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REPÚBLICA DEL ECUADOR
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
UNIDAD ACADÉMICA DE MACAS
FACULTAD DE
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“EXAMEN ESPECIAL AL PROCESO DE CONSTRUCCIÓN DEL NUE VO
EDIFICIO DE LA DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD DE MOR ONA
SANTIAGO, 2010”
Trabajo de Investigación,
previo a la obtención del Título
de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría.
AUTOR: HÉCTOR DANIEL VALLE BARRAGÁN
MACAS – ECUADOR
2010
REPÚBLICA DEL ECUADOR
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
UNIDAD ACADÉMICA DE MACAS
FACULTAD DE
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“EXAMEN ESPECIAL AL PROCESO DE CONSTRUCCIÓN DEL NUE VO
EDIFICIO DE LA DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD DE MOR ONA
SANTIAGO, 2010”
Trabajo de Investigación,
previo a la obtención del Título
de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría.
AUTOR: HÉCTOR DANIEL VALLE BARRAGÁN
MACAS – ECUADOR
2010
Certificación de aprobación del director del trabaj o de investigación
Ing.
Gustavo Pazmiño
DIRECTOR DE LA TESINA
CERTIFICA:
Que el presente trabajo de investigación realizado por el estudiante Héctor
Daniel Valle Barragán, de la Facultad de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría,
ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto está aprobado.
En calidad de tutor del Trabajo de Grado, presentado por (el señor), Héctor
Daniel Valle Barragán para optar por el Título de Ingeniero en Contabilidad
y Auditoría CPA , dando fe de que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos
suficientes para ser sometido a presentación pública y evaluación por parte del
jurado examinador que se designe, emiten su aprobación.
Macas, mayo de 2010.
_________________________
Ing. Gustavo Pazmiño
DIRECTOR DE LA TESINA
Declaración de Autoría
Yo, Héctor Daniel Valle Barragán, declaro bajo juramento que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados del trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentada para ningún grado o calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.
A través de la presente declaración cedo mis derechos de propiedad intelectual correspondientes a este trabajo, a la UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUENCA, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
f)____________________________
Héctor Daniel Valle Barragán
El Autor
I
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mi esposa, hijos y familiares,
quienes me ayudaron durante mis estudios, a los
maestros, compañeros y demás personas que
colaboraron en la elaboración de esta tesina.
II
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mi esposa y a mis padres por el apoyo
que me brindaron durante este periodo de estudio, a
mis profesores, amigos y demás personas que me
estuvieron apoyando y dándome consejos, a la
Universidad Católica de Cuenca extensión Macas
por haberme entregado los conocimientos para
poder realizar este trabajo, y a todos quienes de una
u otra manera colaboraron en la elaboración de la
tesina.
III
ÍNDICE
DEDICATORIA I
AGRADECIMIENTO II
INDICE III
INTRODUCCIÓN V
1. CAPÍTULO I
ANTECEDENTES DE LA D.P.S.M.S.
1.1. Antecedentes Históricos 1
1.2. Generalidades 2
1.3. Estructura orgánica 3
1.4. Aspectos legales y constitución 3
1.5. Misión, Visión, Objetivos 4
2. CAPÍTULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1. Antecedentes de Auditoría 6
2.1.1. Normas de Control Interno para el Área de Administración
de Proyectos 12
2.2. Examen especial 18
2.2.1. Enfoque y contenido del examen especial 18
2.2.2. Estructura del informe 19
3. CAPÍTULO III
EXAMEN ESPECIAL AL PROCESO DE CONSTRUCCIÓN DEL
NUEVO EDIFICIO DE LA D.P.S.M.S.
3.1. Planificación Preliminar 20
3.1.1. Visita previa 20
3.1.2. Revisión archivos anteriores de papeles de trabajo 20
3.1.3. Determinar indicadores 21
IV
3.2. Planificación Específica 21
3.2.1. Análisis de la información y documentación 21
3.2.2. Elaboración de Programas a la medida 22
3.3. Ejecución 25
3.3.1. Aplicación de programas 25
3.4. Comunicación de resultados 25
3.4.1. Emisión informe final 25
4. CONCLUSIONES 44
5. RECOMENDACIONES 44
6. BIBLIOGRAFÍA 44
7. ANEXOS 45
V
INTRODUCCIÓN
La Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago (D.P.S.M.S.) está
preocupada en conocer como se encuentra el avance del proceso de
construcción del nuevo edificio en el cual funcionará su planta central. La
edificación estará ubicada en el Barrio La Barranca y le resulta urgente estar al
tanto de los convenios que se establecieron entre las instituciones involucradas
en este proceso las cuales son: El Gobierno Provincial de Morona Santiago, el
Ilustre Municipio del Cantón Morona y la Dirección Provincial de Salud de
Morona Santiago; además, desea establecer si se han cumplido con todos los
requisitos legales previos a la construcción y en qué etapa se encuentra la
obra.
El presente estudio, mediante un examen especial, pretende enmarcar los
procesos previos a la construcción del nuevo edificio de la D.P.S.M.S.;
convenios, contratos y avance de la construcción, lo que le permitirá tomar
decisiones sobre las gestiones que se adoptarán para la conclusión de esta
obra, para ponerlo al servicio de sus funcionarios y de la comunidad en
general.
Vale destacar además que el presente estudio, con la importante colaboración
de los directivos y servidores de la D.P.S.M.S., constituirá el documento técnico
investigativo que sustente el proceso de graduación del autor para obtener su
título profesional.
1
CAPÍTULO I
ANTECEDENTES DE LA D.P.S.M.S.
1.1. Antecedentes Históricos
CREACIÓN Y ORGANIZACIÓN INICIAL DEL MINISTERIO DE SALUD
PÚBLICA Y DE LA DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD DE MORONA
SANTIAGO
En 1963 se crea la Subsecretaría de Salud dependiente del Ministerio de
Prevención Social. Inicia como Ministerio de Salud Pública el 16 de Junio
de 1964, como Asistencia Social con 72 Jefaturas del nivel nacional.
En la ciudad de Macas se crea la Asistencia Social según Registro Oficial
No.232; en 1.968 en el mes de Junio se crea el Centro de Salud, en 1973
Hospital Civil de Macas y en 1.992 en el mes de Abril se denomina
Hospital Provincial Macas, se crea como Asistencia.
En 1.967 la Asamblea Legislativa crea el Ministerio de Salud Pública, para
que se ocupe de todos los aspectos relacionados a la Sanidad, Asistencia
Social, Nutrición y Vivienda de los ecuatorianos; persiste la autonomía en
una de las Juntas Centrales y Provinciales de Asistencia Social
aprobadas por el congreso en el año de 1.968, perteneciendo en aquel
entonces Morona Santiago a la Asistencia Social del Azuay hasta el año
de 1972. Se crea el Centro de Salud según registro Oficial No.232, desde
Junio 1968 hasta 1973 que pasa a denominarse Hospital Civil Macas, con
la dotación de 16 camas y desde 1992 Abril se denomina Hospital
Provincial Macas con capacidad de 25 camas y desde el año 2.004 se
aumento 5 camas más para hospitalización de 30 camas.
