sri_multas.ppt

7/24/2019 SRI_MULTAS.ppt

1/75

Departamento de AuditoraDepartamento de Auditora

TributariaTributaria

DIRECCIN REGIONAL NORTEDIRECCIN REGIONAL NORTE

Por qu glosa el SRI?Por qu glosa el SRI?Fundamentos de Hecho y deFundamentos de Hecho y deDerechoDerecho


2/75

OMISIN DEOMISIN DEINGRESOSINGRESOS


3/75

Arts. 2, 8, 9,16, 17 y 39 de la Ley Orgnica de Rgimen Tribtari!

"ntern!

Art s. 8 al 23, #a$%tl!s 2 y 3, del Reglament! $ara la A$licaci&n dela Ley Orgnica de Rgimen Tribtari! "ntern!

Ingresos de Fuente Ecuatoriana, Servicios ocasionales de personas naturales

no residentes, establecimientos permanentes de empresas Extranjeras y Otros

ingresos gravados. Exenciones

1.- os ingresos de !uente ecuatoriana obtenidos a t"tulo gratuito o a t"tulo oneroso

provenientes del trabajo, capital o ambas, consistentes en dinero, especies o servicios

#.- os ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en

el pa"s o por sociedades nacionales

OMISION DE INGRESOSBASE LEGAL


4/75

'O(L) *A#T+RA#"-

OMISIN DE INGRESOS

ANLISIS


5/75

R)"/"- ') #O0RA/

$O%&'(S

)O

'E*IS+'((S

VENTAS

OMISIN DE INGRESOS

ANLISIS

COSTOS Y GASTOS RELACIONADOS A UNINGRESO PARTICULAR

HECHO


6/75

"-R)/O/ /+(AL+A'O/Reglamento de Comprobantes de Venta Reten!"#n

Art$ %&' Notas de !r(d"to

Art$ &)$* An+la!"#n de !omprobantes de ,enta- do!+mentos !omplementar"os !omprobantes de reten!"#n

OMISIN DE INGRESOS

ANLISIS

.ASE LEGAL


7/75

R)"/TRO ') "-R)/O/ OR 04+"-A/R)"/TRA'ORA/

REGLA/ENTO DE CO/PRO.ANTES DE VENTA Y RETENCI0N

Art$ 1% Reg"stro de los t"2+etes em"t"dos /32+"nas Reg"stradorasArt$ &1 Comprobantes de ,enta por /32+"nas Reg"stradoras

OMISIN DE INGRESOS

ANLISIS

.ASELEGAL

REVISI0N DE LA CINTA AUDITORA

ALTERACI0N 4UNCIONA/IENTO- DESCONE5I0N-ELI/INACI0N DE REPORTES O 4ALTA DE REGISTRO DETRANSACCIONES

O/ISI0N DE INGRESOS


8/75

R)"/TRO ') "-R)/O/ OR A+TO"0R)/OR)/

REGLA/ENTO DE CO/PRO.ANTES DE VENTA Y RETENCI0N

Art$ &$ A+tor"6a!"#n de "mpres"#n de los !omprobantes de ,enta reten!"#n$

OMISIN DE INGRESOS

ANLISIS

.ASELEGAL

SISTEMA INFORMTICO - BASE DE DATOS

/#d+lo de A+d"tor7a

No man"p+lable 8 p(rd"da de "n9orma!"#n

Integrado a "n,entar"os

Integrado a !ontab"l"dad


9/75

HECHOHECHOECONMICOECONMICO


10/75

SON RE:UISITOS CO/PLE/ENTARIOS

No bastan los documentospara ;+st"9"!ar el gasto

GASTO DEDCIBLE

RE!ISITOS BSICOS

:+e se


11/75

HECHO ECONMICO

"RO#EEDORES

Asectos m!nimos del "RO#EEDOR$

Ubicable =d"re!!"#n>' S" no se p+ede +b"!ar- $$$$$$$$$

Real"!e +na a!t","dad e!on#m"!a reg+lar

Presente estados 9"nan!"erosReal"!e de!lara!"ones

Presente ane?os

Se en!+entre !on a+tor"6a!"#n de 9a!t+ra!"#n$


12/75

HECHO ECONMICO

BASE LEGAL

%e& Or'(nica de R)'imen Tributario Interno

Art7!+lo %' En general, para determinar la baseimponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos

