procedimientos generales para - asebc

Fecha de Publicación 12.06.2017

Fecha de Actualización

Versión 12.06.2017

PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

C O N T E N I D O

PRESENTACIÓN……………………………………………………………........................................... 1

OBJETIVOS Y ALCANCE…………………………………………………......................................... 1

ÁREAS DE RESPONSABILIDAD……………………………………………................................... 1

I. PROCEDIMIENTOS PARA LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍAS…………………….. 2

II. PROCEDIMIENTOS PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA DE

DESEMPEÑO...........................................................................................

2

1. Planeación de la Auditoría de Desempeño……………………………………………………. 2

1.1 Planeación Genérica……………………………………………………....................... 2

1.2 Planeación Específica……………………………………………………….................... 3

2. Formulación del Memorándum de Conocimiento…………………………………………… 8

3. Formulación del Memorándum de Planeación ……………………………………………. 9

4. Formulación del Programa de Trabajo…………………………………….................... 10

III. PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE

DESEMPEÑO............................................….…………………………………………………

11

1. Objetivos........................................................................................... 11

2. Evaluación del Control Interno.............................................................. 11

3. Alcance de la Revisión......................................................................... 11

4. Procedimientos para la Ejecución de la Revisión...................................... 12

5. Cédula de Recomendaciones................................................................ 12

6. Informe de Revisión de Auditoría de Desempeño.................................... 12

7. Cédula de Seguimiento de Recomendaciones.......................................... 13

8. Minuta de Seguimiento de Recomendaciones.......................................... 14

IV. INFORME DE RESULTADOS…………………………….....……………………..................... 15

1. Proyecto del Informe de Resultados...................................................... 15

2. Carpeta del Informe de Resultados....................................................... 15

Procedimientos Generales para la Auditoría de Desempeño

| 1

PRESENTACIÓN

La homologación y mejora de los procedimientos de trabajo del personal de auditoría del

OFSBC, es una tarea permanente, cuyo propósito es procurar una mayor consistencia y

comparabilidad en los resultados de las revisiones, sean respecto a una misma entidad o a

entidades diversas.

De igual forma, dicha homologación, pretende generar mayor confianza y credibilidad en los

usuarios de la información derivada de los procesos de revisión del OFSBC.

Si bien los presentes procedimientos constituyen una útil herramienta de trabajo para el

auditor, no debe dejar de considerarse que su experiencia y las circunstancias que pudieran

presentarse en el desarrollo de las revisiones, son fundamentales para lograr los objetivos de

las mismas.

OBJETIVOS Y ALCANCE

Los procedimientos previstos en el presente documento han sido desarrollados dentro del

marco conceptual establecido en el Manual General de Auditoría Gubernamental y en el

Manual de Auditoría de Desempeño, con el propósito de establecer las tareas fundamentales

que deberán llevarse a cabo en la revisión de la Cuenta Pública en materia de desempeño, en

las etapas de planeación, ejecución, formulación del informe y seguimiento de

recomendaciones correspondiente.

La aplicación de los presentes procedimientos es de carácter obligatorio para todo el personal

del OFSBC, que tiene bajo su responsabilidad la fiscalización de cuentas públicas.

ÁREAS DE RESPONSABILIDAD

La estructura de operación del área de auditoría del OFSBC, está conformada por unidades

administrativas de la Dirección General de Planeación de Auditoría y de la Dirección General

de Planeación de Auditoría a Obra Pública, responsables de la planeación de las auditorías;

direcciones de auditoría, responsables directos de la coordinación de la auditoría de un

determinado sector de gobierno; así como por departamentos responsables de la coordinación

de la auditoría a entidades fiscalizables, identificados como Departamentos de Auditoría

Financiera, los cuales se complementan y apoyan de los Departamentos de Auditoría a Obra

Pública, Auditoría Presupuestal y Programática y de Evaluación del Desempeño. Bajo esa

consideración, para efectos del debido desarrollo de las etapas de planeación, ejecución y

formulación del informe de toda auditoría, se atenderá lo previsto en los presentes

procedimientos.


| 2

I. PROCEDIMIENTOS PARA LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍAS

Las actividades de planeación de cada auditoría es un proceso único, es decir, implica la

coordinación de todas las áreas del OFSBC involucradas en la revisión de una determinada

Cuenta Pública, para efectos de los plazos de ejecución y presentación oportuna de los

informes correspondientes.

