renta personal definitivo

8/19/2019 Renta Personal Definitivo

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IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAPERSONALPERSONAL

Lic. Alba Talavera de VallejosLic. Alba Talavera de Vallejos

Ministra, Directora eneral deMinistra, Directora eneral de Ad!inistraci"n # $inan%as Ad!inistraci"n # $inan%as

Presidencia de la Re&'blicaPresidencia de la Re&'blica


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¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la¿Quiénes deben pagar el Impuesto a laRenta Personal (IRP)?Renta Personal (IRP)?

El Impuesto a la Renta Personal lo deben pagar#El Impuesto a la Renta Personal lo deben pagar#

$ %as personas físicas domiciliadas en Paraguay, &uienes serán%as personas físicas domiciliadas en Paraguay, &uienes seráncontribuyentes si desde el día en &ue ri'a el IRP (asta el )* decontribuyentes si desde el día en &ue ri'a el IRP (asta el )* dediciembre de +*+, obtengan -ingresos graados &ue superendiciembre de +*+, obtengan -ingresos graados &ue superenel rango no incidido /Gs. *01.012.13.4 para el primer a5o enel rango no incidido /Gs. *01.012.13.4 para el primer a5o en

igencia6igencia6$ Posteriormente, el rango ira disminuyendo en *+ salariosPosteriormente, el rango ira disminuyendo en *+ salarios

mínimos por cada a5o de igencia, (asta llegar a )7 salariosmínimos por cada a5o de igencia, (asta llegar a )7 salariosmínimos anuales /a5o +*06, fec(a en la cual, el Impuestomínimos anuales /a5o +*06, fec(a en la cual, el Impuestoestará en plena igencia.estará en plena igencia.

$ %as personas físicas no domiciliadas en el país serán%as personas físicas no domiciliadas en el país serán

contribuyentes desde la entrada en igencia del impuesto, sincontribuyentes desde la entrada en igencia del impuesto, sinnecesidad de llegar al rango incidido, por los sericios &uenecesidad de llegar al rango incidido, por los sericios &uepresten en el Paraguay.presten en el Paraguay.

$ %as 8ociedades 8imples, contribuyentes desde la entrada en%as 8ociedades 8imples, contribuyentes desde la entrada enigencia del impuesto, sin necesidad de llegar al rango incidido.igencia del impuesto, sin necesidad de llegar al rango incidido.


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¿Se debe presentar la Declaración¿Se debe presentar la Declaración Jurada Patrimonial? Jurada Patrimonial?

El nueo IRP no contempla la obligaci"n de presentar los dos tiposEl nueo IRP no contempla la obligaci"n de presentar los dos tiposde declaraciones 'uradas establecidas anteriormente#de declaraciones 'uradas establecidas anteriormente#

Declaración Jurada Patrimonial InicialDeclaración Jurada Patrimonial Inicial

8e presentaba una sola e!.8e presentaba una sola e!.

Declaración Jurada Patrimonial AnualDeclaración Jurada Patrimonial Anual

8e presentaba cada a5o 'unto con la li&uidaci"n del IRP.8e presentaba cada a5o 'unto con la li&uidaci"n del IRP.8in embargo, lo más complicado para las personas físicas &ue8in embargo, lo más complicado para las personas físicas &ue

obtienen ingresos &ue no lo pueden declarar por no ser legítimos, &ueobtienen ingresos &ue no lo pueden declarar por no ser legítimos, &ueact9an como prestanombres o se alen de los mismos, &ue no facturanact9an como prestanombres o se alen de los mismos, &ue no facturanel *: de sus (onorarios, comisiones u otros, &ue no se inscribieronel *: de sus (onorarios, comisiones u otros, &ue no se inscribieroncomo contribuyente por al&uiler de inmuebles a precios menores a loscomo contribuyente por al&uiler de inmuebles a precios menores a losreales para pagar menos Io la forma endeberán 'usti=car de d"nde (an obtenido sus ingresos y>o la forma en&ue (an incrementado su patrimonio.&ue (an incrementado su patrimonio.


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'!#%S $& !J!#P"% D! "'!#%S $& !J!#P"% D! ""IQ$IDI%& D!" IRP"IQ$IDI%& D!" IRP

ngresos !ravados

desde el d"a de

vigencia de la #ey

$asta el d"a ue se

supere el &ango 'o

ncidido

("a 1 de )gosto del

*01* $asta el *+ de

ctubre del *01*.

