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Teatro Popular Melico Salazar (TPMS)

DE-509-2018

Informe Presupuesto Ordinario 2019

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP)

Noviembre 2019

DE-509-2018 TPMS: Presupuesto ordinario 2019

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ÍNDICE

OBJETIVO GENERAL ................................................................................................................ 5

RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................. 6

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 7

I. ANALISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019............................................................. 8

1.1. Descripción General de la Entidad. ................................................................................... 8

1.2. Análisis de los ingresos .................................................................................................... 9

1.2.1. Estructura presupuestaria de los Ingresos para el 2019 ......................................... 9

1.2.2. Comportamiento que presentan las diferentes fuentes de ingresos presupuestadas 2015-2019 ............................................................................................... 10

1.3. Análisis de los gastos ..................................................................................................... 13

1.3.1. Estructura presupuestaria de los Gastos para el 2019 ......................................... 13

1.3.2. Comportamiento que presentan los diferentes gastos a nivel presupuestario durante el periodo 2015-2019 ................................................................... 14

1.3.3. Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados ......................................... 15

1.3.4. Empleo y Salarios ................................................................................................ 17

1.4. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria .................................................. 18

II. VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES ........................................... 20

III. DISPOSICIONES ........................................................................................................... 22

BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................... 24


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ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1 TPMS: Ingresos Presupuestados 2019 .............................................................. 9 Gráfico 2 TPMS: Gastos Presupuestados 2019 ............................................................... 13

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1 TPMS: Estructura Presupuestaria por programas 2019...................................... 8 Cuadro 2 TPMS: Ingresos presupuestados 2015-2019 .................................................... 10 Cuadro 3 TPMS: Gastos Presupuestados 2015-2019 ..................................................... 14 Cuadro 4 TPMS: Gastos presupuestados y ejecutados 2015-2017, 2018 estimado ....... 16


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OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Teatro Popular Melico Salazar, con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.


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RESUMEN EJECUTIVO La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a analizar el Presupuesto Ordinario 2019 remitido por el Teatro Popular Melico Salazar por un monto de ¢3.716,8 millones, avalado por la Junta Directiva del Teatro en el acuerdo TPMS-5.4/1031-2018 en la Sesión Extra Ordinaria 1031 del 19 de setiembre de 2018. De la revisión del Presupuesto, se desprende que la principal fuente de ingresos corresponde a las “Transferencias Corrientes” que recibe por parte del Ministerio de Cultura y Juventud, seguidos en orden de importancia por las “Transferencias de Órganos Desconcentrados” y una serie de ingresos menores provenientes de “Venta de Bienes y Servicios” y “Superávit Libre”. En lo que respecta a los gastos, la partida de “Remuneraciones” es la que muestra una mayor porción de los recursos estimados para el periodo 2019 (48,5%), mismo que considera la cancelación de los salarios, incentivos y cargas sociales de los colaboradores que laboran para la institución, en una menor porción se ubica la partida de “Servicios” con un 35,0% del presupuesto y los recursos restantes se distribuyen entre las otras partidas presupuestarias “Bienes Duraderos” 7,3%, “Transferencias Corrientes” 6,5%, y “Materiales y Suministros” con un 2,7%; destinados para cubrir gastos de la operación normal de esa institución. El TPMS cuenta con 117 puestos por cargos fijos, información que es consistente con la cantidad de puestos autorizados para el año 2018, de conformidad con el Acuerdo No. 12072, tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 04-2018; las cuales están dentro del Régimen de Servicio Civil, a excepción de los puestos de confianza de “Director” y de la Serie de Fiscalización Superior “Auditor”, que son valorados por la Autoridad Presupuestaria. Finalmente, se debe indicar que el Teatro cuenta con un programa presupuestario sustantivo denominado: “Fomento y Desarrollo de las Artes Escénicas”, que se orienta a programar y producir espectáculos, festivales de arte, talleres de recreación, formación y capacitación en danza y teatro con el fin de facilitar el acercamiento de la población hacia las manifestaciones artístico-culturales. Para atender los compromisos institucionales para el programa presupuestario sustantivo la institución plantea la correspondiente producción final, sus usuarios y las metas que esperan alcanzar en el periodo en estudio, para lo cual destina ¢825,7 millones, lo cual representa un 22,2% del presupuesto ordinario 2019. Por último se verifica el cumplimiento de lo estipulado en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 así como de otras normativas aplicables, entre los resultados más relevantes se debe mencionar que el Presupuesto Ordinario 2019 cumple con el monto del gasto presupuestario máximo comunicado en el oficio STAP-0416-2018 de fecha 19 de abril de 2018, quedando un saldo a presupuestar de ¢1.060,5 millones.


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INTRODUCCIÓN De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, Ley No. 8131 y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento. En el artículo 2° de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, se establece que las entidades públicas y los órganos desconcentrados presentarán a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) a más tardar el 30 de setiembre de cada año, copia del presupuesto para el siguiente ejercicio económico. El objetivo general de este informe es analizar el Presupuesto Ordinario del Teatro Popular Melico Salazar (TPMS) para el periodo 2019, con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa vigente, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional. Para efectos de lo anterior, se analiza la estructura y composición de los ingresos y gastos incorporados en el presupuesto 2019 en relación con el comportamiento a nivel de los ingresos y de los gastos presupuestados y ejecutados en años anteriores (periodos 2015 al 2017), así como la estimación de cierre del año 2018 con base a la ejecución presupuestaria al III trimestre de este año. Se requirió la elaboración de cuadros y gráficos, tomando como fuente la información presentada por la entidad (liquidaciones presupuestarias de los periodos señalados, ejecución presupuestaria al 30 de setiembre de 2018 y el Presupuesto Ordinario 2019), información complementaria solicitada a la entidad mediante STAP-Circular-1136-2018 y con información disponible sobre la institución a lo interno de la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria, necesarias para sustentar el análisis. El informe consta de un primer capítulo en donde se efectúa una descripción general de la entidad, los productos que brinda a la ciudadanía a través de sus programas presupuestarios y posteriormente, se realiza un análisis global de la estructura de los ingresos y gastos presupuestados para el 2019, los cuales son comparados con el comportamiento mostrado en años anteriores (2015-2017 y 2018 estimado). Como parte del análisis se presenta un apartado sobre el nivel de empleo y aspectos salariales de la entidad y otro referente a la programación estratégica institucional. El segundo capítulo se enfoca a los resultados de la verificación del cumplimiento de las Directrices y de los procedimientos y demás normativa vigente, mientras que el tercer capítulo incluye las disposiciones que deberá atender la institución.


