segunda, tercera cuarta semana

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 1

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Objetivo

a. Establecer las bases para la presentacin de los Estados Financieros: Devengado, Empresa en Marcha, Uniformidad, Materialidad, Agrupacin, Polticas contables, Compensacin, Comparacin, Estructura, Reconocimiento, Medicin, Revelaciones.

b. Asegurar que los estados financieros sean comparables a. Requisitos generales para la presentacin de los estados

financieros.

b. Las directivas para la estructura de los estados financieros.

c. Los requisitos mnimos del contenido de los Estados Financieros.

Objetivos de los Estados Financieros:

Proporcionar informacin acerca:

La situacin financiera.

El desempeo financiero.

Los flujos de efectivo.

Mostrar los resultados de la dedicacin de la gerencia y del cuidado de los recursos confiados a ella.

La informacin debe ser til para los usuarios

Componentes de los Estados Financieros

Conjunto o juego completo de estados financieros:

Un balance general. Estado de Situacin Financiera Un estado de desempeo (Ganancias y prdidas).

Estado de Resultado integral. Un estado de cambios en el Patrimonio Neto. Un estado de Flujos de efectivo Las notas, comprendiendo un resumen de polticas

significativas de contabilidad y otras notas explicativas.

Informacin financiera que se presenta fuera de los estados financieros:

Entorno, poltica de inversiones y de dividendos. Fuentes de financiamiento. Otros.

Presentacin de informes adicionales sobre medioambiente y de valor agregado.


INVENTARIOS

Objetivo

Dar pautas o criterios contables para el tratamiento contable de las existencias

Mg. CPC Vctor R. Cruzado R.

Definicin - Inventarios Son activos:

Que se mantienen para su venta en el curso ordinario de los negocios:

Mercaderas.

Productos terminados. Que se hayan en proceso de produccin

para efectos de dicha venta:

Productos en proceso. Que se encuentran en forma de

materiales o suministros que sern consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios:

Materias primas.

Envases y embalajes.

Suministros diversos.

Definicion VALOR NETO DE REALIZACION. V.N.R.

Valor venta estimado para el curso ordinario de un activo en el curso normal del negocio, menos los costos estimados de terminacin y los gastos estimados necesarios para realizar la venta

1.- Si se tiene en los almacenes existencias que fueron adquiridas a a un costo de s/ 10,000 pero que a la fecha de su presentacin en el Estado de Situacin Financiera (ESF) tiene un valor neto de realizacin de s/ 8,000, entonces en el (ESF) se deber presentar a ste ltimo valor, para lo cual se debe reconocer una prdida por desvalorizacin de existencias

69 Costo de ventas 2,000

29 A provisiones por desvalorizacin

de existencias. 2,000

2.- Con los sgtes datos calcule el valor neto de realizacin y la provisin corrrespondiente:

Costo de mercaderas: S/.4.200

Embalaje de las mercaderas: S/.300

Comisin del vendedor: S/800

Valor de venta: S/.3,500

Determinacin del VNR Prov. por desvalorizacin de existencias

S/. S/.

Valor de venta 3,500 Costo 4,200

Embalaje (300) VNR (2,400)

Comisin (800) Provisin 1,800

VNR 2,400

69 Costo de ventas. 1800

29 A provisiones por desvalorizacin de

existencias. 1800

3.- CALCULAR VNR Y EL AJUSTE CORRESPONDIENTE S/. Valor de venta (340 Unids. a US$311.58; T.C: S/.3.527) Menos: Gastos necesarios para realizar la venta (ESTIMACION) Gastos de fletes 2% Comisin de ventas 5% Valor Neto de Realizacin Costo de adquisicin (340 Unids. a S/.507.50) 172,550 Menos: Valor Neto de Realizacin 347,485 Provisin por desvalorizacin ?

4. CALCULAR VNR Y EL AJUSTE CORRESPONDIENTE

S/.