!s. *00.000.000.-

Por estos ingresos no

se pagan mpuesto a

la &enta Personal.

ngreso !ravado deseel d"a siguiente de

llegar al &ango 'o

ncidido $asta el

cierre del ejercicio

scal.

*/ de ctubre del

*01* $asta el 1 de

(iciembre del *01*

!s. +.000.000.-

2stos ingresos son los

ue se tienen en

cuenta para la

liuidación del &P.

Para la liuidación del&P del *01* se

tomaran:

ngresos !ravadosdesde el d"a siguiente

de ser contribuyente

!s. +.000.000.-ngresos desde el */

de ctubre.

3enos4-5:

!astos e nversiones

deducibles

debidamente

documentados a

partir del */ de

ctubre del *01*

!s. 60.000.000.-

!astos e nversiones a

partir del */ de

ctubre del *01*


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¿ómo se ace si una persona es¿ómo se ace si una persona escasada?casada?

@eniendo en cuenta &ue las disposiciones de la Renta Personal nocontempla la unidad familiar como contribuyente del mismo, sino &ue debeconsiderarse por separado los ingresos de ambos conyugues, resultaimportante conocer el Régimen Patrimonial del Aatrimonio y sobre todo tiposde bienes.


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Cabe resaltar &ue si ambos conyugues son contribuyentes del Impuesto a la RentaCabe resaltar &ue si ambos conyugues son contribuyentes del Impuesto a la RentaPersonal, deberán separar los gastos a los efectos de la deducibilidad de los mismos yPersonal, deberán separar los gastos a los efectos de la deducibilidad de los mismos ycontar con la factura a su nombre y>o de los familiares a cargo.contar con la factura a su nombre y>o de los familiares a cargo.

Corresponderá deducir las facturas &ue se encuentren a nombre del conyugue &ue esCorresponderá deducir las facturas &ue se encuentren a nombre del conyugue &ue es

contribuyente del IRP. 8i solamente uno de ellos es contribuyente, se podrá deducir loscontribuyente del IRP. 8i solamente uno de ellos es contribuyente, se podrá deducir losgastos &ue se encuentren tanto a nombre del contribuyente, de su conyugue y de losgastos &ue se encuentren tanto a nombre del contribuyente, de su conyugue y de losfamiliares a su cargo.familiares a su cargo.

Aclaraciones i!&ortantes con3r!adas &or el Decreto Aclaraciones i! &ortantes con3r!adas &or el DecretoRe0la!entario.Re0la!entario.

$ %os%os di!idendos " utilidades de #jercicio $%&&di!idendos " utilidades de #jercicio $%&& y anteriores no sumarán para ely anteriores no sumarán para elRango Bo Incidido ni pagarán el IRP, a9n cuando se paguen con posterioridad al * de agostoRango Bo Incidido ni pagarán el IRP, a9n cuando se paguen con posterioridad al * de agosto+*+.+*+.

$ %a sumatoria del Rango Bo Incidido se reali!a%a sumatoria del Rango Bo Incidido se reali!a día a díadía a día y una persona físicay una persona físicadomiciliada en Paraguay ad&uiere la calidad de contribuyente desde el día siguiente al &uedomiciliada en Paraguay ad&uiere la calidad de contribuyente desde el día siguiente al &uese lleg" al Rango Bo Incidido, teniendo ) días (ábiles para inscribirse.se lleg" al Rango Bo Incidido, teniendo ) días (ábiles para inscribirse.

$ El IRP se pagará por los ingresos &ue se obtienen a partir delEl IRP se pagará por los ingresos &ue se obtienen a partir del día si'uientedía si'uiente menos losmenos losgastos a partir de ese día. Es decir lo &ue suma para el Rango Bo Incidido no pagarágastos a partir de ese día. Es decir lo &ue suma para el Rango Bo Incidido no pagaráImpuesto a la Renta Personal.Impuesto a la Renta Personal.

$ 8i en el +*+ no se supera el Rango Bo Incidido, se debe comen!ar de - la sumatoria8i en el +*+ no se supera el Rango Bo Incidido, se debe comen!ar de - la sumatoriaa partir de * de enero del +*) y se opera de la misma manera, con la diferencia &ue ena partir de * de enero del +*) y se opera de la misma manera, con la diferencia &ue endic(o a5o el Rango Bo Incidido es de G. *20..dic(o a5o el Rango Bo Incidido es de G. *20..

