puntos prácticos de la reforma fiscal 2014 aplicables a la nómina

PUNTOS PRÁCTICOS DE LA REFORMA FISCAL 2014 APLICABLES A LA

NÓMINA

CP Víctor H Castañeda PEnero - 2014

1www.gvamundial.com.mx

Los impactos de la reforma


La expectativa …!!


La trascendencia de lo fiscal en otras áreas de la nómina


I.-Aspecto teórico de las reformas en ISR aplicables a la NóminaII.- D.O.FIII.- Requisitos para la deducibilidad de la NóminaIV.- Correlatividad del Marco Jurídico Laboral (LFT)

V.- Prestaciones parcialmente: exentas / deducibles

VI.- Los alcances a la Previsión Social

VII.- El CFDI para la nómina

VIII.- Explicación del origen para cada campo del CFDI

IX.- El carácter multiley del CFDI para nómina: CFF/ISR/LFT/LSS

X.- Casos prácticos

XI.- El Registro contable

XII.- El impacto a la PTUXIII.- Comparativos 2013-2014

Temario


XIV.- Los cambios a LISR frente a LSS

XV.- El Outsourcing frente al nuevo régimen fiscal de la nómina

XVI.- Las obligaciones de Patrones y Trabajadores ante la Nueva LISR

Temario


Casos Concretos• Tiene alguna importancia el llenado de los campos obligatorios del Nomi_CFDI?• De donde se obtiene cada dato?• El XML de la nómina tiene alcance laboral?• Es necesario seguir imprimiendo los recibos clásicos de nómina?

• Cuantas formas legales hay para el pago de la nómina y tienen algún requisito?

• Como puedo saber el porcentaje deducible de la nómina en mi empresa?

• Que aspectos debo cuidar en mi nómina 2014 para no complicar mi cierre al final del año?

• Hay nuevas obligaciones para patrones?• Cuando se considera deducible la nómina?• Es necesario tramitar un Sello Digital especial para el Nomi_CFDI?• Se puede cancelar un CFDI de nómina?

• Es necesario entregar al empleado el XML?• Y los empleados que no tienen correo electrónico?• Hay algún tratamiento especial para las Personas Morales no Lucrativas?• Que manejo se dará en los Contribuyentes del Nuevo REIF?


O9 Dic 2013

11 Dic 2013

26 Dic 2013

30 Dic 2013

03 Ene 2014

Diario Oficial de la Federación


Conceptos elementales de la Reforma Fiscal que repercuten en la nómina para 2014

17H Fracc XCancelación de

CSD

20 Párrafo 7moPago de

Contribuciones con Tarj Créd

26 Fracc XParticipación

en Resp Solidaria

27 Párr 1eroRFC de

cuentahabientes

En LSS ya se consideraba (40B)Se complementa con LSS 5-A

Fracción XCorrelacionado con 32B Fracc V y IX , 84-A Fracc XIII de CFF

La nómina está involucrada

Código Fiscal de la Federación




Resolución Provisional (Pre liquidación)

Con base al análisis de la información

con que cuente

Aclaración?NO SI ConclusiónLiquidación

Artículos:a) 42 Fracc Xb) 53 Bc) 53 C



Supuestos para el tráfico de facturas

69 B


Sin Activos

Sin Personal

Sin Infraestructura o capacidad material

No localizado

Posible afectación en la Clasificación para efectos del RT

En contingencia las empresas con insoutsourcing o con outosurcing total



Artículos 69 C – 69 HCondonación del 100% de multa la primera vez


AcuerdosConclusivos




Antes5 Meses

AhoraHasta que se resuelv

a

En Recurso de InconformidadGarantía del Interés Fiscal

Artículos 144 2do Párrafo13

www.gvamundial.com.mx


Artículos 146 Penúltimo párrafo


• Prescripción de 5 años

Crédito Fiscal

• Interrumpe el plazo

Gestión de cobro • 10 años

Tiempo máximo


Aspecto teórico de las reformas en ISR aplicables a la Nómina

Ley de Impuesto Sobre la Renta

Nueva Tarifa de Impuesto

Art 96

Incrustación de tres niveles más de

ingresos con tasas de impuesto más altas



Límite inferior

Límite superior

Cuota fija

Por ciento para aplicarse sobreel excedente del límite inferior

$ $ $ %0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.404,210.42 7,399.42 247.24 10.887,399.43 8,601.50 594.21 16.008,601.51 10,298.35 786.54 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.61 21.3620,770.30 32,736.83 3,327.42 23.5232,736.84 62,500.00 6,141.95 30.0062,500.01 83,333.33 15,070.90 32.0083,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00

250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

32,736.84 En adelante

6,141.95 30.00

2013

2014




Ejemplo de la afectación

por los nuevos

niveles en la Tarifa

.




