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Servicios Tributarios,Legales y ContablesBoletín de novedades

Octubre 2015

Índice

Pg.

Nuestra firma y sus profesionales 2

Jurisprudencia 4

Contexto internacional 5

Normas publicadas en el mes 8

Tributarias 8

Varios 8

Coeficientes e índices 11

Boletín de novedadesPwC Uruguay

Octubre 20152

Nuestra firma y sus profesionales

Presencia en medios

Eventos

Shared Services & Outsourcing WeekLATAM 201526 al 28 de octubre | Miami

El Cr. Eduardo Rodríguez, director delárea de Tributación Internacionalparticipó del foro regional SharedServices & Outsourcing Weekorganizado por Uruguay XXI.

Prensa

Las normas tributarias incluidas en elproyecto de presupuesto nacional2 de octubre | Diario El País

El Dr. Mario Ferrari Rey, director delárea de Asesoramiento Legal, dijo alsuplemento “El Empresario” de ElPaís que en el Proyecto dePresupuesto, actualmente a estudiodel Parlamento, se incluyen 31disposiciones de este tipo (arts. 645 a

676), que versan sobre las cosas más disímiles.Algunas son simples cambios de denominación sinmayor importancia, otras amplían el concepto defuente uruguaya en materia de publicidad ytransferencia de deportistas, otras regulan aspectosdelicados de la figura del responsable porobligaciones tributarias de terceros, proyectando lacreación de infracciones y hasta delitosrelacionados.

http://www.elpais.com.uy/el-empresario/normas-tributarias-incluidas-proyecto-presupuesto.html

El acuerdo del Pacífico ahoga a Uruguay enel cerrado Mercosur7 de octubre | Diario El País

Para Marcos Soto, senior managerdel área de Asesoramiento Tributarioy Contable, el acuerdo TPP deberíaser visto “con preocupación enUruguay que sigue maniatado por elMercosur, que nos ata pero no noscompra”. Soto advirtió que

competidores de Uruguay como Australia y NuevaZelanda, que también son importantes productoresde lana y lácteos, ya tienen acuerdos comercialescon China y ahora integrarán el TPP. Comentó queel TPP “es un hito” que quizás provoque un sacudóna la OMC.

http://www.elpais.com.uy/informacion/acuerdo-pacifico-ahoga-uruguay-cerrado.html

La “vedette” paraguaya que compite conUruguay8 de octubre | El Espectador Negocios

El Cr. Marcos Soto escribió un artículo de cómo elgran desarrollo de Paraguay está influyendo ennuestro país.

http://espectadornegocios.com/core.php?m=amp&nw=OTI0NDk


Octubre 20153

Radio

Cambios en el Fondo de Solidaridad19 de octubre | FM Gente

Entrevistada: Dra. Milagros Eiroa,senior del Área de AsesoramientoLegal.

Temario:• ¿Qué es el Fondo de Solidaridad ycuáles son sus cometidos?

• ¿Hay cambios con respecto al monto mínimoimponible para la aportación?

• ¿En qué casos hay exenciones para realizar losaportes?

• Otros cambios sustanciales que se incorporan.

Televisión

Análisis: Brasil atraviesa los peores añosdesde 19305 de octubre | El Observador TV

Marcos Soto analiza las perspectivaspara el cierre del año en Brasil,señalando que se va a encontrar alpaís “cayendo fuertemente" por dosaños consecutivos.

http://www.elobservadortv.uy/video/5572876-analisis-brasil-atraviesa-los-peores-anos-1930

“Uruguay no es un enano exitoso”9 de octubre | El País TV

Participación de Marcos Soto en el programa “ADiario”, entrevistado por Gerardo Sotelo sobre losdesafíos de la inserción internacional de Uruguay,los efectos del TPP y Mercosur.Según Soto, “el Mercosur está pronto para ser unazona de libre comercio y no una unión aduanera”, loque implica que “cada país pueda negociar en formaindependiente”.

http://elpaistv.com.uy/videos/a-diario/enano-exitoso-1322

“Se nos va la vida en la insercióninternacional”9 de octubre | El País TV

Marcos Soto, señaló que “el objetivo del Mercosurera incrementar el comercio pero las exportacioneshan descendido, pasó de representar el 40% al20%”.

http://elpaistv.com.uy/videos/a-diario/insercion-internacional-1321

Situación de Brasil es “golpe de gracia” parafuncionamiento del Mercosur16 de octubre | El Observador TV

Marcos Soto explicó las claves para entender todoslos factores que determinaron la compleja crisiseconómica y política que atraviesa Brasil,concluyendo que esta situación es un golpe de graciapara el funcionamiento del Mercosur.

