pricewaterhousecoopers 1 impuesto al patrimonio de las personas físicas cámara nacional de...

PricewaterhouseCoopers 1

Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas

Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay

Impuesto al Patrimonio de las Personas FísicasA quiénes alcanza y cuáles son las obligacionesMayo 2005

Cr. Sergio Franco (PricewaterhouseCoopers)




Vigente en nuestro país desde fines de la década de los 60’.

6.700 contribuyentes pagaron el IP de las PF correspondiente al año 2003 por un monto de US$ 9 Millones

28.000 son los potenciales contribuyentes según estimaciones de la DGI (800 con patrimonio que superan la franja más alta)

Recaudación del Impuesto de los últimos años

Año US$ Millones(Corrientes)

2003

2002

2001

2000

9

6

4

9

Introducción

Vencimiento año 2004: 27/5/05




Patrimonio ubicado en el país

Diferencia entre activos y pasivos ajustados fiscalmente

¿Qué grava?




¿A quiénes grava y cuando?

A quienes Tasas Cuando

Personas Físicas / Núcleos Familiares/ Sucesiones Indivisas

Deducción MNI

Tasa= 0,7% al 3%

Al 31de diciembre

Contribuyentes del IRIC (excepto pequeñas empresas)

1,5% Cierre de ejercicio

Explotaciones agropecuarias (excepto pequeños productores)

1,5%

Actualmente exoneradas

Cierre de ejercicio

Sociedades anónimas 1,5% Cierre de ejercicio

Personas jurídicas del exterior:

Con sucursal

Sin sucursal

1,5%

2%

Cierre de ejercicio

31 de diciembre




Bienes personales no afectados a actividades empresariales

Participaciones en entidades no contribuyentes del IP

Las participaciones en contribuyentes del IP están exentas

¿Sobre qué liquida una Persona Física?




Quién tributa

Persona Física titular de: Persona Física Otros sujetos pasivos

Inmueble en Montevideo Activo gravado -

Inmueble en Buenos Aires Activo no gravado -

Cuotas de SRL comercial Activo exento Tributa SRL

Acciones de SA (cualquier giro) Activo exento Tributa S.A.

Cuota parte en estudio profesional

Activo gravado El estudio determina valor de cuotaparte

Depósito en banco local Activo exento -

Crédito por préstamo a S.A. Activo gravado -




Mínimo no imponible (1)

$ US$

Persona Física 1.501.000 60.000

Núcleos Familiares 3.002.000 120.000

Sucesiones Indivisas 1.501.000 60.000

Quiénes “pueden” optar por constituir Núcleo Familiar: Cónyuges que vivan conjuntamente

(1) Se actualiza anualmente por el PE




Aplicación de tasas progresivas por tramo

Persona Física

US$

Núcleo Familiar

US$

Tasa

MNI 60.000 120.000 0%

1er. Tramo (1MNI) 60.000 120.000 0,7%

2do. Tramo (1MNI) 60.000 120.000 1,1%

3er. Tramo (2MNI) 120.000 240.000 1.4%

4to. Tramo (2MNI) 120.000 240.000 1.9%

5to. Tramo (3MNI) 180.000 360.000 2.2%

6to. Tramo (5 MNI) 300.000 600.000 2.7%

Por el excedente 3%




Patrimonio Total

US$

Persona física Núcleo familiar

Impuesto

US$

Tasa efectiva

%

Impuesto

US$

Tasa efectiva

%

100.000 280 0.28% - -

200.000 1.360 0.68% 560 0.28%

300.000 2.760 0.92% 1.500 0.5%

500.000 6.800 1.36% 4.120 0.82%

1.000.000 20.100 2.01% 13.600 1.36%




Patrimonio ubicado en el país

Diferencia entre activos y pasivos ajustados fiscalmente

¿Qué grava?




Activos en el exterior

Activos en el país Activos gravados

Activos exentos Computable para el ajuar

No Computable para el ajuar

Activos




Pasivo deducible

El promedio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con los sujetos pasivos del IMABA (Bancos, Casas Financieras, Tarjetas de Crédito, sujetos que efectúan préstamos en dinero en forma habitual y principal).

