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TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS1

LEY DE PROCEDIMIENTOS FISCALES–TEXTO ORDENADO EN 1998–1

TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . 1CAPITULO I - DISPOSICIONESGENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . 1Principio de Interpretación y Aplicación de las Leyes . . 1Domicilio Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Términos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

CAPITULO II - SUJETOS DE LOSDEBERES IMPOSITIVOS . . . . . . . . . 2Responsables por deuda propia . . . . . . . . . . . . 2Responsables del Cumplimiento de la Deuda Ajena . . 3Responsables en Forma Personal y Solidariacon los Deudores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Responsables por los Subordinados . . . . . . . . . . 4Responsabilidad del consumidor final . . . . . . . . . 4

CAPITULO III - DETERMINACION YPERCEPCION DE IMPUESTOS . . . . . . 4Declaración Jurada y Liquidación Administrativa delTributo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4DETERMINACION DE OFICIO . . . . . . . . . . . . . 5Efectos de la Determinación de Oficio . . . . . . . . . 8

CAPITULO IV - DEL PAGO . . . . . . . . . 8Vencimiento General . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Anticipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Percepción en la Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . 8Forma de Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Lugar de Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Imputación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Acreditación y Devolución . . . . . . . . . . . . . . . . 10Intereses y Costas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Pago Provisorio de Impuestos Vencidos . . . . . . . . 10Prórroga . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

CAPITULO V - VERIFICACION YFISCALIZACION . . . . . . . . . . . . . . 11

CAPITULO VI - INTERESES, ILICITOSY SANCIONES . . . . . . . . . . . . . . . 13Intereses Resarcitorios . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Infracciones Formales. Sanciones . . . . . . . . . . . 13Clausura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14Omisión de Impuestos. Sanciones . . . . . . . . . . . 16Defraudación. Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . 16Eximición y Reducción de Sanciones . . . . . . . . . . 17Plazos para el Pago de Multas . . . . . . . . . . . . . 17Intereses Punitorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

CAPITULO VII - RESPONSABLES DELAS SANCIONES . . . . . . . . . . . . . . 17Contribuyentes Imputables . . . . . . . . . . . . . . . 17Responsables Infractores . . . . . . . . . . . . . . . 18

CAPITULO VIII - DE LA PRESCRIPCION . 18Prescripción de Impuestos . . . . . . . . . . . . . . . 18Prescripción de Multas y Clausuras . . . . . . . . . . 18Prescripción de la Acción de Repetición . . . . . . . . 18Suspensión de la Prescripción . . . . . . . . . . . . . 19Interrupción de la Prescripción . . . . . . . . . . . . . 19

CAPITULO IX - PROCEDIMIENTOPENAL Y CONTENCIOSOADMINISTRATIVO . . . . . . . . . . . . . 20Del Sumario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20De la clausura preventiva . . . . . . . . . . . . . . . . 20Recurso de Reconsideración o de Apelación . . . . . 20Acción y Demanda de Repetición . . . . . . . . . . . 21

CAPITULO X - PROCEDIMIENTOCONTENCIOSO JUDICIAL . . . . . . . . . 22Demanda Contenciosa . . . . . . . . . . . . . . . . . 22Demanda por Repetición . . . . . . . . . . . . . . . . 22Procedimiento Judicial . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

CAPITULO XI - JUICIO DE EJECUCIONFISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

CAPITULO XII - DISPOSICIONESVARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Representación Judicial . . . . . . . . . . . . . . . . 25Formas de Notificación . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Secreto Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26Requisitos para las Transferencias de Bienes. . . . . . 27Acreditación de Cumplimiento Fiscal . . . . . . . . . . 27Deberes de Entidades, de Funcionarios Públicos yde Beneficiarios de Franquicias Tributarias . . . . . . 27Cargas Públicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Exención del Sellado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Conversión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Embargo Preventivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Régimen Aplicable a los Distintos Gravámenes . . . . 28

i

CAPITULO XIII – REGIMEN ESPECIALDE FISCALIZACION.PRESUNCION DE EXACTITUD . . . . . . 29

CAPITULO XIV - CUENTA DEJERARQUIZACION . . . . . . . . . . . . . 31

CAPITULO XV - REGIMEN DEACTUALIZACION . . . . . . . . . . . . . . 32Créditos Sujetos a Actualización . . . . . . . . . . . . 32Plazo de Actualización . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Multas Actualizables . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Pago de Actualización . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Reclamo Administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Actualización a Favor de los Contribuyentes . . . . . . 33

CAPITULO XVI – REGIMENES DEPROMOCION . . . . . . . . . . . . . . . . 33

TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . 34CAPITULO I - DE LA ORGANIZACIONY COMPETENCIA DE LOSTRIBUNALES FISCALES YACTUACION ANTE ELLOS . . . . . . . . 34Sede . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Designación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Remoción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Incompatibilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Excusación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Distribución de expedientes. Plenario . . . . . . . . . . 35Cómputo de términos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Reglamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Facultades del Tribunal . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Competencia del Tribunal . . . . . . . . . . . . . . . . 36

Personería . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Representación y Patrocinio . . . . . . . . . . . . . . 37Sanciones Procesales . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Impulso de oficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

CAPITULO II - DE LAS ACCIONES YRECURSOS . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Del Recurso de Apelación por Determinación deImpuestos, Quebrantos y Aplicación de Multas . . . . 37Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Traslado del Recurso . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Rebeldía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Excepciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Causa de puro derecho. Autos para Sentencia . . . . 38Apertura a Prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Producción de la Prueba . . . . . . . . . . . . . . . . 38Informes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Alegato - Vista de la Causa . . . . . . . . . . . . . . . 38Medidas para mejor proveer . . . . . . . . . . . . . . 39Acciones de Repetición . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Recurso de Amparo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

CAPITULO III - DE LA SENTENCIA DELTRIBUNAL . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Liquidación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Término para dictar sentencia . . . . . . . . . . . . . 40Recurso de Aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Recurso de Revisión y Apelación Limitada . . . . . . . 41Interposición del Recurso . . . . . . . . . . . . . . . . 41

CAPITULO IV - DISPOSICIONESGENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . 41Aplicación supletoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . 42OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . . 42

REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOSFISCALES43

Decreto Nº 1397/79 . . . . . . . . . . 43Reglamentación de la Ley Nº 11.683 . . . 43Ejercicio de la Función de Superintendencia . . . . . . 43Autoridades - Facultades . . . . . . . . . . . . . . . . 43Sustitución de Juez Administrativo . . . . . . . . . . . 43Suspensión de términos . . . . . . . . . . . . . . . . 43Dictámenes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Pedidos de exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Devoluciones - Reemplazo . . . . . . . . . . . . . . . 44Resoluciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . . 44Consulta - Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Domicilio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Determinación Sobre Base Presunta . . . . . . . . . . 44Cómputos de Términos . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Sucesores particulares en el Activo y Pasivo deEmpresas o Explotaciones . . . . . . . . . . . . . . . 44Síndicos de los Concursos Preventivos . . . . . . . . . 44Obligados a Presentar Declaración Jurada . . . . . . . 44Contribuyentes Obligados . . . . . . . . . . . . . . . . 45Otros Responsables Obligados . . . . . . . . . . . . . 45Contribuyentes Fallecidos . . . . . . . . . . . . . . . . 45Formas Extrínsecas de la Declaración Jurada . . . . . 45

Liquidación Administrativa . . . . . . . . . . . . . . . 45Determinación de los Impuestos . . . . . . . . . . . . 45Del Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Intimación Fehaciente . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Sanción de Arresto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Pena de Prisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47Deberes Relativos de la Fiscalización . . . . . . . . . 47Funcionarios Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . 47Prescripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47Sumarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48Recursos de Reconsideración y de Apelación . . . . . 48Embargo General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48Embargo Preventivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48Arreglos para la Cancelación de Deudas Fiscales . . . 48Incobrabilidad de Impuestos y Multas . . . . . . . . . 48Representación judicial . . . . . . . . . . . . . . . . . 50Honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50Firma Facsimilar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50Competencia para efectuar Actas de Constatación yNotificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50Exención de Sanciones. Presentación Espontánea . . 50Recurso de Apelación para ante el Director

General. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

ii

Fondo de Estímulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51Tribunal Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51Funcionarios Públicos Designados como Perítos . . . . 51

Aplicación de la Actualización . . . . . . . . . . . . . 51Regímenes de Promoción . . . . . . . . . . . . . . . 52

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEPROCEDIMIENTOS FISCALES53

Administración Federal de IngresosPúblicos . . . . . . . . . . . . . . . . 53

Su constitución . . . . . . . . . . . . . . 53Decreto Nº 1156/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

Proceso de fusión de la A.N.A. y laD.G.I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53Decreto Nº 1589/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

Dirección General de los Recursos dela Seguridad Social . . . . . . . . . . . . 54Decreto Nº1.231/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

Nueva Estructura Organizativa de laD.G.I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54Decreto Nº 896/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

A.F.I.P. Estructura orgánico-funcional.Actuaciones en trámite. . . . . . . . . . . 55Resolución General Nº 950 . . . . . . . . . . . . . . . 55

Organización y Competencia . . . . . . . 55Decreto Nº 618/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Administración Federal de IngresosPúblicos. Organización. Facultades . . . 61Decreto Nº 1399/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Decreto Nº 1.399/2001. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 63Decreto Nº 217/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

Regímenes de Promoción. Artículo143 de la Ley Nº 11.683. Delegación deFacultades . . . . . . . . . . . . . . . . . 63Disposición Nº 500/2006 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 63

