sesion 5 presupuesto desarrollado.ppt

8/19/2019 sesion 5 PRESUPUESTO DESARROLLADO.ppt

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PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

PLANEACIÓN DEPLANEACIÓN DEUTILIDADESUTILIDADES

Mg. Econ. ARTURO CAVERO Ll. Mg. Econ. ARTURO CAVERO Ll.


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FUNCIONES DE LOSFUNCIONES DE LOSPRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

Las siguientes tres funciones son las más importantes cuandohablamos en términos generales:

La principal función de los presupuestos se relaciona conel control financiero de la organización.El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo quese está haciendo, comparando los resultados con sus datos

presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar

las diferencias.Los presupuestos podrán desempeñar tantoroles preventivos como correctivos dentro de la organización.


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TIPOS DETIPOS DEPRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

Se les puede clasifcar de acuerdo con:Se les puede clasifcar de acuerdo con:

El HORIZONTE en el TIEMPO.El HORIZONTE en el TIEMPO.

El TIPO de INFORMACIÓN.El TIPO de INFORMACIÓN. El NIE! de ACTII"A".El NIE! de ACTII"A".


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Con elCon el HORIZONTE en el TIEMPOHORIZONTE en el TIEMPO##e$is%en presupues%os de :e$is%en presupues%os de :

Cor%o Pla&o.Cor%o Pla&o.

Mediano Pla&o.Mediano Pla&o.

!ar'o Pla&o.!ar'o Pla&o.

Presupues%o Con%inuo.Presupues%o Con%inuo.


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Se'(n elSe'(n el TIPO de INFORMACIÓN TIPO de INFORMACIÓN::

Presupues%os de OperacionesPre

supues%os de Operaciones::) Es%ado de Resul%ados Presupues%ado.Es%ado de Resul%ados Presupues%ado.

) Ane$osAne$os

Presupues%os FinancierosPre

supues%os Financieros::

) Presupues%o de In*ersiones en Ac%i*o Fi+o.Presupues%o de In*ersiones en Ac%i*o Fi+o.) Presupues%o de E,ec%i*o o Ca+a.Presupues%o de E,ec%i*o o Ca+a.

) Presupues%o de Flu+o de E,ec%i*o.Presupues%o de Flu+o de E,ec%i*o.

) -alance eneral Presupues%ado.-alance eneral Presupues%ado.


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En ,unci/n delEn ,unci/n del NIE! de ACTII"A"NIE! de ACTII"A"::

Presupues%o Fi+o.Presupues%o Fi+o.

Presupues%o Fle$i0le.Presupues%o Fle$i0le.


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OTROS TIPOS DEOTROS TIPOS DEPRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

or su contenido:

! Principales: estos presupuestos son una especie de

resumen, en el que se presentan los elementosmedulares en todos los presupuestos de la empresa.

! Auxiliares: son aquellos que muestran en forma

anal"tica las operaciones estimadas por cada uno delos departamentos que integran la organización de laempresa.


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or la técnica de valuación:

! Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre bases emp"ricas# sus cifras numéricas, por serdeterminadas sobre e$periencias anteriores, representantan sólo la probabilidad más o menos razonable de queefectivamente suceda lo que se ha planeado.

! Estándar: son aquellos que por ser formulados sobre

bases cient"ficas o casi cient"ficas, eliminan en un porcenta%e mu& elevado las posibilidades de error, por loque sus cifras, a diferencia de las anteriores, representanlos resultados que se deben obtener.



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or su refle%o en los estados financieros:

! De posición financiera: este tipo de presupuestos muestra la posición estática que tendr"a la empresa en el futuro, en caso de quese cumplieran las predicciones. se presenta por medio de lo que seconoce como posición financiera (balance general) presupuestada.

! De resultados: que muestran las posibles utilidades a obtener en un per"odo futuro.

! De costos: se preparan tomando como base los principiosestablecidos en los pronósticos de ventas, & refle%an, a un per"odofuturo, las erogaciones que se ha&an de efectuar por concepto delcosto total o cualquiera de sus partes.



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or las finalidades que pretende:

! De promoción: se presentan en forma de pro&ecto financiero & de e$pansión#

para su elaboración es necesario estimar los ingresos & egresos que ha&a queefectuarse en el per"odo presupuestal.

! De aplicación: normalmente se elaboran para solicitud de créditos. 'onstitu&en pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que cuenta, ohabrá de contar la empresa.

! De fusión: se emplean para determinar anticipadamente las operaciones queha&an de resultar de una con%unción de entidades.

! Por áreas y niveles de responsabilidad: 'uando se desea cuantificar laresponsabilidad de los encargados de las áreas & niveles en que se divide unacompañ"a.

! Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran habitualmentedependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc.(us cifras e$presan el gasto, en relación con los ob%etivos que se persiguen,determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia deberealizar para llevar a cabo los programas a su cargo.



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ESTADO DEESTADO DE

GAA!"AS # PE$D"DASGAA!"AS # PE$D"DAS

%Estado de $esultados&%Estado de $esultados&

Mg.Econ. ARTURO CAVERO Ll. Mg.Econ. ARTURO CAVERO Ll.


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Dichas actividades dan origen a los

presupuestos de ventas, de producción, de

compras, de requerimientos de materia prima,de mano de obra, de gastos indirectos y los

gastos de operación, costos de ventas.

Estos a su vez requieren ser resumidos en un

reporte que permita a la administración,conocer hacia dónde se dirigirán los esfuerzos

en torno a la operación de la compañía, lo cual

se logra a travs del Estado de !anancias y

"rdidas proyectado.

ESTADO DE GANANCIAS Y

PERDIDAS PROYECTADO


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E'P$ESA ESTADO DE $ES()TADOSE'P$ESA ESTADO DE $ES()TADOSDel * de enero al +* de diciembre de ,-*,Del * de enero al +* de diciembre de ,-*,

%En miles de soles&%En miles de soles&

.ETAS ETAS.ETAS ETAS /01--/01-- *-- 2*-- 2

3 !osto de .entas3 !osto de .entas 40+--40+-- 44 44

(T")"DAD 5$(TA(T")"DAD 5$(TA +0,--+0,-- +6 2 +6 2

3 Gastos de venta3 Gastos de venta *0+-- *6*0+-- *6

3 Gastos Administrativos 6-- 63 Gastos Administrativos 6-- 6 (T")"DAD OPE$AT".A(T")"DAD OPE$AT".A *01-- *4 2*01-- *4 2

3 Gastos financieros3 Gastos financieros ,-- , ,-- ,

3 Otros gastos3 Otros gastos 7- 7- * *

8 Otros ingresos8 Otros ingresos *7-*7- , ,

(T")"DAD ATES DE "'P9(T")"DAD ATES DE "'P9# PA$T9# PA$T9 *06--*06-- *1 2 *1 2

3 Participaciones3 Participaciones *6- *6- *91 *91

(T")"DAD "'PO"5)E(T")"DAD "'PO"5)E *0,4-*0,4- *+91 *+91

3 "mpuesto a la renta3 "mpuesto a la renta +4- +4- 6 6

(T")"DAD ETA % (til9 Del E:ercicio &(T")"DAD ETA % (til9 Del E:ercicio & /-- /91 2 /-- /91 2


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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS PROYECTADO

E5"T es un indicador conveniente de renta de uso muy generali;ado0 indicando la magnitud del beneficio antes de la deducción del

impuesto sobre la renta y el coste de intern9


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!OSTO DE .ETAS!OSTO DE .ETAS%"'PO$TA!"?&%"'PO$TA!"?&

!OSTO @O5!OSTO @O5

SEG($OSEG($O

@)ETE@)ETE !OSTO !"@!OSTO !"@

S(PE$."S"? DE "'PO$TA!"OESS(PE$."S"? DE "'PO$TA!"OES EAP(EAP( DE$E!OS DE "'PO$TA!"?DE$E!OS DE "'PO$TA!"? AGE!"A DE AD(AAAGE!"A DE AD(AA

@)ETE A) A)'A!E@)ETE A) A)'A!E

BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

!OSTO "'PO$TA!"?!OSTO "'PO$TA!"?