$ 8e establecen reglas especiales para los ingresos ocasionales y de personas &ue no8e establecen reglas especiales para los ingresos ocasionales y de personas &ue noreciben (abitualmente ingresos graados por IRP. E'emplos# enta de Inmuebles reali!adosreciben (abitualmente ingresos graados por IRP. E'emplos# enta de Inmuebles reali!adospor parte de 'ubilados o &ue no se encuentran traba'ando.por parte de 'ubilados o &ue no se encuentran traba'ando.


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()*+ es esto del Ran0o No Incidido()*+ es esto del Ran0o No Incidido

Es la suma de todos los ingresos graados &ue debe tener en cuenta una personaEs la suma de todos los ingresos graados &ue debe tener en cuenta una personafísica para saber si a a pagar o no el Impuesto a la Renta Personal en un a5o.física para saber si a a pagar o no el Impuesto a la Renta Personal en un a5o.

(Desde /*+ !o!ento *na &ersona -sica es contrib*#ente del IRP(Desde /*+ !o!ento *na &ersona -sica es contrib*#ente del IRP

%as personas físicas domiciliadas en el país serán contribuyentes del IRP si desde el%as personas físicas domiciliadas en el país serán contribuyentes del IRP si desde elmomento de igencia de la ley (asta el )* de diciembre de +*+ perciben ingresosmomento de igencia de la ley (asta el )* de diciembre de +*+ perciben ingresosgraados superiores a *+ salarios mínimos /G. *01.012.136graados superiores a *+ salarios mínimos /G. *01.012.136

Si no lle0a a dic4o !onto en el &resente a5o no &a0ar6 IRPSi no lle0a a dic4o !onto en el &resente a5o no &a0ar6 IRP

Pero a partir del * de enero del +*) deberán iniciar de nueo la sumatoria delPero a partir del * de enero del +*) deberán iniciar de nueo la sumatoria delRango Bo Incidido y si sus ingresos graados en ese e'ercicio =scal son superiores aRango Bo Incidido y si sus ingresos graados en ese e'ercicio =scal son superiores a*1 salarios mínimos /G. *1.. apro?imadamente6 y así sucesiamente (asta*1 salarios mínimos /G. *1.. apro?imadamente6 y así sucesiamente (astael e'ercicio +*0, en el cual todas las personas físicas &ue perciban ingresosel e'ercicio +*0, en el cual todas las personas físicas &ue perciban ingresosgraados superiores a )7 salarios mínimos anuales serán contribuyentes.graados superiores a )7 salarios mínimos anuales serán contribuyentes.

()*iere decir /*e si no 0ano esa cantidad de dinero no ten0o()*iere decir /*e si no 0ano esa cantidad de dinero no ten0onada &or/*+ &reoc*&ar!enada &or/*+ &reoc*&ar!e

Bo solamente la ganancia del sueldo, o los (onorarios, comisiones, se tienen enBo solamente la ganancia del sueldo, o los (onorarios, comisiones, se tienen encuenta, sino también la enta de inmuebles, los diidendos y utilidades recibidas, ycuenta, sino también la enta de inmuebles, los diidendos y utilidades recibidas, yotros ingresos de las personas físicas &ue no (ubieren pagado IR


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R&*% &% I&IDID%R&*% &% I&IDID% Año

Base-Incidido

Inresos ravados

an!ales "!e e#ceden

*01*

1*0 salarios m"nimos

4acumulados desde la

vigencia del mpuesto $asta

el 1 de diciembre del *01*5

*0110 salarios m"nimos4acumulados de enero a

diciembre *015

*01=

>/ salarios m"nimos

4acumulados de enero a

diciembre *01=5

*01+= salarios m"nimos4acumulados de enero a

diciembre *01+5

*01/

6* salarios m"nimos

4acumulados de enero a

diciembre *01/5

*016/0 salarios m"nimos4acumulados de enero a

Cabe recordar &ue para llegar

a los G. +.. nosolamente incluye todo ingreso&ue proenga del e'ercicio deprofesiones, o=cios uocupaciones o la prestaci"n desericios personales decual&uier clase, en formaindependiente o en relaci"n dedependencia, sea eninstituciones priadas, p9blicas,entes descentrali!ados,aut"nomos o de economíami?ta, entidades binacionales,

cual&uiera sea la denominaci"ndel bene=cio o remuneraci"n,sino además#

•Dna parte de lo &ue se recibecomo accionista de una 8.< ocuotista de una 8R%.

