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8/10/2019 206939675 Curso Regimen de Incorporacion 2014 Pptx

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AGENDA

ANTECEDENTES

NUEVO REGIMEN DE INCORPORACION

ALTAS Y MOVIMIENTOS AL RFC EN EL REGIMEN DE INCORPORACION

DECLARACIONES EN REGIMEN DE INCORPORACION

DECLRACIONES DE PAGO

DECLRACIONES INFORMATIVAS

FACTURACION DEL REGIMEN DE INCOPRORACION CFDI

LINEAMIENTOS Y REQUISITOS DE LA FACTURACION CFDI

CONCLUSIONES

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ANTECEDENTES

ART. 111

HASTA 1997, de las Personas que Realicen Actividades Empresarialescon el Publico en General .

En 1998 entra en vigor el Rgimen de Pequeos

contribuyentes

En 1998 Y 1999, pago de impuesto en base a tarifa 2.5%

tasa mxima

Poda Facturar con requisitos fiscales.

Ao 2000 en adelante, notas de Venta con requisitos Fracc. I, II Y III delCFF.

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ANTECEDENTES

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2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior )

Seccin III, Del Rgimen de Pequeos contribuyentes

2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior ),

Seccin II, Del Rgimen Intermedio de las Personas

Fsicas con Actividad Empresarial.

Ingresos 4 Millones de Pesos al cobro.

Facturacin con requisitos fiscales

Pago a Entidad Federativa segn convenio establecido

Declaraciones mensuales ( Federacin y Entidad

Federativa )

Declaracin Anual Abril de ao siguiente


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ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR

Ttulo/Captulo

Seccin

ndice General Artculos

Ttulo I Disposiciones Generales 1 al 8

Ttulo IIDe las Personas Morales

Disposiciones Generales9 al 16

Captulo I De los Ingresos 17 al 25

Captulo II De las Deducciones

Seccin I De las Deducciones en General 26 al 29

Seccin II De las Inversiones 30 al 37

Seccin III Del Costo de lo Vendido 38 al 42

Captulo III Del Ajuste por Inflacin 43 al 45

Captulo IV

De las Instituciones de Crdito, de

Seguros y de Fianzas, de los Almacenes

generales de Depsito, Arrendadoras

Financieras y Uniones de Crdito

46 al 53

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Ttulo/Captulo

Seccin


Captulo V De las Prdidas 54 al 55

Captulo VIDel Rgimen Opcional para Grupos de

Sociedades56 al 70

Captulo VIIDe las Obligaciones de las Personas

Morales 71 al 73

Ttulo IIIDel Rgimen de las Personas Morales

con Fines No Lucrativos74 al 84

Ttulo IVDe las Personas Fsicas

Disposiciones Generales

85 al 88

Captulo I

De los Ingresos por Salarios y en

general por la Prestacin de un Servicio

Personal Subordinado

89 al 94

Captulo II

De los Ingresos por Actividades

Empresariales y Profesionales 6


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Ttulo/Captulo

Seccin


Seccin IDe las Personas Fsicas con Actividades

Empresariales y Profesionales95 al 105

Seccin II Rgimen de Incorporacin Fiscal 106 al 108

Captulo III

De los ingresos por Arrendamiento y

en general por otorgar el Uso o Goce

Temporal de Bienes Inmuebles

109 al 113

Captulo IVDe los ingresos por Enajenacin de

Bienes

Seccin I Del Rgimen General 114 al 123

Seccin IIDe la Enajenacin de Acciones en

Bolsa de Valores124

Captulo VDe los Ingresos por Adquisicin de

Bienes125 al 127

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Ttulo/Captulo

Seccin


Captulo VI De los Ingresos por Intereses 128 al 131

Captulo VII De los Ingresos por la Obtencin de Premios 132 al 134

Captulo VIII

De los Ingresos por Dividendos y en general por

las Ganancias Distribuidas por Personas

Morales 135

Captulo IXDe los Dems Ingresos que obtengan las

Personas Fsicas 136 al 141

Captulo X De los Requisitos de las deducciones 142 al 144

Captulo XI De la Declaracin Anual 145 al 147

Ttulo V

De los residentes en el Extranjero con Ingresos

Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en

territorio Nacional148 al 169

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Ttulo/Captulo

Seccin


Ttulo VIDe los Regmenes Fiscales Preferentes y de las

Empresas Multinacionales

Captulo I De los Regmenes Fiscales Preferentes 170 al 172

Captulo II De las Empresas Multinacionales 173 al 178

Ttulo VII De los Estmulos Fiscales

Captulo I De las Cuentas Personales del Ahorro 179

Captulo IIDe los Patrones que Contraten a personas que

Padezcan Discapacidad180

Captulo III

De los Fideicomisos Dedicados a la Adquisicin o

Construccin de Inmuebles 181 al 182

Captulo IVDe los Estmulos Fiscales a la Produccin

Cinematogrfica y Teatral Nacional183 al 184

Captulo VDe la Promocin de la Inversin en Capital de

Riesgo en el Pas185 al 195

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ADIOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES Y REGIMENINTERMEDIO

Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta

Se elimina el rgimen de pequeos contribuyentes y el rgimenintermedio.

En esta nueva Ley se crea un nuevo rgimen denominado

rgimen de incorporacin mismo que trata de otorgar opcionesa contribuyentes de baja capacidad contributiva y

administrativa, simplificando algunos aspectos fiscales y

cuestiones administrativas

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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCALSECCIN II

Se elimina el Rgimen Intermedio y el Rgimen de Pequeos

Contribuyentes, adicionndose este nuevo Rgimen en la Seccin II

del Captulo de las PF con actividades empresariales y profesionales.

ART. 111

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PF que podrn tributar en este Rgimen:

Las que realicen nicamente actividades empresariales,que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera

para su realizacin ttulo profesional.

Siempre que los ingresos propios de su actividad obtenidos en el

ejercicio anterior, no hubieran excedido de 2 millones de pesos.

Las que realicen actividades empresariales mediante copropiedad,siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios no

excedan en el ejercicio anterior del referido monto.

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Ejercicio Irregular del 1 de abril de 2013. Los

ingresos hasta el 31 de diciembre de ese ao

son la cantidad de $1,600,400.00

INGRESOS DEL PERIODO $ 1,600,400.00

ENTRE: DIAS DE ABRIL A DICIEMBRE 275

IGUAL A: INGRESOS DIARIOS 5819.64

POR: DIAS DEL AO 365

IGUAL A: INGRESOS PROPORCIONALES $ 2,124,168.60


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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

ART. 111

PF que NO podrn tributar en este Rgimen:

Socios, accionistas o integrantes de PM o cuando sean partes

relacionadas, o exista vinculacin con personas que hubieran

tributado en esta Seccin.

Las que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales

inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo

que slo realicen actos de promocin o demostracin personalizada a

clientes PF para la compra venta de casas habitacin, y dichos clientesno realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o

venta.

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Las que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin,

agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin (salvo

que ingresos por mediacin o comisin no excedan del 30% de

ingresos totales).

Las que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y

franquiciatarios.

Las que realicen actividades a travs de fideicomisos o Asoc. en P.

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Clculo y entero del impuesto

ART. 111

Realizarn el clculo y entero de los pagos provisionales de manera

bimestral, los cuales tendrn el carcter de pago definitivo, a ms

tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre,

noviembre y enero del ao siguiente, mediante declaracin en la

pgina del SAT.

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La utilidad fiscal del bimestre se determinar restando de la

totalidad de los ingresos obtenidos en dicho bimestre en efectivo,en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas, as como las

erogaciones efectivamente realizadas en el mismo perodo para la

adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la PTU pagada en

el ejercicio.

A la utilidad fiscal determinada se le aplicar la tarifa bimestralcontenida en el artculo 11 y el impuesto determinado se podrdisminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de

aos que se tenga tributando en este rgimen.

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ART. 111

Permanencia en el Rgimen

Slo se podr permanecer en este Rgimen durante un mximo

de 10 ejercicios fiscales. Posteriormente, debern tributar en elRgimen General de PF con Actividades Empresariales y

Profesionales.

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TARIFA BIMESTRAL RGIMEN DE INCORPORACIN

Lmite

inferior

Lmite

Superior

Cuota

fija

% para aplicarse

sobre elexcedente del L.I.