Valor de venta

(40 Unids. a US$100.00; T.@: S/.3.527)

Menos: Gastos necesarios para

realizar la venta (ESTIMACION)

Gastos de fletes 2%

Comisin de ventas 5%

Valor Neto de Realizacin

Costo de adquisicin (40 Unids. a S/.507.50)

Menos:

Valor Neto de Realizacin

Provisin por desvalorizacin ?

Costo de los inventarios Costos de compra o adquisicin

Precio de compra

derechos de importacin y otros impuestos (no recuperables).

Costos de transportes, manipuleo

Otros directamente a la adquisicin.

COSTO DE

COMPRAS

Costo de

transformacin

Costos directos

Costos indirectos

Materiales Mano de obra

Fijos Variables

Los costos de transformacin de existencias comprenden los gastos directamente relacionados con las unidades de produccin. Tambin incluyen una asignacin sistemtica de gastos de produccin indirectos.

Costos de Transformacin

Distribucin de los Costos de Produccin Indirectos Fijos

Esta basada en la capacidad normal de las instalaciones de produccin

CAPACIDAD NORMAL.- produccin que se espera conseguir o alcanzar en promedio, en circunstancias normales, durante un nmero de periodos o temporadas.

Tratamiento contable:

a.- El monto de los gastos fijos indirectos asignados a cada unidad producida no se debe incrementar como consecuencia de una baja en la produccin.

b.- Los costos indirectos no asignados se deben reconocer como gastos del periodo en el que se generan.

c.- En los periodos de produccin anormalmente altos, el monto del costo indirecto distribuido a cada unidad producida se debe disminuir.

d.- Los costos de produccin indirectos variables deben ser asignados a cada unidad producida sobre la base de su nivel de uso real de los medios o instalaciones de produccin.

5.- La compaa Industrial el Oriente S.A. cuya fbrica se encuentra en la ciudad de Lima, se dedica a la confeccin y venta de camisas. La produccin normal de la fbrica es de 10,000 camisas mensuales.

Durante los meses de enero y febrero del 2006, el costo de produccin incluy lo siguiente:

SE PIDE: Calcular el costo unitario para cada mes y determinar el efecto en resultados del costo no absorbido por la produccin normal. Solucin:

PARTIDAS DEL COSTO ENERO FEBRERO

Materias primas 60,000 30,000

Mano de obra directa 60,000 24,000

Mano de obra Indirecta permanente 12,000 12,000

Gastos de Fabricacin Variables 6,000 3,000

Gastos de Fabricacin Fijos 24,000 24,000

Total 162,000 93,000

Unidades producidas 12,000 5,000

a) Identificar Costos Fijos Totales y Costos Variables Totales b) Hallamos el costo fijo unitario NORMAL de produccin Enero = 36000/ 10,000 = Febrero = 36000/ 10,000 =

Enero Febrero

Costos Fijos

Mano de obra indirecta 12,000 12,000

Gastos de fabricacin fijos 24,000 24,000

Costos Variables

Materias primas 60,000 30,000

Mano de obra directa 60,000 24,000

Gastos de fabricacin variables 6,000 3,000

Unidades producidas 12,000 5,000

c) Hallamos el Costo Fijo Total de las unidades producidas: Enero = 3.6 * 12,000 = 43,200. Febrero = 3.6 * 5,000 = 18,000. d) Hallamos el Costo no absorbido por la produccin normal: Enero = 43,200 36,000 = 7,200 No se reconoce ningn

ingreso. Febrero = 18,000 36,000 = (18,000) El Monto no absorbido se carga al resultado del ejercicio y no al

costo. Productos terminados 18,000 Gastos 18,000 Productos en Proceso 36,000

Tcnicas para la medicin de costos

Costo estndar: Son costos predeterrminados y que se ajustan a los costos reales.