•

%a ganancia por la enta deinmuebles, acciones, cuotas.•


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Se consideran Ser+icios PersonalesSe consideran Ser+icios Personales*ra+ados tanto por el I' como por el*ra+ados tanto por el I' como por el

IRP los siguientes,IRP los siguientes,$ El E'ercicio de profesiones uniersitarias, es decir a&uellas cuyo título lo otorgaEl E'ercicio de profesiones uniersitarias, es decir a&uellas cuyo título lo otorga

alguna Dniersidad del Estado o reconocida por este. entro de estosalguna Dniersidad del Estado o reconocida por este. entro de estosprofesionales se comprende, a modo de e'emplo, a los abogados, agr"nomos,profesionales se comprende, a modo de e'emplo, a los abogados, agr"nomos,ar&uitectos, economistas, contadores p9blicos, escribanos, despac(antes dear&uitectos, economistas, contadores p9blicos, escribanos, despac(antes deaduana, odont"logos, enfermeras, ingenieros, médicos, periodistas etc.aduana, odont"logos, enfermeras, ingenieros, médicos, periodistas etc.

$ El e'ercicio de cual&uier actiidad desarrollada por personas &ue se encuentren enEl e'ercicio de cual&uier actiidad desarrollada por personas &ue se encuentren en

posesi"n de un título otorgado por otra entidad reconocida por autoridadposesi"n de un título otorgado por otra entidad reconocida por autoridadcompetente &ue las (abilite para desarrollar alguna técnica u o=cio, comocompetente &ue las (abilite para desarrollar alguna técnica u o=cio, comoasistentes de enfermería, técnicos administratios, pilotos, programadores,asistentes de enfermería, técnicos administratios, pilotos, programadores,traductores etc.traductores etc.

$ El e'ercicio de cual&uier actiidad artística o deportia, como pintores, m9sicos,El e'ercicio de cual&uier actiidad artística o deportia, como pintores, m9sicos,escultores, escritores, actores, modelos, bailarines, cantantes, deportistas,escultores, escritores, actores, modelos, bailarines, cantantes, deportistas,entrenadores, masa'istas etc.entrenadores, masa'istas etc.

$ El e'ercicio de cual&uier o=cio y la prestaci"n de sericios personales de cual&uierEl e'ercicio de cual&uier o=cio y la prestaci"n de sericios personales de cual&uiernaturale!a, como administradores, cocineros, mo!os, limpiadores, guardias denaturale!a, como administradores, cocineros, mo!os, limpiadores, guardias deseguridad, fot"grafos, 'ardineros etc.seguridad, fot"grafos, 'ardineros etc.

$ endedores, cobradores, agentes inmobiliarios, agentes de seguro,endedores, cobradores, agentes inmobiliarios, agentes de seguro,representantes de artistas y deportistas, representantes de marcas, agentes derepresentantes de artistas y deportistas, representantes de marcas, agentes debolsa u otros similares.bolsa u otros similares.

$ %os gerentes, directores, síndicos y otras personas físicas &ue no pagan IP8, por%os gerentes, directores, síndicos y otras personas físicas &ue no pagan IP8, por

traba'ar independientemente o ser personal superior de la empresa.traba'ar independientemente o ser personal superior de la empresa.


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¿Qué acer a partir de la +igencia de la¿Qué acer a partir de la +igencia de la"e-?"e-?

%a mayoría de las personas físicas, independientemente al monto%a mayoría de las personas físicas, independientemente al monto

de sus ingresos o al promedio de los mismos, deben ir sumando losde sus ingresos o al promedio de los mismos, deben ir sumando los

ingresos personales graados recibidos.ingresos personales graados recibidos.

Es importante &ue lo (agan, pues a9n cuando sus ingresosEs importante &ue lo (agan, pues a9n cuando sus ingresosocasionales no sean superiores al rango no incidido y>oocasionales no sean superiores al rango no incidido y>o

aparentemente no recibirá ingresos personales por una suma &ueaparentemente no recibirá ingresos personales por una suma &ue

supere los G. +.. /monto redondeado6, los importessupere los G. +.. /monto redondeado6, los importes

recibidosrecibidos espor(dicamenteespor(dicamente o a&uellos proenientes de entas deo a&uellos proenientes de entas de

inmuebles, auto e(ículos, cuadros, 'oyas, etc.; pueden (acer &ueinmuebles, auto e(ículos, cuadros, 'oyas, etc.; pueden (acer &ue

usted sea contribuyente de Renta Personal.usted sea contribuyente de Renta Personal.


