procedimiento tributario. beneficios en los procesos de determinaciÓn (arts. 55, 56, 57)

PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIOTRIBUTARIO

BENEFICIOS EN LOS BENEFICIOS EN LOS PROCESOS DE PROCESOS DE

DETERMINACIÓNDETERMINACIÓN(Arts. 55, 56, 57)(Arts. 55, 56, 57)

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SINSIN PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOSPROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

(ART. 56 PARAGRAFO 4 ) (ART. 56 PARAGRAFO 4 )

Artículo 56°. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios. Facúltese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia tributaria aduanera y cambiaria, de acuerdo con los siguientes términos y condiciones:

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOSPROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS


Parágrafo 4. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario, que no hayan sido notificados de requerimiento especial o de emplazamiento para declarar, que voluntariamente acudan ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el veintisiete (27) de febrero de 2015, serán beneficiarios de transar el valor total de las sanciones, intereses y actualización según el caso, siempre y cuando el contribuyente o el responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija o presente su declaración privada y pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo.



Término del beneficioTérmino del beneficio: Hasta el 27 – 02 – 2015 : Hasta el 27 – 02 – 2015

- Dirigido a- Dirigido a: contribuyentes, agentes de retención, : contribuyentes, agentes de retención, responsables de iva e ipoconsumo y demás impts, responsables de iva e ipoconsumo y demás impts, nales, usurios aduaneros y del régimen cambiario… nales, usurios aduaneros y del régimen cambiario…

- Inexactos y Omisos- Inexactos y Omisos……

-Sin-Sin: Requerto Especial, Emplazato para Declarar…: Requerto Especial, Emplazato para Declarar…



-PeríodosPeríodos No indica, pero ha de entenderse… No indica, pero ha de entenderse…

• Inexactos corregir: Declaraciones no en firmeInexactos corregir: Declaraciones no en firme

• Omisos presentar: Declaraciones últimos 5 añosOmisos presentar: Declaraciones últimos 5 años

-Extiende termino Extiende termino corrección del art 588, 709, 713 corrección del art 588, 709, 713

-Beneficio-Beneficio Sin sanción corrección o extemporaneidad Sin sanción corrección o extemporaneidad

Sin intereses de mora. Sin intereses de mora.

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (ART. 56 PARAGRAFO 4 ) (ART. 56 PARAGRAFO 4 )

Ejemplo InexactoEjemplo Inexacto

Renta 2012Saldo a pagar inicial $ 200.000.000Saldo a pagar corrección 300.000.000Mayor impuesto 100.000.000 Sanción corrección 10% $ 10.000.000IM a fecha del pago (20-02-2015) $ 44.518.000Total $ 154.518.000

Pago con beneficio= 100.000.000

Beneficio: $ 54.518.000


Ejemplo Inexacto (oficio 056986 del 02-10-2014)Ejemplo Inexacto (oficio 056986 del 02-10-2014)

DECLARACIÓN RENTA PN CON SISTEMA ERRADO

1. Declaró por IMAS, debiendo ser ORDINARIA: Pago-

1.000.000 vs 12.000.000

2. Declaró por ORDINARIA, pudiendo ser IMAS: Pago+

12.000.000 vs 1.000.000






NOTA: Las correcciones del IMAS están sometidas a firmeza de 6 meses, mas NO la solicitud de devolución en caso de saldos a favor, la cual se rige por la regla general (2 años) concepto 010558 del 06-11-2014





Sanción de corrección 11.000.000x10% 1.100.000

Intereses de mora al 20-02-15 1.668.000

Total sanción + intereses 2.768.000

Beneficio 2.768.000


Ejemplo Inexacto ((concepto 056986 del 02-10-2014)Ejemplo Inexacto ((concepto 056986 del 02-10-2014)



12.000.000 vs 1.000.000

Para este evento presentar proyecto de corrección


Ejemplo OmisoEjemplo Omiso

Renta 2010 (mas de 20 meses)Impuesto a cargo $ 30.000.000-Retenciones Fuente 5.000.000Saldo a pagar 25.000.000Sanción Extemporaneidad $ 30.000.000Total saldo a pagar 55.000.000IM a fecha del pago (20-02-2015) $ 26.221000Total $ 81.221.000

