UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS, TECNOLOGIA Y INGENIERIA

ECTI

TRABAJO COLABORATIVO N2

Elaborado por:

LUIS EBER CABEZAS CASTRO

LUZ MIRIAM CAMPO VALDELAMAR

Tutor:

LAURA MARIA CALDERON

Curso: COSTOS Y PRESUPUESTOS

GRUPO: 102015_422

MAYO 2014

INTRODUCCION

El propsito de este trabajo colaborativo es realizar un breve recorrido sobre la temtica de la

unidad dos, y responder a los interrogantes propuestos por la actividad, en forma grupal e

individual sobre el tema de presupuestos con la realizando de varios ejercicios concretos.

Este trabajo permite que el estudiante de la UNAD pueda adquirir mayor conocimiento sobre el

manejo de costos, a travs de la investigacin, y la confrontacin con el grupo colaborativo.

Logrando mas destrezas y habilidades para enfrentar en un futuro el campo practico (la

empresa). Al finalizar el trabajo la realizacin de los ejemplos prcticos ser el abrebocas

para lograr en el estudiante un inters particular por indagar mas sobre este tema buscando lograr

los objetivos propuestos.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN: C.I.F

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena

marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el

producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son

materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran

CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.

Presupuesto de los Costos Indirectos.

Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos

que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas metas propuestas se

prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a

los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace

necesario proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de

actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se

hace necesario entonces definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos

indirectos de fabricacin presupuestados: CIF (p).

Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya

establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en: presupuesto

esttico o presupuesto flexible.

Presupuesto Flexible: Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los costos en sus

componentes fijos y variables y se basa en el concepto de linealidad de los costos, es decir,

supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de

una lnea recta.

Y = a +bX

De donde,

Y = costos totales

A = costos fijos totales

B = costos variables unitarios

X = cualquier nivel de operacin.

Actualmente, los mtodos estadsticos ms conocidos para predeterminar los costos indirectos de

fabricacin son los mnimos cuadrados.

Mtodo de mnimos cuadrados

Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los trminos constantes de

dicha ecuacin ( a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales

simultaneas:

De donde;

N = es el nmero de periodos, o sea, el nmero de X

Caso de ilustracin.

Se supone que una compaa dispone de los siguientes datos de costos indirectos totales, para

diferentes volmenes de produccin.

X Y

Nivel de Operacin C.I.F. Totales

0 5

1 5.5

2 6

3 6.5

4 7

Con los datos histricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla

resumen:

X Y XY X2

0 5 0 0

1 5.5 5.5 1

2 6 12 4

3 6.5 19.5 9

4 7 28 16

Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30

Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones

normales simultneas con dos incgnitas, as:

30 = 5 a + 10b

65 = 10 a + 30b

Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La ecuacin de la

lnea recta, obtenida por el mtodo de los mnimos cuadrados, est dada por:

y = 5 + 0.5X

Si por ejemplo, se desea conocer, cules sern los CIF que debern aplicarse para niveles de

operacin de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendran las siguientes proyecciones.

N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $

1.5 5.75

8 9

Presupuesto del Nivel de Operacin.

El nivel de operacin puede expresarse de acuerdo a las siguientes bases de aplicacin:

H.M.O.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas actividades son

fundamentalmente manuales. Es la base ms usada en Colombia por ser la ms significativa.

H.M. Horas maquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.

Unidades de Produccin. Utilizada cuando se produce un solo artculo productos muy

homogneos.

Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia prima o muy

similar.

Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios muy homogneos.

Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIF (p), se hace necesario definir

la tasa predeterminada, la cual permitir cargar los costos al producto.

Tasa Predeterminada: (Tp)

Se calcula de la siguiente manera:

Tp = CIF (p) / NOP

NOP = Nivel de Operacin

Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicacin al NOP, la tasa

predeterminada se expresar de la siguiente forma

$ / H.M.O.D

La tasa predeterminada sirve para cargar a las ordenes de produccin los CIF, conocidos como

aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.

Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa predeterminada por el nivel

de operacin realmente alcanzado.

CIF(A) = Tp x N.O.R

Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez definidos y

cuantificados se ha cumplido con el objetivo de determinar cunto cuesta producir algo, pues ya

se dispone de la informacin sobre los tres elementos fundamentales del costo, a saber:

Materiales directos. Su valor es real y se obtiene de las requisiciones de materiales.

Mano de obra directa. Su valor tambin es real y se obtiene de la tarjeta de tiempo. Define las

horas reales verdaderamente utilizadas, determinando el nivel de operacin real: NOR.

CIF aplicados. Son predeterminados, es decir, presupuestados.

TALLER APLICATIVO

DESARROLLO DE LOS PROBLEMAS:

1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos

Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que

se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de

produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros

contra incendio $120.000 mensuales

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos

mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios

pblicos y mantenimiento.