Ventas al detalle: Se determina reduciendo el valor de venta de las existencias mediante el correspondiente porcentaje de utilidad bruta. Formulas de costeo

Costo por identificacin especfica

Tratamiento referencial:

PEPS (FIFO)

Costo promedio ponderado


Fecha de Unidades Costo Costo

Compra Compradas Unitario Total

Enero 10 100 1,000

Julio 12 120 1,440

Setiembre 10 140 1,400

Diciembre 18 160 2,880

6,720

Ventas:

Compras de enero 9 unidades

Compras de julio 6 unidades

Compras de setiembre 8 unidades

Compras de diciembre 12 unidades

VALOR AL COSTO

VALOR DE VENTA

Inv. Inicial 600000 840000

Compras 1000000 1400000

Factor

Ventas Netas . 1500000

Inv. Final Valor Vta 740000

Inv Final

Costo de Ventas =

Tcnicas de Ventas al detalle o al menudeo


Fecha de Unidades Unidades Saldo Costo Existencias

Compra Compradas Vendidas Unidades por unidad Finales

Enero 10 9 1 100 100

Julio 12 6 6 120 720

Setiembre 10 8 2 140 280

Diciembre 18 12 6 160 960

2,060

Costo de = Saldo inicial + Compras - Saldo final

ventas 0 + 6720 - 2060

Costo de ventas =

Formulas de costeo PEPS

Fecha Entradas Salidas Saldos

d m a cant p.u total cant p.u total cant p.u total

Enero

5 01 06 20 2 40 20 2 40

8 01 06 40 2.5 100 40 2.5 100

60 140 60 140

10 01 06 20 2 40 0 0

10 2.5 25 30 2.5 75

30 65 30 75

Costo de Ventas =

Costo Promedio Ponderado

Costo Costo

Mes Unidades Unitario Total

Enero 100 1.90 190

Febrero 200 1.80 360

Abril 400 1.50 600

Mayo 500 2.10 1,050

Agosto 600 2.20 1,320

Octubre 900 2.20 1,980

Noviembre 500 2.30 1,150

Diciembre 600 2.50 1,500

3,800 8,150

Inventario inicial 500 unid. 1.70

Inventario final 2200 unid.

Costo promedio ponderado

Costo Costo

Compras Unidades Unitario Total

Inventario inic. 500 1.70 850

Compras 3,800 8,150

4,300 9,000

Costo promedio 9,000 / 4,300 = 2.09

Inventario final 2,200 unid. * 2.09 = 4,598


INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

Objetivo

Establecer el tratamiento contable de las partidas reconocidas como Inmuebles, Maquinarias y Equipo, a fin que los usuarios de los Estados Financieros puedan conocer y distinguir la informacin acerca de la inversin que una entidad tiene en Inmuebles, Maquinaria y Equipo, as como los cambios en tal inversin.

Principales problemas de contabilizacin del

activo fijo

Fecha en que deben

ser contabilizados

Como determinar

Su costo

Depreciacin y

Prdidas por deterioro

Componentes del costo

Elementos del costo: Todos

los costos que sean

necesarios para poder en

condiciones de uso, para el

cual est destinado.

Valor de compra

Aranceles de importacin

Impuesto No reembolsable

Fletes, manipuleo e instalacin

Costos de desmontaje o retiro, traslado,

restauracin del lugar.

Menos. Descuentos comerciales o rebajas

de precios

1.- La empresa Per S.A. adquiere en la ciudad de Lima una maquinaria para producir derivados de la leche, la cual documentariamente se sustenta en la factura n 001 00876 que tiene el sgte detalle:

Valor de compra 1000,000

IGV 18 % 180,000

Precio de compra 1180,000

Asimismo se ha incurrido en los sgtes desembolsos:

Transporte a la ciudad de Tarma s/ 11,800 incluido IGV.

Preparacin del lugar 1,000 (servicio prestado por una persona natural).

Costos de comprobacin de funcionamiento 1,500 (materia prima y mano de obra de la empresa).