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I. ANALISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019

1.1. Descripción General de la Entidad. De acuerdo con el Clasificador Institucional vigente, el Teatro es un órgano desconcentrado y se encuentra ubicado en el Sector “Cultura y Juventud”. Fue creado mediante Ley No. 7023 del 13 de marzo de 1986 denominada “Creación del Teatro Popular Melico Salazar”. De conformidad con el artículo 1 de su Ley de Creación, éste fue creado para fomentar y desarrollar las artes del espectáculo y la popularización de la cultura. Para llevar a cabo la gestión institucional, cuenta con dos programas presupuestarios:

“Actividades Centrales” y “Fomento y Desarrollo de las artes escénicas”, a través de los cuales ejecuta la asignación de sus recursos, con el fin de atender las actividades programadas respecto al quehacer institucional, distribuido de la siguiente manera:

Cuadro 1 TPMS: Estructura Presupuestaria por programas 2019 (Millones de colones y porcentajes)

Programas Descripción Monto Participación

Relativa

Actividades Centrales

Programa de apoyo, el cual incluye las remuneraciones por pagos salariales de los empleados del sector administrativo, gastos operativos, mantenimiento de edificios y la ejecución de proyectos definidos como prioridades institucionales.

1.710,1 46,0%

Fomento y Desarrollo de las Artes Escénicas

Programa sustantivo, el cual incluye remuneraciones del sector artístico, proyectos artísticos y metas del próximo Plan Nacional de Desarrollo, con el fin de brindar una oferta cultural a la población nacional.

2.006,6 54,0%

Total Egresos 3.716,8 100.0%

Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario TPMS 2019.

Es así, como el TPMS define como productos de su programa sustantivo, producciones, coproducciones, talleres de recreación, formación y capacitación en danza y teatro y proyectos puntuales (becas a artistas independientes) con los que se atenderá a la población meta institucional y poblaciones específicas definidas por la ley o en el PND, por medio de sus programas artísticos Compañía Nacional de Danza, Compañía Nacional de Teatro, Taller Nacional de Danza, Taller Nacional de Teatro y PROARTES.


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1.2. Análisis de los ingresos

1.2.1. Estructura presupuestaria de los Ingresos para el 2019 Tal como se puede apreciar en el Gráfico No. 1, la principal fuente de financiamiento del Presupuesto Ordinario 2019 del TPMS cuyo monto total asciende a ¢3.716,8 millones, estarían constituidas por las “Transferencias Corrientes” provenientes del Gobierno Central, seguidos en orden de importancia por las “Transferencias de Órganos Desconcentrados” y una serie de ingresos menores provenientes de “Venta de Bienes y Servicios” y “Superávit Libre”.

Gráfico 1 TPMS: Ingresos Presupuestados 2019 (Millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2019 TPMS.

Los ingresos provenientes de Transferencias Corrientes del Gobierno Central, se refieren a los recursos que recibe la entidad a través del Ministerio de Cultura y Juventud ¢2.521,8 millones, monto que es consistente con la suma incorporada en el proyecto de Ley del Presupuesto de la República para el año 2019. Las Transferencias Corrientes de Órganos Desconcentrados por un monto de ¢453,6 millones, corresponden a los ingresos provenientes de la Ley No. 5780 Impuesto de Espectáculos Públicos que el Teatro Nacional de Costa Rica (TN) transfiere de conformidad con lo dispuesto en la precitada Ley y el Decreto No. 27762-H-C (Reglamento para la Aplicación del Impuesto sobre Espectáculos Públicos); dicho monto fue verificado y es consistente con la suma que incluye el TN dentro de su presupuesto. Los ingresos por venta de bienes y servicios constituyen el 10,5% del presupuesto (¢388,7 millones) y son generados por el alquiler de edificios e instalaciones, alquiler de salas, la venta de taquilla de los proyectos artísticos en danza y teatro y los talleres en el campo de la danza.

388,7; 10,5%

2.521,8; 67,8%

453,6; 12,2%

352,8; 9,5%

Venta de Bienes yServicios

TransferenciasCorrientes del GobiernoCentral

Transferencias deOrganosDesconcentrados

Superávit Libre


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Los restantes ¢352,8 millones de los ingresos presupuestados, corresponden a los ingresos propuestos en la partida de Superávit Libre, de conformidad con la certificación emitida por la Coordinadora del Área Financiero Contable el día 21 de setiembre del 2018.

1.2.2. Comportamiento que presentan las diferentes fuentes de ingresos presupuestadas 2015-2019

Si se compara la estructura de los ingresos presupuestados para el 2019 con la de los últimos 4 periodos (2015-2018), esta no presenta cambios significativos, tal como se observa a continuación:

Cuadro 2 TPMS: Ingresos Presupuestados 2015-2019 (Millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, *Liquidaciones Presupuestarias 2015-2017, **Informe de Ejecución a setiembre del 2018 y ***Presupuesto Ordinario 2019, TPMS.

