Asesores y Consultores Ruiz Figueroa, S.C.

Régimen de Incorporación Fiscal

El Régimen de Incorporación se  convierte  entonces  en  el  nuevo  esquema  de tributación  al  que  pueden  acceder  las  personas  físicas  con  actividad empresarial con ingresos menores de dos millones de pesos.

Los contribuyentes que ejerzan  la opción durante el periodo que permanezcan en el régimen previsto deberán calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral por  los  periodos  comprendidos  de  enero  y  febrero;  marzo  y  abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada  año  y  efectuar  el  pago  del  impuesto  a  más  tardar  el  día  17  del  mes siguiente al bimestre que corresponda, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet.

Régimen de Incorporación Fiscal

¿Qué pasará con los Repecos?

La  reforma  hacendaria  elimina  el Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos) y  será  sustituido  por  el  régimen  de incorporación fiscal, en el que podrán estar por diez años.

¿Qué impuestos se pagará en el Régimen de Incorporación Fiscal?

Como parte de la promoción de este régimen se otorgarán  varios  beneficios  a  los contribuyentes,  como  un descuento del 100% en el pago de ISR en el primer año,  que  irá disminuyendo paulatinamente a  lo  largo de  los siguientes diez que dura el esquema.

Régimen de Incorporación Fiscal

Régimen de Incorporación FiscalEntre  otros  detalles,  los  contribuyentes  de  este régimen  no  estarán  obligados  a  presentar  las declaraciones  informativas  siempre  que presenten la información de las operaciones con sus  proveedores  en  el  bimestre  inmediato anterior.

¿Cómo pagarán los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal?

Los  contribuyentes  calcularán  y  enterarán  el  impuesto  en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más  tardar  el  día  17  de  los meses  de marzo, mayo,  julio, septiembre,  noviembre  y  enero del  año  siguiente mediante declaración  que  presentarán  a  través  de  los  sistemas  que disponga  el  Servicio  de  Administración  Tributaria  en  su página de Internet.

¿Cuáles son las deducciones del Régimen de Incorporación Fiscal?

• Las  devoluciones  que  se  reciban  o  los  descuentos  o  bonificaciones que se hagan.

• Las  adquisiciones  de  mercancías,  así  como  de  materias  primas, productos  semiterminados  o  terminados,  que  utilicen  para  prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

• Los gastos.• Las inversiones.• Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio 

profesional,  sin  ajuste  alguno,  así  como  los  que  se  generen  por capitales  tomados  en  préstamo  siempre  y  cuando  dichos  capitales hayan sido  invertidos en  los fines de las actividades a que se refiere esta Sección y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.

• Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.

• Los  pagos  efectuados  por  el  impuesto  local  sobre  los  ingresos  por actividades empresariales o servicios profesionales.

¿Dónde pagarán sus impuestos los del Régimen de Incorporación Fiscal?

Según  ha  expresado  el  SAT,  los  que  antes  pagaban  ante  su Municipio  o  Estado,  tanto  Repecos  como  Régimen Intermedio,  ahora  lo  harán  por  las  vías  comunes  de Impuestos  Federales  y enterarán sus contribuciones ante el SAT directamente.

¿Cómo facturarán las personas del Régimen de Incorporación Fiscal?

Como se ha dicho  reiteradamente,  los  contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal tendrán la obligación de emitir CFDI. Sin embargo, tendrán algunas facilidades en los casos de ventas al público en general.Si eres parte del Régimen de Incorporación Fiscal y efectúas ventas al público en general, podrás  seguir usando  las notas de venta o tickets. Pero, a final del día o de la semana, o del mes, tendrás que realizar un registro  global,  a  través  del Sistema de Registro Fiscal de Facturación Global,  por  lo  cual,  evitarías darle un CFDI a cada cliente. El sistema llamado “Mis Cuentas” ya está disponible en este enlace para que puedas facturar de forma particular o global y llevar tu contabilidad online.

¿Cómo facturarán las personas del Régimen de Incorporación Fiscal?

Como  sabemos,  los Repecos pasarán de  forma automática al Régimen  de  Incorporación  Fiscal  pero  será  importante  tener presente  qué  requisitos  deben  cumplir  las  personas  que ingresen a este nuevo esquema:No facturar más de 2 millones de pesos anuales.Realizar actividad empresarial.Sus  ingresos  deben  provenir  pura  y  exclusivamente  de  la actividad empresarial.

Obligaciones del Régimen de Incorporación Fiscal

• Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.• Conservar  comprobantes  que  reúnan  requisitos  fiscales, 

únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.

• Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo  28  del  Código  Fiscal  de  la  Federación,  los  ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

• Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.• Efectuar  el  pago  de  las  erogaciones  relativas  a  sus  compras  e 

inversiones,  cuyo  importe  sea  superior  a  $2,000.00,  mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios.

Obligaciones del Régimen de Incorporación Fiscal

• Presentar,  a más  tardar  el  día  17 del mes  inmediato posterior  a  aquél  al que  corresponda  el  pago,  declaraciones  bimestrales  en  las  que  se determinará y pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Sección. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fracción, tendrán el carácter de definitivos.

• Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección, siempre que, además de cumplir con los requisitos establecidos en ésta, presenten en  forma  bimestral  ante  el  Servicio  de  Administración  Tributaria,  en  la declaración a que hace referencia el párrafo quinto del artículo 111 de esta Ley,  los  datos  de  los  ingresos  obtenidos  y  las  erogaciones  realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.

Fechas de PresentaciónRégimen de Incorporación Fiscal

Calendario:17 de Marzo 2014 (Se presenta la del bimestre Enero-Febrero)17 de Mayo 2014 (Se presenta las del bimestre Marzo-Abril)17 de Julio 2014 (Se presenta la del bimestre Mayo-Junio)17 de Septiembre 2014 (Se presenta la del bimestre Julio-Agosto)17 de Noviembre 2014 (Se presenta la del bimestre Septiembre-Octubre)17 de Enero 2015 (Se presenta la del bimestre Noviembre-Diciembre)

¿Los del Régimen de Incorporación deberán manejar cuenta de cheques?

En relación a  la posesión de cuenta que  indica el artículo 20 del CFF  no  está  obligado  a  realizar  transferencias  electrónicas. Los contribuyentes  personas  físicas  que  realicen  actividades empresariales  y que en el  ejercicio  inmediato anterior hubiesen obtenido  ingresos  inferiores  a  $1,750,000.00,  así  como  las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen  obtenido  en  dicho  ejercicio  ingresos  inferiores  a $300,000.00,  efectuarán  el  pago  de  sus  contribuciones  en efectivo, transferencia, tarjetas de crédito y débito o cheques.En este  sentido,  recomendamos  tener una  cuenta  cheques para agilizar el proceso.

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