http://www.elobservadortv.uy/video/5572933-situacion-brasil-es-golpe-gracia-funcionamiento-del-mercosur

Publicaciones

Reglamentación de la Ley N° 19.133¿Fomento del empleo juvenil?Setiembre-octubre 2015 | Revista ConsultorTributario

El Dr. Ignacio López Viana, senior delárea de Asesoramiento Legal, publicóen la Revista Consultor Tributariosobre el fomento del empleo juvenilen relación a la reglamentación de laLey 19.133.“Según cifras de la OIT, en la región

hay unos 108 millones de jóvenes de entre 15 y 24años, de los cuales poco más de la mitad formanparte de la fuerza laboral, es decir, se encuentranbuscando trabajo o ya tienen uno. Dicha situaciónrefleja desigualdades relevantes según se trate detrabajadores con escasos o numerosos recursos”.


Octubre 20154

Jurisprudencia

Constitucionalidad de la ley deresponsabilidad penal del empleadorMediante Sentencia 272/2015, de fecha 26 deoctubre de 2015, la Suprema Corte de Justicia, fallórechazando, por mayoría de cuatro votos, la acciónde inconstitucionalidad del art. 1 de la Ley 19.196 deResponsabilidad Legal del Empleador.

El accionante basó su recurso en que la referidanorma se aparta de principios de legalidad,culpabilidad y seguridad jurídica, consagrados en laConstitución (arts. 7, 10, 12, 72) así como en elquebrantamiento del Principio de Separación dePoderes, sosteniendo que encuentra su interésdirecto, personal y legítimo lesionado en tanto seencuentra expuesto a una norma penal en "blanco"o atípica, esto es, un tipo penal remitido a unanorma de origen no penal.

La SCJ, ha entendido por mayoría de cuatro votosque se debe rechazar la inconstitucionalidad,tomando en consideración que la norma en cuestiónreúne todos los elementos esenciales exigibles altipo penal, esto es, sujeto activo, bien jurídicotutelado, conducta típica (descripta en otra norma omateria concreta - así se acude a otra norma deigual o inferior rango para completar el supuesto dehecho no regulado) y pena.

El voto discorde del cuerpo máximo del PoderJudicial sostuvo que existe una total incertidumbreen cuanto al tipo penal, descripción de la figuradelictiva, quebrantando el principio de legalidad, elart. 72 de la Carta Magna, no siendo en este caso derecibo las condiciones mínimas de admisibilidad delas llamadas "leyes en blanco".


Octubre 20155

Contexto internacional

Brasil

Incremento de tasas del impuesto sobrerentas de capitalFue publicada la Medida Provisoria 692/2015, laque incrementa las tasas de impuestos sobre rentasde capital de personas físicas brasileras. La nuevanorma prevé una escala progresional de tasas del 15hasta el 30%, dependiendo del monto de lasganancias. Cabe destacar que las entidadesextranjeras (no residentes) quedan, en principio,sujetas a las mismas disposiciones fiscales enmateria de ganancias de capital que las personasfísicas brasileras, por tanto, estos cambiosaplicarían asimismo a tales entidades. Estoscambios serán aplicables a partir del 1° de enero de2016, aunque deberán adquirir fuerza de ley víaaprobación del congreso brasileño.

Nuevos límites a la deducibilidad deintereses sobre capital propioEn línea con la propuesta de ajuste fiscal quedestacáramos en nuestra edición de setiembre, elGobierno brasileño aprobó la Medida Provisioria694/2015, mediante la cual la deducibilidad deintereses pagos o acreditados a título deremuneración de capital propio, estará limitada a latasa de interés de largo plazo (TJLP, por sus siglasen portugués Taxa de Juros de Longo Prazo) o al5% anual, la que fuera menor. Asimismo,incrementa del 15 al 18% la tasa de retención deimpuesto a la renta sobre el pago de tales intereses aaccionistas localizados en jurisdicciones noconsideradas paraísos fiscales para Brasil.

Al igual que lo indicado anteriormente, estoscambios serán aplicables a partir del 1° de enero de2016, siempre que adquieran fuerza de ley víaaprobación del congreso.

OCDE/G20

Plan de Acción BEPSEn línea con lo adelantado en nuestra últimaedición de esta publicación, el 5 de octubre laOrganización para la Cooperación y DesarrolloEconómicos (OCDE) presentó el paquete definitivode medidas para llevar a cabo una reforma integral,coherente y coordinada de la normativa tributariainternacional (Proyecto OCDE/G20). Este fuediscutido y aprobado por los ministros de finanzasdel G20 en su reunión del 8 de octubre en Lima,Perú.