Transferencia de la A.F.I.P. al ámbitodel Ministerio de Economía . . . . . . . . 64Decreto Nº 617/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Administración Federal de IngresosPúblicos. Consejo Consultivo . . . . . . . 64Decreto Nº 258/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Administración Federal de IngresosPúblicos. Representación Judicial . . . . 64Decreto Nº 1390/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Feria Fiscal. Cómputo de los plazosrespecto de la materia impositiva,aduanera y de los recursos de laseguridad social. . . . . . . . . . . . . . . 65Resolución General Nº 1983 . . . . . . . . . . . . . . 65

Feria Fiscal. Julio de 2006 . . . . . . . . . 65Resolución General Nº 2078 . . . . . . . . . . . . . . 65

Decreto Nº 618/97. Existencia deformularios y otros elementos. Validez. . 65Resolución General Nº 1 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 65

Logotipos identificatorios. Normas,actos dispositivos y comunicaciones . . 66Disposición Nº 1/97 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . 66

Cobranza judicial en causaspendientes por cobro de impuestos,recursos de la seguridad social.Profesionales abogados . . . . . . . . . . 66Decreto Nº 1091/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

Actos dispositivos . . . . . . . . . . . . . 67Disposición Nº 319/98 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . 67

Competencia territorial. Juecesadministrativos . . . . . . . . . . . . . . . 68Disposición Nº 545/98 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . 68

Inscripciones . . . . . . . . . . . . . 68Solicitud de inscripción. Alta enimpuestos y/o regímenes.Actualización de datos. Formularios . . . 68Resolución General Nº 10 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . 68

Inscripción de fideicomisos y fondoscomunes de inversión. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 75Resolución General Nº 776 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Solicitud de inscripción paraextranjeros residentes en el país . . . . . 75Resolución General Nº 3890 D.G.I. . . . . . . . . . . 75

Domicilio Fiscal. . . . . . . . . . . . . . . 76Resolución General Nº 2109 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 76

Ley de Cheque. Cuentas Corrientes.Sujetos que no posean CUIT o CUIL.Clave de identificación. . . . . . . . . . . 81Resolución General Nº 3995 D.G.I. . . . . . . . . . . 81

Clave de Identificación (C.D.I.).Resolución General Nº 3995 (D.G.I.).Norma complementaria. . . . . . . . . . . 82Resolución General Nº 1694 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 82

Constancia de inscripción o consultade la condición tributaria vía “Internet”. . 85Resolución General Nº 1817 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 85

iii

Constancia de inscripción o consultade la condición tributaria vía“Internet”. Norma complementaria . . . . 86Resolución General Nº 1863 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

Clave Unica de IdentificaciónTributaria (C.U.I.T.). Aclaración. . . . . . . 87Nota Externa Nº 3/2001 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 87

Cancelación de Inscripción. . . . . . . . . 87Resolución General Nº 3891 D.G.I. . . . . . . . . . . . 87

Declaraciones Juradas . . . . . . . . 88Utilización de formularios impresospor medios informáticos. Ampliación . . 88Resolución General Nº 3918 D.G.I. . . . . . . . . . . . 88

Utilización de formularios impresospor medios informáticos. Ampliación . . 89Resolución General Nº 3997 D.G.I. . . . . . . . . . . . 89

Utilización de formularios impresospor medios informáticos. Ampliación . . 90Resolución General Nº 4141 D.G.I. . . . . . . . . . . . 90

Declaraciones juradas grabadas enCompact Disc . . . . . . . . . . . . . . . 90Resolución General Nº 1013 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 90

Declaraciones juradas y pagos.Sistema OSIRIS. Contribuyentes deatención masiva y manual . . . . . . . . . 91Resolución General Nº 191 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . 91

Presentación de declaraciones juradasy pagos. Sistema OSIRIS. Terminalesde autoservicios. Vigencia deprogramas aplicativos y formularios . . 106Resolución General Nº 664 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 106

Presentación de declaraciones juradasy pagos. Sistema OSIRIS EN LINEA. . . 109Resolución General Nº 474 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 109

Sistema OSIRIS EN LINEA.Vencimiento general . . . . . . . . . . . 112Resolución General Nº 816 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 112

Sistema OSIRIS EN LINEA Bancoshabilitados. Direcciones . . . . . . . . . 113Resolución General Nº 542 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 113

Régimen especial de presentación dedeclaraciones juradas mediantetransferencia electrónica de datos . . . 113Resolución General Nº 1345 A.F.I.P. . . . . . . . . . 113

Resolución General Nº 1345. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 115Resolución General Nº 1634 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

Régimen especial de presentación dedeclaraciones juradas mediantetransferencia electrónica de datos. F.3282/A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Resolución General Nº 1389 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

Presentaciones de declaracionesjuradas mediante transferenciaelectrónica de datos con intervenciónde entidades representativas deprofesionales y/o de actividadeseconómicas . . . . . . . . . . . . . . . . 115Resolución General Nº 1491 A.F.I.P. . . . . . . . . . 115

Presentación de declaraciones juradaspor transferencia electrónica de datosPago electrónico. Grandescontribuyentes . . . . . . . . . . . . . . 117Resolución General Nº 1778 A.F.I.P. . . . . . . . . . 117

Resolución General Nº 1778. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . 119Resolución General Nº 1992 A.F.I.P. . . . . . . . . . 119

Retenciones impositivas y de laSeguridad Social. Procedimiento parael Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119Resolución General Nº 46/2005S.H. . . . . . . . . . 119

Régimen optativo de pago electrónico. 129Resolución General Nº 942 A.F.I.P. . . . . . . . . . 129

Regímenes optativos de transferenciay de pago electrónicos. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . 130Resolución General Nº 1283 A.F.I.P. . . . . . . . . . 130

Regímenes optativos de transferenciay de pago electrónicos. Uso horario.Norma aclaratoria . . . . . . . . . . . . 130Nota Externa Nº 6/2004 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . 130

Cancelación de obligaciones mediantecajeros automáticos. . . . . . . . . . . . 131Resolución General Nº 1206 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

Pago de obligaciones mediantetarjetas de crédito . . . . . . . . . . . . 131Resolución General Nº 1644 A.F.I.P. . . . . . . . . . 131

Compensación de saldos deimpuestos. Requisitos y formalidades . 132Resolución General Nº 1658 A.F.I.P. . . . . . . . . . 132

Formularios para la cancelación detributos. Nuevo programa aplicativo. . . 133Resolución General Nº 1659 A.F.I.P. . . . . . . . . . 133

S.I.Ap. Sistema Integrado deAplicaciones Versión 3.0.Implementación . . . . . . . . . . . . . 134Resolución General Nº 462 A.F.I.P. . . . . . . . . . 134

Organismos del Estado Nacional,Estados provinciales y municipales ydel Gobierno de la Ciudad Autónomade Buenos Aires. Vencimientos . . . . . 135Resolución General Nº 1186 A.F.I.P. . . . . . . . . . 135

Falta de existencia de formulariosrequeridos. Constancia que acredite lasituación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Resolución General Nº 4270 D.G.I. . . . . . . . . . 135

iv

Deudas en curso de discusiónadministrativa,contencioso-administrativa o judicial.F. 408 -Nuevo Modelo- . . . . . . . . . . 136Resolución General Nº 1253 A.F.I.P. . . . . . . . . . 136

Códigos de Actividades . . . . . . . 136Codificador de actividades. F. 150 . . . 136Resolución General Nº 485 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 136

Régimen de Facturación y Registración 144Emisión de comprobantes yregistración de operaciones. Régimende información. . . . . . . . . . . . . . . 144Resolución General Nº 1415 . . . . . . . . . . . . . 144

Facturación. Intermediación en lacompraventa de automotores ymotovehículos usados . . . . . . . . . 175Resolución General Nº 2013 A.F.I.P. . . . . . . . . . 175

Régimen de información deoperaciones de compraventa devehículos automotores y/omotovehículos usados . . . . . . . . . 175Resolución General Nº 2032 A.F.I.P. . . . . . . . . . 175

Comprobantes clase “C”. Remitosclase “X”. Código que identifica ellugar de emisión del documento.Aclaración . . . . . . . . . . . . . . . . 178Nota Externa Nº 4/2003 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . 178

Empadronamiento de Monotributistas.Responsables no iscriptos. Normatransitoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Resolución General Nº 1697(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

Factura clase “M”. Requisitos ycondiciones. Régimen de retención delos impuestos al valor agregado y alas ganancias. Régimen especial depago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Resolución General Nº 1575 . . . . . . . . . . . . . 179

Resolución General Nº 1575. Régimende información de operaciones.Programa aplicativo . . . . . . . . . . . 183Resolución General Nº 1672 . . . . . . . . . . . . . 183

Responsables incorporados al I.V.A.por Ley Nº 25.063. Facturación . . . . . 184Resolución General Nº 320 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 184

Régimen especial de emisión yalmacenamiento electrónico decomprobantes originales. . . . . . . . . 184Resolución General Nº 1956 A.F.I.P. . . . . . . . . . 184

Régimen especial de emisión yalmacenamiento de duplicadoselectrónicos de comprobantes y deregistración de operaciones. . . . . . . 190Resolución General Nº 1361 A.F.I.P. . . . . . . . . . 190

Resolución General Nº 1361. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . 212Resolución General Nº 1579 A.F.I.P. . . . . . . . . . 212

Régimen especial de emisión yalmacenamiento de duplicadoselectrónicos de comprobantes y deregistración de operaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . 212Resolución General Nº 1702 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212

Régimen especial de emisión yalmacenamiento de duplicadoselectrónicos de comprobantes y deregistración de operaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . 215Resolución General Nº 1749 A.F.I.P. . . . . . . . . . 215