Pasivo efectivamente deducible (pasivo computable)

Surge de restar al pasivo deducible los activos en el exterior y los activos exentos

Pasivos




Principales Normas de Valuación

ACTIVOS NORMAS DE VALUACION

INMUEBLES URBANOS Y SUBURBANOS

Valor real establecido por la Dirección General de Catastro Nacional (DGCN) determinado a partir del menor de los siguientes importes:

* Valor fijado por la DGCN para el año 2004

* Valor real 2003 x 1,07

Si hubo modificaciones en la propiedad que implicaran un cambio de su valor se tomara el valor fijado por la DGCN en todos los casos

Al inmueble destinado a casa habitación se le deducirá el menor de los siguientes importes:

* 50% del valor real del inmueble

* MNI correspondiente

El beneficio de la casa habitación se aplica a un sólo inmueble y debe tratarse de la residencia habitual





INMUEBLES RURALES

Los inmuebles rurales asiento de explotaciones agropecuarias no se computan ya sea que se exploten directamente por el titular o por terceros

INMUEBLES ARRENDADOS

El menor entre:

15 veces el arredamiento anual

Valor real del inmueble

DESMEMBRAMIENTO DEL DOMINIO DE INMUEBLES (Nuda Propiedad, Usufructo, Uso, Habitación)

Se divide el cómputo del valor fiscal del inmueble entre los titulares de los distintos derechos

CUENTAS A COBRAR Valor nominal de los créditos





VEHICULOS Aforo para la patente de rodados del departamento de Montevideo

Medios de transporte marítimo o aéreo se valuarán por el contribuyente

PARTICIPACIONES EN ENTIDADES NO SUJETAS AL PAGO DEL IP

Valor fiscal de la participación según la declaración jurada presentada por la entidad al cierre del ejercicio más menos aportes y retiros al 31 de diciembre

Adicionalmente se computarán los saldos deudores y acreedores de las cuentas particulares

AJUAR Y MUEBLES DE LA CASA HABITACION

Valor ficto sobre base de cálculo definida

* 10% si la base de cálculo < doble MNI

* 20% si la base de cálculo > doble MNI

Se consideran comprendidos, entre otras las obras de arte, colecciones, libros





VALORES MOBILIARIOS

- Cotización en bolsa si cotizan o costo ajustado por IPM

- Acciones: Pueden optar por el criterio anterior o el VPP

OTROS BIENES Y DERECHOS

Estimación por el contribuyente o tasación de idóneo




Activos exentos no computables para el cálculo del ajuar

Títulos de deuda pública, valores emitidos por el BHU y BCU, bonos del tesoro y letras de tesorería.

Participaciones en el patrimonio de contribuyentes de IRIC e explotaciones agropecuarias, sujetos al pago del impuesto.

Activos exentos computables para el cálculo del ajuar Títulos de ahorro y otros similares emitidos al portador,

sujetos al pago del IP por retención. Depósitos en instituciones bancarias de plaza.




Paso 1: Clasificación de activos (gravados, exentos y en el exterior) y determinación de pasivos deducibles

Paso 2: Cálculo del pasivo computable y del ajuar

Paso 3: Liquidación

Metodología de liquidación




SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12

Activos gravados

Activos exentos

Computables para el ajuar

No computables para el ajuar

Activos en el exterior

100

300

1.500

400

100

2.000====

Pasivo deducible

(Préstamos bancarios y saldos de tarjetas de crédito)

700

Liquidación - Ejemplo

MNI = 300




PASIVO COMPUTABLE

Pasivo deducible

Activos exentos en el exterior

Pasivo computable

AJUAR

Activos gravados

Activos exentos comp. para ajuar

Pasivo computable

Base para el ajuar

2MNI = 600

1400 > 600, Ajuar= 20% x 1.400

700

(500)

200

1.500

100

1.600

200

1.400====

280





Activos Gravados

Ajuar

Activos gravados + ajuar

Pasivo computable

Patrimonio Fiscal

MNI

Patrimonio Computable

1er tramo (1MNI)

2do. Tramo (1MNI)

3er. Tramo (2MNI)

Excedente

IP

1.500

280

1.780

( 200)

1.580

( 300)

1.280

( 300)

980

(300)

680

(600)

80

Tasa

0,7

1,1

1,4

1,9

Imp.

2,1

3,3

8,4

1,5

15,3


pricewaterhousecoopers 1 impuesto al patrimonio de las personas físicas cámara nacional de...

Documents