t.6 - ci- cf

1

1 © YFS.ULE 15-16Tema 6

Prof. Yolanda Fernández SantosFacultad de CC.EE. y EmpresarialesDespacho 155

TEMA 6. Proceso Contable TEMA 7. Estados contables de propósito general

BLOQUE B: PROCESO CONTABLE Y ESTADOS DE SÍNTESIS


TEMA 6. El Proceso Contable

1. Introducción

2. Contabilidad al inicio del ejercicio económico

2.1. Contabilidad de constitución

2.2. Contabilidad del inicio de un ejercicio económico

posterior al de la constitución de una empresa

3. Contabilidad durante el ejercicio económico

3.1. Registro de los hechos económicos en los libros Diario y Mayor

3.2. Elaboración de los Balances de Comprobación

4. Contabilidad al cierre del ejercicio económico

4.1. El inventario de cierre

4.2. La regularización contable

4.3. Elaboración del Balance de Comprobación

4.4. Determinación del resultado del ejercicio

4.5. El cierre de la contabilidad de los libros Diario y Mayor

4.6. Formulación de los Estados Financieros

2


1. Introducción

SISTEMA CONTABLE

Como un “proceso de producción” de

información

Hechos Económicos

(inputs, factores)

Estados Financieros

(outputs, productos)

- Reflejar la realidad económica de la empresa para satisfacer las necesidades informativas de sus diferentes usuarios.

- Dar cumplimiento a lo establecido en la legislación mercantil.

- Cuentas

- Partida DobleUtiliza


Funcionamiento SC

CICLO CONTABLE

Continuo a lo largo de la vida de la empresa (en principio es ilimitada)

Usuarios: demandan información

periódicanecesario Dividir en ejercicios económicos

(Final se elaboran los EE.FF.)

Conjunto de operaciones que realiza el sistema contable durante un ejercicio económico

Datos de entrada (H.E.)

Datos de salida (EE.FF.)

transformar

1. Introducción

3


Contabilidad inicial

en ejercicio económicoETAPAS

en ejercicio económico

Contabilidad durante el ejercicio económico

Contabilidad de cierre

1. Introducción


2. La Contabilidad del inicio del ejercicio económico

Ejercicio económico (cada uno de los periodos contables en los que se divide la vida de la empresa) (Normalmente comienza el 1/1/X y finaliza el 31/12/X)

INICIO DEL CICLO CONTABLE

1º de la vida de la empresa

Ejercicio cualquieraposterior

al 1º de la vida de la empresa

Contabilidad de constitución de la empresa.

Dar continuidad al proceso contable que se venía realizando en el ejercicio precedente.

4



Inventario

Una representación del patrimonio empresarial en una fecha concreta, mediante una descripción detallada y valorada de cada uno de los elementos que lo componen.

Identificar MedirClasificar Valorar

Bienes, derechos y obligaciones

A partir de una inspección minuciosa de lo que tiene y debe en un momento concreto de tiempo.

CONTENIDO

Denominación de la empresa

Fecha de realización

Relación detallada de bienes, derechos y obligaciones


Asiento de constitución

Representación contable del patrimonio de la empresa, una vez que el propietario o los propietarios hayan realizado las aportaciones necesarias para su creación, y que estarán relacionadas en el Inventario.

Nº de asiento L. DIARIODEBE Fecha HABER

XCód.cuenta

cuentas representativas de activo o medios económicos

a Cód.cuenta

cuentas representativas de pasivo y P. neto o fuentes de financiación

Y

Suma X = Suma Y


5



Legislación mercantil: Empresas individuales y empresas sociales

L. DIARIOD Fecha H

XCód.cta

Bienes aportadosDerechos de cobro aportados

a Cód.cta

ObligacionesaportadasCapital

Y

EMPRESAS INDIVIDUALES

Aquella cuyo propietario es una persona física que tenga la voluntad de ejercer la actividad mercantil y darse a conocer como tal.

