primer trabajo de atuncar.docx

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Estudio y aplicación del reglamento y manual para la preparación de la información financiera

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN MONOGRÁFICO DEL CURSO DE FORMA, CONTENIDO Y VALUACION DE LOS EE.FF.

PROFESOR: ATUNCAR I SOTO, JESUS P.

INTEGRANTES:

KATIA NATALIA VALDERRAMA PEREZ……..

010C

CALLAO, 26 de abril del 2011

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.unac.edu.pe/encuesta/escudo_unac_large.gif&imgrefurl=http://www.unac.edu.pe/encuesta/ficha.html&usg=__kQStfhLtRoxzbQO2VKE8YVzx5FE=&h=536&w=399&sz=120&hl=es&start=1&um=1&tbnid=q342w848TcwfTM:&tbnh=132&tbnw=98&prev=/images?q=escudo+universidad+callao&hl=es&lr=lang_es&sa=N&um=1

Profesor: Atuncar I soto, Jesús P.

Con aprecio a mis maestros, por la

sacrificada labor, por guiarnos por el

camino correcto, por crear las

condiciones necesarias de ser los

mejores profesionales, por desarrollar

cada día nuestras capacidades

cognitivas, habilidades, destrezas,

valores y actitudes positivas.

Estudio y aplicación del reglamento y manual para la preparación de la información financiera Página 2


INTRODUCCION

Muchas empresas en todo el mundo preparan y presentan los estados financieros para los usuarios externos, así como también para el conocimiento de las mismas empresas, a fin de evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento.

El propósito del presente trabajo es el de establecer conceptos con relación a la preparación y presentación de los estados financieros para el adecuado conocimiento y aplicación de políticas que determinen la utilidad de información de los estados financieros.

El presente trabajo detallado esta conformado por capítulos que conforman cada uno de ellos con información precisa para un mejor entendimiento y comprensión.

El primer capitulo lo conforma el Marco conceptual para la presentación y preparación de los estados financieros, donde nos indicara los alcances, objetivos, características, elementos y reconocimiento de los estados financieros.

Los siguientes capítulos serán en base al Reglamento y Manual de la CONASEV, compuesto por todos sus artículos debidamente explicados e interpretados.

Para un mejor alcance y entendimiento, se vera en el último capitulo una aplicación práctica de la información financiera de una empresa donde se evaluara los cuatro estados financieros actualizados:

Estado de situación financiera Estado de resultado integral Estado de cambio en el patrimonio neto Estado de flujo de efectivo



CAPITULO I

MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS

1.1-Proposito y valor normativo

1.2-Objetivo de los EE.FF

1.3-Caracteristicas cualitativas de los EE.FF

1.4-Elementos de los EE.FF

1.1. Propósito y valor normativo :

Ayuda a los organismos nacionales de normalización contable, así como

también al consejo del IASC en el desarrollo de futuras normas

internacionales contables, así como la revisión de las ya existentes y

promoviendo la armonización de las regulaciones y normas contables

relativos a la presentación de estados financieros, con la finalidad de

proporcionar una base para la reducción del numero de tratamientos

contables que son permitidos por la NIC.

Ayudar a los que forman parte de la elaboración de los EEFF al aplicar

las normas internacionales de contabilidad, así como tratar asuntos que

no han sido objeto de las NIC.

Suministrar a todos los interesados en la labor del IASC, información

acerca de la metodología y la formulación de las NIC.

Como el marco conceptual no es una norma internacional de

contabilidad, no define reglas para ningún tipo en particular de medida o

presentación; tampoco tiene poder derogatorio sobre ninguna NIC.

Se reconoce, según el consejo del IASC, que en un numero limitado de

casos puede haber un conflicto entre el marco conceptual y alguna NIC.

En estos casos, según los requisitos fijados en la norma, predominan las



disposiciones del marco conceptual. Pero como el consejo del IASC se

guiará por el Marco Conceptual al desarrollar futuras Normas o revisar

las existentes, el número de casos de conflicto disminuirá con el tiempo.

El Marco Conceptual será revisado de vez en cuando, a partir de la

experiencia que el consejo haya adquirido trabajando con el.

Alcance:

Cuando hablamos de marco conceptual nos referimos a los estados financieros

elaborados con propósito de información general, incluyendo en este los

estados financieros consolidados. Tales estados financieros se preparan y

presentan por lo menos anualmente con la finalidad de cubrir necesidades

comunes de información a un gran grupo de usuarios. Algunos de estos

usuarios pueden exigir, y tienen el poder de obtener, otra información adicional

a la contenida en los estados financieros. Sin embargo, muchos de ellos

confían en los estados contables como su principal fuente de información

financiera y, por lo tanto, estos estados deben ser preparados y presentados

teniendo en cuenta las necesidades de tales usuarios.

Los estados financieros forman parte del proceso de información financiera.

Normalmente, un conjunto completo de estados financieros comprende un

balance, un estado o cuenta de resultados, un estado de cambios en la

posición financiera (que puede ser presentado en varias formas, por ejemplo

como un estado de flujos de efectivo o un cuadro de financiación), así como

unas notas, estados complementarios y otro material explicativo que forma

parte integrante de los estados financieros. En ellos también se pueden

agregar cuadros suplementarios y otra información basada en tales estados

financieros, que se espera sea leída junto con ellos. Los cuadros

suplementarios y la información aludida pueden, por ejemplo, referirse a la

información financiera sobre los segmentos de negocios o geográficos, o bien

presentar el efecto de los cambios en los precios. Sin embargo, los estados

financieros no incluyen informaciones tales como las contenidas en los

informes de la gerencia, las discusiones o análisis por parte de la



administración o gerencia, u otras similares que pueden estar incluidas en los

informes anuales o en la información financiera.

El marco conceptual es de aplicación a los estados financieros de cualquier

empresa ya sea industrial, comercial, de negocios o ya sea en el sector privado

o publico. Una entidad que presenta los estados financieros (o entidad que

informa) es toda entidad para la cual existen usuarios, que confían en los

estados financieros como su principal fuente de información acerca de la

empresa.

Usuarios y sus necesidades de información:

Al hablar de los usuarios nos estamos refiriendo a los inversores presentes y

potenciales, los empleados, los prestamistas, los proveedores y otros

acreedores comerciales, los clientes, los gobiernos y sus organismos públicos,

así como el público en general. Éstos usan los estados financieros para

satisfacer algunas de sus variadas necesidades de información.

Aunque todas las necesidades de información de estos usuarios no pueden

quedar cubiertas solamente por los estados financieros, hay necesidades que

son comunes a todos los usuarios citados. Puesto que los inversores son los

suministradores de capital-riesgo a la empresa, las informaciones contenidas

en los estados financieros que cubran sus necesidades, cubrirán también

muchas de las necesidades que otros usuarios esperan satisfacer en tales

estados financieros.

La principal responsabilidad, en relación con la preparación y presentación de

los estados financieros, corresponde a la gerencia de la empresa. La propia

gerencia está también interesada en la información que contienen los estados

financieros. Ésta tiene la posibilidad de determinar la forma y contenido de la

información adicional, de modo que satisfaga sus propias necesidades, pero ni

esa forma cae dentro del Marco Conceptual. No obstante, los estados

financieros publicados por las entidades se basan en la información, usada por

la gerencia, sobre la situación financiera, desempeño y cambios en la posición

financiera de la entidad.



1.2. Objetivo de los EEFF :

El principal objetivo de los estados financieros es el de suministrar

información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios que

son dados en la posición financiera. Se pretende que tal información sea

útil a un gran número de usuarios al tomar sus decisiones económicas.