Las “Transferencias Corrientes del Gobierno Central” representan la mayor participación relativa de los presupuestos en el periodo 2015-2019, porcentajes que fluctúan entre 51,4% y 78,0%, por cuanto la mayor cantidad de recursos que percibe el Teatro, provienen de las transferencias que recibe por parte del MCJ. Para el 2019 se muestra una disminución de 17,0% (¢762,7 millones) en el total presupuestario en comparación con el año 2018, lo cual corresponde principalmente a una disminución en los recursos de vigencias anteriores, por cuanto el resto de las partidas muestra un incremento con respecto al periodo vigente. En el caso de los ingresos corrientes, estos muestran un crecimiento de ¢393,6 millones, conformado por los “Ingresos No Tributarios” y las “Transferencias Corrientes”.

2015* 2016* 2017* 2018** 2019*** 2015 2016 2017 2018 2019 2016/2015 2017/2016 2018/2017 2019/2018

Ingresos Corrientes 2,864.2 2,880.2 3,031.6 2,970.4 3,364.0 96.3% 95.1% 68.7% 66.3% 90.5% 0.6% 5.3% -2.0% 13.3%

Ingresos No Tributarios 293.2 282.5 226.0 261.1 388.7 9.9% 9.3% 5.1% 5.8% 10.5% -3.6% -20.0% 15.5% 48.9%

Venta de Bienes y Servicios 293.2 282.5 226.0 261.1 388.7 9.9% 9.3% 5.1% 5.8% 10.5% -3.6% -20.0% 15.5% 48.9%

Transferencias Corrientes 2,571.0 2,597.7 2,805.6 2,709.3 2,975.4 86.4% 85.8% 63.6% 60.5% 80.1% 1.0% 8.0% -3.4% 9.8%

Transferencias Corrientes del Gobierno Central 2,319.0 2,237.7 2,425.6 2,304.3 2,521.8 78.0% 73.9% 55.0% 51.4% 67.8% -3.5% 8.4% -5.0% 9.4%

Transferencias de Organos Desconcentrados 252.0 360.0 380.0 405.0 453.6 8.5% 11.9% 8.6% 9.0% 12.2% 42.9% 5.6% 6.6% 12.0%

Financiamiento 110.0 148.0 1,380.0 1,509.1 352.8 3.7% 4.9% 31.3% 33.7% 9.5% 34.5% 832.4% 9.4% -76.6%

Superávit Libre 0.0 0.0 1,261.2 1,395.8 352.8 0.0% 0.0% 28.6% 31.2% 9.5% 0.0% 100.0% 10.7% -74.7%

Superávit Específico 110.0 148.0 118.8 113.3 0.0 3.7% 4.9% 2.7% 2.5% 0.0% 34.5% -19.7% -4.6% -100.0%

TOTAL INGRESOS 2,974.2 3,028.2 4,411.6 4,479.5 3,716.8 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 1.8% 45.7% 1.5% -17.0%

PARTICIPACIÓN RELATIVA TASAS DE VARIACIÓNDETALLE

PERIODO


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Las “Transferencias Corrientes”, muestran una tendencia creciente a lo largo del periodo 2014-2017, para el año 2018 se muestra una disminución del 3,4%; sin embargo, para el presupuesto 2019 se observa un crecimiento del 9,8% (¢266,0 millones) con respecto al año anterior, lo cual corresponde a un incremento de ¢217,4 millones en la transferencias que le hace el MCJ, para el contrato de alquiler del edificio del Taller Nacional de Teatro, mientras se logra concretar el proyecto de construcción o compra de un edificio que reúna todos los aspectos técnicos que el TPMS requiere para el desarrollo de sus actividades y un incremento de ¢48,6 millones en la transferencia que hace el Teatro Nacional de Costa Rica, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley No. 5780; en este caso depende de la recaudación del impuesto sobre espectáculos públicos y de los empresarios que generan espectáculos públicos. La partida de “Ingresos no Tributarios”, específicamente ventas de bienes y servicios constituye el 10,5% del total del presupuesto de ingresos 2019 (¢388,7 millones), ingresos generados por el alquiler de las salas de los teatros (Teatro Popular Melico Salazar, Teatro de la Danza, Teatro 1887 y Teatro de La Aduana), alquiler de vestuario y utilería, la venta de taquilla de los proyectos artísticos en danza y teatro y las matrículas y mensualidades de los talleres en danza y teatro. De conformidad con los incisos b) y c) del artículo 9 de la Ley No. 7023 del 13 de marzo de 1986 y sus reformas, denominada “Creación del Teatro Popular Melico Salazar”, este cuenta con los recursos provenientes del producto de los espectáculos que organice o aloje, así como por concepto de ventas o arrendamientos o servicios que se perciban. Además, el Decreto Ejecutivo 17026-C del 31 de marzo de 1986, denominado “Reglamento de Servicio del Teatro Popular Mélico Salazar” y sus reformas, dispone:

“Artículo 3°—Se arrendará el Teatro para actividades como: congresos, seminarios y convenciones, actividades artísticas tanto nacionales como internacionales y cualquier otra que, a juicio de la Junta Directiva, cumpla con los requisitos aquí estipulados. (…) Artículo 4°—Se darán para estas ocasiones los siguientes servicios: boletería, tramoya, luces, sonido, porteros, acomodadores y guardas.”

Dichos ingresos muestran un aumento de un 48,9% (¢127,6 millones), respecto al periodo vigente, esto debido al incremento de los ingresos mencionados anteriormente y además del alquiler del Café Raventós, lo cual viene a representar un 10,5% de la participación relativa del total de ingresos. Por lo anterior la institución debe seguir realizando esfuerzos con el fin de reducir gradualmente su dependencia del Presupuesto de la República, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Decreto Ejecutivo No. 40981-H de las Directrices Presupuestarias 2019. En cuanto a los recursos provenientes de vigencias anteriores, durante los años 2015 al 2018 se han venido incorporando y los mismos han sido ejecutados en su totalidad; sin embargo, para el 2019 se muestra una disminución de ¢1.156,3 millones respecto al año vigente, por cuanto la institución no presupuesta recursos del superávit específico y los ingresos del superávit libre que presupuesta muestran una disminución con respecto al año anterior.


