tema 10 mgh

TEMA 10 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES…

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD CSAF

GESTIÓN DE TESORERÍA

CONTROL DE LOS FLUJOS DE TESORERÍA (entradas y salidas de dinero)

Es importante anticiparse a posibles desfases de tesorería en el CP detectando SUPERÁVIT o DÉFICIT relevantes con tiempo de reacción suficiente para tomar las decisiones más eficientes desde el punto de vista financiero.

POSIBLES MEDIDAS ANTE LA FALTA DE LIQUIDEZ A CP

Crédito comercial

o Financiación de proveedores

Compras a crédito

Aplazamiento de pagos pendientes

o Financiación de clientes

Adelanto de cobros pendientes

Ventas al contado

Descuento de efectos

Créditos y préstamos bancarios a CP



OPERACIONES PARA RENTABILIZAR EXCESOS DE TESORERÍA A CP

Crédito comercial

o Financiación a proveedores

Adelanto de pagos pendientes

Compras al contado

o Financiación a clientes

Ventas a crédito

Aplazamiento de cobros pendientes

Depósitos e imposiciones a plazo

Adquisición de valores mobiliarios

Créditos y préstamos a CP a otras empresas



Las operaciones más habituales para la gestión de cobros y pagos podemos agruparlas:

Cobro de efectos y recibos

Descuento de efectos

Modificaciones en los cobros y en los pagos pendientes (adelantos y aplazamientos)

La mayoría de los movimientos contables que se producen serán consecuencia de:

Cobros y pagos → que implican →

Disminuciones de derechos de cobro y de obligaciones de pago y movimientos de tesorería

Obtención de liquidez

→ que implica → Aumento de efectivo y gastos por intereses y comisiones

Inversión de liquidez

→ que implica →

Disminución de efectivo e ingresos por intereses y rendimientos

La mayoría de estas operaciones del tráfico habitual de la empresa tienen lugar en el CP y se contabilizan en cuentas de los Grupos 4, 5, 6 y 7 del PGC



SITUACIÓN DE LOS EFECTOS A COBRAR

431. Clientes, efectos comerciales a cobrar

o 4310. Efectos comerciales en cartera

o 4311. Efectos comerciales descontados

o 4312. Efectos comerciales en gestión de cobro

o 4315. Efectos comerciales impagados

439. Clientes, efectos sin aceptar a cobrar (no existen en el PGC)

o 4390. Efectos sin aceptar en cartera

o 4391. Efectos sin aceptar descontados

o 4392. Efectos sin aceptar en gestión de cobro

o 4395. Efectos sin aceptar impagados



GESTIÓN DE COBRO

Las empresas suelen utilizar los servicios de entidades financieras para el cobro de efectos y recibos.

Cuando no existen problemas de liquidez se utiliza el sistema de gestión de cobro: se le entregan a la entidad financiera los documentos con antelación suficiente para que esta se encargue de presentarlos al cobro.

Por este servicio el banco cobra unos gastos y comisiones que dependen de:

Efectos domiciliados aceptados

Efectos domiciliados sin aceptar

Efectos no domiciliados

Las comisiones por gestión de cobro están SUJETAS A IVA

El banco puede cobrar las comisiones a la recepción de los efectos o al vencimiento y cobro.

Estos gastos y comisiones los contabilizamos en la cuenta:

626. Servicios bancarios y similares



TRATAMIENTO CONTABLE

Al enviar los efectos a la entidad financiera

________________ _________________

4312

Efect. c. en gestión cobro

a Efect. c. en cartera

4310

________________ _________________

Cuando el banco cobra los gastos

________________ _________________

626 472

Servicios bancarios y sim. HP, iva soportado

a Bancos, c/c

572

________________ _________________

Cuando el banco ingresa en cuenta el pago por parte del librado

________________ _________________

572

Bancos, c/c

a Efect. c. en gestión cobro

4312

________________ _________________

Si estas dos últimas operaciones tienen lugar simultáneamente podríamos recogerlo en un único asiento:

________________ _________________

572 626 472

Bancos, c/c Servicios bancarios y sim. HP, iva soportado


4312

________________ _________________

Efectos impagados

Si el efecto resulta impagado el banco nos lo devuelve cobrándonos gastos de devolución

________________ _________________

4315 Efect. comerciales impagad


4312

________________ _________________

626 472


a Bancos

572

________________ _________________



Ejemplo:

1. Entregamos al Banco X, en gestión de cobro, dos letras de 200 euros cada una, con vencimientos a 30 y 60 días respectivamente:

________________ _________________

400

4312 Efect. c. en gestión cobro

a Efect. c. en cartera

4310

400

________________ _________________

2. Al vencer la letra a 30 días, el librado la ha pagado y el banco nos abona en cuenta el importe líquido, descontándonos 0,40 euros de gastos y 2 euros de comisión (IVA 18%):

________________ _________________

197,24 2,40 0,36

572 626 472

Bancos, c/c Servicios bancarios y sim. HP, iva soportado


4312

200,00 ________________ _________________

3. Al vencer la letra a 60 días, el librado no la paga y el banco nos la devuelve,

cargándonos 0,40 euros de gastos y comisiones de cobro por 3 euros y comisiones de devolución 10 euros:

________________ _________________

200

4315 Efect. comerciales impagad


4312

200

________________ _________________

13,40 2,34

626 472


a Bancos

572

15,74 ________________ _________________



Gestiones para el cobro de efectos impagados

Mejor solución → Acuerdo con el librado

Si no hay acuerdo → Reclamar judicialmente

La actuación contra el deudor de una letra de cambio se inicia presentando demanda ante el Juzgado de Primera Instancia del domicilio del obligado al pago que debe ir firmada por abogado y procurador.

Se debe probar que fue presentada y no pagada, mediante protesto (notario) o mediante declaración de impago (banco).

El librado deberá pagar además todos los gastos y también intereses si se le reclaman (legal + 2 puntos). Este suplemento lo contabilizaremos en la 762. Ingresos de créditos

Si hay acuerdo:

________________ _________________

4310 Efectos com en cartera

a Efectos com impagados a Ingresos de créditos (gastos + intereses)

4315 762

________________ _________________ Algunos autores utilizan:

762. Ingresos de créditos para los intereses

769. Otros ingresos financieros para los gastos

Si se acude a la vía judicial:

Por los gastos del protesto (notario, abogado, procurador):

________________ _________________

623

472

Servicios de profesionales independientes HP IVA soportado

a Caja, euros

570

________________ _________________

Si se cobra por esta vía:

________________ _________________

570 Caja, euros

a Efectos com impagados a Otros ingresos financieros

4315 769

Los créditos definitivamente incobrables los veremos en el próximo tema

Actividad 1 pág. 237



Actividad 1

1 _______________ 9-5 _________________ 600,00 4392 Efect s/acept gestión cobro a Efect s/aceptar en cartera 4390 600,00

2 _______________ 9-5 _________________

900,00 4312 Efect com gestión cobro a Efect com en cartera 4310 900,00

3 _______________ 11-5 _________________ 27,80 4,86

626 472

Serv bancarios y similares HP IVA soportado

a Bancos c/c

572

32,66

4 _______________ 2-6 ________________

600,00 572 Bancos c/c a Efect s/acept gestión cobro

4392 600,00

5 _______________ 12-6 _________________ 900,00 4315 Efect com impagados a Efect com gestión cobro 4312 900,00

6 ______________ 12-6 _________________

15,40 2,70

626 472

Serv bancarios y similares HP IVA soportado

a Bancos c/c

572

18,10

7 _______________ 16-6 _________________

929,21 4310 Efect com en cartera a Efect com impagados a Ingresos de créditos

4315 762

900,00 29,21

________________ ________________

o

7 _______________ 16-6 _________________ 929,21 4310 Efect com en cartera a Efect com impagados

a Ingresos de créditos a Otros ingresos financieros

4315 762 769

900,00 9,60

19,61

________________ ________________



DESCUENTO DE EFECTOS

La entidad financiera no sólo se encarga del cobro sino que anticipa el dinero. A cambio cobra intereses y una comisión por la gestión del cobro.