2
A lo largo de estos 33 años de vida Institucional que tiene sirviendo la
Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago y frente a los desafíos
que aún azotan en los tiempos actuales, nos obliga a todos trabajar en
equipo, deponiendo intereses particulares y actuado con mística y sentido
patriótico, ya que debemos asegurar a nuestros hijos y futuras
generaciones que las acciones de salud están encaminadas a la
prevención y curación del individuo en un contexto de absoluta ética
profesional y transparencias de servicio a la comunidad.
1.2. Generalidades
La Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago es la entidad rectora
de salud en la provincia, se encuentra ubicada en la ciudad de Macas,
ciudad capital de la provincia.
Datos de la Provincia: Extensión Territorial: 24.154.55 Kilómetros
Cuadrados
Población, proyección 2007: 131.337 habitantes
Número de Cantones: 12
Número de Parroquias: 45 Rurales, 13 Urbanas
Tasa de crecimiento: 3.9%
Densidad Poblacional: 4.47 H. por Km2
Habitantes: 53% mestizos, 47% Shuar y Achuar
DATOS GENERALES DE LA DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD DE
MORONA SANTIAGO:
Datos de la red de Salud Provincial:
Aéreas de Salud: 7
Hospital General: 1
Hospital Básico: 6
Centros de Salud: 8
3
Sub centros de Salud: 53
Puestos de Salud: 37
1.3. Estructura orgánica
1.4. Aspectos legales y constitución
Las Direcciones de Salud en la primera etapa de los años 1.972-1.974, se
reorienta la política-administrativa en Salud y centraliza mediante Decreto
Ejecutivo No. 232 del 14 de Abril de 1.972 la Dirección General de Salud
en Quito, para luego Morona Santiago conformarse en la provincia como
Jefatura de Salud de Morona Santiago , siendo su primer Director el Dr.
Darío Cobos, posteriormente Dr. Arturo Barros y desde el año de 1.975 al
79 Dr. Armando Patiño; en ésta época el IEOS era ente planificador y
ejecutor de la Política año de 1992 se denomina Dirección Provincial de
Salud de Morona Santiago en la que se incrementa otros programas
como Maternidad Gratuita, Capacitación y el Plan de inversión social de
4
Infraestructura Sanitaria. En el año de 1.993 se denomina Dirección
Provincial de Salud con la ampliación de programas prioritarios en
Nutrición Inmunizaciones, control de Diarreas, Control Materno Infantil,
PREMI, MEGRAME y el Plan de Salud Familiar Integral. Con Acuerdo
Ministerial No.14122 del 20 de Mayo, con la infraestructura permitiría que
el Hospital cuente con atención: médica, odontológica, enfermería,
hospitalización, rayos X, laboratorio y los programas de educación y
prevención.
1.5. Misión, Visión, Objetivos
VISIÓN
La Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago dentro de 5 años
será una institución técnica con un rol de rectoría interna y externa
definidos, con personal altamente capacitado, gerenciado de manera
idónea, con conocimiento constante de la realidad, trabajando en equipo
en un ambiente agradable y de respeto, dentro de un local propio y
funcional, garantizando la salud de toda la población de la provincia.
MISIÓN
La DPS de Morona Santiago es una institución reconocida en el ámbito de
rectoría en salud con directrices y liderazgo que garantizan la salud de la
población de la provincia con un enfoque de prevención, promoción,
curación y rehabilitación mediante las unidades operativas debidamente
equipadas, con personal empoderado, capacitado, con un enfoque
intercultural, con procesos de supervisión, evaluación de sus proyectos y
de su gestión administrativa.
5
OBJETIVOS
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS INSTITUCIONAL
1.- Asegurar el acceso oportuno a los servicios de salud integrales,
integrando a toda la población ecuatoriana, priorizando aquella población
más vulnerable en todos los niveles de atención.
2.- Fortalecer el modelo de atención de salud integral e integrada con
enfoque familiar, comunitario e intercultural basado en promoción de la
salud, educación, prevención de la enfermedad, recuperación y
rehabilitación en el nivel ambulatorio y hospitalario.
3.- Fortalecer los servicios de salud con recurso humano, insumos y
medicamentos mediante la gestión técnica, administrativa y financiera
direccionada a la aplicación de procesos basados en calidad.
4.- Controlar y vigilar la incidencia y prevalencia de las enfermedades
transmisibles, crónico-degenerativas, enfermedades inmunoprevenibles,
VIH/sida, tuberculosis, metaxenicas, transmitidas por vectores y por
eventos catastróficos que producen mayor impactos.
5.- Mejorar la infraestructura y equipamiento de la red de servicios del
ministerio de salud.
6
CAPÍTULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1. Antecedentes de Auditoría
La palabra Auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene
auditor, que tiene la virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de
cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas
está encaminada a la evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia
en el uso de los recursos, así como al control de los mismos.
La Auditoría puede definirse como “un proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas
con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos
informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso1”.
Definición Genérica de Auditoría.
Existe más de una definición de Auditoría, pero en esta ocasión indicare
las definiciones que nos puedan ayudar a entender y conocer en forma
completa el proceso en sí.
Como Auditoría entiendo:
1 Lic. Adelkys Rosa Sánchez Gómez - Auditoría y control interno – www.gestiopolis.com
7
• Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre
información de una entidad, para determinar e informar el grado de
cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.
• Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y
otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que
se desarrollan en una entidad pública o privada.
Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría debe
existir un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor
debe cumplir para la recopilación de la información que necesita para
emitir su opinión final.
También en esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa
de manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su
trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo.
La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama
de información y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final.
Esta definición no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia
que se ha revisado, más bien nos indica que el auditor debe usar su
criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la
apropiada para el trabajo que está ejecutando, él debe considerar
cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluación objetiva
y expresar un dictamen profesional.
Los informes a los cuales hace mención la definición, no solo se refiere a
las actividades económicas, es decir, informes financieros de la empresa,
sino que también al ser una definición general se p uede aplicar
criterio profesional para poder relacionarlo con ot ras actividades de
interés personal.
8
El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es,
determinar el grado de precisión que existe entre los hechos que ocurren
en realidad y los informes que se han elaborado después de haber
sucedido tales hechos.
El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los
acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios
establecidos. El auditor debe conocer claramente los principios aplicados
en cada informe que emita, también debe tener la capacidad suficiente
para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera
correcta en cada situación. Lo más común es que el auditor realice su
trabajo de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios
apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales,
manuales de procedimientos y otras disposiciones establecidas por la
Autoridad competente en el tema, la Contraloría General del Estado.
Como ya hemos visto anteriormente la Auditoría es un proceso a través
del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisión de un objeto (situación
auditada), con el fin de emitir una opinión acerca de su razonabilidad (o
fidelidad), sobre la base de un patrón o estándar establecido.