!OSTO DE .ETAS!OSTO DE .ETAS

!OTA5")"DAD # !OSTOS


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!OSTO DE 'E$!ADE$CA!OSTO DE 'E$!ADE$CA.ED"DA % !O'E$!"A)&.ED"DA % !O'E$!"A)&

".9 ""!"A)".9 ""!"A) *7-*7-

88!O'P$AS!O'P$AS /1-/1- 8@)ETES8@)ETES - -

'E$!ADE$"A D"SPO"5)E *,-- 'E$!ADE$"A D"SPO"5)E *,--

3 DE.O)(!"OES3 DE.O)(!"OES % 1- &% 1- &

3 DES!(ETOS3 DES!(ETOS % ,- &% ,- & 3 5O"@"!A!"OES % 7- &3 5O"@"!A!"OES % 7- & 3 ".ETA$"O @"A) 'E$!9 % ,+- &3 ".ETA$"O @"A) 'E$!9 % ,+- & BBBBBB BBBBBB !OSTO 'E$!9 .ED"DA!OSTO 'E$!9 .ED"DA 7,- 7,-

!OSTOS # P$ES(P(ESTOS


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!OSTO DE P$OD(!!"?!OSTO DE P$OD(!!"?

'ATE$"A P$"'A'ATE$"A P$"'A 'AO DE O5$A D"$E!TA 8!A$GAS SO!"A)ES9'AO DE O5$A D"$E!TA 8!A$GAS SO!"A)ES9 !OSTOS "D"$E!TOS DE @F5$"!A!OSTOS "D"$E!TOS DE @F5$"!A

'AO DE O5$A "D"$E!TA 8 !A$GAS SO!"A)ES'AO DE O5$A "D"$E!TA 8 !A$GAS SO!"A)ES S('""ST$OSS('""ST$OS EE$GCAEE$GCA SEG($OSSEG($OS

DEP$E!"A!"?DEP$E!"A!"? $EPA$A!"OES # 'ATE"'"ETO9$EPA$A!"OES # 'ATE"'"ETO9 !O'("!A!"OES!O'("!A!"OES SEG($"DADSEG($"DAD

!OTA5")"DAD # !OSTOS


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GASTOSGASTOSAD'""ST$AT".OSAD'""ST$AT".OS

(ueldos & cargas sociales(ueldos & cargas sociales )lquileres &*o depreciación edificio !)lquileres &*o depreciación edificio !

equipoequipo (ervicios de cómputo(ervicios de cómputo +elecomunicaciones+elecomunicaciones

mpresos & -tilesmpresos & -tiles astos legales &*o servicios de tercerosastos legales &*o servicios de terceros astos generales asignadosastos generales asignados


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GASTOS DE .ETAGASTOS DE .ETA

(ueldos & comisiones vendedores(ueldos & comisiones vendedores /ovilidad & viáticos/ovilidad & viáticos

)lquileres & fletes sobre ventas)lquileres & fletes sobre ventas ublicidad & promociónublicidad & promoción /uestras & degustaciones/uestras & degustaciones

0olletos & catálogos0olletos & catálogos astos generales asignadosastos generales asignados


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OT$OS GASTOSOT$OS GASTOS )(+1( 02)2'E31( 4 separado5)(+1( 02)2'E31( 4 separado5 /ultas & moras/ultas & moras

0altantes de inventario0altantes de inventario érdida en venta de activo fi%oérdida en venta de activo fi%o érdida por siniestroérdida por siniestro

érdida en venta de valoresérdida en venta de valores ncobrables o malas deudas 465ncobrables o malas deudas 465


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OT$OS "G$ESOSOT$OS "G$ESOS

23E(1( 02)2'E31( 4 separado523E(1( 02)2'E31( 4 separado5 7tilidad en venta de activo fi%o7tilidad en venta de activo fi%o

3ecuperación de incobrables3ecuperación de incobrables 7tilidad en venta de inversiones7tilidad en venta de inversiones )lquileres percibidos)lquileres percibidos

8ividendos percibidos o ganados 46 58ividendos percibidos o ganados 46 5 ngresos por otras ventas diversasngresos por otras ventas diversas


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GASTO ET$AO$D"A$"OGASTO ET$AO$D"A$"O

E388) 13 (2E(+31E388) 13 (2E(+31 2'E2+91( 3E+31 91L72+)31 8E2'E2+91( 3E+31 91L72+)31 8E

E3(12)LE3(12)L E388) 13 )3)L)'12 8E L)2+)E388) 13 )3)L)'12 8E L)2+) E388) 13 28E/2)';2 )E388) 13 28E/2)';2 )

+E3'E31(.+E3'E31(.

E388) 3E(7L+)2+E 8E 72


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"'P(ESTO A )A $ETA"'P(ESTO A )A $ETA

+)() 72') >? @+)() 72') >? @

8espués la participación a traba%adores.8espués la participación a traba%adores.

En el año A??B se aplicó una modificaciónEn el año A??B se aplicó una modificacióna%ustándolo al A?@ para las empresas quea%ustándolo al A?@ para las empresas que

reinvert"an sus utilidades & para el año A??A sereinvert"an sus utilidades & para el año A??A seredu%o al AC@ por lo reinvertido.redu%o al AC@ por lo reinvertido.


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7+L8)8 2E+) 8EL7+L8)8 2E+) 8EL

E


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PA$T"!"PA!"? DEPA$T"!"PA!"? DE(T")"DAES(T")"DAES

E/3E()( 287(+3)LE( B?@E/3E()( 287(+3)LE( B?@ E/. +ELE'1/72')'12E( B?@E/. +ELE'1/72')'12E( B?@

E/3E()( /2E3)( D@E/3E()( /2E3)( D@ E/3E()( '1/E3')LE( E/3E()( '1/E3')LE(

8E (E39'1( F@8E (E39'1( F@

Empresas con más de A? traba%adores.Empresas con más de A? traba%adores.

L"mite : BD remuneraciones anualesL"mite : BD remuneraciones anuales


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PLANEACIÓN, CONTROL YPLANEACIÓN, CONTROL Y

VALORIZACIÓN DEVALORIZACIÓN DEINVENTARIOSINVENTARIOS

Cos%os 1Presupues%os

MG. Econ. ARTURO CAVERO Ll. MG. Econ. ARTURO CAVERO Ll.


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NECESIDAD DE CONTAR CONNECESIDAD DE CONTAR CON

INVENTARIOSINVENTARIOS

A%ender los pedidos de los clien%es.A%ender los pedidos de los clien%es.

Facili%ar las operaciones produc%i*as.Facili%ar las operaciones produc%i*as.

A0sor0er los errores de planeaci/nA0sor0er los errores de planeaci/n

A%ender 2an%eni2ien%o 1 ser*icios.A%ender 2an%eni2ien%o 1 ser*icios.


