*

*DEFINICION DE CONTABILIDADSISTEMA QUE PRODUCE INFORMACION CUANTITATIVA EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS DE LAS TRANSACCIONES QUE REALIZA UNA ENTIDAD, CON EL OBJETO DE FACILITAR LA TOMA DE DECISIONES A TRAVES DE INFORMES FINANCIEROS.

*PROPOSITO DE LA CONTABILIDADPROVEER INFORMACION CONFIABLE VERAZ Y OPORTUNA DE UNA ENTIDAD ECONOMICA (LUCRATIVA, NO LUCRATIVA O COMERCIAL) PARA FACILITAR LA TOMA DE DECISIONES DE SUS DIFERENTES USUARIOS.

*TENEDURIA DE LIBROS Procedimiento de la contabilidad que consiste en llevar los libros (asentar, MAYORIZAR, manejo de libros auxiliares)

*TRANSACCIONES Acontecimiento de un evento ECONOMICO que afecta la estructura contable de la empresa.

Pueden ser internos o externos

*ESTADOS FINANCIEROSDEFINICIN: Producto final que produce el sistema contable.

Son los informes contables que presentan la INFORMACION financiera de la compaa a diferentes usuarios.

*(1) ESTADO DE SITUACION (Balance General) :

Documento que describe la SITUACION financiera de la empresa a una fecha determinada.

Presenta las cuentas de activos, pasivos y capital contable. TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS

*TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS(2) ESTADO DE RESULTADOS:

Documento que describe el resultado de las operaciones de la entidad por un periodo dado.

Presenta las cuentas de ingresos y gastos y la utilidad (prdida) final.

*Estado de capital contable

Documento que presenta las variaciones ocurridas en el capital contable por un periodo determinado.

Presenta, entre otros, la utilidad o perdida del periodo, aportes y retiros de capital.TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS

*TIPOS DE USUARIOS DE LA CONTABILIDADUSUARIOS EXTERNOS:ACREEDORES Y PROVEEDORESACCIONISTASAUTORIDADES de GOBIERNOUSUARIOS INTERNOS:DIRECTORESGERENTES DE AREAJEFES DE DEPARTAMENTO, entre otros.

*ENTIDADES ECONOMICAS(1) ORGANIZACIONES LUCRATIVAS (FISICAS JURIDICAS)

ENTIDAD ECONOMICA MAS CONOCIDA, ENFOCADA A LA PRESTACION DE SERVICIOS O LA MANUFACTURA y COMERCIALIZACION DE MERCANCIAS, OBTENIENDO DE DICHA RELACION UN BENEFICIO CONOCIDO COMO UTILIDAD.

*(2) ORGANIZACIONES NO LUCRATIVASCaracterstica principal : no persigue fines de lucro.

LO CUAL IMPLICA QUE PUEDE TENER UTILIDADES, SIN EMBARGO, A DIFERENCIA DE LAS ORGANIZACIONES LUCRATIVAS, LAS UTILIDADES OBTENIDAS INTEGRAMENTE SE REINVIERTEN CON LA FINALIDAD DE SEGUIR CUMPLIENDO CON SU OBJETIVO (INDUSTRIA DE LA SALUD Y LA EDUCACION).ENTIDADES ECONOMICAS

*(3)ORGANIZACIONES GUBERNAMENTALES

Caracterstica principal : creadas mediante proyectos de ley.ENTIDADES ECONOMICAS

*CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS EN COSTA RICAEMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. E.I.R.L.

*ENTIDAD QUE TIENE SU PROPIA AUTONOMIA COMO PERSONA JURIDIDICA, INDEPENDIENTE Y SEPARADA DE LA PERSONA FISICA A QUIEN PERTENEZCA.

SOLO CUANDO LOS BALANCES ANUALES HAYA ARROJADO GANANCIAS LIQUIDAS, PODRA EL PROPIETARIO RETIRAR UTILIDADES. UNICAMENTE EL PATRIMONIO RESPONDERA POR LAS OBLIGACIONES DE ESTA, PUES LA OBLIGACION DEL PROPIETARIO SE LIMITA A APORTAR EL CAPITAL.CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS EN COSTA RICA

*SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO.RAZON SOCIAL:A) Nombre y apellidoB) Apellido de uno o ms socios + aditamento y compaa

RESPONSABILIDAD DE SOCIOS:A) Subsidiario pero ilimitadoB) SolidarioCARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS EN COSTA RICA

*SOCIEDAD EN COMANDITA.FORMACION CON SOCIOS:A) COMANDITADOS O GESTORES: REPRESENTACION Y ADMINISTRACIONB) COMANDITARIOS: APORTE DE CAPITAL.CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS EN COSTA RICA

*RAZON SOCIAL:A) NOMBREB) NOMBRE O APELLIDOS DE LOS SOCIOS GESTORES O ADMINISTRADORES MAS EL ADITAMENTO:Y CIA. SOCIEDAD EN COMANDITACARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS EN COSTA RICA

*SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADAA) RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS: UNICAMENTE CON SUS APORTES (SALVO SI LA LEY LO AMPLIA)B) RAZON O DENOMINACION SOCIAL: MAS EL ADITAMENTO: LIMITADA, S.R.L. O LTDA. CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS EN COSTA RICA

*SOCIEDADES ANONIMASSOCIEDAD EN LA QUE EL CAPITAL SOCIAL ESTA DIVIDIDO EN ACCIONES Y LOS SOCIOS SOLO SE OBLIGAN AL PAGO DE SUS APORTES. LA DENOMINACION DEBERA DE SER DISTINTA DE OTRA EXISTENTE Y SERA PRECEDIDA DE: SOCIEDAD ANONIMA S.ACARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS EN COSTA RICA

*EL TITULO MEDIANTE EL CUAL SE ACREDITA Y TRANSMITE LA CALIDAD DE SOCIO ES LA ACCION. ES PROHIBIDA LA EMISION DE ACCIONES SIN VALOR. LOS SOCIOS RECIBIRAN SUS DIVIDENDOS EN DINERO EFECTIVO, SALVO QUE LA ESCRITURA SOCIAL DISPONGA LO CONTRARIO.

CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS EN COSTA RICA

*RAMAS DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD FINANCIERA:

SISTEMA de INFORMACION QUE PRESENTA INFORMES PARA FACILITAR LA TOMA DE DECISIONES DE LOS USUARIOS EXTERNOS.

*FINALIDADES DE LA CONTABILIDAD FINANCIERAContabilidad FinancieraInformacintil a inversionistasControlEstadosFinancierosFlujos deefectivoDecisiones

*

Principios

Reglas particulares

Criterio prudencial de aplicacin de las reglas particularesConceptos que integran la estructura bsica de la contabilidad financiera

*CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERAUtilidadConfiabilidadProvisionabilidadContenidoinformativoSignificacinRelevanciaVeracidadComparabilidadOportunidadEstabilidadObjetividadVerificabilidad

*RAMAS DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD ADMINISTRATIVA:

SISTEMA DE INFORMACION QUE PRESENTA INFORMES PARA SATISFACER LAS NECESIDADES DE LOS USUARIOS INTERNOS (LA ADMINISTRACION) FACILITANDO LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS (PLANEACION, CONTROL, TOMA DE DECISIONES).

*CONTABILIDAD FISCAL:

SISTEMA DE INFORMACION DISEADO PARA DAR CUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RESPECTO DE UN USUARIO ESPECIFICO: EL FISCO RAMAS DE LA CONTABILIDAD

*Principios de contabilidad generalmente Aceptados P.C.G.A.SON LAS GUIAS DE ACCION QUE DEBEN DE SEGUIR LOS CONTADORES PARA IDENTIFICAR EL ENTE, REGISTRAR LAS TRANSACCIONES Y PRESENTAR LA INFORMACION EN LOS ESTADOS.

*Clasificacin de los principios de contabilidadDelimitacin e identificacindel ente econmicoEstablecimiento de bases para lacuantificacin de las operaciones de la entidad y su presentacinEntidadRealizacinPerodo contableValor histrico originalNegocio en marchaDualidad econmicaBases para la presentacin de la informacin financieraRevelacin suficienteRequisitos generales delsistemaImportancia relativaComparabilidad

*PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS(1) PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONOMICO:

ENTIDADREALIZACIONPERIODO CONTABLE

*ENTIDADSe han efectuado transacciones con otros entes econmicos.

*REALIZACINClientesExportacionesENTIDADProfesionistasServiciosInversionistasImportacionesProveedoresBancosSe han efectuado transacciones con otros entes econmicos.

*Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de sus fuentesPago de sueldosDepreciacionesOtrasFaltantesAmortizacionesUso deactivosPrestacionesProduccinMantenimientoENTIDADREALIZACIN

*Han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en trminos monetarios.InflacinENTIDADFenmenosnaturalesCierre defronterasHuelgasRevaluacinDevaluacinREALIZACIN

*PERIODO CONTABLELas actividades de una empresa se delimitan en periodos a travs del tiempo, para efectos de facilitar su comparabilidad, realizar proyecciones a futuro y determinar rendimientos.

*(2) PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE ECONOMICO Y SU PRESENTACION:

VALOR HISTORICO ORIGINALNEGOCIO EN MARCHADUALIDAD ECONOMICAPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

*Se mide por el precio en efectivo, o su equivalente en efectivo, que se paga para obtener el activo.

Razones principales que fundamentan el principio:

A la fecha de adquisicin el costo refleja el valor justo.El costo histrico implica operaciones reales no hipotticas y por tanto es objetivo y verificable.No se deben anticipar las ganancias y las prdidas, pero se deben reconocer cuando se vende el activo.

VALOR HISTRICO ORIGINAL

*La vida de la entidad se presume en existencia permanente, salvo especificacin en contrario, por lo que las cifras de sus estados financieros representan valores histricos o modificaciones de ellos sistemticamente obtenidos.

Los empresarios invierten grandes sumas de dinero con la idea de que la empresa tiene una larga vida por delante y en el transcurso de la misma recuperarn la inversin que efectuaron. Adems, obtendrn un beneficio econmico representado por las utilidades.NEGOCIO EN MARCHA

*Se integra con:

Los recursos de los que dispone la entidad para la realizacin de sus fines.

Las fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la especificacin de los derechos que sobre los mismos existen, considerados en su conjunto.

DUALIDAD ECONMICA

*Tambin es importante que no se llegue a confundir el principio de la dualidad econmica con la teora de la partida doble y las reglas del cargo y del abono; ya que en la partida doble y en los cargos y abonos, se llegan a dar aumentos y disminuciones en los propios conceptos del activo, pasivo y capital, manteniendo la partida doble, pero sin afectar la dualidad econmica en su conjunto, pues por tratarse de operaciones que afectan el mismo concepto, no alteran la dualidad econmica.

