taller 07 auditoria

Servicio Nacional de Aprendizaje SENA REGIONAL TOLIMA

TALLER 7

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DATOS GENERALES

Regional: Tolima Centro de formacin: Comercio y Servicios

Programa de Formacin: Tecnlogo en Contabilidad y Finanzas N orden:

Competencia: 210301030 Validar la aplicacin de las fases y procedimientos de Control Interno de la Gestin financiera de acuerdo con polticas organizacionales.

Objetivo: Verificar los logros alcanzados en su proceso de autoformacin

Alumno: No. D.I.

Instructor: Alfonso Guevara Delgado E-mail [email protected]

Ciudad: Ibagu Aula: Fecha:

Con el propsito de verificar los logros alcanzados en su proceso de autoformacin de la presente actividad, resolver los siguientes interrogantes argumentando sus respuestas para determinar el nivel de conocimiento bsico en temas 1. Cules son las ventajas de un programa de auditora? Si no se prepara acertadamente, cules son

los inconvenientes de un programa de auditora? 2. Quin deber preparar normalmente un programa de auditora? Mencinense las razones en que se

fundamenta la respuesta. 3. De los dos conceptos que aparecen a continuacin, cul de ellos es de aprobarse? Cules son las

razones que justifican la eleccin hecha?

a. Una firma de contadores pblicos titulados debe tener cuestionarios uniformes de control interno, esto es, debe usar el mismo cuestionario para todos los clientes.

b. Debe prepararse separadamente para cada cliente un cuestionario de control interno. 4. Preprese un programa de auditora para el examen de los expedientes de un pequeo club. El contador

que preparar el programa de auditora es miembro del club. 5. Una compaa opera una cadena extendida en toda la ciudad de tiendas de comestibles al menudeo,

para la cual ha de prepararse un programa de auditora para la verificacin de los saldos en efectivo en todas las tiendas.

6. Un cuestionario de control interno comprende las partidas enumeradas a continuacin. Explquese para

cada una de ellas lo que se logra con los controles existentes.

a. No se han excedido del presupuesto los costos y los gastos? b. Se usa una mquina franqueadora en la correspondencia? c. Se envan estados de cuenta mensualmente a todos los clientes? d. Al reconciliar las cuentas bancarias, examinan los endosos los empleados del cliente? e. Se han dado instrucciones al banco donde se depositan los fondos de que no pague los

cheques, extendidos a la orden de la compaa? 7. La Tudson Manufactura Compaa S.A. tiene cuatrocientos obreros. A continuacin aparece una parte

del cuestionario de control interno presentado por firma de contadores externos:

Pregunta Respuestas a. Quin prepara la nmina? El encargado de la nmina b. Quin extiende los cheques de nmina? El encargado de nmina c. Quin aprueba la nmina? El contador - jefe d. Quin firma los cheques de nmina? El subtesorero


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Pregunta Respuestas e. Quin distribuye los cheques de pago? El capataz del departamento f. Quin autoriza las tarifas de pago? El supervisor de la planta g. Quin reconcilia la cuenta de nmina? El contador - jefe h. Quin cuida de los cheques no reclamados? El contador - jefe

Qu otras preguntas adicionales deberan ponerse en el cuestionario para permitir una valoracin de la efectividad del control interno sobre la nmina? Explquese por qu cada una de las preguntas adicionales es necesaria.

8. Un contador recibe el encargo de hacer la auditoria anual acostumbrada e una compaa fabricante de troqueles que cuenta con veinte obreros. Preprese una lista de los expedientes, informes y otros datos para el personal y su compensacin, que sean de inters para un auditor y que esperara encontrar en este tipo de negocio. Explique de manera breve el uso que estos expedientes, informes y datos tendran en una auditora.

9. Enumrense los fines para que se preparan y conservan los papeles de trabajo de auditora. 10. Durante la prctica de una auditora, dnde se registran los ajustes hechos por el contador? 11. Se presentan al cliente para su contabilizacin todos los asientos preparados por el auditor? 12. a) Qu constituye ordinariamente un juego completo de papeles de trabaje de auditora del ao

corriente? b) En detalle, qu informes deben aparecer en el papel de trabajo de auditora por trmino medio?

