resoluciones de multas y orden de pago

8/19/2019 Resoluciones de Multas y Orden de Pago

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RESOLUCIONES DE MULTAS Y ORDEN DE PAGO

El Estado de Adeudo Tributario

Para conocer su situación tributaria, los contribuyentes pueden solicitar a la SUNAT elEstado de Adeudo Tributario y el Extracto Tributario. Este artículo trata sobre elprimero de esos documentos.

¿Qué es u Estado de Adeudo Tributario!

Es un documento que emite la SUNAT en el que se indica la situación de los valoresque le ubieran sido emitidos al contribuyente. Por valores se entienden las órdenesde pa!o, resoluciones de determinación o resoluciones de multa.

DE"INICIONES

Orde de Pa#o

Es el documento en virtud del cual la Administración exi!e la cancelación de la deudatributaria ori!inada al constatarse que una obli!ación se a eco exi!ible. Sóloprocede emitir órdenes de pa!o en los casos establecidos en el Artículo "#$ del%ódi!o Tributario.

Resolu$i% de Deter&ia$i%

Es el documento que emplea la Administración para acer de conocimiento del deudor la existencia de una deuda tributaria a su car!o o de un saldo a su &avor, comoresultado de un proceso de &iscali'ación.

Resolu$i% de MultaEs aquella resolución mediante la cual se impone una sanción pecuniaria al deudor por aber cometido una in&racción tributaria.

¿C%&o soli$itarlo!

(os contribuyentes pueden solicitar su Estado de Adeudo Tributario en los %entros deServicios al %ontribuyente de (ima y %allao de manera personal o mediante unatercera persona que los represente.

Los re'uisitos so(

Presentar una solicitud &irmada por el deudor tributario o el representante le!alacreditado en el )U%.

Exibir el documento de identidad ori!inal del deudor tributario y el documento deidentidad ori!inal de la tercera persona autori'ada para reali'ar el tr*mite.

El pla'o m*ximo de entre!a es de + días *biles contados a partir de la &eca depresentación de la solicitud.


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¿C%&o iter)retarlo!

El encabe'ado del Estado de Adeudo Tributario comprende varios campos, los que leindican al deudor tributario en qu- estado se encuentra el valor.

Nmero de /alor0 1ndica el códi!o del *rea o dependencia que emitió el valor, se!uido

del códi!o que identi&ica al tipo de valor y un nmero de orden al &inal.Ti)o de *alor(

Si!las que corresponden a 2rden de Pa!o 345, 6ulta 375, )esolución de8eterminación 3+5.

Tambi-n se incluye )esoluciones de 1ntendencia 395 y )esoluciones del Tribunal:iscal.

Tributo( %ódi!o del tributo o multa que adeuda el contribuyente. Periodo( A;o y mes del tributo que adeuda el contribuyente. Moto e&itido( %antidad en soles relacionada con el tributo o multa, la cual

incluye intereses a la &eca del valor. Moto deuda )a#ada( %antidad cancelada parcial o totalmente por parte del

deudor tributario. I&)orte Re$la&+A)el( 1mporte reclamado o apelado por el deudor tributario

debido a que no le corresponde la deuda o valor o por di&erencias entre elmonto emitido en el valor y el monto cancelado de la deuda.

Saldo de deuda( 6uestra la di&erencia o el total adeudado en solesrelacionado con el tributo o multa, la cual incluye intereses calculados asta la&eca en que se emite el reporte del estado de adeudo tributario.

Eta)a( Estado en que se encuentra el valor. Puede ser Emitido, Noti&icado, En

)eclamación, En Apelación o En %oactiva. "e$,a Eta)a( Es la &eca correspondiente a la etapa en que se encuentra el/alor, )esolución de 1ntendencia o )esolución del Tribunal :iscal.

E-)ediete Eta)a( %i&ra car!ada en el sistema por el *rea emisora y


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Utili'ación de los /alores de %obran'a 3)esolución de 8eterminación y 2rden dePa!o5 en el >mbito 6unicipal

Ate$edetes

Es primordial y &undamental para una buena Administración Tributaria, lo!rar la mayor

recaudación de los tributos al menor costo posible, tanto para el contribuyente comopara la misma Administración, reduciendo la breca de incumplimiento de omisión y depa!o de los tributos, ase!urando la aplicación correcta de las normas.

