semana 3 la cuenta

CURSO: CONTABILIDAD GENERAL

TEMA: LA CUENTA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

Elemento bsico de la Contabilidad.

Es el nombre o denominacin que se utiliza para designar a los valores, los bienes y operaciones de una empresa.

LA CUENTA CONTABLE

Es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho econmico realizado por una empresa.

La cuenta para la contabilidad representa el medio a travs del cual se controlan todas las transacciones que genera una operacin mercantil.

LA CUENTA CONTABLE

Ejemplo:

10 Efectivo y equivalentes de efectivo

20 Mercaderas

42 Cuentas por pagar comerciales- terceros

50 Capital

60 Compras

70 Ventas

1. Nombre o ttulo de la cuenta.

2. Columna de dbitos

3. Columna de crditos

4. Saldo de la cuenta

PARTES DE UNA CUENTA

La diferencia entre los cargos y abonos realizados a las cuentas representa el saldo de una cuenta.

LA CUENTA CONTABLE: REPRESENTACION GRAFICA

Los movimientos aqu registrados se denominan CARGOS DEBITOS

Los movimientos aqu registrados se denominan ABONOS CREDITOS

El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe

El lado derecho de la cuenta T se llama haber

LA CUENTA CONTABLE: SALDOS

CARGOS DEBITOS

ABONOS CREDITOS

SALDO DEUDOR: Si el importe registrado en el DEBE es mayor que el registrado en el HABER

SALDO ACREEDOR: Si el importe registrado en el DEBE es menor que el registrado en el HABER

SALDO NULO:: Si el importe registrado en el DEBE es igual que el registrado en el HABER

Suma D Suma H

Saldo Acreedor = H - D

Si Suma H > Suma D

Saldo Deudor = D - H

Si Suma D > Suma H

Debe Haber Nombre de la Cuenta

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3 x.xxx

x.xxx


Ejemplo

10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Debe Haber

(1) Cobro de facturas 5.000 (2) Pago de facturas 1.000

(4) Prstamo recibido 800 (3) Pago de letras 1.000

(5) Pago sueldos 100

(6) Pago tributos 80

(7) Pago de intereses 150

5.800 2.330

Saldo deudor 3.470


Ejemplo

42 Cuentas por pagar comerciales-terceros

Debe Haber

(2) Pago de facturas 7.000 (1) Por compras al crdito 10.000

7.000 10.000

Saldo acreedor 3.000


Ejemplo

41 Remuneraciones por pagar

Debe Haber

(2) Pago de planilla 6.000 (1) Registro de planilla 6.000

6.000 6.000

Saldo nulo 0.000


CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican en:

1. Cuentas de activos

2. Cuentas de pasivos

3. Cuentas de patrimonio

4. Cuentas de ingresos

5. Cuentas de gastos

CUENTAS DE ACTIVOS

Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa a una fecha determinada.

Son las cuentas que representan deudas u obligaciones contradas por la compaa y presentadas a una fecha determinada.

CUENTAS DE PASIVOS

Las cuentas de patrimonio provienen de aportes efectuados por accionistas o socios, de los resultados generados por la entidad, de reacomodos patrimoniales y de las actualizaciones de valor.

CUENTAS DE PATRIMONIO

Son incrementos en los beneficios econmicos, producidos durante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

CUENTAS DE INGRESOS

Disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

CUENTAS DE GASTOS

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;


Elemento:

1, 2 y 3 para el activo; 4 para el pasivo; 5 para el Patrimonio neto; 6 para gastos por naturaleza; 7 para ingresos; 8 para saldos intermediarios de gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y gastos por funcin; 0 para cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;


Rubro o cuenta:

A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;

Subcuenta:

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;


Divisionaria:

Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.

Sub divisionaria:

Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.


Ejemplo

3 3 4 1 1

3 Elemento (Activo)

33 Cuenta (Inmuebles, maquinaria y equipo)

334 Subcuenta (Unidades de transporte)

3341 Divisionaria (Vehculos motorizados)

33411 Subdivisionaria (Costo)

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Los activos y los gastos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio.

Mientras que los pasivos, patrimonio e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos.

Las cuentas se cargan o debitan por:

1. Aumento en el activo

2. Disminucin en el pasivo

3. Disminucin en el patrimonio

4. Aumento en los gastos

5. Disminucin en los ingresos


Las cuentas se abonan o acreditan por:

1. Disminucin en el activo

2. Aumento en el pasivo

3. Aumento en el patrimonio

4. Disminucin en los gastos

5. Aumento en los ingresos


Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal est en la columna del debe;


Por el contrario, las cuentas de pasivos, patrimonio e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal est en la columna del haber.

En el registro de una operacin, debo cargar o abonar una cuenta?

Aumenta?

Cargar (debe)

Abonar (haber)

ACTIVOS PASIVOS Y

PATRIMONIO

Aumenta?

Si Si

No No

RECORDANDO LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS

En el registro de una operacin, debo cargar o abonar una cuenta?

Aumenta?

Cargar (debe)

Abonar (haber)

GASTOS INGRESOS

Aumenta?

