento por parte del organismo de control Servicio de Rentas Internas

ya que cada año cambian las leyes y programas tributarios.

Por ultimo podemos manifestar que así como el organismo rector de los

tributos Servicio de Rentas Internas exige a los contribuyentes el

cumplimiento de sus obligaciones para con el estado, los sujetos pasivos

(Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad) deben exigir al estado

sus derechos y uno de estos es el asesoramiento cuando se trate de

designaciones imprevistas.

-50-

5.2. Recomendaciones

Luego de realizado las encuestas se ha planteado las siguientes recomendaciones:

A los contribuyentes personas naturales que tienen negocio y que dentro del

transcurso del tiempo por cualquier causa de las establecidas en la ley

tributaria los designan obligados a llevar contabilidad, empaparse de todo lo

referente a la parte contable y tributaria para cumplir responsablemente con

sus nuevas obligaciones y evitar sanciones por parte del estado alegando

desconocimiento del tema, ya que el desconocimiento no exime de

responsabilidad.

Se sugiere el desarrollo de una Guía Tributaria sobre Impuesto a la Renta que

permita a las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad el

desarrollo de la información adecuada la misma que es de suma importancia

para que en el futuro no tengas inconvenientes al momento de realizar las

declaraciones de sus impuestos.

Otra forma de fomentar la cultura tributaria es a través de cursos de

capacitación en los canales de televisión para que las personas interesadas

en aprender aspectos tributarios de forma gratuita puedan adquirir los libros y

seguir los capítulos mostrados en la televisión.

El SRI debe proponer métodos eficaces para incentivar una cultura tributaria

de tal manera que continúe la mejora en el pago de impuestos por parte de

los ciudadanos que se vienen dando años atrás, al igual que los

contribuyentes deben informase continuamente ya sea buscando información

en el internet como en las ventanillas de las oficinas del SRI.

-51-

CAPÍTULO VI

LA PROPUESTA

6.1. DATOS INFORMATIVOS

6.1.1. Tema:

Guía Tributaria para el desarrollo de las actividades tributarias y así mejorar el

adecuado manejo de la información del Impuesto a la Renta.

6.1.2. Institución Ejecutora

Nombre: Servicio de Rentas Internas

Provincia: Morona Santiago

Cantón: Morona

Parroquia: Macas

Ubicación: Barrio Centro

Calles: Av. 24 de Mayo y Gabino Rivadeneira, Esquina

Director: Eco. Jimsop Brito

Responsables de la ejecución: Egresada Valeria Tapia

Beneficiarios: Ciudad de Macas

Directos: Personas N. Obligadas a Llevar Contabilidad

Indirectos: Ciudadanía de Macas y SRI

Financiamiento: Egresada Valeria Tapia.

Ubicación Geográfica

Fig. N° 14Ubicación Geográfica

Servicio De

Rentas

Internas

Morona

Santiago

-52-

6.1.3. Valores Institucionales

Fig. N° 15Valores Institucionales del SRI

6.1.4. Plan Operativo Anual 2012

Fig. N° 16 Plan Operativo Anual del SRI

• Reducir Brechas Tributarias

• Gestión del SRI

• Aplicacion Mejorada de los Principios tributarios

Eficiencia fiscal y Responsabilidad

• Fortalecer el regimen Sancionatorio

• Identificar, cuantificar y actuar sobre la evacion de recaudacio de impuestos

• incorporara nuevas estrategias de supervisión y controlCumplimientos

• Sistema integral de mejora continua

• Eficiente en el manejo del presupuesto

• Simplificacion normativa tributariaProceso

• Administración de la vidad dentro de la cadena tributaria

• Mantener servicios tecnologicos de información Adecuados y suficientesRecursos

• Fomentar la especializacion

• Contar con lugares de excelencia para trabajar

• Fortalecer la cultura OrganizacionalTalento Humano

-53-

6.2. ANTECEDETES DE LA PROPUESTA

Nuestra ciudad se ha caracterizado en los últimos años por las muchas

facilidades y oportunidades de crecimiento que presenta para los pequeños y

medianos empresarios, las trabas de índole económica, política y social, impiden

que las personas que empiezan sus negocios tengan dificultades al momento de

cumplir con sus obligaciones tributarias ya sea esto por falta de capacitación o

descuido de los contribuyentes, el desconocimiento causa la inestabilidad tributaria.

Luego de haber realizado la respectiva investigación de grado, se considera que

la guía Tributaria enfocada a la declaración del impuesto a la renta es una

alternativa de solución en cuanto a la dificultad que poseen las Personas Naturales

Obligadas a Llevar Contabilidad al momento de realizar su declaración, por lo tanto

esta guía tributaria permitirá al contribuyente ampliar sus conocimientos en lo

referente a la cada paso de deben seguir para registrar sus comprobantes contables

de manera más eficiente además constituyéndose como una orientación para todas

las personas que van a emprender un negocio exista la suficiente información para

realizar sus operaciones tributarias de la manera más fácil lo cual será

indispensable para la formación que necesitan los sujetos pasivos de esta manera

obtener resultados positivos en cuanto a la declaración de sus impuestos.