DUALIDAD ECONMICA

*PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA INFORMACION:

REVELACION SUFICIENTE IMPORTANCIA RELATIVA COMPARABILIDAD (CONSISTENCIA)PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

*Se aplica en la informacin financiera que presentamos a los usuarios en forma de estados financieros. Debe reunir los requisitos de utilidad y confiabilidad, por lo que, para lograr este objetivo: la informacin contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad.REVELACIN SUFICIENTE

*Reglas particulares de presentacin aplicables a los estados financieros

Los estados financieros deben contener en forma clara y comprensible todos lo necesario para juzgar los resultados por la Gerencia y dems usuarios.Deben ir encabezados con el nombre, la razn, fecha del perodo contable y tipo de estado financiero.Deben mostrar el tipo de moneda con que estn elaborados.Los estados financieros y sus notas son un todo o unidad inseparable.La informacin que complementa los estados financieros puede ir en el cuerpo, al pie o en hoja separada.Se deben presentar cuando sea necesario, informacin en notas explicativas.REVELACIN SUFICIENTE

*Las notas explicativas forman parte de los estados financieros.Con la finalidad de que los lectores puedan juzgar adecuadamente se deben presentar en forma comparativa.Deben revelar ajustes de perodos anteriores.Cuando ocurran o existan hechos posteriores que afecten significativamente los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad deber revelarse suficiente y adecuadamente de estos hechos, por medio de notas.REVELACIN SUFICIENTE

*La informacin debe mostrar los aspectos importantes de la entidad, susceptibles de ser cuantificados en las unidades monetarias, por lo que se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos con los requisitos de la utilidad y finalidad de la informacin.

Esto es aplicable desde el momento en que un dato entra en el sistema de informacin contable hasta la presentacin de la informacin.

IMPORTANCIA RELATIVA

*Establece que para lograr una adecuada comparacin de los estados financieros de la entidad y poder conocer su evolucin o, mediante la comparacin con los estados financieros de otras entidades, conocer su posicin relativa, es necesario que dicha informacin sea obtenida mediante la aplicacin de los mismos procedimientos, principios y reglas particulares.

Es decir, los usos contables deben permanecer en el tiempo, siempre y cuando no se presenten situaciones que hagan necesario efectuar cambios en los procedimientos, principios y reglas particulares, en cuyo caso, es necesario advertirlo claramente en la informacin que se presente, sealando el efecto que tales cambios producen en la informacin resultante.COMPARABILIDAD

*Existen ciertas situaciones especiales que afectan la comparabilidad:

Cambios en las reglas particulares por eleccin.Cambio de una regla particular establecida por una nueva regla particular.Cambios en estimaciones contables.Correcciones a errores en la informacin financiera de ejercicios anteriores.Otras circunstancias, entre estas las operaciones descontinuadas, las partidas extraordinarias y las partidas especiales.

COMPARABILIDAD

*Normas Internacionales de Contabilidad

Aspectos Generales

*Son un compendio tcnico y estructurado de principios de contabilidad de aplicacin global. Utilizados en un nmero importante de pases; la profesin contable a nivel mundial ha buscado crear herramientas tcnicas que permitan reducir diferencias en cuanto a la aplicacin de los principios de contabilidad en el mundo y establecer un lenguaje comn.Las NICs han contribuido en gran manera a mejorar y armonizar los informes financieros en todo el mundo.Son emitidas por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC).

*Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC)Cuerpo que procede independientemente.

Objetivo: lograr uniformidad en los principios de contabilidad que son utilizados alrededor del mundo.

Conducidos por un Consejo que comprende a representantes de organismos contables de 13 pases (E.E.U.U., Canad, Francia, Reino Unido, Japn).

*Los objetivos del IASC son:Formular y publicar para el inters pblico las normas de contabilidad que deben de observarse en la presentacin de estados financieros, y el promover su aceptacin mundial y su aplicacin (comparabilidad), y

Trabajar generalmente por el mejoramiento y armonizacin de reglamentaciones, normas de contabilidad, y procedimientos relacionados a la presentacin de estados financieros.Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC)

*Adopcin de las Normas Internacionales de ContabilidadObjetivo: fomentar transparencia y claridad en la presentacin de estados financieros.

En setiembre de 1999 el Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica adopta las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) como principios de contabilidad de aceptacin general en Costa Rica.

Se recomienda su aplicacin a partir del 1 de octubre de 1999 o 1 de enero del 2000.

Rigen, en forma obligatoria, a partir del 1 de octubre del 2000 o 1 de enero del 2001.

*Las Normas Internacionales de Contabilidad son utilizadas:Como una base para los requisitos contables nacionales en muchos pases.

Como un punto de referencia internacional por parte de ciertos pases que desarrollan sus propios requisitos.

Por las bolsas de valores y autoridades reguladoras que autorizan a las compaas domsticas (locales) o extranjeras a presentar sus estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad.

*Por organismos supra-nacionales tales como la Comisin Europea, que anunci en 1995 que se apoya fuertemente en IASC para producir resultados que cumplan con las necesidades de los mercados de capital.

Por un creciente nmero de compaas por s mismas.Las Normas Internacionales de Contabilidad son utilizadas:

*LA CONTADURIA PRIVADACARACTERISTICAS:

ES DEPENDIENTE DE LA CIA.ES CONSTRUCTIVA.NO TIENE FE PUBLICA.LA EJERCE UN CPI, CP, CPA.

*CARACTERISTICAS:

ES INDEPENDIENTE DE LA CIA.ES ANALITICA.TIENE FE PUBLICA.LA EJERCE SOLO UN CPA.

LA CONTADURIA PUBLICA

*LA ECUACION CONTABLEHERRAMIENTA USADA PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES DEL ENTE Y PRODUCIR LOS ESTADOS FINANCIEROS.

RELACIONA LOS BIENES PROPIEDAD DEL ENTE Y LAS FUENTES.