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De acuerdo a la certificación sin número de oficio emitida por el área de Financiero Contable del Teatro y a la certificación MCJ-DFC-5041-722-2018 emitida por el Departamento Financiero Contable del MCJ, la institución cuenta con un superávit acumulado aproximado al año 2018 de ¢604,4 millones, de los cuales ¢6,9 millones son provenientes del Superávit Específico y ¢597,5 millones del Superávit Libre. De lo anterior llama la atención que la institución en periodos anteriores ha incorporado los recursos del superávit específico para el desarrollo de los proyectos Concurso de Puesta en Escena y Encuentro Nacional de Teatro, que si bien es cierto para el periodo 2019 el Teatro presupuesta recursos del superávit libre para financiar el Encuentro Nacional de Teatro, no se presupuestan recursos para el desarrollo del otro proyecto. En cuanto a los recursos del superávit libre, la institución incorpora en el presupuesto 2019 la suma de ¢352,8 millones, lo cual no es consistente con el dato indicado en las certificaciones citadas anteriormente emitidas por Financiero Contable del Teatro y del Ministerio de Cultura y Juventud, debido a que en dichos documentos indican que se incorporan al presupuesto la suma de ¢272,8 millones, para lo cual la institución debe de mencionar a que se debe la diferencia y de ser necesario hacer el respectivo ajuste. Los recursos del superávit libre según el detalle de origen y aplicación de recursos, se asignó para financiar las partidas de Servicios y Bienes Duraderos, distribuidos de la siguiente manera:

“Servicios” ¢80,0 millones, destinados para realizar el proyecto “Encuentro Nacional de Teatro”, el cual corresponde a un evento de realización anual, cuyo fin es propiciar la calidad de teatro costarricense, mediante la realización de actividades de capacitación, análisis, reflexión crítica y el intercambio artístico.

Dicho proyecto “Encuentro Nacional de Teatro” se financia con el superávit del TPMS, de acuerdo con lo indicado en el artículo 6° del Decreto Ejecutivo 32756-C; no obstante, de conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 32452-H publicado en La Gaceta No.130 de 6 de julio del 2005 y sus reformas, no se pueden financiar con superávit libre los conceptos de “Publicidad y Propaganda”, “Actividades Protocolarias y Sociales”, “Transporte en el exterior”, “Otros Servicios de Gestión y Apoyo” y otras partidas indicadas en la citada normativa por lo que se deberá realizar los ajustes necesarios, con el fin de cumplir con lo indicado. Este aspecto se le indicará en las disposiciones del presente documento.

“Bienes Duraderos” ¢272,8 millones, los cuales se destinan a máquinas y equipo para la producción, equipo de comunicación, equipo y mobiliario de oficina, programas y equipo de cómputo, entre otros; además se incluye ¢5,0 millones destinados para la restauración del Teatro y sus programas, proyecto código 000811 que se encuentra inscrito en el Banco de Proyectos de MIDEPLAN de acuerdo a la Certificación UIP-009-18 y recursos para el pago de los trabajos que se programaron y registraron en el 2018; es importante indica que dichos recursos no contraviene el Decreto No. 32452-H y sus reformas.


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Con respecto a los recursos del superávit libre indicados anteriormente, los mismos quedan supeditados a la correcta aplicación de lo dispuesto en la Ley 9371, “Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos”, por cuanto la institución no remitió el detalle de los ejercicios económicos que conforman el superávit acumulado; es importante indicar que el superávit acumulado al año 2015, fue dictaminado por la Autoridad Presupuestaria STAP-2629-2016 (Acuerdo No. 11646 de la Sesión Ordinaria No. 13-2016), de acuerdo con lo dispuesto en la citada ley, por un monto total de ¢1.684,4 millones; razón por la cual, el Teatro deberá de justificar cuánto ha sido ejecutado del superávit que fue dictaminado y cuanto queda pendiente, tomando en cuenta que en caso de quedar superávit 2015 pendiente de ejecutar y no se encuentre debidamente comprometido, deberá de ser devuelto al presupuesto de la República para ser aplicados a la amortización de la deuda interna y externa de la Administración Central de conformidad con la Ley 9371. Este aspecto se le indicará en las disposiciones del presente oficio.

1.3. Análisis de los gastos

1.3.1. Estructura presupuestaria de los Gastos para el 2019 En el siguiente gráfico se muestra la estructura del presupuesto de gastos del Teatro para el año 2019:

Gráfico 2 TPMS: Gastos Presupuestados 2019 (Millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2019 TPMS.

La estructura del presupuesto de gastos del TPMS para el 2019 tiene como su principal componente la partida “Remuneraciones”, para cubrir el pago de la planilla de los 117 puestos (salarios base, pluses salariales, horas extra, sustituciones y obligaciones con la CCSS), dicha partida corresponde al 48,5% (¢1.802,3 millones) del monto total presupuestado (¢3.716,8 millones).