Pago con beneficio= 25.000.000

Beneficio: $ 56.221.000



BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES INEFICACESBENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES INEFICACES

1. Retención en la fuente por falta de pago1. Retención en la fuente por falta de pago

• A titulo de RentaA titulo de Renta

• A titulo de CREEA titulo de CREE

Nota: Marcadas o no como ineficaces Nota: Marcadas o no como ineficaces


Ejemplo omiso por ineficacia Ejemplo omiso por ineficacia

Retención Mayo 2014 (vto 10-06-2014)

Saldo a pagar inicial (pre oport sin pago) 120.000.000Intereses de mora un día 97.000Saldo pagado 11-06-2014 120.097.000

Estado: Omiso - no valida por ineficaz

Sanción a 20-02-2015: 9 mese x 5% 54.000.000

Beneficio: $ 54.000.000



BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES INEFICACESINEFICACES

2. Retención en la fuente por período errado 2. Retención en la fuente por período errado

• Mensual debiendo ser cuatrimestralMensual debiendo ser cuatrimestral

• Cuatrimestral debiendo ser mensualCuatrimestral debiendo ser mensual

Nota 1: Marcadas o no como ineficaces Nota 1: Marcadas o no como ineficaces

Nota 2: Anulables o no por el agente retenedor Nota 2: Anulables o no por el agente retenedor



Autoretenciones CREE Enero a Abril 2014

Presenta cuatrimestral 09-05-2014 pagando 34.000.000

Debiendo ser mensual así:

Enero (vto 11-02-14) 8.000.000Febrero (vto 11-03-14) 10.000.000Marzo (vto 08-04-14) 9.000.000Abril (vto 09-05-14) 7.000.000 Total 34.000.000

Estado de las mensuales: Omiso – por no presentación Estado de la cuatrimestral: Ineficaz



Sanción a 20-02-2015:

Enero (Extemp 13 ms sobre 8.000.000) 5.200.000Febrero (Extemp 12 ms sobre 10.000.000) 6.000.000Marzo (Extemp 11 ms sobre 9.000.000) 4.950.000Abril (Extemp 10 ms sobre 8.000.000) 3.500.000 34.000.000Total sanciones 19.650.000

NOTA : Los 34.000.000 de retención ya se pagaron

Beneficio 19.650.000



BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES INEFICACESINEFICACES

3. Impuesto sobre las ventas por período errado 3. Impuesto sobre las ventas por período errado

•Cuatrimestral debiendo se bimestral y Viceversa Cuatrimestral debiendo se bimestral y Viceversa

•Anual debiendo ser bimestral y Viceversa Anual debiendo ser bimestral y Viceversa

•Anual debiendo ser cuatrimestral y Viceversa Anual debiendo ser cuatrimestral y Viceversa

Nota 1: Marcadas o no como ineficaces Nota 1: Marcadas o no como ineficaces

Nota 2: Anulables o no por el agente retenedor Nota 2: Anulables o no por el agente retenedor



Declaraciones IVA 6 bimestres 2014 (exportador)

Presenta oportuna cuatrimestral debiendo ser bimestrales así:

Enero-Abril (vto 09-05-14) Saldo Favor 46.000.000Mayo-Agosto (vto 08-09-14) Saldo Favor 52.000.000Sept-Diciem (vto 14-01-15) Saldo Favor 65.000.000 Total 163.000.000

Estado: Las declaraciones cuatrimestrales son ineficaces.




Las bimestrales se debieron presentar así:

Enero-Febrero (vto 11-03-14) Saldo Favor 24.000.000Marzo-Abril (vto 09-05-14) Saldo Favor 22.000.000Mayo-Junio (vto 08-07-14) Saldo Favor 18.000.000Julio-Agosto (vto 08-09-14) Saldo Favor 34.000.000Sept-Octubre (vto 11-11-14) Saldo Favor 40.000.000Nov-Diciemb (vto 14-01-15) Saldo Favor 25.000.000

Total 163.000.000

Estado: Omiso – por no presentación




La sanción de extemporaneidad determinada, sobre ingresos, es:

Enero-Febrero (vto 11-03-14) 13.000.000Marzo-Abril (vto 09-05-14) 17.000.000Mayo-Junio (vto 08-07-14) 10.000.000Julio-Agosto (vto 08-09-14) 21.000.000Sept-Octubre (vto 11-11-14) 23.000.000Nov-Diciemb (vto 14-01-15) 19.000.000

Total sanciones 103.000.000

Beneficio 103.000.000



BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES CON BENEFICIO APLICA PARA DECLARACIONES CON CAUSAL PARA DARSE POR NO PRESENTADA CAUSAL PARA DARSE POR NO PRESENTADA

1. Renta para la Equidad CREE sin pago 1. Renta para la Equidad CREE sin pago

2. Las demás por falta de firmas de RL o RF2. Las demás por falta de firmas de RL o RF

Nota: Con o sin Auto DeclarativoNota: Con o sin Auto Declarativo

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO CONCON PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOSPROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

(ART. 56) (ART. 56)

Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario a quienes se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de esta ley, requerimiento especial, liquidación oficial, resolución del recurso de reconsideración o resolución sanción, podrán transar con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta el día 30 de octubre de 2015, el valor total de las sanciones, intereses y actualización, según el caso, siempre y cuando el contribuyente o responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaración privada y pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOSPROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

(ART. 56 ) (ART. 56 )

1. Término del beneficio1. Término del beneficio: Hasta el 30 – 10 – : Hasta el 30 – 10 – 2015 2015

Actos Admitivos cubiertosActos Admitivos cubiertos (notificados antes 23-12-2014)(notificados antes 23-12-2014)

-Requerimiento Especial-Requerimiento Especial

-Liquidación Oficial de Revisión Liquidación Oficial de Revisión

-Resolución del Recurso de ReconsideraciónResolución del Recurso de Reconsideración


(ART. 56 ) (ART. 56 )

Beneficio:Beneficio: Sin Sanción ni Interés Sin Sanción ni Interés

Requisitos:Requisitos:

-Corregir (Inexacto) o Presentarla (Omiso)Corregir (Inexacto) o Presentarla (Omiso)

-Pago del 100% de mayores impuestos liquidadosPago del 100% de mayores impuestos liquidados

-No haber incumplido los acuerdos de pago No haber incumplido los acuerdos de pago fundamentados en Leyes 1066/06, 1175/07, fundamentados en Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10 y 1607/2012.1430/10 y 1607/2012.

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO CONCON PROCESOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 EjemploART. 56 Ejemplo

Renta 2012 Vto. 09-04-2013Mayor impuesto $ 100.000.000Sanción Inexactitud (160%) $ 160.000.000IM a 20-02-2015 $ 55.353.000Total $ 315.353.000

Corrección sin reforma

Paga 100.000.000

Sanción Requerimiento Especial 40.000.000Sanción Liquidación Oficial 80.000.000 Sanción Resolución de Recurso 160.000.000

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO CONCON PROCESOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 EjemploART. 56 Ejemplo


Con reforma

Paga 100.000.000

Beneficio con Requerimiento Especial 95.353.000Beneficio con Liquidación Oficial 135.353.000Beneficio con Resolución de Recurso 215.353.000


(ART. 56) (ART. 56)

Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusión, la transacción operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar en los plazos y términos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada.


(ART. 56 ) (ART. 56 )


2. Actos Admitivos cubiertos2. Actos Admitivos cubiertos (notificados antes 23-12-14)(notificados antes 23-12-14)

- Pliegos de Cargo - Pliegos de Cargo

- Resolución Sanción Resolución Sanción

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 EjemploART. 56 Ejemplo

Sanción por no enviar información sin reforma

Valor sanción $ 50.000.000Total $ 50.000.000

Con Pliego de Cargos 5.000.000

Con Resolución Sanción 10.000.000

Con Recurso de Recons 50.000.000


Sanción por no enviar información con reforma


Beneficio con Pliego de Cargos 2.500.000

Beneficio con Resolución Sanción 5.000.000

Beneficio con Recurso de Recons 25.000.000


(ART. 56) (ART. 56)

En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las resoluciones que imponen la sanción por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podrá transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sanción e intereses, siempre y cuando el contribuyente presente la declaración correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses.