*LA ECUACION CONTABLEHerramienta usada para registrar las operaciones del ente y producir los estados financieros.Relaciona los bienes propiedad del ente y las fuentes. A = P + C

*A= ACTIVO P= PASIVO C= CAPITAL (aportes, retiros, ingresos y gastos)LA ECUACION CONTABLE

*LA ECUACION CONTABLE ACTIVOS:RECURSOS ECONOMICOS QUE POSEE UNA ENTIDAD CON EL FIN DE PODER LLEVAR A CABO LAS OPERACIONES DEL NEGOCIO.PRODUCEN BENEFICIOS FUTUROS

*LA ECUACION CONTABLEACTIVOSEL EFECTIVO (DINERO O CTAS BANCARIAS).CUENTAS POR COBRAR (VENTAS A CREDITO).INVENTARIOS: MERCANCIAS DISPONIBLES PARA LA VENTA PAGOS ANTICIPADOS (SUMINISTROS)

*LA ECUACION CONTABLEINSTALACIONES FISICAS (ALMACENES, OFICINAS, PLANTAS PRODUCTIVAS, ETC.)TERRENOS DONDE ESTAN CONSTRUIDAS LAS INSTALACIONES.EQUIPO DE TRANSPORTE (PARA VENTAS).MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINAS.MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS DEL AREA DE PRODUCCION.

*LA ECUACION CONTABLEPASIVOS:OBLIGACIONES, COMPROMISOS O DEUDAS CONTRAIDAS POR LA EMPRESA CON TERCEROS.

*LA ECUACION CONTABLEPASIVOCUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES (COMPRAS A CREDITO).SALARIOS PENDIENTES DE PAGO.IMPUESTOS POR PAGAR.PRESTAMOS BANCARIOS.

*LA ECUACION CONTABLECAPITAL CONTABLE:REPRESENTA LA PARTICIPACION DE LOS PROPIETARIOS EN LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA.INTERES RESIDUAL EN EL ACTIVO DE UNA CIA QUE QUEDA DESPUES DE DEDUCIR EL PASIVO.

*LA ECUACION CONTABLECAPITAL.ES EL APORTE DE LOS DUEOS (ACCIONISTAS) MAS LO QUE GENERO LA ENTIDAD (UTILIDAD O PERDIDA); Y REPRESENTA LA PARTE DE LOS ACTIVOS QUE PERTENECE A LOS DUEOS. (ACTIVOS - PASIVOS ).

*LA ECUACION CONTABLE

ACTIVOPASIVOCAPITAL

*LA ECUACION CONTABLEEL CAPITAL CONTABLE PUEDE AUMENTAR:- POR LA APORTACION DE ACTIVOS AL NEGOCIO (ACCIONISTAS).- POR LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA OPERACION DEL NEGOCIO.

*LA ECUACION CONTABLEEL CAPITAL CONTABLE PUEDE DISMINUIR:POR RETIRO DE UN ACTIVO DEL NEGOCIO (ACCIONISTA)POR LOS GASTOS DE OPERACIN DEL NEGOCIO.REPARTICION DE UTILIDADES.

*LA ECUACION CONTABLEINGRESOS.REPRESENTAN LOS RECURSOS QUE PERCIBE EL NEGOCIO POR LA VENTADE UN SERVICIO O PRODUCTO, ENEFECTIVO O A CREDITO.VENTASINGRESOS POR HONORARIOSINGRESOS POR SERVICIOS

*LA ECUACION CONTABLEGASTOSSON RUBROS QUE SE HAN USADO O CONSUMIDO CON EL FIN DE OBTENER INGRESOS.SUELDOS SEGUROSALQUILERESSERVICIOS PUBLICOS, ETC.

*LA ECUACION CONTABLEESTA ECUACION SIEMPRE DEBE ESTAR EN EQUILIBRIO

EJEMPLO COMPRA DE UN ESCRITORIO A CREDITO EN 10,000

*LA ECUACION CONTABLE

- SE REGISTRA UN AUMENTO DEL MOBILIARIO (ACTIVO).

- SE REGISTRA UN AUMENTO DE LA DEUDA POR PAGAR (PASIVO).

*LA ECUACION CONTABLEECUACION CONTABLE BASICA.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +10.000 = +10.000

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESCUENTADEFINICIN:REGISTRO DONDE SE DETALLAN LAS VARIACIONES OCURRIDAS EN LOS ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE PRODUCTO DE LAS DIFERENTES TRANSACCIONES.

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESCUENTA:CUENTAS REALES:SON LAS QUE APARECEN EN EL ESTADO DE SITUACION Y NO SE CIERRAN.CUENTAS NOMINALES:SON LAS QUE APARECEN EN EL ESTADO DE RESULTADOS Y SE CIERRAN AL FINAL DEL PERIODO.

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESCUENTA T , registra:

AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LAS CUENTAS

PASOS PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESLIBROS CONTABLES

LIBRO DIARIO:LIBRO DONDE SE REGISTRAN EN FORMA CRONOLOGICA LAS OPERACIONES.

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESLIBROS CONTABLES

LIBRO MAYORLIBRO DONDE APARECEN TODAS LAS CUENTAS

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESLIBROS CONTABLES

LIBRO DE BALANCES E INVENTARIOSEN ESTE LIBRO SE ANOTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE DE CADA PERIODO.

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESPASES AL MAYOR (MAYORIZAR)

PROCESO QUE CONSISTE EN TRANSFERIR LAS ANOTACIONES DEL LIBRO DIARIO A LAS CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR.

*REGISTRO DE LAS OPERACIONES TENEDURIA POR PARTIDA DOBLE

INDICA QUE CADA TRANSACCION SE REGISTRA O AFECTA POR LO MENOS DOS CUENTAS.

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESBALANZA DE COMPROBACION

ES UNA LISTA QUE MUESTRA LOS SALDOS DE LAS CUENTAS ABIERTAS DEL MAYOR.

NO ES UN ESTADO FINANCIERO Y SU FIN ES VERIFICAR QUE LOS DEBITOS SON IGUAL A LOS CREDITOS.

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESCUENTA TSE USA PARA REGISTRAR LAS TRANSACCIONES.

EFECTIVO--------------------DEBE ! HABER(IZQUIERDO) ! (DERECHO)

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESAUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LAS CUENTAS DEBE HABERACTIVOS + --PASIVOS -- +CAPITAL -- +INGRESOS -- +GASTOS + --

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESSALDOS NORMALES DE LAS CUENTAS

LOS SALDOS NORMALES DE LAS CUENTAS SE DAN DONDE SE REGISTRAN LOS AUMENTOS DE LAS CUENTAS.