(as comple=idades normativas de los impuestos, así como en la determinación de lastasas por la prestación de los servicios pblicos para su posterior rati&icación, losbene&icios de re!ulari'ación tributaria mal denominados ?Amnistías Tributarias@, losnuevos esquemas de evasión, las necesidades de di&usión y educación alcontribuyente y la capacitación y adiestramiento permanente al personal sonsituaciones que, asta ace poco tiempo atr*s, la Administración en&rentó con atraso. A nivel de los !obiernos locales, para cumplir con el requisito &undamental, que es

mantener la disciplina &iscal y


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Re'uisitos "or&ales

4. El deudor tributario.7. El tributo y el período al que corresponda.+. (a base imponible.9. (a tasa.

F. (a cuantía del tributo y sus intereses.B. (os motivos determinantes del reparo u observación, cuando se recti&ique la

declaración tributaria.". (os &undamentos y disposiciones que la amparen.

(os &undamentos y disposiciones que la amparen Trat*ndose de )esoluciones de6ulta contendr*n necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 4 y ",así como re&erencia a la in&racción, el monto de la multa y los intereses. (a Administración Tributaria podr* emitir en un solo documento las )esoluciones de8eterminación y de 6ulta, las cuales podr*n impu!narse con=untamente, siempre quela in&racción est- re&erida a un mismo deudor tributario, tributo y período.

(as Irdenes de Pa!o que emita la Administración, en lo pertinente, tendr*n losmismos requisitos &ormales que la )esolución de 8eterminación, a excepción de losmotivos determinantes del reparo u observación, el cual est* se;alado en el numeralB. Si la orden de pa!o se emitiera sin al!uno de estos requisitos, podría solicitarse laanulación de dico valor de cobran'a.

Utili.a$i% de la Orde de Pa#o

Es el acto administrativo en virtud del cual la Administración exi!e al deudor lacancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la)esolución de 8eterminación.

8e acuerdo con el inciso del artículo 7F de la (ey N 7BC"C, (ey de Procedimiento deE=ecución %oactiva, las municipalidades podr*n emitir Irdenes de Pa!o nicamenteen los casos de los numerales 4 y + del artículo "# del Texto Jnico 2rdenado del%ódi!o Tributario, 8.S. N 4+FKCCKE: y sus modi&icatorias, debiendo en los otros casosemitir )esoluciones de 8eterminación. 8e esta manera, las municipalidadessolamente podr*n emitir Irdenes de Pa!o cuando se trate de tributos autoliquidadospor el deudor tributario o por tributos derivados de errores materiales de redacción ode c*lculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pa!o. Al respecto,este valor de cobran'a se elaborar* en los casos si!uientes0

Por tributos autoli'uidados )or el deudor tributario

En este caso, la 2rden de Pa!o debe respetar la autoliquidación reali'ada por elcontribuyente, salvo que medien errores de redacción o de c*lculo. En nin!n caso,una 2rden de Pa!o puede modi&icar o variar los porcenta=es o tasas de impuestos quea autoliquidado el contribuyente, pues para reali'ar estas modi&icaciones, debe existir una revisión o un examen y que en cuyo caso ya se estaría tratando de una&iscali'ación, por lo que no procedería la emisión de la 2rden de Pa!o, sino de una)esolución de 8eterminación.


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Por tributos deri/ados de errores &ateriales de reda$$i% o de$0l$ulo e las de$lara$ioes1 $o&ui$a$ioes o do$u&etos de)a#o2

Para estos casos, la Administración Tributaria deber* considerar la base imponible delperíodo declarada por el contribuyente, los saldos a &avor o cr-ditos declarados enperíodos anteriores y los pa!os a cuenta reali'ados en este ltimo. Para e&ectos deeste numeral, tambi-n se considera el error ori!inado por el deudor tributario alconsi!nar una tasa inexistente.

Re$la&a$i% de las 3rdees de Pa#o

El artículo 4+B del Texto Jnico 2rdenado del %ódi!o Tributario, 8.S. N 4+FKCCK E: ymodi&icatorias, establece que para reclamar una 2rden de Pa!o es necesario reali'ar el pa!o previo de la totalidad de la deuda establecida con la actuali'ación respectiva ala &eca de la interposición de la reclamación, salvo que existan circunstancias queevidencien que la cobran'a podría ser improcedente. Excepción. Podr* interponerse

reclamación trat*ndose de Irdenes de Pa!o, cuando medien circunstancias queevidencien que la cobran'a de la deuda contenida en esta podría ser improcedente ysiempre que la reclamación se ubiera interpuesto dentro del pla'o de veinte 375 días*biles de noti&icada la 2rden de Pa!o.

