presupuesto caja y presupuesto tesoreria

8/17/2019 PRESUPUESTO CAJA Y PRESUPUESTO TESORERIA

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PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO

PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA

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UNIVERSIDAD NACIONAL FERDERICO VILLAREALESCUELA DE EDUCACION A DISTANCIA

EUDED

FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES

CURSO: PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO

TEMA: PRESUPUESTO CAJA Y PRESUPUESTO TESORERIA

INTEGRANTES: ALVA BEDON CAROLINA

DURAND BARRIENTOS VILNA YAKORI

GRANADA CHAHUA MERY LISSET

JARA ROJAS ANA LUISA

2016


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INDICE

INTRODUCCION………………………………………………………………… 3

PRESUPUESTO DE CAJA………………………………………………….….. 4

CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE CAJA………………....................... .4

INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO DE CAJA……………………..... 7

PRESUPUESTO DE TESORERIA………………………………..................... 8

CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO DE TESORERIA……………….9

ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE TESORERIA…………………...10

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA………………….11

CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE TESORERIA……………………....12

FACTORES A TENER EN CUENTA EN LAS INVERSIONES………………15

PROCEDIMIENTO DE PAGO DEL AREA DE TESORERIA DEL SECTORPÚBLICO……………………………………………………………………………..16

BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………21


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INTRODUCCION

Existen principios fundamentales que ayudan al ser humano a evolucionar

permanentemente el conocimiento es parte de esa inquietud de querer

alcanzar la esencia fisiológica del conocimiento y la verdad. En el campo

empresarial los conocimientos microeconómicos que obtenemos de la

misma, son proporcionados por la ciencia contable la cual tiene como

finalidad informar hechos económicos.

Mediante esta monografía podremos informar a los interesados de los

conceptos y desarrollo del presupuesto de caja y tesorería sus funciones

métodos de aplicación y desarrollo practico de como elaborarlos los

presupuesto si como el procedimiento de desarrollo de uno de los

componentes del presupuesto de tesorería.

Creemos, finalmente que esta monografía será también útil para toda

persona que con esfuerzo propio recorre el camino del conocimiento y

desee mejorar su desempeño y optimizar el uso de su tiempo.


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EL PRESUPUESTO DE CAJA

Suministra cifras que indican el saldo final en caja, este puede determinar

si en el futuro la empresa enfrentará un déficit o un excedente de efectivo.

También permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo,

para obtener flujos positivos de efectivo.

El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los

posibles excedentes de caja como sus déficits, al contar con esta

información, el administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto asituaciones de sobrantes para inversión o por el contrario si hay faltante

debe buscar los medios para obtener financiamiento en el corto plazo.

CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE CAJA

La compañía LAS DELICIAS SAC está preparando un presupuesto de caja

para los meses de octubre, noviembre y diciembre. Las ventas en agostofueron de s/ 100.000 y en septiembre s/.200.000. Se pronostican ventas de

s/. 400.000 para octubre, s/.300.000 para noviembre y s/.200.000 para

diciembre. El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el

50% han generado cuentas por cobrar que son cobradas después de 30

días y el restante 30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran

después de dos meses. No se tiene estimación de cuentas incobrables. En

diciembre la empresa espera recibir un dividendo de s/.30.000, proveniente

de las acciones de una subsidiaria. A continuación se presentan los datos.


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Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compañía Las delicias SAC

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ventaspronosticadas

S/100.000 S/ 200.000 S/ 400.000 S/ 300.000 S/ 200.000

Ventas al

contado(20%) S/ 20.000 S/ 40.000 S/ 80.000 S/ 60.000 S/ 40.000

Cuentaspor cobrar

Un mes(50%)

S/ 50.000 S/ 100.000 S/ 200.000 S/ 150.000

Dosmeses

(30%)

S/ 30.000 S/ 60.000 S/ 120.000

Otrasentradasefectivo

S/ 30.000

Totalentradasefectivo

S/ 210.000 S/ 320.000 S/ 340.000

Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la

compañía LAS DELICIAS SAC durante los mismos meses. Las compras de

la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las compras se

paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el 20%

restante se paga dos meses después del mes de compra. En el mes de

octubre se pagan S/20.000 de dividendos. Se paga arrendamiento de S/ 500

mensuales. Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse


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agregando 10% de sus ventas mensuales a la cifra del costo fijo de S/8.000.

