sistema nacional de control

CPCC Susam Jara Vivar

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Sistema Nacional de Control

Conjunto de órganos de control

Normas, métodos yprocedimientos

Destinados a:

El ejercicio del controlgubernamental

Conducir y desarrollar

En forma descentralizada


SISTEMA NACIONAL

DE CONTROL

CONTRALORÍAGENERAL

DE LAREPÚBLICA

SOCIEDADESDE

AUDITORÍA

Órganos del Sistema Nacional de Control

ÓRGANOS DE CONTROLINSTITUCIONAL


LEY N° 27785 ”LEY ORGÁNICA DEL SNC Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Propende al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental para:• Prevenir y verificar, la correcta, eficiente y transparente utilización y

gestión de los recursos y bienes del Estado.• Desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las

autoridades, funcionarios y servidores públicos.• Cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones

sujetas a control.• El mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la

Nación.


Ámbito de Aplicación• El Gobierno Central, sus entidades y órganos autónomos, que bajo cualquier

denominación formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas

Armadas y la Policía Nacional y sus respectivas instituciones.

• Los Gobiernos Regionales y Locales e Instituciones y empresas

pertenecientes a los mismos, por los bienes materia de su participación

accionaria.

• Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del

Ministerio Público.

• Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y

por Ley e Instituciones y personas de derecho público.


Ámbito de AplicaciónLos organismos reguladores de los servicios públicos y

las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización.

Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en la que éste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de esa participación.

Las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren.


Control Gubernamental

Supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.

Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

(Art. 6° de la Ley 27785)


Tipos de Control Gubernamental

•Control Interno• Es el ejercicio previo, simultáneo y posterior que realiza la

entidad sujeta a control, con la finalidad de que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.

• El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos, como responsabilidad de las funciones que le son inherentes.

• El control posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas por el Órgano de Control Institucional, según sus planes anuales.

(Art. 7° de la Ley 27785)


Tipos de Control Gubernamental•Control Externo;

Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que

compete aplicar a la CGR u otro órgano del Sistema, con el

objeto de supervisar, vigilar la gestión, la captación y el uso de los

recursos y bienes del Estado.

Es de carácter selectivo y posterior.

Puede ser preventivo o simultáneo cuando se determine

taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa.

Se pueden efectuar inspecciones y verificaciones, diligencias,

estudios e investigaciones necesarias para fines de control.


CONTROL GUBERNAMENTAL

• Previo• Simultáneo• Posterior

• Posterior

CONTROL INTERNO

CONTROL EXTERNO


El Sistema Nacional de Control, es el conjunto de:• Órganos de control;• normas; • métodos; y, • procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada

Definición de Sistema Nacional de Control

Ley 27785 - Art. 12.- Definición


Órganos delSistema Nacional

de ControlSNC

Contraloría General de la República – CGR(Ente Técnico Rector)

Sociedades deAuditoría - SOA

(Designadas por la CGR, para efectuar Auditorias Financieras Anuales)

Órganos del Sistema Nacional de Control

Órganos de Control Institucional - OCI

(Ministerios, Gobiernos Regionales, Fuerzas Armadas, Policía Nacional,

Municipalidades, Empresas, etc.)


Estructuranormativa

CPP

Estructura Normativa SNC

Ley 27785

NAGUs

RC y otros

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.angelfire.com/pe/jorgebravo/chico.JPG&imgrefurl=http://www.angelfire.com/pe/jorgebravo/pastoralninos.htm&h=1173&w=754&sz=495&tbnid=rikzhCPX6ZsJ:&tbnh=150&tbnw=96&hl=es&start=18&prev=/images?q=ni%C3%B1os+peruanos&hl=es&lr=


Normas del Sistema Nacional de Control Nivel Título Contenido

I Constitución Política del

Estado

La Constitución Política, constituye el primer marco jurídico y fundamental, que establece la estructura de un Estado, rige las relaciones entre los poderes del Estado, define sus atribuciones y los principales derechos y deberes

Ley 27785

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República II

Ley 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado III Normativa

General Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR; Normas de Control Interno para el Sector Publico

IV Normativa Específica

Constituido por el Marco Normativo del control gubernamental, expedido por RC

V Documentos Orientadores

Documentos de naturaleza metodológica, comprende Guías Técnicas y Documentos de Trabajo


Métodos del Sistema Nacional

de Control

Accionesde

Control

Actividadesde

Control

I. Auditoría Financiera

II. Examen Especial

III. Auditoría de Gestión

IV.

V.

De Control Previo (CGR)

Evaluación de Denuncias

Evaluación Medidas de Austeridad

Evaluación del Nepotismo

Métodos del Sistema Nacional de Control

Seguimiento Medidas Correctivas


Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia -

Solicitud Congreso Programa deAuditoríaPlanificación de la Auditoría

Plan de Auditoría

Ejecución del Programa de Auditoría

InformeTrabajo de Campo

Comunicación de Hallazgos

Emisión del Informe

¿Cómo se realiza una Acción de Control ?