$ $ $ %

0.01 992.14 0.00 1.92

992.15 8,420.82 19.04 6.40

8,420.83 14,798.84 494.48 10.88

14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00

17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92

20,596.71 41,540.58 2.181.22 21.36

41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52

65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00

125,000.01 166,666.67 30,141.80 32.00

166,666.68 500,000.00 43.,475.14 34.00

500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00

ART. 11120


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TABLA DE REDUCCION DEL ISR A PAGAR

Aos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Por la presentacinde informacin de

ingresos,erogaciones yproveedores

100%

90%

80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

ART. 111


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AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5 AO 6 AO 7 AO 8 AO 9 AO 10

Ingresos

Enero $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00

Febrero 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00

Ingresos bimestrales $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00

Deducciones

Enero 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00

Febrero 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00

Deducciones bimestrales $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00

Utilidad fiscal $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00


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Utilidad fiscal $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00

Limite inferior 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67

Excedente del limite inferior 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33

% sobre excedente 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%

Impuesto marginal 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70

Cuota fija 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90

ISR cargo 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60

Menos reduccin 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

ISR a pagar $0.00 2,928.86 5,857.72 8,786.58 11,715.44 14,644.30 17,573.16 20,502.02 23,430.88 26,359.74

IVA Causado $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04

IVA Acreditable 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08

IVA a cargo $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96

Total a pagar ISR e IVA

19,544.96 22,473.82 25,402,68 28,331.54 31,260.40 34,180.26 37,118.12 40,046.98 42,975.84 45,904.70


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Obligaciones principales:

ART. 112

Solicitar su inscripcin al RFC.

Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el

artculo 28 del CFF los ingresos, egresos, inversiones y deducciones

del ejercicio.

Entregar a sus clientes comprobantes fiscales, los podrn expedirutilizando la herramienta electrnica de servicio de generacin

gratuita de CFDI del SAT.

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Efectuar el pago de las erogaciones mayores a $2,000 mediante

cheque tarjeta de crdito dbito o de servicios.

Enterar las retenciones de ISR por salarios bimestralmente,conjuntamente con la declaracin bimestral. Para el clculo de la

retencin se deber aplicar la tarifa del artculo 111 (tarifa

bimestral).

Presentar en forma bimestral ante el SAT, en la declaracin

correspondiente, los datos de los ingresos obtenidos y laserogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la

informacin con sus proveedores en el bimestre inmediatoanterior (si no se presenta en plazo 2 veces en forma consecutiva oen 5 ocasiones durante 6 aos se deber tributar en rgimen

general a partir del mes siguiente a aqul en que se debi presentar

la informacin).25


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Disposiciones transitorias para REPECOS.

ART. NOVENO TRANSIT. FRACC XXVI

Los Pequeos Contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de2013 tributaron en ese Rgimen y que a partir del 1 de Enero del

2014, no renan los requisitos para tributar en el Rgimen de

Incorporacin, pagarn el impuesto conforme a la Seccin I del

Captulo II del Ttulo IV de la LISR (Rgimen general de actividades

empresariales y profesionales).

Asimismo, aquellos que comiencen a tributar en la Seccin I citada

podrn deducir las inversiones realizadas durante el tiempo que

estuvieron tributando en la Seccin III de la Ley que se abroga

(sobre el monto pendiente de deducir), siempre que no se

hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la

documentacin comprobatoria que rena los requisitos fiscales.

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LEY DEL IDE

Se abroga la Ley del IDE, publicada en el D.O.F. el 1 de Octubre de2007.

Se establece que las instituciones del sistema financiero debernentregar las constancias que acrediten el entero, o en su caso,importe no recaudado del IDE correspondientes al mes deDiciembre de 2013, a ms tardar el 10 de enero de 2014, y alejercicio fiscal de 2013, a ms tardar el 15 de febrero de 2014.

Se dispone que el IDE efectivamente pagado durante la vigencia dela LIDE que se abroga, que no se haya acreditado, podr acreditarse,

compensarse o solicitarse en devolucin hasta agotarlo, entrminos establecidos en los artculos 7,8,9 y 10 de dichoordenamiento.

ART. DCIMO TERCERO TRANSIT.

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IVA IEPS

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En relacin a los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en el

Rgimen de Incorporacin Fiscal (Art. 111 LISR), se permite lapresentacin de las declaraciones de pago de IVA de manera bimestral,efectuando el pago correspondiente a ms tardar el da 17 del messiguiente al bimestre que corresponda, el cual tendr el carcter depago definitivo.