Responde de las deudas de la empresa con todo su patrimonio particular.




EMPRESAS INDIVIDUALES

Se crea una empresa individual el 1/10/20X1, cuyo propietario aporta, en la constitución los siguientes elementos patrimoniales.

• Un local comercial de 100 m2 valorado en ese momento en 50.000 €.

• Una furgoneta adquirida hace 3 mes y valorada en 15.000 €.

• Dinero en efectivo por valor de 5.000 €.

• Un ordenador valorado en ese momento en 1.000 €.

• La deuda contraída con el concesionario de automóviles por la adquisición de la furgoneta aportada por importe de 11.000 € a pagar dentro de 10 meses.


6



L. DIARIOD Fecha H

XCód.cta

Ctas de activo a Cód. cta

Ctas de pasivo Ctas. de P.neto Y

EMPRESAS SOCIALES: Sociedad Anónima (S.A.) y Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L. o S.L.)

• Sociedad mercantil que tiene el capital dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles que no pueden negociarse ni denominarse acciones.

• Los socios no responden personalmente de las deudas de la sociedad.

• Capital mínimo totalmente suscrito y desembolsado en el momento de la constitución es de 3.000 €.

• El capital ha de ser totalmente desembolsado en el momento de la constitución.


Sociedad de Responsabilidad Limitada (SL) (RDL1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el TR Ley de Sociedades de Capital)



SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L. o S.L.)

El 1/12/20X1 se constituye una Sociedad Limitada (S.L.) con un Capital

Social formado por 1.000 participaciones de 30 € de valor nominal cada una.

El importe total es ingresado por los socios en una cuenta corriente abierta

de una entidad de crédito propiedad de la empresa.


7



EMPRESAS SOCIALES: Sociedad Anónima (S.A.) y Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L. o S.L.)

• Sociedad mercantil que tiene el capital dividido en acciones iguales, acumulables e indivisibles que pueden negociarse.

• Los socios no responden personalmente de las deudasde la sociedad.

• Capital mínimo totalmente suscrito en el momento de la constitución es de 60.000 € .

• Desembolso mínimo legal del 25% del capital social suscrito o el 25% del Valor Nominal de las acciones.

Formas de constitución de una SA:

Sociedad Anónima (SA) (RDL1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el TR Ley de Sociedades de Capital)

Fundación sucesiva

Fundación simultánea o por convenio



SOCIEDAD ANÓNIMA (S.A.)

Se constituye el 1/10/20X1 una sociedad anónima S.A. con un capital social formado por 10.000 acciones de 10 € de valor nominal cada una.

Contabilizar:

- Emisión de acciones cuya escritura no está inscrita en el Registro Mercantil.

- Por la suscripción de los títulos y el desembolso del mínimo legal en la c/c que tiene abierta la empresa en el banco (el 25 % del valor nominal de cada una de las acciones).

- Inscripción en el R. Mercantil de la escritura de constitución.

- Gastos de constitución de 1.000 €, pagados con dinero del banco.

- El 1/11/X1 se exige el 60% del Dividendo Pasivo, a desembolsar antes del 1/12/X1 (Dividendo Pasivo es la parte pendiente de desembolso del Capital Social suscrito).

- Cobro del importe exigido el 1/12/X1.


8


2.2. Contabilidad del inicio de un ejercicio económico posterior al de la constitución de una empresa

1º Asiento de Apertura (reflejo contable del patrimonio existente en ese momento).

XCód. cta Ctas de balance con

saldo deudor (normalmente cuentas de activo)

a Cód.cta Ctas de balance con saldo acreedor (normalmentecuentas de pasivo y cuentas de P. neto)

Y

Continuidad en la contabilidad de la empresa a lo largo de su vida

2º Traspaso de la información al Libro Mayor

Abrir cuentas. Cuentas del Activo nacerán deudoras y cuentas del Pasivo y P.Neto nacerán acreedoras.