1.802,3; 48,5%

1.300,5; 35,0%

100,2; 2,7%

272,8; 7,3%

241,0; 6,5%

Remuneraciones

Servicios

Materiales ysuministros

BienesDuraderos

TransferenciasCorrientes


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Posteriormente se ubica la partida de “Servicios” con un 35,0% del presupuesto (¢1.300,5 millones), porcentaje que es destinado para cubrir egresos relacionados con servicios básicos de alcantarillado, energía eléctrica, telecomunicaciones y otros servicios básicos; para el alquiler de la Sede del Taller Nacional de Teatro; publicidad y propaganda, para promover los productos artísticos; servicios de gestión y apoyo, para la contratación de productores, actores, bailarines, cantantes, diseñadores, gestores, coreógrafos para la realización de los eventos artísticos de la institución y otros gastos que son complementarios con el quehacer institucional. Los recursos restantes se distribuyen entre las otras partidas presupuestarias “Bienes Duraderos” 7,3%, “Transferencias Corrientes” 6,5%, y “Materiales y Suministros” con un 2,7%; destinados para cubrir gastos de la operación normal de esa institución. Se debe indicar que el comportamiento de los gastos del Presupuesto Ordinario 2019, no presentan cambios significativos respecto a los montos calculados para los presupuestos de periodos anteriores.

1.3.2. Comportamiento que presentan los diferentes gastos a nivel presupuestario durante el periodo 2015-2019

En el siguiente cuadro se muestra la estructura y el comportamiento de los egresos presupuestados durante el periodo 2014-2019.

Cuadro 3 TPMS: Gastos Presupuestados 2015-2019 (Millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, *Liquidaciones Presupuestarias 2015-2017, **Informe de Ejecución a setiembre del 2018 y ***Presupuesto Ordinario 2019, TPMS.

En lo que se refiere al comportamiento (tasas de variación), se observa que para el presupuesto del Teatro muestra una tendencia de crecimiento del 2015 al 2018, sin embargo, para el 2019 el presupuesto muestra una disminución del 17,0% (¢762,7 millones) con respecto al año anterior.

2015* 2016* 2017* 2018** 2019*** 2015 2016 2017 2018 2019 2016/2015 2017/2016 2018/2017 2019/2018

Remuneraciones 1,533.5 1,612.6 1,665.8 1,772.7 1,802.3 51.6% 53.3% 37.8% 39.6% 48.5% 5.2% 3.3% 6.4% 1.7%

Servicios 927.3 964.8 1,014.7 923.3 1,300.5 31.2% 31.9% 23.0% 20.6% 35.0% 4.0% 5.2% -9.0% 40.8%

Materiales y suministros 65.6 44.4 48.5 90.6 100.2 2.2% 1.5% 1.1% 2.0% 2.7% -32.3% 9.4% 86.6% 10.6%

Bienes Duraderos 147.3 122.3 1,281.7 1,345.3 272.8 5.0% 4.0% 29.1% 30.0% 7.3% -16.9% 947.8% 5.0% -79.7%

Transferencias Corrientes 266.2 255.0 279.6 310.1 241.0 8.9% 8.4% 6.3% 6.9% 6.5% -4.2% 9.6% 10.9% -22.3%

Cuentas Especiales 34.3 29.0 121.3 37.5 - 1.2% 1.0% 2.7% 0.8% 0.0% -15.5% 318.4% -69.1% -100.0%

TOTAL EGRESOS 2,974.2 3,028.2 4,411.6 4,479.5 3,716.8 100% 100% 100% 100% 100% 1.8% 45.7% 1.5% -17.0%

TASAS DE VARIACIÓNDETALLE

PERIODO PARTICIPACIÓN RELATIVA


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Al cotejar las partidas, se refleja un incremento en la asignación presupuestaria de las partidas de Remuneraciones (¢29,6 millones), Servicios (¢377,1 millones), Materiales y Suministros (¢9,6 millones) y una disminución en las partidas de Bienes Duraderos (¢1.072,5 millones), Transferencias Corrientes (¢69,1 millones) y Cuentas Especiales (¢37,5 millones). De acuerdo a lo anterior, la mayor variación, se refleja en la asignación presupuestaria de la partida de “Bienes Duraderos”, con una disminución de ¢1.120,1 millones, esto se debe a que durante el año 2018, la institución incorporó recursos en esta partida mediante presupuestos extraordinarios, destinados a mejoras en el edificio del Teatro y compra de bienes necesarios para la institución; razón por la cual se muestra mayor cantidad de recursos presupuestados en el 2018 en comparación con el periodo en estudio. Otra variación que se observa para el 2019, corresponde al incremento de ¢377,1 millones en la partida de “Servicios”, con respecto al periodo anterior, lo cual obedece a recursos que se presupuestan para cubrir los servicios de ingeniería del proyecto de mantenimiento constante y paulatino, mediante convenio con el Instituto Costarricense de Electricidad; para realizar auditoria externa de los Estados Financieros de acuerdo con la normativa emitida por la Contabilidad Nacional; así como para crear la boletería electrónica, entre otros gastos. Recursos destinados a Proyectos de Inversión El TPMS para el 2019, cuenta con el proyecto “Restauración del Teatro Popular Melico Salazar y sus programas” por un monto de ¢5,0 millones, inscrito en estado activo en el Banco de Proyectos de Inversión Pública y cumple con los requerimientos técnicos establecidos por ese Ministerio, de acuerdo a la certificación UIP-009-18 del 18 de setiembre de 2018. El objetivo de este proyecto es salvaguardar y revitalizar el patrimonio cultural, las instalaciones del TPMS de manera que permitan a sus usuarios utilizar los servicios que el programa brinda en un ambiente seguro y adecuado a sus necesidades y acorde a la legislación existente en materia de infraestructura y accesibilidad. Para el año 2019, la institución presupuesta ¢5,0 millones en la cuenta de Bienes Duraderos, destinados para la restauración de la pintura interna del edificio en áreas como el vestíbulo, las oficinas y la sala de teatro, financiado con el Superávit Libre de la institución de acuerdo con la “Certificación de Fondos Superávit acumulado incorporado al Presupuesto 2019” emitido por la Unidad Financiero Contable.

