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San Isidro, 12 de marzo de 2009 OFICIO MÚLTIPLE Nº 8559 -2009-SBS Señor Gerente General Empresas de Seguros Ref.- Registro contable de las inversiones financieras. Tengo a bien dirigirme a usted, con relación al Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas de Seguros, aprobado mediante la Resolución SBS N° 513-2009, en adelante el Reglamento. Sobre el particular, y con al finalidad de facilitar la implementación del mencionado Reglamento, adjunto al presente encontrarán dieciocho dinámicas contables referenciales, respecto del registro contable inicial y posterior de las inversiones representativas de deuda y de capital clasificadas en las categorías: “a valor razonable con cambios en resultados”, “disponible para la venta”, “a vencimiento”, e “inversiones en subsidiarias y asociadas”. Asimismo, las dinámicas contables consideran inversiones en Nuevos Soles, Dólares Americanos y Nuevos Soles VAC. Dichas dinámicas contables incluyen los principales aspectos normados en el Reglamento, tales como: el registro de ganancias y pérdidas, la aplicación del método de la tasa de interés efectiva, el tratamiento del sobre-precio y bajo-precio de valores, la aplicación del método por participación patrimonial, el tratamiento por diferencia de cambio, el registro y reversión del deterioro de valor, el tratamiento por reclasificación de categoría, y el registro entre la fecha de negociación y la fecha de liquidación. Atentamente,

ARMANDO CÁCERES VALDERRAMA Superintendente Adjunto de Seguros

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DINÁMICAS CONTABLES: REGLAMENTO DE CLASIFICACIÓN Y VALORIZACIÓN DE LAS

INVERSIONES DE LAS EMPRESAS DE SEGUROS (RESOLUCIÓN SBS Nº 513-2009) (En miles de Nuevos Soles)

DINÁMICA CONTABLE Nº 1: Registro inicial y posterior de inversión representativa de deuda clasificada como “a valor razonable con cambios en resultados”. Moneda: Nuevos Soles. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: S/. Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 96% Fecha de compra: 31/03/2009 Plazo: 3 años Cupón: 4.0%, pagados anualmente cada 31 de diciembre Intereses devengados – compra: 10 Costo de transacción: 20 Amortización del capital: Al vencimiento Fecha de venta: 30/06/2011 Precio (limpio) de venta: 99% Intereses devengados – venta: 20 Variación del Valor Razonable

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 30/06/2011

960 950 980 990 Cálculo de la TIR 31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

275 640 1,005.0

-970 40 40 1,040.0

TIR 5.59% 970 Amortización del instrumento aplicando la TIR Fecha capital intereses amortización saldo capital

31/03/2009 960.00 10.00 970.0

31/12/2009 970.00 40.42 -40.0 970.4

31/12/2010 970.42 54.29 -40.0 984.7

30/06/2011 984.70 27.17 0.0 1,011.9

31/12/2011 1,011.87 27.92 -1,040.0 -0.2

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31/03/2009 Debe Haber

1101.01 Inversiones VRCR 960.0

4605.01 Intereses, Comisiones y Gastos financieros 20.0

1602.02 Intereses por cobrar 10.0

1001.01 Caja y Bancos 990.0

31/12/2009


5601.03 Ingresos por intereses - bonos 40.4



4605.05.01 Valorización de instrumentos de inversión / VRCR 20.4




5601.03 Ingresos por Intereses – bonos 54.3








1001.01 Caja y Bancos 1,010.0


1701.01 Inversiones disponibles para la venta 955.3

4605.02 Pérdida en la venta de inversiones / instrumento de inversión 1.9



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DINÁMICA CONTABLE Nº 2: Registro inicial y posterior de inversión representativa de capital clasificada como “a valor razonable con cambios en resultados”. Moneda: Nuevos Soles. Datos Número de acciones: 10000 Fecha de adquisición: 15/03/2009 Precio de adquisición S/.: 5 Comisión S/.: 100 Precio de mercado al 31 de marzo S/.: 5.2 Precio de mercado al 30 de abril S/.: 4.9 Fecha de venta: 15/05/2009 Precio de venta: 4.8


