teoría contable libro diario

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LIBRO DIARIO

Es conocido también con el nombre de libro de primera anotación. En él se registran cronológicamente, cada una de las operaciones económicas que se producen en la empresa y afectan a su patrimonio, derechos y obligaciones.

A cada anotación en el diario (apunte contable) se le llama asiento. El libro diario se maneja por medio de partidas, se inicia con la partida de apertura la cual se

forma con el resumen del inventario convertido en partida, cargando todos los activos y abonando todos los pasivos y el capital.

Formato del Libro Diario

1 2 3 4 5

1. Fecha de operación 2. Número de partida, en la siguiente línea se procede a escribir las cuentas, y explicación de la

partida 3. Número de folio del mayor (referencia) 4. Cargos (Debe) 5. Abonos (Haber) EXPLICACIÓN: El nombre y número de documento que ampara la operación; ejemplo (recibo, factura, pagaré, letras de cambio, etc.). Vencimiento de los documentos; condiciones aceptadas para las operaciones, por ejemplo: (en efectivo, cheque, crédito, parte en efectivo, parte en crédito.)

JORNALIZACIÓN

Jornalizar significa registrar, razonar, pensar y analizar que cuenta se cargará y que cuenta se abonará. Cuando jornalizamos nos hacemos las preguntas ¿Quién recibe? Y ¿Quién entrega? La cuenta que recibe es la que se carga (anotación en el debe) y la cuenta que entrega es la que se abona (anotación en el haber). Las cuentas de cargo se anotan primero junto al margen izquierdo y las cuentas de abono se anotan en seguida dejando una sangría.

También se pueden utilizar las siguientes preguntas. Para Cargar ¿Cómo me pagan? (en efectivo, Caja; con cheque, Caja; nos deben sin firmar

documento y por cualquier motivo que no sea por venta mercaderías, Deudores; con firma de documentos, Documentos por cobrar; etc.). ¿Que entra a la empresa?

Para Abonar ¿Cómo pago? (en efectivo, Caja; con cheque, Banco; debemos sin firmar

documentos y por cualquier motivo que no sea mercaderías, Acreedores; con firma de documentos, Documentos por Pagar; etc.) ¿Que sale de la empresa? RAYADO Y FOLIO El rayado del libro diario es de dos columnas, y se trabaja a un solo folio.

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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES EN LA UTILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO DIARIO

¿Cuáles son las reglas de la Partida doble?

Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:

1) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor 2) El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo que se

entrega se acredita 3) El total del debe (débitos) debe ser igual al total del haber (créditos) 4) En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se debita por una

cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa 5) Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan

6) Se debitan la cuentas que representan: un aumento del activo, una disminución del pasivo y una

disminución del patrimonio neto (pérdidas) 7) Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del activo, un aumento del pasivo y un

aumento del patrimonio neto (ganancias)

8) Con excepción de la cuenta mercaderías, todos los valores deben salir por la misma cuenta que entraron

9) Toda partida debe anotársele fecha, número y explicación

10) Todas las cuentas de activo, primero se cargan y después se abonan 11) Todas las cuentas de pasivo y capital primero se abonan y después se cargan

12) Todas las cuentas de gasto o pérdida, primero se cargan y después se abonan 13) Todas las cuentas de ingreso o producto, primero se abonan y después se cargan

14) Principio de continuidad (no. de partida) 15) Principio de entidad (nombre de la empresa en el título del diario)

16) Principio de empresa en marcha, principio de período contable (fecha de la partida) 17) Principio de unidad monetaria (colocar el signo de quetzales en los valores) 18) No hay cargo sin abono

19) Las sumas del debe y el haber deben de ser iguales

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La técnica de la Partida Doble sólo es una herramienta que se utiliza para registrar hechos económicos que

deben ser interpretados, lo mismo ocurre con el análisis de los informes contables. Aquí es donde el trabajo contable ya no es mecánico sino razonado.

A continuación te damos las "claves" para que seas capaz de razonar paso a paso el procesamiento contable de hechos económicos por medio de un ejemplo que es una transacción muy frecuente en las empresas: la compra de mercaderías.

Supongamos que compramos 100 unidades del producto "x" para revenderlo a Q5.00 c/u y lo pagamos en efectivo.

¿Qué tenemos que hacer?

1. IDENTIFICAR el hecho económico por medio de los respectivos documentos u otros medios. En nuestro ejemplo la factura.

2. INTERPRETAR la transacción que originó el/los documento/s. En el ejemplo una compra de mercaderías

al contado (tenemos el original de la factura en nuestro poder, significa que hemos comprado). 3. DETERMINAR las cuentas que intervienen de acuerdo con los elementos patrimoniales de que se trate.