1.3.3. Gastos ejecutados y presupuestados En lo que respecta a la ejecución de los recursos presupuestados, en el siguiente cuadro se presenta la información recopilada de acuerdo con las liquidaciones presupuestarias del 2015 al 2017 y 2018 estimado (con base en la ejecución del tercer trimestre del presente año).


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Cuadro 4 TPMS: Gastos Presupuestados y Ejecutados 2015-2019 (Millones de colones y porcentajes)

Nota: ** Montos estimados al 31 diciembre 2018 Fuente: STAP, *Liquidaciones Presupuestarias 2015-2017, **Informe de Ejecución a setiembre del 2018 y ***Presupuesto Ordinario 2019, TPMS.

Tal como se puede observar en el cuadro anterior, los datos indican que el Teatro durante los periodos 2015 al 2017 presenta un porcentaje de ejecución presupuestaria del 80,5% en promedio; porcentaje que ha sido afectado principalmente por las partidas de “Transferencias Corrientes” y “Remuneraciones”. En el caso de las partidas de “Materiales y Suministros” y “Bienes Duraderos”, son las partidas que muestran menores promedios de ejecución (Periodos 2015-2017), con 56,8% y 53,6%, respectivamente. En el caso de la partida de “Materiales y Suministros”, según indicó la institución se debe principalmente a que en el año 2015 los procesos de consolidación de compras no se pudieron realizar de una forma óptima debido a que no se contaba con un cronograma de compras para tales efectos, afectando la ejecución. En el 2016 mejoró la ejecución con respecto al periodo anterior, porque la institución realizó previsiones de las compras mediante un cronograma consolidado, mediante convenios marco o contra demanda; sin embargo, para el año 2017 la ejecución se vio afectada por la Contingencia Fiscal, afectando los procesos de contratación administrativa. En cuanto a la partida de “Bienes Duraderos”, en el año 2015 se vio afectada la ejecución de los recursos debido a que se proyectó la adquisición de un nuevo sistema Financiero para la institución; sin embargo, la adquisición del mismo conllevaba una serie de aspectos a considerar y permisos que solicitar para realizar el trámite y para el 2017 la institución presupuestó recursos destinados al proyecto de inversión, específicamente para el Taller Nacional de Teatro; sin embargo, dichos recursos no se ejecutaron porque el terreno para el proyecto no es propio.

2019***

Presupue

stados Efectivos

%

Ejecución

Presupue

stados Efectivos

%

Ejecución

Presupue

stados Efectivos

%

Ejecución

Presupue

stados

Estimado

s

%

Ejecución

Presupue

stados

Remuneraciones 1,533.5 1,384.2 90.3% 1,612.6 1,502.4 93.2% 1,665.8 1,550.7 93.1% 92.2% 1,772.7 1,650.8 93.1% 1,802.3

Servicios 927.3 795.3 85.8% 964.8 860.0 89.1% 1,014.7 828.5 81.6% 85.5% 923.3 788.4 85.4% 1,300.5

Materiales y suministros 65.6 38.5 58.8% 44.4 30.8 69.5% 48.5 20.4 42.0% 56.8% 90.6 50.5 55.7% 100.2

Bienes Duraderos 147.3 87.4 59.3% 122.3 108.1 88.4% 1,281.7 168.1 13.1% 53.6% 1,345.3 682.6 50.7% 272.8

Transferencias Corrientes 266.2 264.8 99.5% 255.0 244.1 95.7% 279.6 278.7 99.7% 98.3% 310.1 303.0 97.7% 241.0

Cuentas Especiales 34.3 0.0 0.0% 29.0 0.0 0.0% 121.3 0.0 0.0% 0.0% 37.5 0.0 0.0% -

Total Egresos 2,974.2 2,570.2 86.4% 3,028.2 2,745.4 90.7% 4,411.6 2,846.4 64.5% 80.5% 4,479.5 3,475.4 77.6% 3,716.8

Promedio de

Ejecución

(2015-2017)

2018**

Detalle

2015* 2016* 2017*


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1.3.4. Empleo y Salarios El Teatro Popular Melico Salazar, presupuesta 117 puestos por cargos fijos, información que es consistente con la cantidad de puestos autorizados para el año 2018, de conformidad con el Acuerdo No. 12072, tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 04-2018 y comunicado mediante oficio STAP-0580-2018. El Teatro es un órgano desconcentrado por lo que los puestos están dentro del Régimen de Servicio Civil, a excepción de los puestos de confianza de “Director” y de la Serie de Fiscalización Superior “Auditor”, que son valorados por la Autoridad Presupuestaria. En cuanto a los salarios base del “Director” y del “Auditor”, la entidad toma de referencia el salario vigente al II Semestre del 2018, según el acuerdo No. 12159 y No. 12161 de la Sesión Extraordinaria No. 04-2018 del 13 de julio del 2018. Los salarios indicados por la institución corresponden al 01 de julio 2018 y son consistentes con los emitidos por la Dirección General de Servicio Civil (DGSC) para ese período (Resolución DG-087-2018, Título I y Titulo IV). Es importante indicar que la institución incluye en la relación de puestos a 4 Directores de los Programas Artísticos, los cuales corresponden a los que fungían como directores de la Compañía Nacional de Danza (CND), Compañía Nacional de Teatro (CNT), Taller Nacional de Danza (TND) y Taller Nacional de Teatro (TNT) que hoy forman parte del Teatro Mélico Salazar, correspondientes a los números de puestos 315001 (CND), 310001 (CNT), 92550 (TND) y 32001 (TNT), respectivamente. Lo indicado anteriormente se ha mencionado en los informes de presupuestos anteriores, por cuanto en el 2012 mediante oficio DM-143-2012 la institución solicitó valorar los puestos citados como de confianza, lo cual no procedía de conformidad con el criterio emitido por nuestra unidad de Asuntos Jurídicos No. AJ-0535-2012; posteriormente la institución indica que mediante Proyecto de Ley “Creación Centro Nacional de las Artes Escénicas” (expediente No. 19.045), proponen declarar dichos puestos de confianza; razón por la cual se le solicita a la institución informar sobre la situación actual de dicho Proyecto de Ley; lo cual se estará indicando en las disposiciones del presente documento. Debido a que los salarios de los directores citados anteriormente, son puestos excluidos del Régimen de Servicio Civil, pero no puestos de confianza según la normativa vigente, el salario base según indica la institución se calcula con los incrementos por costo de vida que decrete el Poder Ejecutivo, razón por la cual, su correcta aplicación es responsabilidad de la Administración Activa. Con respecto a las proyecciones aplicadas para el año 2019, el Teatro contempla ¢3.750,0 colones y un estimado de ¢3.800,0 por aumento de costo de vida, correspondientes al I y II Semestre del 2019; para el caso de la estimación al II semestre 2019 se procede a indicar que queda supeditado al respectivo decreto que emita el Poder Ejecutivo y el correspondiente acuerdo de la Autoridad Presupuestaria.