La coordinación de la planeación de la auditoría, será responsabilidad de los Departamentos

de Auditoría Financiera con el apoyo de los Departamentos de Auditoría a Obra Pública, de

Auditoría Presupuestal y Programática y de Evaluación del Desempeño, y contempla las

actividades básicas que se describen a continuación.

II. PROCEDIMIENTOS PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

1. Planeación de la Auditoría de Desempeño

La planeación de la auditoría tiene como propósito, conocer los antecedentes y generalidades

de la entidad y de la materia por auditar (programa, proyecto y/o actividad institucional), y

determinar los objetivos y actividades generales de la auditoría, así como la oportunidad de

los recursos y tiempos asignados; para definir el programa general con la propuesta de

conceptos, temas y/o áreas susceptibles de auditar, mediante la elaboración de diagnóstico

de la entidad fiscalizable.

1.1 Planeación Genérica

La Auditoría de Desempeño se inicia en el plano genérico con la identificación de un

programa, proyecto o actividad institucional de los sujetos (entidades), susceptibles de ser

objeto de revisión dentro de la gama de actividades que se desarrollan en los gobiernos

estatales y municipales.

Los procedimientos de la planeación genérica de la Auditoría de Desempeño, considera lo

siguiente:

1.1.1 Determinar los posibles conceptos, temas y/o áreas a partir de los

cuales se realizará la auditoría de desempeño, mediante la aplicación de

los criterios y reglas de selección descritos en el Manual de Auditoría de

Desempeño.

1.1.2 Realizar la investigación o estudio preliminar de la materia por auditar

(programa, proyecto y/o actividad institucional), mediante el análisis de

la mayor cantidad de antecedentes e información que pueda recabarse,

considerando como mínimo lo siguiente:

Antecedentes del programa por auditar.


| 3

Principales atribuciones y/o facultades que le fueron conferidas, así

como sus objetivos prioritarios.

Estructura orgánica.

Misión y visión.

Marco jurídico aplicable.

Funciones, subfunciones, actividades institucionales y proyectos

institucionales y de inversión, que tiene asignados para el

cumplimiento de sus objetivos.

Presupuesto autorizado y devengado del ejercicio fiscal de que se

trate, con sus respectivas metas.

Modelo de administración de riesgos o estudio equivalente.

(Considerando el marco legal y normativo, los documentos de

planeación y los documentos de rendición de cuenta).

1.1.3 Determinar el objetivo general de la auditoría al programa, proyecto y/o

actividad institucional seleccionado y el alcance de los trabajos.

1.1.4 Obtener las autorizaciones del Memorándum de Planeación y del

cronograma de actividades a desarrollar, a fin de que se registre el

tiempo programado para llevar a cabo la auditoría, y se describen las

actividades que el equipo de auditores efectuará desde el inicio de la

auditoría hasta su conclusión.

1.2 Planeación Específica

La planeación específica (Auditina), tiene como objeto estructurar de manera ordenada y

lógica la investigación para llevar a cabo la revisión de un programa, proyecto o una actividad

institucional, esto es, un esquema previo que dirija los pasos a seguir para realizar una

auditoría de desempeño.

Los procedimientos de la planeación específica de la Auditoría de Desempeño, consideran lo

siguiente:

1.2.1 Llevar a cabo la Comprensión del Deber Ser del programa por auditar,

la cual tiene por objeto, la comprensión de las disposiciones legales,

las disposiciones que norman los procesos específicos y sus principales

atribuciones, misma que comprende:

1.2.1.1 Verificar la congruencia del objetivo de la materia por auditar

con el marco legal-normativo aplicable en la misma.

