texto presupuestos

7/26/2019 Texto presupuestos

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SISTEMA DE UNIVERSIDADABIERTA

DOCENTE Li M I Di


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La propuesta respecto a presupuestos en la Escuela Profesional deAdministracin de la Universidad Catlica los ngeles de Chimbote involucra al

Presupuesto Pblico y Presupuesto Privado.A travs de un lenguaje sencillo se pretende introducir en el camino de la

presupuestacin hasta llegar a determinar los estados financieros queconstituyen una de las bases fundamentales para la toma de decisiones de losresponsables de las empresas.

Uno de los propsitos fundamentales del texto es proporcionar un

mecanismo que facilite a docentes y estudiantes conocer diferentes clases depresupuestos.

El presupuesto como herramienta de control permite predecir loscambios y los momentos de oportunidad y crisis.

Se destaca la teora y la prctica presupuestal con ejercicios fciles decomprender y desarrollar, facilitando los clculos y concordancia entre losdif

PRESENTACIN


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NDICEPresentacinIntroduccinPARTE IEL PRESUPUESTO- CONCEPTOS GENERALES, PRESUPUESTOPBLICO, PRESUPUESTOPRIVADO

CAP TULO I Pg.

1.1 Definicin del presupuesto1.2 Principios de la presupuestacin1.3 Clasificacin de los presupuestos1.4. Importancia de los presupuestos1.5. Funciones de los presupuestos1.6. Objetivos de los presupuestos1.7. Finalidades de los presupuestos1.8. Ventajas que brindan los presupuestos1.9. Desventajas de los presupuestos1.10. Limitaciones de los presupuestos1.11. Motivos de los fracasos de los presupuestos1.12 Definicin del Presupuesto Pblico1.13 Diferencia entre Presupuesto Pblico y Presupuesto Privado1.14 Similitudes con el Presupuesto Privado

l l d l bli


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1.37. Presupuestar1.38. Presupuesto de ingresos1.39. Presupuesto de gastos1.40. Frmula para elaborar un presupuesto de ventas1.41. Factores especficos de ventas F1.42. Fuerzas econmicas generales1.43. Definicin de presupuesto de produccin1.44. Contenido del plan de produccin

1.45. Poltica de inventarios1.46. Clculo del presupuesto de produccin

PARTE IIFORMULACIN DE PRESUPUESTOS PRIVADOS

CAPTULO II

2.1. Definicin de presupuesto de uso de materia prima2.2. Clculo de presupuesto de uso de materia prima2.3. Definicin de presupuesto de compra de materia prima2.4 Clculo de presupuesto de compra de materia prima2.5. Definicin de presupuesto de uso de mano de obra2.6 Componentes del presupuesto de uso de mano de obra2.7. Asignacin del costo de la mano de obra

i l d d b


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En la actualidad existen textos referidos a las tcnicas presupuestales; sinembargo no hay uno que contemple el Presupuesto Pblico del Per y elPresupuesto Privado; asimismo que indique claramente la importancia de la

concatenacin que debe existir entre los diversos presupuestos.El presente texto busca cumplir los objetivos utilizando mecanismos en

base a teora y prcticas de los diferentes presupuestos pblicos y privados a finde concordar cifras determinadas con otras, mediante frmulas hasta lograr quelos estados financieros pronosticados sean elaborados de forma lgica en todo elproceso presupuestal.

Los presupuestos junto con el flujo de caja dan un gran significado en lasempresas ya que, estos revelan una proyeccin de todas las transacciones de unperiodo futuro; incluyen el presupuesto de ventas, presupuesto de uso demateria prima, presupuesto de compra de materia prima, presupuesto de uso demano de obra, gastos de fabricacin; as como punto de equilibrio y ratiosfinancieros.

INTRODUCCIN


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PRIMERAPARTE

(UNIDAD I):

EL PRESUPUESTO: CONCEPTOSGENERALES, PRESUPUESTO PBLICO,

PRESUPUESTO PRIVADO

En la primera unidad de aprendizaje, se proponen lograr los objetivossiguientes:

1. Conocer el presupuesto en su contexto general.

2. Estudiar las herramientas que manejan las instituciones pblicas para la

Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin, Control yEvaluacin de un Presupuesto Pblico.

3. Conocer la Estructura del Presupuesto Pblico.


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CAPTULO IEl Presupuesto, Presupuesto Pblico

1.1. El Presupuesto Definicin:

Un presupuesto es la previsin de gastos e ingresospara un determinado periodo, por lo general un ao. Permite a las

empresas, gobiernos, organizaciones privadas y familias establecerprioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos1. Paraalcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en dficit (que losgastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posibleahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar un supervit (losingresos superan a los gastos).

En el sector comercio se considera tambin como undocumento o informe que determina el costo que tendr un servicioen caso de realizarse

Es un plan de accin expresado en trminos y valoresfinancieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajocriterios, condiciones previstas, sobre todo en estimacionesprogramadas en actividades operativas financieras y resultados


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Para el desarrollo de los principios de la presupuestacin se tom como

referencia la lectura: El Presupuesto, Santangelo, L.; Valbuena, J., Bravo,E. y Carrillo H., tomada de:http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-presupuesto.shtml.Consulta online: 22.01.20133

1.2. Principios de la Presupuestacin

Los Presupuestos se basan en los siguientes principios:1.2.1. Principios de Previsin

Son tres:a. Predictibilidad,

b. Determinacin cuantitativa

c. Objetivo.1.2.2.Principios de Planeacin

Son ocho:

a. Previsinb. Costeabilidad
http://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-presupuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-presupuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-presupuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-presupuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos90/definicion-presupuesto/definicion-presupuesto.shtml


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b.Excepcinc.Normasd.Conciencia

1.3. Clasificacin de los Presupuestos

1.3.1. Por tipo de empresa

a. Presupuesto Pblicob. Presupuesto Privadoc. Presupuesto Mixto

1.3.2. Por el Tiempo

a.Presupuesto a corto plazo (1, 2, 3, 4 meses)b.Presupuesto a mediano plazo (6 meses a 1 ao)

c. Presupuesto a largo plazo (+ de 1 ao)

1.3.3. Por la Forma

a. Presupuestos Fijosb. Presupuestos Flexibles

1.3.4. Por el Reflejo de los Presupuestos en los Estados Financieros


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1.4.3.Sirven como mecanismos para la revisin de polticas y estrategias de

la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

1.4.4.Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de suplan total de accin.

1.4.5.Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucinde programas de personal en un determinado periodo de tiempo, ysirven como norma de comparacin una vez que se hayan completadolos planes y programas.

1.4.6.Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar enlas necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear demodo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas laimportancia necesaria.

1.4.7.Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidadesa determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel aotro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba atravs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.

1.4.8.Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas ytratadas al momento en que los gerentes observan su comportamientoen relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.


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1.6. Objetivos de los presupuestos4

1.6.1. Planear integral y sistemticamente todas las actividades que laempresa debe desarrollar en un periodo determinado.

1.6.2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y fijarresponsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa paralogar el cumplimiento de las metas previstas.

1.6.3. Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure lamarcha de la empresa en forma integral.

1.7. Finalidades de los presupuestos4

1.7.1. Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.

1.7.2. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

1.7.3. Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.

1.7.4. Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

1.8. Ventajas que brindan los Presupuestos5


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1.8.6 Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los

limitados recursos de al empresa, dado el costo de los mismos.

1.8.7 Es el sistema ms adecuado para establecer "costos promedios" ypermite su comparacin con los costos reales, mide le eficiencia de laadministracin en el anlisis de las variaciones y sirve de incentivopara actuar con mayor efectividad.

1.8.8 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones yactividades de la empresa.

1.9. Desventajas de los presupuestos5

1.9.1 Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia dequienes los determinaron.

1.9.2 Es slo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario sedisea para que sirva de gua a la administracin y no para que lasuplante".

1.9.3 Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, susbeneficios se tendrn despus del segundo o tercer periodo cuando sehaya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecucin


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1.11. Motivos del fracaso del presupuesto7

1.11.1. Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadrosdemostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y lascausas de los resultados.

1.11.2. Cuando no est definida claramente la responsabilidadadministrativa de cada rea de la organizacin y sus responsables nocomprenden su papel en el logro de las metas.

1.11.3. Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos nivelesjerrquicos de la organizacin.

1.11.4. Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, sepresentan resquemores que perturban e impiden el aporte de loscolaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

1.11.5. Cuando no existe un sistema contable que genere confianza ycredibilidad.

1.11.6. Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos seconfan de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan deactuar en pro de los resultados.


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Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a

atender durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman partedel Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos

1.13. Diferencias entre Presupuesto Pblico y Presupuesto Privado(8)

PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PRIVADO1. Cumplimiento de las metas de

desarrollo econmico, social delpas.

2.Se reinvierte en la sociedad.

3. El presupuesto es de conocimiento

pblico.

4. Es rgido (se cie a lo establecidoen la ley.

5. La accin de control es msrigurosa.

1. Alcanzar la mayor rentabilidad sobrela inversin.

2. Incrementar el patrimonio de laempresa.

3. El presupuesto es de conocimiento

privado.

4. Es flexible.

5. La accin de control es menosrigurosa.


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1.14. Similitudes con el Presupuesto Privado

1.14.1 Se elaboran para buscar eficiencia y economa.

1.14.2 En su ejecucin deben permitir la flexibilidad.

1.14.3 Se debe ejercer una accin de control.

1.14.4 Son elaborados con base en un proyecto.

1.14.5 Se realizan generalmente para un periodo de un ao.

1.14.6 Estn expresados en trminos fsicos y financieros.

1.15. Alcance Conceptual del Presupuesto Pblico9

1.15.1 Alcance polticoEl arte de gobernar supone tomar decisiones sustentadas en

polticas generales y especficas para conducir la accin del sectorpblico, estas polticas pueden ubicarse en dos planos: el primerotiene que ver con la produccin de bienes y servicios pblicos que lecompete al Estado, el segundo est relacionado con la administracinpresupuestaria; entre los primera est la poltica econmica, fiscal,


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1.15.4 Alcance jurdico

El Presupuesto Pblico tiene un alcance jurdico porque al seraprobado mediante una norma legal establece los lmites de lasacciones que debe realizar la administracin pblica para elcumplimiento de las funciones que le corresponden.