Concepto de auditoría
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y
evidencia aplicada a la Institución. Es el examen realizado por el personal
calificado e independiente de acuerdo con las Normas de Contabilidad;
con el fin de expresar una opinión que muestre lo acontecido en la
Institución; como requisito fundamental es la independencia.
Se define también la Auditoría como un proceso sistemático, que consiste
en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones
9
relativas a los actos o eventos de carácter económico – administrativo,
con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los
resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales
calificados e independientes, de conformidad con normas y
procedimientos técnicos.
De Gestión u Operacional.
(Aplicada a la tesina)
Consiste en el examen y evaluación que se realiza a una entidad para
establecer el grado de economía, eficiencia y eficacia en la planificación,
control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las
disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilización más
racional de los recursos y mejorar las actividades y materias examinadas.
Propósitos y objetivos
Entre los propósitos tenemos a los siguientes.
• Determinar si todos los servicios prestados, obras y bienes entregados son necesarios y, si es necesario desarrollar nuevos; así como, efectuar sugerencias sobre formas más económicas de obtenerlos.
• Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades y funciones.
• Cerciorarse si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstas de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operación y de controles internos; y,
• Conocer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
10
Los principales objetivos son:
• Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia,
economía, calidad e impacto de la gestión pública.
• Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
• Verificar el manejo eficiente de los recursos.
• Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta
administración del patrimonio público.
• Satisfacer las necesidades de la población.
• Informar sobre hallazgos significativos resultantes, presentando
comentarios, conclusiones y recomendaciones para mejorar.
Enfoque
La Contraloría del Ecuador se proyecta a la ejecución de auditorías de
gestión con un enfoque integral, por tanto, se concibe como una Auditoría
de Economía y Eficiencia, una Auditoría de Eficacia, y una Auditoría de
tipo Gerencial-Operativo y de Resultados.
Es una Auditoría de Economía y Eficiencia porque está orientada hacia
la adquisición económica de los recursos (insumos) y su utilización
eficiente o provechosa en la producción de bienes, servicios u obra,
expresada en una producción maximizada en la cantidad y calidad
producida con el uso de una determinada y mínima cantidad de recursos,
es decir, incrementar la productividad con la reducción de costos.
Es una Auditoría de Eficacia porque está orientada a determinar el
grado en que una entidad, programa o proyecto están cumpliendo los
objetivos, resultados o beneficios preestablecidos, expresados en
términos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc.
11
Es una Auditoría con enfoque Gerencial-operativo y de resu ltados ,
porque evalúa la gestión realizada para la consecución de los objetivos y
metas mediante la ejecución de planes, programas, actividades,
proyectos y operaciones de una entidad, expresados en la producción de
bienes, servicios y obras en la calidad y cantidad esperados, y que sean
socialmente útiles, y cuyos resultados sean medibles por su calidad e
impacto.
PROCESOS Y FASES
• El Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras concibe que el
proceso de auditoría operativa comprende 5 fases:
Fase I.- Estudio Preliminar
Fase II.- Revisión de legislación, objetivos, políticas y normas
Fase III.- Revisión y Evaluación de Control Interno
Fase IV.- Examen Profundo de áreas críticas
Fase V.- Comunicación de los resultados
• Mientras que la Contraloría del Ecuador, determina que el proceso de
auditoría operacional comprende tres fases, que son:
I.- Planificación
Preliminar
Especifica
II.- Ejecución
III.- Comunicación de Resultados
Tomando en consideración para el siguiente estudio las fases
establecidas por la Contraloría del Ecuador.
12
2.1.1. Normas de Control Interno para el Área de
Administración de Proyectos.
Para el desarrollo del presente trabajo se tomara en cuenta las actuales
normas de control interno emitidas por la Contraloría General del Estado,
según Registro Oficial Nº 78 Año I, Quito, Martes 1º de Diciembre del
2009
408 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE
ADMINISTRACION DE PROYECTOS 2
Todo proceso de elaboración o construcción de un proyecto, deberá ser
analizado con anterioridad y considerado dentro del presupuesto de una
institución. Esto comprende los antecedentes, estudios y evaluaciones
financieras que permitan tomar la mejor decisión al momento de
ejecutarlo.
Por ello es importante analizar mediante la siguiente norma, la
construcción del edificio de la Dirección Provincial de Salud.
“408-01 Proyecto
Se entiende por proyecto el conjunto de antecedentes, estudios y
evaluaciones financieras y socioeconómicas que permiten tomar
la decisión de realizar o no una inversión para la producción de
obras, bienes o servicios destinados satisfacer una determinada
necesidad colectiva. El proyecto se considera como tal hasta tanto
se lo concluya y pase a formar parte de la economía del país. .”
Las instituciones en la actualidad deben ir cambiando de acuerdo a las
exigencias de su colectividad, por lo que es necesario contar con una
2 ACUERDO 039-CG 2009 Normas de Control Interno
13
edificación propia en la que se realizaran modificaciones y adecuaciones
que ayuden al personal a brindar una mejor atención a los usuarios.
Por ello el Director de Salud de Morona Santiago mediante un oficio
solicita a la señora Ministra de Salud la autorización para hacer uso de un
superávit existente a finales del año 2007 en el presupuesto asignado.
Contemplando este punto se tomara en cuenta la siguiente norma de
control interno:
“408-03 Diagnóstico e Idea de un proyecto
Toda institución que desee desarrollar un proyecto debe
elaborar un diagnóstico, donde se defina claramente el
problema por solucionar, la necesidad por satisface r, los
bienes y servicios a ofrecer, quiénes se ven afecta dos, el
impacto en el medio ambiente, y las alternativas de solución
que se vislumbran.
La idea de invertir en un proyecto surge de alguna necesidad
colectiva que debe ser satisfecha, ligada a los objetivos de la
institución, como consecuencia de planes de desarrollo, de
políticas generales o para complementar otros proyectos.”
El financiamiento de la obra no está relacionado con una asignación
presupuestaria contemplada directamente para la construcción del edificio
de la Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago, si nos mas bien
con un superávit existente en el ejercicio Fiscal del año 2007 el cual se
dio luego de que el Gobierno decretara en estado de emergencia a la
Salud y siendo un asunto muy importante contar con una planta
administrativa propia, se solicitó atender esta necesidad a la Ministra de
Salud con la autorización para que se puedan utilizar estos recursos y se
14
permita firmar un convenio de Cooperación Interinstitucional entre el
Consejo Provincial de Morona Santiago y la Dirección de Salud de
Morona Santiago, con el objeto de la construcción del edificio para sus
instalaciones administrativas.
Establecido estos antecedentes, el Consejo Provincial procede a realizar
el llamamiento a concurso para la construcción de la obra.
Es por ello que mediante la siguiente norma se estudiara la forma de
financiamiento y contratación que se dio para la construcción.