Los que efecten retenciones de IVA, las debern enterar en el mismoperodo.

No estarn obligados a presentar las declaraciones informativasprevistas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de lasoperaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior entrminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR.

ART. 5-E29


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En relacin a los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en el

Rgimen de Incorporacin Fiscal (Art. 111 LISR), se permite la

presentacin de las declaraciones de pago de IEPS de manerabimestral (excepto en importaciones), efectuando el pagocorrespondiente a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre

que corresponda, el cual tendr el carcter de pago definitivo.

Los que efecten retenciones de IEPS, las debern enterar en elmismo perodo.

ART. 5-D

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Cuando resulte saldo a favor, se podr compensar contra elimpuesto a cargo que corresponda en los pagos bimestrales

siguientes hasta agotarlo (se perder el derecho si no se compensa

en 2 bimestres siguientes pudiendo haberlo hecho).

No estarn obligados a presentar las declaraciones informativasprevistas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de lasoperaciones con sus proveedores en el bimestre inmediatoanterior en trminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR.

ART. 5-D

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DECRETO DEL 26 DE DICIEMBRE DE

2013


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Sptimo.

Ejercicio fiscal de 2014,

Contribuyentes personas fsicas que

nicamente realicen actos oactividades con el pblico en general

Opten por Rgimen de IncorporacinFiscal, podrn optar por aplicar los

siguientes estmulos fiscales:

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DECRETO


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100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la

enajenacin de bienes, la prestacin de servicios independientes oel otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el

cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que

deban pagar por las citadas actividades.

Ppodrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere estafraccin, siempre que no trasladenal adquirente de losbienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se

otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad

alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que norealicen acreditamientoalguno del impuesto al valoragregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que

hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o

servicios.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DECRETO


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II. 100% del impuesto especial sobre produccin y serviciosque deban pagar por la enajenacin de bienes o por la

prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el

impuesto especial sobre produccin y servicios que

deban pagar por las citadas actividades.

Podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere

esta fraccin, siempre que no trasladenaladquirente de los bienes o al receptor de los

servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto

especial sobre produccin y servicios y que no

realicen acreditamiento alguno del impuestoespecial sobre produccin y servicios que les haya sido

trasladado y del propio impuesto que hubiesen

pagado con motivo de la importacin de bienes.


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FACTURA ELECTRNICA CFDI PARA 2014?NICA OPCIN

A partir del primero de enero de 2014, solamente las facturas

electrnicas CFDI sern deducibles de impuestos.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a travs del Servicio de

Administracin Tributaria inform que a partir de 2014 serobligatorio para todos los contribuyentes emitir sus comprobantes

fiscales a travs de facturas electrnicas tipo CFDI.

Las facturas electrnicas CFDI (Comprobante Fiscal Digital porInternet) son las nicas que a partir del primero de enero sernvlidas fiscalmente, todas las dems no podrn presentarse paradeducir impuestos.

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FACTURAS CFD 2014


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FACTURAS CFD 2014

Emitir Comprobantes Fiscales Digitales por medios propios de Junio aDiciembre de 2013.

Se estableci en el Decimo Tercer transitorio de esta resolucin quelos contribuyentes que emiten CFD lo podrn hacer hasta el da 31 dediciembre de 2013 por lo que para el da 1 de enero de 2014 tendrn quehaber elegido entre algn Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC).

Dcimo Tercero.

Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo prrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6.,segundo prrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.;I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subseccin I.2.8.3.3., que comprende las reglasI.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer prrafo; la Seccin II.2.6.2.,

que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Captulo II.2.7., quecomprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fraccin III y lasfichas de trmite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, as como el Anexo 20, fraccin I vigenteshasta la entrada en vigor de la presente Resolucin, podr aplicarse hasta el31 de diciembre de 2013.

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PARA MIGRAR AL ESQUEMA DE FACTURA

ELECTRNICA CFDI SE REQUIERE:

Firma Electrnica (Fiel) Cita por Internet.

Tramitar un certificado de sello digital y

Contar con un servicio de facturacin.

El SAT ofrece a travs de su portal de internet el servicios de

facturacin.

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FRACTURACION ELECTRONICA

PAC INVITADO

FACTURAR EN LINEA

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