1.2.1.2 Verificar que el programa, proyecto y/o actividades

institucionales establecidas en los presupuestos autorizados,

se vincule con las estrategias y líneas de acción de la

Planeación del Desarrollo (Plan Nacional de Desarrollo, Plan

Estatal de Desarrollo, Planes Municipales de Desarrollo, Planes

Sectoriales y Especiales, etc.), con el fin de evaluar si los

objetivos contenidos en la estructura programática se

correlacionan con los planes citados.


| 4

1.2.1.3 Establecer la relación y congruencia del programa, proyecto

y/o actividad institucional con la misión, visión y objetivos de

la entidad fiscalizable.

1.2.1.4 Identificar si la estructura orgánica de la entidad fiscalizable

está vinculada con la misión y visión que persigue, en la cual

estén plenamente identificadas las funciones, las líneas de

mando y los niveles jerárquicos de responsabilidad y

autoridad, así mismo, la cantidad de plazas y niveles

autorizados, con relación a la materia por auditar.

1.2.1.5 Verificar que los manuales de organización guarden

congruencia con el Reglamento Interior, identificando las

unidades responsables de las funciones y atribuciones, con

relación a la materia por auditar.

1.2.1.6 Verificar que los manuales de procedimientos de la entidad

fiscalizable incluyan las funciones y actividades que le

competen, en relación al programa, proyecto y/o actividad

institucional objeto de la revisión.

1.2.2 Identificar los Referentes y Universales establecidos en el marco

normativo de la materia por auditar, con el objeto de verificar la

coherencia normativa y programática, que permita identificar el

conjunto de actividades susceptibles de auditar, lo cual comprende:

1.2.2.1 Identificar cuáles y cuántos referentes son medibles y se

encuentran vinculados con indicadores de desempeño

estratégicos.

1.2.2.2 Identificar la existencia de otros elementos (referentes), que

por sus cualidades es posible cuantificar, derivados de los

referentes de la materia por auditar.

1.2.3 Establecer la Hipótesis de la materia por auditar, que tendrá como

objetivo sintetizar el contenido lógico y el conocimiento que aporta el

marco conceptual para la interpretación del problema objeto de

revisión.

Para determinar la construcción del objetivo de la hipótesis general, se

considera:

1.2.3.1 Revisar el marco conceptual de la historia del programa,

proyecto y/o actividad institucional por auditar para identificar

las variables cuantitativas o cualitativas utilizadas por la

entidad fiscalizable.


| 5

1.2.3.2 Determinar los objetivos de la revisión, formulando la

hipótesis por cada una de las vertientes de la Auditoría de

Desempeño (eficacia, eficiencia, economía, competencia de los

actores, calidad del bien o servicio y percepción del

ciudadano-usuario), que a juicio del auditor sean consideradas

para la revisión.

Eficacia:

Verificar que las metas que integran el Programa Operativo

Anual, fueron efectivamente desarrolladas.

Eficiencia:

a) Verificar si se cumplieron los objetivos propuestos para el

desarrollo del programa, proyecto o actividad institucional, de

acuerdo con los medios utilizados.

b) Verificar si los resultados logrados son coherentes con el

objetivo del programa.

Economía:

a) Verificar si los recursos económicos fueron utilizados

correctamente para lograr los fines previstos en el esquema

de operación.

Competencia de los actores:

a) Verificar si la entidad cuenta con normas y manuales y si

su estructura orgánica es conforme a su objeto de creación.

Calidad del bien o servicio:

a) Verificar las características y especificaciones del bien o

servicio que se proporciona.

Percepción del ciudadano-usuario:

a) Conocer y comprender la opinión del beneficiario del

programa por auditar con respecto a la ejecución del mismo.

1.2.4 Determinar el alcance de la revisión, mediante la verificación del

cumplimiento de objetivos, indicadores y metas, así como el ejercicio

presupuestal.


| 6

1.2.5 Definir los Busilis del Hacer del programa, proyecto y/o actividad

institucional por auditar, con el objeto de revisar las características y

las condiciones de todos aquellos aspectos del Deber Ser de la materia

por auditar.