“408-15 Contratación
Antes de iniciar el proceso de contratación, la ent idad debe
cerciorarse de contar con toda la documentació n requerida
y actualizada, para que los interesados tengan claro el
objeto de la contratación y puedan participar sobr e las
mismas bases.
El tipo de concurso por realizar se determinará de acuerdo
con el presupuesto referencial elaborado por la institución
promotora y según lo estipulado al respecto en la normativa
vigente.
El concurso se difundirá para propiciar una amplia participación,
adicionalmente, habrá de seguirse rigurosamente todas las
disposiciones previstas en la Ley y Reglamento del Sistema
Nacional de Contratación Pública.”
El Convenio Interinstitucional firmado entre el Consejo Provincial de
Morona Santiago y La dirección Provincial de Salud de Morona Santiago,
en su tercera clausula señala las Obligaciones y Aportes de las Partes,
estableciéndose así que el Consejo Provincial realizara los estudios,
15
diseños, presupuestos referenciales, especificaciones técnicas y la
fiscalización de la obra.
Por lo tanto se realizara el análisis de cumplimiento de estas etapas
mediante las normas técnicas que se señalan a continuación.
“408-08 Diseño definitivo
En esta etapa se elaborarán en detalle todos los
documentos y planos constructivos necesarios para llevar a
cabo la construcción o ejecución y puesta en opera ción del
proyecto,..”
“Los documentos producidos en esta fase, deben elaborarse
con la participación de aquellos profesionales con
conocimientos suficientes para efectuarlos de manera óptima.
Una vez terminados, conviene que sean revisados por aquellas
unidades de la entidad ejecutora que posteriormente los
utilizarán, pues de este modo pueden considerarse a tiempo sus
observaciones y hacer las modificaciones pertinentes para que el
proyecto se ejecute y opere sin inconvenientes.”
“408-09 Planos constructivos
Los planos de construcción deben contener la información
gráfica y escrita necesaria para la correcta ejecución de la
obra. Los planos se elaborarán de conformidad con las
disposiciones reglamentarias y normativas vigen tes de
acuerdo al tipo de obra por ejecutar.
“Para evitar problemas técnicos o económicos en la construcción
de la obra, los planos constructivos deberán tener toda la
información necesaria para poder llevarla a cabo.
16
Los planos constituyen la base para planificar la construcción
de la obra y para determinar su costo, por lo tanto no podrán
existir descripciones insuficientes o confusas, que provoquen
problemas técnicos y económicos, como atrasos en la
ejecución de la obra; incorporación de elementos no
contemplados que encarecen el proyecto; demolición de partes de
la obra a causa de detalles poco precisos, etc.”
“408-19 Fiscalizadores
En los casos en que la ubicación, la magnitud o la
complejidad de la obra lo ameriten, el jefe de fiscalización podrá
designar a uno o más fiscalizadores con la formación profesional
necesaria, para que se encarguen de inspeccionar la obra o un
área específica de ésta.
(…)
Cuando los documentos de licitación especifiquen
determinados requisitos para el profesional responsable de la
obra por parte del contratista, el fiscalizador deberá reunir al
menos esos mismos requisitos, con el fin de que pueda
desempeñar una adecuada labor de control. La paridad de
conocimientos técnicos entre el fiscalizador y el profesional
responsable de la obra por parte del contratista, es muy
importante, pues de ello depende, en gran medida, que el primero
pueda ejercer sobre el segundo un eficiente trabajo y efectúe una
correcta evaluación de los trabajos realizados.
Las funciones de los fiscalizadores, cada uno en el área de su
competencia, son las siguientes:
a) Revisar en conjunto con el jefe de fiscalización, los documentos
contractuales con el fin de verificar la existencia de algún error,
17
omisión o imprevisión técnica, que pueda afectar la construcción
de la obra y de presentarse este caso, sugerir la adopción de
medidas correctivas o soluciones técnicas, oportunamente.
b) Evaluar mensualmente, el grado de cumplimiento del
programa de trabajo en el área bajo su cargo y en caso de
constatar desviaciones, identificar las causas y proponer
soluciones para corregir la situación.
c) Ubicar en el terreno las referencias necesarias para la
correcta ejecución de la obra.
d) Verificar la exactitud de las cantidades incluidas en las
planillas presentadas por el contratista; además, calcular los
reajustes correspondientes a esas planillas, comparando la obra
realizada, con la que debía ser ejecutada de acuerdo con el
programa de trabajo autorizado.
e) Obtener información estadística en el proyecto sobre el
rendimiento del personal, materiales, equipos y maquinaria; sobre
la incidencia de las condiciones climáticas en el tiempo laborado,
o sobre cualquier otro aspecto útil para la preparación de futuros
proyectos.
f) Verificar la calidad de los materiales, así como la de los
elementos construidos, mediante ensayos de laboratorio o de
campo, efectuados bajo su supervisión y siguiendo
rigurosamente las especificaciones técnicas.
g) Resolver las dudas que surgieren de la interpretación de
los planos, especificaciones, detalles constructivos y cualquier
otro aspecto técnico relacionado con la obra.
h) Anotar en el libro de obra, además de una descripción del
proceso de construcción de las obras a su cargo, las
observaciones, instrucciones o comentarios que a su criterio
deben ser considerados por el contratista para el mejor
desarrollo de la obra.
18
i) Justificar técnicamente la necesidad de efectuar
modificaciones o trabajos extraordinarios en las obras bajo su
supervisión.
j) Coordinar con los diseñadores de la obra cuando sea
necesario efectuar modificaciones de los planos originales o haya
que realizar obras adicionales.
k) Realizar los cálculos pertinentes para determinar los costos de
las modificaciones u obras extraordinarias por realizar.
l) Registrar en los planos constructivos todas las modificaciones
realizadas durante el proceso de construcción, con el fin de
obtener los planos finales de la obra ejecutada.”
2.2. Examen especial
2.2.1. Enfoque y contenido del examen especial
“Consiste en la verificación, estudio y evaluación de aspectos
limitados o de una parte de las operaciones y transacciones
financieras o administrativas, con posterioridad a su ejecución,
aplicando las técnicas y procedimientos de la auditoria, de la
ingeniería o afines, o de las disciplinas especificas, de acuerdo con
la materia del examen, con el objeto de evaluar el cumplimiento de
las políticas, normas y programas y formular el correspondiente
informe que debe contener comentarios, conclusiones y
recomendaciones.3”
“Verificación, estudio y evaluación de aspectos limitados o de una
parte de las operaciones y transacciones financieras o
administrativas de una entidad.4”
3 Guía Didáctica – Auditoria I – Universidad Técnica Particular de Loja - Pg.19 4 Guía Didáctica – Auditoria I – Universidad Técnica Particular de Loja - Pg.21
19
2.2.2. Estructura del informe
CAPÍTULO I.- INFORMACION INTRODUCTORIA
ANTECEDENTES
MOTIVO DEL EXAMEN
OBJETIVO DEL EXAMEN
ALCANCE
Período examinado
Obra a examinarse
FINANCIAMIENTO
SERVIDORES RELACIONADOS
CAPÍTULO II.- RESUMEN DE LA BASE LEGAL
RESUMEN DE LA BASE LEGAL
DESCRIPCIÓN DE LA OBRA
MOVIMIENTO ECONÓMICO
CAPÍTULO III.- COMENTARIOS Y CONCLUSIONES
Resultado del “EXAMEN ESPECIAL AL PROCESO DE CONSTRUCCION
DEL NUEVO EDIFICIO DE LA DIRECCION PROVNCIAL DE SALUD DE
MORONA SANTIAGO”
CAPÍTULO IV.- RECOMENDACIONES
20
CAPÍTULO III
EXAMEN ESPECIAL AL PROCESO DE
CONSTRUCCIÓN DEL NUEVO EDIFICIO DE LA
D.P.S.M.S.