3. Contabilidad durante el ejercicio económico

1º Registrar los diversos hechos económicos que

se suceden en la empresa (LD y LM).

2º Formular periódicamentelos Balances de Comprobación o de Sumas y Saldos (LIyCA).

9


3.1. Registro de los hechos económicos en los libros Diario y Mayor

Anotación cronológica de los asientos que representan los hechos económicos que suceden en la empresa durante el ejercicio económico.

Libro DIARIO

Libro MAYOR

Uso de las cuentas Partida Doble

traspaso

Operaciones de carácter ordinario o corrientes

Operaciones de capital

hechos económicos

Objeto de análisis


3.2. Elaboración de los Balances de Comprobación

Libro de Inventarios y

cuentas anuales

Elaboración de los Balances de Sumas y Saldos o Balances de Comprobación

Periodicidad máxima trimestral

Cuentas SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

(570) Caja, euros 10.000 160 9.840 ---

(572) Bco, c/c, € 78.000 37.520 40.480 ---

(700) Venta de mercader. --- 150.000 --- 150.000

………………..…

…………..………

TOTAL X X Y Y

Síntesis de la información contenida en el L. Mayor

10


4. Contabilidad del cierre del ejercicio económico

El Sistema Contable elabora los documentos que sintetizan la situación final del patrimonio y el resultado obtenido por la empresa en el periodo (EE.FF.).

Representen fielmente la realidad económica de la empresa

Realizar operaciones previas a la formulación de los EE.FF.

Inventario final y último Balance de Sumas y Saldos (LIyCA)

Apuntes contables pertinentes a fin de que cada elemento patrimonial y cada concepto de ingreso y

gasto esté representado y valorado convenientemente en las cuentas.

Asientos de regularización (LD y LM)


4.1. El inventario de cierre

Descripción y valoración de los elementos que forman el patrimonio al cierre del ejercicio

Continuidad del Proceso contable

Inventario decierre del ejercicio X

Inventario inicial del

ejercicio X+1

=

11



1. Regularización de las cuentas especulativas.

2. Ajuste de la contabilidad a la realidad constatada mediante la realización el Inventario de cierre del ejercicio.

3. Reclasificación de las cuentas de L.P. a C.P.

4. Periodificación de Ingresos y Gastos

5. Contabilización de la depreciación de los inmovilizados

6. Contabilización de pérdidas reversibles.

Cada cuenta sea representativa de los elementos patrimoniales, ingresos y gastos que se recogen en ella, tanto desde el punto de vista descriptivo como valorativo

REGULARIZACIÓN CONTABLE

necesario • Los datos del Inventario de cierre

• Establecer hipótesis valorativas (hipótesis básica: P. de empresa en funcionamiento)

Operaciones en la

regularización



1. Regularización de las cuentas que funcionan especulativamente

Con el Objeto de

El valor final que alcanza el elemento patrimonial al que representa la cuenta

procedimiento 1º determinar las existencias finales del elemento patrimonial (hipótesis valorativas).

Separar

Resultado derivado de sus movimientos durante el ejercicio

12


30. Comerciales

31. Materias Primas

32. Otros Aprovisionamientos

320. Elementos y conjuntos incorporables

321. Combustibles

322. Repuestos

325. Materiales diversos

326. Embalajes

327. Envases

328. Material de oficina

33. Productos en Curso

34. Productos Semiterminados

35. Productos Terminados

36. Subproductos, Residuos y Materiales Recuperados

Grupo 3. EXISTENCIAS



Cuentas del “Grupo 3. Existencias” funcionan especulativamente

El PGC opta por el sistema especulativo con desglose de cuentas

No se moverán

Durante el ejercicio

Sólo se moverán

Al principio y al final del ejercicio

En el asiento de apertura por el valor de las Existencias iniciales (Ei)

Para registrar el valor de las Existencias finales (Ef)

Inicio de ejercicio

Final de ejercicio

Cuentas del Grupo 3


13


610..Variación de existencias de mercaderías

611..Variación de existencias de Materias Primas

612..Variación de existencias de Otros aprovisionamientos

(710) Variación de existencias de productos en curso

(711) “ “ de productos semiterminados

(712) “ “ “ “ terminados

(713) “ “ “ subproductos, residuos y

materiales recuperados.