En el ejemplo: Mercaderías y Caja (mercaderías porque compramos los productos para revender, y caja porque pagamos en efectivo).

4. CLASIFICAR las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: mercaderías es cuenta de activo y

caja también. 5. APLICAR las reglas generales de la Partida Doble, estableciendo los aumentos y/o disminuciones. En el

ejemplo: Mercaderías "aumenta" (porque las recibimos) y Caja "disminuye" (porque entregamos dinero). 6. SEGUIR APLICANDO las reglas de la partida doble, transformando esos aumentos y/o disminuciones en

"débitos" y "créditos". En el ejemplo: Mercaderías se debita (porque toda cuenta de activo se debita cuando aumenta), y Caja se acredita (porque toda cuenta de activo, se acredita cuando disminuye).

7. REGISTRAR lo que corresponde en las respectivas cuentas. Es decir FORMALIZAR los registros en los libros contables:

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Ejemplos de partidas con caja y bancos

Caja Representa todo el efectivo (monedas y billetes) que la empresa posee, como también los cheques recibidos de otras personas. Cuenta de Activo Saldo Deudor 1er registro Debe

Bancos Representa las cuentas de ahorro, cuentas monetarias, Que posee la empresa en una

Institución bancaria. Cuenta de Activo Saldo Deudor 1er registro Debe

1. 1/4/15 se depositó Q 1,000.00 en el Banco Internacional Que cuenta recibe: Banco Que cuenta da: Caja

1/4/15 Partida. No. 1 Debe (cargar) Haber (abonar)

Banco Q 1,000.00

Caja Q 1,000.00

Se depositó Q1,000.00 en efectivo Q 1,000.00 Q 1,000.00

al Banco Internacional.

2. 2/4/15 Se retiró del Inter Banco Q3,800.00 para manejo del efectivo en la empresa con cheque #345

Que cuenta recibe: Caja Que cuenta da: Banco


Caja Q 3,800.00

Banco Q 3,800.00

Se retiró Q3,800.00 del interbanco Q 3,800.00 Q 3,800.00

cheque #345

Partidas con caja, banco y otras cuentas

Caja Chica Fondo en efectivo de una cantidad mínima, bajo la responsabilidad de un empleado en particular, y Que se utiliza para gastos menores en una empresa.

Clientes Personas Que le deben a la empresa por compra de mercadería.

Deudores Personas Que le deben a la empresa, por otro motivo Que no sea mercadería. (préstamos o muebles usados).

Documentos por Cobrar Representa las letras de cambio, vales, pagarés y cualquier documento de crédito firmado por terceras personas a favor de la empresa.

Proveedores Registra a las entidades a quienes la empresa les debe por

mercadería.

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Acreedores Representa a la personas o entidades a las Que les debemos por cualquier motivo Que no sea mercadería. (muebles, Vehículos etc.)

Documentos por Pagar Representa las letras de cambio, vales, pagarés y cualquier documento de crédito firmado por la empresa a favor de terceras personas.

1. 01/4/15 se entregó Q 1,500.00 en efectivo a Doris López secretaria de la empresa

para realizar pagos varios de menor valor. Que cuenta recibe: Caja Chica Que cuenta da: Caja


Caja Chica Q 1,500.00

Caja Q 1,500.00

Creación Fondo de caja chica Q 1,500.00 Q 1,500.00

En efectivo

2. 05/04/15 Nos abona el Sr Mario López Q 800.00 con efectivo, por el mueble Que le vendimos el

día 2/3/15. Que cuenta recibe: Caja Que cuenta da: Deudores.


Caja Q 800.00

Deudores Q 800.00

Por abono del Mueble con efec. Q 800.00 Q 800.00

vendida al Sr Mario López

3. 9/04/15 Nos abonan los clientes Q 4,200.00 con efectivo. Que cuenta recibe: Caja Que cuenta da: Clientes


Caja Q 4,200.00

Clientes Q 4,200.00

Nos abonaron los clientes con Q 4,200.00 Q 4,200.00

efectivo

4. 11/04/15 Nos abonan una letra de Q 900.00 depositándolo en nuestra cuenta bancaria en

BANRURAL boleta # 37648. Que cuenta recibe: Banco Que cuenta da: Documentos por cobrar a C.P.