que se efectenpara obtener, mantener y mejorar los

ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos


13/75

Re!+rso de Casa!"#n No$ %1B*1B- de de abr"l del 1)- Sala delo Conten!"oso Tr"b+tar"o de la Corte Na!"onal de +st"!"a- d"!e'

() en reiterados fallos a sentado el criterio de que los gastos,

para ser deducibles, deben cumplir con los requisitos formales que

la le! a pre"isto para el efecto# Este criterio de ninguna manera

implica que los requisitos formales sean los nicos necesarios

para que los gastos se consideren deducibles, pues, a ms de estos

requisitos formales, es preciso que la esencia de los negocios

jurdicos que subyacen a los elementos formales tenga el sustentoconceptual anali$ado en el %onsiderando anterior# ()

HECHO ECONMICO

SENTENCIA


14/75

GASTOS SINGASTOS SINSSTENTOSSTENTO


15/75

GASTOS SIN SSTENTO

BASE LEGAL


16/75

GASTOS SIN SSTENTO

CRITERIOS

4alta de presenta!"#n de do!+mentos s+stento de gastos

Comprobantes 2+e no cumlen !on los re2+"s"tos esen!"ales

del RCV R

Otras circunstancias

Gastos 2+e no !orresponden al e;er!"!"o a+d"tado

Comprobantes 2+e no !onsta el nombre del !ontr"b+ente


17/75

GASTOS SIN SSTENTO

SENTENCIAS

Corte Surema *usticia

+, A'osto ,,,

=$$$> toda ,e6 2+e la 9alta de re2+"s"tos en +n do!+mento- no !onst"t+en s"mples 9ormal"dades-

s"no re2+"s"tos 9+ndamental7s"mos =F>$

Corte Surema de *usticia

.. de octubre de ,,/

=$$$> Los art7!+los % % del Reglamento seJalan los re2+"s"tos pre"mpresos no "mpresos

2+e deben !ontener las 9a!t+ras- las !+ales son de +so obl"gator"o =$$$>

Corte Surema de *usticia0 en el 1uicio de imu'naci2n No3 4+-4+3

=F> no s"gn"9"!a 2+e el !ontr"b+ente 2+e lle,a !ontab"l"dad (ste e?onerado de demostrar la

e?"sten!"a de soportes !ontablesK =F> est3 en el deber de presentar los !omprobantes osoportes respe!t",os$


18/75

REMNERACIONEREMNERACIONESS


19/75

GASTO

REMNERACIONES

NORMATI#A TRIB5TARIA

Art7!+lo %- n+meral ) de la Le Org3n"!a de R(g"men Tr"b+tar"o

Art7!+lo 1 del Reglamento para la Apl"!a!"#n de la Le Org3n"!a deR(g"men Tr"b+tar"o

NORMATI#A %ABORA%Art7!+lo ) del C#d"go de Traba;o

Art7!+lo %% %& de la Le de Seg+r"dad So!"al

Art7!+lo 1%B 11 del Estat+to Cod"9"!ado del IESS


20/75


21/75

Seg@n el art"!+lo %& de la Le de seg+r"dad so!"al no !onst"t+e mater"a

gra,ada para e9e!tos del !al!+lo de aportes los s"g+"entes r+bros '

%$* Los gastos de al"menta!"#n1$* El pago por aten!"#n m(d"!a + odontol#g"!a$* Las pr"mas de seg+ros de ,"da a!!"dentes$&$* La pro,"s"#n de ropas de traba;o