Resolución General Nº 1702. Códigode Barras. Norma aclaratoria . . . . . . 215Nota Externa Nº 7/2004 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . 215

Régimen especial de impresión yemisión de comprobantes einformación. Registro Fiscal deImprentas, Autoimpresores eImportadores . . . . . . . . . . . . . . . 215Resolución General Nº 100 A.F.I.P. . . . . . . . . . 215

Resolución General Nº 100. SistemaAplicativo . . . . . . . . . . . . . . . . . 226Resolución General Nº 171 A.F.I.P. . . . . . . . . . 226

Resolución General Nº 100. Remitos.Norma complementaria . . . . . . . . . 228Resolución General Nº 889 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

Resolución General Nº 100. Remitos.Norma complementaria . . . . . . . . . 229Resolución General Nº 901 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229

Resolución General Nº 100 (A.F.I.P.).Direcciones de Internet . . . . . . . . . 229Resolución General Nº 177 A.F.I.P. . . . . . . . . . 229

Controladores Fiscales. Emisión decomprobantes . . . . . . . . . . . . . . 229Resolución General Nº 259 A.F.I.P. . . . . . . . . . 229

Controladores Fiscales. ResoluciónGeneral Nº 259. Norma complementaria 281Resolución General Nº 1521 A.F.I.P. . . . . . . . . . 281

Controladores Fiscales. Equiposhomologados y empresasproveedoras autorizadas. . . . . . . 283

Controladores Fiscales. Renovaciónde equipos homologados y empresasproveedoras autorizada. . . . . . . . . . 284Resolución General Nº 1972 A.F.I.P. . . . . . . . . . 284

Controladores Fiscales. Emisión decomprobantes . . . . . . . . . . . . . . 284Resolución General Nº 963 A.F.I.P. . . . . . . . . . 284

Situaciones de excepción al uso decontroladores fiscales. F. 445/J . . . . . 285Resolución General Nº 1171 A.F.I.P. . . . . . . . . . 285

Venta al por menor no realizada enestablecimientos. Régimen alternativode emisión de comprobantes . . . . . . 285Resolución General Nº 1180 A.F.I.P. . . . . . . . . . 285

v

Emisión opcional de constancias debonificación promocional. Cuponerahomologada. . . . . . . . . . . . . . . . 286Resolución General Nº 1083 A.F.I.P. . . . . . . . . . 286

Cuponeras Fiscales. Nómina deequipos homologados y empresasproveedoras autorizadas. . . . . . . . . 299Resolución General Nº 1329 A.F.I.P. . . . . . . . . . 299

Cuponeras Fiscales. Nómina deequipos homologados y empresasproveedoras autorizadas. . . . . . . . . 299Resolución General Nº 1416 A.F.I.P. . . . . . . . . . 299

Fondos comunes de inversión.Inscripción, facturación yregistraciones contables . . . . . . . . 300Decreto Nº 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . 300

Pesaje de productos de la actividadagropecuaria. Emisión y registraciónde comprobantes . . . . . . . . . . . . 300Resolución General Nº 271 A.F.I.P. . . . . . . . . . 300

Transferencia de mercaderías previo asu importación a consumo.Documentación . . . . . . . . . . . . . 301Resolución General Nº 581 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 301

Facturas de Crédito . . . . . . . . . 303Modificación del Código de Comercio.Normativa Aplicable . . . . . . . . . . . 303Ley Nº 24.760 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

Reglamentación del Régimen de la LeyNº 24.760 . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Decreto Nº 363/2002 (Parte Pertinente) . . . . . . . 307

Reglamentación del Régimen de la LeyNº 24.760 . . . . . . . . . . . . . . . . . 308Decreto Nº 1.002/2002 (Parte Pertinente) . . . . . . 308

Emisión y registración de la factura decrédito y del recibo de factura decrédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308Resolución General Nº 1303 A.F.I.P. . . . . . . . . . 308

Reglamentación del Régimen de la LeyNº 24.760 . . . . . . . . . . . . . . . . . 311Decreto Nº 363/2002 (Parte Pertinente) . . . . . . . 311

Reglamentación del Régimen de la LeyNº 24.760 . . . . . . . . . . . . . . . . . 312Decreto Nº 1.002/2002 (Parte Pertinente) . . . . . . 312

Emisión y registración de la factura decrédito y del recibo de factura decrédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312Resolución General Nº 1303 A.F.I.P. . . . . . . . . . 312

Factura de crédito. ResoluciónGeneral Nº 1303. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . 316Resolución General Nº 1344(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

Factura de crédito. Excepción paradeterminadas actividades . . . . . . . . 316Resolución Nº 142/2002 . . . . . . . . . . . . . . . 316

Grandes Contribuyentes Nacionales.Sistema Informático de Control . . . 317

Dirección Grandes ContribuyentesNacionales. Competencia . . . . . . . . 317Resolución General Nº 3282 D.G.I. . . . . . . . . . 317

Sistema de Control General y Especial . 318Resolución General Nº 3423; D.G.I. . . . . . . . . . 318

Grandes Contribuyentes.Comprobante de Pago . . . . . . . . . . 319Resolución General Nº 3886 D.G.I. . . . . . . . . . 319

Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER).Categorización de responsabilidades.Consulta mediante Clave Fiscal. . . . . 319Resolución General Nº 1974 A.F.I.P. . . . . . . . . . 319

Obligaciones Tributarias AbonadasFuera de Término. . . . . . . . . . . 321

Intereses resarcitorios y punitorios.Adecuación de tasas . . . . . . . . . . . 321Resolución Nº 314/2004 MEyP . . . . . . . . . . . . 321

Instrucción de SumariosAdministrativos . . . . . . . . . . . . 321

Funcionarios autorizados. . . . . . . . . 321Resolución General Nº 3691 D.G.I. . . . . . . . . . 321

Régimen Especial de Fiscalización . 322Impuesto a las Ganancias, sobre losActivos, al Valor Agregado e Internos.Bloqueo Fiscal . . . . . . . . . . . . . . 322Decreto Nº 629/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322

Impuesto sobre los BienesPersonales. Bloqueo Fiscal . . . . . . . 323Decreto Nº 1340/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

Bloqueo Fiscal. Su derogación . . . . . 323Decreto Nº 455/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

Sistema de Control de las ObligacionesFiscales. (SICOFI) . . . . . . . . . . 323

Cumplimiento de Obligaciones.Requisitos y condiciones. . . . . . . . . 323Resolución General Nº 3745; D.G.I. . . . . . . . . . 323

Obligaciones Impositivas yPrevisionales . . . . . . . . . . . . . 324

Cancelación de obligacionestributarias y de los recursos de laseguridad social. Pago mediantedepósitos bancarios y LE.C.O.P. . . . . 324Resolución General Nº 1217. A.F.I.P. . . . . . . . . 324

Devoluciones de pagos o ingresos enexceso a favor del contribuyente . . . . 326Resolución General Nº 2224 D.G.I. . . . . . . . . . 326

Régimen de cancelación deobligaciones tributarias mediantesaldos disponibles en las cuentasescriturales . . . . . . . . . . . . . . . . 327Resolución General Nº 2012 A.F.I.P. . . . . . . . . . 327

vi

Limitación a las Transacciones enDinero en Efectivo. Sistema deMedición de Producción Primaria . . . 327Ley Nº 25.345 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 327

Prevención de la Evasión Fiscal.Operaciones con Inmuebles. Pagos enEfectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329Decreto Nº 22/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

Ley de Prevención de la EvasiónFiscal. Cancelación de Obligaciones.Medios de Pago . . . . . . . . . . . . . 329Resolución General Nº 1547 A.F.I.P. . . . . . . . . . 329

Resolución General Nº 1547.Aclaración. . . . . . . . . . . . . . . . . 333Nota Externa Nº 7/2005 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . 333

Ley de Prevención de la EvasiónFiscal. Norma complementaria. . . . . . 334Resolución General Nº 308 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 334

Cancelación de obligacionestributarias y de los recursos de laseguridad social.Bonos de consolidación. . . . . . . . . 334Resolución General Nº 3930; D.G.I. . . . . . . . . . 334

Emplazamiento y acta por falta depresentación de DD.JJ. . . . . . . . . . 337Resolución General Nº 1235 A.F.I.P. . . . . . . . . . 337

Otras Disposiciones . . . . . . . . . 337Presentaciones ante la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos . . . . . . 337Resolución General Nº 1128 A.F.I.P. . . . . . . . . . 337

Régimen de consulta vinculante . . . . 338Resolución General Nº 1948 A.F.I.P. . . . . . . . . . 338

Clave de Identificación (C.D.I.).Resolución General Nº 3995 (D.G.I.).Norma complementaria . . . . . . . . . 341Resolución General Nº 1144 A.F.I.P. . . . . . . . . . 341

Clave de Identificación (C.D.I.).Resolución General Nº 1144 (A.F.I.P.).Norma complementaria . . . . . . . . . 344Resolución General Nº 1212 A.F.I.P. . . . . . . . . . 344

Plazos para ejercer el derecho dedefensa por parte de los sumariados . . 344Nota Externa Nº 5/98 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . 344

Síndicos de concursos quiebras.Liquidadores. Publicación de Edictos . 344Resolución General Nº 1975 A.F.I.P. . . . . . . . . . 344

Tasas Judiciales. Formas de ingreso. . 345Resolución General Nº 735 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 345

Tasas Judiciales. Formas de ingreso.Régimen de facilidades de pago parasujetos en concurso preventivo . . . . 345Resolución General Nº 1818 A.F.I.P. . . . . . . . . . 345