1101.01 Inversiones VRCR 50,000

4605.01 Intereses Comisiones y Gastos financieros 100

1001.01 Caja y Bancos 50,100



5609.06.01 Valorización de instrumentos de inversión / VRCR 2,000


4605.05.01 Valorización de instrumentos de inversión / VRCR 3,000



1001.01 Caja y Bancos 48,000

4605.02.01 Pérdida en venta de Inversiones - instrumentos de inversión 1,000


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DINÁMICA CONTABLE Nº 3: Registro inicial y posterior de inversión representativa de deuda clasificada como “disponible para la venta”, comprada con sobreprecio. Moneda: Nuevos Soles. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: S/. Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 103% Fecha de compra: 30/06/2009 Plazo: 3 años Cupón: 4.0%, pagados anualmente cada 31 de diciembre Intereses devengados – compra: 20 Costo de transacción: 20 Amortización del capital: Al vencimiento Fecha de venta: 31/03/2011 Precio (limpio) de venta: 101% Intereses devengados – venta: 10 Variación del Valor Razonable

30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/03/2011

1030 1040 1020 1010 Cálculo de la TIR

30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

184 549 914

-1,070 40 40 1040

TIR 1.92% 1,070 -0 Amortización del instrumento aplicando la TIR

Fecha capital intereses amortización saldo capital

30/06/2009 1,050.00 20.00 1,070.00

31/12/2009 1,070.00 10.25 -40.00 1,040.25

31/12/2010 1,040.25 20.02 -40.00 1,020.27

31/03/2011 1,020.27 4.87 - 1,025.15

31/12/2011 1,025.15 14.76 -1,040.00 -0.09

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1701.01 Inversiones DPV 1,050.0


1001.01 Caja y Bancos 1,070.0

3802.02 Pérdida no realizada de inv DPV 20.0

1701.01 Inversiones DPV 20.0






3802.01.02 Ganancia no realizada de inv. DPV 19.8












1001.01 Caja y Bancos 1,020.0


1701.01 Inversiones disponibles para la venta 1,049.7


4605.02.01 Pérdida en la venta de inversiones / inst. inversión 5.1

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DINÁMICA CONTABLE Nº 4: Registro inicial y posterior de inversión representativa de deuda clasificada como “disponible para la venta”, comprada con bajoprecio. Moneda: Nuevos Soles. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: S/. Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 96% Fecha de compra: 31/03/2009 Plazo: 3 años Cupón: 4.0%, pagados anualmente cada 31 de diciembre Intereses devengados – compra: 10 Costo de transacción: 20 Amortización del capital: Al vencimiento Fecha de venta: 30/06/2011 Precio (limpio) de venta: 99% Intereses devengados – venta: 20 Variación del Valor Razonable

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 30/06/2011

960 950 980 990 Cálculo de la TIR

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

-990 40 40 1040

TIR 4.78% 990 0 Amortización del instrumento aplicando la TIR


31/03/2009 980.0 10.0 990.0

31/12/2009 990.0 35.3 -40.0 985.3

31/12/2010 985.3 47.1 -40.0 992.4

30/06/2011 992.4 23.4 - 1,015.8

31/12/2011 1,015.8 24.0 -1,040.0 -0.2

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1001.01 Caja y Bancos 1,010.0


3802.01.02 Ganancia no realizada de inversiones DPV 12.4


4605.02.01 Pérdida en la venta de inversiones / inst. inversión 5.8

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DINÁMICA CONTABLE Nº 5: Registro inicial y posterior de inversión representativa de capital clasificada como “disponible para la venta”. Moneda: Nuevos Soles. Datos Número de acciones: 10000 Fecha de adquisición: 15/03/2009 Precio de adquisición S/.: 5 Comisión S/.: 100 Precio de mercado al 31 de marzo S/.: 5.2 Precio de mercado al 30 de abril S/.: 4.9 Fecha de venta 1: 15/04/2009 Fecha de venta 2: 15/05/2009 Precio de venta: 4.8


1701.01.02 Inversiones DPV - acciones 50,100

1001.01 Caja y Bancos 50,100



3801.02.02 Ganancia no realizada DPV 1,900


3801.02.02 Ganancia no realizada DPV 3,000



1001.01 Caja y Bancos 48,000

4605.02.01 Pérdida en venta de inversiones / inst. inversión 2,100

3801.02.02 Ganancia no realizada de inversiones DPV 1,100


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DINÁMICA CONTABLE Nº 6: Registro inicial y posterior de inversión representativa de deuda clasificada como “a vencimiento”, comprada con sobreprecio. Moneda: Nuevos Soles. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: S/. Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 102% Fecha de compra: 30/06/2009 Plazo: 3 años Cupón: 5%, pagados anualmente cada 31 de diciembre Intereses devengados Costo de transacción Amortización del capital Cálculo de la TIR

