UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDESUNIANDES

     

SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS

AUTOR: FREDDY SISAPRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS SELECTIVASPRUEBAS SUSTANTIVAS

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 

DE SISTEMAS

PRUEBAS SELECTIVASEl propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoría y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría.

Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta.

"Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de

procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que

integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal

manera que todas las unidades del muestreo tengan igual

oportunidad  de selección. Esto permitirá al auditor obtener y

evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas características de las

partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una

conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra.

El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no

estadístico.

Selección de partidas para prueba para reunir evidencia de auditoría Al diseñar procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los medios apropiados de seleccionar partidas para prueba. Los medios disponibles al auditor son: (a)              Seleccionar todas las partidas (examen del 100%); (b)              Seleccionar partidas específicas, (c)              Muestreo en la auditoría.

PRUEBAS SUSTANTIVASSon aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir

evidencia referida a la información financiera auditada. Están

relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la

información financiera auditada.

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda

la información que generan los estados contables y en concreto a la

exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados

financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia

de la siguiente manera:

1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos,

cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos

especificar la calidad de los activos

2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros,

nominas, etc.)

3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso

de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y

además son elementos imprescindibles para la preparación de los Estados

financieros

4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar

cambios significativos que deberán ser explicados al auditor

5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales

para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos

6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos

7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia

sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el

que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOLas pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control. Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.

Una prueba de cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de manera que cumplen con las políticas y los procedimientos de gestión. Por ejemplo, si al auditor de SI le preocupa si los controles de las bibliotecas de programas de producción están funcionando correctamente, el auditor de SI podría seleccionar una muestra de programas para determinar si las versiones fuente y objeto son las mismas. El objetivo amplio de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a los auditores de SI una certeza razonable de que un control en particular sobre el cual el auditor de SI planifica poner su confianza está operando como el auditor de SI lo percibió en la evaluación preliminar.