En diciembre se pagan impuestos por S/25.000. Se compra una máquina

nueva a un costo de S/130.000 en el mes de noviembre. Se pagan intereses

de S/10.000 en diciembre. También en diciembre se abona a un fondo deamortización S/ 20.000. No se espera una re adquisición o retiro de

acciones durante este periodo. El programa de desembolsos de efectivos es

el que se presenta a continuación:

UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDEPROGRAMAR INVERSIONES, EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE

ESPERE DÉFICITS DE CAJA, DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENERFINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO.

Programa de desembolsos de efectivo proyectado de Las Delicias SAC

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Compras(70%ventas)

s/ 70.000 s/ 140.000 s/280.000 s/ 210.000 s/ 140.000

Compras alcontado(10%)

s/ 7.000 s/ 14.000 s/ 28.000 s/ 21.000 s/ 14.000

Pagos

Un mes(70%) s/ 4.900 s/ 98.000 s/ 196.000 s/ 147.000

Dos meses(20%)

s/ 14.000 s/ 28.000 s/ 56.000

Dividendos s/ 20.000

Sueldos ysalarios

s/ 48.000 s/ 38.000 s/ 28.000


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Arrendamientos

s/ 5.000 s/ 5.000 s/ 5.000

Impuestos s/ 25.000

Compramáquina

s/ 130.000

intereses s/ 10.000

Fondo deamortización

s/ 20.000

Readquisiciónacciones

–

Totaldesembolsos

S/213.000 S/ 418.000 S/305.000

El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento.

El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos

hechos por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad

económica. Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de

efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes. Por último

cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de caja

debe agregársele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con

financiamiento.

Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue

de S/50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo

de caja de S/25.000. Basándose en los datos recogidos anteriormente

podemos realizar el presupuesto de caja para la compañía Las delicias

SAC, así:


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Presupuesto de caja para la compañía Las Delicias SAC

Octubre Noviembre Diciembre

Total entradas de efectivo S/ 210.000 S/ 320.000 S/ 340.000

(-) Total desembolsos S/ 213.000 S/ 418.000 S/ 305.000

Flujo neto de efectivo S/ -3.000 S/ -98.000 S/ 35.000

(+) Saldo inicial en caja S/ 50.000 S/ 47.000 S/ -51.000

Saldo final en caja S/47.000

S/ -51.000 S/ -16.000

(+) financiamiento S/ – S/ 76.000 S/ 41.000

Saldo final confinanciamiento

S/ 47.000 S/ 25.000 S/ 25.000

Interpretación del Presupuesto de caja

El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldofinal en caja, que puede analizarse para determinar si se espera un déficit o

un excedente de efectivo durante cada período que abarca el pronóstico. El

encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas

necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando

en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales

de caja, que se basan en los pronósticos de ventas.


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PRESUPUESTOS DE TESORERÍA

Es un instrumento mediante el cual podemos realizar pronósticos aproximadosa la realidad, sobre la tesorería a corto plazo de la empresa sobre una franjaconcreta del tiempo. Con esto evitamos contratiempos inesperados en nuestros

saldos.

Elaboración

Los presupuestos de tesorería se realizan a partir de toda la información quetiene la empresa contable como extracontable. Dependiendo de lascaracterísticas del documento podrán figurar los flujos de dinero, diferenciadosen dos grupos entradas y salidas.

Cobros: Normalmente suelen derivar de las ventas.

Pagos: Provienen de varios conceptos diferentes por ello, se clasifican en dostipos de pagos para poder distinguirlos mejor: Ordinarios y Extraordinarios

Ordinarios: Son aquellos con los que se hace frente al funcionamientonormal de la empresa.

Extraordinarios: Son los que se destinan a la compra de bienes de activofijo.

Interpretación de datos: Para tener un buen control sobre la tesorería de laempresa, tenemos que interpretar de manera correcta el presupuestobuscando las causas, soluciones y planificando la actuación, tanto si produceun déficit como si produce un superávit.

Corrección de desequilibrio: Para solucionar los déficit y los superávits queexcedan los límites de seguridad se realiza la corrección de estosdesequilibrios.