Se espera que en ocasión de la cumbre anual quetendrá lugar los días 15 y 16 de noviembre se definael enfoque hacia el diseño y la puesta en marcha deun marco inclusivo para el monitoreo del ProyectoOCDE/G20 y el apoyo en la implementación de lasmedidas.

El Proyecto OCDE/G20 de lucha contra la erosiónde la base imponible y el traslado de beneficios(BEPS, por sus siglas en inglés “Base Erosion andProfit Shifing”) dota a los distintos Estados desoluciones para limitar los vacíos normativosexistentes a nivel internacional que permiten quelos beneficios de las empresas “desaparezcan” osean trasladados artificialmente hacia jurisdiccionesde baja o nula tributación, en las que se desarrollauna escasa o inexistente actividad económica. Elproyecto consta de 15 acciones que fijan nuevosestándares en materia de tributación internacional,las cuales establecen recomendaciones enmarcadasen los siguientes principios:

•Sustancia, alineando gravabilidad con lasactividades que generan valor agregadoAcciones: (i) prevenir el abuso de Tratados (acción6); (ii) asegurar que los resultados de los precios detransferencia estén en línea con la creación de valor(acciones 8,9 y 10). (iii) impedir la elusión artificialdel estatus de Establecimiento Permanente(acciones 1 y 7).


Octubre 20157

•Coherencia, eliminar fallas o vacíos en lossistemas tributariosAcciones: (i) neutralizar los efectos de los desajustesprovocados por mecanismos híbridos (doble no-imposición o diferimiento a largo plazo) (acción 2);(ii) desarrollar mejores prácticas para laimplementación de normas CFC (acción 3); (iii)limitar la erosión de la base imponible pordeducción de intereses y otros cargos financieros(acción 4); (iv) combatir las prácticas fiscalesperniciosas efectivamente (acción 5).

•Transparencia, importantes requerimientosde informaciónAcciones: (i) asegurar que los contribuyentes den laapropiada consideración a los requerimientos deprecios de transferencia a fin de facilitar a lasadministraciones tributarias con la informaciónnecesaria para llevar a cabo una informadaevaluación de riesgos de precios de transferencia(acción 13); ( ii) combatir las prácticas fiscalesperniciosas mediante la transparencia (acción 5);(iii) exigir que se revelen los esquemas deplanificación fiscal agresiva (acción 12); (iv)evaluación y seguimiento de BEPS (acción 11).

Por su parte, se incluyen propuestas para abordarlos problemas BEPS derivados de los nuevosmodelos de negocios en relación a la economíadigital (acción 1), así como para la resolución dedisputas a través de procedimientos de acuerdomutuo (acción 14) e instrumentos multilaterales, demodo de que éste permita a los países agilizar ysimplificar la implementación de las medidas BEPSprevistas en los convenios (acción 15).

Unión Europea

Acuerdo de intercambio automático deinformación en materia fiscalEl pasado 6 de octubre los Ministros de Finanzas dela Unión Europea (UE) llegaron a un acuerdopolítico de modificar la Directiva 2011/16/UE enmateria de cooperación administrativa en el ámbitofiscal. Dicha directiva requerirá a los estadosmiembros el intercambio -de modo automático- deinformación relativa a acuerdos tributariostransfronterizos (comúnmente conocidos como “taxrulings”) y a acuerdos en materia de precios detransferencia (APAs, por sus siglas en inglés“advance pricing arrangements”). La ComisiónEuropea creará un mecanismo para elalmacenamiento de la información intercambiada.


Octubre 20158

Normas publicadas en el mes

Tributarias

1. IRAE – Ficto agropecuario

Decreto 273/015 de fecha 13 de octubrede 2015Se establecen modificaciones en la liquidaciónficta de IRAE para aquellos productoresagropecuarios que generen créditos por IVApor la enajenación de frutas, flores y hortalizas.

2. Facturación electrónica

Decreto 274/015 de fecha 13 de octubrede 2015Se introducen ajustes al beneficio deexoneración de IRAE en relación al régimen deCFE, los cuales incluyen una prórroga de lafecha de aplicabilidad de dichos beneficios, asícomo modificaciones en las inversioneselegibles.

Resolución DGI 4.054/015 de fecha 13 deoctubre de 2015Se excluyen del cronograma de inclusiónpreceptiva en el régimen de documentaciónmediante Comprobantes Fiscales Electrónicoslas Instituciones de Enseñanza Privada, lasCulturales de la misma naturaleza y lasentidades en régimen de atribución queobtengan únicamente rentas de capital.