1.2.5.1 Determinar el Busilis del Hacer por cada una de las vertientes

(eficacia, eficiencia, economía, competencia de los actores,

calidad del bien o servicio y percepción del ciudadano-

usuario), que a juicio del auditor sean consideradas para la

revisión.

Eficacia:

a) Identificar las operaciones clave.

b) Identificar todos los procesos y procedimientos establecidos

que permiten que el cambio social en el periodo de estudio y

las metas anuales se materialicen.

Eficiencia:

a) Verificar que se hayan realizado las actividades y metas

planificadas, y que se hayan logrado los objetivos establecidos

con los recursos disponibles en el lugar y tiempo determinado.

Economía:

a) Verificar que los recursos humanos, financieros, materiales

y económicos utilizados para lograr los objetivos del

programa, proyecto o actividad institucional, se hayan

aplicado con racionalidad.

Competencia de los actores:

a) Verificar los mecanismos de información y comunicación,

así como la existencia de mecanismos de control que permitan

identificar eventos potenciales que puedan afectar a la

organización al lograr sus objetivos.

Calidad del bien o servicio:

a) Llevar a cabo la revisión de metas con base en los

estándares que se están manejando en otras instituciones

similares, así como la identificación de indicadores útiles y

las metas vinculadas a indicadores.


| 7

Percepción del ciudadano-usuario:

a) Realizar encuestas de satisfacción del usuario-ciudadano, a

fin de conocer, de manera específica, aspectos puntuales

relacionados con la prestación del bien o servicio público y

medir la percepción de quienes son beneficiarios de ellos.

1.2.6 Definir los Busilis del Cambio del programa por auditar, en razón al

cumplimiento del objetivo establecido en el periodo de ejecución del

mismo, identificando el cambio social que la entidad fiscalizable se ha

propuesto lograr, a través de la identificación de los indicadores

estratégicos y de gestión.

1.2.6.1 Recolectar la información requerida para verificar, y en su

caso, calcular los resultados de los indicadores estratégicos

identificados.

1.2.6.2 Realizar análisis sobre la pertinencia y relevancia de los

indicadores estratégicos identificados, para evaluar el

cumplimiento del Deber Ser del objetivo del programa a

revisar.

1.2.7 Elaborar la Tabla de Resumen de Auditoría del programa por auditar,

con el objeto de estructurar el sistema metodológico de la auditoría, lo

que permitirá ver la vinculación con su objetivo, los objetivos

específicos y las vertientes de auditoría para determinar los

procedimientos que se deberán de aplicar en el desarrollo de la

misma.

1.2.7.1 Establecer el objetivo general, mediante un enunciado claro,

lo que se persigue en la revisión a efectuar; es decir, lo que se

pretende realizar en la auditoría.

1.2.7.2 Definir cuál o cuáles serán las vertientes de la revisión, para

identificar los objetivos específicos.

1.2.7.3 Formular las preguntas clave que considere necesarias por

cada objetivo específico, considerando las distintas vertientes

de la revisión de las cuales se derivaron los objetivos.

1.2.7.4 Responder a las preguntas clave, a través del establecimiento

de las hipótesis, ya que éstas representan la respuesta

anticipada, provisional, explicativa y fundamentada al

problema planteado.

1.2.7.5 Determinar el método de prueba de la hipótesis, a través de

las pruebas siguientes:


| 8

a) Alternativa de interpretación vertical: Identificar si el

marco legal-normativo, y los componentes programático-

presupuestal, responden con suficiencia a cada uno de los

hilos conductores del programa a revisar.

b) Alternativa de interpretación horizontal: Comprobar la

consistencia de los hilos conductores con el marco

normativo, el marco programático-presupuestal y la

matriz de marco lógico formulada por la entidad

fiscalizable.

2. Formulación del Memorándum de Conocimiento

El Memorándum de Conocimiento tiene como propósito, dejar evidencia de las características

principales de organización y operativas de la entidad sujeta a fiscalización, así como de las

particulares relativas a la Cuenta Pública sujeta a revisión. Para la formulación del

Memorándum de Conocimiento, deberán realizarse las tareas siguientes:

A. Analizar el documento de creación de la entidad, su estructura de organización, la

plantilla de personal y su Reglamento Interno; así como la demás normatividad que

regula su operación.