Presupuesto de tesoreríaHay dos causas las cuales pueden producir un desajuste en la economía de laempresa: el exceso de liquidez (superávit), o por falta de liquidez (déficit). Sihubiera falta de liquidez deberíamos buscar fuentes de financiación para cubrir

esos déficit.


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CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA


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ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA

Para la formalización de unpresupuesto de tesorería se ha de confeccionar undocumento en la que constan los flujos de entrada y salida de dinero de

manera a conceptual.La calve de la gestión de tesorería es buscar el equilibrio entre las entradas ylas salidas.

Podemos distinguir entre entradas y salidas ordinarias y las extraordinarios.Esquema de los pasos que hay que seguir para la elaboración de unpresupuesto de tesorería:


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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA

Para poder realizar adecuadamente el presupuesto de tesorería han de estarseparados los cobros de los pagos.

COBROS:

Previsión de ventas: Cálculo que hace el departamento comercial dela empresa, para tener una previsión de las ventas que tendrán enel próximo año.

Plazo de cobro: dependiendo del tipo de producto que cada cliente adquierasi es posible tendrá unas condiciones adaptadas a la compra del producto.

IGV cobrado (repercutido): impuesto que a grava el consumo de las ventasque realizamos a nuestros clientes.

·Unificación de criterios: hay que diferenciar bien los términos de pago

al contado para que no haya ninguna confusión.Diferenciamos entre pago al momento de efectuar la compray pago contra recepción de factura, es decir unos 10 días después deefectuar la compra y subministrar el producto. Un pago inmediato puede sercomo se conoce en el mundo comercial como CONTADO RABIOSO pordiferenciarlo del CONTADO contra giro y recepción de factura.

· Fecha Valor: Es la fecha concreta en la cual se da por realizada la operación.

Los instrumentos de cobro más habituales son los siguientes:

PAGOS:

Son salidas de dinero, el cual está destinado a saldar deudas que la empresatenga con terceros. Como hemos reflejado anteriormente en los conceptosbásicos, los pagos pueden ser ordinarios y extraordinarios.

Los pagos son más previsibles que los cobros, ya que depende de la propiaempresa.

Los pagos ordinarios más frecuentes son:

Pago de compra a proveedores. Pago de sueldo y salarios y cotizaciones a la Seguridad Social. Pagos de suministros Publicidad marketing y promoción. Liquidación. Otros…

Igual que en el caso de los cobros en las compras también deberemos tener encuenta los plazos de pago que nos conceden los proveedores, en los distintosproductos, circunstancia, etc.


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CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE TESORERIA

Confeccionar y comentar el presupuesto de tesorería para los próximos seismeses de una empresa que desea iniciar su actividad. Atal efecto, se

nos proporcionan los siguientes datos:

· Existe un disponible en efectivo (caja y bancos) de 20.000 euros en elmomento del comienzo de la actividad.

· Los cobros por ventas previstos para los próximo s seis meses ascienden a:30.000, 50.000, 50.000, 45.000, 50.000 y 65.000 soles respectivamente.

· Los pagos a proveedores para los próximos seis meses ascienden a: 15.000,20.000, 22.000, 23.000, 25.000 y 24.000 soles respectivamente.

· Los sueldos y salarios que se pagarán por meses ascienden, los primeroscuatro a 16.000 euros, el quinto a 17.000 soles y el sexto 16.000 euros.

· La Seguridad Social se calcula que ascenderá a un 30% de los sueldos ysalarios.· Por suministros, que se pagan cada dos meses, y empezando en el primero,

se entregarán 6.500 soles.· Por otros pagos se efectuarán mensualmente los siguientes abonos: 4.00,

4.500, 4.500, 5.000, 5.000 y 5.500 soles.