25 Deducciones Permitidas

II Costo III Gastos Netos

VI Cuotas Patronales

IMSS

Se reduce a solo la cuota

patronal

X Fondos de Pensiones

Se limita al factor 47/53




27 R

equi

sitos

de

las

Dedu

ccio

nes

I Estrictamente Indispensables

II Comprobante Fiscal y pago través de la banca

Cheque o traspaso al superar los 2,000.00

IV Registro debido en contabilidad

V Cumplir obligaciones en materia de retención

CFDI, Obligaciones del Art 99 Fracc I, II,III, V

XI Previsión SocialGeneralidad y vales a través de monederos electrónicos

autorizados

XIX Subsidio para el empleo Entrega efectiva




28 No Deducibles

I Contribuciones

Excepto Cuotas al IMSS

V Viáticos

Excepto Hospedaje,

alimentación, Transporte,

Renta de automóviles

IX Reservas para

indemnización de personal

XXVI PTU

Si disminuible

XXX Ingresos Exentos de

Trabajadores

En la proporción

47/53




103 Deducciones permitidas

• III Gastos• VI Cuotas Patronales

IMSS

105 Requisitos de Deducciones

• I Efectivamente erogadas• II Estrictamente

indispensables• IV Restados una sola vez• Ultimo párrafo: cumplir

disposiciones del 27 fracc III, IV, V, XI, XIX

Personas Físicas Actividad Empresarial y profesional




Personas Físicas Actividad Empresarial y profesional

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del artículo 28 de esta Ley

103 Último Párrafo

No Deducibles




REIF.- Mismo Tratamiento de la nómina

111 5to Párrafo

Deducibles ARRENDAMIENTO.- Deducibles y No deducibles

147, 148



Requisitos para la deducibilidad de la Nómina


A través de la banca si supera $2,000

Amparada con REN (CFDI)

Vales de despensa a través de Monederos Electrónicos Autorizados

Cuotas al IMSS sólo la patronal

Tratamiento especial sobre los conceptos exentos para el empleado

Además de los requisitos ya conocidos los siguientes:


Correlatividad del Marco Jurídico Laboral (LFT)

Cual es la regulación laboral respecto al

salario y otras prestaciones a los

trabajadores?


LFT vigente: Última reforma publicada en DOF 30Nov2012Disposiciones aplicables a partir del 01Dic2012

24, 25

• Constar por escrito y consignar forma, monto, día y lugar de pago del salario

83, 85• Determinación del monto del salario

76, 80, 87• Vacaciones, PV y Aguinaldo mínimo

88• Período de pago



LFT vigente: Última reforma publicada en DOF 30Nov2012Disposiciones aplicables a partir del 01Dic2012

• Únicos descuentos u embargos permitidos

97, 110, 112

• Únicas formas de pago permitidas101



Que dicen los artículos 132-VII, 132-VIII, 804-II,

804-IV que refiere la Nueva

LISR?

.



Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:

VII.- Expedir cada quince días, a solicitud de los trabajadores, una constancia escrita del número de días trabajados y del salario percibido;

VIII.- Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa, dentro del término de tres días, una constancia escrita relativa a sus servicios;



Artículo 804.- El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuación se precisan:

II.- Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o recibos de pagos de salarios;

IV.- Comprobantes de pago de participación de utilidades, de vacaciones y de aguinaldos, así como las primas a que se refiere esta Ley, y pagos, aportaciones y cuotas de seguridad social



Es suficiente el XML para acreditar en juicio laboral que al trabajador no se le adeuda alguna prestación?



776.- Medios de prueba admisibles

780.- Complementos de las pruebas

784.- Carga patronal

802.- Autoría de la documental privada

804.- Conservación y exhibición de documentos

Considerar las siguientes disposiciones de la LFT:



En el caso de elementos aportados por los avances de la ciencia (LFT)

• 836 A.- Instrumentos para apreciar el contenido de las pruebas

• 836 C.- Presentar impresión del documento digital

• 836 D.- Normas para el desahogo



Recabar la firma de aceptación del trabajador (Autógrafa o digital)

Incrustar leyenda de finiquito

Consejo:



Prestaciones parcialmente: exentas / deducibles

Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado:


Los Salarios

Demás prestaciones

que deriven de una Relación

Laboral

PTU

Prestaciones por

terminación de la RL



Artículo 93 LISRExentos Fracciones• I • II• III• IV• V• VI• VII• IX• X• XI• XIII• XXIII



I. Tiempo extraordinario y Descansos

III. Indemnizaciones por RT

IV. Jubilaciones

VI. Reembolso de Gastos

VII. Prestaciones de SS

Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

Nota: En los términos que allí mismo se señala





VIII. Previsión Social

X. Recursos sub cuenta de vivienda

XI. Fondo de Ahorro

XII. Cuota Obrera IMSS

XIII. Pagos por separación





XIV. Gratificaciones, PV, PTU, PD

XVII. Viáticos

NIA. Aportaciones SAR INFONAVIT



El tiempo extra que se paguen a los trabajadores que perciban salario mínimo general está exento del pago de ISR, siempre que no exceda los mínimos establecidos en la legislación laboral, la diferencia pagará el ISR.