Tribunal Fiscal de la Nación. Tasa poractuaciones . . . . . . . . . . . . . . . . 348Ley Nº 25.964 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348

Tribunal Fiscal de la Nación. Tasasobre la iniciación de actuaciones. LeyNº 25.964 . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Resolución General Nº 1562 A.F.I.P. . . . . . . . . . 349

Tribunal Fiscal de la Nación. Tasasobre la iniciación de actuaciones.Norma complementaria . . . . . . . . . 350Resolución General Nº 1864 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350

Honorarios de abogados yprocuradores -apoderados y letradospatrocinantes- y de peritos del Fisco. . 350Resolución General Nº 3887 D.G.I. . . . . . . . . . 350

Honorarios en juicios de ejecuciónfiscal. Estimación administrativa . . . . 351Disposición Nº 85/2000 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . 351

Solicitud de Certificados parapresentar ante autoridades de estadosextranjeros o personas físicas ojurídicas del exterior. . . . . . . . . . . 352Disposición Nº 33/97 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . 352

Domicilio legal de la A.F.I.P. . . . . . . . 352Disposición Nº 136/98 A.F.I.P . . . . . . . . . . . . 352

Titulares de dominio de bienesregistrables. Sistema de información. . 352Resolución General Nº 3580 D.G.I. . . . . . . . . . 352

Derechos reales. Hipoteca y prendacon registro. Constitución degarantías. . . . . . . . . . . . . . . . . . 354Resolución General Nº 181 A.F.I.P. . . . . . . . . . 354

Garantías otorgadas en seguridad deobligaciones fiscales. Régimenaplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . 358Resolución General Nº 1469 A.F.I.P. . . . . . . . . . 358

Resolución General Nº 1469. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . 377Resolución General Nº 1528 A.F.I.P.(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377

Garantías otorgadas en seguridad deobligaciones fiscales. Vigencia delaval bancario . . . . . . . . . . . . . . . 377Nota Externa Nº 13/2003 A.F.I.P. . . . . . . . . . . 377

Régimen especial de presentación porInternet de pólizas de seguros decaución ofrecidos en garantía . . . . . . 378Resolución General Nº 1912 A.F.I.P. . . . . . . . . . 378

Operaciones de importación definitiva.Diferimiento de las obligacionesfiscales. Constitución de garantíasespeciales . . . . . . . . . . . . . . . . 381Resolución General Nº 682 A.F.I.P. . . . . . . . . . 381

Creación de la Agencia Exportadores.Competencia de JuecesAdministrativos. . . . . . . . . . . . . . 382Resolución General Nº 718 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 382

vii

Exportadores. Cumplimiento deobligaciones impositivas. ResoluciónNº 150/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 383Resolución General Nº 1639 A.F.I.P. . . . . . . . . . 383

Exportadores. Cancelación de deudaaduanera mediante estímulos a laexportación. . . . . . . . . . . . . . . . 384Resolución General Nº 1773 A.F.I.P. . . . . . . . . . 384

Normas para el pago de reintegros,reembolsos o devolución de tributossegún la Ley Nº 23.697 . . . . . . . . . . 384Resolución General Nº 20/97S.H. . . . . . . . . . . . 384

Proveedores de la AdministraciónNacional. Certificado fiscal paracontratar. . . . . . . . . . . . . . . . . . 385Resolución General Nº 1814 . . . . . . . . . . . . . 385

Obligación de constituir garantías.Seguros de caución. Exclusión deempresas aseguradoras. . . . . . . . . 388Resolución General Nº 4021 D.G.I. . . . . . . . . . . 388

Obligación de constituir garantías.Seguros de caución. Nómina deempresas aseguradoras excluidas . . . 388Resolución General Nº 4022 D.G.I. . . . . . . . . . . 388

Sistema de Identificación NacionalTributario y Social. Creación . . . . . . 388Decreto Nº 812/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388

Sistema de Identificación NacionalTributario y Social. Sujetos alcanzados 389Decreto Nº 1108/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389

Sistema de Identificación NacionalTributario y Social. Concentración deinformación . . . . . . . . . . . . . . . . 390Decisión Administrativa Nº 133/2001 (J.G.M.) . . . . 390

Escrituras públicas y demás actos decontenido patrimonial sujetos aregistración . . . . . . . . . . . . . . . . 391Resolución General Nº 348 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 391

Resolución General Nº 348. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 391Resolución General Nº 613 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 391

Decreto Nº 1.108/98. Registro Nacionalde la Propiedad del Automotor . . . . . 391Resolución Nº 119/99 (M.J.) . . . . . . . . . . . . . 391

Decreto Nº 1.108/98. Actos, bienes oderechos registrables. Clave o códigoidentificatorio . . . . . . . . . . . . . . . 392Resolución General Nº 219 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 392

Títulos públicos. Pagos de impuestosnacionales . . . . . . . . . . . . . . . . 392Decreto Nº 424/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

Decreto Nº 424/2002. Su Suspensión . . 393Decreto Nº 1.657/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . 393

Decreto Nº 424/2001. Procedimientopara el ejercicio de la opciónimpositiva . . . . . . . . . . . . . . . . . 393Resolución Conjunta Nros. 61/2001 y 22/2001A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393

Certificados de Ejercicio de OpciónImpositiva (C.E.O.I.). Cancelación deobligaciones impositivas . . . . . . . . 393Resolución General Nº 1005 A.F.I.P. . . . . . . . . . 393

Procedimiento de registro para elCompromiso Federal por elCrecimiento y la Disciplina Fiscal . . . . 395Resolución Nº 378/2001S.H. . . . . . . . . . . . . . 395

Régimen Penal Tributario . . . . . . 398Régimen aplicable . . . . . . . . . . . . 398Ley Nº 24.769 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

Denuncia Penal. Obligaciones delOrganismo Recaudador . . . . . . . . . 400Ley Nº 25.401 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 400

Ractificación de los Decretos dictadosdurante la delegación legislativa . . . . 400Ley Nº 26.135 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400

viii

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

Ley Nº 11.683 Texto ordenado en 1998,por Decreto Nº 821/98 (B.O. 20/07/98)

Ley Nº 21.911 (B.O. 26/12/78)

Ley Nº 22.091 (B.O. 25/10/79)

Ley Nº 22.294 (B.O. 06/10/80)

Ley Nº 22.826 (B.O. 15/06/83)

Ley Nº 23.013 (B.O. 12/12/83)

Ley Nº 23.314 (B.O. 08/05/86)

Ley Nº 23.495 (B.O. 11/03/87)

Ley Nº 23.549 (B.O. 26/01/88)

Ley Nº 23.658 (B.O. 10/01/89)

Ley Nº 23.697 (B.O. 25/09/89)

Ley Nº 23.760 (B.O. 18/12/89)

Ley Nº 23.771 (B.O. 27/02/90)

Ley Nº 23.871 (B.O. 30/10/90)

Ley Nº 23.905 (B.O. 18/02/91)

Ley Nº 24.073 (B.O. 13/04/92)

Ley Nº 24.138 (B.O. 02/10/92)

Ley Nº 24.587 (B.O. 22/11/95)

Ley Nº 24.760 (B.O. 13/01/97)

Ley Nº 24.765 (B.O. 13/01/97)

Ley Nº 24.769 (B.O. 15/01/97)

Ley Nº 24.885 (B.O. 28/11/97)

Ley Nº 24.938 (B.O. 31/12/97)

Ley Nº 25.239 (B.O. 31/12/99)

Ley Nº 25.720 (B.O. 17/01/2003)

Decreto Nº 1397/79 (B.O. 28/07/79)

Decreto Nº 453/80 (B.O. 12/03/90)

Decreto Nº 2364/84 (B.O. 06/08/84)

Decreto Nº 1282/88 (B.O. 03/10/88)

Decreto Nº 752/92 (B.O. 06/05/92)

Decreto Nº 1684/93 (B.O. 17/08/93)

Decreto Nº 618/97 (B.O. 14/07/97)

Decreto Nº 935/97 (B.O. 17/09/97)

Decreto Nº 938/97 (B.O. 19/09/97)

Decreto Nº 1334/98 (B.O. 16/11/98)

Decreto Nº 290/2000 (B.O. 03/04/2000)

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DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA

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LEY DE PROCEDIMIENTOS FISCALES –TEXTOORDENADO EN 1998–

1TITULO I

CAPITULO I - DISPOSICIONES GENERALES

Principio de Interpretación y Aplicación delas LeyesArtículo 1º— En la interpretación de las disposiciones deesta ley o de las leyes impositivas sujetas a su régimen, seatenderá al fin de las mismas y a su significación económica.Sólo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espíritu,el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos delas disposiciones antedichas, podrá recurrirse a las normas,conceptos y términos del derecho privado.L: 2º

Artículo 2º— Para determinar la verdadera naturaleza delhecho imponible se atenderá a los actos, situaciones yrelaciones económicas que efectivamente realicen, persigano establezcan los contribuyentes. Cuando éstos sometanesos actos, situaciones o relaciones a formas o estructurasjurídicas que no sean manifiestamente las que el derechoprivado ofrezca o autorice para configurar adecuadamentela cabal intención económica y efectiva de los contribuyen-tes, se prescindirá, en la consideración del hecho imponiblereal, de las formas y estructuras jurídicas inadecuadas, y seconsiderará la situación económica real como encuadradaen las formas o estructuras que el derecho privado lesaplicaría con independencia de las escogidas por los contri-buyentes o les permitiría aplicar como las más adecuadas ala intención real de los mismos.L: 1º

Domicilio FiscalArtículo 3º—2 El domicilio de los responsables en el con-cepto de esta ley y de las leyes de tributos a cargo de laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras yServicios Públicos3, es el real, o en su caso, el legal decarácter general, legislado en el Código Civil, ajustado a loque establece el presente artículo y a lo que determine lareglamentación.