En este caso, la Administración deber* admitir y resolver la reclamación dentro delpla'o de noventa 3C5 días *biles, ba=o responsabilidad del ór!ano competente. (asuspensión de la cobran'a deber* mantenerse asta que la deuda sea exi!ible. Parala admisión a tr*mite de la reclamación se requiere, adem*s de los requisitosestablecidos, que el reclamante acredite que a abonado la parte de la deuda noreclamada actuali'ada asta la &eca en que se realice el pa!o se!n el numeral + del

inciso a5 del artículo 44C del Texto Jnico 2rdenado del %ódi!o Tributario, 8.S. N 4+FKCCKE: y modi&icatorias.

E&ectos de la emisión y noti&icación de las Irdenes de Pa!o (a deuda establecida enuna 2rden de Pa!o emitida con&orme a ley es exi!ible en el sentido que puede ser ob=eto de cobran'a coactiva, la cual surte sus e&ectos a partir del vencimiento del pla'om*ximo otor!ado al contribuyente para que cancele dica 2rden. Asimismo, lanoti&icación de la resolución de la 2rden de Pa!o interrumpe la prescripción de laacción del &ísico para determinar la deuda.

Al res)e$to1 )ode&os $o$luir 'ue las 3rdees de Pa#o(

4. Son documentos que emite la Administración Tributaria por omisionessustanciales 3no pa!o de tributos5 que an sido autoliquidados, asimismo por los errores de c*lculo o por no determinar su obli!ación tributaria.

7. Al ser documentos que la Administración Tributaria emite en &unción de ladeclaración del contribuyente, tienen la calidad de cobran'a inmediata, pues noay error de equivocación al emitirse este documento por la AdministraciónTributaria.

+. Si estuvieran emitidas sin considerar los requisitos &ormales que dispone elartículo "" del Texto Jnico 2rdenado del %ódi!o Tributario, 8.S. N 4+FKCCKE:y modi&icatorias, puede ser aceptada sin pa!o previo de la deuda para unproceso de reclamación.

9. Es su&iciente su noti&icación para interrumpir el pla'o prescriptora que tiene la Administración Tributaria para cobrar los tributos contenidos en dico valor decobran'a.


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Utili.a$i% de la Resolu$i% de Deter&ia$i%

Es el acto administrativo mediante el cual la Administración Tributaria pone enconocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar elcumplimiento de las obli!aciones tributarias, y establece la existencia del cr-dito o dela deuda tributaria.

Re$la&a$i% de las Resolu$ioes de Deter&ia$i%

(a acción &iscali'adora siempre concluye con la emisión de las )esoluciones de8eterminación ori!inando en mucos casos que los contribuyentes a!an uso deldereco a la de&ensa que le otor!an las leyes, y recurren a la reclamación ante laadministraciones tributarias y


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Para acceder a las trans&erencias de recursos de los re&eridos Pro!rama e 1ncentivo,las municipalidades incluidas en las tres primeras cate!orías debieron cumplir con lasmetas establecidas al mes de a!osto de 74, una de las metas es0

o ?Aprobar los :ormatos estandari'ados de 2rden de Pa!o y )esolución de8eterminación que el 6inisterio de Economía y :inan'as determine@ y las6unicipalidades comprendidas en la ltima cate!oría

o ?Aprobar los :ormatos estandari'ados de 2rden de Pa!o@

Para dico e&ecto, el 6E: a publicado en su p*!ina Meb los :ormatosestandari'ados de 2rden de Pa!o y )esolución de 8eterminación en relación al1mpuesto Predial, los cuales deben ser aprobados mediante resolución del ór!anocompetente de la respectiva 6unicipalidad 3)esolución de Gerencia, )esolucióne&atura o )esolución de Alcaldía de ser el caso5, debiendo anexar a la resolución quelos aprueba los indicados :ormatos y Anexo. 8ica aprobación debe e&ectuarse por la6unicipalidad incluso si a la &eca viene utili'ando &ormatos que cumplan con losrequisitos establecidos para cada uno de ellos. El 6E: para acreditar que se a

cumplido con la meta, veri&icar* con el envío de la )esolución y los :ormatosescaneados por medio del aplicativo que utili'a la trasmisión del S1A:KSP. :ormatos0

"or&ato 89( 2rden de Pa!o por la omisión al pa!o del 1mpuesto Predial declarado por el contribuyente.