22/75

E?"sten d"9eren!"as entre los ,alores reg"strados en la !ontab"l"dad !on respe!to a los

,alores de!larados a las plan"llas de aportes al IESS$

E?"sten ,alores no !ons"derados por el !ontr"b+ente !omo mater"a gra,ada paraaporta!"#n al IESS$

E?!eso del 1 en los bene9"!"os s+;etos a la base pres+nt",a de aporta!"#n al IESS$

No presenta!"#n del C3l!+lo A!t+ar"al o e?!eso del gasto por !on!epto de ;+b"la!"#npatronal$

E?!eso del gasto pro,"s"#n por bene9"!"os so!"ales en rela!"#n al pago e9e!t",o ded"!


23/75

DE"RECIACIONESDE"RECIACIONES


24/75

GASTO DE"RECIACIN

BASE LEGAL

NORMATI#A %E7A%$

N+meral B del art7!+lo % de la Le Org3n"!a deR(g"men Tr"b+tar"o

N+meral del art7!+lo 1 del Reglamento para laApl"!a!"#n de la Le Org3n"!a de R(g"men Tr"b+tar"o

Art7!+lo ) del C#d"go Tr"b+tar"o

Art7!+los % M del Reglamento de Comprobantes de

Venta de Reten!"#nC#d"go de Comer!"o


25/75

GASTO DE"RECIACIN

#IDA $TIL % "ORCENTA&ES M'IMOS

Es ded+!"ble de IR la depre!"a!"#n de a!t",os 9";os- !on9orme a la nat+rale6a delos b"enes- a la d+ra!"#n de s+ ,"da @t"l- a la !orre!!"#n monetar"a- la t(!n"!a

!ontable$

Inm+ebles =E?!epto Terrenos> an+al

Instala!"ones % an+al

Ve


26/75

GASTO DE"RECIACIN

CONTABILI(ACIN DE RE"ESTOS

C+ando se ad2+"era rep+estos para el manten"m"ento de +n a!t",o 9";o podr3'

Cargar d"re!tamente al gastoDepre!"ar en 9+n!"#n a la ,"da @t"l restante =m7n"mo aJos>

Para el !amb"o de s"stema pre,"a a+tor"6a!"#n del D"re!tor Reg"onal del SRI


27/75

GASTO DE"RECIACIN

INTERNACIN

Los b"enes "ngresados al pa7s ba;o r(g"men de "nterna!"#n temporal- deben !+mpl"rlas s"g+"entes !ond"!"ones'

Sean de prop"edad del !ontr"b+enteDeben 9ormar parte de s+s a!t",os 9";osNo deben ser arrendados desde el e?ter"orC+mpl"r la normat",a legal tr"b+tar"a

La depre!"a!"#n ser3 ded+!"ble- s"empre 2+e se


28/75

GASTOS DE"RECIACIN

6C5NDO E% 7ASTO DE"RECIACI9N ES NODED5CIB%E8

Gasto depre!"a!"#n en 9+n!"#n de por!enta;es maores a los

estable!"dos en la normat",a legal

Re,al+a!"#n de a!t",os 9";osCosto de a!t",os no ;+st"9"!ados !on do!+mentos

D"9eren!"as entre los ,alores !ontab"l"6ados respe!to del gasto

seg@n !+adros de depre!"a!"#n presentados por el !ontr"b+enteEl A!t",o no se +sa para generar renta


29/75

"RO#ISI9N"RO#ISI9N

C5ENTASC5ENTASINCOBRAB%ESINCOBRAB%ES


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GASTO "RO#ISIN INCOBRABLES

Normati)a Tributaria

%a normati:a tributaria considera deducible las ro:isiones ara cr)ditos incobrables cu(ndo$

Corresponde al % sobre !r(d"tos pend"entes de !obro al !"erre del per7odo

No e?!eda la pro,"s"#n a!+m+lada el % de la !artera total$

No se re!ono!e el !ar3!ter de !r(d"tos "n!obrables a los !r(d"tos !on!ed"dos a'