30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

-1,085 50 50 1050

TIR 2.48% 1,085 0 Amortización del instrumento aplicando la TIR


30/06/2009 1,060.00 25.00 1,085.00

31/12/2009 1,085.00 13.39 -50.00 1,048.39

31/12/2010 1,048.39 26.04 -50.00 1,024.44

31/12/2011 1,024.44 25.45 -1,050.00 -0.1

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1701.02 Inversiones a vcto 1,060.0


1001.01 Caja y Bancos 1,085.0

31/12/2009













1001.01 Caja y Bancos 1,050.0


1602.02 Intereses por cobrar 10.1 -10.1

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DINÁMICA CONTABLE Nº 7: Registro inicial y posterior de inversión representativa de deuda clasificada como “a vencimiento”, comprada con bajoprecio. Moneda: Nuevos Soles. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: S/. Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 97% Fecha de compra: 31/03/2009 Plazo: 3 años Cupón: 4.0%, pagados anualmente cada 31 de diciembre Intereses devengados: 10 Costo de transacción: 20 Amortización del capital: Al vencimiento Cálculo de la TIR

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

-1,000 40 40 1040

TIR 4.38% 1,000 Amortización del instrumento aplicando la TIR


31/03/2009 990.0 10.0 1,000.0

31/12/2009 1,000.0 32.7 -40.0 992.7

31/12/2010 992.7 43.5 -40.0 996.2

31/12/2011 996.2 43.7 -1,040.0 -0.2

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1701.02 Inversiones a vcto 990.0


1001.01 Caja y Bancos 1,000.0

31/12/2009













1001.01 Caja y Bancos 1,040.0


1602.02 Intereses por cobrar 50

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DINÁMICA CONTABLE Nº 8: Registro inicial y posterior de inversión representativa de capital clasificada como “inversión en subsidiarias y asociadas”. Datos Número de acciones: 10000 Fecha de adquisición: 15/03/2009 Precio de adquisición S/.: 5 Comisión S/.: 100 Precio de mercado al 31 de marzo S/.: 5.2 Precio de mercado al 30 de abril S/.: 4.9 Fecha de venta 1: 15/04/2009 Fecha de venta 2: 15/05/2009 Precio de venta: 4.8 Participación en los activos de la empresa: 20% Valor del patrimonio de la empresa al 15.03.09: 200000 Dividendos repartidos el 15.03.2010: 15000 Valor del patrimonio de la empresa al 31.12.2010: 300000 15/03/2009 Debe Haber

1708.01.02. Inversiones en valores - acciones 40,000

1708.03.04 Crédito mercantil positivo en adq.de inv.en subsidiaria y asociadas 10,100

1001.01 Caja y Bancos 50,100



5608.09.07 Valorización de las inversiones-método de la part.patrimonial 9,900


1001.01 Caja y Bancos 15,000



4608.05.06 Valorización de inversiones por método part.patrimonial 15,000


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DINÁMICA CONTABLE Nº 9: Registro de deterioro de valor de inversión representativa de deuda clasificada como “disponible para la venta” y reversión del mismo. Moneda: Nuevos Soles. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: S/. Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 96% Fecha de compra: 31/03/2009 Plazo: 3 años Cupón: 4.0% Intereses devengados – compra: 10 Costo de transacción: 20 Amortización del capital: Al vencimiento Fecha de venta: 30/06/2011 Precio (limpio) de venta: 99% Intereses devengados – venta: 20 Variación del valor razonable:

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 30/06/2011


31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

-990 40 40 1040

TIR 4.78% 990 0 Amortización del instrumento aplicando la TIR


31/03/2009 980.0 10.0 990.0

31/12/2009 990.0 35.3 -40.0 985.3

31/12/2010 985.3 47.1 -40.0 992.4

30/06/2011 992.4 23.4 - 1,015.8

31/12/2011 1,015.8 24.0 -1,040.0 -0.2

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31/12/2009







1709.01.07 Deterioro de valor / Inversiones DPV 30.0

4609.03.01 Deterioro de valor / instrumentos financieros 30.0









5609.08 Reversión de deterioro 15.0

30/06/2011 (Cuentas integradas) Debe Haber



1001.01 Caja y Bancos 1,010.0


3802.01.02 Ganancia no realizada de inversiones DPV 12.4




4605.02 Pérdida en la venta de inversiones 5.8

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DINÁMICA CONTABLE Nº 10: Registro de deterioro de valor de inversión representativa de capital clasificada como “disponible para la venta”. Moneda: Nuevos Soles. Datos Número de acciones: 10000 Fecha de adquisición: 15/03/2009 Precio de adquisición S/.: 5 Comisión S/.: 100 Precio de mercado al 31 de marzo S/.: 5.2 Precio de mercado al 30 de abril S/.: 4.9 Fecha de venta 1: 15/04/2009 Fecha de venta 2: 15/05/2009 Deterioro de valor al 5 de mayo: 4.0 Precio de venta al 15 de mayo: 4.1



1001.01 Caja y Bancos 50,100






3802.02 Pérdida no realizada de inversiones DPV 1,100

1701.01.02 Inversiones disponible para la venta - acciones 3,000


4609.03.01 Deterioro de valor de inversiones en inst.financieros 9,000



1001.01 Caja y Bancos 41,000


5609.06.02 Valorización de inst. inversión / DPV 1,000

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DINÁMICA CONTABLE Nº 11: Registro de deterioro de valor de inversión representativa de deuda clasificada como “a vencimiento” y reversión del mismo. Moneda: Nuevos Soles. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: S/. Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 97% Fecha de compra: 31/03/2009 Plazo: 3 años Cupón: 4.0% Intereses devengados: 10 Costo de transacción: 20 Amortización del capital: Al vencimiento Provisión deterioro: 30 Fecha deterioro: 31/12/2009 Reversión deterioro: 15 Fecha reversión: 31/12/2010 Cálculo de la TIR

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

-1,000 40.0 40.0 1,040.0

TIR 4.38% 1,000 Amortización del instrumento aplicando la TIR


31/03/2009 990.0 10.0 1,000.0

31/12/2009 1,000.0 32.7 -40.0 992.7

31/12/2010 992.7 43.5 -40.0 996.2

31/12/2011 996.2 43.7 -1,040.0 -0.2




1001.01 Caja y Bancos 1,000.0

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1602.02 Intereses por cobrar (rendimiento TIR) 40.0

1709.01.08 Deterioro de valor / Inversiones a VCTO 30.0

4609.03.01 Deterioro de valor / instrumentos financieros 30.0





1602.02 Intereses por cobrar (rendimiento TIR) 40.0








1001.01 Caja y Bancos 1,040.0



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DINÁMICA CONTABLE Nº 12: Registro inicial y posterior de inversión representativa de capital clasificada como “disponible para la venta”. Moneda: Dólares Americanos. Datos Número de acciones: 10000 Fecha de adquisición: 15/03/2009 Precio de adquisición US$: 5 Comisión US$: 100 Precio de mercado al 31 de marzo US$: 5.2 Precio de mercado al 30 de abril US$: 4.9 Precio de mercado al 31 de mayo US$: 4.9 Fecha de venta: 15/06/2009 Precio a la fecha de la venta: 4.8 Evolución del tipo de cambio

15.03.2009 31.03.2009 30.04.2009 31.05.2009 15.06.2009

3.10 3.20 3.21 3.00 3.25 15/03/2009 Debe Haber

1121.01 Inversiones DPV 155,310

1021.01 Caja y Bancos 155,310





35 Resultados no realizados 5,010



1721.01.02 Inversiones DPV - acciones 520

35 Resultados no realizados 520


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1001.01 Caja y Bancos 156,000



5629.03.01 Diferencia de cambio / DPV 7,490

4625.02.01 Pérdida en la venta de instrumentos de inversión 6,800


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DINÁMICA CONTABLE Nº 13: Registro inicial y posterior de inversión representativa de deuda clasificada como “a vencimiento”, comprada con sobreprecio. Moneda: Dólares Americanos. Datos Fecha de adquisición: 01.01.2010 Valor razonable: 1010 Costos de transacción: 20 Valor nominal: 1000 Interés anual: 4%, pagados anualmente cada 31 de diciembre Plazo: 4 años Amortización del principal: Al vencimiento Evolución del tipo de cambio