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Banco Q 900.00

Documentos por cobrar c.p Q 900.00

Nos abonan una letra según depó-

sito # 37648 en Banrural Q 900.00 Q 900.00

Nota: Cuando nuestra empresa recibe un abono o pago con cheque, este se registra en la cuenta caja, porque el cheque aún no se ha depositado en el banco y se guarda en la caja de la empresa 5. 13/04/15 Nos abona el Sr Juan López Q 300.00 con cheque No. 45 de BANRURAL, por la vitrina

Que le vendimos el día 6/3/15. Que entra a la empresa: Cheque: Quién lo recibe: Caja Que cuenta da: Deudores.


Caja Q 300.00

Deudores Q 300.00

Por abono con cheque de la

Vitrina vendida al Sr Juan López Q 300.00 Q 300.00

6. 14/4/15 Nos abonan los clientes Q 2,200.00 con cheque No. 025 BANRURAL. Que entra a la empresa: Cheque: Quién lo recibe: Caja Que cuenta da: Clientes


Caja Q 2,200.00

Clientes Q 2,200.00

Nos abonaron los clientes con Q 2,200.00 Q 2,200.00

Cheque No 25 BANRURAL

7. 14/4/15 Abonamos 3 letras a Distribuidora Arle por Q 1,200.00 c/letra con efectivo. Que cuenta recibe: Documentos por Pagar a C.P. Que cuenta da: Caja


Documentos por Pagar a C.P. Q 3,600.00

Caja Q 3,600.00

Abonamos a dist. Arle 3 letras Q 3,600.00 Q 3,600.00

En efectivo

8. 15/4/15 Abonamos a los proveedores Q 1,200.00 con cheque No. 2 de Inter Banco. Que cuenta recibe: Proveedores Que cuenta da: Banco

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Proveedores Q 1,200.00

Banco Q 1,200.00

Abonamos a los proveedores Q 1,200.00 Q 1,200.00

Con cheque No. 2 Internacional

9. 20/4/15 Abonamos a Distribuidora Paz, Q800.00 por el Archivo Que nos vendió el día 17/03/15,

Con cheque No. 5 del Inter Banco. Que cuenta recibe: Acreedores Que cuenta da: Banco


Acreedores Q 800.00

Banco Q 800.00

Por abono a Distribuidora Paz

Del Archivo Que debemos Q 800.00 Q 800.00

10. 20/5/15 Abonamos a Distribuidora Paz, Q900.00 por el Archivo Que nos vendió el día 17/03/15,

Depositando en efectivo a su cuenta del banco Internacional boleta # 568 Que cuenta recibe: Acreedores Que cuenta da: Caja


Acreedores Q 900.00

caja Q 900.00

Por abono a Distribuidora Paz

Del Archivo Que debemos Q 900.00 Q 900.00

11. 21/5/15 Abonamos a los proveedores Q 1,200.00 depositando con cheque No. 2 de Inter Banco

boleta # 2137 Que cuenta recibe: Proveedores Que cuenta da: Banco



Banco Q 1,200.00

Abonamos a los proveedores Q 1,200.00 Q 1,200.00

Con cheque No. 2 Internacional

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Ejemplos de partidas de compras y ventas de mobiliario y vehículos Para comprar un bien mueble ya sea Vehículos, Mobiliario, maquinarias y otros, tenemos que tener presente que lo que se compra entra a la empresa y se registra en el debe con el nombre del bien que se compró y siempre que compramos se registra el IVA por Cobrar también en el debe.

Después analizamos la forma en que pagamos éste bien y se escribe en el haber porque es lo que sale de la empresa, si es efectivo (caja) cheque (Banco) lo debemos (acreedores), si firmamos una letra o pagaré (Documentos por pagar) 1. 3/4/15 Compras un escritorio secretarial valor Q 1,792.00 con el IVA incluido se

pago con cheque No. 1 del banco Internacional. Para registrar en el debe se pregunta Que cuenta recibe: o ¿Que entra a la empresa?: Mobiliario y Equipo acompañada de IVA por Cobrar Para registrar el haber se pregunta Cómo lo pague: (Cheque): Banco


Mobiliario y Equipo Q1,600.00

IVA por Cobrar Q 192.00

Banco Q 1,792.00

Por compra de un escritorio secre- Q 1,792.00 Q 1,792.00

tarial con cheque No. 1 Bco. Int.

2. 5/4/15 Compramos una bicicleta Vecesa Con un valor de Q 3,136.00 con el IVA incluido, pagamos con efectivo. Para registrar en el debe se pregunta Que cuenta recibe: o ¿Que entra a la empresa? Vehículos acompañada de IVA por Cobrar Para registrar el haber se pregunta Cómo lo pague: (efectivo): Caja


Vehículos Q 2,800.00


Caja Q 3,136.00

Por compra de una bicicleta con Q 3,136.00 Q 3,136.00

Efectivo.