Grupo 6

Grupo 7

Para existencias compradas en

el exterior

Para existencias producidas por

la empresa

61. Variación de existencias

71. Variación de existencias

FINAL DE EJERCICIO. Para regularizar las cuentas especulativas se utilizan:



Ej.: Mercaderías (al final del ejercicio)

31/12/X

31/12/X

Sd

Sa

(610)

Ei > Ef (Inventario inicial > Inventario final

Ei < Ef (Inventario inicial < Inventario final

(129) Rtadodel

ejercicio

610 Variación de exist.de

mercaderías

a 300 Mercaderías (Ei)

300 Mercaderías (Ef) a 610 Variac.de exist.de

mercaderías

Anular las existencias iniciales

Contabilizar las existencias finales según inventario contable


14


• Una empresa al inicio del ejercicio 20X1 presenta unas

existencias iniciales de mercaderías de acuerdo con el

inventario inicial valoradas en 3.000 €.

• Al final de dicho ejercicio 20X1 el valor de las existencias

finales de mercaderías según el inventario contable o fichas de

almacén es de 2.000 €.



2. Ajuste de la contabilidad a la realidad constatada mediante la realización del Inventario de cierre del ejercicio.

SI

Valor de los elementos patrimoniales recogidos en el inventario de cierre

Valor que reflejan las cuentas que representan los elementos patrimoniales

Verificar sicoinciden

NO

No hacer nadaAjustar la contabilidad a la realidad de la empresa

15


• Una empresa al inicio del ejercicio 20X1 presenta unas

existencias iniciales de mercaderías de acuerdo con el

inventario inicial valoradas en 3.000 €.

• Al final de dicho ejercicio 20X1 el valor de las existencias

finales de mercaderías según el inventario contable o fichas de

almacén es de 2.000 €.

• Sin embargo, a esa misma fecha (31-12-20X1) el valor de las

existencias finales de mercaderías según el inventario

extracontable o recuento físico es de 1.800 €.


1. Una empresa industrial al inicio del ejercicio 20X1 presenta

unas existencias iniciales de productos terminados de acuerdo

con el inventario inicial valorados en 6.000 €.

2. Al final de dicho ejercicio 20X1 el valor de las existencias

finales de productos terminados según el inventario contable o

fichas de almacén es de 15.000 €.

3. Sin embargo, a esa misma fecha (31-12-20X1) el valor de las

existencias finales de productos terminados según el

inventario extracontable o recuento físico es de 14.400 €. La

diferencia que pudiera haber con el inventario contable de debe

a causas normales de manipulación de los bienes en la

empresa.

16



3. Reclasificación de las cuentas de L.P. a C.P.

Deuda

Derecho decobro

CP

LP

LP

CP

Activo No Corriente o A. Fijo

Activo Corriente o A.Circulante

Pasivo Corriente o P.Ex.a CP

P. No Corriente o P.Ex.a LP

Si al final del ejercicio vence a CP

Si al final del ejercicio vence a CP


PRÉSTAMO RECIBIDO

El 1/1/20X1 una empresa solicita un préstamo en un banco por

10.000 € a devolver el principal del préstamo íntegramente al cabo

de 3 años (31/12/20X3). El tipo de interés que devenga es del 10%

anual, pagadero por años vencidos (31/12 de cada año).

17


PRÉSTAMO RECIBIDO

El 1/1/20X1 una empresa solicita un préstamo en un banco por

60.000 € a devolver el principal del préstamo en dos partes iguales

una al final del 20X1 y otra al final del 20X2. El tipo de interés que

devenga es del 10% anual, pagadero por años vencidos (31/12 de

cada año).