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESPASOS PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES:IDENTIFICAR LAS CUENTAS AFECTADASDETERMINAR SI AUMENTAN O DISMINUYENASENTAR PRIMERO LA CUENTA QUE AFECTA EL DEBE Y LUEGO LA DEL HABER

*REGISTRO DE LAS OPERACIONES

PARTES BASICAS DEL LIBRO DE DIARIOFECHANOMBRE Y NUMERO DE CUENTA (CARGAR, ACREDITAR).CANTIDADES (CARGAR, ACREDITAR).EXPLICACION O DETALLECIERRE DE ASIENTO

*REGISTRO DE LAS OPERACIONESPARTES BASICAS DEL LIBRO MAYORFECHANOMBRE Y NUMERO DE CUENTATRES COLUMNAS (DEBE, HABER, SALDO).REFERENCIA (NUMERO DE HOJA DE DIARIO)

*EL CICLO CONTABLEANALISIS DE TRANSACCIONES

REGISTRO EN DIARIO GENERAL

PASES AL MAYOR GENERAL

ELABORACION DE BALANZA DE COMPROBACION

*BASE EFECTIVOEL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y LOS GASTOS DEPENDERA DEL MOMENTO EN QUE SUCEDEN LOS DIFERENTES RECIBOS Y DESEMBOLSOS DE EFECTIVO.

*BASE EFECTIVO VRS. DEVENGADABASE DEVENGADA

LOS EVENTOS SE RECONOCEN EN LOS PERIODOS EN QUE LOS SERVICIOS SE PRESTAN O SE UTILIZAN, O SEA, EL INGRESO SE RECONOCE A MEDIDA QUE ESTE ES GANADO INDEPENDIENTEMENTE DE CUANDO SE RECIBA EL DINERO.

*BASE EFECTIVO VRS. DEVENGADABASE DEVENGADA

LOS GASTOS SE RECONOCEN A MEDIDA QUE SE INCURRE EN ELLOS INDEPENDIENTEMENTE DE CUANDO SE CANCELEN.

*BASE EFECTIVO VRS. DEVENGADALA BASE DEVENGADA PROPORCIONA UNA MEDIDA MAS PRECISA DEL DESEMPEO ECONOMICO Y DE LA POSICION FINANCIERA DE LA CIA.

NO OBSTANTE PARA QUE DICHA PRECISION SEA SATISFACTORIA SE DEBEN DE EFECTUAR AJUSTES AL FINALIZAR EL PERIODO.

*ASIENTOS DE AJUSTESDEFINICIONSON LOS QUE SE EFECTUAN AL FINALIZAR UN PERIODO CONTABLE CON EL FIN DE ACTUALIZAR TODAS LAS CUENTAS SOBRE UNA DEVENGADA DE MANERA QUE SE PUEDAN FORMULAR ESTADOS FINANCIEROS CORRECTOS.

*TIPOS DE AJUSTESPARTIDAS DIFERIDASGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOSON PARTIDAS QUE SE PAGARON Y REGISTRARON ANTES DE SER USADAS O CONSUMIDAS. UNA PARTE REPRESENTA UN GASTO DEL PERIODO Y LA OTRA UN ACTIVO AL FINALIZAR EL PERIODO. EJS: SUMINISTROS, SEGUROS Y ALQUILERES PGDOS X ANTICIPADO.

*TIPOS DE AJUSTESPARTIDAS DIFERIDASINGRESOS DIFERIDOS PARTIDAS QUE SE RECIBEN Y SE REGISTRAN COMO UN PASIVO, PUES REPRESENTAN LA OBLIGACION DE PRESTAR UN SERVICIO EN EL FUTURO. UNA PARTE SE REGISTRA COMO INGRESO EN EL PERIODO GANADO Y LA OTRA SE DIFIERE COMO UN PASIVO. EJS:ALQUILERES E INTERESES COBRADOS POR ADELANTADOS

*TIPOS DE AJUSTESPARTIDAS ACUMULADASGASTOS ACUMULADOSPARTIDAS DE GASTO EN LAS CUALES SE INCURRIO DURANTE EL PERIODO, PERO QUE NO HAN SIDO REGISTRADAS NI PAGADAS. POR ELLO REPRESENTAN UN PASIVO AL FINALIZAR EL PERIODO Y UN CARGO CORRESPONDIENTE COMO GASTO. EJS: GASTOS SUELDOS, GASTOS INTERESES.

*TIPOS DE AJUSTESPARTIDAS ACUMULADASINGRESOS ACUMULADOSPARTIDAS DE INGRESOS GANADOS DURANTE EL PERIODO PERO QUE TODAVIA NO SE HAN COBRADO, POR ELLO SE DEBE DE REGISTRAR EL INGRESO GANADO Y RECONOCER COMO UN ACTIVO LA CANTIDAD PENDIENTE DE COBRAR. EJS: INTERESES Y ALQUILRES POR COBRAR

*TIPOS DE AJUSTESPARTIDAS ESTIMADASGASTO POR DEPRECIACIONLA DEPRECIACION ES UN PROCESO QUE SE ENCARGA DE DISTRIBUIR EL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS (EXCEPTO LOS TERRENOS) ENTRE LA VIDA UTIL DE LOS MISMOS. REPRESENTA UN GASTO DEL PERIODO Y NUNCA UN DESEMBOLSO DE EFECTIVO.

*LA DEPRECIACIONCONCEPTOS PARA SU CALCULOCOSTO: PRECIO PAGADO POR LA ADQUISICION DEL ACTIVO MAS COSTOS CONEXOS COMO: SEGUROS, FLETES, INSTALACION, ETC.