Por otro lado, el presupuesto incluye normas que regulan laadministracin de los recursos pblicos, as como se establecen losresponsables por ese manejo administrativo.

1.16Caractersticas del Presupuesto Pblico 10

1.16.1 Incluye una programacin detallada

1.16.2 Requiere de un proyecto y est contenido en un plan.

1.16.3 El periodo presupuestario es de duracin anual.

1.16.4 Se formula, ejecuta y controla bajo la tcnica de presupuesto porproyectos.

1.16.5 Tiene carcter de ley


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1.17. Objetivos del Presupuesto Pblico10

1.17.1 Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidadesdel ente.

1.17.2 Trasformar las polticas del gobierno en programas de accin pormedio de la asignacin de recursos

1.17.3 Proveer la estructura para las cuentas pblicas y la contabilidadfiscal.

1.17.4 Permitir la evaluacin peridica de la gestin gubernamental.

1.17.5 Facilitar el proceso administrativo.

1.17.6 Proveer la base legal para la realizacin del gasto pblico.

1.17.7 Cumplir con los planes de la nacin a largo, mediano y corto plazo.

1.17.8 Coordinar las decisiones polticas, econmicas y sociales.

1.17.9 Coordinar las actividades de organismos gubernamentales

1.17.10Establecer una relacin entre los fines por cumplir y los medios con


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1.18. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO PBLICO

Para el desarrollo de este tema se tom como referencia las siguientes lecturas:

http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_Certificacion.pdf11

http://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_sector_publico.html12

http://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.pdf13

http://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%2

0social%20en%20salud.pdf14

Las cuales se han organizado de manera tal que puedan responder a loscontenidos propuestos en el slabo del curso.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_Certificacion.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_Certificacion.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_Certificacion.pdfhttp://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_sector_publico.htmlhttp://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_sector_publico.htmlhttp://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_sector_publico.htmlhttp://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.pdfhttp://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.pdfhttp://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.pdfhttp://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%20salud.pdfhttp://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%20salud.pdfhttp://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%20salud.pdfhttp://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%20salud.pdfhttp://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%20salud.pdfhttp://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%20salud.pdfhttp://www1.umn.edu/humanrts/research/peru-Ley%2026790.%20Ley%20de%20modernizacion%20de%20la%20seguridad%20social%20en%20salud.pdfhttp://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.pdfhttp://www.uncp.edu.pe/pdf/Manual%20de%20Clasificador%20de%20Gastos.pdfhttp://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_sector_publico.htmlhttp://www.ventanalegal.com/leyes/ley_organica_administracion_financiera_sector_publico.htmlhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_Certificacion.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/enero2011/PCA_y_Certificacion.pdf


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1.18.1PROGRAMACION

a. Se establecen los objetivos institucionales que se pretende lograr en elao fiscal, a partir del Plan Estratgico, y en funcin al Plan OperativoInstitucional.

b. Se determina la demanda global de los gastos en base a la proyeccin delos servicios que pretende desarrolla el pliego.

c. Estimacin de ingresos por fuentes de financiamiento distintas deRecursos Ordinarios.

d. Anlisis y comparacin de cifras presupuestarias asignadas al Pliego.

1.18.2. FORMULACION

a. En esta etapa se define, la consistencia y revisin del proyecto de laEstructura Funcional Programtica del Pliego.

b. Se Elabora el anteproyecto de presupuesto del Pliego para el siguienteao.

c. Luego se realiza la sustentacin ante el Ministerio de Economa y


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programacin del presupuesto autorizado, con el marco macroeconmico

multianual, las reglas fiscales contenidas en la Ley de Responsabilidad yTransparencia Fiscal y la capacidad de financiamiento del ao fiscalrespectivo, en un marco de disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.

1.18.5CONTROL

a.En esta fase se observa y vigila la ejecucin del Presupuesto.

b.Se comparan cifras reales con las cifras presupuestales y se determinanlas variaciones, localizndose las reas problemas para determinar laforma de corregirlas.

1.18.6. EVALUACIONa. Preparacin de requerimiento de informacin para la evaluacin.

b. Organizacin y procesamiento de la informacin

c. Formulacin del documento de Evaluacin.


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materia fiscal, estandarizacin con la clasificacin internacional, as como

facilitar la automatizacin de los estados financieros.

Estos clasificadores presupuestarios contribuyen con la generacin deinformacin confiable, relevante, comprensible, oportuna y consistente.

Este Clasificador Presupuestario tiene como objetivo registrar una solavez las transacciones que permita que en forma automtica tener mltiplessalidas de informacin.

1.20 Administracin Financiera

La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjuntode normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que loconforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes enel proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia,

registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.Son principios que enmarcan la Administracin Financiera del Estado la

transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia.

Los sistemas que conforman la Administracin Financiera estnconstituidos por el Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional deTesorera, Sistema Nacional de Endeudamiento y Sistema Nacional de


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1.21.1. Clasificador Funcional

El Clasificador Funcional facilita el anlisis de las tendencias del gastopblico respecto a las principales funciones del Estado. Este clasificador tienecarcter fijo y propsitos comparativos a nivel internacional.

El Clasificador Funcional est desagregado en Funciones, ProgramasFuncionales y Sub Programas Funcionales. Las Funciones estn desagregadasen 25, y determinan las principales reas de accin que desarrolle el Estado, las

cuales pueden vincular a uno o varios ministerios, las cuales se detallan acontinuacin:- Legislativa- Relaciones Exteriores- Planeamiento, Gestin y- Reserva de Contingencia- Defensa y Seguridad Nacional

- Orden Pblico y Seguridad- Justicia- Trabajo- Comercio- Turismo- Agropecuaria- Pesca- Energa


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1.21.2. Clasificador FuncionalFuncin

07 TrabajoCorresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones orientadas a

promover el desarrollo formal y sostenible del empleo.

020 TrabajoConjunto de acciones para la orientacin, coordinacin,

supervisin y control de la poltica nacional en materia de relacionescolectivas e individuales de trabajo y promocin del empleo.

0041 Regulacin y control de la relacin laboralComprende las acciones vinculadas al cumplimiento de

las normas legales y la mejora de las condiciones laborales,orientadas a promover bienestar y seguridad en el ambiente detrabajo, en un contexto de dilogo y concertacin entre losactores sociales y el Estado.

0042 Promocin laboralComprende las acciones orientadas a la implementacin

de polticas y programas de generacin y mejora del empleo e


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0053 Infraestructura pesquera

Comprende las acciones orientadas a la provisin deservicios de infraestructura para la actividad pesquera artesanalmartima y continental.

027 AcuiculturaConjunto de acciones orientadas al desarrollo de la acuicultura

en sus diferentes niveles y modalidades, fomentando al produccinacucola mediante la concesin de incentivos, financiamiento,

implementacin de infraestructura y la promocin de productosacucola.

0054 Fomento de la produccin acucolaComprende las acciones orientadas al fomento de la

produccin acucola, tales como: la concesin de incentivos,financiamiento, implementacin de infraestructura y la

promocin de productos acucolas.030 Minera

Conjunto de acciones orientadas al desarrollo sostenible deactividades de exploracin y explotacin, labor general, beneficio,comercializacin y transporte minero.

0059 Promocin minera


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040 Saneamiento

Conjunto de acciones para garantizar el abastecimiento deagua potable, la implementacin y mantenimiento del alcantarilladosanitario y pluvial, as como para la mejora de las condicionessanitarias de la poblacin. Comprende el planeamiento, promocin ydesarrollo de las entidades prestadoras de servicios de saneamiento.

0088 Saneamiento urbanoComprende las acciones orientadas al planeamiento,

construccin, operacin y mantenimiento de sistemas deabastecimiento de agua potable, alcantarillado, tratamiento deaguas residuales, desage pluvial, control de la calidad del agua

y control de focos de contaminacin ambiental, en las zonasurbanas.

0089 Saneamiento rural

Comprende las acciones orientadas al planeamiento,construccin, operacin y mantenimiento de sistemas deabastecimiento de agua potable, instalaciones para disposicinde excretas, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales,desage pluvial, control de la calidad del agua y control de focosde contaminacin ambiental, en las zonas rurales.

20 Salud


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0095 Control de riesgos y daos para la salud

Comprende las acciones orientadas al desarrollo de lasactividades de prevencin y lucha contra las enfermedadestransmisibles y no transmisibles, evitables mediante vacunas, uotras de carcter endmico, que exijan el tratamiento deindividuos y el control de medio ambiente y el establecimientode medidas de vigilancia y epidemiolgicas.

0096 Atencin mdica bsica

Comprende las acciones para las atenciones de saludpblica, con el objetivo de prestar los servicios finales eintermedios por parte de los hospitales locales, centros de salud

y puestos de salud, correspondientes a los niveles de atencin Iy II de la red de establecimientos pblicos de salud a cargo delMinisterio de Salud, as como de otros organismos pblicos.

0097 Atencin mdica especializadaComprende las acciones para las atenciones de saludpblica, con el objetivo de prestar los servicios finales eintermedios por parte de los establecimientos de altacomplejidad de los niveles III y IV de atencin.