Los so!"os

C#n+ges

Par"entes =&to grado !onsang+"n"dad 1do a9"n"dad>

So!"edades rela!"onadas$

NORMATI#A TRIB5TARIA

Art$ % n+meral %% de la Le Org3n"!a de R(g"men Tr"b+tar"o Interno

Art$ 1 n+meral del Reglamento para la Apl"!a!"#n de la Le Org3n"!a de R(g"men Tr"b+tar"o

Interno


31/75


Ba*a de Cartera

La el"m"na!"#n de9"n"t",a de los !r(d"tos "n!obrables se real"6ar3 !on !argo a lapro,"s"#n a los res+ltados del e;er!"!"o- en la parte no !+b"erta por la pro,"s"#n$

Condiciones$

Constar d+rante aJos o m3s en la !ontab"l"dadK

/3s de !"n!o aJos desde la 9e!


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6C5NDO %A "RO#ISI9N "OR C5ENTAS INCOBRAB%ESES NO DED5CIB%E8

C+entas por Cobrar no !orrespondan al g"ro del nego!"o$

E?!eso del % de Pro,"s"#n respe!to a las !+entas por !obrar

pend"entes de !obro al 9"nal del per"odo$

Pro,"s"#n sobre !artera 2+e !orresponda a so!"edades rela!"onadas$

Pro,"s"#n a!+m+lada e?!eda del % de la !artera total$

.a;a de !artera !on a9e!ta!"#n a res+ltados a pesar de


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AMORTI(ACIN

DE ACTI#OSDI+ERIDOS


34/75

AMORTI(ACIN DE ACTI#OS

DI+ERIDOS

Normati)a para re)i,i-n

Le.

Or/0ni1ade

R2/imenTributarioInterno

Art3456La amorti7a1i-n de in)er,ione, ,e 8ar0 en unp9a7o de 1in1o a:o, a ra7-n de9 )einte por

1iento ;5 anua93Intan/ib9e,6 ,e/?n p9a7o, de 1ontrato, o en un p9a7o de )einte a:o,

Re/9amento

"ara 9aAp9i1a1i-n

de 9aLORTI

Numera9 @ de9 Art354"a/o, por anti1ipado de 1auerdo 1on 9o, perod e,tab9e1ido, en 1ontrato, o epira1i-n de di18o /a,to,Amorti7a1i-n ,e ee1tuar0n en un perodo no menor de a:o, a partir de 9a /enera1i-n dein/re,o,


35/75

Cu0ndo no e, dedu1ib9e

Cuando el :alor en libros no es un acti:oamorti;able

Cuando el acti:o no es de roiedad de lacoma

Cuando los acti:os no fueron utili;adosen beneficio de la emresa

Cuando la amorti;aci2n de los acti:os

diferidos no fue distribuida de manerasistem(tica

AMORTI(ACIN DE ACTI#OS

DI+ERIDOS


36/75

REEMBOLSOS% GROSS "


37/75


Le.

Or/0ni1ade R2/imenTributarioInterno

Art34 "a/o, a9 eterior

Art34@ Ba,e imponib9e de 9o, in/re,o, de9 traba*o1a9idad de dependen1ia Art3 F In/re,o, reme,ado, de9 ererior Art3 Reten1i-n en 9a uente pa/o, a9 eterior

Re/9amento"ara 9a

Ap9i1a1i-nde 9a LORTI

Art3 5@ . 56 Dedu11i-n de pa/o, a9 eterior3 ;ante,Art3 5 RALRTI>Art 456 "a/o, a9 eteriorArt3 45@ Reten1ione, en 1a,o, de 1on)enio, parae)itar 9a dob9e tributa1i-n

Con)enio, para e)itar dob9e tributa1i-n

REEMBOLSOS % GROSS "