Se considera que el límite de seguridad es de 2.000 soles

PRESUPUESTO DE TESORERIA

CONCEPTO PRIMER SEGUNDO TERCERO CUARTO QUINTO SEXTO

I SALDO INICIALSALDO ANTERIOR 3.700 8.400 4.600 800 -7.800

APORTACIONES 20.000

II COBROS

VENTAS 30.000 50.000 50.000 45.000 50.000 65.000

SUBVENCIONES

III TOTAL COBROS 30.000 50.000 50.000 45.000 50.000 65.000

IV PAGOS

PROVEEDORES 15.000 20.000 22.000 23.000 25.000 24.000

SUELDOS Y SALARIOS 16.000 16.000 16.000 16.000 17.000 18.000

SEGURIDAD SOCIAL 4.800 4.800 4.800 4.800 5.100 5.400

SUMINISTROS 6.500 6.500 6.500

OTROS PAGOS 4.000 4.500 4.500 5.000 5.000 5.500

V TOTAL PAGOS 46.300 45.300 53.800 48.800 58.600 52.900

VI COBROS -PAGOS -16.300 4.700 -3.800 -3.800 -8.600 12.100

VII SALDO FINAL 3.700 8.400 4.600 800 -7.800 4.300


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Comentario: Hay dos meses, el cuarto y el quinto, en los que elpresupuesto nos indica que el límite de seguridad es superado.

Flujo procedente de operaciones. Salidas de caja prioritarias, normalmente pagos a terceros, como deudas

con entidad de bancarias como prestamos, amortizaciones… Salidas de caja discrecionales, dependen de las decisiones de losadministradores de la empresa, como por ejemplo nuevas inversiones,rentas…

Entradas de caja por operaciones financieras, nuevas contribuciones porparte de los socios o propietarios al capital.

Al realizar los presupuestos de tesorería se podrán tomar las decisionesadecuadas, según sea más favorable para la empresa. Por ello hay queresaltar los siguientes aspectos:

Aspectos que hay que tener en cuenta Identificación de las causas que han generado un déficit o un superávit decaja.

Planificación de las fuentes de tesorería adicionales en caso de déficit, entiempo y cantidad adecuada.

Actuaciones sobre los procedimientos de cobro y pago para evitar el déficittransitorio.

Establecimiento de nivel mínimo de seguridad.

Planificación de la colocación de los superávit de caja en inversionesseguras, liquidas y rentables.

Adopción de decisiones sobre el déficit o el superávit estructurales de caja,es decir, aquellos de larga permanencia.

Acciones para la corrección de los desequilibrios

Con la información que el presupuesto nos refleje, se han de tomar decisionespara poder corregir posibles problemas como exceso de superávit o déficits.

- Financiación de los déficit

En el momento que nos encontramos con un déficit, debemos encontrar elmodo de poder responderlo. Por ello deberemos saber de cuanta cantidadestamos hablando, en qué momento necesitaremos el dinero, con quién, etc..


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Según el tipo de déficit que sea, la financiación se deberá realizar de unamanera u otra; también deberemos decidir el importe de la financiación y elmomento saldar la deuda que contraeremos. La financiación siempre que seaen circunstancias normales tendrá un gasto adicional.

Si localizamos el déficit a con suficiente antelación podremos realizar lasoperaciones oportunas para poder resolver el problema, pero si la detección esa corto plazo (días, semanas) requerirá de mecanismos alternativos losuficientemente ágiles como para poder obtener recursos.Las fuentes de financiación, atendiendo a su origen, pueden ser bancarias o nobancarias.

Fuentes de financiación según su origen Bancarias No bancarias

El descuento

Préstamos Créditos Pagarés de empresas o

financieros. Fianzas y avales

Leasing o arrendamiento financiero.

Factoring. Sociedades de garantía recíproca. Sociedades de capital-riesgo.

También se podría dar el caso que obtuviéramos una financiación comercialactuando sobre las compras y las ventas mediante los plazos y condiciones decobro y pago; así se debería incrementar los periodos habituales de pago ydisminuir los de cobro, fomentar el uso de los anticipos sobre nuestras ventas,

etc. De todos modos este tipo de financiación también conlleva algún coste.

Colocación de los superávit

Los superávit se pueden producir por diferentes formas; según seanesporádicos o permanentes. Si el excedente es continuo, deberemos buscarinversiones a más largo plazo, si es eventual, los productos en los quecolocarlo habrá de ser a corto plazo.


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FACTORES A TENER EN CUENTA EN LAS INVERSIONES

La solvencia y la rentabilidad normalmente no se relacionen entre ellos, sinoque van en sentido opuesto a más solvencia menos rentabilidad y los mismo al

contrario.