Informe


El Control Gubernamental

Consiste en

Supervisión, vigilanciay verificación

De los actos y resultados

Mejorar la gestión pública

Con la finalidad de:

A través de adopción deacciones preventivas y correctivas


Control Gubernamental

CONTROL GUBERNAMENTAL

Previo Concurrente Posterior

SNC


La Acción de Control

Herramienta esencial del SNC

Personal SNC

Normas, procedimientosy principios

Actos y resultados de la gestión

Verifica y evalúa

Ejecución de los recursos,bienes y operaciones.


La acción de control

Como consecuencia de las A/C, se emiten los informes correspondientes, los se formulan para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado.Sus resultados se exponen al Titular de la entidad.


Órgano de Control Institucional

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 3 de la Ley 27785, así como las empresas en las que el Estado tenga una participación accionaria total o mayoritaria, tendrán necesariamente un OCI ubicado en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.


Órgano de Control Institucional

El Titular de la entidad tiene la obligación de cautelar la adecuada implementación del OCI y la asignación de recursos suficientes para la normal ejecución de sus actividades de control. Mantiene una relación funcional con la Contraloría General, efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y políticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control.


El Control InternoControl Interno establecido para asegurar que:

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Para alcanzar metas

CONTROL INTERNOCONTABLE

Para verificar información


MARCO NORMATIVO DEL CONTROL INTERNO

Ley N° 27785 “Ley del Sistema Nacional de Control y de la CGR

Ley N° 28716 “Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

R.C. N° 320-2006-CG “Normas de Control Interno”

R.C. N° 458-2008-CG “Guía para la implementación del SCI en las Entidades del Estado


Conciliaciones Bancarias

Evaluaciones

Supervisión

Reuniones Gciales

Publicaciones internas

Resultados claves por área

Autorizaciones

Encuestas de Salarios

Inspecciones de calidad

Planes de inversión

Visitas a clientesPlanes de producción

Reportes de desempeño

Tomas de Inventario

¿Qué es el Control Interno?


Tipos de control InternoSe diseñan para cumplir varias funciones.

• Preventivos: Anticipan eventos no deseados antes de que sucedan

• Detectivos: Identifican los eventos en el momento en que se presentan

• Correctivos: Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas para revertir un evento no deseado.

• Directivos: es el que posibilita monitorear los resultados de la empresa en su conjunto y de las diferentes áreas clave en que se puede segmentarla. Esta mas orientado al seguimiento de indicadores de los resultados internos de la empresa en su conjunto y en el corto plazo.


Controles Preventivos Son más rentables Deben quedar incorporados en los

sistemas Evitan costos de corrección o

reproceso


Controles Detectivos Son más costosos que los preventivos

Miden la efectividad de los preventivos

Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva

Incluyen revisiones y comparaciones (registro de desempeño)

Conciliaciones, confirmaciones, conteos físicos de inventarios, análisis de variaciones, técnicas automatizadas,

Límites de transacciones, passwords, edición de reportes y auditoría interna.


Controles Correctivos Acciones y procedimientos de corrección

(la recurrencia)

Documentación y reportes que informan a la Gerencia, supervisando los asuntos hasta que son corregidos o solucionados

http://www.supertributaria.gov.bo/images/etica.gif


Compensación de Control

Directivos

CorrectivosDetectivosPreventivos

La entidad aplica los cuatro tipos de control, compensándolos adecuadamente.


COMPONENTES INTERRELACIONADOS DE LA ESTRUTURA DEL CONTROL INTERNO

SISTEMA INTEGRADO

AMBIENTE DE

CONTROL

EVALUACIÓN DE RIESGOSMONITOREO

SISTEMA DE INFORMACIÓN YCOMUNICACIÓN

ACTIVIDADES DE CONTROL


AMBIENTE DE CONTROL

Comprende básicamente, el compromiso que asume el titular de la Entidad para con el Control Interno, así como, la conducta de los funcionarios de la organización y también propiciar la generación de una cultura organizacional basada en valores éticos.


Visión, Misión y Valores

VALORES

VALORES

VALORES

VALORES

VALORES

MISIÓN

VISIÓN


EVALUACIÓN DE RIESGOS

Todas las entidades gubernamentales, independientemente de su tamaño, estructura, naturaleza o industria, se encuentran sujetas a riesgos de origen internos o externos, en todos los niveles; y, que quizás afecten el cumplimiento de sus objetivos

Asimismo, los riesgos deben ser administrados, atendiendo a la existencia del medio interno y el externo cambiante.