Si el trabajador percibe un salario superior al mínimo general, sólo estará exento el 50%, reuniendo los siguientes requisitos.

1.- Que el Tiempo extra no exceda el límite laboral.

2.- Que el importe de esta no sea superior a cinco veces el salario mínimo general del área

geográfica del trabajador por cada semana de servicio. Por el excedente se pagará el ISR.

TIEMPO

EXTRA



Prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral, que perciban dichos trabajadores

Si el trabajador percibe un salario superior al mínimo general, sólo estará exento el 50%.

Que el importe de esta no sea superior a cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicio. Por el excedente se pagará el ISR.

PAGOS EN DIAS DE DESCANSO42



Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

INDEMNIZACIONES POR RIESGO DE

TRABAJO O ENFERMEDAD



Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del SAR previstas en la Ley del Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado ISSSTE en casos de:

JUBILACIONES, PENSIONES Y

HABERES DE RETIRO

INVALIDEZ INCAPACIDAD CESANTÍAVEJEZ RETIRO MUERTE

44

Incluye Pensión

Universal



El monto no debe exceder quince veces el SMG del área geográfica del contribuyente.Por la diferencia se pagará el ISR.

TOPES PARA 2014

AREA GEOGRAFICA

SALARIO MÍNIMO GENERAL DIARIO

(SMGD)

LÍMITE DIARIO (SMGD X 15)

A $ 67.29 $1,009.35B $ 63.77 $ 956.55



Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas.

Ejemplo:

Las incapacidades que paga el IMSS al trabajador, sea RT o EG, Maternidad

PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL



Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga …

PREVISION SOCIAL



Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas cuando reúnan los requisitos de deducibilidad del Título II de esta Ley o, en su caso, de este Título.Que las aportaciones que efectúen los contribuyentes a los fondos de ahorro, en los términos de la fracción XII del Articulo 31 de la ley.

►Que el importe de la aportación no sea mayor a un 13%.►Que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente a 1.3 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.

CAJAS Y FONDO DE AHORRO



13%Ahorro 1.3sm



Esta exenta hasta por el equivalente de noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo de los conceptos mencionados, toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo.

INDEMNIZACIONES, RETIROS Y PRIMAS DE ANTIGÜEDAD

CUOTAS DE SEGURIDAD

SOCIAL

La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.



Está exenta del pago del ISR, hasta por 30 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, siempre que el patrón los otorgue en forma general.

AGUINALDO

PRIMA VACACIONAL Y PTU

Están exentas hasta por 15 días de salario mínimo general del área geográfíca del trabajador.



Está exenta hasta por el equivalente a un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que labore.

PRIMA DOMINICAL



53

El nuevo concepto de deducibilidad de la nómina

Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.


54

Comparativos 2013-2014

Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneraciones

• RMF2014• I.3.3.1.16.


55

Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo siguiente:

I. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores.



56

II. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.

III. Cuando el cociente determinado conforme a la fracción I de esta regla sea menor que el cociente que resulte conforme a la fracción II, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.



57

F1P.E. Ejercicio

________P.T. Ejercicio

F2P.E. Ejercicio

Inmediato Anterior________

P.T. Ejercicio Inmediato Anterior



58

F1

F247%



59

Para determinar el cociente señalado en las fracciones I y II, se considerarán, entre otros, las siguientes erogaciones:

1. Sueldos y salarios. 2. Rayas y jornales. 3. Gratificaciones y aguinaldo. 4. Indemnizaciones. 153 5. Prima de vacaciones. 6. Prima dominical. 7. Premios por puntualidad o asistencia. 8. Participación de los trabajadores en las utilidades. 9. Seguro de vida. 10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios. 11. Previsión social. 12. Seguro de gastos médicos. 13. Fondo y cajas de ahorro.



60

14. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa. 15. Ayuda de transporte. 16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón. 17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón. 18. Prima de antigüedad (aportaciones). 19. Gastos por fiesta de fin de año y otros. 20. Subsidios por incapacidad. 21. Becas para trabajadores y/o sus hijos. 22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos. 23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral. 24. Intereses subsidiados en créditos al personal. 25. Horas extras. 26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro. 27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.