VIDA UTIL:PERIODO DE BENEFICIOS QUE SE ESPERA OBTENER DEL ACTIVO. PUEDE ESTAR BASADO EN EL TIEMPO O EN LA PRODUCTIVIDAD.

*LA DEPRECIACION CONCEPTOS PARA SU CALCULOVALOR RESIDUAL: VALOR QUE SE ESPERA RECIBIR AL FINAL DE LA VIDA UTIL DEL ACTIVO. ESTE VALOR NO SE DEPRECIA.

*LA DEPRECIACIONFORMULA DE LA DEPRECIACION

METODO LINEA RECTA

DEPREP= COSTO - VALOR RESID. ----------------------------- VIDA UTIL

*LA DEPRECIACIONREGISTRO CONTABLEGASTO DEPRECIACION 100 DEPRECIACION ACUMULADA 100LA CUENTA DEPREC/ACUMULADA SE PRESENTA EN EL ESTADO DE SITUACION RESTANDO A LA CUENTA DE ACTIVO FIJO Y REPRESENTA LA PARTE DEL ACTIVO QUE SE HA LLEVADO A GASTOS.

*RESUMEN DE AJUSTES TIPO DE AJUSTE CTAS AFECTADASPAGOS ANTICIP. GASTO/ACTIVOINGRESOS DIFER. PASIVO/INGRESOGASTOS ACUM. GASTO/PASIVOINGRESOS ACUM. ACTIVO/INGRESODEPRECIACION GASTO/DEPR.ACUM

*EL CICLO CONTABLEANALISIS DE TRANSACCIONES

REGISTRO EN DIARIO GENERAL

REGISTRO EN EL MAYOR GENERAL

ELABORACION DE BALANZA DE COMPROBACION

*EL CICLO CONTABLEREGISTRO DE AJUSTES

ELABORACION BALANZA COMPROBACION AJUSTADA

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS

ASIENTOS DE CIERRE

*HOJA DE TRABAJODEFINICIONHERRAMIENTA QUE UTILIZA EL CONTADOR PARA FACILITAR LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.PERMITE:CALCULAR LA UTILIDAD DEL PERIODOIDENTIFICAR LAS PARTIDAS QUE REQUIEREN AJUSTESRESUMIR EN UN SOLO DOCUMENTO EL CICLO CONTABLE

*HOJA DE TRABAJOLA HOJA DE TRABAJO INCLUYE:BALANZA DE COMPROBACION SIN AJUSTARAJUSTESBALANZA DE COMPROBACION AJUSTADAESTADOS FINANCIEROSESTADO DE RESULTADOSESTADO DE CAPITAL CONTABLEESTADO DE SITUACION

*ASIENTOS DE CIERRE

ES UN PROCESO QUE SE REALIZA AL CIERRE FISCAL MEDIANTE EL CUAL SE REDUCEN A CERO TODAS LAS CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS.ESTOS ASIENTOS PERMITEN PREPARAR LAS CUENTAS PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES SIGUIENTES.

*ASIENTOS DE CIERREPROCEDIMIENTO A SEGUIR:LOS SALDOS DE INGRESOS Y GASTOS SE TRASLADAN (CIERRAN) A UNA CUENTA LLAMADA GANANCIAS Y PERDIDAS (GYP).POSTERIORMENTE DICHA CUENTA (GYP) SE CIERRA CONTRA LA CUENTA DE CAPITAL . LA CUENTA DE RETIROS SE CIERRA CONTRA LA DE CAPITAL

*ASIENTOS DE CIERRECIERRE DE INGRESOS

INGRESOS POR SERVICIOS 200 GANANCIAS Y PERDIDAS 200

*ASIENTOS DE CIERRECIERRE DE GASTOS

GANANCIAS Y PERDIDAS 125 GASTOS 125

*ASIENTOS DE CIERRECIERRE DE GANANCIAS Y PERDIDAS

GANANCIAS Y PERDIDAS 75 CAPITAL 75

*ASIENTOS DE CIERRECIERRE DE CAPITAL-RETIROS

CAPITAL 50 CAPITAL RETIROS 50

*ESTADO DE SITUACIONACTIVOS CIRCULANTESACTIVOS QUE SE ESPERA SEAN CONVERTIDOS EN EFECTIVO, SEVENDAN O SE CONSUMAN DURANTE EL PROXIMO AO.ACTIVOS CIRCULANTESEJEMPLOSEFECTIVOCUENTAS POR COBRARINVENTARIOSSUMINISTROSPAGOS ANTICIP.

*ESTADO DE SITUACIONACTIVOS FIJOSSON AQUELLOS QUE NO SE ADQUIEREN PARA VENDERLOS, SINO PARA USO DE LA ENTIDAD.ACTIVOS FIJOSEJEMPLOSMOBILIARIO Y EQUIPO OFICINATERRENOSEDIFICIOSVEHICULOSMAQUINARIA

*ESTADO DE SITUACIONPASIVOS A CORTO PLAZOSON AQUELLAS DEUDAS O COMPROMISOS QUE DEBEN SER PAGADOS DENTRO DE UN AO.PASIVOS A CORTO PLAZOEJEMPLOSCUENTAS POR PAGARSUELDOS POR PAGARINTERESES POR PAGAR

*ESTADO DE SITUACIONPASIVOS A LARGO PLAZOREPRESENTAN AQUELLAS DEUDAS U OBLIGACIONES QUE VENCEN DESPUES DE UN AO.PASIVOS A LARGO PLAZOEJEMPLOSDOCUMENTOS POR PAGARHIPOTECAS POR PAGARBONOS POR PAGARPROVISION CESANTIA

*LA COMERCIALIZACION Y EL CICLO CONTABLEINVENTARIO

TODAS LAS MERCANCIAS QUE LA EMPRESA ADQUIERE O PRODUCE CON EL FIN DE VENDERLAS.