En caso de las personas de existencia visible, cuando eldomicilio real no coincida con el lugar donde está situada ladirección o administración principal y efectiva de sus acti-vidades, este último será el domicilio fiscal.

En el caso de las personas jurídicas del Código Civil, lassociedades, asociaciones y entidades a las que el derechoprivado reconoce la calidad de sujetos de derecho, lospatrimonios destinados a un fin determinado y las demássociedades, asociaciones, entidades y empresas, cuando el

domicilio legal no coincida con el lugar donde esté situadala dirección o administración principal y efectiva, este últi-mo será el domicilio fiscal.

Cuando los contribuyentes o demás responsables se domi-cilien en el extranjero y no tengan representantes en el paíso no pueda establecerse el de estos últimos, se considerarácomo domicilio fiscal el del lugar de la República en quedichos responsables tengan su principal negocio o explota-ción o la principal fuente de recursos o subsidiariamente, ellugar de su última residencia.

Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y laAdministración Federal de Ingresos Públicos conociere al-guno de los domicilios previstos en el presente artículo, elmismo tendrá validez a todos los efectos legales.

Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no esel previsto en la presente ley o fuere físicamente inexistente,quedare abandonado o desapareciere o se alterare o supri-miere su numeración, y la Administración Federal de Ingre-sos Públicos conociere el lugar de su asiento, podrá decla-rarlo por resolución fundada como domicilio fiscal.

4En los supuestos contemplados por el párrafo anterior,cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos,entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay Producción, tuviere conocimiento, a través de datos con-cretos colectados conforme a sus facultades de verificacióny fiscalización, de la existencia de un domicilio o residenciadistinto al domicilio fiscal del responsable, podrá declararlo,mediante resolución fundada, como domicilio fiscal alter-nativo, el que, salvo prueba en contrario de su veracidad,tendrá plena validez a todos los efectos legales. Ello, sinperjuicio de considerarse válidas las notificaciones practi-cadas en el domicilio fiscal del responsable.En tales supuestos el juez administrativo del domicilio fiscaldel responsable mantendrá su competencia originaría.

Sólo se considerará que existe cambio de domicilio cuandose haya efectuado la traslación del anteriormente menciona-do o también, si se tratara de un domicilio legal, cuando elmismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto enel Código Civil. Todo responsable que haya presentado unavez declaración jurada u otra comunicación a la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos está obligado a denun-ciar cualquier cambio de domicilio dentro de los diez (10)días de efectuado, quedando en caso contrario sujeto a las

LEY DE PROCEDIMIENTOS FISCALES –TEXTO ORDENADO EN 1998–

APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROCEDIMIENTOS FISCALES / 1

1 Ley Nº 11.683, t.o. en 1998 por el Decreto Nº 821/98 (B.O. del 20/07/98).2 Texto según Decreto Nº 1334/98 (B.O. del 16/11/98).3 El Decreto Nº 90/2001 (B.O. del 20/01/2001) dispuso que donde dice “Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos” debe entenderse

“Jefatura de Gabinete de Ministros”.4 Incorporado por Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/2005

sanciones de esta ley. La Administración Federal de Ingre-sos Públicos sólo quedará obligada a tener en cuenta elcambio de domicilio si la respectiva notificación hubierasido hecha por el responsales en la forma que determine lareglamentación.

Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las quecorresponda el ejercicio de las facultades previstas en elartículo 9º, punto 1, inciso b), del Decreto Nº 618 de fecha10 de julio de 1997 y concordantes y en el Capítulo XI deeste Título, el cambio de domicilio sólo surtirá efectoslegales si se comunicara fehacientemente y en forma directaen las referidas actuaciones administrativas.

Cualquiera de los domicilios previstos en el presente artícu-lo producirá en el ámbito administrativo y en el judicial losefectos de domicilio constituido, siéndole aplicables, en sucaso, las disposiciones de los artículos 41, 42 y 133 delCódigo Procesal Civil y Comercial de la Nación.

R: 13; 14

Artículo ...— 1 Se considera domicilio fiscal electrónico alsitio informático seguro, personalizado, válido y optativo re-gistrado por los contribuyentes y responsables para el cumpli-miento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recep-ción de comunicaciones de cualquier naturaleza. Suconstitución, implementación y cambio se efectuará conformea las formas, requisitos y condiciones que establezca la Admi-nistración Federal de Ingresos Públicos, quien deberá evaluarque se cumplan las condiciones antes expuestas y la viabilidadde su implementación tecnológica con relación a los contribu-yentes y responsables. Dicho domicilio producirá en el ámbitoadministrativo los efectos del domicilio fiscal constituido,siendo válidas y plenamente eficaces todas las notificaciones,emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen poresta vía

TérminosArtículo 4º— Para todos los términos establecidos en díasen la presente ley se computarán únicamente los días hábilesadministrativos. Cuando un trámite administrativo se rela-

cione con actuaciones ante Organismos judiciales o el Tri-bunal Fiscal de la Nación, se considerarán hábiles los díasque sean tales para éstos.

Para todos los términos establecidos en las normas que rijanlos gravámenes a los cuales es aplicable esta ley, se compu-tarán únicamente los días hábiles administrativos, salvo quede ellas surja lo contrario o así corresponda en el caso.L: 152 R: 18, 19, 20

Artículo ...— 2 Establécese un régimen de consulta vincu-lante.

La consulta deberá presentarse antes de producirse el hechoimponible o dentro del plazo para su declaración conformela reglamentación que fije la Administración Federal deIngresos Públicos, debiendo ser contestada en un plazo queno deberá exceder los noventa (90) días corridos.

La presentación de la consulta no suspenderá el transcursode los plazos ni justificará el incumplimiento de los obliga-dos.

La respuesta que se brinde vinculará a la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos, y a los consultantes, en tantono se hubieran alterado las circunstancias antecedentes y losdatos suministrados en oportunidad de evacuarse la consult-a.

Los consultantes podrán interponer contra el acto que eva-cúa la consulta, recurso de apelación fundado ante el Minis-terio de Economía y Producción, dentro de los diez (10) díasde notificado el mismo. Dicho recurso se concederá al soloefecto devolutivo y deberá ser presentado ante el funciona-rio que dicte el acto recurrido.

Las respuestas que se brinden a los consultantes tendráncarácter público y serán publicadas conforme los mediosque determine la Administración Federal de Ingresos Públi-cos. En tales casos se suprimirá toda mención identificatoriadel consultante.

CAPITULO II - SUJETOS DE LOS DEBERES IMPOSITIVOS

Responsables por deuda propiaArtículo 5º— Están obligados a pagar el tributo al Fisco enla forma y oportunidad debidas, personalmente o por mediode sus representantes legales, como responsables del cum-plimiento de su deuda tributaria: los que sean contribuyentessegún las leyes respectivas; sus herederos y legatarios conarreglo a las disposiciones del Código Civil, sin perjuicio,con respecto a estos últimos, de la situación prevista en elartículo 8º, inciso d). Son contribuyentes, en tanto se verifi-que a su respecto el hecho imponible que les atribuyen lasrespectivas leyes tributarias, en la medida y condicionesnecesarias que éstas prevén para que surja la obligacióntributaria:a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces

según el derecho común;b) Las personas jurídicas del Código Civil y las sociedades,

asociaciones y entidades a las que el derecho privadoreconoce la calidad de sujetos de derecho;

c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas queno tengan las calidades previstas en el inciso anterior, yaún los patrimonios destinados a un fin determinado,cuando unas y otros sean considerados por las leyestributarias como unidades económicas para la atribucióndel hecho imponible;

d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias lasconsideren como sujetos para la atribución del hecho im-ponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.

Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicasdel Estado Nacional, provincial o municipal, así como las em-presas estatales y mixtas, están sujetas a los tributos (impuestos,tasas y contribuciones), regidos por esta ley y a los restantestributosnacionales(impuestos, tasasycontribuciones), incluidoslos aduaneros, estando, en consecuencia, obligados a su pago,salvo exención expresa.L: 8º R: 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29


2 / PROCEDIMIENTOS FISCALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1 Incorporado por Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/20052 Incorporado por Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/2005

Responsables del Cumplimiento de la DeudaAjenaArtículo 6º— Están obligados a pagar el tributo al Fisco,con los recursos que administran, perciben o que disponen,como responsables del cumplimiento de la deuda tributariade sus representados, mandantes, acreedores, titulares de losbienes administrados o en liquidación, etc., en la forma yoportunidad que rijan para aquéllos o que especialmente sefijen para tales responsables bajo pena de las sanciones deesta ley:a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos

propios del otro;b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces;c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras, repre-

sentantes de las sociedades en liquidación, los adminis-tradores legales o judiciales de las sucesiones y, a faltade éstos, el cónyuge supérstite y los herederos;

d) Los directores, gerentes y demás representantes de laspersonas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades,empresas y patrimonios a que se refiere el artículo 5º ensus incisos b) y c);

e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienesque en ejercicio de sus funciones puedan determinaríntegramente la materia imponible que gravan las res-pectivas leyes tributarias con relación a los titulares deaquéllos y pagar el gravamen correspondiente; y, en lasmismas condiciones, los mandatarios con facultad depercibir dinero;

f) Los agentes de retención y los de percepción de losimpuestos.

1Asimismo, están obligados a pagar el tributo al Fisco losresponsables sustitutos, en la forma y oportunidad en que,para cada caso, se estipule en las respectivas normas deaplicación.