Para Vender un bien mueble ya sea Vehículos, Mobiliario, maquinarias y otros tenemos que tener presente que lo que se registra primero en el debe es la forma en que nos pagan lo que vendemos. Si es efectivo o cheque se registra en caja, si lo quedan debiendo en Deudores, si firman documentos en documentos por Cobrar.

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Después analizamos, que bien es el que se vendió y lo registramos en el haber con el nombre de ese bien, Mobiliario y equipo, vehículos y otros acompañado de IVA por pagar, también en el haber. 3. 16/4/15 Vendimos una Vitrina con valor de Q 896.00 con el IVA incluido, pagan

con cheque. Para registrar en el debe se pregunta Cómo me pagan: con cheque, recibe ese cheque caja Para registrar el haber se pregunta Que cuenta da: o que sale de la empresa una vitrina: Mobiliario y Equipo acompañado de IVA por Pagar


Caja Q 896.00

Mobiliario y equipo Q 800.00

IVA Por Pagar Q 96.00

Vendimos una vitrina la pagan Q 896.00 Q 896.00

Con cheque

4. 16/4/15 Vendimos una Bicicleta con valor de Q 896.00 con el IVA incluido, pagan

con efectivo Para registrar en el debe se pregunta Cómo me pagan: con efectivo recibe caja Para registrar el haber se pregunta Que cuenta da: o que sale de la empresa una bicicleta: Vehículos acompañado de IVA por Pagar


Caja Q 896.00

Vehículos Q 800.00


Vendimos una bicicleta y la pa- Q 896.00 Q 896.00

garon en efectivo

5. 15/4/15 Compramos una Moto con valor de Q 24,080.00 con el IVA incluido firmamos 5 letras c/u

por Q 4,816.00 para pagar una cada mes. Que cuenta recibe: Vehículos acompañada de IVA por Cobrar Cómo lo pago: Documentos por Pagar


Vehículos Q 21,500.00

IVA Por Cobrar Q 2,580.00

Documentos por pagar Q 24,080.00

Compramos una moto y firma- Q 24,080.00 Q 24,080.00

mos 5 letras por su valor

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6. 17/06/14 Compramos un Archivo de Metal con 4 gavetas; para uso de la oficina, al crédito, con valor de Q 1,456.00 con el IVA incluido, a Distribuidora Paz, no firmamos ningún documento. Que entra a la empresa: un Archivo: Mobiliario y Equipo acompañada de IVA por Cobrar Que cuenta da: Acreedores.

17/4/15 Partida. No.6 Debe (cargar) Haber (abonar)

Mobiliario y Equipo Q 1,300.00


Acreedores Q 1,456.00

Por compra de un archivo al Cré Q 1,456.00 Q 1,456.00

dito sin firmar documentos

7. 17/04/14 Compramos un Archivo de Metal con 4 gavetas; para uso de la oficina, pagándolo con

tarjeta de débito G & T Continental, con valor de Q 1,456.00 con el IVA incluido, a Distribuidora Paz Que entra a la empresa: un Archivo: Mobiliario y Equipo acompañada de IVA por Cobrar Que cuenta da: Banco

17/4/15 Partida. No.7 Debe (cargar) Haber (abonar)

Mobiliario y Equipo Q 1,300.00


Banco Q 1,456.00

Por compra de un archivo al Cré Q 1,456.00 Q 1,456.00

dito sin firmar documentos

8. 19/4/15 Vendimos un auto con valor de Q26,550.00 con el IVA incluido, Al Sr. Juan López el cual

nos la quedo debiendo firmando una letra de cambio Cómo me pagan: firman documentos: Documentos por cobrar Que salió de la empresa: un auto: Vehículos acompañado de IVA por Pagar


Documentos por cobrar Q 26,550.00

Mobiliario y equipo Q 23705.36


Vendimos un Auto al Sr. Juan Q 26550.00 Q 26,550.00

López y firmo un documento

9. 22/4/15 Vendimos una moto usada con valor de Q1,896.00 con el IVA incluido, nos lo pagaron con tarjeta de crédito del banco G & T Que entró a la empresa: efectivo a la cuenta de Banco Que salió de la empresa una moto: Vehículos acompañado de IVA por Pagar

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Banco Q 1,896.00

Vehículos Q 1692.86


Vendimos una moto con tarjeta Q 1,896.00 Q 1,896.00

De crédito

Ejemplos De Partidas De Compras Y Ventas De Mercaderías Compras: Comprende exclusivamente las compras de mercaderías que hacen las empresas. Como cuenta, se

utiliza para registrar el importe de las mercaderías que se compran, solo se utiliza si se compran mercaderías; se

carga cada vez que se compren mercaderías, es cuenta de pérdida, su saldo es deudor, (Siempre va acompañada de IVA por Cobrar o IVA crédito Fiscal.)