(ART. 56 ) (ART. 56 )


Actos Admitivos cubiertosActos Admitivos cubiertos (notificados antes 23-12-2014)(notificados antes 23-12-2014)

- Pliegos de Cargo por No Declarar (Entiéndase E.D) - Pliegos de Cargo por No Declarar (Entiéndase E.D)

- Resolución Sanción por no DeclararResolución Sanción por no Declarar

- Resolución que Falla el Recurso Resolución que Falla el Recurso

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. 56 ART. 56 Ejemplo OmisoEjemplo Omiso

1. CON EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR

Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)Impuesto a cargo $ 15.000.000-Retenciones Fuente 5.000.000Saldo a pagar 10.000.000

IM a 20-02-2015 $ 15.732.000Sanción de extempo en Emplaz Declarar 30.000.000Total sanción mas intereses 45.732.000

Beneficio San con Emplazto para Declar 21.000.000(30.000.000 x 70%)Beneficio Intereses (15.732.000 x 70%) 11.012.000Total beneficio 32.012.000


Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)Impuesto a cargo $ 15.000.000-Retenciones Fuente 5.000.000Saldo a pagar 10.000.000

IM a 20-02-2015 $ 15.732.000Sanción de extempo en Emplaz Declarar 30.000.000Total sanción mas intereses 45.732.000

Impuesto 100% 10.000.000Deberá pagar 30% de la sanción 9.000.000Deberá pagar 30% de los intereses 4.720.000

Total a pagar 23.720.000


Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)Impuesto a cargo $ 15.000.000-Retenciones Fuente 5.000.000Saldo a pagar 10.000.000IM a 20-02-2015 $ 15.732.000Sanción de extempo en Emplaz Declarar 30.000.000Total impuesto + sanción + intereses 55.732.000

Menos: Beneficio (70% de san e int) 32.012.000

Saldo a pagar 23.720.000

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. ART. Ejemplo OmisoEjemplo Omiso

2. CON RESOLUCIÓN SANCIÓN (antes de recurso)

Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)Impuesto a cargo $ 15.000.000-Retenciones Fuente 5.000.000Saldo a pagar 10.000.000IM a 20-02-2015 $ 15.732.000Sanción de extempo en Emplaz Declarar 30.000.000Sanción por no declarar en Resol San $ 40.000.000

Reducción antes de interponer recurso 4.000.000Sin exceder la extemporaneidad 30.000.000


Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)Impuesto a cargo $ 15.000.000-Retenciones Fuente 5.000.000Saldo a pagar 10.000.000IM a 20-02-2015 $ 15.732.000Sanción por no declarar 30.000.000

Total impuesto sanción mas intereses 55.732.000

Menos: Beneficio (70% de san e int) 32.012.000

Saldo a pagar 23.720.000


3. CON RESOLUCIÓN SANCIÓN (luego de recurso) Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)Impuesto a cargo $ 15.000.000-Retenciones Fuente 5.000.000Saldo a pagar 10.000.000IM a 20-02-2015 $ 15.732.000Sanción por no declarar en Resol San $ 40.000.000

Beneficio San con recurso 28.000.000(40.000.000 x 70%)Beneficio Intereses (15.732.000 x 70%) 11.012.000Total beneficio 39.012.000

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO SIN PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ART. ART. Ejemplo OmisoEjemplo Omiso

3. CON RESOLUCIÓN SANCIÓN (luego de recurso)

Omiso Renta 2010 (mas de 20 meses)Impuesto a cargo $ 15.000.000-Retenciones Fuente 5.000.000Saldo a pagar 10.000.000IM a 20-02-2015 $ 15.732.000Sanción por no declarar en Resol San $ 40.000.000

Total impuesto sanción mas intereses 65.732.000Menos: Beneficio (70% de san e int) 39.012.000Saldo a pagar 26.720.000


Sanción por Devolución y/o compensación improcedente

Valor Devolución Improcedente 150.000.000Intereses de mora hasta 20-02-15 65.901.000Sanción Dev Imp (50% de los Int) 32.951.000 Total 248.852.000

Beneficio: (70% de 32.951.000) 23.066.000

Paga: 225.786.000


Apuntes

-La terminacion por mutuo acuerdo presta merito ejecutivo

- Su cumplimiento da por extinguida toda suma discutida

- Puede aplicarse por entes territoriales

- Puede aplicarse por la UGPP

CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA (ART. 55) (ART. 55)