0098 Servicios de diagnstico y tratamientoComprende las acciones orientadas a la ayuda en el


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0105 Educacin secundaria

Comprende las acciones inherentes a la profundizacinde los resultados obtenidos en la educacin primaria, as como aorientar y capacitar a los educandos en los diferentes campos

vocacionales de acuerdo con sus aptitudes, propiciando laformacin de mano de obra calificada y el acceso a la enseanzasuperior.

0106 Educacin bsica alternativa

Comprende las acciones orientadas a la formacin decompetencias bsicas de personas mayores de edad quienes nocontinuaron o no recibieron oportunamente la educacinprimaria.

0107 Educacin bsica especialComprende las acciones orientadas a la atencin

educacional especializada, a quienes adolecen de deficienciasmentales u orgnicas y desajustes de conducta social.

048 Educacin superior

Conjunto de acciones orientadas a la enseanza superiorpara la formacin de profesionales de alto nivel y la promocinde investigaciones en los campos del arte, la ciencia, la tcnica y


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0111 Extensin universitariaComprende las acciones orientadas al desarrollo decursos, prcticas y otras modalidades de enseanza superior,como parte de la integracin de las universidades en lacomunidad.

049 Educacin tcnica productivaConjunto de acciones de formacin tcnica orientadas a

facilitar la insercin ocupacional de las personas.

0112 Formacin ocupacionalComprende las acciones de formacin tcnica orientadas

a facilitar la insercin ocupacional de las personas.

050 Asistencia educativaConjunto de acciones orientadas al apoyo de profesionales,

tcnicos estudiantes, mediante becas y crditos educativos para suformacin, perfeccionamiento y capacitacin.

0113 Becas y crditos educativosComprende las acciones orientadas al apoyo de

profesionales, tcnicos y estudiantes, mediante becas y crditoseducativos para su formacin, perfeccionamiento y


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Ejemplo de Construccin de una Estructura de Presupuesto (Cadena

Funcional Programtica)

FUNCION 22 EDUCACION

PROGRAMA FUNCIONAL 047 EDUCACION BASICA

SUB PROGRAMA FUNCIONAL 0103 EDUCACION INICIAL

ACTIVIDAD 1.043724 NIOS Y NIAS CON

COMPETENCIAS BASICAS ALCONCLUIR EL II CICLO

COMPONENTE 3120618 INCREMENTAR EL ACCESOEN EDUCACION INICIAL

FINALIDAD 00607 DESARROLLO DE LAENSEANZA

Como se puede visualizar esta cadena identifica el rea y la actividad que se va adesarrollar durante el ao fiscal.

1.21.3. Clasificador Programtico

El Clasificador Programtico permite el seguimiento y evaluacin delas polticas y estrategias que define el Gobierno para la consecucin de losobjetivos y metas de los presupuestos anuales del Sector Pblico. Este


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1.21.5 Fines de los Clasificadores Presupuestarios

Los clasificadores presupuestarios tienen como fines,principalmente lo siguiente:

Unificacin de criterios con el Plan Contable (facilita la contabilidadoportuna).

Adecuacin a estndares internacionales (facilita la comparabilidad conotros pases).

Simetra entre ingresos y gastos (facilita el registro de las transaccioneseconmico financieras).

Asociacin directa con el plan contable (facilita la automatizacin de losestados financieros).

Impulsar la consolidacin del presupuesto por resultados (PPR) Elmarco conceptual de los nuevos clasificadores presupuestarios est

basado en la filosofa del Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas2001 (GFSM 2001) del Fondo Monetario Internacional, la cual proponeun marco integrado de flujos y saldos a travs del registro combinado detoda las operaciones que afectan la situacin patrimonial del gobierno.

1.21.6. Estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos

2.6.1. Existe un clasificador nico para identificar las partidas delIngresos y los Gastos, denominado Tipo de Transaccin y que est


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Para una mejor identificacin de las subgenricas y especficas, stas

puedenDesagregarse hasta en 99 partidas, facilitando as la inclusin de

nuevas partidas durante el tiempo.

1.21.7. Clasificador Presupuestal de Ingresos

Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas

etapas del proceso presupuestario de las entidades del sector pblico.Consiste un conjunto de cuentas de ingresos, ordenadas y agrupadas deacuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se est vendiendo uotorgando o la operacin financiera que se est efectuando.

1.21.8.Tipo de Transaccin

Corresponde a los Ingresos Presupuestarios que corresponden atodo los fondos pblicos que financian el presupuesto, que incluye la ventade activos e incremento de pasivos.

1.21.9 Genrica del Ingreso

Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjuntohomogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u


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A continuacin como ejemplo, se detallan algunas partidas de ingresos y

sus respectivas definiciones.1.1 Impuestos y Contribuciones

Obligatorias corresponden a los ingresos por recaudacin deimpuestos y contribuciones obligatorias. los impuestos sontransferencias obligatorias al gobierno y cuyo cumplimiento noorigina una contraprestacin directa al contribuyente.

1. impuesto a la renta

Son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas delcapital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factoresque provengan de una fuente durable y susceptible de generaringresos peridicos, as como de las ganancias y de los beneficiosobtenidos por los sujetos sealados por ley, domiciliados o nodomiciliados en el pas.

1.1.1.1 Impuesto a la renta a personas domiciliadas;

son los ingresos provenientes del impuesto a las rentasgravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a ley,se consideran domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la


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1.1.1.1.2 Impuesto a la Renta a Personas

NaturalesSon los ingresos que se obtienen de gravar las

rentas del capital, del trabajo y de la aplicacinconjunta de ambos factores que provengan de unafuente durable y susceptible de generar ingresosperidicos, as como de las ganancias y de los

beneficios obtenidos por las personas naturales.

1.1.1.1.2.1 Renta de Primera Categora

Son los ingresos que se obtienen de gravarel producto en efectivo o en especie delarrendamiento o subarrendamiento de predios,incluidos sus accesorios

1.2 Contribuciones Sociales

Corresponden a los recursos provenientes de las aportacionespara pensiones y prestaciones de salud realizadas por los empleadores

y, empleados.

1.2.1 Al Sistema de Seguridad Social


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1.2.1.1.1.2 Aporte Pensiones ley N 19990

Son los recursos provenientes de los aportesobligatorios de los empleadores y trabajadores quepresten servicios bajo el rgimen de la actividadprivada, trabajadores al servicio del estado, cualquieraque sea la duracin del trabajo y/o tiempo de trabajopor das, semanas o meses.1.2.1.1.1.3 Afiliadas Regulares leyes N 26790

Son los recursos provenientes de los aportes delos trabajadores y pensionistas a que se refiere la leyN 26790 correspondiente a aportaciones parapensiones

1.2.1.1.1.99 Otras Aportaciones para Pensiones

Son los recursos provenientes de los aportesobligatorios de los empleadores o empleados para darcobertura a una pensin de jubilacin correspondientea otras leyes no especificadas anteriormente

1.3 venta de bienes y servicios y derechos administrativos


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continuamente por ms de un ao para producir otros

bienes y servicios.1.3.1.1.1.1 Productos Frutcolas

Son ingresos provenientes de la venta deproductos frutcolas que la entidad pblica produce.

1.3.1.1.1.2 Productos Olecolas

Son ingresos provenientes de la venta deproductos olecolas o relativos al aceite que la entidadpblica produce.

1.3.1.1.1.3 Productos Forestales

Son ingresos provenientes de la venta deproductos forestales o relativos a los bosques que laentidad pblica produce

1.3.1.1.1.99 Otros Productos Agrcolas yForestales

Son ingresos provenientes de la venta de


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1.4.1.1 De Gobiernos Extranjeros

Son recursos financieros que provienen de gobiernosextranjeros en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sincontraprestacin y destinadas a financiar gastos corrientes.

Excluye donaciones a travs de agencias gubernamentales decooperacin tcnica.

1.4.1.1.1 De Pases de Amrica

Son recursos financieros que provienen de los pasesde Amrica en calidad de donacin de naturaleza

voluntaria, sin contraprestacin y destinadas a financiargastos corrientes

1.4.1.1.1.1 Argentina

Son recursos financieros que provienen deargentina en calidad de donacin de naturaleza

voluntaria, sin contraprestacin y destinadas a financiargastos corrientes

1.4.1.1.1.2 Brasil


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1.9.1.1 Saldos de Balance

Son los recursos financieros que se obtienen delresultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarn gastosen el ejercicio vigente, estn constituidos por la diferencia entreel ingreso realmente percibido y el gasto devengado durante unao fiscal, incluye tambin as devoluciones por pagosrealizados con cargo a los ejercicios cerrados.

1.9.1.1.1 Saldos de Balance

Son los recursos financieros que se obtienen delresultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarngastos en el ejercicio vigente, estn constituidos por ladiferencia entre el ingreso realmente percibido y el gastodevengado durante un ao fiscal, incluye tambin asdevoluciones por pagos realizados con cargo a losejercicios cerrados.