B. Analizar la información financiera y contable principal, relativa a ingresos y egresos

devengados y presupuestarios, activos, pasivos y patrimonio; así como las políticas

institucionales en la materia.

C. Con base en los análisis anteriores, se formulará el Memorándum de Conocimiento de

acuerdo con el siguiente contenido:

2.1 Título del documento: Memorándum de Conocimiento.

2.2 Dirección de Auditoría: Dirección de auditoría que tiene a su cargo la revisión.

2.3 Entidad: Denominación de la entidad a auditarse sin utilizar abreviaturas.

2.4 Ejercicio fiscal: Ejercicio al que corresponde la Cuenta Pública.

2.5 La fecha de creación: Fecha en la que fue creada la entidad que se va a

auditar.

2.6 Instrumento de creación: Documento mediante el cual fue creada la entidad.

2.7 Principal objeto legal de la entidad: Objeto u objetivos principales para el cual

fue creada la entidad.

2.8 Denominación y composición del Órgano de Gobierno:

Nombre.

Cargo en el Órgano de Gobierno.

cargo en la administración pública.

Si alguno o algunos de los integrantes no desempeñan otro cargo en la

administración pública, deberá indicar “NINGUNO”.

2.9 Estructura general de organización: Organigrama de la entidad a revisar.

2.10 Nombre y puestos de los principales servidores públicos.


| 9

2.11 Plantilla de personal:

Plazas autorizadas.

Plazas en plantilla al inicio del ejercicio.

Plazas en plantilla al final del ejercicio.

2.12 Principales programas que integran el Programa Operativo Anual.

Programa.

Descripción del objetivo.

2.13 Ingresos presupuestarios del ejercicio:

Rubro y/o concepto de ingresos.

Ingresos modificados.

Ingresos devengados.

Total: Suma aritmética de los importes de todos los conceptos que

conforman el pronóstico de ingresos modificado y los ingresos

devengados.

2.14 Egresos presupuestarios del ejercicio:

Capítulos de gasto.

Presupuesto modificado.

Presupuesto devengado.

Total: Deberá señalar la suma aritmética de los importes de todos los

conceptos que conforman el presupuesto de egresos modificado y el

presupuesto devengado.

2.15 Estructura financiera:

a) Comparativo de información financiera de los dos últimos ejercicios.

b) Comparativo de los principales rubros contables que integran los géneros

citados en el inciso a), de los dos últimos ejercicios.

c) Señalar en su caso, las causas de las principales variaciones citadas en el

inciso b).

2.16 Principales políticas contables.

2.17 Fecha de formulación del Memorándum de Conocimiento.

2.18 Nombre y firma de quienes intervienen en la formulación y revisión del

Memorándum de Conocimiento.

La formulación del Memorándum de Conocimiento recaerá en los Departamentos de Auditoría

Financiera con la colaboración de las áreas de Auditoría Presupuestal y Programática y de

Evaluación del Desempeño.

Para su elaboración deberá utilizarse el formato oficial que se encuentra publicado en el

portal de Intranet.

3. Formulación del Memorándum de Planeación

Los tiempos y tareas principales a realizar en la ejecución de la revisión deberán quedar

establecidos en el Memorándum de Planeación, mismo que deberá ser formulado de acuerdo

con el contenido básico siguiente:

3.1 Título: Memorándum de Planeación.


| 10

3.2 Unidad administrativa: Área que tiene a su cargo la revisión.

3.3 Departamento: Departamento de auditoría que realizará la revisión.

3.4 Denominación de la entidad:

a) Programa a revisar.

b) Tipo de revisión.

c) Ejercicio fiscal.

3.5 Objetivo general de la auditoría.

3.6 Objetivos específicos de la revisión de Auditoría de Desempeño.

3.7 Procedimientos básicos de la revisión.

3.8 Conceptos a revisar y tareas a realizar.

3.9 Programa de trabajo, de acuerdo a la información que se señala en el punto 3

de este apartado.

3.10 Nombre y cargo del personal de auditoría responsable de llevar a cabo la

revisión.