Periodo Servicios Pblico Mantenimiento Nivel de operacin(Unidades)

Junio $423.500 $323.000 $19.300

Julio $403.200 $304.000 $15.500

Agosto $412.300 $323.000 $17.150

Septiembre $419.000 $330.000 $16.000

Octubre $432.250 $338.000 $22.500

Noviembre $411.230 $334.500 $20.300

Diciembre $405.120 $332.000 $19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente

tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades

producidas

Servicios Pblico Mantenimiento Nivel de operacin(Unidades)

Punto Alto $432.250 $338.000 $22.500

Punto Bajo $403.200 $304.000 $15.500

Diferencia $29.050 $34.000 $7.000

29.050/7000 u

$4.15 u

34.000/7000 u

$4.86 u

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Calculo parte fija

Servicio Publico

432.250 (4.15*22.500)= 338.875 Verificacin de cumplimiento

403.200 (4.15*15.500)= 338.875

Mantenimiento

338.000 (4.86*22.500)= 228.650 Verificacin de cumplimiento

304.000 (4.86*15.500)= 228.650

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad

Mantenimiento: FP = $228.8650 + $4.86 x unidad

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta

empresa para este perodo es $228.650 + 4,86 por unidad.

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa para este perodo es $338.875 + 4.15 por unidad.

Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:

DIFERENCIA

PRODUCCION 7.000

CONSUM

O POR

UNIDAD

COSTO DE

SERVICIOS

PUBLICOS

COSTO DE

MANTENIMIENT

O

COSTO DE

SERVICIOS

PUBLICOS

29.050 4,15

93.375

109.286

COSTO DE

MANTENIMIENT

O

34.000 4,86

338.875

228.650

9,01

338.875+4,15 por

unid.

228.650+4,86 por

unid.

Formula Presupuestal General:

CIF Parte fija Parte variable

Arrendamiento 785.000 0

Seguro contraincendios 120.000 0

Seguro de proteccin de la produccin 111.000 18 x unidad

Depreciacin del equipo 385.000 0

Materiales y accesorios 0 260 x unidad

Servicios pblicos 338.876 4.15 x unidad

Mantenimiento 228.650 4.86 x unidad

TOTAL 1.968.526 287.01 x unidad

FP = $1.968.750 + $ 287 x Unidad

Consideraciones:

No se ha suministrado la informacin del costo de la mano de obra, la

cual no se puede excluir de cualquier previsin de produccin.

La Depreciacin del Equipo se presume que es mensual al igual

que otros valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no

menciona nada al respecto, aunque este es un valor que generalmente

se da en $ / ao.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada:

Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal general.

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en

dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de los CIF

presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la

frmula presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para

cualquier volumen de produccin.

F.P.G. = CIFpf+CIFpv/u

CIF Presupuestados (CIFP):

Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin estimado,

correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula presupuestal general

al NOP, asi:

CIFp = CIFpf+(CIFpv/u X NOP)

=CIFpf + CIFpv

Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce

o n y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.

En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene

presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:

F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad

CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada) es

decir 24.000 as:

CIFP = 1.715.661+287.01x24.000

CIFP= 1.715.661 + 6.888.240

= cifp fijos + cifp variables

CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)

Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha alcanzado, se

pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada

Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.603.901, lo

cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce

como la tasa de aplicacin.

Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:

Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho

valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.

Tp = CIFp/NOP

Tp = $8.603.901/24.000 unidades

Tp = $358.50 por unidad

Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya

produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $358.50, lo que se

considera como CIFA (cif aplicados), luego

CIFA = Tp X NOR

CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa

predeterminada

NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de

la base de presupuestacin de la empresa.

Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar

el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $358.50 por unidad,

CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)

CIFA = 358.50 X 23.400

CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)

Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman $9.000.000, esto

significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y

realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta

desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:

9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo

esperado.

2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125

Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595

CIF 0,75 horas $ 4.200 $3.150

$13.870

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el

clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $4.200 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

CIF-R.$ 11.250.000

Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000 Unidades producidas 4.120

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

Terminologa:

C: Costo

Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso

P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.

r: Real

s: Estndar

Fp: Frmula presupuestal

CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales

CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar

Hs: Horas estndar

Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estndar

Tf : Tasa fija

Tv: Tasa variable

Vn: Variacin neta

Vp: Variacin de precio o de presupuesto

Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen

VARIACIONES

MATERIALES

Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u

Ps= $3.250 libras

Qr=7.870 libras

Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras

Vp=(Pr-Ps)Qr

Vp=(3.330-3.250)7.870

Vp= 629.600 D. Significa que se pag ms de lo esperado

Vc=(Qr-Qs)Ps

Vc=(7.870- 10.525)3.250

Vc=8.628.750 F. Significa que se consumi menor cantidad de materiales en comparacin con

lo esperado.