Los estados financieros preparados con este propósito cubren las

necesidades comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los estados

financieros no suministran toda la información que estos usuarios

pueden necesitar para tomar decisiones económicas, puesto que tales

estados reflejan principalmente los efectos financieros de sucesos

pasados, y no contienen necesariamente información distinta de la

financiera.

Los estados financieros también muestran los resultados de la

administración llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la

responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.

Aquéllos usuarios que desean evaluar la administración o

responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones

económicas como pueden ser, por ejemplo, si mantener o vender su

inversión en la empresa, o si continuar o reemplazar a los

administradores encargados de la gestión de la entidad.

Situación financiera:

Las decisiones económicas, que toman los usuarios de los estados financieros,

requieren una evaluación de la capacidad que la entidad tiene de generar

efectivo u otros recursos equivalentes al efectivo para la misma, así como la

proyección temporal y la certeza de tal generación de liquidez.

La situación financiera de una entidad se ve afectada por los recursos

económicos que controla, por su estructura financiera, por su liquidez y

solvencia, así como por la capacidad para adaptarse a los cambios habidos en



el medio ambiente en el que opera. La información acerca de los recursos

económicos controlados por la empresa, y de su capacidad en el pasado para

modificar tales recursos, es útil al evaluar la posibilidad que la entidad tiene

para generar efectivo y demás equivalentes al efectivo en el futuro.

La información acerca del desempeño de una empresa, y en particular sobre su

rendimiento, se necesita para evaluar cambios potenciales en los recursos

económicos, que es probable puedan ser controlados en el futuro.

La información acerca de la situación financiera es suministrada

fundamentalmente por el balance. La información acerca de la actividad es

suministrada fundamentalmente por el estado o cuenta de resultados. La

información acerca de los flujos de fondos es suministrada fundamentalmente

por el estado de cambios en la posición financiera.

Las partes que componen los estados financieros están interrelacionadas

porque reflejan diferentes aspectos de las mismas transacciones u otros

sucesos acaecidos a la empresa. Por ejemplo, un estado o cuenta de

resultados suministra un cuadro incompleto de la actuación de la empresa, a

menos que se use en conjunción con el balance o con el estado de cambios en

la posición financiera.

Notas y cuadros complementarios:

Los estados financieros también contienen notas, cuadros complementarios y

otra información. Esta información adicional puede ser relevante para las

necesidades de los usuarios respecto a determinadas partidas del estado de

resultados y el balance.

Pueden incluir informaciones acerca de los riesgos e incertidumbres que

afectan a la empresa, y también sobre recursos u obligaciones no reconocidas

en el balance.



1.3. Características cualitativas de los EE.FF :

Las cuatro principales características cualitativas son comprensibilidad,

relevancia, fiabilidad y comparabilidad:

Comprensibilidad:

La información suministrada en los estados financieros debe ser

de fácil comprensión para los usuarios, con el propósito de que

los estos tengan un conocimiento razonable en cuanto a las

actividades económicas y todo lo referente al mundo de los

negocios. No obstante, la información acerca de temas complejos

que debe ser incluida en los estados financieros, debido a su

importancia en la toma de decisiones económicas por parte de los

usuarios, no debe quedar excluida sólo por que puede ser muy

difícil de comprender para ciertos usuarios.

Relevancia:

Para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las

necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La

información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce

influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan,

ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o

bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.

Fiabilidad:

La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre

de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden

confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o

de lo que puede esperarse razonablemente que represente.

Para ser fiable la información de los estados financieros debe ser

también neutral, prudente e íntegro.



Comparabilidad:

Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados

financieros de una entidad a lo largo del tiempo, con el fin de

identificar las tendencias de la situación financiera y del

desempeño. También deben ser capaces los usuarios de

comparar los estados financieros de entidades diferentes, con el

fin de evaluar su posición financiera, desempeño y los cambios en

la posición financiera en términos relativos.

Imagen fiel / Presentación razonable:

Se considera frecuentemente que los estados financieros

muestran la imagen fiel de, o presentan razonablemente, la

situación financiera, desempeño y cambios en la posición

financiera de la empresa. Aunque este Marco Conceptual no trata

directamente con tales conceptos, la aplicación de las principales

características cualitativas y de las normas contables apropiadas

llevará, normalmente, a estados financieros que trasmitan lo que

generalmente se entiende como una imagen fiel, o una

presentación razonable, de tal información.



1.4. Elementos de los EE.FF :

Los elementos que están relacionados directamente con la medida de la

situación financiera en el balance son los activos, pasivos y el patrimonio

neto; por otro lado los elementos directamente relacionados con la

medida del desempeño en el estado de resultados son los ingresos y los

gastos.

Activos :

Son los recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos

pasado, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.

Usualmente, una entidad emplea sus activos para producir bienes o

servicios capaces de satisfacer deseos o necesidades de los clientes.

Puesto que estos bienes o servicios satisfacen tales deseos o

necesidades, los clientes están dispuestos a pagar por ellos y, por tanto,

a contribuir a los flujos de efectivo de la empresa. El efectivo, por sí

mismo, rinde un servicio a la entidad por la posibilidad de obtener,

mediante su utilización, otros recursos.

Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos

ocurridos en el pasado. Las entidades obtienen los activos mediante su

compra o producción, pero también pueden generarse activos mediante

otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos recibidos

por la entidad del gobierno, dentro de un programa de fomento del

desarrollo económico de un área geográfica, o el descubrimiento de

yacimientos minerales.

Pasivos :

Son las obligaciones presentes de la empresa, surgidas de eventos

pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera

desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.



Es necesario distinguir entre una obligación presente y un encargo o

compromiso para el futuro. La decisión de adquirir activos en el futuro no

da lugar, por sí misma, al nacimiento de un pasivo. Normalmente, el

pasivo surge sólo cuando se ha recibido el activo o la entidad entra en

un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio.

En este último caso, la naturaleza irrevocable del acuerdo significa que

las consecuencias económicas del incumplimiento de la obligación, por

ejemplo a causa de la existencia de una sanción importante, dejan a la

entidad con poca o ninguna discrecionalidad para evitar la salida de

recursos hacia la otra parte implicada en el acuerdo.

Patrimonio neto :

Es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los

pasivos. El patrimonio neto puede subdividirse a efectos de su

presentación en el balance. Por ejemplo en una sociedad por acciones

pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los

accionistas, las ganancias pendientes de distribución, las reservas

específicas procedentes de ganancias y las reservas por ajustes para

mantenimiento del capital.

El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance, depende

de la evaluación que se haya hecho de los activos y los pasivos.

Normalmente, sólo por simple casualidad coincidirá el importe

acumulado en el patrimonio neto con el valor de mercado de las

acciones de la empresa, ni tampoco con la cantidad de dinero que se

obtendría vendiendo uno por uno los activos netos de la empresa, ni con

el precio de venta de todo el negocio en marcha.

Ingresos :

Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos durante

el periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los

activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en



aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las

aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las

ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades

ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de

denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos,

alquileres y regalías.

Gastos :

Son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos en el

periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los

activos, o bien originados en una obligación o aumento de los pasivos,

que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no están

relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese

patrimonio.

La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que

surgen en las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de

la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas,

los salarios y la depreciación.

Reconocimiento de los elementos de los estados financieros:

Debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento siempre

que:

Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue

a, o salga de la empresa; y

La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.



Medición de los elementos de los estados financieros:

Las bases de medición, o determinación de los importes monetarios en los que

se reconocen los elementos de los estados financieros son:

Costo histórico.- El activo se registra por el importe de efectivo y

otras partidas que representan obligaciones, o por el valor

razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento

de la adquisición; el pasivo, por el valor del producto recibido a

cambio de incurrir en una deuda.

Costo corriente.- el activo se lleva contablemente por el importe

de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería

pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro

equivalente; el pasivo por el importe, sin descontar del efectivo u

otras partidas equivalentes al efectivo, que se requeriría para

liquidar el pasivo en el momento presente.