3.1. Planificación Preliminar
3.1.1 Visita previa
A finales del mes de diciembre del año 2009 se realizó una visita a la
Dirección Provincial de Salud con el fin de comunicar el propósito por el
cual se deseaba realizar un Examen Especial al proceso de construcción
del nuevo edificio para esa institución. Dicho propósito era elaborar una
Tesina para cumplir con un requisito para la obtención del Título de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoría en la Universidad Católica de
Cuenca, Extensión Macas.
Al efecto, se recibió la aceptación por parte de la máxima autoridad,
estableciendo así esta petición que fue autorizada como la Orden de
Trabajo para comenzar con la auditoría.
3.1.2 Revisión archivos anteriores de papeles de tr abajo
Para el presente examen especial no se cuenta con un informe sobre
auditorías realizadas con anterioridad, en aspectos similares. De la
recopilación de información se determinó que existe un informe de la
Contraloría sobre los rubros de Disponibilidades, Existencias para
Consumo Corriente e Inversión, Existencias para Producción y Ventas,
Inversiones en Bienes de Larga Duración e ingresos y Gastos de Gestión,
por el período comprendido entre el 2003-07-01 y el 2008-01-31.
21
En consecuencia, se procedió a la recopilación de información y
documentación básica para proveernos de un conocimiento y
comprensión cabal de la entidad, la misma que se ha detallado en el
Capítulo I.
3.1.3 Determinar indicadores
Actividades ejecutadas __
Actividades programadas
Este indicador se refiere a la evaluación del cumplimiento del convenio
establecido entre la Dirección Provincial de Salud y el Consejo Provincial
de Morona Santiago, para realizar la construcción del edificio.
Plazos estimados___
Plazos empleados
Este indicador mide el cumplimiento de las actividades programadas en
los plazos establecidos.
3.2 Planificación Específica
3.2.1 Análisis de la información y documentación
En esta fase hemos preparado el informe de evaluación del control interno
relacionado con la ejecución del convenio, el avance y pago de planillas
de obra y el archivo de la documentación sustentatoria, así como la
constatación física en el campo, sobre el avance y estado actual de la
obra.
Se compiló los resultados de la aplicación de matrices de determinación
del riesgo de control y riesgo inherente, así como de los cuestionarios y
entrevistas con los servidores relacionados con el examen.
22
Se elaboraron programas de auditoría, a la medida, para analizar el
proceso de contratación y la ejecución en sí misma de la obra, dejando a
salvo eso sí, el criterio técnico que deberá ser emitido por el profesional
auditor técnico en control de obras.
Igualmente, se concretó el análisis de las áreas consideradas críticas,
alrededor del proceso motivo de examen y se emitió el memorando de
planificación específica que contiene:
1) Información introductoria, generalidades de la institución, monto de
recursos invertidos en este proyecto y servidores relacionados.
2) Aspectos que se destacan en el proceso de contratación y
construcción y que fueron de interés en el examen.
3) Informe de Evaluación del Control interno.
4) Determinación del tiempo previsto para la ejecución del examen y
comunicación de resultados.
5) Recursos humanos, materiales y económicos a emplear en el
desarrollo del examen.
6) Anexos.
3.2.2 Elaboración de Programas a la medida
No. PROCEDIMIENTOS Referencia
Realizado por
1 Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica.
2
Programe y confirme entrevistas con la máxima autoridad, directora financiera, Servicios Institucionales para comunicarles sobre la ejecución de la auditoría e identificar datos, hechos, actividades e información relevante para la misma.
23
3
Actualice o arme el Archivo Permanente a base de información disponible en los departamentos indicados y en otras dependencias relacionadas, así como en la Unidad de Fiscalización y archivos del Consejo Provincial.
4
Leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros documentos relacionados con el funcionamiento de la entidad en general y del área o la actividad específica a examinar;
5
Información sobre la estructura organizacional, organigramas, ubicación física de las instalaciones, detalle de funcionarios etc., vigentes en la entidad y las unidades relacionadas con la actividad a examinar, revísela selectivamente y determine lo siguiente:
6
Obtenga el presupuesto o rubro institucional aprobado, respecto al período comprendido en el alcance de la auditoría. Se solicitará que ésta contenga la siguiente información:
7 Acuerdo de aprobación del presupuesto
8 Transferencia de los fondos establecidos en el convenio.
9 Tomar las recomendaciones emitidas en la planificación del proyecto de construcción.
10
Liste los documentos e informes disponibles que los considere útiles para ejecutar la auditoría, clasificados por actividades importantes, indicando la fecha de emisión, el lugar de archivo y una síntesis del contenido.
11 Titular de la entidad:
12 Exponga el objetivo de la auditoría que inicia, los beneficios para la entidad y solicite la colaboración necesaria para completar el trabajo.
13 Explique el proceso de la auditoría a desarrollar, haciendo énfasis en los productos finales del trabajo.
14 Exponga los aspectos positivos de la auditoría, solicite el apoyo para ejecutarla eficientemente.
15 Solicite formalmente los documentos generados por el sistema de información que serán examinados.
16 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos a cumplir.
24
17
Prepare un resumen de las actividades importantes para el manejo de la actividad a examinar y obtenga una comprensión aceptable de las mismas, considere los siguientes puntos:
18 Operaciones significativas de la entidad, área o actividad;
19
Solicite apoyo para el trabajo, el mismo que se verá evidenciado con la entrega oportuna de información y su participación conociendo los resultados y las posibles acciones correctivas.
25
3.3 Ejecución
3.3.1 Aplicación de programas
Como resultado de la aplicación de los programas de auditoría, en el
desarrollo del examen, se obtuvieron observaciones que se revelan en el
informe pertinente del trabajo realizado y se emitieron recomendaciones
para mejorar el proceso de control y a futuro, mantener un adecuado
seguimiento de la obra y de su financiamiento.