CRÉDITO CONCEDIDO

El 1/1/20X1 una empresa concede un crédito a un tercero por 60.000

€ a devolver el principal del crédtio en dos partes iguales una al

final del 20X1 y otra al final del 20X2. El tipo de interés que devenga

es del 10% anual, pagadero por años vencidos (31/12 de cada año).



4. Periodificación de Ingresos y Gastos

Principio de Devengo

Los efectos de las transacciones o hechos

económicos se registrarán cuando ocurran,

imputándose al ejercicio al que las cuentas

anuales se refieran, los gastos y los ingresos

que afecten al mismo, con independencia de

la fecha de su pago o de su cobro.

18


Ejemplo

El 1 de diciembre de 20X1 se recibe la factura de una empresa de

publicidad por haber contratado una campaña publicitaria con

una duración de un año. El importe del gasto es de 1.200 €. La

deuda se paga en este momento por banco.

El 1 de noviembre de 20X1 se cobra anticipadamente el importe

del alquiler de una nave industrial que corresponde a tres

meses de arrendamiento (noviembre, diciembre de 20X1 y

enero de 20X2). Se sabe que el importe del ingreso mensual

asciende a 1.000 €.



5. Contabilización de la depreciación de los inmovilizados.

Inmovilizado

Pérdida de valor irreversible y sistemática en cada ejer.econ.

Uso y envejecimiento técnico y económico u obsolescencia

Asiento

• La pérdida irreversible y sistemática

• Reflejar la disminución en el valor de dichos elementos.

Y1 68 Amortiz.del Inmov. a 28 Amortiz.Acum.Inmov. Y2

D HX

Principio de prudencia

ContabilizarAl cierre del ejercicio

Amortización

19


680 Amortización del

Inmovilizado

Intangible (AII)

a 280 Amortización

Acumulada del

Inmovilizado Intangible

(AAcII)

681 Amortización del

Inmovilizado

Material (AIM)

a 281 Amortización

Acumulada del

Inmovilizado Material

(AAcIM)

Para el Inmovilizado Intangible

Para el Inmovilizado Material




Vo = Valor inicial (Vo) que es el precio de adquisición o el coste de

producción del bien objeto de amortización.

Vr = Valor residual (Vr) es la estimación del importe que se obtendrá

en el mercado por su enajenación al final de su vida útil.

n =Vida útil (n) es el periodo durante el cual se espera utilizar el

activo amortizable por parte de la empresa o el número de

unidades de producción que se espera obtener del mismo.

t = tasa de amortización es parte del inmovilizado que estima la

empresa que se va a depreciar cada año.

B = Base de cálculo o base de amortización (B = Vo – Vr ) que es la

diferencia entre el valor inicial y el valor residual. Será la

depreciación que sufrirá el bien a lo largo de su vida útil.

PARÁMETROS

20


a = Cuota de amortización del ejercicio (a) es la expresión monetaria de la depreciación experimentada por el elemento a lo largo del ejercicio K.

AAck = Fondo de amortización o amortización acumulada al final del ejercicio k (Fk) (AAck) que es la suma de todas las cuotas de amortización de los años de vida útil transcurridos hasta el final del ejercicio k.

Vk = Valor pendiente de amortizar al cierre del ejercicio k (Vk = Vo – Fk) es la diferencia entre el valor inicial y el fondo de amortización (AAc) al cierre del citado ejercicio.

Sistema de amortización es la forma de distribuir la base de cálculo entre los años de vida útil. Un sistema de amortización puede ser lineal, progresivo o regresivo.

PARÁMETROS



SISTEMAS DE AMORTIZACION

Sistema lineal o de cuotas fijas o constantes.

a = (Vo – Vr) / n = (Vo – Vr) x t

Sistema funcional ak = (Vo –Vr) x (Uk / U)

Sistema de los números dígitos.