Valor realizable (de liquidación).- el activo se lleva contablemente

por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo

que podrían ser obtenidas en el momento presente por la venta

no forzada del mismo. El pasivo se lleva por sus valores de

liquidación, es decir, por los importes, sin descontar de efectivo u

otros equivalentes al efectivo, que se espera usar en el pago de

las deudas.

Valor presente.- el activo se lleva contablemente a valor presente,

descontando las entradas netas de efectivo que se espere genere

la partida en el curso normal de la operación. El pasivo se lleva

contablemente al valor presente, descontando las salidas netas

de efectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en

el curso normal de operaciones.

La base o método de medición más comúnmente utilizado por las entidades, al

preparar sus estados financieros, es el costo histórico ya que este se combina,

generalmente, con otras bases de medición.



CAPITULO II

MANUAL PARA LA PREPARACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA

2.1-Estado de situación financiera

2.2-Estado de resultado integral

2.3-Estado de cambios en el patrimonio neto

2.4-Estado de flujo de efectivo

2.5-Notas a los estados financieros

Objeto y contenido:

El presente Manual para la Preparación de Información Financiera

complementa al reglamento de información financiera, y tiene como objetivo el

de facilitar la preparación y presentación de la información financiera así como

adecuarlo periódicamente a las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF). Es preciso señalar que el MANUAL no sustituye a la doctrina

contable y su aplicación debe ser comprendida en el contexto integral de las

NIIF y su Marco Conceptual.

2.1. Estado de situación financiera:

Cuentas de valuación; son las que reducen el importe bruto de los

activos a su valor neto de realización y valor recuperable; entre estas

tenemos, la estimación por deterioro de valor de inversiones financieras,

cobranza dudosa, activos biológicos, activos no corrientes mantenidos

para la venta, inmuebles, maquinaria y equipo, entre otras. Estas

cuentas deben ser mostradas como deducciones de los activos

específicos a que se refieren.

Base de valuación de los activos; debe estar indicado en la nota de

políticas contables.



Activos corrientes; es también denominado activo circulante, y esta

representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones

financieras, entre otras; y se define como el activo de la empresa que es

líquido o bien se incorpora al proceso productivo en un período inferior al

año.

Efectivo y equivalentes de efectivo; representan los medios de pago

como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los

depósitos en instituciones financieras.

Inversiones financieras; incluye los activos financieros a valor razonable

con cambios en ganancias y pérdidas, los disponibles para la venta,

mantenidos hasta el vencimiento y los activos por instrumentos

financieros derivados.

Cuentas por cobrar comerciales; representan los derechos de cobro a

terceros que se derivan de las ventas que realiza la empresa.

Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas; (actividades distintas a

la actividad principal del negocio) representan los derechos de cobro a

empresas relacionadas, que se derivan de las ventas que realiza la

empresa.

Otras cuentas por cobrar; incluye todos los derechos exigibles de la

empresa diferentes a los originados en las transacciones relacionadas

con el giro del negocio, tales como los adeudos de personal, los

prestamos, reclamos a terceros, intereses por cobrar, entregas a rendir

cuenta, entre otros.

Existencias; incluye los bienes que posee la empresa destinados a la

venta, los que se hallen en proceso de fabricación, los que se utilizarán

en la fabricación de otros, para ser vendidos o para consumo de la

propia empresa, o en la prestación de servicios.

Activos biológicos; agrupa a los animales y las plantas que forman parte

de una actividad agrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la

gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos

biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos

agrícolas o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.

Activos no corrientes mantenidos para la venta; agrupa los activos

inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente,



a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que

debe cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las

condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto los términos

usuales y habituales para la venta de estos activos.

Gastos Contratados por Anticipado; incluye los servicios contratados a

ser recibidos en el futuro.

Otros activos, agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de

adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para

el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso

de las obras de arte, las bibliotecas, entre otros.

Activos no corrientes; esta representado por inversiones financieras,

derechos por recuperar, activos realizables, activos biológicos,

inversiones inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y equipo, activos

intangibles y otros activos, cuya realización, comercialización o

consumo exceda al plazo establecido como corriente.

Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos; incluye el

impuesto a la renta y participaciones a recuperar en periodos futuros,

originados por las diferencias temporales deducibles; las pérdidas

tributarias, compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores,

que todavía no hayan sido objeto de deducción tributaria; y la

compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos

anteriores, que se estima será recuperada en períodos posteriores.

Inversiones inmobiliarias; incluye las propiedades cuya tenencia es

mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital

o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo tratamiento que el de

inmuebles, maquinaria y equipo.

Inmuebles, maquinaria y equipo; son los activos tangibles que posee

una empresa para su uso o suministro de bienes y servicios, para

arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y se espera

usar durante mas de un periodo.

Activos intangibles; incluye los activos identificables que carecen de

naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para ser

usados para la producción o suministro de bienes o servicios, se

arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; así como las



concesiones de exploración y explotación, las cuales implican derechos

de larga duración.

Asimismo, puede incluir los activos por exploración y evaluación de

recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad técnica y

viabilidad comercial de la extracción de tales recursos sean

demostrables.

Crédito Mercantil; representa el exceso del costo de adquisición sobre la

participación de la adquirente en el valor razonable neto de los activos,

pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa adquirida.

Pasivos corrientes; incluye todas las obligaciones presentes que resulten

de hechos pasado, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos

económicos que incorporan beneficios económicos fuera de la empresa.

Sobregiros bancarios; es el importe de los saldos acreedores en las

cuentas corrientes, así como también los créditos recibidos de los

bancos como facilidades crediticias recibidas, y cuya cancelación

debería efectuarse con las cobranzas previstas y depósitos que realice

la empresa.

Obligaciones financieras; son las obligaciones por operaciones de

financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras

entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de

deuda. También incluyen las acumulaciones y costos financieros

asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con

derivados financieros.

Cuentas por pagar comerciales; representan obligaciones que contrae la

empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones

objeto del negocio.

Otras cuentas por pagar a partes relacionadas; incluye las obligaciones

de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad

principal del negocio, derivadas de la compra de bienes y servicios en

operaciones.

Impuesto a la renta y participaciones corrientes; incluye el saldo

pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco (Estado) y

participaciones de los trabajadores.



Otras cuentas por pagar; son las cuentas por pagar provenientes de

tributos, remuneraciones, beneficios sociales, entre otros

Provisiones; agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados

por obligaciones de monto y oportunidad de inciertos.

Pasivos mantenidos para la venta; incluye los pasivos de un grupo

enajenable clasificado como mantenidos para la venta que serán

dispuestos conjuntamente con los activos mantenidos para la venta.

Pasivos no corrientes; esta representado por todas aquellas

obligaciones cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como

corriente.

Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos; incluye el

impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros,

relacionadas con las diferencias temporales imponibles, que serán

pagadas en períodos posteriores.

Ingresos diferidos; incluye las rentas o utilidades cuya realización

ocurrirá en períodos posteriores, como aquellas percibidas por ventas

futuras, las subvenciones gubernamentales.

Patrimonio neto; son las transacciones patrimoniales que provienen de

aportes efectuados por accionistas o participes, de los resultados

generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.

Patrimonio neto atribuible a la matriz; incluye la participación de la matriz

en los activos netos de la(s) subsidiaria(s) presentados en los estados

financieros consolidados…

Intereses minoritarios; incluye la participación de los accionistas ajenos a

la matriz en los activos netos de la(s) subsidiaria(s) presentados en los

estados financieros consolidados.

Capital, representan aportes de accionistas, socios o participacionistas,

cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista

legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido

readquiridas.