Ventas: Como cuenta se utiliza para registrar las mercaderías vendidas. Se abona cuando se vende la mercadería, Como es cuenta de ganancia su saldo es acreedor. Siempre va acompañada de IVA por Pagar o IVA

Debito Fiscal.)

IVA por Cobrar: Comprende el impuesto al valor agregado que las empresas pagan en la compra de bienes

para la venta o para su servicio o bien para registrar el pago del IVA sobre servicios recibidos. Es cuenta de Activo, su saldo es deudor, y representa el valor del IVA pagado por los conceptos ya indicados. Cuentas

sinónimos: IVA Crédito Fiscal, IVA por acreditar, IVA acreditable, IVA sobre compras, IVA deudor. Corresponde el 12% sobre el bien comprado o el servicio recibido.

IVA por Pagar: Comprende el impuesto por el valor agregado que las empresas cobran en las ventas que hacen

de bienes y servicios. Es cuenta de pasivo, tiene saldo acreedor, representa el IVA cobrado por la venta de bienes y servicios. Sinónimos IVA debito Fiscal, IVA por debitar, IVA debitable, IVA sobre ventas, IVA Acreedor.

Corresponde el 12% sobre el bien vendido o el servicio Prestado

Para comprar mercaderías utilizaremos la cuenta Compras tenemos que tener

presente que lo que se compra Entra a la empresa y se registra en el DEBE siempre que compramos Mercadería se registra el IVA por Cobrar también en el DEBE.

Después analizamos la forma en que pagamos ésta Mercadería y se escribe

en el haber porque es lo que sale de la empresa, si es efectivo (caja) cheque (Banco) lo debemos (Proveedores), si firmamos una letra o pagaré (Documentos por pagar)

1. 16/4/15 Compramos Mercaderías Q 2,912.00 con IVA incluido, pagamos en efectivo.

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Que cuenta recibe: Compras acompañada de IVA por Cobrar Cómo lo pague: (efectivo) Caja


Compras Q 2,600.00


Caja Q 2,912.00

Por compra de Mercaderías con Q 2,912.00 Q 2,912.00

Efectivo.

Para Vender Mercaderías tenemos que tener presente que lo que se registra primero en el Debe es la forma en que nos pagan la Mercadería. Si es efectivo o cheque se registra en caja, si lo quedan debiendo en Clientes, si firman documentos en documentos por Cobrar.

Después debemos tener presente que al vender mercaderías utilizaremos la cuenta Ventas y lo registramos en haber acompañado de IVA por pagar, también en el haber. 2. 17/4/15 Ventas de Mercaderías al contado por valor de Q 1,680.00 con el IVA incluido. Que cuenta recibe: Caja Que cuenta da: Ventas acompañada de IVA por Pagar


Caja Q 1,680.00

Ventas Q 1,500.00

IVA por Pagar Q 180.00

Por ventas de mercaderías al Q 1,680.00 Q 1,680.00

Contado.

3. 7/4/15 Compramos Mercaderías Q 3,612.00 con IVA incluido, pagamos Con cheque #465 Banco

Internacional. Que cuenta recibe: Compras acompañada de IVA por Cobrar Cómo lo pague: (Cheque) Banco

7/4/15 Pda. No. 3 Debe (cargar) Haber (abonar)

Compras Q 3,225.00


Banco Q 3,612.00

Por compra de Mercaderías con Q 3,612.00 Q 3,612.00

Cheque # 465 Bco internacional.

4. 8/4/15 Compras de mercaderías al crédito por Q 2,576.00 con el IVA incluido.

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Que cuenta recibe: Compras acompañada de IVA por cobrar Que cuenta da: Proveedores (porque debemos la mercadería)


Compras Q 2,300.00



Por compras de mercaderías al Q 2,576.00 Q 2,576.00

Crédito.

5. 12/4/15 Compras de mercaderías por Q 3,976.00 con el IVA incluido firmamos una letra por dicho

valor. Que cuenta recibe: Compras acompañada de IVA por cobrar Que cuenta da: Documentos por pagar (firmamos una letra)


Compras Q 3,550.00


Documentos por Pagar C.P. Q 3,976.00

Por compras de mercaderías Q 3,976.00 Q 3,976.00

Firmamos una letra de cambio.