6.3. JUSTIFICACIÓN

La presente propuesta se justifica debido a que es necesario fomentar la cultura

tributaria a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad para evitar ser

notificados, sancionados y multados, tomando en cuenta que la cultura tributaria es

la conciencia de la norma, establecida constitucionalmente, que obliga a todos los

individuos integrantes de la Nación a contribuir, mediante el pago de tributos, en la

satisfacción de las necesidades de la colectividad.

Es importante generar una cultura tributaria porque de esta manera se cumplirá

con disposiciones exigidas.

Es factible, el presente trabajo de investigación, se contó con la participación

total de las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad que poseen sus

negocios en la ciudad de Macas.

Este trabajo es de interés para la institución porque a través de esta guía

tributaria del impuesto a la Renta, puede el contribuyente orientarse y aplicar esta

información indicada para mejorar sus conocimientos e incrementar su eficiencia al

momento de realizar sus declaraciones sin tener errores considerables ya que la

-54-

falta de información no exime sus obligaciones ya que se verá reflejado en su estado

tributario.

6.4. OBJETIVOS

6.4.1. Objetivo General

Elaborar una guía Tributariasobre la Declaración del Impuesto a la Renta

para contribuir a generar una cultura tributaria en los contribuyentes a

cumplir con sus obligaciones tributarias de manera oportuna.

6.4.2. Objetivos Específicos

Seleccionar la información más relevante que necesiten los contribuyentes

para la declaración del impuesto a la renta.

Establecer procedimientos de control de las obligaciones tributarias previo

a la presentación de declaraciones.

Brindar información oportuna y comprensible que ayude en la realización

de las obligaciones.

6.5. ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD

Esta propuesta fue factible por cuanto los contribuyentes de la institución

investigada necesitan de un documento de apoyo que les ayude a mejorar su trabajo

diario a través de este módulo que les servirá como apoyo al momento de realizar

sus declaraciones para realizarlas correctamente.

Tabla N° 15Factibilidad de la propuesta

Variable

Factibilidad

Dimensiones

Indicadores

Niveles

1-2-3-4-5

F

A

C

T

I

Económica Disponibilidad de

recursos.

En gran medida

4

Humana Disponibilidad del

personal para la

realización de la

propuesta.

En gran medida

4

-55-

B

I

L

I

D

A

D

Técnica Disponibilidad de

materiales y equipos.

Medianamente

3

Legal Disponibilidad de las

leyes para la

realización de la

propuesta. (Marco

legal).

Totalmente

5

Elaborado por: Valeria Tapia.

Niveles:

5 = Totalmente

4 = En gran medida

3 = Medianamente

2 = Casi nada

1 = Nada

Según los niveles de factibilidad de la propuesta se concluye que:

6.5.1. Factibilidad Económica.-De acuerdo a un previo análisis realizado de la propuesta, se ubica en el nivel 4, ya que si se contó con los recursos económicos suficientes, excepto por algunos inconvenientes que se tuvo que superar.

6.5.2. Factibilidad Humana.-el desarrollo de la presente propuesta si se contó en gran medida con el personal, por lo que se ubica en el nivel 4.

6.5.3. Factibilidad Técnica.-según el análisis realizado, se ubica en el nivel 3, e indica que la propuesta cuenta medianamente con recursos materiales y equipos para la realización de la misma.

6.5.4. Factibilidad Legal.-según lo analizado se ubica en el nivel 5, lo que

muestra que la propuesta cuenta totalmente con el marco legal necesario sobre el cual puede apoyarse para que se realice.

-56-

6.6. FUNDAMENTACIÓN

6.6.1. GUÍA

6.6.1.1. Definición de Guía

Es el documento en que se dan preceptos para orientar en cosas.

Se define también como el documento que describe en forma

sistemática y metodológica, los objetivos, técnicas y procedimientos de las

diferentes herramientas de control, para realizar los estudios, análisis y

evaluaciones a las entidades o sujetos de control.

6.6.1.2. Importancia de la Guía

La realización de la guía es importante porque dirige al usuario en la

realización de una tarea mostrándole un patrón de contenido y brindando

la forma en que se realizara determinada actividad, ayudando a minimizar

el tiempo y facilitando la obtención de los resultados deseados.(GISPERT,

2008)

6.6.1.3. Objetivos de Elaborar una Guía A continuación se presentan los objetivos que se buscan lograr al

elaborar una guía:

Orientar al usuario a efectuar con mayor facilidad la labor a

desempeñar.

Presentar lineamientos a seguir para desarrollar el contenido en una

forma secuencial, adecuada y lógica las actividades.