Resolución DGI 4.126/015 de fecha 16 deoctubre de 2015Se introducen cambios en relación a laactividad de desarrollo, implementación delsistema de operaciones por medio de CFE y alos beneficios fiscales otorgados.

3. Índice Medio del Incremento de losPrecios de Venta de los InmueblesRurales (IMIPVIR)

Decreto 276/015 de fecha 13 de octubrede 2015Se fija en 2.37 el valor del IMPIVIR al 30 desetiembre de 2015.

4. IVA - Exoneración

Resolución DGI 4.053/015 de fecha 13 deoctubre de 2015Se incluye en la nómina de bienes exoneradosdel IVA al “remolque autocargante yautodescargador de fardos cuadrados acoplablea enfardadora”.

5. Certificado único

Resolución DGI 4.127/015 de fecha 16 deoctubre de 2015Se establecen las hipótesis en las cuales noprocede la emisión de los Certificado Único deDGI.

Varios

1. FONDES

Ley 19.337 de fecha 20 de agosto de 2015Se crea el Fondo para el Desarrollo, con lafinalidad de apoyar los proyectos productivosvariables y sustentables, alineados con losobjetivos y directrices estratégicas establecidaspor el Poder Ejecutivo.


Octubre 20159

2. Exoneración de controles registrales

Decreto 256/015 de fecha 23 desetiembre de 2015Se agrega un inciso final al art. 36 del Decreto346/014, a los efectos de exonerar dedeterminados controles registrales -previstosen el mencionado artículo-, a lasescrituraciones judiciales y a las otorgadas porel BCU en su carácter de Liquidador enrepresentación de instituciones financieras.

3. Contratos de obra pública

Decreto 257/015 de fecha 23 desetiembre de 2015Se aprueba el Pliego Único de Bases yCondiciones Generales para los Contratos deObra Pública, el cual c0menzará a regir para losprocedimientos que se inicien a partir de los 20días corridos de su publicación en el DiarioOficial (publicado el 2/11/15).

4. Reglamentación de la Ley 19.210

Decreto 263/015 de fecha 28 desetiembre de 2015Se reglamenta la Ley 19.210, a los efectos deefectivizar el acceso y usuario de los serviciosfinancieros por parte de la población y latransformación del sistema general de pagos.

5. Forma de pago para arrendamientos,

subarrendamientos y créditos de uso

Decreto 264/015 de fecha 28 desetiembre de 2015Se dispone que a partir del 1 de diciembre de2015 el pago del precio en dinero por conceptode arrendamientos, subarrendamientos ycréditos de uso sobre inmuebles que supere las40 BPC en el año civil, deberá realizarse através de depósito bancario o transferenciaelectrónica directa a la cuenta.

6. Sistema de trasmisión y subtrasmisión

de energía eléctrica

Decreto 277/015 de fecha 13 de octubrede 2015Se aprueba la actualización de la metodologíade cálculo de los cargos por uso del Sistema deTrasmisión y del Sistema de Subtrasmisión deenergía eléctrica, establecida en el Anexo I delpresente decreto.

7. Transporte turístico

Decreto 278/015 de fecha 13 de octubrede 2015Se reglamenta la actividad de las empresas detransporte turístico, entendiendo por talaquella actividad que consiste en organizar,ofrecer o efectuar itinerarios o traslados degrupos turísticos dentro o fuera del territorionacional en vehículos de transporte concapacidad para más de cinco pasajeros,siempre que se encuentren previamentehabilitados a brindar el servicio por laautoridad departamental o nacionalcorrespondiente.

8. Exploración y explotación de

hidrocarburos

Resolución s/n de fecha 2 de octubre de2015Se aprueba la modificación de los contratos deexploración y explotación de hidrocarburoscosta afuera de la República Oriental delUruguay, suscritos como resultado de la RondaUruguay II.


Octubre 201510

9. Suprema Corte de Justicia

Acordada 7.850 de fecha 19 de octubrede 2015Se aplica a los integrantes de los EquiposTécnicos Multidisciplinarios del Interior, todolo dispuesto por Acordada 7.810, la cual amplióel ámbito de actuación de los peritos delInstituto Técnico Forense, así como se precisólo relativo a las materias y procedimientos aseguir en las solicitudes de pericias.

Acordada 7.851 de fecha 19 de octubre de2015Se modifica el art.4 de la Acordada 7.829,relativo a la indumentaria apropiada paracomparecer a los actos dispuestos paracomparecer a los actos dispuestos por losservicios de Justicia.

Acordada 7.852 de fecha 19 de octubrede 2015Se elimina el requisito de asistencia de firmaletrada para la formulación de denuncias antela Suprema Corte de Justicia por parte decualquier persona, previsto en el apartado 2 delartículo 4 de la Acordada 6.995.