1.9.1.1.1.1 Saldos de Balance

Son los recursos financieros que se obtienen delresultado de ejercicios anteriores, los cuales financiarngastos en el ejercicio vigente. Incluye las devoluciones


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Directamente

Recaudados

Comprende los ingresos generados por las

entidades pblicas y administradosdirectamente por stas, entre los cuales sepuede mencionar las rentas de la propiedad,tasas, venta de bienes y prestacin deservicios, entre otros; as como aquellosingresos que les corresponde de acuerdo a lanormatividad vigente. Incluye el rendimientofinanciero as como los saldos de balance de

aos fiscales anteriores.3. Recursos porOperacionesOficiales de Crdito

19. Recursos por Operaciones Oficialesde CrditoComprende los fondos de fuente interna yexterna provenientes de operaciones decrdito efectuadas por el estado coninstituciones, organismos internacionales ygobiernos extranjeros, as como lasasignaciones de lneas de crdito. Asimismo,considera los fondos provenientes deoperaciones realizadas por el estado en elmercado internacional de capitales. Incluye eldiferencial cambiario, as como los saldos de

balance de aos fiscales anteriores. Slo en elcaso de los gobiernos locales se incluir el


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reservas previsionales. Incluye el rendimiento

financiero as como los saldos de balance deaos fiscales anteriores.07. Fondo de Compensacin MunicipalComprende los ingresos provenientes delrendimiento del impuesto de promocinmunicipal, impuesto al rodaje e impuesto alas embarcaciones de recreo. Incluye elrendimiento financiero as como los saldos de

balance de aos fiscales anteriores.08. impuestos municipalesSon los tributos a favor de los gobiernoslocales, cuyo cumplimiento no origina unacontraprestacin directa de la municipalidadal contribuyente. dichos tributos son lossiguientes:a) impuesto predial

b) impuesto de alcabalac) impuesto al patrimonio vehiculard) impuesto a las apuestase) impuestos a los juegosf) impuesto a los espectculos pblicos nodeportivosg) impuestos a los juegos de casino


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1.21.13 Clasificador Presupuestal de Gastos en el Presupuesto

PblicoEl gasto presupuestal representa el consumo de fondos de la

entidad habido en el ao fiscal, como resultado de una transaccin,como producto de la responsabilidad de las entidades de proveerciertos bienes y servicios a la poblacin y de redistribuir el ingreso y lariqueza mediante pagos de transferencia. Es una herramienta degestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso

presupuestario de las entidades del sector pblico, consiste en unconjunto de cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de acuerdo conla naturaleza del bien o servicio que se est adquiriendo o la operacinfinanciera que se est efectuando.

1.21.14Tipo de Transaccin.-

Est relacionado a los gastos presupuestarios que representa

el consumo de fondos de la entidad habido en el ao fiscal, comoresultado de una transaccin, como producto de la responsabilidadde las entidades de proveer ciertos bienes y servicios a la poblacin

y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos detransferencia.

1.21.15Genrica del Gasto


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y obras pblicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas

programadas.1.21.17Especfica del Gasto

Es el nivel de agregacin que identifica el conjuntohomogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de lasub genrica de gasto, incluyendo la agregacin ms especfica delos recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as

como los bienes, servicios y obras pblicas, para el cumplimiento desus objetivos y metas programadas.

Para efectos comparativos y de estadsticas con aosanteriores al 2009 y en concordancia con los artculos 12 y 13 de laley N 29411 ley general del sistema nacional de presupuesto, losrecursos corresponden a gastos corrientes, gastos de capital yservicio de la deuda, se estructuran de la siguiente manera:

Gastos CorrientesReserva de Contingencia 2.0Personal y otras Obligaciones Sociales 2.1Pensiones y otras Prestaciones Sociales 2.2Bienes y Servicios 2.3


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Gasto de Capital: Todos los gastos destinados al aumento de la

produccin o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado;estando comprendidas en dicho concepto las siguientes partidas: 2.4.2donaciones y transferencias de capital, 2.5.2.2 transferencias de capital ainstituciones sin fines de lucro, 2.6 adquisicin de activos no financieros

y 2.7 adquisicin de activos financieros.

Servicio de la deuda: Todos los gastos destinados al cumplimiento delas obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa;

estando comprendidas en dicho concepto la partida 2.8 servicio de ladeuda pblica. a continuacin se detallan algunas partidas del gasto consus respectivas definiciones.

2.1 Personal y Obligaciones SocialesGastos por el pago del personal activo del sector pblico con vnculolaboral, as como otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo yfuncin de confianza. Asimismo, comprende las obligaciones de

responsabilidad del empleador, incluye las asignaciones en especieotorgadas a los servidores pblicos.

2.1.1 Retribuciones y Complementos en EfectivoGastos por retribuciones y complementos afectos y no afectos decargas sociales otorgados en efectivo al personal activo del sectorpblico con vnculo laboral


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2.1.1.1.1.3 Personal con Contrato a Plazo Fijo(rgimen laboral pblico)Gastos por la retribucin y complementos afectos y noafectos de cargas sociales de los servidoresadministrativos contratados bajo en el rgimen laboralpblico. Incluye personal de confianza, gobernadores yotros similares.

2.1.1.1.1.4 Personal con Contrato a PlazoIndeterminado (rgimen laboral privado)Gastos por la retribucin y complementos afectos y noafectos de cargas sociales de los servidoresadministrativos contratados a plazo indeterminado bajoel rgimen laboral privado.

2.1.1.1.1.5 Personal con Contrato a Plazo fijo

(rgimen laboral privado)Gastos por la retribucin y complementos afectos y noafectos de cargas sociales de los servidoresadministrativos contratados a plazo fijo bajo el rgimenlaboral privado, incluye personal de confianza.

2.1.1.1.2 Otras Retribuciones y Complementos


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tercera categora, en aplicacin del decreto legislativoN 892.

2.1.1.1.2.99 Otras Retribuciones yComplementosGastos por otras retribuciones y complementos

2.1.1.2 Personal del Magisterio

Gastos por la retribucin, complementos, bonificaciones yasignaciones excepcionales, afectos y no afectos a cargassociales del personal docente, nombrado o contratado a plazofijo cuando lo requieren las necesidades del servicio

2.1.1.2.1 Personal del MagisterioGastos por la retribucin y complementos afectos y no afectos acargas sociales del personal docente, nombrado o contratado.

2.1.1.2.1.1 Personal NombradoGastos por la retribucin y complementos afectos

y no afectos a cargas sociales del personal docentenombrado

2.1.1.2.1.2 Personal ContratadoGastos po la et ib cin complementos afectos


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2.2 Pensiones y otras Prestaciones SocialesGastos por el pago de pensiones a cesantes y jubilados del sector

pblico, prestaciones a favor de los pensionistas y personal activo de laadministracin pblica, asistencia social que brindan las entidadespblicas a la comunidad.

2.2.1 PensionesGastos por el pago a pensionistas a cargo del estado. Incluye

escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin fonahpu,

asignacin por combustible, asignacin por racin orgnica nica,mayordoma, entre otros beneficios.

2.2.1.1 pensionesGastos por el pago a pensionistas a cargo del estado. Incluye

escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin fonahpu,asignacin por combustible, asignacin por racin orgnica nica,mayordoma, entre otros beneficios.

2.2.1.1.1 PensionesGastos por el pago a pensionistas a cargo del estado

2.2.1.1.1.1 Rgimen de Pensiones dl. 20530Gastos por el pago a pensionistas a cargo del

estado, bajo el rgimen de pensiones dl.20530


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para el consumo humano as como insumos y productos deorigen vegetal, animal o mineral en todas sus formasdestinados al consumo animal.

2.3.1.1.1.1 Alimentos y Bebidas para ConsumoHumano

Gastos por la adquisicin de bebidas en susdiversas formas, insumos y productos alimenticiosdestinados para el consumo humano, tales como para

funcionarios, alumnos, reclusos y dems personas, conderecho a estos beneficios.

2.3.1.1.1.2 Alimentos y Bebidas para ConsumoAnimal

Gastos por la adquisicin de insumos yproductos de origen vegetal, animal o mineral en todassus formas destinados al consumo animal, tales como

para animales de zoolgicos, laboratorios deexperimentacin, etc.

2.3.1.2 Vestuarios y TextilesGastos por la adquisicin, confeccin y acabado de uniformes,

vestuario, as como de calzado, insumos y productos de textiles,talabartera y otros accesorios, a ser usados exclusivamente en lap estacin de los se icios p opios de las entidades del estado


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requieran para el funcionamiento y prestacin de los serviciospropios de las entidades del estado.

2.3.1.3.1 Combustibles, Carburantes, Lubricantes yAfines

Gastos por la adquisicin de elementos destinados a lacombustin, carburacin, gases, lubricacin, grasas y afines,que se requieran para el funcionamiento y prestacin de losservicios propios de las entidades del estado.

2.3.1.3.1.1 Combustibles y CarburantesGastos por la adquisicin de combustibles y

carburantes para el consumo de maquinarias, equiposy vehculos de produccin, servicios productivos y detransporte y otros usos.

2.4 Donaciones y TransferenciasGastos por donaciones y transferencias a favor de gobiernos,

organismos internacionales y unidades de gobierno no reembolsables decarcter voluntario u obligatorio, incluye las transferencias por convenios deadministracin de recursos.

2 4 1 Donaciones Transferencias Corrientes


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gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos localesque persiguen fines productivos

2.5.1.1.1.1 Empresas Pblicas del GobiernoNacional

Subsidios destinados a financiar gastos enforma parcial o total a empresas pblicas nofinancieras del gobierno nacional que persiguen finesproductivos

2.6 Adquisicin de Activos No FinancierosGastos por las inversiones en la adquisicin de bienes de capital que

aumentan el activo de las instituciones del sector pblico. incluye lasadiciones, mejoras y reparaciones de la capacidad productiva del bien decapital, los estudios de proyectos de inversin

2.6.3 Adquisicin de Vehculos, Maquinarias y OtrosGastos por la adquisicin de toda clase de vehculos, maquinarias,

equipos y mobiliarios, necesarios para las operaciones y cumplimiento defunciones de las instituciones pblicas

2.6.3.1 Adquisicin de VehculosGastos po la adq isicin de toda clase de ehc los


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2.6.3.2.1 Para OficinaGastos por la adquisicin de maquinaria, equipos y

mobiliario para oficina.

2.6.3.2.1.1 Mquinas y EquiposGastos por la adquisicin de maquinaria y

equipos de oficina.

2.6.3.2.1.2 Mobiliario

Gastos por la adquisicin de mobiliario deoficina.