Proporcionar los medios adecuados para poder realizar la labor, a

través de suministros de información actual y oportuna.(Gavidia, 2005)

6.6.1.4. Elementos de la Guía

Son las partes que contienen una guía y que permiten que tome una

mejor estructura y se obtenga una mejor comprensión, dentro de estos

tenemos:

Objetivos que se pretenden lograr con la realización de la guía

Generalidades de la guía

Desarrollo de la guía

Programación del desarrollo de la guía

-57-

6.6.1.5. Clasificación de la Guía Guía de Estudio Son instrumentos que orientan el estudio para obtener mejores

resultados en el aprendizaje. Por lo común se estructura a partir de un

conjunto de preguntas acerca del contenido que se intenta aprender. Es el

estudiante quien debe preparar sus guías de estudio para facilitar y

comprobar su aprendizaje, lo cual permite organizar su estudio y también

autoevaluar el grado de comprensión que ha alcanzado al

estudiar.(GISPERT, 2008)

Guía Didáctica Constituye un documento pedagógico de carácter orientador cuya

función es facilitar la tarea del maestro en la planificación, ejecución y

evaluación del trabajo docente y discente en cada una de las materias de

enseñanza.

Guía de Campo

Colección, generalmente encuadernada en tamaño de bolsillo, de

esquemas, notas, dibujos, fotografías, etc., fácilmente reconocible e

identificable con la realidad, donde se encuentran clasificados y

sistematizados los datos observables de las diversas ciencias en cuya

metodología se precisa de una previa y minuciosa observación.(Manuel, 2005)

Guía de Orientación

Es el documento que tiene como objetivo conducir y enseñar al usuario

la realización de una actividad o labor por medio de la descripción de

pasos detallados.

6.6.2. Nacimiento de la Obligación Tributaria

Posiblemente una de las cuestiones más controvertidas del derecho

tributario es el nacimiento de la obligación tributaria. Existen dos

posiciones una sostiene que la obligación nace en el mismo instante en

que queda promulgada la ley, a este afecto Juan Carlos Luque en su libro

“La Obligación Tributaria” expone por lo general las obligaciones

tributarias nacen en el momento en que la ley las crea, pero la exigibilidad

de la presentación que entrañan (objeto de la obligación) queda diferido al

momento de la determinación (acertamiento). Para

-58-

dichasdeterminaciones, según sea el sistema legal, puede o no ser

obligado el contribuyente a prestar su colaboración, pues en cualquier

caso estamos frente a una obligación ya nacida y lo único que falta es

cumplir ciertos requisitos para hacerla exigible. La otra posición Juan

Martín Queralt, en su libro Curso de Derecho Financiero y Tributario

llama a este presupuesto de hecho, hecho imponible y lo define como el

presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya

realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal, esto

nos da a entender que es el hecho imponible el que da origen a la

obligación tributaria. La definición anterior coincide bastante con la que

nos da el Código Tributario en su artículo 58.

6.6.2.1. Obligación Tributaria

“La obligación tributaria es el vínculo jurídico de derecho público, que

establece el Estado en el ejercicio del poder de imponer, exigible

coactivamente de quienes se encuentran sometidos a su soberanía,

cuando respecto de ellos se verifica el hecho previsto por la ley y que le

da origen”.(Lopez, 2007)

“La obligación tributaria es el vínculo legal que constriñe la voluntad

particular mandando entregar al Estado una suma de dinero. Esa

obligación se hace exigible al contribuyente o al responsable, a partir del

momento que se produce el acto o el hecho previsto en ella y que le sea

imputable. Con su producido el Estado costea los gastos de las funciones

y servicios públicos”.(Carlos, 2005)

6.6.2.2. Hecho Generador

Es el presupuesto establecido por la ley por cuya realización se origina

el nacimiento de la obligación tributaria.

Por lo tanto el hecho generador, como su nombre lo indica es el hecho

que genera o que da origen al nacimiento de la obligación tributaria, así, si

se concreta el hecho generador existirá la Obligación tributaria, lo cual

también es apreciable en la definición de la misma, que nos expone que

existe la exigibilidad cuando se verifica el hecho previsto en la ley, este

hecho es el hecho generador.

6.6.2.3. Exención Tributaria

En el artículo 64 del código Tributario nos describe que exención es la

dispensa legal de la obligación tributaria sustantiva.

-59-

Como ya hemos visto al realizarse el hecho generador surge la

obligación tributaria y se vuelve exigible a los contribuyentes, con la

exención se elimina el efecto de la realización del hecho generador no

permitiendo que surja tal obligación.(GISPERT, 2008)

6.6.2.4. Exención de la Obligación Tributaria

La extinción comprende las formas mediante las cuales la obligación

tributaria desaparece o deja de ser efectiva. La obligación tributaria

sustantiva se extingue por los siguientes modos: Pago, compensación,

confusión y prescripción.

PAGO Es la prestación efectiva de la obligación tributaria, constituye la forma

más inmediata de la extinción de la obligación tributaria, pues es la

cancelación en dinero o un equivalente de la obligación tributaria.

El pago constituye una forma de extinción de la obligación tributaria, sin

embargo también puede existir pago cuyo objetivo no sea la extinción de

una obligación por ejemplo: puede existir pago respecto del contribuyente

al cual se le han efectuado retenciones o percepciones contempladas en

la ley.

COMPENSACIÓN Es la confrontación de los créditos tributarios firmes, líquidos, y

exigibles a favor del contribuyente, contra los créditos firmes, líquidos, y

exigibles de la Administración Tributaria.