6. 18/4/15 Ventas de Mercaderías al crédito por valor de Q 3,500.00 con el IVA incluido. Que cuenta recibe: Clientes Que cuenta da: Ventas acompañada de IVA por Pagar


Clientes Q 3,500.00

Ventas Q 3,125.00


Por ventas de Mercaderías al Q 3,500.00 Q 3,500.00

Crédito

7. 19/4/15 Ventas de Mercaderías por valor de Q 2,800.00 con el IVA incluido. lo pagan con cheque #

789 de Banrural Que cuenta recibe: Caja ( porque el cheque se guarda en la caja de la empresa) Que cuenta da: Ventas acompañada de IVA por Pagar


Caja Q 2,800.00

Ventas Q 2,500.00


Por ventas de mercaderías con Q 2,800.00 Q 2,800.00

Cheque # 789 de Banrural

8. 20/4/15 Ventas de Mercaderías por valor de Q 5,376.00 con el IVA incluido. Nos firman un pagaré

por dicha cantidad Que cuenta recibe: Documentos por cobrar (nos entregan un pagaré)

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Que cuenta da: Ventas acompañada de IVA por Pagar


Documentos por cobrar C.P. Q 5,376.00

Ventas Q 4,800.00


Por ventas de Mercaderías nos Q 5,376.00 Q 5,376.00

Firman un pagaré

1. Ejemplos De Otras Partidas

1. Día 1 Se recibieron de La ferretería la Pala Q 2,000.00 de mercaderías sin el IVA para Que la vendamos por su cuenta sugiriéndonos Que la vendamos ganándole un 60%. Nota de traslado No.

1 Partida. No. 1 Debe (cargar) Haber (abonar)

Mercaderías recibidas en consignación. Q 2,000.00

Comitentes por mercaderías Q 2,000.00

Recibimos mercaderías en consignación Q 2,000.00 Q 2,000.00

2. Día 2 de las mercaderías Que recibimos de la ferretería la pala se vendieron Q500.00 al precio Que ellos nos la enviaron pero nosotros las vendimos en Q 896.00 con el IVA, el dinero todavía no se ha enviado.

2 Partida No. 2 Debe (cargar) Haber (abonar)

Caja Q 896.00

Comitentes por mercaderías Q 500.00

Ventas Q 800.00


Mercaderías recibidas en consignación Q 500.00

Vendimos merc. Recibidas en consignación Q 1,396.00 Q 1,396.00

3. Día 3 Enviamos en efectivo a la ferretería la pala el valor de las mercaderías vendidas más el IVA

pero al precio Que ellos nos la pusieron. (como ya las vendimos tenemos Que comprarlas).


Compras Q 500.00

IVA por cobrar Q 60.00

Caja Q 560.00

Compramos la mercadería a la ferretería la pala Q 560.00 Q 560.00

4. día 4 a solicitud de la ferretería la pala se le devuelve el 60% de las mercaderías aun no vendidas.

(Q2,000.00 Que nos envió menos Q500.00 vendidas= Q 1,500.00 * 60%= Q 900.00).

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Comitentes por mercaderías Q 900.00

Mercaderías recibidas en consignación Q 900.00

Enviamos el 60% de merc. A la pala Q 900.00 Q 900.00

5. día 5 Compramos 896.00 de mercaderías al crédito a distribuidora oriental con el IVA incluido el

cual se pagó en efectivo.


Compras Q 800.00


Proveedores Q 800.00

Caja Q 96.00

Compras de merc. al crédito el IVA en efectivo Q 896.00 Q 896.00

6. día 6 de las mercaderías Que le compramos al crédito a distribuidora oriental aparecieron unas

piezas en mal estado por lo Que solicitamos a dicha empresa una rebaja de Q200.00 a lo cual accedió gustosamente el IVA sobre los Q 200.00 también lo abono a nuestra deuda.


Proveedores Q 224.00

Devoluciones y rebajas sobre compras Q 200.00


Por rebaja recibida de los proveedores Q 224.00 Q 224.00

7. Día 7 se compraron a Serviteca Tikal 2 llantas para pick –up a Q397.20 c/u con el IVA incluido. Pagado con cheque.


Repuestos y accesorios Q 709.29


Banco Q 794.40

Por compra de 2 llantas con cheque Q 794.40 Q 794.40

8. Día 8 En enviamos al almacén la leona un anticipo de Q800.00 en efectivo para Que nos reserve un

lote de mercaderías Q 1,792.00 con IVA incluido. (Se puede utilizar: Anticipo sobre compras, o Anticipo a Proveedores.)