3.11 Fecha de la formulación del Memorándum de Planeación.

3.12 Nombre, puesto y firma de quienes intervienen en la formulación, revisión y

autorización del Memorándum de Planeación.

Para tales efectos, se considerarán como objetivos y como procedimientos de la revisión, los

previstos en las etapas de planeación y ejecución de la auditoría y que se establecen en los

presentes procedimientos.

La formulación del Memorándum de Planeación será responsabilidad tanto de los

Departamentos de Auditoría Financiera como de los Departamentos de Auditoría a Obra

Pública, Auditoría Presupuestal y Programática y Evaluación del Desempeño.

Para su elaboración deberá utilizarse el formato oficial que se encuentra publicado en el portal

de Intranet.

4. Formulación del Programa de Trabajo

Los Departamentos de Auditoría Financiera, de Auditoría a Obra Pública, de Auditoría

Presupuestal y Programática y de Evaluación del Desempeño, formularán por entidad, sus

respectivos programas de trabajo, de acuerdo con el siguiente contenido:

4.1 Fecha de inicio de la auditoría.

4.2 Fecha para notificar a la entidad las cédulas de recomendaciones.

4.3 Fecha de recepción de recomendaciones atendidas.

4.4 Fecha para la celebración de la reunión de seguimiento de recomendaciones.

4.5 Fecha para la entrega del reporte de resultados.

El Programa de Trabajo es el que se encuentra incluido en el formato de Memorándum de

Planeación.


| 11

Los Departamentos de Auditoría Financiera concentrarán el Programa de Trabajo de la entidad

de que se trate, considerando los programas de trabajo tanto propios como de los

Departamentos de Auditoría a Obra Pública, de Auditoría Presupuestal y Programática y de

Evaluación del Desempeño, bajo el contenido básico siguiente:

A. Fecha de recepción del reporte de resultados de cada departamento.

B. Fecha para la entrega del Informe de Resultados.

III. PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

1. Objetivos

Los procedimientos a seguir en la ejecución de la Auditoría de Desempeño están basados en

los objetivos que se persiguen con la misma, previstos en el marco conceptual del Manual de

Auditoría de Desempeño:

1.1 Obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que permita al

auditor conocer la situación de conceptos, temas o áreas auditadas, para emitir

una opinión sólida, sustentada y válida.

1.2 Llevar a cabo la recopilación, registro y análisis de la información necesaria y

suficiente para cubrir las pruebas selectivas de la auditoría, así como la

evaluación de los resultados obtenidos.

2. Evaluación del Control Interno

Dentro de los marcos conceptuales del Manual General de Auditoría Gubernamental y del

Manual de Auditoría de Desempeño, una de las primeras tareas a realizar en la fase de

ejecución de la auditoría es la evaluación del sistema de control interno, el cual se realizará

de acuerdo con los “Lineamientos para la Evaluación del Control Interno de las Entidades

Fiscalizables” establecidos por el OFSBC.

El resultado derivado de dicha evaluación deberá ser incorporado al Informe de Revisión

correspondiente.

3. Alcance de la Revisión

El alcance de las pruebas se determinará considerando primordialmente la experiencia de las

revisiones de ejercicios anteriores, el análisis preliminar realizado en la etapa de planeación y

el resultado de la evaluación del control interno, bajo la premisa de que debe permitir tener la

confianza de que la entidad ha dado puntual atención a la preparación, control y seguimiento

a sus programas y ha dado cumplimiento a las leyes, reglamentos y demás normatividad

particular que le sea aplicable.


| 12

Si durante la etapa de ejecución de la auditoría no se tiene la certeza requerida para

sustentar la opinión sobre la Cuenta Pública, el auditor deberá ampliar las pruebas en la

medida en que resulte necesario.

El alcance de las revisiones deberá quedar manifestado en el Informe de Revisión

correspondiente.

4. Procedimientos para la Ejecución de la Revisión

Los procedimientos de ejecución de la revisión de la Auditoría de Desempeño comprenden, en

lo conducente, lo siguiente:

4.1 Comprobar los hilos conductores (es decir, las líneas de investigación hacia

donde se dirige la auditoría), determinados en la hipótesis, mediante

recopilación y análisis de la evidencia.