La compensación extingue la obligación Tributaria cuando existan

créditos a favor de las dos partes, puede darse aun cuando provenga de

distintos tributos con la única condición de que provenga o sean

administrados por la Administración tributaria.

CONFUSIÓN

El artículo 81 del Código Tributario nos dice que la confusión se da

cuando el sujeto activo acreedor de la obligación tributaria quedarse

colocado en la situación de deudor produciéndose iguales efectos que el

pago.

PRESCRIPCIÓN Es el medio de extinción de una obligación tributaria a través del

transcurso del tiempo debido a que no se ejercieron las acciones y

derechos contemplados en la ley, así la prescripción extingue las acciones

-60-

y derechos de la Administración tributaria para exigir el cumplimiento de la

obligación sustantiva, el cobro de las multas y demás accesorios, así lo

menciona el Código Tributario en su art. 82.

6.6.2.5. Tipos de Obligaciones

Las obligaciones tributarias que deben cumplir los contribuyentes no

siempre tienen que ver con el pago de dinero, sino que muchas veces

incluye únicamente la presentación de diversa información, es aquí donde

surgen los tipos de obligaciones tributarias las cuales son las obligaciones

formales y sustantivas.

Obligaciones Formales Constituyen obligaciones formales aquellas que no implican

desembolso de dinero, sino más bien están orientadas a la presentación

de cierta información, entre estas podemos mencionar las siguientes:

Obligación de inscribirse e informar

Obligación de declarar

Obligación de emisión de documentos

Obligaciones Sustantivas

Son aquellas obligaciones en las que se hace efectivo el pago del

impuesto, así lo deja ver el concepto de obligados formales que el código

Tributario dicta en su art. 85: son obligados formales los contribuyentes,

responsables y demás sujetos que por disposición de las ley deban dar,

hacer o no hacer algo encaminado a asegurar el cumplimiento de las

obligaciones sustantivas o sea del pago del impuesto.(Lopez, 2007)

6.7. METODOLOGÍA MODELO OPERATIVO

Se presenta la guía elaborada para las Personas Naturales Obligadas a Llevar

Contabilidad de la ciudad de Macas según en las encuestas nos arrojó que las existe

una falta de información sobre el Impuesto a la Renta por lo que se realizó la guía

detallada para que se informen de mejor manera y puedan realizar sus

declaraciones de manera correcta y sin muchas equivocaciones.

6.7.1. Desarrollo de la Propuesta

-61-

MACAS-ECUADOR

2013

GUÍA

TRIBUTARIAIMP

UESTO A LA RENTA

Valeria Tapia

-62-

EL IMPUESTO A LA RENTA

Es una de las principales fuentes de ingresos dentro del régimen

tributarios del presupuesto del Estado, además su recaudación es de

forma directa al contribuyente, según la capacidad de pago y de

manera progresiva lo que lo hace un sistema

tributario equitativo.

Es decir este impuesto es obtenido de las

rentas globales de todas aquellas personas

residentes en el Ecuador que realicen

cualquier actividad lícita.

Es decir el Impuesto a la Renta es una contribución obligatoria que se

realiza con el fin de la obtención de Ingresos Públicos, es impuesto se

cancela dependiendo de los ingresos obtenidos durante un año.

¿QUÉ ES IMPUESTO?

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una

situación independiente a toda actividad estatal relativa al

contribuyente.

¿QUÉ ES RENTA?

Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a

título gratuito o a título oneroso provenientes,

del trabajo, del capital o de ambas fuentes,

consistentes en dinero, o servicios; y los ingresos

obtenidos en el exterior por personas naturales

domiciliadas en el país.

¿QUÉ ES HECHO GENERADOR?

Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley

para configurar cada tributo.

-63-

¿QUÉ SON SUCESIONES DE INDIVISAS?

Son aquellas que se originan como consecuencia del fallecimiento de

la persona natural, las sucesiones indivisas subsistirán hasta el momento

en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el

Testamento en los Registros Públicos.

Ingresos Gravados

Son aquellos que se encuentran establecidos en la ley

de Régimen tributario interno del Ecuador, los cuales

son sometidos al pago de impuesto a la renta.

Ingresos de la sociedad conyugal serán atribuidos a

cada uno de los conyugues en partes iguales excepto

los provenientes del trabajo en relación de

dependencia, actividad profesional, arte y oficio.

Elaboración de la declaración del IR

Con los argumentos legales expuestos, la persona natural dueña de

negocios unipersonales está en capacidad de

hacer su declaración del impuesto a la renta,

atendiendo lo dispuesto en el Art. 56 y 58 del

Reglamento para la Aplicación de la Ley de

Régimen Tributario Interno, el Impuesto a la

Renta se declarará en el formulario SRI 102, el

cual se encuentra dividido en dos partes:

Persona natural obligada a llevar contabilidad: registrará la

información del Estado de Situación y de Resultados.

Persona natural no obligada a llevar contabilidad: registrará

lainformación obtenida a través del respectivo Libro de Ingresos

yEgresos. Para el cálculo del impuesto a la renta se aplica la

tabla detarifas publicada anualmente por el Servicio de Rentas

Internas.