*LA COMERCIALIZACION Y EL CICLO CONTABLEINVENTARIOADQUISICION

SE REGISTRA COMO UN ACTIVOY SE PRESENTA EN EL ESTADO DESITUACIONINVENTARIOVENDE

SE REGISTRA COMO UN GASTO (COSTO DE VENTAS) Y SE PRESENTA EN EL ESTADO DE RESULTADOS

*SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOSSISTEMA PERPETUO O PERMANENTESE LLEVA UN CONTROL DIARIO SOBRE LAS ENTRADAS Y SALIDAS DEL INVENTARIO POR LO QUE EN CUALQUIER MOMENTO SE CONOCE CON CERTEZA EL VALOR DEL INVENTARIO FINAL Y EL COSTO DE LO VENDIDO. PARA EL REGISTRO UTILIZA SOLO UNA CTA LLAMADA INVENTARIO

*SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOSSISTEMA PERIODICONO SE LLEVA UN CONTROL DIARIO DE LAS ENTRADAS Y SALIDAS. LAS ADQUISICIONES SE CARGAN A UNA CUENTA LLAMADA COMPRAS Y AL FINAL DEL PERIODO CONTABLE SE REALIZA UNA TOMA FISICA PARA PODER CALCULAR EL COSTO DE VENTAS.

*SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOSSISTEMA PERIODICOLAS CUENTAS USADAS SON:INVENTARIO INICIAL250+ COMPRAS400COSTO DISPONIBL.VENTA650-INVENTARIO FINAL300COSTO DE VENTAS350

*INVENTARIOS-COMPRASADQUISICION

CUANDO SE COMPRA INVENTARIO SE REGISTRA EL MISMO POR EL COSTO DE ADQUISICION. ESTE COSTO INCLUYE:PRECIO DE COMPRA,FLETES, SEGUROS, IMPUESTOS.

*INVENTARIOS-COMPRASSIST. PERPETUO

REGISTRO CONTABLE

INVENTARIO 10 EFECTIVO 10

SIST. PERIODICO

REGISTRO CONTABLE

COMPRAS 10 EFECTIVO 10

*INVENTARIOS Y DESCUENTOSI. DESCUENTOS

A- DESCUENTO COMERCIALES UNA REBAJA SOBRE EL PRECIO DE LISTA DE UN PRODUCTO Y SE ORIGINA POR COMPRA EN VOLUMEN.ESTE DESCUENTO NO SE REGISTRA

*INVENTARIOS-DESCUENTO COMERCIALSIST. PERPETUOSE COMPRA MERCADERIA POR 50 MENOS DESCUENTO DE 10%INVENTARIO 45 CTAS X PAGAR 45SIST. PERIODICOSE COMPRA MERCADERIA POR 50 MENOS DESCUENTO DE 10%COMPRAS 45 CTAS X PAGAR 45

*INVENTARIOS Y DESCUENTOSI. DESCUENTOSB. DESCUENTO POR PRONTO PAGOES UNA REDUCCION SOBRE EL VALOR DE FACTURA DE UN PRODUCTO POR PAGO DENTRO DE UN PERIODO DETERMINADO. ESTE DESCTO SE REGISTRA EN UNA CTA LLAMADA DESCUENTO SOBRE COMPRAS

*INVENTARIOS Y DESCUENTOSI. DESCUENTOSB. DESCUENTO POR PRONTO PAGOLA CUENTA DESCUENTO SOBRE COMPRAS TIENE SALDO ACREEDOR Y SE PRESENTA EN EL ESTADO DE RESULTADOS RESTANDO A LA CUENTA COMPRAS (CUANDO SE USA SISTEMA PERIODICO).

*INVENTARIOS-DESCUENTO POR PRONTO PAGOSIST. PERPETUOSE COMPRA INVENTARIO POR 100 (5/15,N/60)

INVENTARIO 100 CTAS X PGAR 100

CTASXPGAR 100 EFECTIVO 95 INVENTARIO 5

SIST. PERIODICO

COMPRAS 100 CTAS X PGAR 100

CTAS X PGAR 100 EFECTIVO 95 DESCTO S/COMP 5

*INVENTARIOS-DEVOLUC Y REBAJAS S-COMPRASDEVOLUCIONES SOBRE COMPRASSE ORIGINA CUANDO EL COMPRADOR DEVUELVE MERCADERIA AL VENDEDOR

REBAJAS SOBRE COMPRASSE ORIGINA CUANDO EL VENDEDOR LE APLICA UNA REBAJA AL COMPRADOR CON TAL QUE NO DEVUELVA LA MERCADERIA.

*INVENTARIOS-DEVOLUC Y REBAJAS S-COMPRASNOTA DE DEBITOLAS DEVOLUC Y REBAJAS S/ COMPRAS ORIGINAN LA NOTA DE DEBITO QUE ES UN DOCUMENTO QUE LE ENVIA EL COMPRADOR AL VENDEDOR PARA INDICARLE QUE LE HA DEBITADO LA CUENTA . PARA SU REGISTRO SE USA LA CUENTA DEVOLUC Y REBAJAS S/COMPRAS QUE SE PRESENTA EN EL ESTADO DE RESULTADOS RESTANDO A LA CUENTA DE COMPRAS.

*INVENTARIOS-DEVOLUC Y REBAJAS S-COMPRASSIST. PERPETUOSE DEVUELVE MERCADERIA POR 85.