13. En un papel de trabajo de auditora, por qu es de importancia una breve resea del trabajo realizado? 14. Cul es el objeto de un papel de trabajo denominado "Notas para Aprobacin"? 15. Proyctese un sistema de ndices para los papeles de trabajo. 16. Al terminar la auditoria, el cliente solicit los papeles de trabajo del auditor. Qu posicin deber

adoptar? 17. Considrese el caso de una sociedad annima industrial de mediano tamao. Descrbase

detalladamente el mtodo de archivar los papeles de trabajo, tomando en consideracin todos los detalles, desde el informe definitivo hasta el ms insignificante -pero necesario- memorndum.

18. Durante el curso de una auditoria el ayudante de contabilidad tuvo que resolver un problema que no

entenda. El contador en jefe se hallaba fuera de la oficina y no regresara hasta dentro de dos horas. El ayudante de contabilidad consult al cliente acerca del punto dudoso, quien le contest gustosamente. En este caso obr bien o equivocadamente el contador ayudante al pedir consejo al cliente?

19. Al concluir una auditora, el contador present a su cliente un papel de trabajo con todos los ajustes que

consideraba necesarios para corregir las cuentas. El cliente los aprob pero rehus contabilizarlos. Qu efecto causara su negativa a) sobre el informe de auditora y b) sobre la auditora subsecuente?

20. Preprense papeles de trabajo de auditora cubriendo las siguientes partidas relacionadas:

a. Edificios de fbrica y cuadro para depreciacin b. Bonificacin por participacin en las utilidades al gerente de la fbrica c. Ingresos por regalas d. Ventas y costo de ventas de terrenos para construccin vendidos por una compaa de bienes

races.


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El contador ha de suponer sus propias cifras. Los papeles de trabajo podrn ser concisos, pero deben contener informes suficientes para que el supervisor o principal verifique el informe durante la ausencia del contador y quede satisfecho en esta forma respecto a los procedimientos de auditora seguidos. El esmero y la forma de presentacin son importantes. Los ejemplos presentados deben ser suficientemente complejos para separarse de los casos extremadamente sencillos.

21. Ha de practicarse una auditora en la contabilidad de la Hallar Compaa S.A. del ao terminado en diciembre 31, 2015. La compaa fabrica y vende juguetes para nios. La compaa fue fundada en enero 3, 2001. Nunca ha examinado la contabilidad de la compaa un contador pblico independiente. Preprese un proyecto del trabajo que hara un contador respecto a los saldos de las cuentas del balance general en enero 1, 2015, siguiendo los principios reconocidos de contabilidad. Las cuentas se enumeran a continuacin:

a. Provisin para Cuentas Incobrables b. Inventarios c. Maquinaria de Fbrica y la cuenta correspondiente para Depreciacin acumulada d. Cuentas por Pagar Comerciales e. Capital en Acciones

22. En cada uno de los casos enumerados a continuacin, explquese si las erogaciones deben cargarse a

una cuenta de activo o a una cuenta de gastos. Fundamente razones para cada una de las respuestas. Si se considera que hay otros procedimientos que podran seguirse, explique las condiciones en que cada uno de ellos sera acertado.

a. Instalacin de una nueva mquina, $1,000.000.000 b. Gastos de transporte de llegada de la mquina mencionada en el inciso a), $100.000.000 c. Modificaci6n de la distribucin del taller, $2,000.000.000 d. Impuestos prediales, $2,100.000.000

23. En 2014, la Construyep Compaa Ltda. descubri un material nuevo para la construccin. El Tnel

Compaa Ltda. fue contratada para idear un proceso de fabricacin en escala comercial para el material. Construyep Compaa Ltda. adelant $100,000.000 al El Tnel Compaa Ltda. en octubre 1, 2014, para cubrir los costos estimados del trabajo. Se definieron los costos como mano de obra directa y material directo, ms 25 por ciento de los costos directos para cubrir gastos indirectos. Durante la etapa de preparacin del proceso comercial de fabricacin, no se conceden utilidades a El Tnel Compaa Ltda.; pero cuando se obtenga un proceso de fabricacin prctico, se autorizar a esta compaa a que fabrique el producto.