61

Los alcances a la Previsión Social

Para los efectos de esta ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de

personas que no tengan el carácter de

Trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

Artículo 7 LISR


62

27 XI 93 VIII

L I S

R

L I S R



63

Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.

Artículo 27 L I S R



64

La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social se limitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año; cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año. Esta limitación en ningún caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el importe de la exención, sea inferior a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año.

Artículo 93 Penúltimo Párrafo



65

La Previsión Social será deducible para el patrón únicamente en el porcentaje del 28 XXX (47/53) siempre y cuando la otorgue de manera general

La Previsión Social Será exenta para el trabajador siempre y cuando la suma total de dichas prestaciones más los ingresos por salarios no excedan 7 SMGZ elevados al año además de la generalidad

En la suma no se consideran:

Jubilaciones Pensiones Haberes de retiro Pensiones vitalicias Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo Seguros de gastos médicos y de vida Fondos de ahorro que reúnan los requisitos para su deducibilidad

En caso de exceder sólo exentarán 1 SMGZ elevado al añowww.gvamundial.com.mx


66

El CFDI para la nómina

III.- Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.

Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones:

Artículo 99 LISR


67

Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

Artículo 29-A…Los comprobantes fiscales digitales por Internet que se generen para efectos de amparar la retención de contribuciones deberán contener los requisitos que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

CFF


El CFDI para la nómina

68

El carácter multiley del CFDI para nómina: CFF/ISR/LFT/LSS

Que requisitos debe reunir un

Recibo de Nómina en los

marcos:

Laboral?

Seg Soc?

ISR?


69

Laboral

La LFT no establece requisitos mínimos de un Recibo de Nómina

No obstante hay criterios que se pronuncian



70

LaboralSALARIOS. LAS PÓLIZAS DE CHEQUES NO PUEDEN CONSIDERARSE COMO RECIBOS DEPAGO DE AQUÉLLOS, POR NO CONTENER LOS REQUISITOS MÍNIMOS PARA ELLO. El artículo 784, fracción XII, de la Ley Federal del Trabajo prescribe que corresponde al patrón la carga de la prueba cuando exista controversia respecto al monto y pago del salario; y para tal efecto el diverso numeral 804 de la citada legislación señala los documentos que aquél tiene obligación de conservar y exhibir en juicio, y en su fracción II hace referencia a las listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo, o recibos de pagos de salarios. Ahora bien, aun cuando dichos preceptos no señalen expresamente los requisitos que deben contener los recibos o documentos mediante los cuales la parte patronal deba justificar el monto y pago del salario; sin embargo, de la propia ley se advierten, como requisitos mínimos que debe contener un recibo de pago de salario, los siguientes: 1.Nombre del patrón que lo expide. 2. Nombre del trabajador a quien se realiza el pago. 3. La cantidad entregada por concepto de salario o cualquier otra prestación que, en su caso, se cubra al trabajador. 4. El periodo que comprende y las deducciones efectuadas. Lo anterior es así, porque el primer requisito tiene su justificación en los invocados dispositivos legales, ya que en ellos se prevé que corresponde al patrón la carga de la prueba cuando exista controversia respecto al monto y pago del salario, y los documentos que tiene obligación de conservar y exhibir en juicio, pues sería ilógico y antijurídico pretender acreditar el monto y pago del salario con un documento expedido por una persona moral o física que no tiene vínculo contractual con el trabajador. El segundo, porque necesariamente ese recibo debe precisar con claridad el nombre del trabajador a quien se realiza el pago; además, con su cumplimientos e está en aptitud de conocer quién es el patrón, por ser éste quien debe dar satisfacción a la obligación contractual. Mediante el tercero se logra conocer con certeza la cantidad entregada al trabajador. Y con el cuarto, se sabe con exactitud las fechas en que se hicieron los pagos y los periodos que cada uno de ellos abarca, pues el artículo 88 de la citada ley indica que los plazos nunca podrán ser mayores a una semana para las personas que desempeñen un trabajo material y de quince días para los demás trabajadores. Por tanto, las pólizas de cheques no pueden considerarse como recibos de pago de salarios por no contener los requisitos anteriormente especificados. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL CUARTO CIRCUITO.

Amparo directo 738/2007. Jorge Hernández Calvillo y otros. 20de febrero de 2008. Unanimidad devotos. Ponente Daniel Cabello González. Secretario M. Gerardo Sánchez Cháirez. Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena Época. Tomo XXVII, abril de 2008, pág. 2435. Tesis IV.3o.T.256 L.