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CLASES DE INVENTARIOSCLASES DE INVENTARIOS

Mercader3as.Mercader3as. Produc%os Ter2inados.Produc%os Ter2inados. Mercader3a en consi'naci/n.Mercader3a en consi'naci/n. Ma%eria Pri2a.Ma%eria Pri2a. Produc%os en proceso.Produc%os en proceso. En*ases 1 e20ala+es.En*ases 1 e20ala+es. Repues%os 1 Su2inis%ros.Repues%os 1 Su2inis%ros. E$is%encias por reci0ir.E$is%encias por reci0ir.


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MÉTODOS DE VALUACIÓN DEMÉTODOS DE VALUACIÓN DEINVENTARIOSINVENTARIOS

COSTO ESPEC4FICO.COSTO ESPEC4FICO.

P.E.P.S.P.E.P.S.

5.E.P.S.5.E.P.S.

PROME"IO PON"ERA"O.PROME"IO PON"ERA"O.


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CONTROL DE INVENTARIOSCONTROL DE INVENTARIOS

ParaPara::

E*i%ar e$cesos.E*i%ar e$cesos.

!i2i%ar ries'o de a'o%a2ien%o.!i2i%ar ries'o de a'o%a2ien%o. Eli2inar de%erioros.Eli2inar de%erioros. E*i%ar o0solescencia.E*i%ar o0solescencia. E*i%ar ,al%an%es.E*i%ar ,al%an%es. Con%rolar 2er2as.Con%rolar 2er2as.


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COSTOS RELEVANTESCOSTOS RELEVANTES

para laspara lasDECISIONES DE INVENTARIOSDECISIONES DE INVENTARIOS

Cos%o de CO!OCAR los PE"I"OS.Cos%o de CO!OCAR los PE"I"OS. Cos%o de MANTENER INENTARIOS.Cos%o de MANTENER INENTARIOS. Cos%o TOTA! de A"65ISICIÓN.Cos%o TOTA! de A"65ISICIÓN.

TAMA7O del PE"I"O. TAMA7O del PE"I"O. Cos%o de 8uedarse SINCos%o de 8uedarse SIN

INENTARIOS.INENTARIOS.


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COSTO DE COMPRARCOSTO DE COMPRAR

Re2uneraciones al Personal.Re2uneraciones al Personal. Car'as Sociales.Car'as Sociales. I2presos 1 9%iles.I2presos 1 9%iles. Co2unicaciones.Co2unicaciones. Espacio al8uiler o depreciaci/n;.Espacio al8uiler o depreciaci/n;. as%os enerales.as%os enerales.


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COSTO DE COMPRARCOSTO DE COMPRARCCos%o %o%al "p%o. de co2prasos%o %o%al "p%o. de co2pras

S?#???S?#???


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COSTO DE MANTENERCOSTO DE MANTENERINVENTARIOSINVENTARIOS

Personal.Personal.

Car'as Sociales.Car'as Sociales. Espacio Al8uiler o "epreciaci/n;.Espacio Al8uiler o "epreciaci/n;. Se'uros.Se'uros.

Fal%an%es 1 "e%erioros.Fal%an%es 1 "e%erioros. as%os enerales.as%os enerales. Cos%o Financiero.Cos%o Financiero.


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COSTO "E MANTENERCOSTO "E MANTENERINENTARIOSINENTARIOS

Pro2edio de in*en%ariosPro2edio de in*en%arios S#???#???S#???#???


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TAMAÑO del LOTE ECONÓMICOTAMAÑO del LOTE ECONÓMICO

6 @ Can%idad Anual Re8uerida.6 @ Can%idad Anual Re8uerida.

P @ Cos%o de Colocar un Pedido.P @ Cos%o de Colocar un Pedido.

A @ Cos%o Anual de Al2acenar unaA @ Cos%o Anual de Al2acenar una

5nidad. 5nidad.

√> 6 P

A T.E.!. @


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TAMAÑO del LOTE ECONÓMICOTAMAÑO del LOTE ECONÓMICO

T.E.!. @

√

> $ >#??? $ B =.>?

B =.??

T.E.!. @ >? unidades < pedido.


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COSTEO ESTRATEGICO YCOSTEO ESTRATEGICO Y

TOMA DE DECISIONES TOMA DE DECISIONES

Mg. Econ. ARTURO CAVERO Ll.

VALORACION DE STOCKS


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DEFINICION

El pro0le2a 8ue a8u3 se plan%ea esel co2o calcular el Cos%o deMercanc3as endidas. O el de c/2o*alorar las unidades e$is%en%es en el

al2acn al fnal del per3odocon%a0le.


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CASO DE VALORACION DE

STOCKS

/upóngase una farmacia que vende un *nico artículo, 3it quir*rgico,

cuyo precio de venta es de /4.56.66. En un determinado mes compra

sucesivamente 7 unidades de dicho 3it a precios iguales a 88, 89, 87,

8: y 8;, respectivamente. En cada operación de compra adquirió una

sola unidad y estos precios están indicados en orden cronológico, es

decir, que compró en primer lugar la unidad que le costo 88, y en *ltimo

la que le costo 8;. En el sistema estándar, supondremos el precio

preestablecido para la compra de una unidad igual a 8


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!OSTOS DE D"ST$"5(!"O!OSTOS DE D"ST$"5(!"O

B. 07E3) 8E 9E2+)(.

A. 7=L'8)8.

>. 31/1'12.

G. )L/)'E2)


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APLICACIONESAPLICACIONES1. E9)L7)'12 13 L2E) 1 3187'+1.

2. 3E2+)=L8)8 +)/)I1 8EL E881.

3. 37+)( 8E E2+3E).

4. ')2)LE( 8E 8(+3=7'12.

5. 27/E31 8E 9E28E813E(.

6. /E


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LINEA DE PRODUCTOSLINEA DE PRODUCTOSO PRODUCTOS ESPECIFICOSO PRODUCTOS ESPECIFICOS

Estado de resultados para la l"nea o producto.Estado de resultados para la l"nea o producto. articipación en el mercado.articipación en el mercado. recios * 'alidad & la competencia.recios * 'alidad & la competencia. /argen bruto & margen de contribución./argen bruto & margen de contribución. 'ontrol de los gastos de venta.'ontrol de los gastos de venta. unto de equilibrio para la l"nea o producto.unto de equilibrio para la l"nea o producto. 3endimiento sobre la inversión.3endimiento sobre la inversión. Estrategia competitiva.Estrategia competitiva.


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RENTABILIDAD DERENTABILIDAD DEACUERDOACUERDO

AL TAMAÑO DEL PEDIDOAL TAMAÑO DEL PEDIDO Establecer clasificaciones por tamaños.Establecer clasificaciones por tamaños. 8efinir las ventas para cada tamaño de pedido.8efinir las ventas para cada tamaño de pedido. )signar los costos de venta relevantes.)signar los costos de venta relevantes.

)signar los gastos de distribución variables.)signar los gastos de distribución variables. Establecer bases %ustas & equitativas en laEstablecer bases %ustas & equitativas en laasignación.asignación.

+omar conciencia de los costos fi%os 4no+omar conciencia de los costos fi%os 4no

eliminables5.eliminables5. Establecer la utilidad o pérdida directa de cadaEstablecer la utilidad o pérdida directa de cada

tamaño de pedido.tamaño de pedido.

DE!"S"OES A TO'A$ !O $E)A!"?DE!"S"OES A TO'A$ !O $E)A!"?