La empresa NO TRASLADA AL BANCO EL RIESGO DEL IMPAGO. Si el librado no paga habrá que devolver al banco el importe que debería de haber cobrado.

Para poder presentar remesas de efectos al descuento es preciso tener línea de descuento.

Los gastos de descuento comprenden:

Intereses

Comisiones

Correo

El descuento se considera una operación financiera y como tal EXENTA DE IVA

PROCEDIMIENTO: Entregamos la remesa en el banco y éste a los pocos días nos ingresa el resultado de la liquidación (nominal – intereses, comisiones y gastos). Algunas entidades ingresan primero el nominal y a los pocos días cargan intereses, comisiones y gastos



CUENTAS

4311. Efectos comerciales descontados

665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring

626. Servicios bancarios y similares (para las comisiones y gastos)

o Algunos autores, por considerar el descuento una operación financiera en su totalidad utilizan la cuenta 669. Otros gastos financieros

5208. Deudas por efectos descontados


Cuando se envían los efectos al descuento

________________ _________________

4311

Efectos com descontados

a Efectos com en cartera

4310

________________ _________________

Cuando el banco descuenta los efectos y abona el líquido de la operación

________________ _________________

572 665 626

Bancos, c/c Intereses por dto. de efectos Servic bancarios y similares

a Deudas por efectos descontados

5208

________________ _________________

Al vencimiento de los efectos, si el librado paga

________________ _________________

5208

Deudas por efect descont.

a Efectos com descontados

4311

________________ _________________

Si el banco nos devuelve el efecto por impagado

________________ _________________

4315 Efectos com impagados


4311

________________ _________________

5208 626

Deudas por efect descont. Servic bancarios y similares

a Bancos, c/c

572

________________ _________________



Ejemplo

1. Por la negociación de una letra de 100 euros nominales el Banco X nos descuenta 5 euros de intereses y 1 de comisión:

________________ _________________

100

4311 Efectos com descontados

a Efectos com en cartera

4310

100

________________ _________________

94 5 1

572 665 626

Bancos, c/c Intereses por dto. de efectos Servic bancarios y similares

a Deudas por efectos descontados

5208

100

________________ _________________

2. Si llegado el vencimiento el librado paga la letra al banco:

________________ _________________

100

5208 Deudas por efect descont.


4311

100

________________ _________________ 3. Si llegado el vencimiento el librado no paga: el banco nos devuelve la letra

cargándonos en cuenta su importe más gastos de devolución (supongamos 2 euros):

________________ _________________

100

4315 Efectos com impagados


4311

100

________________ _________________

100 2

5208 626

Deudas por efect descont. Servic bancarios y similares

a Bancos, c/c

572

102 ________________ _________________

Actividad 2 y 3 pág. 241



Actividad 2

1 ________________ 8-5 _________________ 5.700,00 4311 Efect com descontados a Efect com en cartera 4310 5.700,00

2 ________________ 8-5 _________________

3.900,00 4391 Efect s/acept descontados a Efect s/aceptar en cartera 4390 3.900,00

3 _______________ 10-5 _________________ 9.345,23

165,82 88,95

572 665 626

Bancos c/c Intereses por dto efectos Servic bancarios y sim

a Deudas efect descontad

5208

9.600,00

4 ________________ 30-6 ________________ 1.800,00 5208 Deudas efect descontados a Efect s/aceptar descontad 4391 1.800,00