3.4 Comunicación de resultados
3.4.1 Emisión del informe final
El informe de auditoría que contiene comentarios, conclusiones y
recomendaciones se presenta en el formato especial que sigue la
Contraloría General del Estado para revelar los resultados obtenidos
como producto del examen especial realizado. El indicado documento se
presenta a continuación:
26
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE
CUENCA
UNIDAD ACADÉMICA DE MACAS
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD DE MORONA
SANTIAGO
INFORME GENERAL
Examen Especial al proceso de construcción del nuevo edificio de la
Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago en Macas.
TIPO DE EXAMEN: E.E. Período desde 2007/12/01 Hasta: 2009/12/31
27
Macas,
Señor
Director de Salud de Morona Santiago
Macas – Morona Santiago
De mi consideración:
Por medio de la presente me permito informarle que se realizó un examen
especial “Al proceso de construcción del nuevo edificio de la
Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago”. El objetivo del
mismo fue evaluar el cumplimiento de leyes, normas, estipulaciones
contractuales y especificaciones técnicas que rigen la ejecución de
proyectos de obras públicas.
El informe del examen especial, efectuado de conformidad con las
normas y políticas de la Contraloría General de Estado, contienen
comentarios, conclusiones y recomendaciones que la entidad examinada
debe acoger con el objeto de mejorar la administración de sus recursos.
Atentamente,
Tlgo. Héctor Valle Barragán
ESTUDIANTE DE LA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
EXTENSIÓN MACAS
28
ÍNDICE
Pág. Nº
CAPÍTULO I.- INFORMACIÓN INTRODUCTORIA……………….. 29
CAPÍTULO II.- RESUMEN DE LA BASE LEGAL…………………… 33
CAPÍTULO III.- COMENTARIOS Y CONCLUSIONES…………… 35
CAPÍTULO IV.- RECOMENDACIONES……………………………… 42
29
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD DE MORONA
SANTIAGO
“EXAMEN ESPECIAL AL
PROCESO DE CONSTRUCCIÓN DEL NUEVO EDIFICIO DE LA
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD DE MORONA SANTIAGO, 2 010”
CAPÍTULO I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1.1. ANTECEDENTES
La Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago desde su creación
no cuenta con un edificio administrativo propio, lo que ha provocado que
se utilicen fondos para el arrendamiento de un edificio, mismos que
pudieron ser destinados para otros fines como atención a los usuarios de
la Salud. A su vez el personal que labora en el mismo, como lo indica su
director, se ha desmotivado, puesto que no se pueden hacer
modificaciones en sus oficinas que los tiempos modernos lo exigen,
haciendo más funcional la atención a los usuarios. Por otro lado el edificio
arrendado presenta problemas en sus instalaciones eléctricas,
provocando el daño en los equipos informáticos, además no se dispone
de parqueadero, bodegas y espacio adecuado para que funcione el banco
de vacunas, estimando un gasto general en el arrendamiento de estos
espacios en un total aproximado de $ 2.500,00 al mes.
Por lo expuesto, en el año 2007, luego de que al inicio de su periodo fiscal
se contaba con un déficit fiscal, los mismos que con acción decidida del
Gobierno Nacional, al decretar la Emergencia en salud, se logran cancelar
todas las obligaciones pendientes y al finalizar el periodo fiscal se logra
30
tener un superávit, que con la pronta petición del señor Director a la
Ministra de Salud, se logra conseguir la autorización para hacer uso de
estos recursos mediante acuerdo Ministerial Nº 0000769, para la
construcción del edificio de la Dirección Provincial de Salud de Morona
Santiago.
Contando ya con la aprobación se procede a firmar un convenio con el
Honorable Consejo Provincial de Morona Santiago en ese tiempo, ahora
Gobierno Provincial de Morona Santiago, para que se construya la Planta
Administrativa para la Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago
en los terrenos ubicados en el barrio la Barranca de Propiedad de la
Dirección.
1.2. MOTIVO DEL EXAMEN
El presente examen se realiza como tema de Tesina, siendo un requisito
importante presentar un trabajo investigativo dentro de la Universidad
Católica de Cuenca extensión “Macas” para la obtención del título de Ing.
En Contabilidad y Auditoría. La autorización para la ejecución del examen
se concreta en el Oficio N.007 – UCCUM-2010, de fecha Enero 12 del
2010, suscrito por el Lic. José Merino Villarreal, Decano de la Universidad
Académica de Macas.
1.3. OBJETIVO DEL EXAMEN
Los objetivos del examen fueron
a) Evaluar la correcta inversión de los recursos financieros de la
institución, que fueron utilizados en la ejecución de la obra;
b) Verificar el cumplimiento de las disposiciones contractuales, los
planos, las especificaciones técnicas generales y especiales, así como
31
la Ley de Contratación Pública, Reglamento de Determinación de
Etapas del Proceso de Ejecución de Obras y Prestación de Servicios
Públicos y más leyes que regulan la contratación, ejecución y control
de las obras;
c) Establecer una apreciación respecto a la bondad y calidad de la obra;
y,
d) Establecer el grado de avance de la obra.
1.4. ALCANCE
El examen cubrió los siguientes aspectos:
a) Período examinado
Comprende el lapso que va desde diciembre del 2007 hasta diciembre
del 2009
b) Obra a examinarse
Construcción del edificio de la Dirección Provincial de Salud de
Morona Santiago, en la ciudad de Macas, sector barrio la Barranca,
contrato suscrito entre el Consejo Provincial de Morona Santiago y el
Arq. Fernando Patricio Garcés León.
1.5. FINANCIAMIENTO
Los fondos por 217.000,00 USD provienen de un superávit registrado en
la Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago a finales del año
2007, sobre los cuales el Director de Salud solicitó autorización de uso a
32
la señora Ministra, quien emitió el Decreto Ministerial Nº 0000769 con
fecha 14 de Diciembre del 2007.
1.6. SERVIDORES RELACIONADOS
Constan en anexo 1
33
CAPÍTULO II
2.1. RESUMEN DE LA BASE LEGAL
CONSTRUCCIÓN DEL EDIFICIO ADMINISTRATIVO PARA LA
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SALUD DE MORONA SANTIAGO
De conformidad con lo dispuesto en el acuerdo Nº 0000769 del Ministerio
de Salud Pública, se autoriza al señor Director Provincial de Salud de
Morona Santiago, para que a nombre y en representación del Ministerio
de Salud Pública, suscriba un convenio con el Honorable Consejo
Provincial de Morona Santiago, para la construcción del edificio de la
Dirección Provincial de Salud de Morona Santiago, en los terrenos de
propiedad de la mencionada Dirección de conformidad con los preceptos
legales aplicables, y el cumplimiento de los fines y programas del
Ministerios de Salud Publica.
Así el Honorable Consejo Provincial de Morona Santiago, una vez
celebrado el convenio con la Dirección de Salud, proceden a llamar al
Concurso Procedimiento de Cotización 03-2008 a 3 profesionales para
que presenten sus ofertas para realizar la obra. En tal virtud y siguiendo
los procedimientos precontractuales luego del informe presentado con
oficio Nº 34-OF-ADAC-GPSMS de fecha 24 de diciembre del 2008, por la
comisión para el análisis de las ofertas, se procede a adjudicar al ganador
el contrato para la ejecución de la obra.
