tema a tratarse
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AUDITORIA DE SISTEMAS
COMPUTACIONALES II
METODOS DE EVALUACIÓNANL. CRISTHIAN ROCHA HARO
UNEMI
– 8 CPA –
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La evaluación del sistema de control interno define las fortalezas y debilidades de la organización empresarial mediante una cuantificación de todos sus recursos
El Auditor debe asegurar que se cumplan todas las medidas adecuadas y necesarias en la implementación del Sistema de evaluación de Control Interno
METODOS DE EVALUACIÓN MUESTREO ESTADÍSTICO
El Auditor revisa altos volúmenes de documentos Programa pruebas de carácter selectivo para hacer
inferencias sobre la confiabilidad de las operaciones Aspectos primordiales:
La muestra debe ser representativa. Tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la
calidad del control interno. Examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo
para poder hacer una inferencia adecuada. Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea
representativa y por lo tanto que la conclusión no
sea adecuada.
0102030405060708090
1er trim. 2dotrim.
3er trim.4to trim.
Este
Oeste
Norte
METODOS DE EVALUACIÓN
MÉTODO DE CUESTIONARIO Evaluación con base en preguntas Por medio de las respuestas dadas, el auditor
obtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados.
La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme y confiable.
METODOS DE EVALUACIÓN
MÉTODO NARRATIVO Descripción detallada de los procedimientos más
importantes y características del sistema de control interno para las distintas áreas
Detalla los registros y formularios que intervienen en el sistema.
METODOS DE EVALUACIÓN
MÉTODO GRÁFICO Revela o describe la estructura orgánica de las áreas a
examinar También describe procedimientos utilizados (DFD - DFI) Llamado Método de flujogramas Usa símbolos convencionales y explicaciones que dan una
idea de los procedimientos de la entidad. Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Permite visión panorámica de operaciones de la entidad. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobran o que faltan. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del
auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financieros.
¿?
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN
SECUENCIA LÓGICA DE LAS PREGUNTAS Existen 2 formas reconocidas para razonar:
Inductiva Deductiva
Las entrevistas también pueden ser organizadas de forma similar
Existen 2 formas: Estructura de Pirámide Estructura de Embudo
Existiendo una tercera forma, que es la combinación de ambos Estructura de Rombo
CASO PRACTICO (5.2)
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN
ENTREVISTAS ESTRUCTURADAS CONTRA NO ESTRUCTURADAS Muchos entrevistadores novatos creen que:
Las entrevistas son conversaciones No es necesario estructurar preguntas en sus entrevistas
Existen compromisos explícitos involucrados Aunque decida tomar la ruta no estructurada , deberá
estar preparado para la entrevista Recuerde que lo no estructurado se refiere simplemente
al orden en que son hechas las preguntas y no implica la falta de preparación de las preguntas
CASO PRACTICO (5.3)
TÉCNICAS DE EVALUACIÓNESTRUCTURADA NO ESTRUCTURADA
Difícil EVALUACIÓN Fácil
AltoCANTIDAD DE TIEMPO
REQUERIDO Bajo
Muy necesario ENTRENAMIENTO REQUERIDO Limitado
Mucho PERMITE ESPONTANEIDAD Pequeño
Mucha oportunidadPROPORCIONA PERSPICACIA DEL
ENTREVISTADO Muy Pequeño
Grande FLEXIBILIDAD Pequeño
Bajo CONTROL DEL ENTREVISTADOR Alto
Bajo PRECISIÓN Alto
Bajo CONFIABILIDAD Alto
Alto AMPLITUD Y PROFUNDIDAD Bajo
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN
Técnicas de verificación ocular Comparación. Observación. Revisión selectiva. Rastreo.
Técnicas de verificación verbal Indagación.
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN
Técnicas de verificación escrita Análisis. Conciliación. Confirmación.
Técnicas de verificación documental Comprobación. Computación.
Técnicas de verificación física Inspección.
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN
CAT’S (Técnicas asistidas por Computador) Programas de computación proyectadas para
ayudar a la realización de pruebas sustantivas de evidencias
Dan acceso directo a la información almacenada en los registros del computador
Utilizados para la reorganización, análisis, extracción de datos y otros procedimientos
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN
CAT’S (Técnicas asistidas por Computador) Revisión en menor tiempo Soporte a Recurso Humano Para volúmenes altos de información Mayor facilidad de actualización Hallazgo de ítems significativos que estén fuera de lo
común Ej. Crédito a Clientes (asignados vs otorgados)
Software de auditoría Lenguajes de Programación Programas utilitarios Datos de Pruebas
VENTAJAS
CLASIFICACIÓN
USO DE LAS ENTREVISTAS
FALLAS EN PREGUNTAS Redacte sus preguntas de antemano Busque tipos de preguntas problemáticas que
puedan arruinar los datos Use:
Preguntas Abiertas Preguntas Cerradas Preguntas Conducentes Preguntas Dobles
CASO PRACTICO (5.1)
USO DE LAS ENTREVISTAS PREGUNTAS
CONDUCENTES Tienden a dirigir al
entrevistado hacia la respuesta que uno parece querer
La respuesta es sugerida (trampa)
“Ha de estar UD. de acuerdo con los demás gerentes de que el control de inventario debe estar computarizado. ¿no es así?”
USO DE LAS ENTREVISTAS
PREGUNTAS DOBLES Son aquellas en las que se usa una sola pregunta
para lo que de hecho son dos preguntas separadas. “¿Qué decisiones toma durante un día típico y cómo
las toma?”
Pueden presentar dificultades - Mala Alternativa (Entrevistado puede responder una:“a propósito o
no”) Puede caer en error y sacar una conclusión
equivocada
USO DE LAS ENTREVISTAS
USO DE ESTRUCTURA DE PIRÁMIDE La organización inductiva de las preguntas,
puede ser visualizada como una pirámide El entrevistador empieza con preguntas muy
detalladas y frecuentemente cerradas. Luego expande el tema permitiendo preguntas
abiertas y respuestas más generalizadas
La estructura de pirámide para las entrevistasva de preguntas específicas a generales
CONCLUSIONES
Las técnicas de recolección de datos: Ayudan a la búsqueda de información Obligan a mantener una metodología Introducen estructuras dependiendo del tipo de
persona con la cual tratamos Remarca la alternativa del Auditor de tratar con
personas …
A CONSIDERAR…
Qué herramientas considera válidas para la recolección de datos?
Identifique las ventajas y diferencias de cada una de ellas
Qué tipo de objetos maneja del Método Gráfico Al considerar las entrevistas, cuál opción escogería si no
tiene Gerente el tiempo suficiente para la misma? Qué ventajas tienen las preguntas conduncentes sobre
las otras? Especifique las diferencias
