Universidad Santo TomásFacultad de Contaduría Pública

Teoría Práctica Contable ITaller III Disponible

Lina Marcela Torres Roa

Realizar las siguientes contabilizaciones.

1. El señor Ricardo A. Romero dispone de sus recursos personales $50.000.000 para organizar su propio negocio dedicado a la comercialización de zapatos, el efectivo se lleva a la cuenta caja general.

Solución:

Codigo Cuenta Debito Credito110505 Caja General 50.000.000311505 Cuotas o partes de interés social 50.000.000

2. Una vez recibido el aporte del socio, se hace apertura de una cuenta corriente en el Banco Davivienda, con el fin de tener control de los recursos.

Solución:

Codigo Cuenta Debito Credito111005 Moneda Nacional 50.000.000110505 Caja General 50.000.000

3. Se compraron 200 unidades de mercancía (pares de zapatos). El sistema de inventarios que se usa en el negocio es permanente. El precio de los zapatos (par) fue $35.000. Se pagó el 80% con cheque y el saldo a 20 días.

Solución:

Par de zapatos: 200 * 35.000 = 7.000.000

Codigo Cuenta Debito Credito111005 Moneda Nacional 5.600.000220501 Proovedores n 1.400.000143505 Mercancia no fabricadaxE 7.000.000

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4. Se vende al Calzatodo 25 pares de zapatos $ 45.850, el cliente cancela el 60% de contado mediante transferencia electrónica (comprobante) y saldo a 15 días.

Solución:

25 * 45.850= 1.146.250

Costo de venta: 35000*25=875.000

Codigo Cuenta Debito Credito413524 Comercio x m y m 1.146.250111005 Banco Davivienda 687.750130501 Clientes nacionales 458.500613524 Venta de productos C. 875.000143501 Zapatos 875.000

5. Se constituye el fondo de caja menor por valor de $650.000, mediante acta de constitución donde se menciona que el responsable es jefe del punto de venta, y que está destinada para el pago de gastos menores que pueden resultar y que su legalización y reembolso se hará únicamente cuando los gastos superen el 80% del fondo. Se emitió cheque a favor de Roberto Pérez, jefe del punto de venta.

Solución:

Codigo Cuenta Debito Credito110510 Caja menor 650.000111005 Banco 650.000

6. El señor Pérez legaliza la caja menor con los siguientes gastos con sus respectivas facturas.

Estampillas Correo certificado $25.000

Peajes $15.000

Fletes y acarreos (taxis) $60.000

Elementos de Aseo $63.000

Atención empleados día del vendedor $100.000

Servicio Teléfono $50.000

7. Se hace el reembolso respectivo de la legalización. Se gira cheque a nombre del responsable (comprobante respectivo).

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Realice las siguientes consultas:

1. Cuales es el valor de la comisión y la tarifa del impuesto a las ventas que cobran los bancos en las consignaciones nacionales?

Solución:

El valor de la comisión cobrada es del 0,4% y el impuesto a las ventas es igual al 16% sobra el valor de la comisión.

Ejemplo:

Codigo Cuenta Debito Credito130505 Clientes 5.000.000111005 Bancos nacionales 4.976.800529505 Comisión (0,4%)  20.000240807 IVA gasto (16% sobre la comision) 3.200

5.000.000

Referencia: http://www.buenastareas.com/ensayos/Contabilidad-Activos-Disponibles/744659.html

2. La comisión y la retención en la fuente de tarjetas débito y crédito?

Solución:

Tarjetas débito: Según el decreto 85 de 1997 del artículo 1 dice que la retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas débito. A partir del 1º de marzo de 1997, los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para los contribuyentes del impuesto sobre la renta, por concepto de venta de bienes y prestación de servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas débito, están sometidos a la retención en la fuente a la tarifa del uno y medio por ciento (1.5%).

La retención deberá ser practicada por las respectivas entidades emisoras de las tarjetas débito, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados sobre el ochenta y siete y medio por ciento (87.5%) del valor total de los pagos o abonos efectuados, antes de descontar la comisión que corresponde a la emisora de la tarjeta.

Cuando el pago o abono en cuenta a favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas débito, se realice por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.

Las declaraciones y pagos de los valores retenidos de acuerdo con este artículo, deberán efectuarse en las condiciones y términos previstos en las disposiciones vigentes.

Referencia: http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=7449

Tarjetas crédito:

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Recordemos que para que una persona o establecimiento pueda aceptar tarjetas de crédito como medio de pago, el vendedor debe tener una empresa o negocio legalmente constituido, debe afiliarse a una institución bancaria o emisora de tarjetas de crédito, y debe contar con una cuenta corriente donde el banco le abonara el valor de las compras realizadas por sus clientes, además debe llenar una solicitud del servicio, y disponer de una línea telefónica para la operación del sistema a través de terminal electrónica.