Los datos generales del contrato son los siguientes:
Fecha de suscripción: 24 de Diciembre del 2008
Contratista: Arq. Fernando Patricio Garcés León
34
Objeto: “Construcción Casa Administrativa de la
Dirección Provincial de Salud de Morona
Santiago”
Monto: USD 216’129.53
Forma de pago: Anticipo del 60% y el saldo mediante la
presentación de planillas.
Plazo: 150 días calendario.
Garantías: 5% del Monto Total del Contrato por fiel
cumplimiento; y 100% por el valor del anticipo
recibido.
2.2. DESCRIPCIÓN DE LA OBRA
Los trabajos consisten en la construcción de la planta administrativa con
una estructura de hormigón armado, paredes de bloque, pisos, cubierta
de loza, estructura metálica, instalaciones eléctricas, sanitarias, de agua y
demás instalaciones necesarias para el normal funcionamiento de los
ambientes institucionales.
2.3. MOVIMIENTO ECONÓMICO
PLANILLAS
V.PLANILLADO
ANTICIPO
FISCALIZACIÓN
T.PAGADO
Nº01
Liquidación
197.334,25 129.677,72 9.866,71 57.789,82
Nº02 Costo +
Porc
19,861,48 993,07 18868,41
Nº 01 de
reajuste
-1.746,40 -87,32 -1.659,08
TOTALES 215.449,33 129.677,72 10.772,46 74.999,15
35
CAPÍTULO III
COMENTARIOS Y CONCLUSIONES
3.1. DOCUMENTOS CONTRACTUALES
3.1.1. DISPOSICIÓN DE INFORMACION
De las peticiones realizadas a las instituciones involucradas en la
construcción de la obra, se determinó que existe muy poca información en
la Dirección de Salud, en donde cuentan únicamente con los oficios de
petición a la Señora Ministra para la utilización de los recursos
disponibles, el acuerdo ministerial sobre la autorización y el convenio
firmado con el Honorable Consejo Provincial en ese entonces.
La información sobre los planos, el llamamiento a concurso para la
construcción, la adjudicación al contratista, libro de obra, la fiscalización y
la recepción provisional de la obra, se encuentran en los archivos del
Consejo Provincial.
CONCLUSIÓN
El departamento encargado dentro de la Dirección de Salud, al no
mantener los documentos técnicos y la información necesaria que permita
un normal seguimiento y control de la construcción, inobservó el artículo
12 literales a) y b) de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado. Que expresa:
“Art. 12.- Tiempos de control.- El ejercicio del control interno se
aplicará en forma previa, continua y posterior:
a) Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán
las actividades institucionales propuestas, antes de su
autorización o ejecución, respecto a su legalidad, veracidad,
36
conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los
planes y presupuestos institucionales;
b) Control continuo.- Los servidores de la institución, en forma
continua inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y
cantidad de obras, bienes y servicios que se recibieren o
prestaren de conformidad con la ley, los términos contractuales y
las autorizaciones respectivas.”5
3.2. EVALUACIÓN ECONÓMICA
3.2.1. FORMA DE PAGO
De conformidad a lo establecido en la cláusula tercera del contrato,
referente a la forma de pago, en donde se señala la entrega de un
anticipo del 60% de su monto total y el saldo mediante la presentación de
planillas de avance de obra que serán elaboradas por el departamento
Técnico del Consejo. En el examen realizado determinamos que los
mismos se han realizado en una sola planilla de pago de acuerdo con los
documentos presentados.
CONCLUSIÓN
El departamento encargado en el Consejo Provincial, ha procedido de
acuerdo a lo establecido en el contrato firmado con el contratista para
realizar los pagos según lo establecen los documentos presentados por el
departamento de fiscalización de la obra.
3.3. EVALUACIÓN TÉCNICA
3.3.1. PLAZO
En la cláusula cuarta del contrato se señala que el plazo para la
terminación de la obra fue de 150 días calendario, contados a partir de la
5 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
37
fecha de recepción del anticipo, sin embargo mediante oficios N° 0010-
AFG-IC, de fecha 8 de Enero del 2009, N°0015-AFG-IC , de fecha 9 de
febrero del 2009, N°0016-AFG-IC, de fecha 16 de feb rero del 2009,
N°0020-AFG-IC de fecha 12 de Marzo del 2009, el con tratista solicita se
realice el tendido de montículos de tierra y la entrega de planos, una vez
realizados estos trabajos y entrega de planos, se considera como fecha
de inicio de los trabajos el 12 de Marzo del 2009.
Sin embargo mediante un informe presentado por la fiscalización de la
obra en donde se señala un oficio N°0030-AFG-IC de fecha 12 de Junio
del 2009, entregado por el contratista solicitando una prórroga por setenta
y cinco días, el cual ha sido sumillado y concedido por la prefectura.
CONCLUSIÓN
El contratista de la obra según los informes presentados por el
departamento de fiscalización del Consejo Provincial, ha cumplido con
sus obligaciones contractuales de terminar los trabajos, solicitando una
prorroga de 75 días acogiéndose a la cláusula sexta del contrato,
3.3.2. CUMPLIMIENTO DE ESPECIFICACIONES
Las especificaciones para la construcción de la obra fueron realizadas por
el departamento Técnico del Consejo Provincial emitiendo el Informe
Técnico Nº 29-FP-GPSMS de fecha, 2 de Diciembre del 2008.
Dichas especificaciones fueron analizadas previamente por J.C.
Consultoría, estableciendo las siguientes conclusiones y
recomendaciones.
38
Memoria de cálculo estructural.
“El edificio cumple con las recomendaciones principales que
establece el CEC2000 para estructuras sismo resistentes.- En los
planos estructurales, se hace constar la longitud de traslape de los
hierros longitudinales de cadena de cimentación, vigas y columnas,
sin embargo en construcción se tomara en cuenta los siguientes
traslapes:
En cadenas de cimentación y vigas de ser necesario: 80 veces el
diámetro de la varilla.
En columnas: 60 veces el diámetro de la varilla, y debe realizar en
la parte central de vano.”
Diseño hidrosanitario.
“1.- El presente diseño garantizará un adecuado funcionamiento
hidráulico de las instalaciones del edificio.
2.- Las instalaciones principales de agua y saneamiento deberán
contar con fácil acceso a fin de mantener y repara las instalaciones
en caso de producirse desperfectos.
3.- Se deberá garantizar un suficiente abastecimiento de agua de la
red pública a fin de que las instalaciones funciones dentro del
rango para el que han sido diseñadas, la misma recomendación
para el servicio de energía eléctrica.
4.- Se deben garantizar las condiciones sanitarias correspondientes
en las reservas y tuberías a fin de que no se perjudique la calidad
del agua suministrada.