CTAS X PAGAR 85 INVENTARIO 85SIST. PERIODICO

CTAS X PAGAR 85 DEVOL Y REB/ SOBRE COMP 85

*INVENTARIOS-COMPRAS NETASTENEMOS:

COMPRAS BRUTAS150.000-DESCTOS S/COMP. 25.000-DEVOL/REB/S/COMP. 15.000 ------------COMPRAS NETAS 110.000

*INVENTARIOS-FLETESCOSTOS DE TRANSPORTELOS COSTOS POR TRANSPORTE FORMAN PARTE DEL COSTO DE LOS INVENTARIOS. EN EL CONTRATO DE VENTA SE PUEDEN DAR LAS SIGUIENTES CONDICIONES:FOB(LAB) PTO EMBARQUE: FLETE LO PAGA EL COMPRADORFOB(LAB) PTO DESTINO: FLETE LO PAGA EL VENDEDOR

*INVENTARIOS-FLETESSIST. PERPETUOSE PAGAN FLETES POR VALOR DE 60

INVENTARIOS 60 EFECTIVO 60

SIST. PERIODICO

FLETES S/COMP 60 EFECTIVO 60

*INVENTARIOS-COSTO TOTAL COMPRAS TENEMOS:COMPRAS BRUTAS150.000-DESCTOS S/COMP. 25.000-DEVOL/REB/S/COMP. 15.000 ------------COMPRAS NETAS 110.000+FLETES S/COMP. 60.000COSTO TOTAL COMP 170.000

*INVENTARIOS-COSTO DE VENTASCOSTO DE VENTASCUANDO EL INVENTARIO SE COMPRA SE REGISTRA COMO UN ACTIVO Y CUANDO ESTE SE VENDE ELLO CONLLEVA A QUE SE DEBA DE DISMINUIR DICHO ACTIVO Y REGISTRAR EL COSTO DE LO VENDIDO EN UNA CUENTA DENOMINADA COSTO DE VENTAS.

*INVENTARIOS-COSTO DE VENTASSISTEMA PERPETUOCADA VEZ QUE SE ORIGINA LA VENTA SE REGISTRA EL SIGUIENTE ASIENTO:EJ. SE VENDIO MERCADERIA QUE COSTO 250.

COSTO DE VENTAS250 INVENTARIO250

*INVENTARIOS-COSTO DE VENTASSISTEMA PERIODICO

CON ESTE SISTEMA SE DEBE EFECTUAR UN ASIENTO DE CIERRE AL FINAL DEL PERIODO CONTABLE PARA PODER REGISTRAR EL COSTO DE VENTAS.

*INVENTARIOS-COSTO DE VENTASREGISTRO CONTABLECOSTO DE VENTAS 795INVENTARIO FINAL 400DESCTOS S/COMP 10DEVOLY REB/COMP 15 INVENTARIO INICIAL 500 COMPRAS 700 FLETES S/COMP. 20 -1-

*VENTAS DE MERCADERIAVENTAS DE CONTADOEFECTIVO250 VENTAS250

VENTAS A CREDITOCUENTAS POR COBRAR 300 VENTAS 300

*VENTAS-DESCUENTOSDESCUENTO COMERCIAL

ES UNA REBAJA SOBRE EL PRECIO DE LISTA DE UN PRODUCTO Y EL MISMO NO QUEDA REGISTRADO CONTABLEMENTE.

*VENTAS-DESCUENTOSDESCUENTO COMERCIALEJ. SE VENDE MERCADERIA POR VALOR DE 850 MENOS UN DESCUENTO COMERCIAL DEL 15%.

EFECTIVO722.50 VENTAS722.50

*VENTAS-DESCUENTO POR PRONTO PAGODESCUENTO POR PRONTO PAGOES UNA REDUCCION SOBRE EL PRECIO DE LISTA DE UN PRODUCTO POR PAGO DENTRO DE UN PERIODO DETERMINADO. ESTE DESCTO QUEDA REGISTRADO EN LA CUENTA DESCUENTO SOBRE VENTAS QUE SE PRESENTA EN EL ESTADO DE RESULTADOS RESTANDO A LA CUENTA DE VENTAS.

*VENTAS-DESCUENTO POR PRONTO PAGOREGISTRO CONTABLEEJ. SE VENDE MERCADERIA POR 75 A CREDITO (8/20,N/30)CUENTAS POR COBRAR 75 VENTAS 75

EFECTIVO 69DESCUENTO S/VENTAS 6 CUENTAS POR COBRAR 75

*VENTAS-DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTASDEVOLUCIONES SOBRE VENTASSE ORIGINA CUANDO EL COMPRADOR DEVUELVE MERCADERIA AL VENDEDOR.

REBAJAS SOBRE VENTASSE ORIGINA CUANDO EL VENDEDOR LE APLICA UNA REDUCCION AL MONTO ADEUDADO POR EL CLIENTE PARA QUE NO DEVUELVA LA MERCADERIA.

*VENTAS-DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTASNOTA DE CREDITOLAS DEVOLUC Y REBAJAS S/ VENTAS ORIGINAN EL DOCUMENTO NOTA DE CREDITO EL CUAL ELABORA EL VENDEDOR CON EL FIN DE ENVIARSELO AL COMPRADOR PARA INDICARLE QUE LE ACREDITO LA CUENTA. PARA ELLO SE REGISTRAN EN LA CTADEVOLC Y REBAJAS S/VENTAS QUE SE PRESENTA EN EL ESTADO DE RESULT. RESTANDO A LAS VENTAS.

*VENTAS-DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTASREGISTRO CONTABLEEJ. DE LA VENTA EFECTUADA POR 650 SE CONCEDIO UNA REBAJA DE 125.

DEVOLUC/REBAJAS S/VTAS 125 CUENTAS POR COBRAR 125

*VENTAS NETASTENEMOS:

VENTAS BRUTAS 650-DESCTOS S/VENTAS 25-DEVOL/REB/S/VENTAS 20 --------VENTAS NETAS 605

*MARGEN BRUTOTENEMOS:

VENTAS NETAS1.200-COSTO VENTAS 700 ---------UTILIDAD BRUTA 500