71

Seguro Social

Los registros a que se refiere la fracción II, del artículo 15 de la Ley, deberán contener, además de los datos establecidos en el mismo, los siguientes:

Art 9 (RACERFI)

• I. Nombre, denominación o razón social completo del patrón, número de su registro ante el Instituto y del Registro Federal de Contribuyentes;

• II. Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Única del Registro de Población, duración de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario, de los trabajadores;

• III. Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios;• IV. Salario base de cotización, importe total del salario devengado, así como

conceptos y montos de las deducciones y retenciones efectuadas, y• V. Unidades de tiempo laborado



72

ISR

I.2.7.5.1. RMF2014Expedición de CFDI por concepto de nómina

Para los efectos del artículo 99, fracción III de la Ley de ISR, los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de Internet.



73

ISR

Ver anexos

Guía Nómina

Complementos

Catálogos



74

Conceptos Obligatorios / Opcionales del REN

ISR

Elemento Atributo Valor1. Version Requerido 1.12. RegistroPatronal Opcional Conforme al asignado por el IMSS3. NumEmpleado Requerido Hasta 15 Posiciones conforme al catálogo de la empresa4. CURP Requerido Conforme al asignado por RENAPO5. TipoRegimen Requerido Conforme al Catálogo del SAT (1 Asimilados, 2 Sueldos y Salarios, 3 Jubilados, 4 Pensionados6. NumSeguridadSocial Opcional Conforme al asignado por el IMSS7. FechaPago Requerido Momento de la erogación aaaa-mm-dd8. FechaInicialPago Requerido Fecha en que inicia el período que se está pagando aaaa-mm-dd9. FechaFinalPago Requerido Fecha en que termina el período que se está pagando aaaa-mm-dd10. NumDiasPagados Requerido Número de días del período que se está pagando, hasta 6 dígitos11. Departamento Opcional Área a la que pertenece el empleado, hasta 100 caracteres12. CLABE Opcional La asignada por el banco13. Banco Opcional Conforme al Catálogo del SAT (002 Banamex, 006 Bancomext, 009 Banobras)14. FechaInicioRelLaboral Opcional Conforme al contrato de trabajo15. Antigüedad Opcional Expresada en semanas partiendo del punto anterior16. Puesto Opcional Conforme al contrato de trabajo17. TipoContrato Opcional Conforme al 25 y 35 LFT18. TipoJornada Opcional Conforme LFT, LSS, RACERFI19. PeriodicidadPago Requerido Conforme al contrato de trabajo20. SalarioBaseCotApor Opcional Conforme LSS21. RiesgoPuesto Opcional Conforme al Catálogo del SAT (1 Clase I, 2 Clase II)22. SalarioDiarioIntegrado Opcional Conforme LFT23.- Percepciones Opcional Conforme Complementos24.- Deducciones Opcional Conforme Complementos25.- Incapacidades Opcional Conforme Complementos26.- Horas Extras Opcional Conforme Complementos


75

Detalles elementales para el llenado del Nomi – CFDI

Llenado NOMICFDI

Considerar los elementos

laborales de esa relación de

trabajo

Efectuar un recalculo de la

integración para efectos del IMSS

y comparar

Revisar la base para efectos de ISR a la luz de la

Nueva Ley

No pasar por alto el Impuesto sobre Nóminas


76

El impacto a la PTU

LISR9, 109

Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.


77

Ingresos Acumulables

Deducciones Autorizadas

Cantidades que no hubiesen

sido deducibles en términos del

28 XXX LISR

Renta Gravable

para efectos de la PTU

Menos

Menos

Igual


El impacto a la PTU

78

Los cambios a LISR frente a LSS

La nueva obligación de digitalizar fiscalmente la nómina implica un cuidado exhaustivo en la determinación de las bases buscando brindar una correcta información a la autoridad hacendaria pudiendo obtener con esto un mayor SBC por el incremento en el Factor de Integración derivado de:

Prestaciones que antes no se integraban a la cotización

Antigüedad erróneamente calculada

Períodos de nómina pagados completos al trabajador pero que en el SUA han sido incompletos (Incapacidad)

Los asimilados también pasarán por NOMICFDI y esto dejará al descubierto información que pudiera vulnerar las finanzas de la empresa por un mal uso de la figura

Esquemas agresivos de tercerización serán manifiestos a la autoridad correspondiente


79

El Outsourcing frente al nuevo régimen fiscal de la nómina

Presta servicioscon sus

trabajadores

Fija tareas y supervisa los

servicios de los trabajadores contratados

CONTRATANTE(Cliente)

CONTRATISTA(Outsourcing)


80

• No se permitirá el régimen de subcontratación cuando se transfieran de manera deliberada trabajadores de la contratante a la subcontratista con el fin de disminuir derechos laborales

15D LFT



81

Comparación Empleo Directo

VsOutsourcing

.