BASE LEGAL


38/75

El Art. 27 del RALORTI establece que el reembolsose entender producido cuando:

Lo, /a,to, reembo9,ado, ,e ori/inan en unade1i,i-nDe 9a empre,a madante3

Lo, importe, de 9o, reembo9,o, de /a,to,Corre,ponden a )a9ore, pre)iamente

e,tab9e1ido,J .K

Ei,tan do1umento, de ,oporte ue a)a9en9a 1ompra;333>


BASE LEGAL


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CRITERIOS

La Admini,tra1i-n Tributaria no re1ono1e 1omo GD 1uando6

Lo, pa/o, a9 eteriorno

1on,titu.en ,er)i1io,pre,tado, a 9a

1ompa:adomi1i9iada en e9

E1uador . 1uandoe,to,no ten/an re9a1i-n

1on9a /enera1i-n de ,u,

in/re,o, ;Art3 4

No ei,tan ,oporte,do1umenta9e, de 9o,biene, tran,erido, o

,er)i1io, pre,tado,;a1tura,K inorme .o

re/i,tro, t21ni1o,K 8o*a,de tiempo>K e inorme,de audiotre, eerno,3

La reten1i-n ,eaa,umida por e9

1ontribu.ente en 9u/arde9 pro)eedor de9,er)i1io . 9a a1tura de9

,er)i1io pre,tado1orre,ponda a un )a9orinerior a9 re/i,trado

1ontab9emente ;Art3 4


40/75



CRITERIOS

La Admini,tra1i-n Tributaria no re1ono1e 1omo GD 1uando6

La 1ompa:a a,ume 9a reten1i-nde per,ona9 etran*ero ue pre,ta

,er)i1io, en E1uadorJ ,inembar/oK no ,e en1uentran enre9a1i-n de dependen1ia de9

1ontribu.ente3 ;Art3 4@ LORTI>

Corre,ponden a ,i/na1ione, de

1a,a matri7;o)er8eadKa99o1ation> ,in re,pa9do de 9a

re1ep1i-n de9 ,er)i1io3


41/75

SBCA"ITALI(ACIN


42/75


SBCA"ITALI(ACIN

BASE LEGAL

C-di/o

Tributario

Art34@6Ca9i1a1i-n de9 8e18o /enerador 1onorme a ,u )erddera e,en1ia . natura9e7a

*urdi1aK 1ua9uiera ue ,ea 9a orma e9e/idaE9 1riterio para 1a9i1ar9o, tendr0 en 1uenta 9a, ,itua1ione, o re9a1ione, e1on-mi1a,


43/75

En este sentido, la Administracin Tributaria debe dar laadecuada cali!cacin a las operaciones que son

aparentemente re"ulares, pero que pretenden obtener!nalidades tributarias di#erentes a las establecidas en la le$,para lo cual anali%a:

Relacin del acreedor $ la contribu$ente

Anlisis del cr&dito ba'o condiciones de un tercero

independiente

(a"os de capital e intereses

Indicadores !nancieros

SBCA"ITALI(ACIN

CRITERIOS


44/75


SBCA"ITALI(ACIN

CRITERIOS

La Admini,tra1i-n Tributaria no re1ono1e 1omo GD1uando6

El cr&dito obtenido no#ue utili%ado para

"enerar,)antener o me'orar lasrentas. *Art+culo - de

LORTI.