"or&ato 8:( )esolución de 8eterminación para 1mpuesto Predial determinado en unproceso de &iscali'ación.

Se ad=untan los modelos de :ormatos 4 y 7 y su Anexo, comunicados por el 6E:que pueden ser utili'ados por la 6unicipalidad de considerarlos convenientes. Asimismo, en los e=emplos se visuali'a el cumplimiento de cada uno de los die' 345 y

doce 3475 requisitos, respectivamente, solicitados en los indicados &ormatos.

(a 6unicipalidad puede emplear el dise;o que considere m*s conveniente para los&ormatos, siempre que cumplan con los requisitos se;alados en los modelos ye=emplos.

Asimismo, recomiendan incluir en ambos &ormatos un nmero correlativo para unmayor orden en el re!istro y arcivamiento de los car!os de recepción, la &eca deemisión, el pla'o para el pa!o antes de la iniciación del proceso de e=ecución coactiva,el lu!ar para el pa!o, los orarios de atención y tel-&onos para consultas.

Los 4or&atos debe $u&)lir $o los re'uisitos estable$idos e el art7$ulo ;;< 5

;=< del Te-to >i$o Ordeado del C%di#o Tributario1 D2S2 N< 9?@BBE" 5&odi4i$atorias1 5 debe $oteer lo si#uiete(

"or&ato 89( 2rden de Pa!o del 1mpuesto Predial por la 2misión al Pa!o del 1mpuesto8eclarado por el %ontribuyente

El "or&ato debe i$luir(

4. (a identi&icación del deudor tributario y su domicilio &iscal.7. El nmero y la &eca de la presentación de la 8eclaración urada del 1mpuesto

Predial que !eneró la omisión al pa!o.+. El 3los5 predio3s5 !ravado3s5 con el 1mpuesto Predial.9. El Tributo, el 3los5 trimestre3s5 y el 3los5 a;o3s5 cuyo pa!o se exi!e.F. El c*lculo del tributo incluyendo la aplicación de las tasas pro!resivas sobre la

base imponible.


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B. El monto de la U1T correspondiente al 3los5 a;o3s5 cuyo pa!o se exi!e.". (a tasa y el c*lculo del rea=uste y el inter-s moratorio.#. 1denti&icación del &uncionario encar!ado de la suscripción de documento.C. (os &undamentos y disposiciones que la amparen.4. 1denti&icación de la 6unicipalidad acreedora del tributo.

"or&ato 8:( )esolución de 8eterminación para 1mpuesto Predial 8eterminado en unProceso de :iscali'ación

El "or&ato debe i$luir(

4. 1denti&icación del deudor tributario y su domicilio &iscal.7. (a re&erencia al nmero y la &eca de la presentación de la 8eclaración urada

presentada o a la omisión de la misma.+. El 3los5 predio3s5 !ravado3s5 con el 1mpuesto Predial.9. El Tributo, y el 3los5 a;o3s5 cuyo pa!o se exi!e.F. (as di&erencias en el c*lculo entre el tributo declarado, de ser el caso, y el

tributo resultado de la inspección, incluyendo la aplicación de las tasas

pro!resivas sobre la base imponible.B. El monto de la U1T correspondiente al 3los5 a;o3s5 cuyo pa!o se exi!e.". El porcenta=e y monto del rea=uste y del inter-s moratorio.#. 1denti&icación del &uncionario encar!ado de la suscripción del documento.C. (os &undamentos y disposiciones que la amparen.4. 1denti&icación de la 6unicipalidad acreedora del Tributo.44. El motivo determinante del reparo u observación.47. Un Anexo que conten!a el resultado de la inspección del predio que !eneró la

nueva base imponible del mismo.


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“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE

GRAU”

ASIGNATURA:

LEGISLACION TRIBUTARIA

DOCENTE:

C.P.C. OSBALDO PEREZ DIAZ

TEMA:

RESOLUCIONES DE MULTAS Y ORDENES DE

PAGO

ESTUDIANTES:

SAIDYTH AMASIFUEN PINCHI.

GEIDY FIORICA PEZO SAAVEDRA.

CICLO:

V

TARAPOTO – PERÚ


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