Artículo 55°. Conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria. Facúltese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerde con los siguientes términos y condiciones:

Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad ~ restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán concilia el valor de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante la UAE. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, así:


Término del beneficioTérmino del beneficio: Hasta el 30-09-2015 : Hasta el 30-09-2015

Acto conciliableActo conciliable: Liquidaciones Oficiales con : Liquidaciones Oficiales con Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante jurisdicción de lo contencioso administrativo ante jurisdicción de lo contencioso administrativo (antes vigencia ley)(antes vigencia ley)

1. Instancia1. Instancia: Única o primera : Única o primera

Ante quienAnte quien: Juez o Tribunal Administrativo : Juez o Tribunal Administrativo

BeneficioBeneficio: Sanción e interés se reducen en 30%: Sanción e interés se reducen en 30%



InstanciaInstancia: Única o primera : Única o primera

Beneficio sanción 160.000.000 x 30% 48.000.000Beneficio intereses 105.045.000 x 30% 31.514.000Total beneficio 79.514.000

A pagar 285.531.000



Acto conciliableActo conciliable: Liquidaciones Oficiales con : Liquidaciones Oficiales con Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante jurisdicción de lo contencioso administrativo ante jurisdicción de lo contencioso administrativo (antes vigencia ley)(antes vigencia ley)

2. Instancia2. Instancia: Segunda : Segunda

AnteAnte: Tribunal Administrativo o Consejo de Estado: Tribunal Administrativo o Consejo de Estado

BeneficioBeneficio: Sanción e interés se reducen en 20%: Sanción e interés se reducen en 20%

CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA (ART. 55)(ART. 55)

Renta 2010 Vto. 09-08-2011

Obligación principal $ 100.000.000Sanción Inexactitud (160%) $ 160.000.000IM a 20-02-2015 $ 105.045.000Total $ 365.045.000

InstanciaInstancia: Segunda : Segunda Beneficio sanción 160.000.000 x 20% 32.000.000Beneficio intereses 105.045.000 x 20% 21.009.000Total beneficio 53.009.000

A pagar 312.036.000



Acto conciliableActo conciliable: Resolución Sanción con Demanda : Resolución Sanción con Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante de nulidad y restablecimiento del derecho ante jurisdicción de lo contencioso administrativo jurisdicción de lo contencioso administrativo (antes (antes vigencia ley)vigencia ley)

InstanciaInstancia: Única, Primera o Segunda : Única, Primera o Segunda

AnteAnte: Juez o Tribunal Administrativo o Consejo de : Juez o Tribunal Administrativo o Consejo de EstadoEstado

BeneficioBeneficio: Sanción se reducen en 50%: Sanción se reducen en 50%

CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA (ART. 55(ART. 55

Sanción por no enviar información


InstanciaInstancia: Primera o Segunda : Primera o Segunda

Beneficio sanción 50.000.000 x 50% 25.000.000

A pagar 25.000.000

CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA (ART. 55(ART. 55

Sanción por Devolución y/o compensación improcedente

Valor Devolución Improcedente 150.000.000Intereses de mora hasta 20-02-15 65.901.000Sanción Dev Imp (50% de los Int) 32.951.000 Total 248.852.000

Beneficio: (50% de 32.951.000) 16.476.000

Paga: 232.376.000

CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA TRIBUTARIOCONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA TRIBUTARIO(ART. 55) (ART. 55)

RequisitosRequisitos

-Haber presentado antes vigencia de la LeyHaber presentado antes vigencia de la Ley

-Demanda admitida antes de solicitar conciliación Demanda admitida antes de solicitar conciliación

-Que no exista sentencia en firme Que no exista sentencia en firme

-Adjuntar prueba de pago de lo acordadoAdjuntar prueba de pago de lo acordado

- Prueba de pago por periodos 2014, según el casoPrueba de pago por periodos 2014, según el caso

-Presentar solicitud de conciliación hasta 30-09-2015, Presentar solicitud de conciliación hasta 30-09-2015, suscribirse hasta el 30-10-2015 y presentarse ante Juez o suscribirse hasta el 30-10-2015 y presentarse ante Juez o Corporación dentro de 10 siguientes Corporación dentro de 10 siguientes


Apuntes

-La conciliación presta merito ejecutivo

- Su cumplimiento da por extinguida toda suma discutida



-No haber incumplido os acuerdos de pago No haber incumplido os acuerdos de pago fundamentados en Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10 fundamentados en Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10 y 1607/2012.y 1607/2012.

CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONESIMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES

(Art. 57 ) (Art. 57 )

Término del beneficioTérmino del beneficio: : PAGOPAGO Hasta el 23– Hasta el 23–10–2015 10–2015

Obligaciones objeto del beneficio:Obligaciones objeto del beneficio: Periodos Periodos gravables 2012 y anteriores.gravables 2012 y anteriores.

Beneficio:Beneficio: Sanción e interés se reducen Sanción e interés se reducen

CondiciónCondición: haber sido objeto de sanciones : haber sido objeto de sanciones

CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES Y CONTRIBUCIONES (Art. 57 ) (Art. 57 )

1. CON pago 31-05-2015

Renta 2010 Vto. 09-08-2011Obligación principal $ 100.000.000Sanción actualizada $ 15.000.000IM a 20-02-2015 $ 105.045.000Total $ 220.045.000

Beneficio Sanción ( 15.000.000x80%) 12.000.000 Beneficio Intereses (105.045.000x80%) 84.036.000Total beneficio 96.036.000



2. CON pago entre 01-06-2015 y 23-10-2015

Renta 2010 Vto. 09-08-2011Obligación principal $ 100.000.000Sanción actualizada $ 15.000.000IM a 20-02-2015 $ 105.045.000Total $ 220.045.000

Beneficio Sanción ( 15.000.000x60%) 9.000.000 Beneficio Intereses (105.045.000x60%) 63.027.000Total beneficio 72.027.000



1. CON pago 31-05-2015 Valor en Resolución Sanción $ 100.000.000Beneficio (100.000.000 x 50%) 50.000.000

A pagar 50.000.000

2. CON pago entre 01-06-2015 y 23-10-2015Valor en Resolución Sanción $ 100.000.000Beneficio (100.000.000 x 30%) 30.000.000

A pagar 70.000.000


Apuntes

- Se extingue acción penal para responsables y retenedores


-No haber incumplido los acuerdos de pago No haber incumplido los acuerdos de pago fundamentados en Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10 fundamentados en Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10 y 1607/2012.y 1607/2012.

ASPECTOS VARIOS ASPECTOS VARIOS

REGULACIÓN DE INEFICACIAS REGULACIÓN DE INEFICACIAS Articulo 8Articulo 8

"Artículo "Artículo 298-7. 298-7. Declaración Declaración y y pago pago voluntarios. Quienes no estén obligados voluntarios. Quienes no estén obligados a a declarar el Impuesto declarar el Impuesto a a la Riqueza de que trata la Riqueza de que trata el artículo el artículo 292-2 292-2 de este Estatuto podrán, libre de este Estatuto podrán, libre y y espontáneamente, liquidar espontáneamente, liquidar y y pagar el pagar el Impuesto Impuesto a a la Riqueza. la Riqueza. Dicha declaración Dicha declaración producirá efectos legales producirá efectos legales y y no estará sometida no estará sometida a a lo previsto en el artículo lo previsto en el artículo 594-2 594-2 del Estatuto del Estatuto TributarioTributario." ."

EMPLEADOS RENTA vs EMPLEADOS IVAEMPLEADOS RENTA vs EMPLEADOS IVAArticulo 26 Articulo 26

Artículo 26°. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto Artículo 26°. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto Tributario el cual quedaré así: Tributario el cual quedaré así:

""Parágrafo Parágrafo 4. 4. La exención prevista en el La exención prevista en el numeral numeral 10 10 procede también para las personas procede también para las personas naturales clasificadas en la categoría de naturales clasificadas en la categoría de empleados cuyos pagos empleados cuyos pagos o o abonos en cuenta no abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, provengan de una relación laboral, o o legal legal y y reglamentaria, de conformidad con lo previsto reglamentaria, de conformidad con lo previsto en los artículos en los artículos 329 y 383 329 y 383 del Estatuto del Estatuto Tributario. Tributario.