R: 23, 24, 25, 26, 27

Artículo 7º— Las personas mencionadas en los incisos a),b) y c) del artículo anterior tienen que cumplir por cuentade los representados y titulares de los bienes que adminis-tran o liquidan, los deberes que esta ley y las leyes imposi-tivas imponen a los contribuyentes en general para los finesde la determinación, verificación y fiscalización de losimpuestos.

Las personas mencionadas en los incs. d) y e), de dicho artículotienen que cumplir los mismos deberes que para esos finesincumben también a las personas, entidades, etc., con que ellasse vinculan.L: 6º R: 23, 24, 25, 26, 27

Responsables en Forma Personal y Solidariacon los DeudoresArtículo 8º— Responden con sus bienes propios y solida-riamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, conotros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de lassanciones correspondientes a las infracciones cometidas:a) 2Todos los responsables enumerados en los primeros

cinco (5) incisos del artículo 6º cuando, por incumplimien-to de sus deberes tributarios, no abonaran oportunamenteel debido tributo, si los deudores no cumplen la intimaciónadministrativa de pago para regularizar su situación fiscaldentro del plazo fijado por el segundo párrafo del artículo17. No existirá, sin embargo, esta responsabilidad personaly solidaria con respectoa quienes demuestren debidamente

a la Administración Federal de Ingresos Públicos quesus representados, mandantes, etc., los han colocado enla imposibilidad de cumplir correcta y oportunamentecon sus deberes fiscales.

3En las mismas condiciones del párrafo anterior, los sociosde sociedades irregulares o de hecho. También seránresponsables, en su caso, los socios solidariamente res-ponsables de acuerdo con el derecho común, respecto delas obligaciones fiscales que correspondan a las socie-dades o personas jurídicas que los mismos representeno integren.

b) 4 Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y concarácter general, los síndicos de los concursos preventi-vos y de las quiebras que no hicieren las gestionesnecesarias para la determinación y ulterior ingreso de lostributos adeudados por los responsables respecto de losperíodos anteriores y posteriores a la apertura del con-curso o auto de quiebra, según el caso; en particular, sidentro de los quince (15) días corridos de aceptado elcargo en el expediente judicial, no hubieran requerido ala Administración Federal de Ingresos Públicos las cons-tancias de las respectivas deudas tributarias, en la formay condiciones que establezca dicho organismo.

c) Los agentes de retención por el tributo que omitieron reteneroque, retenido,dejarondepagara la AdministraciónFederalde IngresosPúblicosdentrode losquince (15)díassiguientesa aquél en que correspondía efectuar la retención, si noacreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen,y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarloexiste a cargo de éstos desde el vencimiento del plazoseñalado; y los agentes de percepción por el tributo quedejaron de percibir o que percibido dejaron de ingresar a laAdministraciónFederalenlaformaytiempoqueestablezcanlas leyes respectivas.

5La Administración Federal de Ingresos Públicos, podráfijar otros plazos de ingreso cuando las circunstancias lohicieran conveniente a los fines de la recaudación o delcontrol de la deuda.

d) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo deempresas o explotaciones que las leyes tributarias con-sideran como una unidad económica susceptible de ge-nerar íntegramente el hecho imponible, con relación asus propietarios o titulares, si los contribuyentes nohubiesen cumplido la intimación administrativa de pagodel tributo adeudado.La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deudafiscal no determinada, caducará:1) A los tres (3) meses de efectuada la transferencia, si con

antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denun-ciada a la AdministraciónFederal de IngresosPúblicos.

2) En cualquier momento en que la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos reconozca como sufi-ciente la solvencia del cedente con relación al tributoque pudiera adeudarse, o en que acepte la garantíaque éste ofrezca a ese efecto;

e) Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes tribu-tarios a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la evasióndel tributo;

f) 6Los cedentes de créditos tributarios respecto de la deudatributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia delimporte aplicado a la cancelación de la misma, si seimpugnara la existencia o legitimidad de tales créditosy los deudores no cumplieren con la intimación admi-nistrativa de pago.



1 Incorporado por Ley Nº 25.795 (B.O. del 17/11/2003), con vigencia a partir del 17/11/20032 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/993 Incorporado por Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/20054 Texto según Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/20055 Fuente: Ley Nº 23.314 (B.O. del 08/05/86), con vigencia a partir del 17/05/86.6 Fuente: Ley Nº 23.314 (B.O. del 08/05/86), con vigencia a partir del 17/05/86.

g) 1Cualesquiera de los integrantes de una unión transitoriade empresas o de un agrupamiento de colaboraciónempresaria, respecto de las obligaciones tributarias ge-neradas por el agrupamiento como tal y hasta el montode las mismas.

h) 2Los contribuyentes que por sus compras o locacionesreciban facturas o documentos equivalentes, apócrifos ono autorizados, cuando estuvieren obligados a constatarsu adecuación, conforme las disposiciones del artículosin número incorporado a continuación del artículo 33de la presente ley. En este caso responderán por losimpuestos adeudados por el emisor, emergentes de larespectiva operación y hasta el monto generado por lamisma, siempre que no puedan acreditar la existencia yveracidad del hecho imponible.

L: 5º; 6º; 7º; 9º R: 24, 25, 26, 27

Responsables por los SubordinadosArtículo 9º— Los obligados y responsables de acuerdo conlas disposiciones de esta ley, lo son también por las conse-cuencias del hecho u omisión de sus factores, agentes odependientes, incluyendo las sanciones y gastos consiguien-tes.L: 8º

Responsabilidad del consumidor finalArtículo 10— 3Los consumidores finales de bienes y servi-cios, o quienes según las leyes tributarias deben recibir esetratamiento, estarán obligados a exigir la entrega de facturaso comprobantes que documenten sus operaciones.La obligación señalada incluye la de conservarlos en supoder y exhibirlos a los inspectores de la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos, que pudieran requerirlos en elmomento de la operación o a la salida del establecimiento,local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se hubierancelebrado las mencionadas transacciones. El incumplimien-to de esta obligación en las operaciones de más de diez pesos($ 10) será sancionado según los términos del primer párra-fo del artículo 39 de esta ley reduciéndose el mínimo de lamulta a este efecto a veinte pesos ($ 20). La actitud delconsumidor deberá revelar connivencia o complacencia conel obligado a emitir o entregar factura o comprobante.La sanción a quien haya incumplido el deber de emitir oentregar facturas o comprobantes equivalentes será un re-quisito previo para que recaiga sanción al consumidor finalpor la misma omisión.

CAPITULO III - DETERMINACION Y PERCEPCION DE IMPUESTOS

Declaración Jurada y LiquidaciónAdministrativa del TributoArtículo 11— La determinación y percepción de los gravá-menes que se recauden de acuerdo con la presente ley, seefectuará sobre la base de declaraciones juradas que deberánpresentar los responsables del pago de los tributos en laforma y plazos que establecerá la Administración Federalde Ingresos Públicos. Cuando ésta lo juzgue necesario,podrá también hacer extensiva esa obligación a los tercerosque de cualquier modo intervengan en las operaciones otransacciones de los contribuyentes y demás responsables,que estén vinculados a los hechos gravados por las leyesrespectivas.

El Poder Ejecutivo Nacional queda facultado para rempla-zar, total o parcialmente, el régimen de declaración juradaa que se refiere el párrafo anterior, por otro sistema quecumpla la misma finalidad, adecuando al efecto las normaslegales respectivas.

La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá dis-poner con carácter general, cuando así convenga y lo requie-ra la naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidaciónadministrativa de la obligación tributaria sobre la base dedatos aportados por los contribuyentes, responsables, terce-ros y/o los que ella posee.L: 12, 13, 14, 15, 16 R: 23, a 32

Artículo 12— 4Las liquidaciones de impuestos previstas enel artículo anterior así como las de intereses resarcitorios,actualizaciones y anticipos expedidos por la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos mediante sistemas de compu-tación, constituirán títulos suficientes a los efectos de laintimación de pago de los mismos si contienen, además de

los otros requisitos y enunciaciones que les fueran propios,la sola impresión del nombre y del cargo del juez adminis-trativo. Esto será igualmente válido tratándose de la multay del procedimiento indicados en el artículo 38.L: 11, 13, 14, 15, 16

Artículo 13— La declaración jurada está sujeta a verifica-ción administrativa y, sin perjuicio del tributo que en defi-nitiva liquide o determine la Administración Federal deIngresos Públicos, hace responsable al declarante por elgravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podráreducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos deerrores de cálculo cometidos en la declaración misma. Eldeclarante será también responsable en cuanto a la exactitudde los datos que contenga su declaración, sin que la presen-tación de otra posterior, aunque no le sea requerida, hagadesaparecer dicha responsabilidad.L: 11, 12, 14, 15, 16 R: 24; 34

Artículo 14— 5Cuando en la declaración jurada se compu-ten contra el impuesto determinado, conceptos o importesimprocedentes, tales como retenciones, pagos a cuenta,acreditaciones de saldos a favor propios o de terceros o elsaldo a favor de la Administración Federal de IngresosPúblicos se cancele o se difiera impropiamente (certificadosde cancelación de deuda falsos, regímenes promocionalesincumplidos, caducos o inexistentes, cheques sin fondos,etc.), no procederá para su impugnación el procedimientonormado en los artículos 16 y siguientes de esta ley, sinoque bastará la simple intimación de pago de los conceptosreclamados o de la diferencia que generen en el resultado dedicha declaración jurada.L: 16



1 Incorporado por Ley Nº 25.795 (B.O. del 17/11/2003), con vigencia a partir del 17/11/20032 Incorporado por Ley Nº 25.795 (B.O. del 17/11/2003), con vigencia a partir del 17/11/20033 Fuente: Ley Nº 24.765 (B.O. del 13/01/97).4 Fuente: Ley Nº 23.314 (B.O. del 08/05/86), con vigencia a partir del 17/05/86.5 Fuente: Ley Nº 23.658 (B.O. del 10/01/89), con vigencia a partir del 11/01/89.