El Tnel Compaa Ltda. debe presentar informes mensuales del progreso realizado y un estado mensual de los costos a cuenta de la suma adelantada. Los funcionarios de El Tnel Compaa Ltda. han seguido escrupulosamente las condiciones del contrato para idear el proceso de fabricacin. En razn de que los funcionarios opinaron que la suma adelantada de $100,000.000 no formaba parte del activo de $100,000.000, depositaron esta suma en una cuenta especial en un banco distinto al que usaban habitualmente para sus depsitos; no se hizo asiento alguno en la contabilidad de El Tnel Compaa Ltda. Al fin de cada mes se analizaron las tarjetas de tiempo y las requisiciones de material y se acumularon los costos aplicables al contrato en el estado mensual requerido, pero no se hizo ningn asiento en los libros de El Tnel Compaa Ltda. Se expidi entonces un cheque a cargo de la cuenta especial bancaria y se deposit en la cuenta normal de depsito como una venta al contado por el importe que apareci en el estado. En diciembre 31, 2014, el saldo en la cuenta especial ascenda a $43,700.000 pero el cheque correspondiente a los costos de diciembre con un importe de $20,000.000 no se expidi hasta enero 5, 2012. En enero 10, 2012, el contador comenz la auditora anual en la El Tnel Compaa Ltda. para el ao terminado en diciembre 31, 2014.


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a. Especifquense los procedimientos que podran usarse para descubrir la existencia del contrato. b. Cmo deberan mostrarse los informes relacionados con los saldos o transacciones

correspondientes al contrato, en el balance general de diciembre 31, 2014? 24. Durante la prctica de dos auditoras separadas, se hallaron los casos descritos en los incisos a) y b)

que aparecen a continuacin. Descrbase la teora contable aplicable a las erogaciones capitalizables y a los gastos de operacin que ha de considerarse en cada uno de los casos y especifique las cantidades en que debe capitalizarse cada partida de activo.

a. Una compaa de servicios pblicos adquiere un gasmetro para usarlo en su sistema, en el

cual el consumo de gas ha aumentado a causa del crecimiento industrial. El gasmetro es una unidad usada anteriormente por otra compaa no relacionada con la que lo adquiri. El costo del gasmetro es de $1,000,000.000; costo de desmantelarlo, $100,000.000; costo de transportarlo hasta el lugar donde va a usarse, $50,000.000; costo de montarlo en el lugar de uso, $125,000.000; y costo del combustible para el primer mes de operaciones, $4,000.000.

b. Una compaa fabricante de papel encuentra necesario poder disponer de un canal tributario para facilitar el manejo de la pulpa de madera en las densas regiones ms all del canal principal. La compaa papelera adquiere una draga con este fin, con un costo de $250,000.000. El costo de colocar la draga en el lugar de trabajo asciende a $55,000.000; el costo de operar la draga es de $35,000.000 el primer mes y de $30,000.000 mensuales despus. La terminacin de la obra requerir cuatro aos, y entonces la compaa piensa dejar abandonada la draga a causa de las reparaciones excesivas que necesitar en esa fecha.

25. En junio 1, 2015, los accionistas de la Milton Corporacin S.A. decidieron liquidar el negocio y distribuir

el efectivo resultante entre los accionistas. La liquidacin se terminar en agosto 31, 2015. El balance general de la sociedad annima en mayo 31, 2015, es el siguiente.