Vn= Cr Vs Cs

Vn= QrXPr Vs QsXPs

Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250

Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250

Vn= 7.999.150 F

La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y $629.600 D

variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA

Pr= 23.435.000/6.230= 3.762 Hora

Ps=3.460 Hora

Qr=6.230 Hora

Qs=4.120X0.75=3.090 Horas

Vp= (Pr-Ps)Qr

Vp= (3.762-3.460)6.230

Vp= 1.881.460 D

Vc= (Qr-Qs)Ps

Vc= (6.230-3.090)3.460

Vc=10.864.400 D

Vn= Cr Vs Cs

Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)

Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)

Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400

Vn= 12.745.860 D

Vn= +/- Vp +/- Vc

Vn= 1.881.460 (D)+10.864.400 (D)

Vn= 12.745.860 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF

Ts = 3.150 hora

Tv = 4.200 hora

Tf = 4.200 hora

Qs por unidad = 0.75 horas

Qr = 6.230 horas

Hp = 3.150 X 0.75=2.363 horas

Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas

CIFR= 11.250.000

La frmula presupuestal para esta empresa sera:

Costos fijos (Tf)4.200 X 2.363=9.924.600

Fp = 9.924.600 + 4.200 X hora

Vn = CIFR VS CIFS

Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 3.150)

Vn = 11.250.000 VS 9.733.500

Vn = 1.516.500 D

Vp = CIFR VS FP(Hs)

Fp (Hs) = 9.924.600 + (4.200 X 3.090)

Fp (Hs) = 9.924.600 + 12.978.000

Fp (Hs) = 22.902.600

Vp = 11.250.000 VS 22.902.600

Vp =11.652.600 F

Vc = (Hp-Hs) X Tf

Vc = (2.363-3.090) X 4.200

Vc = 3.053.400 F

Vn = Vp +/- Vc

Vn = 11.652.600 F (+) 3.053.400 F

Vn =14.706.000 F

3. La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla

ergonmica, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple,

para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos

ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos

de 5.000 sillas durante el ao y 100 pedidos, el precio de venta de las sillas es de

$5.000, el costo de los materiales directos es de 2.000 y el de la mano de obra directa es

de 1.500

Concepto Valor

Costos indirectos de manufactura 10.000.000

Gastos de venta y administracin 6.000.000

Costos indirectos totales 16.000.000

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad, los

cuales se relacionan a continuacin.

Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad

Montaje de unidades Cantidad de unidades

Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos

Asistencia al cliente Cantidad de clientes

Se pide:

Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los

departamentos de los CIF.

Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por actividad.

Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en ejecucin

Calcule el margen del producto.

Analice la rentabilidad del cliente.

DESARROLLO

En razn a que suministran nuevos datos (pero solo para COSTOS INDIRECTOS DE

MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN), asumimos los

porcentajes para la distribucin del consumo, tal como se muestra a continuacin:

Como la empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS

DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN, cuyos costos,

son:

Gastos indirectos de manufactura: $10.000.000

Gastos de Venta y administracin: $ 6.000.000

Cosos totales generales $ 16.000.000

Como se plante anteriormente, para resolver este punto , consideramos asignar porcentajes

para la distribucin del consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el

ejercicio), ejemplo, sobre la base de opiniones de los empleados de la empresa, (supuestos)

cuyos resultados se expresan de la siguiente manera:

Solucin 2.- Distribucin del consumo de recursos

GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA

Grupos de costo por Actividad

Montaje de unidades: 60%

Procesamiento de pedidos: 35%

Asistencia al cliente: 5%

Total: 100%

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN

Grupos de costo por Actividad

Montaje de unidades: 20%

Procesamiento de pedidos: 55%

Asistencia al cliente: 25%

Total: 100%

La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes (supuesto, por

cuanto no dan este dato en el ejercicio)

Solucin punto 3.- Asignacin de los gastos generales a las actividades de costos:

GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA

Grupos de costo por Actividad

Montaje de unidades: (60% de 10.000.000) = $ 6.000.000

Procesamiento de pedidos: (35% de 10.000.000) = $ 3.500.000

Asistencia al cliente: (5% de 10.000.000) = $ 500.000

Total: $10.000.000

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN

Grupos de costo por Actividad

Montaje de unidades: ( 20% de 6.000.000) = $ 1.200.000

Procesamiento de pedidos: (55% de 6.000.000) = $ 3.300.000

Asistencia al cliente: ( 25% de 6.000.000) = $ 1.500.000

Total: $ 6.000.000

Actividad total

Grupos de costo por Actividad

Montaje de unidades (6.000.000+1.200.000) = $ 7.200.000

Procesamiento de pedidos (3.500.000+3.300.000)=$ 6.800.000

Asistencia al cliente (75.000+225.000) = $ 2.000.000

Total $16.000.000

Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los

departamentos de los CIF.