Acciones de inversión; representan las acciones de inversión,

formalizadas legalmente. Asimismo se incluye las acciones de propia

emisión que han sido readquiridas.



Capital adicional; representan las primas de emisión y los aportes y

reducciones que se encuentran en proceso de formalización.

Resultados no realizados; representan las ganancias por diferencias de

cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera,

además de la ganancia o perdida en la cobertura del flujo de efectivo, y

las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.

Excedente de revaluación; corresponde a las variaciones en los

inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles; e inversiones inmobiliarias

que han sido objeto de revaluación.

Valorización de Instrumentos Financieros; incluye las ganancias o

pérdidas netas que se hubiesen generado por la variación del valor

razonable de un activo financiero disponible para la venta, las ganancias

o pérdidas generadas por el instrumento financiero de cobertura de flujo

de efectivo o de cobertura de una inversión neta en un negocio en el

extranjero, que se hayan determinado de cobertura eficaz, y otros que

señalen las NIIF.

Reservas Legales

Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de

utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se

destinan a fines específicos.

Otras Reservas; incluye los importes acumulados que se generen por

detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones

estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los órganos

sociales competentes y que se destinan a fines específicos.

Resultados Acumulados; incluye las utilidades no distribuidas y, en su

caso, las pérdidas acumuladas de uno o más períodos.

2.2. Estado de resultado integral:

Ventas Netas (Ingresos Operacionales);



Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios

derivados de la actividad principal del negocio, deducidos los

descuentos no financieros, rebajas y bonificaciones concedidas.

Otros Ingresos Operacionales;

Incluye aquellos ingresos significativos que no provienen de la actividad

principal de la empresa, pero que están relacionados directamente con

ella y que constituyen actividades conexas.

En el caso de empresas dedicadas a la actividad agrícola, se reconocerá

el total de las ganancias del período surgidas de la medición inicial y

posterior de los activos biológicos y productos agrícolas, al valor

razonable menos los costos estimados en el punto de venta.

Costo de Ventas (Operacionales);

El costo de ventas es reconocido como gasto durante el período.

Representa erogaciones y cargos asociados directamente con la

adquisición o la producción de los bienes vendidos o la prestación de

servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra, los

gastos de fabricación que se hubieren incurrido para producir los bienes

vendidos o los costos incurridos para proporcionar los servicios que

generen los ingresos.

Otros Costos Operacionales;

Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el período y

están constituidos por los desembolsos incurridos para la realización de

actividades conexas a la actividad principal de la empresa.

En el caso de aquellas empresas dedicadas a la actividad agrícola, se

reconocerá el total de las pérdidas del período surgidas de la medición

inicial y posterior de los activos biológicos y productos agrícolas, al valor

razonable menos los costos estimados en el punto de venta.

Gastos de Ventas;

Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de

distribución, comercialización o venta.

Gastos de Administración;

Incluye los gastos directamente relacionados con la gestión

administrativa de la empresa.



Ganancias (Pérdidas) por Venta de Activos,

Incluye la enajenación o disposición por otra vía de activos no corrientes,

como: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles y otros

activos, que no corresponden a operaciones discontinuadas.

Otros Ingresos;

Incluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad

principal del negocio de la empresa, referido a ingresos distintos a los

anteriormente mencionados, como subvenciones gubernamentales.

Otros Gastos;

Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio

de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administración

y financieros.

Ingresos Financieros;

Incluye los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de los

rendimientos o retornos (intereses y dividendos), diferencias de cambio

neto, ganancias por variaciones en los valores razonables o por las

transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e

inversiones inmobiliarias.

Gastos Financieros;

Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la

obtención de capital (intereses y otros costos relacionados), diferencias

de cambio neto, las pérdidas por variaciones en los valores razonables o

por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos

financieros e inversiones inmobiliarias.

Participación en el Resultado de Partes Relacionadas por el Método de

Participación;

Incluye la participación en los resultados de las empresas dependientes

o subsidiarias, asociadas y en negocios conjuntos.

Ganancias (Pérdidas) por Instrumentos Financieros Derivados;

Incluye el efecto de los cambios en los valores razonables de los

instrumentos financieros derivados contratados por la empresa y que no

son de cobertura. La ganancia (pérdida) originado por los instrumentos

de cobertura que, de acuerdo con las normas contables, deben afectar a

resultados, se presentará en la partida de gastos o ingresos respectiva,



que genera la partida cubierta, informando de ello detalladamente en las

notas correspondientes.

Asimismo, la parte ineficaz de la cobertura de flujos de efectivo y las

ganancias o pérdidas acumuladas (reconocidas previamente en el

patrimonio neto como resultados no realizados) de la cobertura eficaz de

flujos de efectivo cuando: la operación cubierta prevista se realice

afectando al resultado del período o si deja de esperarse que la

transacción prevista ocurra.

Igualmente incluye, la ganancia o pérdida de la parte ineficaz de la

cobertura de una inversión neta en un negocio en el extranjero, así como

de aquella que se genere por la cobertura eficaz al momento de

venderse o disponerse por otra vía del negocio en el extranjero que

previamente fue reconocido en el patrimonio. En el caso de que se

venda o disponga por otra vía una inversión neta en un negocio en el

extranjero, la parte de la cobertura eficaz que figuraba en patrimonio se

debe presentar neta de los ingresos por venta correspondiente.

Participación de los Trabajadores;

Incluye las participaciones de los trabajadores corrientes y diferidas que

la empresa debe detraer de sus utilidades generadas en el ejercicio de

acuerdo con las NIIF. Asimismo cuando se calcula de una renta

tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.

Impuesto a la Renta;

Incluye el impuesto a la renta corriente y diferido que corresponde a las

utilidades (pérdidas) generadas en el período de acuerdo con las NIIF,

excepto el correspondiente a operaciones discontinuadas e impuestos.

Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas;

Incluye el resultado después de impuestos de las operaciones

discontinuadas, así como la ganancia o pérdida después de impuestos

provenientes de la medición a valor razonable menos los costos de

venta o por la venta o disposición por otra vía, de los activos y pasivos

que conforman la operación discontinuada.

Utilidad (Pérdida) Neta Atribuibles a la Matriz e Intereses Minoritarios;

representa la distribución del resultado neto del período entre la matriz y

los intereses minoritarios en el estado financiero consolidado.



Utilidad (Pérdida) Básica y Diluida por Acción;

Las empresas cuyas acciones comunes y/o de inversión o acciones

potenciales se negocien en bolsa y aquellas que se hallen en proceso de

emitir acciones, deben mostrar después de la utilidad (pérdida) neta del

período y por cada período informado, la utilidad (pérdida) básica por

acción y utilidad (pérdida) diluida por acción por cada clase de acción

que posea un derecho diferente en la participación de utilidades de la

empresa.

La información requerida de presentará aún en el caso de que los

importes resultasen negativos, es decir, se tratasen de pérdidas por

acción.

En el caso de que se presenten estados financieros individuales de la

matriz junto con los consolidados, esta información se presentará sólo

en los estados financieros consolidados.

2.3. Estado de cambios en el patrimonio neto:

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las

variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital,



capitales adicionales, acciones de inversión, excedente de revaluación,

reservas y resultados acumulados durante un período determinado.

Forma de Preparación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Se debe mostrar separadamente lo siguiente:

1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del período;

2. Ganancia (pérdida) reconocida directamente en el patrimonio, procedentes

de:

a) Medición a valor razonable de inmuebles, maquinaria y equipo y activos

financieros disponibles para la venta;

b) Operaciones de cobertura de flujo de efectivo y de cobertura de una

inversión neta en un negocio en el extranjero; y,

c) Diferencias de cambio relacionadas con:

i) ingresos (gastos) reconocidos directamente en patrimonio,

ii) partidas monetarias mantenidas con negocios en el extranjero, y

iii) la conversión del negocio en el extranjero.

3. Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias;

4. Utilidad (pérdida) neta del ejercicio;

5. Efecto acumulado de cambios en políticas contables y corrección de errores;

6. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el período de utilidades a

reservas;

7. Dividendos declarados y participaciones acordadas durante el período

(dividendos en efectivo o en acciones y otras participaciones);

8. Nuevos aportes de accionistas;

9. Reducción de capital o redención de acciones de inversión;

10. Acciones en tesorería;



11. Capitalización de partidas patrimoniales;

12. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones;

13. Conversión a moneda de presentación;

14. Variación de Intereses minoritarios;

15. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales; y,

16. Saldos de las partidas patrimoniales al final del período.



2.4. Estado de flujo de efectivo:

FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS

ACTIVIDADES OPERACIÓN

La empresa deberá presentar los flujos de efectivo de las actividades de

operación por uno de los métodos siguientes:

1. El método directo, el cual muestra las principales clases de entradas y

salidas brutas de efectivo; o

2. El método indirecto, el cual muestra la utilidad (pérdida) neta ajustada por los

efectos de las transacciones que no representan flujos de efectivo, cualquier

diferimiento o devengo de entradas y salidas de efectivo producido por

actividades de operación y por ingresos o gastos que afectaron los resultados

del período asociados con los flujos de efectivo por inversión o por

financiamiento

Es recomendable que las empresas inscritas en Registro Público del Mercado

de Valores, presenten el Estado de Flujos de Efectivo por el método directo, a

fin de proporcionar a los inversionistas información útil para predecir los flujos

futuros de efectivo y equivalentes de efectivo.

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y

FINANCIACIÓN

La empresa debe presentar separadamente las principales clases de entradas

y salidas brutas de efectivo derivadas por sus actividades de inversión y

financiación, salvo que los flujos que se describen a continuación sean

informados sobre una base neta:

1. Entradas y salidas de efectivo por cuenta de clientes, cuando estos flujos de

efectivo representan las actividades de clientes y no las de la empresa;



2. Entradas y salidas de efectivo producidas por partidas en las cuales la

rotación es rápida, los importes son grandes y los vencimientos son de corto

plazo.

2.5. Notas a los estados financieros:

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,

cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los

estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una

correcta interpretación.

Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los

importes mostrados en los estados financieros, cuya revelación es requerida o

recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento, pero sin limitarse

a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentación razonable. Las notas no

constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados

financieros.

Identificación de la empresa y actividad económica:

Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y su forma legal, el

país donde se encuentra constituida, la dirección de su oficina principal y

la ubicación donde se desarrolla su actividad económica, descripción de

la naturaleza de sus operaciones y de sus principales actividades.

Adicionalmente, el nombre de su matriz directa y de la matriz última del

grupo económico consolidable, si este fuera diferente. En el caso que ni

la matriz directa de la empresa ni la matriz última preparen estados

financieros disponibles para uso público, se revelará también el nombre

de la siguiente matriz intermedia más próxima, dentro del grupo, que lo

haga.

Declaración sobre el Cumplimiento de las NIIF



Se debe revelar de manera explícita y sin reservas que la empresa ha

observado el cumplimiento de las NIIF vigentes en el país en la

preparación y presentación de los estados financieros, siempre y cuando

hayan cumplido con todas las NIIF.

Se permite la aplicación anticipada de aquellas NIIF vigentes

internacionalmente cuya aplicación está pendiente de ser oficializada por

el Consejo Normativo de Contabilidad, para lo cual debe hacerse una

referencia explícita de este hecho.

Moneda Funcional y Moneda de Presentación

-Moneda Funcional

El reconocimiento inicial de las transacciones en moneda extranjera se

registrará a moneda funcional utilizando el tipo de cambio a la fecha de

transacción. Con posterioridad al reconocimiento inicial se convertirán

los saldos deudores y acreedores en moneda extranjera a la moneda

funcional:

a. Los activos y pasivos monetarios, se convertirán al tipo de cambio de

cierre del período, entendido como el tipo de cambio de la fecha a que

se refieren los estados financieros;

b. Las partidas no monetarias valoradas al costo histórico, se convertirán al

tipo de cambio de la fecha de adquisición o transacción;

c. Las partidas no monetarias valoradas a valor razonable, se convertirán

al tipo de cambio de la fecha en que se determinó el valor razonable; y,

d. Los ingresos y gastos se convertirán aplicando el tipo de cambio de la

fecha de cada transacción, pudiendo utilizarse un tipo de cambio

promedio del periodo para todas las operaciones realizadas en el

mismo, salvo que haya sufrido variaciones significativas. Las

depreciaciones o amortizaciones se convertirán al tipo de cambio

aplicado al activo correspondiente.

El procedimiento descrito será de aplicación para aquellas empresas que

elaboren sus estados financieros en moneda funcional, a partir de sus

registros y libros contables mantenidos en una moneda diferente a su

moneda funcional por una obligación legal, para lo cual podrán convertir

todos los saldos a moneda funcional de acuerdo a dicho procedimiento.



Las diferencias de cambio de las pérdidas o ganancias derivadas de una

partida no monetaria reconocida directamente en el patrimonio neto, se

reconocerán directamente en el patrimonio neto. Por el contrario, cuando

las pérdidas o ganancias derivadas de una partida no monetaria se

reconozcan en el resultado del período, cualquier diferencia de cambio

(pérdida o ganancia), también se reconocerá en el resultado del período.

Las diferencias de cambio surgidas al convertir una partida monetaria

que forme parte de la inversión neta en un negocio en el extranjero,

expresada en una moneda distinta a la moneda funcional de la empresa

que informa o la del negocio en el extranjero, se reconocerán en el

resultado del período en los estados financieros individuales de la

empresa que informa y en los estados financieros individuales del

negocio en el extranjero. Estas diferencias de cambio se reclasificarán,

como un componente separado del patrimonio neto (diferencia de

conversión), en los estados financieros consolidados y posteriormente

serán reconocidos en el resultado del período cuando se desapropie o

venda el negocio.

Se debe revelar la siguiente información:

1. El importe de las diferencias de cambio reconocidas en los

resultados, con excepción de las procedentes de los instrumentos

financieros medidos a valor razonable con cambios en ganancias y

pérdidas, cuya revelación se encuentra especificada en el numeral

5.104.02.del presente MANUAL;

2. Cada una de las partidas del activo y pasivo que correspondan a

operaciones en moneda extranjera, así como la posición neta al riesgo

cambiario;

3. Los tipos de cambio aplicados por la empresa en las cuentas de

activo y pasivo serán los emitidos por la Superintendencia de Banca,

Seguros y AFP; y,

4. El riesgo de cambio, se mostrará según el numeral 5.104.02.1 del

presente MANUAL.

Conversión de un Negocio en el Extranjero a Moneda de Presentación

Las diferencias de cambio surgidas de la conversión de un negocio

extranjero para ser incluido en los estados financieros de la empresa que



informa, se reconocerán como un componente separado del patrimonio

neto (diferencias de conversión).

Se debe revelar el cambio en la moneda funcional, ya sea de la empresa

que informa o de algún negocio significativo en el extranjero, así como la

razón de dicho cambio.

Moneda de Presentación

Una empresa puede presentar sus estados financieros en cualquier

moneda y convertir los saldos de sus estados financieros en moneda

funcional a la moneda de presentación elegida.