Milton Corporacin S.A. Balance General, mayo 31, 2015

ACTIVO Disponible $35.400 Deudores 34.100 Inventario 80.000 Terreno y Edificio, al costo menos depreciacin 30.000 Equipo, al costo menos depreciacin 20.500

Total del Activo $200.000

PASIVO Y CAPITAL PASIVO

Cuentas por pagar, incluyendo todos los impuestos $15.600 Intereses acumulados sobre hipoteca 250 Obligaciones laborales 450 Hipoteca por pagar, al 6% con vencimiento en enero 1 de 2009 10.000

Total del Activo $26.300

PATRIMONIO Acciones comunes, 1.500,valor a la par $100 150.000 Utilidades pendientes de aplicacin (despus de deducir perdidas de $20.000 durante los primeros meses de 2008) 23.700

Total patrimonio $173.700

Total pasivo y patrimonio $200.000

La liquidacin se efectuar de esta manera: Una oferta de $15,000 al contado por el valor lquido del terreno y edificio ha de aceptarse inmediatamente; el comprador asumir la hipoteca pendiente de $10,000 y pagar todos los costos de


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traspaso de dominio. La escritura de compraventa se firmar en junio 30. 2015. Milton Corporacin S.A. deber pagar los intereses acumulados de la hipoteca hasta junio 30, 2015. El inventario de las mercancas en existencia en junio 15 se pondr a la venta al 80 por ciento de su precio de venta normal; las ventas se harn nicamente al contado y sern decisivas. En junio 30 se vendern en subasta pblica todas las mercancas que queden en existencia en esa fecha y todo el equipo. Todas las ventas en la subasta sern al contado y definitivas. La mercanca y el equipo que no se vendan en la subasta se anunciarn en los peridicos y se rematarn a los mejores precios obtenibles. Todos los empleados y obreros, excepto el contador, sern despedidos en junio 30. 2015, pagndoseles la liquidacin en el mes de julio. El contador trabajar hasta agosto 31, 2015, en cuya fecha se le pagar por cuatro meses que terminarn en diciembre 31, 2015. Se pagar un dividendo total de liquidacin a los accionistas en septiembre 10, 2015, con fecha de agosto 31, 2015. Las ventas de mercancas a los clientes habituales a crdito durante el perodo de junio 1 al 15, inclusive, ascendieron a $9,500. Se vendi toda la mercanca y equipo antes de agosto 31. No se tomar en cuenta la depreciacin despus de mayo 31, 2015. Las transacciones al contado durante junio, julio y agosto, 2015, son como sigue:

Ingresos en efectivo: Producto de la venta del terreno y edificio $15.000 Ventas al contado de mercanca:

A precios normales 5.850 Al 80 por ciento del precio normal 27.100 Subasta 20.500 Despus de la subasta 2.600

Cobranza de los clientes 40.450 Venta en subasta del equipo 10.500 Venta despus de la subasta del equipo 2.300

Egresos en efectivo: Intereses sobre hipoteca hasta junio 30, 2008 300 Cuentas por pagar 15.600 Obligaciones laborales 450

Sueldos de funcionarios y oficinistas, incluso indemnizacin por despido 5.100 Sueldo del contador, incluso indemnizacin por despido 3.000 Costo de la agencia de cobranzas 550 Gastos comisionista en la subasta 2.000

El contador pblico titulado que acta por cuenta de la Milton Corporacin S.A. basndose en los informes que se acaban de presentar, ha de preparar:

a. Todos los asientos de diario para el perodo comprendido entre junio 1 y agosto 31, 2015. b. Papeles de trabajo columnarios que muestren todas las transacciones perodo entre junio 1 y

agosto 31, 2015, y el efectivo en caja para la distribucin final. c. Un estado exponiendo las prdidas habidas en las operaciones y en la disolucin de la sociedad

y los gastos de liquidacin. d. Papeles de trabajo mostrando la suma en efectivo que ha de distribuirse como dividendo de

liquidacin a cada uno de los siguientes accionistas:


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A 600 acciones B 400 acciones C 350 acciones D 150 acciones

Total acciones 1.500

No se tomarn en cuenta los impuestos sobre la renta.

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