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DE!"S"OES A TO'A$ !O $E)A!"?DE!"S"OES A TO'A$ !O $E)A!"?A) TA'AHO DE) PED"DOA) TA'AHO DE) PED"DO

otenciabilidad de los clientes.otenciabilidad de los clientes. 'lientes importantes que hacen pedidos pequeños.'lientes importantes que hacen pedidos pequeños. ncentivar pedidos ma&ores:ncentivar pedidos ma&ores:

8escuento por volumen, cobros por env"o,8escuento por volumen, cobros por env"o,

crédito solo en ventas ma&ores, bonificaciones.crédito solo en ventas ma&ores, bonificaciones. 7so de distribuidores para pedidos pequeños.7so de distribuidores para pedidos pequeños.

Establecer monto m"nimos para atención.Establecer monto m"nimos para atención. Eliminar los pedidos pequeños.Eliminar los pedidos pequeños.


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8E'(12E( (1=3E 37+)(8E'(12E( (1=3E 37+)(8E E2+3E)8E E2+3E)

8efinir las rutas de entrega establecidas.8efinir las rutas de entrega establecidas. Establecer las ventas producidas en cada ruta.Establecer las ventas producidas en cada ruta. 'alcular los costos de venta variables por ruta.'alcular los costos de venta variables por ruta.

)signar los costos de distribución relevantes.)signar los costos de distribución relevantes. 8eterminar la utilidad o pérdida por cada ruta.8eterminar la utilidad o pérdida por cada ruta. 1tros factores relevantes: (ecuencia &1tros factores relevantes: (ecuencia &

compromiso de atención, pedidos urgentes,compromiso de atención, pedidos urgentes,vol-menes cr"ticos, rutas combinadas, especialidadvol-menes cr"ticos, rutas combinadas, especialidad por productos, unidades más pequeñas o ágiles, por productos, unidades más pequeñas o ágiles,horarios especiales & contratos con terceros.horarios especiales & contratos con terceros.


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(ELE'';2 E2+3E ')2)LE( 8E(ELE'';2 E2+3E ')2)LE( 8E8(+3=7';2 )L+E32)+91(8(+3=7';2 )L+E32)+91(

0)'+13E( ) '12(8E3)3 :0)'+13E( ) '12(8E3)3 : atrón de la industria.atrón de la industria. (ituación económica de la empresa.(ituación económica de la empresa. 'aracter"sticas del producto.'aracter"sticas del producto. La naturaleza del mercado.La naturaleza del mercado. 3entabilidad de los diferentes canales.3entabilidad de los diferentes canales.

0actores cualitativos: 'ontrol, ol"tica0actores cualitativos: 'ontrol, ol"ticaempresarial, (eguridad, Especialidad &empresarial, (eguridad, Especialidad &Estrategia de negocios, 7bicación oEstrategia de negocios, 7bicación odistancia de los clientes.distancia de los clientes.

) áli i d i i) áli i d t i i


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)nálisis para determinar quien)nálisis para determinar quienes el me%or vendedor es el me%or vendedor

/onto de las ventas realizadas./onto de las ventas realizadas. 8escuentos otorgados sobre ventas.8escuentos otorgados sobre ventas. 'umplimiento de la cuota de ventas.'umplimiento de la cuota de ventas. /argen bruto producto de sus ventas./argen bruto producto de sus ventas. astos de venta: (ueldos, comisiones,astos de venta: (ueldos, comisiones,

atenciones, movilidad & viáticos.atenciones, movilidad & viáticos.

eneración de cuentas incobrables.eneración de cuentas incobrables. ncorporación de nuevos clientes.ncorporación de nuevos clientes. )preciaciones de los propios clientes.)preciaciones de los propios clientes.

8eterminación de la cantidad8eterminación de la cantidad


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8eterminación de la cantidad8eterminación de la cantidadóptima de vendedoresóptima de vendedores

La decisión se basa en el análisis marginal.La decisión se basa en el análisis marginal. (e van comparando las ventas marginales, contra los(e van comparando las ventas marginales, contra los

ingresos marginales.ingresos marginales. (olo se toman en cuenta los costos variables.(olo se toman en cuenta los costos variables.

(e van incrementando los vendedores con un factor(e van incrementando los vendedores con un factorconstante.constante.

2ormalmente la ganancia marginal irá disminu&endo, 2ormalmente la ganancia marginal irá disminu&endo,hasta transformarse en pérdida marginal.hasta transformarse en pérdida marginal.

(e debe tomar en cuenta al vendedor, en el(e debe tomar en cuenta al vendedor, en elcumplimiento de sus metas económicas: factorescumplimiento de sus metas económicas: factoresmotivacionales.motivacionales.

Lealdad de la empresa para con sus vendedores.Lealdad de la empresa para con sus vendedores.


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SISTEMA CONTABLESISTEMA CONTABLE

Mg. Econ. ARTURO CAVERO Ll.


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EL SISTEMA CONTABLEEL SISTEMA CONTABLE

El /istema (ontable de un negocioEl /istema (ontable de un negocio

puede definirse como elpuede definirse como el

procedimiento eistente en l para>procedimiento eistente en l para>8' recoger, 5' clasificar y =' resumir8' recoger, 5' clasificar y =' resumir

acontecimientos de la vida de laacontecimientos de la vida de la

empresa, susceptibles de serempresa, susceptibles de ser

epresados en unidades monetarias.epresados en unidades monetarias.


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!OTA5")"DAD

"@O$'A!"? @"A!"E$A

Propietarios

"nversionistas

Acreedores9

Administradores

y Gerentes

Traba:adores

Estado

Proveedores

!ontabilidad@inanciera9

!ontabilidad deGestión oAdmnistrativa9 !ontabilidad

de !ostos9

$A'AS DE )A !OTA5")"DAD

Presupuesto


55/115

Contabilidad gn!al o "inanci!a#

o!intada a gn!a! $ %!&nta! in"o!'aci(na %!&ona& )t!na& a la '%!&a# co'o

%!o*do! ac!do!& in*!&ioni&ta&.

Contabilidad ad'ini&t!ati*a o d g&ti(n#con&tit+ida co'o +n &i&t'a d

in"o!'aci(n d&tinada a +&+a!io& int!no&

d la '%!&a# ,g!nt &+%!*i&o!& $

%!o%ita!io&-# "acilitando la %lanaci(n#cont!ol $ la to'a d dci&ion&.


56/115

Contabilidad d co&to con&tit+ida

co'o %a!t d la contabilidad

ad'ini&t!ati*a# la c+al gn!a in"o!'aci(n

&ob! lo& dtall& !"!nt a lo& co&to&

d "ab!icaci(n d lo& %!od+cto& + la'%!&a& *ndn/ ta'bi0n tin "in&

)t!no& al *alo!a! lo& in*nta!io& $

calc+la! l co&to d lo& %!od+cto&

*ndido lo c+al la 1ac "o!'a! %a!t d lacontabilidad "inanci!a ,Bac2!# 3445-.


57/115

)A !OTA5")"DAD DE !OSTOS DET$O DE )A!OTA5")"DAD @"A!"E$A0 # DE GEST"?

!OTA5")"DAD @"A!"E$A

!OTA5")"DADDE GEST"?

!OTA5")"DADDE

!OSTOS

Oriol Amat y Soldevila %*//7&9 !ontabilidad de Gestión y de !ostes9

COSTOS PARA


58/115

COSTOS PARA

LA DETERMINACIONDE PRECIOS


OBETIVOS Y POLITICAS


59/115

Las decisiones de precios son ho& en d"a decisionesLas decisiones de precios son ho& en d"a decisionesestratégicas en las empresas.estratégicas en las empresas.