Anticipo sobre compras Q 800.00

Caja Q 800.00

Por envío de anticipo sobre compras en efec. Q 800.00 Q 800.00

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9. Día 10 hoy recibimos del almacén la leona el pedido de mercaderías de Q 1792.00 con el IVA incluido, a esta empresa le habíamos anticipado Q800.00. La diferencia más el IVA lo pagamos con cheque.


Compras Q 1,600.00


Banco Q 992.00

Anticipo sobre compras Q 800.00

Por compra de mercadería con cheque. Q 1,792.00 Q 1,792.00

10. Día 11 Recibimos del almacén la luna Q 600.00 con cheque para Que le reservemos un lote de mercaderías de Q 1,344.00 con el IVA incluido.(Se puede utilizar: Anticipo sobre Ventas, o Anticipo de clientes)


Caja Q 600.00

Anticipo sobre ventas Q 600.00

Recibimos cheque por un anticipo sobre ventas Q 600.00 Q 600.00

11. Día 14 Hoy le despachamos al Almacén La Luna Q 1,344.00 de mercaderías con el IVA incluido. Este almacén es el Que nos hizo un anticipo el día 11 la diferencia más el IVA la pago en efectivo.


Caja Q 744.00

Anticipo sobre ventas Q 600.00

Ventas Q 1,200.00


Por ventas de mercadería con efectivo Q 1,344.00 Q 1,344.00

12. Día 15 Se compraron mercaderías a Distribuidora la Fe por Q 48,600.00 con el IVA incluido, el

60% más el IVA se pago con cheque por el resto se firmaron documentos.


Compras Q 43,392.86

IVA por cobrar Q 5,207.14

Banco Q 31,242.86

Documentos por pagar a C. P. Q 17,357.14

Compras de mer.se paga c/cheque y documento Q 48,600.00 Q 48,600.00

13. Día 16 Enviamos al Almacén la Duquesa mercadería por Q 1,800.00 sin el IVA para Que las venda

por nuestra cuenta sugiriéndole Que la venda al precio Que desee por supuesto ganándole y Que extienda facturas de su propio talonario. Nota de traslado NO. 6.

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Mercaderías enviadas en consignación Q 1,800.00

Ventas por realizar Q 1,800.00

Por envío de merc. en consignación Q 1,800.00 Q 1,800.00

14. Día 19 El almacén la Duquesa nos envía de las mercaderías Que le enviamos el día 16 el valor de

las mercaderías Que vendió por el valor de Q 896.00 con el IVA incluido con cheque No. 3.


Caja Q 896.00

Ventas por realizar Q 800.00

Ventas Q 800.00


Mercaderías enviadas en consignación Q 800.00

Ventas de la merc. env. En consignación. Q 1,696.00 Q 1,696.00

15. Día 22 Solicitamos al almacén la Duquesa Que nos envíe el 65% de la mercadería Que le enviamos

en consignación y Que no ha vendido. ( 1,800.00 – 800.00 = Q1,000.00* 65%= Q 650.00


Ventas por realizar Q 650.00

Mercaderías enviadas en consignación Q 650.00

Por envío de merc. enviadas en consignación Q 650.00 Q 650.00

16. Día 23 Vendimos mercadería al crédito con valor de Q 4,800.00 con el IVA incluido al Almacén “Miraflores”.


Clientes Q 4,800.00

Ventas Q 4,285.71

IVA * Pagar Q 514.29

Por ventas de mercaderías al crédito Q 4,800.00 Q 4,800.00

17. Día 24 el Almacén “Miraflores” nos devolvió mercaderías, por el valor de Q 750.40 con el IVA

incluido lo Que se le abonó a su cuenta.


Devoluciones y Rebajas s/ventas Q 670.00

IVA * Pagar Q 80.40

Clientes Q 750.40

Por devoluciones de merc. vend. Al crédito Q 750.40 Q 750.40

18. Día 25 se vendieron mercaderías por Q 10,000.00 con el IVA incluido al Sr. Luis García, recibiendo

por su valor una letra de cambio No. 1 a 90 días.

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Doc * Cobrar Q 10,000.00

Ventas Q 8,928.57

IVA * Pagar Q 1,071.43

Ventas de mercadería donde firman una letra Q 10,000.00 Q 10,000.00

19. Día 31 se descontó en el Banco Promotor la letra de cambio que se recibió el día 25 al Sr. Luis

García. El Banco nos cobró el 21% anual de intereses en los días Que hacen falta. Para el cobro de dicho documento, la cantidad recibida se ingresó a caja. Aplique año de 365 días.


