SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)

María Alejandra Velasco Valero

Derecho Fiscal General

Facultad de Derecho

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO

PÚBLICO

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICOLa Secretaría de Hacienda y Crédito Público, es un Organismo que representa a la máxima autoridad del Gobierno Federal en materia económica ya que, dentro se funciones se encuentra todo lo relacionado con la recaudación tributaria, administración financiera y fiscalización de recursos del gasto público, así como la regulación y vigilancia de las instituciones bancarias y de valores; en otras palabras, se encarga de dirigir y controlar la política económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de ingreso y deuda pública, así como de estadísticas, geografía e información.

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)Órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de autoridad fiscal, de la que emana la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera; con los objetivos de que:

En concreto, el SAT es el órgano específicamente encargado de la Administración Tributaria en México y por tanto realiza las funciones sustantivas que conlleva esta misión, con las competencias y facultades ejecutivas que están señaladas en la Ley del Servicio de Administración Tributaria.

ANTECEDENTES

En 1997 nace el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de autoridad fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la determinación y recaudación de las contribuciones federales que hasta entonces había ejercido la Subsecretaría de Ingresos. Desde entonces, el SAT tiene por objeto recaudar los Impuestos Federales y otros conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el presupuesto de egresos de la Federación, para lo cual goza de autonomía técnica para dictar sus resoluciones.

FACULTADES

De acuerdo al artículo 7º de Ley del Servicio de Administración Tributaria, las facultades del SAT, son:

Conforme a la legislación recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus accesorios.

Dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Apoyo para la Inspección Fiscal y Aduanera.

En controversias fiscales representar el interés de la Federación.

Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus accesorios cuando, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras del orden federal; conforme a los tratados internacionales.

Facultades que, en materia de coordinación fiscal, correspondan a la administración tributaria.

Solicitar y proporcionar el acceso a información, necesaria para evitar la evasión o elusión fiscales, de conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal y aduanera a otras instancias e instituciones públicas, nacionales o del extranjero.

Vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de comprobación previstas en dichas disposiciones.

Participar en la negociación de los tratados internacionales que lleve a cabo el Ejecutivo en las materias fiscal y aduanera, así como celebrar acuerdos interinstitucionales en su competencia.

Bajo el principio de reciprocidad, proporcionar asistencia solicitada por instancias supervisoras y reguladoras extranjeras con las haya firmado acuerdos o formen parte de convenciones internacionales en las que intervenga México en ejercicio de sus facultades de vigilancia, podrá recabar respecto de los contribuyentes y terceros con ellos relacionados, la información y documentación que sea objeto de la solicitud.

Fungir como órgano de consulta del Gobierno Federal en las materias fiscal y aduanera.

Localizar y listar a los contribuyentes con el objeto de ampliar y mantener actualizado el registro respectivo.

Allegarse la información necesaria para determinar el origen de los ingresos de los contribuyentes y, en su caso, el cumplimiento correcto de sus obligaciones fiscales.

Proponer, para aprobación superior, la política de administración tributaria y aduanera, y ejecutar las acciones para su aplicación. Se entenderá como política de administración el conjunto de acciones dirigidas a recaudar eficientemente las contribuciones federales y los aprovechamientos que la legislación fiscal establece, así como combatir la evasión y elusión fiscal, ampliar la base de contribuyentes y facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de éstos.

Diseñar, administrar y operar la base de datos para el sistema de información fiscal y aduanera, proporcionando a la SHCP los datos estadísticos suficientes que permitan elaborar de manera completa los informes que en materia de recaudación federal y fiscalización debe rendir el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión.

Contribuir con datos oportunos, ciertos y verificables al diseño de la política tributaria.

Emitir las disposiciones de carácter general necesarias para el ejercicio eficaz de sus facultades, así como para la aplicación de las leyes, tratados y disposiciones que con base en ellas se expidan.

Emitir los marbetes y los precintos que los contribuyentes deban utilizar cuando las leyes fiscales los obliguen.

FUNCIONES

Funciones del SAT

Para darle vida al Ciclo Tributario, el SAT ha definido cuatro grandes grupos de funciones operativas, las cuales están íntimamente relacionadas y conforman la base de su organización.