Artículo 15— Las boletas de depósito y las comunicacionesde pago confeccionadas por el responsable con datos que élmismo aporte, tienen el carácter de declaración jurada, y lasomisiones, errores o falsedades que en dichos instrumentosse comprueben, están sujetos a las sanciones de los artículos39, 45 y 46 de la ley.

1Sin perjuicio de lo que dispongan las leyes tributarias especí-ficas, a los efectos del monto de la materia imponible y delgravamen, no se tomarán en cuenta las fracciones de peso quealcancenhastacincodecimasde centavoscomputándosecomoun (1) centavo de peso las que superen dicho tope.L: 16; 39; 45; 46

DETERMINACION DE OFICIOArtículo 16— Cuando no se hayan presentado declaracio-nes juradas o resulten impugnables las presentadas, la Ad-ministración Federal de Ingresos Públicos procederá a de-terminar de oficio la materia imponible o el quebrantoimpositivo, en su caso, y a liquidar el gravamen corres-pondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto dedicha materia, sea mediante estimación, si los elementosconocidos sólo permiten presumir la existencia y magnitudde aquélla.

Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspecto-res y demás empleados que intervienen en la fiscalización delos tributos, no constituyen determinación administrativa deaquéllos, la que sólo compete a los funcionarios que ejercenlas atribuciones de jueces administrativos a que se refieren losartículos 9º, punto 1, inciso b) y 10 del Decreto Nº 618/97.

Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo alúltimo párrafo del artículo 11 el responsable podrá manifestarsu disconformidad antes del vencimiento general del grava-men; no obstante ello, cuando no se hubiere recibido la liqui-dación quince (15) días antes del vencimiento, el término parahaceraquellamanifestaciónseextenderáhasta quince(15)díasdespués de recibida.

El rechazo del reclamo autorizará al responsable a interpo-ner los recursos previstos en el artículo 76 en la forma allíestablecida.L: 14; 17; 18; 19 R: 34; 35

Artículo 17— El procedimiento de determinación de oficiose iniciará, por el juez administrativo, con una vista alcontribuyente o responsable de las actuaciones adminis-trativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen,proporcionando detallado fundamento de los mismos, paraque en el término de quince (15) días, que podrá ser prorro-gado por otro lapso igual y por única vez, formule por escritosu descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan a suderecho.

Evacuada la vista o transcurrido el término señalado, el juezadministrativo dictará resolución fundada determinando eltributo e intimandoal pagodentrodelplazodequince (15)días.

2La determinación deberá contener lo adeudado en conceptode tributos y, en su caso, multa, con el interés resarcitorio yla actualización, cuando correspondiesen, calculados hastala fecha que se indique en la misma, sin perjuicio de laprosecución del curso de los mismos, con arreglo a lasnormas legales y reglamentarias pertinentes.

En el supuesto que transcurrieran noventa (90) días desde laevacuación de la vista o del vencimiento del término estable-cido en el primer párrafo sin que se dictare la resolución, elcontribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho.Pasados treinta (30) días de tal requerimiento sin que la reso-lución fuere dictada, caducará el procedimiento, sin perjuiciode la validez de las actuaciones administrativas realizadas, y elFisco podrá iniciar –por única vez– un nuevo proceso dedeterminación de oficio, previa autorización del titular de laAdministración Federal de Ingresos Públicos, de lo que se daráconocimiento dentro del término de treinta (30) días al Orga-nismo que ejerce superintendencia sobre la AdministraciónFederal, con expresión de las razones que motivaron el eventoy las medidas adoptadas en el orden interno.

El procedimiento del presente artículo deberá ser cumplidotambién respecto de aquellos en quienes se quiera efectivi-zar la responsabilidad solidaria del artículo 8º.

Cuando la disconformidad respecto de las liquidacionespracticadas por la Administración Federal de Ingresos Pú-blicos con arreglo al último párrafo del artículo 11 se limitóa errores de cálculo, se resolverá sin sustanciación. Si ladisconformidad se refiriere a cuestiones conceptuales, de-berá dilucidarse a través de la determinación de oficio.

No será necesario dictar resolución determinando de oficiola obligación tributaria si –antes de ese acto– prestase elresponsable su conformidad con las impugnaciones o cargosformulados, la que surtirá entonces los efectos de una decla-ración jurada para el responsable y de una determinación deoficio para el Fisco.

3 Cuando los agentes de retención o percepción –habiendopracticado la retención o percepción correspondiente– hu-bieran presentado declaraciones juradas determinativas oinformativas de su situación frente al gravamen de que setrate o, alternativamente, la Administración Federal de In-gresos Públicos, constatare la retención o percepción prac-ticada a través de los pertinentes certificados, no procederála aplicación del procedimiento previsto en los artículos 16y siguientes de esta ley, bastando la simple intimación delas sumas reclamadas.L: 16; 18; 19 R: 34; 35

Artículo 18— La estimación de oficio se fundará en loshechos y circunstancias conocidos que, por su vinculacióno conexión normal con los que las leyes respectivas prevéncomo hecho imponible, permitan inducir en el caso particu-lar la existencia y medida del mismo. Podrán servir espe-cialmente como indicios: el capital invertido en la explota-ción, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de lastransacciones y utilidades de otros períodos fiscales, elmonto de las compras o ventas efectuadas, la existencia demercaderías, el rendimiento normal del negocio o explota-ción o de empresas similares, los gastos generales de aqué-llos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-habita-ción, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otroselementos de juicio que obren en poder de la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos o que deberán proporcionarleslos agentes de retención, cámaras de comercio o industria,bancos, asociaciones gremiales, entidades públicas o priva-das, cualquier otra persona, etcétera.



1 Fuente: Ley Nº 22.826 (B.O. del 15/06/83), con vigencia a partir del 01/06/83.2 Fuente: Ley Nº 23.495 (B.O. del 11/03/87), con vigencia a partir del 12/03/87.3 Incorporado por Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/2005

En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los prome-dios y coeficientes generales que a tal fin establezca elAdministrador Federal con relación a explotaciones de unmismo género.A los efectos de este artículo podrá tomarse como presun-ción general, salvo prueba en contrario que:a) Las ganancias netas de personas de existencia visible

equivalen por los menos a tres (3) veces el alquiler quepaguen por la locación de inmuebles destinados a casa-habitación en el respectivo período fiscal;

b) Cuando los precios de inmueble que figuren en las escritu-ras sean notoriamente inferiores a los vigentes en plaza, yello no sea explicado satisfactoriamente por los interesa-dos, por las condiciones de pago, por características pecu-liares del inmueble o por otras circunstancias, laAdministraciónFederalde IngresosPúblicospodrá impug-nar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable demercado;

c) 1A los efectos de cada uno de los impuestos que seindican seguidamente, las diferencias físicas de inven-tario de mercaderías comprobadas por la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos, luego de sucorrespondiente valoración, representan:1) En el impuesto a las ganancias:

Ganancias netas determinadas por un monto equiva-lente a la diferencia de inventario en concepto deincremento patrimonial más de un diez por ciento(10%) en concepto de renta dispuesta o consumidaen gastos no deducibles;

2) En el impuesto al valor agregado:Montos de ventas gravadas, omitidas, determinadospor aplicación, sobre la suma de los conceptos resul-tantes del punto precedente, del coeficiente que re-sulte de dividir el monto de ventas gravadascorrespondientes al ejercicio fiscal cerrado inmedia-to anterior a aquel en que se verifiquen las diferen-cias de inventarios, declaradas o registradas,ajustadas impositivamente, según corresponda, porel valor de las mercaderías en existencia al final delejercicio citado precedentemente, declaradas o re-gistradas, ajustadas impositivamente, según corres-ponda.El pago del impuesto en estas condiciones no gene-rará ningún crédito fiscal.Igual método se aplicará para los rubros de impues-tos internos que correspondan;

3) En los impuestos sobre el patrimonio neto y sobre loscapitales: bienes del activo computable.

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que enrelación a los impuestos a las ganancias, sobre el patri-monio neto y sobre los capitales las diferencias de ma-teria imponible estimadas conforme a los puntos 1 y 3precedentes, corresponden al último ejercicio fiscal ce-rrado inmediatamente anterior a aquel en el cual laAdministración Federal de Ingresos Públicos hubieraverificado las diferencias de inventarios de mercaderías.Tratándosedel impuestoalvaloragregado, lasdiferenciasdeventasgravadasaque se refiere el apartado2seránatribuidasa cada uno de los meses calendarios comprendidos en elejerciciocomercialanteriorprorrateándolasenfuncióndelasventas gravadas que se hubieran declarado o registradorespecto de cada uno de dichos meses. Igual método seaplicará para los rubros de impuestos internos que corres-pondan.

c’) 2 Las diferencias entre la producción considerada por elcontribuyente a los fines tributarios teniendo en cuentalas existencias iniciales y finales y la información obte-nida por relevamiento efectuado por imagen satelital,previamente valuadas en función de precios oficialesdeterminados para exportación o en función de preciosde mercado en los que el contribuyente acostumbra aoperar, representan:1) En el impuesto a las ganancias:

Ganancias netas determinadas por un monto equiva-lente a las diferencias de producción en concepto deincremento patrimonial, más un diez por ciento (10%)en concepto de renta dispuesta o consumida en gastosno deducibles.