-64-

Tipos de renta que puede percibir una persona natural:

Una persona natural puede obtener una o varias de los siguientes tipos

de renta:

Renta en relación de dependencia

Rentas del trabajo

Rentas en relación de dependencia

Para aquellas personas naturales que trabajan

en relación de dependencia, es decir

perciben una remuneración a través de un rol

de pagos, será su empleador quien calcule el

IR sobre el total de los ingresos del trabajador,

exceptuando:

• 13ero y 14to sueldos

• Gastos de viaje (justificados)

• Préstamos quirografarios

• Viáticos

Tipos de declaración del IR

Existen dos tipos de declaraciones de IR que una persona natural

puede generar, las cuales son:

Declaración de IR opcional.

Declaración de IR obligatoria.

Cuando es opcional la declaración del IR

Para las personas naturales será opcional (no obligatorio) presentar

una declaración de IR cuando (Art. 42 de la Ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno y 66 de su reglamento de aplicación):

1. Contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan

representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos

-65-

cuyo Impuesto a la Renta sea íntegramente retenido en la fuente

o se encuentren exentos. En estos casos, el agente de retención

deberá retener y pagar la totalidad del Impuesto a la Renta

causado, según las normas de la Ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno y este Reglamento.

2. Las personas naturales que con ingresos gravados que no

excedan de la fracción básica gravada con tarifa cero para el

cálculo del Impuesto a la Renta, según la tabla que consta en el

Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Para el año 2013

dicha base es de $ 10.180,00.

3. Los trabajadores que perciban ingresos provenientes únicamente

de su trabajo en relación de dependencia con un solo

empleador, para quienes los comprobantes de retención

entregados por el empleador se constituirán en la declaración de

su impuesto.

-66-

Cuando es obligatorio hacer la declaración del IR

Están obligadas a presentar declaración las personas naturales que

tengan ingresos gravados que excedan de la fracción básica gravada

con tarifa cero.

Fechas de declaración

El Art. 40 de la Ley de Régimen Tributario Interno y el Art. 58 de su

reglamento para la aplicación disponen que las fechas presentación

de la declaración del IR, para las personas naturales, está dada por el

noveno dígito del RUC del contribuyente, de conformidad con el

siguiente cuadro:

RUC DIA MES

1 10 Marzo

2 12 Marzo

3 14 Marzo

4 16 Marzo

5 18 Marzo

6 20 Marzo

7 22 Marzo

8 24 Marzo

9 26 Marzo

0 28 Marzo

Gatos Deducibles

En general, son deducibles todos los costos y

gastos necesarios, causados en el ejercicio

económico, directamente vinculado con la

realización de cualquier actividad económica y

que fueren efectuados con el propósito de

obtener, mantener y mejorar rentas gravadas con

-67-

impuestos a la renta y no exentas; y, que de acuerdo con la normativa

vigente se encuentre debidamente sustentados en comprobantes de

vente.

Son Gastos Deducibles los que pueden sustraerse de los ingresos con

fines fiscales para determinar la base imponible. Y son los siguientes:

Los costos y gastos Imputables al Ingreso que se encuentren

debidamente sustentados mediante comprobantes establecidos

en su respectivo reglamento.

Los intereses por préstamos contraídos con motivo del giro de

negocio, así como los gastos de constitución, renovación o

cancelación de la misma.

Los sueldos, salarios y remuneraciones en general, como las

deducciones por el seguro social.

Los gastos personales sin sobrepasarse el 50% de los ingresos

gravados pero sin que supere al valor equivalente de la fracción

básica desgravada del impuesto a la renta.

GASTOS PERSONALES

Los tipos de gasto personales que se pueden considerar para la

deducción de impuesto a la renta son: Vestimenta, Educación,

Vivienda, Salud y alimentación.

Los gastos personales que contempla la ley son:

Alimentación: todo tipo de comida para

consumo humano y las pensiones

alimentarias avaladas por una sentencia

judicial.

Vestimenta: toda prenda de vestir,

excluyendo accesorio como carteras,

cinturones, gafas, etc.

-68-

Educación: el pago de matrículas, pensiones,

la compra de útiles escolares. Pueden ser el

gasto del contribuyente o de sus hijos en todos

los niveles educativos del sistema, como los

cursos de actualización, aprobados por el

Ministerio de Educación y Trabajo. También

pueden considerarse el servicio en centros de

cuidado infantil o personas con discapacidad.

Vivienda: los gastos por el arriendo o los

intereses de hipotecas otorgado por las

instituciones autorizadas y el pago del impuesto

predial. Este rubro debe ser considerado solo de

un único inmueble.

Salud: Medicamentos en general, honorarios

profesionales, medicina pre-pagada y aquellos

valores no reembolsadas por el seguro. Menos

las intervenciones y procedimientos cosméticos.

Los gastos personales que serán considerados no solo son del

contribuyente sino del conyugue o conviviente siempre y cuando sea

dependiente, e hijos menores de edad y discapacitados.

Los gastos de los hijos mayores de edad en lo correspondiente a

educación, solo serán deducibles si este aun es dependiente y

elaborando una declaración juramentada, argumentando la

dependencia.