________________ _________________



Actividad 3

1 ________________ 14-2 _________________ 1.020,00

730,00 4392 4312

Efect s/acept gestión cobro Efect com en gestión cobro

a Efect s/aceptar en cartera a Efect comerc en cartera

4390 4310

1.020,00

730,00

2 ________________ 14-2 _________________ 600,00

1.850,00 4391 4311

Efect s/acept descontados Efect com descontados

a Efect s/aceptar en cartera a Efect com en cartera

4390 4310

600,00

1.850,00

3 ________________ 15-2 ________________ 2.390,93

40,67 18,40

572 665 626

Bancos c/c Intereses por dto efectos Servic bancarios y sim

a Deudas efect descontad

5208

2.450,00

4 ________________ 16-2 _________________ 28,00 4,90

626 472

Servic bancarios y similares HP IVA soportado

a Bancos c/c

572

32,90

5 ________________ 2-3 _________________

1.020,00 572 Bancos c/c a Efect s/acept gest cobro 4392 1.020,00

6 ________________ 10-3 ________________ 730,00 572 Bancos c/c a Efect com gestión cobro 4312 730,00

7 ________________ 16-4 _________________

600,00 4395 Efect s/aceptar impagados a Efect s/aceptar descontad 4391 600,00

8 ________________ 16-4 _________________ 600,00

13,40 5208 626

Deudas efect descontados Servic bancarios y sim

a Bancos c/c

572

613,40

9 ________________ 20-4 ________________

621,00 4310 Efect com en cartera a Efect s/acept impagados a Ingresos de créditos (13,40 + 5,62 + 1,98)

4395 762

600,00 21,00

________________ _________________

o

9 _______________ 20-4 _________________ 621,00 4310 Efect com en cartera a Efect s/acept impagados

a Ingresos de créditos a Otros ingresos financieros

4395 762 769

600,00 5,62

15,38

________________ ________________



MODIFICACIONES EN COBROS Y PAGOS PENDIENTES

Para solucionar desfases de tesorería se puede recurrir a:

Aplazar o adelantar vencimientos de cobros y pagos

Fraccionar pagos o cobros en otros más pequeños

Agrupar varios pagos o cobros en uno solo

Estas prácticas financieras pueden llevar intereses que compensen las modificaciones de los vencimientos. Para recogerlos usaremos:

662. Intereses de deudas. Por aplazamiento de pagos, entre otros

762. Ingresos de créditos. Por aplazamiento de cobros, entre otros

769. Otros ingresos financieros. Podemos utilizarla para recoger descuentos que no corresponda contabilizar en 606. Descuentos s/compras por pronto pago

669. Otros gastos financieros. Podemos utilizarla para recoger descuentos que no corresponda contabilizar en 706. Descuentos s/ventas por pronto pago




Aplazamiento de pago con intereses. Supongamos que había un efecto aceptado

________________ _________________

401 662

Proveed, efect com pagar Intereses de deudas

a Proveed, efect com pagar

401

________________ _________________

Aplazamiento de cobro con intereses. Supongamos que había un efecto aceptado

________________ _________________

4310

Efect com en cartera a Efect com en cartera a Ingresos de créditos

4310 762

________________ _________________

Adelanto de pago a un acreedor. Supongamos que había un efecto aceptado

________________ _________________

411 Acreed, efect com a pagar a Acreed, efect com pagar a Otros ingreso financieros

411 769

________________ _________________

Adelanto de cobro a un deudor. Supongamos que había un efecto aceptado

________________ _________________

4410 669

Deudores, ef com cartera Otros gastos financieros

a Deudores, ef com cartera

4410

________________ _________________





1.

________________ _________________ 6.500,00

401

Proveed, efect com pagar

a Proveed, efect com pagar a Dto s/compras ppp

401 606

6.418,71 81,29

________________ _________________

2.