39
5.- Las tuberías de desagüe y limpieza de las reservas serán de
diámetro 50 mm.
6.- El diseño has sido realizado con tuberías y accesorios de agua
potable de PVC presión roscable que cumple norma ASTM D-
1785-89.
7.- Las tuberías y accesorios para evacuación de aguas servidas,
pluviales y de ventilación son de PVC Tipo B, unión por sellado
elastomérico o E/C según norma INEN 1374.
Informe de mecánica de suelo para la cimentación de l Edificio.
Geológicamente el área de estudio, está mayormente por rocas
correspondientes al cuaternario perteneciente a depósitos
sedimentarios de la formación Mera constituido por conglomerados.
Los suelos presentes en el proyecto, lo constituyen suelos
residuales catalogados como limos inorgánicos de alta
comprensibilidad, su consistencia varia de consistente a muy
consistente conforme se profundiza en su estrato, su capacidad
soportante se limita a 30 ton/m2, para garantizar su estabilidad
ante asentamientos elásticos y por consolidación, la profundidad de
cimentación será mínimo de 1,30 metros considerando el nivel
actual del terreno.
Se recomienda una cimentación directa a base de plintos aislados,
arriostrados en el nivel 0+00 por vigas de hormigón armado en sus
dos direcciones ortogonales.”
CONCLUSIÓN
40
En consideración de las conclusiones y recomendaciones emitidas por la
firma autorizada J.C. Consultoría y al no tener el apoyo de un Técnico
independiente y calificado para que emita una opinión sobre los estudios y
diseño de la estructura de la obra, me abstengo de realizar comentarios al
respecto.
3.3.3. ESTADO ACTUAL DE LA OBRA
El Gobierno Provincial de Morona Santiago, con fecha 15 de Diciembre
del 2009, realiza la recepción provisional de los trabajos de la
construcción de la CASA ADMINISTRATIVA DE LA DIRECCIÓN
PROVINCIAL DE SALUD DE MORONA SANTIAGO, dejando constancia
en la cláusula sexta que los trabajos se han realizado de acuerdo con los
planos, especificaciones técnicas y demás cláusulas contractuales
elaboradas para el efecto.
De la investigación y entrevistas verbales realizadas con los fiscalizadores
de la obra, podemos señalar que por un replanteamiento en los cimientos
se modificaron los volúmenes considerados en la planificación preliminar,
haciendo que se inviertan más recursos económicos y que otros ítems de
la construcción queden pendientes de ejecutarse por falta de dinero.
Anexo 2
CONCLUSIÓN
Considero que es muy importante señalar que al no haberse cumplido con
los estudios de pre inversión, el cual señala:
“Que los estudios se desarrollaran por etapas, de manera que los
proyectos estén bien fundamentados y permitan obtener la óptima
solución a fin de canalizar mejor los recursos y brindar los
elementos necesarios para decidir si se profundizan los estudios
41
para determinar si el proyecto puede llevarse a cabo, o si por el
contrario, es mejor abandonarlos”,
Se dio lugar a que la construcción de la obra quedara paralizada y que los
anhelos establecidos entre los funcionarios, usuarios y público en general
no se desarrollaran a satisfacción.
42
CAPÍTULO IV
RECOMENDACIONES
4.1. AL DIRECTOR PROVINCIAL DE SALUD
4.1.1. Deberá realizar las gestiones necesarias para conseguir el
financiamiento que requiere la conclusión de la obra a fin de que
ésta pueda terminarse en el menor tiempo posible y ponerlo al
servicio de la colectividad, los propios funcionaros y servidores de
la entidad.
Al efecto deberá solicitar el apoyo técnico de entidades como el
mismo Consejo Provincial de Morona Santiago a fin de que se
realice una actualización de los estudios, los costos que se
requieren para determinar y el monto a conseguir para la
finalización de la ejecución de esta importante obra.
4.1.2. Realizar los estudios necesarios y adecuados previo a la
construcción del avance de la obra o de futuras construcciones,
permitiendo así que no se mal utilicen los recursos y que las
construcciones queden paralizadas.
4.1.3. Solicitar toda la documentación al Consejo Provincial referente al
avance de la obra, a fin de verificar el estado actual y realizar una
planificación para obtener recursos que permitan la terminación del
edificio.
4.1.4. Disponer al departamento o encargado de la supervisión de la
construcción del edificio de la Dirección de Salud, que se dé un
seguimiento y control de los avances y estado de la obra y se
actualicen los documentos necesarios para poder solicitar ante el
Ministerio de Salud o Finanzas los recursos para poder continuar
43
con la construcción a fin de dar por terminado y poner a disposición
el edificio administrativo para los funcionarios, empleados y
usuarios de La dirección Provincial de Salud de Morona Santiago.
4.2. AL PREFECTO PROVINCIAL
4.2.1. Apoyar y coordinar con la Dirección Provincial de Salud con el
propósito de obtener recursos del Gobierno Nacional que permitan
terminar tan importante obra que será de mucho beneficio para sus
servidores, empleados y público en general.
44
4. CONCLUSIONES
El proceso de construcción del nuevo Edificio de la Dirección Provincial de
Morona Santiago ha cumplido con los requisitos establecidos dentro de
las leyes generales de Contratación y Normas de Control Interno emitidas
por la Contraloría, excepto las que han sido señaladas dentro de las
conclusiones del Informe de Auditoría.
La obra no ha podido ser terminada en vista de que los recursos han sido
escasos y que se han replanteado las especificaciones técnicas,
específicamente en cuanto a los cimientos, lo que ha ocasionando una
mayor utilización de fondos para la construcción de los mismos.
Se puede indicar como parte final que la obra se encuentra casi un 80%
en cuanto a su avance, según así lo manifiesta el fiscalizador de la obra.
5. RECOMENDACIONES
5.1. Las recomendaciones correspondientes al trabajo de investigación
constan en el informe de auditoría. Sin embargo, en lo que
corresponde a los resultados en sí mismo de la tesina se puede
sugerir, que en adelante, los trabajos que forman parte de las
presentes investigaciones sean objeto de un mayor seguimiento y
tutoría por parte de la Universidad y de quienes tienen la
responsabilidad sobre esta tarea.
6. BIBLIOGRAFÍA
• Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública
• Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
45
• Normas de Control Interno para las entidades, organismos del
sector público y personal de derecho privado que dispongan de
recursos públicos.
• Manual de Auditoría Financiera Gubernamental.
• Auditoria – Teoría Básica – Universidad Técnica Particular de
Loja
• Guía Didáctica – Auditoria I – Universidad Técnica Particular de
Loja
• Acuerdo Ministerial 0000769 – Ministerio de Salud Pública del
Ecuador
• Documentos precontractuales, contractuales y de fiscalización
de la Obra.
Publicaciones en Internet
• www.msp.gov.ec/dps/morona_santiago
• www.monografias.com
• www.gestiopolis.com
7. ANEXOS