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Por otra parte, la entidad no incorpora dentro del presupuesto ordinario 2019 nuevos pluses salariales y los existentes se ajustan a la normativa vigente, a saber: anualidades, dedicación exclusiva, prohibición, carrera profesional, de tal modo que su correcta aplicación es responsabilidad de la Administración Activa. Adicionalmente, en el periodo 2019 no se establecen rubros para las subpartidas de “Jornales” y “Servicios especiales”.

1.4. Programación Estratégica Institucional - Presupuestaria

El TPMS cuenta con un programa presupuestario sustantivo denominado: “Fomento y Desarrollo de las Artes Escénicas”, que se orienta tal y como se mencionó anteriormente a programar y producir espectáculos, festivales de arte, talleres de recreación, formación y capacitación en danza y teatro con el fin de facilitar el acercamiento de la población hacia las manifestaciones artístico-culturales, el cual está vinculado con la misión institucional y su marco jurídico institucional. La institución presenta la “Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP)”, la cual está en concordancia con lo establecido en el transitorio I de los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”. El programa sustantivo presenta en la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto, 4 productos finales y 8 indicadores de producto final, los cuales se asocian a los objetivos estratégicos del programa presupuestario. A saber: Producto Final:

a) Capacitación en danza y teatro b) Producciones y coproducciones en teatro y danza c) Formación en artes escénicas d) Proyectos de artes escénicas aprobadas en PROARTES

Según los lineamientos técnicos y metodológicos del POI el producto final son los bienes y servicios finales que están dirigidos a un usuario externo, los cuales deben estar relacionados con la misión institucional. Considerando lo anterior, se debe mencionar que los productos que se presentan en la MAPP se ajustan a la definición de cita; sin embargo, en el caso del producto d) está focalizado a “PROARTES”, no obstante, se observa que en este, también se incluye los proyectos de IBERESCENA, por lo tanto se debe revisar y modificar el producto de tal forma que contemple ambos programas (PROARTES e IBERESCENA). Por otra parte, la cantidad de productos sobrepasa lo permitido para un programa presupuestario, el cual está limitado a un producto y solo en casos excepcionales a un máximo de tres.


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Indicadores del Producto Final:

a) Porcentaje de organizaciones socioculturales fortalecidas en la temática de danza y teatro

b) Porcentaje de talleres de danza y teatro dirigidos a población con discapacidad c) Porcentaje de actividades nuevas realizadas en cantones prioritarios d) Porcentaje de personas que participan en las actividades desarrolladas en

cantones prioritarios e) Porcentaje de producciones y coproducciones realizadas en espacios no

convencionales f) Porcentaje de estudiantes que se gradúan del ciclo básico de promoción teatral

respecto al total de estudiantes que se matriculan en el ciclo g) Porcentaje de proyectos de artes escénicas aprobadas en PROARTES h) Porcentaje de proyectos de artes escénicas aprobadas en IBERESCENA

Según los lineamientos técnicos y metodológicos del POI, los indicadores del producto final corresponden aquellos que permiten medir la producción, en este caso los indicadores se ubican en la dimensión de eficacia. Es importante recordar que al establecer un indicador de desempeño, la institución debe considerar que el resultado que se espera obtener no dependa de un alto porcentaje de factor externo, por ejemplo en el caso del indicador f), no dependen de sí mismo, lo cual no es controlable por la institución. Con respecto a las metas del indicador, las mismas deben ser exigentes o retadoras, tal es el caso de los indicadores b), c) y d), para los cuales se observa que las metas del indicador del periodo no lo son, por ser menores a la línea base del indicador, situación que deberá de revisar la institución. Es por lo anterior que la entidad deberá revisar la programación estratégica según los “Lineamientos técnicos y metodológicos para la planificación, programación presupuestaria, seguimiento y la evaluación estratégica en el Sector Público en Costa Rica, 2019”, situación que será mencionada en el apartado de “Disposiciones”. Finalmente, se indica que para el cumplimiento de las metas señaladas del programa sustantivo, el Teatro destina un total de ¢825,7 millones, lo cual representa un 22,2% del presupuesto ordinario 2019.