-69-

ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

Los sujetos pasivos esta obligados a determinar en su

declaración de Impuesto a la Renta, el anticipo

a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente

calculado de la siguiente forma.

El anticipo constituye crédito tributario para el

pago de Impuesto a la Renta y se lo pagara en

dos cuotas en los meses de julio y septiembre de

acuerdo al noveno digito del RUC o cédula.

DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Cuando las retenciones que le hubieren

efectuado a los anticipos sean mayores al

impuesto causado, el contribuyente podrá

solicitar la devolución presentado su solicitud al

servicio de Rentas Internas, dicha solicitud se

encuentra disponible.

Pago en exceso del IR ya puede ser devuelto

Si una persona natural pagó Impuesto a la Renta (IR) en exceso tiene la

posibilidad de solicitar a la administración tributaria una devolución.

El contribuyente puede requerir la devolución cuando las retenciones

que se le hicieron sean mayores a lo que realmente registró en el año o

no exista impuesto causado en el ejercicio fiscal.

Compensación de pérdidas

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad pueden

compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio

impositivo, con las utilidades gravables que

obtuvieren dentro de los cinco periodos impositivos

siguientes, sin que se exceda en cada periodo del

25% de las utilidades obtenidas, al igual se entenderá

como utilidades o pérdidas las diferencias resultantes

-70-

entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los

costos y gastos deducibles.

1) Presentar primero la declaración del Impuesto a la renta (IR) en la

web www.sri.gob.ec.

2) Después de 48 horas puede pedir la devolución,

para ello se debe llenar la presolicitud de reclamo

de pago en exceso en la página web del SRI.

3) Debe registrar la cuenta bancaria en la que

requiere que le depositen, para ello se debe pedir un certificado

en el banco y presentarlo en las oficinas del SRI.

4) El contribuyente debe esperar 48 horas para ver si

pre solicitud fue validada. En la presolicitud se debe

llenar los datos personales del contribuyente.

5) El SRI notifica la resolución digitalizada.

http://www.sri.gob.ec/

-71-

Cálculo del Anticipo Año 2012

Una vez que se ha obtenido el impuesto a la renta causado para el

año 2012, una persona natural puede calcular el anticipo del impuesto

a la renta para el año 2013, el cual deberá ser declarado en el mismo

formulario y se deberá pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y el 28

de julio la primera, y el 10 y 28 de septiembre la segunda, de acuerdo

con el noveno dígito del RUC.

Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario 106.

Para el cálculo del anticipo se aplica la siguiente fórmula:

(Impuesto a la Renta Causado x 50%) - Retenciones en la fuente

Para el caso del ejemplo:

(3.168,05 x 50%) – 1.049,04 = 534,99

Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que

deberá pagar por cada cuota del anticipo:

Primera cuota 534,99 / 2 267,49 (a pagar en Julio del 2012)

Segunda cuota 534,99 / 2 267,49 (a pagar en Septiembre del 2012)

CONSIDERE LOS SIGUIENTES PASOS PARA CALCULAR SU IMPUESTO A

PAGAR:

EJEMPLO

1. Se determina el ingreso anual, sumando el valor de todas las

facturas emitidas por sus ventas de bienes o servicios y resisando

el registro de ingresos y egresos.

2. Calcular la suma de todos los gastos relacionados con su

actividad económica y que se encuentren soportados con

comprobantes válidos.

3. Calcule el valor sobre el cual usted va a pagar su impuesto al

que se denomina base imponible.

Base Imponible=Ingreso Anual-Gastos actividad – Gastos Personales

-72-

Ejemplo

Ingresos anuales por servicios prestados 43.500,00

Gastos relacionados a la actividad económica 15.000,00

Gastos personales 9.000,00

4. Busque su cargo en la tabla de impuesto a la renta 2012

Para este caso, la base imponible está en el quinto rango de la tabla

que va desde 18.580,00 a 37.160,00.

5. Calcule el impuesto como el caso anterior

6. Impuesto causado = 953

Cálculo del impuesto causado

Impuesto causado = 953

(-) retenciones 200

(=)Impuesto a pagar = 753

Base Imponible=43.500,00-15.000,00 – 9.000,00=19.500,00

-73-

6.7.2. Modelo Operativo

Tabla N° 16 Plan de Acción

N° FASE ETAPAS METAS ACTIVIDADES RECURSOS RESPONSABLES TIEMPOS

1 Socialización de los resultados de la investigación

Sensibilizar a las personas Naturales obligadas a llevar contabilidad

Entrega del documento con conclusiones, recomendaciones.

Humanos Económicos

La autora del trabajo

Junio 2013

2

Dar a conocer el formato que tendrá la guía para el pago del Impuesto a la Renta

Formato de la guía Presentación del formato al tutor sobre la temática.

Humanos Técnicos Materiales Económicos

La autora del trabajo Tutor

Junio 2013

3 Elaboración de la guía Tributaria sobre el Impuesto a la Renta

Elaborar la guía de que sirva para aumentar el conocimiento de los contribuyentes.

Estructurar la guía de Impuesto a la Renta.