Para la conversión de partidas en moneda funcional a moneda de

presentación, se utilizará el tipo de cambio emitido por la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP aplicando el siguiente

procedimiento:

1. Los activos y pasivos del balance (incluyendo los correspondientes a la

información comparativa) se convertirán al tipo de cambio de cierre del

período al que corresponda el balance;

2. Los ingresos y gastos del estado de ganancias y pérdidas (incluyendo

los correspondientes a la información comparativa) se convertirán al tipo

de cambio a la fecha de cada transacción; pudiendo utilizarse por razones

prácticas un tipo de cambio promedio del período para todas las

transacciones realizadas en el mismo, salvo que haya variado

significativamente.

3. Todas las diferencias de cambio que se produzcan como resultado de 1

y 2 se reconocerán en el patrimonio neto como diferencias de conversión.

Políticas Contables

Se debe revelar las políticas contables significativas aplicadas por la

empresa en la preparación de sus estados financieros, relacionadas a

los siguientes aspectos, en la medida que le sea aplicable:

o Instrumentos Financieros.

o Generales.

o Inversiones Financieras.

o Cuentas por Cobrar y por Pagar.

o Impuesto a la Renta y Participaciones.



o Existencias.

o Activos Biológicos.

o Participación en Negocios Conjuntos.

o Inversiones Inmobiliarias.

o Contratos de Construcción.

o Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

o Activos Intangibles.

o Reconocimiento de Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo,

Inversiones

Inmobiliarias, Amortización de Activos Intangibles y Deterioro de Activos.

o Combinación de Negocios y Escisiones de Negocios.

o Costos de Financiamiento.

o Beneficios a los Empleados.

o Arrendamientos.

o Contratos de Garantía Financiera.

o Provisiones.

o Subvenciones Gubernamentales.

o Pagos Basados en Acciones.

o Contingencias.

o Reconocimiento de Ingresos.

o Reconocimiento de Ingresos por Venta.

o Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalías, Dividendos y

Diferencias de Cambio.

o Definición de Segmentos.



CAPITULO III

REGLAMENTO PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA

3.1-Principios de contabilidad generalmente aceptados.

3.2-Base de las normas contables

3.3-Clases de estados financieros

3.4-Informe de gerencia

3.1. Principios de contabilidad generalmente aceptados :

Normas internacionales de información financiera

Normas internacionales de contabilidad

interpretaciones

Las normas NIC y NIIF nacen para satisfacer la necesidad en una

economía globalizada, con un imparable crecimiento e

internacionalización de los mercados, de presentar la información

contable de las empresas de forma que sea comparable y

comprensible para todos. Esta necesidad se acentúa en Europa tras

instaurar la moneda única y apostar por un mercado de capitales

europeo.

Por otro lado, estas normas pueden ofrecer una oportunidad para

restablecer la confianza perdida en los sistemas contables tras los

recientes escándalos financieros.



3.2. Bases de las normas contables :

En la preparación y presentación de los estados financieros se

reconocen, entre las principales bases de las NIC, las siguientes:

a Empresa en Marcha:

Los estados financieros deben prepararse asumiendo que la empresa o

ente económico continuará funcionando normalmente en el futuro, salvo

que la gerencia tenga el propósito de liquidarla o de suspender sus

operaciones. Si los estados financieros no se han preparado sobre la

base de que una empresa es un negocio en marcha, este hecho debe

revelarse junto con las bases utilizadas para prepararlos. Asimismo, si

hubiera incertidumbre en cuanto a la continuidad de la empresa, ello

debe revelarse con los planes de acción de ser el caso.

Para evaluar la continuidad de una empresa debe tenerse en cuenta

aspectos que se señalan a continuación, sin limitarse a ellos:

Tendencias negativas; como pérdidas recurrentes, deficiencias de

capital de trabajo, flujos de efectivo negativos, entre otros;

Señales de posibles dificultades financieras; como incumplimiento de

obligaciones, problemas de acceso al crédito, refinanciaciones, venta de

activos importantes; y,

Otras situaciones internas o externas; tales como restricciones jurídicas

a la posibilidad de operar, huelgas prolongadas o frecuentes, catástrofes

naturales, cambios tecnológicos, y otro que resulte pertinente.

b. Base Contable del Devengado

Las transacciones y otros eventos se reconocen contablemente cuando

ocurren independientemente de que hayan sido o no cobrados o

pagados, y se incluyen en los resultados económicos que corresponden

al período en que se informa, excepto por la información sobre sus flujos

de efectivo.



Se entiende que una transacción y otros eventos han ocurrido cuando:

Se han realizado transacciones con terceros;

Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura

de los recursos;

Han ocurrido eventos económicos externos que afecten a la empresa o

a la estructura de sus recursos, cuyo efecto puede cuantificarse

razonablemente.

3.3. Clases de estados financieros

Estados Financieros Básicos

Los estados financieros básicos son el medio principal para

suministrar información de la empresa y se preparan a partir de

los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha

determinada. La clasificación y el resumen de los datos contables

debidamente estructurados constituyen los estados financieros y

éstos son:

Balance General;

Estado de Ganancias y Pérdidas;

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,

Estado de Flujos de Efectivo.

Los estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con

las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los

Estados Financieros cuya preparación debe efectuarse de acuerdo a lo

señalado en el Capítulo VII del presente Reglamento y de acuerdo a las

pautas establecidas en la Sección Segunda del Manual.



Estados Financieros De Propósito General

Los estados financieros de propósito general son aquellos que se

preparan al cierre de un período y están constituidos por los estados

financieros consolidados y los estados financieros intermedios y

anuales.

Estados Financieros Consolidados

Los estados financieros consolidados son los estados financieros

básicos que presentan la situación financiera, los resultados de las

operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo,

de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una sola

empresa.

La matriz es aquella empresa que ejerce el control sobre otras

empresas, que tienen la calidad de subsidiarias. Se entiende que existe

control cuando la matriz posee directa o indirectamente a través de

subsidiarias, más del 50 % de los derechos de voto de una empresa a

menos que, en circunstancias excepcionales, se pueda demostrar

claramente que dicha propiedad no constituye control. La participación

accionaria del 50% o menos puede implicar control, si se tiene el poder

en cualquiera de las siguientes formas:

Poder sobre más del 50% de los derechos de voto en virtud de un

contrato o acuerdo con otros accionistas contratos de usufructo, prenda,

fideicomiso o similares;

Poder derivado de estatutos, contratos o acuerdo de accionistas, para

gobernar las políticas financieras y operacionales de la empresa;

Poder para designar o remover a la mayoría de los miembros del

Directorio o del órgano equivalente;

Poder para controlar o ejercer la mayoría de los votos en las sesiones

del Directorio o del órgano de equivalente de decisión.

Una subsidiaria debe ser excluida de la consolidación cuando el control

tiene la intención de ser temporal, porque dicho control es adquirido y

retenido exclusivamente con la finalidad de su posterior transferencia en



un futuro cercano, o la subsidiaria opera bajo severas restricciones a

largo plazo, que impidan significativamente su capacidad de transferir

fondos a la casa matriz. Tales subsidiarias deben ser contabilizadas

como si fuesen inversiones, de acuerdo con la NIC 25.

La consolidación debe efectuarse sobre la base de estados financieros a

una misma fecha. Si ello no fuera posible, se podrán utilizar estados a

diferentes fechas de cierre con una antigüedad no mayor de tres meses.

En esos casos deberán hacerse los ajustes necesarios a los estados

financieros de la subsidiaria para reflejar los efectos de transacciones

significativas y otros eventos que ocurran entre esas fechas y la fecha

de los estados financieros de la matriz.

Estados Financieros De Períodos Intermedios Y Anuales

Los estados financieros de períodos intermedios comprenden los

estados financieros básicos y notas explicativas completas o

seleccionadas, que se preparan durante el transcurso de un período

menor a un año, debiéndose observar las políticas contables aplicables

en la elaboración de los estados financieros al cierre del ejercicio.

Los estados financieros de períodos anuales son los que se refiere el

Artículo 9 del presente Reglamento.