2.6.3.2.2 Para Instalaciones EducativasGastos por la adquisicin de maquinaria, equipos y

mobiliario para las instalaciones educativas

2.6.3.2.2.1 Mquinas y equipos

Gastos por la adquisicin de maquinaria yequipos para instalaciones educativas

2.6.3.2.2.2 MobiliarioGastos por la adquisicin de mobiliario para

instalaciones educativas.

2 6 3 2 3 Adq isicin de Eq ipos Informticos de


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2.7.1 Adquisicin de Activos FinancierosDesembolsos financieros que realizan las instituciones pblicas

para otorgar prstamos, adquirir ttulos y valores, comprar acciones yparticipaciones de capital.

2.7.1.1 Concesin de PrstamosGastos por desembolsos financieros a corto y largo plazo por

concepto de prstamos internos de fomento al sector pblico yprivado que no significan contraprestacin de bienes y servicios por

parte del beneficiario del prstamo.2.7.1.1.1 Concesin de Prstamos

Gastos por la concesin de cualquier prstamo otorgadopara fines educativos, agropecuarios, de vivienda y otros.

2.7.1.1.1.1 Para Fines Educativos

Gastos por la concesin de cualquier prstamootorgado para fines educativos

2.7.1.1.1.2 Para Fines AgropecuariosGastos por la concesin de cualquier prstamo

otorgado para fines agropecuarios

2 7 1 1 1 3 Para Fines de Vi ienda


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Presupuesto Pblico (DNPP), como ente rector del ProcesoPresupuestario ha establecido los cambios necesarios para darle aste proceso un nuevo enfoque, el de Resultados.

El Gobierno a travs de la aprobacin de la Ley 28927- Leydel Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2008-,Captulo IV, incorpora los elementos bsicos para la introduccindel Presupuesto por Resultados en el Per, estableciendo unaruta para su progresiva implementacin en todas las entidades de

la administracin pblica peruana y en todos los niveles degobierno.

1.22.2. Caractersticas del Presupuesto por Resultados(PpR)

Las caractersticas del Presupuesto por Resultados nospermiten ver porque decimos que esta estrategia introduce un

cambio en la forma de hacer el Presupuesto; rompiendo ademscon el esquema tradicional de enfoque institucional deintervenciones que generan aislamiento y nula articulacin de laintervencin del Estado.

Del Presupuesto por Resultados podemos decir que:

Pa te de na isin integ ada de planificacin


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1.22.4. El Presupuesto por Resultados PpR, comoHerramienta de Gestin

Las reformas ms avanzadas relacionadas con el sistemapresupuestario se relacionan con el denominado PpR,instrumento caracterstico de la nueva gerencia pblica queestructura el ciclo presupuestal en funcin a los resultadosesperados y los bienes y servicios requeridos para lograrlos,otorgando una mayor flexibilidad en el uso de recursos al

cambiar el mbito de control de los insumos a los productos yresultados. A su vez, esa mayor flexibilidad va de la mano deadecuados esquemas de rendicin de cuentas, en la que losresponsables o gerentes dan cuenta de los productos y resultadoslogrados.

La implementacin del PpR exige superar la naturalezaincremental de la mayora de presupuestos programticos y

definir los resultados y los productos (bienes y servicios), y susrespectivos costos, que cada instancia va a generar.

Asimismo es necesario atar esos productos a los resultadosesperados, consistentes con la misin y la visin del Estado.

La identificacin de productos permite sealar a losdife entes acto es q e pa ticipan en lle a el bien o se icio final


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1.22.5. Avances y diseos realizados bajo el enfoque depresupuesto por resultados en el proceso deprogramacin y formulacin del Presupuesto

A continuacin, se presenta una breve descripcin de losavances y diseos realizados bajo el enfoque de Presupuesto porResultados en el proceso de programacin y formulacin delPresupuesto 2012.

Programacin Presupuestaria Estratgica (PPE)Segn lo dispuesto en el Captulo IV de la Ley 28927, la

DNPP, desarroll la metodologa para la ProgramacinPresupuestaria Estratgica (PPE), la cual se aplic,conjuntamente con los pliegos involucrados, a las onceactividades prioritarias indicadas en el artculo 11 de lamencionada Ley:

Cada una de las actividades va con un icono representativo.

Atencin de la mujer gestante.Atencin de nio < 29 das.Atencin del nio < 5 aos.Atencin de Enfermedades diarreicas y respiratorias agudas. Abastecimiento de ag a seg a igilancia cont ol de calidad


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necesarios, para la resolucin de un problema central que aquejaa la poblacin del pas. Al conjunto de intervenciones dediagnstico y diseo de estrategias asociadas a la solucin de unproblema o logro de resultado as como a la identificacin deproductos e intervenciones necesarias para ello se le denominaPrograma Estratgico (PE).

La PPE comprende una secuencia ordenada de momentospara el diseo de un conjunto articulado de intervenciones y

acciones que, implementadas, posibiliten la generacin deproductos y, stos a su vez, el logro de resultados.

Elaboracin Propia

PPE

A este conjunto de

relaciones de causa-efecto

Diseo de un conjunto de Generacin de productos y


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1.22.6. Poblacin priorizada

La pobreza en el Per, incide en diferente medida en losdiferentes grupos poblacionales, afectando en mayor medida aaquellos ubicados en el mbito rural

Efectivamente, como se observa en el siguiente grfico, losperuanos ubicados en los centros urbanos (ms de 400 viviendaspor centro poblado) han mostrado un ingreso per cpita que ha

mejorado entre el 2004-2006, en tanto que aquellos ubicados enlos centros rurales (menos de 400 viviendas por centro poblado)su nivel de gasto se ha mantenido invariable.

Se observa tambin, que la

evaluacin socioeconmicade los peruanos en los

ltimos aos, mediados por

el gasto per cpita trimestral


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menores de 50 viviendas, donde de acuerdo a las cifras, lapobreza se mantiene estancada.

1.22.7. Metas

En el marco del PpR se han definido metas a alcanzarhacia el 2011 en cada uno de los resultados priorizados.

Estas metas han sido establecidas en base a lo que se ha

propuesto alcanzar el Gobierno hacia fines de la presente gestin.

INDICADORES DE RESULTADOS FINALES L NEA DEBASE

METAAL AO

2011Programa Articulado NutricionalPrevalencia de desnutricin en menores de 5 aos 25% 16%

Salud Materno NeonatalRazn de mortalidad materna por 100 mil nacidos vivos 185 120Tasa de mortalidad neonatal por mil nacidos vivos 17.4% 14.6%

Logros al Finalizar el III CicloDesempeo suficiente en comprensin lectora de losalumnos que concluyen el III ciclo de la EBR

15% 35%

Desempeo suficiente en matemticas de los alumnos queconclu en el III ciclo de la EBR

10% 30%


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Tipos de Presupuestos Privados Presupuesto de Ventas,

Presupuesto de ProduccinAsimismo para desarrollar el tema siguiente, se ha tomado como referencia lassiguientes direcciones:

http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdf15

http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/presupuesto.html16

http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-De-Ventas/34162.html17

1.23. Tipos de Presupuesto

Presupuesto deVentas

Presupuesto deP d i
http://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdfhttp://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdfhttp://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdfhttp://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/presupuesto.htmlhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-De-Ventas/34162.htmlhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-De-Ventas/34162.htmlhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-De-Ventas/34162.htmlhttp://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/presupuesto.htmlhttp://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdfhttp://www.inosanchez.com/files/mda/af/TOPICO05_PRESUPUESTO_Y_CONTROL.pdf


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1.23.1.PRESUPUESTO DE VENTAS

Constituye el ncleo fundamental del procesopresupuestario, ya que de l dependen todos los demspresupuestos, tanto operativos como financieros y es el punto departida para el presupuesto de inversiones de capital; es laprediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridaddeterminar el nivel de ventas real proyectado por una empresa,ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y

futura.La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y

las dems partes del presupuesto maestro, es el pronstico deventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente ycon exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestalseran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de

venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

Produccin.Compras.Gastos de ventas.Gastos administrativos

Para la mayor precisin posible se recomienda tener eni d f


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Lo primero: conocer su mercado

Esto le permitir establecer:

Qu productos podrn venderse con xito; A quines; En qu cantidad A qu precios y bajo qu condiciones;

En qu poca del ao; yA travs de que canales de distribucin.

El plan de ventas expresado en cifras constituye elpresupuesto de ventas.

1.23.2. El presupuesto de ingresos

Se prepara con la informacin proveniente delpresupuesto de ventas.

En l ha incluido usted, mes a mes, tanto el nmero deunidades de producto a vender; como los montos de dinero querecibir por dicha venta.

P e iamente sted hab fijado los p ecios de enta de


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Caso PrcticoBodega La Preferida

Cantidades previstas de ventas y precios de artculos Enero-diciembre 2013

a) Cuando se presupuesta, se calcula la cantidad de productos que se van avender en un perodo determinado (tres, seis o doce meses).b) Se fijan los precios que tendrn los productos.

Art. Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Tot.U

nd.U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P U P

A 70 25 75 25 80 27 85 27 90 30 95 30 100 32 105 32 110 35 115 38 120 40 125 42 1170

B 50 30 55 30 60 33 65 33 70 35 75 35 80 38 85 38 90 40 95 40 100 43 105 43 930

C 100 20 103 20 106 23 109 23 112 25 115 25 118 28 121 28 124 30 127 30 130 33 133 33 1398

D 60 35 65 35 70 37 75 37 80 40 85 40 90 42 95 42 100 45 105 45 110 47 115 47 1050

E 80 20 83 20 86 23 89 23 92 25 95 25 98 28 101 28 104 30 107 30 110 33 113 33 1158

U=Unidades P= Precio

Presupuesto de ingresos Enero-Diciembre 2013

P l l l l d d d li l i i


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1.23.3. Presupuesto de gastos

Corresponde al total de egresos de dinero que tendrsu empresa durante el mismo perodo del presupuesto de

ventas calculado por usted.