01.01.2010 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013

3.00 3.20 3.10 3.25 3.30 Cálculo de la TIR

01.01.2010 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013

-1030 40 40 40 1040

TIR 3.19% Amortización del instrumento aplicando la TIR


31.12.2010 1,030.0 32.8 -40.0 1,022.8

31.12.2011 1,022.8 32.6 -40.0 1,015.5

31.12.2012 1,015.5 32.4 -40.0 1,007.9

31.12.2013 1,007.9 32.1 -1,040.0 - 01.01.2010 Debe Haber


1021.01 Caja y Bancos 3,090.0

31.12.2010 Debe Haber


5625.03.02 Dif.Cambio inversiones a vcto 206.0





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4625.03.02 Dif. Cambio Inversiones a vcto 103.0
























1021.01 Caja y Bancos 3,432.0




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DINÁMICA CONTABLE Nº 14: Registro inicial y posterior de inversión representativa de deuda clasificada como “disponible para la venta”, comprada en sobreprecio. Moneda: Nuevos Soles VAC. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: S/. Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 103% Fecha de compra: 30/06/2009 Plazo: 3 años Cupón: 4.0%, pagados anualmente cada 31 de diciembre Intereses devengados – compra: 20.4 Costo de transacción: 20 Amortización del capital: Al vencimiento Fecha de venta: 31/03/2011 Precio (limpio) de venta: 101% Intereses devengados – venta: 10.9 Evolución del índice VAC

01/01/2009 30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/03/2011 31/12/2011

6.0134 6.1337 6.2539 6.5041 6.5691 6.7643 Variación del valor razonable

30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/03/2011

103% 104% 102% 101% Cálculo de la TIR de compra

30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

-1,091.00 40.80 40.80 1,060.80

TIR 1.94% 1,091

VP TIR de compra 1,091 Cálculo del valor presente a TIR de compra (al 31/12/2009)

30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

41.60 41.60 1,081.60

VP TIR compra 1,123

25

Cálculo del valor presente a TIR de compra (al 31/12/2010)

30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

43.26 1,124.86

VP TIR compra 1,147 Cálculo del valor presente a TIR de compra (al 31/03/2011)

30/06/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/03/2011 31/12/2011

1,136.1

VP TIR compra 1,119.78 Amortización del instrumento aplicando la TIR

Fecha VP inicial Intereses AmortizaciónAjuste VAC Valor

nominalVP final

30/06/2009 1,070.6 20.4 0.0 1,091.0

31/12/2009 1,091.0 10.5 -41.6 63.3 1,123.2

31/12/2010 1,123.2 21.8 -43.3 23.1 1,124.9

31/03/2011 1,124.9 5.4 -1,114.3 0.0 0




1001.01 Caja y Bancos 1,091.0



31/12/2009






5609.09 Ingresos diversos 63.3



26










31/03/2011 (Cuentas integradas) Debe Haber



1001.01 Caja y Bancos 1,114.3




4605.02 Pérdida en la venta de inversiones 16.0

27

DINÁMICA CONTABLE Nº 15: Registro inicial y posterior de inversión representativa de deuda clasificada como “a vencimiento”, comprada en bajoprecio. Moneda: Nuevos Soles VAC. Datos Valor nominal: 1000 Moneda: VAC Fecha de emisión: 01/01/2009 Precio (limpio) de adquisición: 97% Fecha de compra: 31/03/2009 Plazo: 3 años Cupón: 4.0%, pagado anualmente cada 31 de diciembre Intereses devengados: 10.1 Costo de transacción: 20 Amortización del capital: al vencimiento Evolución del índice VAC

01/01/2009 31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

6.0134 6.0735 6.2539 6.5041 6.7643 Cálculo de la TIR de compra

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

-1,009.8 40.4 40.4 1,050.4

TIR 4.39% 1,010

VP TIR de compra 1,009.80 Cálculo del valor presente a TIR de compra (al 31/12/2009)

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

41.60 41.60 1,081.60

VP TIR compra 1,074.0 Cálculo del valor presente a TIR de compra (al 31/12/2010)

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011

43.26 1,124.86

VP TIR compra 1,120.8 Cálculo del valor presente a TIR de compra (al 31/03/2011)