Si Si

No No

RECORDANDO LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Constituyen postulados y convenciones que han

sido logrados por

consenso entre los

contadores.

Son conceptos bsicos que guan la

preparacin e

interpretacin de los

EEFF.

No son leyes nicas. Constituyen lineamientos generales que

permiten garantizar que :

La informacin financiera sea

entendida por todos.

Acontecimientos similares se

informen uniformemente.

Para el Per, los PCGA estn contenidos en las NIIF oficializadas

en el Per y en los

pronunciamientos tcnicos emitidos

por la profesin contable en el Per.


ENTIDAD O ENTE

MONEDA COMUN

VALUACION AL COSTO

PERIODO CONTABLE

EMPRESA EN MARCHA

BIENES ECONOMICOS

EXPOSICION

UNIFORMIDAD

PRUDENCIA

REALIZACION

DEVENGADO SIGNIFICANCIA O IMPORT. RELATIVA

EQUIDAD

OBJETIVIDAD

PARTIDA DOBLE


EQUIDAD

Se refiere a la conducta que deben seguir aquellos que deben hacer los registros e informes contables, es decir con igualdad e imparcialidad al mostrar la informacin sin favorecer a uno u otro de los intereses en juego.

OBJETIVIDAD

Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.


ENTIDAD

La informacin financiera se refiere a una entidad de

negocios especficamente

definida, separada y

distinta de los individuos

relacionados con ella.

Una misma persona puede tener tantos EEFF como

entes sean de su

propiedad..

BIENES ECONMICOS

La informacin financiera se refiere a

bienes econmicos

susceptibles de ser

valuados en trminos

monetarios.


MONEDA COMUN DENOMINADOR

La informacin financiera refleja la situacin financiera de un ente mediante una moneda que

permita agrupar y comparar fcilmente a todos

sus componentes.

El dinero constituye el comn denominador de las actividades econmicas y sirve para medir y

analizar los acontecimientos y transacciones

contables.


PERIODO CONTABLE

Para poder medir el resultado de la gestin de un ente, es necesario considerar un lapso de tiempo. Se

denomina periodo al lapso que media entre una

fecha de medicin y otra.

La periodicidad supone que la actividad econmica de un ente puede ser dividida en periodos

arbitrarios de tiempo.


EXPOSICIN

Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional

que sea necesaria para una adecuada

interpretacin de la situacin financiera y de los

resultados econmicos del ente al que se refieren.


CONSISTENCIA O UNIFORMIDAD

Las prcticas y procedimientos contables permanecen inalterados de periodo a periodo.

Es necesario para un anlisis e interpretacin de los EEFF, que las prcticas y los procedimientos contables sean aplicables

uniforme o consistentemente, no slo para el ejercicio al que se

refiere el EEFF, sino tambin en relacin con ejercicios

anteriores.


S se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, as como su efecto en la utilidad.

Ejemplo: metodologa de valorizacin de inventarios, tasa de depreciacin, vida til de

activos fijos.

EMPRESA EN MARCHA

Se supone que la empresa operar continuamente en el

futuro y que no tiene intenciones de ser liquidada o

reducir sustancialmente sus operaciones.


Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad

permanecer en operacin el tiempo suficientemente

largo como para llevar a cabo sus objetivos y planes

para recobrar el costo de sus activos.

VALUACIN AL COSTO

El valor del costo de

adquisicin o produccin

constituye el criterio principal

de valuacin. El registro

contable de los activos,

pasivos y capital contable

debe basarse en el costo y no

en el valor actual de mercado.

Justificacin

El costo es un valor confiable porque est respaldado por las operaciones

realizadas entre partes con intereses

opuestos.

El costo actual es una evidencia objetiva de su valor.

Es un fundamento relativamente objetivo puesto que no requiere de

estimaciones sobre el valor.

Se sacrifica pertinencia a cambio de una mayor objetividad.


PARTIDA DOBLE

Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta

necesariamente a los dos aspectos de la ecuacin

contable: Cambios en el activo y en elpasivo. RECURSOS DE LA EMPRESA = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS

(derechos de acreedores + derechos de los

propietarios)

(lo que tengo) = Lo que debo

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


DEVENGADO

Las transacciones se reconocen contablemente cuando

ocurren independientemente de que hayan sido

cobradas o pagadas.


Se entiende que una transaccin ha ocurrido cuando:

Se han realizado transacciones con terceros.

Han tenido lugar transferencias internas que modifican la estructura de los recursos.

Han ocurrido eventos econmicos externos que afectan a la empresa o a la estructura de sus recursos.

.


PRUDENCIA

Este principio es conocido tambin como principio de conservadorismo, el cual sostiene que se debe ser conservador en las opiniones y estimaciones y en la seleccin de sus procedimientos, escogiendo aquellos que no sobrestimen ni subestimen los hechos econmicos que se quieren contabilizar. En trminos contables este principio establece que al elegir entre dos valores para un activo debe optarse por el valor ms bajo.


MUCHAS GRACIAS

semana 3 la cuenta

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