Para ello deber determinar:

Tipos, cantidades y precios de los materiales a utilizar Cantidad de operarios a emplear y el total de salarios y

beneficios a pagar mes a mes. Servicios ajenos a contratar; la cantidad y el precio

aproximado de los mismos. Los gastos de administracin del negocio (sueldo del

administrador, sueldos del personal de oficina, renta dellocal, consumo de energa luz, agua; gastos de movilidad;

papelera; correos y telfono; mantenimiento de instalacionesy mquina etc.) Pago por plizas de seguros; por robo, incendio y otros tipos

de riesgos. Los totales mensuales a cargar por concepto de depreciacin. Los montos totales de comisiones a pagar a vendedores y/o

comisionistas. Los gastos p omocionales (folletos olantes afiches)


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Bodega la PreferidaPresupuesto de Gastos Enero-Diciembre 2013

Partidas Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Total

I. GASTOSFIJOSSueldoAdministrador

1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 1491 17892

Sueldo Empleados 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 21600

Alquiler de local

Electricidad, agua,etc.

Movilidad

Mantenimiento

Papelera

Depreciacin 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1200

3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 3391 40692II. GASTOS

VARIABLES

Materiales 1078 1098 1118 1138 1158 1178 1198 1218 1238 1258 1278 1298 14256

Mano de Obra 1186 1266 1346 1426 1506 1586 1666 1746 1826 1906 1986 2066 19512

2264 2364 2464 2564 2664 2764 2864 2964 3064 3164 3264 3364 33768

GASTOS DEVENTA

505 540 575 610 645 680 715 750 785 815 840 875 8335


65/153

1.23.4. Frmula para elaborar un Presupuesto deVenta

PV = VR (1+TFV) (1+TFE) (1+TFA)

DONDE:PV : Presupuesto de Ventas

VR : Ventas RealesTFV : Tasa de factores de ventaTFE : Tasa de factores econmicosTFA : Tasa de factores administrativos

Factores especficos de ventas F

Factores de ajuste.Factores de cambio.Factores corrientes de crecimiento.

E = Fuerzas econmicas generales (% estimado de realizacin deprevista)

A =Influencia administrativa. (% estimada de realizacin por laadministracin).

Factores de aj ste


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Fuerzas econmicas generales: son factores externos

que tambin influyen en el momento de cuantificar las ventas.

Precios, produccin, ocupacin, poder adquisitivo de lamoneda, finanzas, informes sobre la banca y crdito, ingreso yproduccin, nacional, ingreso per capital, por ocupacin, porclase, por zona, etc.

Factores de influencias administrativas: este factor decarcter interno se refiere a las decisiones que toman losdirectivos y que influyen en el estudio del presupuesto de ventas.

Se toma la decisin despus de conocer los factoresespecficos de ventas y las fuerzas econmicas generales.

Cambio de naturaleza o tipo de producto, estudio de nuevapoltica de mercados, nueva poltica de publicidad, variacin en

la poltica de produccin, de precios.

Ejemplo

Las ventas reales de la Bodega la Preferida, en el ao fueron: S/.103 212 cul ser el PV para el siguiente ao si se espera unaTFV DEL 25% + Comisiones y Publicidad, una TFE DEL 15% porefectos de de al acin de Moneda na TFA DEL 5% po cambio


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CUADRO DEL PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS

Ventas reales del ao anterior 103 212

+ FV, publicidad y comisiones_____ 103212 * 0.25 -25803

= PRESUPUESTO CON FV.129015

+ FE, por inflacin y devaluacin monetaria

129015 * 0.15 - 19352

= PRESUPUESTO CON FE.148367

+FA, por nueva poltica de mercado

148367 * 0.05 - 7418

PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS-155785

1.23.5.PRESUPUESTO DE PRODUCCIN


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f. Las compras de materias primas, su poltica de inventarios ydisponibilidad

g.El efecto de la duracin del tiempo de procesamiento.h.Los lotes econmicos.i. La programacin de la produccin a travs del periodo de

presupuesto.

1.23.6. Poltica de inventarios

La poltica de inventarios consiste en determinar el nivelde existencias econmicamente ms convenientes para lasempresas.

Para llegar a establecer una buena poltica de inventarios,se debe considerar los siguientes factores:

a) Las cantidades necesarias para satisfacer las necesidades de

ventas.a)La naturaleza perecedera de los artculos.b)La duracin del periodo de produccin.c)La capacidad de almacenamiento.d)La suficiencia de capital de trabajo para financiar el inventario.e)Los costos de mantener el inventario.f) La proteccin contra la escasez de materias primas y mano de

ob a


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1.23.7. Clculo del presupuesto de produccin

Presupuesto de Compras de Materia Prima

+

= -

Elaboracin propia

Ventas

Presupuestadas

Inventario Final

deseado

Inventario Inic.

de artculos

terminados

Presupuesto de

Produccin


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Prctica

Con los datos siguientes elabore usted, el Presupuesto deproduccin

Las ventas reales de una empresa, en el ao fueron:

Unidades:

- Roperos : 21589- Cmodas : 29316- Camas : 43578- Cunas : 11835-

Art. Histrico

(stock)

Final

Roperos 3869 3925

Cmodas 4058 5002Camas 5867 5898Cunas 5136 5234

Se Solicita: Presupuesto de Produccin


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Autoevaluacin

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan totalde accin, refiere a:

a) Principios de la presupuestacinb) Limitacin de los presupuestosc) Ventaja de los Presupuestosd) Importancia de los presupuestose) Ninguno

Comunicacin, es:

a) Es un Principios de la Presupuestacinb) Es una ventaja de los presupuestosc) Es una caracterstica del Presupuesto Pblicod) Es un objetivo del Presupuesto Pblico

e) Ninguno3. Marque con V, si la respuesta es verdadera y con una F, si la

respuesta es falsa:

Se establecen normas que regulan la ejecucin y evaluacin y fijanresponsabilidades por el manejo del presupuesto, es una caracterstica del

t bli


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6. Las ventas reales de una empresa, en el ao fueron:Computadoras S/ 89,254,467

Impresoras S/. 3,865,487Scanner S/. 2968

Cul ser el PV, y el presupuesto sumario de ventas para el siguiente aode cada artculo, si se espera una TFV DEL 21.5% + Comisiones yPublicidad, una TFE DEL 13.2% por efectos de devaluacin de Moneda yuna TFA DEL 2.78% por cambio de poltica de mercado.

7. Las ventas reales de una empresa, en el ao fueron:

- Carpetas : 28,795- Sillas : 32,456- Mesas : 21,364- Escritorios : 21,892

Art. Histrico (stock) FinalCarpetas 1124 1178Sillas 2837 2350Mesas 1325 1386Escritorios 1269 1242

Se solicita:1. Presupuesto de Produccin


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SEGUNDA PARTE(UNIDAD II):

FORMULACIN DEPRESUPUESTOS PRIVADO

En la segunda unidad de aprendizaje, se proponen lograr el objetivo siguiente:

1. Definir y manejar los conceptos e instrumentos en la formulacin yanlisis de los presupuestos privados en sus diferentes modalidades.


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CAPTULO IIPresupuestos Privados

2.1. Presupuesto de Uso de Materia Prima, Presupuesto de Comprade Materia Prima

2.1.1. Definicin de Presupuesto de Uso de Materia Prima

= *

Unidades

Requeridas

Estndar de

Materia Prima

Presupuesto deUso de Materia

Prima


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2.1.2. Clculo del Presupuesto de Uso de Materia Prima

Este presupuesto se determina multiplicando el nmero demateria prima por las unidades requeridas del producto.

Uso MP = NMP x Unidades requeridas


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Prctica

Con los datos que se dan a continuacin, elabore el Presupuesto de Uso deMateria Prima:

Unidades Requeridas

Roperos = 21645

Camas = 30260Cmodas = 43609Cunas = 11933

Roperos Cmodas Camas CunasMadera 5 3 4 2Kola 4 3 2 3Clavos 2 1 1 1

DESARROLLO

PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA

Madera


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2.2. Presupuesto de Compras de Materia Prima

+

-

=*

Presupuesto de

Materia Prima

requerida

Inventario Final

de Materia

Prima deseado

Inventario

Inicial deMateria Prima

Costo de la

Unidad de

Presupuesto de

Compra deMateria Prima


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Prctica

Con los datos que se dan a continuacin, elaboremos el Presupuesto de Comprade Materia Prima:

Uso de materia prima

Madera Kola Clavos

397,307 300,377 129,092

Inventario de Materia Prima

Materia Prima Histrico(Stock) Final

Madera 2648 3178Kola 2198 2174

Clavos 1867 961

Precio Comprade MateriaPrima

S/.Madera 16.1

Kola 4.70


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2.3. Presupuesto de Uso Mano de Obra, Presupuesto de Gastos deFabricacin

2.3.1. Presupuesto de Uso de Mano de Obra

= *

*

Elaboracin propia

Costo de Mano

de Obra

Unidades

Requeridas

Estndar de

Mano de Obra

Presupuesto de

Uso de Mano

de Obra


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- Lquido a percibir por el personal.

- Retenciones realizadas a cuenta del impuesto sobre la renta.- Retenciones para el Sistema de Pensiones al que pertenece.

Aportaciones voluntarias:

- Por servicios al personal de carcter diverso.

Clasificacin de los costos de mano de obra

Costos directos

Se consideran los siguientes componentes:

- Remuneracin base.

- Complementos remunerativos: personales, por puesto detrabajo, por calidad o tiempo de trabajo o por rendimiento.