Artículo 26°. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto Artículo 26°. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto Tributario el cual quedaré así: Tributario el cual quedaré así:

“…“…Estos contribuyentes no podrán solicitar el Estos contribuyentes no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de costos reconocimiento fiscal de costos y y gastos gastos distintos de los permitidos distintos de los permitidos a a los trabajadores los trabajadores asalariados involucrados en la prestación de asalariados involucrados en la prestación de servicios personales servicios personales o o de la realización de de la realización de actividades económicas por cuenta actividades económicas por cuenta y y riesgo riesgo del contratante. del contratante.


Artículo 26°. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto Tributario el cual quedaré así:

"Lo anterior no modificará el régimen del Lo anterior no modificará el régimen del impuesto sobre las ventas aplicable impuesto sobre las ventas aplicable a a las las personas naturales de que trata el presente personas naturales de que trata el presente parágrafo, ni afectará el derecho al descuento parágrafo, ni afectará el derecho al descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de bienes corporales muebles adquisición de bienes corporales muebles y y servicios, en los términos del artículo servicios, en los términos del artículo 488 488 del del Estatuto Tributario, siempre Estatuto Tributario, siempre y y cuando se cuando se destinen destinen a a las operaciones gravadas con el las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.”impuesto sobre las ventas.”


-El empleado, así no tenga vinculo laboral legal -El empleado, así no tenga vinculo laboral legal o reglamentario, tiene derecho a renta exenta o reglamentario, tiene derecho a renta exenta del 25%del 25%-Por lo tanto, NO puede solicitar deducciones -Por lo tanto, NO puede solicitar deducciones diferentes a las reclamadas por los primerosdiferentes a las reclamadas por los primeros-En materia de IVA no habrá efecto alguno, ed:-En materia de IVA no habrá efecto alguno, ed:

• Sus ingresos cuenta para RS o RCSus ingresos cuenta para RS o RC• Tiene derecho a descontables a pesar de la no Tiene derecho a descontables a pesar de la no

deducibilidad en renta del gasto que los originadeducibilidad en renta del gasto que los origina

IMAS EMPLEADOS vs APLICACIÓN IMAS EMPLEADOS vs APLICACIÓN Articulo 33 Articulo 33

1. El IMAS cuando … en el respectivo año hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 2.800 UVT ($79.181.200), y hayan poseído un patrimonio líquido inferior a 12.000 UVT ($339.348.000).

2. Antes RGA superior a 4.700 UVT ($129.160.700) sin tope de patrimonio

3. Para año gravable 2014 no aplica 1 sino 2.

IMAS EMPLEADOS vs APLICACIÓN IMAS EMPLEADOS vs APLICACIÓN Articulo 33 Articulo 33

Parágrafo. Para el período gravable 2014, el Parágrafo. Para el período gravable 2014, el artículo artículo 334 334 del Estatuto Tributario será del Estatuto Tributario será aplicable en las condiciones establecidas eh la aplicable en las condiciones establecidas eh la Ley 1607 de 2012 en relación con la tabla de Ley 1607 de 2012 en relación con la tabla de tarifas, el tope máximo de renta alternativa tarifas, el tope máximo de renta alternativa gravable para acceder al IMAS gravable para acceder al IMAS y y demás demás condiciones establecidas para acceder al condiciones establecidas para acceder al sistema de determinación simplificado. 11 sistema de determinación simplificado. 11

DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIORDECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIORArticulo 42 Articulo 42

Obligados: Contribuyentes renta complementarios

Tipo activo: Cualquier naturaleza poseído en exterior

Inicio: A partir de 2015

Poseídos: A enero 1 de cada año


CONTENIDO

- Formulario establecido por la DIAN

- Identificación del contribuyente

- Con relación a activos superiores a 3.580 UVT ($101.239.000)

• Valor Patrimonial • Jurisdicción donde están localizados • Naturaleza y tipo de activo


CONTENIDO - Formulario establecido por la DIAN

- Identificación del contribuyente

- Con relación a activos inferiores a 3.580 UVT ($101.239.000)

• Valor patrimonial

• De manera agregada de acuerde con la jurisdicción donde estén localizados

- Firma de quien debe declarar

procedimiento tributario. beneficios en los procesos de determinaciÓn (arts. 55, 56, 57)

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