Humanos Económicos Técnicos


Junio 2013

4 Entregar la guía al Servicio de Rentas Internas

Confirmar la entrega de la guía mediante un oficio por parte del SRI

Documentos de : Entrega de la guía para los sujetos pasivos

Humanos Económicos


Junio 2013

Fuente: La Investigadora

-74-

6.8. ADMINISTRACIÓN

La guía tributaria sobre el impuesto a la renta será difundida por el Servicio de

Rentas Internas luego de haber sido entregado por la autora, ya que luego de

realizado el estudio mediante encuestas se llegó a determinar que existe una falta

de información sobre la declaración del impuesto a la renta ya que los contribuyentes

no tienen la suficiente información, al igual que los contribuyentes encuestados

llegaron a la conclusión que se debe por parte del SRI, difundir programas de

capacitación desde el colegio para que vayan con bases para emprender un negocio

al igual que a todos los sujetos pasivos para que no haya muchas infracciones ni

llegar al cierre del establecimiento.

6.9. PREVISIÓN DE LA EVALUACIÓN

Tabla N° 17Monitoreo y Evaluación de la propuesta

PREGUNTAS BÁSICAS EXPLIGACIÓN

¿Quiénes solicitan evaluar? * La investigadora y el SRI

¿Por qué evaluar?

*Porque es necesario fomentar la cultura tributaria en la

ciudad de Macas.

¿Para qué evaluar? *Comprobar si es bien acogida la propuesta

¿Qué evaluar?

*Si la información proporcionada acerca de la declaración del

impuesto a la renta sirve de ayuda para fomentar de mejora

manera la cultura tributaria y sus obligaciones con el SRI.

¿Quién evalúa? *El Servicio de Rentas Internas

¿Cuándo evaluar? *Primera semana del mes de julio del 2013

¿Cómo evaluar?

*Contando la entrega de guías a todas las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad siendo estas un incentivo para

que realicen sus declaraciones a tiempo y sin errores.

¿Con que evaluar?

*Mediante una estadística de guías tributarias sobre el

impuesto a la renta entregados.

Fuente: La Investigadora Elaborado por: Valeria Tapia

-75-

BIBLIOGRAFÍA

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Cosntitucion Politica de la Republica del Ecuador.2008.Quito sin publicar

Economía Ecuatoriana.2004. Flacso-Sede EcuadorQuito

El Delito Tributario.2005.Elementos Constitutivos y Circunstancias ... - Página

62Quito Editorial Abya Yala.

El Impuesto al Valor Agregado y el Régimen de Facturación en el ... .2007. -

Página 45Quito Ceballos Libreria Juridica

Elementos Institucionales.2012. Macassin publicar

Financiamiento del Desarrollo Sostenible En El Ecuador .2005. Guayaquil sin

publicar

Gobernabilidad Fiscal En Ecuador .2006.Quito United Nations Publications

JSFM.2008. La cultura tributaria en la ciudad de Venado TuertoArgentina Sin

publicar

La prescripción tributaria.2003.Estudio comparativo Ecuador - países ...Quito

Editorial Abya Yala.

Legislación económica del Ecuador.2003.- Página 81Quito Editorial Abya Yala.

Ley Organica de Regimen Tributario Interno.2010. Quitosin publicar

Política Fiscal y Protección Social .2006.Cepal United Nations Publications.

Temas de Derecho Tributario.2006.QuitoEdicion fiscal

Carlos, Luqui Juan. 2005.La Obligacion Tributaria 1er edision . Buenos Aires : Ar.

Depalma, 2005.

Gavidia, Universidad Francisco. 2005.Glosario 1era edisión. San Salvador :

Glossary, 2005.

GISPERT, CARLOS. 2008.Oceano Uno Diccionario 5ta edición eciclopédico

ilustrado Pág. 13000. España : Grupo Editorial Océano 1, 2008.

Lopez, Luis Vasquez. 2007.Recopilacion de Leyes Tributarias. El Salvador :

Editorial LIS, 2007.

Manuel, Hurtado Gutierrez. 2005.Introduccion al Estadio del Derecho Tributario 1er

y 2da reimpre. Managua : La Universidad, 2005.

-77-

Anexo N° 1Encuesta

ENCUESTA

TEMA: “La Cultura Tributaria y su incidencia en la Recaudación de Impuestos de las

Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad de la Ciudad De Macas en el Periodo

Fiscal 2011 y 2012.”

OBJETIVO: Adquirir información adecuada referente al tema con la finalidad de realizar un

estudio sobre la cultura tributaria del contribuyente y su cumplimiento de los ciudadanos de

Macas.

Sírvase usted colaborar con la información básica que muy comedidamente se solicita:

DATOS INFORMATIVOS

1. ¿DE QUÉ SEXO ES USTED?

Género: M F

2. NIVEL DE EDUCACIÓN

Primaria------------------------------------------------

Secundaria---------------------------------------------

3er Nivel------------------------------------------------

4to Nivel-----------------------------------------------

3. USTED COMO CONTRIBUYENTE CONSIDERA QUE LA INFORMACIÓN

QUE INFUNDE EL SRI ES SUFICIENTE, ADECUADA Y ESTA CUMPLE

CON SUS EXPECTATIVAS TRIBUTARIAS.