4.2 Realizar el trabajo de campo tomando en consideración la evidencia del

hallazgo, mediante lo siguiente:

4.2.1 Verificar si la información que sustenta la evidencia es suficiente,

competente, relevante y pertinente.

4.2.2 Verificar y analizar la documentación de la evidencia mediante

inspecciones, testimonios, análisis o dictámenes periciales que sirvan

como apoyo a su aseveración.

4.3 Desarrollar la matriz de hallazgos en base a los resultados obtenidos de la

comprobación de la hipótesis.

5. Cédula de Recomendaciones

Las recomendaciones contenidas en el Informe de Revisión de Auditoría de Desempeño,

deberán formar parte de la cédula de recomendaciones de la entidad de que se trate.

La referida cédula deberá ser aprobada por el Jefe de Departamento y por el Titular de la

Unidad Administrativa, respectiva.

Una vez aprobada la cédula de recomendaciones, se formulará el oficio de envío a la entidad

correspondiente y se presentará a la oficina del titular del OFSBC, para su firma y despacho.

6. Informe de Revisión de Auditoría de Desempeño

Como resultado de la revisión practicada, deberán formularse los respectivos Informes de

Revisión de acuerdo con el contenido siguiente:


| 13

6.1 Título: Informe de Revisión.

6.2 Unidad administrativa que tiene a su cargo la revisión.

6.3 Departamento de auditoría que elabora el Informe de Revisión.

6.4 Denominación de la entidad.

6.5 Programa a revisar.

6.6 Tipo de revisión.

6.7 Ejercicio fiscal al que corresponde la Cuenta Pública.

6.8 Objetivos específicos de la Auditoría de Desempeño.

6.9 Hilo conductor / universo revisado.

6.10 Procedimientos básicos de la Auditoría de Desempeño.

6.11 Procedimientos adicionales aplicados en la revisión.

6.12 Resultado del control interno de la entidad, en los aspectos evaluados.

6.13 Conclusiones.

6.14 Fecha de formulación del informe.

6.15 Nombre y firma de quienes intervienen en la elaboración del informe.

Para su elaboración deberá utilizarse el formato oficial que se encuentra publicado en el portal

de Intranet.

7. Cédula de Seguimiento de Recomendaciones

Por cada una de las recomendaciones contenidas en la cédula, se deberá formular la “Cédula

de Seguimiento de Recomendaciones” a que se refieren los “Lineamientos para la Integración

de la Carpeta del Informe de Resultados”, la cual se integra de las secciones siguientes:

7.1 Entidad: Deberá señalarse la denominación de la entidad sin utilizar

abreviaturas.

7.2 Programa, proyecto o actividad institucional: Deberá señalarse la

denominación del programa, proyecto o actividad institucional sin utilizar

abreviaturas.

7.3 Tipo de revisión: En esta sección deberá indicarse la vertiente de revisión de

la Auditoría de Desempeño.

7.4 Ejercicio fiscal: En este campo deberá señalarse el ejercicio al que

corresponde la Cuenta Pública fiscalizada, como se indica a continuación: Del

1 de enero de ____ al 31 de diciembre de ____.

7.5 Número de recomendación: El número de la recomendación se integrará

conforme lo establecido en los “Lineamientos para la Integración de la

Carpeta del Informe de Resultados”.


| 14

7.6 Recomendación: En la sección de “Recomendación” deberá transcribirse el

hallazgo en los mismos términos de la cédula de recomendaciones remitida a

la entidad.

7.7 Atención realizada por la entidad: Los elementos presentados para la

solventación de la recomendación de que se trate deberán quedar claramente

descritos en la sección de “Atención”.

7.8 Análisis previo a la Reunión de Seguimiento de Recomendaciones: El

resultado del análisis de los elementos presentados para la solventación de la

recomendación, será manifestado en la sección de “Análisis previo a la

Reunión de Seguimiento de Recomendaciones”.