Función de Recaudación

Función de Fiscalización

Función Cobranza

Función de control de la entrada y salida de mercancías de comercio exterior al territorio nacional

FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN

Tiene por objetivo percibir el pago de la deuda tributaria e incluye todas las operaciones inherentes a la misma (diseño de formatos, recepción de los mismos, percepción del pago e inclusive extenderse hasta operaciones de Control Interno). La recaudación es la función primaria de la Administración Tributaria y en un caso ideal, debe buscar la percepción en forma ágil, fácil y expedita para el contribuyente, desarrollando la capacidad de acercarse al mismo a fin de promover el cumplimiento espontáneo. Es importante señalar que puede ser desempeñada por varios órganos administrativos, entre quienes se reparte la tarea.

FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN

Surge como consecuencia de que el caso ideal planteado arriba (en la función recaudatoria) es poco probable y en la realidad existen varios grados de desviación de los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones. De hecho, se puede considerar como “normal” la tendencia a evitar el pago de contribuciones y es de esta tendencia que surge la necesidad de verificar su cumplimiento.

La fiscalización deberá comprobar el cumplimiento de todas las obligaciones de los contribuyentes para inducirlos a cumplir, si fuese necesario. Es por tanto una tarea activa e incluye todas las tareas encaminadas a este fin.

FUNCIÓN COBRANZA

Dado que con la fiscalización no termina totalmente el proceso operativo de la Administración Tributaria, pues no sólo se debe determinar el impuesto sino llegar a su efectiva percepción, surge la necesidad de forzar el cumplimiento de quién no lo hace por voluntad propia, ni por inducción ante la fiscalización. La cobranza es una actividad imprescindible y requiere de un procedimiento especial, en el que se tomen bienes propiedad del deudor (mediante embargo o secuestro), se subasten y con el producto se extinga la obligación.

FUNCIÓN DE CONTROL DE LA ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS DE COMERCIO EXTERIOR AL TERRITORIO

NACIONAL

Comúnmente, las tres primeras grandes funciones definen en lo general a una administración tributaria, entendida desde un punto de vista de los impuestos internos de un país. Sin embargo, el intercambio de bienes entre las naciones en los últimos cincuenta años, han dado como resultado la creación de nuevos paradigmas de relación comercial e incluso de integración social; traduciéndose en tratados de Libre Comercio, Cooperación o Desarrollo económico regional e incluso integración política, como es el caso de la Unión Europea. Esta función deja en claro que los ingresos relacionados con el comercio exterior son también clave para el desarrollo de los países, en entornos contemporáneos como la globalización, que promueve la competitividad y la eliminación de barreras arancelarias para el intercambio de mercancías.

INTEGRACIÓN

Para alcanzar su objetivo y el ejercicio de sus atribuciones, el Servicio de Administración Tributaria contará con los órganos:

Junta de Gobierno: Órgano principal de dirección. Integrada por:

El titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, quien la presidirá.

Por tres consejeros designados por el Secretario de Hacienda, de entre los empleados superiores de Hacienda.

Por tres consejeros independientes, éstos designados por el Presidente de la República, debiendo ser dos de éstos propuestos por la Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales en términos de la Ley de Coordinación Fiscal.

Jefe: Nombrado y removido por el Ejecutivo. Es el enlace entre la institución y las demás entidades gubernamentales a nivel federal, estatal y municipal y de los sectores social y privado, en las funciones encomendadas al propio Servicio de Administración Tributaria.

Unidades adm

inistrativas que establezca su reglamento interior.

Artículo 8º de Ley del Servicio de Administración Tributaria.

ADMINISTRACIÓN

Unidades Administrativas del SATUNIDAD OBJETIVO

AdministraciónGeneral de Auditoríade Comercio Exterior

(AGACE)

Recaudar las contribuciones federales y controlar la entrada y salida de mercancías del territorio nacional, garantizando la correcta aplicación de la legislación y promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno.

AdministraciónGeneral de Aduanas

(AGA)

Contribuir al crecimiento, prosperidad y competitividad del país, mediante una operación aduanera eficiente, transparente y predecible, que facilite el movimiento de pasajeros y mercancías, que inhiba los comportamientos ilícitos de empresas, personas y funcionarios y que fortalezca la seguridad nacional.