/o se cumplen lascondiciones del cr&dito

*pa"os de capital eintereses #uera de pla%os

Acordados, condonacin,no e0isten "arant+as, etc.(orque el pr&stamo est

reempla%ando la pro1isinde #ondos *patrimonios.*imulacim3Art. 7 del

4T

El cr&dito #ue otor"ado poruna compa5+a relacionada

ba'o condiciones que untercero independiente no le

6ubiera concedido*imulacin3con'unto

econmico, Art 7 del 4T.in "arant+as, con tasas deinter&s ma$ores a las de

mercado *tasa libor3prime


45/75

LEASING PLEASING P

ARRENDAMIENTOARRENDAMIENTO

MERCANTILMERCANTIL


46/75

NIC 4@ P

ARRENDAMIENTOS


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BASE LEGAL

LORT" Art. 25.&rincipios $ontables de *eneral (ceptacin

Res!lci&n

-!. 15'O )o. #/0 -sep-. (dopcin de las )E$ de la 1 a la 12

-)#RALORT"

(rt. 03.- En caso de no existir )E$, se aplica la )I$

-"#17i!erenciacin entre arrendamiento mercantil !inanciero y operati

$ontabili4acin

LORT"Art. 15, nm. 2 'edcci!nes enerales:)o es deducible ellease bac5 y contratos con tiempo menor al de la vida

6til del activo.

RALORT"Art. 2;, nm. 1; ast!s generales dedcibles.Son deducibas cuotas de arrendamiento, si el valor de la opcin de compramayor o igual al valor pendiente de depreciacin en !uncin del

tiempo 7ue resta de su vida 6til

(A/) L)AL


48/75

(A/) L)AL

#O-#L+/"O-

Ley s!brearrendamient

!

mercantil

Art. 2.El pla4o !or4oso en los contratos de arrendamiento%ercantil de bienes inmuebles, no podr8 ser in!erior a 2 a9os

En los dem8s bienes coincide con su lapso de vida 6til.

RALORT"

Art. 26, nm. 7.as instituciones 7ue presten servicios dearrendamiento mercantil o leasing no podr8n deducir la

depreciacin de los bienes dados en arrendamiento mercantil

con opcin de compra.

Se reconoce c!m! gast! dedcible la de$reciaci&ncon base en los

: establecidos en el (rt. #2 '(O'+I y elgast! $!r inters. a di!erencia entre el


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BA&A DE IN#ENTARIOSBA&A DE IN#ENTARIOS


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BA&A DE IN#ENTARIOS

ANLISIS

.ASE LEGAL'Art$ 1 n+meral M RALRTI

SON GASTOS DEDUCI.LES'Las p(rd"das por ba;a de "n,entar"os !on de!lara!"#n

;+ramentada =ante notar"o o ;+e6>En !aso de desapar"!"#n por del"to- deber3


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BA&A DE ACTI#OS +I&OSBA&A DE ACTI#OS +I&OS


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BA&A DE ACTI#OS +I&OS

ANLISIS

.ASE LEGAL'Art$ 1 n+merales M RALRTI

SON GASTOS DEDUCI.LES'La destr+!!"#n- daJos- desapar"!"#n otros e,entos-


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CONCILIACINCONCILIACINTRIBTARIATRIBTARIA


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CONCILIACIN

TRIBTARIA

%$ =*> Part"!"pa!"#n Traba;adores =C#d"go del Traba;o>

1$ =*> D","dendos Per!"b"dos Otras So!"edades o=*> Ingresos E?entos

$ => Gastos No Ded+!"bles&$ => Gastos "n!+rr"dos para generar "ngresos e?entos

$ => Part"!"pa!"#n Laboral "ngresos e?entos$ =*> Amort"6a!"#n P(rd"das Tr"b+tar"asB$ =*> Otras Ded+!!"ones =estable!"das por Le>M$ => A;+ste Pre!"o de Trans9eren!"a)$ =*> In!remento Neto de Empleos

%$ =*> Pago a Traba;adores d"s!apa!"tados =%>%%$ =*> Gastos Personales =personas nat+rales>

C9MO SE OBTIENE %A 5TI%IDAD 7RA#AB%E8


55/75

CONCILIACIN TRIBTARIA

RIESGOS DETECTADOS

PARTICPACION TRA.AADORESEl ,alor a !ons"derar ser3 el % de la Ut"l"dad Contable=Art$ )B C#d"go Traba;o>

INGRESOS E5ENTOSIngresos 2+e las empresas !ons"deran e?entos s"n estar a!orde!on el Art7!+lo ) de la LORTI$

A/ORTIACI0N PQRDIDAS TRI.UTARIASE?!eden el por!enta;e perm"t"do por la Le para esta amort"6a!"#nArt$ 1- n+meral M- l"teral !$

OTRAS DEDUCCIONES

Solo se re!ono!en las estable!"das por la Le 2+e tenga dere!