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uadro .ue indica lo .ue est/uadro .ue indica lo .ue est/gra+ado - e0ento del Impuesto1gra+ado - e0ento del Impuesto1

$ateorade &entas Inresos 'ravados Inresos (#onerados &entaBr!ta

&enta del

Traba)o

Personal

()ercicio de

profesiones* artes*

o+cios*

oc!paciones* pao

de comisiones*

rem!neración de

los d!eños* los

socios* erentes*

directores , dems

personal s!perior.

$!al"!ier tipo de

prestación de

servicios

personales

prestados en forma

independiente o en

relación de

dependencia* eninstit!ciones

as &entas provenientes

de )!bilaciones*

pensiones , aberes de

retiro* siempre "!e se

a,an efect!ado los

aportes obliatorios.

as pensiones "!e

reciban del (stado los

veteranos* lisiados ,

m!tilados de la '!erra

del $aco , s!s

erederos.

as rem!neraciones de

los diplomticos* aentes

cons!lares ,

representantes de

obiernos e#tran)eros*

en caso de "!e e#istareciprocidad para los

(l 100% de

lo recibido*

c!al"!iera

sea la

denominac

ión del

inreso.


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&entas

8inancieras

os intereses*

comisiones o

rendimientos de

capitales.

os intereses*

comisiones o

rendimientos por

las inversiones*

depósitos ocolocaciones de

capitales en

Bancos*

8inancieras 9

$ooperativas de

Aorro , $r:dito.

tras rentas $!ales"!iera otrosinresos de f!ente

para!a,a* siempre

"!e d!rante el

e)ercicio +scal el total

de ellos sean

s!periores a 30

salarios mnimos

mens!ales*

apro#imadamente '.

50.000.000.

os bene+ciariospor las

indemni;aciones

percibidas por

ca!sa de m!erte o

incapacidad total o

parcial*

enfermedad*

maternidad*

accidente o

despido.

as diferencias de

cambio

provenientes decolocaciones en


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¿¿Desde .ué momento sir+en las 2acturas deDesde .ué momento sir+en las 2acturas degastos?gastos?

%as facturas correspondientes a gastos personales y de los familiares a%as facturas correspondientes a gastos personales y de los familiares acargo del contribuyente, como cual&uier otro gasto &ue se permita deducir, soncargo del contribuyente, como cual&uier otro gasto &ue se permita deducir, sonálidas siempre y cuando re9nan todos los re&uisitos de la %ey y lasálidas siempre y cuando re9nan todos los re&uisitos de la %ey y lasreglamentaciones, a partir del primer día &ue la persona ad&uiere la calidad dereglamentaciones, a partir del primer día &ue la persona ad&uiere la calidad decontribuyente.contribuyente.

%as facturas de gastos anteriores a la igencia del impuesto no se utili!an%as facturas de gastos anteriores a la igencia del impuesto no se utili!anpara descontar del Impuesto a la Renta Personal.para descontar del Impuesto a la Renta Personal.

8i se tratan de gastos reali!ados en cuotas, se descuentan en oportunidad8i se tratan de gastos reali!ados en cuotas, se descuentan en oportunidadde pagar cada cuota y a partir de la fec(a en la cual se es contribuyente.de pagar cada cuota y a partir de la fec(a en la cual se es contribuyente.

FEs igual el Impuesto a la Renta Personal de Paraguay al de los otros paísesFEs igual el Impuesto a la Renta Personal de Paraguay al de los otros países

Bo, para nada, nuestro Impuesto a la Renta Personal tiene un ob'etio bienBo, para nada, nuestro Impuesto a la Renta Personal tiene un ob'etio bienespecí=co#


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%&"$SI3&%&"$SI3&

(Se reca*dar6 !6s ()*+ se(Se reca*dar6 !6s ()*+ se4ar6 con el dinero4ar6 con el dinero

e acuerdo al *+, todo loe acuerdo al *+, todo lorecaudado por el IRP debe ir destinado e?clusiamente arecaudado por el IRP debe ir destinado e?clusiamente ainersiones de capital, es decir, obras de infraestructura,inersiones de capital, es decir, obras de infraestructura,y no a gastos corrientes como sueldo y demás.y no a gastos corrientes como sueldo y demás.

Bo olidemos &ue este impuesto no es Recaudador si noBo olidemos &ue este impuesto no es Recaudador si no

formali!ador, y con su aplicaci"n se cierra el circuitoformali!ador, y con su aplicaci"n se cierra el circuitoecon"mico, al solicitar comprobantes en todas lasecon"mico, al solicitar comprobantes en todas lasad&uisiciones.ad&uisiciones.

ADC

renta personal definitivo

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