9amos a tener que tomar en consideración los precios9amos a tener que tomar en consideración los preciosde la competencia.de la competencia.

(i estamos en recesión es mu& seguro que no es el(i estamos en recesión es mu& seguro que no es elmomento oportuno para rea%ustar los precios.momento oportuno para rea%ustar los precios.

(i buscamos nuevos clientes el tema precio es clave.(i buscamos nuevos clientes el tema precio es clave. 8ebemos considerar la relación costoJprecioJcalidad.8ebemos considerar la relación costoJprecioJcalidad. 8ebemos adoptar un sistema de precios diferenciales.8ebemos adoptar un sistema de precios diferenciales.

OBETIVOS Y POLITICAS

DE PRECIOS


60/115

DETERMINACION DE PRECIOSDETERMINACION DE PRECIOS

3E'1( E'121/'1(.3E'1( E'121/'1(.

=)(E '1(+1( 40uturos ! 3eposición 5=)(E '1(+1( 40uturos ! 3eposición 5

J 'osto totalJ 'osto total J 3endimiento de la inversión J 3endimiento de la inversión

J 'osto de conversiónJ 'osto de conversión J 'osto fle$ibleJ 'osto fle$ibleJ 'osto marginalJ 'osto marginal J 'urva de aprendiza%eJ 'urva de aprendiza%e

3E'1( 80E3E2')LE(.3E'1( 80E3E2')LE(.

'12+31L 8E 3E'1(.'12+31L 8E 3E'1(.

/18EL1( /)+E/)+'1( E 2'E3+87/=3E../18EL1( /)+E/)+'1( E 2'E3+87/=3E..

20L)'12 1L+') 8E 3E'1(.20L)'12 1L+') 8E 3E'1(.


61/115

PRECIOS ECONOMICOSPRECIOS ECONOMICOS

10E3+).10E3+).

8E/)28).8E/)28).

EL)(+'8)8.EL)(+'8)8.

')L8)8.')L8)8.

(E39'1(.(E39'1(.

'1/E+E2')'1/E+E2')


62/115

..PRECIOS DIFERENCIALES

+)/)I1 8EL E881.

013/) 8E E2+3E).

113+728)8 8E L) 9E2+). 3)8E 8E '1=3)2).

8(+)2') 8EL 72+1 8E E/=)3K7E

013/)(: 8escuentos, bonificaciones, servicios de instalación,garant"as & premios


63/115

EFECTOS DE LOSEFECTOS DE LOSDIFERENTES MÉTODOS DEDIFERENTES MÉTODOS DE

COSTEOCOSTEO

DE LOS PRODUCTOS SOBRE LADE LOS PRODUCTOS SOBRE LAUTILIDADUTILIDAD

M!" E#$%" ARTURO CAVEROM!" E#$%" ARTURO CAVERO


64/115

O-DETIOO- DETIO

E$a2inar 1 co2parar el e,ec%o 8ueE$a2inar 1 co2parar el e,ec%o 8ue

%ienen al'unas al%erna%i*as de%ienen al'unas al%erna%i*as decos%eo so0re la 2edici/n de loscos%eo so0re la 2edici/n de loscos%os del produc%o 1 de lacos%os del produc%o 1 de la

u%ilidad.u%ilidad.

ÉÉ


65/115

MÉTODOSMÉTODOS DE COSTEODE COSTEO

COSTEO p$r ABSORCIÓNCOSTEO p$r ABSORCIÓN&&El produc%oEl produc%o a0sor0e TO"OS los cos%os dea0sor0e TO"OS los cos%os deproducci/n.producci/n. El per3odoEl per3odo a0sor0e %odos losa0sor0e %odos los

'as%os opera%i*os.'as%os opera%i*os. COSTEO DIRECTOCOSTEO DIRECTO&&

El produc%oEl produc%o a0sor0e los cos%os ARIA-!ESa0sor0e los cos%os ARIA-!ES

de producci/n. !os cos%os f+os dede producci/n. !os cos%os f+os deproducci/n# al i'ual 8ue los 'as%osproducci/n# al i'ual 8ue los 'as%os opera%i*os f+os 1 *aria0les# sonopera%i*os f+os 1 *aria0les# sona0sor0idos pora0sor0idos por el per3odoel per3odo..

ÉÉ


66/115

MÉTODOSMÉTODOS DE COSTEODE COSTEO

Por %an%o#Por %an%o# la "IFERENCIA esencialla "IFERENCIA esencial en%reen%rea20os 2%odos radica en el %ra%a2ien%oa20os 2%odos radica en el %ra%a2ien%odado a losdado a los as%os Indirec%os deas%os Indirec%os de

Fa0ricaci/n FIDOSFa0ricaci/n FI DOS::

COSTEO por A-SORCIÓNCOSTEO por A-SORCIÓN::

!os car'a al produc%o.!os car'a al produc%o. COSTEO "IRECTOCOSTEO "IRECTO::

!os car'a al per3odo.!os car'a al per3odo.


67/115

COSTEO POR ABSORCIONCOSTEO POR ABSORCION

VENTA DE SERVICIOS '((

) COSTOS VARIABLES *((

) COSTOS FIOS +( (

MAR-EN BRUTO *(

) -ASTOS VARIABLES +((

) -ASTOS FIOS .(( *((

UTILIDAD (


68/115

COSTEO VARIABLE

VENTA DE SERVICIOS '((

) COSTO VARIABLE *((

) -ASTO VARIABLE +(( ((

MAR-EN DE CONTRIBUCION /((

) COSTOS Y -ASTOS FIOS *(

UTILIDAD (

SISTEMAS DE COSTOS PORSISTEMAS DE COSTOS PORÓRDENES DE TRABAO PORÓRDENES DE TRABA

O POR


69/115

ÓRDENES DE TRABAO 0 PORÓRDENES DE TRABA O 0 PORPROCESOSPROCESOS

O12e3$sde C$s3$

Centros deResponsabilidad.

Unidades de Producto.

-ere%#4aCentros deResponsabilidad

(Centros de Costos)

Pr$p5s43$s

Control Centros de

Responsabilidad

Costeo de Productos Ordenes de TrabajoProceso


70/115

COSTEO POR PROCESO

Produc%os i'uales en 'randes

can%idades# de 2odo con%inuo 1 a

%ra*s de procesos.

5so de pro2edios acu2ulaci/n

an%erior en%re unidades producidas;.

5nidades e8ui*alen%es: Para el cos%eo

de los produc%os en proceso.