________________ _________________ 4.898,63

4310

Efect com en cartera a Efect com en cartera

a Ingresos de créditos 4310 762

4.850,00 48,63

________________ _________________



CUENTAS DE PERSONAL

http://www.plancontable2007.com/

http://www.plancontable2007.com/



Anexo Tema 10. CUENTAS DE PERSONAL

10.1 SUELDOS Y SALARIOS

La cantidad que la empresa soporta como gasto por el pago de los sueldos a sus trabajadores se carga en la cuenta:

(640) Sueldos y salarios (GASTOS)

estos gastos no llevan IVA

Retenciones parciales del sueldo: de este importe la empresa retiene dos cantidades al trabajador:

Seguridad Social a cargo del trabajador: la empresa lo retiene para ingresar en la SS, mientras no realiza el ingreso lo contabilizará en la cuenta:

(476) Organismos de la SS acreedores (PASIVO)

La otra retención es la que la empresa realiza a cuenta del IRPF, mientras no realiza el ingreso lo contabilizará en la cuenta:

(4751) HP acreedora por retenciones practicadas (PASIVO)

El resto del salario, una vez deducidos estos dos conceptos, es lo que recibe el trabajador al contado.



Ejemplo:

El importe total de las remuneraciones al personal de este mes asciende a 26.000,00 euros. Se retiene a los trabajadores las siguientes cantidades:

1.000,00 euros, correspondientes a su cuota de SS

3.000,00 euros, como retención a cuenta del IRPF

El resto lo paga por banco.

________________ xxx _________________

26.000,00

640 Sueldos y salarios

a HP acreed. ret. practicad a Organismos SS acreedor. a Bancos, c/c

4751 476 572

3.000,00 1.000,00

22.000,00 ________________ _________________



10.2 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA

Las empresas también están obligadas a unas cuotas a la SS por los trabajadores que tienen a su cargo. Este importe es un gasto regularizable para la empresa, y se refleja en la cuenta

(642) Seguridad Social a cargo de la empresa (GASTOS)

Ejemplo:

A la empresa del ejemplo anterior le corresponde un pago a la SS como cuota por sus trabajadores de 4.000,00 euros

________________ xxx _________________

4.000,00

642 SS a cargo de la empresa

a Org. SS acreedores

476

4.000,00

________________ xxx _________________

En un solo asiento:

________________ xxx _________________

26.000,00 4.000,00

640 642

Sueldos y salarios SS a cargo de la empresa

a HP acreed. ret. practicad a Organismos SS acreedor. a Bancos, c/c

4751 476 572

3.000,00 5.000,00

22.000,00 ________________ _________________



10.3 PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

(471) Organismos de la Seguridad Social, deudores: Representa créditos a favor de la empresa contra los diversos organismos de la Seguridad Social, relacionados con las prestaciones sociales que ellos efectúan.

Las prestaciones de la Seguridad Social que la empresa paga a los trabajadores, y que las incluye en nómina, pero que son por cuenta del Instituto Nacional de la Seguridad Social, son:

— Incapacidad laboral transitoria por enfermedad, accidente o maternidad.

— Desempleo parcial (reducción de jornada que lleve aparejada reducción de salario).

En todos estos casos, al pagar la empresa estas prestaciones, contabilizará:

________________ xxx _________________ 471 Org. SS, deudores a Caja

570

________________ xxx _________________ Este crédito contra los organismos de la Seguridad Social que cargamos en la cuenta 471 quedará saldado al mes siguiente, al liquidar con estos organismos las cantidades que se les adeudan por retenciones practicadas y por las cuotas a la Seguridad Social a cargo de la empresa. Es decir, las denominadas «prestaciones de la Seguridad Social» irán deducidas en el boletín de cotización (tc1).



Supongamos una nómina con los siguientes datos:

I. Devengos 1. Percepciones sujetas a cotización en el Régimen General de la S. Social .................... 700,00 2. Percepciones no salariales excluidas de cotización RGSS: Prestaciones de la Seguridad Social ............................................................................ 155,00 Baja por accidentes .............155,00 Total devengado ..........................................855,00 (A) II. Deducciones 1. Aportación del trabajador a las cuotas del Régimen General, etc ................................ 50,00 (B) Liquido a percibir (A - B) ........................... 805,00

El asiento contable sería:

________________ xxx _________________ 700,00 155,00

640 471

Sueldos y salarios Org SS, deudores

a Org SS, acreedores a Caja

476 570

50,00

805,00 ________________ xxx _________________

Obsérvese cómo la empresa ha pagado los 155,00 euros de prestaciones de la Seguridad Social, pero no los ha cargado como gasto en la cuenta 640, sino como crédito contra la Seguridad Social. Frente a este crédito se ha originado también una deuda a favor de la Seguridad Social que hemos abonado en la cuenta 476. Esta deuda, originada por la retención que se le ha hecho al trabajador como aportación de éste a las cuotas del Régimen General de la Seguridad Social, se verá aún incrementada por las cuotas que la empresa tiene que aportar a la Seguridad Social. Supongamos que estas cargas sociales fueran de 250,00 euros:

________________ xxx _________________ 250,00 642 SS a cargo de la empresa a Org SS, acreedores 476 250,00

________________ xxx _________________

Según los dos asientos anteriores, tenemos con la Seguridad Social:

- una deuda de 300,00 euros y - un crédito de 155,00 euros

Al hacer la liquidación, que deberá efectuarse antes del último día del mes siguiente,

suponiendo que se pague a través del banco, el asiento será:

________________ xxx _________________ 300,00 476 Org SS, acreedores a Org SS, deudores

a Bancos c/c 471 572

155,00 145,00

________________ xxx _________________



10.4 ANTICIPOS DE SUELDOS

En algunas ocasiones, la empresa adelanta a algún trabajador una parte de su salario, a petición del propio empleado. Para ello utiliza la cuenta de Activo:

(460) Anticipos de remuneraciones (ACTIVO)

Irá abonando esta cuenta conforme lo vaya deduciendo de los salarios, hasta completar el total anticipado.

Ejemplo:

El día 15 de marzo un empleado pide un anticipo de 500,00 euros, y acuerda devolver 100,00 euros cada mes, a lo que accede la empresa, y le paga el adelanto con un cheque.

31 de marzo: El sueldo del mes es de 1.100,00 euros, de los que se retienen 80,00 por su SS y 120,00 por sus obligaciones fiscales. La empresa empieza a aplicar el anticipo. Los pagos se hacen por banco. Los seguros sociales que corresponden a la empresa son 150,00 euros

________________ 15/3 _________________

500,00

460 Anticipos remuneraciones

a Bancos, c/c

572

500,00

________________ 31/3 _________________

1.100,00


a HP acreed. ret. practicad a Org. SS acreedores a Anticipos remuneraciones a Bancos, c/c

4751 476 460 572

120,00

80,00 100,00 800,00

________________ 31/3 _________________

150,00

642 SS a cargo de la empresa

a Org. SS acreedores

476

150,00

________________ xxx _________________



10.5 PRÉSTAMOS AL PERSONAL

(254) Créditos a LP al personal (ACTIVO)

(544) Créditos a CP al personal (ACTIVO)

Por la concesión ________________ xxx _________________

254 544

Créditos a LP al personal Créditos a CP al personal

a Tesorería

57-

________________ xxx _________________ Por amortización (total o parcial)

________________ xxx _________________

57- 640

Tesorería Sueldos y salarios

a Créditos a LP al personal a Créditos a CP al personal

254 544

________________ xxx _________________

Por insolvencias firmes

________________ xxx _________________

667 Pérdidas de créditos no comerciales

a Créditos a LP al personal a Créditos a CP al personal

254 544

________________ xxx _________________



10.6 PAGOS PENDIENTES

En ocasiones, por diversas circunstancias, la empresa no paga el líquido resultante del sueldo al trabajador. Esta deuda con los empleados se registrará en la cuenta de Pasivo:

(465) Remuneraciones pendientes de pago (PASIVO)

que nace cuando se devenga el sueldo y la empresa no lo paga, y se salda en el momento en que esta lo hace efectivo.