82

Casos Prácticos de la nueva regulación a la nómina

EjemplosAplicación de las nuevas reglas a la nómina


83

El Registro contable

A fin de no verse perjudicado por una mala determinación del impuesto se recomienda

especial cuidado en la determinación del factor de

deducibilidad

Igualmente se recomienda un buen control de los

prestaciones a los trabajadores que les sean exentas a fin de no

verse afectados en la información para el cálculo de

la PTU


84

Las obligaciones de Patrones y Trabajadores ante la Nueva LISR

Obligaciones de Trabajadores. Sin cambio excepto en el numeral (98)

Proporcionar RFC al patrón o los datos para inscripción

Solicitar Constancias

Presentar declaración anual en los mismos casos de la anterior Ley

Comunicar al patrón si presta servicios a otro


85

Obligaciones de Patrones. Notorio el cambio por CFDI (99)

Retener, Cálculo anual, Expedir CFDI, Solicitar constancias, s datos para inscripción

Solicitar RFC o datos para inscribir al empleado

Presentar informativas


Las obligaciones de Patrones y Trabajadores ante la Nueva LISR

86

Reglas de RMF 2014

.

Que hace el patrón con el XML de la nómina?

I.2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas. Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del CFDI de las remuneraciones cubiertas a sus trabajadores. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos: I. El folio fiscal. II. El RFC del empleador. III. El RFC de empleado.

CUADRAGESIMO TRANSITORIO

Válido hasta el 30Jun2014


87

.

En que momento se deduce?

I.2.7.5.3. Para los efectos del artículo 27, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, se considera que los contribuyentes que expidan CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrán por cumplidos los requisitos de deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al momento que se realice el pago de dichas remuneraciones, con independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el proveedor de certificación del CFDI autorizado.


Reglas de RMF 2014

88

.

Excepción a la Obligación de pagar el salario a través de la banca

I.3.3.1.17. Para efectos del artículo 27, fracción III, en relación con el artículo 94 de la Ley del ISR y 29, primer párrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI correspondiente por concepto de nómina.


Reglas de RMF 2014

89

.

Que es un Vale de Despensa..?

I.3.3.1.26. Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, se entenderá por vale de despensa, aquél que independientemente del nombre que se le designe, se proporcione a través de monedero electrónico y permita a los trabajadores que los reciban, adquirir canastillas de alimentos en términos de la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.


Reglas de RMF 2014

90

I.3.3.1.27. Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, se entenderá como monedero electrónico de vale de despensa, cualquier dispositivo tecnológico que se encuentre asociado a un sistema de pagos, que proporcione, por lo menos, los servicios de liquidación y compensación de los pagos que se realicen entre los patrones contratantes de los monederos electrónicos, los trabajadores beneficiarios de los mismos, los emisores autorizados de los monederos electrónicos y los enajenantes de despensas.

Los emisores autorizados de monederos electrónicos de vales de despensa, podrán determinar libremente las características físicas de dichos monederos, siempre y cuando se especifique que se trata de un monedero electrónico utilizado en la adquisición de despensas.

Los monederos electrónicos a que se refiere esta Sección, deberán estar limitados a la adquisición de despensas, dentro del territorio nacional, no podrán utilizarse para disponer de efectivo, intercambiarse por títulos de crédito, así como para obtener bienes distintos a despensas.


Reglas de RMF 2014

91

Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, la denominación o razón social, el nombre comercial, el domicilio fiscal, la dirección web de la página de Internet y la clave del RFC de los emisores autorizados, revocados y no renovados de monederos electrónicos de vales de despensa, se darán a conocer en la página de Internet del SAT.

I.3.3.1.33.


Reglas de RMF 2014

92

I.3.3.1.34. • Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR,

el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2014, los patrones que otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores, vales de despensa y se rediman o canjeen en un plazo no mayor de 30 días posteriores a la entrega, podrán deducirlos aun cuando su entrega no se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT, siempre y cuando cumplan los demás requisitos de deducibilidad que establece el artículo antes citado.

Deducción de vales de despensa


Reglas de RMF 2014

93

Cuadragésimo Cuarto. Para los efectos del artículo 29, primer y último párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 2014, comprobantes fiscales en forma impresa o CFD, según corresponda al esquema de comprobación que hayan utilizado en 2013, en términos de la reglas I.2.8.1.1. y I.2.8.3.3.1.12. de la RMF para 2013, siempre que el 1 abril de 2014 migren al esquema de CFDI.

Los contribuyentes que opten por la presente facilidad, no estarán obligados por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2014, a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por los conceptos señalados en el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.

Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.