COSTEO POR ORDENES DECOSTEO POR ORDENES DE


71/115

COSTEO POR ORDENES DECOSTEO POR ORDENES DETRABAOTRABA O

Pr$d6#3$s $ ser74#4$s 4de%348#a1les #$%9a#4l4dad :6%4dades $ l$3es;" N$ s5l$ sere8ere al se#3$r 4%d6s3r4al, 3a


72/115

A; COSTEO POR ABSORCIONA; COSTEO POR ABSORCION

Ve%3as ? *,(((I%7e%3ar4$ 4%4#4al 7al$rad$al #$s3$ es3@%dar p$r a1s$r#45% ./(M@s #$s3$ de pr$d6#3$s 9a1r4#ad$s +,+/(

Disponible para la venta 2,38Me%$s 4%7e%3ar4$ 8%al +(Costos de !"brica de la #ercader$a vendida 2,%M@s 7ar4a#45% e% el de%$


73/115

;

Ve%3as ? *,(((I%7e%3ar4$ 4%4#4al 7al$rad$al #$s3$ es3@%dar 7ar4a1le ..(M@s #$s3$ de pr$d6#3$s 9a1r4#ad$s .,(Disponible para la venta %,8'Me%$s 4%7e%3ar4$ 8%al ++(C$s3$s de 9@1r4#a 7ar4a1les de la


74/115


75/115

AS"GA!"O DE) !OSTO 3 A

Ob:etivoI

J )signación de costos & gastos indirectos delos departamentos 4de producción, servicios,ventas & administrativos5 a los productos,servicios, actividades o traba%osindividuales.

ay inter


76/115

Tres facetas en la asignaciónTres facetas en la as

ignación


77/115

Tres facetas en la asignaciónTres facetas en la asignacióndel costo9del costo9

(elección de un(elección de un ob:etivoob:etivo del costo :del costo :roducto, servicio o departamento.roducto, servicio o departamento.

(elección &(elección & acumulación de los costosacumulación de los costos relacionados a ese ob%etivo del costo.relacionados a ese ob%etivo del costo.

La selección de unaLa selección de una base de asignaciónbase de asignación deldelcosto, que relaciona los costos con elcosto, que relaciona los costos con el

ob%etivo del costo.ob%etivo del costo.

Asignación de costos de losAs

ignación de costos de los


78/115

Asignación de costos de losAsignación de costos de losdepartamentos de serviciosdepartamentos de servicios..

(e preparan presupuestos para cada(e preparan presupuestos para cadadepartamento. 4 o costos reales5departamento. 4 o costos reales5

(e seleccionan bases de asignación.(e seleccionan bases de asignación. (e asignan los costos a los departamentos(e asignan los costos a los departamentos

de servicios.de servicios. (e desarrollan tasas de aplicación de gastos(e desarrollan tasas de aplicación de gastos

indirectos para cada producto o servicio.indirectos para cada producto o servicio.


79/115

'ETODOS DE AS"GA!"O'ETODOS DE AS"GA!"O

Asignación directaAsignación directa )signa los costos totales de servicios directamente)signa los costos totales de servicios directamente

a los departamentos o secciones.a los departamentos o secciones.

Escalonado descendenteEscalonado descendente +oma en cuenta servicios prestados por otros+oma en cuenta servicios prestados por otrosdepartamentos de servicios, de ma&or a menor.departamentos de servicios, de ma&or a menor.

'


80/115

!OSTOS "D"$E!TOS!OSTOS "D"$E!TOS

Energ"a e iluminaciónEnerg"a e iluminación 'omunicaciones'omunicaciones 8epreciación8epreciación

/ovilidad/ovilidad (eguros(eguros 'ontrol de calidad'ontrol de calidad (eguridad(eguridad

3eparaciones & mantenimiento3eparaciones & mantenimiento (upervisión(upervisión (uministros(uministros

?


81/115

SE)E!!"? 5ASE DE AS"GA!"O

J oras de mano de obra directa.

J 'osto de la mano de obradirecta.

J oras máquina.J 'osto o peso del material

directo.

J (nidades producidas9

5ases más conocidas

J Es un método sistemático derelacionar un determinado costocon un ob%etivo del costo.

J 3elación ')7() J E0E'+1!oncepto

)(2)';2 8EL '1(+1)(2)';2 8EL '1(+1


82/115

)(2)';2 8EL '1(+1)(2)';2 8EL '1(+1!$"TE$"O PA(TA

!A(SA yE@E!TO

5EE@"!"OS$E!"5"DOS

K(ST"!"A o

EL("DAD

!APA!"DADde

SOPO$TA$

dentifica operaciones & asigna loscostos en proporción a serviciosrecibidos.referible la que a&ude a la predicción.dentifica a beneficiarios & asigna loscostos proporcionalmente a los

beneficios recibidos.

La asignación se contempla como M%ustaN

en relación con los servicios & beneficiosrecibidos.)signa en proporción a la capacidad desoporte.Los productos con ma&or margen de

contribución pueden soportar más.

)(2)';2 8EL '1(+1)(2)';2 8EL '1(+1


83/115

)(2)';2 8EL '1(+1)(2)';2 8EL '1(+1P$OP?S"TO EKE'P)O

8ecisioneseconómicas

asignación de recuros

/otivación

/edición deutilidades


84/115

5ASES DE AS"GA!"O GASTOS

"D"$E!TOS DE OPE$A!"OESJ oras hombre.

J oras máquina.J 7nidades producidas.

J Orea ocupada.

J (ervicio otorgado.

J 9alor del )ctivo 0i%o

J 2-mero de llamadas.

J 9alor bienes asegurados.J 'onsumo de energ"a.

J 2-mero de traba%adores.

J Pilómetros recorridos.

J 1rdenes de traba%o


85/115

5ASES DE AS"GA!"O DE) !OSTO #!A'5"O TE!O)OG"!O

J (e pierde la confianza en el sistema si éste producecifras que no representan los patrones conocidos decomportamiento. 2o refle%an la realidad.

J (i somos más automatizados las oras /ano de 1bra8irecta no serán una buena alternativa para laasignación.

J Las mu& mecanizadas pueden usar:

6 oras máquina.6 7nidades de producción.6 'osto estándar de'onversión.

6 'osto estándar variable

!ATEGO$"AS DE G$(POS DE) !OSTO


86/115

!ATEGO$"AS DE G$(POS DE) !OSTO

Grupo funcional Momog


87/115

SE)E!!"? DE !ATEGO$"AS DE

G$(POS DE) !OSTO

)os costos asignados a productos o serviciosindividuales son una función deI

B. Los costos totales en cada grupo de costos.

A. La medición utilizada como la base deasignación

para cada grupo de costos.

5ASES DE AS"GA!"O5ASES DE AS"GA!"O


88/115

5ASES DE AS"GA!"O5ASES DE AS"GA!"O

8epto. /ercadotécnia8epto. /ercadotécnia 8epto. de personal8epto. de personal 8epto. Legal8epto. Legal

'ostos de energ"a'ostos de energ"a /antenimiento/antenimiento

%ardines %ardines

(eguro equipos(eguro equipos 8epreciación edificio8epreciación edificio

9entas. 1tras Q9entas. 1tras Q 2-mero traba%adores 2-mero traba%adores (ervicio prestado(ervicio prestado

'onsumo :'onsumo :3eal*otenc3eal*otenc

1rden de traba%o.1rden de traba%o.

)rea.)rea. 9alor de los equipos9alor de los equipos )rea ocupada.)rea ocupada.

E t t d l " f ió G i d ! tE t t d l " f ió G i d ! t


89/115

Estructura de la "nformación Gerencia de !ostosEstructura de la "nformación Gerencia de !ostos

'


90/115

AS"GA!"O DE !OSTOS

5ASADOS E A!T"."DADES3 "ndirectos de toda la empresaI

6 1peraciones 6 9entas

6 (ervicios. 6 )dministración.

3 Pool de actividades9

3 "nductores 9 % !ost drivers &

3 !osto por unidad de inductor9

Ob:etivos de la Gestión porOb:etivos de la Gestión por


91/115

: p: pActividadesActividades

B.B. )segurar el mantenimiento o el crecimiento)segurar el mantenimiento o el crecimientode las operaciones & la rentabilidad, asi comode las operaciones & la rentabilidad, asi comosu previsión, medición & control.su previsión, medición & control.