Como parte de la puesta en marcha, ha producido 600 litros de yogurt, que fueron vendidos en s/ 1,800 ms IGV. (muestras)

Valor de compra +

Transporte a la ciudad de Tarma=

Preparacin del lugar =

Costos de comprobacin de funcionamiento. =

Venta de muestras = ( )

Mejoras La empresa ABC S.A. esta depreciando en 10 aos un equipo que le costo

S/. 20,000, ellos utilizaban el mtodo de lnea recta para calcular la depreciacin.

Al iniciar el noveno ao, se efectan mejoras en el equipo por S/. 3,000.- que se extiende la vida til en 3 aos.

SE PIDE:

Contabilizar la mejora del activo.

Determinar la depreciacin anual antes de la mejora y posterior a ella.

Efectuar el asiento contable por la depreciacin a partir del primer ao hasta el ltimo ao de su vida til

AO DEPRECIAC DEPRECIAC TOTAL

ORIGINAL MEJORA DEPRECIAC

1 2000 2000

2

3

4

5

6

7

8

SUBTOTAL

9 800 600 1400

10

11

12

13

Depreciacin

La empresa ALPROSA S.A. compr maquinaria para su nueva lnea de alimentos precocidos:

VALPOR DE COMPRA EN DOLARES 70,000.00 I.G.V. 18% SE PIDE: Calcular la depreciacin anual segn los siguientes mtodos: A. lnea recta: 12 aos de vida til. B. unidades producidas: vida til: 12000,000.- Kg. Produccin:

Ao 1: 800,000 kg. Ao 2: 1250,000

C. saldos decrecientes: 10% anual Qu mtodo de depreciacin recomienda a la empresa? Sustentar.

A) LINEA RECTA VIDA UTIL 12 AOS

700000 58333.3333 DEPRECIAC POR AO

12

B) UNIDS. PRODUCIDAS VIDA UTIL 12000000 KG

AO 1 800000 KG

AO 2 1250000 KG

700000 0.05833333 DEPRECIAC POR KG

12000000

AO CUOTA KG PRODUCCIONTOTAL

DEPRECIAC

1 0.05833333 800000 46666.6667

2 0.05833333 1250000

3 0.05833333

C. SALDOS DECRECIENTES 10% ANUAL

700000 12727.2727 Importe por

55 dgito

AO DIGITOS CUOTA TOTAL

DECRECIENTESPOR DIGITO DEPRECIAC

1 10 12727.2727 127272.727

2 9 12727.2727 114545.455

3 8 12727.2727 101818.182

4 7 12727.2727 89090.9091

5 6 12727.2727 76363.6364

6 5 12727.2727 63636.3636

7 4 12727.2727 50909.0909

8 3 12727.2727 38181.8182

9 2 12727.2727 25454.5455

10 1 12727.2727 12727.2727

55 55 700000


INGRESOS

Objetivo

Establecer el tratamiento contable de los INGRESOS ORDINARIOS que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.

La principal preocupacin en la contabilizacin de los ingresos ordinarios es determinar cuando deben ser reconocidos.

Ingreso ordinario.- Es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no est relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.

Transacciones que estn dentro del alcance de la NIC 18

Venta de bienes.

Prestacin de Servicios.

Intereses, regalas y dividendos.

1.- Una empresa, cuyo giro principal es la venta de artefactos elctricos, vende 10 televisores marca SONY de 21 pulgadas, por un valor venta de s/ 50,000, cuyo valor en libros (costos de adquisicin es de 35,000.

12 Clientes 59,000

40 tributos por pagar 9,000.

70 Ventas 50,000.

Cul es el monto de la utilidad o prdida bruta?.