2) En el impuesto al valor agregado:Montos de ventas omitidas, determinadas por la sumade los conceptos resultantes del punto precedente.El pago del impuesto en estas condiciones no generaráningún crédito fiscal.

3) En los impuestos sobre los bienes personales yganancia mínima presunta:Bienes del activo computable.Se presume, sin admitir prueba en contrario, que lasdiferencias de materia imponible estimadas, corres-ponden al ejercicio fiscal en el cual la Adminis-tración Tributaria hubiera verificado las diferenciasde producción.

Las diferencias de ventas a que se refieren el punto 2,serán atribuidas a cada uno de los meses calendarioscomprendidos en el ejercicio comercial, prorrateándolasen función de las ventas gravadas y exentas que sehubieran declarado o registrado, respecto de cada uno dedichos meses.

d) 3El resultado de promediar el total de ventas, de presta-ciones de servicios o de cualquier otra operación contro-lada por la Administración Federal de Ingresos Públicosen no menos de diez (10) días continuos o alternadosfraccionados en dos períodos de cinco (5) días cada uno,con un intervalo entre ellos que no podrá ser inferior asiete (7) días, de un mismo mes, multiplicado por el totalde días hábiles comerciales, representan las ventas, pres-taciones de servicios u operaciones presuntas del contri-buyente o responsable bajo control, durante ese mes.Si el mencionado control se efectuara en no menos decuatro (4) meses continuos o alternados de un mismoejercicio comercial, el promedio de ventas, prestacionesde servicios u operaciones se considerará suficientemen-te representativo y podrá también aplicarse a los demásmeses no controlados del mismo período, a condición deque se haya tenido debidamente en cuenta la estaciona-lidad de la actividad o ramo de que se trate.La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u opera-ciones existentes entre las de ese período y lo declarado oregistrado ajustado impositivamente, se considerará:1) Ganancia neta en el impuesto a las ganancias.2) Ventas, prestaciones de servicios u operaciones gra-

vadas o exentas en el impuesto al valor agregado, enla misma proporción que tengan las que hubieransido declaradas o registradas en cada uno de losmeses del ejercicio comercial anterior.Igual método se aplicará para los rubros de impues-tos internos que correspondan.

e) 4En el caso que se comprueben operaciones marginalesdurante un período fiscalizado que puede ser inferior aun mes, el porcentaje que resulte de compararlas con las



1 Fuente: Ley Nº 23.314 (B.O. del 08/05/86), con vigencia a partir del 17/05/86.2 Texto según Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/20053 Fuente: Ley Nº 23.314 (B.O. del 08/05/86), con vigencia a partir del 17/05/86.4 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 13/04/92.

registradas, informadas, declaradas o facturadas confor-me a las normas dictadas por la Administración Federalde Ingresos Públicos de ese mismo período, aplicadosobre las ventas de los últimos doce (12) meses, quepueden no coincidir con el ejercicio comercial, determi-nará, salvo prueba en contrario, diferencias de ventasque se considerarán en la misma forma que se prescribeen los apartados 1 y 2 del último párrafo del inciso d)precedente para los meses involucrados y teniendo encuenta lo allí determinado sobre la estacionalidad de laactividad o ramo de que se trate.Si la fiscalización y la comprobación de operacionesmarginales abarcare un período fiscal, la presunción aque se refiere el párrafo anterior se aplicará, del modoallí previsto, sobre los años no prescriptos.

f) 1 Los incrementos patrimoniales no justificados, repre-sentan:1) En el impuesto a las ganancias:

Ganancias netas determinadas por un monto equiva-lente a los incrementos patrimoniales no justificados,más un diez por ciento (10%) en concepto de rentadispuesta o consumida en gastos no deducibles.

2) En el impuesto al valor agregado:Montos de ventas omitidas determinadas por la sumade los conceptos resultantes del punto precedente.El pago del impuesto en estas condiciones no gene-rará ningún crédito fiscal.

3) El método establecido en el punto 2 se aplicará a losrubros de impuestos internos que correspondan.

g) 2 Los depósitos bancarios, debidamente depurados, quesuperen las ventas y/o ingresos declarados del periodo,representan:1) En el impuesto a las ganancias:

Ganancias netas determinadas por un monto equiva-lente a las diferencias de depósitos en concepto deincremento patrimonial, más un diez por ciento(10%) en concepto de renta dispuesta o consumidaen gastos no deducibles.

2) En el impuesto al valor agregado:Montos de ventas omitidas, determinadas por la sumade los conceptos resultantes del punto precedente.El pago del impuesto en estas condiciones no gene-rará ningún crédito fiscal.


h) 3 El importe de las remuneraciones abonadas al personalen relación de dependencia no declarado, así como lasdiferencias salariales no declaradas, representan:1) En el impuesto a las ganancias:

Ganancias netas determinadas por un monto equiva-lente a las remuneraciones no declaradas en concep-to de incremento patrimonial, más un diez por ciento(10%) en concepto de renta dispuesta o consumidaen gastos no deducibles.

2) En el impuesto al valor agregado:Montos de ventas omitidas, determinadas por lasuma de los conceptos resultantes del punto prece-dente.El pago del impuesto en estas condiciones no gene-rará ningún crédito fiscal.


Las diferencias de ventas a que se refieren los puntos 2y 3 de este inciso y de los incisos f) y g) precedentes,serán atribuidas a cada uno de los meses calendarios

comprendidos en el ejercicio comercial en el que seconstataren tales diferencias, prorrateándolas en funciónde las ventas gravadas y exentas que se hubieran decla-rado o registrado.

Las presunciones establecidas en los distintos incisos delpárrafo precedente no podrán aplicarse conjuntamente paraun mismo gravamen por un mismo período fiscal.4También la Administración Federal de Ingresos Públicospodrá efectuar la determinación calculando las ventas oservicios realizados por el contribuyente o las utilidades enfunción de cualquier índice que pueda obtener, tales comoel consumo de gas o energía eléctrica, adquisición de mate-rias primas o envases, el pago de salarios, el monto de losservicios de transporte utilizados, el valor del total del activopropio o ajeno o de alguna parte del mismo. Este detalle esmeramente enunciativo y su empleo podrá realizarse indi-vidualmente o utilizando diversos índices en forma combi-nada y aplicarse ya sea proyectando datos del mismo con-tribuyente de ejercicios anteriores o de terceros quedesarrollen una actividad similar de forma de obtener losmontos de ventas, servicios o utilidades proporcionales a losíndices en cuestión. La carencia de contabilidad o de com-probantes fehacientes de las operaciones hará nacer la pre-sunción de que la determinación de los gravámenes efectua-da por la Administración Federal en base a los índicesseñalados u otros que contengan esta ley o que sean técni-camente aceptables, es legal y correcta, sin perjuicio delderecho del contribuyente o responsable a probar lo contra-rio. Esta probanza deberá fundarse en comprobantes feha-cientes y concretos, careciendo de virtualidad toda aprecia-ción o fundamentación de carácter general o basadas enhechos generales. La probanza que aporte el contribuyenteno hará decaer la determinación de la Administración Fede-ral de Ingresos Públicos sino solamente en la justa medidade la prueba cuya carga corre por cuenta del mismo.L: 16; 17; 19

Artículo...— 5 Cuando se tratare de ingresos de fondosprovenientes de países de baja o nula tributación –a que aludeel artículo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (textoordenado en 1997 y sus modificaciones)– cualquiera sea sunaturaleza, concepto o tipo de operación de que se trate, seconsiderará que tales fondos constituyen incrementos patri-moniales no justificados para el tomador o receptor local.

Los incrementos patrimoniales no justificados a que serefiere el párrafo anterior con más un diez por ciento (10%)en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos nodeducibles, representan ganancias netas del ejercicio en quese produzcan, a los efectos de la determinación del impuestoa las ganancias y en su caso, base para estimar las opera-ciones gravadas omitidas del respectivo ejercicio comercialen los impuestos al valor agregado e internos.

No obstante lo dispuesto en los párrafos precedentes, laAdministración Federal de Ingresos Públicos considerarácomo justificados aquellos ingresos de fondos a cuyo res-pecto el interesado pruebe fehacientemente que se origina-ron en actividades efectivamente realizadas por el contribu-yente o por terceros en dichos países o que provienen decolocaciones de fondos oportunamente declarados.



1 Texto según Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/20052 Texto según Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/20053 Texto según Ley Nº 26.044 (B.O. del 06/07/2005), con vigencia a partir del 06/07/20054 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 13/04/92.5 Incorporado por Ley Nº 25.795 (B.O. del 17/11/2003), con vigencia a partir del 17/11/2003

Artículo...— 1 La determinación de los gravámenes efec-tuada por la Administración Federal de Ingresos Públicosen base a lo previsto en el artículo 18 o a los métodos dejustificación de precios a que se refiere el artículo 15 de laLey de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modi-ficaciones), o en la aplicación de precios de operacionesidénticas o similares realizadas en la República Argentina uotros mecanismos que contenga esta ley o que sean técnica-mente aceptables, tendrá pleno efecto y se presumirá correc-ta, cuando se origine en la falta de presentación a requeri-miento de declaraciones juradas con el detalle de lastransacciones celebradas entre sociedades locales, empre-sas, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en elpaís con personas físicas, jurídicas o cualquier otro tipo deentidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, asícomo en la falta de registración fehaciente de dichas opera-ciones o de los comprobantes respaldatorios de las opera-ciones.

Sin perjuicio de ello, el contribuyente o responsable tendráderecho a p

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