- Otros complementos: prendas de trabajo, residencia, etc.

Costos Indirectos, se consideran: El plus de transporte, plusde distancia, gastos de contrato, indemnizacin por traslado,indemni acin po despido escisin de cont ato


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b)Anlisis del tiempo de presencia y el de produccin efectiva en eltrabajo, para determinar la incidencia del tiempo improductivo,

normal, anormal y por ausencia laboral.

2.3.5. Frmula:

PMOD =UPR * HRAS. MOD * CH

Presupuesto de mano de obra directa

= Unidades de produccin requeridas

x Horas de mano de obra directa por unidad

x Costo por hora de mano de obra directa


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Prctica

Con los datos que se dan a continuacin elabore el Presupuesto de Mano deobra:

Unidades Requeridas

Roperos = 21645Camas = 30260

Cmodas = 43609Cunas = 11933

Mano de ObraS/. Hra. Roperos Cmodas Camas Cunas

Dpto. 1 10 3 5 2 6Dpto. 2 11 2 3 2 2.5

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Departamento "1"Roperos 21645 * 3 64935Cmodas 30260 * 5 151300Camas 43609 * 2 87218Cunas 11933 * 6 71598


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2.4. Gastos de Fabricacin

2.4.1. Definicin

= *

Elaboracin propia

Los gastos de fabricacin son las estimaciones que directa oindirectamente intervienen en el proceso de produccin, estos gastosdeben cargarse costo del producto.

El p es p esto de fab icacin debe se coo dinado pa a e ita gastos

Unidades

Requeridas

Estndar de

Gastos de

Fabricacin

Presupuesto de

Gastos de

Fabricacin


84/153

B. Por su Recurrencia

Gastos Fijos:

Son aquellos gastos continuos en valor y tiempo, porejemplo: Remuneracin del gerente, administrador, jefes dereas, alquiler, depreciacin en lnea recta, etc.

Gastos Variables

Son los gastos que varan en funcin a la produccin, porejemplo; combustibles, lubricantes, luz, gastos demantenimiento, etc.

.C. Por la Tcnica de Valuacin

Son aquellos que se origina teniendo en cuenta un factorcalculado de gastos indirectos o un presupuesto establecido, porejemplo: unidades, horas de trabajo, y valores.

D. Gastos Indirectos Departamentales

Son los que se elaboran en funcin a las unidadesorgnicas de la empresa.


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Prctica

La Empresa la Preferida S.R.Ltda. ha proyectado producir lo siguiente:Roperos = 21645Camas = 30260Cmodas = 43609Cunas = 11933

Gastos de fabricacin:

M.O.I. S/. 0.10Contrib. e Imp. Planillas S/. 0.13Mantenimiento S/. 0.02Energa Elctrica S/. 0.06Otros S/. 0.12

Gastos Fijos:

Roperos = 1500Camas = 1500Cmodas = 1500Cunas = 1500

Desarrollo


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2.5. Estado de Ganancias y Prdidas, Presupuesto de Caja

2.5.1 Definicin de los Estados de Ganancias y PrdidasEstado financiero que mide los resultados obtenidos en un

periodo de tiempo determinado, se comparan los ingresosobtenidos y los gastos que se efectan para la obtencin deingresos; se puede decir que mide el xito o el fracaso de unaorganizacin en un determinado periodo.

2.5.2. Mtodos de Presentacin

2.5.2.1. E.G.P. por Funcin

Se le llama tambin mtodo del costo de ventas; y losgastos se clasifican de acuerdo a su funcin estructural,dividindose de acuerdo a los elementos siguientes:

-Secciones o cuentas relativas a los productos

En este mtodo se puede identificar muy fcil los ingresos(proveniente de las ventas normales de la empresa, otros ingresos

y los ingresos excepcionales) y gastos (provenientes de obtencinde servicios y provisiones diversas).


87/153

b) Operaciones Extraordinarias

Son transacciones de ocurrencia poco probable y sepresenta en EGP de forma independiente para su fcilidentificacin y compresin.

2.5.2.2.E.G.P. por Naturaleza

Los gastos se clasifican de acuerdo a su esencia. Ejemplo:

Estado de Resultados

+ Ingreso por Ventas- Descuentos y bonificaciones= Ingresos operativos netos

- Costo de los bienes vendidos o de los serviciosprestados= Resultado bruto

- Gastos de ventas

P i


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Prctica

Balance GeneralAl 31.12.2012

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOCaja Banco 60,000 Deudas a largo plazo 115,000Ctas. x cobrar comerciales 30,000 Capital 115,000Existencias 40,000Inm.,Maq., y equi. (neto) 100,000

Total Activo 230,000 Total Pas. Y Patrim. 230,000

PROYECCIN DE VENTASSe considera las siguientes ventas proyectadas:

IMPORTE S/. A O260000 2013

310000 2014370000 2015420000 2016

PROYECCION DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

CONCEPTO 2013 2014 201 2016

DESARROLLO


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DESARROLLO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS.

1. Proyeccin de Ventas

2013 2014 2015 2016Ventas 260000 310000 370000 420000Costo de Ventas -83200 -111600 -140600 -168000Utilidad Bruta 17680

0198400 229400 25200

0

EgresosGastos de Ventas -39000 -52700 -66600 -79800Gastos de Administracin -26000 -31000 -37000 -42000

Depreciacin -13000 -13000 -13000 -13000Gastos Financieros -7000 -9000 -11000 -13000Utilidad antes de Impuestos 91800 92700 101800 104200

2) Rentabilidad

2 6 Presupuesto de Caja


90/153

2.6. Presupuesto de Caja

2.6.1. DefinicinSe puede definirse como: Movimientos internos de

ingresos y salidas de dinero durante un perodo determinado.

El presupuesto de caja es una herramienta importantepara medir y valorar el objetivo de liquidez.

En este presupuesto se debe tener presente que losingresos dependen de la poltica de crdito de la empresa y de loshbitos de pago de los clientes.

Este presupuesto debe ser lo ms preciso posible; enmuchos casos la falta de capital ha sido y seguir siendo una delas causas del fracaso de las empresas., por ello se hace necesarioque el capital sea programado, y realizar planes necesarios paraconseguir los fondos correspondientes.

2.6.2. Objetivos

El presupuesto de caja consiste en calcular las entradas ysalidas de dinero y tiene los siguientes objetivos bsicos:

Ventas al crdito


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Ventas al crditoOtros ingresos por diferentes actividades

En tanto la partidas siguientes sirven para cumplir con lasobligaciones a corto plazo (egresos):

Compras al contadoCompras al crditoSueldos y SalariosPago de impuestos

Otros pagos (alquiler, energa, agua, telfono).

Financiamiento: Rubro utilizado para considerar losprstamos.

Saldos: Este rubro nos indica si la empresa est en capacidad ono de cumplir con acreedores.

2.6.4. Clasificacin del Presupuesto de Caja

Presupuesto de Caja Econmico

En este presupuesto se consideran los ingresos y egresosde efectivo de un determinado perodo sin considerar losp stamos financie os s amo ti acin e inte eses

Prctica


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Prctica

La Seora Daniela Villavicencio, socia de la empresa La Preferida, debepresentar un flujo de caja para el perodo abril 2013, septiembre 2013 ydemostrar que puede afrontar un financiamiento en el mes de julio por S/.110,000 y amortizar mensualmente el importe de S/.11,000.00.

Se cuenta con los siguientes datos:

Ventas

MES VENTAS COMPRASAbril 237,800 190,300Mayo 263,000 210,400Junio 236,100 188,900Julio 208,300 215,800

Agosto 266,400 199,700

Septiembre 285,500 170,600Operaciones:

1. En el mes de mayo se cobrar a un cliente una factura por S/13,200.2. Gastos de administracin S/9,5003. Se cancela deuda pendiente en el mes de mayo por S/.12,800

Solucin


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Solucin

Cuadro de Determinacin del I.G.V.CUADRO DE DETERMINACION DE IGV

VENTAS IGV COMPRAS IGV A PAGAR237800 45182 190300 36157 9025263000 49970 210400 39976 9994236100 44859 188900 35891 8968

208300 39577 215800 41002 17575266400 50616 199700 37943 12673285500 54245 170600 32414 21831

PAGOS DE IGV

PERIODO MES DEPAGO

IMPORTE

Abril Mayo 9025Mayo Junio 9994Junio Julio 8968Julio Agosto 17575

Agosto Septiembre 12673Septiembre Octubre 21831

PLANILLA DE REMUNERACIONES


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PLANILLA DE REMUNERACIONES

MES SUELDOSDCTO.

13%NETO APAGAR

ESSALUDAPORTACIN (9%)

Abril 31000 4030 26970 2790Mayo 31000 4030 26970 2790Junio 31000 4030 26970 2790Julio 31000 4030 26970 2790

Agosto 31000 4030 26970 2790Septiembre 31000 4030 26970 2790

DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN SOCIAL

MESMES DE

PAGOESSALU

DSNP

Abril Mayo 2790 4030Mayo Junio 2790 4030Junio Julio 2790 4030Julio Agosto 2790 4030

Agosto Septiembre 2790 4030Septiembre Octubre 2790 4030

FLUJO DE CAJA PROYECTADO


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FLUJO DE CAJA PROYECTADO

DETALLE JUL AGO SEPT OCT NOV DICINGRESOSInicial 9000 7398 13345 -71005 73114 87487

Ventas 282982 312970 280959 366877 317016 339745Facturas xCobrar 13200Canc. PrstamoSocio 3000

Prstamo 110000Total Ingresos 291982 333568 297304 405872 390130 427232

EGRESOSCanc. de factura 12800Compras 226457 250376 224791 256802 237643 203014Rem. x pagar 26970 26970 26970 26970 26970 26970Gastos

Administrativos 9500 9500 9500 9500 9500 9500Compra ActivoFijo 85000Tributos: IGV 9610 9025 9994 8968 15575 12673Impuesto a laRenta 4607 4732 5234 4698 6135 5301Essalud 2790 2790 2790 2790 2790 2790

2.7. Planeacin de utilidades


96/153

7

2.7.1. DefinicinSistema de una empresa, que permite la planificacin,

coordinacin y control de utilidades requeridas por parte de losinversionistas de una empresa, as como lograr los objetivos ymetas trazadas de la empresa.