Caja Q 9,516.71

Intereses Gasto Q 483.29

10,000 * 21% = 100/365 * 84 días (90 días (-)

25 al 31 = 6)

Documentos Descontados Q 10,000.00

Por doc. Descontados cobrando 21% int. anual Q 10,000.00 Q 10,000.00

20. Día 31 se compraron en efectivo 10 escobas a Q 11.20 c/u y 8 trapeadores Q 22.40 c/u con el IVA

incluido en ambas cantidades. Se emitió factura especial No. 1 a nombre del señor Cayetano Morales, se retuvo el ISR y el IVA correspondiente.


Útiles y enseres Q 260.00

IVA * Cobrar Q 31.20

Caja Q 247.00

ISR retenido s/facturas especiales Q 13.00

IVA retenido s/factura especial Q 31.20

Compra de útiles y enseres Fac. especial 1 Q 291.20 Q 291.20

21. Día 31 recibimos una nota del banco Promotor en donde nos indica Que el señor Luis García,

canceló la letra de Cambio No. 1 Que nos debía.


Documentos descontados Q 10,000.00

Documentos por cobrar Q 10,000.00

Aviso del banco de pago de doc. Descontado Q 10,000.00 Q 10,000.00

22. Día 31 se pagó la factura especial No. 2 a nombre de Pedro Vargas por Q 840.00 con el IVA

incluido en efectivo, por instalaciones eléctricas, se retuvo el ISR y el IVA correspondiente.

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Gastos de instalación Q 750.00

IVA * Cobrar Q 90.00

Caja Q 712.50

ISR retenido 5% Q 37.50

IVA retenido s/factura especial Q 90.00

Pago de gastos de instalación Fac. especial 2 Q 840.00 Q 840.00

23. Día 31 el señor propietario de la empresa concedió al señor Mariano Gonzaga, un préstamo por Q

650.00 en efectivo. El señor Gonzaga dejó como garantía de pago una máquina de escribir eléctrica por valor de Q 900.00


Deudores Q 650.00

Prendas recibidas en garantía Q 900.00

Caja Q 650.00

Acreedores Prendarios Q 900.00

Préstamo de efec. Recibe. prenda en garantía Q 1,550.00 Q 1,550.00

2. Como corregir los errores en el libro diario: Cuando el error se comete por utilizar cuentas incorrectas pero las cantidades están correctas: En este caso se anulan la partida invirtiendo las cuentas utilizadas y luego se hace la partida correcta. Imaginemos Que vendimos mercaderías al Crédito, por Q 2,800.00 con el IVA incluido, el cual se cobro en efectivo, se le extendió la factura número 345 al señor Napoleón Robles Equivocadamente realizamos las siguiente partida.

Partida. No. 3 Debe (cargar) Haber (abonar)

Deudores Varios Q 2,500.00

Bancos Q 300.00

Ventas Q 2,500.00


Factura # 345 a cargo de Napoleón Robles Q 2,800.00 Q 2,800.00

Imaginemos Que nos damos cuenta del error después de Que registramos las partidas 4,5,6, y 7; entonces para anular la partida 3 invierte la misma lo cual consiste en cargar las cuentas Que están abonadas, y abonar las cuentas Que están cargadas. Quedando así.


Ventas Q 2,500.00


Deudores Varios Q 2,500.00

Bancos Q 300.00

Está partida se hace para anular la partida #3, Q 2,800.00 Q 2,800.00

Ya Que por un error involuntario se utilizaron las

Cuentas indebidas, a continuación se hace la

Partida correctamente.

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Clientes Q 2,500.00

Caja Q 300.00

Ventas Q 2,500.00


Factura # 345 a cargo de Napoleón Robles Q 2,800.00 Q 2,800.00

Cuando el error se comete por utilizar cantidades incorrectas, pero las cuentas están correctas. Se puede hacer una contra partida como en el caso anterior, y luego la partida correcta. También puede hacer la corrección anotando con el mismo color de lapicero, arriba de la cantidad incorrecta el complemento, para llegar a la cantidad correcta. Si la cantidad incorrecta es mayor se escribe con lapicero color rojo la diferencia para llegar a la cantidad correcta. Cuando el error se comete en cantidades y cuentas incorrectas. En este caso lo mejor es hacer una contrapartida para anular la incorrecta y hacer otra correctamente.

teoría contable libro diario

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