Reglas de RMF 2014

94

Cuadragésimo Quinto. Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables superiores a $500,000.00, así como las personas morales del Título II y III de la Ley del ISR podrán optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen durante el período comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada. La opción prevista en esta regla, se ejercerá a través de la presentación de un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi portal”.

Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014


Reglas de RMF 2014

95

Cuadragésimo Sexto.Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la sección II del capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, no estarán obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.


Reglas de RMF 2014

96

Ante un posible fraude por la oleada de ofertas para la contratación del timbrado con determinado proveedor, el SAT recomienda:

1. Verifica que está autorizado. Si tienes duda llama a InfoSAT 01 800 46 36 728.

2. Busca el logotipo oficial y valida que el nombre comercial de la empresa y su razón social correspondan a los publicados.

3. Firma contrato de prestación de servicios con el proveedor.

4. Exije niveles de servicio y que éstos queden estipulados en el contrato.

5. En caso de incumplimiento presenta tu queja o denuncia en contra del Proveedor a través de la opción de Mi portal.


Reglas de RMF 2014


Reglas de RMF 2014

98

Las obligaciones de los Proveedores de Factura Electrónica son:

1. Validar los requisitos del comprobante

2. Asignar folio fiscal

3. Incorporar el sello digital del SAT

Los servicios complementarios o relacionados que ofrecen los Proveedores de Factura Electrónica o terceras empresas, tales como la generación, almacenamiento o procesamiento de tus comprobantes, no son regulados por el SAT; sin embargo se sugiere que dichos servicios se presten al amparo de un contrato que establezca claramente las responsabilidades de los prestadores de servicios, conforme a las disposiciones civiles o mercantiles.


Reglas de RMF 2014

99

El Mercado del CFDI y su quehacer ante las opciones

Conocimiento y Experiencia

Prestigio y Costo

Funcionalidad y Soporte

Continuidad en el servicio


100


Configuración personalizada

Integración a otros procesos de

la empresa

Esquemas de entrega / Paquetes

Atención

Adaptación al sistema de

nóminas utilizado


101


PROVEEDORES DE CERTIFICACIÓN DE CFDI REVOCADOS

Para conocer mayor información sobre el proveedor de Factura Electrónica cuya autorización fue revocada, dé clic al nombre comercial.

TERRA NETWORKS MÉXICO (Terra Networks México, SA de CV).

Información a la primera quincena de enero de 2014


102



EMISORES DE MONEDEROS ELECTRÓNICOS A Mi Gas, S.A. de C.V. AutoPronto S.A. de C.V. Autotelemática, S.A. de C.V Beyond Energy, S. de R.L. de C.V. Comercializadora LAMOL, S.A de C.V. Consorcio Gasolinero Plus Control Integral de Combustibles, S.A. de C.V. Distribuidora Gasover, S.A. de C.V. Edenred México, S.A. de C.V. Efectivale Energéticos en Red Electrónica, S.A. de C.V. E.S.G.E.S., S.A. de C.V. Estación de Servicio Vallejo, S.A. de C.V. Estaciones de Servicio Auto, S.A. de C.V. Estaciones de Servicio, S.A. de C.V.


103



Gasmart Comercializadora, S.A. de C.V. Gasngo México, S.A de C.V. Gasolider Card, S.A. de C.V. Gasolineros Unidos, S.A. de C.V. Grupo Enerkom, S.A. de C.V. Grupo Ferche, S.A. de C.V. Informática UG, S.A. de C.V. Ingeniería de Control Integral en Gasolineras, S.A. de C.V. Integradora Ambiental del Pacífico, S.A. de C.V. A. en P. Megasur, S.A. de C.V. Mei Gasolineras Corporativo S.A. de C.V. NX Control, S.A. de C.V. Operador Red Gasolinera, S.A. de C.V. Operadora de Estaciones de Servicio 20-20, S.A. de C.V. Operadora y Servicios Empresariales PPA, S.A. de C.V.

Orsan del Norte, S.A. de C.V. Petromax, S.A. de C.V. Promotora Inbursa, S.A. de C.V. Red de Control Corporativo, S.A. de C.V. Recargas Grupo Energéticos, S.A. de C.V. Servicio Norte 45, S.A. de C.V. Servicios Profesionales, GGA, S.A. de C.V. Sistema Inteligente de Administración del Sureste, S.A. de C.V. Sistema Inteligente de Administración, S.A. de C.V. Sodexo Motivation Solutions México, S.A. de C.V. Switchgate, S. de R.L. de C.V. Tecnoconsumos Regionales, S.A. de C.V. Transfer Gas, S.A. de C.V. Vales y Monederos Electrónicos PUNTOCLAVE, S.A DE C.V.