Recordemos que en el contrato que se suscribe con la entidad bancaria, el afiliado se compromete a aceptar como medios de pago las tarjetas de crédito de la entidad con las cuales le paguen sus clientes, y a cambio de ello el banco se compromete a abonarle en su cuenta el valor correspondiente a dichas compras, incurriendo con todos los riesgos que podría traerle el no pago de las compras por parte de su cliente.

En el tiquete de operación de venta que genera el afiliado (vendedor), debe discriminar el valor de la venta, y el valor del IVA de la misma, para que con base en dicha información el banco debite dicho valor al propietario de la tarjeta, y se lo abone a su afiliado (vendedor) en su respectiva cuenta bancaria.

La entidad bancaria que en últimas es quien abona el valor de la compra en la cuenta del afiliado, lógicamente cobra una comisión por el servicio, que generalmente es del 7% del valor de la compra; igualmente los ingresos que perciba el afiliado por la venta con tarjeta de crédito, son sometidos a una retención en la fuente del 1,5%, sobre el 100% del valor de la compra antes de descontar el valor de la comisión; el banco también es agente retenedor del impuesto sobre las ventas, y el porcentaje que aplicará será del 15% sobre el valor de IVA generado en la respectiva operación, excepto si quien realiza la operación (vendedor) se trata de un gran contribuyente, en cuyo caso no se le practicará la retención en la fuente por IVA.

Ejemplo: vamos a suponer que en un establecimiento de comercio se efectúa una venta, y se acepta como medio de pago una tarjeta de crédito; el valor de la venta es de $100.000, y el IVA es de $16.000, para un total recibido de $116.000.

En el momento de efectuar el registro contable de la venta debemos realizar el cálculo de la comisión que cobra el banco sobre el valor de la venta, y de las retenciones que este nos practicará:

Valor de la venta $100.000

Valor del IVA $16.000

Comisión 7% sobre $100.000 $7.000

Retefuente 1.5% sobre $100.000 $1.500

Reteiva                15% sobre %16.000

$2.400

El registro contable entonces quedaría de la siguiente manera:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

111005 Bancos 105.100  

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135515 Retefuente Renta 1.500  

135517 Retefuente IVA 2.400  

530515 Comision x vta tarj cr 7.000  

4135XX Ingresos por ventas   100.000

2408XX IVA generado ventas   16.000

Debemos tener en cuenta que periódicamente el banco nos entregará el respectivo certificado de retención en la fuente, tanto de IVA como de Renta, para que el retenido proceda a descontar los valores correspondientes en sus declaraciones tributarias.

Referencias: http://www.siscont.com.co/archivos/articulos/70%20-%20retencion%20en%20la%20fuente %20por%20ventas%20con%20tarjeta%20de%20credito.html

3. Cuál es la definición de cuenta corriente en el código de comercio?

Solución:

El código de comercio en el artículo 1382 define el contrato de cuenta corriente de la siguiente manera:

“Por el contrato de depósito en cuenta corriente bancaria el cuentacorrentista adquiere la facultad de consignar sumas de dinero y cheques en un establecimiento bancario y de disponer, total o parcialmente, de sus saldos mediante el giro de cheques o en otra forma previamente convenida con el banco.

Todo depósito constituido a la vista se entenderá entregado en cuenta corriente bancaria, salvo convenio en contrario”.

Referencia: http://www.gerencie.com/contrato-de-cuenta-corriente-bancaria.html

4. Que es una remesa en tránsito?

Solución:

El PUC define la remesa en tránsito como un registro del valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido negociados por el ente económico, los cuales se encuentran pendientes de confirmación.

Referencia: http://puc.com.co/1115

5. Que son los Fondos (cuenta 1125), como se contabiliza junto con los rendimientos que genera.

Solución:

El PUC describe la cuenta 1125 fondos como un registro del valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento

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especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos.

DinámicaDébitos: Créditos:

Por el valor de los chequesgirados para su constitución oincremento.

Por la reducción o cancelacióndel monto inicialmenteautorizado.

Por el valor de los chequesgirados para reembolso de lospagos efectuados.

Por el valor de la solicitud dereembolso de los pagosefectuados.

Por el mayor valor resultante alconvertir las divisas a la tasa decambio representativa delmercado.

Por el menor valor resultante alconvertir las divisas a la tasa decambio representativa delmercado.

Referencia: http://puc.com.co/1125

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