Estados Financieros De Propósito Especial

Los estados financieros de propósito especial son aquellos que se

preparan con el objeto de cumplir con requerimientos específicos. Se

consideran dentro de esta clase, a los estados financieros

extraordinarios y los de liquidación.

Estados Financieros Extraordinarios- Modificado Por La Rc

N° 076-2000-Ef/94.10

Son estados financieros extraordinarios los que se preparan a una

determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los

que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación,

fusión o escisión, la venta de una empresa y otros que se determinen.



Estados Financieros De Liquidación

Son estados financieros de liquidación los que deben preparar y

presentar una empresa cuya disolución se ha acordado, con la finalidad

de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperación del

valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos.

3.4. Informe de gerencia:

El informe presentado por la gerencia muestra la evaluación financiera y

explica las principales características de la situación financiera, el desempeño

financiero y las principales incertidumbres que enfrenta la empresa. Este

Informe comprende:

Declaración de Responsabilidad; y,

Análisis y Discusión de la Gerencia.



APLICACIÓN PRÁCTICA



FIMA S.A.

Estados Financieros Trimestrales - Individual

Estado de situación financiera- Al 31 de Diciembre de 2010 (en miles de dólares)

31 de Diciembre 31 de Diciembre

Cuenta Notas 2010 2009ActivoActivo CorrienteEfectivo y Equivalentes de efectivo 2,271 6,759

Inversiones Financieras 0 0

- Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en Ganancias y Pérdidas 0 0

- Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0

- Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0

- Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 3,602 1,573

Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) 0 0

Otras Cuentas por Cobrar (neto) 434 267

Existencias (neto) 3,652 2,566

Activos Biológicos 0 0

Activos no Corrientes mantenidos para la Venta 0 0

Gastos Contratados por Anticipado 0 0

Otros Activos 599 670

Total Activo Corriente 10,558 11,835Activo No CorrienteInversiones Financieras 0 0

- Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0

- Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0

- Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0

- Inversiones al Método de Participación 0 0

- Otras Inversiones Financieras 0 0

Cuentas por Cobrar Comerciales 1,238 1,238

Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) 0 0

Otras Cuentas por Cobrar 0 0

Existencias (neto) 0 0

Activos Biológicos 0 0

Inversiones Inmobiliarias 0 0

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 13,382 13,386

Activos Intangibles (neto) 705 75

Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 0 0

Crédito Mercantil 0 0

Otros Activos 0 0

Total Activo No Corriente 15,325 14,699TOTAL ACTIVO 25,883 26,534Pasivo y PatrimonioPasivo CorrienteSobregiros Bancarios 0 0



Obligaciones Financieras 3,165 1,784

Cuentas por Pagar Comerciales 1,927 2,338

Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas (neto) 0 0

Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes 322 0

Otras Cuentas por Pagar 3,691 3,789

Provisiones 0 0

Pasivos mantenidos para la Venta 0 0

Total Pasivo Corriente 9,105 7,911Pasivo No CorrienteObligaciones Financieras 2,070 2,552

Cuentas por Pagar Comerciales 0 0

Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0

Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 2,810 2,875

Otras Cuentas por Pagar 0 0

Provisiones 0 0

Ingresos Diferidos (netos) 0 0

Total Pasivo No Corriente 4,880 5,427Total Pasivo 13,985 13,338Patrimonio NetoCapital 6,977 6,977

Acciones de Inversión 1,961 1,961

Capital Adicional 0 0

Resultados no Realizados 0 0

Reservas Legales 740 740

Otras Reservas 0 0

Resultados Acumulados 2,220 3,518

Diferencias de Conversión 0 0

Total Patrimonio Neto 11,898 13,196TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 25,883 26,534

Firmado Digitalmente por: MARIANELA TERESA ALEJO FERNANDEZCONTADOR

ENRIQUE GERARDO OLAECHEA ALMANDOZREPRESENTANTE LEGAL

FIMA S.A.


Estado de resultado integral - Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010 (en miles de dólares)



Cuenta Notas

Específico del 01 de Octubre al 31 de Diciembre del

2010

Específico del 01 de Octubre al 31 de Diciembre del

2009

Acumulado del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2010

Acumulado del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2009

Ingresos Operacionales

Ventas Netas (ingresos operacionales) 5175 9842 19632 39127

Otros Ingresos Operacionales

Total de Ingresos Brutos 5175 9842 19632 39127

Costo de Ventas (Operacionales) -2555 -8557 -14358 -30032

Otros Costos Operacionales

Total Costos Operacionales -2555 -8557 -14358 -30032

Utilidad Bruta 2620 1285 5274 9095

Gastos de Ventas -590 -365 -1581 -1475

Gastos de Administración -806 -661 -2676 -2892

Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 345 34

Otros Ingresos -144 91 535 736

Otros Gastos -21 -377 -120 -1301

Utilidad Operativa 1059 318 1432 4197

Ingresos Financieros 114 39 233 515

Gastos Financieros -230 -161 -983 -632

Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación

Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados

1 28

Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta

944 196 710 4080

Participación de los trabajadores 4 -91 -69 -429

Impuesto a la Renta 9 -246 -188 -1158

Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Contínuas 957 -141 453 2493

Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuación

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

957 -141 453 2493

Utilidad (Pérdida) por Acción

Utilidad (pérdida) básica por acción común 0.015 0.083 0.015 0.083

Utilidad (pérdida) básica por acción de inversión 0.015 0.083 0.015 0.083

Utilidad (pérdida) diluida por acción común 0.015 0.083 0.015 0.083

Utilidad (pérdida) diluida por acción de inversión 0.015 0.083 0.015 0.083

Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Contínuas

Utilidad (Pérdida) Básica por Acción Común 0.015 0.083 0.015 0.083

Utilidad (Pérdida) Básica por Acción de Inversión 0.015 0.083 0.015 0.083



Utilidad (Pérdida) Diluida por Acción Común 0.015 0.083 0.015 0.083

Utilidad (Pérdida) Diluida por Acción de Inversión 0.015 0.083 0.015 0.083

Firmado Digitalmente por:

MARIANELA TERESA ALEJO FERNANDEZCONTADOR


FIMA S.A.




Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010 (en miles de dólares)

Cuenta CapitalAcciones

de Inversión

Capital adicional

Resultados no

realizados

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados

Diferencias de

conversiónTotal

SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2009

6,977 913 491 2,819 11,200

Ganancia (Pérdida) por valor razonable de:- Inmuebles, Maquinaria y Equipo- Activos Financieros disponibles para la VentaGanancia (Pérdida) por Coberturas de Flujo de Efectivo y/o Coberturas de Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero Ganancia (Pérdida) por Diferencias de CambioIngresos (gastos) reconocidos directamente en PatrimonioTransferencias netas de Resultados no RealizadosOtras Transferencias netasUtilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

2,493 2,493

Total de ingresos y gastos reconocidos

2,493 2,493

Efecto acumulado de Cambios en Políticas Contables y Corrección de ErroresDistribuciones o Asignaciones a reservas de utilidades efectuadas en el período

249 (249)

Dividendos declarados y Participaciones acordados durante el período

(1,200) (1,200)

Nuevos Aportes de accionistasReducción de Capital o redención de Acc. de Inversión



Acciones en Tesoreria 1,048 (345) 703

Capitalización de partidas patrimonialesIncrementos o disminuciones por fusiones o escisionesConversión a moneda de presentaciónOtros incrementos o disminuciones de las partidas patrimonialesSALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

6,977 1,961 740 3,518 13,196

SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2010

6,977 1,961 740 3,518 13,196

Ganancia (Pérdida) por valor razonable de:- Inmuebles, Maquinaria y Equipo- Activos Financieros disponibles para la VentaGanancia (Pérdida) por Coberturas de Flujo de Efectivo y/o Coberturas de Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero Ganancia (Pérdida) por Diferencias de CambioIngresos (gastos) reconocidos directamente en PatrimonioTransferencias netas de Resultados no RealizadosOtras Transferencias netasUtilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

453 453

Total de ingresos y gastos reconocidos

453 453

Efecto acumulado de Cambios en Políticas Contables y Corrección de ErroresDistribuciones o Asignaciones a reservas de utilidades efectuadas en el períodoDividendos declarados y



Participaciones acordados durante el períodoNuevos Aportes de accionistasReducción de Capital o redención de Acc. de InversiónAcciones en TesoreriaCapitalización de partidas patrimonialesIncrementos o disminuciones por fusiones o escisionesConversión a moneda de presentaciónOtros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales

(1,751) (1,751)

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

6,977 1,961 740 2,220 11,898




FIMA S.A.