Grupos activad. de costosCostototalActiv.total Tasa de actividad

Montaje de unidades $ 7.200.000 5.000 $ 1.440 por unidad

Procesamiento de pedid. $ 6.800.000 100 $ 68.000 por pedido

Asistencia al cliente $ 2.000.000 500 $ 4.000 por cliente

Total $ 16.000.000 $ 73.440

Solucin punto 4.- Margen del producto:

Observacin: Se registr como costo de Material directo el valor de $2.000.000 y no $2.000

como aparece en el enunciado del ejercicio, por considerarlo demasiado bajo, es posible que sea

un error involuntario por parte del tutor; igualmente el costo de Mano de obra directa,

registramos $1.500.000 y no $1.500, por la misma razn; a no ser que estos valores sean por

unidad, en caso de ser as debera ser aclarado por el tutor.

No concebimos que para fabricar 5.000 sillas se consuma $2.000 de material directo y $1.500 de

mano de obra, por tal razn registramos los valores antes referidos.

Silla ergonmica Margen:

Ventas ($5.000 por unidad X 5.000 unidades) = $25.000.000

-Costo:

Materiales directos = $ 2.000.000

Mano de obra directa = $ 1.500.000

Gastos generales = $16.000.000

Total costos $19.500.000

Utilidad antes de impuestos = $5.500.000

Representndolo en porcentaje sera:

MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta) expresado en porcentaje

MU =($5.500.000/$25.000.000) X 100 = 22%

Solucin punto 5.- Corresponde a una rentabilidad del 22%, que se podra considerar

aceptable, dependiendo de las polticas de ventas que la empresa tenga contempladas con

base en lo planeado, en este caso significa que la empresa tiene un 22% de ganancias que se

pueden utilizar para el crecimiento o la reinversin en la empresa o como beneficio para los

accionistas.

4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el

comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

AO VENTAS (unidades)

2006 219.500

2007 232.000

2008 216.300

2009 228.000

2010 229.200

2011 231.500

2012 230.000

2013 227.980

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas

Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.

DESARROLLO

Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:

Ecuacin General: Y = a + bx

A y b son parmetros

Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el

nemotcnico y el de derivadas parciales

En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:

a) Se escribe la frmula: y = a+bx(1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se

conserva, por tanto:

Xy = ax + bx2

(2)

b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

y = Na+bx (3)

xy = ax+b x2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera

de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.

De (3) y = Na+bx ; a = (y- b x)/N

xy = ax+b x2 ; a = (xy- b x2 )/ x

Luego:

(y- b x) = (xy- b x2 )

N x

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto

de los medios. Solucionando nos resulta:

x(y- b x) = N(xy- b x2 )

xy b( x)2 = Nxy - N b x2

x2Nb - b( x)2= Nxy - xy

b(N x2 - ( x)2) =Nxy - xy

b= Nxy - xy

N x2 - ( x)2

Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:

a = (y- b x) o a = (xy- b x2 )

N x

Luego la frmula presupuestal ser:

a b

Y = y- b x + (Nxy - xy)(X)

N (N x2 - ( x)2)

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de ventas

Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado

AO X AOS Y VENTAS X

2 Y2 XY

2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500

2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000

2008 3 216.300 9 46.785.690.000 648.900

2009 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000

2010 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000

2011 6 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000

2012 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000

2013 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840

36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240

Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella

La tendencia que siguen las ventas ser:

b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.240 36(1.814.480)

(N x2 - ( x)2) 8(204) 362

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640

1.632 1.296 336

b = 1.145X

a = (y- b x) = 1.814.480 1.145(36)

N 8

a = 1.814.480 41.220

8

a = 1.773.260

8

a = 221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)

y = a +bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,

sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.

Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de

acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.

Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o

decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048

y 1.814.480 1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual

muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para

incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto,

fijando nuevos canales o zonas de distribucin.

Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes inferiores

de la estructura administrativa hasta las superiores.

Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los

productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El

pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.

CONCLUSIONES

Los presupuestos nos permiten proyectar para alcanzar objetivos. Para realizar clculos de variaciones debemos realizar operaciones para conocer la

variacin neta, la variacin de capacidad nos permiten conocer la favorabilidad de lo

presupuestado.

Las materias primas son aquellos elementos que con la ayuda del recurso humano y el recurso tcnico logran convertirse en un producto terminado, tienen la caracterstica de

quedar fsicamente incorporadas en el producto final.

BIBLIOGRAFIA

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http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de%20costos/apuntes%20co

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http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/

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MARULANDA CASTAO, Oscar J. 2009. Mdulo Costos y Presupuestos. UNAD. Segunda edicin. Bogot D.C.

http://ienuevagranada.wikispaces.com/file/view/Costos+y+Gastos.pdf