Sistema de los números dígitos creciente

Sistema de los números dígitos decreciente

ak = (Vo - Vr) x k(1+2+3+...+n)

ak = (Vo - Vr) x (n – k + 1) (1+2+3+...+n)

t = (1/n) 100 = %


21


Sistema de amortización lineal o de cuotas constantes o fijas

Una empresa compra una máquina el 1-3-X0 por un precio de

adquisición de 10.600 €. La vida útil es de 5 años. El valor residual

asciende a 600 €.

Sistema de amortización funcional

Una empresa compra una camión el 1-10-X0 por un precio de adquisición de 20.000 €. La vida útil es de 100.000 Km. El valor residual es cero. Los Km. recorridos en los siguientes años son:

-20X0 20.000 km

-20X1 30.000 km

-20X2 40.000 km

-20X3 10.000 km



Sistema de amortización de los Números Dígitos Creciente



asciende a 600 €.

Sistema de amortización de los Números Dígitos Decreciente



asciende a 600 €.


22


6. Contabilización de pérdidas reversibles.

REGULARIZACIÓN CONTABLE

Principio de prudencia

Elementos patrimoniales

Pérdida de valor reversible en cada ejercicio económico

Correcciones de valor por el que figuran contabilizados

Y1 69 Pérdidas por deterioro …

a 29394959

Deterioro de valor deactivos

Y2

D HX

29 Deterioro de valor del inmovilizado

39 Deterioro de valor de existencias

49 Deterioro de valor de créditos comerciales y provisiones a CP

59 Deterioro de valor de instrumentos financieros

Asiento



4.3. Elaboración del Balance de Comprobación

Elaborar el último Balance de Sumas y Saldos

Previo a la determinación del resultado del ejercicio

Antes de saldar la cuentas de gestión (G.6 y G.7)

Recoge todas las cuentas desde el Grupo 1 al Grupo 7

utilizadas en el Libro Diario durante todo el ejercicio

económico.

23


4.4. Determinación del resultado del ejercicio

Y2 Ctas del G.6 y G.7 con saldo acreedor

a 129 Resultado del ejercicio

Y2

D HX

El proceso de regularización contable termina con la determinación del resultado del ejercicio

Y1 129 Resultado del ejercicio a Ctas del G.6 y G.7 con saldo deudor

Y1

D HX

Libro Diario

(129) Resultado del ejercicio

Y1 Y2

Libro Mayor

Resultado

Y2>Y1 => Bº (Sa)

Y2<Y1 => Pda. (Sd)

Asientos del cálculo del rtado


4.5. El cierre de la contabilidad de los libros Diario y Mayor

Saldadas las cuentas de gestión (G. 6 y G. 7)

Quedan con saldo la cuentas de balance (G.1 a G.5)

Z Ctas de balance con saldo acreedor

a Ctas de balance con saldo deudor

Z

D HX

Asiento de cierre

Continuidad del Proceso contable

Asiento de cierre delejercicio X

Asiento de apertura del ejercicio X+1

contrario

24


4.6. Formulación de los Estados Financieros

Balance de Situación

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Estado de cambios del patrimonio neto

Estado de flujos de efectivo (E que apliquen el PGC de PYMES es no oblig.)

Memoria

CUENTAS

ANUALES

ESTADOS FINANCIEROS O

ESTADOS CONTABLES

Documentos que informan a los usuarios sobre la situación económico-financiera y los resultados de la empresa


RESUMEN

1er ejercicio de la vida de una empresa

Creación de empresas =>

Contabilidad de Constitución

=>Asiento de Constitución

(LD y LM)

Cualquier ejercicio posterior al 1º de la

vida de una empresaContinuidad del

proceso contable desarrollado en el año

precedente=>

Asiento de Apertura(LD y LM)

REGISTRO HECHOS

ECONÓMICOS• Operaciones ordinarias/corrientes• Operaciones de capital

(LD y LM)

BALANCES DE SUMAS Y SALDOS o BALANCES DE COMPROBACIÓN

(LI y CA)INV

EN

TAR

IO I

NIC

IAL

(L

IycC

A)

Contabilidad Inicial Contabilidad durante el ejercicio

Contabilidad de cierre

► INVENTARIO DE CIERRE (LI y CA)

► REGULARIZACION CONTABLE (LD y LM)

•Regularización de las cuentas especulativas.