__SI

__NO

4. USTED DISPONE DE LOS ACCESOS SUFICIENTES Y NECESARIOS A LA

INFORMACIÓN TRIBUTARIA REQUERIDA.

__SI

__NO

5. DE LOS SIGUIENTES ÍTEMS. ¿USTED EN CUÁL TIENE PROBLEMA AL

MOMENTO DE REALIZAR LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS?

___Declaración del IVA

___Declaración del impuesto a la renta

___Declaración patrimonial

___Manejo del Programa del SRI

-78-

6. CONSIDERA USTED QUE LOS IMPUESTOS DECLARADOS ESTÁN DE

ACUERDO CON LA REALIDAD ECONÓMICA DE SU NEGOCIO. ___SI

___NO

7. COMO CONSIDERA USTED QUE AFECTAN LAS ACCIONES

EFECTUADAS POR EL SRI A SUS NEGOCIO.

___Pérdida De Clientes

___Bajas Ventas

___Mala Imagen

___Pérdida De Tiempo

8. ¿CUÁL DE LAS SIGUIENTES OPCIONES CONSIDERA USTED QUE ES LA

MÁS IMPORTANTE PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS?

___ Contribuir a mejorar al país

___ Por obligación como ciudadano

___ Para evitar pago de multas e intereses

___ Por evitar clausura de local

___ Por temor de ir a prisión

___ Por ética

9. LA INFORMACIÓN CONTABLE Y LA DE SUS IMPUESTOS DE SU

NEGOCIO. ¿QUIÉN LO REALIZA?

___Busca ayuda temporal

___Asesor contable

___Acude al SRI

___Lo realiza personalmente

___Contador

10. COMO CONTRIBUYENTE, ¿CUÁL DE ESTOS ASPECTOS PIENSA USTED

QUE DEBERÍA MEJORAR Y/O IMPLEMENTAR EL SRI?

___Folletos

___Mejorar la página web

___Aplicar cursos de capacitación

___Entrega de manuales

___Capacitación Universitaria

11. ¿QUÉ HARÍA USTED PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS PUNTUALMENTE?

___Informarse mediante el internet

___Buscar ayuda profesional

___Asesoría contable

___Tomar cursos de capacitación

___Acercarse al Servicio de Rentas Internas

GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

-79-

Anexo N° 2 Oficio dirigido al SRI

-80-

Anexo N° 3 Oficio contestado por SRI

-81-

Anexo N° 4 Plan Operativo Anual 2012

-82-

Anexo N° 5 Tabla de Impuesto a la Renta 2012 y 2013

-83-

Anexo N° 6POA Dirección Regional

POA POR DIRECCIÓN REGIONAL

Año 2012

No. DIRECC. REGIONAL

DEPARTAMENTO RESPONSABLE

NOMBRE DEL PLAN

DESCRIPCIÓN DEL PLAN FECHA DE

INICIO FECHA DE

FINALIZACIÓN ESTADO

% CUMPL.

OBSERVACIONES

A7 AUSTRO

MORONA SANTIAGO

SERVICIOS TRIBUTARIOS

CULTURA TRIBUTARIA

Realización de un evento por el Día de la Cultura Tributaria

20/04/2012 30/04/2012

A8 AUSTRO

MORONA SANTIAGO

GESTION TRIBUTARIA

GANADERÍA Control en venta de cárnicos y pie de crias en ganado de calidad

01/07/2012 31/12/2012

A9 AUSTRO

MORONA SANTIAGO

GESTION TRIBUTARIA

CONSTRUCCIÓN Revisión a proveedores del Sector Público (ingresos-Gastos) 01/04/2012 30/09/2012

A10 AUSTRO

MORONA SANTIAGO

GESTION TRIBUTARIA

GASTOS PERSONALES

Montos elevados de Gastos Personales 2009 y 2010 funcionarios Instituciones Públicas

15/02/2012 30/06/2012

A11 AUSTRO

MORONA SANTIAGO

GESTION TRIBUTARIA

VISITA DE FEDATARIOS

Visita de Fedatarios con compras simuladas en Macas, Gualaquiza y Sucúa

01/03/2012 20/12/2012

A12 AUSTRO

MORONA SANTIAGO

GESTION TRIBUTARIA

BARES DISCOTECAS Revisión de facturación de los principales lugares de diversión nocturna vs proveedores. 01/04/2012 30/09/2012

A13 AUSTRO

MORONA SANTIAGO

GESTION TRIBUTARIA

NOTARIA Revisión Notarias 01/07/2012 31/07/2012

A14 AUSTRO

MORONA SANTIAGO

DIRECCIÓN PROVINCIAL

DIFUSION Y PROMOCIÓN

Promoción y Difusión de temas tributarios y las actividades que realiza el SRI, mediante las emisoras de la provincia

02/01/2012 31/12/2012

trabajo de investigaciÓn previa a la …dspace.ucacue.edu.ec/bitstream/reducacue/5777/1/tapia...

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