2.7.2. Planificacin de Utilidades

Comprende lo siguiente:

Diseo de objetivos generales y a largo plazo.Establecer metas.Establecer un plan de utilidades a largo plazo.Determinar responsabilidades en la implementacin de un

plan de utilidades a corto plazo.Implementar reportes peridicos para el control de

cumplimiento del plan de utilidades y las responsabilidadesasignadas.

2.7.3. Elementos del Plan de Utilidades

2 7 3 1 Procedimientos

2.7.3.3. Ventajas de un Plan de Utilidades


97/153

7 3 3 j

Determinacin de costos y gastos ineficientesDetermina las funciones y responsabilidades de cada

funcionario de la empresa, evitando la duplicidad defunciones.

Determina la eficiencia e ineficiencia de los diversos nivelesoperativos de la empresa.

Permite la obtencin de crditos y prstamos bancarios, etc.

2.7.3.4. Limitaciones de un Plan de Utilidades

El tiempo que se emplea en la recopilacin de informacin.

Es susceptible a cambios por tratarse de estimaciones futuras.

2.8. Punto de Equilibrio


98/153

2.8.1. Definicin

Llamado tambin punto muerto o umbral de rentabilidad,es una herramienta administrativa muy importante, de fcilaplicacin y que nos provee informacin para cuantificar el

volumen mnimo a lograr.

El punto de equilibrio se define como el punto econmico

en que una empresa no genera ni ganancia ni prdida.

2.8.2. Frmulas

En Unidades

P.E. = Costos Fijos

Precio Venta Unitario Costo Variable Unitario

En Soles

P.E. = Costos Fijos

Ejemplo:


99/153

Comercial La Moda, vende camisas a S/.45 y las compra a S/.25, y tiene comocostos fijos S/.8000. Calcular el punto de equilibrio en unidades y en soles.En Unidades

Costos FijosP.E. =

P.V.U. C.V.U.

P.E. = 8000 = 8000 = 400 Unidades45-25 20

En Soles

P.E. = Costos Fijos

1- C.V.U.P.V.U

P.E. = 8000 = 8000 = 17,778 Soles1 25 0.45

45

2.9. Indicadores o Ratios Financieros


100/153

2.9.1. Definicin

Los ratios financieros, nos permiten analizar si la situacinfinanciera de una empresa es favorable o desfavorable. Se lesconoce tambin como indicadores o ndices financieros.

2.9.2. Clasificacin

Los ratios financieros se dividen en cuatro grupos:

2.9.2.1. Ratios de liquidez

Miden la disponibilidad efectiva de dinero, tambin midela capacidad para cancelar las obligaciones que tiene unaempresa.

Los ratios de liquidez se dividen en:

Ratio de liquidez General o Corriente

Se obtiene dividiendo el activo corriente entre el pasivo corriente.

Resultado es igual a 1, la empresa cumple con susbli i l


101/153

obligaciones a corto plazo.

Resultado mayor que 1, el riesgo es que la empresa tengaactivos ociosos.

Resultado menor que 1, riesgo que la empresa no puedacumplir con sus obligaciones a corto plazo.

Ratio de liquidez absoluta o Ratio de efectividad o

Prueba supercida

Llamado tambin ratio de efectividad o prueba supercida,considera slo el efectivo que se utiliza para pagar las deudas; noconsidera las cuentas por cobrar a clientes.

Frmula:

Caja y banco / Pas. Corriente

El resultado ideal es de 0.5; con el resultado menor a 0.5,no se podra cumplir con las obligaciones de corto plazo.

Capital de trabajo

Ratio de endeudamiento a corto plazo


102/153

Mide la relacin de los fondos a corto plazo; aportes de losacreedores y los aportes de la empresa.

(Pas. Corriente / Patrimonio) x 100

Ratio de endeudamiento a largo plazo

Mide la relacin de los fondos a largo plazo aportes de los

acreedores y los aportes de la empresa.

(Pas. no Corriente / Patrimonio) x 100

Ratio de endeudamiento total

Mide la relacin de los fondos de corto y largo plazoaportes de los acreedores, y los aportes de la empresa.

((Pas. Corr. + Pas. no Corr) / Patrimonio) x 100

Ratio de endeudamiento de activo

Mide la cantidad del activo total financiado con capital o

Ratio de rentabilidad del patrimonio


103/153

Mide la capacidad para generar utilidades netas con lainversin de los accionistas y lo que ha generado la propiaempresa (capital propio).

(Utilidad neta / Patrimonio) x 100

Ratio de rentabilidad bruta sobre ventas

Se le conoce tambin como margen bruto sobre ventas,mide el margen o beneficio de la empresa respecto a sus ventas.

Ratio de rentabilidad neta sobre ventas

Usa el beneficio neto despus de deducir los costos, gastose impuestos.

(Utilidad neta / Ventas netas) x 100

i d bilid d i

(Utilidad bruta / Ventas netas) x 100

Ratio de rotacin de cobro


104/153

Permite evaluar la poltica empleada para sus crditos ycobranzas, reflejan tambin la forma rpida en la recuperacin delos crditos dados.

Ventas al crdito / Cuentas por cobrar comerciales

Ratio de periodo de cobro

Mide el nmero de das necesarios para la recuperacin delas cuentas por cobrar a sus clientes.

(Cuentas por cobrar comerciales / Ventas al crdito) x 360

Ratio de periodo de pagos

Indica el nmero de das en que se demora la empresa

para pagar sus deudas a los proveedores.

(Cuentas por pagar comerciales / Compras al crdito) x 360

Ratio de rotacin de inventarios

Autoevaluacin


105/153

1. Cul es la definicin del Presupuesto de Uso de Materia Prima?2. Cul es la frmula del Presupuesto de Materia Prima?3. Desarrolle la siguiente Prctica:4. Con los datos siguientes elabore usted, los siguientes presupuestos:

- Presupuesto de produccin- Presupuesto de Uso de Materia Prima

Presupuesto de Ventas (Unidades)

Art. Unidades

Cartera 14780Bolso 12985Maletn 11369Mochila 24987Billetera 32782

Inventario

Art. Histrico

(stock)

Final

Cartera 2798 2895Bolso 3879 2978Maletn 4985 4893Mochila 3684 3578Billetera 4283 3985

Uso de Materia Prima

Uso de Materia Primas


106/153

Falda Blusa Camisa Pantaln

Tela 0.50 1.5 1.75 1.20Hilo 1 2 2 2.5Cinta 0 3.2 0 0Botones 2 8 10 6Adornos 0 5 0 0

Precio de Compra de Materia Primas


Materia Prima Histrico(stock)

Final

Tela 1824 1125Hilo 1692 1067

Cinta 996 961Botones 489 438

Adornos 264 247

6. Con los datos siguientes elabore usted, los siguientes presupuestos:- Presupuesto de produccin- Presupuesto de Uso de Materia Prima- Presupuesto de Compra de Materia Prima

Mat.Prim S/.Tela 25.00

Hilo 0.95Cinta 0.40Botones 0.32

Adornos 2.40

Precio Compra de Materia Prima


107/153

S/.

Tela 35.00Hilo 0.95

Cinta 0.40

Botones 0.32

Adornos 2.40


Art. Histrico (Stock)

FinalTela 1213 1426Hilo 1189 1247

Cinta 845965

Botones 486 492Adornos 274

276

Mano de Obra

S/. Falda Blusa Camisa Pantaln

Dpto. de Corte 18.00 0.15 0.20 0.25 0.30Dpto. de Cocido 25.00 1 2 3 4

7. Con los datos que se dan a continuacin elabore el Presupuesto de Caja

IMP. RENTA 4725

I.G.V. : 9218


108/153

10. En el mes de septiembre se compra equipos por S/.110,000El saldo final es de S/. 20,000 al 30 de junio

8. Qu entiende por Presupuesto de Caja?9. Cules son los objetivos del Presupuesto de Caja?.10. Cul es Clasificacin del Presupuesto de Caja?.11. Qu importancia tiene el Presupuesto de Caja?12. Qu entiende por Planeacin de Utilidades?13. Qu elementos se consideran para una eficiente aplicacin de un Plan de Utilidades?14. Cules son las ventajas de un Plan de Utilidades?15. Qu limitaciones tiene el Plan de Utilidades?16. Qu es el Punto de Equilibrio?17. Cul es la definicin de los Indicadores Financieros?18. Qu evala el ndice de Liquidez?19. Cmo se calcula el Ratio de Prueba cida?20. Cmo se calculan los ratios de Liquidez de las Cuentas por Cobrar?

Webgrafa:

1. HIGUEREY, ngel y DURAN, Yosmary (2008). GUA DE SEMINARIO DE PRESUPUESTO.p.3

Universidad de los Andes (Venezuela). Documento Publicadoen:

http://webdelprofesor.ula.ve/nucleotrujillo/anahigo/guia_sem_ppto_pdf/ppto_publico_tem

a_2.pdfConsulta on line: 15/02/2012.

2. Tpico 05 Principios y Control Presupuestario,

8. Ministerio de Economa y Finanzas, Gua Bsica del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico.http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto
http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupuesto.pdf

texto presupuestos

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