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II. VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES Con respecto al proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado en el Decreto Ejecutivo No.40981-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019, así como de otras normativas aplicables, entre los resultados más relevantes se debe mencionar que el Presupuesto Ordinario 2019 cumple con el monto del gasto presupuestario máximo comunicado en el oficio STAP-0416-2018 de fecha 19 de abril de 2018, quedando un saldo a presupuestar de ¢1.060,5 millones. Se procede a indicar que en el límite de gasto presupuestario no se considera el monto de ¢25,0 millones destinados al pago de los Premios Nacionales, de acuerdo a lo indicado en el artículo No. 10 de la Ley No. 9211 “Premios Nacionales de Cultura”. Dentro de la subpartida “Publicidad y propaganda”, la entidad incorpora un 10% para pautar con el Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART). De acuerdo con el estado de origen y aplicación de fondos incluido en el Presupuesto Ordinario 2019, la institución presupuesta recursos provenientes del superávit libre, para el proyecto “Encuentro Nacional de Teatro”, en el caso de los conceptos “Publicidad y Propaganda” por ¢5,0 millones, “Otros servicios de gestión y apoyo” por 32,0 millones, “Actividades Protocolarias y Sociales” por ¢16,0 millones y “Transporte en el exterior” por ¢12,0 millones, se encuentran entre los conceptos que no se permiten financiar con superávit libre de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 7º del Decreto Ejecutivo No.32452-H publicado en La Gaceta No.130 de 6 de julio del 2005 y sus reformas. Con respecto a los recursos del superávit libre acumulado no se determina la correcta aplicación de lo dispuesto en la Ley 9371 “Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos”, por cuanto la institución no remitió el detalle de los ejercicios económicos que conforman el superávit acumulado; debido a que el superávit acumulado al año 2015, fue dictaminado por la Autoridad Presupuestaria STAP-2629-2016 (Acuerdo No. 11646 de la Sesión Ordinaria No. 13-2016), de acuerdo con lo dispuesto en la citada ley, por un monto total de ¢1.684,4 millones. La institución remite la “Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP)”, en concordancia con lo establecido en el transitorio I de los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”. La institución certifica que cumple con la aplicación de los Decretos y Directrices Presidenciales referentes a la contención del gasto público y reducción del déficit fiscal. Asimismo se verificó que la entidad cumple con la presentación del informe de nivel de empleo y reasignaciones del III trimestre del 2018; así como con el informe de la ejecución presupuestaria al 30 de setiembre 2018 y la presentación de los informes de conciliaciones bancarias correspondientes al mes de setiembre del año en curso.


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A la fecha de emisión del presente documento, la entidad incumple con el envío del informe de Flujo de Caja al mes de setiembre, de conformidad con el artículo 5°, del Decreto Ejecutivo No. 38916-H y su reforma.


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III. DISPOSICIONES De acuerdo con el estudio realizado al Presupuesto Ordinario del 2019, la institución deberá:

a) Indicar la razón de que los recursos del superávit libre que la institución incorpora en el presupuesto 2019 por la suma de ¢352,8 millones, no son consistentes con el dato indicado en las certificaciones emitidas por el área de Financiero Contable del Teatro y por el Departamento Financiero Contable del Ministerio de Cultura y Juventud (MCJ-DFC-5041-722-2018), debido a que en dichos documentos indican que se incorporan al presupuesto la suma de ¢272,8 millones

b) Modificar la fuente de ingresos (Superávit libre) con que se financiarán los

conceptos de “Publicidad y Propaganda”, “Actividades Protocolarias y Sociales”, “Transporte en el exterior”, “Otros Servicios de Gestión y Apoyo”, asignadas al Encuentro Nacional de Teatro, debido a que contravienen lo dispuesto en el artículo 7º del Decreto Ejecutivo No.32452-H publicado en La Gaceta No.130 de 6 de julio del 2005 y sus reformas.

c) Referirse a la situación respecto a la incorporación de los recursos de “Superávit

libre”, por cuanto la Autoridad Presupuestaria mediante Acuerdo No. 11646 de la Sesión Ordinaria No. 13-2016 (STAP-2629-2016), dictaminó el superávit acumulado al año 2015 del Teatro y de acuerdo a lo dispuesto en la Ley 9371, el superávit 2015 pendiente de ejecutar y que no se encuentre debidamente comprometido, deberá de ser devuelto al presupuesto de la República para ser aplicados a la amortización de la deuda interna y externa de la Administración Central.

d) Referirse a la situación actual del Proyecto de Ley expediente No. 19.045 en la

Asamblea Legislativa, donde proponen crear el Centro Nacional de las Artes escénicas para declarar los puestos de los directores de CNT, CND, TNT y TND de confianza, en vista de que actualmente no cuentan con un sustento legal que indique que son de naturaleza de confianza de acuerdo a lo indicado en el criterio legal AJ-0535-2012 comunicado en el STAP 2740-2012.

e) Con respecto a la “Matriz de Articulación Plan – Presupuesto”, deberá replantear

los aspectos que se mencionaron en el apartado “Programación Estratégica Institucional – Presupuestaria” referentes a los, productos finales e indicadores, con el propósito de que se ajusten a los “Lineamientos técnicos y metodológicos para la planificación, programación presupuestaria, seguimiento y la evaluación estratégica en el Sector Público en Costa Rica, 2019”, según los criterios para la valoración de los mismos.

f) Remitir el informe de Flujo de caja correspondiente al mes de setiembre 2019, por cuanto a la fecha de envío del presente informe no ha sido recibido por esta secretaria técnica.


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Para atender o referirse a las anteriores disposiciones, se establece un plazo de 10 días hábiles después de haber recibido el oficio de remisión del presente documento. Finalmente se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas (Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No.026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.


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BIBLIOGRAFÍA

Teatro Popular Melico Salazar. Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2019, setiembre 2018. San José, CR.

Teatro Popular Melico Salazar. Ejecución presupuestaria al 30 de setiembre del 2018. San José, CR.

Teatro Popular Melico Salazar. Liquidaciones presupuestarias a diciembre del 2015, 2016 y 2017. San José, CR.

Dirección General del Servicio Civil. Resoluciones salariales II semestre del 2018 “DG-087-2018”. San José, CR.

https://www.hacienda.go.cr/contenido/14393-resoluciones-salariales-i-semestre-2018

Elaborado por: Yendri Sánchez Campos Analista

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Revisado por: Carlos Mena Rodríguez Jefe Sectorial

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria



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