________________ xxx _________________


a HP acreed. ret. practicad a Org. SS acreedores a Remuner. pend. de pago

4751 476 465

________________ xxx _________________

465 Remuner. pend. de pago

a Tesorería

57-

________________ xxx _________________



10.7 INDEMNIZACIONES

Cantidades que se entregan al personal de la empresa para resarcirle de un daño o perjuicio. Se incluyen específicamente las indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas; aunque también consideraríamos aquí las de traslado, suspensión de contrato, lesiones...

(641) Indemnizaciones (GASTOS)

________________ xxx _________________

641 Indemnizaciones

a Tesorería (por las satisfechas) a HP acreed. ret. practicad (por las que lleven IRPF) a Remun. pendientes pago (por las devengadas y no pagadas)

57-

4751

465

________________ xxx _________________



10.8 OTROS GASTOS SOCIALES

Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposición legal, o voluntariamente, por la empresa.

(649) Otros gastos sociales (GASTOS)

________________ xxx _________________

649 Otros gastos sociales

a Tesorería

57-

________________ xxx _________________ Si se repercuten todos o parte de estos gastos al personal se abonará a la cuenta:

(755) Ingresos por servicios al personal (INGRESOS)

Ejemplo:

La empresa paga 100,00 euros en efectivo por primas de seguros de vida a nombre del personal de plantilla:

________________ xxx _________________

100,00

649 Otros gastos sociales

a Caja

570

100,00

________________ xxx _________________

Al confeccionar las nóminas, cuyo importe íntegro es de 900,00 euros, aparecen en el apartado de deducciones las siguientes retenciones:

- Aportación del trabajador a las cuotas del Régimen General ................................. 50,00 euros

- Valor de productos en especie: primas de seguros de vida ................................. 100,00 euros

________________ xxx _________________

900,00


a Org. SS acreedores a Ing. por servic al personal a Caja

476 755 570

50,00

100,00 750,00

________________ xxx _________________ Actividades 5 y 6 pág. 248

Supuesto 29



Actividad 5

________________ 20-5 _________________ 480,00 460 Anticipos remuneraciones a Caja, euros 570 480,00

________________ 31-5 _________________

18.600,00 5.952,00

640 642

Sueldos y salarios SS c/empresa

a Anticipos remuneraciones a Bancos c/c a Org SS acreedores a HP acreed ret practicadas

460 572 476

4751

480,00

15.535,30 7.154,20 1.382,50

________________ 16-6 _________________

7.154,20 476 Org SS acreedores a Bancos c/c 572 7.154,20

________________ ________________



Actividad 6

________________ 30-4 _________________ 2.089,00

749,20 640 642

Sueldos y salarios SS c/empresa

a Remunerac ptes de pago a Caja, euros a Org SS acreedores a HP acreed ret practicadas

465 570 476

4751

935,73 756,01 901,93 244,53

________________ 3-5 _________________ 935,73 465 Remunerac ptes de pago a Caja, euros 570

935,73

________________ 5-5 _________________

901,93 476 Org SS acreedores a Bancos c/c

572 901,93

________________ ________________



10.9 OTROS GASTOS

62. SERVICIOS EXTERIORES

(622) Reparaciones y conservación

(625) Primas de seguros

(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

63. TRIBUTOS

(631) Otros tributos

76. INGRESOS FINANCIEROS

(762) Ingresos de créditos




Actividad 7

________________ 1-4 _________________ 215,40

38,77 629 472

Otros servicios HP IVA soportado

a Bancos c/c

572

254,17

________________ 1-4 _________________ 115,80

9,26 628 472

Suministros HP IVA soportado

a Bancos c/c

572

125,06

________________ 2-4 _________________ 1.060,00

190,80 627 472

Publicidad, prop y rr.pp. HP IVA soportado

a Bancos c/c

572

1.250,80

________________ 3-4 ________________ 13,08 7,07

12,30 4,81

572 473 626

6623

Bancos c/c HP ret y pagos a cuenta Serv bancarios y similares Int deudas entidad crédito

a Ingresos de créditos

762

37,26

________________ ________________

tema 10 mgh

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