Entre los instrumentos más usuales se pueden mencionar:

Públicos: Letras del tesoro, pagarés del tesoro y bonos y obligacionesdel Tesoro.

Privados: Cesiones de crédito, pagarés bancarios, y bonos yobligaciones privadas.

De igual manera que el déficit de tesorería, para los superávit podemos recurrira la política comercial utilizando los anticipos a proveedores, en esta ocasión elanticipo iría asociado a descuentos o bonificaciones.


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PROCEDIMIENTO DE PAGO DEL AREA DE TESORERIA DEL SECTORPÚBLICO

INSTRUCTIVO DE TRABAJO DEL EQUIPO DE TESORERIA DEL INSTITUTONACIONAL DE SALUD

DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

1. Recepción y revisión del expediente de pago , remitido por el equipo deintegración contable .

1.1 El equipo de tesorería recibe y revisa el expediente de pago remitido porel equipo de integración contable, el expediente de pago debe estarregistrado en el SIAF, tanto la fase del compromiso y devengado

debidamente aprobados.1.2 verificar si el proveedor cuenta con su código de cuenta interbancaria –CCI y está vigente atreves del SIAF.

1.3 si el CCI de proveedor no está registrado, se procede al registro de lamisma en el modulo administrativo del SIAF, siguiendo los pasos que sedetalla a continuación.

Se ingresa a la opción mantenimiento, cuenta interbancaria

se registra el número de CCI, la fecha, el banco al cual corresponde einíciales del registrador.

se garba y habilita

el tesorero firma electrónicamente y autoriza la transmisión al MEF delnuevo CCI, el que se aprobara dentro 72 horas.

El equipo de tesorería podrá realizar el giro de cheque al tratarse de unprimer o único producto.

2. pago con transferencia a cuenta CCI en el SIAF


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2.1 si el expediente de pago es conforme, se registra en le moduloadministrativo del SIAF la fase giro se identifica la fuente definanciamiento y se inserta la fase giro con el código 081 para abono encuenta interbancaria inmediatamente se graba la operación realizada.

GIRO A CUENTA


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GIRO CON CHEQUE

2.2 el responsable del giro traslada el expediente de pago al directorgeneral de administración quien visa y registra la primera firmaelectrónica en el SIAF.

2.3 El director general de de la oficina general de administración devuelve elexpediente a tesorería para la segunda firma electrónica por parte deltesorero quien luego traslada el expediente de pago al responsable delgiro, quien luego traslada el expediente de pago al responsable de giro

quien recepciona el expediente y procede habilitar el giro en el SIAF,con la fecha actual y trasmite electrónicamente para la aprobación delgiro por parte del tesoro público –MEF.

2.4 Cuando se recibe la aprobación del giro, se traslada a integracióncontable el expediente de pago para su contabilización.

2.5 después de ser contabilizados los expedientes el responsable del giroimprime el comprobante de pago, el cual es adjuntado al expediente,


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luego se traslada el expediente al tesorero con un reporte numeradoque contiene los datos de los comprobantes de pago.

2.6 el tesorero firma el comprobante de pago y su respectivo reporte, el cuales trasladado al equipo de control previo.

2.7 el equipo de control previo una vez revisado el comprobante de pago dasu VºBº y procede a remitir al director de la oficina ejecutiva deeconomía para la firma del comprobante de pago.

2.8 el director de la oficina ejecutiva de economía remite el reportenumerado con los comprobantes de pago al director general de laoficina general de administración para su firma para la autorización depago.

2.9 la oficina general de administración devuelve el reporte numerado conlos comprobantes de pago a la dirección ejecutiva de economía quientraslada estos comprobantes a pagaduría.

2.10 pagaduría comunica al proveedor el depósito efectuado en sucuenta y asimismo para que se apersone y recoja el comprobante deretención de ser el caso. finalmente archiva el comprobante de pagofirmado por el proveedor.


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BIBLIOGRAFIA

- Presupuesto- Enfoque Gestión y Planeación y control de recursos-Jorge Burbano

- El presupuesto de Cristóbal del Ríos Gonzales

- Internet :

- www.grandespymes.com.a

- http://www.emprendepyme.net/

- http://clifinances.blogspot.pe/

- http://ciberconta.unizar.es/

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