56/75

CONCILIACIN TRIBTARIA

REIN#ERSI9N DE 5TI%IDADES

Deber3n e9e!t+ar el a+mento de !ap"tal por el ,alor de las

+t"l"dades re"n,ert"das$La "ns!r"p!"#n en el Reg"stro /er!ant"l es +n re2+"s"to

"nd"spensable

El ,alor de la re"n,ers"#n deber3 dest"narse e?!l+s",amente ala ad2+"s"!"#n de ma2+"nar"a o e2+"po n+e,o 2+e se rela!"one

d"re!tamente !on s+ a!t","dad e!on#m"!a$

Las so!"edades para obtener el ,alor m3?"mo a re"n,ert"r

deber3n a!ogerse a la 9#rm+la men!"onada en el Art$ &B delRLORTI$


57/75

AREA DE FISCALIDAD

INTERNACIONAL

4O/4E(TO


58/75

rinci$i! de $lena c!m$etencia

LRT"Innumerado agregado a partir del art"culo 12

Art. ... (2).- Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se

entiende por principio de plena competencia aquel por el cual, cuando se

establezcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en

sus transacciones comerciales o financieras, que difierande las que se

hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades

que hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas

condiciones pero que, por razn de la aplicacin de esas condiciones no

fueron obtenidas, sern sometidas a imposicin.;

4O/4E(TO


59/75

#33=

Ane=! de $reci!s de trans>erencia

(rt. >3 '(O'+I'esolucin )? )($-*E'$*$3-33#>=

os contribuyentes 7ue realicen operaciones con partes

relacionadas acumuladas por m8s de tres millones.

os contribuyentes 7ue realicen operaciones por@ entre uno y tres

millonesA esto represente el 23: ingresos o m8s.

FecBas

$ontenido principal

E8ERE 9OR)ALE


60/75

#33=E8ERE 9OR)ALE

"n>!rme de $reci!s de trans>erencia

(rt. >3 '(O'+I'esolucin )? )($-*E'$*$3-33#>=

os contribuyentes 7ue realicen operaciones con partes

relacionadas acumuladas por m8s de cinco millones.

FecBas

$ontenido principal


61/75

#33=ELE)E/TO (RI/4I(ALE

C(rts. Innumerado 0 a partir del art 12 y *u"as de la O$ED

1. Existencia de vinculacin

#. Seleccin del mtodo

$&, $osto (dicionado, &recio 'eventa, %8rgenes

transaccionales. C&relacinD

0. escripcin !uncional del contribuyente


62/75

#33=ELE)E/TO (RI/4I(ALE

C(rts. Innumerado 0 a partir del art 12 y *u"as de la O$ED

G. Seleccin de comparables

2. (justes de comparabilidad

=. 'egistros contables de las operaciones


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#33=I/4;LA4I


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#33=4A)8IO E )=TOO

#A/O ?*#@

Existencia de bases de datos para el tipo de productos exportados

por la compa9"a, comparables inapropiados.

olsas de Jalores.

ases de datos p6blicas. CS(D

$& C$omparable ncontrolled&rice %etBodD

%)+ C%argen )eto+ransaccional de tilidad de

OperacinD

(dministracin

+ributaria

E4RI(4I


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E4RI(4I


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;TE E 4O)(ARA8ILIA


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#33=A>;TE E 4O)(ARA8ILIA

#A/O ?B@

(justes por normativa ecuatoriana.

a normativa no a!ecta la !ijacin de precios.