Estado de Flujo de Efectivo - Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010 (en miles de dólares)

Cuenta Notas Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010

del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2009

ACTIVIDADES DE OPERACIÓNCobranza (entradas) por:Venta de Bienes o Servicios (Ingresos Operacionales) 17,603 43,184Honorarios y ComisionesIntereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Inversión)Dividendos (no incluidos en la Actividad de Inversión)RegalíasOtros Cobros de Efectivo Relativos a la ActividadMenos pagos (salidas) por:Proveedores de Bienes y Servicios (7,580) (21,474)Remuneraciones y Beneficios Sociales (8,663) (11,355)Tributos (3,566) (2,312)



Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiación)

(488) (630)

RegalíasOtros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad (165)Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación

(2,859) 7,413

ACTIVIDADES DE INVERSIÓNCobranza (entradas) por:Prestamos a Partes RelacionadasVenta de Subsidiarias y otras Unidades de NegociosVenta de Inversiones FinancierasVenta de Inversiones InmobiliariasVenta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 41 69Venta de Activos IntangiblesIntereses y RendimientosDividendosOtros Cobros de Efectivo Relativos a la ActividadMenos pagos (salidas) por:Prestamos a Partes RelacionadasCompra de Subsidiarias y otras Unidades de NegociosCompra de Inversiones FinancierasCompra de Inversiones InmobiliariasCompra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo (115) (1,515)Desembolsos por Obras en Curso de Inmuebles, Maquinaria y EquipoCompra y desarrollo de Activos Intangibles (704) (91)Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión

(778) (1,537)

ACTIVIDADES DE FINANCIACIONCobranza (entradas) por:Aumento de Sobregiros BancariosEmisión y aceptación de Obligaciones Financieras 4,450 5,211Emisión de Acciones o Nuevos AportesVenta de Acciones Propias (Acciones en Tesorería)Otros Cobros de Efectivo Relativos a la ActividadMenos pagos (salidas) por:Amortización o pago de Sobregiros BancariosAmortización o pago de Obligaciones Financieras (3,551) (5,868)Recompra de Acciones Propias (Acciones en Tesorería)Intereses y RendimientosDividendos Pagados (1,750) (1,200)Otros Pagos de Efectivo Relativos a la ActividadAumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiación

(851) (1,857)

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

(4,488) 4,019

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 6,759 2,740Efecto de las Diferencias de Cambio del Efectivo y Equivalente de EfectivoSaldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

2,271 6,759

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓNUtilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 453 2,493Más : Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del EjercicioEstimación de Cuentas de Cobranza Dudosa 174Desvalorización de Existencias (60) (184)Fluctuación del Valor de Activos BiológicosDepreciación y Deterioro de Valor del Ejercicio 1,024 1,017Amortización de Activos Intangibles 74 135Amortización de Otros ActivosProvisiones (900)Pérdida en Venta de Inversiones FinancierasPérdida por Instrumentos Financieros DerivadosPérdida en Venta de Inversiones InmobiliariasPérdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y EquipoPérdida en Venta de Activos IntangiblesGastos FinancierosParticipación en los Resultados de Partes Relacionadas (neta de dividendos recibidos en efectivo)Impuesto a la Renta y Participación de los Trabajadores (65)



Otros 351 703Menos:Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del EjercicioFluctuación del Valor de Activos BiológicosUtilidad en Venta de Inversiones FinancierasGanancia por Instrumentos Financieros DerivadosUtilidad en Venta de Inversiones InmobiliariasUtilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo (15) (23)Utilidad en Venta de Activos IntangiblesIngresos FinancierosParticipación en los Resultados de Partes Relacionadas (neta de dividendos recibidos en efectivo)Impuesto a la Renta y Participación de los Trabajadores (30)OtrosCARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS ACTIVOS CORRIENTES Y PASIVOS CORRIENTES(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (2,196) 5,283(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminución en Existencias (1,086) 12,304(Aumento) Disminución en Activos Biológicos(Aumento) Disminución de Activos no Corrientes mantenidos para la Venta(Aumento) Disminución en Gastos Contratados por Anticipado

71 (14)

(Aumento) Disminución de Otros ActivosAumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales (412) (14,922)Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar a Partes RelacionadasAumento (Disminución) de Impuesto a la Renta y Particip. CorrientesAumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar (98) 477Aumento (Disminución) de ProvisionesAumento (Disminución) de Pasivos mantenidos para la VentaCobros por:Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Inversión)Dividendos (no incluidos en la Actividad de Inversión)Diferencia de CambioPagos por:Impuesto a la Renta y Participación de los TrabajadoresIntereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiación)ProvisionesDiferencia de CambioAumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación

(2,859) 7,413






CONCLUSIONES

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca

de la situación financiera, desempeño y cambios en la situación

financiera para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de

decisiones económicas.

De acuerdo con lo establecido por el marco conceptual de las normas

internacionales de información financiera (NIIF), los estados financieros

reflejan la situación financiera de todas las transacciones agrupándolas

en categorías, de acuerdo a sus características económicas.

Analizando la forma en que se elaboraba y presentaba la estructura del

antes llamado balance general, en el año de 1999; y la información de

los estados financieros; también se presentaba, de manera obligatoria la



información financiera auditada. Ya en el año 2000 con la nueva

resolución publicada de acuerdo al Reglamento de Información

Financiera y Manual para la Preparación de la Información Financiera,

que en la actualidad ya no se presenta la Información Financiera

Auditada en forma obligatoria solo se presenta los que invierte en la

Bolsa de Valores de Lima o en el caso de cierta cantidad de dinero.

Exceptuando en el caso que requiera las Instituciones Financieras,

Proveedores, Los Inversionistas y Otros.

ÍNDICE

-Dedicatoria 2

-Introducción 3

-Capitulo I: marco conceptual para la preparación 4

y presentación de los estados financieros.

-1.2. Objetivos de los estados financieros 7

-1.3. Características cualitativas de los 9

Estados financieros

-1.4. Elementos de los estados financieros 11

-Capitulo II: Manual para la preparación de 15

información financiera.

-2.1. Estado de situación financiera 15

-2.2. Estado de resultado integral 21

-2.3. Estado de cambios en el patrimonio neto 25

-2.4. Estado de flujo de efectivo 27

-2.6. Notas a los estados financieros 28

-Capitulo III: Reglamento para la preparación de



Información Financiera 33

-3.2. Base de las normas contables 34

-3.3. Clases de estados financieros 35

-3.4. Informe de gerencia 38

-Aplicación practica 39

-Conclusiones 51

BIBLIOGRAFÍA

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www.conasev.gob.pe

www.conasev.gob.pe/normas/Resoluciones

www.wikipedia.com

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www.rincondelvago.com

www.mef.gob.pe

www.transparencia-economica.mef.gob.pe

www.gestiopolis.com

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Revista especializada de la CONASEV

El rol de CONASEV – Perú Comisión Nacional Supervisora de

Empresas y Valores.


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