AdministraciónGeneral de Auditoría

Fiscal Federal(AGAFF)

Comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales por los contribuyentes, responsables solidarios y demás obligados en materia de contribuciones.

AdministraciónGeneral de

Comunicaciones yTecnologías de la

Información(AGCTI)

Proveer y administrar los servicios de tecnología de la información y comunicaciones, que apoyen de manera eficiente los procesos tributarios y de comercio exterior, así como establecer y vigilar las políticas y normas que regulen la función informática del SAT.

UNIDAD OBJETIVO

AdministraciónGeneral de Evaluación

(AGE)

Contribuir a la alineación y eficiencia de los procesos, sistemas y recursos utilizados por la institución, así como a la prevención y combate a la corrupción, mediante el fortalecimiento del control y la promoción de acciones de mejora.

AdministraciónGeneral de Grandes

Contribuyentes(AGGC)

Facilitar y verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales y de comercio exterior de los Grandes Contribuyentes, de forma que genere una percepción de riesgo a fin de reducir la brecha auditable.

AdministraciónGeneral Jurídica

(AGJ)

Fortalecer la legalidad de los actos del SAT mediante asistencia legal, un sistema normativo integral, y una eficaz defensa del interés fiscal y aduanero, en apoyo a la función recaudatoria.

AdministraciónGeneral de Planeación

(AGP)

Garantizar el cumplimiento de la Misión del SAT bajo los principios de planeación y mejora continua de los servicios, sustentados en la administración del riesgo y manteniendo informada a la sociedad mexicana y a la comunidad SAT.

AdministraciónGeneral de

Recaudación(AGR)

Contribuir a la recaudación de contribuciones federales en el ámbito de su competencia, mediante las acciones necesarias, para hacer efectivos los créditos fiscales, a través de la notificación y cobro de los mismos, así como fortalecer la colaboración operativa entre las entidades federativas y el Servicio de Administración Tributaria.

UNIDAD OBJETIVO

AdministraciónGeneral de Recursos y

Servicios(AGRS)

Impulsar la evolución de la organización hacia una cultura de honestidad, productividad, calidad en el servicio y orientada a resultados, a través de la profesionalización y desarrollo del talento humano. Obtener y administrar con efectividad y transparencia los recursos humanos, materiales y financieros para el logro de los objetivos del SAT.

AdministraciónGeneral de Servicios

alContribuyente

(AGSC)

Establecer las normas, políticas y procedimientos para proporcionar al contribuyente en forma sistematizada los servicios de información, orientación, asistencia técnica especializada y recepción de trámites para facilitarle el cumplimiento voluntario, correcto y oportuno de sus obligaciones tributarias y el ejercicio de sus derechos ante las autoridades fiscales federales; así como integrar, actualizar y operar el padrón del Registro Federal de Contribuyentes y la cuenta tributaria, para contar con una base estructurada e integral de información que permita coadyuvar a mejorar los niveles de recaudación.

Órgano Interno deControl

(OIC)

Órgano de apoyo para incrementar la eficiencia de las operaciones de las unidades administrativas que conforman el Servicio de Administración Tributaria, mediante la vigilancia y comprobación del cumplimiento de las obligaciones derivadas de las disposiciones legales y normativas que regulan su funcionamiento, proponiendo medidas tendientes a corregir sus sistemas operativos y de control interno.

OBJETIVO

El Servicio de Administración Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras y facilitar el cumplimiento de dichas disposiciones así como generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y evaluación de la política tributaria.

MISIÓN Y VISIÓN

Misión:Recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la Ley prevé, dotando al contribuyente de las herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario.

Visión:Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento voluntario de los contribuyentes a través de procesos simples.

Fuentes: http://www.unla.mx/iusunla16/opinion/rogelio%20torres.htm

http://www.shcp.gob.mx/LASHCP/Paginas/presentacion.aspx

www.sat.gob.mx/trabajaenaduanas/Paginas/materiales/003960.pdf

http://www.sat.mx/sitio_internet/transparencia/51_910.html

www.sat.gob.mx

Ley del Servicio de Administración Tributaria