Ingreso bruto 50,000

Costo de los bienes vendidos (35,000)

Utilidad Bruta 15,000

Tratamiento contable de los descuentos, bonificaciones y rebajas comerciales

2.- Una empresa, cuyo giro principal es la venta de artefactos elctricos vende 50 televisores marca SONY de 21 pulgadas por un valor de venta de s/ 250,000 cuto valor en libros (costos de adquisicin) es de 175,000, otorgando un descuento fuera de factura por volumen de compra por el 10% del valor venta. 74 Dsctos Rebajas y Devoluciones 25,000 40 Tributos por pagar 4,500 12 Clientes 29,500 Cmo se presentan los descuentos concedidos en el Estado de Ganancias y Prdidas?. Ventas brutas 250,000 Menos Descuentos (25,000) Ventas Netas 225,000

Tratamiento contable de las ventas al crdito Ventas al crdito a precio del contado. 3. Una empresa vende mercaderas al crdito a precio de contado

por un valor de venta de s/ 90,000 para ser pagado en 3 cuotas mensuales de s/ 30,000 cada una. En condiciones normales, esta operacin se efecta con un inters mensual efectivo del 1 %.

-n Vp= A(1- (1+i) ) i Valor actual o presente = 88,229,55 Intereses = 90,000 88,229.55 = 1,770.45 12 Clientes 40 Tributos por pagar. 16,200 49 Ganancias diferidas 1,770 70 Ventas 88,230


EFECTOS DE LAS VARIACIONES NE LOS TIPOS DE CAMBIO.

Objetivo

Sealar las pautas contables sobre:

Cmo incorporar, en los Estados Financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero.

Cmo convertir los estados financieros a la moneda de presentacin elegida.

Transacciones en moneda extranjera

Presta o toma

Prestado fondos

Compra o vende

Bienes o servicios

Adquiere o

enajena activos

Se establece

cobrar o pagar

En Moneda

Extranjera

Al contado o al

Crdito.

Pactado en

Moneda

Extranjera

Incurre o liquida

pasivos

Pactado en

Moneda

Extranjera

Diferencias de cambio.- Es la que surge al convertir un determinado nmero de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes.

Moneda de presentacin.- Es la moneda en que se presenta los estados financieros.

Tipo de cambio.- Es la relacin de cambio entre dos monedas.

Partidas Monetarias.- Son unidades monetarias mantenidas en efectivo, as como, activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias.

Ejemplo:

1.- Si al 31 de diciembre del 2007 la entidad tiene como parte integrante de su saldo en Caja y Bancos un monto de 408,000 que fsicamente corresponden a $ 120,000 registrados inicialmente al tipo de cambio de $ 1= S/ 3.40 y el tipo de cambio a esa fecha ha variado a $ 1 = 3.50, entonces, para efectos de presentacin en el estado de situacin financiera al 31.12. 2007 el monto de $ 120,000 debe convertirse a nuevos soles aplicando el tipo de cambio de $ 1 = s/ 3.50, con lo cual el nuevo saldo en nuevos soles ser de s/ 420,000.

2.- La empresa DAVE compr $15,000 el da 16 de diciembre a su banco siendo el tipo de cambio s/ 3.140. El da 30 de diciembre del mismo ao los referidos dlares son vendidos a un tipo de cambio de S/ 3.143, a efectos de pagar la planilla de pagos.

Cmo se contabilizaran las dos operaciones? , si se sabe que los tipos de cambio oficiales y vigentes en cada una de las fechas indicadas son los sgtes:

Tipo de cambio venta (16.12.x) = 3.133

Tipo de cambio compra (30.12.x) = 3.145

Caja y Bancos 46,995

67 Cargas Financieras 105

Caja y Bancos 47,100

16/12 Por la compra de $ 15,000, pagando al banco un tipo de cambio superior al que oficialmente deba corresponder, por lo cual se genera la diferencia de cambio respectiva.

10 Caja y Bancos 47,175

11 Caja y Bancos 46995

77 Ingresos Financieros 180.

30/12 Por la venta de $ 15,000 con un tipo de cambio compra de 3.145, originando la respectiva diferencia de cambio.

segunda, tercera cuarta semana

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