A.A. estionar estrategicamente los costos.estionar estrategicamente los costos.>.>. estionar la disciplina del gasto.estionar la disciplina del gasto.

G.G. )%ustar de forma fle$ible, la estructura de la)%ustar de forma fle$ible, la estructura de la

empresa a los cambios de la demanda &empresa a los cambios de la demanda &estimular la me%ora continua.estimular la me%ora continua.

Ob:etivos de la Gestión porOb:etivos de la Gestión por


92/115

: p: pActividadesActividades

F.F. (eleccionar la actividad con menor valor(eleccionar la actividad con menor valorañadidoJcliente con el ob%etivo de gestionarlasañadidoJcliente con el ob%etivo de gestionarlaseficientemente.eficientemente.

H.H. 0acilitar la asignación de las actividades0acilitar la asignación de las actividadesindirectas del negocio & lineas de productosindirectas del negocio & lineas de productosseg-n sus caracteristicas & comple%idad delseg-n sus caracteristicas & comple%idad delmercado.mercado.

C.C. 0acilitar el seguimiento, analisis & adaptación0acilitar el seguimiento, analisis & adaptaciónde las estad"sticas.de las estad"sticas.D.D. 0acilitar la toma de conciencia del personal0acilitar la toma de conciencia del personal

por el uso & aprovechaminto de su tiempo, por el uso & aprovechaminto de su tiempo,

dando valor a ellos & a la empresadando valor a ellos & a la empresa

(so de los costos por(so de los costos por


93/115

ppactividadesactividades

erencia de costos estratégicos: comoerencia de costos estratégicos: como planeación estratégica & gerencia de recursos. planeación estratégica & gerencia de recursos.

'osto del producto o servicios & de astos de'osto del producto o servicios & de astos de

9enta: Es el uso más amplio que se le da al9enta: Es el uso más amplio que se le da al)='.)='. 3entabilidad del cliente: ermite eliminar a3entabilidad del cliente: ermite eliminar a

clientes sin potencial & no rentablesclientes sin potencial & no rentables

erencia de costos operacionales: erencia deerencia de costos operacionales: erencia dedesempeño, presupuestos por actividad &desempeño, presupuestos por actividad &reducción de costosreducción de costos

Asignación de costos basadosAs

ignación de costos basados


94/115

ggen actividadesen actividades

)ntes identificabamos centros de costo,)ntes identificabamos centros de costo,departamentos, servicios & productos.departamentos, servicios & productos.

a sido lo tradicional en los costos.a sido lo tradicional en los costos.

)hora identificamos las actividades.)hora identificamos las actividades. 'uando más anal"ticos me%or.'uando más anal"ticos me%or. 7n departamento realiza varias actividades.7n departamento realiza varias actividades.

odemos identificar cientos de actividades.odemos identificar cientos de actividades.

3esulta el costo más preciso.3esulta el costo más preciso.

K é ti id d QK é ti id d Q


95/115

Kué es una actividad QKué es una actividad Q

7n con%unto de tareas que tienen como7n con%unto de tareas que tienen comoob%etivo la aplicación de un añadido deob%etivo la aplicación de un añadido de

valor a un ob%eto. 4 'astelló 5valor a un ob%eto. 4 'astelló 5

7na actividad es un grupo funcional7na actividad es un grupo funcionalhomogéneo de consumo de recursos.homogéneo de consumo de recursos.4'ataldo 54'ataldo 5

Las actividades definen lo que la empresaLas actividades definen lo que la empresahace & la forma en la que lo hace.hace & la forma en la que lo hace.


96/115


97/115

E%emplos de actividades de

servicios: 3eservas 3ecepción. 'entral telefonica. 3estaurant. =ar.

'ocina. (alas de conferencias.

/antenimiento & limpieza.Logistica.imnasio.3ecreación.+ransporte.

9entas.)dministración

El i d tEl inductor


98/115

El inductor.El inductor.

La relación de causalidad que se busca entreLa relación de causalidad que se busca entreactividad & costo es lo que se conoce comoactividad & costo es lo que se conoce comoinductor de costo : M cost driver M.inductor de costo : M cost driver M.

E%emplos : El pedido, la recepción, laE%emplos : El pedido, la recepción, laoferta, la orden de compra,la orden deoferta, la orden de compra,la orden defabricación, el lote de producción, n-merofabricación, el lote de producción, n-mero

de facturas.de facturas.

Principales conceptosPrincipales conceptos


99/115


!osteo 5asado en Actividades %A5!&

todo de costeo basado en los recursos que

consumen las actividades desarrolladas en unaempresa en donde se busca una asociación directa

del costo de estas actividades con los ob?etos de

costo &productos, procesos, clientes, etc.'



100/115

p pp p

Servicios:

Energía eléctrica

Combustibles

para producción

$ecursos0odo aquello que está

disponible en la organización

para la realización de sus

actividades

Instalaciones: Predio

Instalaciones: Maquinari

as

Computad

oras

Humanos: Personal

Materiales: Materia

prima Material

de

escritori

o

Herramie

ntas



101/115

Principales conceptosp p

Pool de recursos 1grupamiento de cuentas de gastos

con un comportamiento similar ba?ola óptica de utilización de recursos

Personal

@ /alario/alario

@ Aoras etrasAoras etras

@ 1sistencia mdica 1sistencia mdica

@ (omisiones(omisiones

@ -acaciones-acaciones

Operacionales

@ aterial deaterial de

consumo &indirecto'consumo &indirecto'

@ "rocesamiento"rocesamiento

electrónico de datoselectrónico de datos

Servicios

@ Energía elctricaEnergía elctrica

@ 1gua 1gua

"nstalaciones@ 1lquiler 1lquiler

@ DepreciaciónDepreciación

@ /eguros/eguros

o operacionales@ -ia?es y estadías-ia?es y estadías

@ )lamadas)lamadas

telefónicastelefónicas

@ #otocopias#otocopias

@



102/115


@ 1tender reservas y recepción

@ (ompras de suministros

@ )impieza de habitaciones

@ 1tender requerimientos clientes

@ #acturar a los clientes

Actividades +epresentan lo que laorganización hace con susrecursos cotidianamente para

conducir sus negocios

Principales conceptos


103/115

Principales conceptos

E?emplos>

@ 2*mero de partes

@ 2*mero de facturas

@ +equerimientos eternos@ /istema de información

@ antenimiento

@ Evaluación de desempeño

@ "roblemas de calidad

Generadoresde costo(ualquier factor que cause uncambio en el costo de una

actividad

/E+181 )3) EL 8(EI1 E/E+181 )3) EL 8(EI1 E


104/115

/L)2+)'12 8EL M)='N/L)2+)'12 8EL M)='N

0)(E B0)(E B ! )nalisis & determinación de las actividades.)nalisis & determinación de las actividades.

0)(E A0)(E A

! nvestigacion de los inductores de costo.nvestigacion de los inductores de costo. 0)(E >0)(E >

! 8eterminación de las agrupaciones de actividades.8eterminación de las agrupaciones de actividades.

0)(E G0)(E G ! +raslado del costo de las actividades al costo de produccion.+raslado del costo de las actividades al costo de produccion.

."S"O GEE$A) DE) !OSTO 5ASADO E A!T"."DADES


105/115

!osto de'ateriales

!osto Total

Ob:eto#

DepartamentoA

Ob:eto

ActividadActividad Actividad

8epartamento8

Departamento5

Departamento!