31/03/2009 31/12/2009 31/12/2010 31/03/2011 31/12/2011

1,169.9

VP TIR compra 1,169.86

28

Amortización del instrumento aplicando la TIR

Fecha VP inicial intereses TIRintereses cupón

Ajuste VAC Valor nominal

VP final

31/03/2009 999.70 10.10 - 1,009.80

31/12/2009 1,009.80 33.07 -41.60 72.73 1,074.00

31/12/2010 1,074.00 47.14 -43.26 42.95 1,120.83

31/12/2011 1,120.83 49.20 -1,169.86 -0.17 -




1001.01 Caja y Bancos 1,009.8

31/12/2009

















1001.01 Caja y Bancos 1,169.9



29

DINÁMICA CONTABLE Nº 16: Registro de inversión que pasa de valor razonable a costo o a costo amortizado (art. 15º). Moneda: Nuevos Soles Número de acciones: 10000 Fecha de adquisición: 15/03/2009 Precio de adquisición S/.: 5 Comisión S/.: 100 Precio de mercado al 31 de marzo S/.: 5.2 Valor razonable 30/04/2009: 5.3 A partir del 30 de abril no existe cotización en el mercado: Fecha de venta: 15/05/2009 Precio de venta: 5.1


1101.01 Inversiones a VRCR 50,000

4605.01 Intereses, Comisiones y Gastos financieros 100

1001.01 Caja y Bancos 50,100


1101.01 Inversiones a VR con cambios en resultados 2,000

5609.06.01 Valorización inst. inversión / VRCR 2,000



1101.01 Inversiones a VRCR 52,000

1101.02 Inversiones disponible para la venta 1,000



1001.01 Caja y Bancos 51,000



4605.02.01 Pérdida en venta de instrumentos de inversión 1,000

30

DINÁMICA CONTABLE Nº 17: Registro de reclasificación de inversión representativa de deuda clasificada como “a vencimiento” a “disponible para la venta”. Moneda: Nuevos Soles Datos Fecha de adquisición: 01/01/2010 Valor de adquisición: 900 Valor nominal: 1000 Costos transacción: 20 Interés anual: 4% Plazo: 4 años, pagado anualmente cada 31 de diciembre Amortización: al vencimiento Fecha de reclasificación: 01/01/2012 Variación del valor razonable

01.01.2010 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012


01.01.2010 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013

-920.0 40.0 40.0 40.0 1,040.0



31.12.2010 920.0 58.2 -40.0 938.2

31.12.2011 938.2 59.4 -40.0 957.5

31.12.2012 957.5 60.6 -40.0 978.1

31.12.2013 978.1 61.9 -1,040.0 0.0


1701.02 Inversiones a vencimiento 920.0




5601.03 Ingresos por intereses bonos 58.2



31









3801.02.02 resultado no realizado DPV 32.5




5601.03 Ingresos por intereses 60.6




3801.02.02 Resultado no realizado DPV 34.4




1001.01 Caja y Bancos 1,040.0



4605.02.01 Pérdida en valorización - DPV 1.9

3801.02.02 resultado no realizado IDV 1.9

4605.02.01 Pérdida en valorización - IDV 1.9

32

DINÁMICA CONTABLE Nº 18: Registro a final de mes si este cierre ocurre entre la fecha de negociación y la fecha de liquidación. Moneda: Nuevos Soles Fecha de negociación de compra: 31/12/2009 Fecha de liquidación de compra: 04/01/2010 Valor de adquisición: 900 Valor nominal: 1000 Costos transacción: 20 Interés anual: 4% Plazo: 4 años, pagados anualmente cada 31 de diciembre Amortización: Al vencimiento Fecha de reclasificación a disponible para la venta: 01/01/2012 Fecha de negociación de venta: 31/12/2013 Fecha de liquidación: 04/01/2014 Variación del valor razonable

31.12.2009 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012


31.12.2009 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013

-920 40 40 40 1040



31.12.2010 920.0 58.2 -40.0 938.2

31.12.2011 938.2 59.4 -40.0 957.5

31.12.2012 957.5 60.6 -40.0 978.1

31.12.2013 978.1 61.9 -1,040.0 0.0



2009.09 Cuentas por Pagar Diversas 920.0

04/01/2010

2009.09 Cuentas por Pagar Diversas 920.0


33














3501 resultado no realizado IDV 32.5








3801.02.02 Resultado no realizado 34.4




1604.09 Cuentas Diversas por Cobrar 1,040.0




3501 Resultado no realizado 1.9


04/01/2014

1001.01 Caja y Bancos 1,040.0

1604.09 Cuentas Diversas por Cobrar 1,040.0

san isidro, 12 de marzo de 2009 oficio mÚltiple … · 1 san isidro, 12 de marzo de 2009 oficio...

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