104



LISTA DE AUTORIZACIONES REVOCADAS PARA EMITIR MONEDEROS ELECTRÓNICOSAutocupón de Combustibles de Occidente, S.A. de C.V. RFC: ACO941220V35 Razón social: Autocupón de Combustibles de Occidente, S.A. de C.V. Producto: Tarjeta ACG Red nacional de suministro de combustibles Domicilio fiscal: Av. Mandarina No 1641 Jardines de la Cruz, 44950 Guadalajara, Jalisco Página de Internet del emisor: www.acgrednacional.com.mx/nuevo Periodo de revocación: Enero 2008 a la fecha.

Combustibles San Roque, S.A. de C.V. RFC: CSR060616617 Razón Social: Combustibles San Roque, S.A. de C.V. Producto: Gas y Mas Domicilio fiscal: Calle 1 B por 38 y 40, Núm. 271 Int. L-10, Fraccionamiento Campestre, Plaza Carrillón, CP 97120, Mérida, Yucatán. Página de Internet del emisor: www.gasymas.com Periodo de revocación: Enero 2008 a la fecha.

GANAGAS, S.A. DE C.V. RFC: GGA070315M59 Razón social: Ganagas, S.A. de C.V. Producto: GANAGAS Domicilio fiscal: Blvd.Calle 1 C, Núm. 250, Local 22 y 23, Col. Campestre, C.P.97120, Mérida, Yucatán. Página de internet del emisor: www.ganagas.com.mx Periodo de revocación: Enero 2012 a la fecha www.gvamundial.com.mx

105



Gasislo 2000, S.A. de C.V. RFC: GDM960315NMA Razón social: Gasislo 2000, S.A. de C.V. Producto: Gasislo 2000-Fideliclass Domicilio fiscal: Blvd. López Mateos No. 101, Col. Centro, Zacatecas, Zac, 98000 Página de Internet del emisor: www.gasislo.com Periodo de revocación: Enero 2008 a la fecha.

Inteligas, S.A. de C.V. RFC: INT070401J49 Razón Social: Inteligas, S.A. de C.V. Producto: INTELIGAS Domicilio fiscal: Carretera al Aeropuerto Km. 1, S/N, Col. San Germán, C.P. 85420, Guaymas, Sonora. Página de internet del emisor: www.inteligas.com.mx Periodo de revocación: Enero de 2013

MINIMERCADOS DE CONVENIENCIA AMPM, S. DE R.L. DE C.V. RFC: MCA970703GQ6 Razón Social: Minimercados de Conveniencia AMPM, S. de R.L. de C.V. Producto: PaGas Domicilio fiscal: Blvd. Salinas Núm. 10650-26, Col. Aviación. 22420, Tijuana B.C. Página de internet del emisor: www.pagas.com.mx Periodo de revocación: Enero 2012 a la fecha.


106



Red de Control Corporativo S.A. de C.V. RFC: RCC020520P66 Razón Social: Red de Control Corporativo S.A. de C.V. Producto: icontrol Domicilio fiscal: Paseo del Norte Núm. 5600, int. B, Fraccionamiento Guadalajara Technology Park, 45010, Zapopan, Jalisco. Página de Internet del emisor: www.icontrol.com.mx Periodo de revocación: Enero a diciembre de 2008

Promotora Inbursa, S.A. de C.V. RFC: PIN990817EQ0 Razón social: Promotora Inbursa, S.A. de C.V. Producto: Onexpo Domicilio fiscal: Insurgentes Sur No. 3500, Peña Pobre, 14060 México, D.F. Página de Internet del emisor: www.inbursa.com.mx Periodo de revocación: Enero 2007 a la fecha.

Sistemas de Administración de Gastos, S.A. de C.V. RFC: SAG070424A59 Razón Social: Sistemas de Administración de Gastos, S.A. de C.V. Producto: GRUPOCGI Domicilio: Escorpión, Núm. 3821, Col. La Calma, C.P. 45070, Zapopan, Jalisco. Página de internet del emisor: www.grupocgi.com.mx Periodo de revocación: Febrero de 2013


107



TCH Fleet, S.A. de C.V. RFC: TFL051223MCA Razón Social: TCH Fleet, S.A. de C.V. Producto: TCH Fleet Domicilio fiscal: Calzada San Pedro, Núm. 250, Col. Miravalle, 64660. Monterrey, N.L. Página de Internet del emisor: www.tch.com.mx


108

Conclusiones

CFDI = RFC completo del empleado

Pago del Salario = Banca

Sistema de nóminas = Actualización

La digitalización fiscal de la nómina implicará revisar ciertos aspectos que de estar erróneos o no tenerlos deberá proceder a su pronta solventación


CP Víctor H Castañeda [email protected].

mx

109

puntos prácticos de la reforma fiscal 2014 aplicables a la nómina

Documents