0actores de)sociación

Lista de)ctividad

Ob:etoN

0actores de)sociación

1b%etos de

'osto

)a !onstrucción del 'odelo de Actividades se $eali;a en.arias Etapas


106/115

Asegurar =ue los costosEsten registrados en losDptos =ue los incurren

Asociar costos de losDepartamentos a sus

A!T"."DADES

$elacionarA!T"."DADES

Productos0 Servicios yo

otros

$eali;arA!T"."DADES

Procesos de egocios

Examinar A!T"."DADES$eali;adas en .A$"OSDEPA$TA'ETOS

DeterminarA!T"."DADES

$eali;adas por cada

departamento

Encuesta

B

Encuesta G

validación

9alidación

9alidación

9alidación

Encuesta >

validación

Encuesta, B


107/115

SEDAPA)Preocupación de la gerencia


108/115

Preocupación de la gerencia 2ecesidad de contar con un sistema que permita un me%or entendimiento de loscostos de todas las áreas funcionales de la empresa.

8esarrollar una visión de actividades & procesos para la me%or gestión delnegocio.

$esultados Alcan;ados(e implemento modelo )=/ en menos de tres meses, finalizando el pro&ecten una presentación frente al directorio de la empresa.

(e identificaron los principales generadores de costo de la organización, como por e%emplo, la necesidad de implementar un nuevo sistema informativo.(e identificó & cuantificó el retraba%o, documentando las causas del retraba%a nivel de actividades.(e costearon los principales procesos de negocio, obteniendo el costo por m>de la producción, tanto superficial como subterránea, & distribución de

potable para fines de benchmarUing.


109/115

PMilips Peruana S9A9


110/115

p

Preocupación de la GerenciaPreocupación de la Gerencia 'onocer la verdadera rentabilidad de sus l"neas de productos'onocer la verdadera rentabilidad de sus l"neas de productos

'onocer la rentabilidad de sus principales clientes'onocer la rentabilidad de sus principales clientes

identificar oportunidades de reducción de costos para me%orar la rentabilidad de susidentificar oportunidades de reducción de costos para me%orar la rentabilidad de susunidades de negocios en el er-unidades de negocios en el er-

$esultados Alcan;ados$esultados Alcan;ados El análisis de rentabilidad de productos demostró la necesidad de racionalizar las l"neas deEl análisis de rentabilidad de productos demostró la necesidad de racionalizar las l"neas de

productos en una de las divisiones. hilips ha implementado una nueva pol"tica de pedidos productos en una de las divisiones. hilips ha implementado una nueva pol"tica de pedidos para alcanzar tal propósito para alcanzar tal propósito

El análisis de rentabilidad de clientes condu%o al cliente implementar una nueva pol"tica deEl análisis de rentabilidad de clientes condu%o al cliente implementar una nueva pol"tica dedescuento por volumen & plazo en esta división, con la finalidad de racionalizardescuento por volumen & plazo en esta división, con la finalidad de racionalizarsignificativamente el n-mero de clientessignificativamente el n-mero de clientes

El análisis organizacional posibilitó la eliminación de un nivel gerencial en el áreaEl análisis organizacional posibilitó la eliminación de un nivel gerencial en el áreaadministrativa financieraadministrativa financiera


111/115

Empresa otelera del ac"ficoEmpresa otelera del ac"fico


112/115

4A54A5 $esultados alcan;ados I$esultados alcan;ados I+9+9 Se logró contar con un buen análisis de costos paraSe logró contar con un buen análisis de costos para

cada tipo de sala de eventos0 lo =ue permitiócada tipo de sala de eventos0 lo =ue permitióestablecer precios diferenciales convenientes9establecer precios diferenciales convenientes9

6969 )a asignación de costos indirectos a comidas y bebidas)a asignación de costos indirectos a comidas y bebidasposibilitó Qa:ustarR las listas de precios en formaposibilitó Qa:ustarR las listas de precios en formara;onable9ra;onable9

1919 Al contar la gerencia con un me:or conocimiento de losAl contar la gerencia con un me:or conocimiento de losmárgenes operativos0 pudo mane:ar por excepción lasmárgenes operativos0 pudo mane:ar por excepción lassituaciones particulares0 posibilitándole asJ mismo lasituaciones particulares0 posibilitándole asJ mismo laplanificación de estrategias de ventas9planificación de estrategias de ventas9

El sistema A5! asocia el costo total de cada empresa asus actividades


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.ETAS.ETAS

(alarios V 'omis.(alarios V 'omis.=eneficios=eneficiosastos de 9ia%eastos de 9ia%e

>A?,???>A?,???BB?,???BB?,???F?,???F?,???

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.ETAS.ETAS

1btener materia prima1btener materia prima

rocesar pedidos de los clientesrocesar pedidos de los clientes

/ovimiento & almacena%e de/ovimiento & almacena%e dematerialmaterial

Embalar productosEmbalar productos

Efectuar inspección de '. 'alidadEfectuar inspección de '. 'alidad

)lmacena%e de productos)lmacena%e de productosterminadosterminados

Entregar productos al consumidorEntregar productos al consumidor

Efectuar la cobranzaEfectuar la cobranza

agar material adquiridoagar material adquirido

'osto de las actividades'osto de las actividades'osto de material'osto de material

!osto total!osto total

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.ETAS.ETAS9entas9entas'osto de las ventas'osto de las ventas

/ano de obra directa/ano de obra directa

'osto nd de 0ab'osto nd de 0ab/aterial/aterial

asto de ventasasto de ventasastos enerales )dminist.astos enerales )dminist.

'osto +otal'osto +otal

7+L8)87+L8)8

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En lugar de efectuar un análisis a trav


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tradicional y el costeo basado en actividades

!osteo Tradicional!osteo Tradicional 8ivide los gastos de la organización en8ivide los gastos de la organización en

costos de fabricación, los cuales soncostos de fabricación, los cuales sonllevados a los productos & en gasto dellevados a los productos & en gasto deadministración & ventas 4overhead5, losadministración & ventas 4overhead5, los

cuales son gastos del per"odocuales son gastos del per"odo 7tiliza normalmente pocos criterios de7tiliza normalmente pocos criterios de

asignación de los costos indirectos para losasignación de los costos indirectos para loscentros de costos, el cual generalmentecentros de costos, el cual generalmentehorasJhombre, horas máquina traba%adas ohorasJhombre, horas máquina traba%adas ovol-menes producidosvol-menes producidos

0acilita una visión departamental de los0acilita una visión departamental de los

costos de la empresa, dificultando lascostos de la empresa, dificultando lasacciones de reducción de los costosacciones de reducción de los costos

!osteo basado en actividades!osteo basado en actividades +odos los costos & gastos generales de la+odos los costos & gastos generales de la

organización son llevados a los productos,organización son llevados a los productos,e$cepto los costos que no tienen relación cone$cepto los costos que no tienen relación conéstoséstos

Los costos de los centros de costos indirectosLos costos de los centros de costos indirectosson llevados a asignación directa a procesos oson llevados a asignación directa a procesos o

productos productos 7tiliza varios factores de asociación, buscando7tiliza varios factores de asociación, buscando

obtener el costo más real & preciso posibleobtener el costo más real & preciso posible 0acilita una visión de los costos a través de las0acilita una visión de los costos a través de las

actividades haciendo posible direccionaractividades haciendo posible direccionaracciones de me%or"a en donde realmente losacciones de me%or"a en donde realmente los

recursos de la empresa son consumidosrecursos de la empresa son consumidos

!aracterJsticas básicas =ue diferencian el A5!


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=de los m

sesion 5 presupuesto desarrollado.ppt

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