7.9 Análisis posterior a la Reunión de Seguimiento de Recomendaciones: Si

durante la confronta se presentaran elementos adicionales o se realizaran

aclaraciones que modifiquen el análisis realizado hasta antes de la Reunión de

Seguimiento de Recomendaciones, se efectuarán las adecuaciones

pertinentes en la sección de “Análisis Posterior al Seguimiento de

Recomendaciones”. Deberán señalarse los elementos presentados por la

entidad que motivaron la modificación en el análisis.

7.10 Conclusión: La conclusión será formulada una vez que se lleve a cabo la

Reunión de Seguimiento de Recomendaciones, debiendo quedar asentado si

la Recomendación fue atendida o no atendida, en su caso, indicar si

continuará el seguimiento de las recomendaciones.

7.11 Esta recomendación es recurrente: En esta sección deberá señalarse si la

Recomendación es o no recurrente en relación con el ejercicio anterior.

Una vez analizados los elementos presentados por la entidad para la atención de las

recomendaciones y habiendo hecho las anotaciones correspondientes en las Cédulas de

Seguimiento de Recomendaciones respectivas, se identificarán los casos que no fueron

debidamente atendidos, mismos que quedarán sujetos a discusión durante el desarrollo de la

Reunión de Seguimiento.

De no haber recomendaciones derivadas de la revisión, o si todas las recomendaciones fueron

atendidas, se procederá a la formulación del correspondiente Proyecto del Informe de

Resultados, en los términos de los presentes procedimientos.

8. Minuta de Seguimiento de Recomendaciones

Formulada la Cédula de Recomendaciones, se elaborará oficio solicitando la presencia de su

titular y/o de sus representantes, con el propósito de que aclaren los hechos u omisiones que

impidieron la total y debida atención de las mismas.


| 15

Dicho oficio, acompañado de la Cédula de Recomendaciones, deberá ser presentado ante la

oficina del titular del OFSBC, para su firma y despacho.

De la reunión celebrada deberá elaborarse minuta en la que se señalará:

8.1 Fecha, lugar y horas de inicio y término de la misma.

8.2 Nombre, cargo y firmas del personal de auditoría asistente.

8.3 Cuentas Públicas, recomendaciones y otros asuntos tratados de manera

enunciativa, más que narrativa. Sólo en caso necesario se incluirá

información que se considere relevante.

8.4 Acuerdos y/o compromisos tomados.

En caso de que no se haya celebrado Reunión de Seguimiento de Recomendaciones, se harán

las aclaraciones necesarias en las Cédulas de Seguimiento de Recomendaciones y en el

Informe de Resultados correspondientes.

IV. INFORME DE RESULTADOS

1. Proyecto del Informe de Resultados

La formulación del Proyecto del Informe de Resultados corresponde a las áreas de Auditoría

Financiera.

Dicho proyecto se basará en los pliegos de recomendaciones y de observaciones no

solventadas del propio Departamento de Auditoría Financiera y de los Departamentos de

Auditoría a Obra Pública, Presupuestal y Programática y de Evaluación del Desempeño.

Las observaciones que impliquen la no procedencia de aprobación de la Cuenta Pública se

ubicarán en el apartado que les corresponda en el Proyecto del Informe de Resultados; las

demás observaciones que no afecten la Cuenta Pública, pero que por su naturaleza deben ser

manifestadas, se ubicarán en el apartado de salvedades.

Las recomendaciones implican áreas de oportunidad de mejora, las cuales se ubicarán en el

apartado que les corresponda en el Proyecto de Informe de Resultados.

El Proyecto del Informe de Resultados, forma parte de la Carpeta del Informe de Resultados.

2. Carpeta del Informe de Resultados

La Carpeta de Informe de Resultados, contendrá la información general que soporta la

revisión realizada. Para su debida integración se atenderá lo previsto en los “Lineamientos

para la Integración de la Carpeta del Informe de Resultados”.

La debida integración de la Carpeta de Informe de Resultados, estará bajo la responsabilidad

de los Departamentos de Auditoría Financiera.

procedimientos generales para - asebc

Documents