L(!ecta realmente el control de preciosM

$trl. &r. Si (!ecta

$trl. &r. -O A>ecta


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#33=4LAI9I4A4IO/E 4O/TA8LE

#A/O ?"T@

$ontabilidad

'egistro devoluciones como disminucin de ingresos

I&+

'egistro devoluciones como gasto

Jar"a margen bruto y el ajuste por &+

Ingresos

C-D $%J

-------------------

tilidad ruta

C-D *to. Op.

------------------------

tilidad Operativa

%.. N -----

(!ecta

)O (!ecta


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DETERMINACINDETERMINACIN

"RESNTI#A"RESNTI#A


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Art$ )1' * Tendr3 l+gar la determ"na!"#n pres+nt",a-

cuando no sea osible la determinaci2n directa$En tales !asos- la determ"na!"#n se 9+ndar3 en los

=ec=os0 indicios0 circunstancias & dem(s elementosciertos2+e perm"tan estable!er la !on9"g+ra!"#n del


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C+ando el s+;eto pas",o no =a&a resentado sudeclaraci2n de imuestos- o !+ando ue resalden sudeclaraci2n3

C+ando no entre'are la informaci2n solicitada

dentro de los d7as s"g+"entes a la not"9"!a!"#n del@lt"mo re2+er"m"ento$

DETERMINACIN

"RESNTI#A


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#alores#aloresdeclarados8declarados8

Re'istrosRe'istroscontables8contables8

DocumentosDocumentosresaldo8resaldo8

"resentaci2n"resentaci2ninformaci2ninformaci2n

88

"resentaci2n"resentaci2nDecl3 IR8Decl3 IR8

DETERMINACI9N "RES5NTI#ADETERMINACI9N "RES5NTI#ACONDICIONES SON E?C%5@ENTES ENTRE SCONDICIONES SON E?C%5@ENTES ENTRE S

No presentade!lara!"#n

SRI ,er"9"!a,alores d"9erentes

No mant"enereg"stros

No mant"enedo!+mentos

No presenta"n9orma!"#n

DETERMINACIN

"RESNTI#A


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DETERMINACIN

"RESNTI#A

Art$ %M$* .ase "mpon"ble' C+ando las rentas sedeterm"nen pres+nt",amente- se entender( >ue

constitu&en la base imonible no estar3n- portanto- s+;etas a n"ng+na ded+!!"#n$

%e& Or'(nica de%e& Or'(nica deR)'imen TributarioR)'imen Tributario

InternoInterno

Art$ 1&$* Cr"ter"os generales' Cap"tal "n,ert"doK+t"l"dades del prop"o s+;eto pas",oK ,ol+men de las

,entas en +n aJoK gastos generales del s+;eto pas",oK

,ol+men de "mporta!"ones !ompras lo!alesK -cual>uier otro elemento de 1uicio$

Art$ 1$* Coe9"!"entes de determ"na!"#n pres+nt",a'A tra,(s de resol+!"ones em"t"das por el D"re!tor

General del SRI$


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DETERMINACIN

"RESNTI#A

Art$ 1M' Ingresos de las empresas de !onstr+!!"#n$*=F> En los !ontratos de !onstr+!!"#n a pre!"os 9";os-+n"tar"os o globales- se resumir( >ue la base

imonible es i'ual al . del total del contrato$=F>$%e& Or'(nica de%e& Or'(nica de

R)'imen TributarioR)'imen Tributario

InternoInterno Art$ 1)' Ingresos de la a!t","dad de +rban"6a!"#n-lot"6a!"#n otras s"m"lares$* =F> se resumir( >uela base imonible es el +, del monto de :entas

efectuadas en el e1ercicio$ =F>$


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DETERMINACIN

Personas no "ns!r"tas en el RUC

Contr"b+entes om"sos en

De!lara!"#n de Imp+esto a laRenta

In!ons"sten!"as en ,alores

de!larados

sri_multas.ppt

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