•Ajuste de la Contabilidad a la realidad constatada mediante la elaboración del Inventario de Cierre.

•Reclasificación de las cuentas.•Periodificación de Ingresos y Gastos.•Contabilidad de las depreciaciones de los Inmovilizados.

•Contabilidad de las Pérdidas Reversibles.►ELABORACIÓN DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN FINAL (LIyCA)►DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO (LD y LM)►ASIENTO CIERRE DE LA CONTABILIDAD (LD y LM)►FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (LIyCA)

25


Proceso contable general

La empresa Z, cuya actividad es la compra y venta de un mismo modelo de producto T, presenta al inicio del ejercicio contable 20X1 el siguiente patrimonio:

ACTIVO 01/01/20X1 PN y PASIVO 01/01/20X1

Activo No Corriente Patrimonio Neto

210 Terrenos y b. naturales 49.500 100 Capital Social 150.000

218 Element.de transporte 90.000 112 Reserva Legal 24.000

113 Reserva Voluntaria 1.350

Pasivo No Corriente

Activo Corriente Pasivo Corriente

430 Clientes 15.000 4751 HP acreed. por reten.pract 1.200

300 Mercaderías 9.000 476 Organismos SS acreedores 4.500

570 Caja, € 12.300 400 Proveedores 15.000

572 Bco, c/c, € 32.250 410 Acreedores prest.serv. 12.000

TOTAL 208.050 TOTAL 208.050



La empresa Z durante el ejercicio 20X1 realiza las siguientes operaciones:

1. El 10/1 paga por banco la deuda con la Seguridad Social y con la

Hacienda Pública.

2. El 7/3 cobra por banco el derecho de cobro que tiene con su único

cliente.

3. El 16/4 vende la mitad de los productos X que tiene en el almacén por un

total de 20.000 €, cobrando 15.000 € por transferencia bancaria y el resto

a crédito con vencimiento a 12 meses.

4. El 23/5 paga la deuda que tienen con el proveedor “S”, entregándole un

cheque por valor 10.000 €.

5. El 29/7 contabiliza y paga en efectivo la reparación de uno de los

elementos de transporte por 1.000 €.

6. El 1/10 compra mobiliario por 2.000 €, pagándolo en efectivo.

7. El 2/12 contabiliza y paga el gasto de teléfono mediante transferencia

bancaria por importe de 1.200 €.

8. El 20/12 recibe la factura de luz, cuyo gasto asciende a 600 €, quedando

pendiente de pago.

26



SE PIDE: • Realizar el asiento de apertura.• Contabilizar las operaciones del ejercicio 20X1.• Contabilizar las operaciones del proceso de regularización teniendo en

cuenta la siguiente información:- Amortizaciones: Todos los elementos del inmovilizado se amortizan por el

sistema lineal o de cuota constante en función de su vida útil.a) Los elementos de transporte se adquirieron el 31/12/20X0 y tienen una vida útil de 10 años.

b) El mobiliario tiene una vida útil de 5 años- Las mercaderías que existen en el balance inicial corresponden a 90

unidades de producto X valoradas a 100 €/unidad.- El número de unidades de existencias finales según recuento físico es de 43

unidades. • Elaborar el último Balance de Sumas y Saldos a 31/12/20X1.• Calcular el resultado del ejercicio y cerrar la contabilidad en el Libro Diario.• Confeccionar el Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias a

31/12/20X1.

t.6 - ci- cf

Documents