Profesora Silvia Umaño

Sistemas de Información Contable

Procesamiento Contable

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2 CAPÍTULO 1

Patrimonio: concepto.

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones vinculados a un sujeto económico, entendiéndose por tal a

un comerciante o empresa cualquiera.

Bien: en Economía, es todo aquello útil, escaso, oneroso y transferible.

Derecho: es la acción de cobrar, que puede ejercerse sobre una o varias personas, o de recibir determinados

bienes y/o servicios en un tiempo establecido.

Obligación: es el vínculo entre dos partes, por el que una de ellas llamada “deudor”, se compromete a dar o

a hacer algo a favor de otra llamada “acreedor” quien, debido a su derecho de crédito, puede exigirle tal

prestación.

Cuenta: concepto

Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el patrimonio y

los resultados.

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Clasificación

Cuentas Patrimoniales: son aquellas cuentas que representan el Patrimonio del Comerciante o Empresa.

a) Activo: son las que representan bienes y derechos a cobrar de un comerciante o empresa.

b) Pasivo: son las que representan obligaciones a pagar de un comerciante o empresa.

c) Patrimonio neto: son las cuentas que representan la diferencia entre el activo y el pasivo.

Cuentas de Resultado: son aquellas cuentas que representan las Pérdidas y Ganancias del Comerciante o

Empresa.

a) Positivo (Ganancias): representan ganancias, beneficios o utilidades.

b) Negativo (Pérdidas): representan gastos, pérdidas o quebrantos.

Partida doble:

Es un método balanceante por el que, para registrar contablemente una operación, se realiza al menos una anotación en el debe y otra en haber y el total de estos (debe y haber) debe ser igual. Se basa en los funda-mentos de la ecuación patrimonial o contable básica o estática (A = P + PN).

Se conoce también como método veneciano o italiano, porque los mercaderes de Venecia fueron los primeros en utilizarla. Hacia 1494 el fraile franciscano Luca Pacioli lo explica en su obra Summa de arithmetica, geo-metria, proportioni et proportionalità.

Principios de la partida doble

Variaciones patrimoniales

Son los cambios que se producen en el patrimonio del ente por causas transaccionales (operaciones) y no transaccionales (otros hechos económicos: deterioro que sufren ciertos bienes, cambio de valor de los bienes por la moda, pérdida por siniestros…).

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Hay diferentes tipos:

1. Permutativas o cualitativas: Son aquellas que no provocan modificaciones en el monto del patrimonio neto del ente, pero sí en la composición de los elementos del patrimonio; se trata de un cambio cualitati-vo y no cuantitativo. No se genera ningún resultado. Los casos posibles son:

Aumento y disminución de activo por igual monto: Compra bienes al contado (más mercaderías, menos dinero).

Aumento y disminución de pasivo por igual monto: Documentación de una deuda (menos deudas sin documentar, más deudas documentadas).

Aumento de activo y aumento de pasivo: Compra de bienes a plazos (más bienes, más deudas). Disminución de pasivo y disminución de activo: Pago de una deuda con dinero en efectivo (menos

deudas, menos efectivo).

2. Modificativas o cuantitativas: Son aquellas que provocan cambios en el monto del patrimonio neto del ente, en más o en menos. a) Operaciones con terceros y otros hechos económicos: En ellas aparece un resultado y, según el patri-

monio neto aumente o disminuya, pueden subdividirse en: Positivas o aumentativas: El patrimonio neto aumenta; hay un resultado positivo. Casos:

o Aumento de activo y resultado positivo (A+ y RP): Venta al contado. o Disminución de pasivo y resultado positivo (P- y RP): Quita de una deuda.

Negativas o disminutivas: El patrimonio neto disminuye; hay un resultado negativo. Casos: o Resultado negativo y disminución de activo (RN y A-): Pérdida o rotura de bienes. o Resultado negativo y aumento de pasivo (RN y P+): Reconocimiento de sueldos a pagar.

b) Operaciones con los propietarios: Hacen variar la cuantía del patrimonio neto, pero no generan resul-tados. o Aportes de los propietarios (de capital): Constituyen una variación positiva, pues aumentan el pa-

trimonio neto. o Retiros de los propietarios (de resultados acumulados o de capital): Dan lugar a una variación nega-

tiva, ya que disminuyen el patrimonio neto.

3. Mixtas: Son aquellas en las que cambia la composición de los elementos patrimoniales y el patrimonio neto aumenta o disminuye (se produce un cambio cualitativo y cuantitativo). Intervienen elementos del activo o del pasivo y se genera un resultado. Casos: o Modificaciones de activo y/o pasivo, pero en diferente magnitud. P. ej.: Cobro de un saldo a un cliente

con recargo por mora, pago de una deuda con recargo por mora, etc. La mayoría de los autores incluyen actualmente estas variaciones (las mixtas) dentro de las variaciones modificativas, atendiendo simplemente al resultado que en ellas se determina.

Libro Diario

- Es un libro obligatorio, principal y de primera entrada o cronológico.

- En él las operaciones se asientan día por día (en forma cronológica) y según el orden en que se vayan efectuando. (O mediante asientos resúmenes, si existen subdiarios). Se dice que es un libro de operacio-nes.

