rule y treaty shoping
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DERECHO TRIBUTARIO IIDERECHO TRIBUTARIO II
UNIVERSIDAD CATÓLICA ANDRÉS BELLO (UCAB)UNIVERSIDAD CATÓLICA ANDRÉS BELLO (UCAB)ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍAESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
MAYO 2012MAYO 2012Prof. Yeniny Y. Rodríguez P.Prof. Yeniny Y. Rodríguez P.
Prof. Yeniny Rodríguez P. Prof. Yeniny Rodríguez P. Cátedra: Derecho Tributario IICátedra: Derecho Tributario II 22
CONTENIDOCONTENIDO
La Planificación Fiscal InternacionalLa Planificación Fiscal Internacional Marco Legal AplicableMarco Legal Aplicable ObjetivosObjetivos ElementosElementos Normas Antiabuso Normas Antiabuso Prácticas Reguladas a Través de Normas Prácticas Reguladas a Través de Normas
AntiabusoAntiabuso Treaty ShoppingTreaty Shopping Rule ShoppingRule Shopping
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OBJETIVOOBJETIVO
Que el alumno conozca la existencia de Que el alumno conozca la existencia de normativa internacional antiabuso y su forma normativa internacional antiabuso y su forma de aplicar a las Rule y Treaty Shopping.de aplicar a las Rule y Treaty Shopping.
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
Iniciativas consideradas por los contribuyentes con el fin de optimizar su carga fiscal, utilizando medios lícitos del ordenamiento jurídico.
Su aplicación se basa en el principio de libertad de elección.
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
1.CN2.COT3.LISLR4.Reglamento LISLR5.Decreto 1.808 RLISLR6.Convenios de Doble Tributación7.Normativa sobre JBIF8.Normativa PT
Bajo Principios Generales del Derecho Universal.
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
1. Racionalizar la carga tributaria del grupo económico.
2. Reducción del costo de cumplimiento tributario:1. Tributos sobre divisas2. Retenciones de ISLR3. Impuestos diferidos4. Simplificación
administrativaTASAS FINANCIERAS
EFECTIVAS
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
1.Lugar de la inversión
2.Ambiente de
inversión
3.Objetivo de la
operación
4.Modalidad de
operación
5.Medios CON FONDO ECONÓMICO
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
En contraposición los
Estados requieren el
equilibrio y justicia
tributaria, por lo que
establecen normas
para evitar prácticas
evasivas.
1. Normas Antielusivas2. Normas Antidiferimiento
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
Una planificación es considerada agresiva por los reguladores, cuando se actúa sin fondo económico y el fin en sí es reducir la carga tributaria.
NORMAS ANTIELUSIVAS
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
1. Fin único disminución de la carga tributaria.
2. Operación anormal (Step transaction doctrine).
FORMA JURÍDICA Vs.
FONDO ECONÓMICO
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
1. Treaty Shopping2. Rule Shopping
SE REGULAN A TRAVÉS DE
NORMAS ANTIBUSO
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
Cuando el contribuyente se beneficia de disposiciones de un Convenio de Doble Tributación entre Estados de los cuales no es Residente.
Treaty Shopping
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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
Cuando el contribuyente tiene derecho a la aplicación de una norma tributaria que lo beneficia, pero configura la operación para beneficiarse de la norma menos costosa.
Rule Shopping
PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
AA BB
Retención ISLR 34%
Pago Intereses
Préstamo
AA
PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
BB
Retención ISLR 10%
Pago Intereses
Con CDT
AAAA
Préstamo
Transfiere
Fondos
Transfiere
Fondos
AA
PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL
BB
Retención ISLR 4,95 %
Pago Intereses
SFSF
Préstamo
Transfiere
Fondos
Transfiere
Fondos
SSCC
SFSF: Sucursal Financiera/ SC/ SC: Sucursal Corporativa
Sin CDT
Retención ISLR 34%