Norma General para la

evaluación de riesgos

1. Planeamiento de la administración de riesgos

2. Identificación de los riesgos

3. La valoración de los riesgos

4. Respuesta al riesgo

EVALUACIÓN DE RIESGOS

CPCC Susam Jara Vivar 37

RIESGO

Evento

Positivo

Negativo

Oportunidad /

Fortaleza

Riesgo oAmenaza /

Debilidad

(+)

(-)


RIESGORIESGO

Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la habilidad de la organización para el logro

de sus objetivos


EVALUACION DE RIESGOS CLAVES

Identificamos los riesgos de auditoría mediante el entendimiento de los objetivos del negocio de la entidad y sus riesgos relacionados

Riesgos del Negocio

Riesgos de Auditoría

Riesgo Clave

Riesgo Clave

Riesgo Clave Riesgo

Clave

Riesgo Clave


RELACIÓN ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y LA IMPORTANCIA RELATIVA



Ejemplo: Una empresa de alta tecnología (fabrica computadoras) será mayor el riesgo inherente que una empresa (fabrica de jabones) que elabora productos estándar, en cuanto a productos obsoletos del rubro de existencias



Ejemplo: La empresa no ha implementado sistema de costos stándard para medir la eficacia en el uso de la materia prima y mano de obra



Ejemplo: La confirmación de saldos a clientes seleccionando los importes no significativos existiendo otros de mayor riesgo


Elementos de la Evaluación de Riesgos

• Cambios en el ambiente operativo del trabajo

• Ingreso de nuevo personal• Implementación de Sistemas

de Información nuevos• Reorganización de la Entidad

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Actividades de Control Acciones de la Gerencia y otro

personal para cumplir diariamente funciones asignadas.

Forma correcta de hacer las cosas.

Dictado de políticas y procedimientos.

Evaluación de su cumplimiento para asegurar el logro de objetivos


Elementos de las Actividades de Control Gerencial

Revisiones del desempeño Procesamiento de

información computarizada. Controles sobre protección y

conservación de activos División de funciones y

responsabilidades

http://www.rvitolocontadores.net/equipos.JPG


Sistema de Información y Comunicación

Métodos y procedimientos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad Calidad de la información del Sistema, afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones para cautelar las actividades de la entidad.

http://2.bp.blogspot.com/_AFktuPSvkqc/RxVreM5KmCI/AAAAAAAAAGI/-vQOA1nkovw/s320/objetivos.gif


Actividades de Monitoreo

Evaluación de la calidad del Control Interno en el tiempo, para permitir reacción dinámica que produzca cambios de acuerdo a las circunstancias

Identificación de los controles débiles, insuficientes o innecesarios, promoviendo su reforzamiento.


Formas de Monitoreo

Durante la realización de actividades diarias

De manera separada por personal que no es directamente responsable de cada actividad, incluido el control

Mediante la combinación de ambas modalidades.

http://4.bp.blogspot.com/_o7QYGf95BUg/Sd97fPM2REI/AAAAAAAAAAM/kiuyBKacANs/s320/sociedad+del+conocimiento+foto.jpg


Ninguna estructura del Control Interno garantiza por si misma su solidez. Depende por ejemplo de la Segregación de Funciones.

Es imposible prevenir el fraude.

La Estructura de Control Interno depende del factor humano.

Limitaciones de la efectividad del Control Interno


LO QUE SE PUEDE LOGRARCON EL CONTROL INTERNO

Puede ayudar a que el ente o dependencia

LOGRE SUSOBJETIVOS YMETAS

GENEREINFORMACIÓNCONFIABLE

CUMPLA CONLAS NORMASINTERNAS YEXTERNAS


LO QUE NO SE PUEDE LOGRARCON EL CONTROL INTERNO

Por más efectivo y bien diseñado que esté el sistema de control interno, no puede

HACER QUE UNGERENTEINTRÍNSICAMENTEMALO SECONVIERTA ENBUEN GERENTE

ASEGURAR ELÉXITO, NISIQUIERA LASUPERVIVENCIADEL ENTE

SÓLO PUEDEAYUDAR A LOGRARUN GRADO DESEGURIDADRAZONABLE, NOABSOLUTA, LACOLUSIÓN PERMITEEVADIR LOSCONTROLES


Conciliaciones Bancarias Evitan o Minimizan

Robos sistemáticos.

Falsificación de cheques.

Pagos duplicados a proveedores.

Cargos bancarios no autorizados.


Revisión del Stock y Movimiento de Inventarios Reduce la Posibilidad

de: Acumulación de existencias

Deterioro y desuso de artículos.

Pérdidas fraudulentas por robo o malversación.


Distribución o Segregación de Funciones

• Compra

• Recepción

• Almacenamiento

• Tesorería

• Contabilidad


El Control Interno es una actividad continua

“La prevención es mucho menos penosa

que la acción disciplinaria posterior

al hecho”

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