Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREALFACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLESESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RUBRO 18 : INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

NDICE1. Dedicatoria 22. Introduccin 33. RUBRO 18 4. Conclusiones.... 195. Bibliografia 20

INTRODUCCIN

RUBRO 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIN:Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga, no son objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos.

Un elemento del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo se reconocer como activo si cumple con los criterios generales de reconocimiento sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Asimismo, el costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende:1) Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;2) Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia;3) La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo.El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalaciones, montaje, honorarios por servicios tcnicos, comisiones de agentes y otros similares. Dicho monto puede incrementarse por el costo de las mejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en cumplimiento de los dispositivos legales pertinentes.

Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en esta cuenta y estarn sujetos a depreciacin. La amortizacin de la deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las cuentas correspondientes del pasivo.

Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas respectivas de este rubro slo para efectos de control, as como tributarios de ser el caso, y en su correspondiente por el contra

No est permitida la aplicacin del modelo de revaluacin, siendo el modelo del costo el nico modelo de reconocimiento posterior aceptado. En aplicacin de dicho modelo los elementos que conforman el rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo debern medirse a su costo de adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados.Se debern considerar los lineamientos de la NIC 23 para el tratamiento de los costos por prstamos.

La entidad elegir por registrar y depreciar de forma separada las partes que compongan un elemento de inmueble, mobiliario y equipo o tratarlo como un solo elemento para fines de registro y depreciacin.Los bienes en desuso permanecern registrados en las cuentas del presente rubro, continuando deprecindose y sujetos a las pruebas de deterioro, salvo que la empresa haya realizado acciones destinadas para la venta en cuyo caso se reclasificar el monto neto a la cuenta 1603 Activos no corrientes mantenidos para la venta

En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservacin que no modifiquen substancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes.

Se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los cuales se imputarn directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en cuentas de orden.Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo).

CUENTA 1801 TERRENOSDESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades.Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas naturales. Ver dinmica en cuenta 1808.SUBCUENTA: 1801.01 Terrenos

CUENTA 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONESDESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa.El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.SUBCUENTAS: 1802.01 Edificios 1802.02 InstalacionesVer dinmica en cuenta 1808.

CUENTA 1803 MOBILIARIO Y EQUIPODESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa.Ver dinmica en cuenta 1808.SUBCUENTAS:1803.01 Mobiliario 1803.02 Equipos de computacin 1803.09 Otros bienes y equipos de oficinaCUENTA 1804: EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIASDESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades. SUBCUENTAS: 1804.01 Vehculos 1804.02 MaquinariasVer dinmica en cuenta 1808

CUENTA1805: BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTOFINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. Ver dinmica en cuenta 1808.SUBCUENTAS: 1805.01Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 1805.01.01Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 1805.01.02Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 1805.02Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero 1805.03Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero 1805.09Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

CUENTA 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES PORRECIBIR DESCRIPCIN En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente.

Tambin se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega.

Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01

RECLAMOS A TERCEROS:Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09.

SUBCUENTAS: 1806.01Obras en ejecucin1806.01.01Obras ejecutadas por la propia empresa 1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 1806.01.02Obras ejecutadas por terceros 1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 1806.02Bienes por recibirVer dinmica en cuenta 1808.

CUENTA 1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOSDESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones en propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales mayores a 1 ao. Tales instalaciones debern cumplir los lineamientos establecidos en la NIC 16 para su reconocimiento.La amortizacin de estas partidas se realizar en el perodo de duracin del contrato de alquiler original.SUBCUENTAS: 1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas

CUENTA 1808 DINMICA: Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804,1805, 1806, 1807 DBITOS: Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler. Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente valuados. Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en capitalizacin inmobiliaria CRDITOS: Por el costo de los bienes retirados del uso. Por el costo de los bienes vendidos o transferidos. Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.

CUENTA 1809(DEPRECIACIN ACUMULADA DEINMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)DESCRIPCINEn esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista.

De otro lado, para determinar si un bien registrado en este rubro ha visto deteriorado su valor, la empresa aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. Una vez aplicado el deterioro, la depreciacin se calcula sobre el valor neto del activo menos deterioro.

SUBCUENTAS: 1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)1809.03(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)1809.04(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)1809.05(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria) 1809.05.01Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 1809.05.02Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 1809.07(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria) 1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados)

DINMICA DBITOS: Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja, se vende o se evidencia que el activo previamente deteriorado recupera su valor. Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se retira un bien tomado en arrendamiento financiero. Por la reversin de los importes registrados por amortizacin y/o deterioro acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler. Por el traslado interno. Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando retira un bien tomado en capitalizacin inmobiliaria. Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando finaliza del contrato de capitalizacin inmobiliariaCRDITOS: Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y deterioro del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro.

CASOS PRCTICOSRUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

CUENTA: 1801 TERRENOSEl Banco Financiero adquiri con cheque un terreno de 500 m2 ms impuesto de alcabala de S/. 430.Terreno40.000(500 m2 x S/.80)Impuesto de Alcabala430.0040,430Por la adquisicin del TerrenoDEBEHABERS/.S/.1801 TERRENOS1811.01 Participacin Patrimonial40.000

4504 TRIBUTOS1719.01 Tributos a Gobiernos Locales430

2506 PROVEEDORES2516.01 Proveedores de Bienes40.430(Escritura Pblica de Propiedad)

Cancelacin del Terreno DEBEHABERS/.S/.2506PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes40.4301103BANCOS Y OTRAS EMPRESASDEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS1113.01 Bancos40.430 CUENTA:1809DEPRECIACIN DEMOBILIARIO YEQUIPO Y AMORTIZACIONESEl Banco Financiero deprecia un vehculo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciacin 20% anual. Por la Depreciacin del activo fijoDEBEHABERS/.S/.

4401DEPRECIACIN DE INMUEBLE 6,000MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte1809 DEPRECIACIN ACUMULADA 6,000DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO1819.08 Depreciacin Acumulada de Bienes

CONCLUSIONES

WEBGRAFA

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