- Según el Código de Comercio, debe llevarse encuadernado, foliado y rubricado, pero por la Ley 19 550 las sociedades comerciales pueden solicitar la utilización de medios electrónicos, magnéticos o computari-zados, llegando incluso a reemplazar la impresión por la grabación en medios ópticos (cedés no regraba-bles, por ejemplo).

- Cada registración se llama asiento, y contiene al menos una cuenta debitada y otra acreditada.

Para registrar transacciones o hechos en el libro Diario, basta con seguir cuatro pasos:

Identificar la transacción o el hecho y sus datos, según los comprobantes (original de factura compra; du-plicado de factura venta; original de recibo pago…).

Especificar cada una de las cuentas afectadas por la transacción o el hecho y clasificar cada cuenta según su naturaleza (activo, pasivo, patrimonio neto, resultado positivo, resultado negativo).

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Determinar si la transacción o el hecho aumenta o disminuye cada una de las cuentas. Emplear los principios de la partida doble para determinar si se deben debitar o acreditar (aumento de activo debe; disminución de activo haber; aumento de pasivo haber…).

Registrar la transacción o el hecho en el Diario, haciendo una breve explicación del asiento (concepto). Se acostumbra –aunque no es obligatorio– anotar primero el lado del debe (cuentas debitadas) y después el lado del haber (cuentas acreditadas).

Estos cuatro pasos se siguen tanto en un sistema manual como en uno computarizado. No obstante, si esta-mos usando una computadora, por lo general, la registración se efectúa por código de cuenta y, a continua-ción, el nombre de cuenta aparece automáticamente.

DETERMINACIÓN Y COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Libro Mayor - Es un libro no obligatorio, principal y de segunda entrada o sistemático. - Se dice que es un libro de cuentas porque registra el movimiento y el saldo de cada cuenta del sistema

contable. - Las cuentas pueden ser representadas básicamente mediante T o fichas (de tres o cuatro columnas). - Al efectuar los pases de una cuenta del Diario al Mayor, se recomienda tildar dicha cuenta en el Diario. Al

finalizar, todas las cuentas deben quedar tildadas.

Balance de comprobación de sumas y saldos

- Es un listado de todas las cuentas que figuran en el libro Mayor de la empresa, con el fin de efectuar un control y tomarlo como base de análisis conceptual de los saldos para la preparación de informes.

- Finalidades: - Comprobar si los pases del libro Diario al libro Mayor fueron realizados en su totalidad. - Verificar que se cumpla el equilibrio debe = haber. - Controlar la obtención de los saldos de cada una de las cuentas del Mayor.

- Para cada cuenta se coloca el total del debe y el del haber (sumas), datos que se extraen del libro Mayor, y luego, por diferencia, se calcula el saldo (deudor o acreedor, si no consta ya en el libro Mayor).

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- Se puede practicar a cualquier fecha hasta la cual esté actualizada la registración en el Diario y el Mayor.

Balance de comprobación de sumas y saldos

Balance de comprobación de saldos

Ciclo contable (hasta este momento)

Al comenzar la existencia del ente, su inventario inicial se anota en el libro de Inventarios y balances.

Desde entonces, los hechos económicos plasmados en documentos comerciales (y minutas contables) se regis-tran cronológicamente en el libro Diario, en el cual se realizó ya el asiento de apertura.

A cada cuenta le corresponde una registración en el Mayor para conocer sus movimientos y saldos.

Al finalizar el ejercicio económico (período de tiempo entre balance y balance) se prepara el balance de comprobación de sumas y saldos (verifica que el total de saldos deudores sea igual al de saldos acreedores).

Bibliografía ARRIETA, NANCY ET ÁL. – Programa y guía de exposición teórica del curso de nivelación en Contabilidad, año 2008 – Universidad Nacional de

San Luis, Facultad de Ingeniería y Ciencias Económicas-Sociales, Departamento de Ciencias Económicas-Sociales, Área Contable-Impositiva – www.fices.unsl.edu.ar/docs/apuntesingreso/cursniv1-08.doc

BIONDI, MARIO – 1996 – Tratado de contabilidad intermedia y superior – Ediciones Macchi – 4.ª edición reimpresa

BIONDI, MARIO Y T. DE ZANDONÁ, MA. CELIA – 1991 – Fundamentos de la Contabilidad – Ediciones Macchi – 4.ª edición actualizada

CHAVES, OSVALDO ET ÁL. – 1997 – Teoría contable – Ediciones Macchi

FACPCE – Resoluciones Técnicas nº. 8, 9, 16 y 17

RAE - Diccionario de la lengua española (22.ª edición) y Diccionario panhispánico de dudas (1.ª edición) – http://www.rae.es/

RETAMAR, CARLOS ET ÁL. – 2008 – Proyecto de articulación con el nivel medio, Alumnos 2008 – UNER, Facultad de Ciencias Económicas

ROSENBERG, RAQUEL – 2000 – Sistemas de Información Contable I – Editorial Santillana.

Angrisani- López- 7° Edición- Sic 1- Editorial A&L.

Lezanski- Mattio- Pasquali- 2012- Sistema de Información Contable I- Editorial Maipue.