10. Banco Central del Uruguay

Circular 2.232 de fecha 29 de setiembrede 2015Se modifica el literal C) del art.104 de laRecopilación de Normas del Mercado deValores, relativo a la garantía real a favor delBCU por parte de los fiduciarios financieros.


Octubre 201511

Coeficientes e índices

Índice de Precios al Productor de ProductosNacionales (IPPN)

Índice de Precios al Consumo (IPC)

(Base Marzo 2010=100) (Base Diciembre 2010 = 100)

Mes ÍndiceVar.

Mensual

Var.Acumuladaen el año

Var.Acumulada

en losúltimos 12

meses

ÍndiceVar.

Mensual

Var.Acumuladaen el año

Var.Acumulada

en losúltimos 12

meses

Diciembre '14 153,94 -0,44% 10,60% 10,60% 137,13 -0,53% 8,26% 8,26%

Enero '15 153,56 -0,25% -0,25% 9,30% 140,17 2,22% 2,22% 8,02%

Febrero '15 152,99 -0,37% -0,62% 3,46% 141,71 1,10% 3,34% 7,43%

Marzo '15 153,58 0,39% -0,23% 4,90% 142,70 0,70% 4,06% 7,55%

Abril '15 155,40 1,19% 0,95% 6,53% 143,51 0,57% 4,65% 8,23%

Mayo '15 155,71 0,20% 1,15% 6,13% 144,21 0,49% 5,16% 8,41%

Junio '15 157,37 1,07% 2,23% 6,47% 144,86 0,45% 5,64% 8,53%

Julio '15 161,02 2,32% 4,60% 7,03% 146,61 1,21% 6,91% 9,02%

Agosto '15 169,00 4,96% 9,78% 10,03% 148,34 1,18% 8,17% 9,48%

Setiembre '15 166,79 -1,31% 8,35% 6,64% 149,36 0,69% 8,92% 9,14%

Octubre '15 168,44 0,81% 9,22% 6,53% 150,26 0,60% 9,57% 9,15%

Noviembre '15

Diciembre '15

[1] Factor de Corrección (para Base 1988)= 45,7941 - Factor de Corrección (para Base 2010)= 2,9383


Octubre 201512

USD interbancario billete en el mes Valor de la Unidad Indexada en el mes

Día Cotización Día Cotización Día Cotización Día Cotización

1 29,10 17 - 1 3,1847 17 3,1982

2 29,15 18 - 2 3,1860 18 3,1989

3 - 19 29,43 3 3,1872 19 3,1996

4 - 20 29,44 4 3,1885 20 3,2003

5 29,18 21 29,47 5 3,1897 21 3,2010

6 29,20 22 29,48 6 3,1904 22 3,2018

7 29,15 23 29,45 7 3,1911 23 3,2025

8 29,13 24 - 8 3,1918 24 3,2032

9 29,13 25 - 9 3,1925 25 3,2039

10 - 26 29,41 10 3,1932 26 3,2046

11 - 27 29,41 11 3,1939 27 3,2053

12 - 28 29,40 12 3,1947 28 3,2060

13 29,48 29 29,44 13 3,1954 29 3,2067

14 29,47 30 29,42 14 3,1961 30 3,2074

15 29,40 31 - 15 3,1968 31 3,2081

16 29,37 16 3,1975

Nuestros ServiciosTributarios, Legales yContables

Asesoramiento tributario

Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios,integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios queprestamos incluyen:

• Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social• Asesoramiento en tributación internacional• Asesoramiento en inspecciones fiscales• Preparación y revisión de declaraciones juradas• Precios de transferencia (transfer pricing)• Planificación tributaria a nivel local e internacional• Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones• Due diligence fiscal

Asesoramiento legal

Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor anuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho dondecontamos con más experiencia son:

• Contencioso tributario• Derecho societario• Derecho civil y comercial• Comercio exterior y zonas de integración

• Derecho laboral y migraciones

Asesoramiento Administrativo-Contable

La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivode que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en laexperiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de:

• Tercerización de los procesos administrativos• Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente• Emisión de reportes de gestión y estados contables•

Procesamiento de remuneraciones

Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan contecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos:

• Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridadsocial e impuesto a la renta personal

• Confidencialidad en el manejo y custodia de la información

Soluciones estratégicas en Comercio Exterior

Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación delas operaciones de comercio exterior.

En PwC Uruguay somos más de 450 talentoscon variadas experiencias en múltiplesdisciplinas, puestas al servicio de nuestrosclientes, convirtiendo innovadores solucionesen estándares para la práctica internacionalde negocios.

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